Juridisko personu ienākuma nodoklis. Organizācijas peļņas nodoklis, nodokļa likme: veidi un lielums. Tika piedāvāts četras reizes samazināt peļņas nodokļa likmi
Izmaiņas ienākuma nodoklī kopš 2017. gada attiecas uz rezerves veidošanu nedrošiem parādiem, zaudējumu pārnešanu un kārtību, kādā organizācijas parādsaistības tiek atzītas par kontrolētiem parādiem. Tāpat, sākot ar jauno gadu, mainīsies ienākuma nodokļa deklarācijas forma.
Parunāsim par visām izmaiņām sīkāk.
Ienākuma nodokļa likmes 2017. gadā
Kopējā nodokļa likme nemainīsies. Savukārt 2017.–2020. gadā uzņēmumi maksās:
Šādas izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. pantā tika ieviestas ar 2016. gada 30. novembra federālo likumu Nr.401-FZ.
Jauna pamatlīdzekļu klasifikācija 2017. gadā
No 2017. gada 1. janvāra uzņēmumi nolietojuma periodus nodokļu grāmatvedībā noteiks, pamatojoties uz jauno pamatlīdzekļu klasifikatoru. Krievijas Federācijas valdība ar 2016. gada 7. jūlija dekrētu Nr. 640 veica izmaiņas pašreizējā klasifikācijā.
Visi pamatlīdzekļi klasifikācijā ir sadalīti pēc OKOF kodiem. Tagad klasifikācija atbilst vecajai OK OF OK 013-94 (apstiprināta ar Krievijas valsts standarta rezolūciju, datēta ar 1994. gada 26. decembri, Nr. 359). Bet, sākot ar 2017. gadu, tas tiks aizstāts ar jauno klasifikatoru OK 013–2014 (SNA 2008), apstiprināts. ar Rosstandart rīkojumu, kas datēts ar 2014. gada 12. decembri Nr. 2018-st. Tāpēc bija jāveic izmaiņas.
Jaunajā klasifikācijā ir mainījušies ne tikai OKOF kodi. Daži pamatlīdzekļi vecajā klasifikācijā bija vienā nolietojuma grupā, bet tagad tie ir iekļauti citā. Un šī iemesla dēļ ir mainījies aktīvu lietderīgās lietošanas laiks. Piemēram, metāla žogi (vecais OKOF 12 3697050). Vecajā klasifikācijā žogi bija divās grupās. Kombinētais metāls un ķieģelis ir sestajā grupā, bet tīri metāliski – astotajā. Jaunajā klasifikācijā visi metāla žogi ir sestajā grupā. Sestās grupas kalpošanas laiks ir no 10 līdz 15 gadiem, astotajai grupai - no 20 līdz 25 gadiem.
Uzņēmumiem nav jāveic nolietojuma likmes pārrēķins, ja saskaņā ar jauno klasifikāciju pamatlīdzeklis atrodas citā nolietojuma grupā un ir mainījies tā lietderīgās lietošanas laiks. Veciem objektiem termiņi paliek nemainīgi. Bet objektiem, kurus uzņēmums nodos ekspluatācijā no 2017. gada 1. janvāra, mums jākoncentrējas uz jaunu kalpošanas laiku.
Lai uzņēmumi neapjuktu, Rostandart ir izstrādājis veco un jauno OKOF salīdzinošo tabulu (2016. gada 21. aprīļa rīkojums Nr. 458).
OKOF kods ir OS-6 inventāra kartēs. Bet šī informācija nav nepieciešama primārajā formā (2011. gada 6. decembra federālā likuma Nr. 402-FZ 9. pants). Tāpēc, ja uzņēmums izmanto standarta kartes formu, tas var nelabot vecos OKOF kodus ar jauniem.
Rezerves veidošana nedrošiem parādiem 2017. gadā
No 2017. gada mainīsies kārtība, kādā tiek ierobežots nedrošiem parādiem paredzētās rezerves apmērs, aprēķinot ienākuma nodokli. Grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. pantā tika ieviesti ar 2016. gada 30. novembra federālo likumu Nr.405-FZ.
Iepriekš pārskata (taksācijas) periodā izveidotās rezerves apšaubāmajiem parādiem apjoms nedrīkstēja pārsniegt 10% no attiecīgā perioda ieņēmumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 266. panta 5. punkts, 4. punkts).
Saskaņā ar jaunajiem noteikumiem, nosakot pārskata periodu beigās izveidotās rezerves apjomu, var izvēlēties lielāko no diviem limitiem:
- 10% no ieņēmumiem par iepriekšējo taksācijas periodu;
- 10% no ieņēmumiem kārtējā pārskata periodā.
Taksācijas periodā izveidotās rezerves apjoms nedrīkst pārsniegt lielāko no summām.
