Grāmatvedība apsardzes firmai. Apsardzes uzņēmumi: grāmatvedība un nodokļi Apsardzes darbības, nodokļi un grāmatvedība
Izglītības organizācija drošības problēmu var atrisināt vienā no šiem veidiem: organizēt savu apsardzes vienību, sazināties ar specializētu privāto aģentūru vai izmantot Krievijas Iekšlietu ministrijas privātās apsardzes pakalpojumus.
Šajā materiālā mēs runāsim par katras šīs iespējas nodokļu sekām, kā arī par organizācijas drošības izmaksu nodokļu uzskaites niansēm.
Drošības vienība
Iespējams, jūsu pašu drošības dienestu var saukt par greznību, kas prasa ievērojamas finansiālas un darbaspēka izmaksas.
Tātad apsardzes vienībai ir jābūt savai hartai. Turklāt tas ir jāsaskaņo ar vietējo policijas departamentu. Tā ir Krievijas Federācijas 1992. gada 11. marta likuma Nr. 2487-1 “Par privātdetektīvu un apsardzes darbību Krievijas Federācijā” 14. panta prasība.
Vēl viena problēma ir licence. Precīzāk, divas licences: viena ļauj nodarboties ar drošības pasākumiem, bet otrā – iegādāties ieročus un munīciju. Policija bieži vien liedz apsardzes vienībām šādas licences. Pamats tam ir tas, ka it kā šādas licences tiek izsniegtas tikai specializētām apsardzes firmām.
Ar pirmo licenci izeja ir pavisam vienkārša - jums tā vispār nav jāiegūst. Fakts ir tāds, ka šādas licences ir nepieciešamas tikai uzņēmumiem, kas sniedz apsardzes pakalpojumus par maksu. Šāds secinājums izriet no likuma Nr. 2487-1 1., 11. un 14. panta. Un izglītības organizācijas drošības dienestam ir tiesības strādāt bez licences. Ņemiet vērā, ka tiesneši nonāca pie tāda paša secinājuma Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 25. jūnija rezolūcijā Nr. KA-A40/4223-04.
Taču koledžas apsardzes nodaļai patiešām būs grūti iegūt ieroču licenci. Jo attiecībā uz šādām licencēm tiesneši piekrīt policijai. Viņuprāt, ieročus drīkst izmantot tikai tās juridiskās personas, kuras ir īpaši izveidotas drošības nolūkos (sk., piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 30. janvāra rezolūciju lietā Nr. KA-A40/13931- 05).
Kā likums, apsardzes darbiniekiem tiek izsniegtas formas. Aprēķinot ienākuma nodokli, varat ņemt vērā tā izmaksas, ja veidlapa paliek darbinieka personīgā un pastāvīgā lietošanā. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 5. punktā. Un, ja apģērbs nepaliek sarga īpašumā, ar nodokli apliekamo ienākumu nevar samazināt. Tas skaidrots Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 10.marta vēstulē Nr.03-03-04/1/203.
Ar šo secinājumu var strīdēties, jo darbaspēka izmaksu saraksts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. pantā ir atvērts. Tāpēc organizācija var norakstīt formas tērpu izmaksas, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 25. punktu. Protams, ar nosacījumu, ka šādas izmaksas ir paredzētas koplīgumos vai darba līgumos.
Ja nav vēlams uzsākt tiesvedību, formas tērpu labāk atdot apsardzei. Tiesa, šajā gadījumā no darbiniekiem būs jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Galu galā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 3. punkts ļauj neaprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai no apģērba izmaksām, ko nosaka likums. Bet apsargiem formas tērpus izsniedz pēc koledžas iniciatīvas. Līdz ar to viņiem ir ienākumi natūrā, apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts). Tāpat veidlapas izmaksām būs jāpieskaita UST un pensiju iemaksas.
Varat arī izvēlēties nākamo opciju. Izsniedziet nodrošinājuma veidlapu pagaidu lietošanai un neņemiet vērā tās izmaksas, aprēķinot ienākuma nodokli. Šajā gadījumā nebūs jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī jāuzkrāj vienotās sociālā nodokļa un pensiju iemaksas.
Un visbeidzot, organizējot savu apsardzes dienestu, jāatceras, ka likuma Nr.2487-1 19.pants nosaka, ka darba devējam par saviem līdzekļiem ir jāapdrošina visi apsardzes darbinieki nāves, traumas vai veselības bojājumu gadījumā.
Šeit jums vajadzētu pievērst uzmanību svarīgai niansei. Lai gan organizācijai nav tiesību atteikties no šādas apdrošināšanas, formāli tā tiek uzskatīta par brīvprātīgu. Tas viss ir par tarifiem. Obligātās apdrošināšanas tarifiem jābūt apstiprinātiem ar attiecīgiem likumiem. Tā ir Krievijas Federācijas 1992. gada 27. novembra likuma Nr. 4015-1 “Par apdrošināšanas uzņēmējdarbības organizēšanu Krievijas Federācijā” 11. panta prasība. Un diemžēl ar likumu nav apstiprinātas apsardzes apdrošināšanas likmes.
Tāpēc apsardzes apdrošināšanas izmaksas nāves un invaliditātes gadījumā nodokļu uzskaitē var atspoguļot tikai 10 000 rubļu robežās. gadā vienam apsargam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punkts). Iemaksas, kas pārsniedz šo ierobežojumu, nevar ņemt vērā nodokļu nolūkos.
Kas attiecas uz UST, šis nodoklis netiek iekasēts no apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. apakšpunkts, 1. punkts, 238. pants). Arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis netiek ieturēts no apdrošināšanas izmaksām. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 213. panta 1. punkta 3. apakšpunktā.
Privātās apsardzes firmas
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu īpašuma aizsardzībai iztērētos līdzekļus var norakstīt kā ar nodokli apliekamā ienākuma samazinājumu. Šis noteikums pilnībā attiecas uz summām, kas izmaksātas privātai apsardzes kompānijai (PSC).
