Como preencher uma declaração de IVA. Como preencher uma declaração de IVA Composição de uma declaração de IVA

Em julho, os empresários apresentam os relatórios do 2º trimestre e 1º semestre de 2017, e também enviam cálculos mensais. Preparamos uma lista de relatórios importantes e lembramos sobre o pagamento de impostos e contribuições. Atenção: algumas datas foram adiadas devido aos feriados.

Entrega do cálculo SZV-M para junho de 2017

As informações sobre os segurados são enviadas à UIF mensalmente. Este documento é entregue por organizações e empresários individuais nos primeiros 15 dias após o final do mês. O dia 15 de julho cai em um sábado, portanto, a última data para depósito é o próximo dia útil, segunda-feira, 17 de julho. Estamos enviando um relatório para ajudar o estado a identificar os aposentados que trabalham e não indexar suas pensões. Prazo: 1º a 17 de julho Pagamento de prémios de seguro para junho de 2017 Desde o início do ano, a forma de pagamento dos prémios dos principais seguros mudou. A Administração Fiscal fiscaliza a regularidade da transferência da maior parte das contribuições, passando a aplicar-se as mesmas regras quanto ao pagamento de impostos. Assim, os empregadores enviam contribuições para pensões, seguro médico e social relacionadas à maternidade ao Serviço de Impostos Federais. E apenas contribuições para doenças e lesões ocupacionais - para os detalhes do FSS. Efetue o pagamento nos primeiros 15 dias após o final do mês pelo qual os funcionários receberam seu salário. Como no caso do relatório do SZV-M, o último dia para o pagamento das contribuições é 17 de julho. Prazo: 1º a 17 de julho Envio da declaração UTII referente ao 2º trimestre de 2017 Organizações e empresários individuais na UTII devem relatar o pagamento de adiantamentos sobre imputação a cada trimestre. Entregamos a declaração ao departamento da Receita Federal, onde a organização ou empresário está registrado como pagador da UTII. Acompanhe os prazos, a multa por atrasar um documento para uma organização é de 1.000 rublos, um contador ou diretor também pode ser multado no valor de 300-500 rublos. Mesmo que o negócio tenha estado no trimestre anterior, terá de pagar imposto e apresentar uma declaração: O imposto UTII é pago com base nos rendimentos imputados, ou seja, estimados. Prazo: 1º a 20 de julho Pagamento da UTII referente ao 2º trimestre de 2017 Os contribuintes da UTII transferem o imposto trimestralmente, mesmo na ausência de receita. O pagamento pode ser reduzido em até 50% sobre o valor dos pagamentos de seguros efetuados no último trimestre. O atraso de cada mês acarretará multa de 5% do valor do imposto devido mas não repassado. Nesse caso, a multa não será superior a 30% do não pagamento, mas não inferior a 1.000 rublos. Lembre-se que o imposto imputado é calculado separadamente para cada tipo de atividade que se enquadra na UTII e tem sua própria receita imputada a partir da qual o imposto é pago. Prazo de pagamento: 1º a 25 de julho Pagamento de adiantamento ao abrigo do regime fiscal simplificado referente ao 1.º semestre de 2017 Os contribuintes do sistema tributário simplificado fazem adiantamentos trimestrais - uma espécie de pré-pagamento do imposto único. Se sua empresa gerou pouca receita no último trimestre, talvez não seja necessário fazer um pagamento adiantado. Mas o cálculo é necessário. dissemos a você como determinar o valor do pagamento e reduzi-lo pelo valor das contribuições pagas (com o sistema tributário simplificado de 6% "Renda"). O serviço de contabilidade ajudará a calcular os adiantamentos e lembrará do pagamento e envio de relatórios . Prazo de pagamento: 1º a 25 de julho Entrega da declaração de IVA do 2º trimestre de 2017 A declaração de IVA é enviada à repartição de finanças por todos os devedores deste imposto, intermediários e agentes fiscais. E também - não pagadores de IVA que importaram bens no 2º trimestre ou emitiram faturas de IVA a compradores. Atenção: a forma da declaração mudou desde o início de 2017. Envie a declaração para a inspeção onde você está registrado. Você não precisa reportar para divisões separadas, a declaração é enviada para toda a empresa. Prazo: 1º a 25 de julho Envio do relatório 4-FSS referente ao 1º semestre de 2017 em formato eletrônico Os empregadores enviam um relatório trimestral sobre as contribuições para doenças e lesões profissionais ao Seguro Social. Envie um relatório eletrônico ao FSS até 25 de julho. Se quiser entregar um documento em papel, tem tempo até 20 de julho. O relatório foi sensivelmente reduzido desde o início do ano, quando a Receita Federal passou a controlar o procedimento de pagamento das contribuições à Previdência Social relacionadas à maternidade, agora ficou mais fácil preenchê-lo. contamos como o relatório é preenchido de acordo com as novas regras. Prazo: 1 a 20 de julho em papel
1 a 25 de julho em formato eletrônico Pagamento do IVA referente ao 2º trimestre de 2017 Em julho, é tempo de transferir o IVA do 2.º trimestre para todos os contribuintes, agentes fiscais, intermediários e empresas que emitiram faturas de IVA a compradores ou importaram mercadorias do estrangeiro no último trimestre. O valor do IVA calculado para o trimestre pode ser dividido em três pagamentos por organizações do regime geral de impostos e agentes fiscais e transferido para cada mês do próximo trimestre antes do dia 25. Prazo de pagamento: 1º a 25 de julho Entrega das declarações de rendimentos do 1º semestre de 2017 As entidades sob o regime geral prestam contas à Receita Federal do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica referente ao 1º semestre. Se pagar adiantamentos sobre este imposto trimestralmente, a declaração também é apresentada trimestralmente. Se os adiantamentos forem transferidos mensalmente, também é apresentada uma declaração. De qualquer forma, em julho, dê tempo de apresentá-lo antes do dia 25. Prazo: 1º a 25 de julho Pagamento antecipado de imposto de renda As empresas do OSNO fazem adiantamentos sobre o imposto de renda. O valor do pagamento depende da forma como você os faz - trimestral ou mensalmente. Se a receita da empresa nos 4 trimestres anteriores for superior a 60 milhões de rublos, ela fará pagamentos antecipados mensalmente. Em outros casos - trimestralmente. De uma forma ou de outra, o pagamento é transferido até 25 de julho. Prazo de pagamento: 1º a 25 de julho Envio do cálculo do IPTU do 1º semestre de 2017 O imposto predial é pago pelas empresas da OSN e algumas empresas em regimes especiais se possuírem bens imóveis sujeitos a este imposto. Falamos sobre as inovações no IPTU em 2017. O cálculo deste imposto é apresentado trimestralmente, a declaração é entregue uma vez por ano. Prazo: 1º a 25 de julho Envio à Receita Federal do cálculo dos prêmios de seguro do 2º trimestre de 2017 O cálculo dos prêmios de seguro é enviado ao Serviço de Impostos Federais por todas as organizações e empresários individuais. Os dados semestrais são inseridos em regime de competência. São 24 planilhas no cálculo, cuidado ao preencher. Assista ao nosso webinar sobre o novo cálculo ou utilize o serviço de contabilidade para preenchê-lo corretamente. Prazo: 1º a 25 de julho Envio do formulário 6-NDFL para o 1º semestre de 2017 Todas as organizações e empreendedores individuais com funcionários enviam esse tipo de relatório aos empregadores. O relatório é compilado para toda a empresa como um todo e enviado à repartição de finanças em papel ou em formato eletrônico. Ele indica quais receitas foram acumuladas para pessoas físicas na empresa, bem como quando e quais impostos foram retidos dessas receitas. Prazo: 1º a 31 de julho

