As microempresas serão mais fáceis de denunciar. relatórios fiscais

A atividade empreendedora não pode ser descontrolada. A função de controle sobre as atividades de cada organização e empresário individual é assumida pelo Estado representado pelas autoridades reguladoras.

As leis obrigam organizações e empresários individuais a apresentar os seguintes tipos de relatórios:

contabilidade;
imposto;
estatístico.

Apesar das 2 partes do Código Tributário da Federação Russa, ele não encontrou lugar para um dos conceitos-chave - "relatórios fiscais", então tentarei formulá-lo sozinho.

Relatório fiscal é um conjunto de documentos (cálculos e declarações fiscais) apresentados periodicamente pelo contribuinte nos formulários prescritos às autoridades fiscais, sem exceção, com base nos requisitos da legislação vigente e contendo informações sobre o estado das obrigações de uma pessoa jurídica ou empresário individual ao estado para cálculo e pagamento de impostos, contribuições e taxas.

Controle para:

Cumprimento pelos contribuintes e agentes fiscais da legislação fiscal;
o cálculo correto dos impostos;
a integridade e pontualidade da introdução de impostos e outros pagamentos obrigatórios estabelecidos pela legislação da Federação Russa no orçamento relevante são confiadas às autoridades fiscais. Portanto, sendo contribuinte de cada imposto, tanto as organizações quanto os empresários individuais são obrigados não apenas a transferi-lo para o orçamento, mas também a denunciá-lo à repartição de finanças.

Da análise das leis existentes, conclui-se que a declaração de impostos inclui:

Declarações fiscais apresentadas no final do período de tributação;
cálculos de pagamentos antecipados de impostos apresentados no final do período de relatório;
informações sobre o número médio de funcionários do ano civil anterior, enviadas até 20 de janeiro do ano atual e, no caso de criação (reorganização) da organização - até o dia 20 do mês seguinte ao mês em que a organização foi criada (reorganizada);
outros documentos relacionados com o cálculo e pagamento de impostos (explicativos, certidões, etc.) apresentados a pedido e solicitação da autoridade fiscal ou por iniciativa do contribuinte.

De acordo com o parágrafo 1 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, uma declaração de imposto é um requerimento por escrito (ou um requerimento elaborado em formato eletrônico e transmitido por meio de canais de telecomunicações) de um contribuinte:

Sobre os objetos de tributação;
sobre as receitas recebidas e as despesas incorridas;
sobre fontes de renda;
sobre a base de cálculo;
incentivos fiscais;
sobre o valor calculado do imposto;
outros dados que sirvam de base para o cálculo e pagamento do imposto.

Conclui-se que a obrigatoriedade de apresentação de declarações à inspecção fiscal decorre não da presença do montante do imposto a pagar, mas sim do disposto na lei sobre este tipo de imposto, que classifica como sujeito passivo uma organização ou empresário individual. Com base nisso, o Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, no parágrafo 7 da Carta Informativa nº 71, concluiu que a ausência de um valor tributário a pagar no final de um determinado período fiscal não isenta por si só um prejuízo econômico entidade da obrigação de reportá-la ao IFTS. Ou seja, se as disposições do Código Tributário sobre um determinado imposto não preverem que, na ausência de objeto de tributação, não seja apresentada declaração à repartição de finanças, terá de ser apresentada, ainda que com zero indicadores.

A declaração de imposto de renda é apresentada de acordo com um determinado formulário da Receita Federal, que é diferente para cada imposto:

De acordo com UTII;
no imposto sobre a terra;
imposto de Renda;
para imposto de renda pessoal;
para IVA;
de acordo com USN.

O cálculo de um adiantamento é um pedido escrito ou um pedido elaborado em formato eletrônico e transmitido por canais de telecomunicações por meio de uma assinatura eletrônica qualificada aprimorada, do contribuinte sobre a base de cálculo, sobre os benefícios utilizados, o valor calculado do adiantamento e (ou) sobre outros dados que sirvam de base para o cálculo e pagamento do adiantamento. O cálculo do adiantamento deverá ser apresentado nos casos previstos neste Código em relação a determinado tributo.

A declaração é preenchida com esferográfica ou caneta-tinteiro na cor preta ou azul. É possível imprimir o texto completo da declaração em uma impressora.

A declaração é apresentada em papel ou em formato eletrônico de acordo com o Procedimento para envio de declaração de imposto em formato eletrônico por meio de canais de telecomunicações, aprovado pelo Despacho do Ministério de Tributação da Rússia nº BG-3-32/169 "Após a aprovação de o Procedimento de entrega da declaração fiscal em formato eletrónico através dos canais de telecomunicações" ".

A declaração em papel pode ser entregue pelo contribuinte à Autoridade Tributária pessoalmente ou através do seu representante, enviada por correspondência com a descrição do anexo ou transmitida por canais de telecomunicações.

No caso de envio de declaração por correio, o dia da sua entrega é a data de envio do objecto postal com a descrição do anexo. Quando a declaração for transmitida por canais de telecomunicações, o dia da sua apresentação é a data do seu envio.

A declaração é preenchida pelo contribuinte tendo em conta o seguinte:

Não permitido:
a impressão duplex em papel não é permitida;
disponibilidade de correções;
deformação dos códigos de barras ao imprimir a declaração e perda de informações nas folhas ao serem fixadas entre si;
a declaração é preenchida à mão ou impressa em impressora com tinta azul ou preta;
no cimo de cada página preenchida é afixado o número de identificação fiscal (NIF), bem como o apelido e iniciais em maiúsculas;
no rodapé de cada página preenchida, com exceção da página de rosto, no campo “Confirmo a exatidão e completude das informações indicadas nesta página”, consta a assinatura do contribuinte ou seu representante e a data da assinatura ;
cada indicador corresponde a um campo, composto por um determinado número de células;
todos os indicadores de custo são indicados na declaração em rublos e copeques, com exceção dos valores de renda de fontes fora do território da Federação Russa, antes de serem convertidos em rublos russos;
a renda do contribuinte, bem como as despesas dedutíveis, expressas em moeda estrangeira, são recalculadas em rublos à taxa do Banco Central da Federação Russa estabelecida na data do recebimento efetivo da receita ou na data da despesa efetiva;
os valores do imposto de renda pessoal são calculados e indicados em rublos completos (valores menores que 50 copeques são descartados, valores de 50 copeques e mais são arredondados para o rublo completo);
os campos de formulário de texto e numérico são preenchidos da esquerda para a direita, começando na célula mais à esquerda, ou na borda esquerda do campo reservado para registrar o valor do indicador. Ao preparar uma declaração em formato eletrônico, os valores dos indicadores numéricos são alinhados à direita (última) familiaridade;
ao preencher o indicador "Código de acordo com OKATO (OKTMO)", as células livres à direita do valor do código, caso o código OKATO (OKTMO) tenha menos de onze caracteres, são preenchidas com zeros.

Quaisquer formulários de declaração de impostos são elaborados em pelo menos duas cópias - uma é apresentada à repartição de finanças, a segunda é mantida nos arquivos do contribuinte.

O Código Tributário da Federação Russa para cada imposto tem seu próprio prazo para pagar o imposto e o prazo para enviar declarações fiscais às autoridades fiscais. Regra geral, o imposto a pagar no final do período de tributação é pago até à data limite fixada para a entrega da declaração de rendimentos de um determinado período de tributação.

As declarações fiscais e os cálculos de adiantamentos podem ser apresentados por via eletrónica e em papel nos termos da lei. De que forma um determinado contribuinte deve apresentar relatórios depende do número médio de seus funcionários. De acordo com o n.º 3 do artigo 80.º do Código Tributário, se o número médio de trabalhadores ao serviço do contribuinte for superior a 100 pessoas, estes apresentam as declarações fiscais (cálculos) à autoridade tributária de acordo com os formatos estabelecidos em formato eletrónico. Aqueles. as pequenas empresas - organizações e empresários individuais com um efetivo médio não superior a 100 pessoas, têm o direito de apresentar relatórios em formato de papel, embora tenham o direito de o fazer eletronicamente através de canais de telecomunicações (TCS).

Que. Tem o direito de apresentar todos os relatórios à repartição de finanças:

Pessoalmente;
através de um representante
envie por correio ou pela Internet (neste caso, a entrega das demonstrações financeiras é realizada por meio de operadoras de telecomunicações especializadas).

Se você enviar a declaração pela Internet, deverá receber um recibo para seu recebimento. Quando a comunicação for enviada por correio ou pela Internet, considera-se como dia de envio a data da sua apresentação à Autoridade Tributária.

A autoridade fiscal é obrigada a aceitar a sua declaração de impostos e, a seu pedido, colocar uma marca de aceitação na cópia da declaração. Se a declaração estiver devidamente preenchida e não tiver encontrado erros na mesma, então após a sua aceitação pela autoridade fiscal, os valores indicados ficam sujeitos a débito da sua conta ou a pagamento em numerário.

É melhor enviar relatórios pelo correio com uma carta valiosa (você pode estimar a remessa com um custo mínimo, por exemplo, 1 rublo) com uma lista de anexos e um recibo. No caso de envio de declaração de IRS (cálculo) por correio, o dia da sua apresentação de acordo com o Código Tributário é a data de envio, pelo que não deve recear que esta possa violar os prazos legais de entrega de um ou outro formulário de declaração . A prova de que o relatório foi enviado por você dentro do prazo será a cópia restante do inventário anexo com o carimbo do correio, que indica a data de envio, e o recibo de pagamento dos portes anexado. Assim, o inventário deve ser lavrado em duas vias, assinado e carimbado com o carimbo do contribuinte (caso exista), entregue ao carteiro que aceite correspondência registada e valiosa para carimbo, devendo a seguir juntar-se e selar uma via do inventário em um envelope com declarações, cálculos e outros relatórios, e guarde outra cópia.

Deve-se ter em mente que existe um tipo de relatório fiscal que não pode ser enviado por correio, mas apenas pode ser enviado pela TCS ou por meio de visita ao fisco pessoalmente pelo chefe da organização ou empresário individual ou outra pessoa autorizada pelo poder procuração - são as informações sobre a renda das pessoas físicas (formulário 2- imposto de renda de pessoa física) apresentadas pelos agentes fiscais para o imposto de renda de pessoa física. No caso de envio das informações especificadas diretamente à autoridade fiscal, elas são enviadas no local de registro aos agentes fiscais em mídia magnética em formato eletrônico (na forma de arquivos de uma determinada estrutura estabelecida) - em disquetes 3 ", CDs ou pendrives ("flash drives"). ").

Também é possível que você, sendo registrado como empresário individual ou participante de uma pessoa jurídica recém-registrada, ainda não exerça atividades empreendedoras e, consequentemente, receba receita de tais atividades. Neste caso, a obrigação de manter e entregar as declarações fiscais continua a ser sua! este é o chamado relatório "zero". É composto pelos mesmos documentos do regular e difere apenas em função do regime tributário escolhido.

Pela entrega intempestiva de: pagamentos antecipados, demonstrações financeiras ou declarações fiscais à autoridade fiscal pode ser multado pela mesma infração:

Organização - ao abrigo do artigo 119.º do Código Fiscal.
funcionário (gerente ou contador-chefe) - nos termos dos artigos 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa (para apresentação tardia de uma declaração de imposto de renda) ou 15.6. Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa (para envio tardio de adiantamentos e demonstrações financeiras), t.to. trazer uma organização para a responsabilidade não isenta seus funcionários da responsabilidade administrativa.

Os artigos 15.5 e 15.6 do Código de Contra-ordenações prevêem uma advertência ou multa de 300 a 500 rublos por atraso na apresentação de declarações fiscais.

O n.º 3 do artigo 76.º do Código Fiscal confere à autoridade tributária a possibilidade de bloquear contas bancárias se o atraso na entrega da declaração for superior a 10 dias úteis.

A multa deverá ser paga de acordo com os detalhes especificados na resolução no prazo de 30 dias corridos a partir da data em que a resolução entrar em vigor, ou seja, após o decurso do prazo fixado para o seu recurso.

Envio de declarações fiscais

Muitos contribuintes enviam suas declarações fiscais. Esta possibilidade é expressamente prevista pelo Código Tributário da Federação Russa. As declarações fiscais devem ser enviadas por correio certificado ou registado. As cartas registadas e valorizadas são envios postais registados. Isso significa que os correios emitem um recibo ao remetente e recebem um recibo do destinatário pelo recebimento da carta.

Ao utilizar este método, a data de entrega dos relatórios à repartição de finanças é a data do seu envio, que é determinado pelo carimbo dos correios (artigo 5.º, artigo 15.º da Lei n.º 129-FZ). O relatório é reconhecido como enviado em tempo hábil se for enviado antes das 24:00 do último dia definido para sua apresentação (cláusula 8, artigo 6.1 do Código Tributário da Federação Russa). Por uma taxa adicional, você pode enviar uma carta registrada com notificação de entrega ao destinatário. Esta notificação indicará a data em que o representante da administração fiscal recebeu o relatório.

Se o relatório for enviado por correio registrado, o inventário do anexo pode ser elaborado de qualquer forma. Deve ser preenchido em duplicado e assinado pelo chefe e contador-chefe. Se a organização enviar uma carta registada com notificação, receberá uma notificação de entrega da carta ao destinatário. Este será um comprovativo adicional de receção do relatório, uma vez que a notificação terá a assinatura do responsável da inspeção fiscal.

Na prática, as declarações fiscais recebidas por correio sem lista de anexos podem ser reconhecidas pelos inspetores fiscais como não apresentadas, uma vez que, nos termos do n.º 5 do art. 15 da Lei nº 129-FZ, deve ser enviado relatório com a descrição do investimento. Se não houver tal documento, os inspetores fiscais podem responsabilizar a organização nos termos do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa.

Os atos normativos sobre comunicações postais não estabelecem itens com lista de inventário, pois esse método de processamento de correspondência é possível para várias categorias de itens. De acordo com o par. 3º, nº 12 do Regulamento A lista de tipos e categorias de envios postais com lista de anexos é determinada pelos operadores postais. Em princípio, não está excluída a possibilidade de envio de cartas registadas com lista de anexos.

No entanto, o envio com descrição de anexo só é possível para cartas seguradas (cartas de valor). A vantagem de tal item postal é que o inventário do anexo é elaborado em um formulário postal especial. Como o serviço postal tem responsabilidade adicional pela entrega de uma carta valiosa, ele certifica esse formulário sem falta. Um inventário de uma carta valiosa deve ser preenchido, listando as declarações nela anexadas. Em nome da organização, a lista de investimentos deve ser assinada por um representante autorizado que tenha procuração para apresentar relatórios à repartição de finanças. Para evitar problemas desnecessários, ao enviar uma carta, é necessário verificar a legibilidade dos selos postais nos recibos e no estoque. A data do envenenamento deve estar claramente visível na impressão.

Se, por algum motivo, uma carta com declaração de impostos não chegasse ao destinatário em tempo útil e a inspecção fiscal suspendesse as operações nas contas de liquidação, o artigo 6.º do art. 6.1 e parágrafo 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa), a pontualidade do envio das declarações pode ser comprovada apresentando à inspeção:

Uma cópia da declaração;
descrição do anexo;
recibo postal (recibo).

É importante garantir que a data de compilação seja indicada em cada um desses documentos. Após a apresentação dos documentos que comprovam a pontualidade do envio da declaração, a fiscalização é obrigada a desbloquear a conta corrente no prazo de um dia útil (parágrafo 2, cláusula 3, artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa).

Prestar os necessários relatórios nos prazos estabelecidos em lei é dever de qualquer entidade empresarial, seja ela pessoa jurídica, empresário individual ou pessoa física. De acordo com a legislação russa em vigor, as entidades listadas são obrigadas, em certa ordem, a apresentar relatórios a várias autoridades: Serviço de Impostos Federais, Fundo de Pensões da Federação Russa, Rosstat, outros ministérios e departamentos, dependendo do tipo de atividade . A maior parte dos relatórios em nosso país recai sobre várias empresas e empreendedores individuais; diversas fontes de renda, grandes transações de compra e venda, etc.). Neste artigo, abordaremos apenas o tema das várias formas de apresentação de relatórios fiscais por pessoas jurídicas e empreendedores individuais.

De acordo com o artigo 80 do atual Código Tributário da Federação Russa, os relatórios fiscais e contábeis podem ser enviados pelo contribuinte à autoridade tributária pessoalmente ou por meio de um representante autorizado, enviados por correio com uma descrição obrigatória do anexo ou transmitidos por meio de telecomunicação canais. Além disso, o parágrafo terceiro deste artigo estabelece que, se o número médio de funcionários de uma organização no ano civil anterior exceder 100 pessoas, essa organização fornecerá os formulários de relatório estabelecidos para ela em formato eletrônico (obviamente, para simplificar o trabalho com esta comunicação ao fisco) . O estabelecimento dessa barreira (número de 100 pessoas) permite dizer que as organizações que usam o sistema tributário simplificado têm o direito de usar todas as três opções previstas no Código Tributário da Federação Russa. Então, vamos dar uma olhada em cada um desses métodos.

