Kad jāmaksā ūdens nodoklis? Ūdens nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība Līdz kuram datumam jāmaksā ūdens nodoklis?
). Tas ir jāmaksā organizācijām un privātpersonām, tostarp individuālajiem uzņēmējiem, kas veic darbības, kas saistītas ar licencējamo ūdenstilpņu izmantošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8. panta 1. punkts). Mēs galvenokārt runājam par ūdens ņemšanu no gruntsūdeņiem caur akām.
Ūdens nodokļa aplikšanas objekts ir atzīts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9. panta 1. punkts):
- ūdens ņemšana no ūdenstilpēm
- akvatoriju izmantošana, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maisos;
- ūdenstilpju izmantošana malkas plostošanai plostos un maciņos un hidroenerģijas vajadzībām (bez ūdens ņemšanas).
Tomēr dažos gadījumos ūdens uzņemšana netiek aplikta ar nodokļiem. Piemēram, izmantojot šo ūdeni lauksaimniecības vajadzībām, zivju audzēšanai, ugunsdrošības nodrošināšanai u.tml. Arī ne katra ūdenstilpes akvatorijas izmantošana ir aplikta ar ūdens nodokli (Nodokļa 333.9 panta 2.punkts). Krievijas Federācijas kodekss).
Ūdens nodokļa taksācijas periods ir ceturtdaļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.11. pants).
Kā aprēķināt ūdens nodokli
Nodokļa bāze ūdens nodoklim tiek noteikta katram apliekamajam objektam atsevišķi. Un, ja tam ir noteiktas dažādas nodokļu likmes, tad bāzi aprēķina attiecībā uz katru no tām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. panta 1. punkts).
Ūdens nodokļa maksātāju vidū visvairāk ir tās organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas nodarbojas ar pazemes ūdeņu ieguvi. To nodokļa bāzi nosaka taksācijas periodā izņemtā ūdens daudzums saskaņā ar ūdens mērīšanas instrumentu rādījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. panta 2. punkts).
Parasti nodokli aprēķina kā nodokļa bāzes un likmes reizinājumu. Bet atkarībā no ūdens ieguves mērķa aprēķina procedūra var atšķirties (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.13. panta 2. punkts).
Tātad, ja ūdens tiek iegūts no akas, lai to piegādātu iedzīvotājiem, tad nodokli aprēķina pēc formulas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. panta 3. punkts):
Nodokļa summa = ūdens daudzums ceturksnī (tūkst. kubikmetru) x Nodokļa likme (2018. gadā tas ir 122 rubļi par 1 tūkstoti kubikmetru)
Ja ūdeni ņem citiem mērķiem, tad:
- Pirmkārt, ūdens nodokļa likme tiek ņemta ar koeficientu. 2018. gadam koeficients ir noteikts 1,75 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. panta 1.1. punkts);
- otrkārt, aprēķinot nodokli, tiek ņemts vērā, vai organizācija (IP) ievērojusi licencē norādīto ūdens ņemšanas limitu. Tā kā ūdens daudzums, kas iegūts, pārsniedzot limitu, tiek aplikts ar likmi, kas palielināta 5 reizes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. panta 2. punkts).
Tāpēc nodokļu aprēķināšanas formula izskatās nedaudz atšķirīga:
Ūdens nodokļa samaksas termiņi
Ūdens nodoklis jāmaksā, pamatojoties uz katra taksācijas perioda, t.i., ceturkšņa, rezultātiem. Ūdens nodokļa samaksas termiņš saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir tā mēneša 20. datums, kas seko taksācijas periodam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.14. panta 2. punkts).
Ūdens nodokļa BCC 2018. gadā - 182 1 07 03000 01 1000 110. Šis ūdens nodokļa BCC ir aktuāls gan organizācijām, gan individuālajiem uzņēmējiem.
Ūdens nodokļa deklarāciju iesniegšanas termiņi 2018. gadā
Kā noteikts Nodokļu kodeksā, nodokļu maksātājiem ir jāiesniedz ūdens nodokļa deklarācijas nodokļa samaksai noteiktajā termiņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.15. panta 1. punkts). Tas ir, atskaišu iesniegšanas termiņi ir tādi paši kā nodokļu maksājumu ieskaitīšanai budžetā. Tie ir norādīti iepriekšējā sadaļā.
Ūdens nodoklis attiecas uz tiešajiem nodokļiem, no kuriem ieņēmumi tiek ieskaitīti tieši valsts kasē. Pilns visu nodokļu objektu saraksts, nodokļa aprēķināšanas smalkumi un tā maksāšanas noteikumi ir aprakstīti nodaļā. 25.2. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Par ko īsti tiek maksāts ūdens nodoklis?
Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8. punkts sniedz precīzu ūdens nodokļa maksātāja formulējumu. Pirmkārt, tās ir organizācijas un privātpersonas (arī individuālie uzņēmēji), kas izmanto ūdenstilpes darbībām, kurām nepieciešama īpaša atļauja (tā sauktā īpašā ūdens izmantošana).
Īpaša ūdens izmantošana Galveno darbību veikšanai minētajās ūdenstilpēs ir vispārpieņemts izmantot dažāda veida tehnisko aprīkojumu, instrumentus un ēkas. Lai šī darbība tiktu uzskatīta par likumīgu, tiek izsniegta īpaša licence, pamatojoties uz RF CC noteikumiem.
Lai gan pēdējās desmitgades Nodokļu kodeksā vairs nav tāda termina kā īpaša ūdens izmantošana, tā izmantošana labi atspoguļo šī nodokļa veida maksātāja definīcijas būtību, kas pirmo reizi tika paziņota 2005. gadā un kļuva par federālā aizvietotāju. Likums “Par maksu par ūdenstilpņu lietošanu”.
ATSAUCES. Nodokļu maksātāji var būt uzņēmumi un uzņēmēji, kuri ir saņēmuši atļauju savā darbībā izmantot gruntsūdeņus, kas arī ir dabas resursi, bet kurus regulē Krievijas Federācijas likums “Par zemes dzīlēm”.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8. punktā kā nodokļu maksātāji nav iekļauti tādi uzņēmumi un privātpersonas, kuras ir saņēmušas ūdenstilpes lietošanai, pamatojoties uz attiecīgu līgumu/lēmumu.
Tiesības pieņemt lēmumus ir Krievijas Federācijas valdībai, pašvaldību iestādēm un citām izpildinstitūcijām, kas ir pilnvarotas patstāvīgi noteikt maksu par ūdens izmantošanu, kā arī to aprēķināšanas un maksāšanas metodes. Tas viss attiecas tikai uz līgumiem un lēmumiem, kas noslēgti no 01.01.2007.
Ūdens nodoklis ir labs palīgs racionālā, rūpīgā attieksmē pret dabas resursiem. Šis ir sava veida elastīgs instruments, ar kura palīdzību tiek izveidots efektīvs mehānisms, lai palielinātu ūdens resursu lietotāju atbildību pret valsts un visas pasaules ekoloģiju. Ūdens nodoklis palīdz kompensēt neizbēgamās izmaksas, kas saistītas ar valsts ekosistēmu un bagātīgo ūdens resursu aizsardzību un atjaunošanu.
Kādi objekti tiek aplikti ar nodokli?
panta 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9. punkts sniedz sarakstu ar iespējamiem darbību veidiem, kas var būt saistīti ar uzticēto ūdenstilpņu pieļaujamo izmantošanu:
- vienkārša ūdens ņemšana, lai atbalstītu uzņēmumu ražošanas procesu;
- ūdenstilpju tuvumā esošo energosistēmu darbības uzturēšana, kurām nav nepieciešama ūdens ņemšana;
- kokmateriālu pludināšana uz speciāliem plostiem/makiem;
- veikt darbības, kas nav saistītas ar kokmateriālu pludināšanu, bet izmantojot objekta akvatoriju.
Kādi objekti netiek aplikti ar nodokli?
2. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9. punkts satur 15 punktu sarakstu, kas ietver darbības, kuras nav apliekamas ar ūdens nodokli. Tie ietver:
- lauksaimniecības zemes, lauku un ganību apūdeņošana;
- ugunsgrēku un citu dabas katastrofu dzēšana, ja ūdens izmantošana ir pamatota;
- vasaras nometņu un sanatoriju izveide bērniem, invalīdiem un veterāniem ūdenstilpes piegulošajā teritorijā;
- tuvējo teritoriju izmantošana medību un zvejas laukiem;
- cita veida darbības, kas saistītas ar valsts interesēm.
Nodokļa bāze
Ūdenstilpņu izmantošanas veidi ir tieši saistīti ar nodokļa bāzes aprēķināšanu:
- Ja ūdens tiek ņemts no avotiem, galvenais rādītājs nodokļa bāzes aprēķināšanai būs atskaites periodā izņemtā ūdens apjoms, kas apstiprināts ar ūdens skaitītāju rādījumiem. Ja tādu nav, apjomu var noteikt, izmantojot to produktivitāti un darbības laiku. līdzekļus. Citos gadījumos tiek piemērotas standarta patēriņa likmes.
- Nodrošinot elektroenerģiju piegulošajām teritorijām, aprēķins tiek veikts caur kopējo saražotās elektroenerģijas apjomu pārskata periodā.
- Ja mēs runājam par kokmateriālu pludināšanu, nodokļa bāze tiks aprēķināta pēc formulas:
V*S/1000, Kur V— koksnes tilpums (tūkst. m3), S— raftinga garums (km).
Cita veida darbībām, kurās izmanto ūdens platības, aprēķinot nodokļa bāzi, tiks prasīta tās platības vērtība.
Nodokļu likmes
Ūdens nodokļa likmju lielumu ietekmē:
- paši nodokļu objekti;
- reģioni, kuros atrodas ūdens resursi;
- ūdenstilpju veidi.
Galvenajiem izmantošanas veidiem likmes ir atspoguļotas Art. 1. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12 (otrā daļa) 08/05/2000 Nr. 117-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti 28.12.2016.).
Attiecībā uz ūdens piegādi iedzīvotājiem ir individuāla nodokļa likme (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. panta 3. punkts). 2017. gadā tas ir vienāds ar 107 rubļiem. uz 1000 m3 izņemtā ūdens.
Šī likme attiecas uz visām organizācijām, kas vienā vai otrā veidā ir saistītas ar ūdens piegādi iedzīvotājiem. Visi galvenie punkti, kas saistīti ar šāda veida darbību, ir jāieraksta līgumā par ūdenstilpju izmantošanu un jāapstiprina ar licenci.
