Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija. Kā aizpildīt un kad iesniegt ienākuma nodokļa deklarāciju. Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas metodes
Ienākuma nodokļa deklarācija par 2016. gadu jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam pārskata sniedzēja uzņēmuma atrašanās vietā.
Pagājušā gada 28. decembrī stājās spēkā jauna 2016. gada peļņas deklarācijas forma, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@, kas stājās spēkā no š. datums.
Tādējādi uzņēmumi, kas maksā tikai ceturkšņa avansus, kā arī tie uzņēmumi, kas avansu maksā katru mēnesi un veic papildu maksājumus katra ceturkšņa beigās, informāciju, kas balstīta uz 2016. gada rezultātiem, iesniegs, izmantojot jaunu veidlapu. Tie, kuri veic avansa maksājumus, saņemot peļņu, ar jauno formu iepazīsies vai jau ir iepazinušies, iesniedzot informāciju par 2017. gada janvāri (līdz 2017. gada 28. februārim).
Kas mainījās?
Atjauninātajai veidlapai ir pievienotas jaunas lapas, un ir pievienota lapa 02:
- 08. lapa, kurā jāatspoguļo tā uzņēmuma ienākumi un izdevumi, kurš veica cenu korekcijas saistībā ar tirgus cenas neatbilstību darījumam ar asociēto pusi.
- 09. lapa, kurā jāaprēķina ienākuma nodokļa summa, kas saņemta kā ārvalstu kontrolētas organizācijas peļņa.
- Lapā 02 ir parādījušās jaunas rindas, kur uzņēmumiem, kas ir gan “rentablā” nodokļa, gan tirdzniecības nodokļa maksātāji, jānorāda kasē iemaksātais tirdzniecības nodoklis.
Kam jāiesniedz informācija?
Peļņas deklarācija par 2016. gadu ir jāaizpilda:
- iekšzemes un ārvalstu uzņēmumi par OSNO maksā ienākuma nodokli;
- uzņēmumi - nodokļu aģenti ienākuma nodokļa maksāšanai jebkurā nodokļu režīmā;
- uzņēmumi, kas ir nodokļu maksātāju konsolidēto grupu dalībnieki;
- uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu vai vienoto lauksaimniecības nodokli un maksā ienākuma nodokli dividenžu un vērtspapīru procentu veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts, 346.1. panta 3. punkts).
Īpašs noteikums bezpeļņas organizācijām
Zīmīgi, ka arī bezpeļņas organizācijām, kas nav “rentabla” nodokļa maksātājas, šī nodokļa deklarācija jāiesniedz tikai gada beigās un vienkāršotā veidā (Nodokļu kodeksa 289. panta 2. punkts). Krievijas Federācija).
Lūdzu, ņemiet vērā, ka jūs varat lejupielādēt ienākuma nodokļa deklarāciju par 2016. gadu, vai arī varat to aizpildīt tiešsaistē, izmantojot ērto Bukhsoft pakalpojumu.
Kur un kad iesniegt gada deklarāciju?
Deklarācija, kuras pamatā ir pagājušā gada rezultāti, ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam pārskatu sniedzēja uzņēmuma atrašanās vietā. Ja uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas (SB), tad tās iesniedz informāciju nodokļu dienestam gan uzņēmuma galvenās nodaļas atrašanās vietā, gan katras SB atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punkts). ). Izņēmums ir nodokļu maksātāju operētājsistēmas, kurām ir lielākais statuss, un OP, kas atrodas ārpus Krievijas, par kurām ziņo pati galvenā nodaļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 3. punkta 1. daļa un 311. panta 4. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).
Visiem pārskatu sniedzējiem uzņēmumiem ir vienāds 2016. gada peļņas deklarācijas iesniegšanas termiņš - līdz 2017. gada 28. martam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 4. punkts).
Kā es varu iesniegt informāciju?
Jūs varat iesniegt nodokļu inspekcijai ienākumu deklarāciju par iepriekšējo gadu:
- uz papīra (ar pilnvarotas personas starpniecību, pa pastu vai atnesot personīgi);
- elektroniskā formātā caur TKS.
Vienlaikus uzņēmumiem, kuru vidējais darbinieku skaits pārskata periodā bija vairāk nekā 100 cilvēku, ir pienākums ziņot elektroniski. Iesācējiem un reorganizētiem uzņēmumiem - ja to skaits pārsniedza noteikto slieksni dibināšanas vai reorganizācijas mēnesī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 3. punkts).
Lūdzu, ņemiet vērā, ka nodokļu iestādes var sodīt nodokļu maksātāju, kuram ir jāziņo elektroniski, bet kurš informāciju iesniedz papīra formā. Sods ir 200 rubļu par katru pārkāpumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119.1 pants).
Kad ir nepieciešama nulles deklarācija?
Peļņas deklarācija būs jāaizpilda arī tiem OSNO uzņēmumiem, kuriem pārskata periodā nebija ne ienākumu, ne izdevumu, kā arī tiem, kuri “strādāja līdz nullei”, tas ir, pārskata periodā ienākumi bija vienādi ar izdevumiem. .
Šajā gadījumā nodokļu iestādēm ir jāiesniedz nulles deklarācija vienkāršotā formā, kas nenozīmē, ka ir jāaizpilda visas pilnās veidlapas lapas.
Nulles deklarācijas sastāvs būs atkarīgs no tā, kādu avansa maksājuma veidu izvēlējies nodokļu maksātājs. Tātad, jāaizpilda titulgrāmata, 1. sadaļa ar 1.1. un 1.2. apakšsadaļām, kur jāreģistrē tikai OKATO ar KBK un 02. lapu, kas būs tukša.
Starp citu, nulles veidlapas vietā jums bija tiesības nodokļu iestādēm iesniegt vienu (vienkāršotu) deklarāciju. Tiesa, tam ir vairāki ierobežojumi: pirmkārt, nevajadzētu būt nodokļu objektam, otrkārt, nevajadzētu būt līdzekļu kustībai ne caur kontiem, ne kasē. Turklāt ir vērts ņemt vērā, ka ikgadējā vienotā deklarācija ir iesniegta agrāk un termiņš jau ir beidzies (līdz 2017. gada 20. janvārim (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 4. punkts, 2. punkts)), attiecībā uz nulli. formai termiņš ir tāds pats kā parastajam - līdz 28.03.2017.
Katra pārskata un taksācijas perioda beigās viņiem ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ienākuma nodokļa deklarācija.
Ja uzņēmums maksā ceturkšņa avansus, tas deklarāciju iesniedz 4 reizes gadā (pamatojoties uz 3 ceturkšņu un gada rezultātiem).
Ja uzņēmums maksā ikmēneša avansus, pamatojoties uz faktisko peļņu, tad tas deklarāciju iesniedz 12 reizes.
Piezīme, ja pārskata (taksācijas) periodā organizācijai nebija peļņas un tās norēķinu kontos un kases aparātā nebija kustības, tā var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam vienu vienkāršotu deklarāciju.
Ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa
Lejupielādēt ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapu (veidlapa KND 1151006), derīga 2019. gadā (lejupielādēt veidlapu).
Piezīme: nodokļu deklarācijas veidlapa (ziņošanai 2019. gadā), tās aizpildīšanas kārtība un elektroniskās iesniegšanas formāts ir apstiprinātas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu N ММВ-7-3/572@ ).
Deklarācijas aizpildīšanas paraugs 2019. gadā
Ienākuma nodokļa deklarācija organizācijām OSN 2019. gadā (aizpildīšanas paraugs).
Ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņš
Nodokļu maksātāji deklarācijas iesniedz katra pārskata un taksācijas perioda beigās.
Pārskata periodi organizācijām, kas maksā ceturkšņa avansus, ir 1. ceturksnis, pus gads Un 9 mēneši.
Organizācijām, kuras izvēlējušās ikmēneša avansa maksājumu kārtību, pamatojoties uz faktisko peļņu, pārskata periodi ir mēnesis, divus mēnešus, trīs mēneši un tā tālāk līdz 11 mēnešiem.
Deklarācijas, kuru pamatā ir pārskata perioda rezultāti, tiek iesniegtas Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā līdz plkst 28 dienas no pārskata perioda beigām.
