Como encerrar 02 conta. Fechando o mês: postagens e exemplos. Recebendo subvenções do governo

Conta 02 Depreciação de ativos fixos utilizados pelas organizações caso possuam ativos fixos passíveis de depreciação. Os lotes de terreno e as instalações de gestão da natureza não estão sujeitos a depreciação, uma vez que as suas propriedades de consumo não mudam ao longo do tempo. No balanço, tais ativos fixos são refletidos pelo seu custo original.

Os activos fixos depreciáveis ​​são apresentados no balanço em valor residual: custo histórico menos depreciação acumulada.

Conta 02 - passiva.

Instrução 02 conta

Instruções para a aplicação do plano de contas para atividades financeiras e econômicas de organizações de acordo com o Despacho datado de 31 de outubro de 2000 N 94n

Conta 02 "Depreciação do imobilizado"é projetado para resumir as informações acumuladas durante a operação de ativos fixos.

O montante acumulado de depreciação de ativos fixos é refletido na contabilização do crédito da conta 02 "Depreciação de ativos fixos" em correspondência com as contas de custos de produção (despesas de vendas). A organização do arrendador reflete o valor da depreciação acumulada para ativos fixos arrendados no crédito da conta 02 "Depreciação de ativos fixos" e no débito da conta 91 "Outras receitas e despesas" (se a renda gerar outras receitas).

Na alienação (venda, baixa, liquidação parcial, transferência gratuita, etc.) de bens do imobilizado, o valor da depreciação neles acumulado é debitado da conta 02 “Depreciação de bens de imobilizado” a crédito da conta (sub -conta “Baixas de imobilizado”). Uma entrada semelhante é feita ao amortizar o valor da depreciação acumulada em ativos fixos ausentes ou completamente danificados.

contabilidade analítica na conta 02 "Depreciação de ativos fixos" é realizada em itens de estoque separados de ativos fixos. Ao mesmo tempo, a construção da contabilidade analítica deve proporcionar a possibilidade de obtenção de dados sobre a depreciação do ativo imobilizado necessários para a gestão da organização e elaboração das demonstrações financeiras.

Lançamentos típicos na conta 02

Por débito em conta

	Débito	Crédito
Baixa de depreciação em ativos fixos aposentados como resultado de venda, liquidação, transferência gratuita para reduzir o custo inicial	02	01 "Baixa de imobilizado"
A depreciação de um elemento do imobilizado incluído no imóvel destinado a arrendamento foi transferida para uma subconta separada	02	02
A depreciação de imóveis anteriormente destinados ao aluguel e transferidos para o ativo imobilizado foi transferida para uma subconta separada	02	02
A depreciação de ativos fixos aposentados mantidos para arrendamento é baixada para reduzir seu custo	02	03
Baixado como redução do custo de depreciação dos ativos exploratórios transferidos para o ativo imobilizado ou intangível	02	08
A depreciação foi baixada para imobilizado transferido para uma filial alocada em um balanço separado (registro na contabilidade da sede)	02	79-1
A depreciação foi baixada para ativos fixos transferidos para a sede (lançamento na contabilidade da filial)	02	79-1
Depreciação amortizada em ativos fixos transferidos para administração fiduciária (na conta do fundador da administração)	02	79-3
A depreciação foi baixada para ativos fixos recebidos anteriormente na administração fiduciária e devolvida ao fundador da administração (em um balanço separado)	02	79-3
O valor da depreciação é reduzido quando o custo dos ativos fixos diminui como resultado da reavaliação	02	83

Por crédito contas

Conteúdo de uma transação comercial	Débito	Crédito
Depreciação acumulada de ativos fixos utilizados na reconstrução ou modernização de outros ativos fixos	08	02
Depreciação acumulada em ativos fixos usados ​​para criar ativos intangíveis	08	02
Depreciação acumulada em ativos fixos usados ​​na construção de uma instalação para as necessidades da própria organização	08-3	02
Depreciação acumulada em ativos fixos usados ​​na produção principal	20	02
Depreciação acumulada em ativos fixos usados ​​na produção auxiliar	23	02
Depreciação acumulada para ativos fixos de propósito geral de produção	25	02
Depreciação acumulada para ativos fixos de finalidade econômica geral	26	02
Depreciação acumulada em ativos fixos usados ​​na produção de serviços	29	02
Depreciação acumulada em ativos fixos destinados a apoiar o processo de vendas	44	02
Depreciação acumulada para ativos fixos de uma organização comercial	44	02
A depreciação foi considerada para o ativo imobilizado recebido da sede da organização, alocado em um balanço separado (lançamento na contabilidade da filial)	79-1	02
A depreciação foi considerada para ativos fixos recebidos de uma filial alocada em um balanço separado (lançamento na contabilidade da sede)	79-1	02
Foi cobrada depreciação adicional sobre o imobilizado, cujo valor aumentou em decorrência da reavaliação	83	02
Depreciação acumulada em ativos fixos locados (o aluguel não é objeto das atividades da organização)	91-2	02
A depreciação foi provisionada para ativos fixos utilizados na execução do trabalho, cujos custos são contabilizados como despesas diferidas	97	02