SVARĪGS.Ūdens nodokļa likmes tiek piemērotas, ja ūdens tiek izņemts ierobežotā apmērā. Ja limits tika pārsniegts, likme tiks palielināta piecas reizes. Ja licencē nav norādīti pieļaujamie limiti, limits 1 ceturksnim tiek aprēķināts kā ¼ no standarta gada apgrozījuma.
No 2015. gada tiek piemērotas nodokļu likmes korekcijas reizināšanas koeficienti, kura apmērs ir noteikts likumdošanas līmenī līdz 2025. gadam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. panta 1.1. punkts). Sākot ar 2026. gadu, rādītāji tiks aprēķināti, pamatojoties uz faktisko cenu pieaugumu/samazinājumu par iepriekšējo gadu. Katru gadu likme tiks piemērota iepriekšējā gadā norādītajai likmei.
Nodokļu likmes ir izteiktas rubļos un tiek noapaļotas līdz tuvākajai nullei saskaņā ar noapaļošanas noteikumiem.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paredzēti nodokļu atvieglojumi, kas nozīmē, ka tādu nav arī vietējā līmenī, jo šis nodoklis ir federāls.
Taksācijas periods un nodokļu maksāšanas termiņi
Par taksācijas periodu tiek ņemts ceturksnis. Nodokļu maksātājam ir patstāvīgi jāaprēķina kopējā nodokļa summa par ceturksni un jāveic maksājums 20 dienu laikā pēc tā beigām.
Deklarāciju iesniedz nodokļu birojā, kas atrodas izmantojamā objekta atrašanās vietā. Izņēmums ir lielie nodokļu maksātāji, kuri iesniedz dokumentus nodokļu iestādei, kurā viņi ir reģistrēti. Ārvalstu pilsoņiem ir jāiesniedz informācija un jāmaksā nodokļi Federālajam nodokļu dienestam licences izsniegšanas vietā.
Ūdens nodokļa aprēķināšanas kārtība
Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.13. pantā ir aprakstīta diezgan vienkārša nodokļa aprēķināšanas procedūra. Pēdējais ir nodokļa bāzes lieluma un kārtējam gadam atbilstošā pieauguma koeficienta reizinājuma rezultāts.
Par katru izmantošanas veidu nodoklis jāaprēķina atsevišķi, kā arī par pašām ūdenstilpēm. Lai iegūtu kopējo budžetā iemaksātā nodokļa summu, iegūtie rezultāti tiek summēti.
Nodokļu aprēķināšanas piemērs
Teiksim, kāds uzņēmums, kuram ir licence un nepieciešamie ūdens mērīšanas instrumenti, 2016. gadā savāca ūdeni no Donas upes Volgas reģionā, lai uzturētu ražošanas ciklu. Ceturkšņa limits ir 280 000 m3. Pirmajā ceturksnī uzņēmums pārsniedza limitu par 10 000 m3. Ir nepieciešams pareizi aprēķināt ūdens nodokli par pirmo ceturksni.
Risinājums.
Nodoklis ierobežotā ūdens daudzumā:
280 000 m3 * 360 rubļi * 1,32 / 1000 m3 = 133 056 rubļi.
Nodoklis par ūdens daudzumu, kas pārsniedz limitu:
10 000 m3 * 360 rubļi * 1,32 * 5 / 1000 m3 = 23 760 rubļi.
Kopējā nodokļa summa būs:
133 056 rubļi + 23 760 rubļi = 156 816 rubļi.
Šis nodoklis ir jāmaksā juridiskām personām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri uz licences pamata izmanto ūdenstilpņu resursus: jūras, jūras šaurumus, upes, ezerus, geizerus, ledājus utt. Visas ūdenskrātuves pieder valstij, un tai ir tiesības nodot tos lietošanā par noteiktu samaksu.
Ar nodokļiem tiek aplikti šādi darbību veidi:
- ūdens ņemšana caur akām;
- ūdens zonu izmantošana;
- ūdenstilpju izmantošana hidroenerģijas vajadzībām un plostu plostiem.
In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9. punkts sniedz pilnu situāciju sarakstu, kad ūdens resursu izmantošana netiek aplikta ar nodokli. Tie ietver rezervuāru izmantošanu lauksaimniecības vajadzībām, makšķerēšanai, ugunsgrēku dzēšanai, katastrofu seku likvidēšanai, valsts aģentūru vajadzībām, ģeodēziskajiem un uzmērīšanas darbiem utt.
Nodokļu samaksas termiņi
Nodokļu maksājumu samaksas kārtību reglamentē Art. 333.14-333.15 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar to taksācijas periods tiek uzskatīts par ceturksni. Nodokļu maksājumi pilnībā tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas federālajā budžetā.
Parasti ūdens nodokļa samaksas termiņš iekrīt šādos datumos:
Nezini savas tiesības?
- par 1.ceturksni - līdz 20.aprīlim;
- par 2.ceturksni - līdz 20.jūlijam;
- par 3.ceturksni - līdz 20.oktobrim;
- par 4.ceturksni - līdz 20.janvārim.
Taksācijas periods visiem ūdens lietotājiem ir vienāds. Deklarācijas iesniegšanas termiņi pilnībā sakrīt ar maksājumu termiņiem.
Ūdens nodokļa samaksas termiņi 2018.-2019
Nodokļu samaksas termiņi dažkārt iekrīt nedēļas nogalēs. Spēkā esošās likumdošanas normas paredz, ka, ja nodokļu samaksas termiņš iekrīt brīvdienā, tad nodokļa maksājumu var pārskaitīt nākamajā darba dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts).
2018. gadā nodokļu maksāšanas termiņi, ņemot vērā nedēļas nogales, būs šādi:
- par 1.ceturksni - līdz 2018.gada 20.aprīlim;
- par 2.ceturksni - līdz 2018.gada 20.jūlijam;
- par 3.ceturksni - līdz 2018.gada 22.oktobrim;
- par 4.ceturksni - līdz 21.01.2019.
2019. gadā termiņi būs šādi:
- par 1.ceturksni - līdz 2019.gada 22.aprīlim;
- par 2.ceturksni - līdz 2019.gada 22.jūlijam;
- par 3.ceturksni - līdz 2019.gada 21.oktobrim;
- par 4.ceturksni - līdz 20.01.2020.
Sods par ūdens nodokļa laicīgu nenomaksu
In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantā ir noteikts sodu kopums par nodokļu saistību pārkāpšanu valsts budžetā. Ja nodokļu maksātājs apzināti ir nepietiekami novērtējis nodokļa bāzi vai nav savlaicīgi veicis maksājumu budžetā, viņam tiek piemērotas soda sankcijas.
Ja regulējošās iestādes konstatēs prettiesiskas darbības, pārkāpējiem būs jāmaksā naudas sods no 20 līdz 40% no nenomaksātā nodokļa summas: ja pārkāpumi izdarīti netīši, sods būs 20% par apzinātu maldināšanu, sekos bargāks sods - naudas sods līdz 40% no nokavējuma naudas summas.
***
Ūdens nodoklis tiek maksāts reizi ceturksnī līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumam. Ja termiņš iekrīt nedēļas nogalē, nodokļa maksājumu var pārskaitīt pirmajā darba dienā pēc tam.
Ūdens nodoklis ir federālais nodoklis, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (25.2. sadaļa “Ūdens nodoklis”), un tas ir jāmaksā visā Krievijas Federācijā.
Ūdens nodokļa maksātāji ir organizācijas un personas, kas nodarbojas ar īpašu un (vai) īpašu ūdens izmantošanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Ūdens taksācijas objekti ir tabulā norādītie ūdenstilpju izmantošanas veidi.
Nodokļa bāze tiek noteikta katrai ar nodokli apliekamai vienībai atsevišķi.
Nodokļa likmes tiek noteiktas atkarībā no nodokļa objekta un nodokļa bāzes.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka nodokļu atvieglojumus: ūdenstilpņu izmantošanas veidus, kas nav atzīti par nodokļu objektiem (333.9. panta 2. punkts).
Taksācijas periods ir ceturksnis.
Nodokļa summu katra taksācijas perioda beigās aprēķina kā nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājumu.
Nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām.
Nodokļu deklarācija tiek iesniegta nodokļu iestādei objekta atrašanās vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigu datumam, formā, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu.
|
nodokļiem |
Nodokļa bāze |
Nodokļa bāzes noteikšanas kārtība |
Nodokļu likmju noteikšana |
|
Ūdens ņemšana no ūdenstilpēm |
Taksācijas periodā no ūdenstilpes izņemtā ūdens apjoms |
Noteikts, pamatojoties uz primārajā ūdens patēriņa uzskaites žurnālā atspoguļotajiem ūdens mērīšanas līdzekļu rādījumiem. Ja nav ūdens mērīšanas instrumentu, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un produktivitāti. Ja nav iespējams noteikt ņemtā ūdens daudzumu, pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un produktivitāti, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz ūdens patēriņa standartiem. |
Rubļos par 1 tūkstoti kubikmetru. m I ūdens, kas izņemts upju baseiniem, ezeriem, jūrām un ekonomiskajiem reģioniem (likmju saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. pantā) |
|
Ūdens apgabalu izmantošana, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maisos |
Paredzētās ūdens telpas platība |
Noteikts, pamatojoties uz ūdens lietošanas licences (ūdens lietošanas līguma) datiem, un, ja šādu datu nav licencē (līgumā), pamatojoties uz attiecīgās tehniskās un projektēšanas dokumentācijas materiāliem. |
Tūkstoš rubļi gadā par 1 kv. km ūdens platības, ko izmanto ekonomiskie reģioni un jūras (likmju saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. pantā) |
|
Ūdenstilpju bez ūdens ņemšanas izmantošana hidroenerģijas vajadzībām |
Taksācijas periodā saražotās elektroenerģijas apjoms |
Rubļos par 1 tūkstoti kWh elektroenerģijas upju, ezeru un jūras baseiniem (likmju saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. pantā) |
|
|
Ūdenstilpju izmantošana malkas plostošanai plostos un makos |
Taksācijas periodā plostos plostos koksnes apjoma, kas izteikts tūkstošos kubikmetru, un plostīšanas attāluma kilometros reizinājums, dalīts ar 100 |
Rubļos par 1 tūkstoti kubikmetru. m koksnes plostos plostos un makos par katriem 100 km plostiem pa upju, ezeru, jūru baseiniem (likmju saraksts ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. pantā) |
Ūdens nodoklis ir federāls nodoklis Krievijā, kas tiek iekasēts par ūdenstilpju izmantošanas veidiem.
