PVN aprēķina nodokļu aģents. Kurš ir atzīts par PVN aģentu (pienākumi, nianses). Reģistrēts īrēts īpašums

Dmitrijs Mironovs Vietnes vadītājs

Ja organizācija iegādājas preces Krievijas Federācijas teritorijā no ārvalsts personas, kura nav reģistrēta nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātājs, organizācija tiek atzīta par PVN maksātāju. Nodokļu aģenti ir personas, kurām ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu Krievijas Federācijas budžeta sistēmā.

Apskatīsim piemēru nodokļu aģenta darījumu atspoguļošanai.

1. Preču saņemšanas no ārvalstu piegādātāja atspoguļojums.

Dokuments: Preču un pakalpojumu saņemšana.

Operācijas veids: Pirkums, komisija.

Izvēlne: Pirkums.



Darījuma partnera līgumā jānorāda, ka Organizācija darbojas kā nodokļu aģents. Kā arī aģenta līguma veids. Mūsu gadījumā tas ir “Nerezidents”.



Programma automātiski ģenerē kredīta ierakstu kontā 76.NA



2. Mēs veicam maksājumu piegādātājam

Dokuments

Operācijas veids: Samaksa piegādātājam.

Izvēlne: Banka

Lai atvieglotu dokumenta ievadīšanu, varat izmantot funkciju “Ievadīt, pamatojoties uz”.



Ievadām naudas plūsmas posteni, tas mums noderēs ceturkšņa beigās.

Pēc tam, kad banka ir norakstījusi līdzekļus no norēķinu konta, mēs ģenerējam dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta”. Lai to izdarītu, jums jāievēro saite

“Ievadiet dokumenta debetu no norēķinu konta”





3. PVN aprēķins, ko veic nodokļu aģents.

Dokuments: Nodokļu aģenta rēķins. Ģenerēts, izmantojot nodokļu aģenta rēķina reģistrāciju.

Izvēlne Pirkšana – pirkumu grāmatiņas uzturēšana. Mēs izvēlamies periodu, par kuru mums ir jāģenerē rēķini, un noklikšķiniet uz pogas “Aizpildīt”.



Pēc tabulas daļas aizpildīšanas jums jānoklikšķina uz pogas “Palaist”.



Šī apstrāde ģenerē dokumentu Rēķins, kas izrakstīts ar nodokļu aģenta veidu.



Rēķins savukārt ģenerē grāmatojumu konta 76.NA slēgšanai.



Un tas nonāk pārdošanas grāmatā.



4. Pārskaitījums uz budžetu.

Dokuments: Maksājuma uzdevums, Debets no norēķinu konta.

Operācijas veids: Nodokļu pārskaitījums

Izvēlne: Banka

Noteikti atzīmējiet izvēles rūtiņu “Pārskaitīt uz budžetu”.



Mēs izveidojam debetu no norēķinu konta.

Mēs norādām kontu, kurā tika izveidots parāds - 68.32, aizpildām darījuma partneri, līgumu un dokumentu norēķiniem ar darījuma partneriem. Šeit galvenais ir nekļūdīties, jo norēķinu dokuments ir maksājuma uzdevums, saskaņā ar kuru mēs pārskaitījām līdzekļus piegādātājam. Lai precīzi norādītu norēķinu dokumentu, varat ģenerēt SALT kontam 68.32



Pēc visu rindu aizpildīšanas ievietojam dokumentu.



5. PVN pieņemšana atskaitīšanai.

Dokuments: Pirkšanas grāmatiņas noformēšana.

Izvēlne: Pirkšana – pirkumu grāmatiņas uzturēšana.

Noklikšķinot uz pogas “Aizpildīt”, atskaitījums tiek automātiski aizpildīts.



Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerēti ieraksti par PVN ieskaitu.



Un iepirkšanās grāmata.

Pievienotās vērtības nodoklis tiek maksāts par preču, darbu un pakalpojumu pārdošanu Krievijā, piemērojot vispārējo nodokļu sistēmu organizācijai un OSNO individuālajam uzņēmējam.

Tomēr, veicot uzņēmējdarbību, uzņēmums var saskarties ar situācijām, kad piegādātājs, PVN maksātājs, nevar samaksāt nodokli Krievijas Federācijas budžetā. Šajā gadījumā pircējs darbojas kā nodokļu aģents PVN maksāšanai budžetā.

Visas šīs situācijas ir aprakstītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pantā (2. daļa; 8. sadaļa; 21. nodaļa):

• Preču, darbu, pakalpojumu iegāde no nerezidentiem Krievijas Federācijas teritorijā;
• Īpašuma īrēšana vai iegūšana no valsts aģentūrām;
• Konfiscēto preču, dārgumu, pamestu priekšmetu tirdzniecība;
• Starpniecības pakalpojumu sniegšana Krievijas Federācijas teritorijā nerezidentiem;
• Reģistrā nereģistrēta kuģošanas līdzekļa iegāde 45 dienu laikā no darījuma dienas;
• Dzīvnieku neapstrādātu ādu, alumīnija un tā sakausējumu, lūžņu un krāsaino metālu atkritumu tirdzniecība.