Este método é tradicional e o primeiro para o sistema tributário russo. O contribuinte deve comparecer à autoridade tributária com relatórios e fornecer pessoalmente todos os documentos necessários ao funcionário do Serviço Fiscal Federal da Rússia. De acordo com as últimas alterações ao Código Tributário, os relatórios podem ser fornecidos em papel (podem ser preenchidos à mão e por máquina) ou em meio eletrônico (mídia magnética contendo arquivos com relatórios gerados em software tributário especial). Infelizmente, a apresentação de relatórios em meio eletrônico requer confirmação em papel mediante comparecimento pessoal ao fisco.

Um empresário individual, bem como o diretor geral ou contador-chefe de uma LLC ou sociedades anônimas, podem enviar relatórios pessoalmente. Também é possível que terceiros apresentem relatórios diretamente à autoridade tributária com base em procuração emitida em seu nome. Tal procuração pode ser emitida por um empresário individual para apresentar relatórios para si mesmo, ou o diretor geral de uma pessoa jurídica - para apresentar relatórios à empresa, tanto para um funcionário da empresa quanto para quaisquer outros cidadãos.

Uma vantagem indiscutível da denúncia pessoal é que muitas vezes os funcionários da Receita Federal encontram imediatamente imprecisões e erros no preenchimento de documentos, o que permite, sem perder tempo informando o contribuinte por outros canais, corrigir pequenos erros na hora ou em pouco tempo para refazer o relatório e reenviar. Também no local você pode lidar com todos os outros problemas e mal-entendidos em seu relacionamento com o fisco (muitas vezes, o contribuinte fica sabendo deles apenas quando vem apresentar relatórios). Bem, além disso, você terá cem por cento de certeza de que seu relatório foi enviado no mesmo dia em que você enviou os documentos para a “janela”, o que significa que você pode evitar dores de cabeça ao provar que enviou os papéis no prazo. As desvantagens incluem a perda de tempo nas filas (em inspeções territoriais para trabalhar com pessoas jurídicas e empresários individuais, como regra, apenas 1-2 janelas são alocadas), bem como a possibilidade de erros técnicos no preenchimento da declaração, em particular no papel (você pode confundir os números TIN ou cometer um erro aritmético).

Esse método, é claro, é um pouco mais progressivo que o anterior, mas é usado na Rússia há exatamente o mesmo número de anos, ou seja, desde a adoção do novo Código Tributário. O correio, portanto, ajuda a descarregar um pouco das pessoas superlotadas autoridades fiscais territoriais.

De acordo com o mencionado artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, um item postal com declaração de impostos deve ser uma carta com um inventário do anexo. Se a declaração de impostos for enviada por qualquer outra remessa postal, ela pode não ser considerada pelas autoridades fiscais por violação do procedimento atual para envio de documentos. O inventário é um formulário especial que lista o conteúdo do envelope. Uma cópia do inventário está incluída no próprio envelope, você receberá um documento postal em suas mãos, que indicará o que, quando e para onde você enviou. É imprescindível que tal documento seja carimbado com a data de saída, pois, de acordo com o parágrafo 4 do artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa, a data de envio de uma carta com a descrição do anexo é considerada a data de apresentação de relatórios à autoridade fiscal. Portanto, este comprovante deve ser guardado, principalmente se a denúncia for apresentada nas últimas horas antes do prazo estabelecido por lei, pois. é possível que a próxima data seja carimbada no envelope devido às peculiaridades de classificação das cartas no correio.

Seu direito também é a escolha independente do operador postal para enviar relatórios, não precisa ser correio russo. No entanto, não é totalmente racional usar a entrega de correio caro de empresas como a DHL, uma vez que a data de envio do relatório é a data de PARTIDA, e não a data de entrega na repartição de finanças. Mas, se a entrega for realizada por um operador não estatal, é muito aconselhável tirar dele uma cópia da licença para realizar tais atividades, a fim de evitar mal-entendidos. Os aspectos positivos do envio de documentos à repartição de finanças pelo correio incluem conveniência (sem necessidade de fila na repartição de finanças), eficiência (especialmente se na mesma cidade), acessibilidade (tarifas para remessas postais do Correio Estatal Unitário Russo da Empresa Federal são muito acessível). Os negativos incluem todas as desvantagens do trabalho do nosso correio - a possível perda ou dano da carta, longos prazos de entrega (que podem levar a processos administrativos ou mesmo criminais, porque a Receita Federal não saberá se você enviou relatórios ou não), a data de saída não corresponde ao recibo e no envelope (motivo para o imposto multar o contribuinte se a data do carimbo aplicado no envelope for posterior ao prazo de entrega).

Este método é o mais novo e progressivo, está se desenvolvendo rapidamente e cada vez mais contribuintes o escolhem para relatórios. Ele pode ser dividido em dois grandes componentes: relatórios via Internet, bem como entrega em centros especializados que transmitem informações diretamente ao fisco por meio de canais de comunicação seguros. O Serviço Fiscal Federal da Rússia não aceita relatórios diretamente pela Internet ou em centros especializados. Isso é feito por empresas especiais de telecomunicações que têm um acordo com o Serviço de Impostos Federais da Federação Russa, segundo o qual podem aceitar relatórios de contribuintes e transferi-los eletronicamente por meio de canais seguros para a repartição de finanças.

Essas empresas têm o direito de celebrar um acordo com os contribuintes, nos termos do qual lhes proporcionam a oportunidade, a título reembolsável ou não reembolsável, de fornecer-lhes relatórios por meio de canais de comunicação, e se comprometem a repassá-lo ao Serviço de Impostos Federais da Federação Russa. Além disso, o contribuinte emite uma procuração em nome da empresa para apresentar sua declaração ao fisco. Via de regra, se estamos falando em arquivar denúncias em meio eletrônico no escritório de uma empresa de telecomunicações, esse serviço é prestado gratuitamente sem celebração de contrato, mas com procuração. Se for possível enviar documentos eletrônicos pela Internet, esse serviço é necessariamente pago, via de regra, é definido um determinado valor da taxa de assinatura anual (no momento, aproximadamente 1.000-1.500 rublos, dependendo da empresa) . Além disso, de acordo com o acordo, o contribuinte tem frequentemente a oportunidade de apresentar relatórios ao Fundo de Pensões, ao Fundo de Segurança Social e às autoridades estatísticas da mesma forma. Existem muitas empresas que fornecem essa gama de serviços no mercado, um dos líderes claros é o grupo de empresas Tenzor, que possui escritórios em muitas regiões da Rússia.

Como gerar relatórios para entrega pelos canais de telecomunicação? Os sites de empresas especializadas - operadoras possuem softwares especiais que são atualizados constantemente de acordo com as mudanças nos formulários de relatórios, prazos, etc. Este software, via de regra, é integrado a muitos programas populares de contabilidade e contabilidade, incluindo um fabricante como o 1C. Com este software, você pode preparar relatórios no modo manual, baixar dados de várias fontes, imprimir formulários prontos, monitorar os prazos dos relatórios, enviar documentos concluídos ao operador pela Internet (se você tiver esse contrato) ou salvar em meio eletrônico para posterior visita ao escritório da operadora e entrega. As informações que a operadora recebe tanto pela Internet quanto pessoalmente no escritório são enviadas de forma criptografada para a Diretoria territorial do Serviço de Impostos Federais da Rússia. Assim, a diferença entre a entrega gratuita (via de regra) no escritório de uma empresa de telecomunicações e o preenchimento de relatórios pela Internet é apenas conveniência e economia de tempo, para a qual, no entanto, você precisa pagar uma taxa de assinatura anual, tecnicamente esses dois métodos não diferem em nada.

Recentemente, em conexão com as declarações do presidente Medvedev, muitas vezes se fala sobre a introdução de um sistema de governo eletrônico. Em particular, o Portal de Serviços Públicos da Federação Russa já está operando ativamente, um complexo procedimento de registro foi aberto e residentes de algumas regiões (em particular, Moscou) têm acesso a alguns serviços prestados pela Internet (por exemplo, obtenção de um Passaporte). O portal disponibiliza a função de envio de relatórios para a Receita Federal, mas, infelizmente, no momento em que o serviço não é prestado online, ele simplesmente dá instruções sobre os passos que devem ser seguidos para a correta entrega. Futuramente, com o desenvolvimento deste Portal, poderá não haver necessidade de empresas intermediárias, podendo os contribuintes apresentar directamente os seus documentos ao serviço fiscal.

Sem dúvida, a Internet é o canal de comunicação mais promissor entre o cidadão e os órgãos governamentais, inclusive no que se refere ao envio de documentação fiscal. Ausência de filas, máxima comodidade e conforto, possibilidade de entrega em casa ou no escritório, minimização do percentual de erros na preparação de documentos, entrega instantânea de informações - todas essas são as vantagens inegáveis ​​​​da Internet em comparação com outros métodos. Claro, pode-se dizer que existe um certo perigo de que as informações transmitidas pela Internet caiam nas mãos de intrusos e possam causar danos significativos, mas medidas modernas de criptografia e criptografia de informações, tecnologias de proteção contra hackers de servidores podem minimizar essa probabilidade . Já se pode dizer que arquivar documentos pela Internet é uma tecnologia do presente, centenas de milhares de pessoas já os utilizam hoje, mas no futuro a popularidade desse canal de transmissão de dados só aumentará.

Formulários de declaração de impostos

Para empresas de todas as formas de propriedade, um dos aspectos importantes de fazer negócios é o relatório de impostos. Para apresentar todos os documentos necessários ao empreendimento no prazo, um contador competente e especialista em direito tributário deve trabalhar em regime de tempo integral ou temporário. Somente uma abordagem profissional permitirá que você preencha com precisão os formulários de declaração de impostos e envie todos os documentos a tempo às autoridades competentes. Além disso, é desejável que um especialista que conduz atividades contábeis preencha os formulários de declaração de impostos. Pois neste caso todos os dados serão os mais confiáveis, pois o funcionário entenderá esse assunto com a maior precisão possível.

A declaração de impostos e todos os formulários necessários devem ser fornecidos mesmo pelas empresas que não estão atualmente envolvidas em atividades empresariais;

Os produtos da linha "Assistente do contador" incluem a seção "Todos os formulários de relatórios", que inclui relatórios contábeis e fiscais, formulários contábeis primários e relatórios estatísticos. A conveniência de trabalhar com formulários de impostos e outros relatórios é que os originais desses formulários são fornecidos - arquivos no formato .doc ou .xls. Após o download, o usuário pode preenchê-los e não se preocupar que tudo terá que ser reformatado. Os formulários originais de impostos e outros relatórios são preparados de forma que o usuário não precise realizar ações desnecessárias. Você só precisa encontrar o formulário certo, preenchê-lo e entregá-lo ao fisco.

Agora não é necessário certificar o relatório fiscal com o selo da organização e indicar os códigos do tipo de atividade econômica.

Foi clarificado o procedimento de entrega da declaração fiscal unificada no caso de inscrição de contribuinte em vários concelhos.

É possível indicar um coeficiente de redução Kzhd, e os códigos para o tipo de propriedade tributável e “preferencial” foram atualizados (propriedade localizada em águas marinhas internas, no mar territorial, na plataforma continental da Federação Russa; objetos de gasodutos principais; ferrovias públicas, estruturas que são sua parte tecnológica integrante, dutos principais, linhas de transmissão de energia, imóveis incluídos na lista de objetos, cuja base de cálculo é determinada pelo valor cadastral, etc.).

Uma nova seção 2.1 foi introduzida na declaração de impostos, que fornece informações específicas do objeto sobre imóveis tributados a um custo médio anual.

O despacho produz efeitos a partir da entrega da declaração de rendimentos do exercício. Durante o ano corrente, uma forma atualizada de pagamentos antecipados de impostos pode ser usada por iniciativa do contribuinte, por exemplo, se for necessário aplicar um coeficiente “preferencial” Kzhd.

O dever dos contribuintes de apresentar à autoridade fiscal do local de registo os documentos necessários à apuração e ao pagamento dos impostos e taxas está previsto nos n.ºs. 4º e 5º parágrafo 1º do art. 23 do Código Tributário da Federação Russa, bem como as disposições da legislação sobre impostos e taxas, estabelecendo o procedimento para cálculo e pagamento dos impostos e taxas relevantes.

Em pp. 4 p. 3 art. 24 do Código Tributário da Federação Russa determina a obrigação dos agentes fiscais de apresentar à autoridade fiscal do local de seu registro os documentos necessários para controlar o correto cálculo, retenção e transferência de impostos. Com base nestes artigos, a declaração de impostos é apresentada pelas organizações contribuintes, agentes fiscais às autoridades fiscais nos prazos estabelecidos para cada tipo de declaração.

De acordo com a legislação em vigor, a declaração de impostos pode ser apresentada pelos contribuintes, agentes fiscais, tanto pessoalmente (através da repartição da administração fiscal) como por correio. Neste último caso, o dia da comunicação é a data de envio da carta registada.

A entrega da declaração fiscal pelo contribuinte, agente fiscal, seu representante é possível tanto em disquete como noutro suporte que permita o tratamento informático da informação nela contida. Refira-se que, neste caso, é conveniente que o contribuinte, o agente fiscal (para evitar a responsabilização fiscal pela falta de entrega das declarações fiscais no prazo estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas, nomeadamente Artigos 119, 126 do Código Tributário da Federação Russa) para obter a confirmação da autoridade tributária de que a conta foi entregue a ele. Parece que a única opção possível neste caso é enviar relatórios ao fisco ao mesmo tempo em papel.

A data de envio do relatório é a data da sua efetiva transferência para a Autoridade Tributária em papel ou a data do seu envio em papel, indicada no carimbo da organização postal.

Esta disposição não se aplica às informações que possam ser remetidas à Administração Fiscal em disquete ou outro suporte que permita o tratamento informático, previsto na legislação sobre impostos e taxas. Por exemplo, a cláusula 2 do artigo 230 do Código Tributário da Federação Russa prevê a obrigação dos agentes fiscais de fornecer informações sobre a renda de pessoas físicas e os valores de impostos acumulados e retidos em mídia magnética ou usando telecomunicações.

Assim, o Código Tributário da Federação Russa permite a apresentação de uma declaração de imposto por um contribuinte, um agente tributário em formato eletrônico. O procedimento para enviar uma declaração de imposto de renda em formato eletrônico é determinado pelas ordens do Ministério de Tributação da Rússia nº BG-3-32/169. Na transmissão de uma declaração de IRS através de canais de telecomunicações, o dia da sua apresentação é a data da sua apresentação. Independentemente do método de apresentação dos documentos, a autoridade fiscal não tem o direito de se recusar a aceitá-los.

A declaração fiscal é reconhecidamente o mais comum dos formulários de declaração de impostos apresentados pelo sujeito passivo, agente fiscal, sujeito a verificação no PNC. A declaração de rendimentos é apresentada por cada contribuinte por cada imposto a pagar por esse sujeito passivo e é uma declaração escrita do sujeito passivo sobre os rendimentos recebidos e gastos efetuados, fontes de rendimentos, benefícios fiscais e o montante apurado do imposto e (ou) outros dados relativos para o cálculo e pagamento do imposto. Isso é afirmado no art. 80 do Código Tributário. Refira-se que a ausência do sujeito passivo na sequência dos resultados de um determinado período de tributação dos montantes de impostos a pagar não o isenta, por si só, da obrigação de apresentar a declaração de rendimentos relativa a esse período de tributação, salvo disposição em contrário da legislação tributária e taxas. Esta questão é esclarecida pelo n.º 7 da Revisão da prática de resolução de casos por tribunais arbitrais relacionados com a aplicação de determinadas disposições da primeira parte do Código Fiscal (doravante designada por Revisão), enviada por carta informativa do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa nº 71.

A declaração de imposto é entregue à autoridade fiscal no local de registo do contribuinte no formulário do formulário estabelecido.

