Krievijā nodokļu uzskaite attiecas uz organizācijas nodokļu bāzes noteikšanai nepieciešamās informācijas savākšanas un sekojošas sistematizācijas procedūru. Vākšana un sistematizācija tiek veikta, izmantojot informāciju primārajos dokumentos. Procedūra ir balstīta uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. panta prasībām.

Nodokļu uzskaites jēdziens

Jebkura uzņēmuma saimnieciskā darbība ir jāapliek ar nodokli, tāpēc informācijas vākšana turpmākai nodokļu uzlikšanai ir grāmatvedības galvenais mērķis.

Nodokļu uzskaites galvenais mērķis ir veidot holistisku un visaptverošu priekšstatu par iestādes izdevumu un ienākumu apjomu. Tie nosaka nodokļa bāzes lielumu pārskata periodam. Tās funkcija ir arī nodrošināt uzticamus datus ārējiem un iekšējiem lietotājiem, lai kontrolētu aprēķinu procesus. Tāpat nevajadzētu aizmirst par nomaksāto ienākuma nodokļu savlaicīgumu un pilnīgumu.

Dažādu rādītāju summēšana ir pamats uzskaites procedūras organizēšanai. Kvantitatīvie dati tieši proporcionāli ietekmē nodokļu bāzes lielumu, kā arī to sistematizācijas pakāpi nodokļu reģistros. Tajā pašā laikā tie ietekmē grāmatvedības darbību veikšanas kārtību, informācijas par nodokļu uzskaites objektu veidošanu un atspoguļošanu reģistros.

Nodokļu uzskaites uzturēšanai tiek nodrošinātas speciālas veidlapas - nodokļu uzskaites reģistri. Jebkurā laikā nodokļu maksātāja uzņēmumu var apmeklēt nodokļu inspektors, lai pārbaudītu nodokļu dokumentāciju. Tāpēc par reģistru aizpildīšanu ir tieši atbildīgs uzņēmums. Pārkāpums vai pat atteikšanās uzturēt šādu dokumentāciju sola turpmākas problēmas ar Nodokļu inspekciju.

Plašāku informāciju par nodokļu uzskaites sistēmu Krievijas Federācijā var atrast vietnē.

Reģistri

Parasti dažādiem uzņēmējdarbības veidiem tiek piemēroti dažādi nodokļi. Nodokļu reģistri ir veidlapas, kuras izstrādā uzņēmums un pēc tam aizpilda ar datiem, kas nepieciešami ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Nodokļu tiesību akti nenosaka standartus reģistru veidlapu izstrādei, taču ir daži ieteikumi par to veidu un saturu. Informāciju par šādiem reģistriem var atrast Consultant Plus tīmekļa vietnē, izmantojot šo saiti.

Aizpildīšanas noteikumi

Katrā reģistrācijas veidlapā jābūt šādai informācijai:

• Nodokļu uzskaites reģistra nosaukums;
• aizpildīšanas datums, mēnesis un gads;
• Uzņēmuma darbības skaitītājs (vai skaitītāji, ja tādi ir vairāki) fiziskas vai materiālas izteiksmes veidā;
• Uzņēmuma veikto operatīvo darbību būtība un priekšmets noteiktā laika periodā (uzņēmējdarbības un citas darbības);
• Pilnvarotās personas paraksts, kas veic šo uzskaiti reģistrā.

Nodokļu reģistru galvenā funkcija ir sistematizēt informāciju, pamatojoties uz pieejamajiem avota datiem par katru nodokļu veidu. Tādējādi reģistri nogalina divus putnus ar vienu akmeni: no vienas puses, nodokļu iestādēm ir vieglāk uzraudzīt uzņēmuma darbību, no otras puses, uzņēmums pats atvieglo savu dzīvi, panākot pareizos nodokļu aprēķināšanas rādītājus.

Dati par nodokļu uzskaiti ir jāreģistrē pastāvīgi un stingrā hronoloģiskā secībā, jo atšķirīga aizpildīšanas metode var izraisīt nodokļu iestāžu uzmanību. Nodokļu maksātājs (tas ir, uzņēmums vai uzņēmums) veic analītisko grāmatvedību tā, lai varētu izsekot nodokļa bāzes rašanās secībai.

Nodokļu uzskaites reģistru glabāšana jāveic saskaņā ar vairākiem noteikumiem. Jūs nevarat vienkārši labot nekādu informāciju tajos. Labojumi (pat ja tie ir kļūdu labojumi) jāveic autorizētā un juridiski pamatotā veidā. Šīs darbības jāapstiprina personai, kurai piešķirtas īpašas pilnvaras. Šī persona var veikt saprātīgus labojumus dokumentā, norādot datumu un paskaidrojumu, kāpēc tā rīkojusies.

Kā jau minēts, katram uzņēmumam var būt sava reģistra forma. Galvenais, lai veidlapa būtu ērta, tajā būtu slejas un rindas, kas nepieciešamas nepieciešamo datu ievadīšanai, kā arī vienkārši un ērti aizpildāma. Pretējā gadījumā nodokļu inspektors, pārbaudot pārskatus, var to nesaprast un kļūdaini sodīt uzņēmumu. Pareiza reģistru uzturēšana atvieglos galvassāpes gan pašam uzņēmumam, gan inspekcijas iestādēm.

Jūs varat aizpildīt dokumentāciju gan elektroniski, gan papīra formā - Nodokļu kodeksā šajā ziņā nav ierobežojumu. Datu ievadīšana jāveic pilnvarotam darbiniekam. Viņš ir atbildīgs par reģistru uzturēšanu. Viņam ne tikai jāpārbauda ievadītās informācijas pareizība, bet arī jānodrošina pienācīgi dokumentu glabāšanas apstākļi, lai izslēgtu kaut mazāko iespēju, ka nepiederošas personas veiks kādus labojumus. Reģistru reģistrāciju, kā arī datu labošanu un papildināšanu apliecina ar atbildīgā darbinieka parakstu.

Nodokļi un grāmatvedība

Nodokļu uzskaites organizēšanu var veikt gan neatkarīgos nodokļu uzskaites reģistros, gan grāmatvedības reģistros. Grāmatvedības reģistri šajā gadījumā ir jāpapildina ar rekvizītiem ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šajā gadījumā dati no nodokļu uzskaites reģistriem var:

• Esiet konsekventi ar grāmatvedības datiem;
• Ir citas vērtības, kas tiek aprēķinātas atsevišķi.

Sakritība ar grāmatvedības datiem notiek, ja abu uzskaites metožu prasības ir vienādas, un ir nepieciešams tikai veikt atbilstošu grāmatvedības reģistru analītiskās sadaļas uzbūvi. Šī iespēja ir iespējama arī tāpēc, ka grāmatvedības noteikumi atšķiras atkarībā no uzņēmuma saimnieciskās darbības. Ir vēl viena iespēja, kad abu veidu reģistru prasības sakrīt.

Otrs gadījums ir iespējams, ja pirmā un otrā reģistra prasības ir nesavietojamas neatkarīgi no tā, kādi nosacījumi rodas.

Ja nodokļu uzskaite tiek veikta uzkrājumu veidā, tad nodokļu uzskaitei var izmantot grāmatvedības reģistrus. Bet ir vērts atzīmēt, ka skaidras naudas metode padara šādu notikumu pavērsienu neiespējamu, jo pastāv neatbilstība starp grāmatvedības un nodokļu uzskaites prasībām attiecībā uz saimniecisko darījumu reģistrēšanas brīdi.

Plašāku informāciju par grāmatvedību un nodokļu pārskatiem var atrast Federālā nodokļu dienesta vietnē, izmantojot šo saiti.