Nodokļu aģenta pienākumu pildīšana, ja rodas iepriekš aprakstītās situācijas, tiek uzdota gan PVN maksātājiem, gan personām un organizācijām, kuras piemēro īpašus nodokļu režīmus, kā arī tiem, kas ir atbrīvoti no šī nodokļa maksāšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. .

Lai atspoguļotu grāmatvedības operācijas nodokļu aģenta darbībām 1C sistēmā, tiek izmantota vispārīga shēma, kuru mēs tagad aprakstīsim

Veicot maksājumu, daļēju maksājumu, priekšapmaksu piegādātājam, tiek reģistrēts nodokļu aģenta rēķins - 1C sistēmā tiek ievadīti dokumenti “Norakstīšana no norēķinu konta” ar operāciju “Maksājums piegādātājam” un “ Saņemts rēķins” ģenerēts uz šī dokumenta pamata ar operācijas kodu “06” formā – Nodokļu aģents, art. 161 NK. Atsevišķos darījumos, piemēram, ja pircējs darbojas kā nodokļu aģents saskaņā ar pašvaldības īpašuma nomas līgumiem, nodokļu aģenta rēķini tiek ģenerēti ar īpašu apstrādi.

Iegrāmatojot dokumentu, tas veiks kustības kontā 68.32 “PVN, veicot nodokļu aģenta pienākumus” un uzkrāšanas reģistrā “PVN pārdošana”.

Piegādātās preces, darbu, pakalpojumu pircējs pieņem uzskaitei; iepriekš piegādātājam iemaksātais avanss ir pieņemts ieskaitai – izveidots dokuments “Kvītis (akti, rēķini)”, un piegādātāja uzrādītais rēķins (ja nepieciešams) tiek reģistrēts caur hipersaiti saņemšanas dokumentā.

Piegādātāja uzrādīto PVN nodokļu aģents ieskaita Krievijas Federācijas budžetā - tiek izveidots dokuments “Norakstīšana no norēķinu konta” ar operāciju “Nodokļa samaksa”.

• Pārdošanas grāmatiņa (ģenerēta automātiski, grāmatojot nodokļu aģenta rēķinu) – šeit tiek reģistrēts nodokļu aģenta rēķinā piešķirtais PVN, t.i. PVN summa, ko nodokļu aģents samaksājis Krievijas Federācijas budžetā par piegādātāju;
• Pirkuma grāmatiņa (jāievada PVN regulējošā darbība “Pirkšanas grāmatiņas ieraksta izveidošana”, aizpildot cilni “Nodokļu aģents”) – šeit tiek reģistrēts PVN, kuru pircējam-nodokļu aģentam ir tiesības atskaitīt, pamatojoties uz Art. . 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Lūdzam ņemt vērā, ka ieraksts par nodokļa atlaides piemērošanu pirkuma grāmatiņā tiks ģenerēts tikai tad, ja nodoklis būs iemaksāts budžetā (t.i., ir izpildīts iepriekšējais šīs shēmas punkts).

Protams, aprakstītā shēma ir pārāk vispārīga, un dažādiem biznesa darījumiem, kuros uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents, 1C sistēmā ir dažādi risinājumi, taču šī raksta formāts nenozīmē visu iespējamo situāciju un to izskatīšanu. ieviešana 1C programmatūras produktos.

Ļaujiet mums sīkāk apsvērt neapstrādātu dzīvnieku ādu, alumīnija un tā sakausējumu, lūžņu un krāsaino metālu atkritumu pārdošanas darbību, jo tas ir jauns Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta noteikums, kas stājas spēkā 2018. gada 1. janvāris.

No šī datuma visi pircēji, izņemot privātpersonas, kas nav individuālie uzņēmēji, pērkot jēlādas un lūžņus Krievijā no organizācijām, kas maksā PVN (ja viņi nav saņēmuši atbrīvojumu no PVN), ir šī nodokļa nodokļu aģenti.

PVN aprēķina nodokļu aģents pēc aprēķinātās nodokļa likmes. PVN summa iemaksai budžetā tiek noteikta kumulatīvi, pamatojoties uz visu nodokļu aģenta darījumu summu par beidzies taksācijas periodu.

Nodokļa bāzes noteikšanas brīdis šādiem maksātājiem ir:

• Preču, darbu, pakalpojumu nosūtīšanas (pārsūtīšanas) diena;
• Apmaksas (priekšapmaksas) diena pret nākamajiem preču, darbu, pakalpojumu čekiem.

Kā šī darbība tiek īstenota 1C 8.3?

