Vai no atvaļinājuma naudas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas: kad jāmaksā, maksājumu pārskaitīšanas termiņš. Kas jums jāzina

Kad jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu- jautājums, kas jāapsver, ņemot vērā vairākas savstarpēji saistītas tiesību normas. Izpētīsim to saturu un pievērsīsimies attiecīgā jautājuma kontekstam.

Kāds ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš no atvaļinājuma naudas?

Darba devējam, izmaksājot darbiniekam atvaļinājuma naudu (3 dienas pirms viņa došanās atvaļinājumā - privātās organizācijās, 10 dienas - valsts iestādēs), ir pienākums samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas uzkrāts no atvaļinājuma naudas summas. Daudzus nodokļu maksātājus interesē jautājums, kad 2017. gadā jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksa par atvaļinājuma naudu ir jāveic līdz tā mēneša beigām, kurā tika izmaksāta atvaļinājuma nauda. Šis periods atšķiras no noteiktā darba samaksai un citiem maksājumiem, izņemot atvaļinājumu un slimības atvaļinājumu (iedzīvotāju ienākuma nodoklis šādos gadījumos tiek iemaksāts budžetā nākamajā dienā pēc maksājumu veikšanas darbiniekiem).

Atsevišķas iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas pazīmes raksturo kompensācijas izmaksu par neizmantoto atvaļinājumu, piemēram, atlaižot. No vienas puses, šādu atvaļinājumu aprēķina pēc tādiem pašiem principiem kā parasto atvaļinājumu (vai atvaļinājumu, kam seko atlaišana). No otras puses, tā aplikšana ar nodokli tiek veikta pēc dažādām shēmām.

Kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu: kā tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Ja tiek izmaksāta “kompensējošā” atvaļinājuma nauda, ​​kad par to jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Krievijas Federācijas darba likumdošanas noteikumi izceļ 2 iespējamās darba devēja darbības pirms darbinieka atlaišanas:

1. Apmaksāts atvaļinājums, kam seko atlaišana.
2. Algas pārskaitīšana darbinieka atlaišanas dienā.

Būtībā kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu ir darba devēja otrās darbības veids. Turklāt šī kompensācija tiek izmaksāta atlaišanas dienā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 140. pants), savukārt atvaļinājuma naudu izmaksā vairākas dienas pirms personas došanās atvaļinājumā (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants). .

Tādējādi kompensācija, kas noteikta 6. punktā, attiecas uz kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants ir norma, saskaņā ar kuru iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas uzkrāts par maksājumiem, kas nav saistīts ar atvaļinājuma naudu un slimības atvaļinājumu, tiek samaksāts nākamajā dienā pēc tam, kad darbiniekam tiek pārskaitīts attiecīgais ar nodokli apliekamais ienākums.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktie (un noteikti, ņemot vērā Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumus) iedzīvotāju ienākuma nodokļa no atvaļinājuma naudas pārskaitīšanas termiņi ietekmē kārtību, kādā darba devējs atspoguļo informāciju par personas ienākumiem. nodokļu pārskatā samaksātais nodoklis.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu nodokļu atskaitēs: nianses

Darba devējs regulāri iesniedz Federālajam nodokļu dienestam šādus atskaites dokumentus, kas saistīti ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķiniem:

1. Sertifikāts 2-NDFL (līdz pārskata gadam sekojošā gada 1. aprīlim).

   Dokumenta 3. sadaļā nepieciešams ierakstīt:

   • tā mēneša kārtas numurs, kurā darbinieka atvaļinājuma nauda tika ieskaitīta norēķinu kontā vai izsniegta kasē;
   • ienākuma kods - 2012.gada (saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 10.septembra rīkojumu Nr.ММВ-7-11/387);
   • atvaļinājuma naudas summa;
   • ja nepieciešams, informācija par atskaitījumiem.

   Ja darbiniekam tika izmaksāta kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu, tad tiek atspoguļots cits ienākumu kods - 2000.

2. 6-NDFL veidlapa (par 1.ceturksni, pusgadu, 9 mēnešiem - līdz pārskata perioda mēneša beigām, par gadu - līdz nākamā gada 1.aprīlim).

   Izskatāmajā veidlapā atvaļinājuma maksājumi nav nomināli nodalīti no citiem ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamiem ienākumiem. Bet patiesībā starp tiem ir dalījums, jo 2.sadaļas 120.rindā ir norādīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no darbinieka ienākumiem.

Pārskatā atspoguļojot atvaļinājumu un slimības naudu, tā atbildīs tā mēneša pēdējai dienai, kurā darbinieks saņēmis maksājumu. Atspoguļojot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu un citus ienākumus - dienu, kas seko dienai, kurā tika izmaksāts ienākums un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tas ir, datums, kas norādīts 100. un 110. rindā.

Nezini savas tiesības?