Atualmente, o Serviço Fiscal Federal da Rússia estabeleceu as formas das seguintes declarações:

Declarações de imposto sobre valor agregado aprovadas por despacho do Ministério de Impostos da Rússia "Sobre a aprovação de formulários de declarações sobre imposto sobre valor agregado" nº BG-3-03/644 com instruções para preenchê-lo, aprovado por despacho do Ministério de Impostos da Rússia No. BG-3-03/25;
- declaração de imposto especial de consumo aprovada por ordem do Ministério de Impostos da Rússia "Na aprovação da declaração de imposto especial de consumo e instruções para preencher a declaração de imposto especial de consumo" nº BG-3-03 / [e-mail protegido];
- Declaração sobre um único imposto pago em conexão com a aplicação de um sistema tributário simplificado, aprovado por despacho do Ministério de Impostos da Rússia "Ao aprovar o formulário de declaração de imposto para um único imposto pago em conexão com a aplicação de um sistema tributário simplificado e o Procedimento para preenchê-lo" nº BG-3-22 / 647;
- Declaração sobre um imposto único sobre rendimentos imputados para certos tipos de atividades, aprovado por despacho do Ministério dos Impostos da Rússia "Ao aprovar o formulário de declaração fiscal sobre um imposto único sobre rendimentos imputados para certos tipos de atividades e o Procedimento para preenchimento" nº BG-3-22/648;
- Declaração sobre o imposto social unificado para pessoas que pagam a pessoas físicas: organizações; empresários individuais; para indivíduos não reconhecidos como empreendedores individuais, aprovado pela Ordem do Ministério de Tributação da Rússia “Após a aprovação do formulário de declaração de imposto para o imposto social unificado para pessoas que efetuam pagamentos a indivíduos: organizações; empresários individuais; pessoas físicas que não sejam reconhecidas como empresários individuais, e Instruções para seu preenchimento” nº BG-3-05/550;
- declaração sobre renda recebida por uma organização russa de fontes fora da Federação Russa, estabelecida por ordem do Ministério de Tributação da Rússia "Ao aprovar o formulário de declaração de imposto sobre renda recebida por uma organização russa de fontes fora da Federação Russa, e Instruções para preenchê-lo" No. BG-3-23 / [e-mail protegido];
- declaração de imposto de renda corporativa aprovada pela ordem do Ministério de Tributação da Rússia “Após a aprovação do formulário da declaração de imposto de renda corporativo” nº BG-3-02 / 614 com instruções para preenchê-la, aprovada por ordem de o Ministério de Impostos da Rússia nº BG-3-02 / 585;
- Declaração de imposto de extração mineral aprovada pela Ordem do Ministério de Impostos e Impostos da Rússia “Sobre a aprovação do formulário da declaração fiscal para o imposto de extração mineral e instruções para preenchê-lo” No. BG-3-21/727.

As formas de declarações fiscais listadas acima com base no art. 31 do Código Tributário da Federação Russa são de natureza regulatória, ou seja. o cumprimento do formulário estabelecido é obrigatório tanto para contribuintes, agentes fiscais e autoridades fiscais. Refira-se que as autoridades fiscais não podem exigir aos contribuintes, agentes fiscais que incluam na declaração de imposto informação que não esteja relacionada com o cálculo e pagamento de impostos e não esteja prevista no formulário de declaração.

É inadmissível, na elaboração das declarações apresentadas à Administração Fiscal, a falta de algum dos elementos obrigatórios, como por exemplo o NIF ou o período a que se refere a declaração, preenchimento impreciso de dados individuais ou preenchimento a lápis e, como resultado, a impossibilidade de sua leitura inequívoca. Não são permitidas correções que não sejam especificadas pela assinatura do contribuinte ou de seu representante. Nestes casos, a Autoridade Tributária deve comunicar ao sujeito passivo a necessidade de apresentação de documento que conste da declaração fiscal, na forma aprovada para esse documento, no prazo fixado pela Autoridade Tributária.

Com base no § 7º do art. 84 do Código Tributário, a declaração apresentada ao fisco deve obrigatoriamente indicar um único número de identificação da organização para todos os tipos de impostos e taxas.

As declarações fiscais são apresentadas às autoridades fiscais nos prazos estabelecidos pela legislação sobre impostos e taxas. Em caso de não entrega da declaração de impostos no prazo estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas, a organização contribuinte fica sujeita à responsabilidade prevista no art. 119 do Código Tributário da Federação Russa. Este artigo prevê o pagamento de uma multa de 100 rublos. por cada declaração não apresentada. Ao mesmo tempo, de acordo com o art. 15.5 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa prevê a responsabilidade administrativa de funcionários de uma organização por violação dos prazos estabelecidos pela legislação sobre impostos e taxas para apresentação de declaração de imposto a uma autoridade fiscal na forma de multa administrativa em o valor de três a cinco salários mínimos (salários mínimos).

Se o contribuinte revelar autonomamente na declaração por si apresentada a não reflexão ou incompletude da reflexão da informação, bem como erros que conduzam a uma subavaliação do valor do imposto a pagar, o sujeito passivo é obrigado a apresentar um pedido de alteração e adições à declaração de impostos.

Observe que, de acordo com o art. 81 do Código Tributário da Federação Russa, se um pedido de alterações e acréscimos a uma declaração de imposto for feito antes do prazo para apresentação de uma declaração de imposto, ele será considerado arquivado no dia em que o pedido foi enviado.

Deve ter-se em conta que o sujeito passivo que tenha apresentado à Autoridade Tributária declaração contendo informações falsas que conduzam à subavaliação dos montantes do imposto a pagar ao orçamento, pode ser isento do disposto no art. 122 do Código Tributário da Federação Russa de responsabilidade nos seguintes casos:

O pedido de complementação e alteração da declaração de rendimentos é feito após o prazo de entrega da declaração, mas antes do prazo de pagamento do imposto; o sujeito passivo fica exonerado de responsabilidade se a referida declaração tiver sido prestada antes do momento em que o sujeito passivo tomou conhecimento da constatação pela Administração Fiscal da falta de reflexão ou reflexão incompleta de elementos da declaração apresentada, bem como de erros que conduzam a uma subavaliação da o valor do imposto a pagar ou sobre a nomeação de uma auditoria fiscal no local;
- o pedido de aditamentos e alterações à declaração de IRS for efetuado fora do prazo de declaração e de pagamento do imposto; o contribuinte fica isento de responsabilidade;
- o referido requerimento foi apresentado pelo sujeito passivo antes do momento em que tomou conhecimento da constatação pela Administração Fiscal da falta de reflexão ou reflexão incompleta de elementos da declaração apresentada, bem como de erros que conduzam à subavaliação do valor do imposto a pagar, ou sobre a nomeação de uma auditoria fiscal no local. O sujeito passivo fica exonerado da referida responsabilidade, desde que antes de apresentar o pedido de complementação e alteração da declaração de rendimentos, tenha pago o valor em falta do imposto devido e as respetivas multas.

Além da obrigação dos contribuintes e agentes fiscais de apresentarem declarações fiscais à autoridade fiscal, existe a obrigação de apresentar vários cálculos de impostos, por exemplo, cálculo de imposto predial empresarial (o formulário foi aprovado pelo Despacho n.º SAE-3- 21/224 do Ministério de Impostos da Rússia).

Além dos documentos de declaração de impostos acima, os contribuintes, agentes fiscais devem apresentar às autoridades fiscais outros documentos de declaração de impostos que sirvam de base para o cálculo e pagamento de impostos. Por exemplo, agentes fiscais que pagam renda a pessoas físicas são obrigados a enviar à autoridade fiscal no local de seu registro anualmente até 1º de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado, o Formulário nº 2-NDFL. Pela violação dos prazos de entrega do formulário especificado, a organização-agente fiscal fica sujeita à responsabilidade com base no n.º 1 do art. 126 do Código Tributário da Federação Russa - multa de 50 rublos. para cada formulário não enviado por indivíduo.

Pela falta de apresentação à autoridade fiscal no prazo estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas ou recusa em apresentar à autoridade fiscal na forma prescrita os documentos e (ou) informações necessárias ao controle fiscal, bem como a apresentação de tais informações de forma incompleta ou distorcida, funcionários de pessoas de organizações têm responsabilidade administrativa, prevista no parágrafo 1º do art. 15.6 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa, - imposição de multa administrativa no valor de três a cinco salários mínimos.

relatórios de impostos IP

O STS (sistema de tributação simplificado) é o regime especial de pagamento de impostos mais comum, que é fornecido para pequenas e médias empresas.

O pagamento antecipado do imposto é pago com base nos resultados do primeiro trimestre, seis meses e nove meses, e o próprio imposto é pago com base nos resultados do ano (artigo 346.21 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao mesmo tempo, o próprio empresário decide qual objeto de tributação escolher. A primeira opção é pagar 6% da renda e reduzir o imposto sobre os prêmios de seguro. A segunda opção é pagar 15% da diferença entre receitas e despesas.

Se um empresário individual estiver em um sistema tributário simplificado de 6% e não tiver funcionários, ele poderá reduzir significativamente o valor do imposto sobre os prêmios de seguro no valor de 100%. Você pode usar esse direito apenas se os prêmios de seguro forem realmente transferidos para a UIF.

Se o objeto da tributação for o rendimento reduzido pelas despesas, os prémios de seguro reduzem integralmente a matéria colectável.

Relatórios e pagamentos de empresários individuais no sistema tributário simplificado:

Em primeiro lugar, se durante o ano o livro de receitas e despesas foi mantido em formato eletrônico, no final do ano é necessário preparar sua versão em papel: imprimir, costurar e numerar.
Em segundo lugar, para o ano, os empresários individuais em regime de tributação simplificado sem empregados devem pagar contribuições fixas para si, que são calculadas com base no salário mínimo. Observe que o dia 31 de dezembro cai em um domingo, portanto, o vencimento do pagamento das contribuições é transferido para o primeiro dia útil.

Observe que é mais conveniente e lucrativo pagar pagamentos fixos trimestralmente para reduzir imediatamente os pagamentos antecipados de impostos.

Os empresários individuais, bem como as pessoas jurídicas, devem pagar alguns impostos. A composição dos impostos depende do sistema de tributação escolhido. A declaração de imposto IP também está relacionada ao sistema de tributação e à ausência ou presença de funcionários. Como os empreendedores individuais pagam impostos e enviam relatórios, descreveremos abaixo.

A apresentação de relatórios por um empresário individual tem características próprias. O reporte de empresários individuais sem empregados para o ano terá uma composição diferente do relato de empresários individuais com empregados. Todos os empresários individuais, independentemente do sistema de tributação, pagam imposto de renda pessoal e prêmios de seguro. Além disso, as contribuições são pagas em qualquer caso, e o imposto de renda pessoal - somente se houver funcionários e, em alguns casos, o imposto de renda pessoal é pago com a própria renda do empresário individual.

Se as pessoas trabalham para empreendedores individuais, elas recebem um salário. A partir dessa renda, o empresário individual deve reter e transferir o imposto de renda da pessoa física para o orçamento.

O imposto em si costuma ser pago no dia em que a renda é paga ou no dia seguinte. Para entender em que dia pagar o imposto de renda pessoal, o empresário individual deve determinar o tipo de renda do funcionário.

Assim, por exemplo, na maioria dos casos, o imposto de renda pessoal é transferido de um adiantamento apenas no final do mês. A mesma regra se aplica ao imposto de renda pessoal de férias e licença médica (artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Todos os termos de transferência do imposto de renda pessoal dependem diretamente da data de recebimento efetivo da renda. Você pode determinar a data do recebimento efetivo da receita, guiada pelo art. 223 do Código Tributário da Federação Russa.

Todas as transações relacionadas ao imposto de renda pessoal, os empresários individuais são obrigados a refletir trimestralmente na forma de 6-imposto de renda pessoal.

Prazos de declaração de 6-Imposto sobre o rendimento de pessoas singulares - último dia útil do mês seguinte ao período de declaração. Por exemplo, durante 9 meses, as autoridades fiscais aguardam um relatório do empresário até 31 de outubro.

Empreendedores individuais no OSNO declaram sua renda no imposto de renda de 3 pessoas. O relatório deve ser enviado até 30 de abril. E se o empresário estiver trabalhando há um ano, no primeiro recebimento de renda, ele é obrigado a enviar uma declaração 4-NDFL ao Serviço de Impostos Federais.

Existem dois tipos de contribuições: as contribuições próprias e as contribuições dos rendimentos dos empregados.

Todos os empreendedores individuais pagam taxas fixas. As contribuições mudam a cada ano.

O valor desses pagamentos depende do salário mínimo, portanto, qualquer empresário pode calcular o pagamento por conta própria.

Ao calcular pagamentos fixos, o valor da receita anual também deve ser levado em consideração. Se a renda exceder 300.000 rublos, o empresário individual deverá pagar adicionalmente 1% do valor excedente (artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

As contribuições fixas devem ser pagas até 31 de dezembro. A frequência dos descontos pode ser determinada pelo próprio empresário individual: é mais conveniente para alguém pagar a cada trimestre, e para alguém é mais fácil pagar o valor total no final do ano.

Todas as contribuições vão para o FTS.

Se um empresário individual paga salários aos empregados, a partir dessa renda ele deve calcular e transferir contribuições para o OPS, seguro médico obrigatório e seguro social. Todas as contribuições, exceto as contribuições para lesões, devem ser transferidas para o Serviço de Impostos Federais.

Para contribuições deduzidas da renda dos funcionários, é necessário fazer um cálculo para prêmios de seguro. Deve ser enviado uma vez por trimestre até ao último dia do mês seguinte ao do reporte.

Para contribuições por danos pessoais, o IP deve enviar o formulário 4-FSS - antes do dia 25 do mês seguinte ao do relatório.

O empresário individual com empregados deve enviar o formulário SZV-M à UIF até o dia 15 de cada mês.

Os impostos de um empresário individual no OSNO podem ser divididos condicionalmente em gerais (que todos os empresários individuais pagam) e específicos. Os gerais incluem imposto de renda pessoal e prêmios de seguro.

Neste caso, o IVA será um imposto específico, característico do regime geral de tributação.

Tem de pagar imposto e apresentar uma declaração trimestral até ao dia 25 do mês seguinte ao da declaração.

Os impostos de IP na tributação simplificada são diferentes dos impostos de IP no OSNO. Simplificado não precisa pagar IVA.

Os empresários em nome individual do regime fiscal simplificado devem apresentar a declaração relativa ao regime fiscal simplificado. A data de vencimento é 30 de abril. O mesmo prazo é fixado para o pagamento da taxa anual do regime simplificado de tributação. Além do valor anual, o empresário individual deve pagar as antecipações até o dia 25 do primeiro mês dos II, III, IV trimestres.

Como o empresário individual do regime tributário simplificado apresenta a declaração de renda especial, ele não é obrigado a apresentar a declaração 3-NDFL.

A tributação e a declaração de empresários individuais na UTII têm características próprias. O imposto de renda pessoal e os prêmios de seguro são pagos de maneira geral.

Você também precisa pagar um imposto único sobre a renda imputada.

Você precisa enviar uma declaração UTII antes do dia 20 do primeiro mês do 1º, 2º, 3º e 4º trimestres.

A declaração 3-NDFL não é enviada se o empresário individual realizar apenas atividades que se enquadram na UTII.

Todos os empreendedores individuais com funcionários uma vez por ano devem enviar informações sobre o número médio de funcionários ao Serviço de Impostos Federais.

Além dos tipos de impostos listados, um empresário individual deve pagar impostos na presença de certos objetos. Por exemplo, propriedade, transporte, terreno. Para esses objetos, também é necessário lavrar declarações e encaminhá-las à Receita Federal. Os prazos de declaração e pagamento de impostos encontram-se nos respectivos capítulos do Código Tributário.

O relatório que um empresário individual envia pode ser determinado pelo sistema tributário. O envio de relatórios de IP no prazo salvará o empresário de penalidades.

Relatórios contábeis e fiscais

Os tipos de relatórios contabilísticos e fiscais são diversos, bem como os prazos para a sua apresentação. Considere os principais tipos de relatórios contábeis e fiscais.

Existem demonstrações financeiras simplificadas. Este relatório é compilado por pequenas empresas e consiste em 2 formulários de relatório: o Balanço e a Demonstração de Resultados Financeiros da empresa. As demonstrações financeiras são submetidas à autoridade fiscal 1 (uma) vez por ano.

As demonstrações financeiras intermediárias, a partir deste ano, são compiladas apenas dentro da empresa para seus usuários internos. Para relatórios simplificados, foram desenvolvidos formulários simplificados especiais, como para pequenas empresas.

Também há zero demonstrações financeiras. Na ausência de atividade da empresa, mas no momento do seu funcionamento (antes da liquidação), é necessário apresentar reporte zero. Os formulários de relatório zero não são diferentes dos formulários com números. Aqueles. se você se qualificar como uma "entidade de pequena empresa", poderá usar os formulários de relatórios para pequenas empresas.

As demonstrações contábeis devem ser compostas por:

Relatório sobre as atividades financeiras da empresa (formulário nº 2);
Demonstração das mutações do patrimônio líquido (Formulário nº 3);
Declaração de fluxo de caixa (formulário de relatório nº 4);
Apêndice ao balanço (formulário de relatório nº 5) e um relatório do auditor (exigido apenas para aqueles que são obrigados a realizar auditorias anuais).

Os relatórios simplificados para pequenas empresas consistem em:

Balanço (Formulário de Relatório nº 1);
Relatório sobre as atividades financeiras da empresa (formulário de relatório nº 2).

Além disso, além da contabilidade, os executivos da empresa são obrigados a apresentar declarações fiscais.