Atveram sadaļu "Katalogi"/apakšsadaļu "Pirkšana un pārdošana"/"Līgumi". Darījuma partnera līguma kartītē ar līguma veidu “Ar piegādātāju” veiksim iestatījumus daļā “PVN”:

• Iestatiet karogu “Organizācija darbojas kā nodokļu aģents PVN maksāšanai”;
• Izvēlēsimies pārstāvniecības līguma veidu “Preču pārdošana” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 8. punkts).

Priekšapmaksas operāciju grāmatojumus sistēmā veido no norēķinu konta norakstītie dokumenti sadaļā “Banka un kase”/apakšsadaļā “Banka”/žurnālā “Bankas izraksti”.

Dokuments “Norakstīšana no norēķinu konta” ģenerē grāmatojumu konta 60.02 debetā un konta 51 kredītu par piegādātājam pārskaitīto avansa summu.

Laikā, kad piegādātājs saņem samaksu par gaidāmo metāllūžņu piegādi, pircējam jāpilda nodokļu aģenta pienākumi PVN aprēķināšanai, un pārdevējam par saņemto avansu jāizraksta rēķins, neņemot vērā PVN summas ar norādi “ PVN aprēķina nodokļu aģents.

Lai reģistrētu šo operāciju, jāievada dokuments “Saņemts rēķins”, pamatojoties uz dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta”. Dokumentā tiks atspoguļots:

• Piegādātājam pārskaitītā avansa maksājuma summa, ņemot vērā PVN summas (mūsu piemērā tas ir 50 000 rubļu + 50 000 * 18% (PVN likme pašreizējā datumā)) - 59 000 rubļu;
• Paredzamā PVN likme - 18/118;
• PVN summa - 9000 rubļu. (59 000 RUB * 18/118).

• Pircēja-nodokļu aģenta aprēķinātā PVN summa no avansa maksājuma summas (pārdevējam);
• PVN summa par priekšapmaksu, kas pieņemta atskaitīšanai, saskaņā ar Art. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, pircējs-nodokļu aģents (sev).

Piezīme, ka šai darbībai nodokļu aģenta PVN tiek ņemts vērā kontā 68.52 “Nodokļu aģenta PVN noteiktiem preču veidiem” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 8. punkts).

Vienlaikus tiek veikti ieraksti reģistros “Rēķinu žurnāls”, “PVN pārdošana” un “PVN pirkumi”, lai saglabātu informāciju par saņemto rēķinu, norādot vērtības veidu un notikumu.

Kvīts dokumenta atspoguļošanai, avansa maksājuma ieskaitīšanai piegādātājam un ienākošā PVN uzskaitei izmantojam dokumentu “Kvīts (akts, rēķins)” ar darījuma veidu “Prece (rēķins)”. Dokumentu var sagatavot sadaļā “Iepirkumi”/apakšsadaļā “Iepirkumi”/”Kvītis (akti, rēķini)”.

Izveidosim jaunu dokumentu un aizpildīsim to atbilstoši no piegādātāja saņemtajiem datiem. Ievietojot dokumentu grāmatvedības reģistrā, tiek atspoguļoti ieraksti, lai kompensētu avansa maksājumu piegādātājam, no piegādātāja saņemto metāllūžņu izmaksas un nodokļu aģenta aprēķinātās PVN summas pārdevējam, pamatojoties uz piegādes apjomu.

Pārvadājuma veida “Kvīts” ieraksti tiks pievienoti reģistrā “uzrādīts PVN”. Šajā gadījumā laukā “Vērtības veids” tiks atspoguļota vērtība “Produkts (nodokļu aģents)”.

Saskaņā ar Art. 168 (5. punkts) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, piegādātājam-PVN maksātājam, nosūtot krāsaino metālu lūžņus, ir pienākums izrakstīt pircējam rēķinu.

Pēc saņemtā rēķina reģistrēšanas tiek ģenerēti darījumi kontā 76.NA - par PVN summu, ko pircējs-nodokļu aģents ir aprēķinājis piegādātājam par piegādes izmaksām, un reģistrā “PVN pārdošana” parādīsies ieraksts, kas norāda vērtības veidu “Prece (nodokļu aģents)” un notikumu “Maksāšanai uzkrātais PVN”.

Uzskaitei pieņem metāllūžņus. Tagad pircējam-nodokļu aģentam ir tiesības uz PVN atskaitījumu:

• Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants - PVN atskaitīšana pēc preču nosūtīšanas - pārdevējam;
• Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pants - PVN atskaitīšana no iegādāto lūžņu izmaksām - sev.