Ir vairākas nianses, kas raksturo iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu (un atskaiti) gadījumos, kad maksājums par atvaļinājumu tiek veikts vienā mēnesī, bet pats atvaļinājums sākas citā.

Izpētīsim to specifiku.

Atvaļinājums (samaksa par to) iekrīt 2 dažādos mēnešos: kā tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Var gadīties, ka atvaļinājuma naudas izmaksas termiņš iekrīt mēnesi pirms mēneša, kurā persona tieši dodas atvaļinājumā. Šajā gadījumā atvaļinājuma nauda tiek uzskatīta par faktiski izmaksātu mēnesī pirms mēneša, kurā darbinieks dodas atvaļinājumā. Tas ir tāpēc, ka:

1. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts faktiskās ienākumu izmaksas darbiniekam brīdī - ienākuma pārskaitīšanas vai atvaļinājuma naudas izrakstīšanas dienā no kases. Līdzīgi - izmaksājot kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 1. apakšpunkts, 1. punkts).
2. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikumu, kas prasītu darba devējiem jebkādā veidā sadalīt atvaļinājuma maksājumus dažādos mēnešos.

Tādējādi iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksa par atvaļinājuma naudu 2017. gadā jāveic ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā (30. vai 31. datumā), kurā darbiniekam izmaksāta atvaļinājuma naudas summa.

Piemērs

Vadītājas A. R. Filatovas atvaļinājums sākas 2017. gada 1. jūlijā. Atvaļinājuma nauda izmaksāta 3 dienas pirms atvaļinājuma sākuma - 27.06.2017. Tajā pašā dienā tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. 2017. gada 30. jūnijā nodoklis ieskaitīts budžetā. Tā kā atvaļinājuma aprēķinā netika iekļauta alga par jūniju, jo tās aprēķins tika veikts vēlāk nekā atvaļinājuma naudas izmaksa, Filatovas atvaļinājuma nauda tika pārrēķināta. Papildus samaksa par atvaļinājumu tika samaksāta 17.07.2017. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no piemaksas jāpārskaita ne vēlāk kā līdz 2017. gada 31. jūlijam.

Sertifikāts 2-NDFL un veidlapa 6-NDFL norāda informāciju par atvaļinājuma maksājumiem par mēnesi pirms mēneša, kurā darbinieks dodas atvaļinājumā. Tas ir, piemēra apstākļos iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu tiek parādīts 6-NDFL pārskatā par pusgadu, un papildu maksājuma nodokļa summa jau tiek parādīta pārskata kampaņā par 9 mēnešiem 2017. gads.

Kad no atvaļinājuma naudas netiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2017.g

Apskatīsim gadījumus, kad darba devējam pēc atvaļinājuma naudas izmaksas nav jādomā par jautājumu, kad par tiem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Iespējami arī scenāriji, kuros atvaļinājuma nauda tiek izmaksāta, bet iedzīvotāju ienākuma nodoklis par to netiek ieskaitīts budžetā. Piemēram:

1. Ja atvaļinājuma naudas summa ir iekļauta nodokļa atskaitījumu bāzē, kas tiek nodrošināta gada laikā.
   Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no atvaļinājuma naudas (kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu) netiek ieturēta vai iemaksāta budžetā, bet tiek pārskaitīta kopā ar maksājumu darbiniekam. Šajā gadījumā šī summa ir atspoguļota 2-NDFL sertifikātā (norādot atskaitīšanas kodu), arī 6-NDFL aprēķinā tādā veidā, kā to ieteicis Federālais nodokļu dienests jūnija vēstulē Nr. BS-4-11/10956. 2016. gada 20. gads.
2. Ja no atvaļinājuma naudas summas ar likumu netiek aplikts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
   Tas iespējams, ja darbiniekam tiek piešķirts atvaļinājums, kas pēc būtības uzskatāms par kompensācijas izmaksu. Piemēram, 14 dienu papildu atvaļinājums Černobiļas avārijā cietušajiem, kas noteikts ar 5. punktu. 14. likuma “Par Černobiļas AES upuru sociālo aizsardzību” 1991. gada 15. maija Nr. 1244-I.

Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu kompensācijas maksājumi, jo īpaši tie, kas saistīti ar kompensāciju par veselībai nodarīto kaitējumu, netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Krievijas Finanšu ministrija 2008.gada 22.jūlija vēstulē Nr.03-04-07-01/131 Černobiļas atomelektrostacijas upuru papildu atvaļinājumu klasificē kā šādus maksājumus.

Kādas sankcijas ir par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nemaksāšanu, izmaksājot atvaļinājuma naudu?

Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa no atvaļinājuma naudas samaksas termiņu pārkāpšanu 2017.gadā likumā paredzētas vairākas sankcijas:

1. Ja darba devējs neietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas un neieskaita to budžetā (pilnībā vai daļēji), tad viņš var saņemt naudas sodu 20% apmērā no aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (Nodokļu kodeksa 123. pants). Krievijas Federācijas).
2. Ja darba devējs ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet neieskaita to budžetā, tad, pamatojoties uz Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pantu var tikt uzlikts pienākums maksāt soda naudu.

Tādējādi iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas fakts ir fundamentāls, nosakot soda naudu. Ja atskaitījums nenotiek, tas nozīmē, ka darba devējam nodoklis būs jāmaksā par saviem līdzekļiem, kas ir pretrunā ar Art. 9. punkta noteikumiem. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu neieturēšana parasti notiek, ja darba devējam nav līdzekļu, lai izmaksātu darbinieka atvaļinājuma naudu, kad par tiem nav iespējams samaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo paša darbinieka ienākumi nerodas. Un šajā gadījumā uzņēmumam draudēs sankcijas, lai gan ne par iedzīvotāju ienākuma nodokli, bet par atvaļinājuma naudas parāda summu (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 5.27. panta 6. punkts).

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš no atvaļinājuma naudas ir tā mēneša pēdējā diena, kurā tiek izmaksāta atvaļinājuma nauda. Ja darbiniekam tiek nodrošināta kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu, tad par to uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā. Par šo noteikumu pārkāpšanu likumā paredzētas sankcijas. Likumā noteiktajos gadījumos atvaļinājuma nauda netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Vai darbiniekiem izmaksātās atvaļinājuma naudas var aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli? Apskatīsim normatīvo dokumentāciju, kurā ir aprakstīti nodokļa summas aprēķināšanas noteikumi un norādīts, kad un kā ir jāveic līdzekļu samaksa.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Vasara ir atvaļinājumu laiks. Strādniekiem tā ir atpūta, bet grāmatvežiem – papildu galvassāpes. Galu galā tieši viņiem būs jāuzkrāj summas darbiniekiem, kā arī pareizi jāaprēķina nodokļi par šādiem līdzekļiem.

Grūtības bieži rodas ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu: nav skaidrs, kā rīkoties, ja atvaļinājums iekritis uz diviem mēnešiem, darbinieks to neizmantoja pilnā apmērā utt. Ko darīt šādos gadījumos?

Vai tie ir apliekami ar nodokli?

Ikvienam darba devējam neatkarīgi no izmantotās nodokļu sistēmas ir jāietur un jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darbiniekiem pārskaitītajiem līdzekļiem.

Bet, ja ar algām un prēmijām viss ir skaidrs, tad rodas jautājumi par atvaļinājuma maksājumiem. Vai no šādām summām ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis?

Apskatīsim, kādi noteikumi būtu jāievēro:

Valsts aģentūru viedoklis šajā jautājumā ir šāds: summas, ko darbinieki saņem kā atvaļinājuma naudu, nevar uzskatīt par ienākumiem no saimnieciskās darbības. Un tāpēc maksātājiem tika ieteikts vērsties pie Art. 223 NK.

Bet nodokļu maksātāji nodokļu kartēs atspoguļo atvaļinājuma līdzekļus, uzskaitot peļņu un iedzīvotāju ienākuma nodokli (palīdzību), taksācijas periodos, kad tie tika pārskaitīti personālam.

Tiesu iestādes uzskata, ka atvaļinājuma raksturs nav pilnībā līdzvērtīgs tām situācijām, kad darbinieks tiek atbrīvots no darba līguma saistību izpildes.

Saskaņā ar vispārējiem noteikumiem atvaļinājuma fondi ir ienākumi, kas tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (, NK). Tas ir, darbinieks saņems summu, no kuras ir ieturēts nodoklis un ieskaitīts valsts kasē.

No mēneša, kad uzkrājuma aprēķins pārsniedz šo normu, darbinieks vairs nevarēs izmantot atskaitījumu. Tāpēc grāmatvežu uzdevums ir rūpīgi uzraudzīt peļņas rādītājus.

Ja atvaļinājums tika sadalīts vairākās daļās, tad maksimālās summas iestāšanās var aizkavēties.

Tātad atvaļinājuma naudas summa, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir jāiekļauj mēnesī, kad tika veikts maksājums.

Ja fiziska persona, piemēram, dodas atvaļinājumā aprīlī un atvaļinājuma nauda tika izmaksāta tajā pašā mēnesī, tad 2-NDFL sertifikātā šādi līdzekļi tiks atspoguļoti kā daļa no aprīļa peļņas.

Kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli par atvaļinājuma naudu

Veicot atvaļinājuma naudas maksājumus, joprojām ir vērts ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Aprēķinot nodokļu summas, jums jāsamazina nodokļu bāze ar standarta atskaitījumiem.

Lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, izmantojiet šādu formulu:

Tiksim galā ar nestandarta situācijām. Piemēram, privātpersona uzņēmumā strādāja 6 mēnešus. Tas nozīmē, ka tai ir tiesības ņemt atvaļinājumu (avansu).