O procedimento para a formação dos lançamentos contábeis baseia-se no reconhecimento de determinadas contas contábeis como ativas, passivas ou ativas-passivas. Assim, um aumento em vários objetos contábeis pode ser refletido não apenas exclusivamente no débito ou crédito de qualquer conta. Em contas contábeis separadas, um aumento nos objetos contábeis pode ser refletido tanto no débito quanto no crédito da mesma conta, dependendo da situação. E que conta é a conta 02 “Depreciação do imobilizado” ()?

02 conta: ativa ou passiva?

As características da conta 02 constam das Instruções para a Aplicação do Plano de Contabilidade das Actividades Financeiras e Económicas das Organizações (Portaria do Ministério das Finanças de 31 de Outubro de 2000 nº 94n).

Esta conta resume as informações sobre a depreciação acumulada durante a operação de ativos fixos.

A depreciação acumulada é refletida no crédito da conta 02 em correspondência, via de regra, com contas de registro de custos de produção ou despesas de vendas:

Débito de contas 20 “Produção principal”, 26 “Despesas comerciais gerais”, 44 “Despesas comerciais”, etc. – Crédito em conta 02

Mas, claro, essas não são as únicas contas de débito. No lançamento D 91 - K 02, a conta contábil mostra que a depreciação está incluída em outras despesas. Tal lançamento pode ser, por exemplo, se a depreciação do equipamento alugado for acumulada (quando tal arrendamento não for sistemático) (cláusula 11 PBU 10/99).

Tendo em vista que a depreciação do ativo imobilizado é acumulada no crédito da conta 02, esta conta contábil é passiva. Mas é importante que, ao mesmo tempo, não se reflita no passivo do balanço. Afinal, o balanço é formado em uma avaliação líquida (cláusula 35 PBU 4/99). Em relação aos ativos fixos, isso significa o seu reflexo no balanço pelo valor residual. Ou seja, o valor contábil (apresentado no débito da conta 01) é reduzido pelo saldo credor da conta 02 na data do balanço.

Quanto à contabilidade analítica na conta 02, ela é atualizada para itens de estoque individuais de ativos fixos.

Como é encerrada a conta 02 "Depreciação do imobilizado"?

Considerando que a conta 02 é passiva, a redução (baixa) do valor da depreciação acumulada é feita no débito desta conta. Como fechar conta 02? Na alienação do imobilizado (venda, baixa, cessão gratuita, etc.), o valor da depreciação acumulada no momento da alienação é baixado da seguinte forma (Portaria do Ministério das Finanças de 31 de outubro de 2000 nº 94n) :

Débito da conta 02 - Crédito da conta 01 "Imobilizado"

Como resultado dessas operações, por exemplo, o balanço da conta 02 refletirá não apenas o crédito, mas também o débito.

Falando da conta sintética 02, é importante não confundi-la com a subconta 02 de outras contas. Por exemplo, a conta 68.02 na contabilidade não tem nada a ver com depreciação. Afinal, a conta 68 é “Cálculos de impostos e taxas”, e a 02 neste caso é uma subconta da conta 68, que significa o tipo de imposto. Em regra, a conta 68.02 reflete informações sobre liquidações com o orçamento para IVA.