Nodokļu deklarācijas iesniegšanas termiņi pārskata perioda beigās
Tabula Nr.1. Deklarācijas iesniegšanas termiņi atkarībā no avansa maksājumu veida
| Pārskata periods | Ceturkšņa avansi | Ikmēneša avansi, pamatojoties uz faktisko peļņu |
|---|---|---|
| janvārī | — | 28.02.2019 |
| februāris | — | 28.03.2019 |
| marts | — | 29.04.2019 |
| I ceturksnis 2019 | 29.04.2019 | — |
| aprīlis | — | 28.05.2019 |
| maijā | — | 28.06.2019 |
| jūnijs | — | 29.07.2019 |
| Pusgads 2019 | 29.07.2019 | — |
| jūlijā | — | 28.08.2019 |
| augusts | — | 30.09.2019 |
| septembris | — | 28.10.2019 |
| 9 mēneši 2019 | 28.10.2019 | — |
| oktobris | — | 28.11.2019 |
| novembris | — | 28.12.2019 |
| decembris | — | — |
Naudas sodi par novēlotu deklarācijas iesniegšanu:
- 1000 rubļu. – ja gada deklarācija nav iesniegta, bet nodoklis ir samaksāts laikā vai “nulles” deklarācija nav iesniegta laikā;
- 5% no saskaņā ar deklarāciju maksājamās summas par katru nokavēto mēnesi, bet ne vairāk kā 30% kopā un ne mazāk kā 1000 rubļu. – ja nodoklis nav samaksāts;
- 200 rub. – ja deklarācija (nodokļu aprēķins), pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, nav iesniegta laikā.
Piezīme: deklarācijas, kuru pamatā ir pārskata perioda rezultāti, pēc būtības ir nodokļu aprēķini, un tāpēc Federālajam nodokļu dienestam nav tiesību sodīt organizāciju saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pantu, ja ienākuma nodokļa aprēķins nav iesniegts, neskatoties uz to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šos aprēķinus sauc par deklarācijām. Naudas sods par aprēķina neiesniegšanu tiek iekasēts tikai saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas metodes
Organizācijām jāiesniedz deklarācijas:
- Federālajam nodokļu dienestam jūsu reģistrācijas vietā.
- Federālajam nodokļu dienestam katras atsevišķās nodaļas reģistrācijas vietā.
Piezīme: ja organizācija ir lielākais nodokļu maksātājs, tai jāziņo savā reģistrācijas vietā.
Ienākuma nodokļa deklarāciju nodokļu iestādei var nosūtīt trīs veidos:
- Papīra formā (2 eksemplāros) personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību. Pēc iesniegšanas viens ziņojuma eksemplārs paliek Federālajā nodokļu dienestā, bet otrais eksemplārs tiek atzīmēts ar akceptu un tiek atgriezts. Par dokumenta savlaicīgu iesniegšanu apliecinās zīmogs, kurā norādīts deklarācijas saņemšanas datums strīdīgu situāciju gadījumā;
- Pa pastu vērtīgā vēstulē ar satura sarakstu. Apstiprinājums par deklarācijas nosūtīšanu šajā gadījumā būs pielikuma saraksts (norādot nosūtīto deklarāciju) un kvīts ar nosūtīšanas datumu;
- Elektroniskā veidā caur TKS (caur elektronisko dokumentu pārvaldības operatoriem).
Piezīme: lai iesniegtu deklarāciju ar pārstāvja starpniecību, viņam jāsastāda pilnvara, kas apliecināta ar organizācijas zīmogu un vadītāja parakstu.
Piezīme, iesniedzot ziņojumus uz papīra, daži Federālā nodokļu dienesta inspektori var pieprasīt:
- Deklarācijas failu pievienot elektroniski disketē vai zibatmiņas diskā;
- Deklarācijā izdrukājiet īpašu svītrkodu, kas dublē pārskatā ietverto informāciju.
Šīs prasības nav paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, taču tās ir sastopamas praksē un var novest pie atteikuma pieņemt deklarāciju. Ja tā notiek, pieņemšanas atteikuma faktu var apstrīdēt augstākā nodokļu iestādē (īpaši, ja atteikuma rezultātā tika nokavēts dokumenta iesniegšanas termiņš un tiek uzlikts papildu sods).
Divdimensiju svītrkoda neesamība, kā arī nepareiza OKTMO koda norāde (ja nav citu komentāru un deklarācija atbilst noteiktajai formai), nevar būt iemesls atteikumam pieņemt deklarāciju (tas ir tieši norādīts Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014.gada 18.aprīļa vēstuli Nr.PA-4-6/7440.
Kā aizpildīt ienākuma nodokļa deklarāciju
Oficiālos norādījumus deklarācijas aizpildīšanai varat lejupielādēt no šīs saites.
Deklarācijas aizpildīšanas pamatnoteikumi
Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana, izmantojot speciālos pakalpojumus
Jūs varat arī aizpildīt ienākumu deklarāciju, izmantojot:
- Maksas interneta pakalpojumi (“Mans bizness”, “B.Kontur” u.c.);
- Specializēti grāmatvedības uzņēmumi.
Katra pārskata un taksācijas perioda beigās organizācijām jāaizpilda un jāiesniedz nodokļu iestādei ienākuma nodokļa deklarācija. Šis pārskats sniedz informāciju par organizācijas ienākumiem un izdevumiem, kā arī atspoguļo aprēķināto un samaksāto ienākuma nodokļa summu.
Ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa, kas ir spēkā 2016. gadā, tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/600@. Šī rīkojuma pielikumā Nr.1 ir peļņas nodokļa deklarācijas veidlapa, bet pielikumā Nr.2 – tās aizpildīšanas kārtība.
Lejupielādēt veidlapu
Komercorganizācijām, kas maksā nodokli reizi ceturksnī, katra ceturkšņa beigās ir jāiesniedz deklarācija. Organizācijas, kas maksā ikmēneša avansa maksājumus, iesniedz pārskatus pilnā apmērā par gada 1.ceturksni, pusgadu, 9 mēnešiem. 1., 2., 4., 5., 7., 8., 10., 11. mēneša beigās deklarācija jāiesniedz samazinātā apjomā (01.lapa, pirmās sadaļas pirmā apakšiedaļa un 02.lapa).
Deklarācijas sastāva pazīmes atsevišķām juridisko personu kategorijām ir atspoguļotas Aizpildīšanas kārtības 1. punktā.
Iesniegšanas termiņi 2016. gadā:
- par 2015.gadu – ne vēlāk kā līdz 2016.gada 28.martam;
- par 2016.gada 1.ceturksni – ne vēlāk kā līdz 28.aprīlim;
- uz sešiem mēnešiem - ne vēlāk kā līdz 28.jūlijam;
- 9 mēneši – ne vēlāk kā līdz 28.oktobrim.
Aizpildīšanas noteikumi
- Summas tiek uzskatītas par kumulatīvām no gada sākuma;
- Visas summas ir noapaļotas līdz tuvākajam rublim (izņemot 2. pielikumu);
- Visas lapas ir numurētas secībā, sākot no 001;
- lauki datu norādīšanai sastāv no šūnām, katrā ir ierakstīta tikai viena rakstzīme;
- lauki tiek aizpildīti, sākot no kreisās šūnas;
- ja skaitlim ir “-” zīme, tad to norāda lauka pirmajā šūnā;
- tukšās šūnās ievieto domuzīmi;
- aizpildot manuāli, izmanto zilu vai melnu pastu, korektorus nevar izmantot, burtus raksta ar lielajiem burtiem;
- Aizpildot deklarāciju datorā, tiek izmantots fontu kurjers new 16-18.
Deklarāciju var nosūtīt nodokļu inspekcijai pa telekomunikāciju kanāliem elektroniskā formā, to var aizpildīt uz papīra, izdrukāt un personīgi iesniegt nodokļu inspekcijai, vai arī varat izmantot Krievijas pasta pakalpojumus. Pēdējā gadījumā vēstulē jāiekļauj satura saraksts.
Zemāk ir sniegts 2016. gada 1. ceturkšņa deklarācijas aizpildīšanas paraugs.
Parauga pildījums
Lapas, kas komercorganizācijām jāaizpilda par 2016. gada 1. ceturksni:
- 1.sadaļas 1.1.apakšnodaļa;
- 02. lapas pielikums Nr.1;
- 02. lapas pielikums Nr.2.
Atlikušās lapas tiek aizpildītas, ja tajās ir kas jāatspoguļo.
Titullapa (L.01)
Ja ienākuma nodokļa deklarācija par 2016.gada 1.ceturksni tiek iesniegta pirmo reizi, tad laukā “koriģēšanas numurs” ieraksta 00 Ja tiek precizēta iepriekš iesniegta deklarācija, tiek norādīts iesniegšanas numurs.