Bet gadās, ka iepriekš piešķirtais atvaļinājums tiek izmantots, bet nav izstrādāts, jo cilvēks noteiktu iemeslu dēļ pamet darbu.

Iedzīvotājam veidojas parāda summa, kas jāatdod darba devējiem.

Nepieciešamo summu ietur grāmatvedis, veicot galīgo norēķināšanos ar darbinieku, bet ne vairāk kā 20% no aprēķinātajiem līdzekļiem.

Ja ar šādu naudu nepietiek, tad privātpersona parāda summu atmaksā labprātīgi, samaksājot to kasē. Nemaksāšanas gadījumā uzņēmumam ir tiesības vērsties tiesā par parāda piedziņu.

Ja persona patstāvīgi atdeva līdzekļus atvaļinājuma naudai, tad kārtējā mēnesī ir jāveic korekcija iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitē, jo ir šāda nodokļa pārmaksa. Šo summu var kompensēt ar nepabeigtajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījumiem citiem darbiniekiem.

Ja darbinieks taksācijas perioda beigās paņēma atvaļinājumu un nākamā gada sākumā atstājas, tad nav jāiesniedz izlabotā 2-NDFL veidlapa.

Parāds radies šogad. Iesniedzot nodokļu deklarācijas, būs jāatspoguļo apgrieztā atvaļinājuma nauda.

Dokumentācijā nedrīkst būt negatīvas summas. Tāpēc ir vērts atspoguļot faktisko saņemto peļņu - samazinot ienākumus, ieturot pārmaksas par atvaļinājuma naudu.

Ja atvaļinājumu pārceļ no viena mēneša uz otru, darbinieks saņem ienākumus, kas attieksies uz nākamo mēnesi. Tas ir norādīts nodokļu kodeksā. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmērs būtu jāaprēķina brīdī, kad personai tiek pārskaitīti līdzekļi.

Veicot aprēķinus, ir vērts samazināt nodokļu atskaitījumu bāzi, kas pienākas uzņēmuma darbiniekam mēnesī, kad saņemta atvaļinājuma nauda. Atskaitījumi tiek veikti vispārīgi.

Piemērs

Sniegsim skaidru piemēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai atvaļinājuma naudai un atskaitījumu veikšanai.

Lauras organizācijas darbinieks no 2012.gada 25.jūnija līdz 8.jūlijam devies atvaļinājumā. Viņa ienākumi ir 47 tūkstoši mēnesī. Vidējā alga dienā - 1,6 tūkst.

Jūnijā pilsonis strādāja 10 dienas, par kurām saņēma samaksu 23,5 tūkstošu rubļu apmērā:

Jautājums: vai viņam ir tiesības saņemt standarta bērnu atskaitījumu pēc tajā brīdī spēkā esošās likmes? 1,4 tūkst? Vai to var nodrošināt jūnijā?

Uzņēmuma vadība ir pārliecināta: tā kā uzņēmuma darbinieka atvaļinājums iekrīt uz diviem mēnešiem, atvaļinājuma nauda jāsadala 2 daļās:

Šajā gadījumā izpeļņas pārskaitījumi darbiniekam par laika posmu no gada sākuma līdz jūnija beigām tiks 268,1 tūkstotis rubļu. Limits nav pārsniegts, darbinieks var izmantot bērnu atskaitījumu.

Rezultātā kopējā summa būs 280,9 tūkstoši rubļu, kas pārsniedz noteiktos standartus. Šajā gadījumā atskaitījums nav atļauts.

Lūdzam ņemt vērā, ka pirmais aprēķinu variants nav apstiprināts Finanšu ministrijā, tāpēc nodokļu prasības var rasties no pilnvarotām struktūrām.

Organizācijas vadība tiks saukta pie atbildības, ja administrācija sniedz atskaites pilnvarotajām institūcijām:

• aprēķini, kuros neatbilst inspektora aprēķiniem;
• atklāsies, ka bērna atskaitījums izmantots bez tiesībām.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājam būs jāpārskaita nokavējuma naudas, soda un soda naudas summa. Bet Nodokļu kodeksā nav informācijas, ka atvaļinājuma naudas summas pārskaitīšanas brīdī var veikt atskaitījumu. Tas nozīmē, ka maksātāji var ignorēt Finanšu ministrijas viedokli.

Par noteikto standartu pārsniegšanu var uzzināt tikai pēc tā mēneša beigām, par kuru tiks uzkrāta darbinieka izpeļņa. Pirms ieturējuma iesniegšanas varat pagaidīt līdz mēneša beigām.

Ko darīt ar ieturējumiem, ja atvaļinājuma naudu pārskaita pirms algas? Lai noskaidrotu situāciju, ņemsim iepriekšējo piemēru.