Parasti taksācijas perioda ieņēmumi pārsniedz ieņēmumus gada laikā, tāpēc šis jauninājums ļaus veidot rezerves lielākā apmērā.
Iepriekšējo periodu zaudējumu uzskaite
2017.gadā kārtējā pārskata (taksācijas) perioda peļņas nodokļa bāzi var samazināt par iepriekšējos taksācijas periodos radušos zaudējumu summu ne vairāk kā 50% apmērā. Šis ierobežojums ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta jaunajā izdevumā. Izmaiņas tika veiktas ar 2016. gada 30. novembra federālo likumu Nr.405-FZ.
Tādējādi pie pozitīva finanšu rezultāta nav iespējams izvairīties no ienākuma nodokļa avansa maksājumu veikšanas pat ar būtiskiem uzkrātiem iepriekšējo gadu zaudējumiem. Ierobežojums jāpiemēro, sākot ar ienākuma nodokļa deklarāciju par 2017.gada 1.ceturksni.
Jauna ienākuma nodokļa deklarācijas veidlapa par 2017. gadu
Ienākuma nodokļa deklarācija 2017.gadā jāiesniedz jaunā formā, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2016.gada 19.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/572@. Izmaiņas skāra gan deklarācijas sastāvu, gan lapas.
Izmaiņas deklarācijas sastāvā
Ienākuma nodokļa deklarācija kopš 2017. gada ir papildināta ar jaunām lapām. Tie ir jāaizpilda tikai, veicot noteiktas darbības.
08. lapa ir jāaizpilda, ja ir darījumi ar savstarpēji atkarīgiem darījumu partneriem. Līnijās 010-050 ir jāatspoguļo:
- neatkarīgo korekciju apjoms, atklājot cenu pazeminājumu salīdzinājumā ar tirgus cenām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.3. panta 6. punkts);
- simetrisko korekciju summas saistībā ar darījumu partneru papildu ienākumu uzkrāšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.18. panta 2. punkts);
- apgriezto korekciju summa, ja tika atcelti papildu uzkrājumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.18. panta 12. punkts).
09. lapu aizpilda nodokļu maksātāji, kas atzīti par kontrolētu ārvalstu uzņēmumu kontrolējošām personām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.13. pants).
Izmaiņas deklarāciju lapās
Jaunās veidlapas titullapā nav iekļauta vieta organizācijas zīmogam, kas saistīts ar tā lietošanas pienākuma atcelšanu.
Straujas sociāli ekonomiskās attīstības teritoriju iedzīvotājiem nodokļu maksātāju pazīmju saraksts papildināts ar kodu 6.
02.lapā tika pievienota 350. un 351.rinda nodokļu maksātājiem, kuri aprēķina ienākuma nodokli pēc reģionālo investīciju projektu dalībniekiem paredzētajām likmēm.
No 02. lapas pielikumā Nr. 2 norādītā ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu saraksta 107. rinda ir izslēgta, jo 08. lapa tagad ir paredzēta pašregulācijas ienākumu atspoguļošanai.
Jaunajā deklarācijas veidlapā ir rindas samaksātajām tirdzniecības nodokļa summām, kas samazina ienākuma nodokļa summu iemaksā Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā, kā arī rindas, kurās ņemtas vērā samazinātās ienākuma nodokļa likmes. 2017. gadā.
Kopš 2019. gada valsts nodokļu likumdošanā stājušies spēkā grozījumi, kas saistīti ar peļņas nodokļa aprēķināšanu. Paplašināts to izdevumu saraksts, kurus atļauts ņemt vērā, samazinot nodokļa bāzi, un palielinājies arī to ienākumu saraksts, no kuriem nodoklis netiek aplikts. Šajā rakstā tiks aplūkotas visas 2019. gada izmaiņas attiecībā uz ienākuma nodokli.
Galvenā informācija
Ienākuma nodoklis ir paredzēts tām juridiskajām personām un uzņēmējiem, kuri izmanto vispārējo nodokļu aprēķināšanas sistēmu. Tas ir, uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar īpašu nodokļu režīmu (piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma, UTII), neveic maksājumus par šo maksu.
Nodokļu maksāšanas noteikumus regulē Krievijas Nodokļu kodekss (divdesmit piektā nodaļa). Nodokļa procents var atšķirties atkarībā no uzņēmuma atrašanās vietas, saņemto ienākumu kategorijas un pašas organizācijas darbības specifikas.
Likmes
Saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa (ar grozījumiem) 284. panta saturu līdz 2024. gada beigām ienākuma nodokļa likme tiks sadalīta šādi:
- štatā federālais budžets saņems 3%;
- štatā Reģionālais budžets saņems 17%.
Kopējā šī nodokļa summa ir 20%.