Dt e Kt. Esquema de contagem 90: Se Dt exceder Kt, o saldo será refletido em Kt 90,9. Ou seja, ao final do período como um todo, não deve haver saldo na conta 90. Fechando o mês de lançamento e determinando o resultado financeiro da Lutik LLC para janeiro: Dt Kt Descrição da operação Valor, rub. Documento 99 90,9 Reflexão de perda no principal. atividades (2.598.000 - 1.062.000) 1.536.000 Demonstração contábil O resultado da conta 91 é apurado de forma semelhante. Após o encerramento das contas 90 e 91, o saldo dessas contas é refletido na conta 99: Dt Kt Descrição da transação 90,9 99 Lucro das atividades principais no final do mês 99 90,9 Perdas das atividades principais no final do mês 91,9 99 Lucro de outras atividades 99 91,9 Perda de outras atividades do tipo Na conta 99 durante o ano, o total acumulado reflete os resultados financeiros das atividades econômicas uma vez ao ano.

Fechando o mês: postagens e exemplos

Lucros e perdas. O resultado financeiro é composto por:

1. Fin. total das principais atividades;
2. Outras receitas (despesas);
3. Despesas com emergências no empreendimento;
4. Pagamentos de impostos.

A pontuação 99 é ativa-passiva. A conta corresponde a:

• Ao determinar o resultado financeiro da atividade principal, a conta corresponde à 90ª conta;
• Apurar o resultado das demais atividades - com 91 contas;
• Ao determinar os resultados para emergências, a conta 99 corresponde às contas de contabilidade do MC, caixa, pagamentos com pessoal, etc.;
• Ao calcular o imposto de renda, a conta corresponde à conta 68.

Fechamento das contas 90, 91, 99 lançamentos no final do mês Nas subcontas das contas 90 e 91, no final do mês, é cobrado o resultado do domicílio.

operações da empresa. Algumas subcontas são ativas, outras são passivas.

Análise da conta 90: venda de produtos acabados, mercadorias

Atenção

Encerramos as contas 90 e 91 em 31 de dezembro de cada ano, após revelar o resultado financeiro das atividades ordinárias e outras operações, é necessário redefinir as subcontas das contas 90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas” (Pedido do Ministério da Fazenda de 31 de outubro de 2000 nº 94n). As contas sintéticas (dobradas) 90 e 91 no momento do fechamento das subcontas não devem ter saldos.

Importante

A ausência de saldo nestas contas é obtida comparando mensalmente o giro de débito e crédito separadamente das contas 90 e 91 e identificando o resultado financeiro nas subcontas 90-9 e 91-9, respectivamente. Consequentemente, no momento do encerramento das subcontas, as subcontas 90-9 e 91-9 incluirão os lucros ou prejuízos acumulados do exercício das atividades ordinárias ou outras operações, respectivamente.

No encerramento do exercício, os lançamentos, via de regra, são gerados automaticamente no programa contábil utilizado.

Lançamentos contábeis. encerramento de contas (lançamentos)

Esquematicamente, a conta 90 pode ser representada da seguinte forma: O principal diferencial dessa conta é que ela fecha completamente (a zero) apenas no final do ano. Durante o ano civil, mês a mês, um saldo se acumula em cada subconta.

Ao final do exercício, cada subconta é encerrada, sendo considerado o resultado financeiro total do exercício. Vídeo - O que você precisa saber sobre a conta 90: Primeiro, vamos ver como, em geral, a implementação se reflete na conta 90, quais lançamentos precisam ser feitos.

Informações

Se a venda que está sendo realizada for uma atividade normal da empresa, então a conta 90 da contabilidade é usada para refleti-la (se for uma venda pontual, por exemplo, a venda de um ativo fixo, então é considerada a conta 91, que é discutido em detalhes aqui). A receita de vendas é uma receita, refletida no crédito da subconta 1 em correspondência com a conta de contabilização de acordos com compradores.

Como fechar uma conta 91

É impossível emitir uma cópia do SZV-M para um funcionário que se aposenta. De acordo com a lei de contabilidade, o empregador, após a demissão de um funcionário, é obrigado a fornecer cópias de relatórios personalizados (em particular, SZV-M e SZV -STAZH). No entanto, esses formulários de relatórios são baseados em listas, ou seja, contém informações sobre todos os funcionários.