Atvaļinājuma summu darbinieks savā plastikāta kartē saņēmis 19.jūnijā, savukārt alga personālam tiek pārskaitīta 5.datumā.

Izpeļņu par jūnijā nostrādātajām dienām pilsonis varēs saņemt 5.07. Kad jāveic ieturējums - izsniedzot atvaļinājuma naudu vai kad darbinieks saņem izpeļņu?

1. risinājums. Uzņēmuma grāmatvede veic atskaitījumus pēc Finanšu ministrijas izmantotajiem noteikumiem.

Darbinieka peļņa no gada sākuma līdz atvaļinājuma naudas uzkrāšanai – 257,4 tūkst. (47 tūkstoši * 5 mēneši + 1,6 tūkstoši * 14 dienas). Summa nepārsniedza 280 tūkstoši., un administrācija nodrošināja atskaitījumu. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis samaksāts tajā pašā dienā, kad saņemta atvaļinājuma nauda. Izmērs - 2730 rubļi:

Jūlijā tiesību uz atskaitījumu nebija, jo tika saņemta alga un pārsniegta limita summa. apmērā grāmatvede veica papildus iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu 182 rubļi.

2. risinājums. Ieturējumus administrācija veic brīdī, kad ir zināmas visas darbiniekiem uzkrātās summas. Jūnijā, izmaksājot atvaļinājuma naudu, viņa nav piemērojusi atskaitījumu.

19.datumā uzņēmums ieskaitīja 2912 iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas jāmaksā:

Kad ienākumi ir izmaksāti, personai vairs nav tiesību izmantot atskaitījumu. Bet avansiem atskaitījums vispār netiek paredzēts, jo, maksājot šādus līdzekļus, nevar veidot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi (Nodokļu kodeksa 223. pants).

Atgriezties atpakaļ uz

Pirms tika izdarīti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktā, nodokļu aģentiem bija viens vispārējs iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas princips:

Ne vēlāk kā izsniegšanas dienā, saņemot skaidru naudu bankas kasē vai pārskaitot to uz privātpersonas kontu;
ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākumu faktiskās saņemšanas dienas, ja tie izmaksāti citā veidā, piemēram, no naudas līdzekļiem.

Grūtības jautājumā par to, kad pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas, tika skaidrotas ar to, ka likumdošanā šis punkts nebija skaidri definēts. Fakts ir tāds, ka Darba kodeksa normas ietver atvaļinājuma naudu kā daļu no darbinieka algas. Tādējādi Krievijas Federācijas Darba kodeksa 136. pants “Algas izmaksas kārtība, vieta un laiks” nosaka, ka samaksa par atvaļinājumu tiek veikta ne vēlāk kā trīs dienas pirms tā sākuma.

Tomēr fakts, ka atvaļinājuma nauda pieder pie darbinieku atalgojuma kategorijas, nenozīmē, ka termiņi iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no atvaļinājuma naudas uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir norādīti 223. panta 2. punktā. Šis noteikums attiecas tikai uz nodokļa ieturēšana no algas, bet ne atvaļinājuma nauda. Jo īpaši šis viedoklis ir ietverts Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija rezolūcijā Nr.11709/11 lietā Nr.A68-14429/2009.

Tagad nevajadzētu būt pretrunām, kad 2017. gadā jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas.

Likums Nr. 113-FZ nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no maksājumiem darbiniekam jānotiek šādos termiņos:

Līdz ar to uz jautājumu, kad 2017. gadā jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu, tagad ir skaidra atbilde: ne vēlāk kā līdz tā mēneša beigām, kurā tie tika izmaksāti. Turklāt jaunie iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņi no atvaļinājuma naudas šogad ļauj grāmatvedim maksāt ienākuma nodokli no vairākiem darbiniekiem uzreiz. Īpaši tas attiecas uz vasaru, kad cilvēki masveidā dodas atvaļinājumā. Turklāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par slimības atvaļinājumu 2017. gadā var samaksāt vienā maksājuma uzdevumā ar ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas, ja tie izmaksāti tajā pašā mēnesī.

Lūdzu, ņemiet vērā: Likumā Nr.113-FZ tika mainīts tikai iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš no atvaļinājuma naudas 2017. gadā, t.i. ieskaitot to budžetā. Un ienākuma nodokļa aprēķināšana un ieturēšana par atvaļinājuma naudu, tāpat kā iepriekš, notiek pēc to faktiskās samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Piemēri iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanai no atvaļinājuma naudas 2017. gadā

Interesē, kas jauns iedzīvotāju ienākuma nodoklī par atvaļinājuma naudu 2017. gadā, kas mainās? Ienākuma nodokļa pārskaitīšanas piemērs ir dots, izmantojot šādus datus:

Darbiniece uzrakstīja iesniegumu par atvaļinājumu no 2017.gada 5.jūnija uz 28 kalendārajām dienām. Atpūtniekam maksājumi jāsaņem ne vēlāk kā trīs kalendārās dienas pirms atvaļinājuma, tātad grāmatvedim maksājums jāveic 2017. gada 2. jūnijā. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek nomaksāts ne vēlāk kā līdz 30.jūnijam, taču arī agrāka samaksa nebūs pārkāpums.