Krievijas subjekti patur tiesības samazināt tarifu par 17%. Atvieglotās likmes, kas noteiktas pirms likuma Nr. 302 (datums 08.03.18.) spēkā stāšanās, nodokļu maksātāji var izmantot līdz noteiktajam termiņam (ne vēlāk kā līdz 01.01.23.). Vienlaikus reģioni saglabā tiesības tarifu koriģēt uz augšu (laikā no 2019. līdz 2022. gadam). Tāpat Krievijas veidojošās vienības var piemērot samazinātas procentu likmes tiem uzņēmējiem, kuri darbojas speciālajās ekonomiskajās zonās (ar atsevišķu ienākumu/izdevumu uzskaiti no darba dažādos reģionos).
Sadalījums pēc ienākumu veidiem
Ienākuma nodokļa procentu likmju tabula 2019. gadam:
| Ienākumu kategorija | Federālā budžeta saņemtā nodokļa summa (procentos) | Reģionālajā budžetā saņemtā nodokļa summa (procentos) |
|---|---|---|
| Visi ienākumi, izņemot tos, kas norādīti šajā tabulā zemāk | 3 | 17 |
| Ienākumi no valsts/pašvaldību obligācijām (izlaistas pirms 20.01.97.) | ||
| Ienākumi no valsts obligācijām ārvalstu valūtas obligāciju aizdevums 1999.g | ||
| Ienākumi no pašvaldības vērtspapīriem (emitēti vismaz trīs gadus līdz 01/01/07) | 9 | |
| Ienākumi no ar hipotēku nodrošinātajām obligācijām (izlaistas pirms 01/01/07) | 9 | |
| Hipotēkas līdzdalības sertifikātu īpašnieku ienākumi (izsniegti līdz 01/01/07) | 9 | |
| Valsts ienākumi sabiedroto valstu/valsts vienību/pašvaldību vērtspapīri | 15 | |
| Valsts ienākumi vērtspapīri, kas tika saņemti apmaiņā pret valdību. īstermiņa nulles kupona obligācijas un izvietotas ārpus Krievijas Federācijas | 15 | |
| Ienākumi no ar hipotēku nodrošinātajām obligācijām (izdoti no 01.01.07.) | 15 | |
| Hipotēkas līdzdalības sertifikātu īpašnieku ienākumi (izsniegti no 01.01.2007.) | 15 | |
| Iekšzemes uzņēmumu ienākumi no līdzdalības citos uzņēmumos (ja iemaksa nav mazāka par 50 procentiem, nepārtrauktais iemaksas turēšanas periods ir no 365 dienām) | ||
| Iekšzemes uzņēmumu ienākumi no depozitārija sertifikātiem (ja dividenžu summa ir vismaz 50 procenti no kopējiem maksājumiem, sertifikātu nepārtrauktais turēšanas periods ir no 365 dienām) | ||
| Citos gadījumos izmaksātās dividendes un vērtspapīru dividendes (apliecinātas ar depozitārija sertifikātiem) | 13 | |
| Ārvalstu uzņēmumu dividendes par Krievijas uzņēmumu vērtspapīriem | 15 | |
| Ieņēmumi no iekšzemes uzņēmumu vērtspapīriem (izņemot dividendes), kas reģistrēti pie ārvalstu turētājiem | 30 | |
| Ienākumi dividenžu veidā par iekšzemes uzņēmumu vērtspapīriem, kas reģistrēti pie ārvalstu turētājiem | 15 | |
| Ienākumi no gaisa/jūras/cita transporta nomas | 10 | |
| Ienākumi no starptautiskajiem pārvadājumiem | 10 | |
| Ārvalstu uzņēmumu ienākumi, kas gūti aktīvu/peļņas sadales rezultātā (izņemot dividendes) | 20 | |
| Ienākumi no citām vietējo firmu saistībām | 20 | |
| Ienākumi no intelektuālajiem aktīviem | 20 | |
| Ieņēmumi no uzņēmuma daļas pārdošanas (ja ½ no uzņēmuma īpašuma veido nekustamais īpašums un finanšu instrumenti | 20 | |
| Ienākumi no Krievijā esošā nekustamā īpašuma pārdošanas | 20 | |
| Ieņēmumi no Krievijā izmantoto uzņēmuma aktīvu nomas | 20 | |
| Līzinga ienākumi | 20 | |
| Ienākumi, kas saņemti soda/soda veidā par līgumu pārkāpšanu | 20 | |
| Lauksaimniecības ražotāju ienākumi | ||
| Skolkovā strādājošo uzņēmumu peļņa (pēc tiesību uz atbrīvojumu no nodokļu maksātāja pienākumiem zaudēšanas) | ||
| Izglītības/ārstniecības/sociālo iestāžu peļņa | ||