Pirmā ceturkšņa taksācijas perioda kods ir 21. Peļņas deklarācijas aizpildīšanas kodus var apskatīt.
Gads ir noteikts 2016. gadā.
Federālā nodokļu dienesta numuram jāatbilst filiālei, kurā nodokļu maksātājs ir reģistrēts.
Laukā OKVED kodam jānorāda vismaz 4 cipari.
Katras lapas augšdaļā ir organizācijas TIN un KPP.
1. sadaļa
02. lapa
|
|
|
Šeit tiek aprēķināti ienākuma nodokļi. Nodokļu maksātāja kods ir iestatīts uz 1, ja organizācija nenodarbojas ar lauksaimniecību, nav speciālās ekonomiskās zonas rezidents vai nedarbojas ārzonas izejvielu atradnē.
Lapa aprēķina nodokļa bāzi - starpību starp organizācijas ienākumiem un izdevumiem. Pati nodokļa bāze, no kuras tiks aprēķināts nodoklis, tiek ierakstīta 120. rindā. Nodoklis tiek aprēķināts pēc noteiktās likmes un tiek ierakstīts šīs lapas pēdējās trīs rindās.
02. lapa tiek aizpildīta, pamatojoties uz tās pielikumos norādītajiem datiem. Tas nozīmē, ka vispirms tam jāaizpilda seši pielikumi:
- adj. 1 – pārdošanas ieņēmumi un ar pamatdarbību nesaistīti ieņēmumi;
- adj. 2 – organizācijas izdevumi 2016.gada 1.ceturksnim (komerciālie, tiešie, nesaimnieciskie, nodokļu u.c.);
- adj. 3 – peļņa un zaudējumi no pamatlīdzekļu pārdošanas, prasījuma tiesības uz parādu un citiem darījumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268., 275.1., 276., 279.323.pantu;
- adj. 4 – summas atspoguļojums, kas samazina ienākuma nodokļa bāzi 1.ceturksnī iepriekšējo periodu zaudējumu dēļ;
- atlikušos pieteikumus aizpilda, ja organizācijā ir atsevišķas nodaļas.
No 2016. gada 19. oktobra spēkā neesošā ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa ir zaudējusi spēku.
Pārskatam par 2016. gadu jāiesniedz jauna ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@. Jaunā forma stājās spēkā 2016. gada 28. decembrī. Ar rīkojumu Nr.ММВ-7-3/572@ apstiprināta jauna veidlapa, tās aizpildīšanas kārtība un elektroniskais formāts.
Atsauce: vecā veidlapa tika ieviesta 2014. gadā un apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/600@).
Rakstu sniedza Bukhgalteria.ru, interneta portāls grāmatvežu atbalstam pārskata periodā -. Visi materiāli ir aizsargāti ar autortiesību likumu. Šī materiāla vai jebkuras tā daļas reproducēšana ir aizliegta.
Atjauninātajā deklarācijas veidlapā ir ņemti vērā grozījumi, kas veikti Nodokļu kodeksā kopš iepriekšējās nodokļu deklarācijas veidlapas apstiprināšanas.
Jaunajā veidlapā ir ņemtas vērā šādas izmaiņas:
- ieviests tirdzniecības nodoklis, kas samazina ienākuma nodokli;
- tika noteikts Krievijas uzņēmumu pienākums maksāt nodokli par to kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņu (2014. gada 24. novembra federālais likums Nr. 376-FZ ieviesa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.4. nodaļu);
- spēja patstāvīgi pielāgot nodokļu bāzi, nodokļus un zaudējumus, izmantojot simetrisko korekcijas mehānismu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15.18. pants);
- Ir ieviestas samazinātas nodokļu likmes, kas ir spēkā atsevišķos Krievijas Federācijas reģionos (progresīvās attīstības teritorijās, Krimā un Sevastopolē).
Kā aizpildīt ienākuma nodokļa deklarāciju par 2016. gadu. Vispārīgi noteikumi
Deklarācijas lapas par ienākuma nodokli 2016. gadam un tās lietojumprogrammas var iedalīt divos veidos:
- vispārīgi (visi uzņēmumi tos aizpilda)
- īpašs (tos aizpilda īpašos gadījumos).
Visām organizācijām jāaizpilda:
01. lapa"Titullapa";
02. lapa"Nodokļu aprēķins";
1.sadaļas “Budžetā maksājamā nodokļa summa, pēc nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta)” 1.1.apakšnodaļu “Organizācijām, kas maksā avansa maksājumus un uzņēmumu ienākuma nodokli”;
02. lapas pielikums Nr.1 “Ieņēmumi no pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi”;
02. lapas pielikums Nr.2 “Izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi un zaudējumi, kas pielīdzināti ar darbību nesaistītiem izdevumiem.”
Speciālās deklarāciju lapas ir paredzētas tikai uzņēmumiem, kuri guvuši ienākumus no atsevišķiem darījumiem vai darbībām.
06. lapa paredzēti nevalstiskajiem pensiju fondiem.
07. lapa jāaizpilda organizācijām, kuras saņēmušas mērķfinansējumu no budžeta uc (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1.–2. punkts).
Ja iepriekšējos periodos uzņēmums cietis zaudējumus, kas samazina nodokļa bāzi, tad tas arī jāiesniedz nodokļu inspekcijā 02. lapas 4. pielikums . Tomēr tas tiek aizpildīts tikai par pirmo ceturksni un gadu. Uzņēmumiem, kuriem ir atsevišķas nodaļas, jāaizpilda 02. lapas 5. pielikums.
Ja uzņēmums maksā ienākumus no līdzdalības citu uzņēmumu kapitālā vai uzkrāj procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, tai ir jāaizpilda 03. lapa. Šajā gadījumā viņa darbojas kā nodokļu aģente.
Ja uzņēmums saņēma dividendes no Krievijas vai ārvalstu uzņēmuma, kā arī procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, tad tas ir jāiesniedz 04. lapa.
Uzņēmumiem (izņemot pensiju fondus), kas veikuši darījumus ar vērtspapīriem, jāsagatavojas 05. lapa.
Ja organizācija ir veikusi neatkarīgu (simetrisku, apgrieztu) korekciju, tad dati par ienākumiem un izdevumiem ir jāatspoguļo 08. lapa deklarācijas.
09. lapa aizpilda nodokļu maksātājs, kas ir ārvalstu uzņēmuma kontrolējošā persona.
09. lapas A sadaļā norādīta informācija par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu, kas ir ārvalstu organizācija.
Sadaļā B1 09. lapa Šī uzņēmuma ienākuma nodokļa aprēķins ir sniegts, pamatojoties uz tā finanšu pārskatiem.
Sadaļā B2 Lapa 09 - nodokļa aprēķināšana saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumiem.
Arī 09. lapa satur divas lietojumprogrammas: Pielikums Nr.1 - “Zaudējumu apmēra vai zaudējumu daļas aprēķins, kas samazina kontrolētā ārvalstu uzņēmuma, kas ir ārvalstu organizācija, ienākuma nodokļa bāzi” un Pielikums Nr.2 - "Kontrolēta ārvalstu uzņēmuma, kas ir ārvalstu organizācija, peļņas (zaudējumu) aprēķins par darījumiem ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu finanšu instrumentiem."
Ienākuma nodokļa deklarācija tiek sagatavota pilnos rubļos pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma.
Ja uzņēmumam nav viena vai cita deklarācijas veidlapā paredzētā rādītāja, tad attiecīgajā ailē ielieciet domuzīmi.
Katras lapas augšdaļā jānorāda sava uzņēmuma nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs un kontrolpunkts.
Kā noformēt titullapu
ienākuma nodokļa deklarācijas par 2016. gadu
2016.gada ienākuma nodokļa deklarācijas titullapa ir aizpildīta pilnībā, izņemot sadaļu “Aizpilda nodokļu iestādes darbinieks”.
Zem deklarācijas virsraksta ievietojiet korekcijas numuru. Ja deklarācija tiek iesniegta pirmo reizi, ailē ierakstiet skaitli “0––”, ja tiek iesniegta precizēta deklarācija, ierakstiet skaitli “1––”, “2––” un tā tālāk.
Ja uzņēmums ikmēneša avansa maksājumus aprēķina pēc faktiskās peļņas, tad kods tiek norādīts diapazonā no 35 līdz 46. Piemēram, ja iesniedzat nodokļu deklarāciju par janvāri - aprīli, šūnā ievadiet kodu 38, par janvāri - maiju. - 39 un tā tālāk. Pēdējā taksācijas periodā, reorganizējot vai likvidējot uzņēmumu, norāda kodu 50.