A declaração de impostos é apresentada trimestralmente à autoridade territorial fiscal, independentemente dos resultados das suas atividades, ou seja, o conceito de zero reporting também está presente.

Dependendo do sistema tributário, os tipos de declarações fiscais a serem apresentadas podem diferir.

As empresas do regime geral de tributação (OSNO) são obrigadas a apresentar os seguintes formulários de declaração:

Declaração de IVA. É alugado trimestralmente até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre de referência.
Declaração de lucro. Disponível até o dia 28 do mês seguinte ao trimestre do relatório.
Declaração de Imposto Predial (Adiantamentos). Disponível até o dia 30 do mês seguinte ao trimestre de referência.

LLCs que possuem veículos são obrigadas a calcular e pagar o imposto de transporte e enviar uma declaração de imposto de transporte. A declaração de imposto de transporte é entregue no local das viaturas.

As LLCs que possuem lotes de terreno são obrigadas a calcular e pagar o imposto predial e enviar uma declaração de imposto predial. A declaração do imposto predial deve ser entregue no local do terreno.

Caso a empresa não exerça atividades econômicas, mas ainda não tenha sido liquidada, é obrigada a apresentar zero relatórios nos mesmos formulários.

As empresas do regime simplificado de tributação 6% ou 15% são obrigadas a apresentar uma Declaração sobre o regime simplificado de tributação uma vez por ano. O prazo final é 30 de março do ano seguinte ao ano de referência.

Além de se reportar à autoridade fiscal, as LLCs são obrigadas a enviar relatórios trimestrais aos órgãos territoriais do FSS e do PFR. Mesmo que não tenham funcionários (neste caso, não são enviados relatórios).

O Formulário 4-FSS é enviado ao FSS até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre de referência.

O formulário RSV-1 é enviado à UIF até o 15º dia do 2º mês seguinte ao trimestre de referência.

E também, simultaneamente com este formulário, são enviadas informações personalizadas se você tiver funcionários e acumular salários e impostos deles.

Relatórios fiscais da organização

O relatório de impostos de uma organização são as declarações de impostos e outros relatórios que a organização envia à repartição de finanças. Cada organização fornece relatórios fiscais dependendo da natureza da atividade, a presença / ausência de certos tipos de bens tangíveis (ativos). Portanto, a declaração de impostos, por exemplo, de um empresário individual que aplica um sistema de tributação simplificado e de uma grande empresa produtora de petróleo difere significativamente.

Algumas das formas de declaração de impostos existentes são apresentadas a seguir:

Informação sobre o número médio de colaboradores do ano civil anterior;
Aviso de transações controladas;
declaração de IVA;
Declaração de imposto de renda da pessoa jurídica;
Declaração de imposto de renda recebida por uma organização russa de fontes fora da Federação Russa;
Cálculo de pagamentos regulares pelo uso do subsolo;
Declaração de imposto de renda de uma organização estrangeira;
Declaração de imposto sobre o imposto social unificado para contribuintes que efetuam pagamentos a pessoas físicas;
Cálculo de adiantamentos para o imposto social unificado para pessoas que pagam a pessoas físicas;
Declaração de imposto de extração mineral;
Cálculo de impostos (informações) sobre os valores de renda pagos a organizações estrangeiras e impostos retidos;
Cálculo de adiantamentos de prémios de seguro de pensões obrigatórias para pessoas que efetuam pagamentos a particulares;
Declaração de imposto sobre o imposto agrícola unificado;
Certidão dos valores do imposto social unificado pagos pelo período de imposto expirado por uma ordem de advogados, escritório de advocacia ou assessoria jurídica para um advogado;
Declaração de imposto sobre o imposto social unificado para empresários individuais, advogados, notários que exerçam a prática privada;
Declaração sobre prémios de seguro de pensões obrigatórias para pessoas que pagam a particulares;
Declaração de imposto de água;
Declaração de rendimentos estimados sujeitos à taxa social única para os contribuintes que não efetuem pagamentos e remunerações a favor de pessoas singulares;
Declaração de IRS no cumprimento de contratos de partilha de produção;
Declaração fiscal unificada (simplificada);
Declaração de imposto sobre impostos indiretos (imposto sobre valor agregado e impostos especiais de consumo) ao importar mercadorias para o território da Federação Russa do território dos estados membros da união aduaneira;
Declaração de imposto sobre a propriedade das organizações (cálculo do imposto sobre o pagamento antecipado);
Declaração de imposto de transporte;
Declaração de rendimentos de jogos de azar;
Declaração de imposto único sobre rendimentos imputados para determinados tipos de atividades;
Declaração de impostos pagos no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação;
Declaração de Imposto de Renda Corporativa;
Cálculo do imposto sobre pagamentos antecipados para imposto de transporte;
Cálculo do imposto para pagamento antecipado de IPTU;
Cálculo do imposto para pagamentos antecipados do imposto predial;
Informação sobre os terrenos reconhecidos como objeto de tributação do imposto predial;
Declaração de imposto de terra.

Relatórios fiscais OSNO,
Relatórios fiscais da UTII.

Os relatórios de impostos IP podem ser enviados diretamente por um empresário individual ou por procuração. A declaração fiscal do empresário é apresentada nos prazos fixados na lei.

A declaração de impostos de organizações (LLC, CJSC, OJSC, parcerias, parcerias, organizações sem fins lucrativos) também depende do sistema tributário aplicável. A apresentação de relatórios fiscais de organizações pode ser realizada pessoalmente pelo representante do contribuinte e por correio.

Etapas da preparação do relatório fiscal:

1. Verificação da integridade e exatidão do reflexo dos documentos primários.
2. Se necessário, fazer correções no reflexo dos documentos primários.
3. Elaboração de relatórios contabilísticos e fiscais.
4. Apresentação de relatórios.

O período fiscal, dependendo do tipo de imposto, é um ano civil, trimestre ou mês. Um período fiscal pode consistir em um ou mais períodos de reporte, ao final dos quais são feitos pagamentos antecipados.

Princípios gerais para o cálculo do período de tributação:

1. O período fiscal e o procedimento para seu cálculo são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa (TC RF).
2. Se uma organização tiver sido constituída após o início de um ano civil, o primeiro período de tributação é o período desde a data da sua criação até ao final do ano em questão. Nesse caso, o dia de constituição da organização é reconhecido como o dia de seu registro estadual. Quando uma organização é criada em um dia que cai dentro do período de 1º de dezembro a 31 de dezembro, o primeiro período fiscal para ela é o período desde a data de criação até o final do ano civil seguinte ao ano de criação.
3. Se a organização foi liquidada (reorganizada) antes do final do ano civil, o último período fiscal para ela é o período desde o início deste ano até o dia da conclusão da liquidação (reorganização). Se uma organização estabelecida após o início de um ano civil for liquidada (reorganizada) antes do final deste ano, o período fiscal para ela é o período desde a data de constituição até o dia da liquidação (reorganização). Se uma organização foi estabelecida em um dia do período de 1º de dezembro a 31 de dezembro do ano civil atual e liquidada (reorganizada) antes do final do ano civil seguinte ao ano de criação, o período fiscal para ela é o período desde a data de criação até o dia da liquidação (reorganização) da organização. Essas regras não se aplicam a organizações das quais uma ou mais organizações são separadas ou unidas.
4. As regras acima não se aplicam aos impostos para os quais o período de tributação é definido como um mês ou trimestre civil. Nesses casos, durante a criação, liquidação, reorganização de uma organização, as alterações nos períodos fiscais individuais são feitas de acordo com a autoridade fiscal do local de registro do contribuinte.

Cada imposto tem um objeto de tributação independente, base de cálculo, período de tributação, alíquota de imposto, determinado de acordo com a parte dois do Código Tributário da Federação Russa. A base de cálculo de acordo com o art. 53 do Código Tributário da Federação Russa representa o custo, as características físicas ou outras do objeto de tributação. A base de cálculo é a expressão monetária do lucro sujeito à tributação. Na determinação da matéria colectável, o lucro sujeito a tributação é determinado pelo regime de acréscimo desde o início do período de tributação.

Se no período do relatório (imposto) o contribuinte recebeu uma perda - a diferença negativa entre receitas e despesas (cláusula 8, artigo 274 do Código Tributário da Federação Russa), considerada para fins fiscais, neste relatório (imposto) período, a base tributável é reconhecida como igual a zero. As perdas sofridas pelo contribuinte no período de reporte (imposto) são reconhecidas para fins de tributação na forma e nas condições estabelecidas no art. 283 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com art. 283 do Código Tributário da Federação Russa, uma organização que recebeu prejuízo fiscal no período fiscal anterior ou períodos fiscais anteriores tem o direito de reduzir a base tributável do período atual em todo o valor do prejuízo resultante ou em parte desse montante nos próximos 10 anos. Se a perda não for baixada durante esse período (10 anos), ela permanecerá pendente. O saldo devedor de acordo com PBU 18/02 "Imposto de Renda" torna-se uma diferença permanente. O contribuinte é obrigado a manter os documentos que confirmam o valor da perda incorrida durante todo o período em que reduz a base tributável do período de tributação atual pelo valor das perdas recebidas anteriormente.

Algumas perdas são transportadas de maneira especial. Tais recursos são definidos para perdas:

Das atividades de indústrias de serviços e fazendas (artigo 275.1 do Código Tributário da Federação Russa);
sobre operações com valores mobiliários (artigo 280 do Código Tributário da Federação Russa);
sobre operações com instrumentos financeiros de transações futuras (artigo 304 do Código Tributário da Federação Russa);
sobre operações com bens depreciáveis ​​(artigo 323 do Código Tributário da Federação Russa);
sobre operações de cessão do direito de reivindicação (artigo 279 do Código Tributário da Federação Russa).

As organizações têm o direito de levar em consideração a perda incorrida durante a implementação dos direitos de propriedade (cláusula 2, cláusula 1, artigo 268 do Código Tributário da Federação Russa).

O cálculo da base de cálculo deve conter os seguintes dados:

1) o período para o qual a base de cálculo é determinada;
2) o valor da receita de vendas, despesas associadas às vendas e lucro recebido no período de relatório (imposto), incluindo:
- da venda de mercadorias de produção própria, bem como do produto da venda de bens, direitos de propriedade;
- da venda de valores mobiliários não negociados em mercado organizado;
3) o valor das receitas e despesas não operacionais.

O valor do imposto no final do período fiscal e os pagamentos antecipados no final do período do relatório são determinados pelo contribuinte de forma independente (exceto quando tal obrigação é atribuída ao agente tributário) (artigo 286 do Código Tributário da Rússia Federação).

Os contribuintes que tenham escolhido um trimestre, seis meses e nove meses como período de reporte, durante o período de reporte, calculam o valor do adiantamento mensal da seguinte forma:

1) O valor do adiantamento mensal a pagar no primeiro trimestre do período de tributação em curso é igual ao valor do adiantamento mensal a pagar pelo sujeito passivo no último trimestre do período de tributação anterior;
2) o valor do adiantamento mensal pagável no segundo trimestre do período fiscal atual é igual a 1/3 do valor do adiantamento calculado para o primeiro período do ano corrente;
3) o valor do adiantamento mensal a pagar no 3º trimestre do período de tributação em curso é considerado igual a 1/3 da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de meio ano e o valor do adiantamento calculado com base nos resultados do 1º trimestre;
4) o valor do adiantamento mensal a pagar no quarto trimestre do período fiscal em curso é considerado igual a 1/3 da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de nove meses e o valor do adiantamento pagamento calculado com base nos resultados de meio ano.

Se o valor do adiantamento mensal assim calculado for negativo ou igual a zero, estes pagamentos não são efetuados no respetivo trimestre.

De acordo com o n.º 3 do art. 286 do Código Tributário da Federação Russa, os seguintes têm o direito de pagar apenas adiantamentos trimestrais com base nos resultados do período de relatório:

As organizações que, nos quatro trimestres anteriores, obtiveram receitas de vendas, determinadas de acordo com o art. 249 do Código Tributário da Federação Russa, não ultrapassou uma média de 3 milhões de rublos. para cada trimestre;
instituições orçamentárias;
organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de um escritório de representação permanente;
organizações sem fins lucrativos que não tenham receita com a venda de bens (obras, serviços);
participantes de sociedades simples em relação aos rendimentos auferidos pela participação em sociedades simples;
investidores de acordos de partilha de produção em termos de receita obtida com a implementação desses acordos;
sob acordos fiduciários.

Um procedimento especial para pagamento de adiantamentos mensais é estabelecido para organizações recém-criadas. Eles começam a pagar adiantamentos mensais após um trimestre completo a partir da data de seu registro estadual (cláusula 6, artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o parágrafo 5º do art. 287 do Código Tributário da Federação Russa, as organizações recém-criadas pagam adiantamentos pelo período de relatório correspondente, desde que o produto das vendas não exceda 1 milhão de rublos. por mês, ou 3 milhões de rublos. por trimestre. O imposto a pagar no final do período de tributação é pago o mais tardar no prazo estabelecido pelo art. 289 do Código Tributário da Federação Russa para apresentação de declarações fiscais para o período fiscal relevante (artigo 287 do Código Tributário da Federação Russa). Os adiantamentos com base nos resultados do período de reporte são pagos até à data-limite fixada para a apresentação dos cálculos dos impostos relativos ao período de reporte correspondente.

Declarações fiscais (cálculos de impostos) de acordo com o art. 289 do Código Tributário da Federação Russa são apresentados:

De acordo com os resultados do período fiscal - até 28 de março do ano seguinte ao período fiscal expirado;
- de acordo com os resultados do período de relatório - o mais tardar 28 dias corridos a partir da data do final do período de relatório correspondente.

Os adiantamentos mensais pagáveis ​​durante o período de referência são pagos atempadamente até ao dia 28 de cada mês do período de referência. O procedimento acima para o pagamento do imposto e adiantamentos é estabelecido para o imposto, que é calculado à taxa de 24%.

Declaração fiscal - declaração escrita do sujeito passivo sobre os objectos de tributação, sobre os rendimentos auferidos e despesas efectuadas, sobre as fontes de rendimentos, sobre a matéria colectável, benefícios fiscais, sobre o valor apurado do imposto e (ou) sobre outros dados que sirvam como base de cálculo e pagamento de impostos.

Cálculo do adiantamento - declaração por escrito do contribuinte sobre a base de cálculo, sobre os benefícios utilizados, o valor calculado do adiantamento e/ou outros dados que sirvam de base para o cálculo e pagamento do adiantamento.

Os contribuintes (agentes fiscais) apresentam as declarações de impostos (cálculos de impostos) no prazo máximo de 28 dias corridos a partir do final do período de relatório relevante. Os contribuintes que apurem os montantes dos adiantamentos mensais com base nos lucros efectivamente recebidos entregam as declarações fiscais nos prazos fixados para o pagamento dos adiantamentos.

As declarações fiscais com base nos resultados do período de tributação são apresentadas pelos sujeitos passivos até ao dia 28 de março do ano seguinte ao do exercício de tributação caducado.

O formulário da declaração de imposto de renda e o procedimento para preenchê-lo são aprovados por portaria do Ministério das Finanças da Rússia nº 54n.

Relatório de impostos da LLC

Os relatórios de impostos para uma LLC podem ser variados e dependem do sistema tributário escolhido pela empresa. No entanto, para alguns impostos, como o imposto de renda pessoal, os relatórios e os termos são os mesmos para organizações no sistema geral e para pessoas jurídicas que usam tributação preferencial.

A principal carga tributária é suportada por organizações cujas atividades envolvem o uso de um sistema tributário comum:

1. O imposto principal pode ser considerado imposto de renda, calculado com base nos resultados das atividades gerais da empresa. Seus pagadores são organizações russas e estrangeiras, com exceção do grupo de pessoas jurídicas listadas nos parágrafos. 2 e 4 art. 246 do Código Tributário da Federação Russa. Existem também instituições que têm o direito de se beneficiar da isenção no cálculo do imposto de renda. Por exemplo, os participantes do projeto Skolkovo não podem pagar imposto de renda por 10 anos a partir da data de obtenção do status apropriado. Os prazos de entrega da declaração de lucros e de pagamento do imposto dependem do volume de negócios da empresa. As organizações transferem adiantamentos mensais até o dia 28 do próximo mês se sua receita exceder 15.000.000 rublos em média para cada trimestre dos 4 anteriores (Cláusula 3, Artigo 286 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado de acordo com a Lei No . 150-FZ). Outras empresas relatam trimestralmente. O prazo de pagamento do imposto para eles é o dia 28 do mês seguinte ao período de relatório. As organizações com relatórios trimestrais também incluem empresas orçamentárias, sem fins lucrativos e outras organizações listadas no parágrafo 3 do art. 286 do Código Tributário da Federação Russa. O prazo para entrega da declaração anual de imposto de renda e pagamento do imposto é 28 de março.
2. As organizações no OSNO também são reconhecidas como pagadoras de IVA sobre bens e serviços vendidos no território da Federação Russa. Mas mesmo neste caso, a tributação preferencial é possível na forma de isenção das obrigações do contribuinte para certos tipos de bens e serviços. Também é permitido cancelar a cobrança do IVA se a receita da entidade não for superior a 2.000.000 de rublos nos 3 meses anteriores. O prazo para entrega das declarações de IVA é até ao dia 25 do mês seguinte ao período de tributação (trimestre).
3. O imposto predial, que é transferido para o orçamento regional, é pago pelas empresas proprietárias de bens móveis e imóveis, os quais são registados no imobilizado. A base tributável depende do custo médio anual do imobilizado, calculado tendo em conta a depreciação, ou do valor cadastral para determinados tipos de bens constantes do n.º 1 do art. 378.2 do Código Tributário da Federação Russa. Dado que o imposto predial é regional, a transferência de pagamentos antecipados e liquidações sobre eles é feita dentro dos prazos estabelecidos com base na decisão das autoridades regionais. O mesmo se aplica ao próprio imposto.