| To uzņēmumu peļņa, kas nodarbojas ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā ārzonas laukā | 20 | |
| To uzņēmumu peļņa, kas piedalās investīciju projektos reģionos | 10 | |
| To uzņēmumu peļņa, kuri piedalās investīciju projektos reģionos (nav iekļauti reģistrā) | 0÷10 | |
| Ārvalstu uzņēmumu peļņa (kontrolē) | 20 | |
| To uzņēmumu peļņa, kas piedalās priviliģētās ekonomiskajās zonās | Līdz 13.5 | |
| To uzņēmumu peļņa, kuri ir augošās sociālās un ekonomiskās attīstības teritorijas un Vladivostokas ostas iedzīvotāji | Līdz 5 (pirmajos piecos darba gados); Līdz 10 (otrajā piecu gadu darba periodā) |
|
| Magadanas reģiona uzņēmumu peļņa. | Līdz 13.5 | |
| Peļņa no vietējo uzņēmumu akciju pārdošanas (iegādātas pēc 01.01.11. un pieder vairāk nekā 5 gadus) | ||
| Peļņa no pašmāju uzņēmumu akciju/obligāciju pārdošanas, investīciju akcijas, kas saistītas ar tautsaimniecības inovāciju sektora vērtspapīriem | ||
| Peļņa no investīciju projektu pārdošanas Kaļiņingradas apgabalā. | 1,5 – nākamo 6 taksācijas periodu laikā. |
0 – pirmo 6 taksācijas periodu laikā no pirmās peļņas gūšanas dienas; 8.5 – nākamo 6 taksācijas periodu laikā. |
| Tālo Austrumu federālā apgabala uzņēmumu peļņa, kas darbojas tūrisma un atpūtas jomā | ||
| Tūrisma un atpūtas aktivitāšu jomā speciālajās ekonomiskajās zonās strādājošo uzņēmumu peļņa klasteru veidā (ar atsevišķu ienākumu/izdevumu uzskaiti no darba dažādos reģionos) | Līdz 13.5 | |
| Peļņa no darbības tehnoloģiski inovatīvās speciālajās ekonomiskajās zonās (ar atsevišķu darba ienākumu/izdevumu uzskaiti dažādos reģionos) | 3 | Līdz 13.5 |
| Citu speciālo ekonomisko zonu rezidentu uzņēmumu peļņa | 2 | Līdz 13.5 |
Jaunas darbaspēka izmaksas
Kopš šā gada sākuma ir pieaudzis to algu izdevumu reģistrs, kurus var ņemt vērā, aprēķinot peļņas nodokļa vērtību. Tagad darba devējiem ir tiesības izdevumu sarakstā iekļaut izmaksas par pakalpojumiem, kas saistīti ar organizāciju:
- tūrisms;
- ārstēties/atpūsties sanatorijā/kūrortā, kas atrodas Krievijas Federācijā (gan paši darbinieki, gan viņu ģimenes locekļi, tostarp vecāki, laulātie, nepilngadīgie bērni vai bērni līdz 24 gadu vecumam, kuri ir pilna laika studenti augstskolā vai citās izglītības iestādēs iestāde).
Šīs ir izmaksas par pakalpojumiem, kas tiks sniegti saskaņā ar līgumu, ko darba devējs noslēdz ar ceļojumu rīkotāju/aģentūru:
- transporta izmaksas visā Krievijā ar gaisa/ūdens/auto/dzelzceļa transportu līdz galamērķim un atpakaļ uz mājām;
- izmaksas par numuru viesnīcā/sanatorijā, ieskaitot ēdināšanu (tikai tad, ja ēdināšana ir iekļauta izmitināšanas pakalpojumu komplektā);
- sanatorijas un kūrorta pakalpojumu apmaksas izmaksas;
- ekskursiju ekskursiju apmaksas izmaksas.
Norādītos izdevumus nodokļu vajadzībām nav atļauts ņemt vērā, ja darba devējs slēdz līgumu tieši ar sanatoriju/viesnīcu vai patstāvīgi organizē savu darbinieku atvaļinājumu (apmaksā ceļojumus, sanatorijas-kūrorta pakalpojumus, ekskursijas, utt.). Piedāvātais paplašinātais saraksts attiecas tikai uz tiem līgumiem ar tūrisma aģentūrām/operatoriem, kas noslēgti pēc 2019.gada 1.janvāra.
Ir svarīgi ņemt vērā, ka maksimālās izmaksas par pārējo viena darbinieka apmaksu ir noteiktas likumā un ir 50 000 rubļu gadā. Turklāt šo izdevumu apmērs un medicīniskās apdrošināšanas/darbinieka aprūpes izmaksas, kuras var tikt ieskaitītas izdevumos, nevar pārsniegt 6% no darba algas fonda.