Regulējošās PVN operācijas

• Pārdošanas virsgrāmatas ierakstu ģenerēšana
• Pirkumu virsgrāmatas ierakstu ģenerēšana

Ja visas darbības periodā tiek veiktas bez kļūdām un “manuālām” korekcijām, PVN normatīvie dokumenti “Pārdošanas grāmatiņas ierakstu veidošana” un “Pirkšanas grāmatiņas ierakstu veidošana” tiek ģenerēti automātiski, izmantojot pogu “Aizpildīt”. Ērtības labad lietotāji sadaļā “Darbības”/apakšsadaļā “Perioda slēgšana” var izmantot “PVN uzskaites palīgu”.

Pēc normatīvo darbību veikšanas PVN atspoguļošanai pirkšanas grāmatiņā un pārdošanas grāmatiņā par darījumiem tiks parādīti šādi ieraksti:

• Ar darījuma koda veidu 41 – PVN aprēķins par samaksu (priekšapmaksa) – piegādātājam;
• Ar darījuma koda veidu 43 – PVN atgūšana no pircēja maksājuma (priekšapmaksa) – sev;
• Ar darījuma koda veidu 42 – PVN aprēķins nosūtīšanai – piegādātājam.

Tā kā krāsaino metālu lūžņu pircējiem, kas ir nodokļu aģenti, budžetā maksājamā nodokļa summa tiek aprēķināta kā kopējā summa, kas palielināta par atjaunoto PVN un samazināta par nodokļu atskaitījumu summu (sīkāk var lasīt rakstā 170-0172 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa), mūsu piemērā maksājamā summa būs 0 rubļi:

Pircēja - nodokļu aģenta aprēķinātā PVN summa - 27 000 rubļu.

• 9000 rubļu. – PVN, kas aprēķināts priekšapmaksai (piegādātājam);
• 9000 rubļu. – sūtījumam aprēķinātais PVN (piegādātājam);
• 9000 rubļu. – PVN atgūts no priekšapmaksas summas pēc lūžņu piegādes (pašam).

PVN summa, kuru pircējam-nodokļu aģentam ir tiesības atskaitīt, ir 27 000 rubļu.

• 9000 rubļu. – PVN atskaitāms pēc priekšapmaksas (sev);
• 9000 rubļu. – PVN atskaitāms pēc lūžņu nosūtīšanas (piegādātājam);
• 9000 rubļu. – PVN ir atskaitāms pēc lūžņu piegādes (pašam).

PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība uzliek nodokļu aģentiem pienākumu aizpildīt deklarācijas 2.sadaļu. Bet 2. sadaļa nenodrošina atbilstību rādītāju kontroles koeficientiem (šī prasība ir ietverta Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulē Nr. GD-4-3/4550@, datēta ar 2015. gada 23. martu).

Apliekamajiem objektiem – pārdošanas virsgrāmatas ieraksti

• 030. rindā – dati ar 42. tipa darbības kodu;
• 070.rindā – summas ar darījuma koda veidu 41;
• 080.rindā – summas ar darījuma koda veidu 44;
• 090.rindā – summas ar darījuma koda veidu 43.

• 120.rindā – summas ar 42., 44. veidlapas darījumu kodiem;
• 130.rindā – summas ar darījuma koda veidu 41;
• 170.rindā – summas ar 43.tipa darījuma kodu.

Mēs pārbaudījām grāmatvedības operāciju atspoguļojumu nodokļu aģenta darbībām 1C sistēmā.

PVN nodokļu aģents ir organizācija, kas darbojas kā starpnieks preču un pakalpojumu pirkšanas vai pārdošanas darījumos no trešajām personām, tostarp ārvalstu. Nodokļu aģentam ir pienākums noformēt visus darījumus, kas saistīti ar PVN aprēķināšanu, samaksu un iesniegšanu atmaksai, ieskaitot nodokli par saviem pakalpojumiem.

Apskatīsim situāciju, kad organizācija veic PVN nodokļu aģenta pienākumus, pārdodot pakalpojumus 1C 8.3 Grāmatvedība. Uzņēmums Magic Doe pasūtīja konsultāciju pakalpojumus no organizācijas Lawyer-Plus; Uzņēmums Primer darbojas kā starpnieks, tas ir, PVN nodokļu aģents.

Uzņēmuma Primer darbību secība šajā gadījumā izskatīsies šādi:

1. Avansa maksājuma saņemšana no klienta.
2. PVN uzkrājums no avansa maksājuma.
3. Pakalpojuma reģistrācija.
4. PVN uzkrājums (par pārdošanu).
5. PVN uzrādīšana atskaitīšanai (tikai par saņemtajiem avansiem).
6. Notiek maksājuma apstrāde.
7. Naudas pārskaitījums izpildītājam (pilnvarotājam).
8. Aģenta ziņojuma ģenerēšana.
9. PVN uzkrājums (aģenta atalgojums).

1. attēlā parādīts dokuments, saskaņā ar kuru Primer uzņēmums saņem avansu no Magic Doe klienta.

Elektroinstalāciju var redzēt 2. att.

Nākamais posms ir (3. att.). Jums būs manuāli jāaizstāj operācijas veida kods tajā.

