Rēķinu atbilstība, aprēķinot šķīrējtiesas izmaksas. Juridisko izdevumu uzskaite. Juridisko izdevumu atlīdzināšana

Strīdīgu jautājumu atrisināšana tiesvedības ceļā ir saistīta ar prasības izskatīšanu saistītās izmaksas. Juridiskās izmaksas ietver valsts nodevas un izmaksas, kas radušās, izskatot prasību. Maksājuma summa un izmaksu pieņemšanas kārtība ir atkarīga no prasības raksturlielumiem. Pirms summu ievadīšanas grāmatvedībā un akceptēšanas izdevumos, ir jābūt priekšstatam par to veidošanas kārtību. Šajā rakstā mēs runāsim par juridisko izdevumu uzskaiti un sniegsim grāmatvedības ierakstu piemērus.

Juridiskie izdevumi valsts nodevu veidā

Valsts nodevas apmēru par katru pārsūdzības veidu nosaka Č. 25.3. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Valsts nodeva ir nodeva, ko iekasē, iesniedzot prasību tiesā. Sākotnējais maksātājs ir prasītājs. Summas galīgais maksātājs ir zaudētāja puse, kurai tiek atlīdzināti izdevumi.

Maksas summa tiek noteikta atkarībā no īpašībām: (noklikšķiniet, lai izvērstu)

Prasības veids – saimnieciska, nemantiskā, administratīvā.
Apelācijas sūdzības kategorijas – prasības pieteikums, apelācijas vai kasācijas sūdzība.
Tiesu iestādes līmenis - šķīrējtiesa, vispārējā jurisdikcija, augstāka iestāde.

Visizplatītākie ir komerciāla rakstura gadījumi. Maksas apmērs ir atkarīgs no izvērtējamā prasījuma vērtības. Par pieteikumiem no personām, nenorādot prasījuma cenu, paredzēta fiksēta maksa.

Maksājums tiek veikts pirms pieteikuma iesniegšanas tiesā, izmantojot iestādes sniegtos datus. Ja sapulces laikā summa palielinās, tiek veikta papildu samaksa. Tiesību akti nosaka to personu sarakstu, kuras ir atbrīvotas no maksājuma vai kurām ir iespēja samazināt maksājuma summu. Iesniedzot prasību, personas, kas pieder pie preferenciālās kategorijas, apliecina savas tiesības ar dokumentiem.

Juridiskie izdevumi izmaksu veidā

Izmēģinājuma laikā radušos izmaksu saraksts ir definēts Art. 106 Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodekss. Saraksts ir atvērts un individuāls katrā konkrētajā gadījumā. Izmaksas rodas, izskatot prasību un ir nepieciešamas precīzāka lēmuma pieņemšanai. Izmaksas uzskatāmas par izdevumiem tikai tad, ja tās noteiktas ar tiesas lēmumu. Izmaksas ietver:

Atalgojums izmaksāts piesaistītajiem speciālistiem - tulkiem, konsultantiem, tiesību speciālistiem.
Speciālistu un liecinieku kārtējo izdevumu kompensācija - ceļa, dienas naudas, mājokļa īres un cita veida izdevumi.
Apmaksa par teritorijas ekspertīzes vai apsekošanas veikšanu.
Ar pasta izdevumiem saistīto izmaksu atlīdzināšana personām, kas paziņojušas.

Summām, kas kvalificētas kā izmaksas, jāatbilst saprātīguma kritērijiem. Atlīdzības un kompensācijas privātpersonām nosaka tiesa, vienojoties ar speciālistiem atbilstoši pavadītajam laikam vai noteiktajiem minimālās algas standartiem. Atlīdzības un atlīdzības izmaksa iesaistītajām personām tiek veikta no tiesas depozīta konta, kurā tiek iemaksāti līdzekļi pēc speciālista pieaicināšanas pieprasījuma. Summas, kas iztērētas pēc tiesu iestādes iniciatīvas, tiek maksātas no budžeta.

Juridisko izdevumu uzskaite

Izdevumu pieņemšana, piedaloties tiesā, tiek veikta pēc to dokumentāras apstiprināšanas un faktiskās izpildes. Valsts nodevas izdevumos pieņemšanas datums ir prasības pieteikuma iesniegšanas diena. Dokuments netiks pieņemts apstrādei bez maksājuma dokumenta vai izdošanas apstiprinājuma uzrādīšanas. Ja pēc pieteikuma iesniegšanas prasība tiek atteikta, summa prasītājam netiek atgriezta.

Izdevumu apmaksu var veikt vai nu ar bankas pārskaitījumu, vai skaidrā naudā. Prasītājas un atbildētāja grāmatvedības pārdomas ir diametrāli pretējas.

Prasītāja un atbildētāja norīkojumi, izmantojot valsts nodevas samaksas piemēru

Iztiesāšanas laikā M. organizācija iesniedza prasību par IP K. nemantiska rakstura darbībām, kuras izvērtējums nav izdarāms. Valsts nodevas summa bija 6000 rubļu. Zaudētājas puses atlīdzināto izdevumu summa tiek atzīta kā daļa no citiem ienākumiem.