Komentārs
Nodokļu maksātāji
1. Ūdens nodokļa maksātāji ir organizācijas un privātpersonas, tostarp individuālie uzņēmēji, kas izmanto ūdenstilpes, kas ir licencētas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
2. Organizācijas un personas, kas izmanto ūdeni, pamatojoties uz ūdens izmantošanas līgumiem vai lēmumiem par ūdenstilpju nodošanu lietošanā, kas attiecīgi noslēgti un pieņemti pēc Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa stāšanās spēkā, netiek atzīti par nodokļu maksātājiem. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8 pants).
Nodokļa objekts
1. Ja šī panta 2. punktā nav noteikts citādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9 pants), par ūdens nodokļa aplikšanas objektiem tiek atzīti šādi ūdenstilpņu izmantošanas veidi:
4) ūdenstilpju izmantošana malkas plostošanai plostos un makos.
2. Par nodokļu objektiem netiek atzīti:
1) minerālus un (vai) dabas ārstniecības resursus saturošu ūdens, kā arī termālo ūdeņu izņemšana no pazemes ūdenstilpēm;
2) ūdens ņemšanu no ūdenstilpēm ugunsdrošības nodrošināšanai, kā arī dabas stihiju un avāriju seku likvidēšanai;
3) ūdens ņemšana no ūdenstilpēm sanitārajām, vides un kuģniecības noplūdēm;
4) ūdens ņemšana no ūdenstilpēm ar jūras kuģiem, iekšzemes un jauktiem (upju-jūras) kuģiem tehnoloģisko iekārtu darbības nodrošināšanai;
5) ūdens ieguve no ūdenstilpēm un ūdenstilpņu akvatorijas izmantošana zivju audzēšanai un ūdens bioloģisko resursu pavairošanai;
6) ūdenstilpju akvatorijas izmantošana kuģošanai uz kuģiem, tai skaitā mazajām laivām, kā arī vienreizējai gaisa kuģu nolaišanās (pacelšanās) veikšanai;
7) ūdenstilpju akvatorijas izmantošana peldvietu izvietošanai un novietošanai, komunikāciju, ēku, būvju, iekārtu un aprīkojuma izvietošanai ar ūdens un ūdens bioloģisko resursu aizsardzību saistīto darbību veikšanai, ūdenstilpņu aizsardzībai. vidi no ūdens kaitīgās ietekmes, kā arī šādu darbību veikšana ūdenstilpēs;
8) ūdenstilpju akvatorijas izmantošana ūdenstilpju un citu dabas resursu valsts monitoringam, kā arī ģeodēziskajiem, topogrāfiskajiem, hidrogrāfiskajiem un meklēšanas un uzmērīšanas darbiem;
9) ūdenstilpju akvatorijas izmantošana hidroelektrostaciju, meliorācijas, zivsaimniecības, ūdenstransporta, ūdensapgādes un meliorācijas hidrotehnisko būvju izvietošanai un būvniecībai;
10) akvatoriju izmantošana organizētai atpūtai, ko veic organizācijas, kas paredzētas tikai invalīdu, veterānu un bērnu uzturēšanai un apkalpošanai;
11) ūdenstilpju izmantošana bagarēšanai un citiem ar kuģojamo ūdensceļu un hidrotehnisko būvju ekspluatāciju saistītiem darbiem;
12) ūdenstilpju izmantošana valsts aizsardzības un valsts drošības vajadzību apmierināšanai;
13) ūdens ņemšana no ūdenstilpēm lauksaimniecības zemju (ieskaitot pļavas un ganības) apūdeņošanai, dārzkopības, dārzkopības, vasarnīcu zemes gabalu, iedzīvotāju personīgo palīggabalu zemes gabalu laistīšanai, mājlopu un mājputnu dzirdināšanai un apkalpošanai, kas ir pieder lauksaimniecības organizācijām un pilsoņiem;
14) raktuvju un kolektoru drenāžas ūdeņu izņemšana no pazemes ūdensobjektiem;
15) ūdenstilpju izmantošana makšķerēšanai un medībām.
Nodokļa bāze
333.10 pants. Nodokļa bāze
1. Katram ūdens izmantošanas veidam, kas atzīts par nodokļa objektu saskaņā ar šā kodeksa 333.9 pantu, nodokļa bāzi nosaka nodokļa maksātājs atsevišķi attiecībā uz katru ūdensobjektu.
Ja ūdenstilpei noteiktas dažādas nodokļa likmes, nodokļa bāzi nosaka nodokļa maksātājs attiecībā pret katru nodokļa likmi.
2. Izņemot ūdeni, nodokļa bāzi nosaka kā ūdens tilpumu, kas taksācijas periodā ņemts no ūdenstilpes.
No ūdenstilpes ņemtā ūdens tilpumu nosaka, pamatojoties uz primārajā ūdens lietošanas reģistrā atspoguļotajiem ūdens mērīšanas līdzekļu rādījumiem.
Ja nav ūdens mērīšanas instrumentu, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un produktivitāti. Ja nav iespējams noteikt ņemtā ūdens daudzumu, pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un produktivitāti, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz ūdens patēriņa standartiem.
3. Izmantojot ūdenstilpju akvatoriju, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maciņos, nodokļa bāzi nosaka kā paredzētās ūdens telpas platību.
Nodrošinātās ūdens telpas platība tiek noteikta saskaņā ar ūdens lietošanas licenci (ūdens lietošanas līgumu), un, ja šādu datu nav licencē (līgumā), pamatojoties uz attiecīgās tehniskās un projektēšanas dokumentācijas materiāliem.
4. Izmantojot ūdenstilpes bez ūdens ņemšanas hidroenerģētikas vajadzībām, nodokļa bāzi nosaka kā taksācijas periodā saražotās elektroenerģijas daudzumu.
5. Izmantojot ūdenstilpes malkas plostošanai plostos un makos, nodokļa bāzi nosaka kā taksācijas periodā plostos un maciņos izpludinātās koksnes apjoma, kas izteikts tūkstošos kubikmetru, un plostošanas reizinājumu. attālums, izteikts kilometros, dalīts ar 100.
Apliekamais periods
Taksācijas periods ir ceturksnis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.11. pants).
Nodokļu likmes
Nodokļu likmes ir noteiktas Art. 333.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Nodokļa aprēķināšanas kārtība
333.13 pants. Nodokļa aprēķināšanas kārtība
1. Nodokļa apmēru nodokļu maksātājs aprēķina patstāvīgi.
2. Nodokļa summu aprēķina kā nodokļa bāzes un atbilstošās nodokļa likmes reizinājumu, reizinot ar šā kodeksa 333.12 pantā noteikto koeficientu (koeficientiem).
3. Kopējā nodokļa summa ir summa, kas iegūta, saskaitot saskaņā ar šā panta 2.punktu aprēķinātās nodokļa summas attiecībā uz visiem ūdens izmantošanas veidiem.
Kā un kam tiek aprēķināts ūdens nodoklis?
Nodokļu samaksas kārtība un termiņi
333.14 pants. Nodokļu samaksas kārtība un termiņi
1. Kopējā nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar šā kodeksa 333.13 panta 3. punktu, tiek samaksāta nodokļa objekta atrašanās vietā.
2. Nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā beidzies taksācijas periodam sekojošā mēneša 20. datumā.
Turklāt
Nodokļu un nodevu veidi Krievijas Federācijā
Materiāli par tēmu “Nodokļu kontrole”
“Ūdens procedūras” grāmatvedim
“Ūdens procedūras” grāmatvedim
Pēc jaunā Ūdens kodeksa stāšanās spēkā ūdens nodoklis pamazām tiek aizstāts ar nenodokļu maksājumu par ūdenstilpju lietošanu. Grāmatvežiem sāka rasties jautājumi, ko maksāt – ūdens nodokli vai nenodokļu nodevu. Izdomāsim to secībā.
Ūdens nodoklis
Nodokļu maksātāji
Ūdens nodokli maksā iestādes, kas veic īpašu vai specifisku ūdens izmantošanu saskaņā ar likumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8. panta 1. punkts). Saskaņā ar Ūdens kodeksu, kas bija spēkā līdz 2007.gada 1.janvārim, un tā izstrādē pieņemtajiem noteikumiem virszemes ūdensobjektu izmantošana tika veikta, pamatojoties uz ūdens lietošanas licenci un līgumu par ūdenstilpju izmantošanu. .
Un saskaņā ar 1992.gada 21.februāra likumu N 2395-1 “Par zemes dzīlēm” pazemes ūdensobjektu izmantošanas pamatā ir licence zemes dzīļu izmantošanai pazemes ūdeņu ieguvei.
Šajā rakstā mēs pievērsīsimies virszemes ūdenstilpēm.
Ūdens kodekss, kas stājās spēkā 2007. gada 1. janvārī, atcēla virszemes ūdensobjektu lietošanas licencēšanas sistēmu. Virszemes ūdensobjektu lietošanas tiesības tiek iegūtas, pamatojoties uz ūdens izmantošanas līgumu vai lēmumu par ūdensobjektu nodošanu lietošanai, tas ir, līgumisko civiltiesisko attiecību ietvaros (RF CK 9.-11. pants). Saskaņā ar Ūdens kodeksa 20.pantu par ūdenstilpes vai tās daļas izmantošanu tiek iekasēta nenodokļu nodeva. Šajā sakarā ir veiktas izmaiņas Nodokļu kodeksa 333.8 pantā. Tas ir papildināts ar punktu, saskaņā ar kuru organizācijas, kas izmanto ūdeni, pamatojoties uz līgumiem vai lēmumiem par ūdenstilpņu nodošanu lietošanai, kas noslēgti un pieņemti pēc Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa stāšanās spēkā, netiek atzīti par organizācijām. ūdens nodokļa maksātāji.
Nodokļu objekti
Ūdens nodokļa objekti ir noteikti Nodokļu kodeksa 333.9 pantā.
Ūdens nodoklis: nodokļa bāze, maksātāji, likmes
Tie ietver četrus ūdens izmantošanas veidus:
ūdens ņemšana no ūdenstilpēm;
akvatoriju izmantošana, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maisos;
ūdenstilpju bez ūdens ņemšanas izmantošana hidroenerģētikas vajadzībām;
ūdenstilpju izmantošana, lai plostu plostos un makos.