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Como você sabe, as autoridades fiscais tentam revelar o maior número possível de lacunas fiscais durante uma auditoria documental.

Qual poderia ser a situação? Por exemplo, um comprador reivindica o IVA sobre uma fatura dedutível recebida de um fornecedor, mas o fornecedor não reflete essa fatura no livro de vendas. Ou você está trabalhando com uma organização fornecedora que usa o sistema tributário simplificado. Recebemos uma fatura e a registramos no livro de compras, mas o fornecedor não apresentou à Inspetoria da Receita Federal uma declaração com a seção 12 preenchida. Naturalmente, em tal situação, a repartição de finanças exigirá esclarecimentos de você.

Para garantir que os acréscimos de IVA do fornecedor sejam corretos e oportunos, é necessário verifique com ele. A saber: compare os dados da sua caderneta de compras com a caderneta de vendas do fornecedor.

Se o fornecedor não registrou a fatura no livro de vendas, isso não significa que os fiscais tenham o direito de recusar o desconto do comprador. Eles devem provar que o comprador o reivindicou indevidamente.

Se você é um comprador e está pronto para argumentar com o fisco, defendendo sua inocência, pode declarar o IVA dedutível em tal situação. Prepare-se para confirmar a realidade da transação: por exemplo, o primário, a presença de mercadorias e materiais em armazéns, a realidade das operações concluídas para a entrega de mercadorias e materiais. Além disso, em caso de litígio com o fisco, serão úteis os documentos que comprovem a prudência da empresa na escolha da contraparte.

Problema 2: Confusão com taxas de IVA

O próximo erro comum que as autoridades fiscais enfrentam nas câmeras é quando o comprador declara uma dedução à taxa de 18% e o fornecedor cobra o IVA à taxa de 10%. Qual poderia ser a razão para tais inconsistências? Geralmente existem dois deles:

• erro do comprador com a taxa de imposto ao inserir dados de documentos primários no programa de contabilidade;
• o fornecedor encontrou seu próprio erro de forma independente, fez correções apenas em seu local e não forneceu ao comprador os documentos corrigidos.