Tipoloģija

2001. gada decembrī Krievijas Nodokļu un nodevu ministrija ieviesa vairākus galvenos ar reģistru uzturēšanu saistītos jēdzienus, piemēram, objektu, vienību, rādītājus un nodokļu uzskaites datus. Tiem ir šāds formulējums:

• Objekts ir visa uzņēmuma kustamā un nekustamā manta, kā arī tās saistības pret citiem uzņēmumiem un saimnieciskā darbība, ko tā veic;

• Vienība ir uzskaites objekts, kura dati tiek minēti vairākos nodokļu atskaites periodos, tas ir, pastāvīgi;

• Rādītāji ir kvantitatīvi dati, kas saistīti ar uzskaites objektu;

• Grāmatvedības dati – uzskaites objektam piemītošās vērtības vai citu pazīmju skaitliskie rādītāji; tie tiek atspoguļoti nodokļu maksātāja uzņēmuma tabulās, grāmatvedības pārskatos un citos dokumentos; šie dati grupē informāciju par ar nodokli apliekamiem objektiem.

Tajā pašā laikā tika piedāvāti galvenie nodokļu uzskaites sistēmu reģistru nosaukumi, kas tika sadalīti šādās piecās grupās.

Reģistri starpvērtību aprēķināšanai

Šajos reģistros starpaprēķinus veic nodokļu maksātāju uzņēmums. Rādītāju uzskaite jāveic saskaņā ar Nodokļu kodeksa 25. nodaļu. Starpdati atšķirībā no pārējiem nodokļu deklarācijās netiek iekļauti atsevišķās ailēs, tāpēc tie ir nosaukti par tādiem. Lai tos izmantotu, jums ir jāveic īpaši aprēķini vai vienkārši jāpievieno tie vispārīgajam rādītājam. Informācijai reģistros jāsatur viss par starpaprēķinu veikšanu, kā arī rādītājiem, kas ir iesaistīti to noteikšanā.

Reģistri biznesa darījumu aprēķināšanai

Sekojošie reģistri satur noderīgas informācijas krātuvi par dažādiem uzņēmuma biznesa darījumiem. Uzņēmuma nodokļu bāze ir tieši atkarīga no šāda veida darījuma, un tas notiek katrā pārskata periodā. Uzņēmuma darbības piemēri ir visas darbības, kas saistītas ar dažādu objektu pirkšanu un pārdošanu, darījumi ar partneruzņēmumiem. Šajā sarakstā iekļauta arī civiltiesību iegūšana. Bet lieta neaprobežojas ar to. Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz paplašināt uzņēmuma saimniecisko darījumu sarakstu, pievienojot tam darbības, kas saistītas ar parādu un citu ar nodokli apliekamo objektu atzīšanu.

Grāmatvedības reģistri nodokļu uzskaites vienību statusam

Šajā reģistrā ir redzams individuālās nodokļu uzskaites vienības statuss. Viss datu slānis tiek ievadīts attiecīgajā reģistrā katrā taksācijas periodā. Ir ļoti svarīgi, lai informācija par vienību atspoguļotu tās stāvokli katrā taksācijas perioda brīdī.

Grāmatvedības reģistri pārskatu datu ģenerēšanai

Šie reģistri sniedz priekšstatu par procedūru kvantitatīvo vērtību iegūšanai nodokļu deklarāciju rindām. Tajā pašā laikā tajos tiek ievadīta informācija, kas pēc tam tiek nosūtīta starpnorēķinu reģistriem vai uzskaites vienības statusa uzskaites reģistriem.

Reģistri līdzekļu uzkrāšanas uzskaitei bezpeļņas uzņēmumiem

Šis reģistrs tiek veidots, lai apkopotu informāciju par visiem labdarības palīdzības rezultātā saņemtajiem līdzekļiem un pakalpojumiem, mērķ- un budžeta ieņēmumiem. Attiecas galvenokārt uz bezpeļņas un budžeta organizācijām.

Plašāku informāciju par bezpeļņas organizāciju aplikšanu ar nodokļiem var atrast Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē, izmantojot šo saiti.

Reģistrē iedzīvotāju ienākuma nodokli (NDFL)

Tā kā darba devējs ir nodokļu aģents attiecībā uz nodokļiem, ko iekasē no fizisko personu ienākumiem, viņam ir pienākums ņemt vērā savu darbinieku samaksātos ienākumus. Lai to izdarītu, uzņēmumam ir jāizstrādā savas iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites reģistru formas. Pareiza ienākuma nodokļa aprēķināšana izriet no pareizas darbiniekiem izmaksātās algas uzskaites.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistri ir nepieciešami gan nodokļu dienestam, lai izveidotu kontroli pār darba devēju firmām, gan pašiem uzņēmumiem, kas izmanto algotu darbaspēku. Šāda veida informācijas apkopošana par darbiniekiem, viņu algām un visa veida viņiem sniegtajiem labumiem ļauj uzņēmumam:

• Uzraudzīt kopējo ainu visiem darbiniekiem;
• Gada beigās aizpildiet 2-NDFL sertifikātus;
• Noteikt, kad darbiniekam ir tiesības uz “bērnu” atskaitījumu un kad viņam šādas privilēģijas tiek atņemtas;
• Noteikt citu standarta atskaitījumu iespēju;
• Atrast kļūdainas nodokļu iekasēšanas un ieturēšanas gadījumus;
• Reģistra veidošana
• Lai gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neierobežo uzņēmumu ienākuma un tam piesaistītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas veidu, kodeksā joprojām reģistrā ir jāievada šāda informācija:
• Identifikācijas dati par katru personu;
• Uzņēmuma izmaksāto ienākumu veidi;
• Uzņēmuma sniegtie iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumi, samazinot uzņēmuma nodokļa bāzi;
• Darba samaksas apmērs un to izsniegšanas datumi;
• No algas aprēķinātais nodoklis, aprēķināšanas un pārskaitīšanas procedūras datums;
• Informācija par maksājuma dokumentiem, kas apliecina nodokļu ieņēmumu ieskaitīšanu valsts kasē.

SVARĪGS: Katra iepriekš minētās informācijas pozīcija jāsniedz par katru darbinieku atsevišķi.

Ienākuma nodokļa reģistra veidlapas izstrāde tiek veikta, ņemot vērā nepieciešamību pēc vienkārša darba ar to, kā arī sniegtās informācijas skaidrību. Jāņem vērā arī nodokļu dienesta ieteikumi.

Reģistra veidlapai ir jābūt šādām funkcijām:

• Vienkāršība – darbinieku informāciju nedrīkst sajaukt;
• Redzamība - jo ātrāk varat pārsūtīt datus par darbiniekiem uz 2-NDFL sertifikātu, jo vizuālāka ir forma;
• Īsums - nepārslogojiet reģistru ar nevajadzīgiem skaitļiem un skaitļiem, lai neapgrūtinātu informācijas uztveri.

Reģistra formas universalizāciju sarežģī fakts, ka katrs uzņēmums maksā noteiktus ienākumu veidus un tam ir savas darbības pazīmes. Līdz ar to uzņēmumam ir pienākums izveidot savu veidlapu, kurā ir nepieciešamie rekvizīti, ailes un iekļauta nepieciešamā informācija. Ja vēlas, uzņēmums var izgatavot vairākas reģistra veidlapas dažāda veida datiem. Tas vienkāršos nodokļu pārskatu sniegšanu un auditu. Nodokļu tiesību akti šo pieeju atbalsta tikai atzinīgi. Bet reģistra veidlapā jābūt informācijai, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 1. punktā.

Atbildība par nodokļu uzskaites reģistru neesamību vai to uzturēšanas pārkāpumiem

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Nr.120, no vienas puses, paredz sodu par sistemātisku nodokļu dokumentu uzturēšanas noteikumu pārkāpšanu. Savukārt ar šiem dokumentiem saprot tikai primāros dokumentus un grāmatvedības reģistrus. Tur nav ne vārda par nodokļu reģistriem, tāpēc nodokļu dienests par to uzturēšanas pārkāpumiem saskaņā ar šo pantu netiks saukts pie atbildības. 122. un 126. pantā paredzētie sodi nesekos, jo tie nav tieši saistīti ar nodokļu reģistru pārkāpšanu vai neesamību.