Dividendēm līdzvērtīgi ienākumi
No 2019. gada sākuma par dividendēm, aprēķinot ienākuma nodokli, tiek uzskatīti ienākumi, ko uzņēmuma īpašnieki saņem, izstājoties no tā vai likvidējot uzņēmumu. Ienākumus, kas atzīti par dividendēm, nosaka pēc šādas formulas:
Ienākumi = Esošā īpašuma/tiesību tirgus cena saņemšanas dienā – Vērtspapīru (akcijas, procenti, daļas) faktiski samaksātā vērtība.
Šai ienākumu kategorijai tiek piemērotas īpašas nodokļu likmes. Tādējādi tos ienākumus, ko Krievijas organizācijas saņēma dividenžu veidā, atstājot uzņēmumu (tā likvidāciju), var aplikt ar nulles likmi. Šajā gadījumā ir svarīgi, lai saņēmējam piederētu vismaz 50 procentu daļa/ieguldījums uzņēmuma pamatkapitālā (vismaz gadu pirms izstāšanās no organizācijas datuma).
Ja ienākumu apmēra aprēķināšanas rezultātā tiek iegūts rezultāts ar mīnusa zīmi, tad tas ir zaudējums. Tas jāiekļauj ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sarakstā uzņēmuma likvidācijas (atkāpšanās no tā) dienā.
Ienākumi, kas netiek aplikti ar nodokli
Izmaiņas 2019. gadā ar ienākuma nodokli neapliekamajiem ienākumiem:
- Iemaksas atgriešana uzņēmuma aktīvos. Situācijā, kad organizācija ir veikusi ieguldījumu mājsaimniecības aktīvos. uzņēmums/personālsabiedrība skaidrā naudā un pēc tam no tās bez atlīdzības saņēma līdzekļus, tad līdzdibinātājs nesaņem ienākumus ieguldījuma summas ietvaros. Šie ieņēmumi netiek aplikti ar nodokli maksājuma avotā, ja pārskaitījumi veikti saistībā ar ārvalstu uzņēmumu.
- Subsīdijas, kas klasificētas kā bez ienākumiem. Naudas summas, kas saņemtas subsīdiju veidā izdevumu kompensēšanai, netiek apliktas ar nodokli un netiek iekļautas izdevumu grupā, kas var samazināt ar nodokli apliekamo ienākumu. Izņēmums ir tās subsīdijas, kuras tiek piešķirtas nolietojamo pamatlīdzekļu iegādei/izveidei/pabeigšanai/papildaprīkojuma/rekonstrukcijas/modernizācijas vajadzībām.
- Darbi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu rekonstrukciju un veikti bez maksas.
Platon sistēmas izmaksu uzskaite uzņēmuma izdevumos
No 2019. gada sākuma pārstāj darboties transporta nodokļa maksāšanas atvieglojums kravas transportlīdzekļu īpašniekiem. Tagad nodokli nedrīkst samazināt par nodevas apmēru Platona sistēmā (tā ir kompensācija par bojājumiem, ko ceļiem nodarījis smagais transports, kas sver vairāk par divpadsmit tonnām). No 2019. gada visi maksājumi Platon sistēmā klasificējami kā izdevumi, kas samazina ar nodokli apliekamās peļņas apmēru.
Parādu saraksts, kas netiek kontrolēti
Daži nodokļu maksātāji procentus par parādiem ārvalstu pilsoņiem iekļauj kā izdevumus, kas samazina uzņēmuma ienākumus. Tajā pašā laikā ir svarīgi, lai šāda veida parāds būtu kontrolējams un vairāk nekā trīs reizes (finanšu un kredītu organizācijām un juridiskām personām, kas nodarbojas ar līzinga darbību, 12,5 reizes) pārsniedz starpību starp aktīvu apjomu un summu. noteiktā nodokļu maksātāja saistībām par pārskata perioda pēdējo dienu.
Kopš 2019. gada ir paplašināts to nosacījumu saraksts, kas nosaka, vai parādsaistības tiks kontrolētas vai ne. Uzskaitīsim tos:
- nauda tika izmantota, lai finansētu investīciju projektu Krievijas Federācijas ietvaros (vai produktu ražošanas kompleksu, kas nodots ekspluatācijā kopš 2019. gada janvāra);
- parāda summas atmaksa tiek veikta saskaņā ar noslēgto līgumu un ne agrāk kā piecus gadus pēc tā rašanās;
- ārzemnieka kopējā līdzdalības daļa vietējā uzņēmumā nav lielāka par 35 procentiem;
- personai, kurai ir parāds, jābūt reģistrētai valstī, ar kuru ir noslēgta vienošanās par nodokļu dubultās uzlikšanas nepieļaušanu.