Esse erro também é detectado ao reconciliar com o fornecedor. Além disso, certifique-se de verificar a alíquota refletida na nota fiscal do fornecedor antes de registrar o documento no livro de compras.

As autoridades fiscais têm o direito de recusar a uma empresa uma dedução em uma fatura com uma taxa de imposto incorreta (cláusula 2, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa). Os juízes também acreditam que é impossível declarar uma dedução fiscal neste caso (por exemplo, a decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa de 20 de fevereiro de 2015 nº 302-KG14-8990).

Problema 3: Comprador registrando a mesma fatura em dois trimestres

Esta é também a situação mais comum que as autoridades fiscais identificam no decurso de uma auditoria documental. O que há de tão terrível nessa situação?

Não há violações no registro em si. Com efeito, o contribuinte tem o direito de registar uma fatura em vários trimestres, desde que a dedução possa ser parcialmente declarada.

Você pode descobrir como fazer isso direito no material adicional. Download dele .

No entanto, não se esqueça de verificar se o valor total do imposto dedutível nos diferentes trimestres não excede o IVA da fatura. Lembre-se também que você pode parcelar a dedução apenas se comprar bens, obras ou serviços. Para ativos fixos, a dedução deve ser declarada integralmente em um trimestre (carta do Ministério das Finanças da Rússia de 18 de maio de 2015 nº 03-07-РЗ / 28263).

Problema 4: Opcodes incorretos

Opcodes incorretos são um erro muito comum. Como é na prática? Os contribuintes costumam indicar o valor errado da operação, ou todos os códigos seguidos, na expectativa de que o ASK VAT-2 escolha o próprio correto. Mas isso não.

Na verificação de mesa do ASK VAT-2, para cada código de operação, ele lança seu próprio algoritmo de correspondência. Por exemplo, se uma empresa utiliza códigos para adiantamentos (02, 22), então o programa verifica os dados contidos em suas declarações. Ao comprar e vender (código 01), o programa procura uma contraparte. Se a empresa declarou importar da EAEU (código 19), o programa acessa o banco de dados dos pedidos de importação.

Quando o código está incorreto, o ASK VAT-2 não consegue encontrar as informações necessárias e gera discrepâncias. Se uma empresa coloca vários códigos de uma só vez, o programa não sabe qual algoritmo seguir. Em ambos os casos, uma demanda virá.

Para evitar solicitações, a Receita Federal solicita que você preencha os códigos de acordo com os exemplos dados na carta de 20/09/2016 nº SD-4-3 / [e-mail protegido]

Problema 5: detalhes da fatura inválidos

Este é outro erro muito popular do contribuinte - números e datas de faturas errados. Esses erros podem ocorrer não apenas na fase de emissão da fatura ao comprador, mas também na fase de inserção de seus dados no programa de contabilidade do comprador. Portanto, novamente, antes de enviar a declaração, você deve verificar com os fornecedores.

A fatura do comprador pode não encontrar correspondência, mesmo quando as empresas verificam os detalhes. Às vezes, o livro de vendas é carregado na seção 9 da declaração com erros. A Receita Federal recomenda conciliar as faturas não apenas de acordo com o livro de vendas do fornecedor, mas também de acordo com sua declaração.

Se você verificou os documentos da contraparte e não encontrou nenhuma discrepância, mas os erros vieram de algum lugar, entre em contato com o fisco, pois eles verão o motivo das discrepâncias.

Para corrigir erros nos códigos ou detalhes da nota fiscal, envie as explicações no novo formato eletrônico da Receita Federal. O esclarecimento não é necessário se você não subestimou o imposto.

Problema 6: apresentação de explicações

A partir de 1º de janeiro de 2017, as empresas são obrigadas a enviar as declarações de IVA apenas eletronicamente (cláusula 3, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Se você responder no papel, a organização pode ser multada em 5 ou 20 mil rublos (artigo 129.1 do Código Tributário da Federação Russa).

O pedido com formato eletrônico obrigatório entrou em vigor apenas em 24 de janeiro (Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de dezembro de 2016 nº ММВ-7-15/ [e-mail protegido]). Antes disso, havia um formato recomendado (carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 16 de julho de 2013 nº AC-4-2 / ​​​​12705).

Como responder se o contribuinte recebeu várias reclamações de uma só vez?

Em resposta a uma solicitação de IVA, a empresa tem o direito de enviar explicações ou esclarecimentos (cláusula 3, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Antes era assim: os inspetores enviavam uma reclamação de discrepância primeiro ao comprador e apenas duas semanas depois ao vendedor. Agora eles fazem isso ao mesmo tempo. Se uma empresa tiver lacunas fiscais tanto com o vendedor quanto com o comprador, ela poderá receber duas reivindicações ao mesmo tempo.