Labajā pusē pierakstiet pārskata gadu.
Pēc tam norādiet savas nodokļu iestādes kodu un kodu deklarācijas iesniegšanai nodokļu inspekcijai reģistrācijas vietā. Tie sniegti Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1. pielikumā. Kods 214 ir norādīts Krievijas uzņēmuma atrašanās vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs.
Lapas centrā ierakstiet pilnu sava uzņēmuma nosaukumu (piemēram, Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Betoninvest") un atsevišķās nodaļas nosaukumu, par kuru ziņojat.
Zemāk norādiet savu saimnieciskās darbības veida kodu atbilstoši Viskrievijas saimniecisko darbību veidu klasifikatoram (OKVED).
No 2017. gada 1. janvāra ir jāizmanto OKVED 2 klasifikatora kodi, kas apstiprināti ar Rosstandart 2014. gada 31. janvāra rīkojumu Nr. 14.
Rādītājus “Reorganizācijas, likvidācijas forma (kods)” un “Reorganizētās organizācijas (atsevišķa nodaļa) TIN/KPP” aizpilda pārņēmējas firmas, kuras iesniedz jaunāko (vai precizēto) deklarāciju par reorganizēto uzņēmumu. Šeit viņi norāda uzņēmuma TIN un KPP pirms reorganizācijas. Reorganizācijas veidlapu kodi un likvidācijas kods ņemti no Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1. pielikuma.
Deklarācija jāparaksta uzņēmuma vadītājam vai pārstāvim.
Otrajā gadījumā jānorāda tā dokumenta nosaukums, kas apliecina pārstāvja pilnvaras.
Ar pieteikumiem jāsāk aizpildīt deklarācija.
Titullapas aizpildīšanas paraugs
ienākuma nodokļa deklarācijas par 2016. gadu
Galvenās izmaiņas ienākuma nodokļa deklarācijā par 2016. gadu
Organizācijas, kuras saņēmušas straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas rezidenta statusu, atribūtā “Nodokļu maksātāja atribūts (kods)” atspoguļošanai norādīs kodu “6”.
Turklāt ir pievienotas jaunas lapas:
08. lapa“Nodokļu maksātāja, kurš veicis neatkarīgu (simetrisku, apgrieztu) korekciju, ienākumi un izdevumi” - tām organizācijām, kuras darījumā starp saistītām personām izmantoja ārpustirgus cenas un par zemu novērtēja nodokļa apmēru (Nolikuma 105.3.pants 6.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss);
09. lapa“Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins par ienākumiem, kas gūti kontrolējamas ārvalstu sabiedrības peļņas veidā” (ar pielikumiem).
Palīdzība gada pārskatu iesniegšanā
Par 2016. gada pārskatu sagatavošanas kārtību lasiet mājaslapā
Kā aizpildīt jaunas un mainītas lapas
ienākuma nodokļa deklarācijas par 2016. gadu
2016. gada ienākuma nodokļa deklarācijas 02. lapas aizpildīšana
02 lapa – galīgā. To aizpilda, pamatojoties uz atlikušajām deklarācijas lapām un to pielikumiem.
Vispirms aizpildiet aili “Nodokļu maksātāja identifikācija”.
Ja uzņēmums ir lauksaimniecības ražotājs, liek “2”, ja speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājs – “3”. Ja organizācija darbojas jaunā piekrastes ogļūdeņraža atradnē – “4”. Visos citos gadījumos ievadiet "1".
IN rinda 010 uzrādīt ienākumus no realizācijas (dati no 02.lapas pielikuma Nr.1 040.rindas).
IN rinda 020 Pierakstiet ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus, kas atspoguļoti 02. lapas pielikuma Nr.1 100.rindā.
IN 030. un 040. rinda atspoguļo pārdošanas un ar darbību nesaistītus izdevumus. Ņemt šīs summas no 130.rindas, kā arī no 02.lapas pielikuma Nr.2 200. un 300.rindas.
IN 050. rinda uzrāda zaudējumus, kas radušies prasījuma tiesību cesijas laikā, no nolietojamās mantas pārdošanas, no apkalpojošo saimniecību darbības, saskaņā ar īpašuma trasta pārvaldīšanas līgumu (ja tāds ir). Ņemiet šos datus no 3. pielikuma 360. rindas uz 02. lapu.
IN 060. rinda radīt kopējo peļņu vai zaudējumus. Tas ir starprezultāts, kas ir jākoriģē.
Tātad no saņemtās peļņas ir jāatņem:
- ienākumi no līdzdalības citu uzņēmumu kapitālā un procenti par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, no kuriem nodokli ietur nodokļu aģents. Šie ienākumi tiek pārskaitīti no 03. lapas;
- ienākumi no līdzdalības ārvalstu uzņēmumu kapitālā. Šie ienākumi ir uzrādīti atsevišķi – 04.lapā.
Šie atskaitījumi ir atspoguļoti 070. rinda lapa 02.
IN 090. rinda uzrāda 1999.gada 31.maija likuma Nr.104-FZ 5.pantā paredzēto pabalstu apmēru. Šo rindu aizpilda Magadanas reģiona speciālās ekonomiskās zonas dalībnieki.
Rezultātā in 100. rinda tiek veidota provizoriskā nodokļa bāze. To nosaka, no 060.rindas rādītāja atņemot 070., 080. un 090.rindas rādītājus un iegūto rezultātu summējot ar 05.lapas 100.rindas un 06.lapas 530.rindas rādītājiem. To var samazināt par 060.rindas rādītāju. iepriekšējos gados saņemtie zaudējumi (vai tā daļa) (110.rinda) . Ņem šo summu no 4.pielikuma 150.rindas uz lapu 02. Iegūto rezultātu atspoguļo 120.rindā.
IN 120. rinda tiks atspoguļota nodokļa aprēķināšanas bāze katrā budžetā. Tas ir vienāds ar rādītāju starpību 100. un 110. rinda . Ja indikatoram 100. rindā ir negatīva vērtība, tad 120. rindā norāda “0”. Ja 110. rindas rādītājs ir vienāds ar 100. rindas rādītāju, norāda arī “0”.
IN 140.–170. rinda Pierakstiet nodokļu likmes pēc budžeta.
130. un 170. rinda aizpilda uzņēmumi, kuriem Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi ir samazinājuši ienākuma nodokļa likmi, ko ieskaita Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Krievijas Federācija).
Uzņēmumi, kuriem ir atsevišķas nodaļas, aprēķina peļņas nodokli Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos saskaņā ar atsevišķu aprēķinu (02. lapas pielikums Nr. 5). Tāpēc 02. lapā viņi ieraksta tikai likmi nodokļa aprēķināšanai federālajā budžetā (150. rindiņa).
Parādiet nodokļa summu, kas sadalīta pēc budžeta 180.–200. rindā . Tajā pašā laikā 200. rindā pārsūtīt datus no 5. pielikuma 070. rindas uz 02. lapu par visām atsevišķajām nodaļām un galvenajam birojam.
210.–230. rindā
sniegt informāciju par uzkrātajiem avansa maksājumiem.
Tādējādi firmas, kas ikmēneša avansa maksājumus veic ne vēlāk kā katra mēneša 28. datumā, 2016. gada deklarācijā 210. rindā atspoguļo rādītāju summu deklarācijas 180. un 290. rindā par 2016. gada deviņiem mēnešiem. 220.rindā - attiecīgi 190. un 300.rindas summa un 230.rindā - deklarācijas 200. un 310.rindas summa par 2016.gada deviņiem mēnešiem.
Firmas, kas maksā ikmēneša avansa maksājumus par faktiski saņemto peļņu, 210.–230.rindā norāda uzkrāto avansa maksājumu summas saskaņā ar iepriekšējo deklarāciju. Piemēram, 2016.gada deklarācijas 210.–230.rindā atspoguļoti deklarācijas 180.–200.rindas rādītāji par 2016.gada 11 mēnešiem.
Tāpat šajās rindās norādiet uzkrātās (samazinātās) avansa maksājumu summas, pamatojoties uz iepriekšējā pārskata perioda deklarācijas dokumentālā nodokļu audita rezultātiem, kuras uzņēmums ņēmis vērā, aprēķinot nodokli aizpildītajā deklarācijā. .