Os regimes de tributação preferencial envolvem a abolição de vários impostos, como o IVA (relativo às vendas na Federação Russa), imposto predial e imposto sobre o rendimento.

No entanto, existe a necessidade de cobrança de outros impostos e de apresentação de declarações consoante o regime em vigor:

1. As organizações que passaram para o regime tributário simplificado levam em consideração as receitas e despesas recebidas, refletindo-as nos registros fiscais (livro de receitas e despesas). Os objetos de tributação para pessoas simplistas são rendimentos ou rendimentos reduzidos pelo valor das despesas. A escolha, neste caso, é feita pelos próprios contribuintes. Com base nos resultados do período fiscal anterior, igual a 1 ano, é apresentada uma declaração à Receita Federal. O prazo para a sua entrega e pagamento do imposto é até 31 de março inclusive. Durante o ano, são obrigatórios pagamentos antecipados no sistema tributário simplificado, calculados pelas empresas de forma independente e transferidos para o orçamento trimestralmente até o dia 25 do mês seguinte ao período de relatório.
2. As organizações na imputação calculam o imposto UTII de acordo com os dados dos indicadores físicos relacionados diretamente à atividade imputada e o valor dos coeficientes deflatores K1 e K2. É permitido reduzir o valor total do pagamento pelo valor dos prêmios de seguro listados para funcionários e licença médica paga às custas do empregador. O período de relatório para a UTII é um trimestre. O relatório é enviado antes do dia 20 do mês seguinte. A data de vencimento é o dia 25 do mês seguinte ao final do trimestre.
3. Os produtores de produtos agrícolas têm direito a usufruir do regime fiscal preferencial que lhes seja especialmente instituído. Nesse caso, é necessário manter os registros fiscais com base nos indicadores disponíveis. As receitas e despesas recebidas são utilizadas futuramente para determinação da base tributável. O prazo para entrega da declaração e pagamento do imposto (deduzidos os adiantamentos efetuados anteriormente) é 31 de março do ano seguinte ao período de reporte. Os adiantamentos são transferidos até o 25º dia após o período de relatório, que, de acordo com o parágrafo 2º do art. 346.7 do Código Tributário da Federação Russa, é definido como meio ano.

Independentemente do sistema de tributação escolhido, alguns impostos são cobrados e pagos por todas as entidades empresariais.

Estes incluem o seguinte:

1. Imposto de renda pessoal para funcionários. Nesse caso, os empregadores atuam como agentes fiscais, retendo dos rendimentos de seus empregados e outras receitas a seu favor o valor do imposto de renda pessoal acumulado. A organização envia relatórios sobre o imposto de renda pessoal acumulado sobre salários e outras receitas de funcionários às autoridades fiscais antes de 1º de abril do próximo ano na forma de certificados de imposto de renda de 2 pessoas. A transferência do imposto é feita mensalmente de acordo com o calendário de emissão dos vencimentos. De acordo com as novas regras, além do fornecimento anual de certificados 2-NDFL, os empregadores terão que relatar trimestralmente no formulário 6-NDFL.
2. O IVA das operações de exportação-importação é transferido para o orçamento por todos os súbditos, independentemente do regime de tributação. O cálculo do imposto sobre mercadorias importadas como resultado da importação é realizado de forma independente. O seu pagamento e a entrega da correspondente declaração de IRS devem ocorrer até ao dia 20 do mês seguinte ao mês de receção dos bens e materiais. Na exportação de mercadorias, o contribuinte, num prazo não superior a 180 dias, recolhe um pacote de documentos para confirmar a aplicação razoável da taxa de 0%. A declaração deve ser apresentada até ao dia 25 do mês seguinte ao prazo estabelecido para a recolha de documentos.
3. As organizações do sistema tributário simplificado, OSNO, UTII e UAT também precisam pagar impostos prediais, como transporte, predial e predial (em relação a objetos, cuja base tributável é determinada pelo valor cadastral), se o relevante objetos de tributação são de sua propriedade. A apresentação das declarações não deve ocorrer depois de 1º de fevereiro após o término do período de relatório. Órgãos autônomos locais têm a oportunidade de determinar de forma independente o procedimento para transferir pagamentos antecipados para imposto predial. O mesmo se aplica aos súditos da Federação Russa em relação ao imposto de transporte e ao imposto predial.
4. Os impostos especiais de consumo podem ser cobrados e pagos por todas as organizações, mas para isso é necessário cumprir uma série de condições. Os simplificadores e produtores agrícolas só podem realizar operações de venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. No entanto, sua produção não envolve o uso de ESHN ou USN. Se uma organização localizada na UTII fizer transações sujeitas a impostos especiais de consumo, ela também as pagará de maneira geral. Mas é preciso lembrar que a venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo nem sempre permite o uso da UTII. As condições de pagamento de impostos especiais de consumo e envio de relatórios dependem do tipo de produto para o qual as operações são realizadas (artigo 204 do Código Tributário da Federação Russa).

A declaração fiscal das empresas deve refletir a imagem real da sua situação financeira, bem como evidenciar a presença de ativos imobiliários. A abrangência e a frequência dos relatórios dependem em grande parte do sistema tributário escolhido. O maior ônus na preparação de declarações e cálculos recai sobre as organizações do OSNO.

É importante cumprir os prazos de entrega das declarações fiscais, caso contrário as empresas incorrem em multas significativas.

Contabilidade e relatórios fiscais

Contabilidade tributária - um sistema para resumir informações para determinar a base tributária de um imposto com base nos dados de documentos primários agrupados de acordo com o procedimento previsto no Código Tributário da Federação Russa.

A contabilidade fiscal é realizada com o objetivo de gerar informações completas e confiáveis ​​sobre o procedimento contábil para fins fiscais das transações comerciais realizadas pelo contribuinte durante o período de reporte (fiscal), bem como fornecer aos usuários internos e externos informações para controlar o exatidão do cálculo, integridade e pontualidade do cálculo e pagamento no orçamento tributário. O sistema de contabilidade fiscal é organizado pelo contribuinte de forma independente, com base no princípio da sequência de aplicação das normas e regras de contabilidade fiscal, ou seja, é aplicado sequencialmente de um período fiscal para outro.

O procedimento de manutenção dos registos fiscais é estabelecido pelo contribuinte na política contabilística para efeitos fiscais, aprovada pelo respectivo despacho (instrução) do chefe.

A alteração do procedimento contabilístico de determinadas transacções comerciais e (ou) objectos para efeitos fiscais é efectuada pelo contribuinte em caso de alteração da legislação ou dos métodos contabilísticos aplicados.

Ao mesmo tempo, as decisões sobre quaisquer alterações devem ser refletidas na política contabilística para efeitos fiscais e aplicadas desde o início de um novo período fiscal.

Caso o sujeito passivo tenha começado a exercer novos tipos de atividades, fica também obrigado a determinar e refletir na política contabilística para efeitos fiscais os princípios e procedimento de registo desses tipos de atividades para efeitos fiscais.

Os dados contábeis tributários devem refletir o procedimento para a formação do valor das receitas e despesas, o procedimento para determinar a parcela das despesas levada em consideração para fins fiscais no período fiscal (relatório) atual, o valor do saldo das despesas (perdas ) a ser cobrado nas despesas nos próximos períodos fiscais, o procedimento para formar os valores das reservas criadas , bem como o valor da dívida nas liquidações de imposto de renda com o orçamento.

A confirmação dos dados contábeis fiscais são:

Documentos contábeis primários (incluindo certificado de contador);
registros analíticos da contabilidade fiscal;
cálculo da base de cálculo.

Pela primeira vez, a tendência de delimitação da contabilidade e da tributação tornou-se visível no âmbito da reforma fiscal e da adoção de atos legislativos e regulamentares sobre a tributação das empresas e organizações.

O problema mais agudo de manter, junto com a contabilidade, a contabilidade tributária se manifestou, a partir do relatório do exercício. Tal prende-se, por um lado, com a alteração da metodologia contabilística, por outro, com a introdução de alterações significativas na legislação fiscal. A contabilidade e a contabilidade fiscal resolvem problemas independentes e são reguladas pelos quadros regulamentares relevantes.

Os especialistas definem a contabilidade tributária como um sistema de coleta, fixação e processamento de informações econômico-financeiras para o cálculo das obrigações tributárias do pagador. Sua principal tarefa é determinar o valor exato das obrigações orçamentárias.

As informações no sistema de contabilidade tributária são formadas em duas etapas. A primeira etapa é a coleta de informações com base em documentos primários. A segunda é a sistematização e agrupamento das informações contábeis.

Atualmente, existem várias abordagens para manter a contabilidade tributária em sistemas de informação:

Introdução de funcionalidades analíticas adicionais nas contas de balanço no âmbito do Plano de Contabilidade contabilístico;
uso de contas extrabalanceadas auxiliares com análises adicionais;
contabilidade e contabilidade fiscal em Planos de Contas paralelos.

Relatórios de impostos financeiros

O reporte fiscal é um conjunto de documentação analítica (declarações, relatórios, etc.), que o sujeito das relações económicas submete às autoridades de supervisão após um determinado período da sua atividade. Dependendo das especificidades da ocupação, a presença ou ausência de certos bens tangíveis, etc. a composição e a ordem de envio dos trabalhos diferem.

Na USN. Para este tipo de declaração fiscal, o prazo de entrega dos documentos está limitado ao período até 2 de maio. Para o pagamento das prestações trimestrais ao abrigo do regime fiscal simplificado, a data de envio dos documentos é o dia 25 do mês seguinte ao do trimestre. Não são fornecidos relatórios trimestrais neste tipo de tributação para empresários individuais.

Em BÁSICO. Neste caso, são emitidos os seguintes documentos fiscais: declarações de IVA, 3-NDFL e 4-NDFL. Este último é apresentado em caso de variação do rendimento do período de tributação superior a 50%, ou até 5 dias após o final do mês se o empresário receber o seu primeiro rendimento. O Formulário 3-NDFL é entregue anualmente (até 30 de abril), e a documentação do IVA em formato digital é entregue trimestralmente até ao dia 25 do mês seguinte ao final do período (abril, julho e outubro).

Em ENVD. Neste caso, o empresário fica obrigado a enviar um relatório à repartição de finanças até ao dia 20 do mês seguinte ao final do trimestre (janeiro, abril, julho e outubro, respetivamente). Os pagamentos também são feitos trimestralmente, até o dia 25.

Na PSN. Nesse caso, a entidade empresarial não apresenta documentos de prestação de contas, mas é obrigada a certificar anualmente o livro de receitas e despesas junto às autoridades de supervisão. O prazo, neste caso, é 30 de abril do ano seguinte ao registro da patente.

Na ESHN. Neste caso, a prestação de declaração fiscal reduz-se à apresentação anual de declaração no período até 31 de março. O período do relatório é de seis meses. Os pagamentos são efetuados até o dia 25 do mês seguinte ao término do prazo.

Em qualquer modalidade com funcionários. Nesse caso, o pagador, além da declaração do imposto financeiro, fornece às autoridades de supervisão informações sobre o número de funcionários (até 20 de janeiro), bem como certificados individuais 2-NDFL (anualmente até 1º de abril) e 6-NDFL (trimestral) . O cálculo dos pagamentos de seguros é feito trimestralmente e enviado antes do dia 30 do mês seguinte ao final do período de relatório.

Independentemente da forma de declaração fiscal utilizada, as pessoas coletivas apresentam às autoridades de supervisão:

Informação sobre o número de colaboradores (até 20 de janeiro);
documentação sobre impostos sobre terrenos e veículos na presença de equipamentos e terrenos (até 1 de fevereiro);
certificado 2-NDFL (até 1º de abril);
cálculos de prêmios de seguros;
6-NDFL (trimestralmente);
documentação contábil.

Além disso, os relatórios de impostos para organizações incluem os seguintes itens.

Na USN. Neste caso, junta-se ao pacote de documentos uma declaração anual (até 31 de março) e adiantamentos trimestrais. As contribuições são pagas até o dia 25 do mês seguinte ao final do período de cobrança.

Em BÁSICO. Neste caso, a documentação relativa ao IRS e IPTU (caso exista) é anexada à declaração, que é entregue até 28 e 30 de março, respetivamente. Além disso, o pagador apresenta declarações trimestrais de IVA, impostos sobre propriedades e lucros, até aos dias 25 e 28 do mês seguinte ao período de faturação.

Em ENVD. Neste caso, a organização apresenta às autoridades de supervisão uma declaração trimestral, a qual é entregue até ao dia 20 do mês seguinte ao período de faturação.

Na ESHN. Nesse caso, o trabalho de prestação de contas se reduz à entrega da declaração anual até 31 de março.

Declaração de imposto zero

A empresa existe, mas a atividade não. Isso acontece, principalmente no início: não tem base de clientes, não tem dinheiro para promoção, a mercadoria não é comprada. Ao mesmo tempo, a organização já está cadastrada e listada como contribuinte, dependendo do regime selecionado. Quais relatórios devem ser apresentados por empreendedores individuais com relatórios zero e como relatar para pessoas jurídicas? Nós contaremos neste artigo.

Nesta situação, surgem várias questões: o que é a declaração zero, a sua composição, como apresentar a declaração zero à repartição de finanças, que sanções estão previstas por atraso ou não apresentação. Também me preocupo com o processo de reporte em si: é necessário preencher todos os formulários ou basta um, por exemplo, é necessário que um empresário individual apresente um balanço com reporte zero? Posso enviar o formulário por e-mail ou preciso enviá-lo em papel? Nós descobrimos pronto para responder a estas e outras perguntas.

O reporte zero é compensado na ausência de atividade empresarial durante o período fiscal: não há fluxo de caixa na conta corrente e no caixa da organização. É entregue nos mesmos termos que o habitual. A composição de tais formulários de relatórios pode diferir dependendo do tipo de sistema de tributação da empresa e do período selecionado.

Para empresas e empresários do sistema comum, a composição dos formulários de declaração e outros documentos é a seguinte:

1. Declaração de IVA - entregue trimestralmente até ao 25.º dia seguinte ao termo do período de tributação.
2. Declaração de rendimentos - entregue trimestralmente até ao 28.º dia seguinte ao termo do período de tributação.
3. Declaração do imposto predial - deve ser entregue trimestralmente até ao 30.º dia seguinte ao termo do período de tributação.
4. Cálculo unificado dos prémios de seguros - deve ser apresentado trimestralmente até ao vigésimo dia seguinte ao termo do período de tributação.
5. Demonstrações contábeis - apresentadas uma vez ao ano até 31 de março.

Na ausência de fluxos de caixa e na ocorrência de objetos de tributação, poderá preencher uma única declaração simplificada, que substituirá as declarações de IRS e IVA. Você precisa enviá-lo para o IFTS antes do 20º dia após o final do trimestre. Os empresários individuais que não têm empregados não apresentam relatórios aos fundos. Assim, a resposta à questão "é necessário apresentar declaração de IVA zero?" - positivo.

Para empresas e empresários do sistema tributário simplificado com funcionários, é apresentada uma declaração vazia de acordo com o sistema simplificado (uma vez por ano até 31 de março - para empresas e até 30 de abril - para empresários individuais) e relatórios à FIU (SZV- M) - até o dia 15 de cada mês e o FSS (4-FSS) - até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre. A propósito, você pode preencher um único formulário de declaração simplificado. Isso é afirmado na carta do Ministério da Fazenda nº AC-4-3 / [e-mail protegido] Portanto, o relatório zero de IP no sistema tributário simplificado não possui nenhum recurso.