Nedaudz mainīsim piemēru: darbinieks dodas atvaļinājumā no 2017. gada 1. jūnija. Šajā gadījumā atvaļinājuma nauda jāizmaksā ne vēlāk kā līdz 2017. gada 29. maijam. Kā redzams, maksāšanas mēnesis šeit ir atšķirīgs, tāpēc ienākuma nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā līdz 31.maijam.

Krievijas Darba ministrija 2016. gada 15. aprīļa vēstulē Nr. 14 1/B 351 runāja par iedzīvotāju ienākuma nodokli atvaļinājuma naudai 2017. gadā, kas mainās. Aprēķinu piemērs ir saistīts ar situāciju, kad atvaļinājuma laiks iekrīt brīvdienā 12. jūnijā. Vai tas ir jāņem vērā kopējā atvaļinājuma ilgumā? Departaments uzskata, ka brīvdienas, kas iekrīt atvaļinājuma laikā, netiek ieskaitītas atvaļinājuma kalendāro dienu skaitā. Aprēķinot vidējo algu, jāņem vērā brīvdienas, kas nav darba dienas.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis neizmantotā atvaļinājuma kompensācijai

Atlaižot darbinieku, bieži rodas situācija, kad viņam paliek neizmantotas atvaļinājuma dienas. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 127. panta vispārīgo noteikumu šajā gadījumā darbiniekam ir jāmaksā naudas kompensācija par visām neizmantotajām atvaļinājuma dienām. Vēl viena iespēja ir nodrošināt atvaļinājumu, kam seko atlaišana, taču tas ir iespējams tikai pēc darbinieka rakstiska pieprasījuma.

Vai ir iespējams izmaksāt naudas kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, ja darbinieks neplāno atmest? Darba kodeksa 126. pants ļauj aizstāt atvaļinājumu ar naudu, bet tikai tās dienas, kas pārsniedz parasto 28 kalendāro dienu ilgumu. Tas ir, runa nav par kārtējo, bet gan par pagarināto pamata vai papildatvaļinājumu.

Turklāt ir darbinieku kategorijas, kurām naudas kompensācijas izsniegšana bez atlaišanas ir aizliegta ar likumu:

Grūtnieces un nepilngadīgas personas;
tiem, kas nodarbināti darbos ar kaitīgiem un/vai bīstamiem darba apstākļiem (tikai saistībā ar apmaksātu papildu atvaļinājumu).

Naudas atlīdzība tiek atzīta par privātpersonas ienākumu un ir apliekama ar ienākuma nodokli. Taču atšķirībā no atvaļinājuma naudas, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no šiem ienākumiem tiek iemaksāts budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc izmaksas dienas.

2-NDFL sertifikātā ienākumu kodi arī atšķirsies:

2012 – atvaļinājuma nauda;
4800 – naudas kompensācija.

Vēl nesen bija diezgan grūti noteikt, kad jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas, pamatojoties uz spēkā esošajiem tiesību aktiem. Taču pēc 2016. gada visas ambivalentās likumdošanas interpretācijas tika novērstas, un tagad visas domstarpības ir atrisinātas.

Vai atvaļinājuma nauda tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Lielākā daļa ienākumu, ko iedzīvotāji saņem no darba devējiem, ir iekļauti ienākuma nodokļa bāzē, atvaļinājuma nauda nav izņēmums. Nodokļu aģenti, kas ir darba devēji – juridiskas personas un privātie uzņēmēji, iekasē un ietur nodokli.

Vai tas ir uzlādēts Iedzīvotāju ienākuma nodoklis atvaļinājuma kompensācijai pie atlaišanas?

Atvaļinājuma kompensāciju darbiniekam piešķir, ja viņš atkāpjas no darba, bet viņš neizmanto darba likumā noteiktās atvaļinājuma dienas. Šāda atlīdzība, atšķirībā no daudziem citiem tās veidiem, ir darbinieka ienākumi, kas iekļauti ienākuma nodokļa bāzē saskaņā ar likuma 3. punktu. 217 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Kad pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no atvaļinājuma naudas - problēmas, kas radušās pirms 2016. gada

Vēl nesen, precīzāk līdz 2016.gadam, likumdošana īpaši neregulēja jautājumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas brīdi kasē, izmaksājot atvaļinājuma naudu.