Operācijas nosaukums	Prasītāja sarakste	Atbildētāja sarakste	Summa (rubļos)
Valsts nodevas samaksa	Dt 68 Kt 51 (50)	Nav ražots	6 000
Valsts nodevas atspoguļošana izdevumos	Dt 91/2 Kt 68	Nav ražots	6 000
Tiesas atzīšana par valsts nodevas samaksas izdevumiem	Dt 76/2 Kt 91/1	Dt 91/2 Kt 76/2	6 000
Izdevumu atlīdzināšana veikta	Dt 51 Kt 76/2	Dt 76/2 Kt 51	6 000

Piemērs izdevumu atspoguļošanai prasītāja grāmatvedības uzskaitē

Izpildītājs uzņēmums nesaņēma samaksu par darbaspēku pēc darbu pabeigšanas saskaņā ar būvlīgumu. Līguma nosacījumi ar kompāniju “Pasūtītājs” nosaka objekta būvniecības apmaksas nosacījumus. Sarunas par darbaspēka apmaksu nav devušas pozitīvu rezultātu, kas radīja nepieciešamību šo jautājumu risināt tiesā.

Vēršoties tiesā, uzņēmums samaksāja: valsts nodevu 2300 rubļu apmērā, jurista pakalpojumus 5000 rubļu apmērā un eksperta pakalpojumus, lai apstiprinātu objekta atbilstību līguma nosacījumiem. 7000 rubļu. Saskaņā ar tiesas lēmumu atbildētājam ir jāsamaksā prasītājai līguma izmaksas un jākompensē juridiskie izdevumi.

Uzņēmuma grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti: (noklikšķiniet, lai izvērstu)

Darbība	Debeta ieraksts	Ierakstu kredīts	Summa (rubļos)
Valsts nodevas iemaksa budžetā ir veikta	68	51	2 300
Valsts nodeva par pieteikuma iesniegšanu tiesā ir iekļauta izmaksās	91/2	68	2 300
Tiesvedības izmaksas atspoguļotas, pieņemot tiesas lēmumu	91/2	60	12 000
Tiesa atzina izdevumus, kas radušies, izskatot jautājumu tiesā	76/2	91/1	12 000
Tiesa atzina valsts nodevas samaksas izmaksas	76/2	91/1	2 300
Ir saņemta summa izdevumu kompensācijai	51	76/2	14 300

Tiesa pieņem lēmumu par izdevumu atlīdzināšanu, pamatojoties uz izdevumus apliecinošiem dokumentiem.

Tiesvedības izmaksu noteikšana, ko veic tiesu iestāde

Radušos izmaksu atzīšanu katrā konkrētajā gadījumā veic tiesa. Izmaksas nevar attiecināt uz zaudējušo pusi, neiesniedzot prasību. Par nepieciešamību segt izdevumus jāvēršas tiesā un lūgums jāiekļauj prasības pieteikumā vai tiesas sēdē izteiktu papildu prasību veidā. Sedzot izdevumus, rodas vairākas atmaksas iespējas.

Procedūra	Izdevumu kompensācija
Nodevu samaksāja prasītājs, pieteikums tiesā netika iesniegts	Atmaksas veic Federālā nodokļu dienesta teritoriālais birojs pirms 3 gadu termiņa beigām.
Nodeva ir samaksāta, prasība apmierināta pirmstiesas laikā	Dažos gadījumos nodevu un izmaksu summa tiek atgriezta atsevišķā prasībā.
Prasības tika apmierinātas daļēji	Izdevumi, kas radušies prasītājam, tiek daļēji kompensēti, daļēji no prasības atzīšanas vai pēc tiesas ieskatiem
Atbildētājam nav pienākuma maksāt valsts nodevu	Atlīdzināmi tikai izdevumi, valsts nodevas summa prasītājam netiek segta.

Izdevumi, kas prasītājam radušies prasījumu pirmstiesas izskatīšanas gaitā, netiek segti. Izdevumos bieži ietilpst izmaksas par advokātu pakalpojumiem. Tiesas šādus izdevumus neatzīst un neattiecina uz zaudējušo pusi.

Dažos gadījumos zaudētāja puse var izvairīties no uzvarētājas puses izmaksu segšanas. Lai tiesa pieņemtu lēmumu, nepieciešams vērsties tiesā, lai sniegtu dokumentārus pierādījumus par sarežģīto finansiālo stāvokli, kaitējuma nodarīšanas motīvu neapzinātību un prasījumu dzēšanu procesa laikā vai pēc saņemšanas. par atlikšanu.

Izdevumu nodokļu uzskaite

Saskaņā ar 10. punktu, 1. punktu Art. Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos iekļauti 265 juridiskie izdevumi. Tiesību aktos nav noteikta izdevumu pieņemšanas kārtība un norakstīšanas datums. Lai apstiprinātu izdevumus, jums būs nepieciešams:

dokumentārs apstiprinājums;
izmaksu ekonomiskā iespējamība;
saistība ar juridisko procesu (būt vienai no pusēm);
spēkā stājušos tiesu iestādes lēmuma klātbūtne;
maksājumu apstiprināšana, izmantojot izdevumu un ienākumu uzskaites kases metodi.

Organizācijām, kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu, ir tiesības, aprēķinot vienoto nodokli, ņemt vērā juridiskās izmaksas. Nostāja ir nostiprināta punktos. 31 1. punkts art. 346.16 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Iekļaujot izmaksas, ir nepieciešams maksājuma apliecinājums. Organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, izmanto skaidras naudas uzskaites metodi.

Izdevumu sastāvs bankrota gadījumā

Maksātnespējas procedūra tiek veikta šķīrējtiesas uzraudzībā. Institūcija nosaka procedūras stadiju un vadītāju, kas veic operāciju finanšu kontroli. Izdevumu segšana tiek veikta uz parādnieka rēķina, un to nekompensē trešās personas. Izdevumos, par kuriem jāsaņem tiesas apstiprinājums, ietilpst:

Pārvaldnieka atalgojums.
Apmaksa par kārtējām aktivitātēm pasta, biroja un transporta izdevumu veidā.
Summas, kas nepieciešamas paziņojumu par procedūras sākšanu publicēšanai Biļetenā.
Līdzekļi, kas izlietoti parādnieka mantas publisko izsoļu rīkošanai.
Maksājumi par vērtētāju, revidentu, ekspertu un citiem pakalpojumiem.

Nosakot izdevumu apmēru, ņem vērā izdevumu pamatotību, saprātīgu apmēru un samērīgumu ar rezultātu.

Kategorija “Jautājumi un atbildes”

Jautājums Nr.1. Vai juridiskās palīdzības saņemšanas vai speciālista izmaksāšanas izmaksas ir kompensācijas, tiesas procesā izmantojot advokātu uz pilnu slodzi?

Pilnas slodzes advokāta alga viņa dalības procesā neattiecas uz tiesāšanās izdevumiem un nav kompensējami izdevumi. Atlīdzības saņemšana no uzvarētāja puses ir iespējama, slēdzot civiltiesisko līgumu ar advokātu. Advokāta amata aprakstā nav norādīts pienākums pārstāvēt intereses tiesā.

Jautājums Nr.2. Vai ir iespējams apstrīdēt parādnieka vadītājam uzlikto izdevumu apmēru bankrota laikā?

Tas ir iespējams, ja tie ir nepārprotami nesamērīgi – summa pārsniedz izdevumu segšanai pieejamās parādnieka mantas vērtību. Parādniekam ir tiesības iesniegt pieteikumu tiesu iestādē, kas kontrolē procedūru.

Jautājums Nr.3. Kā var pieteikt izdevumus, ja pirmstiesas laikā tiek panākta vienošanās par izlīgumu?

Prasības tiek izskatītas atsevišķā prasības pieteikumā, kurā norādīta saistība ar iepriekšējo prasību un radušos izdevumu apmērs.

Jautājums Nr.4. Vai administratīvā prasībā uzņēmuma darbinieka tiesību aizsardzībai pieaicinātā advokāta samaksas izmaksas tiek atzītas par izdevumiem?

Viņi to neatzīst. Administratīvo prasību izskatīšanas izmaksas nav uzņēmuma izdevumi, un tās sedz darbinieks patstāvīgi.

Jautājums Nr.5. Vai ir iespējams ņemt vērā tiesāšanās izdevumus prasītāja izdevumos par peļņas nodokļa uzskaiti, ja šo summu nav kompensējis atbildētājs?

Ja prasība tiek atteikta, izmaksas tiek ņemtas vērā arī nodokļu uzlikšanā, un tās nav atkarīgas no piedziņas no cietušās puses. Šajā jautājumā ir pozitīvi tiesu lēmumi.

Ja jūsu uzņēmumam izdevās uzvarēt strīdā tiesā, tas ir lieliski. Turklāt saskaņā ar tiesas lēmumu jums būs jāatlīdzina tiesāšanās izdevumi un Art. 110 Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodekss. Bet vai visas atgūstamās summas būs jāatzīst ieņēmumos? Parunāsim par visu kārtībā.

Visas jūsu izmaksas par dalību izmēģinājumā var tikt ņemtas vērā kā ar darbību nesaistīti izdevumi. apakšp. 10 lpp 1 art. 265 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas ietver valsts nodevas un izdevumus par juristu, notāru, ekspertu u.c. pakalpojumiem. Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 101., 106. pants Juridisko izdevumu saraksts ir atklāts. Neaizmirstiet, ka tie visi ir jādokumentē lpp. 20, 21 Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2004.gada 13.augusta informatīvā vēstule Nr.82.

Juridisko izdevumu atzīšana par izdevumiem nav atkarīga no lietas iznākuma. Pat ja jūs zaudējat strīdu, šo izmaksu nepieciešamība ir acīmredzama. Vispārējā režīmā valsts nodeva tiek ieskaitīta izdevumos pieteikuma tiesā iesniegšanas dienā apakšp. 1. punkts 7. pants. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2008.gada 22.decembra vēstule Nr.03-03-06/2/176, citi izdevumi – to rašanās periodā. Piemērojot “ienākumu-izdevumu” vienkāršoto nodokļu sistēmu, izdevumos tiek iekļautas arī juridiskās izmaksas, taču tikai pēc to samaksas apakšp. 31 1. punkts art. 346.16. panta 2. punkts. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Kompensācija, ko zaudējušajai pusei, pamatojoties uz tiesas lēmumu, ir pienākums jums izmaksāt - daļēji vai pilnībā, jums ir jārēķinās ar pamatdarbības ienākumiem tiesas lēmuma spēkā stāšanās dienā. 3. klauzula art. 250, apakš. 4 lpp 4 art. 271 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2013.gada 24.jūlija vēstule Nr.03-03-05/29184, un piemērojot vienkāršojumu - kompensācijas saņemšanas dienā 1. punkts art. 346.17 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 04.08.2010 vēstules Nr.03-11-11/95, 24.02.2012 Nr.03-11-06/2/34. To apstiprina tiesas Federālā pretmonopola dienesta ZSO 2011. gada 23. augusta rezolūcija Nr. A81-5018/2010; 8 AAS 2014. gada 14. februāris Nr. A81-1601/2013.

Tiesa, saskārāmies ar lēmumu, kurā tiesa nonāca pie secinājuma, ka atmaksātās valsts nodevas summa nav jāņem vērā ienākumos, jo formāli Nodokļu kodeksā nav noteikumu, kas tieši uzliktu maksātājam to darīt. Ukrainas Federālā pretmonopola dienesta 2011. gada 26. oktobra rezolūcija Nr. F09-6780/11. Bet šeit tas, ka organizācija sākotnēji neņēma vērā valsts nodevu izdevumiem.

Ir arī citi gadījumi, kad organizācijas nav ņēmušas vērā samaksātās un pēc tam atmaksātās valsts nodevas summu ne izdevumos, ne ienākumos. Šādos apstākļos viņiem izdevās atvairīt papildu maksu no pārvaldes iestādēm par kompensācijas apmēru AAS 8. rezolūcija, kas datēta ar 2013. gada 2. jūliju Nr. A81-4768/2012. Tiesnešu loģika ir skaidra: nodokļu speciālistu pienākums ir noteikt nodokļa bāzes aprēķina pareizību kopumā. Un, ja uzņēmums neieskaitītu nodevas summu ne izdevumos, ne ieņēmumos, tad nevarētu būt nepilnīga nodokļa samaksa. Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcija 03.07.2014. Nr. Ф05-1372/2014.

Ja atmaksātā nodeva netiek iekļauta ienākumos, nodokļu iestādes iesniegs prasības. Un, tā kā rezultāts ir vienāds, vai ir vērts to darīt?

Protams, tiem, kas izmanto “ienākumu” vienkāršoto nodokļu sistēmu, kompensācijas iekļaušana ienākumos nav tas izdevīgākais variants. Bet tāda ir šī īpašā režīma īpatnība. Galu galā šādu vienkāršotāju nodokļa likme ir zemāka nekā “ienākumiem-izdevumiem” un vispārējā režīma nodokļu likmei.

Reizēm visi mēģinājumi mierīgā ceļā atrisināt strīdu, kas izcēlies starp uzņēmumiem, nekur neved. Šādos gadījumos pēdējais vārds paliek Temīdas kalpiem. Šajā gadījumā, kā saka, uzvarētājs iegūst visu, tostarp iespēju “pakārt” savus tiesāšanās izdevumus zaudētāja pusē.

Uzsākot izskatīt jautājumu par juridisko izdevumu uzskaiti peļņas nodokļa aprēķināšanai, vispirms ir jāizlemj, kas ir tie izdevumi.

Šķīrējtiesas procesa kodeksa 101. pants noteic, ka tiesvedības izmaksās ir jāiekļauj valsts nodevas un citi ar lietas izskatīšanu saistītie tiesāšanās izdevumi. Jo īpaši pēdējā var ietvert samaksu par ekspertu, tulku un juristu pakalpojumiem (APC 106. pants).

Turklāt jāņem vērā, ka Šķīrējtiesas procesa kodeksa 106. pantā dotais tiesāšanās izdevumu saraksts ir atklāts. Līdz ar to uzņēmums pie šādiem izdevumiem var ņemt vērā gandrīz jebkuras izmaksas, pietiek tikai ar to, ka tās radušās saistībā ar lietas izskatīšanu tiesā un tām ir atbilstoši dokumentāri pierādījumi un ekonomisks pamatojums (LPK 252. panta 1. punkts); Nodokļu kodekss).

Taču tieši izmaksu ekonomiskais pamatojums nereti kļūst par “klupšanas akmeni” jautājumā par atsevišķu juridisko izmaksu atzīšanu peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Piemēram, nodokļu iestādes regulāri iebilst pret “ienesīgās” bāzes samazināšanu ar summām, kas izmaksātas trešo pušu juristiem, ja tām ir savs advokāts.

Tiesa, Finanšu ministrijas pārstāvji uzskata, ka jurista klātbūtne uzņēmuma kolektīvā vien nepadara izmaksas advokāta apmaksai nepamatotas. Viņi iesaka skatīt jautājumu par apliekamās peļņas samazināšanu šādām juridiskajām izmaksām katrā konkrētajā gadījumā atsevišķi (FM 2004.gada 31.maija vēstule Nr.04-02-05/3/42).

Tiesneši gāja vēl tālāk un Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2005.gada 8.augusta rezolūcijā lietā Nr.A82-11632/2004-37 paskaidroja, ka pat tad, ja trešās personas sniegto pakalpojumu saraksts. -partijas jurists pilnībā sakrīt ar pilnas slodzes speciālista pienākumiem, “ienesīgās” bāzes samazināšana joprojām ir pamatota.

Tātad, ja juridiskie izdevumi ir ekonomiski pamatoti un tiem ir atbilstoši dokumentāri pierādījumi, tos var iekļaut ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos, apliekot ar nodokli (Nodokļu kodeksa 265.panta 10.apakšpunkta 1.punkts, Finanšu ministrijas 8.aprīļa vēstule, 2009 Nr.03-03-06/ 1/227).

Tajā pašā laikā, vēršoties pie šķīrējtiesnešiem pēc palīdzības strīda risināšanā, uzņēmumam jābūt gatavam segt ne tikai savas, bet arī līdzīgas oponenta tiesāšanās izmaksas. Tiesa, pēc šī scenārija notikumi attīstās tikai tad, ja uzņēmums zaudē. Ja viņa uzvar tiesā, tad viņa var prasīt no zaudējušās puses atlīdzināt radušās izmaksas (APK 110. pants).

Visi lauri tiek uzvarētājiem

Zaudētāja puse var pieprasīt pilnu savu tiesāšanās izdevumu atlīdzināšanu tikai beznosacījumu uzvaras gadījumā. Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai šīs izmaksas tiek ņemtas vērā, apliekot ar nodokli uzvarētāja peļņu. Ja sabiedrības prasības tiesneši apmierina daļēji, izmaksas sadalāmas starp lietā iesaistītajām pusēm proporcionāli apmierināto prasījumu apjomam (APK 110.panta 2.punkts).

Tomēr, pat ja visas juridiskās personas prasības tiek apmierinātas pilnībā, tās izmaksu atlīdzināšana no uzvarētās puses var būt nepilnīga. Fakts ir tāds, ka Šķīrējtiesas procesa kodeksa 110. panta 2. punkts ierobežo pārstāvja, tas ir, advokāta, pakalpojumu izmaksu atlīdzināšanu līdz saprātīgām robežām.

Šajā gadījumā uzvarētāja izdevumu atlīdzināšanas limita pamatotību katrā konkrētajā gadījumā vērtē tiesneši, pamatojoties uz dažādiem apstākļiem. Tādējādi kompensācijas galīgo apmēru var ietekmēt reģionā dominējošās advokātu honorāru izmaksas; pieejamā statistikas iestāžu informācija par cenām juridisko pakalpojumu tirgū; izskatīšanas ilgums un lietas sarežģītība (Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2004.gada 13.augusta informatīvā vēstule Nr.82). Turklāt pusei, kas pieprasa atlīdzību, ir jāpierāda atlīdzības apmēra pamatotība.

Un tomēr nevajadzētu aizmirst, ka šķīrējtiesnešiem nav tiesību patvaļīgi samazināt iekasēto naudas līdzekļu apjomu, it īpaši, ja zaudētāja puse neiebilst un nesniedz pierādījumus par no tās iekasēto izmaksu pārmērīgumu (Šī šķīrējtiesnešu lēmums Satversmes tiesas 2004. gada 21. decembra Nr. 454-O).

Summas, kas saņemtas kā kompensācija, uzvarētājam jāiekļauj kā daļa no saviem ienākumiem, kas nav ņemti vērā, apliekot peļņu (Nodokļu kodeksa 250. panta 3. punkts). Turklāt tas ir jādara dienā, kad likumīgā spēkā stājies tiesas lēmums par juridisko izdevumu atlīdzināšanu (Nodokļu kodeksa 271. panta 4. apakšpunkts, 4. punkts).

Atgādināsim, ka uzņēmumam iepriekš tiesvedības veikšanai izlietotās summas bija jāiekļauj ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos (nodokļu kodeksa 265. panta 10. apakšpunkts, 1. punkts). Tādējādi uzņēmuma norādītās izmaksas tiek it kā “atmaksātas”.

Zaudēt ir dārgs prieks

Var arī gadīties, ka uzņēmums, kas ierosināja tiesvedību, kļūst par zaudētāju. Šajā gadījumā tiesa viņai var uzlikt par pienākumu atlīdzināt uzvarētājam tiesāšanās izdevumus, kas viņam radušies. Pati situācija ir nepatīkama. Viņi ne tikai zaudēja tiesu un radīja savus izdevumus par lietas izskatīšanu, bet arī viņiem ir jāatlīdzina kompensācija citiem. To pastiprina tas, ka jautājums par šādu kompensāciju apmēru uzskaiti peļņas nodokļa vajadzībām ir visai neskaidrs.

Fakts ir tāds, ka nodokļu iestādes parasti uzstāj, ka šādas izmaksas nav iespējams iekļaut izdevumos, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot “rentablo” bāzi. Šajā gadījumā viņi paļaujas uz Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkta noteikumiem, kas nosaka, ka visiem uzņēmuma izdevumiem jābūt vērstiem uz ienākumu gūšanu. Dažkārt arī tiesneši atbalsta šo nostāju (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2005. gada 23. novembra rezolūcija Nr. F04-8386/2005(17185-A27-15)).

Taču ir arī tieši pretēju risinājumu piemēri. Tajos šķīrējtiesneši parasti vadās no tā, ka uzņēmuma līdzdalība tiesvedībā ir vērsta ja ne uz ienākumu gūšanu, tad izmaksu samazināšanu. Turklāt lēmumu par to, vai zaudētāja puse atlīdzinās uzvarētāja tiesāšanās izdevumus, pieņem tiesa, kas nozīmē, ka no šādām izmaksām nevar izvairīties. Šis fakts tikai norāda uz to ekonomisko iespējamību (Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2005. gada 13. decembra rezolūcija Nr. A48-1862/05-18).

Tomēr nav iespējams precīzi atbildēt uz jautājumu, vai par šādas kompensācijas summu ir iespējams samazināt ar nodokli apliekamo peļņu. Pieņemot lēmumu samazināt “ienesīgo” nodokļa bāzi šādā veidā, uzņēmums riskē ne tikai saskarties ar nodokļu iestāžu prasībām, bet arī zaudēt lietu tiesā, jo skaidra šķīrējtiesas prakse šādos gadījumos vēl nav izveidojusies.

Ja uzņēmums tomēr, riskējot un riskējot, nolemj samazināt ar nodokli apliekamo peļņu par kompensācijas summu, ko tas pārskaitīja strīdā uzvarējušajai pusei, tad tas ir jāņem vērā kā daļa no ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem. Taču šajā gadījumā nevar atsaukties uz Nodokļu kodeksa 265. panta 1. daļas 10. apakšpunkta noteikumiem. Lieta tāda, ka šos izdevumus būtu nevietā ņemt vērā kā daļu no juridiskajiem izdevumiem, jo pēc būtības tās ir kompensācijas. Tieši tāpēc apliekamā peļņa tiks samazināta par šīm izmaksām saskaņā ar Kodeksa 265. panta pirmās daļas 13. apakšpunktu.

Kurā brīdī un kā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē atspoguļot no mums, kā no atbildētāja, iekasēto summu. 10. augustā notika šķīrējtiesa, tiesa nolēma no mūsu uzņēmuma piedzīt 300 000 rubļu un valsts nodevas izmaksas 11 000 rubļu. 8.septembrī tika iesniegta apelācija. Apelācijas instances tiesa 2.novembrī pasludināja nolēmumu, ka šķīrējtiesas 10.augusta lēmums atstāts negrozīts un apelācijas sūdzība neapmierināta. Rezolūcija stājas spēkā no pieņemšanas dienas un ir pārsūdzama kasācijas kārtībā divu mēnešu laikā.

Izdevumi grāmatvedībā jāatspoguļo dienā, kad tiesas lēmums stājas likumīgā spēkā. Pirmās instances šķīrējtiesas lēmums stājas spēkā pēc mēneša no tā pieņemšanas dienas, ja vien nav iesniegta apelācija. Ja tiek iesniegta apelācija, lēmums, ja tas nav atcelts vai grozīts, stājas spēkā no apelācijas šķīrējtiesas lēmuma pieņemšanas dienas.

Tāpēc apelācijas instances tiesas nolēmuma dienā grāmatvedībā atspoguļojiet valsts nodevas atmaksu un neatgriezto klientu piegādāto materiālu izmaksas, izmantojot šādus ierakstus:

Debets 91-2 Kredīts 76; Debets 76 Kredīts 51.

Aprēķinot ienākuma nodokli, iekļaujiet šīs summas kā ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumus.

Sergejs Razguļins, faktiskais Krievijas Federācijas valsts padomnieks, 3. šķira

Kā ņemt vērā juridiskos procentus, soda naudas un procentus par līgumā noteikto saistību novēlotu izpildi, kas iesniegti organizācijai

Grāmatvedība

Juridiskie procenti, soda naudas, soda naudas un kavējuma procenti ir jāatspoguļo citos izdevumos (PBU 10/99 11. punkts). Atspoguļojiet aprēķinus atzītajām prasībām kontā 76-2 “Aprēķini prasījumiem” (Norādījumi kontu plānam):

Debets 91-2 Kredīts 76-2
– tiek atzīta darījuma partnera prasība par soda naudas un procentu apmēru par novēlotu naudas saistību izpildi.

Iekļaut soda naudu par kavējumu kā izdevumus to atzīšanas dienā vai dienā, kad tiesas lēmums stājas spēkā ().

Strīdus starp organizācijām un uzņēmējiem izskata šķīrējtiesas (). Ja tiesas lēmums netiek pārsūdzēts, tas stājas spēkā mēneša laikā no tā pieņemšanas dienas (Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 180. panta 1. punkts).

PAMATA

Aprēķinot ienākuma nodokli, iekļaujiet soda naudu un procentus par novēlotiem maksājumiem kā daļu no darbības izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 265. panta 13. apakšpunkts, 1. punkts).

Izmantojot uzkrāšanas metodi, par parāda atzīšanas datumu vai tiesas nolēmuma par parāda piedziņu stāšanos spēkā noteikt izdevumu soda un kavējuma procentu veidā atzīšanas datumu (Finanšu ministrijas vēstules). Krievijas 2015. gada 9. jūlija Nr. 03-03-06/1/39629, 2013. gada 19. jūlija Nr. 03-03-06/1/28377 un ). Parādnieka atzīšanu par parādu var apliecināt jebkuri dokumenti, kas norāda, ka parādnieks piekrīt maksāt līgumsodu (kavējuma procentus). Piemēram, parādnieka vēstule vai parādu saskaņošanas akts starp organizācijām (Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 23. decembra vēstules Nr. 03-03-01-04/1/189, Krievijas Federālais nodokļu dienests datēts ar 2009. gada 26. jūniju Nr. 3-2-09/121) .

Advokātu izdevumus var norakstīt pat tad, ja tiesas process tiek zaudēts

Ar darbību nesaistīto izmaksu sarakstā ir minēti juridiskie izdevumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. apakšpunkts, 1. punkts, 265. pants). Tie ietver valsts nodevas un tiesas izmaksas, kas ietver advokātu izmaksas (Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa pants). Līdz ar to juridisko pakalpojumu izmaksas, kas saistītas ar uzņēmuma interešu pārstāvēšanu tiesā, var tikt ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli par jebkuru tiesas procesa iznākumu. Noteikumus nodokļu uzskaitei dažādām juridiskajām izmaksām esam nodrošinājuši zemāk esošajā tabulā.

Tiesvedības izmaksas sastāv no valsts nodevām un tiesāšanās izdevumiem, kas saistīti ar lietas izskatīšanu šķīrējtiesā (Šķīrējtiesas procesa kodeksa 101. pants). Valsts nodeva ir nodeva, kas noteikta nodokļu tiesību aktos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 333.16. panta 1. punkts). Ir jānošķir divu veidu valsts nodevas maksāšanas izdevumi:
– valsts nodevas samaksa, iesniedzot prasību tiesā kā prasītājam;
– valsts nodevas samaksas izdevumu atlīdzināšana no atbildētāja puses, pamatojoties uz tiesas lēmumu.

Prasītājs sāk...

Pirms pieteikuma iesniegšanas tiesā prasītājam jāsamaksā valsts nodeva. Nākotnē, atkarībā no konkrētā gadījuma apstākļiem, organizācija šo naudu varēs atdot vai saņemt izdevumu atlīdzību.

Grāmatvedībā prasītāja valsts nodevas izdevumi tiek atzīti par parastās darbības izdevumiem (vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi) (PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi” 7. punkts). Jūs varat tos norakstīt maksājuma brīdī.

Peļņas nodokļa vajadzībām valsts nodevas samaksa tiek atzīta kā daļa no citiem izdevumiem. Patiešām, nodokļu grāmatvedībā citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, ietver visas nodokļu un nodevu summas, izņemot tās, kas uzskaitītas Nodokļu kodeksa 270. pantā (Krievijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Federācija). Izdevumu atzīšana par valsts nodevas samaksu nodokļu grāmatvedībā tiek veikta uzkrāšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 1. apakšpunkts, 7. punkts). Tā kā Nodokļu kodeksa 25.3. nodaļā ir ietverta tikai prasība samaksāt nodevu pirms pieteikuma iesniegšanas tiesā, nenorādot konkrētu datumu, valsts nodevas samaksas izmaksu atzīšana jāveic samaksas dienā.

Un uzvar

Ja prasība tiek apmierināta par labu prasītājam, tad no atbildētāja tiek piedzīti izdevumi, kas viņam radušies valsts nodevas samaksai. Šajā gadījumā tiesas nolēmuma likumīgā spēkā stāšanās dienā izdevumu summa par samaksāto valsts nodevu atbildētāja atmaksājamā daļā tiek atspoguļota grāmatvedības uzskaitē kā daļa no ieņēmumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (8. 16 PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi”).

Peļņas nodokļa nolūkos atmaksājamie izdevumi valsts nodevas samaksai tiek atzīti arī kā daļa no ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 3. punkts). Saskaņā ar šo normu ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos tiek iekļautas summas soda naudas, līgumsodu un (vai) citu sankciju veidā par līgumsaistību pārkāpšanu, ko parādnieks atzinis vai kas jāmaksā parādniekam, pamatojoties uz tiesas nolēmumu, kas stājies likumīgā spēkā. spēku, kā arī zaudējumu vai zaudējumu atlīdzības summas. Norādītā ar saimniecisko darbību nesaistīto ienākumu (ienākumiem zaudējumu atlīdzības summu veidā) saņemšanas datums ir parādnieka atzīšanas diena vai tiesas nolēmuma likumīgā spēkā stāšanās diena (4.apakšpunkts, 4.punkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pants).

Zaudētājs maksā

Kā jau teicām, atbildētājam, kurš zaudējis lietu, pamatojoties uz tiesas lēmumu, ir pienākums atlīdzināt prasītājam valsts nodevu. Atbildētāja grāmatvedībā šādas izmaksas ir iekļautas izdevumos, kas nav saistīti ar darbību (PBU 10/99 12. pants).

Ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos ietilpst soda naudas, līgumsodi, līgumsodi par līguma noteikumu pārkāpšanu, organizācijas radīto zaudējumu atlīdzība un citi izdevumi. Saskaņā ar PBU 10/99 14.2. punktu naudas sodi, līgumsodi, līgumsodi par līguma noteikumu pārkāpumiem, kā arī kompensācija par organizācijas nodarītajiem zaudējumiem tiek pieņemti uzskaitei tiesas piespriestās vai organizācijas atzītās summās.

Zaudētājas puses peļņas aplikšanas nolūkā ar tiesas lēmumu atmaksātā valsts nodeva tiks ņemta vērā arī kā daļa no ar darbību nesaistītiem izdevumiem kā juridiskie izdevumi (Nodokļu kodeksa 265. panta 10. apakšpunkts, 1. punkts). Krievijas Federācija). Šajā gadījumā iepriekšminēto izdevumu atzīšanas datums gan grāmatvedības, gan peļņas nodokļa nolūkos ir parādnieka atzīšanas datums vai tiesas nolēmuma spēkā stāšanās diena (PBU 10/99 18. punkts). un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 7. punkta 8. apakšpunkts).

Juridiskās izmaksas

Papildus valsts nodevai ir arī citas izmaksas, kas saistītas ar lietas izskatīšanu tiesā. Tie ietver maksājumus ekspertiem, lieciniekiem vai tulkiem, samaksu par viesnīcām un ceļojumiem (ja tiesa atrodas citā pilsētā), advokātu un advokātu pakalpojumu izmaksas utt. Šķīrējtiesas 106. pantā paredzētais juridisko izmaksu saraksts. Krievijas Federācijas Procedūras kodekss ir atvērts.

Ja organizācija zaudē strīdu, tad saskaņā ar Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 110. panta 1. punktu tiek piedzīti tiesāšanās izdevumi, kas radušies lietā iesaistītajām personām, kuru labā tika pieņemts tiesas akts. šķīrējtiesa no zaudējušās puses. Ja prasība tiek apmierināta daļēji, tiesāšanās izdevumus sedz lietā iesaistītās personas proporcionāli apmierināto prasību summai. Lietā iesaistītajām personām vienojoties par tiesāšanās izdevumu sadali, šķīrējtiesa tām uzdod tiesāšanās izdevumus saskaņā ar šo līgumu.

Kopējo tiesāšanās izdevumu kompensācijas apmēru tiesa nosaka katrā konkrētajā gadījumā individuāli, jo Šķīrējtiesas procesa kodekss neparedz tās aprēķināšanas kārtību. Kodekss ierobežo šo summu līdz “saprātīgām robežām” (Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 110. panta 2. punkts), kuras nozīme nav izskaidrota. Praksē saprātīguma kritērijs tiesai ir prasības cena.

Juridiskās izmaksas grāmatvedībā tiek atspoguļotas tāpat kā valsts nodevas - kā daļa no parastās darbības izdevumiem (izmaksas, ko organizācija tiešā veidā sedz tiesvedības laikā) vai kā daļa no ar darbību nesaistītiem izdevumiem (tiesas izdevumu atlīdzināšana par tiesāšanās izdevumiem). zaudējušās puses lēmums). Nodokļu uzskaitē šie izdevumi tiek iekļauti ar darbību nesaistītos izdevumos saskaņā ar Nodokļu kodeksa 265. panta 1. punkta 10. apakšpunktu, ja tie atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta noteikumos noteiktajiem kritērijiem, tas ir, izdevumiem jābūt pamatotiem un dokumentāliem.

Viss par automašīnu tūningu