Quanto ao envio de um relatório sem dados para a UTII, nem tudo é tão simples. A repartição de finanças não aceita relatórios de impostos imputados vazios. Na imputação, o cálculo do imposto independe dos rendimentos recebidos e dos gastos incorridos. Mesmo que a atividade não tenha sido exercida e o contribuinte não tenha sido cancelado, ele é obrigado a pagar o imposto e a lavrar relatórios. O prazo para entrega do relatório é o dia 20 do mês seguinte ao final do trimestre. A contabilidade e os relatórios aos fundos serão zero.

Outro ponto importante: na hora de preparar as demonstrações financeiras, também é impossível deixar todas as colunas do balanço em branco. A organização tem um capital autorizado, talvez dinheiro em conta ou em mãos, algum tipo de propriedade. Na ausência de transações comerciais durante o período do relatório, esses números devem ser refletidos nas demonstrações financeiras.

Se o contribuinte não se apresentar no prazo, será multado. Zero reporting LLC ou IP não é exceção.

Os relatórios não apresentados implicarão sanções da inspeção fiscal na forma de penalidades monetárias:

Da organização - 1.000 rublos;
de funcionários - de 300 a 500 rublos.

Além disso, o IFTS tem o direito de bloquear a conta corrente da empresa caso os relatórios não sejam apresentados em até 10 dias após o prazo.

No regime geral de tributação, para declarar o imposto sobre o rendimento e o IVA, pode preencher uma única declaração simplificada (EUD). Assim, à pergunta "é necessário apresentar declaração de IVA zero" - respondemos que pode ser apresentada sob a forma de EUD. Organizações e empresários individuais no sistema tributário simplificado podem usar o mesmo formulário. O formulário de relatório e o método de preenchimento foram aprovados pela carta do Ministério da Fazenda nº 62n, levando em consideração as normas prescritas na carta nº ED-4-3 / 18585. O relatório zero para o FSS é enviado no formulário de relatório 4-FSS atualizado. Ele contém apenas a página de título e os códigos. Os relatórios contábeis podem ser compilados de forma abreviada: balanço e demonstração de resultados. Uma cópia autenticada pela repartição de finanças também deve ser enviada para ROSSTAT no local de registro.

Todas as declarações de IVA devem ser enviadas eletronicamente. Como a empresa ainda precisa adquirir software e assinatura digital para enviar relatórios, não adianta enviar o restante dos relatórios em papel. É mais fácil enviar tudo por e-mail. Para não contribuintes do IVA, o relatório zero pode ser enviado ao imposto e ao Rosstat em papel e em formato eletrônico, a critério do respondente. Você também pode usar os serviços de representantes autorizados para a entrega de relatórios zero.

Você pode gerar zero relatórios em qualquer programa de contabilidade ou na contabilidade da Internet. Para software, "anular" é a tarefa mais fácil.

Para a preparação e envio do relatório zero em formato eletrônico, existem muitos serviços especiais. Quase todos os programas de contabilidade oferecem essa oportunidade. Afinal, eles não só não precisam gastar nem um pouco de dinheiro para enviar relatórios sem receita, mas também não precisam se aprofundar no que exatamente e quando enviar. Em caso de inscrição no programa, ela mesma lembrará que relatório zero deve ser apresentado e se oferecerá para gerar os documentos necessários. Tudo o que é exigido de um empresário individual é simplesmente inserir seus dados, IIN, endereço de registro e código OKVED.

Após a geração dos relatórios, eles podem ser enviados aos destinatários diretamente pela Internet (este serviço é pago para todas as operadoras, inclusive 1C), ou podem ser impressos e enviados a todos os destinatários por correio ou entregues pessoalmente. De qualquer forma, o uso de serviços especiais economiza significativamente tempo e pode ajudar não apenas empreendedores individuais, mas também um contador experiente que administra várias empresas e empreendedores, alguns dos quais precisam passar do "zero". De fato, neste caso, eles também não precisam cumprir os prazos de todos os relatórios, bem como despender esforços extras no preenchimento de formulários por conta própria. O serviço permite que você faça isso em apenas três cliques.

Como os prêmios do seguro obrigatório são calculados a partir do salário, surge a dúvida: a empresa é registrada, tem um diretor, mas não tem salário? Muitas organizações nas quais o fundador é o diretor não cobram salários na ausência de atividade. Em caso de reclamações das autoridades reguladoras, pode-se consultar a carta do Ministério das Finanças nº 03-04-07-02, que afirma que, se não tiver sido celebrado contrato de trabalho com o administrador, não há obrigação para pagar salários. De acordo com art. 273 do Código do Trabalho da Federação Russa, o único fundador não pode celebrar um contrato de trabalho consigo mesmo. Os pagamentos subsequentes na presença de lucro serão considerados dividendos. Além disso, o Fundo de Pensões da Rússia acredita que também não é necessário enviar um relatório SZV-M zero neste caso.

Normalmente, os órgãos de inspeção não exigem documentos adicionais para confirmar o relatório zero. Porém, em alguns casos, eles são solicitados a anexar uma carta informando que durante o período do relatório a organização não recebeu receita e não realizou atividades. Além disso, por vezes, os órgãos de fiscalização podem entrar em contato com o banco onde está localizada a conta corrente da empresa e solicitar o extrato da movimentação de recursos. Todas as informações necessárias serão obtidas a partir dele.

Tipos de relatórios fiscais

A legislação obriga as entidades empresariais a apresentar relatórios às autoridades fiscais que reflitam os pagamentos de impostos acumulados e pagos. A composição e as formas de declaração de impostos são um pouco diferentes para cada tipo de atividade e sistema de tributação.

A declaração de impostos de um empresário individual difere dependendo do sistema tributário aplicável:

Relatórios fiscais OSNO,
declaração de impostos sob a USN,
Relatórios fiscais da UTII.

O regime tributário geral aplica-se à maioria dos tipos de atividades de pessoas jurídicas e empresários individuais.

Neste caso, os seguintes tipos de relatórios devem ser apresentados à autoridade fiscal:

No final do mês, uma declaração de imposto especial de consumo;
no final do trimestre, declaração de IVA, cálculo de taxas de água e terra, transportes (para organizações);
no final do ano, declaração de imposto de renda (para organizações) ou imposto de renda pessoal com certificado de renda (para empreendedores individuais).

Mais uma vez, queremos enfatizar que a composição e as formas de declaração de impostos dependem do tipo específico de atividade exercida e incluem, além dos impostos federais, regionais e locais. Além disso, as demonstrações financeiras do empreendimento são submetidas à aprovação do fisco.

Porém, aqui também existem “armadilhas”, por exemplo, na ausência de atividade, ainda é necessário enviar relatórios “zero”, o que não é difícil na hora de compilar documentos, mas leva algum tempo.

Trabalhar com este sistema de tributação exige a preparação e apresentação trimestral à autoridade fiscal de uma declaração do formulário estabelecido para a UTII e, se necessário, cálculos de taxas de terra, água e transporte. Além disso, ao combinar a UTII com outros regimes tributários, é necessário fornecer um balanço patrimonial, além de relatar lucros e perdas.

Os contribuintes do imposto agrícola unificado podem não manter uma contabilidade completa, mas devem documentar receitas e despesas, transações em dinheiro necessárias para calcular a base de cálculo.

O conjunto de relatórios fiscais sob este sistema de tributação também é pequeno:

Uma vez por ano, é apresentada uma declaração de imposto para o imposto agrícola unificado, bem como um certificado 2-NDFL;
liquidações trimestrais de taxas de transporte, água e terra (só os agentes fiscais apresentam);
declaração trimestral de IVA (apenas em caso de pagamento de imposto ao abrigo de um simples contrato de sociedade, sobre atividades conjuntas).

Quaisquer formulários de declaração de impostos são elaborados em pelo menos duas cópias - uma é apresentada à repartição de finanças, a segunda é mantida nos arquivos do contribuinte.

Da mesma forma, o cálculo de um adiantamento é uma declaração escrita do contribuinte sobre a base de cálculo, sobre os benefícios utilizados, o valor calculado do adiantamento e (ou) outros dados que servem de base para o cálculo e pagamento do adiantamento pagamento. O cálculo do adiantamento é apresentado nos casos previstos pelo Código Tributário da Federação Russa em relação a um imposto específico.

O calendário para entrega de declarações e pagamento de impostos depende do regime tributário em que você trabalha. Deixe-me lembrá-lo de que existem:

OSNO - regime geral de tributação,
USN - sistema tributário simplificado,
UTII - um imposto único sobre a renda imputada,
PSN - sistema de patentes de tributação,
ESHN - taxa agrícola única.

Vamos considerar separadamente os tipos de declarações apresentadas e os prazos de entrega em 2017 para cada modalidade para empreendedores individuais e para LLCs (o artigo será atualizado a cada ano).

IP sobre o regime tributário simplificado (6% ou 15%):

Não é necessária a apresentação de relatórios trimestrais, mas existe a obrigação de pagamento de adiantamentos do regime fiscal simplificado relativos a cada trimestre (até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre).

IP no OSNO:

Declaração de IVA - trimestralmente, até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre de faturação (25 de abril, 25 de julho, 25 de outubro). Vendido apenas eletronicamente.
3-NDFL - anualmente, até 30 de abril.
Declaração 4-NDFL. Para empreendedores individuais recém-registrados, este documento deve ser apresentado no prazo máximo de 5 dias após o vencimento de um mês a partir do momento em que aparece a primeira renda do empreendedor individual. Além disso, o 4-NDFL é arquivado no caso de um aumento ou diminuição significativa (mais de 50%) na renda do empresário no período fiscal.

IP na UTII:

O pagamento dos impostos deve ser feito trimestralmente até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre de faturamento.

IP na PSN:

O relatório não está disponível.

Existe a obrigação de certificar na repartição de finanças o livro de contabilidade de receitas e despesas. Isso deve ser feito até 30 de abril do ano seguinte ao ano em que o PI solicitou a patente.

IP em ESHN:

No modo ESHN, é necessário pagar adiantamentos pelo período do relatório (seis meses). O pagamento é feito até o dia 25 do mês seguinte ao período de relatório.

Se houver funcionários, os empreendedores individuais de qualquer modalidade são entregues adicionalmente ao IFTS:

Certificado 2-NDFL - anualmente, até 1º de abril (o certificado é elaborado separadamente para cada funcionário).
6-NDFL - trimestralmente, até o final do mês seguinte ao da apuração (caso caia em final de semana, a data é transferida para o próximo dia útil). O relatório 6-NDFL para 2017 deve ser enviado antes de 2 de abril de 2018.
Cálculo dos prémios de seguro - 1 vez por trimestre, até ao dia 30 do mês seguinte ao trimestre de reporte. Este é um novo tipo de relatório que surgiu em 2017, depois que todos os prêmios de seguro foram fiscalizados pela inspeção fiscal.

Tipos gerais de relatórios para LLC no sistema tributário simplificado, OSNO e UTII:

Informação sobre o número médio de colaboradores - até 20 de janeiro.
Declaração sobre taxa de transporte (se houver viaturas) - até 1 de fevereiro.
Declaração sobre o imposto predial (se houver terreno) - antes de 1 de fevereiro.
Ajuda 2-NDFL - anualmente, até 1 de abril.
Cálculo trimestral de 6 - IRS - até ao final do mês seguinte ao trimestre de faturação.
Cálculo dos prémios de seguros - trimestralmente, até ao dia 30 do mês seguinte.
Demonstrativos financeiros - até 31 de março.

Além dos relatórios acima, as LLCs devem enviar:

LLC no sistema tributário simplificado (6% ou 15%):

Os adiantamentos são pagos trimestralmente: até o dia 25 do mês seguinte ao trimestre de faturamento.

LLC no OSNO:

Para imposto de renda - até 28 de março.
Para IPTU (se houver imóvel) - até 30 de março.
Declaração trimestral de IVA - até ao dia 25 do mês seguinte ao trimestre de faturação (25 de abril, 25 de julho, 25 de outubro).
Declaração trimestral de imposto de renda - até o dia 28 do mês seguinte ao trimestre de faturamento (28 de abril, 28 de julho, 28 de outubro).
Declaração trimestral de IPTU (caso exista) - até ao final do mês seguinte ao trimestre de faturação.

LLC na UTII:

Declaração UTII trimestral - até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre de cobrança (20 de janeiro, 20 de abril, 20 de julho, 20 de outubro).

LLC na ESHN:

Fornecimento de relatórios fiscais

No final de cada período de reporte e de tributação, os contribuintes são obrigados a apresentar as seguintes declarações fiscais às autoridades fiscais no seu local e no local de cada subdivisão separada:

Declaração de imposto de renda corporativo (Ordem do Ministério das Finanças da Rússia nº 54n), que também é usada para agentes fiscais;
declaração de imposto de renda recebida por uma organização russa de fontes fora da Federação Russa (ordem do Ministério de Impostos da Rússia nº BG-3-23/709);
cálculo de imposto (informações) sobre os valores de renda e impostos retidos pagos a organizações estrangeiras (despacho do Ministério de Impostos da Rússia nº SAE-3-23/286, preenchendo o formulário - despacho do Ministério de Impostos da Rússia nº . BG-3-23/275).

De acordo com a legislação da Federação Russa, a declaração de imposto de renda deve ser apresentada pelas organizações que pagam esse imposto.

Todas as organizações que pagam imposto sobre o rendimento, exceto as organizações que têm direito a apresentar uma declaração fiscal única (simplificada), são obrigadas a apresentar declarações fiscais no final de cada período de reporte (imposto), mesmo que não tenham obrigações para com o orçamento para este imposto neste período (parágrafo 1, cláusula 1, artigo 289 do Código Tributário da Federação Russa).

Se as entidades efetuarem transferências trimestrais ou mensais de imposto com base nos lucros auferidos no trimestre anterior, os prazos para apresentação da declaração são:

Para o primeiro trimestre - até 28 de abril do ano de referência;
por meio ano - até 28 de julho do ano de referência;
por nove meses - até 28 de outubro do ano de referência;
por ano - até 28 de março do ano seguinte.

Se as organizações transferem mensalmente o imposto com base nos lucros reais, os prazos para apresentação de uma declaração são:

Até o dia 28 de cada mês do ano corrente;
a declaração anual deve ser apresentada até 28 de março do próximo ano (cláusula 3 e cláusula 4 do artigo 289 e parágrafo 4 da cláusula 1 do artigo 287 do Código Tributário da Federação Russa).

Você pode declarar seu imposto de renda:

Em papel (por exemplo, através de um representante autorizado da organização ou por correio);
eletrônico.

Se o número médio de funcionários no ano anterior ultrapassou 100 pessoas, este ano você poderá enviar declarações fiscais apenas dessa maneira. Isso também se aplica às organizações classificadas como os maiores contribuintes. Eles devem enviar relatórios fiscais (incluindo declarações anuais) em formato eletrônico para inspeções inter-regionais para os maiores contribuintes (parágrafo 4, cláusula 3, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

Por atraso na entrega da declaração, a organização será multada nos termos do art. 119 do Código Tributário da Federação Russa.

O valor da multa é determinado pela duração do atraso:

5% - do valor do imposto sobre a declaração, se a organização apresentou a declaração dentro de 180 dias após o prazo, é pago por cada mês total ou parcial de atraso (o valor da multa não pode ser inferior a 100 rublos e superior a 30% do valor do imposto na declaração);
30% - do valor do imposto da declaração mais 10% por cada mês completo ou parcial de atraso a partir do 181º dia, se o atraso for superior a 180 dias.

Existe responsabilidade administrativa para os funcionários da organização (a pedido da fiscalização tributária e decisão judicial) - multa no valor de 300 a 500 rublos (artigo 15.5 do Código de Contra-ordenações da Federação Russa).

A administração tributária não tem o direito de recusar a aceitação da declaração, obrigando-se, a pedido do sujeito passivo, a apor no exemplar da declaração fiscal a marca da aceitação e da data da sua apresentação (n.º 2, artigo 80.º do Código Tributário da Federação Russa).

Elaboração de relatórios fiscais

Relatório fiscal - relatório que é submetido às autoridades fiscais e aos fundos extra-orçamentais e caracteriza o estado das obrigações da empresa relacionadas com o cálculo e pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios.

As formas de declaração de impostos são estabelecidas pela legislação da Federação Russa. Os formulários das declarações fiscais e o procedimento para preenchê-los são aprovados pelo Ministério das Finanças da Rússia (cláusula 7, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

As declarações fiscais são elaboradas de acordo com as instruções (procedimento) para o seu preenchimento. Quando novos formulários são introduzidos, a emissão de instruções é um pré-requisito. Tal exigência é estabelecida pelo parágrafo 2 da ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº MM-3-13 / 20.

A declaração pode ser apresentada tanto por via eletrónica como em papel. Requisitos adicionais são impostos aos formulários em papel (aprovados por ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº MM-3-13 / 20):

O formulário deve ser impresso em papel A4;
as margens não devem exceder 5 mm;
as informações devem estar em apenas um lado da folha;
o texto deve ser impresso somente em preto;
o texto deve ser digitado em fonte Courier New, altura 12 e espaçamento 5;
o formulário deve conter um código de barras, etc.