Protams, jānoslēdz līgums ar privāto apsardzes firmu, kā arī periodiski (reizi mēnesī vai ceturksnī) jāparaksta sniegto pakalpojumu sertifikāti.
Vēlams arī pieprasīt privātās apsardzes firmas atskaiti par sniegtajiem pakalpojumiem. Šie dokumenti būs pamats drošības izmaksu ņemšanai vērā, aprēķinot ienākuma nodokli.
Tā kā privāto apsardzes firmu darbība ir licencēta, nodokļu inspektori, pārbaudot izglītības organizāciju, var pieprasīt apsardzes licences kopiju. Tāpēc ir vērts iepriekš iegādāties šādu kopiju. Pretējā gadījumā pastāv risks, ka tiesa, vadoties pēc Krievijas Federācijas Civilkodeksa 173. panta, atzīs organizācijas darījumu ar privāto apsardzes uzņēmumu par spēkā neesošu.
Privātā apsardze
No 2005. gada 1. janvāra privātajai apsardzei iztērētās summas var norakstīt kā citus izdevumus, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 6. apakšpunktu. Dokumenti, kas attaisno šādus izdevumus, tāpat kā privātās apsardzes firmas gadījumā, būs līgums un akti.
Problēmas var rasties, ja organizācija, aprēķinot ienākuma nodokli, norakstīja privātajiem apsardzes darbiniekiem izmaksātās summas līdz 2005. gada 1. janvārim. Pārbaudes laikā inspektori var jums pārmest ienākuma nodokļu nenorādīšanu. Lieta tāda, ka Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2003.gada 21.oktobra lēmumā Nr.5953/03 norādīja, ka privāto apsardzes darbinieku ieņēmumi ir mērķfinansējums tiem un nav apliekami ar ienākuma nodokli. Pamatojoties uz šo secinājumu, Krievijas Finanšu ministrija 2005.gada 24.marta vēstulē Nr.03-06-05-04/71 (tajā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264.p. noteikums, kas ļauj norakstīt izdevumus par privāto apsardzi nodokļu grāmatvedībā) ziņoja, ka organizācijām nav tiesību samazināt ar nodokli apliekamos ienākumus par atalgojumu, kas izmaksāts privātajiem apsardzes darbiniekiem. Līdzīgs viedoklis ir sniegts vēlākā Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 24. jūlija vēstulē Nr. 03-03-04/2/180.
Patiešām, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 17. punktu nauda un cits īpašums, kas nodots mērķfinansējuma ietvaros, nesamazina ar nodokli apliekamo peļņu.
Tomēr mēs atzīmējam, ka šo secinājumu var apstrīdēt. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs nonāca pie slēdziena, pamatojoties uz Krievijas Federācijas 1991.gada 18.aprīļa likuma Nr.1026-1 “Par policiju” ar grozījumiem, kas bija spēkā līdz 2004.gadam, 35.pantu. Tad tika runāts, ka policija tiek finansēta, jo īpaši no līdzekļiem, kas saņemti no organizācijām saskaņā ar noslēgtajiem līgumiem. Bet šīs normas darbība kopš 2004. gada ir apturēta ar 2003. gada 23. decembra federālo likumu Nr. 186-FZ.
Var arī strīdēties, ka šie privātās apsardzes ieņēmumi bija saistīti ar mērķfinansējumu pirms 2004.gada. Patiešām, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. panta 1. punkta 14. apakšpunktā ir norādītas pazīmes, pēc kurām šī vai cita kvīts tiek klasificēta kā mērķfinansējums. Tādējādi saņēmējam ir pienākums saņemtos līdzekļus izmantot mērķim, ko noteikusi organizācija, kas šos līdzekļus pārskaitījusi.
Bet, protams, izglītības organizācija nestāstītu policistiem, kam viņi var izmantot savu atlīdzību. Līdz ar to apsardzes darbinieku atalgojums nav uzskatāms par mērķfinansējumu.
Tagad par pievienotās vērtības nodokli.
Parasti, pieņemot lēmumu sadarboties ar privāto apsardzi, iestāde noslēdz divus līgumus:
- par ārkārtas izsaukumu policijai;
- apsardzes iekārtu kompleksa uzturēšanai.
Pirmais līgums noslēgts ar Iekšlietu direkcijas privātās apsardzes nodaļu. Šādi pakalpojumi nav apliekami ar PVN, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 2. punkta 4. apakšpunktu. Tajā teikts, ka PVN aplikšanas ar nodokli objekts nerodas, ja pakalpojumus sniedz struktūras, kas ietilpst valsts iestāžu sistēmā, īstenojot tām noteiktās darbības jomās piešķirtās ekskluzīvās pilnvaras. Un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2003. gada 25. novembra rezolūcijā Nr. 10500/03 apstiprināja, ka, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 2. punkta 4. apakšpunktu, privātajām apsardzes vienībām nevajadzētu maksāt pievienotās vērtības nodokli no saviem ieņēmumiem.
Ņemiet vērā, ka līdz 2004.gada beigām uzņēmumi varēja saņemt rēķinus ar tiem piešķirtajām PVN summām no ārpusdienestu apsardzes darbiniekiem.
Bet, tā kā apsardzei nebija pienākuma iekasēt šo nodokli, pēc Krievijas Finanšu ministrijas domām, aizsargātajām organizācijām nebija tiesību atskaitīt samaksāto pievienotās vērtības nodokli. Jo īpaši tas tika norādīts Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 29. jūnija vēstulē Nr. 03-1-08/1462/17@.
Ar šo pieeju var strīdēties. Patiešām, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkts tieši nosaka, ka nodokļu maksātājs var atskaitīt visu viņam uzlikto PVN. Tajā pašā laikā koledžai nav pienākuma kontrolēt, vai tās darījuma partneris maksā šo nodokli vai nemaksā. Pietiek ar to, ka rēķinā ir izcelts PVN un samaksāts. Pie šāda secinājuma šķīrējtiesas tiesneši nonākuši ne reizi vien.