Arī grāmatojumi jālabo manuāli - kontu 76.AB aizstāt ar kontu 76.NA (4. att.).

Pārbaudīsim, vai pārdošanas grāmatiņā nav parādījies ieraksts (5. att.)?

Preču pārdošana kā nodokļu aģents

Tagad jūs varat to izdot ieviešanai. Bet atšķirībā no parastā dokumenta, ja šo dokumentu sastāda aģents, būs jānorāda gan darījuma partneris-klients, gan darījuma partneris-pilnvarotais. Turklāt 1C 8.3 ir nepieciešams pareizi noformēt līgumu ar principālu (6. att.).

Tagad aizpildīsim to. Cilne “Agent Services” ir “darbojas” (7. att.).

Reģistrējot izpārdošanu, dokumenta galvenē tiek atlasīts klients (“Magic Doe”), bet tabulas sadaļā – darbuzņēmējs (“Advokāts-Plus”).

Dokumentu grāmatojumus var redzēt 8. att. Dokuments ģenerē darījumus 1C grāmatvedībā, lai kompensētu iepriekš saņemtos avansus, pakalpojumu pārdošanu un iekasētu PVN nodokļu aģentam.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

PVN atspoguļojums atskaitīšanai

Pamatojoties uz ieviešanas dokumentu 1C 8.3., tiek izrakstīts rēķins (9. att.).

Pārdošanas grāmatiņā tagad būs divas rindas - priekšapmaksai un pārdošanai (10. att.).

Nodokļu aģentam ir tiesības pieprasīt atskaitīšanai PVN, kas uzkrāts par avansa maksājumiem. Lai to izdarītu, 1C ir jāizveido dokuments “”. Šis dokuments tiek aizpildīts saskaņā ar iepriekš izrakstīto avansa maksājuma rēķinu (11. att.).

Cilnē “Preces un pakalpojumi” ir manuāli jāaizstāj rēķins 76.02 ar 76.NA (12. att.) un jāatzīmē izvēles rūtiņas “Izmantot kā pirkuma virsgrāmatas ierakstu”, “Ģenerēt transakcijas” un “Izmantot norēķinu dokumentu kā rēķins.”

Rezultātā konta 76.NA bilance izskatīsies šādi (13. att.).

Parādīsies vajadzīgais ieraksts (14. att.).

Maksājuma bilance tiek sastādīta dokumentā “ ” (15. att.).

Tagad būtu iespējams naudu pārskaitīt izpildītājam. Bet vispirms jums ir jāaprēķina aģenta atalgojums un par šo summu jāsamazina darbuzņēmēja maksājums.

Ziņojiet pārdošanas komisāram

Noformējam dokumentu “” (16. att.). Tam ir vairākas grāmatzīmes, tās būs jāaizpilda manuāli. 1C Grāmatvedība automātiski aprēķina tikai atlīdzību, ja procenti ir norādīti līgumā.

Ja dokuments ir pareizi aizpildīts, tiks ģenerēti grāmatojumi (17. att.):

Atliek tikai izrakstīt rēķinu par aģentūras pakalpojumiem (18. att.)

Grāmatveži bieži jautā par nodokļu aģenta PVN uzskaiti, īpaši tagad, kad kopā ar deklarāciju tiek iesniegtas pirkumu un pārdošanas grāmatiņas. Nesen saskārāmies ar Federālā nodokļu dienesta pieprasījumu - PVN deklarācija par 2015. gada 1. ceturksni neizturēja loģisko kontroli, nesakrīt PVN deklarācijas 3. sadaļas 180. rinda un 8. sadaļa “Pirkumu grāmatiņa”. Došu algoritmu pareizai PVN uzskaitei, ko veic nodokļu aģents ar nepieciešamo pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu sadaļu aizpildīšanu, kā arī pašu deklarāciju. Ja ir atšķirības SCP un BP uzskaitē, es pievērsīšu uzmanību.

Kā piemēru ņemsim telpu nomu no pašvaldības uzņēmuma (MUP). Saskaņā ar līguma nosacījumiem maksājam īri. Izveidojam dokumentu Norakstīšana no norēķinu konta. Darījuma partnerim jābūt atzīmei “Organizācija darbojas kā nodokļu aģents PVN maksāšanai.

Maksājuma dokuments veido šādas transakcijas:

Pamatojoties uz dokumentu Norakstīšana no norēķinu konta, ievadām dokumenta rēķinu, kas izrakstīts ar rēķina veidu Nodokļu aģents un Darījuma veida kodu 06

Kā redzat, visi dati un summas tiek aizpildītas automātiski, ja ir pareizi ievadīta darījuma partnera karte un maksājuma dokuments. Apskatīsim elektroinstalāciju

Un SĀLS pēc rezultāta 68.32

Mūsu nākamā darbība būs PVN iemaksa budžetā. Summa mums tika aprēķināta pēc izrakstītā rēķina, un mēs to iemaksājam budžetā. Izvēlamies Debeta kontu 68.32, mūsu darījuma partneri, tā līgumu un Dokumentu, lai aprēķinātu samaksu par telpu īri šim darījuma partnerim.