Cada declaração fiscal ou outro documento que serve de base ao cálculo e pagamento do imposto inclui:

Folha de rosto;
seção 1, que reflete o valor do imposto devido ao orçamento;
seções que refletem os principais indicadores necessários para o cálculo do imposto;
seções que refletem dados adicionais usados ​​para calcular o imposto (se necessário).

Os formulários de declaração de impostos preenchidos devem ser assinados por representantes legais ou autorizados da organização (parágrafo 2, cláusula 5, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa). Ao mesmo tempo, um representante autorizado deve ter uma procuração confirmando seu direito de assinar (cláusula 3, artigo 29 do Código Tributário da Federação Russa). Uma cópia da procuração deve ser anexada ao relatório. Tais regras são estabelecidas pelo parágrafo 3º do parágrafo 5º do art. 80 do Código Tributário da Federação Russa.

A prestação de contas à Administração Fiscal divide-se em dois blocos: a prestação de contas (declarações fiscais e cálculos de adiantamentos fiscais (doravante designada por apuração)) e a prestação de contas.

De acordo com os parágrafos 4 e 5 do parágrafo 1 do Artigo 23 do Código Tributário da Federação Russa (doravante denominado Código Tributário da Federação Russa), os contribuintes são obrigados a enviar declarações fiscais (cálculos) à autoridade fiscal em o local de inscrição de acordo com o procedimento estabelecido, se tal obrigação estiver prevista na legislação sobre impostos e taxas.

Também são obrigados a apresentar demonstrações financeiras à autoridade fiscal no local da organização de acordo com os requisitos estabelecidos pela Lei Federal nº 129-FZ "Da Contabilidade" (doravante - Lei nº 129-FZ), exceto quando as organizações isentos de contabilização.

A responsabilidade pela não apresentação de declarações fiscais é estabelecida pelo artigo 119 do Código Tributário da Federação Russa. A não entrega da declaração de IRS acarreta multa no valor de 5% do valor do imposto devido (adicional) não pago com base nesta declaração, por cada mês completo ou incompleto contado a partir da data fixada para a sua apresentação, mas não superior de 30% do valor especificado e não menos de 1.000 rublos.

A responsabilidade pela não apresentação de demonstrações financeiras é estabelecida na cláusula 1 do artigo 126 do Código Tributário da Federação Russa. A falha do contribuinte em enviar documentos e (ou) outras informações previstas no Código Tributário da Federação Russa às autoridades fiscais no prazo prescrito, se tal ato não contiver indícios de infrações fiscais previstas no art. 119 e art. 129.4 do Código Tributário da Federação Russa, acarreta multa no valor de 200 rublos para cada documento não apresentado.

A declaração fiscal (cálculo) é apresentada na forma prescrita em papel ou em formato eletrônico de acordo com os formatos estabelecidos, juntamente com os documentos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, devem ser anexados à declaração fiscal (cálculo ).

Os contribuintes cujo número médio de funcionários no ano civil anterior exceda 100 pessoas, bem como organizações recém-criadas (inclusive durante a reorganização) cujo número de funcionários exceda o limite especificado, enviam declarações fiscais (cálculos) apenas em formato eletrônico.

A informação sobre o número médio de trabalhadores do ano civil anterior deve ser apresentada pelo contribuinte à autoridade fiscal do local da sua inscrição até ao dia 20 de janeiro do ano em curso, e no caso de constituição (reorganização) de uma organização - até o dia 20 do mês seguinte ao mês em que a organização foi criada (reorganizada).

De acordo com o art. 119.1 do Código Tributário da Federação Russa, o não cumprimento do procedimento de envio de declaração fiscal (cálculo) em formato eletrônico nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa acarreta multa de 200 rublos.

A declaração de imposto (cálculo) pode ser apresentada pelo contribuinte (cobrador da taxa, agente fiscal) à Autoridade Tributária pessoalmente ou através de um representante, bem como enviada sob a forma de envio postal com lista de anexos ou transmitida eletronicamente por meio de canais de telecomunicações.

No envio de declaração de imposto (cálculo) por correio, o dia da sua entrega é a data de envio do envio postal. Na transmissão de uma declaração fiscal (cálculo) através de canais de telecomunicações, o dia da sua apresentação é a data do seu envio.

A autoridade fiscal não tem o direito de recusar a aceitação de uma declaração fiscal (cálculo) apresentada na forma prescrita. É obrigado, a pedido do sujeito passivo, a apor na cópia da declaração fiscal (cálculo) a marca da sua aceitação e da data da sua receção, aquando da receção da declaração fiscal em papel, ou a transferir para o sujeito passivo um recebimento de aceitação em formato eletrônico - mediante recebimento da declaração de imposto por meio de canais de telecomunicação.

A declaração fiscal é um conjunto de declarações fiscais que o sujeito passivo é obrigado a apresentar às autoridades fiscais do local de registo fiscal nos prazos estabelecidos.

De acordo com o n.º 1 do art. 80 do Código Tributário da Federação Russa, uma declaração de imposto é uma declaração por escrito ou elaborada em formato eletrônico e transmitida por meio de canais de telecomunicações usando uma assinatura digital eletrônica, um contribuinte sobre os objetos de tributação, receitas recebidas e despesas incorridas, fontes de rendimento, base de cálculo, benefícios fiscais, sobre o valor apurado do imposto e (ou) sobre outros dados que servem de base ao cálculo e pagamento do imposto.

Uma declaração de imposto é apresentada por cada contribuinte para cada imposto a pagar.

O cálculo de um adiantamento é a declaração do contribuinte sobre a base de cálculo, sobre os benefícios utilizados, o valor calculado do adiantamento e (ou) outros dados que servem de base para o cálculo e pagamento do adiantamento. O cálculo do adiantamento é apresentado nos casos previstos pelo Código Tributário da Federação Russa em relação a um imposto específico.

O sujeito passivo de um ou mais impostos que não efetue operações que impliquem movimentação de fundos nas suas contas bancárias (no caixa da organização), e que não tenha objetos de tributação desses impostos, apresenta um único (simplificado ) declaração fiscal para esses impostos.

As declarações fiscais não estão sujeitas a apresentação à Administração Tributária dos impostos de que os contribuintes estejam isentos da obrigação de pagamento no âmbito da aplicação de regimes especiais de tributação - regime de tributação simplificado, imposto único sobre rendimentos imputados e regime único agrícola imposto.

Formulários e procedimentos para preenchimento de formulários de declarações fiscais (cálculos), bem como formatos e procedimentos para envio de declarações fiscais (cálculos) em formato eletrônico, são aprovados pelo Serviço Fiscal Federal de acordo com o Ministério das Finanças da Rússia separadamente para cada imposto.

O contribuinte ou o seu representante assina a declaração de imposto (cálculo), confirmando a exatidão e exaustividade das informações nela indicadas.

Os prazos para o envio de declarações fiscais para um período fiscal e cálculo de pagamentos antecipados para períodos de relatório às autoridades fiscais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa separadamente para cada imposto.

Formação de relatórios fiscais

De acordo com a Lei Federal da Federação Russa, cada organização registrada no território da Rússia deve preparar demonstrações financeiras. Ele reflete os indicadores da condição financeira e patrimonial da organização para o período do relatório. Ele também exibe resultados financeiros para um determinado período de relatório. As demonstrações financeiras são apresentadas uma vez por ano.

A declaração de impostos é um documento do contribuinte que inclui cálculos e declarações fiscais para todos os tipos de impostos e pagamentos obrigatórios ou rendimentos pagos. Inclui também anexos de cálculos e declarações fiscais. O Código Tributário estabelece o procedimento para apresentação de declarações fiscais, que são compiladas e enviadas ao fisco estadual.

A formação das demonstrações financeiras deve ser realizada estritamente de acordo com a legislação da Federação Russa. Para fazer isso, é necessário redigir com competência todos os documentos de empresários individuais e organizações em formato eletrônico e em papel para o período fiscal atual. Em seguida, a documentação é enviada às autoridades estaduais relevantes.

A formação de relatórios fiscais é o estágio final e mais importante do sistema de tributação da empresa. Os contribuintes são obrigados a apresentar uma declaração de imposto anual e declarações no final dos períodos de relatório trimestral.

Empreendedores individuais de várias formas e LLCs enviam diferentes pacotes de documentação contábil. Para evitar erros de reporte e evitar multas, é necessário saber exatamente de que forma e quando são apresentados os relatórios contábeis das LLCs e dos empreendedores individuais. Também é necessário levar em consideração que as demonstrações financeiras de diferentes formas de LLC e IP possuem diferentes sistemas de tributação.

Existem dois regimes tributários para os objetos da atividade econômica:

OSNO (OSN) é o regime tributário mais complexo para as organizações. Com ele, é necessário pagar impostos sobre o imposto de renda pessoal, IVA, gerar e enviar relatórios sobre os lucros e perdas da empresa, um balanço, bem como pagar uma contribuição sobre o imposto predial. Com esse sistema tributário, uma declaração UTII é enviada às autoridades fiscais a cada trimestre.

UNS (simplificado) - um regime tributário especial. Não inclui IVA nem IPTU. Além disso, não é necessário apresentar balanço e demonstração de resultados. A declaração do ONS e o relatório contábil são apresentados uma vez por ano.

Ao registrar uma organização junto a uma autoridade fiscal, ela se registra automaticamente no Fundo de Pensões. Tanto os empreendedores individuais quanto as LLCs devem preparar e enviar demonstrações financeiras ao Fundo de Pensões da Federação Russa.

O relatório de organizações de diferentes formas de propriedade é fornecido de duas formas:

RSV-1 - um relatório trimestral, que apresenta cálculos de contribuições acumuladas e pagas para organizações de diferentes formas de propriedade, onde o número médio de funcionários é superior a 50 pessoas;
RSV-2 - um relatório anual com cálculos de contribuições acumuladas e pagas para empreendedores individuais que não fazem pagamentos a funcionários.

Todos os empregadores enviam à filial regional dos cálculos do FSS (Formulário 4 do FSS) sobre as contribuições acumuladas e pagas para o seguro obrigatório dos funcionários da organização.

De acordo com as regras, os relatórios contabilísticos e fiscais devem ser apresentados às autoridades fiscais uma vez por ano durante um período não superior a três meses após o final do período de reporte. A documentação é apresentada em duas vias: o original é apresentado à repartição de finanças, uma cópia - à autoridade de estatísticas fiscais do estado. Esta regra deve ser seguida por todas as organizações, com exceção daquelas isentas de contabilidade.

Organizações e empreendedores individuais que trabalham sob a UNS ou UTII compilam e enviam:

Declaração no ONS até 30 de abril do ano seguinte ao ano de referência (para IP no ONS);
- Declarações fiscais para UTII e IVA até ao dia 20 do mês seguinte ao trimestre de reporte (para OSNO);
- Informação sobre o número de colaboradores até 20 de janeiro do ano;
- Cálculos sobre contribuições previdenciárias para funcionários (se houver) no formulário RSV-1 antes do 15º dia do segundo mês após o mês de referência;
- Cálculos dos prêmios de seguro obrigatório acumulados e pagos (para empresários individuais sem funcionários) no formulário RSV-2 antes de 1º de março;
- Reporte ao FSS no formulário 4-FSS até ao 15.º dia após o mês de reporte.

Como é feita a declaração de impostos?

Os relatórios fiscais e contábeis podem ser enviados eletronicamente, enviados por correio ou entregues pessoalmente às autoridades competentes. Alguns contribuintes são obrigados a apresentar suas declarações fiscais apenas eletronicamente.

Os funcionários fiscais são obrigados a aceitar os relatórios dos contribuintes. No caso de documentos incorretamente preenchidos ou fornecidos em forma não aprovada pela legislação vigente, a aceitação dos documentos poderá ser recusada. Ao mesmo tempo, o funcionário do órgão estadual não faz anotações no relatório e no cadastro.

A preparação de relatórios fiscais e contabilísticos, bem como a sua apresentação às autoridades fiscais, é uma etapa importante do apoio contabilístico. Por isso, isso deve ser feito por um contador experiente que acompanha todas as mudanças na legislação tributária.

O atraso na entrega da documentação ao fisco pode acarretar na imposição de penalidades à organização. Por exemplo, por atraso na entrega de uma declaração de imposto, a multa será de pelo menos 1.000 rublos ou 5% para cada mês de não pagamento de imposto. Erros no preenchimento da documentação também podem levar a atrasos.

Preenchimento de declarações fiscais

Muitas vezes, a preparação de um relatório fiscal levanta questões. O formulário está atualizado? Os campos estão preenchidos corretamente? Claro, cada formulário tem instruções. Ao mesmo tempo, deve-se reconhecer que, ao preencher uma declaração de acordo com as recomendações metodológicas, nem sempre é possível evitar erros.

O formulário de declaração para o sistema tributário simplificado (formulário de acordo com o KND 1152017) foi aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº ММВ-7-3/99.

A declaração sobre o sistema tributário simplificado é apresentada uma vez por ano: por empresários - até 30 de abril, organizações - até 31 de março do ano seguinte ao ano de referência.

O formulário de declaração USN (aprovado pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº ММВ-7-3/99) inclui:

folha de rosto;
secção 1.1 "Montante do imposto (adiantamento de imposto) pago no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação (objecto de tributação - rendimento), devido (reduzido), segundo o contribuinte";
seção 1.2 "O valor do imposto (pagamento antecipado do imposto) pago em conexão com a aplicação do sistema de tributação simplificado (o objeto da tributação é a receita reduzida pelo valor das despesas) e o imposto mínimo a pagar (redução), de acordo com o contribuinte";
secção 2.1.1 "Cálculo do imposto pago no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação (objecto de tributação - rendimento)";
do ponto 2.1.2 "Cálculo do valor do imposto sobre vendas que reduz o valor do imposto (pagamento antecipado de imposto) pago no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação (objeto de tributação - rendimento), acumulado com base nos resultados das o período fiscal (relatório) para o objeto de tributação do tipo de atividade empresarial , em relação ao qual, de acordo com o Capítulo 33 do Código Tributário da Federação Russa, é estabelecido um imposto sobre vendas";
secção 2.2 "Cálculo do imposto pago no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação e do imposto mínimo (o objecto da tributação é o rendimento deduzido do montante das despesas)";
Seção 3 "Relatório sobre o uso pretendido de bens (incluindo fundos), obras, serviços recebidos no âmbito de atividades de caridade, receitas vinculadas, financiamentos vinculados".

Os requisitos comuns ao preenchimento de todas as seções (folhas) da declaração constam do art. II Despacho, aprovado. Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº ММВ-7-3/99.

Estes incluem, em particular:

- a cor da tinta (pasta) de preenchimento da declaração (preta, roxa ou azul);
- proibição de corrigir erros usando meios corretivos (outros semelhantes);
– proibição da impressão frente e verso da declaração em papel;
- proibição de anexar folhas da declaração, levando a danos;
– regras de preenchimento de células e campos (incluindo indicadores para os quais não há indicadores);
– regras de numeração de páginas (por meio de numeração, independentemente do número de seções, folhas a serem preenchidas);
- regras para preencher indicadores de custo (devem ser indicados em rublos completos. Nesse caso, indicadores com menos de 50 copeques (0,5 unidades) são descartados e 50 copeques (0,5 unidades) ou mais são arredondados para um rublo completo);
– regras de preenchimento da declaração por máquina (incluindo a fonte utilizada).

Você pode enviar uma declaração ao IFTS em papel (por correio, pessoalmente ou por meio de um representante) ou eletronicamente.

Manter a contabilidade e preparar demonstrações financeiras todas as organizações, sem exceção, são obrigadas(parte 1, parte 2, art. 13 da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ). E o procedimento contábil depende do status da organização.

Completamente isentos de contabilidade:

• um empresário individual (uma pessoa envolvida na prática privada) - se ele mantém registros de receitas ou receitas e despesas e (ou) outros objetos de tributação ou indicadores físicos (por exemplo, ao aplicar UTII) da maneira prescrita pela legislação tributária russa;
• uma filial, escritório de representação ou outra subdivisão estrutural de uma organização localizada na Rússia, estabelecida de acordo com a legislação de um estado estrangeiro, se mantiver registros de receitas, despesas e (ou) outros objetos de tributação da maneira estabelecida pela legislação tributária .

Métodos de contabilidade simplificados, incluindo demonstrações contábeis (financeiras) simplificadas, têm o direito de aplicar três grupos de organizações:

1. pequenos negócios.
2. organizações que receberam o status de participantes do projeto Skolkovo.
3. organizações sem fins lucrativos.

Relatórios contábeis (financeiros) simplificados

As pequenas empresas formam demonstrações financeiras de acordo com o seguinte sistema simplificado de acordo com a cláusula 6 do Despacho nº 66n de 2 de julho de 2010:

• balanço patrimonial,
• declaração de renda,
• relatório sobre o uso pretendido dos fundos (se houver)

CONTABILIDADE na pequena empresa, microempresa

O Ministério das Finanças da Rússia ofereceu às pequenas empresas três formas de contabilidade simplificada.