Kā piemēru var minēt FAS Volgas rajona 2005. gada 27. septembra rezolūciju lietā Nr. A65-809/05-SA2-11 un FAS Maskavas apgabala 2005. gada 14. decembra lēmumu lietā Nr. KA-A40/12158- 05.
Kas attiecas uz līgumu par drošības iekārtu kompleksa apkopi, tas ir noslēgts ar FSUE Okhrana filiāles vietējo nodaļu. Šis uzņēmums tika izveidots, pamatojoties uz Krievijas Federācijas valdības 2005. gada 11. februāra dekrētu Nr. 66. Tāpat kā visi citi vienotie uzņēmumi, FSUE Okhrana ir PVN maksātājs. Attiecīgi, noslēgusi ar viņu līgumu, izglītības organizācija saņems rēķinus, uz kuru pamata varēs atskaitīt atbilstošās pievienotās vērtības nodokļa summas.
Drošības pakalpojumus var sniegt organizācijas, kas atbilst noteiktām prasībām. Saskaņā ar 1992. gada 11. marta federālā likuma Nr. 2487-1 “Par privātdetektīvu un apsardzes darbībām Krievijas Federācijā” (turpmāk tekstā – likums Nr. 2487-1) 11. pantu tiek sniegti apsardzes pakalpojumi. organizācijas, kas īpaši izveidotas to īstenošanai un kurām ir atbilstošas licences turētāji.
Privātajai apsardzes organizācijai ir jāpaziņo Iekšlietu departamentam par apsardzes pakalpojumu sniegšanas sākumu un beigām (sk. Noteikumus privātās apsardzes organizācijas iekšlietu iestāžu paziņošanai par apsardzes pakalpojumu sniegšanas sākumu un beigām, izmaiņām dibinātāju (dalībnieku) sastāvs, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 23. jūnija dekrētu Nr. 498).
Privāta apsardzes organizācija tiek izveidota tikai LLC formā un nevar veikt citas darbības. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību minimālais pamatkapitāls ir 100 000 rubļu.
Pamatkapitāls 250 000 rubļu apmērā būs nepieciešams, lai dibinātu sabiedrību ar ierobežotu atbildību, kas sniedz pakalpojumus bruņotai īpašuma apsardzei un objektu apsardzei, veicot projektēšanas, uzstādīšanas un apkopes darbus un kuras sarakstu nosaka Latvijas Republikas valdība. Krievijas Federācija.
Pusi no pamatkapitāla var veidot nemonetārās iemaksas. Bet jūs nevarat izmantot kredītus un aizdevumus.
Privātu sabiedrību ar ierobežotu atbildību var dibināt tikai krievi un pašmāju uzņēmumi. Viņiem “drošības” biznesam vajadzētu būt galvenajam.
Privāto uzņēmumu filiāles tiek izveidotas tikai tajā Krievijas Federācijas vienībā, kuras teritorijā organizācija ir reģistrēta.
Apsardzes organizācijas vadītājam tiek izvirzītas atsevišķas prasības. Viņam ir jābūt augstākajai profesionālajai izglītībai, privātā apsardzes sertifikātam un jāiziet attiecīgi padziļinātas apmācības kursi.
Darba vieta vai nodaļa
Privāto apsardzes organizāciju apsargi bieži tiek nosūtīti pildīt dienesta pienākumus nevis pašas organizācijas reģistrācijas vietā, bet gan pie klienta. Apsardzes posteni var aprīkot, tas ir, tiek organizētas pilnvērtīgas darba vietas. Tas nozīmē, ka rodas jautājums: vai šajā gadījumā rodas atsevišķs dalījums? Galu galā šādas strukturālās nodaļas ir atsevišķi jāreģistrē nodokļu iestādēs.
Apsardzes organizāciju darbības specifika nodokļu likumdošanā nav noteikta, tāpēc privātajām apsardzes organizācijām ir jāmeklē izeja, ņemot vērā mūsdienu standartus. Viena no problēmām ir tā, ka nodokļu iestādes burtiski interpretē Nodokļu kodeksa 11. pantu, kurā ir formulēts jēdziens “atsevišķs iedalījums”.
Saskaņā ar šo normu par atsevišķu tiek atzīta jebkura teritoriāli izolēta vienība, kurā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Tam, ka šādas struktūrvienības ir minētas organizācijas dibināšanas dokumentos, nav nozīmes. Savukārt darba vieta tiek uzskatīta par stacionāru, ja tā izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi.
Darba kodeksā par darba vietu tiek atzīta vieta, ja darbiniekam tajā ir jāatrodas, lai veiktu darba pienākumus un kura tieši vai netieši atrodas darba devēja kontrolē.
Šo iemeslu dēļ nodokļu iestādes apsardzes posteni bieži uzskata par “stacionāru darba vietu” un atzīst to par atsevišķu vienību.
Finanšu ministrijas nostāja šajā jautājumā ir izklāstīta 2007.gada 4.maija vēstulē Nr.03-02-07/1-214, 2008.gada 19.decembra Nr.03-02-07/1-522. 10, 2009 Nr.03-02-07/1-176. Kā norāda Krievijas Finanšu ministrijas amatpersonas, pienākums reģistrēties rodas tikai veidojot aprīkotu stacionāru darba vietu. Darba organizācijas formai un konkrētā darbinieka uzturēšanās laikam stacionārā darba vietā nav juridiskas nozīmes reģistrācijai. Stacionāra darba vieta uzskatāma par aprīkotu, ja ir radīti visi darba pienākumu veikšanai nepieciešamie apstākļi. Savas nostājas pamatojumam Finanšu ministrija atsaucas uz šķīrējtiesu lēmumiem: FAS Maskavas apgabala 2004.gada 30.jūlija rezolūcijas Nr.KA-A41/6389-04, FAS Ziemeļkaukāza rajona 2006.gada 21.septembra rezolūcijas Nr.08-4234 /2006-1814 un no 2006.gada 29.novembra Nr.f08-6161/2006/2552A.