Neste caso, as próprias autoridades fiscais aconselham a proceder da seguinte forma: em primeiro lugar, para cada reclamação, deve enviar um recibo de aceitação, sob pena de a conta à ordem ser bloqueada (n.º 2, n.º 3, artigo 76.º do Código Fiscal da Federação Russa).

Se a empresa verificar que o valor do imposto na declaração está incorreto, então é necessário apresentar um esclarecimento. A organização tem o direito de enviar um esclarecimento em resposta a vários requisitos.

Se o IVA em si não mudar, envie um recibo de aceitação e explicações para cada reclamação. Se algum dos pedidos permanecer sem resposta, uma multa é possível.

Às vezes, as empresas enviam várias respostas para o mesmo requisito: primeiro explicando uma discrepância, depois outra e assim por diante.É perigoso fazer isso. As fiscalizações dizem que cada nova explicação do IVA anula a anterior. O Serviço Fiscal Federal confirmou que apenas uma explicação pode ser dada por solicitação. Se você esqueceu de incluir alguma informação em sua resposta, você pode enviá-la para as autoridades fiscais. Mas adicione todos os dados do anterior ao novo arquivo de explicação.

O que mais o inspetor verificará na declaração de IVA

Como você sabe, todas as declarações de IVA estão incluídas no banco de dados totalmente russo ASK VAT-2. O próprio programa FTS compara os dados de cada transação ao longo da cadeia de movimentação de mercadorias.

Para evitar discrepâncias, também vale a pena verificar vários indicadores.

Qual é a diferença:

IVA recuperado de adiantamentos (linha 090) ≠ deduções de adiantamentos (linha 130)

As autoridades fiscais verificarão se o comprador recupera as deduções em todas as faturas antecipadas, se previamente declaradas. Isso deve ser feito na data de aceitação das mercadorias para contabilidade. Um erro é possível se a empresa declarou uma dedução, mas não restaurou o imposto do adiantamento. Ao receber o produto, vale conferir se ele foi pago e se a empresa declarou algum desconto. Você também pode calcular isso na fatura do fornecedor, a linha 5 deve conter o número do pagamento.

Qual é a diferença:

IVA dedutível de adiantamentos (linha 170) > IVA de vendas (linhas 010-040)

O IVA sobre os adiantamentos pagos deve ser deduzido no período de embarque da mercadoria. E o imposto sobre vendas deve ser maior que as deduções na linha 170. Para evitar discrepâncias, vale verificar se a empresa refletiu as transações de débito da conta 68 “Cálculos de impostos e taxas” em dia. Uma discrepância é possível se a empresa declarar uma dedução de adiantamentos após o período de embarque.

Qual é a diferença:

dedução do IVA da agência (linha 180) > IVA pago da agência (linha 060 da declaração anterior)

O agente fiscal tem o direito de declarar uma dedução no período em que efetivamente pagou o IVA ao orçamento. Os funcionários aderem a esta posição (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 23 de outubro de 2013 nº 03-07-11 / 44418). Isso significa que primeiro você precisa calcular o imposto e pode solicitar a dedução apenas na declaração do próximo período. É importante não fazer lançamentos simultâneos com o acréscimo e dedução do IVA.

Todos os empresários individuais e pessoas coletivas sujeitos passivos deste imposto, bem como os agentes fiscais e sonegadores (“regimes especiais”) que emitam faturas com valores de IVA que lhes sejam atribuídos estão obrigados a declarar o IVA (artigo 1º, 5º, art. 173; cláusula 1) 5 artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa). Em Janeiro de 2018 é necessário entregar a declaração de IVA-2017 referente ao 4º trimestre. A partir deste artigo, você aprenderá como preencher corretamente as declarações fiscais e também poderá baixar um formulário de amostra e uma declaração de IVA preenchida.

Declaração de IVA 2017 - formulário

Desde o primeiro trimestre de 2017, foi aplicado um novo formulário de declaração de IVA. O formulário foi aprovado por ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 29 de outubro de 2014 nº ММВ-7-3/558 conforme alterado em 20 de dezembro de 2016.

Para o IVA, o relatório “em papel” não é enviado desde 2014 - é necessário relatar ao IFTS eletronicamente via TCS por meio de um operador especial. O formulário em papel só pode ser usado por agentes fiscais não pagantes e agentes contribuintes isentos do cálculo e pagamento do IVA (cláusula 5, artigo 174 do Código Tributário da Federação Russa, carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 30 de janeiro , 2015 No. ОА-4-17 / 1350).

A declaração de IVA deve ser entregue até ao 25.º dia após o último trimestre. Para o 4º trimestre de 2017, você precisa informar até 25/01/2018, independente da forma de envio do relatório.

Composição da declaração de IVA

O procedimento de preenchimento da declaração foi desenvolvido pelo Serviço de Impostos Federais da Federação Russa no Anexo nº 2 do mesmo despacho nº MMV-7-3 / 558, que aprovou o formulário.