Paraksti nodokļu reģistros ir jāuztver nopietni. Uzņēmumi var glabāt dokumentāciju elektroniskā formā tikai ar sertificētiem elektroniskajiem parakstiem (Finanšu ministrijas 2008.gada 24.jūlija vēstule ar numuru 03-02-071-314). Tas pats attiecas uz citiem dokumentu glabāšanas veidiem. Tie jāparaksta pilnvarotajai personai, kas aizpilda reģistrus, neatkarīgi no tā, vai reģistrs ir elektronisks vai papīra. Lai izvairītos no nepatikšanām, ir labi saglabāt kopiju papīra formā un ar visiem parakstiem. Dokumentācija jādrukā reizi ceturksnī. Ja izrādās, ka dokumentos to trūkst, nodokļu inspektors var neskaitīt izdevumus vai atteikties atskaitīt PVN.

Tādējādi šie reģistri ir obligāti dokumenti, bez kuriem nav iespējama neviena uzņēmuma darbība saskaņā ar likuma burtu. To uzturēšana nodrošina savlaicīgu nodokļu saņemšanu valsts kasē un novērš problēmas ar likumdošanu, un pārkāpumi aizpildīšanā vai to neesamība apgrūtina uzņēmuma darbību un piesaista nodokļu dienestu uzmanību.

Nodokļu uzskaites reģistri ļauj apkopot dažāda veida nodokļu aprēķināšanai nepieciešamo informāciju. Šīs veidlapas nav apstiprinātas ar nodokļu likumdošanu katram nodokļu saistību veidam, uzņēmumi izstrādā savas reģistra veidlapas, un to veidošanā ir jāņem vērā nodokļu administrācijas ieteikumi.

Nodokļu reģistru aizpildīšana

Reģistru galvenais mērķis ir apkopot informāciju par avota datiem saistībā ar katru nodokļu veidu. Vai reģistri palīdz kontrolēt nodokļu maksātājus? un ļaut maksātājiem pašiem pārbaudīt katram nodokļu saistību veidam veikto aprēķinu pareizību.

Izstrādātajām veidlapām jānodrošina vienkāršība un aizpildīšanas vienkāršība, tajās jāietver nepieciešamās kolonnas un rindas, lai atspoguļotu nepieciešamos datus, kas ļauj pārbaudīt noteiktu nodokļu veidu aprēķina precizitāti.

Reģistri noder gan nodokļu inspekcijai, lai kontrolētu maksātājus, gan pašiem uzņēmumiem. Pareizi aizpildītas reģistra veidlapas ļauj pareizi ģenerēt nodokļu atskaites un vienkāršot aprēķinam nepieciešamās informācijas uztveri.

Reģistrus varat aizpildīt elektroniski vai papīra formātā. Nodokļu iestādes šajā jautājumā īpašas prasības neizvirza.

Atbildība par reģistru aizpildīšanu gulstas uz atsevišķām personām, kuru parakstiem ir jāapliecina noformējamie dokumenti. Šīm personām ir jānodrošina ne tikai pareiza reģistru aizpildīšana, bet arī to pienācīga glabāšana un nepiederošu personu labošana.

Rediģēt reģistru var tikai atbildīgā persona, apliecinot veiktos labojumus ar parakstu, datumu un paskaidrojumiem.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistri

Atbildība par algotām personām izmaksāto ienākumu uzskaiti gulstas uz darba devēju, kurš darbojas kā nodokļu aģents attiecībā uz nodokli, kas aprēķināts no fiziskās personas ienākumiem. Lai pareizi aprēķinātu ienākuma nodokli, ir pareizi jāorganizē izmaksāto ienākumu uzskaite. Šim nolūkam uzņēmums veido savus reģistrus nodokļu uzskaites kārtošanai iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai.

Reģistri nepieciešami gan nodokļu inspekcijai, lai kontrolētu darba devējus, gan uzņēmumiem, kas izmanto algotu darbaspēku. Apkopojot datus par strādājošām personām, tām izmaksātajām summām, piemērotajiem atvieglojumiem un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, darba devējs var:

• Skatiet kopējo ainu visiem darbiniekiem;
• Gada beigās aizpildiet 2-NDFL sertifikātus;
• Nosakiet darbinieku tiesības uz "bērnu" atskaitījumu, izsekojiet brīdi, kad šīs tiesības beidzas;
• Nodibināt tiesības uz citiem standarta atskaitījumiem;
• Identificēt nepareizas nodokļa aprēķināšanas un ieturēšanas gadījumus.

Reģistra veidošana

Uzņēmumam ir tiesības pašam izlemt, kā tas uzskaitīs ienākumus un no tiem aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli un kādas uzskaites veidlapas tam tiks izmantotas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, kas jāatspoguļo nodokļu reģistros. Nepieciešamā informācija, kas iekļaujama reģistrā, ir noteikta 230. panta 1. punktā:

• Identifikācijas dati par katru personu;
• Izmaksāto ienākumu veidi;
• Nodrošināti iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumi, kas samazina nodokļa aprēķināšanas bāzi;
• Samaksāto summu summas;
• Summu izsniegšanas datumi darbiniekiem;
• Aprēķinātā nodokļa summa;
• tā glabāšanas un nodošanas datumi;
• Informācija par maksājumu apliecinošiem dokumentiem.

Šī informācija tiek sniegta par katru darbinieku.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu reģistra veidlapa ir izstrādāta, lai nodrošinātu ērtu darbu ar informāciju un tās noformējuma skaidrību. Šajā gadījumā veidlapā ir iekļauta nepieciešamā informācija, ko pieprasa nodokļu iestādes.

Īpašībām, kurām jābūt izstrādātajai reģistra veidlapai:

• Vienkāršība – darbinieku datu uzrādīšanā nevajadzētu būt neskaidrībām;
• Vizualizācija - datiem jābūt viegli lasāmiem, formai jāļauj ātri pārsūtīt nepieciešamo informāciju uz 2-NDFL;
• Īsums - nevajadzīga informācija nav nepieciešama, tai nav nekādas nozīmes un tas rada grūtības uztvert informāciju.

Reģistra veidlapā ir jāņem vērā organizācijas darbības specifika un izmaksājamo ienākumu veidi, tāpēc universāla reģistra forma nav apstiprināta. Katrs uzņēmums sastāda dokumentu, kurā būs ietverta nepieciešamā informācija un kuram ir iepriekš minētie rekvizīti.

Ērtības labad uzņēmums var izveidot vairākus nodokļu reģistrus, lai pilnībā atspoguļotu nepieciešamos datus iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites vajadzībām. Nodokļu likumdošana neierobežo darba devējus šajā jautājumā. Katram ienākumu veidam vai katram indivīdam var izmantot atsevišķu reģistru.

Uzņēmumi bieži vien par pamatu ņem iepriekš spēkā esošo 1-NDFL sertifikāta veidlapu, kuras piemēru izmantojot, lai sagatavotu piemērotu reģistru.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistra veidlapa

Veidojamajā nodokļu reģistrā iekļauta informācija no 230.panta 1.punkta. Tālāk esošajā tabulā sniegti paskaidrojumi par katru nepieciešamo informācijas veidu.

Obligātā reģistra informācija	Paskaidrojumi
Nodokļu maksātāja identifikācijas informācija	Dati par strādājošām personām, tostarp: dzimšanas datums, mēnesis un gads; Informācija par personu apliecinošu dokumentu; TIN, ja tas ir zināms darba devējam; Adrese (Krievijas Federācijā un ārvalstīs); Pilsonība.
Ienākumu veidi	Katram izmaksātā ienākuma veidam jābūt laukam, kurā norādīts īpašs digitālā koda apzīmējums. Kodi tika apstiprināti ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. MMB-7-11/387@ 09.10.15. Nav nepieciešams atspoguļot datus par ienākumiem, kas nav apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jo tie neveido bāzi. Ir jāatspoguļo ienākumi, kas tiek aplikti ar nodokli ierobežotā apmērā, jo tie var uzkrāties visa gada garumā.
Atvilkumu veidi	Atskaitījumi tiek atspoguļoti reģistrā, norādot kodus. Atskaitījumu kodi tiek apstiprināti ar tādu pašu rīkojumu kā ienākumu kodi.
Ienākumu summas	Ienākumu summas ieteicams norādīt: Uzkrāti pirms nodokļu nomaksas un atskaitījumu piemērošanas; Samazināts par nepieciešamajiem atskaitījumiem.
Ienākumu izmaksas datumi	Tiek nodrošināts lauks, lai norādītu dienu, kurā: Darba alga vai cita veida ienākumi faktiski tika izsniegti skaidrā naudā no kases; Algu pārskaitīja uz darbinieku kartēm.
Nodokļu maksātāja statuss	Reģistrā ir iekļauts lauks, lai norādītu, vai fiziska persona ir Krievijas Federācijas rezidents vai nerezidents.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumi	Īpašā ailē tiek norādīta faktiskā nodokļa ieturēšanas diena, kas ir atkarīga no ienākumu veida.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas datumi	Ņemts no maksājumu apliecinošiem dokumentiem.
Maksājumu informācija	Pietiek norādīt numuru, maksājuma datumu un par to pārskaitīto nodokļa summu.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Aprēķinātais un ieturētais nodoklis tiek ierakstīts reģistrā.