Ja organizācija nav spējusi patstāvīgi atrisināt jautājumu par savu “izolēto” biedru atrašanās vietu, FM iesaka vērsties pēc palīdzības inspekcijā.
Nodokļu iestāžu viedoklis jo īpaši ir norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2007. gada 11. septembra vēstulē Nr. 18-11/3/086094@. Šajā vēstulē nodokļu departaments skaidro, ka ir jāreģistrē apsardzes posteņi, kuriem ir atsevišķu vienību pazīmes. Tas jādara neatkarīgi no aprīkojuma pieejamības apsardzes posteņos, kā arī no tā, vai šo aprīkojumu uzstāda pati privātā apsardzes organizācija vai organizācija, kas ir aizsardzības objekts.
Tiesas neuzskata par pamatu reģistrācijai darba vietu atrašanās vietā. Šī nostāja ir noteikta Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 8. augusta rezolūcijās Nr. A27-15867/2010 un 2011. gada 19. jūlijā Nr. A27-15866/2010. Maskavas apgabals ar 2010. gada 20. decembri un 2009. gada 2. martu Nr. KA-A40/817-09.
Tiesneši uzskata, ka nav iespējams atzīt atsevišķu nodaļu esamību privātā apsardzes uzņēmumā, jo apsardzes organizācijai nav līguma par klienta mantas saņemšanu lietošanā (nomas līgums). Apsardzes organizācijas, kā likums, slēdz tikai līgumu ar klientu par apsardzes pakalpojumu sniegšanu. Tāpēc darba vietu nekontrolē darba devējs. Nodokļu likumdošanas izpratnē darba vieta, kā arī atsevišķs nodalījums netiek veidots. Tādējādi nav pienākuma reģistrēties nodokļu iestādē klienta atrašanās vietā.
Veidlapa uz uzņēmuma rēķina
Parasti drošības organizācijas saviem darbiniekiem nodrošina formas tērpus. Tā kā runa ir par vērtslietu nodošanu darbiniekiem, tad rodas jautājums par to vērtības aplikšanu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijām.
Saskaņā ar likuma Nr. 212-FZ 9. panta 1. daļas 9. punktu uniformu un formas tērpu izmaksas nav apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām. Bet tikai veidlapa, kas tiek izsniegta darbiniekiem saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Likums Nr.2487-1 neparedz formas tērpu izsniegšanu privāto uzņēmumu darbiniekiem. Līdz ar to apdrošināšanas prēmijas būs jāmaksā par apģērba izmaksām, kas bez atlīdzības tiek nodotas apsargiem pastāvīgai lietošanai. Darbinieku formas tērpu pieminēšana darba vai koplīgumā situācijai nepalīdzēs.
Tomēr līgumā var noteikt, ka veidlapa tiek izsniegta darbiniekam uz viņa darba laiku un tiek atdota pēc atlaišanas. Ja formas tērpu īpašumtiesības nepāriet darbiniekam, tad apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts nerodas (likuma Nr. 212-FZ 1. daļas 7. pants). Tāda pati nostāja ir norādīta Krievijas Federācijas FSS 2011. gada 17. novembra vēstulē Nr. 14-03-11/08-13985.
Līdzīga situācija ir ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu no formas tērpu izmaksām.
Ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, nerodas, ja formas tērps nekļūst darbinieka īpašumā un tiek nodots pēc atlaišanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts).
Ja formas tērpu darbiniekiem piešķir bez maksas un uz visiem laikiem, darbiniekam ir ienākumi natūrā. Šajā gadījumā iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāaprēķina un jāietur no veidlapas izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 210. panta 1. punkts, 211. panta 1. punkts).
Brīvprātīgā-obligātā apdrošināšana
Likuma Nr.2487-1 19.pants uzliek par pienākumu apsardzes organizācijām apdrošināt darbiniekus nāves, traumas vai cita veselības kaitējuma gadījumā saistībā ar apsardzes pakalpojumu sniegšanu. Ārkārtas apdrošināšanas apdrošināšana tiek veikta par saviem līdzekļiem.
Iepriekš Finanšu ministrija un nodokļu iestādes norādīja, ka attiecīgie izdevumi netiek atzīti nodokļu uzskaitē, jo nav federālā likuma par šāda veida obligāto apdrošināšanu (Krievijas Finanšu ministrijas 1997. gada 17. oktobra vēstule Nr. 16 -00-17-70, Krievijas Maskavas pilsētas nodokļu administrācijas departaments, 2003. gada 11. jūlijs, Nr. 28-11/38625).
Šobrīd Finanšu ministrija ir mainījusi savu nostāju. Amatpersonas 2011.gada 21.marta vēstulē Nr.03-11-06/2/35 norādīja, ka sabiedrībai ar ierobežotu atbildību ir tiesības darba ņēmēju brīvprātīgās apdrošināšanas līgumos veikto iemaksu apmēru ņemt vērā kā daļu no darbaspēka izmaksām. . Finanšu ministrija atsaucas uz Nodokļu kodeksa 255. panta 16. punktu, saskaņā ar kuru darbaspēka izmaksās jo īpaši ietilpst darba devēju maksājumu summas saskaņā ar darbinieku brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem.
Iemaksas saskaņā ar brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumiem nāves un miesas bojājumu gadījumos tiek ņemtas vērā apmērā, kas nepārsniedz 15 000 rubļu gadā uz vienu apdrošināto darbinieku.
Īpaši noteikumi
Veicot privātdetektīvu (detektīvu) un privātās apsardzes darbības, licence tiek iegūta katram veidam atsevišķi. Licenci izsniedz uz pieciem gadiem. Par licences izsniegšanu tiek maksāta valsts nodeva 2600 rubļu.