Visas iepriekš minētās prasības ir jāizpilda vienlaikus.
Maksājumu termiņi
Šim nodoklim pārskata periods ir kalendārais gads. Ir paredzēti šādi nodokļu samaksas termiņi:
- gada pirmie trīs mēneši;
- mērķi otro trīs mēnešu laikā;
- gada pirmie deviņi mēneši;
Nodokļu maksātājiem, kuri avansa maksājumus aprēķina katru mēnesi pēc peļņas saņemšanas, par pārskata periodu līdz kalendārā gada beigām ir jāpavada viens mēnesis, divi mēneši un tā tālāk.
Ienākuma nodokļa samaksas termiņi 2019. gadā dažādās situācijās:
| Pārskata periods | Pēdējā maksājuma diena |
|---|---|
| 1. Ja nodoklis tiek aprēķināts katru mēnesi, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu | |
| 2018. gads | 28.03.19 |
| janvārī | 28.02.19 |
| februāris | 28.03.19 |
| marts | 29.04.19 |
| aprīlis | 28.05.19 |
| maijā | 28.06.19 |
| jūnijs | 29.07.19 |
| jūlijā | 28.08.19 |
| augusts | 30.09.19 |
| septembris | 28.10.19 |
| oktobris | 28.11.19 |
| novembris | 30.12.19 |
| 2019. gads | 30.03.20 |
| 2. Ja avansi tiek pārskaitīti katru mēnesi, pamatojoties uz faktisko peļņu, kas saņemta iepriekšējā ceturksnī | |
| 2018. gads | 28.03.19 |
| janvārī | 28.01.19 |
| februāris | 28.02.19 |
| marts | 28.03.19 |
| 2019. gada pirmie trīs mēneši | 29.04.19 |
| aprīlis | 29.04.19 |
| maijā | 28.05.19 |
| jūnijs | 28.06.19 |
| 2019. gada pirmais pusgads | 29.07.19 |
| jūlijā | 29.07.19 |
| augusts | 28.08.19 |
| septembris | 30.09.19 |
| 2019. gada trīs ceturkšņi | 28.10.19 |
| oktobris | 28.10.19 |
| novembris | 28.11.19 |
| decembris | 30.12.19 |
| 2019. gads | 30.03.20 |
| 3. Ja nodoklis tiek samaksāts, veicot avansa maksājumus par katru ceturksni | |
| 2018. gads | 28.03.19 |
| 2019. gada pirmais ceturksnis | 29.04.19 |
| 2019. gada pirmais pusgads | 29.07.19 |
| 2019. gada trīs ceturkšņi | 28.10.19 |
| 2019. gads | 30.03.20 |
Ienākuma nodokļa aprēķina piemērs
Alpha LLC darbojas Ivanovas reģionā tirdzniecības jomā. Šajā reģionā nav ienākuma nodokļa atvieglojumu uzņēmumiem, kas darbojas šajā komercdarbības jomā. Pamatojoties uz uzņēmuma darbības rezultātiem, 2019. gada pirmajos trīs mēnešos gūti ienākumi trīs miljonu rubļu apjomā, savukārt izdevumu summa (par kuru var samazināt uzņēmuma ieņēmumus, lai aprēķinātu peļņas nodokli saskaņā ar Nodokļu kodeksu Krievijas Federācijas) ir vienāds ar diviem miljoniem rubļu.
Tagad mēs jums pateiksim, kā uzņēmējs var aprēķināt peļņas nodokli aprakstītajai situācijai. Bāzi, no kuras aprēķina peļņas nodokli, nosaka šādi:
3 000 000 rubļu - 2 000 000 rubļu = 1 000 000 rubļu.
Tādējādi federālajā kasē pārskaitāmā nodokļa summa tiek aprēķināta šādi:
1 000 000 * 3 procenti = 30 000 rubļu.
Un reģionālajā kasē ieskaitāmā nodokļa summu aprēķina šādi:
1 000 000 * 17 procenti = 170 000 rubļu.
Kopējā peļņas nodokļa summa 2019. gada pirmajā ceturksnī būs 200 000 rubļu, kas jāieskaita budžetā līdz 29.04.2019.
Saskarsmē ar
Galvenais nodokļu maksājums, kas tiek ieskaitīts organizācijas budžetā vispārējā nodokļu sistēmā, ir ienākuma nodoklis. To definē kā nodokļa likmes un nodokļa bāzes lieluma reizinājumu. Galu galā ienākuma nodokļa apmērs Krievijas Federācijā būs atkarīgs no šiem diviem rādītājiem. Par to, kā tiek aprēķināts šis budžeta maksājums, tiks apspriests šajā rakstā.