Ja uzņēmums ir saņēmis ienākumus ārvalstīs un par tiem samaksājis nodokli, kas tiks ieskaitīts Krievijā, atspoguļojiet to summu 240.–260. rinda.
Nākamajās trīs rindās ir jāatskaitās par tirdzniecības maksu.
265., 266. un 267. rindā ir norādīti:
- tirdzniecības nodokļa summa, kas faktiski iemaksāta Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā no taksācijas perioda sākuma (265. rinda);
- tirdzniecības nodevas apmēru, par kādu tika samazināti avansa maksājumi Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā par iepriekšējo pārskata periodu (266.rinda);
- tirdzniecības nodokļa summa, par kādu tiek samazināti aprēķinātie avansa maksājumi (nodoklis) Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā par pārskata (taksācijas) periodu (267.rinda).
Organizācijas, kurām nav atsevišķu nodaļu (kā arī organizācijas, kuru atsevišķas nodaļas atrodas tikai viena Krievijas Federācijas subjekta teritorijā un kuras, maksājot nodokli, nesadala peļņu starp nodaļām), 267. rindā norāda summu. no samaksātā tirdzniecības nodokļa, kas atspoguļots 265. rindā.
Savukārt, ja samaksātās tirdzniecības nodevas summa (265.rinda) pārsniedz attiecīgā pārskata (nodokļa) perioda beigās aprēķināto avansa maksājuma (nodokļa) apmēru (200.rinda), tad tirdzniecības nodeva tiek ņemta vērā 267.rindā šī aprēķinātā avansa maksājuma (nodokļa) ietvaros.
Tādējādi 267. rindas rezultāts nevar būt lielāks par 200. rindas punktu skaitu.
Ja nodokļu maksātājs ieskaita ārpus Krievijas Federācijas samaksāto nodokli (260. rinda) un ņem vērā samaksāto tirdzniecības nodevu (267. rinda), tad ieskaita nodokļa un tirdzniecības nodevas summas kopā nevar pārsniegt avansa maksājuma summu (267. rinda). nodoklis) atspoguļots 200. rindā.
Organizācijām, kurām ir atsevišķas nodaļas, tirdzniecības nodevas apmērs, par kādu tiek samazināti aprēķinātie avansa maksājumi (nodoklis) Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā šo atsevišķo nodaļu atrašanās vietā, tiek aprēķināts pielikumā Nr. 02. lapa un atspoguļots attiecīgajās 02. lapas rindās.
270., 271. vai 280., 281. rindā parādiet ar budžetu savu aprēķinu rezultātu - papildus vai samazinātā nodokļa summu.
Pierakstiet ikmēneša nodokļa avansa maksājumu summas, kuras plānojat maksāt nākamajā pārskata periodā. 290.–310. rinda. Šajā gadījumā summa 290.rindā ir vienāda ar starpību starp šīs deklarācijas 180.rindā norādītajiem datiem un deklarāciju par iepriekšējo pārskata periodu. Ja šī starpība ir negatīva, nākamajā ceturksnī avansa maksājumi nav jāveic. 290.rindas rādītāju atšifrējiet 300. un 310.rindā, kur norādāt datus par plānotajiem avansa maksājumiem abos budžetos.
Ja jūsu uzņēmums maksāja nodokli ārzemēs un ieskaita nodokļu maksāšanā Krievijā, tad 290.–310. rindā joprojām ir jānorāda visa mēneša avansa maksājumu summa nākamajam ceturksnim. 290.–310. rindu neaizpilda uzņēmumi, kas maksā tikai ceturkšņa nodokļu avansus, kā arī uzņēmumi, kas pārgājuši uz avansa maksājumu ik mēnesi, pamatojoties uz faktisko peļņu.
Tāpat šīs rindas nav jāaizpilda, gatavojot deklarāciju par gadu.
Palīdzība gada pārskatu iesniegšanā
Par 2016. gada pārskatu sagatavošanas kārtību lasiet mājaslapā
2016. gadā SIA Betoninvest ieņēmumi un izdevumi bija (bez PVN):
- ienākumi no pārdošanas – 2 925 000 rubļu;
- izmaksas, kas saistītas ar pārdošanu - 1 676 000 rubļu;
- ienākumi no pamatdarbības – 22 400 rubļu;
- ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi – 38 000 rubļu.
Nodokļa bāze būs vienāda ar:
2 925 000 RUB - 1 676 000 rubļu. + 22 400 rub. - 38 000 rubļu. = 1 233 400 rub.
Uzņēmums veic ienākuma nodokļu avansa maksājumus reizi ceturksnī. Iepriekš uzkrāto avansa maksājumu summa ir 157 600 RUB, ieskaitot:
- federālajā budžetā - 15 760 rubļi;
- reģionālajā budžetā – 141 840 rubļu.
Jūs varat lejupielādēt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapu.
Tirdzniecības nodoklis par ienākuma nodokļa deklarāciju
Ja tirdzniecības nodevas apmērs par ceturksni pārsniedz avansa maksājuma apmēru reģionālajā budžetā par pārskata periodu, avansa maksājumu par nākamo ceturksni vai gada ienākuma nodokli var samazināt par atlikušo nodevas summu. kopā ar tā summu nākamajam ceturksnim (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 20. marta vēstule Nr. 03-03-06/1/15560).
2016. gada ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapas aizpildīšana
Ja uzņēmums maksā dividendes vai procentus par valsts vai pašvaldības vērtspapīriem, tad tas ir ienākuma nodokļa nodokļu aģents un ir jāaizpilda deklarācijas lapa 03.
Šajā lapā aprēķinātais nodoklis tiek pilnībā ieskaitīts federālajā budžetā.
A/s akcionāriem tiek izmaksātas dividendes (likuma Nr. 208-FZ 42. panta 2. punkts).
LLC peļņa tiek sadalīta starp dalībniekiem (likuma Nr. 14-FZ 28. panta 1. punkts). Nodokļu vajadzībām tiek izmantots vienots jēdziens “dividendes”.
Tie ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (dalībnieks) saņēmis no organizācijas, sadalot peļņu, kas paliek pēc nodokļu uzlikšanas par akcionāram (dalībniekam) piederošajām akcijām (akcijām), proporcionāli akcionāru (dalībnieku) daļām pilnvarotajā (kopībā) šīs organizācijas kapitāls (RF Nodokļu kodeksa 43. panta 1. klauzula).
Dividendes var izmaksāt privātpersonām un citām organizācijām. Ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem: iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ja saņēmējs ir fiziska persona, un ienākuma nodoklis, ja saņēmējs ir organizācija.
Palīdzība gada pārskatu iesniegšanā
Par 2016. gada pārskatu sagatavošanas kārtību lasiet mājaslapā
Ienākuma nodokļa deklarācijas 3. lapā ir norādīts lauks, kas atspoguļo nodokļu aģenta kategoriju. Vērtspapīru emitentam, kurš pats maksā ienākumus, tajā jāievada kods “1”, un organizācijai, kas maksā ienākumus par vērtspapīriem, kuru emitents (depozitārijs) tas nav, jāievada kods “2”. Organizācija, kas pati maksā dividendes, par samaksātajām summām aizpilda 03. lapas A sadaļu.
Dividendes atskaitēs
Ja emitenta sabiedrība pārskaita dividenžu summu izmaksai depozitārijam, tad šī informācija ir jāatspoguļo 03. lapas A sadaļā 070. rindā “Dividendes, kas pārskaitītas personām, kas nav ienākumu saņēmēji”.
Katram lēmumam par dividenžu izmaksu ir jāaizpilda lapa 03.
Ienākuma nodokļa deklarācijas 3.lapas A sadaļa “Nodokļa dividenžu veidā aprēķināšana...”
Sadaļā A “Nodokļa aprēķins dividenžu veidā (ienākumi no līdzdalības kapitālā citās Krievijas Federācijas teritorijā dibinātās organizācijās) aprēķiniet “aģentūras” ienākuma nodokli dividendēm. Ailē “Dividenžu veids” norādiet, par kādu periodu tās sadalāt. Ja nolemjat maksāt dividendes par gadu, ievadiet kodu “2”. Izmaksājot starpposma dividendes, ailē “Dividenžu veids” ierakstiet kodu “1”. Neaizmirstiet norādīt taksācijas perioda kodu un pārskata gadu.
Pēc 001. rindas jānorāda sadalāmo dividenžu kopsumma. Tas ir vienāds ar nodokļa aprēķina formulas rādītāju D1.
Līnijā 010 reģistrēt kopējo dividenžu summu, ko īpašnieki nolēma sadalīt savā starpā.
Pa 020. rindu norāda dividenžu summas, kas uzkrātas par labu Krievijas organizācijām, kā arī personām, kuras nav nodokļu maksātājas. Rindas 021–024 sniedz 020. rindas indikatora sadalījumu pēc adresāta veida.
Pa 030. rindu - dividendes, kas uzkrātas fiziskām personām - Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem.
040. un 050. rindā norādītas dividenžu summas, kas uzkrātas ārvalstu organizācijām un fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. Ja no šīm summām nodokļi tiek ieturēti saskaņā ar starptautiskajiem līgumiem ar nodokļu likmēm, kas ir zemākas par Nodokļu kodeksā noteiktajām, tās jānorāda 051.–054.rindā.
Līnijā 070 atspoguļo dividendes, kas pārskaitītas vērtspapīru nominālajiem īpašniekiem bez nodokļa ieturēšanas.
Organizācijām, kas emitē vērtspapīrus, 010. un 070. rindu summa atbilst rādītājam D1 nodokļu aprēķina formulā.
Līnijā 080 un 081 atspoguļo pašas Krievijas organizācijas saņemto dividenžu summu, atskaitot no tām ieturēto ienākuma nodokli. Šajā gadījumā no 080.rindā norādītās dividenžu summas 081.rindā tiek iedalīta dividenžu summa, no kuras tiek aprēķināts nodoklis ar 0 procentu likmi. 081. rindas rādītājs atbilst rādītājam D2 nodokļu aprēķina formulā.
Dividenžu summa 090. līnijā
aprēķina kā starpību starp 001. un 081. rindas rādītājiem vai starpību starp 010. un 070. un 081. rindu summu.
090. rindas rezultāts atbilst starpībai starp rādītājiem D1 un D2 nodokļu aprēķina formulā.
Ja šo sadaļu aizpilda depozitārijs, tad 080., 081. rindā viņš liek defises, bet 090. rindā norāda summu, pamatojoties uz informāciju, ko viņam sniedzis emitents.
No summas, kas norādīta 090. rindā, iezīmējiet:
- 091.rindā – Krievijas uzņēmumiem paredzēto un ar 13% nodokli aplikto dividenžu summa;
- 092.rindā - Krievijas uzņēmumiem paredzēto un ar 0% nodokli aplikto dividenžu summa.
Pēc 100. rindas norāda aprēķināto ienākuma nodokļa summu par dividendēm, kas pienākas Krievijas uzņēmumiem, kuras tiek apliktas ar 13 procentu likmi.
110. līnijā atspoguļo ienākuma nodokļa summu par dividendēm, kas izmaksātas iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos (attiecībā uz katru lēmumu par dividenžu izmaksu).
120. rindā norāda uzkrāto ienākuma nodokļa summu par dividendēm, kas izmaksātas pārskata (taksācijas) perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī) saistībā ar katru lēmumu par dividenžu sadali.
Ja uzņēmums dividendes pārskaita pa daļām (pa posmiem), tad nodokļa maksājumu atspoguļo deklarācijas 1.sadaļas 040.rindā 1.3.apakšsadaļā.
Ienākuma nodokļa deklarācijas 3. lapas B sadaļa
03.lapas B sadaļā “Ienākuma nodokļa procentu veidā par valsts un pašvaldību vērtspapīriem aprēķināšana” sniedz datus par atbilstošo ienākuma nodokli.
Vispirms aizpildiet rindu “Ienākumu veids”. Ievadiet kodu “1”, ja uzkrājāt ienākumus šādā veidā:
- procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem, par kuriem pircējs neparedz uzkrāto kupona ienākumu izmaksu pārdevējam;
- procentus par hipotēku obligācijām, kas emitētas pēc 2007. gada 1. janvāra;
- trasta pārvaldes dibinātāju ienākumi par hipotēkas sertifikātiem, kas izdoti pēc 2007.gada 1.janvāra.
Rindā “Ienākumu veids” ierakstiet kodu “2”, ja ienākumi tiek uzkrāti šādi:
- procenti par hipotēku obligācijām, kas emitētas pirms 2007. gada 1. janvāra;
- procentus par pašvaldību vērtspapīriem, kas emitēti vismaz uz trīs gadiem līdz 2007.gada 1.janvārim;
- trasta pārvaldes dibinātāju ienākumi par hipotēkas sertifikātiem, kas izsniegti līdz 2007. gada 1. janvārim.
Līnijā 010 atspoguļo vispārējo nodokļu bāzi visiem ienākumu saņēmējiem. Atšifrējiet arī katram saņēmējam uzkrātos procentus 03. lapas B sadaļā.
Līnijā 020
norādiet nodokļa likmi, pēc kuras jūs kā nodokļu aģents novērtējāt uzkrātos ienākumus.
No ienākumiem ar kodu “1” rindā “Ienākuma veids” nodoklis tiek ieturēts ar likmi 15%, bet ienākumiem ar kodu “2” - ar likmi 13%.
Līnijā 030
atspoguļo no katra ienākuma saņēmēja ieturētā nodokļa summu.
Aprēķiniet indikatoru šādi:
030. rindiņa = 010. rinda x 020. rinda/100
Ja nodokli aprēķinājāt arī iepriekšējos pārskata periodos, lūdzu, norādiet to rindā 040
, un nodoklis par pārskata gada pēdējo ceturksni (mēnesi) ir rindā 050
.
Dati par nodokļu summām pa maksāšanas termiņiem un paši termiņi jāatspoguļo deklarācijas 1.sadaļas 040.rindā 1.3.apakšsadaļā.
Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapas B sadaļa
Šajā sadaļā “Reģistrs – dividenžu (procentu) summu sadalījums” ir sniegts visu dividenžu vai procentu summu sadalījums. Lai tos atšķirtu, ir izveidoti piederības pazīmju kodi:
- “A” – ja reģistrā ir norādīts dividenžu sadalījums no A sadaļas;
- “B” – ja tiek atšifrēta procentu summa no B sadaļas.
Sniedziet datus par katru Krievijas dividenžu saņēmēju atsevišķās lapās, norādot saņēmēja pilnu vārdu, INN, KPP, saņēmēja atrašanās vietu (adresi), norādot Krievijas Federācijas subjekta kodu, uzvārdu, vārdu, uzvārdu (patronimitāti). ja pieejams) nodokļu maksātāju organizācijas vadītāja kontakttālrunis, dividenžu pārskaitīšanas datums, dividenžu summa (bez samazinājuma par ieturētā nodokļa summu), nodokļa summa (pēdējie divi rādītāji norādīti rubļos).
Līdzīgā veidā tiek sniegti dati par dividenžu saņēmējiem, kuri nav nodokļu maksātāji.
Pārskaitot dividendes bez ieturējuma nodokļa depozitārijiem, informācija par tām un to pārskaitīto dividenžu summām tiek atspoguļota deklarācijas 03. lapas B sadaļā, aiz organizācijas nosaukuma norādot “nodokļu aģents”, un uz tās tiek likta domuzīme. 070. rinda.
Pēc rekvizīta “Tips”, nodokļu aģentam iesniedzot sākotnējo aprēķinu, ievadot precizētu (korektīvo) aprēķinu, B sadaļā ieraksta labojuma numuru (“01”, “02” utt.); ) norādīta informācija par dividenžu (procentu) saņēmēju ).
Pamatojoties uz pārskata gada darba rezultātiem, akciju sabiedrība guva 900 000 rubļu tīro peļņu. Akcionāru sapulce to sadalīja šādi:
- ārvalstu uzņēmums (nav reģistrēts Krievijas nodokļu inspekcijā) - 200 000 rubļu;
- Krievijas uzņēmums - 600 000 rubļu;
- 100 000 rubļu. – maksājums caur depozitāriju.
Emitentam ir jāietur nodoklis 15% apmērā no ārvalsts uzņēmuma dividendēm.
Grāmatvedis pēc formulas noteica nodokļa apmēru Krievijas uzņēmuma dividendēm
(N = K x CH x (D – D)):
(600 000 rub. : (900 000 rub. – 300 000 rub.)) x 13% x 600 000 rub. = 78 000 rubļu.
Dividendes tiek izmaksātas nākamā gada martā. Nodokļu deklarācijas 03. lapas A sadaļa un dividenžu summu sadalījums būs šāds.
Jūs varat lejupielādēt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapu.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016.gada 19.oktobra rīkojums Nr.ММВ-7-3 /572@ “Par uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapas apstiprināšanu, tās aizpildīšanas kārtību, kā arī iesniegšanas formātu nodokļu deklarācija par uzņēmumu ienākuma nodokli elektroniskā veidā” apstiprināja jaunas formas ienākuma nodokļa deklarāciju, tās aizpildīšanas kārtību un elektroniskā veidā iesniegšanas formātu.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 26. novembra rīkojums Nr.ММВ-7-3 /600@ tiek atzīts par spēkā neesošu.
Tādējādi jaunā veidlapa jāpiemēro atskaitēm par 2016. gadu.
Būtiskas izmaiņas ienākuma nodokļa deklarācijā
Proti, izmaiņas ir veiktas nodokļu deklarācijas 02.lapā “Nodokļu aprēķins” (100.rindā ir precizēta nodokļa bāzes aprēķināšanas formula, pievienotas jaunas rindas, tai skaitā norādīt veikto kapitālieguldījumu apjomu, lai īstenotu investīciju projekts).Nodokļu deklarācijā tagad ir arī lauki, lai atspoguļotu tirdzniecības nodokļa summas.
Straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritoriju iedzīvotājiem tiek piešķirts kods 6, kas jāatspoguļo atbilstoši rekvizītiem “Nodokļu maksātāja identifikācija (kods)”.
Pievienotas jaunas lapas:
- 08. lapa “Nodokļu maksātāja, kurš veicis neatkarīgu (simetrisku, apgrieztu) korekciju, ienākumi un izdevumi;
- 09. lapa “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins par ienākumiem, kas gūti kontrolētas ārvalstu sabiedrības peļņas veidā”.
Ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņš
Ienākuma nodokļa deklarācija par gadu (taksācijas periodu) jāiesniedz ne vēlāk kā līdz pārskata gadam sekojošā gada 28. martā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 4. punkts).Par deklarācijas iesniegšanas termiņa neievērošanu var uzlikt naudas sodu gan organizācijai, gan tās vadītājam.
Sods par ienākuma nodokļa deklarācijas neiesniegšanu
Par gada ienākuma nodokļa deklarācijas neiesniegšanu vai novēlotu iesniegšanu Federālais nodokļu dienests organizācijai var uzlikt naudas sodu.Ja gada deklarācija netiek iesniegta laikā, soda nauda būs 5% no nesamaksātās saskaņā ar šo deklarāciju maksājamās nodokļa summas par katru pilnu vai daļēju mēnesi, kas pagājis no deklarācijas iesniegšanai noteiktās dienas līdz dienai, kurā tā tika iesniegta. iesniegts.
Šajā gadījumā naudas sods nevar būt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punkts, Finanšu ministrijas 2015. gada 14. augusta vēstule Nr. 03-02-08 / 47033):
- vairāk nekā 30 % no nesamaksātās nodokļa summas, kas pienākas par nokavētu deklarāciju;
- mazāk nekā 1000 rubļu. Tādējādi pat tad, ja saskaņā ar deklarāciju maksājamais nodoklis tiks samaksāts laikā, sods par šīs deklarācijas novēlotu iesniegšanu būs 1000 rubļu.
Piemērs. Soda aprēķins par novēlotu ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanu
Ienākuma nodokļa deklarāciju par 2016. gadu organizācija iesniedza 04.01.2017 (likumā noteiktā termiņa pēdējā diena ir 28.03.2017.).
Deklarācijā norādīta samazināmā nodokļa summa.
Šādos apstākļos naudas soda apmērs būs:
- par novēlotu deklarācijas iesniegšanu par 2016. gadu - 1000 rubļu. (tā kā nav jāmaksā papildus nodoklis, pamatojoties uz gada deklarāciju, soda nauda tiek maksāta minimālajā apmērā neatkarīgi no kavējuma laika).
Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība
Visām organizācijām, kas maksā ienākuma nodokli, katra pārskata perioda un gada beigās jāaizpilda un jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.1. punkts):- titullapa (01. lapa);
- apakšnodaļas 1.1. sadaļa. 1;
- 02. lapa;
- Lapas pielikums Nr.1;
- 02. lapas pielikums Nr.2.
| Deklarācijas lapa (sadaļa). | Kas to aizpilda un kādos gadījumos? | Uz kādu periodu tas ir pārstāvēts? |
|---|---|---|
| 1.2. apakšnodaļas sadaļa. 1 | Organizācijas, kas veic ikmēneša avansa maksājumus ceturkšņa laikā | Par katru pārskata periodu (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.1., 4.3. punkts): - I ceturksnis; - pusgads; - 9 mēneši |
| 1.3. apakšnodaļas sadaļa. 1 ar maksājuma veidu "1" | Organizācijas, kas izmaksāja dividendes citām organizācijām | Par pārskata periodu pēdējā mēnesī (ceturksnī), no kura izmaksātas dividendes. Piemēram, ja dividendes tika izmaksātas jūnijā, tad deklarācijā par pusgadu ir jāaizpilda 1.sadaļas 1.3.apakšpunkts (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.4., 4.4.1.punkts) |
| 1.3. apakšnodaļas sadaļa. 1 ar maksājuma veidu "4" | Organizācijas, kas saņēma dividendes no ārvalstu organizācijām | Par pārskata periodu, kura pēdējā mēnesī (ceturksnī) saņemtas dividendes (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.4., 4.4.4. punkts) |
| 02. lapas pielikums Nr.3 | 1. Organizācijas, kas pārdeva nolietojamo īpašumu, t.sk. OS. 2. Organizācijas ir sākotnējie kreditori, kas prasījuma tiesības cedēja pirms maksājuma termiņa. 3. Organizācijas, kas pārdeva zemes gabalus, kuru iegādes izmaksas tiek ņemtas vērā saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 264.1. 4. Organizācijas, kas izmanto OPH iekārtas. 5. Organizācijas - trasta īpašuma pārvaldīšanas dibinātāji (labuma guvēji). | Par katru pārskata periodu un gadu, kurā noticis kāds no šiem darījumiem |
| 02. lapas pielikums Nr.4 | Organizācijas, kas pārnes iepriekšējos gados radušos zaudējumus | Par gada pirmo ceturksni, uz kuru tika pārskaitīti zaudējumi, un par šo gadu kopumā (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.1.punkts) |
| 02. lapas pielikums Nr.5 | Organizācijas ar atsevišķām nodaļām. Izņēmums ir gadījumi, kad nodoklis par visām OP tiek maksāts organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 10.1. punkts, Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 26. janvāra vēstule Nr. KE-4-3 /935@) | Par katru pārskata periodu un gadu |
| 03. lapa, kas sastāv no sektas. A un sek. B ar piederības zīmi "A" | Organizācijas, kas izmaksāja dividendes saviem akcionāriem (dalībniekiem), izņemot LLC, kurās visi dalībnieki ir fiziskas personas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2., 4. punkts) | Par katru pārskata periodu un gadu, kurā izmaksātas dividendes. Šajā gadījumā katram lēmumam par dividenžu izmaksu ir jāaizpilda atsevišķa 03 lapa (deklarācijas aizpildīšanas kārtības 11.2.1. punkts) |
| 04 lapa ar ienākumu veida kodu "4" vai "5" | Organizācijas, kas saņēma dividendes no ārvalstu organizācijām | Par katru pārskata periodu un gadu, kurā gūti ienākumi dividenžu vai procentu veidā |
| 05. lapa | Organizācijas, kas guvušas ienākumus no darījumiem ar vērtspapīriem (ieskaitot vekseļus) un FISS | Par katru pārskata periodu un gadu, kurā gūti ienākumi no šādiem darījumiem |
| 07. lapa | Deklarācijas aizpildīšanas kārtības pielikumā Nr.3 norādītās organizācijas, kas saņem noteiktos līdzekļus. Tie ir, piemēram, HOA, dzīvojamie kompleksi vai dzīvojamo māju kooperatīvi, kas saņem naudu no daudzdzīvokļu māju telpu īpašniekiem, lai veiktu vērienīgus mājas renovācijas darbus. | Par katru pārskata periodu un gadu, kurā organizācijai bija līdzekļi noteiktiem mērķiem |
| Deklarācijas pielikums Nr.1 | Organizācijas, kurām bija deklarācijas aizpildīšanas kārtības pielikumā Nr.4 minētie ienākumi vai izdevumi. Tas ir, piemēram: - namīpašnieku ienākumi īrnieka veikto neatņemamo uzlabojumu izmaksu veidā; - izdevumi par brīvprātīgo veselības apdrošināšanu, darbinieku apmācību; - iztrūkumi, ja vainīgie nav noskaidroti | Par katru pārskata periodu un gadu, kurā organizācijai bijuši šādi ienākumi un izdevumi |
| Deklarācijas pielikums Nr.2 | Organizācijas (izņemot SIA), kas maksā dividendes privātpersonām | Par gadu, kurā izmaksātas dividendes |
Organizācija sniedz pakalpojumus.