Grāmatvedībā maksājumus par brīvprātīgo apdrošināšanu atzīst kā parastās darbības izdevumus (5., 7., 9. PBU 10/99 “Organizāciju izdevumi”, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 1999. gada 6. maija rīkojumu Nr. 33n) .
Ja apdrošināšanas prēmijas summa par visu līguma darbības laiku tiek pārskaitīta vienā reizē, tad tiek piemērots konts 97 “Atliktie izdevumi”. No konta 97 izdevumi katru mēnesi tiek norakstīti uz konta 20 “Pamatražošana” debetu. Attiecīgos izdevumus ieteicams atzīt vienmērīgi visā apdrošināšanas līguma darbības laikā.
1. piemērs
Sabiedrība ar ierobežotu atbildību pārskaitīja 120 000 rubļu. saskaņā ar personas apdrošināšanas līgumu saviem apsardzes darbiniekiem. Līgums noslēgts ar mērķi apsardzes darbinieku obligāto apdrošināšanu nāves, traumas vai cita veselības kaitējuma gadījumā saistībā ar viņu apsardzes darbībām. Līguma termiņš ir 12 mēneši.
Izskatāmajā gadījumā izdevumi, kas izriet no personas brīvprātīgās apdrošināšanas līguma, tiek atzīti nodokļu grāmatvedībā pilnā apmērā vienmērīgi 12 mēnešu laikā.
Lai atspoguļotu grāmatvedībā, ir jāveic šādi ieraksti:
DEBITS 76 KREDĪTS 51
- 120 000 rubļu. – ir nomaksātas apdrošināšanas prēmijas;
DEBITS 97 KREDĪTS 76
- 120 000 rubļu. – izdevumus par personu brīvprātīgo apdrošināšanu iekļauj nākamo periodu izdevumos;
DEBITS 20 KREDĪTS 97
- 1000 rubļu. (RUB 120 000: 12 mēneši) – tiek norakstīti izdevumi par personas brīvprātīgo apdrošināšanu.
Drošības bizness par vienkāršoto nodokļu sistēmu
Brīvprātīgās apdrošināšanas izmaksas var norakstīt arī “apsardzes” organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ja, protams, viņi par nodokļu objektu izvēlējās “ienākumi mīnus izdevumi”.
Apdrošināšanas izmaksas ir iekļautas darbaspēka izmaksās. Šāds secinājums izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 21.marta vēstules Nr.03-11-06/2/35. Darbaspēka izmaksas tiek atzītas Nodokļu kodeksa 255. pantā noteiktajā kārtībā. Tādējādi, norakstot maksājumus saskaņā ar brīvprātīgo personu apdrošināšanas līgumiem nāves un miesas bojājumu gadījumos, maksimālā apdrošināšanas prēmiju summa, ko var ņemt vērā, būs 15 000 rubļu gadā vienam darbiniekam.
Drošība ārzemniekam
Privātās apsardzes organizācijas bieži sniedz pakalpojumus kārtības nodrošināšanai vietās, kur notiek publiski pasākumi: konferences, sporta sacensības, koncerti un forumi. Apskatīsim piemēru, kā šie pakalpojumi tiek atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē, ja klients ir ārvalstu uzņēmums.
Grāmatvedībā priekšapmaksas summa netiek atzīta par ienākumiem un tiek uzskaitīta kā daļa no kreditoru parādiem atsevišķi kontā 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem”. Priekšapmaksas saņemšanas dienā tiek izdarīts ieraksts konta 52 “Valūtas konti” debetā. Sabiedrība ar ierobežotu atbildību atzīst ienākumus ieņēmumu apmērā, par kuru līgumslēdzējas puses vienojušās dienā, kad klients paraksta sniegto pakalpojumu pieņemšanas aktu. Ieņēmumu atzīšanu atspoguļo ieraksts konta 62 debetā un konta 90 “Pārdošana”, apakškonta 90-1 “Ieņēmumi” kredītā. Tajā pašā laikā sniegto pakalpojumu izmaksas tiek norakstītas no konta 20 “Pamatražošana” uz konta 90, apakškonta 90-2 “Pārdošanas izmaksas” debetu.
Summu uzskaiti ārvalstu valūtas kontos un līgumā paredzētos darījumus ārvalstu valūtā veic rubļos un norēķinu un maksājumu valūtā.
Priekšapmaksa ārvalstu valūtā tiek pārrēķināta rubļos pēc Krievijas Bankas maiņas kursa, kas ir spēkā naudas līdzekļu saņemšanas dienā organizācijas ārvalstu valūtas kontā. Pēc tam priekšapmaksas summa netiks pārrēķināta.
Apsardzes organizācijas ir PVN maksātāji. Ja sabiedrība ar ierobežotu atbildību veic uzņēmējdarbību Krievijas teritorijā, tad darbības, lai aizsargātu ārvalstu uzņēmuma deleģējumu, tiek apliktas ar PVN vispārējā kārtībā. Saņemot avansa maksājumu, nodoklis jāaprēķina pēc paredzamās likmes 18/118. Sniegto pakalpojumu pieņemšanas akta parakstīšanas dienā atkal tiek iekasēts PVN. Tiek atskaitīta iepriekš no priekšapmaksas summas aprēķinātā PVN summa.
Nodokļu grāmatvedībā ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas tiek atzīti kā ienākumi sniegto pakalpojumu pieņemšanas akta parakstīšanas dienā. Saņemtā priekšapmaksas summa netiek atzīta par ienākumiem, ja SIA izmanto uzkrāšanas metodi.
Ārvalstu valūtā saņemtā priekšapmaksa tiek pieņemta uzskaitē apmērā, kas noteikta pēc Krievijas Bankas valūtas kursa, kas ir spēkā priekšapmaksas saņemšanas dienā. Turpmāk priekšapmaksas summa netiek pārrēķināta, līdz ar to valūtas kursa starpības nerodas.