Ja darbinieku ir daudz, tad ērtāk ir izveidot reģistru, kurā būtu atspoguļoti dati par katru atsevišķu indivīdu. 1-NDFL veidlapa ir veidota pēc šī principa. Jūs varat ņemt norādīto veidlapu par pamatu un pielāgot to mūsdienu realitātei un Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām - pievienojiet trūkstošos datus, noņemiet nevajadzīgos, neatbilstošos.

Uzņēmums uztur reģistru ērtā formā – papīra vai elektroniskā veidā.

Ņemot vērā iepriekš minēto informāciju, iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu reģistram var būt šāda forma:

Ienākuma nodokļu reģistrs

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas rādītāju uzskaites nolūkā uzņēmums aizpilda patstāvīgi izstrādātas nodokļu reģistra veidlapas no grāmatvedības kontiem un primārās dokumentācijas.

Reģistra veidlapas tiek sastādītas, ņemot vērā konkrētā uzņēmuma darbības specifiku. Nodokļu reģistru izmantošana atsevišķi no ienākuma nodokļa uzskaites ir aktuāla, ja organizācija veic darbības, kuru summas grāmatvedībā un nodokļos tiek uzskaitītas atšķirīgi.

Nodokļu un grāmatvedības prasības dažiem darījumiem šādos gadījumos var nesakrist, nodokļu reģistri jāizmanto atsevišķi;

Ja uzņēmums neveic tās darbības, kurām nodokļu uzskaite tiek kārtota citā formā, kas atšķiras no grāmatvedības, tad ienākuma nodokļa aprēķināšanai pietiek ar grāmatvedības reģistriem.

Nodokļu reģistri var būt grāmatvedības reģistri ar nepieciešamajiem papildinājumiem. Tāpat ir atļauts izveidot atsevišķas veidlapas, kas nav līdzīgas grāmatvedības veidlapām. Nodokļu birojs ļauj uzņēmumiem uzņemties iniciatīvu šajā jautājumā un sagatavot sev piemērotu veidlapu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss sniedz tikai ieteikumus par to, kāda informācija ir atspoguļota reģistrā:

• Veidlapas nosaukums;

• Laika periods, par kuru tas ir apkopots;
• Nepieciešamo rādītāju kvantitatīvie un monetārie mēri;
• Informācija par veiktajām operācijām;
• Atbildīgās personas paraksts.

M.P. Zaharova, juriste

Vai visi nodokļu grāmatvedības dokumenti ir reģistrēti?

Par kuru nodokļu reģistru neesamību vai nepareizu aizpildīšanu var uzlikt naudas sodu saskaņā ar Art. 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Saskaņā ar Art. 120 NK Var būt labi:

• <если>pārkāpumi izdarīti vienā taksācijas periodā, un to rezultātā nodokļa bāze nav noteikta par zemu - 10 000 rubļu;
• <если>pārkāpumi, kas izdarīti vairāk nekā vienā taksācijas periodā - 30 000 rubļu;
• <если>pārkāpumu rezultātā nodokļa bāze ir noteikta par zemu - 20% no nesamaksātā nodokļa summas, bet ne mazāk kā 40 000 rubļu.

Pēc daudzu gadu diskusijām par nepieciešamību ieviest nodokļu saistības par nodokļu uzskaites reģistru neesamību vai to nepareizu aizpildīšanu, šāda atbildība parādījās Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Kopš pērnā gada 3. septembra tiek uzskatīts par rupju ienākumu un izdevumu uzskaites noteikumu un nodokļu objektu uzskaites pārkāpumu, jo īpaši Un Art. 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; apakšp. panta “c” 45. punkts. 1, 1. punkts, art. 2010. gada 27. jūlija federālā likuma Nr. 229-FZ 10.:

• nodokļu uzskaites reģistru trūkums;
• sistemātiska (divas vai vairāk reizes kalendārā gada laikā) savlaicīga vai nepareiza darījumu, naudas plūsmu, materiālo aktīvu, nemateriālo aktīvu un finanšu ieguldījumu atspoguļošana nodokļu reģistros.

Nav šaubu, ka nodokļu iestādes, vadoties pēc atjauninātās Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu viņiem tiks uzlikts naudas sods par pirkšanas un pārdošanas grāmatu, vienkāršotāju ienākumu un izdevumu uzskaites un ienākuma nodokļa reģistru neesamību vai nepareizu aizpildīšanu.

“Ja saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu maksātājam ir pienākums uzturēt jebkuru grāmatvedības dokumentu, lai aprēķinātu nodokli, tad šo dokumentu var pamatoti klasificēt kā nodokļu uzskaites reģistru. Šādi dokumenti jo īpaši ietver pārdošanas un pirkšanas grāmatiņas, ienākumu un izdevumu grāmatiņu, lai gan tos nesauc par reģistriem. Tāpēc vienkāršotāju pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu, ienākumu un izdevumu grāmatvedības uzskaites grāmatiņu neesamība vai sistemātiska nepareiza aizpildīšana ir rupjš ienākumu un izdevumu un nodokļu objektu uzskaites noteikumu pārkāpums, par ko atbildību nosaka 2008. gada 1. jūlija Regulas Nr. . 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Nodokļu uzskaites reģistru uzturēšanas noteikumi, kas paredzēti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pantu, pieņem zināmu nodokļu maksātāju brīvību, taču to uzturēšana ir obligāta. Un par viņu prombūtni nodokļu maksātājiem var uzlikt arī naudas sodu saskaņā ar Art. 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Vai tiešām?

Kas ir nodokļu reģistri

Veicot grozījumus, izstrādātāji aizmirsa par to, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļā nav definēts nodokļu uzskaites reģistra jēdziens. Reģistri tur ir minēti tikai garāmejot es 4. klauzula art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Jo īpaši tiek teikts, ka, veicot dokumentu auditu, nodokļu maksātājs var iesniegt inspekcijai izrakstus no nodokļu reģistriem.

Grāmatvedības likumā ir ietverts grāmatvedības reģistra jēdziens A 1. punkts art. 1996. gada 21. novembra federālā likuma Nr. 129-FZ “Par grāmatvedību” 10.. Taču arī no tā nav iespējams atvasināt nodokļu reģistra jēdzienu. Galu galā šis ir nodokļu likumdošanas termins, un tas būtu jādefinē N UZ 3. klauzula art. 11 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nodokļu reģistra jēdziens ir atrodams nodaļā. 25 “Uzņēmumu ienākuma nodoklis”. Tādējādi analītiskie nodokļu uzskaites reģistri ir konsolidētas pārskata (taksācijas) perioda nodokļu uzskaites datu sistematizācijas formas, kas sagrupētas atbilstoši šīs nodaļas prasībām, nesadalot starp grāmatvedības kontiem. Reģistriem jāsistematizē un jāuzkrāj informācija no uzskaitei pieņemtajiem primārajiem dokumentiem un analītiskie nodokļu uzskaites dati nodokļu bāzu aprēķināšanai. s Art. 314 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Piekrītu, definīcija ir ļoti veiksmīga. Un, piemēram, vienkāršotāju ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatas tam ir diezgan atbilstošas. Taču ienākuma nodokļa vajadzībām doto reģistra jēdzienu nav iespējams attiecināt uz citiem nodokļiem, ja tas nav īpaši norādīts tieši nodokļu kodeksā. es Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2005. gada 26. janvāra lēmums Nr. 16141/04. Bet viņš tur nav.