Apskatīsim elektroinstalāciju

un SĀLS pēc konta 68.32

Mēneša beigās veicam dokumentu Preču un pakalpojumu saņemšana telpu nomai.

Mūsu dokumentā tiek ģenerēti šādi ieraksti.

Tagad mēs pārejam pie pārdošanas grāmatas aizpildīšanas. BP 2.0 nav nepieciešams to izveidot, kad tiek ģenerēti darījumi, viss jau nonāk pārdošanas grāmatā un tiek atspoguļots 2. sadaļā.

UPP mēs izveidojam pārdošanas grāmatiņu parastajā veidā perioda beigās. Lūdzu, ņemiet vērā, ka daudzi grāmatveži domā, ka PVN būtu jāparādās cilnē Atgūšana citiem darījumiem, un daži pat veic "piespiedu" ierakstu pārdošanas grāmatiņā. Faktiski šis PVN uzkrāšanas ieraksts tiek parādīts cilnē Uzkrāšanas maksājums.

Deklarācijā šis ieraksts ir parādīts arī 2. sadaļā. Katram darījuma partnerim jaunā lapā.Tad pārejam pie pirkumu grāmatas izveides. Atskaitāmo PVN cilnē PVN atskaitīšana parāda nodokļu aģents.

Pārejam pie deklarācijas 9.sadaļas. Šīs operācijas atskaitījums tiek aizpildīts ar darījuma veida kodu 06.

Ja darbību secība ir pareiza, jums nebūs problēmu ar nodokļu aģenta PVN uzskaiti.

Jebkura organizācija (individuālais uzņēmējs) savā saimnieciskajā darbībā var saskarties ar nepieciešamību aprēķināt un iemaksāt PVN budžetā, darbojoties ne tikai kā nodokļu maksātājs, bet arī kā nodokļu aģents. PVN uzskaites īpatnības, veicot nodokļu aģenta pienākumus, aplūkoja Krievijas Federālais nodokļu dienests 2009.08.12. vēstulē Nr.ШС-22-3/634@. Šajā publikācijā uzņēmuma 1C metodiķi stāsta, kā šī dokumenta noteikumi tiek īstenoti 1C: Grāmatvedība 8. Rakstā aprakstīto procedūru plānots ieviest visos risinājumos, kuru pamatā ir 1C:Enterprise 8.

Normatīvais regulējums

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģenti ir personas, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu budžeta sistēmā. Krievijas Federācijas.

Nodokļu aģenta pienākumi attiecībā uz PVN saimnieciskajai vienībai var rasties šādās situācijās:

• pērkot preces (darbu, pakalpojumus) no ārvalstu organizācijām, kas nav Krievijā reģistrētas nodokļu maksātājas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 1. punkts);
• iznomājot valsts vai pašvaldības īpašumu tieši no valsts iestādēm un vietējās pašvaldības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 1. punkts, 3. punkts);
• iegādājoties valsts vai pašvaldību īpašumu Krievijas teritorijā, kas nav piešķirts valsts (pašvaldību) organizācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 2. punkts, 3. punkts);
• pārdodot īpašumu Krievijas teritorijā ar tiesas lēmumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 4. punkts);
• pārdodot Krievijas teritorijā konfiscēto vai bezsaimnieka īpašumu, kā arī dārgumus, iegādātās vērtības un valstij ar mantojuma tiesībām nodotas vērtības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 4. punkts);
• darbojoties kā starpnieks, pamatojoties uz komisijas līgumiem, komisijas līgumiem vai aģenta līgumiem (ar piedalīšanos norēķinos) preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pārdošanas gadījumā, ko veic ārvalstu organizācijas, kuras nav reģistrētas Krievijā nodokļu maksātājas ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 5. punkts).

Tajā pašā laikā nodokļu aģenta pienākumu izpilde nav atkarīga no tā, vai saimnieciskā vienība ir vai nav PVN maksātājs. Nodokļu aģents, uz kuru attiecas iepriekš minētās darbības, būs jebkura organizācija (individuālais uzņēmējs), neatkarīgi no piemērotā nodokļu režīma vai PVN atbrīvojuma pieejamības saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu.

Taču nodokļu aģenta pienākums ir atkarīgs ne tikai no saimnieciskās darbības subjekta kategorijas, bet arī no tās personas kategorijas, par kuru tiek izpildīts pienākums maksāt nodokli. Piemēram, “Pārdodot īpašumu saskaņā ar tiesas nolēmumiem, kas pieņemti pret personām, kuras nav PVN maksātājas, pilnvarotās personas, kas veic šo īpašumu pārdošanu, nav nodokļu aģenti un attiecīgi tām nav pienākuma ieturēt un pārskaitīt budžetā pievienotās vērtības nodokli. ”(Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 11. novembra vēstule Nr. 03-07-11/300).