Izdevumi, kas saistīti ar pakalpojumu sniegšanu, tiek atzīti periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no līdzekļu faktiskās izmaksas brīža. Organizācijām, kas sniedz pakalpojumus, ir tiesības segt visu pārskata periodā radušos tiešo izdevumu summu.
2. piemērs
Privātā apsardzes firma sniedz apsardzes pakalpojumus ārvalstu muzikālajām grupām un kārtības nodrošināšanu turneju laikā. Ārvalstu uzņēmumam, kas organizē ceļojumu, nav pastāvīgas pārstāvniecības Krievijas Federācijā. Saskaņā ar līguma nosacījumiem tika saņemta 100 procentu priekšapmaksa eiro par visu aizsardzības laiku. Sniegto pakalpojumu izmaksas ir 2 360 eiro (ar PVN), sniegto pakalpojumu faktiskās izmaksas ir 60 000 rubļu. Līgums par apsardzes pakalpojumu sniegšanu tika noslēgts uz mēnesi. Krievijas Bankas noteiktais eiro kurss avansa maksājuma saņemšanas dienā bija (nosacīti) 45.0 rubļi/eiro.
Būs nepieciešama šāda elektroinstalācija:
DEBITS 52 KREDĪTS 62 “Priekšapmaksa”
- 106 200 rubļi. (2360 rubļi X 45 rubļi/eiro) – saņemts avansa maksājums par pakalpojumu sniegšanu;
DEBITS 62 “PVN” KREDĪTS 68
- 16 200 rubļi. (RUB 106 200 X 18: 118) – PVN tiek aprēķināts no saņemtās priekšapmaksas summas;
DEBITS 62 KREDĪTS 90-1
- 106 200 rubļi. – tiek atzīti ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas; DEBITS 62 “Priekšapmaksa” KREDĪTS 62 “Norēķini ar klientiem”
- 106 200 rubļi. – priekšapmaksas summa ir ieskaitīta;
DEBITS 90-3 KREDĪTS 68
- 16 200 rubļi. (RUB 106 200: 118 X 18) – PVN tiek aprēķināts no ieņēmumiem;
DEBITS 90-2 KREDĪTS 20
- 60 000 rubļu. – sniegto pakalpojumu faktiskās izmaksas tiek norakstītas;
DEBITS 68 KREDĪTS 68 “PVN”
- 16 200 rubļi. – PVN, kas iepriekš aprēķināts priekšapmaksai, tiek pieņemts atskaitīšanai.
A.S. Juhņeviča-Leliva, nodokļu konsultante
« Tikai par sarežģītām lietām:
GRĀMATVEDĪBA UN NODOKĻI PLP, privātajās apsardzes firmās, OP vadītājiem, finanšu direktoriem, grāmatvežiem...”
Novikova I.Yu., Alekseeva L.E., Belyakova V.V., Inozemtseva A.E., Kuryatnikov Yu.V., Tarasova N.F., 2013.
Šī publikācija, pirmkārt, ieinteresēs privāto apsardzes organizāciju (privātās apsardzes organizācijas, privātās apsardzes firmas) darbiniekus – galvenos grāmatvežus, finanšu direktorus un vadītājus.
Grāmatu sadaļas: Drošības līgumu slēgšana. Grāmatvedības politikas grāmatvedības un nodokļu vajadzībām. Avota dokumenti. Grāmatvedības reģistri. Neto aktīvi. Ienākumu radīšana. Izmaksu un izdevumu pazīmju veidošana nodokļu vajadzībām (biroja īre, kārtējais un kapitālais remonts, ieroču telpa, ieroči, šaušana, speciālais aprīkojums, medicīniskās pārbaudes uc). Atsevišķas vienības. Vienkāršota nodokļu sistēma utt.
Izdevums satur jaunas nodaļas, atbildes uz jautājumiem, ar kuriem autori saskārās praksē un veiksmīgi risināja kopā ar klientiem.
Kļūdu problēma bieži vien ir saistīta ne tikai ar grāmatveža zināšanu trūkumu vai neuzmanību darbā, bet arī ar grūtībām interpretēt atsevišķus Krievijas Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta attiecīgo dokumentu noteikumus. Tomēr regulējošajām iestādēm nav tik svarīgi, kāpēc kļūda pieļauta. Ja jūs pieļaujat kļūdu, jums jāmaksā soda nauda un soda nauda. Mūsu pieredze un pētījumi liecina, ka bailes pieļaut grāmatvedības kļūdas ir spēcīgākais stresu veidojošais faktors grāmatveža darbā un ieņem pirmo vietu starp neapmierinātības ar profesiju iemesliem.
Patiešām, stājoties spēkā jaunajam grāmatvedības likumam, grāmatvedim tiek izvirzītas augstas prasības: viņam ir jāapgūst grāmatvedības, nodokļu, tiesību un ekonomikas jautājumi, jo ne visām organizācijām ir iespēja uzturēt atbilstošas struktūras savos darbiniekiem. . Šajā sakarā daudzām organizācijām ir nepieciešami augsti kvalificēti grāmatvedības darbinieki, kuru joprojām trūkst. Galu galā, lai iegūtu atbilstošu kvalifikāciju, speciālistam ir jābūt mūsdienīgai ekonomiskai izglītībai un vismaz trīs gadu darba pieredzei, kā arī jābūt informētam par visām izmaiņām likumdošanā. Atrast šādu speciālistu ir diezgan grūti.
Mēs ceram, ka mūsu pieredze palīdzēs jums atrisināt jūsu problēmas.