Kā redzam, nodarījuma elementi Art. Nodokļu kodeksa 120. pants nav pietiekami skaidri formulēts, un tas ir pretrunā ar atbildības noteikšanas principiem. Un Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2001.gada 6.decembra lēmuma Nr.257-O motivācijas daļas 4.punkts..

Uzmanību

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu jums var uzlikt naudas sodu tikai par tādu dokumentu neesamību vai nepareizu aizpildīšanu, kuri Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tieši nosaukti nodokļu reģistros.

Tas nozīmē, ka šis ir rets gadījums, kad var runāt par nodokļu likumdošanas neskaidrību, kas jāinterpretē par labu nodokļu maksātājam A 7. klauzula art. 3 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tāpēc, ja kodekss nevienu dokumentu tieši nenosauc par nodokļu reģistru, tad par tā neesamību vai nepareizu aizpildīšanu nav iespējams sodīt.

Tie ir vispārīgi noteikumi. Tagad apskatīsim, kādus konkrētus nodokļu dokumentus var saukt par reģistriem.

Pirkšanas un pārdošanas grāmatas

Visiem PVN maksātājiem jākārto pirkumu un pārdošanas grāmatiņas. Bet tos nesauc par nodokļu uzskaites reģistriem vai kodeku Ar 3. klauzula art. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, pat ne šo grāmatu uzturēšanas noteikumi G apstiprināts Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. decembra dekrēts Nr. 914. Smieklīgi, bet var teikt, ka pati Krievijas Finanšu ministrija pirkšanas un pārdošanas grāmatiņas neuzskata par reģistriem. Ja paskatāmies viņa izstrādāto PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību, tad redzēsim, ka tā ir sastādīta, pamatojoties uz pārdošanas grāmatiņām, pirkumu grāmatiņām un datiem no nodokļu uzskaites reģistriem. A apstiprināta pievienotās vērtības nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.punkts. Ar Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 15. oktobra rīkojumu Nr. 104n.

Secinājums

Neskatoties uz to, ka gan grāmatveži, gan tiesas pirkšanas un pārdošanas grāmatiņas bieži dēvē par nodokļu virsgrāmatām Un Austrumu militārā apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 24. augusta rezolūcija Nr. A82-15261/2008-27; FAS VSO 2010. gada 11. maijā Nr. A33-3985/2008; FAS UO, datēts ar 05.05.2010. Nr. Ф09-2994/10-С2; FAS NWO 2006. gada 14. martā Nr. A56-1646/2005; Devītā apelācijas šķīrējtiesa, datēta ar 2009. gada 12. augustu, Nr. 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK, lai sauktu pie atbildības saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 120. panta tie nav nodokļu uzskaites reģistri. Jūs nevarat sodīt par to neesamību vai nepareizu aizpildīšanu.

Vienkāršota ienākumu un izdevumu grāmata

Vai Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss šo dokumentu sauc par nodokļu reģistru? Nodaļā par vienkāršoto nodokļu sistēmu nav ne vārda par nodokļu reģistriem. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.24 “Nodokļu uzskaite” tikai nosaka, ka vienkāršotājiem ienākumu un izdevumu uzskaites virsgrāmatā ir jāveic ienākumu un izdevumu uzskaite, lai aprēķinātu nodokļa bāzi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Krievijas Finanšu ministrija un nodokļu iestādes agrāk dažkārt sauca par vienkāršoto nodokļu reģistru ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatu m Krievijas Finanšu ministrijas 2003.gada 15.aprīļa vēstules Nr.16-00-14/132, 2003.gada 15.decembris Nr.04-02-05/1/108; Krievijas Nodokļu administrācijas departamenta Maskavas vēstule ar 2001. gada 27. decembri Nr. 03-12/150. Tagad nodokļu inspekcijas, attaisnojot vienkāršoto personu saukšanu pie atbildības par nepareizu ienākumu un izdevumu grāmatiņas aizpildīšanu vai izlaišanu, visticamāk atcerēsies, ka pat Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa to savulaik nodēvējusi par nodokļu uzskaites reģistru. A Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2004. gada 8. septembra lēmums Nr. 9352/04. Taču toreiz Augstākā tiesa neskatīja jautājumu par nodokļu pienākuma sacelšanu par nepareizu grāmatvedības uzskaiti pēc jaunās redakcijas Art. 120 NK. Tātad nevarētu teikt, ka JUMS nostāja mūsu izskatāmajā jautājumā jau ir izveidota.

Secinājums

Nepareiza ienākumu un izdevumu grāmatiņas aizpildīšana vai pat tās neesamība nav pamats, lai vienkāršotāju sauktu pie nodokļu saistībām saskaņā ar Art. 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Attiecībā uz iepirkumu un pārdošanas uzskaiti, organizāciju, kas izmanto vienkāršojumu, ienākumu un izdevumu uzskaiti, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas tiesnesis piekrīt tādam pašam viedoklim.

No autoritatīviem avotiem

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas tiesnesis, tiesību zinātņu kandidāts

“Manuprāt, nav iespējams saukt pie atbildības saskaņā ar Art. 120 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa par pirkšanas un pārdošanas grāmatu, vienkāršotāju ienākumu un izdevumu uzskaites grāmatu neesamību vai nepareizu aizpildīšanu, jo Ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21 “Pievienotās vērtības nodoklis”, 26.2 “Vienkāršotā nodokļu sistēma”, tos nesauc par nodokļu uzskaites reģistriem. Taču grūti pateikt, kā attīstīsies tiesu prakse.”

Nodokļu reģistri par ienākuma nodokli

ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantā ir ietverts nodokļu uzskaites reģistru jēdziens A Art. 314 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Bet fakts ir tāds, ka organizācijas uztur ienākuma nodokļa reģistrus pēc sava pieprasījuma, ja grāmatvedības reģistros nav pietiekami daudz informācijas, lai noteiktu nodokļa bāzi.

Bet nodokļu iestādes nevar likt nodokļu maksātājiem uzturēt šos reģistrus. T Art. 313 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Secinājums

Par ienākuma nodokļa reģistru izlaidumu vai nepareizu aizpildīšanu pat nevar sodīt.

Taču Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas tiesnesis mums nepiekrita.

No autoritatīviem avotiem

Tā kā ienākuma nodokļa reģistri tiek uzturēti pēc nodokļu maksātāju pieprasījuma, organizācija, apstiprinot grāmatvedības politikas, vienlaikus nosaka nodokļu uzskaites reģistrus. A Art. 313 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Uzskatu, ka šajā sakarā nodokļu administrācijai ir tiesības sodīt organizāciju par to, ka nav tikai tie ienākuma nodokļa reģistri, kurus tā pati ir apstiprinājusi kā obligātus savā grāmatvedības politikā.

Krievijas Federācijas Augstākā šķīrējtiesa

Tādējādi būs labāk, ja savā grāmatvedības politikā ienākuma nodoklim apstiprināsiet tikai tos nodokļu uzskaites reģistrus, kurus noteikti uzturēsiet.

Iedzīvotāju ienākumu karte

Kopš 2011. gada nodaļā parādās arī nodokļu uzskaites reģistru pieminēšana. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants “Iedzīvotāju ienākuma nodoklis”. Kodekss to sauc par personu ienākumu kartēm, kuras glabā nodokļu aģenti s 1. punkts art. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; 16. punkts art. 2, 2. punkts art. 2010. gada 27. jūlija federālā likuma Nr. 229-FZ 10.. Bet saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu, naudas sodu var uzlikt tikai nodokļu maksātājiem. Patiešām, ienākumu un izdevumu un nodokļu objektu uzskaites noteikumu rupja pārkāpuma jēdziena definīcijā tas īpaši attiecas uz nodokļu maksātāju. X Art. 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Turklāt naudas sods par šo pārkāpumu, kas ir saistīts ar nepietiekamu nodokļa bāzes uzrādīšanu, tiek aprēķināts no nesamaksātās nodokļa summas A 3. klauzula art. 120 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Bet nodokļu aģents nodokli nemaksā, tikai ieskaita budžetā T Art. 19 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, art. 24 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Uzmanību

Par pirkšanas un pārdošanas grāmatiņu neesamību vai nepareizu aizpildīšanu, ienākumu un izdevumu grāmatiņu, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ienākuma nodokļa reģistrus, kartītes fizisko personu ienākumu uzskaitei saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pantu nevar sodīt.