Ūdens ņemšana kā ūdens nodokļa objekts, izmantojot cirkulācijas ūdens apgādes sistēmu, tiek atzīta par ūdens ņemšanu cirkulācijas sistēmas uzlādēšanai, jo pārējais tilpums ir cirkulējošs ūdens, kas tiek izmantots atkārtoti (Federālā pretmonopola dienesta Centrālā dienesta rezolūcija 2008.gada 31.marta rajons lietā Nr.A68-4592/07-240 /18-4593/07-241/18).
Par nodokļu objektiem netiek atzīti šādi ūdens izmantošanas veidi:
minerālus un (vai) dabas ārstniecības resursus saturošu ūdens, kā arī termālo ūdeņu ieguve no pazemes ūdenstilpēm;
ūdens ņemšana no ūdenstilpēm ugunsdrošības nodrošināšanai, kā arī dabas stihiju un avāriju seku likvidēšanai;
ūdens ņemšana no ūdenstilpēm sanitārajām, vides un kuģniecības noplūdēm;
ūdens ņemšana no ūdenstilpēm ar jūras kuģiem, iekšzemes un jauktiem (upju-jūras) kuģiem tehnoloģisko iekārtu darbības nodrošināšanai;
ūdens ieguve no ūdenstilpēm un ūdens platību izmantošana zivju audzēšanai un ūdens bioloģisko resursu pavairošanai;
akvatorijas izmantošana kuģošanai uz kuģiem, tai skaitā mazajām laivām, kā arī vienreizējai gaisa kuģu nolaišanās (pacelšanās) veikšanai;
ūdenstilpju akvatorijas izmantošana peldvietu izvietošanai un novietošanai, komunikāciju, ēku, būvju, iekārtu un aprīkojuma izvietošanai, lai veiktu darbības, kas saistītas ar ūdens un ūdens bioloģisko resursu aizsardzību, vides aizsardzību no ūdens kaitīgo ietekmi, kā arī šādu darbību veikšanu uz ūdenstilpēm;
ūdenstilpju akvatorijas izmantošana ūdenstilpju un citu dabas resursu valsts monitoringam, kā arī ģeodēziskajiem, topogrāfiskajiem, hidrogrāfiskajiem un uzmērīšanas darbiem;
ūdenstilpju izmantošana hidrotehnisko būvju izvietošanai un būvniecībai hidroenerģētikas, meliorācijas, zivsaimniecības, ūdenstransporta, ūdensapgādes un kanalizācijas vajadzībām;
ūdens teritoriju izmantošana organizētai atpūtai, ko veic organizācijas, kas paredzētas tikai invalīdu, veterānu un bērnu uzturēšanai un apkalpošanai;
ūdenstilpju izmantošana bagarēšanai un citiem darbiem, kas saistīti ar kuģojamu ūdensceļu un hidrotehnisko būvju ekspluatāciju (par šo jautājumu ir Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 3. decembra lēmums).
lietā Nr.Ф09-9866/07-С3);
īpaša ūdenstilpju izmantošana valsts aizsardzības un valsts drošības vajadzību apmierināšanai;
ūdens ņemšana no ūdenstilpēm lauksaimniecības zemju (ieskaitot pļavas un ganības) apūdeņošanai, dārzkopības, dārzkopības, vasarnīcu zemes gabalu, iedzīvotāju personīgo palīggabalu zemes gabalu laistīšanai, mājlopu un mājputnu dzirdināšanai un apkalpošanai, kas pieder uzņēmumam lauksaimniecības organizācijas un iedzīvotāji;
raktuvju un kolektoru drenāžas ūdeņu ieguve no pazemes ūdensobjektiem;
ūdenstilpju izmantošana makšķerēšanai un medībām.
Nodokļa bāze
Nodokļa bāze ir taksācijas periodā (ceturksnī) no ūdenstilpes izņemtā ūdens daudzums.
Nodokļa bāze ūdens nodoklim tiek noteikta katrai ūdenstilpei atsevišķi un, ja ūdenstilpei ir noteiktas atšķirīgas nodokļa likmes, katrai nodokļa likmei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. pants). 333.10 panta 2.punkts nosaka, ka ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz ūdens patēriņa primārajā uzskaites žurnālā atspoguļotajiem ūdens mērīšanas līdzekļu rādījumiem. Ja šādu ierīču nav, tad tiek ņemts vērā tehniskā aprīkojuma darbības laiks un produktivitāte. Ja tas nav iespējams, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz ūdens patēriņa standartiem.
No iedibinātās šķīrējtiesu prakses izriet, ka ūdens nodokļa aprēķināšana un maksāšana nav atkarīga no ūdenstilpes faktiskās izmantošanas, bet gan ir saistīta ar atbilstošas ūdens izmantošanas licences pieejamību. Faktiska ūdenstilpju izmantošana bez atbilstošas licences un noslēgta līguma nav par pamatu ūdens nodokļa aprēķināšanai un samaksai (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006.gada 16.jūnija lēmums lietā Nr. A26-7577 /2005-213). Tiesas arī pievērš uzmanību atšķirībai starp jēdzieniem “ūdenstilpju izmantošana” un “ūdens izmantošana”. Pirmais ir faktiskā izmantošana, bet otrais ir īpašas atļaujas (licences) pieejamība. Ja nodokļu maksātājs faktiski neizmanto ūdenstilpi, bet viņam ir licence, viņam ir pienākums maksāt nodokli, pamatojoties uz viņam izmantotās ūdens telpas platību (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta lēmums 2006.gada 31.oktobra lietu Nr.A05-6480/2006-33).
Ūdens nodokļa nodokļa bāzi nosaka, pamatojoties uz ūdens daudzumu, kas nav piegādāts patērētājiem, bet tiek ņemts no ūdenstilpēm, ņemot vērā ūdens zudumus, kas rodas tā uzņemšanas, attīrīšanas un piegādes laikā (Federālā pretmonopola dienesta lēmums Ziemeļkaukāza apgabals 2008. gada 25. martā lietā Nr. F08 -1452/08-519A).
Nodokļu likmes
Nodokļa likmes ūdens nodoklim tiek noteiktas, pamatojoties uz ūdens lietošanas veidu, kas ir nodokļa objekts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. pants). Turklāt nodokļu likmes tiek diferencētas atkarībā no upju baseiniem, ezeriem, jūrām, kā arī ekonomiskajiem reģioniem, kuru ietvaros tiek veikts viens vai otrs ūdens izmantošanas veids. Nodokļa likmes par ūdens ņemšanu atšķiras atkarībā no ūdenstilpēm, no kurām tiek veikta ūdens ņemšana. Izmantojot ūdenstilpju akvatoriju, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maciņos, nodokļa likmes atšķiras arī atkarībā no ūdenstilpes, kuras ūdenstilpne tiek izmantota. Izmantojot ūdenstilpes bez ūdens ņemšanas hidroenerģijas vajadzībām, nodokļu likmes upju, ezeru un jūras baseinos atšķiras un tiek noteiktas rubļos par 1 tūkstoti kW/h elektroenerģijas. Izmantojot ūdenstilpes malkas plostošanai plostos un makos, nodokļa likmi nosaka rubļos par 1 tūkstoti kubikmetru. m koksnes, kas plostos plostos un maisos uz katriem 100 km no plostiem, un atšķiras upju baseinos, ezeros un jūrās.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 333.12.panta 2.punktā ietverto noteikumu, ja ūdens tiek izņemts, pārsniedzot noteiktos ceturkšņa (gada) ūdens patēriņa limitus, nodokļa likmes par šādu pārsniegumu tiek noteiktas piecas reizes. Ceturkšņa limiti šajā gadījumā tiek noteikti ar aprēķinu kā 1/4 no apstiprinātā gada limita.
Likums ne vienmēr var paredzēt rīcības noteikumus katrai situācijai, kas rodas praksē, un nodokļu maksātāji vēršas tiesā. Pat ja tiek ievērots gada limits, ūdens patēriņa sezonalitātes dēļ ūdens lietotājam dažkārt būs jāmaksā nodoklis ar paaugstinātām likmēm (Maskavas apgabala Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 4. aprīļa vēstule N 20-20/0814 , Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 21. janvāra lēmums N 41/08) . Lai nemaksātu papildus, jums jāsazinās ar licencēšanas iestādi, lai veiktu izmaiņas licencē. Un ir cits tiesnešu viedoklis. Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008.gada 6.marta lēmumā lietā Nr.A42-4176/2007, neskatoties uz tiešu norādi Nodokļu kodeksa 333.12 panta 2.punktā par aprēķināto ceturkšņa limitu noteikšanu. , tiesneši atbalstīja nodokļu maksātāju. Šķīrējtiesnešu ieskatā nodokļu maksātājam nevar piemērot pieckārtīgu soda nodokļa likmi par aprēķinos noteiktā ceturkšņa limita pārsniegšanu, ja nav pārsniegts licencē noteiktais gada limits. Tiesneši norādīja, ka licence neuzliek organizācijai pienākumu izmantot gada limitu vienmērīgi reizi ceturksnī. Arī pieckāršu nodokļa likmi nevar piemērot par šīs ūdens lietošanas vienveidības pārkāpšanu.
Šeit ir vēl viens gadījums. Nodokļu iestādes uzskata, ka maksātājs nelikumīgi piemēroja ūdens nodokļa likmi saskaņā ar Nodokļu kodeksa 333.12. panta 3. punktu, nevis tā paša panta 1. punktā noteikto likmi, jo viņam nebija ūdenstilpņu lietošanas licences. .
Tiesa atzina inspektoru nostāju par prettiesisku, jo 333.12 panta 1.punkts nesaista ūdens nodokļa likmes piemērošanu ar ūdenstilpņu lietošanas tiesību licences esamību vai neesamību. Turklāt šī panta 3.punkts nenosaka pieaugošu nodokļa likmi ūdens nodoklim, ja nav ūdenstilpņu lietošanas tiesību licences, kad ūdens tiek ņemts no ūdenstilpēm ūdens apgādei iedzīvotājiem. Tajā pašā laikā ūdens patēriņa un notekūdeņu novadīšanas aprēķinos, ko veicis nodokļu maksātājs, netika pārsniegti ūdens lietošanas ierobežojumi, kas noteikti pirms licences saņemšanas (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 13. augusta, 2007. gada 16. augusta lēmums lietā Nr. KA-A41/7838-07, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2007. gada 27. novembra lēmums N 15536/07 par atteikumu nodot lietu izskatīšanai Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijam).
Nodokļu maksāšanas kārtība
Ūdens nodokļa taksācijas periods ir ceturtdaļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.11. pants).