Ja jums ir sakrājušies jautājumi, uz kuriem vēlaties saņemt atbildes no šīs grāmatas autoriem, sūtiet tos uz adresi: 129110. Maskava, Gilyarovskogo st., 47, ēka 5, 3.stāvs
Kā jau minēts, privātie apsardzes uzņēmumi kā vienlīdzīga saimnieciskā vienība ir pilnībā pakļauti nodokļu un nodevu likumdošanas prasībām. Līdz ar to apsardzes uzņēmuma administratīvajā personāla sastāvā obligāti jābūt grāmatvežiem ar zināšanām nodokļu jomā. No izveidošanas un valsts reģistrācijas brīža apsardzes uzņēmumam ir pienākums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants):
Maksāt likumīgi noteiktos nodokļus;
Reģistrējieties nodokļu iestādē, ja šāds pienākums ir paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;
Veikt savu ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti noteiktā kārtībā, ja šādu pienākumu paredz nodokļu un nodevu likumdošana;
Nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā noteiktajā kārtībā iesniegt nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām, kā arī grāmatvedības pārskatus. saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību”;
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām dokumentus, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai un samaksai;
Izpildīt nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu likuma pārkāpumus un netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu likumīgajām darbībām, pildot dienesta pienākumus;
Sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā;
Četrus gadus nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un nomaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību;
Citi pienākumi, kas paredzēti likumdošanā par nodokļiem un nodevām.
Tādējādi ievērojamu pienākumu skaitu veido atsauces. Tas nozīmē, ka viena vai otra nodokļu maksātāja pienākuma izpilde ir atkarīga ne tikai no Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantu, bet tas būtu papildus jāparedz arī īpašā tiesību akta normā par nodokļiem un nodevām. Līdz ar to, lemjot jautājumu par nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanu, privātās apsardzes uzņēmuma vadības personālam nepieciešams izpētīt citas nodokļu un nodevu likumdošanas sadaļas, kas nosaka konkrētas nodokļu nodevas. Turklāt nodokļu maksātāju pienākumu saraksts, kas noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants nav izsmeļošs. Līdz ar to, risinot ar nodokļu saistībām saistītos jautājumus, ir jāņem vērā arī citas nodokļu likumdošanas sadaļas. Apskatīsim dažus no uzskaitītajiem nodokļu maksātāju pienākumiem saistībā ar apsardzes firmām.
Pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus
Īstenojot šo pienākumu, jāņem vērā sekojošais. Pirmkārt, obligāti jāmaksā tikai likumīgi noteikti nodokļi un nodevas. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17. pantu nodoklis tiek uzskatīts par noteiktu, ja normatīvajā aktā ir noteikts tā maksātāju loks, kā arī galvenie nodokļu elementi.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu elementi ietver: - nodokļu objektu;
nodokļu bāze;
Taksācijas periods;
Nodokļa likme;
Nodokļa aprēķināšanas kārtība;
Nodokļu samaksas kārtība un termiņi.
Otrkārt, konsekvence. Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. - 15. pantu šodien Krievijas Federācijā ir 14 nodokļu maksājumi un nodevas, kas ir sadalītas federālajos, reģionālajos un vietējās. Kurš no tiem apsardzes firmai ir jāmaksā, ir atkarīgs no nodokļa objekta, kas privātajai apsardzes firmai rodas tās saimnieciskās darbības rezultātā. Saskaņā ar punktu. 1 ēd.k. 38 NKRF nodokļu objekti var būt darījumi par preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, peļņas, ienākumu, pārdoto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksu vai cita objekta, kuram ir izmaksas, kvantitatīvās vai fiziskās īpašības, klātbūtne. no kuriem nodokļu maksātāju tiesību akti par nodokļiem un nodevām ir saistoši nodokļa maksāšanas pienākuma rašanās. Katram nodoklim ir atsevišķs nodokļu objekts, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu. Tādējādi nodokļa objekts ir juridisks fakts, kura klātbūtnē komersantam rodas pienākums aprēķināt un samaksāt atbilstošo nodokli. Līdz ar to ar obligāto maksājumu apliekami tikai tie nodokļi, kuru aplikšanas ar nodokli objekts radies privātās apsardzes firmas saimnieciskās darbības rezultātā. Piemēram, PVN aplikšanas objekts ir preču, darbu vai pakalpojumu pārdošana. Apsardzes firma sniedz apsardzes pakalpojumus. Līdz ar to privātās apsardzes firmas darbībā veidojas PVN aplikšanas objekts un rodas pienākums aprēķināt un maksāt nodokli. Ar nodokli apliekamas preces esamības vai neesamības noteikšana ir nodokļu maksātāja pienākums. Nodokļu iestādes kontrolē tikai nodokļu aprēķināšanas un ar nodokli apliekamo objektu noteikšanas pareizību. Līdz ar to, ja privātā apsardzes firma patstāvīgi nav noskaidrojusi ar nodokli apliekamā objekta esamību un samaksājusi nodokli, tad, pārbaudot privātās apsardzes firmas darbību, nodokļu iestādes var identificēt šo ar nodokli apliekamo objektu un pieņemt lēmumu par apliekamā objekta noteikšanu un iekasēšanu. no atbilstošā nodokļa.
Pienākums reģistrēties nodokļu iestādēs
Privātajam apsardzes uzņēmumam ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs vairāku iemeslu dēļ, kuru saraksts ir ietverts Art. 83 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Organizācijai ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs:
1) tās atrašanās vietā. Šis pamats attiecas uz visām organizācijām, kas iekļautas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Reģistrācijas rezultāts uz šī pamata ir nodokļu maksātāja identifikācijas numura (TIN) un reģistrācijas koda iemesla (KPP) piešķiršana;
2) atsevišķu organizācijas nodaļu atrašanās vietā. Reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē, kuras teritorijā apsardzes uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas. Saskaņā ar Art. NKRF 11, atsevišķa nodaļa ir jebkura no organizācijas teritoriāli izolēta nodaļa, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Šajā gadījumā atsevišķas organizācijas nodaļas atzīšana par tādu tiek veikta neatkarīgi no tā, vai tās izveidošana ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, kā arī noteiktajai nodaļai piešķirtās pilnvaras. . Darba vieta tiek uzskatīta par stacionāru, ja tā izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi. Tātad, ja apsardzes uzņēmums, kas reģistrēts, piemēram, Maskavas apgabala Ramenskas rajonā, objektā, kas atrodas Maskavas apgabala Ļeņinskas rajonā, uz laiku vairāk nekā mēnesi izvietoja apsardzes posteņus, tad tai ir pienākums reģistrēties. atsevišķās vienības atrašanās vietā ar Maskavas apgabala Ļeņinskas rajona atbilstošo nodokļu iestādi;
3) viņai piederošā nekustamā īpašuma un transportlīdzekļu atrašanās vieta. Reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē, kuras apkalpošanas teritorijā atrodas tai piederošais nekustamais īpašums vai reģistrēti transportlīdzekļi. Ja pirmais princips attiecas uz visām organizācijām, tad otrais un trešais ir fakultatīvi un atkarībā no privātās apsardzes firmas darbības konkrētajiem nosacījumiem uz to var neattiekties. Papildus šiem pamatojumiem tiesību akti par nodokļiem un nodevām var paredzēt citus gadījumus, kad apsardzes uzņēmums tiek reģistrēts nodokļu vajadzībām. Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss noteiktai organizāciju kategorijai nosaka pienākumu reģistrēties kā PVN maksātājiem.