Tātad Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants nosaka, ka diena, kad darbinieks saņem ienākumus, ir datums, kad tie faktiski tiek nodoti darbiniekam. Maksājot ar bankas pārskaitījumu, šis būs datums, kad līdzekļi tiks ieskaitīti jūsu kontā vai plastikāta kartē. Tomēr darba samaksai ir punkts, saskaņā ar kuru darbinieka saņemšanas datums tiek uzskatīts par mēneša pēdējo dienu.

Galvenais apstāklis, kas līdz 2016.gadam izraisīja domstarpības par to, kad no atvaļinājuma naudas jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ilgu laiku bija Latvijas Republikas likuma 6.punkts. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Vecajā šī punkta redakcijā bija norāde par darba devēja pienākumu ieturēt un ieskaitīt valsts kasē iedzīvotāju ienākuma nodokli dienā, kad ienākums tiek pārskaitīts darbiniekam (tika pieņemts, ka nodokļa samaksas termiņš, samaksājot par darbu natūrā, varēja ir nākamā diena pēc dienas, kad pilsonis saņēma ienākumus). Tieši šo amatu saistībā ar atvaļinājuma naudu ilgstoši ieņēma Finanšu departamenta (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 26. janvāra vēstule Nr. 03-04-06/2187) un nodokļu iestāžu pārstāvji (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2013. gada 24. oktobris Nr. BS-4-11/19079O) . Tiesu lēmumi arī bija viņu pusē (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 02.07.2012. Nr. 11709/11 lēmums lietā Nr. A68-14429/2009). Šis amats atbilst Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem, kas atzīst atvaļinājuma naudu par daļu no algas.

Kad tiek ieturēts un pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no atvaļinājuma naudas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis no kompensācijas par neizmantoto atvaļinājumu - 2017.gada lēmumi

Jautājums par to, cik ilgi no atvaļinājuma naudas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, beidzās 2016. gadā pēc grozījumu pieņemšanas Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Kodeksa uzlabotajā versijā ir skaidri norādīts, ka nodoklis par atvaļinājumu un slimības naudu ir jāmaksā tā mēneša beigās, kurā tie tika uzkrāti un izmaksāti, precīzāk, šī mēneša pēdējā dienā.

PIEZĪME! Līdzīga pieeja jau iepriekš periodiski parādījusies tiesu lēmumos: Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011.gada 18.oktobra rezolūcija lietā Nr.A27-17765/2010, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija datēta ar 2010.gada 30.septembrī lietā Nr.A56-41465/2009.

Kad jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma kompensāciju pēc atlaišanas? Mēģināsim noskaidrot šo problēmu. Šobrīd lielākā daļa ekspertu ir vienisprātis, ka nodoklis no tā jāietur emisijas dienā, bet pārskaitījums valsts kasē jāveic nākamajā dienā. Šis viedoklis ir iepriekš noteikts:

• 2. klauzula art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants: ja darba attiecības tiek izbeigtas mēneša vidū, par pēdējo darba dienu, par kuru tika uzkrāti ienākumi, tiek uzskatīts datums, kad nodokļu maksātājs saņem ienākumus algas veidā. viņam;
• Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumi (140. pants): kodekss pieprasa, lai visi norēķini ar darbinieku tiktu veikti atlaišanas brīdī.

***

Daudzas problēmas saistībā ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu no atvaļinājuma naudas likumdevēji beidzot atrisināja 2016. gadā, tagad darba devēji var pārskaitīt nodokli par tiem mēneša pašā pēdējā dienā, kad tie tika pārskaitīti darbiniekam.

Normālai uzņēmējdarbībai ir nepieciešams uzraudzīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa savlaicīgu nomaksu.

Bet tas ir jāmaksā ne tikai juridiskām, bet arī fiziskām personām.

Vienīgais jautājums ir, kam vēl būtu jāveic maksājums. Apskatīsim šo jautājumu sīkāk.

Tiesiskais regulējums

Pirmkārt, ir jāsaprot, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir tieši saistīts ar tiem, kas patiesībā ir šī persona. Bet tajā pašā laikā zināšanas par likumdošanas regulējumu, kas ir tieši saistīts ar šiem nodokļiem, var būt nepieciešamas citām nodokļu maksātāju kategorijām.

Es pats iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība juridiskām personām ir jāzina un jāsaprot perfekti, jo tās ir nodokļu aģenti. Pirmkārt, tas ir saistīts ar to, ka viņi ir tie, kas nodarbojas ar nodokļu ieturēšanu no fiziskām personām, kurām tiek maksātas mēnešalgas.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 232. pants, nodokļu aģentiem ir jāsniedz Federālajam nodokļu dienestam noteikta informācija, proti:

• iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas tika ne tikai uzkrāta, bet arī ieturēta un arī ieskaitīta budžetā uz noteiktu taksācijas periodu;
• par privātpersonas peļņu termiņa beigās.

Tāpat ir vērts atzīmēt, ka saskaņā ar Nodokļu kodeksu iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš ir ierobežots līdz pārskata gadam sekojošā gada 1. aprīlim.