Isso significa que a transferência de uma cópia desse relatório para um funcionário é a divulgação de dados pessoais de outros funcionários.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Encerramento do exercício: lançamentos contábeis

Determinação dos custos mensais Os custos da empresa são refletidos nas contas ativas 20, 23, 25, 26, 44, etc. - todas essas contas têm o nome geral de "contas de despesas". Tipos de custos da empresa:

• Custos de produção;
• Custos auxiliares de produção;
• Despesas gerais de funcionamento;
• Custos de produção, etc

Por exemplo, na contabilidade da Lutik LLC em janeiro de 2016, as seguintes operações são refletidas:

1. Depreciação mensal - 96.000 rublos;
2. Folha de pagamento dos trabalhadores da oficina - 780.000 rublos;
3. Folha de pagamento para pessoal administrativo e gerencial - 250.000 rublos;
4. A compra de um provedor de serviços (eletricidade) é refletida - 17.000 rublos.
   (sem IVA);
5. Produtos vendidos no valor de 1.062.000 rublos, incl. IVA RUB 162.000

O contador reflete essas operações por lançamentos: Dt Kt Descrição da operação Valor, rub.

Fórum da revista Glavbukh Contabilidade e impostos Modos especiais: UTII, USN, ESHN Confuso de 01 e 02 PDA Ver versão completa: Confuso de 01 e 02 Mariellee 23-06-2011, 16:29:51 Boa tarde. Tenho um sistema tributário simplificado (rendimento), mas quero fazer um balanço e tentar manter tudo na íntegra, para pagar dividendos.
No entanto, me confundi com depreciação. Opção 1. Faturamento do período: A depreciação é cobrada no final do mês K02 e aí fica, por exemplo, 5000, e gradualmente a cada ano o valor do meu empréstimo aumenta. E em 01 não há rotatividade, mas simplesmente o saldo devedor passa de ano para ano o custo inicial é o mesmo.

Opção 2. adicione esse valor de 5.000 à conta 02 em Débito por meio de algum tipo de lançamento e, assim, para que o saldo dessa conta não fique suspenso. Deve haver um saldo nesta conta? E de alguma forma coloque o mesmo valor em K01 da conta, mas ao mesmo tempo o saldo devedor no final da conta 01 já vai diminuir.

A partir de 2013, todas as organizações (incluindo organizações que usam o sistema tributário simplificado e UTII) obrigado a manter registros, elaborar e entregar ao fisco e ao ROSSTAT uma cópia obrigatória das demonstrações financeiras de 2018: o balanço e a demonstração de resultados.

É necessário entregar o balanço de uma pequena empresa em dois endereços, lugares. A obrigação de enviar uma cópia obrigatória das demonstrações contábeis (financeiras) à autoridade estatística estadual (Rosstat) no local de registro estadual surge de acordo com a lei contábil 402-FZ.

Mas a segunda cópia das demonstrações financeiras - o balanço e a declaração de renda devem ser enviadas à repartição de finanças - o Serviço de Impostos Federais da Federação Russa. Esta obrigação surge de acordo com. Onde se diz no n.º 5 do n.º 1 que o contribuinte é obrigado a apresentar à autoridade fiscal no local da organização demonstrações contábeis (financeiras) anuais no máximo três meses após o final do ano de referência.

Nota: Exceto nos casos em que a organização, de acordo com a Lei Federal de 6 de dezembro de 2011 nº "On Accounting", não é obrigada a manter registros contábeis. Estes incluem, em particular, empresários individuais.

Antes de compilar as demonstrações financeiras do ano, o contador precisa resumir as atividades da organização e fechar as contas contábeis, segundo as quais é determinado o resultado financeiro das atividades da organização.

O trabalho também deve ser orientado por, as disposições do Código Tributário da Federação Russa e os dados dos registros fiscais da organização.

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Como fechar os períodos de relatório na contabilidade e determinar os resultados financeiros durante o ano

É claro que este é um assunto incomum e complicado para iniciantes, por isso descreveremos esse processo de forma breve e acessível.

Para determinar o resultado financeiro da organização, você precisa fechar o período do relatório. Na contabilidade, um mês é reconhecido como período de relatório (cláusula 48 PBU 4/99).

Todas as contas relacionadas à exibição de custos de produção, receita (receita) e à formação de um resultado financeiro para compilar o balanço de uma pequena empresa podem ser divididas condicionalmente em três grupos:

1 . Contas que, de acordo com a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 31 de outubro de 2000 N 94n "Ao aprovar o Plano de Contas para Contabilidade das Atividades Financeiras e Econômicas das Organizações e Instruções para Sua Aplicação", faça não ter saldo no final do mês - 25 "Despesas gerais de produção" 26 "Despesas gerais de funcionamento".