Tiesas arī ne reizi vien ir nonākušas pie secinājuma, ka saskaņā ar Art. 120 TC nodokļu aģentus nevar sodīt es Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 09.08.2007. rezolūcija Nr. KA-A41/7340-07; FAS NWO 2004. gada 7. jūnijā Nr. A66-838-04, 2003. gada 25. novembrī Nr. A21-4891/03-S1, 2003. gada 20. februārī Nr. A05-10341/02-535/14, 16. jūnijā , 2003 Nr. A05-15583/ 02-872/13; FAS PO, datēts ar 01.04.2004. Nr. A49-4573/03-206A/17; FAS CO, datēts ar 06.08.2004. Nr. A35-6672/03-C23. Pamatojot šo nostāju, Rietumsibīrijas apgabala federālais pretmonopola dienests it īpaši norādīja, ka jēdziens par ienākumu un izdevumu uzskaites un nodokļu objektu uzskaites noteikumu rupju pārkāpumu ir formulēts saistībā ar nodokļu maksātāju, un paplašināšana 2008. gada 1. jūnija lēmumā par 2010. gada 21. jūnija 2010. likuma piemērošanas prakse nodokļu saistību noteikumu darbības jomā ir nepieņemama O Federālā pretmonopola dienesta ZSO 2005. gada 21. aprīļa rezolūcija Nr. Ф04-2289/2005(10564-А45-32).

Lai gan šķīrējtiesas praksē ir bijuši arī gadījumi, kad tiesas apstiprināja nodokļu aģentu saukšanas pie atbildības likumību saskaņā ar Art. 120 N UZ Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 24. novembra rezolūcija Nr. F03-A24/04-2/2967; FAS ZSO, datēts ar 04.07.2005. Nr. F04-1832/2005(9990-A27-7).

Secinājums

Nodokļu aģentus nevar saukt pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants par personu ienākumu karšu neesamību vai nepareizu aizpildīšanu.

Tā par iespēju saukt pie atbildības nodokļu aģentus domā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas tiesnesis.

No autoritatīviem avotiem

“Kopš Art. Nodokļu kodeksa 230. pants noteica nodokļu aģentu pienākumu uzturēt nodokļu uzskaites reģistrus, kā arī būtu jāuzņemas atbildība par šī pienākuma nepildīšanu.
Bet Art. Nodokļu kodeksa 120. pants ir formulēts tā, ka no tā nevar saprast, vai nodokļu aģentus var sodīt. Pirms šiem grozījumiem tiesu prakse bija pretrunīga. Un pēc grozījumiem šķīrējtiesas prakse vēl nav izveidojusies. Un nav zināms, kādu ceļu viņa ies.

Uzmanību

Nodokļu aģenti un uzņēmēji saskaņā ar Art. 120 Nodokļu kodekss nevar tikt sodīts.

Līdz ar to uzņēmējus nevar saukt pie atbildības par trūkstošu vai nepareizu, piemēram, ienākumu un izdevumu grāmatiņu aizpildīšanu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. L Krievijas Finanšu ministrijas rīkojums Nr.86n, Krievijas Nodokļu ministrija Nr.BG-3-04/430, datēts ar 13.08.2002. vai ESC N.

Turklāt nodokļu reģistri šos dokumentus neatzīst. ch. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantā vispār nav ne vārda par nepieciešamību uzņēmējiem kārtot ienākumu un izdevumu grāmatiņu. Un nodaļā, kas veltīta vienotajam lauksaimniecības nodoklim, uzņēmējam ir pienākums aizpildīt grāmatvedības grāmatiņu, taču arī kodekss to nesauc par nodokļu uzskaites reģistru. Ar 8. klauzula art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 346.5, ne arī Finanšu ministrijai tās aizpildīšanas kārtībā es Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 11. decembra rīkojums Nr. 169n.

Protams, ir jākārto pirkumu un pārdošanas, kā arī ienākumu un izdevumu grāmatiņas, jo tas vienkāršos nodokļu aprēķināšanu. Turklāt naudas sods saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 120. pants par šo dokumentu neesamību vai nepareizu uzturēšanu neapšaubāmi būs jāapstrīd tiesā. Laiks rādīs, vai tiesas piekritīs mūsu argumentiem.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājiem ir jāuztur analītiskie nodokļu uzskaites reģistri. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka reģistra veidlapas un analītisko nodokļu uzskaites datu atspoguļošanas kārtību tajos nodokļu maksātājs izstrādā patstāvīgi un nosaka organizācijas grāmatvedības politikas pielikumos nodokļu vajadzībām. Programmā 1C:Accounting 8 ir vairāk nekā 30 specializētu pārskatu nodokļu pārskatu reģistru apkopošanai. Lielākajai daļai nodokļu maksātāju ar to var pietikt, lai izpildītu nodokļu uzskaites prasības. Rakstā ekonomikas doktors, profesors S.A. Haritonovs stāsta par nodokļu uzskaites reģistru uzturēšanu, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, izmantojot programmas 1C: Grāmatvedība 8 piemēru (rev. 3.0).

Prasības nodokļu uzskaites reģistriem

Nodokļu uzskaites datus apstiprina:

• primārie grāmatvedības dokumenti (tai skaitā grāmatveža apliecība);
• analītiskie nodokļu uzskaites reģistri;
• nodokļa bāzes aprēķināšana.

Analītiskie nodokļu uzskaites reģistri tiek saprasti kā konsolidētas nodokļu uzskaites datu sistematizācijas formas par pārskata (taksācijas) periodu, kas sagrupētas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas prasībām.

Veidlapās jāiekļauj šāda informācija:

• reģistra nosaukums;
• sastādīšanas periods (datums);
• saimniecisko darījumu nosaukums;
• darījumu skaitītāji naudas un natūrā (ja iespējams);
• par reģistra sastādīšanu atbildīgās personas paraksts (paraksta atšifrēšana).

Reģistru formas un nodokļu uzskaites analītisko datu atspoguļošanas kārtību tajos saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 314. pantu nodokļu maksātājs izstrādā patstāvīgi, un tās ir iekļautas grāmatvedības politikas pielikumā nodokļu vajadzībām.

Nodokļu uzskaites reģistri "1C: Grāmatvedība 8"

Programmā 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) ir vairāk nekā 30 specializētu pārskatu nodokļu pārskatu reģistru apkopošanai.

Viņu saraksts ir norādīts veidlapā Nodokļu uzskaites reģistri Nodaļā Grāmatvedība, nodokļi, atskaites(1. att.).

Nodokļu uzskaites analītiskos reģistrus "1C: Grāmatvedība 8" atbilstoši mērķim iedala šādās grupās:

- Uzņēmējdarbības darījumu uzskaites reģistri;

- Reģistri nodokļu uzskaites vienības statusa fiksēšanai(informācijas reģistri par grāmatvedības objekta stāvokļa izmaiņām);

- Starpnorēķinu reģistri;

- Reģistri pārskatu datu ģenerēšanai.

Biznesa darījumu reģistri ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par saimnieciskās vienības darbības faktiem, kas noved pie nodokļu uzskaites objekta rašanās.

Reģistri nodokļu uzskaites vienības statusa fiksēšanai ir paredzēti, lai apkopotu informāciju par nodokļu uzskaites objektu pieejamību un kustību.

Starpnorēķinu reģistri veic palīgfunkciju: tos izmanto grāmatvedības objekta izmaksu veidošanas stadijā, kā arī kā informācijas avotu reģistru aizpildīšanai pārskatu datu ģenerēšanai.

paredzēti, lai apkopotu informāciju par pārskata (taksācijas) perioda atzītajiem ienākumiem un izdevumiem, aprēķinātu nodokļa bāzi un atšifrētu iedzīvotāju ienākumus un izdevumus ienākuma nodokļa deklarācijā.

Lielākajai daļai nodokļu maksātāju programmā 1C:Accounting 8 izveidotie reģistri var būt pietiekami, lai izpildītu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasības attiecībā uz nodokļu uzskaites datu apstiprināšanu.

Uz veidlapas Nodokļu uzskaites reģistri pārskati reģistru sastādīšanai tiek sakārtoti apgrieztā secībā (atšķirībā no “1C: Grāmatvedība 8” (2.0. red.)), tas ir, vispirms ir atskaites reģistru sastādīšanai pārskatu datu ģenerēšanai, pēc tam atskaites reģistru sastādīšanai starpnorēķiniem utt. (sk. 1. att.). Tas galvenokārt ir saistīts ar ergonomiskiem apsvērumiem. Pārskatu datu ģenerēšanas reģistri Nodokļu maksātājiem bieži ir jāiesniedz, parasti vairākas reizes par vienu un to pašu periodu, lai nodrošinātu uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas pareizību.

Lai sastādītu reģistru, jāveic dubultklikšķis uz nosaukuma, lai atvērtu atbilstošo pārskata formu, jānorāda periods, organizācija un jānoklikšķina uz pogas Izveidojiet pārskatu.

Reģistri tiek veidoti pēc nodokļu uzskaites datiem grāmatvedības kontu plāna "1C: Grāmatvedība 8" kontos. Sastādot informācijas reģistru par pamatlīdzekļa objektu, papildus tiek izmantota informācija par uzskaites objektiem, kas tiek glabāta īpašos reģistros.

Nodokļu uzskaites reģistriem "1C: Grāmatvedība 8" ir vienota noformējuma forma un tajos ir visi nepieciešamie rekvizīti (2.att.).

Sarakstā norādīta par reģistra sastādīšanu atbildīgās personas, amats un paraksts, kas jāatspoguļo reģistra veidlapā. Organizācijas atbildīgās personas.

Pārskati nodrošina iespēju konfigurēt grupēšanu un datu atlasi (tab pamata iestatījumi), kā arī iekļaujot reģistrā papildus informāciju par uzskaites objektiem, datu šķirošanu un reģistra noformējumu (tab Papildu iestatījumi).

Izveidotajā reģistrā ir iespējams atvērt dokumentu, ar kuru darījums tiek atspoguļots nodokļu uzskaitē.

Piemēram, nodokļu uzskaites reģistram Ieņēmumi no preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas tas būs Mazumtirdzniecības pārskats.

Palīdzība un aprēķini

Dažiem izdevumu veidiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka īpašus noteikumus, lai noteiktu izdevumu summu, kas tiek ņemta vērā, aprēķinot pārskata (taksācijas) perioda nodokļa bāzi. Tādējādi perioda izdevumos atbilstoši standartam tiek ņemti vērā izdevumi par brīvprātīgo apdrošināšanu, atsevišķiem reklāmas veidiem, reprezentācijas izdevumiem; pamatojoties uz transportēšanas izmaksām, tiek noteikta ar pārdotajām precēm saistīto izdevumu summa; amortizējamam īpašumam nodokļu maksātājam ir tiesības piemērot nolietojuma piemaksu līdz 30% apmērā no sākotnējām izmaksām ("modernizācijas" izmaksas); tiešās produkcijas ražošanas un realizācijas izmaksas jāsadala starp pārdoto produkciju un noliktavā esošo produkciju utt. Nepieciešamie aprēķini šādiem izdevumiem “1C: Grāmatvedība 8” tiek veikti, veicot attiecīgās kārtējās darbības mēneša slēgšanai, un aprēķinu dokumentārai apstiprināšanai (datu apstiprinājuma nodokļa uzskaite normatīvajai darbībai) programma paredz Palīdzība un aprēķini. Viņu saraksts ir norādīts veidlapā Palīdzība un aprēķini Nodaļā Grāmatvedība, nodokļi, atskaites(3. att.).

Palīdzība un aprēķini Nolietojuma bonuss, Izmaksu normēšana Un Iepriekšējo gadu zaudējumu norakstīšana paredzēti tikai nodokļu uzskaites datu apstiprināšanai (grāmatvedībā bonusa nolietojums netiek piemērots, izdevumi netiek normalizēti, iepriekšējo gadu zaudējumi netiek pārnesti uz nākotni). Citi sertifikāti-aprēķini (izņemot sertifikātus-aprēķinus Nodokļu aktīvi un saistības Un Atliktā nodokļa aktīvu un saistību pārvērtēšana) ir paredzēti gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaites datu apstiprināšanai.

Lai apkopotu Palīdzība aprēķiniem Veiciet dubultklikšķi uz nosaukuma, lai atvērtu atbilstošā pārskata formu, jānorāda apkopošanas periods, organizācija un jāiestata slēdzis galvenajā iestatījumu panelī. Rādītāji pozicionēt NU (nodokļu uzskaites dati) un nospiediet pogu Izveidojiet pārskatu.

Sīkāka informācija par nodokļu uzskaites reģistru sastādīšanas mērķi un kārtību, kā arī sertifikāti un aprēķini, kas apstiprina nodokļu uzskaites datus sadaļā “1C: Grāmatvedība 8”, atrodami ITS uzziņu grāmatā “Uzņēmumu ienākuma nodokļa uzskaite”.

No redaktora. Par grāmatvedības reģistru veidošanu programmā 1C: Grāmatvedība 8 lasiet BUKH.1C 2013. gada 7. numurā (jūlijā). Kārtība grāmatvedības reģistru izveidei elektroniskā formā ar parakstīšanu ar elektronisko parakstu un glabāšanai informācijas bāzē, izmantojot piemēru “1C: Grāmatvedība 8” (rev. 3.0), ir atrodama “BUKH” 9. laidienā (septembris). 1C” 2013. gadam.

Nodokļu uzskaites reģistri par ienākuma nodokli palīdz noskaidrot, vai ienākuma nodokļa deklarācija ir aizpildīta pareizi, tāpēc nodokļu iestādes labprāt to pieprasa savās kontroles darbībās - kameru telpā, letes un citās pārbaudēs. Rakstā tiks paskaidrots, kā pareizi aizpildīt nodokļu reģistrus par ienākuma nodokli (turpmāk – NP).

Noteikumi par nodokļu uzskaites reģistriem

Lai aizpildītu nodokļu deklarāciju par IR, tas ir, aprēķinātu IR nodokļa bāzi noteiktam periodam, jums jāapkopo informācija par visiem šajā periodā veiktajiem darījumiem, jāapkopo visi kvantitatīvie un monetārie rādītāji atbilstoši primārajiem dokumentiem un jāsistematizē šī informācija. atkarībā no tā, kas Tie pieder deklarācijas sadaļai. Šī sistēma, pareizi nodalot informāciju, veidos kāroto ienākuma nodokļa nodokļu reģistru sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 313. pants).

Māksla ir tieši veltīta NU reģistriem. 314 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tajā teikts, ka NU analītiskie reģistri ir datu kopumi, kas var būt jebkurā nodokļu maksātājam ērtā formā: tabulas, sertifikāti, citi dokumenti, kas grupē informāciju par periodu, neizvietojot informāciju starp grāmatvedības kontiem. Šo veidlapu sistēmai būtu jāatklāj NP nodokļa bāzes veidošanas kārtība.

Prasības nodokļu reģistriem

Šīs veidlapas ir jāapstiprina grāmatvedības politiku pielikumos. Tos aizpilda nepārtraukti hronoloģiskā secībā. Tie var būt papīra formā, elektroniskā formātā, uz atsevišķiem informācijas nesējiem vai īpašā programmā. Ir jāieceļ cilvēki, kas ir atbildīgi par šo reģistru pareizu uzturēšanu.

Analītiskajos ienākuma nodokļa reģistros, kas izstrādāti neatkarīgi, jābūt šādai informācijai: vārds, uzvārds, sastādīšanas periods/datums, darījumu skaitītāji fiziskajā (ja iespējams) un naudas izteiksmē, saimnieciskās darbības nosaukums un paraksts ar darbinieka atšifrējumu. atbildīgs par apkopošanu.

Organizācijai ir jādara viss iespējamais, lai aizsargātu pret nesankcionētu iejaukšanos un NU reģistru labojumiem.