Ņemot vērā, ka nodokļu aģentu PVN uzskaites kārtība nedaudz atšķiras no vispārpieņemtās nodokļu maksātājiem paredzētās kārtības, mēs pakavēsimies pie Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 12. augusta vēstules Nr. ШС-22 galvenajiem noteikumiem. -3/634@.

Šajā rakstā aplūkosim rēķinu izrakstīšanas un tajos izmaiņu veikšanas īpatnības, kā arī PVN atskaitījumu piemērošanu, kas raksturīga divām nodokļu aģentu kategorijām - valsts (pašvaldības) īpašuma īrniekiem/pircējiem un preču (darba, darba, pakalpojumiem) no ārvalstu uzņēmumiem.

Jāpiebilst, ka "1C: Grāmatvedība 8" standarta konfigurācijā salīdzinoši retas (specifiskas) darbības nav automatizētas, piemēram: nodokļu aģenta pienākumu pildīšana par PVN, pārdodot bezsaimnieka un konfiscētos īpašumus. Programmā tiek īstenota tādu preču pārdošana, kas pieder ārvalstu uzņēmumiem, kas nav reģistrēti Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs, izmantojot starpniecības nosacījumus. Šim jautājumam ir sava specifika, un šajā rakstā mēs to neapspriedīsim.

PVN saistību uzskaite

Lai nodalītu darbības PVN uzskaitei, veicot nodokļu aģenta pienākumus, programmā 1C: Grāmatvedība 8 ir piešķirts konts 68.32 “PVN, veicot nodokļu aģenta pienākumus”. Veidojot darījumus, tiek izmantots arī palīgkonts 76.AN “Aprēķini par PVN, veicot nodokļu aģenta pienākumus”.

Rēķinu sagatavošana

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punktu, pārdodot preces (darbu, pakalpojumus), nododot īpašuma tiesības, kā arī saņemot maksājuma summas, daļēju samaksu par gaidāmajām preču piegādēm ( darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana, tiek izrakstīti atbilstoši rēķini - rēķini ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā, skaitot no preču nosūtīšanas dienas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), no nodošanas dienas īpašuma tiesību vai no maksājuma summu saņemšanas dienas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana

Kā norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 12. augusta vēstulē Nr. ШС-22-3/634@, nodokļu aģentiem, kā arī PVN maksātājiem ir jāizraksta rēķini. Taču šādu rēķinu izrakstīšanas kārtība atšķirsies no vispārpieņemtās. Tabulā Nr.1 ​​aplūkotas nodokļu aģentu rēķinu izrakstīšanas pazīmes, pērkot preces (darbus, pakalpojumus) no ārvalstu organizācijām, kas nav reģistrētas Krievijas Federācijā, kā arī iznomājot valsts vai pašvaldības īpašumu.

1. tabula.

Rēķina rinda
	Nodokļu aģenti, kas iznomā valsts (pašvaldības) īpašumu	Nodokļu aģenti, kas iegādājas preces (darbu, pakalpojumus) no ārvalstu organizācijām, kuras nav reģistrētas nodokļu maksājumos Krievijā
2. rindiņa (pārdevējs)	Norādiet pilnu vai saīsinātu pārdevēja nosaukumu (norādīts līgumā ar nodokļu aģentu), par kuru nodokļu aģents pilda nodokļu maksāšanas pienākumu
2.a rinda (adrese)	Tiek norādīta pārdevēja atrašanās vieta (norādīta līgumā ar nodokļu aģentu), par kuru nodokļu aģents pilda nodokļa maksāšanas pienākumu.
2.b rinda (Pārdevēja TIN/KPP)	Tiek norādīts identifikācijas numurs un iemesla kods pārdevēja reģistrācijai (norādīts līgumā ar nodokļu aģentu).	Tiek uzlikta domuzīme
3. rindiņa (nosūtītājs un viņa adrese)
4. rinda (saņēmējs un viņa adrese)	Tiek novietota domuzīme (par iegādātajiem darbiem vai pakalpojumiem)
5. rinda (uz maksājumu un norēķinu dokumentu Nr. _no__)	Tiek norādīts maksājuma un norēķinu dokumenta numurs un datums, kas norāda samaksu par iegādātajiem pakalpojumiem un (vai) īpašumu.	Tiek norādīts maksājuma un norēķinu dokumenta numurs un datums, kas norāda nodokļa summas ieskaitīšanu budžetā (darbu, pakalpojumu iegādei) Norādiet maksājuma un norēķinu dokumenta numuru un datumu, kas norāda samaksu par iegādātajām precēm (iegādājoties preces)

Papildus jāņem vērā, ka, izmantojot bezskaidras naudas norēķinu veidu, rēķina 5. rindā tiek liktas arī domuzīmes.