Ūdens nodokļa aprēķināšanas kārtību nosaka Nodokļu kodeksa 333.13 pants. Nodokļa summu nodokļu maksātājs aprēķina neatkarīgi kā nodokļa bāzes un atbilstošās nodokļa likmes reizinājumu. Kopējā nodokļa summa tiks noteikta, saskaitot aprēķinātās nodokļa summas par visiem ūdens izmantošanas veidiem.
Ūdens nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi ir noteikti Nodokļu kodeksa 333.14 pantā. Kopējo nodokļa summu nodokļa maksātājs samaksā apliekamā objekta atrašanās vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko taksācijas perioda beigām. Saskaņā ar 333.15 pantu nodokļa maksātājam nodokļa samaksai noteiktajā termiņā jāiesniedz deklarācija nodokļu iestādei apliekamā objekta atrašanās vietā. Ūdens nodokļa deklarācijas veidlapa un aizpildīšanas kārtība noteikta ar Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 3. marta rīkojumu Nr. 29n.
Uzmanību
Kā norāda Krievijas Finanšu ministrija, licences esamība ir beznosacījuma pamats deklarācijas iesniegšanai, pat ja ūdens faktiski netiek ražots. Šajā gadījumā pārskatā vienkārši būs jāievieto domuzīmes (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 7. novembra vēstule N 03-07-03-04/39). Taču tiesas ne vienmēr tam piekrīt. Ja organizācija, kurai ir licence, neiegūst ūdeni, tā nav nodokļu maksātājs un tai nav jāiesniedz deklarācija (Ukrainas Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 22. janvāra rezolūcija lietā Nr. F09-11945/06-C3 ).
Maksa par ūdenstilpju izmantošanu
Samaksa par ūdenstilpju lietošanu tiek iekasēta tikai uz ūdens lietošanas līguma pamata. Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 12. marta dekrēts N 165 “Par ūdens izmantošanas līguma sagatavošanu un noslēgšanu” apstiprināja noteikumus ūdens izmantošanas līguma sagatavošanai un noslēgšanai.
Ūdensobjektu nodošanas lietošanā uz līguma pamata saraksts ir noteikts Ūdens kodeksa 11. pantā. Šis:
ūdens resursu ņemšana (izņemšana) no virszemes ūdensobjektiem;
akvatoriju izmantošana, tai skaitā atpūtas nolūkiem;
ūdenstilpju izmantošana bez ūdens resursu ieguves (izņemšanas) elektroenerģijas ražošanas vajadzībām.
Citus ūdens izmantošanas veidus paredz izmantot vai nu uz lēmumu pamata, vai arī nav nepieciešams noslēgt ūdens lietošanas līgumu vai vispār pieņemt lēmumu par ūdenstilpes nodošanu lietošanā.
Saskaņā ar Ūdens kodeksa 20. pantu ūdens lietošanas līgumā ir paredzēta samaksa par ūdenstilpes vai tās daļas lietošanu. Likmes, kā arī šādu nodevu aprēķināšanas un iekasēšanas kārtību atkarībā no ūdenstilpes īpašnieka nosaka Krievijas Federācijas valdība, Krievijas Federācijas veidojošo vienību valsts iestādes vai pašvaldības. Federālā līmenī nenodokļu maksājumus regulē:
noteikumi par nodevu aprēķināšanu un iekasēšanu par ūdenstilpņu izmantošanu federālajā īpašumā, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2006. gada 14. decembra dekrētu.
Krievijas Federācijas valdības 2006. gada 30. decembra dekrēts N 876, ar kuru tika apstiprinātas maksājumu likmes par federālajā īpašumā esošo ūdenstilpņu izmantošanu (turpmāk tekstā – likmes).
Nodevas apmēru kā maksājuma bāzes un atbilstošās maksājuma likmes reizinājumu nosaka nodokļu maksātājs patstāvīgi. Maksājums tiek veikts ūdenstilpes vai tās daļas lietošanas vietā ne vēlāk kā nākamā mēneša 20. datumā pēc maksājuma termiņa beigām un tiek ieskaitīts federālajā budžetā.
Maksājumu bāze tiek noteikta katram ūdensobjektu lietošanas veidam un tiek noteikta atsevišķi attiecībā uz katru ūdensobjektu vai tās daļu.
Likmes tiek diferencētas šādi:
maksājumu likmes par ūdens resursu izņemšanu no virszemes ūdensobjektiem vai to atsevišķām daļām noteiktu upju baseiniem vai atbilstošo jūru baseinu upēm un katrā baseinā - Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām;
maksājumu likmes par ūdens resursu izņemšanu no Krievijas Federācijas teritoriālajiem ūdeņiem - pa jūru;
samaksas likmes par ūdenstilpju vai to daļu izmantošanu bez ūdens resursu izņemšanas (izņemšanas) elektroenerģijas ražošanai; jo īpaši likmes Krievijas Federācijas lielāko upju upju baseiniem, ko izmanto hidroenerģijai;
maksas likmes par 1 kv. km virszemes ūdensobjektu vai to daļu. Šīs likmes ir noteiktas galveno upju upju baseiniem, kā arī jūras un Klusā okeāna baseinu upēm.
Ja izņemtā ūdens apjoms ir mazāks par līgumā noteikto, tad attiecīgā maksājuma termiņa beigās maksājuma summa ir jāpārrēķina (noteikumu 7.punkts). Šajā gadījumā maksājuma bāzi aprēķina šādi:
faktiskais ūdens resursu izņemšanas (izņemšanas) apjoms no ūdenstilpes vai tās daļas, kas noteikts, pamatojoties uz primārajā ūdens lietošanas uzskaites žurnālā atspoguļotajiem ūdens mērīšanas līdzekļu rādījumiem. Ja nav ūdens mērīšanas instrumentu, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un produktivitāti. Ja ņemtā ūdens daudzumu nav iespējams noteikt, pamatojoties uz tehnisko līdzekļu darbības laiku un produktivitāti, ņemtā ūdens daudzumu nosaka, pamatojoties uz ūdens patēriņa standartiem vai izmantojot citas metodes ūdens izmantošanā noteiktajos apstākļos un veidā. vienošanās;
faktiskais saražotās elektroenerģijas daudzums, kas noteikts, pamatojoties uz kontroles un mērīšanas iekārtu datiem vai izmantojot citas metodes ūdens lietošanas līgumā noteiktajos apstākļos un kārtībā.
Ja faktiski izņemtā (izņemtā) ūdens apjoms pārsniedz ūdens lietošanas līgumā noteikto, ūdens lietotājam ir pienākums maksāt soda naudu pieckāršā ūdenstilpes lietošanas maksājuma likmes apmērā (likuma 18. panta 3. punkts). RF ūdens kodekss).
Attiecībā uz ziņošanu par maksu par ūdenstilpju izmantošanu, ne Ūdens kodeksā, ne Krievijas Federācijas valdības pieņemtajos rezolūcijās N 764 un 876 nav paredzēts, ka maksātāji nodrošina aprēķinus vai atskaites dokumentus.
Ūdens lietošanas līgumā nav iespējams iekļaut visus rādītājus maksas aprēķināšanai. Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem par faktisko ūdens izmantošanas apjomu, un līgums tiek slēgts uz ilgākiem periodiem.
A.A. Komleva,
žurnāla “Budžeta grāmatvedība” redaktors eksperts
Ūdens nodoklis 2017.-2018.g
Ūdens nodoklis
Ūdens nodoklis ir federālais nodoklis un kopā ar derīgo izrakteņu ieguves nodokli ietilpst dabas resursu maksājumu kategorijā. Līdz ar to ūdens nodoklis papildus fiskālajai funkcijai, kas ir atbildīga par budžeta ieņēmumu gūšanu, īsteno nozīmīgu regulējošo funkciju:
- stimulē saimnieciskās vienības īstenot racionālu un efektīvu ūdens izmantošanu, palielinot to atbildību par valsts ūdens resursu saglabāšanu un vides līdzsvara saglabāšanu;
- ir reproduktīvs mērķis, jo daļa no iekasētajiem līdzekļiem ir īpaši paredzēta ūdenstilpju aizsardzības un atjaunošanas pasākumu īstenošanai.
Jāpiebilst, ka Krievijas praksē ir zināmi dažādi norēķinu veidi par ūdens resursu izmantošanu. Padomju Savienībā 1920.-1930.
Tiešsaistes žurnāls grāmatvežiem
tika iekasēts ūdens nodoklis par apūdeņotās platības vienību, kas tika atcelts pēc kolektivizācijas pabeigšanas. Laikā no 1949. līdz 1956. gadam par apūdeņošanas sistēmu piegādāto ūdeni bija jāmaksā. No 1982. līdz 1998. gadam tika iekasēta maksa par ūdeni, ko rūpniecības uzņēmumi izņēma no ūdenssaimniecības sistēmām. 1999.gadā pēc 1998.gada 6.maija Nr.71-FZ likuma “Par maksu par ūdenstilpņu izmantošanu” pieņemšanas Krievijas Federācijā tika ieviests ūdenstilpju lietošanas nodoklis, kas papildus paredzēja samaksai par ūdens izņemšanu no ūdenstilpēm, samaksu un citiem ūdens izmantošanas aspektiem, jo īpaši uzņēmumu notekūdeņu novadīšanu ūdenstilpēs un ūdenstilpju izmantošanu bez ūdens izņemšanas un notekūdeņu novadīšanas, kas būtiski paplašinājās ne tikai apliekamo objektu sastāvs, bet arī maksātāju loks.
No 2005. gada 1. janvāra ūdens nodokļa iekasēšana Krievijas Federācijā tiek veikta saskaņā ar Nodokļu kodeksa 252. nodaļu. Kopš tās ieviešanas ūdens lietošanas aplikšanā ir ieviestas vairākas izmaiņas, kuras var apkopot šādi.
Pirmkārt, tika atcelti daži nodokļu atvieglojumi, ko noteica Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas institūcijas, un ievērojami tika paplašināts nodokļu maksātāju saraksts. Tādējādi līdz ar organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem par ūdens nodokļa maksātājiem kļuva arī personas, kuras nav individuālie uzņēmēji.
Otrkārt, no nodokļa objekta tiek izslēgts tāds ūdens izmantošanas veids kā notekūdeņu novadīšana ūdenstilpēs, kas skaidrojams ar vēlmi novērst nodokļu dubultās uzlikšanas situāciju, jo par negatīvo ietekmi uz vidi tiek iekasēta maksa par piesārņojošo vielu noplūde ūdenstilpēs.
Treškārt, lai saglabātu budžeta ieņēmumus no šī nodokļa, vienlaikus palielinātas nodokļa likmes ūdens ieguvei no ūdenstilpēm. Turklāt nodokļu likmes tagad ir noteiktas ar Nodokļu kodeksu visai Krievijas Federācijas teritorijai, un Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdevējām iestādēm tagad ir liegtas tiesības tās regulēt.