O formulário de IVA é constituído por uma folha de rosto e 12 secções, das quais apenas a secção 1 é obrigatória para todos, sendo as restantes preenchidas apenas se os dados relevantes estiverem disponíveis.

Assim, para os contribuintes que no trimestre de reporte realizaram apenas operações não sujeitas a IVA, a declaração de IVA é obrigatória na secção 7. Os que emitiram faturas com IVA apresentam a secção 12 como parte integrante da declaração. Os agentes de IVA preenchem a secção 3 caso pretendam não teve outras operações tributárias, exceto as de agência. As secções 8 e 9 destinam-se aos contribuintes detentores de livros de compras/vendas, e as secções 10 e 11 destinam-se aos intermediários que preenchem uma declaração de acordo com os dados do registo da fatura.

Requisitos gerais para o preenchimento do formulário de declaração de IVA

Todos os indicadores de texto da declaração são preenchidos, a partir da borda esquerda da linha, em maiúsculas. Os indicadores monetários são inseridos sem copeques com arredondamento de valores para o rublo completo. Apenas um indicador é inserido em cada célula - um número, uma letra, etc.

O formulário em papel deve ser impresso em um lado de uma folha A4. As páginas não são grampeadas juntas.

Todas as páginas da declaração de IVA são numeradas por ordem, começando pela página de título.

Declaração VAT-2017: Preenchendo Seções Obrigatórias

A declaração de IVA é preenchida com base nos seguintes documentos:

• Faturas de não contribuintes do IVA,
• Diário de contabilidade de faturas (intermediários),
• Registros contábeis e registros fiscais.

A página de título da declaração é bastante normal. Contém informações sobre a organização/empreendedor individual:

• Número de ajuste - "0" para a declaração primária, "1", "2", etc. para esclarecimentos posteriores,
• Código do período fiscal, conforme Anexo n.º 3 ao Procedimento de preenchimento, e ano,
• Código IFTS, onde o relatório é enviado,
• Nome/nome completo Contribuinte do IVA, conforme indicado no contrato social da empresa, ou no passaporte de uma pessoa física,
• Código OKVED, conforme extrato do Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas / EGRIP,
• Número de páginas da declaração e documentos anexos,
• Detalhes de contato, assinatura do chefe / empresário individual.

Obrigatório para todos a seção 1 da declaração de IVA reflete o valor do imposto a pagar ou reembolsável do orçamento. Os dados são inseridos depois que os resultados foram calculados em outras seções necessárias da declaração e incluem:

• Código do território de acordo com OKTMO - pode ser encontrado no classificador de território ou nos sites da Rosstat e do Serviço de Impostos Federais;
• CSC, relevante para este período,
• As linhas 030-040 refletem o valor total do imposto a pagar e a linha 050 - o valor a ser reembolsado,
• As linhas 060-080 são preenchidas se o código "227" for indicado na linha "No local" da folha de rosto.

A folha de rosto com a secção 1 é submetida ao IFTS e caso não existam indicadores a refletir nas secções 2-12 da declaração, tal declaração de IVA será “zero”.

Como consultar a declaração

Antes de enviar a declaração finalizada ao IFTS, é necessário verificar a exatidão do seu preenchimento. Isso pode ser feito usando as "Taxas de controle dos indicadores de declaração" publicadas na carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 06/04/2017 nº SD-4-3/6467. Os rácios são verificados não apenas na declaração de IVA, mas também em relação aos indicadores de outros formulários de relatório e demonstrações financeiras.

Se algum rácio de controlo do IVA for violado, a declaração não passará por uma auditoria documental, as autoridades fiscais considerarão isso um erro e enviarão um pedido de prestação de esclarecimentos adequados no prazo de 5 dias. As explicações que os contribuintes devem apresentar, bem como a declaração, em formato eletrônico de acordo com o TKS (cláusula 3 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa). Os formatos eletrônicos para tais explicações foram aprovados por ordem do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 16 de dezembro de 2016 nº ММВ-7-15/682.

Exemplo de preenchimento da declaração de IVA

LLC "Astra" aplica OSNO e está envolvida no comércio atacadista de produtos. Digamos que no 4º trimestre de 2017 o Astra tivesse apenas três operações:

1. Mercadorias vendidas a um comprador no valor de 1 milhão de rublos. Excluindo VAT. As mercadorias vendidas estão sujeitas a IVA à taxa de 18%.
2. Bens adquiridos no valor de 1.416 mil rublos. incluindo IVA 18% (216 mil rublos). Este imposto, de acordo com os documentos, pode ser deduzido.
3. Um adiantamento foi recebido do comprador por conta de entregas futuras no valor de 531 mil rublos. incluindo IVA 18% (81 mil rublos).