Ja maksājumu termiņi tiek kavēti, darba devējs nes administratīvo atbildību.

Kam būtu jāmaksā šis nodoklis

Lai izslēgtu iespēju saņemt sodu, precīzi jāzina, kam ne tikai jāiesniedz deklarācija, bet arī pilnībā jāievēro noteiktie termiņi.

Pašapmaksas kārtība un noteikumi

Lai patstāvīgi maksātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, personai ir jāievēro taksācijas gada rezultāti.

Ja nodoklis tiek maksāts saistībā ar peļņas gūšanu no “ārštata” darba, tas arī jānorāda attiecīgajā ailē.

Pati iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidlapa ir veidlapa, kurā ir 19 lapas.

Varat to aizpildīt pats vai sazināties ar kvalificētiem juristiem. Advokāta pakalpojumi šāda veida darbam maksā apmēram 300 rubļu.

Ir vērts atzīmēt, ka visām lapām jābūt numurētām, pretējā gadījumā var rasties nepatikšanas, tostarp naudas sods.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek iesniegts nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā, un, ja nepieciešams, tam var pievienot pavaddokumentus (kurus norādīs pašas nodokļu iestādes).

Ja runājam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņiem, tad par pēdējo dienu tiek uzskatīta 15. diena pēc pārskata perioda beigām.

Gadījumā, ja tiek izmaksāti ienākumi, par kuriem nodokļu aģenti neieturēja nodokli, tad tas tiek darīts 2 reizes tieši pusi no summas - ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no nodokļu dienesta paziņojuma saņemšanas dienas. Šajā gadījumā otrajam maksājumam jābūt ne vēlāk kā viena mēneša laikā no pirmā maksājuma datuma.

Tabula. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņi 2019. gadā

Apmaksas termiņi dažādās situācijās

Atkarībā no situācijas ir dažādi iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņi. Apskatīsim tuvāk.

Pēc atlaišanas

Atlaižot darbinieku, iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā dienā, kad darba devējs no bankas iestādes saņēmis skaidrās naudas līdzekļus, kas nepieciešami darbinieka atlaišanas pabalsta izmaksai.

Ja tajā pašā laikā tiek uzkrāta samaksa arī par neizmantotajiem atvaļinājumiem, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek samaksāts tajā pašā dienā, kad darbinieks.

No atvaļinājuma naudas

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu iedzīvotāju ienākuma nodoklis par atvaļinājuma naudu tiek samaksāts ne vēlāk kā tā kalendārā mēneša pēdējā dienā, kurā tika izmaksāta atvaļinājuma nauda.

No algas

No dividendēm

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš šādā situācijā ir tieši atkarīgs no paša uzņēmuma organizatoriskās un juridiskās formas.

Ja tos apmaksāja SIA, tad maksājuma termiņš tiek uzskatīts par nākamo kalendāro dienu. Ja tā ir akciju sabiedrība, tad periods ir kalendārā mēneša ietvaros no pašu dividenžu saņemšanas dienas.

Saskaņā ar slimības atvaļinājumu

Ja mēs runājam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu slimības atvaļinājumā, tad tas tiek veikts līdz tā mēneša beigām, kurā tika veikti maksājumi slimības atvaļinājumā esošajiem darbiniekiem.

Gadījumā, ja mēneša pēdējā diena ir brīvdiena, tiek uzskatīta nākamā darba diena, pat ja tā ir jau nākamajā mēnesī.

Ar bonusu

Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā nākamajā dienā, pirms kuras saņemtas prēmijas.

Termiņu pārkāpšana

Dzīvē ir dažādas situācijas līdz pat iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņa neatbilstības rašanās.

Šajā situācijā vienīgais, ko var darīt, ir izdot paskaidrojuma piezīme nodokļu iestādei, kurā ir šāda informācija:

Paskaidrojuma raksts tiek nosūtīts pa pastu un noformēts uz uzņēmuma veidlapas. Ja to dara fiziska persona, tad veidlapa ir jāņem no paša nodokļu dienesta.

Ir vērts atzīmēt, ka, ja termiņi tiek ignorēti, tad noteikti sodi.

Ja runājam par atbildības veidiem, tad sodi var iedalīt vairākās kategorijās:

• pašu indivīdu tieša atbildība;
• nodokļu aģentu atbildība.

Ja runājam par naudas sodu apmēru, tad tie tiek noteikti atkarībā no samaksas apmēra - 20% ir soda apmērs.

Tā arī varētu būt tiks iekasēts sods, bet tas ir iespējams tikai tad, ja nodoklis tika ieturēts, bet paša pārskaitījuma nebija.

Soda apmērs ir 1/360 no refinansēšanas likmes saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālo banku.

Zemāk ir apskatāms vebinārs par izmaiņām iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitē: