08.11.2011 12:10

Šajā rakstā ir aprakstīta svarīga, bet diezgan reta joma 1C kopienas dalībniekiem: grāmatvedība bankās. Vēsturiski tas ir atradies nedaudz tālāk no galvenajām automatizācijas jomām, ir maz noderīgas literatūras par 1C produktu ieviešanas metodiku bankās. Šī raksta mērķis ir aizpildīt šo robu, palīdzēt izstrādātājiem, konsultantiem un projektu vadītājiem gūt labumu no citu pieredzes, lai maksimāli veiksmīgi īstenotu savus projektus.

Visizplatītākais 1C projekts, kā jūs zināt, tiek īstenots pašpietiekamā uzņēmumā. Šeit jau ir uzkrāta milzīga pieredze, ir senas un stabilas tradīcijas, daudzi speciālisti ir, kā saka, “iedziļinājušies priekšmetā”. Tāpēc raksts ir balstīts uz vienas grāmatvedības sistēmas atšķirību aprakstu, ieviešanas metožu atšķirību, dažādām niansēm utt. Turklāt tam ir visi priekšnoteikumi.

Galvenā atšķirība ir tā, ka bankas grāmatvedību regulē Centrālā banka, nevis Finanšu ministrija. Galvenais dokuments ir Krievijas Bankas noteikumi, kas datēti ar 2007. gada 26. martu. Nr.302-P “Par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā”. Dokuments ir diezgan plašs, taču, pamatojoties uz ieviešanas pieredzi, var izdarīt divus secinājumus:

1. Grāmatvedība bankā būtiski neatšķiras no grāmatvedības uzskaites pašpārvaldes uzņēmumā.

2. Atšķirības ir saistītas ar abu departamentu atšķirīgo pieeju grāmatvedības regulēšanai.

Tāpēc, ieviešot, varat droši paļauties uz iepriekšējo ieviešanu pieredzi, taču vienmēr jāatceras, ka svarīgos vai grūtos brīžos, pievēršoties normatīvajam regulējumam (PBU u.c.), speciālists var izspēlēt nežēlīgu joku - 302. -P viss var būt pavisam savādāk, pat otrādi.

Kontu plāns un analītiskā uzskaite (apakškonts). Kontu plāns vietām krietni atšķiras no Finanšu ministrijas, taču tā nav galvenā atšķirība. Konstrukcijas princips ir trīs līmeņu. Pirmais un otrais līmenis ir tīri sintētisks. Piemēram, augstākā līmeņa konts 603 “Norēķini ar debitoriem un kreditoriem” un tā apakškonti: 60311 un 60312 “Norēķini ar piegādātājiem, darbuzņēmējiem un klientiem” (tie ir 60 un 62 pašnodrošināto kontu analogi), 60307 un 60308 “Norēķini”. ar darbiniekiem par atskaitāmām summām” (viena konta analogi - 71) utt. Šeit viss ir vienkārši (pagaidām). Bet trešais līmenis ir interesantāks. Faktiski tā ir sintētiska analītikas uzskaite. Katrai analītikas vērtībai (subconto) tiek atvērts atsevišķs apakškonts (to sauc personīgais konts). Nav iedalījuma pēc apakškonto veida: ja, piemēram, vienam piegādātājam ir tikai viens līgums, bet citam vairāki, tad pirmajam tiks atvērts viens trešā līmeņa konts, bet otrajam – katram līgumam. Tajā pašā laikā no konta koda nav iespējams izdarīt secinājumu par to, ar kādu apakškontu tas ir saistīts, saitei ir jābūt kaut kur programmas iekšienē.

Trešā līmeņa konts sastāv no 20 rakstzīmēm. 20 ciparu konti ir grāmatvedības pamatelementi. Ja grāmatvedis bankā saka vārdu “konts”, viņš domā 20 ciparu kontu. Visos pārskatos (standarta, nestandarta - jebkuros) ir jāparāda informācija, pirmkārt, 20 ciparu kontos; subconto un pārējais - vēlāk. Tas ir ļoti svarīgs punkts, jo... jebkura informācija, lai cik nozīmīga tā būtu, tiks uzskatīta par nepilnīgu, ja tajā nebūs attiecīgo grāmatvedības objektu personīgo kontu.

Personīgā konta struktūra ir šāda: NNNNNCCCхххххххххххх, kur

• NNNNN — 5 ciparu augstākā līmeņa konts
• CCC - tās valūtas kods, kurā tiek atvērts personīgais konts (810 - rubļi, 840 - USD utt.)
• xxxxxxxxxxxxxxxx - pārējais. Šai daļai ir savs īpašs formāts, taču tas nav būtisks grāmatvedībai.