Ceturtkārt, kā patstāvīgs nodokļu objekts papildus tiek izcelta ūdenstilpju bez ūdens ņemšanas izmantošana hidroenerģijas vajadzībām.
Galvenie ūdens nodokļa elementi ir parādīti attēlā.
Ūdens nodokļa maksātāji(Nodokļu kodeksa 333 8. pants) ir organizācijas un privātpersonas, kas veic īpašu un (vai) īpašu ūdens izmantošanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.
Šajā gadījumā īpaša ūdens izmantošana attiecas uz ūdenstilpju izmantošanu, ko veic fiziskas un juridiskas personas, izmantojot būves, tehniskos līdzekļus vai ierīces.
Speciālo ūdens izmantošanu var veikt tikai stingri noteiktiem mērķiem, proti, aizsardzības, federālo energosistēmu, federālā transporta, kā arī valsts un pašvaldību vajadzībām.
Organizācijas un personas, kas izmanto ūdeni, pamatojoties uz ūdens izmantošanas līgumiem vai lēmumiem par ūdenstilpju nodošanu lietošanai, kas noslēgti un pieņemti pēc Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa stāšanās spēkā jaunā izdevumā (pēc 3. jūnija). , 2006) nav atzīti par nodokļu maksātājiem.
Ar ūdens nodokli apliekamo objektu sarakstu, kā arī ūdens izmantošanas veidus, kas nav atzīti par nodokļa objektiem, nosaka Art. 333 9 NK.
————————————————————————————————————————————————
Nodokļa bāze ūdens nodoklim saskaņā ar Art. 333 10 Nodokļu kodeksa katram ūdens izmantošanas veidam nosaka nodokļa maksātājs atsevišķi attiecībā uz katru ūdenstilpi. Ja vienai ūdenstilpei noteiktas dažādas nodokļa likmes, nodokļa bāzi nosaka nodokļa maksātājs attiecībā pret katru nodokļa likmi.
| Ūdens nodokļa nodokļa bāzes noteikšana (Nodokļu kodeksa 333 10 pants) | ||
|---|---|---|
| Nē. | Nodokļa objekts | Nodokļa bāze |
| 1 | Ūdens ņemšana no ūdenstilpēm | Definēts kā ūdens daudzums, kas taksācijas periodā izņemts no ūdenstilpes. Šajā gadījumā ūdens tilpumu nosaka, pamatojoties uz ūdens mērīšanas instrumentu rādījumiem, un, ja tādu nav, pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un produktivitāti vai pamatojoties uz ūdens patēriņa standartiem. |
| 2 | Ūdenstilpju akvatorijas izmantošana, izņemot koka plostošanu plostos un makos | Definēts kā paredzētās ūdens telpas laukums. Šajā gadījumā ūdens telpas platību nosaka pēc ūdens lietošanas licences datiem, bet, ja licencē šādu datu nav, - pēc tehniskās un projektēšanas dokumentācijas materiāliem. |
| 3 | Ūdenstilpju bez ūdens ņemšanas izmantošana hidroenerģijas vajadzībām | Definēts kā taksācijas periodā saražotās elektroenerģijas apjoms |
| 4 | Ūdenstilpju izmantošana malkas plostošanai plostos un makos | Definēts kā taksācijas periodā nopludināto kokmateriālu apjoma, kas izteikts tūkstošos kubikmetru, un pludināšanas attāluma, kas izteikts kilometros, dalīts ar 100. |
Ūdens nodokļa taksācijas periods ir ceturtdaļa (Nodokļu kodeksa 333. 11. pants).
Par ūdens nodokli par katru no apliekamajiem objektiem saskaņā ar Art. 333 11 Nodokļu kodekss nosaka fiksētas (īpašas) nodokļa likmes, kas ir diferencētas pa upju baseiniem, ezeriem, jūrām un ekonomiskajiem reģioniem.
Jāpiebilst, ka ūdens nodokļa likme ūdens ņemšanai no jebkurām ūdenstilpēm iedzīvotāju ūdensapgādei noteikta 70 rubļu apmērā. uz 1 tūkstoti m 3 ūdens, kas ņemts no ūdenstilpes.
Ūdens nodokļa aprēķināšanas kārtība un termiņi definēts ar Art. 333 13 -333 14 NK. Nodokļa summu nodokļa maksātājs katra taksācijas perioda beigās aprēķina neatkarīgi kā nodokļa bāzes un atbilstošās nodokļa likmes reizinājumu. Kopējo nodokļa summu nosaka, saskaitot visiem ūdens lietošanas veidiem aprēķinātās nodokļa summas.
Nodokļa summa tiek samaksāta ar nodokli apliekamā objekta atrašanās vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko beidzies taksācijas periodam. Visa ūdens nodokļa summa nonāk federālajā budžetā.
Tajā pašā termiņā nodokļu maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļu deklarāciju nodokļu iestādēm ar nodokli apliekamā objekta atrašanās vietā. Tajā pašā laikā nodokļu maksātāji klasificēti kā
lielāko, iesniedz nodokļu deklarācijas nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā kā lielākajiem nodokļu maksātājiem. Nodokļu maksātāji, kas ir ārvalstu personas, tajā pašā termiņā iesniedz nodokļu deklarācijas papildu kopiju nodokļu iestādei ūdens lietošanas licenci izdevušās iestādes atrašanās vietā.
Nodokļu kodekss: 25.2. nodaļa “ūdens nodoklis”
No 2005. gada 1. janvāra saskaņā ar federālo likumu N 83-FZ<1>Stājas spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. nodaļa “Ūdens nodoklis”, un tādēļ Federālais likums Nr. 71-FZ “Par samaksu par ūdenstilpņu izmantošanu” zaudē spēku.<2>(turpmāk tekstā Likums Nr. 71-FZ). Šajā rakstā ir aprakstīts, kādas izmaiņas ūdens lietotāju nodokļos notiks 2005. gadā.
<1>2004. gada 28. jūlija federālais likums N 83-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā, izmaiņām Krievijas Federācijas likuma “Par nodokļu sistēmas pamatiem Krievijas Federācijā” 19. pantā” , kā arī par atsevišķu Krievijas Federācijas tiesību aktu atzīšanu par spēkā neesošiem.
<2>1998. gada 5. jūnija federālais likums N 71-FZ “Par samaksu par ūdenstilpņu izmantošanu”.
Nodokļu maksātāji
Ūdens nodokļa maksātāji saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.8 pantu ir organizācijas un personas, kas nodarbojas ar īpašu un (vai) īpašu ūdens izmantošanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Tādējādi no 2005.gada par ūdens nodokļa maksātājiem kļūs arī privātpersonas, kuras nav individuālie uzņēmēji.
Viens no nodokļa maksāšanas pienākuma rašanās nosacījumiem ir tas, ka gan īpaša, gan īpaša ūdens izmantošana ir jāveic stingri saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Krievijas Federācijas ūdens tiesību aktus veido Krievijas Federācijas Ūdens kodekss (turpmāk – Krievijas Federācijas Ūdens kodekss) un federālie likumi un citi Krievijas Federācijas un tās subjektu normatīvie akti, kas pieņemti saskaņā ar to. Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa 2. pants).
Ūdens kodekss definē īpašas un īpašas ūdens izmantošanas jēdzienus. Īpaša ūdens izmantošana attiecas uz ūdenstilpju izmantošanu, ko veic iedzīvotāji un juridiskas personas, izmantojot būves, tehniskos līdzekļus vai ierīces.
Kas ir ūdens nodoklis - elementu raksturojums, ieguvumi, problēmas
Šo darbību drīkst veikt tikai ar ūdens lietošanas licenci (izņemot gadījumus, kad ūdenstilpnes tiek izmantotas kuģošanai mazajās laivās un vienreizējai gaisa kuģu nolaišanās (pacelšanās) gadījumā). Saskaņā ar RF KK 86. pantu ūdens speciālās izmantošanas veidi tiek noteikti sarakstā, ko apstiprinājusi īpaši pilnvarota valsts iestāde ūdens resursu izmantošanas un aizsardzības pārvaldībai (piemēram, ūdens speciālās izmantošanas veidu saraksts attiecībā uz). uz virszemes ūdenstilpnēm tika apstiprināta ar Krievijas Dabas resursu ministrijas 1998. gada 23. oktobra rīkojumu N 232).
Krievijas Federācijas valdība, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa 50. pantu, apstiprināja Noteikumus par valsts īpašumā esošo ūdenstilpju izmantošanu.<3>(turpmāk tekstā – Noteikumi). Šo noteikumu 20. punkts paredzēja, ka ūdens izmantošanas licencēšanu veic Krievijas Federācijas Dabas resursu ministrija un tās teritoriālās struktūras. Tomēr vēlāk pilnvaras izdot, formalizēt un reģistrēt ūdens lietošanas un apsaimniekošanas licences tika nodotas Federālajai ūdens resursu aģentūrai.<4>.
<3>Noteikumi par valsts īpašumā esošo ūdenstilpju izmantošanu, ūdens izmantošanas ierobežojumu noteikšanu un pārskatīšanu, ūdens izmantošanas licenču un administratīvo licenču izsniegšanu ir apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 1997. gada 3. aprīļa dekrētu N 383.
<4>Noteikumi par Federālo ūdens resursu aģentūru, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 16. jūnija dekrētu N 282.
Īpašu ūdenstilpņu izmantošanu var veikt tikai stingri noteiktiem mērķiem, proti, lai apmierinātu aizsardzības, federālo energosistēmu, federālā transporta, kā arī valsts un pašvaldību vajadzības (RF Ūdens kodeksa 87. pants). Atkarībā no tā, kam pieder ūdenstilpes, atbilstošu lēmumu par to izmantošanu pieņem Krievijas Federācijas valdība vai Krievijas Federācijas veidojošo vienību izpildinstitūcijas.
Saskaņā ar Noteikumu 46. punktu iedzīvotājiem un juridiskām personām ir atļauts lietot ūdeni pirms reģistrācijas un atbilstošas licences izsniegšanas, ja šādas darbības tiek veiktas, pamatojoties uz spēkā esošajiem noteikumiem un ūdens lietotājs ir iekļauts licencēšanas grafikā. noteikusi attiecīgā licencēšanas iestāde.