2 . Contas que, na maioria dos casos, apresentam saldo - obras em andamento, mas que podem ser totalmente encerradas (20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar", 29 "Produção de serviços e fazendas")

3. Contas que geralmente não têm saldo no final do mês, mas têm saldo para cada subconta - 90 “Vendas”, 91 “Outras receitas e despesas”.

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Baixa de despesas em contas de despesas

Baixa de despesas na conta 26 "Despesas comerciais gerais"

O procedimento de fechamento da conta 26 depende da política contábil escolhida, ou melhor, da forma de formação do custo de produção.

O preço de custo pode ser formado: 1) de acordo com o custo total de produção; ou 2) a custo reduzido de produção.

Observação: para pequenas empresas, a segunda opção é mais conveniente.

Ao escolher uma política contábil com custo total de produção» as despesas mensais podem ser amortizadas por lançamentos:
Débito 20 "Produção principal" Crédito 26
Débito 23 "Produção auxiliar" Crédito 26
Débito 29 "Indústrias de serviços e fazendas" Crédito 26

Ao escolher uma política contábil com custo de produção reduzido» despesas comerciais gerais podem ser totalmente atribuídas ao custo de:

D 90.2 "Custo das vendas" Crédito 26.

Baixa de custos na conta 25 "Custos gerais de produção"

A conta 25 é encerrada mensalmente debitando o valor das despesas da conta com os seguintes lançamentos:

Débito 20 "Produção principal" Crédito 25

Débito 23 "Produção auxiliar" Crédito 25

Débito 29 "Indústrias de serviços e fazendas" Crédito 25

dependendo das atividades associadas a esses custos.

Baixa de custos da conta 44 "Custos de venda"

A baixa de custos da conta 44 "Custos de venda" ocorre mensalmente no todo ou em parte, lançando:

Débito 90.2 “Custo das vendas” Crédito 44 - despesas com vendas baixadas.

Fechamento da conta 20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar", 29 "Produção de serviço e fazendas"

No final do mês, as contas 20,23,29 podem ser encerradas com lançamentos:
Débito 90,2 "Custo das vendas" Crédito 20
Débito 90.2 "Custo das vendas" Crédito 23
Débito 90.2 "Custo das vendas" Crédito 29

As organizações do setor de serviços podem encerrar completamente essas contas (sem deixar trabalhos em andamento no saldo das contas).

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Fechamento de contas 90 “Vendas” e 91 “Outras receitas e despesas”

Ao final de cada mês, as organizações apuram o resultado financeiro das atividades desenvolvidas (lucro ou prejuízo).

O resultado financeiro das atividades da organização é determinado da seguinte forma:

O valor da receita da organização (faturamento no crédito da conta 90.1) menos o custo das vendas (o valor do giro nas contas 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Se a diferença entre a Receita (menos IVA e outros pagamentos semelhantes) e o Custo for positiva, a organização obteve lucro no mês de referência.

O valor do lucro é refletido no lançamento:

Débito 90,9 Crédito 99 - o lucro é refletido no final do mês.

Se a diferença for negativa, a organização recebeu uma perda.

O valor da perda é refletido no lançamento:

Débito 99 Crédito 90,9 - reflete a perda no final do mês.

Assim, as subcontas da conta 90 “Vendas” têm saldo no final de cada mês de reporte, mas a própria conta 90 não deve ter saldo no final do mês.

No final do ano, todas as subcontas da conta 90 que tenham saldo devem ser encerradas.

As subcontas são encerradas pelas seguintes transações:
D 90,1 K 90,9 - fechamento da conta 90,1 "Receita" no final do ano.
D 90,9 K 90,2 - fechamento da conta 90,2 "Custo das vendas" no final do ano.
D 90,9 K 90,3 - encerramento da conta 90,3 "Imposto sobre Valor Agregado" no final do ano.
D 90,9 K 90,4 - encerramento da conta 90,4 "Excises" no final do ano.
D 90,9 K 90,5 - encerramento da conta 90,5 "Taxas de exportação" no final do ano.

Fechamento da conta 91 "Outras receitas e despesas"

Ao final de cada mês, as organizações apuram o resultado financeiro na conta 91 “Outras receitas e despesas”.

O saldo de outras receitas e despesas é a diferença entre o movimento no Crédito da conta 91.1 “Outras receitas” e o movimento no Débito da conta 91.2 “Outras despesas”. Se o saldo da conta for crédito - a organização obteve lucro, débito - perda.

O resultado financeiro de outras receitas e despesas é refletido nas seguintes entradas:

Débito 91,9 Crédito 99 - lucro refletido de outras atividades;
Débito 99 Crédito 91,9 - refletiu a perda de outras atividades;

No final do ano, todas as subcontas da conta 91 são encerradas por lançamentos:

Débito 91.1 Crédito 91.9 - a subconta 91.1 é encerrada no final do ano.
Débito 91,9 Crédito 91,2 - subconta encerrada 91,2 no final do ano.

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Fechamento da conta 99 “Resultados e Perdas” no final do ano

Se no final do ano a organização obteve lucro, a postagem é formada:
Débito 99 Crédito 84 - reflete o lucro líquido do exercício.

se perda, postando:
Débito 84 Crédito 99 - reflete a perda não coberta do ano de referência.

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Uma forma simples de contabilidade para microempresas

O direito de manter registros por grupos de artigos de demonstrações financeiras, sem aplicar partidas dobradas em contas.

A maneira mais fácil de organizar a contabilidade - não use entrada dupla em tudo, ou seja, não faça nenhuma postagem. É verdade que apenas microempresas podem usar esse método (cláusula 6.1 PBU 1/2008). E somente se não distorcer as informações sobre a empresa, ou seja, permitirá a elaboração de demonstrações financeiras.

O artigo ajudará a elaborar um balanço, os saldos e giros são considerados em detalhes, para os quais são compilados o Balanço e a Demonstração de Resultados Financeiros para Pequenas Empresas (Formulário KND 0710098). Baixe os formulários de balanço e demonstração de resultados. Contabilidade simplificada para pequenas empresas. Baixe o programa Contribuinte versão 4.45.2

Reportagem da Internet. Contour.Extern

FTS, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. O serviço não requer instalação e atualização - os formulários de relatório estão sempre atualizados e a verificação integrada garantirá que o relatório seja enviado pela primeira vez. Envie relatórios para o Serviço de Impostos Federais diretamente do 1C!

"Outras receitas e despesas".

Não é cobrada depreciação para os seguintes objetos: estoque habitacional (casas residenciais, dormitórios, apartamentos, etc.); melhoramento exterior, silvicultura, gestão de estradas, loteamentos; gestão da natureza; fundo de biblioteca, valores de museu e arte, palco e equipamento de palco; pecuária produtiva, bois, búfalos e veados; plantações perenes que não atingiram a idade operacional; amostras, modelos de layouts ativos e inativos e outros recursos visuais localizados em salas de aula e laboratórios e utilizados para fins científicos; bem como edifícios e estruturas que são monumentos de arquitetura e arte; exposições do mundo animal.

Para os ativos fixos acima, a depreciação é cobrada no final do exercício de acordo com as taxas de depreciação estabelecidas. O movimento dos valores de depreciação nos objetos especificados é levado em consideração na conta extrabalanceada 010 "Depreciação de ativos fixos".

A composição de objetos para depreciação também inclui objetos de construção que não foram concluídos ou não foram concluídos por certificados de aceitação e estão em operação com as organizações para as quais esses objetos serão transferidos para ativos fixos; custos de capital para melhoria da terra não relacionados à criação de estruturas; equipamentos e veículos mantidos em estoque e registrados no balanço patrimonial como ativo não circulante.

Durante a vida útil de um objeto do ativo imobilizado, não se suspende a contabilização de deduções de depreciação, exceto quando ele é transferido por decisão do chefe da organização para conservação por um período superior a três meses, bem como durante a restauração de um objeto, cuja duração exceda 12 meses.

A provisão das amortizações do ativo imobilizado é efetuada independentemente dos resultados das atividades da organização no período de reporte e é refletida nos registos contabilísticos do período de reporte a que respeita.

A contabilização das amortizações de um bem do imobilizado inicia-se no primeiro dia do mês seguinte ao mês de aceitação desse bem para contabilização, e é efectuada até ao reembolso integral do valor desse bem ou ao abate deste bem de contabilidade.

A acumulação de deduções de depreciação sobre um objeto de ativos fixos é encerrada a partir do primeiro dia seguinte ao mês de reembolso total do custo desse objeto ou baixa contábil desse objeto.

Para objetos em construção em andamento e utilizados por empreiteira, a depreciação é cobrada pelas incorporadoras de acordo com as normas estabelecidas. A organização construtora contratante reembolsa o valor da depreciação como parte do aluguel pelo uso das instalações em construção.

Os dispêndios de capital com ativos fixos arrendados sujeitos a transferência para o arrendador após o término do contrato de arrendamento são depreciados pelo arrendatário pelo prazo do arrendamento de acordo com as normas estabelecidas.

A depreciação do imobilizado a ser refletida na contabilidade é determinada mensalmente com base nos métodos adotados pela política contábil da organização para grupos ou itens individuais do imobilizado.

A depreciação do imobilizado é calculada de uma das seguintes formas:

maneira linear;

maneira de reduzir o saldo;

método de amortizar o custo pela soma dos números de anos da vida útil;

método de amortizar o custo proporcionalmente ao volume de produtos (trabalhos).

A aplicação de um dos métodos de depreciação para um grupo de itens homogêneos do imobilizado é realizada durante toda a vida útil dos itens incluídos nesse grupo. A utilização de qualquer um dos métodos (exceto o método linear) aplica-se a novos ativos imobilizados creditados a débito da conta 01 "Imobilizado".

Objetos de ativos fixos no valor de não mais que 2.000 rublos por unidade, bem como livros e brochuras adquiridos, podem ser baixados como custos de produção (despesas de vendas) à medida que são colocados em produção ou operação. Para garantir a segurança desses objetos na produção ou durante a operação, deve ser organizado um controle adequado sobre seu movimento.

O valor anual das deduções de depreciação é determinado por:

Pelo método linear - com base no custo original ou no custo atual de reposição (no caso de reavaliação) de um item do imobilizado e na taxa de depreciação calculada com base na vida útil desse item. Por exemplo: o custo inicial (substituição) do objeto é de 240.000 rublos; a vida útil deste objeto é de 10 anos; neste caso, a depreciação anual deste objeto é de 24.000 rublos (240.000 rublos: 10 anos = 24.000 rublos), a taxa de depreciação é de 10% = (24.000 rublos : 240.000 rublos) x 100%.

Com o método do saldo redutor - com base no valor residual do ativo imobilizado no início do ano de referência e na taxa de depreciação calculada com base na vida útil do objeto. Nesse caso, a taxa de depreciação pode ser aumentada pelo fator de aceleração apropriado estabelecido de acordo com a legislação da Federação Russa. A aplicação do método do saldo decrescente leva ao fato de que o valor da depreciação diminui a cada ano (à medida que o valor residual do objeto diminui), portanto, não é aconselhável usá-lo sem um fator de aceleração. Por exemplo: o custo inicial (de substituição) de um objeto é de 240.000 rublos, a vida útil é de 10 anos, a organização definiu um fator de aceleração para esse objeto de 1,5. O valor da depreciação anual é de 24.000 rublos (240.000 rublos: 10 anos = 24.000 rublos). A taxa de depreciação é de 15% ((24.000 rublos: 240.000 rublos) x 100% x 1,5 coeficientes = 15%). De acordo com este exemplo, o valor da depreciação anual no primeiro ano de operação será de 36.000 rublos (240.000 rublos x 15% = 36.000 rublos), no segundo ano - 30.600 rublos ((240.000 rublos - 36.000 rublos) x 15% = 30.600 rublos) , no terceiro ano - 26.010 rublos ((240.000 rublos - 36.000 rublos - 30.600 rublos) x 15% = 26.010 rublos), no quarto ano de operação, o valor da depreciação anual será de 22.108 rublos 50 copeques ((240.000 rublos - 36.000 rublos - 30.600 rublos - 26.010 rublos) x 15% = 22.108,5 rublos), etc.

Com o método de amortização do custo pela soma do número de anos da vida útil - com base no custo inicial ou de reposição (no caso de reavaliação) do ativo imobilizado e no índice, cujo numerador é o número de anos restantes até o final da vida útil do objeto, e no denominador - os números da quantidade da vida útil do objeto. Exemplo: o custo inicial (de substituição) de um objeto é de 240.000 rublos, a vida útil é de 10 anos. A soma do número de anos de vida útil deste objeto é de 55 anos (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). O valor da depreciação anual no primeiro ano de operação será de 43.636 rublos. 36 copeques ((10: 55) x 240.000 rublos = 43.636 rublos 36 copeques), no segundo ano - 39.272 rublos. 73 copeques ((9: 55) x 240.000 rublos = 39.272 rublos 73 copeques), no terceiro ano - 34.909 rublos. 09 copeques ((8: 55) x 240.000 rublos = 34.909 rublos 09 copeques), no quarto ano de operação, o valor da depreciação anual será de 30.545 rublos. 45 copeques ((7: 55) x 240.000 rublos = 30.545 rublos 45 copeques), etc.