Ao elaborar uma política contábil para 2019, as pequenas empresas podem exercer seu direito legal e prever um procedimento contábil simplificado. Agora, isso está diretamente expresso na parte 4 da Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ. Ou seja, não é necessário cumprir todas as normas contábeis sem exceção. Aqueles dos quais as pequenas empresas têm o direito de recusar sem dor estão listados abaixo.

Quais regras contábeis as pequenas empresas podem optar?

• Do método de competência(cláusula 12 PBU 9/99, cláusula 18 PBU 10/99). Pequenas empresas podem aplicar o regime de caixa. Então, por exemplo, os adiantamentos recebidos vão gerar receita assim que o dinheiro for para o caixa ou para a conta corrente. E o pré-pagamento emitido deve ser baixado somente quando a contraparte o resolver
• Da contabilização de diferenças permanentes e temporárias e seus ativos e passivos fiscais associados(cláusula 2 PBU 18/02). As contas 09 e 77 podem ser excluídas do plano de contas de trabalho
• De (ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 21 de dezembro de 1998 nº 64n). O plano de contas pode ser abreviado da seguinte forma:
  - use a conta 10 "Materiais" em vez das contas 07, 11
  - use a conta 20 "Produção principal" em vez das contas 23, 25, 26
• Da formação de passivos estimados(cláusula 3 PBU 8/2010). Não há necessidade de fazer deduções nas reservas, e o pagamento de férias e o custo dos reparos em garantia podem ser baixados imediatamente
• Do ajuste da contabilidade e relatórios retrospectivos(cláusula 9 PBU 22/2010). Erros significativos podem ser corrigidos no período em que são descobertos.
• De incluir custos de empréstimos no custo de um ativo de investimento(cláusula 7 PBU 15/2008). Você pode levar em conta todos os juros de empréstimos e créditos como parte de outras despesas na conta 91
• Desde a preparação de todas as formas de demonstrações financeiras e anexos a elas, transcrições e explicações dos indicadores de saldo (cláusulas 6 e 6.1 da ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 2 de julho de 2010 nº 66n). Você só pode enviar um balanço e uma demonstração de resultados. Além disso, nas demonstrações financeiras não é necessário detalhar grupos individuais de artigos. Basta dar indicadores em geral, por grupos de artigos

para o menu

Contabilidade simplificada, quando você pode ir

A contabilidade simplificada pode ser mantida em uma das três formas:

1. contabilidade completa;
2. contabilidade abreviada;
3. contabilidade simples de microempresas.

Para trabalhar, você só precisa escolher uma forma específica de contabilidade e. Mas não importa qual das formas simplificadas de contabilidade uma pequena empresa ou microempresa escolha para si mesma, ela deverá ser apresentada à repartição de finanças em qualquer caso.

Para sistematizar e acumular informações, uma organização que utiliza métodos simplificados pode adotar um sistema simplificado de registros (forma simplificada) de contabilidade. Entidades de pequenas empresas, dependendo da natureza e volume das transações contábeis, podem manter registros contábeis sem usar registros de contabilidade de propriedade (forma simples) ou usar tais registros.

Nota: Carta informativa do Ministério das Finanças da Federação Russa nº PZ-3/2015 datada de 06/04/2015.

Critérios sob os quais as pequenas empresas têm o direito de simplificar a contabilidade

• 100 pessoas - o número médio máximo de funcionários de todos os departamentos, incluindo trabalhadores em meio período, para 2013
• 25% - a parcela máxima de participação de outra organização (não relacionada a pequenos negócios) ou do estado no capital autorizado da empresa
• 400 milhões de rublos. - receita máxima (sem IVA) recebida pela venda de bens, obras, serviços em 2013
• 15 pessoas e 60 milhões de rublos.- número máximo e receita de uma microempresa para 2013. Essas empresas podem manter registros de forma simples, sem entrada dupla.

para o menu

1 . Formulário completo de contabilidade simplificada

Adequado para pequenas empresas que utilizam o regime de competência, com uma variedade de transações comerciais e um gestor interessado em detalhar os indicadores contábeis e fiscais.

A forma completa de contabilidade simplificada envolve o uso de contabilidade de partidas dobradas e o uso de registros. Adequado para aquelas organizações que utilizam o regime de competência, bem como aquelas cujas operações comerciais são bastante diversificadas.

Por exemplo, uma empresa não apenas compra e vende mercadorias, mas também produz seus próprios produtos, recebe empréstimos, aluga ativos fixos etc. Essas organizações, portanto, usam muitas contas. Portanto, é mais conveniente neste caso abrir registros separados para cada um deles. Afinal, o principal para um contador é garantir a integridade dos dados necessários para a gestão da empresa.

Essa opção contábil também é conveniente se os gerentes ou acionistas solicitarem periodicamente a compilação de relatórios e listas no contexto de vários indicadores. Por exemplo, um diretor deseja saber não apenas o custo total dos materiais adquiridos, mas também a quantidade e o preço de cada item.

Esses relatórios são fáceis de gerar se registros detalhados forem mantidos em declarações especiais. Você mesmo pode desenvolvê-los. Especialistas do Ministério das Finanças da Rússia recomendam manter essas declarações separadamente para contabilidade:

• acordos com pessoal para salários (conta 70);
• dinheiro (contas 50, 51, etc.);
• inventários (contas 10, 41);
• imobilizado e depreciação (contas 01, 02);
• vendas (contas 62, 90 ou 99);
• acertos com fornecedores (conta 60);
• custos de produção (conta 20);
• liquidações e outras transações (contas 58, 66, 67, 68, 69, 76).

Os formulários e todas as formas das demonstrações desenvolvidas devem ser aprovados em anexo à política contabilística. E na própria política contábil, indique claramente a forma de contabilidade que você escolheu.

para o menu

2. Forma abreviada de contabilidade

Pode ser utilizado por pequenas empresas que utilizam o método de caixa, com transações comerciais monótonas. Portanto, existe uma maneira fácil de organizar a contabilidade, ou seja, todas as transações comerciais podem ser registradas por dupla entrada em um documento. Funcionários do Ministério da Fazenda recomendam o uso do livro razão de operações para isso.

Este método é conveniente para empresas que utilizam o método de caixa. Bem como organizações cujas operações são em sua maioria monótonas. A forma do documento que for conveniente para você deve ser aprovada na política contábil. Ele permite manter registros de transações comerciais e, com base nessas informações, compilar demonstrações financeiras simplificadas.

Manter registros em um livro razão geral é um direito, não uma obrigação, de uma empresa. Ao mesmo tempo, ninguém o proíbe de iniciar registros adicionais com contabilidade reduzida. Por exemplo, se as atividades da empresa começarem a se desenvolver ativamente e as operações não forem mais do mesmo tipo, haverá a necessidade de agrupá-las. A compilação de relatórios com base em uma longa lista de uma ampla variedade de transações é extremamente inconveniente.

Além disso, representantes do Ministério das Finanças da Rússia aconselham, além do razão geral, o uso de um extrato para refletir os cálculos da folha de pagamento dos funcionários. Desta forma, pode sempre responder a qualquer questão salarial sem ter de pesquisar a lista de todas as transações desde o início do ano.

Você pode emitir um extrato adicional para qualquer uma das contas, se precisar para completar as informações. Mas isso deve ser mencionado na política contábil. Nesse caso, o formulário selecionado permanecerá abreviado e, portanto, não será necessário um registro separado para cada conta.

para o menu

3. Uma forma simples de contabilidade

As microempresas têm o direito de manter registos por grupos de artigos das demonstrações financeiras, sem aplicar partidas dobradas nas contas.

A maneira mais fácil de organizar a contabilidade é não usar partidas dobradas, ou seja, não fazer lançamentos. É verdade que apenas microempresas podem usar esse método (cláusula 6.1 PBU 1/2008). E somente se não distorcer as informações sobre a empresa, ou seja, permitirá a elaboração de demonstrações financeiras. Usando uma forma simples de contabilidade, basta registrar as transações comerciais em um único documento em ordem cronológica diretamente por grupos de itens do balanço. E aquelas operações que formam as receitas e despesas do período de relatório também devem ser refletidas por grupos de artigos na demonstração do resultado.

Para fazer isso, você pode usar o livro (diário) das operações contábeis. Os lançamentos são feitos para cada tipo de ativo e passivo com base em documentos primários. Os resíduos de todos os grupos de artigos do livro devem ser zero ou positivos.

Junto com o livro razão das operações, é necessário prever registros na política contábil, se, é claro, você decidir mantê-los. Eles ajudam a detalhar os grupos de artigos que estão resumidos no livro.

A cláusula 6.1 do PBU 1/2008 concede às organizações com status de microempresas o direito de manter a contabilidade em um sistema simples, sem o uso do método de partidas dobradas. No entanto, atualmente, não há uma metodologia clara para isso.

Também não há registros especiais para contabilidade de acordo com um sistema simples. Portanto, a organização pode aprovar de forma independente a metodologia contábil e desenvolver os registros necessários. Como base, você pode tomar, por exemplo:

• livro de contabilidade de receitas e despesas - com simplificação;
• um livro (diário) de contabilidade para os fatos da vida econômica no formulário nº K-2MP;
• livro de receitas e despesas - para empreendedores.

O principal é fornecer em seu formulário todos os detalhes necessários estabelecidos pelo parágrafo 4º da Lei de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ. E que tal registro seja aprovado pelo chefe da organização. Esclarecimentos semelhantes estão contidos no parágrafo 6 das Recomendações aprovadas pela decisão do Conselho Presidencial do NP "Instituto de Contadores e Auditores Profissionais da Rússia" de 25 de abril de 2013 nº 4/13.

O balanço deve ser preenchido com os dados desses registros, bem como os resultados de um inventário completo dos bens e passivos da organização.

A propósito, para simplificar a contabilidade, uma microempresa pode prever em sua política contábil para fins contábeis que calcula a depreciação uma vez por ano. Sendo que a Microempresa tem o direito de cobrar a depreciação:

• uma vez por ano (ao preparar as demonstrações financeiras anuais);
• quando for necessário determinar o valor residual dos ativos fixos e intangíveis (por exemplo, ao fazer um balanço, determinar o patrimônio líquido quando um participante sai da lista de proprietários (fundadores), se for necessário apresentar demonstrações financeiras para obtenção um empréstimo, etc.).

A opção selecionada deve ser fornecida na política contábil.

O que é importante lembrar na contabilidade simplificada

1. Na política contábil, você deve prescrever a forma de contabilidade, bem como fixar as formas de registros que planeja usar.

2 As pequenas empresas podem cancelar a contabilidade completa e mantê-la de forma abreviada. As microempresas têm o direito de não aplicar partidas dobradas.

As recomendações para pequenas empresas (PMEs), desenvolvidas pela NP "IPB da Rússia", em 17 de setembro de 2013, foram aprovadas para uso em uma reunião do Grupo de Especialistas do Ministério das Finanças da Federação Russa sobre contabilidade e relatórios de PMEs.

O documento destina-se a fornecer assistência metodológica para as PME na criação e manutenção de registros contábeis.

Departamento de Regulamentação das Atividades de Contabilidade, Relatórios Financeiros e Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa

Materiais metodológicos "SISTEMA SIMPLIFICADO DE CONTABILIDADE E RELATÓRIO DAS PMES"

Observação: Baixe os materiais em formato .pdf 957 Kb

Princípios gerais da contabilidade simplificada

O grupo de especialistas em contabilidade e relatórios de pequenas empresas do Ministério das Finanças da Federação Russa formulou princípios gerais para a condução de contabilidade simplificada.

para o menu

Exemplo de certificado contábil, quando é compilado?

Uma demonstração contábil deve ser elaborada sempre que um contador precisar justificar transações ou cálculos. Por exemplo:

• ao enviar declarações revisadas para justificar os cálculos refletidos nelas (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 14 de dezembro de 2006 nº 02-6-10 / 233);
• confirmar os valores refletidos na contabilidade, por exemplo, no cálculo de dividendos;
• para justificar lançamentos de estorno, etc.

Este documento primário deve conter os detalhes obrigatórios listados na parte 2 do artigo 9 da Lei de 6 de dezembro de 2011 No.

Serviço de divulgação de informações: demonstrativos financeiros, balanços e todos os outros formulários gratuitos.

Alterações que influenciaram a formação das demonstrações contábeis de 2018; auditoria obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) anuais; violações frequentes na avaliação dos itens do balanço e no reflexo dos resultados financeiros; explicações nas demonstrações financeiras; informações relacionadas às demonstrações financeiras.

para o menu

Reportagem da Internet. Contour.Extern

FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. O serviço não requer instalação e atualização - os formulários de relatório estão sempre atualizados e a verificação integrada garantirá que o relatório seja enviado pela primeira vez. Envie relatórios para o Serviço de Impostos Federais diretamente do 1C!

Todas as empresas e empresários em nome individual devem apresentar relatórios periódicos sobre o desempenho das suas atividades à repartição de finanças. A composição da declaração de impostos depende principalmente do sistema de tributação escolhido. O que e quando tomar, vamos considerar neste artigo.

O relatório de impostos contém informações sobre impostos acumulados e pagos.

Tipos de relatórios fiscais:

• declarações (para IVA, imposto predial, etc.);
• assentamentos (cálculo de adiantamento de IPTU);
• certificados (certificado no formulário 2-NDFL).

Na maioria das vezes, os contribuintes se deparam com o preenchimento de declarações. Também existem cálculos de impostos para pagamentos antecipados, que são uma espécie de relatório intermediário.

A prestação de contas à administração fiscal é da responsabilidade direta de todos os contribuintes. Pelo descumprimento dos prazos de declaração, a Receita Federal pode multar a empresa ou o empresário individual.

Apresentar um relatório à repartição de finanças, mesmo que não tenha havido atividade no ano em curso. Para alguns formulários, é possível enviar declarações zero (por exemplo, para imposto de renda). Se a empresa não teve movimento de contas e não houve objeto de tributação, pode apresentar uma única declaração simplificada.

Os relatórios são trimestrais, anuais e, às vezes, mensais. De tempos em tempos, a composição da reportagem cresce. O relatório de impostos em 2016 foi reabastecido com um novo formulário 6-NDFL. Em 2017, as empresas e os empresários individuais apresentarão um relatório sobre os prêmios de seguro ao Serviço de Impostos Federais.

relatórios de IVA

A declaração de IVA é apresentada trimestralmente até ao dia 25 do mês seguinte ao mês de referência.

Apenas empresas e empresários individuais que trabalhem com IVA podem alugá-lo. Por exemplo, LLCs no sistema tributário simplificado estão isentas de tal obrigação.

Declaração de imposto de renda

As empresas relatam suas receitas e despesas por meio de declarações de imposto de renda.

O relatório também é trimestral, mas tem uma peculiaridade: todos os indicadores são fixados pelo regime de competência. Então, na declaração semestral, você precisa levar em conta a renda de todos os seis meses, e não apenas dos três últimos. Por exemplo, o produto da venda de mercadorias compradas da Month LLC no primeiro trimestre foi de 576.000 rublos e, de abril a junho, a empresa recebeu 172.300 rublos pelas mercadorias vendidas. Na declaração de seis meses, a Month LLC anotará o valor total da receita - 748.300 rublos (576.000 + 172.300). Este valor deve ser registrado na linha 012 do Anexo nº 1 da folha 02.

A Receita Federal espera uma declaração lucrativa dos contribuintes em março (anual), abril, julho e outubro. A data de vencimento é o dia 28 de cada um dos meses listados.

Declaração de imposto de renda

Qualquer renda recebida por um indivíduo tinha que ser declarada. Empregadores - agentes fiscais informam os rendimentos pagos enviando cálculos nos formulários 2-NDFL e 6-NDFL.

Ajuda 2-NDFL - anual. As informações de renda para 2016 devem ser enviadas até 3 de abril de 2017.

Formulário 6-NDFL - trimestralmente. A Receita Federal está esperando por ela nos últimos dias de abril, julho e outubro. Para o formulário anual, o período de preparação é maior – deve ser entregue até 1º de abril.

Declaração de outros impostos

Se uma empresa ou empresário individual tiver objetos de tributação relevantes, é necessário apresentar declarações de impostos prediais, de transporte e prediais à Receita Federal. O prazo para reporte sobre transportes e terrenos é 1 de fevereiro. A declaração de propriedade deve ser apresentada dentro do prazo estabelecido pelo sujeito da Federação Russa.

As nuances de relatórios para IP

Os empresários relatam muito mais facilmente. Os regimes especiais apresentam uma declaração para o seu imposto (USN, UTII, PSN). Empreendedores individuais no OSNO enviam uma declaração 3-NDFL até 30 de abril.