Ūdens izmantošanas licencē jābūt informācijai par ūdens patērētājiem, kā arī norādēm par ūdenstilpes izmantošanas metodēm un mērķiem (Krievijas Federācijas Ūdens kodeksa 49. pants).
Nodokļu objekti
Par ūdens nodokli apliekamiem tiek atzīti šādi ūdens izmantošanas veidi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9. panta 1. punkts):
- ūdens ņemšana no ūdenstilpēm;
- akvatoriju izmantošana, izņemot kokmateriālu plostošanu plostos un maisos;
- ūdenstilpju bez ūdens ņemšanas izmantošana hidroenerģētikas vajadzībām;
- ūdenstilpju izmantošana kokmateriālu plostošanai plostos un maisos.
Par ūdenstilpju izmantošanu notekūdeņu novadīšanai netiks iekasēts ūdens nodoklis (atšķirībā no maksas), kas novērš dubulto nodokļu uzlikšanu, jo par piesārņojošo vielu novadīšanu ūdenstilpēs par negatīvo ietekmi tiks iekasēta maksa. uz vidi.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.9 panta 2. punktā ir ietverts to ūdens izmantošanas veidu saraksts, kas nav atzīti par nodokļu objektu.
Šajā sarakstā ir 15 ūdens izmantošanas veidi, un tas ir slēgts. Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. nodaļa, atšķirībā no likuma Nr. 71-FZ, nepiešķir Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādēm tiesības noteikt papildu nodokļu atvieglojumus.
Lūdzu, ņemiet vērā: šajā sarakstā ir iekļauti ūdens izmantošanas veidi, kas līdz 2005. gada 1. janvārim tika aplikti ar nodokļiem saskaņā ar likumu Nr. 71-FZ. Piemēram, ūdens ņemšana no kalnrūpniecības un kolektoru meliorācijas ūdeņu pazemes ūdenstilpēm; ūdens ņemšana ar jūras kuģiem, iekšzemes un jauktās (upju-jūras) kuģošanas kuģiem, ūdens no ūdenstilpēm tehnoloģisko iekārtu darbības nodrošināšanai, ūdenstilpju akvatorijas kuģošanai uz kuģiem, zivju audzēšanai un ūdens bioloģisko resursu pavairošanai, kā kā arī īpaša ūdenstilpju izmantošana valsts aizsardzības un valsts drošības vajadzību nodrošināšanai.
Nodokļa bāze
Ūdens nodokļa nodokļa bāzes veidošanas kārtība ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. panta 1. punktā. Katram ūdens izmantošanas veidam, kas atzīts par nodokļa objektu, nodokļa bāzi nosaka atsevišķi katrai ūdenstilpei. Ja ūdenstilpei noteiktas dažādas nodokļa likmes, tad tās aprēķina attiecībā pret katru nodokļa likmi.
Nodokļa bāzi nosaka šādi:
- Izņemot ūdeni - kā ūdens tilpumu, kas ņemts no ūdenstilpes taksācijas periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. panta 2. punkts). No ūdenstilpes ņemtā ūdens tilpumu aprēķina, pamatojoties uz primārajā ūdens patēriņa uzskaites žurnālā atspoguļotajiem ūdens mērīšanas līdzekļu rādījumiem. Ja nav ūdens mērīšanas instrumentu - pamatojoties uz tehniskā aprīkojuma darbības laiku un veiktspēju. Ja ņemtā ūdens daudzumu nevar noteikt, jāizmanto ūdens patēriņa standarti.
- Izmantojot ūdenstilpju akvatoriju - kā paredzētās ūdens telpas platību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. panta 3. punkts). Nodrošinātās ūdens telpas platība tiek noteikta, pamatojoties uz ūdens lietošanas licencē (ūdens izmantošanas līgumā) norādīto informāciju, un, ja šādu datu nav, pamatojoties uz attiecīgās tehniskās un projektēšanas dokumentācijas materiāliem.
- Izmantojot ūdenstilpju ūdens teritorijas bez ūdens ņemšanas hidroenerģijas vajadzībām - kā taksācijas periodā saražotās elektroenerģijas daudzumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.10. panta 4. punkts).
- Izmantojot ūdenstilpes kokmateriālu plostošanai - kā taksācijas periodā izplostītās koksnes apjoma, kas izteikts tūkstošos kubikmetru, un plostīšanas attāluma kilometros, kas dalīts ar 100, reizinājumu (Nolikuma 333.10.panta 5.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Nodokļu likmes
Likums Nr.71-FZ paredzēja diezgan sarežģītu un daudzpakāpju procedūru attiecīgās nodevas likmju noteikšanai. Piemēram, Krievijas Federācijas valdība apstiprināja minimālās un maksimālās maksājumu likmes šajā likumā noteiktajās robežās upju baseiniem, ezeriem, jūrām un ekonomiskajiem reģioniem, un Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas (pārstāvības) institūcijas apstiprināja maksājumu likmes. maksātāju kategorijām (atkarībā no ūdenstilpju izmantošanas veida, ūdenstilpju stāvokļa un ņemot vērā vietējos iedzīvotāju ūdensapgādes un saimniecisko objektu apstākļus).
Ūdens nodokļa, kas tiks iekasēts no 2005. gada 1. janvāra, nodokļa likmes ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12 pantā. Tāpat kā maksājumu likmes par ūdenstilpju izmantošanu, tās noteiktas rubļos par nodokļa bāzes vienību atkarībā no ūdens izmantošanas veida un atšķiras pa ekonomiskajiem reģioniem, upju baseiniem, ezeriem un jūrām.
Izņemot ūdeni no ūdenstilpēm ūdens apgādei iedzīvotājiem, likme ir 70 rubļi. uz 1000 kubikmetriem m ūdens visiem nodokļu maksātājiem valstī.
Likumdošana paredz palielināt un samazināt koeficientus. Piemēram, nodokļu maksātāji, kas ekspluatē siltumenerģijas un kodolenerģijas iekārtas, izmantojot tiešās plūsmas ūdensapgādes shēmu, 2005. gadā maksās ūdens nodokli, izmantojot samazinājuma koeficientu (Federālā likuma Nr. 83-FZ 2. pants). Nodokļa likmēm, kas saistītas ar ūdens izņemšanu no virszemes ūdensobjektiem noteiktām tehnoloģiskām vajadzībām noteiktajās robežās, nosauktie nodokļa maksātāji piemēros koeficientu 0,85.
Ja ūdens tiek izņemts, pārsniedzot noteiktos ceturkšņa (gada) ūdens patēriņa ierobežojumus, nodokļa likmes attiecībā uz šādu pārsniegumu tiek noteiktas pieckāršā apmērā no nodokļu likmēm, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.12. panta 1. punktā.
Lūdzu, ņemiet vērā: atšķirībā no likuma N 71-FZ, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. nodaļas, tas neparedz nodokļu likmju palielināšanu, izmantojot ūdeni bez atbilstošas licences.
Taksācijas periods, kārtība, nodokļa samaksas un nodokļu deklarācijas iesniegšanas termiņi
Ūdens nodokļa taksācijas periods ir ceturtdaļa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.11. pants) neatkarīgi no ūdens izmantošanas veida un nodokļu maksātāja kategorijas. Iepriekš Likums Nr. 71-FZ paredzēja dažādus taksācijas periodus dažādām maksātāju kategorijām: individuālajiem uzņēmējiem, mazajiem uzņēmumiem un nodokļu maksātājiem, kuri izmanto ūdenstilpes akvatoriju, - ceturtdaļa, pārējiem nodokļu maksātājiem - mēnesis.
Ūdens nodoklis tiek samaksāts taksācijas objekta atrašanās vietā ne vēlāk kā tā mēneša 20. datumā, kas seko beidzies nodokļa ceturksnim, tas ir, par 1. ceturksni - ne vēlāk kā līdz 20. aprīlim, par 2. ceturksni - 20. jūlijā, plkst. 3. ceturksnis - 20. oktobris un 4. ceturksnis - 20. janvāris (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.14 pants).
Nodokļu deklarāciju nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu iestādei ar nodokli apliekamā objekta atrašanās vietā nodokļa samaksai noteiktajā termiņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.15. punkts).
Likums Nr.71-FZ uzlika nodokļu maksātājam pienākumu iesniegt nodokļu deklarāciju nodokļu iestādei reģistrācijas vietā, un nodokļa deklarācijas kopija tika sniegta ūdenstilpes lietošanas vietā.
Kas attiecas uz nodokļu maksātājiem - ārvalstu personām, papildus ūdens nodokļa deklarācijas iesniegšanai nodokļu administrācijai nodokļa objekta atrašanās vietā, tām ir jāiesniedz nodokļa deklarācijas kopija nodokļu iestādei tās institūcijas atrašanās vietā, kurā atrodas nodokļa maksātājs. izsniedza ūdens lietošanas licenci. Kopiju iesniedz nodokļa samaksai noteiktajā termiņā.
N.N.Ņefedova
Žurnālu eksperts
"Pašreizējās problēmas
grāmatvedība
un nodokļi"
Tāpat kā jebkura nodokļa maksāšanas gadījumā, jums jāzina pārskatu iesniegšanas pamatnoteikumi, jāorientējas termiņos un jāsaprot, kā aizpildīt veidlapas.
Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:
PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.
Tas ir ātri un PAR BRĪVU!
Tas ļaus uzņēmējiem un juridiskām personām laikus atmaksāt visus parādus valstij un mierīgi veikt savu uzņēmējdarbību.
Vispirms jums vajadzētu saprast, kad un kā iesniegt ziņojumu, kā arī to, ko rakstīt uz rindām. Apsvērsim, vai ir kādas izmaiņas, iesniedzot ūdens nodokļa deklarāciju 2019. gadā.
Kas jums jāzina
Izdomāsim, kādi noteikumi regulē dokumentācijas aizpildīšanas un maksāšanas kārtību. Šāda informācija ir nepieciešama nodokļu maksātājiem, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem izmanto ūdenstilpes dažādiem mērķiem.
Apmaksas kārtība
Ūdens nodokļa maksātājs taksācijas perioda beigās apņemas veikt aprēķinus (patstāvīgi) paredzētajā kārtībā.
Lai to izdarītu, nosakiet nodokļa bāzi (ūdens resursu apjoms, kas tiek ņemts, objekta platība, kas tiek izmantots utt.), reiziniet to ar nodokļa likmi, kas atbilst šādiem ūdens izmantošanas veidiem, ekonomiskie reģioni un ūdens baseini.
Ūdens nodokļa kārtība satur Ch. 25.2. nodokļu kodekss atbilstoši ar nodokli apliekamo objektu atrašanās vietai. Ja persona izmanto vairākas telpas, tad viņam būs jāmaksā departamentam, kurā viņš ir reģistrēts kā nodokļu maksātājs.
Pēc tam saņemtie līdzekļi tiks sadalīti starp Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām, kuru teritorijā atrodas ūdens resursi.
Risinot jautājumus par nodokļu pārskaitīšanu par ūdens izmantošanu, ir vērts paļauties uz to, ka ūdens resurss ir aplikts ar nodokli, kas nozīmē, ka aprēķinātās summas pārskaitīšana jāveic tā atrašanās vietā.
Ja objekti atrodas dažādos reģionos, jāslēdz līgumi ar šo subjektu valsts pārstāvniecību.
Nosacījumus un termiņus pārskatu iesniegšanai deklarācijas veidā reglamentē. Šis likums ļauj izvairīties no problēmām, kas var rasties, iesniedzot dokumentu.
Maksātājam viens jāiesniedz ūdens resursa atrašanās vietā. Ja personas lietošanā ir vairāki objekti, informācija tiek vienkārši pievienota apkopotajām atskaitēm.
Šajā gadījumā jums būs jāiesniedz pati deklarācija un tās fotokopija: oriģināls - organizācijas reģistrācijas vietā, fotokopija - resursa faktiskās izmantošanas vietā.
Kurš iesniedz deklarāciju
Ar nodokli apliekamais objekts ir:
- ūdens ieguve no ūdens resursa;
- upju, jūru un citu ūdenstilpju akvatoriju izmantošana, izņemot pludināšanu ar kokmateriāliem;
- ja ūdenskrātuve tiek izmantota hidroelektrostacijas darbināšanai;
- ja rezervuārs tiek izmantots kokmateriālu pludināšanai.
Preces, kas nav apliekamas ar nodokli, ir norādītas .
Nodokļa bāze katrai objektu kategorijai tiek noteikta individuāli, un likmes, pēc kurām tiek veikts aprēķins, atšķiras:
| Stāvoklis | Apraksts |
| Ja tiek savākts ūdens | Aprēķiniem ņem ūdens tilpumu (m3), ko parāda ūdens mērīšanas instrumenti un ieraksta primārā žurnāla lapās. Ja nav ierīces, kas var izmērīt patērētā ūdens daudzumu, tiks ņemts ūdens ņemšanas iekārtas darbības laiks. |
| Maksātājiem, kuri izmanto ūdenstilpes | Mērījums – ūdenstilpes laukums |
| Ja nodokļu maksātājs rezervuāru izmanto kokmateriālu plostošanai | Izpludinātās koksnes apjomu (1000 m3) un attāluma (km) summa |
| Izmantot ūdens resursus hidroelektrostacijā | kW saražotās elektroenerģijas |
Ūdens nodokļa atvieglojumi personām netiek sniegti. Taksācijas periods – 3 mēneši (ceturkšņi).
Katra rinda atbilst vienam indikatoram. Summas skaitlisko apzīmējumu ieraksta ar veseliem cipariem, teksta apzīmējumu - ar lielajiem burtiem.
Deklarācijā ir šāds lapu saraksts:
| Lappuse | Mērķis |
| Titullapa | Informācijai |
| 1 sadaļa | Parādīt nodokļa summas, kas jāsamaksā nodokļu administrācijai rezervuāra atrašanās vietā |
| 2. sadaļa | Parādīt nodokļa bāzes aprēķinu un nodokļa summas par ūdens izmantošanu |
| 2.1. sadaļa | Uzrādīt nodokļa bāzi un nodokļa summas par ūdenstilpju lietošanu, ja ūdens tiek ņemts no ūdenskrātuves |
| 2.2 | Aprēķiniem, ja tiek izmantota ūdenskrātuves ūdens platība, izņemot kokmateriālu pludināšanu |
| 2.3 | Ja rezervuārs tiek izmantots hidroenerģijas vajadzībām |
| 2.4 | Kad kokmateriālu pludināšanu veic nodokļu maksātājs |
Pirmās trīs lapas ir jāaizpilda nekļūdīgi ikvienam, bet pārējās - atkarībā no tā, kāda veida ūdens tiek izmantots.
1. sadaļa
| Līnija |
Apraksts |
| 010 | Tiek attēlots līgumu nosaukums par ražoto produkciju (ja tiek izmantots zemes dzīļu nogabals uz ūdenstilpes). Ja summu aprēķins tiek veikts objektiem, kas neattiecas uz ražošanas sadaļu, izlaidiet šo punktu |
| 020 | KBK saskaņā ar Krievijas Federācijas noteikumiem, kas paredz nodokļu līdzekļu ieskaitīšanu federāla līmeņa iestādes kontā |
| 030 | OKATO (OK 019-95) atbilstoši ūdens resursa atrašanās vietai, par kuru nodoklis jāiemaksā valsts kasē atbilstoši 020.punktā norādītajai aprēķinātajai summai. |
| 040 | Nodokļa kopējā summa par objektiem, kas maksājama atbilstoši ūdens lietošanas objekta atrašanās vietai, ņemot vērā OKATO un KBK kodu. Summa tiek aprēķināta, saskaitot rādītājus katram objektam sadaļās 2.1. – 2.4 |
Ja aizpildīšanai nav pietiekami daudz rindu, nepieciešamie dati tiek pievienoti papildu lapā. Informācijas pilnīgumu apliecina titullapas parakstītāja paraksts. Datums ir iestatīts.
2. sadaļa
Satur datus par visiem ūdens resursiem, kas tiek izmantoti ūdens ieguvei, ņemot vērā katru licenci (ja tāda ir) attiecībā uz iegūstamā ūdens mērķa virzienu.
Rezervuāra izmantošana dažādām vajadzībām, kurām ir atšķirības likmju noteikšanā, būs jāiekļauj 2.1. sadaļā vairākos eksemplāros.
Lapu skaits atbildīs pieteikto piedāvājumu skaitam.
| Līnija | Saturs |
| 010 | BCC, saskaņā ar kuru nodokļu summa tiek ieskaitīta federāla līmeņa iestādes kontā |
| 020 | OKATO |
| 025 | Ar nodokli apliekamā ūdens resursa nosaukums (jūra, purvs, strauts utt.). Ja ūdens tiek izmantots no pazemes avota, ievadiet akas reģistrācijas numuru |
| 030 | Rādītāji, kas atspoguļo informāciju par licenču pieejamību nodokļu maksātājam ūdens izmantošanai: sērijas, numuri, licenču veidi, kurus ievadot atdala ar pieturzīmi “;” |
| 040 | Ūdenstilpju izmantošanas kodi, kas noteikti saskaņā ar Pielikumu Nr.3 par ūdens lietošanas kodiem |
| 050 | Ievadiet izņemtā ūdens ūdens izmantošanas mērķi, kas ir izvēlēts no 4. pielikuma par kodiem ūdens ņemšanai. |
| 060 | Tie nosaka normatīvajos aktos noteiktos limitus konkrētai ūdenstilpei un konkrētam paredzētajam lietojumam. Ja ceturkšņa norma nav noteikta, tad limits jānosaka ¼ no gada normas |
| 070 | Faktiskie ūdens apjomi, neatkarīgi no tā, vai ūdens kārtējā periodā tika izlietots no rezervuāra atbilstoši limitiem vai ūdens patērēts virs normas |
| 080 | Ūdens apjomi, pamatojoties uz to, ka tas taksācijas periodā izņemts no apliekamā objekta noteikto normu ietvaros |
| 090 | Faktiskais ūdens daudzums, ja patēriņš pārsniedz noteiktos ierobežojumus. Tā ir starpība starp summām, kas rakstītas 070. – 080. rindā |
| 100, 110 | Likmes rādītāji rubļos uz 1000 m3. 100 – normas robežās, 110 – virs robežas |
| 120 | Nodokļa summa, kas ir jāieskaita budžetā. Tā ir 080. – 110. punktu rādītāju summa |
Deklarācijas aizpildīšanas piemērs
Sniegsim piemēru, kā tiks aizpildīta deklarācija.
nodaļa. 2.1
Ūdenstilpe, no kuras tiek ņemts ūdens, atrodas Burejas rajonā, Amūras apgabalā. Ir vērts aizpildīt vienu eksemplāru. Paņemtais ūdens apjoms 65 tūkst.m3, limits 45 tūkst.
| Šūna | Saturs |
| 010. rinda | 000 1 07 03000 01 0000 110 – KBK |
| 020 | 10215 (OKATO) |
| 025 | Bureikas upe |
| 030 | Licences kods – BAG; 00010; TRV30. Atšifrēsim pēdējo rādītāju: T – ka licenci izdevusi Krievijas Federācijas Dabas resursu ministrijas reģionālā nodaļa, R – upju ūdeņu izmantošanai, B – mērķis – dzeramā un sadzīves ūdens apgāde, 3 – tiek izvadīts ūdens, 0 – ietekme – apjomā. |
| 040 | Kods 11084, jo Bureika jāklasificē pie citām upēm |
| 050 | Numurs 3 (citiem nolūkiem) |
| 060 | 45 (tūkst.m3) |
| 070 | 65 (tūkst.m3) |
| 080 | Iestatiet to vēlreiz uz 45 |
| 090 | 20 (atšķirība starp rindām 070 un 080) |
| 100 | Likme – 252 (rubļi par 1 tūkst.m3) |
| 110 | Likmes lielums palielināts piecas reizes – 1260 |
| 120 | Apkopotie rādītāji – 36540 ((45 tūkst. * 252 rub./1 tūkst.m3) + (20 tūkst. * 1260 rub./1 tūkst.m3)) |
Sadaļa 2.2
Šī sadaļa tiks aizpildīta atsevišķi katram objektam. Lietotājs peldēšanas transportu novietoja 2 km2 platībā uz 1 upes (Zeysky rajons, Amūras apgabals). Jums jāaizpilda viens eksemplārs.
Sadaļa 2.3
Upe saražoja elektrību - 1400 tūkstošus kW stundā.
2.4. sadaļa
Tika veikta kokmateriālu pludināšana (Omskas apgabals, Tyndas upe), kuras apjoms 7 tūkst.m3 koksnes materiāla, attālums 200 km.
| 010 | Tas pats KBK |
| 020 | 10254 |
| 030 | BLG; 00003; RPBV |
| 040 | 40700 |
| 050 | 7 |
| 060 | 200 |
| 070 | Likme – 1476 |
| 0808 | Summa – 20664 ((7 tūkst. m3 * 200 km * 1476 rub./1000 kubikm) : 100) |