Reģistrā atrasto kļūdu var novērst, to izlabojot. Labojums jāpapildina ar pamatojumu (iemesla skaidrojumu), norādot datumu un atbildīgās personas parakstu.

Dažas automatizētas grāmatvedības programmas, jo īpaši 1C: Grāmatvedība, grāmatvedības operāciju laikā ģenerē analītiskos reģistrus. Bet dažreiz tie ir jāizveido manuāli vai ar daļēju automatizāciju.

Lai novērstu nevajadzīgus jautājumus, veidojot nodokļu reģistrus, nodokļu iestādes 2001. gada beigās izdeva īpašus ieteikumus ar aptuvenām šādu reģistru formām. Šis ir neoficiāls dokuments ar numuru un datumu, tā nosaukums ir “Krievijas Nodokļu ministrijas ieteiktā nodokļu uzskaites sistēma peļņas aprēķināšanai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas normām”. Iepriekš minētos ieteikumus var atrast jebkurā juridisko atsauces sistēmā.

Šajā dokumentā piedāvātā NU sistēma izšķir 5 reģistru grupas:

1. Starpposma aprēķini.
2. Uzskaites vienības stāvokļa uzskaite.
3. Biznesa darījumu uzskaite.
4. Pārskatu datu ģenerēšana.
5. Bezpeļņas organizāciju mērķfondu uzskaite.

Var izmantot piedāvātās reģistru formas, var izstrādāt savas, taču, aprēķinot nodokļa bāzi par noteiktu taksācijas/pārskata periodu, ir jāatklāj galīgo summu veidošanas process:

• ienākumi no pārdošanas par šo laika periodu;
• ar šiem ienākumiem saistītie izdevumi;
• ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību;
• ar darbību nesaistīti izdevumi;
• peļņa no pārdošanas un ar pārdošanu nesaistītām darbībām.

Lai izveidotu NU reģistrus, varat izmantot datus no grāmatvedības reģistriem: kontu apgrozījumu, kartes, kontu analīzi utt. To pieļauj Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, ja nodokļi un grāmatvedība ir vienādi, t.i., nav standartizētu vai. neuzskaitītie izdevumi. Tos var uzturēt parastās Excel tabulās.

Mēs iesakām aplūkot atšķirību starp grāmatvedības un nodokļu reģistriem, izmantojot piemērus.

NU ienākumu reģistra paraugs

Uzņēmums N aizpilda IR deklarāciju par sešiem mēnešiem. Šajā periodā veidotajā apgrozījumā atlikums perioda beigās ir 90,1 Kt, t.i., pārskata perioda ieņēmumi ir 3 674 064 rubļi, tai skaitā PVN 18%, izdevumi, kas saistīti ar realizāciju (Dt 90,2) - 2 865 828, ieņēmumi no pamatdarbības. (Kt 91,1) - 595 250, ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi (Dt 91,2) - 699 836 rubļi.

IR deklarācija tiek aizpildīta, neņemot vērā PVN, tāpēc veiksim nelielu aprēķinu:

3 674 064 / 118 × 100 = 3 113 613 - šie ir sešu mēnešu ienākumi bez PVN, šī ir summa, kas uzrādīta ienākuma nodokļa deklarācijā.

Pēc ziņojuma lapas 02 aizpildīšanas izskatās šādi:

Nezini savas tiesības?

Federālā nodokļu dienesta inspektori, veicot saņemtā ziņojuma dokumentu revīziju, lūdza iesniegt saskaņošanai nodokļu reģistrus par 2.ceturksni.

Galvenais grāmatvedis pārbauda, ​​vai ir pareizi aizpildīti NU reģistri saskaņā ar 2.ceturkšņa bilanci.

Pārskata 010.rinda (ieņēmumi ar PVN) tiek pārbaudīta pret SALT kontu 90.1 - tur ir norādīta ieņēmumu summa par periodu.

Šeit ir pavērsiens:

Pārdošanas ienākumu NU reģistru izveidoja galvenais grāmatvedis atskaišu aizpildīšanas laikā.

Pēc aprēķinu atkārtošanas uzņēmuma N galvenā grāmatvede pārliecinājās par sastādīto nodokļu pareizību: reģistros ir visas nodokļu administrācijas prasītās ziņas un 010. rindas summa sakrīt ar aprēķinu rezultātiem un NU. reģistrēties.

NU reģistru piemērs ar ekspluatāciju nesaistītiem izdevumiem

Gadās, ka dažus izdevumus nevar pieņemt kā NU - piemēram, organizācija izmantoja standartizētus reklāmas izdevumus. Lai šajā gadījumā parādītu nodokļu reģistra piemēru par ienākuma nodokli, mēs turpināsim iepriekšējo piemēru un pārbaudīsim tajā pašā pārskatā par uzņēmuma N IA norādīto ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu summas pareizību.

Tam nepieciešams konta apgrozījums 91.2 - citu izdevumu uzskaitei. Faktiski mēs redzam, ka 2. ceturksnī organizācijā tika veikti daži NU nepieņemtie izdevumi:

Pēc tam varam ielūkoties NU ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu reģistrā, lai pārbaudītu, vai tajos nav kļūdu, vai šādi nepieņemamie izdevumi ir iekļauti IR deklarācijas 02. lapas 040. rindā norādītajā summā:

Pārliecinājāmies, ka nodokļu reģistrs ir aizpildīts pareizi: NU nav lieku izdevumu; norādīts periods, reģistra nosaukums, primāro dokumentu pieņemšanas uzskaitei datumi, darījuma saturs un summa. Ir arī par reģistra uzturēšanu atbildīgās personas paraksts ar atšifrējumu.

Nodokļu reģistru glabāšanas periodi

Nodokļu iestāžu pieprasījumā iesniegt dokumentus bieži ir iekļauts NU reģistru saraksts atbilstoši aizpildīto deklarācijas rindu skaitam. Naudas sods par katru neiesniegtu dokumentu ir 200 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants). Viņiem ir arī tiesības piemērot Art. 120 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa par rupju NU noteikumu pārkāpumu.

Izdevumus var piemērot ienākumu samazināšanai tikai tad, ja tie ir pamatoti un ir sākotnējie dokumenti apstiprināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).

Attiecīgi 4 gadus (3 gadi no iespējamās apskates klātienē + kārtējais gads) ir nepieciešams nodrošināt ienākumu saņemšanu, izdevumus un nodokļu nomaksu apliecinošu dokumentu drošību (Nolikuma 6.apakšpunkts, 1.punkts, 23.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Pirms neilga laika FM atgādināja, ka šis periods sākas tā perioda beigās, kurā šis dokuments pēdējo reizi izmantots, sagatavojot nodokļu pārskatus (2017. gada 19. jūlija vēstule Nr. 03-07-11/45829).

Tādējādi dokumenti, kas apstiprina zaudējumu apmēru, to nodošanas gadījumā, lai samazinātu nodokļa bāzi vairākos nākamajos gados (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 283. panta 4. punkts), tiek glabāti pēc pārskaitījuma pabeigšanas. šo zaudējumu uz 4 gadiem (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2012. gada 25. maija vēstule Nr. 03-03-06/1/278).

Dokumenti, kas apliecina amortizējamā aktīva sākotnējās pašizmaksas veidošanos, sāk skaitīt to 4 gadu glabāšanas laiku tikai pēc nolietojuma pabeigšanas (Finanšu ministrijas 2016. gada 12. februāra vēstule Nr. 03-03-06/1/7604) .

Ir skaidrs, ka atbilstošie NU reģistri tiek saglabāti saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem.

Katram nodokļu maksātājam ir jābūt NP nodokļu reģistriem, jo ​​Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības tos pieprasīt, regulāri pārbaudot jebkura uzņēmuma pārskatu "baltumu un caurspīdīgumu".

Ir svarīgi saprast, kas ir NU reģistri un kā tos pareizi aizpildīt, lai nepakļautu jūsu uzņēmumam nevēlamu naudas sodu par neiesniegtiem dokumentiem vai rupjiem NU noteikumu pārkāpumiem.

Rakstā parādīti ienākuma nodokļa nodokļu reģistru paraugi, kas palīdzēs izpildīt nodokļu iestāžu prasības to reģistrācijai.