Neste caso, você precisa preencher as seguintes seções da declaração:

• folha de rosto,
• secção 1 - o montante do IVA a transferir para o orçamento;
• seção 3 - cálculo do imposto para o trimestre de referência;
• secção 8 - indicadores do livro de compras na factura recebida, a fim de deduzir o IVA apresentado ao valor total do imposto;
• seção 9 - dados do livro de vendas para notas fiscais emitidas. No nosso caso, esta seção deve ser preenchida duas vezes, porque. houve duas transações de vendas e as linhas finais 230-280 serão preenchidas apenas uma vez.

1. Novos formatos de fatura eletrónica a partir de 1 de julho de 2017
2. Novos detalhes da fatura a partir de 1º de julho de 2017
3. Alterações ao Decreto nº 1.137
4. Tributação dos serviços de Internet em 2017
5. Formulário de declaração de IVA atualizado
6. Respostas às exigências do Serviço Fiscal Federal
7. Benefício fiscal injustificado.=

Últimas alterações na legislação do IVA

Aqui estão as principais mudanças do período atual, às quais você definitivamente deve prestar atenção.

1. Lei Federal nº 121-FZ de 18 de junho de 2017“Sobre as alterações ao artigo 150 do Código Tributário da Federação Russa”. Foram introduzidas alterações técnicas ao procedimento de confirmação da isenção de IVA para bens culturais. Os esclarecimentos diziam respeito ao poder executivo, cuja comprovação documental é condição para a isenção da tributação do IVA nas operações de importação de bens culturais para o território da Federação Russa. O início das alterações - 01.10.2017.
2. Lei Federal de 03.07.2017 N 25-FZ“Sobre as alterações à Parte Dois do Código Tributário da Federação Russa”. Emendas ao Código Tributário da Federação Russa, especificando as características da tributação do IVA de dispositivos médicos, entram em vigor. O início das alterações - 01/07/2017. Não apenas os mais importantes e vitais, mas também todos os produtos médicos de acordo com a lista aprovada pelo governo da Federação Russa agora estão isentos de IVA.
3. Decreto do Governo da Federação Russa de 05.05.2017 N 527"Sobre alterações à lista de bens (obras, serviços), cuja duração do ciclo de produção de fabricação (desempenho, fornecimento) seja superior a 6 meses." De acordo com o parágrafo 13 do art. 167 do Código Tributário da Federação Russa, após o recebimento por um contribuinte - fabricante de mercadorias (obras, serviços) de adiantamentos por conta das próximas entregas de mercadorias (execução de obras, prestação de serviços), a duração da produção cujo ciclo é superior a 6 meses (de acordo com a Lista determinada pelo Governo da Federação Russa), o contribuinte tem o direito de determinar a base tributária como o dia do embarque (transferência) das mercadorias especificadas (execução do trabalho, fornecimento de serviços). Agora a Lista é apresentada em uma nova edição.
4. Lei Federal de 30 de novembro de 2016 N 401-FZ“Sobre as Emendas às Partes Um e Dois do Código Tributário da Federação Russa…” Esta lei introduziu inúmeras emendas ao Código Tributário da Federação Russa. Entre elas estão as mudanças no art. 176.1 do Código Tributário da Federação Russa, que entrou em vigor em 1º de julho de 2017. Agora os contribuintes que tenham direito ao reembolso do IVA de forma declarativa vão poder recorrer a uma garantia para o efeito.
5. próxima edição- mudanças nos parágrafos. 6 p. 3 art. 170 do Código Tributário da Federação Russa sobre o recebimento de subsídios do orçamento. Antes de 1º de julho de 2017, era necessário restaurar o IVA apenas em caso de recebimento de subsídio do orçamento federal para reembolso de custos (incluindo impostos) relacionados ao pagamento de bens adquiridos (obras, serviços). Após esta data, quem receber subsídios do orçamento regional, local, terá também de repor o IVA.
6. À pergunta de um participante do seminário: “É necessário mostrar os valores dos subsídios orçamentários (doações) na Seção 7 como valores não tributáveis?” o palestrante explicou: A Seção 7 reflete a base tributária, ou seja, venda de bens (obras, serviços) isentos de tributação. Os valores das bolsas não estão incluídos.

Se você acredita nas estatísticas internas do Serviço Fiscal Federal da Rússia sobre cobranças adicionais de IVA em auditorias documentais, em 2012 a porcentagem de auditorias bem-sucedidas foi de 5,02%, em 2016 - 7,94%. O número é bastante pequeno, mas claramente tem uma tendência a aumentar.

Se falamos sobre a eficiência do serviço relativamente novo do Serviço de Impostos Federais ASK VAT-2, a imagem é a seguinte:

• 3.205.279 isenções fiscais foram encontradas pelo fisco em 2016 nas declarações de IVA no valor total de 2,658 trilhões de rublos;
• 829 mil rublos - o valor médio da diferença de impostos. Isso nada mais é do que o valor das deduções do IVA não confirmadas em 2016;
• 21 vezes o número de viagens de um dia em regimes com reembolso de IVA diminuiu após o início da aplicação do ASC IVA-2.

Todo contador sabe por experiência própria que as empresas recebem um grande número de solicitações em salas de câmeras (incluindo IVA). Nós somos sobre isso.

É importante entender que os próprios inspetores não estabelecem requisitos (como era antes de 2015). Para eles, isso é feito automaticamente pelo programa ASK VAT-2. É por isso que os requisitos geralmente parecem, para dizer o mínimo, estranhos em conteúdo.

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E vou começar com um pouco de história. De alguma forma, vou a uma das repartições de finanças de Moscou e me encontro histérica e chorosa com o conhecido contador-chefe. Eu pergunto o que aconteceu. E ela me disse isso. DelaPa subordinada errou no livro de compras: ela escreveu o nome de outra contraparte e, claro, que a declaração não correspondia ao fornecedor. Normalmente tudo era feito com explicações, mas aqui deu tudo errado: o contador-chefe foi convidado para o IFTS para uma comissão. Muito provavelmente, o motivo foi que a malfadada fatura com a qual se enganaram refletia o IVA, que representava cerca de 20% do faturamento trimestral da empresa.

O contador-chefe corrigiu o erro, apresentou uma declaração atualizada e, com o coração leve, foi à comissão, não esperando nada disso. Chegando ao IFTS, ela ouviu acusações contra a empresa de que ela estava envolvida em esquemas de saque! Tive que explicar várias vezes qual era o erro, que já havia sido consertado. Peça aos inspetores para esclarecer as informações em seu programa agora mesmo. Ninguém a ouviu, resolveram educar, acusaram a empresa de usar esquemas, pois estão sendo apresentados relatórios atualizados. Em geral, já vi o resultado - uma pessoa foi levada à histeria, às lágrimas.

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Considerando a situação atual em relação ao controle tributário das empresas, uma história semelhante pode acontecer (e acontece) com qualquer pessoa.

Discrepâncias de IVA: o que os inspetores veem

As discrepâncias no IVA causam uma reação nervosa entre os principais contadores e as autoridades fiscais. Como mencionado acima, as próprias autoridades fiscais não enviam solicitações infinitas - elas são feitas por um monstro fiscal - ASK VAT-2. É ele que se configura de forma que o IVA deve convergir para todas as contrapartes da cadeia.

Trago a sua atenção informações sobre como esse monstro funciona e digo como reduzir o número de requisitos para desviar a inspeção de campo da empresa.

Então, o que os inspetores veem em seu programa na sala de câmeras do IVA?

O inspetor vê discrepâncias entre os dados das contrapartes, que são de dois tipos:

• a discrepância entre o tipo de “IVA” indica que as contrapartes não chegaram a acordo sobre o valor do imposto;
• uma discrepância do tipo “lacuna” indica aos inspetores que a contraparte não relatou nada, ou apresentou relatório zero, ou talvez simplesmente não esteja no Registro Estadual Unificado de Entidades Jurídicas. Essa discrepância é um indicador muito sério para as autoridades fiscais.

Qual será a reação do fisco, é claro - de qualquer forma, a empresa receberá a obrigatoriedade de prestar esclarecimentos ou apresentar esclarecimentos. O primeiro tipo de discrepância, via de regra, pode ser nivelado com explicações, devendo ser apresentado um esclarecimento para a “lacuna”. Se isso não for feito, as consequências são, em princípio, previsíveis: uma cobrança adicional de imposto sobre a cameralka ou um impacto direto da empresa no plano de inspeções no local.

De acordo com essa discrepância, muitas vezes acontece que ela surge não porque uma das partes da transação não reflete o imposto, mas porque as contrapartes refletem a transação em trimestres diferentes. O contribuinte também receberá uma “carta de felicidade” quando, sendo comprador, fizer as deduções mais tarde do que o vendedor. E isso, apesar de a transferência da dedução ser um direito legal do contribuinte (cláusula 1.1 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).

Se você fez uma reconciliação com a contraparte, deu tudo certo, mas a repartição de finanças ainda insiste por conta própria, então entre em contato com o fiscal, pois só ele pode ver em seu programa qual é o erro, quais detalhes específicos não coincidiram.

Quando a empresa atende ao requisito, então no programa de inspetores é encerrado conforme elaborado. Se houve reclamações por lacunas e acréscimos tributários, e o contribuinte apresentou o esclarecimento atempadamente, pagou o imposto, então a declaração fica automaticamente assinalada a verde.

semáforo fiscal

E agora algumas informações sobre as cores em que os contribuintes procuram no programa do fisco. As autoridades fiscais não se distinguem por uma fantasia especial a esse respeito - usam as cores de um semáforo. A cor de uma determinada empresa não é atribuída para sempre, a cor pode mudar a cada trimestre (geralmente após a sessão da câmera).

O que o semáforo fiscal significa para os inspetores?

1. Vermelho - empresas com sinais de coisas efêmeras. Este é um clássico - empresas que, via de regra, não possuem escritório, equipe, telefone fixo, não pagam impostos ou os valores dos pagamentos são insignificantes.

2. Verde - organizações com atividades reais, volume de negócios, ativos, pessoal. Essas empresas pagam impostos, apresentam relatórios, respondem a consultas e exigências das autoridades fiscais. O departamento de contabilidade de tais organizações responde ativamente às reclamações das autoridades fiscais, comunica-se com elas, elimina violações.

3. Amarelo - todas as outras empresas que tenham erros nos detalhes das notas fiscais, na declaração de impostos. Essas empresas podem reivindicar uma dedução para uma contraparte, que é marcada em vermelho ou também em amarelo pelas autoridades fiscais. Por norma, as declarações das grandes empresas que defendem o direito à dedução fiscal mesmo quando o Fisco tem créditos contra as contrapartes são pintadas a esta cor.

Quem corre o risco de uma inspeção no local devido a discrepâncias de IVA?

Como decorre das estatísticas fornecidas no início, o número de câmaras efetivas, claro, é um cálculo, mas não no ritmo que o fisco gostaria.

E tudo por quê? Porque é quase impossível provar a aplicação de regimes fiscais na câmera. Durante essas verificações, os fiscais encontram principalmente erros de entrada de dados no programa de contabilidade, preenchimento incorreto de livros de compras e vendas, etc. Assim, transações que despertem alguma desconfiança do Fisco na sala de câmeras ficam para uma auditoria presencial.

O que mais os fiscais fazem diante das câmeras? Eles constroem relacionamentos entre empresas (realmente desenham diagramas), rastreiam os movimentos ao longo dessas cadeias, tentando encontrar o beneficiário final. É assim que o fisco pode considerar tanto as empresas “verdes” quanto as “amarela” como beneficiárias.

É claro que os “amarelos” têm o maior nível de risco, pois isso inclui grandes empresas que têm algo a levar após uma inspeção no local.

Os “verdes” correm menos riscos, já que esse grupo geralmente inclui pequenas empresas que não podem ser creditadas com milhões adicionais. Nesse caso, não há lacunas com contrapartes diretas, portanto a perspectiva do fisco é buscar evidências de que a empresa construiu um esquema complexo e composto por muitos elos.

Mas para aqueles que são pintados de "vermelho", uma cor de sinalização, o fisco tenta não nomear cheques. Por que? Darei um exemplo da difícil vida dos inspetores: eles verificaram um intermediário fictício entre duas grandes empresas. A empresa de um dia estava se preparando para a liquidação e seu faturamento era de mais de 2,5 bilhões de rublos. No cheque, as empresas não cobraram quase nada, mas na decisão pintaram todo o esquema e começaram a checar seu organizador.

Se houver discrepâncias na declaração, como é cobrado o IVA adicional?

É claro que a base para o encargo adicional é a diferença de impostos. Nos tribunais, as autoridades fiscais referem-se ao seu monstruoso programa ASK VAT-2, cujos dados indicam que o fornecedor, por exemplo, não refletiu a transação em sua declaração e não acumulou e, claro, não pagou o IVA . Nessas situações, as empresas conseguem defender suas deduções com os seguintes argumentos:

• o comprador tem o direito de deduzir o IVA, independentemente de a contraparte cumprir as suas obrigações fiscais;
• a inspeção não comprovou a interdependência das contrapartes;
• a entrega de mercadorias é confirmada por guias de remessa, testemunho de motoristas;
• o fornecedor direto refletiu a transação, e a empresa não é responsável pelo restante da cadeia.

Com a ajuda desses argumentos, as empresas venceram com sucesso os tribunais e, como exemplo, a decisão do Tribunal Arbitral da Região de Rostov de 13 de março de 2017 nº A53-31426 / 16, decisão 15 AAC de 13 de fevereiro de 2017 nº. 15AP-20848/2016.

No entanto, a prática da arbitragem está apenas se desenvolvendo, uma vez que o fisco está usando seu programa apenas pelo terceiro ano.

Portanto, existe o risco de o contribuinte falhar judicialmente. Por exemplo, na Resolução 18 AAC de 1º de fevereiro de 2017 nº 18AP-16650/2016, os fiscais se referiram ao fato de o fornecedor do segundo link não estar no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas no momento da transação. O tribunal reconheceu o encargo adicional com base no ASK-VAT-2 como justificado. Ou seja, para vencer na Justiça é preciso acompanhar tais nuances.

As lacunas nas declarações de IVA consomem muito tempo do departamento de contabilidade em termos de preparação de explicações, conciliação com contrapartes e compilação de relatórios atualizados, mas não são tão perigosas em si. A vistoria in loco ameaça, antes de tudo, quem constrói esquemas com viagens de um dia. No entanto, ainda é melhor reduzir o número de discrepâncias para atender a todos os requisitos das câmeras. Assim você reduz o risco de inspeção no local e desvia a atenção dos fiscais da sua empresa.