Durante o exercício, as amortizações do imobilizado são periodificadas mensalmente, independentemente do regime de especialização utilizado, no valor de 1/12 do valor anual.

Para ativos fixos utilizados em organizações com produção sazonal, o valor anual da depreciação dos ativos fixos é acumulado uniformemente durante o período de operação da organização no ano de referência.

Com o método de baixa do custo proporcional ao volume de produção (trabalho), a depreciação é cobrada com base no indicador natural do volume de produção (trabalho) no período do relatório e na relação entre o custo inicial do ativo fixo objeto e o volume estimado de produção (trabalho) para toda a vida útil do ativo imobilizado objeto. Exemplo: um trator no valor de 50.000 rublos foi comprado. A quantidade total estimada de trabalho para toda a vida útil do trator é de 10.000 hectares de referência. Na verdade, 500 hectares de referência foram concluídos neste trator em maio. O valor real da depreciação neste mês é de 2.500 rublos ((500 ha x (50.000 rublos : 10.000 ha) = 2.500 rublos). Em junho, 400 hectares de referência foram concluídos e o valor da depreciação para junho é de 2.000 rublos ((400 ha x ( 50.000 rublos: 10.000 ha) = 2.000 rublos), etc.

A vida útil de um item do ativo imobilizado é determinada pela organização ao aceitar o item para contabilidade.

No caso de reavaliação do imobilizado, o valor acumulado das amortizações é ajustado proporcionalmente à variação do custo de reposição do bem do imobilizado contra o custo original desse bem. O ajuste do valor acumulado dos encargos de depreciação é realizado na conta 02 "Depreciação de ativos fixos" em correspondência com a conta 83 "Capital adicional".

02-1 "Depreciação de imobilizado próprio";

02-2 "Depreciação de ativos fixos arrendados e recebidos sob arrendamento".

Na subconta 02-1 "Depreciação do imobilizado próprio", é considerado o movimento de depreciação do imobilizado próprio da organização.

Na subconta 02-2 "Depreciação de ativos fixos arrendados e recebidos sob arrendamento", é considerada a depreciação de ativos fixos e ativos fixos arrendados pela organização por um longo período e recebidos no saldo do arrendatário, se, de acordo com o contrato de locação, os objetos de locação são listados no saldo do locatário.

Após o término do arrendamento ou arrendamento com direito de compra, o valor da depreciação acumulada dos objetos do arrendamento ou arrendamento é transferido para o crédito da subconta 02-1 "Depreciação do imobilizado próprio" em correspondência com o débito da subconta 02 -2 "Depreciação de ativos fixos locados e arrendados".

Se, após o término do arrendamento ou do período de arrendamento, os ativos fixos forem transferidos para o arrendatário ou arrendador, o valor da depreciação acumulada para esses itens é debitado da subconta 02-2 "Depreciação de ativos fixos arrendados e arrendados" na correspondência com o crédito da conta 01 "Imobilizado".

Na alienação (venda, baixa, liquidação parcial, transferência gratuita, etc.) de ativos fixos, incluindo gado de trabalho, o valor da depreciação acumulada sobre eles é refletido no débito da conta 02 "Depreciação de ativos fixos" e o crédito da subconta 01-11 "Alienação de imobilizado" . Uma entrada semelhante é feita ao amortizar o valor da depreciação acumulada para ativos fixos ausentes ou completamente danificados.

A contabilidade analítica da conta 02 "Depreciação de ativos fixos" é realizada para itens de estoque individuais de ativos fixos, grupos de ativos fixos contabilizados nas subcontas correspondentes da conta 01 "Ativos fixos". A construção da contabilidade analítica deve fornecer dados sobre a depreciação de acordo com os indicadores necessários para o gerenciamento da organização e a compilação das demonstrações financeiras.

CONTA 02 "DESMORTIZAÇÃO DO ATIVO IMOBILIZADO"

CORRESPONDE ÀS CONTAS:

N p / p		Conta correspondente