Pienākums veikt ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti
Šīs atbildības ietvaros apsardzes uzņēmumam ir jāveic gan grāmatvedība, gan nodokļu uzskaite, kā arī jāuzrauga un jāņem vērā nodokļu objektu veidošanās fakti, ko paredz normatīvie akti, kas nosaka konkrētus nodokļu maksājumu veidus.
Pienākums iesniegt nodokļu deklarācijas un finanšu pārskatus nodokļu iestādei reģistrācijas vietā
Šī pienākuma ietvaros apsardzes uzņēmums nodokļu iestādei sniedz:
Nodokļu deklarācijas un citi nodokļu atskaites dokumenti nodokļu un nodevu likumdošanā noteiktajā kārtībā un termiņos;
Grāmatvedības likumdošanā paredzētie grāmatvedības dokumenti, jo īpaši bilance.
Pienākums ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu likumīgās darbības, pildot dienesta pienākumus.
Veicot šo pienākumu, jāņem vērā sekojošais. Pirmkārt, nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus nodokļu iestādes var konstatēt tikai nodokļu kontroles pasākumu, piemēram, nodokļu auditu klātienē un reģistra, veikšanas procesā. Otrkārt, nodokļu ierēdņu oficiālie pienākumi nozīmē, ka viņi veic nodokļu kontroles darbības. Bet jāņem vērā, ka citos gadījumos aizliegums iejaukties nodokļu amatpersonu legālajā darbībā paliek spēkā. Pienākums sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā Šis pienākums ir paredzēts, lai nodrošinātu nodokļu kontroles pasākumu efektivitāti. Jo īpaši prasības par nepieciešamās informācijas un dokumentu sniegšanu rodas, veicot nodokļu auditus uz vietas vai uz vietas. Pienākums četrus gadus nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību Apsardzes uzņēmumam ir pienākums nodrošināt to drošību dokumentācija, kas ir par pamatu nodokļu maksājumu aprēķināšanai un samaksai, atbrīvojumam no to maksāšanas, kā arī cita no nodokļu likumdošanas viedokļa būtiska dokumentācija. Uzskaites un atskaites dokumenti arī jāglabā drošībā. Jāatceras, ka saukšanai pie atbildības par nodokļu pārkāpumiem noilgums ir trīs gadi.
Citi pienākumi, kas paredzēti likumdošanā par nodokļiem un nodevām
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām var būt paredzēti dažādi nodokļu maksātāju “papildu” pienākumi. Piemēram, Art. NKRF 23. pants nosaka, ka nodokļu maksātājiem, kas ir organizācijas (tostarp privātās apsardzes kompānijas), ir jāziņo nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā:
Par kontu atvēršanu vai slēgšanu - desmit dienu laikā;
Par visiem dalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās - ne vēlāk kā vienu mēnesi no šādas dalības sākuma dienas;
Par visām atsevišķajām nodaļām, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā vienu mēnesi no to izveidošanas, reorganizācijas vai likvidācijas dienas;
Par reorganizāciju - ne vēlāk kā trīs dienas no šāda lēmuma pieņemšanas dienas.
Filmas pienākumos ietilpst arī apsardzes firmas pienākums pildīt nodokļu aģenta funkcijas likumā paredzētajos gadījumos u.c. Privātā apsardzes uzņēmuma vadības personālam ir stingri jāievēro uzskaitītie pienākumi. Likuma prasību par nodokļiem un nodevām pārkāpšana var izraisīt atbildību ne tikai apsardzes uzņēmumam, bet arī atsevišķām tās amatpersonām. Apsardzes uzņēmumu darbības specifika ietekmēja vairāku iezīmju parādīšanos nodokļu jomā. Tādējādi apsardzes uzņēmumam, aprēķinot un maksājot noteiktus nodokļus, ir jāņem vērā tādi jautājumi kā formas tērpu izsniegšana darbiniekiem, darbinieku obligātā un brīvprātīgā apdrošināšana, darbinieku profesionālās apmācības organizēšana u.c. Šiem punktiem ir liela nozīme, nosakot nodokļu bāzi no algu fonda iekasētajiem nodokļiem. Turklāt apsardzes uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents. Saskaņā ar Art. NKRF 24, nodokļu aģenti tiek atzīti par personām, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzlikta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātājiem un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā (ārpusbudžeta fondā). Apsardzes uzņēmumu nodokļu sistēmai ir arī citas iezīmes, par kurām sīkāk tiks runāts nākamajās nodaļās.
Raksts: Apsardzes uzņēmumi: grāmatvedība un nodokļi ("Grāmatvedis konsultants", 2000, Nr. 2)
Komentāri par rakstuRakstu kvalifikācijas praksi grāmatvedībā, ļoti noderīga informācija LIELS PALDIES!!! vairāk: |
(C) vietne. Daži materiāli šajā vietnē var būt paredzēti tikai pieaugušajiem.