Uzņēmumu ienākuma nodoklis: nodokļa bāze
Uzņēmumu ienākuma nodokļa bāze 2017. gadā tiek noteikta kā ieņēmumu no pārdošanas un ar saimniecisko darbību nesaistītu ienākumu summa saskaņā ar Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantu, atskaitot ar ražošanu un pārdošanu saistītos izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 253. pants). ) un ar darbību nesaistītus izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. pants). Nosakot ienākumus un izdevumus, jāņem vērā dažas nianses, ko paredz nodokļu kodekss. Tajā pašā laikā ir pilnīgi loģiski, ka iespēju ar izdevumiem samazināt nodokļa bāzi daudz stingrāk regulē likums.
Problēmu ar ienākumu apmēra noteikšanu praktiski nav. Tie galvenokārt ir ieņēmumi no pamatdarbības veida, tas ir, pircējiem pārdoto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksas, kā arī citi ieņēmumi, kas veido finansiālu labumu, tādējādi palielinot kārtējo ienākuma nodokli.
Izdevumiem, saskaņā ar Nodokļu kodeksa 252.panta noteikumiem, ja tie tiek ņemti vērā uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanā, jābūt pamatotiem un dokumentāliem. Bez šī nosacījuma izmaksas nevar tikt atspoguļotas nodokļa bāzē. Līdz ar to nodokļu maksātāja uzdevums ir nodrošināt, lai viņam par katru darījumu būtu apliecinoši dokumenti - par samaksu, kā arī par preču, darbu vai pakalpojumu saņemšanu. Pašām izmaksām tieši vai netieši jābūt vērstām uz peļņas gūšanu.
Galu galā starpība starp ienākumiem un izdevumiem veido uzņēmuma darbības finanšu rezultātu noteiktā periodā - tā saukto peļņu pirms nodokļu nomaksas.
Lai aprēķinātu nodokļa bāzi, ārkārtīgi svarīga ir šāda nianse. Pamatojoties uz organizācijas darbības specifiku vai atkarībā no gūto ienākumu veida, var tikt piemērota atšķirīga, nevis viena ienākuma nodokļa likme. Nodokļa bāze šādos gadījumos ir jāaprēķina atsevišķi katrai uzņēmuma piemērotajai likmei.
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes – 2017.g.: 20%
Pamatlikme ienākuma nodokļa apmēra noteikšanai 2017.gadā, tāpat kā līdz šim, ir 20%. To paredz Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts. Jāteic, ka šogad likumdošanā izmaiņas nav notikušas, un arī pati uzņēmumu ienākuma nodokļa likme palika nemainīga. Taču ir daži jauninājumi attiecībā uz to, cik procentu nodokļu maksātājiem ir jāpārskaita federālajā un federālajā budžetā 2017. gadā. Tādējādi līdz 2016. gada beigām federālajā un reģionālajā budžetā 20 procentu likme tika sadalīta attiecīgi 2% un 18%. Laika posmā no 2017. līdz 2020. gadam šis sadalījums būs 3% un 17%.
Turklāt federācijas veidojošo vienību iestādes ir pilnvarotas patstāvīgi noteikt, kādu ienākuma nodokli uzņēmumi maksās savā budžetā: reģionālo daļu ar attiecīgo likumu var samazināt no 17% līdz 12,5%. Līdz 2017. gadam, ņemot vērā iepriekš pastāvošo likmju sadalījumu, peļņas nodokļa procentus varēja samazināt tikai līdz 13,5%.
Nulles ienākuma nodokļa likme 2017. gadā
Ienākuma nodokļa nulles likmes piemērošanas iespēja ir noteikta vairākās Nodokļu kodeksa 284. panta punktos.
Tādējādi uzņēmumi, kas veic medicīniskas vai izglītojošas darbības, kā arī, ievērojot noteiktus nosacījumus, sociālo pakalpojumu organizācijas var izmantot šo unikālo labumu.
0% nodokļa likmi var piemērot arī dividendēm 2017. gadā, ja saņēmējai organizācijai nepārtraukti vismaz 365 kalendārās dienas pieder vismaz 50% no pamatkapitāla daļām (Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācija). Un Kodeksa 284. panta 1.3. punkts nosaka nulles likmi lauksaimniecības ražošanas uzņēmumiem, kā arī zvejniecības organizācijām.
Šis nav viss situāciju saraksts, kurās ienākumiem var piemērot nulles ienākuma nodokļa likmi. Saskaņā ar to strādā tehnoloģiski inovatīvās speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāji, kā arī tūrisma un atpūtas speciālo ekonomisko zonu iedzīvotāji, Skolkovo projekta dalībnieki un reģionālo investīciju projektu dalībnieki, izpildot virkni prasību. Visi nosacījumi nulles likmes piemērošanai, kā arī prasības uzņēmumiem, kas pretendē uz atvieglojumiem, ir aprakstīti Nodokļu kodeksa 284. pantā, un, protams, tie ir stingri jāievēro.