2016. gadā uzņēmums sniedza pakalpojumus 3 584 840 RUB vērtībā. (ar PVN - 546 840 RUB).
Turklāt organizācija pārdeva preces. Ieņēmumi no šāda veida darbības taksācijas periodā bija 356 360 rubļu. (ar PVN - 54 360 RUB).
2016. gadā pamatlīdzeklis tika pārdots par RUB 118 000. (ar PVN - 18 000 rubļu) un tika saņemti šādi ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi:
- no īpašuma izīrēšanas - 25 000 rubļu. (bez PVN);
- procenti, ko banka uzkrājusi par naudas atlikumu norēķinu kontā - 1000 rubļu;
- inventarizācijas laikā konstatētie liekie krājumi - 500 rubļi;
- procenti saskaņā ar aizdevuma līgumu, kas sniegts uzņēmuma darbiniekam - 700 rubļi.
Pēc tam aizpildiet ienākuma nodokļa deklarāciju šādi:
02. lapas 1. papildinājuma 010. rindā jums jānorāda:
3 584 840 - 546 840 + 356 360 - 54 360 = 3 340 000 rub.
Šī summa tiks sadalīta šādi:
- 011. rindā - ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas - 3 038 000 RUB. (3 584 840 - 546 840);
- 012. rindā - ieņēmumi no preču pārdošanas - 302 000 rubļu. (356 360 - 54 360).
118 000 - 18 000 = 100 000 rubļu.
Kopējā ieņēmumu summa no pārdošanas taksācijas periodā (02. lapas 1. pielikuma 040. rinda) sastādīja 3 440 000 rubļu. (3 340 000 + 100 000).
Ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi RUB 34 280 apmērā. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) ir atspoguļotas 02. lapas 1. papildinājuma 100. rindā.
02. lapas pielikums Nr.1
Ieņēmumi no pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi
| Rādītāji | Līnijas kods | Summa rubļos |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Pārdošanas ieņēmumi – kopā | 010 | │3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| tostarp: | ||
| ieņēmumi no pašu ražoto preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas | 011 | │3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| ieņēmumi no iegādāto preču pārdošanas | 012 | │3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| ieņēmumi no īpašuma tiesību pārdošanas, izņemot 02.lapas pielikumā Nr.3 norādītos ienākumus no parāda prasījumu pārdošanas | 013 | |
| ieņēmumi no cita īpašuma pārdošanas | 014 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ieņēmumi no profesionālu vērtspapīru tirgus dalībnieku vērtspapīru pārdošanas (atsavināšanas, ieskaitot ienākumus no izpirkšanas) - kopā | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| tostarp: | ||
| organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto un netirgoto vērtspapīru pārdošanas (atsavināšanas) faktisko ieņēmumu novirzes apmērs ir zemāks: | ||
| minimālā (aprēķinātā) cena tirgojamiem vērtspapīriem | 021 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| minimālā (aprēķinātā) cena netirgotajiem vērtspapīriem | 022 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ieņēmumi no organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto vērtspapīru pārdošanas (atsavināšanas, ieskaitot ienākumus no dzēšanas) - kopā | 023 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| ieskaitot novirzes apmēru no minimālās (aprēķinātās) cenas | 024 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ieņēmumi no uzņēmuma kā īpašuma kompleksa pārdošanas | 027 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ieņēmumi no pārdošanas no darījumiem, kas atspoguļoti 02. lapas pielikumā Nr.3 (02.lapas 3.pielikuma 340.rinda) | 030 | │1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Kopējā ieņēmumu summa no pārdošanas (010. lapa + 020. lapa + 023. lapa + 027. lapa + 030. lapa) | 040 | │3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ieņēmumi no pamatdarbības – kopā | 100 | │3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Organizācijas izdevumi par 2016. gadu ir atspoguļoti 02. lapas 2. pielikumā.
Tie bija šādi.
Pakalpojumu sniegšanai izmantoto materiālu izmaksas ir 100 000 rubļu. (bez PVN). 60 000 rubļu tika iztērēti, lai apmaksātu netiešos izdevumus (degvielu un elektrību). (bez PVN).
Organizācijas darbinieki saņēma algas un apdrošināšanas iemaksas RUB 1 090 000 apmērā, tai skaitā:
- administrācija - 400 000 rubļu;
- vadītāji - 690 000 rubļu.
Uzņēmuma tiešās izmaksas ir:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 rub.
Uzņēmuma netiešie izdevumi bija:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 rub.
Visu atzīto izdevumu kopsumma gadā būs 1 450 000 RUB. (940 000 + 510 000).
Uzņēmuma ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi sastādīja 21 900 rubļu, tai skaitā:
- aizdevuma procenti - 5400 rubļi;
- izdevumi par norēķiniem un skaidras naudas pakalpojumiem bankā - 3000 rubļu;
- nomātā īpašuma nolietojums - 1500 rubļu;
- iepriekšējo gadu zaudējumi, kuriem nevar noteikt rašanās taksācijas periodu - 12 000 rubļu.
Tās sākotnējās izmaksas ir 20 000 rubļu, uzkrātā nolietojuma summa ir 19 900 rubļu.
Zaudējums no datora norakstīšanas ir 100 rubļu. (20 000–19 900).
02. lapas pielikums Nr.2
Izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi un zaudējumi, kas pielīdzināti ar darbību nesaistītiem izdevumiem
Nodokļu maksātāja identifikācija (kods) │ │
1 - organizācija, kas nav saistīta ar tām, kas norādītas ar 2., 3., 4. un 6. kodu
2 - lauksaimniecības ražotājs
3 - speciālās (brīvās) ekonomiskās zonas iedzīvotājs (dalībnieks).
4 - organizācija, kas darbojas jaunā jūras ogļūdeņraža atradnē
6 - straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritorijas iedzīvotājs
Licence: sērija │ │ │ │ numurs │ │ │ │ │ │ skatīt │ │ │/│ │ │
| Rādītāji | Līnijas kods | Summa rubļos |
|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 |
| Tiešās izmaksas, kas saistītas ar pārdotajām precēm (darbs, pakalpojumi) | 010 | │9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Vairumtirdzniecībā, mazajā vairumtirdzniecībā un mazumtirdzniecībā iesaistīto nodokļu maksātāju tiešie izdevumi kārtējā pārskata (taksācijas) periodā saistībā ar pārdotajām precēm | 020 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| ieskaitot pārdoto iegādāto preču izmaksas | 030 | │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Netiešās izmaksas - kopā | 040 | │5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Kopējie atzītie izdevumi (010., 020., 040., 059. - 070., 072., 080. - 120. rindu summa) | 130 | │1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
| Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi - kopā | 200 | │2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ |
Organizācija ienākumus un izdevumus nosaka, izmantojot uzkrāšanas metodi, un ik ceturksni aprēķina ienākuma nodokļus.
Pārskata gadā Organizācijas ienākumi un izdevumi bija (bez PVN):
- ienākumi no pārdošanas - 3 440 000 rubļu;
- ar pārdošanu saistītās izmaksas - 1 450 000 RUB;
- ienākumi no pamatdarbības - 34 280 rubļi;
- ar ekspluatāciju nesaistīti izdevumi - 21 900 rubļu.
3 440 000 - 1 450 000 + 34 280 - 21 900 = 2 002 380 rubļi.
Tad ienākuma nodokļa summa 2016. gadam ir:
- federālajam budžetam - 40 048 rubļi. (RUB 2 002 380 x 2%);
- reģionālajā budžetā - 360 428 rubļi. (RUB 2 002 380 x 18%).
- federālajā budžetā - 30 036 rubļi;
- reģionālajā budžetā - 270 321 rublis.
Nodokļa summa, kas jāmaksā papildus federālajā budžetā (1.1. apakšnodaļas 040. rinda), ir vienāda ar 10 012 rubļiem. (070. rinda) (40 048 rubļi - 30 036 rubļi).
Nodoklis, kas maksājams Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā (1.1. apakšiedaļas 070. rinda), ir 90 107 rubļi. (271. rinda) (360 428 rubļi - 270 321 rublis).