Attiecībā uz atsevišķu rēķinu aiļu aizpildīšanu ir vērts apsvērt, ka 7. ailē “Nodokļa likme” ir jānorāda nodokļa likme, kas noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punktā (10/110 vai 18/). 118).

"1C: Grāmatvedība 8" tiek ievadīts rēķins, pamatojoties uz maksājuma dokumentu vai apstrādājot nodokļu aģenta rēķinu reģistrāciju. Šajā gadījumā ar maksājuma dokumentu saprot dokumentu, kas reģistrē maksājumu piegādātājam.

Izrakstītais dokuments Rēķins (skat. 1. att.) ģenerē grāmatojumu

Debets 76.NA Kredīts 68.32.

Rīsi. 1

Nodokļu iemaksa budžetā

Taksācijas periodā, kurā nodokļu aģents aprēķināja nodokli, viņam, pamatojoties uz rēķinu, ir jāveic nepieciešamais ieraksts pārdošanas grāmatā.

Lai nodrošinātu pilnīgu atspoguļojumu PVN apakšsistēmā 1C: Grāmatvedība 8, saistībā ar nodokļa summas samaksu tiks veiktas šādas izmaiņas.

Iepriekš “aģentūras” PVN iemaksas budžetā fakta reģistrēšana tika veikta, izmantojot īpašu dokumentu ar atbilstošu nosaukumu - PVN iemaksas budžetā reģistrācija. Šis maksājums netika automātiski reģistrēts (sakarā ar to, ka maksājuma uzdevumos par nodokļa iemaksu budžetā nebija norādīts, saskaņā ar kuru līgumu un par kuru nodokļu maksātāju nodokli samaksājis nodokļu aģents).

Līdz ar jauno versiju iznākšanu vairs nebūs jāievada dokuments PVN maksājuma reģistrēšana budžetā. Šajā gadījumā (lai atspoguļotu nodokļa samaksu) maksājuma dokumentā par PVN pārskaitījumu ir norādīts piegādātājs, līgums un maksāšanas dokuments piegādātājam, par kuru tika iekasēts PVN - skatīt att. 2.

Rīsi. 2

PVN atskaitījums

Nodokli iekasē budžetā nodokļu aģents, veicot priekšapmaksu (pilnā vai daļējā samaksā) par precēm (darbiem, pakalpojumiem), pirms to reģistrācijas vai samaksājot par reģistrētām precēm (darbiem, pakalpojumiem). Tāpēc jāpatur prātā sekojošais.

Noteikumi par nodokļu atskaitījumu piemērošanu “par izsniegtajiem avansiem” attiecas tikai uz preču (darbu, pakalpojumu) pārdevēja uzrādītajām nodokļa summām, īpašuma tiesībām un ja PVN maksātājam-pircējam ir pārdevēja izrakstīts rēķins pēc maksājuma saņemšanas vai daļēja maksājumu. Attiecīgi šie noteikumi neattiecas uz nodokļu aģentiem-pircējiem, kuri iemaksā budžetā PVN par preču (darbu, pakalpojumu) priekšapmaksas summām (pilnā vai daļējā apmaksā) līdz to reģistrācijai. Tas saistīts ar to, ka šādiem nodokļu maksātājiem nebūs pārdevēju izrakstītu rēķinu.

Nodokļu aģentu budžetā iemaksātās nodokļu summas tiek atskaitītas, ja ir sastādīts rēķins par preču (darbu, pakalpojumu) avansa maksājumu, tikai pēc tam, kad tās ir pieņemtas reģistrācijai un ja ir attiecīgie primārie dokumenti (apstiprinoši) to pieņemšanas reģistrācijai).

PVN atskaitīšana programmā 1C: Grāmatvedība 8 parasti tiek atspoguļota atsevišķā dokumenta Pirkšanas virsgrāmatas ierakstu izveide (sk. 3. att.) cilnē.

Rīsi. 3

Atgādinām, ka organizācijām, kuru grāmatvedībā nav iekļauti sarežģīti pārdošanas darījumi, piemēram, ar PVN 0% likmi bez PVN, programma atbalsta vienkāršotu PVN uzskaiti, neizmantojot normatīvos dokumentus. Vienkāršotajā uzskaites režīmā grāmatojumus PVN atskaitīšanai un uzkrāšanai, kā arī ierakstus PVN pirkumu un PVN pārdošanas reģistros, pēc kuriem tiek veidota pirkuma grāmatiņa, pārdošanas grāmatiņa un PVN deklarācija, veido primārie dokumenti. Šajā gadījumā PVN atskaitījums tiek ņemts vērā, piemērojot dokumentu PVN atspoguļojums atskaitīšanai - skatīt att. 4.