Nestandarta ienākuma nodokļa likmes: 9, 10, 13.15
Kādus vēl procentus no ienākuma nodokļa uzņēmumi var samaksāt 2017. gadā?
Krievijas uzņēmumu saņemtās dividendes, vairumā gadījumu, ja tās neietilpst iepriekš aprakstītajā priekšrocībā, tiek apliktas ar ienākuma nodokli 13% apmērā. Procentu ienākumiem par pašvaldību vērtspapīriem ar dzēšanas termiņu vismaz trīs gadi un ar hipotēku nodrošinātajām obligācijām, kas emitētas līdz 2007.gada 1.janvārim, tiek piemērota 9% likme. Tiem pašiem vērtspapīriem un obligācijām, kas emitētas pēc 2007. gada, piemēro 15% likmi. Tas būs aktuāli arī ārvalstu uzņēmumiem, kas saņem dividendes par Krievijas organizāciju akcijām.
Vēl viena konkrēta ienākuma nodokļa likme -10% tiek piemērota ārvalstu uzņēmumu ienākumiem, kas nav saistīti ar darbību Krievijas teritorijā caur pastāvīgo pārstāvniecību. Mēs jo īpaši runājam par mobilo transportlīdzekļu vai konteineru izmantošanu, apkopi vai nomu saistībā ar starptautiskajiem pārvadājumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 2. klauzula, 284. pants).
No visa iepriekš aprakstītā izriet, ka uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir diezgan dažāda atkarībā no situācijas, maksātāja organizācijas statusa un saņemtajiem ienākumu veidiem. Protams, fakts, ka LLC peļņai tiek piemērots šis vai cits nodokļa procents, kā arī citas organizatoriskās un juridiskās formas, ir jānosaka uzskaitīto nosacījumu kontekstā un pamatojoties uz likumdošanā noteiktajām normām.
Ienākuma nodokļa summu nosaka kā nodokļa likmes reizinājumu. Cik procentu likme ir, un kādas likmes parasti tiek piemērotas, aprēķinot šo nodokli?
Par ienākuma nodokļa likmēm 2019. gadā pastāstīsim mūsu materiālā.
ienākuma nodokļa pamatlikme - 20%
Ienākuma nodokļa pamatlikme nav mainījusies kopš 2019. gada 1. janvāra un ir 20% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts). Atgādināsim, ka peļņas sadalījums starp federālo un reģionālo daļu 2017.-2024.gadam ir šāds:
- 3% no nodokļa tiek ieskaitīti federālajā budžetā;
- 17% no nodokļa tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā.
Atgādināsim, ka līdz 2017. gada 1. janvārim sadalījums starp budžetiem bija attiecīgi 2% un 18%.
Dažām organizāciju kategorijām reģionālajā budžetā ieskaitītā ienākuma nodokļa likmi var samazināt ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem. Piemēram, reģionālā ienākuma nodokļa likme 2018.-2020. Maskavā organizācijām, kurām ir mehānisko transportlīdzekļu ražotāja statuss, tas ir 12,5% (Maskavas 2018. gada 17. maija likuma Nr. 12 1. panta 1. punkts).
Pārējās ienākuma nodokļa likmes 2019. gadā
| Likmes summa | Kas to lieto? |
|---|---|
| 0% | Organizācijas, kas veic izglītības un (vai) medicīniskas darbības (izņemot ienākumus dividenžu un vērtspapīru procentu veidā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. un 4. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.1. pants). Krievijas Federācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.1. punkts) |
| Sociālo pakalpojumu organizācijas (izņemot ienākumus dividenžu un procentu veidā par vērtspapīriem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 3. un 4. punkts)) un ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.5. punkts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.9. punkts) | |
| Organizācijas par ienākumiem no Krievijas organizāciju pamatkapitāla līdzdalības, kā arī Krievijas organizāciju akciju pārdošanas vai citādas atsavināšanas, ņemot vērā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.2. punkts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 4.1. punkts) | |
| Organizācijas ienākumu gūšanai dividenžu veidā, ja vismaz 50% no iemaksas (akcijas) pieder organizācijai, kas saņem dividendes nepārtraukti vismaz 365 kalendārās dienas, un ievērojot noteiktus nosacījumus (likuma 284. panta 1. punkts, 3. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) | |
| 13% | Krievijas organizācijas par ienākumiem, kas saņemti dividenžu veidā (izņemot gadījumus, kad dividendes tiek apliktas ar 0% nodokli), kā arī par ienākumiem dividenžu veidā, kas saņemtas par akcijām, kuru tiesības apliecina depozitārija sertifikāti ( |