Jā, piecciparu kontam nav īpaša atribūta “Valūta”, tā personīgos kontus var atvērt jebkurā valūtā, taču nav “noklusējuma” valūtas. Darījumu summas tiek ņemtas vērā tikai personīgā konta valūtā, tāpēc vienā darījumā var būt divas summas dažādās valūtās – ja debeta un kredīta konti ir dažādās valūtās. Atsevišķā, kopējā darījuma summa regulētās grāmatvedības valūtā nevienu neinteresē.

Banka pati nosaka personīgo kontu atvēršanas kārtību un to iekšējo kodēšanu, tāpēc šo procesu ir pilnīgi iespējams iekodēt konfigurācijā.

Parasti personīgais konts ir unikāls katram kontam, valūtai un apakškonta vērtībai. Tomēr ir iespējami izņēmumi gan vienā, gan otrā virzienā. Tādējādi vienu personīgo kontu var atvērt vairākiem OS (vai BPO) objektiem, un vairākus var atvērt vienam darbiniekam (atbildīgajai personai) (avansi dažādiem mērķiem).

Naudas pārvedumi. Vissvarīgākā atšķirība šeit ir tā, ka jums ir jāskatās uz procesu “no barikāžu otras puses”. Parasti darījuma partneru norēķinu konti un banku korespondentkonti ir sava veida doti, nekādā veidā nav atkarīgi no uzskaites procesa. Tāpēc ir atsevišķi banku kontu direktoriji, un tajos esošā informācija var būt jebkas. Bankā ir savādāk. Pašpiegādes sistēmā par “organizācijas kontu” tiek uzskatīts darījuma partnera personīgais konts bankā. Tie. Dažādām maksājumu sistēmām organizācijai būs atšķirīgs norēķinu konts, un tas ir atkarīgs no darījuma partnera. Vēl viens būtisks moments ir korespondentkonts: dažādām valūtām tiek atvērti dažādi korespondentkonti, un tie būs aptuvens organizācijas norēķinu konta analogs. Kopumā korespondentkontu uzskaites shēma var būt diezgan mulsinoša, šeit ir grūti sniegt vispārīgus ieteikumus, taču jāatceras, ka var būt vairāki korespondentkonti.

Avansi un parādi. Avansu uzskaite bankā no pašuzskaites atšķiras galvenokārt ar to, ka starp avansu un parādu kontiem praktiski nepastāv ieskaita sistēma. To vislabāk var ilustrēt, izmantojot piemēru par norēķiniem ar darījumu partneriem.

Norēķinoties ar piegādātājiem, kreditoru konts ir 60311, avansi - 60312. Tas nozīmē, ka priekšapmaksas gadījumā grāmatojums tiek veikts uz kontu 60312, nākamā piegāde uz to pašu kontu. Ja vispirms bija piegāde, tad tā tiek veikta uz rēķina 60311, kā arī turpmāka samaksa. Tie. jums ir jāuzrauga (lietotājs vai programma): tas bija avansa maksājums vai priekšpiegāde. Darījuma noteicošais kritērijs ir pirmā darbība - avanss vai piegāde - viss pārējais vairs nav būtisks; visi pārējie darījumi tiek veikti tajā pašā kontā.

Norēķinot ar pircēju, tehnoloģija ir tāda pati, bet apgriezta: debitoru konts 60312, avansi - 60311.

Ieskatoties kontu plānā 603.sadaļā “Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem”, var redzēt līdzīgu pāri visās jomās: nodokļi, atbildīgās personas, citi parādnieki un kreditori utt.

Inventārs. Materiālu uzskaite bankā ir tāda pati un ar tām pašām problēmām: negatīvi atlikumi, nepareiza klasifikācija, primāro dokumentu trūkums. Būtiskā atšķirība ir tā, ka nav piegāžu bez rēķina, t.i. Katrai piegādei jau jābūt (vismaz) visam dokumentu komplektam. Tādējādi, ieviešot pasūtījumu shēmu, jāņem vērā, ka visas kustības noliktavā jāveic tajā pašā dienā, kad grāmatvedībā. Ņemot vērā stingrās prasības datu atspoguļošanas efektivitātei (skatīt “Perioda slēgšana”), tas uzliek papildu pienākumus “racionalizētai” mijiedarbībai starp noliktavu un grāmatvedības nodaļu, izmantojot 1C.

PVN. Šeit ir divas galvenās atšķirības, un abas ir interesantas. Pirmkārt, priekšnodoklis (konts 60310) netiek atskaitīts, bet tiek norakstīts izdevumos. Tūlīt tiek samaksāts arī PVN (60309). Konkrētāk, pārdošanas laikā norēķinu ar darījuma partneri konta debetā no ienākumu konta kredīta tiek veikts ieraksts par summu bez PVN, bet otrais ieraksts no kredīta 60309 norēķinu debetā. Tādējādi izdevumus palielina par ienākošā PVN summu, bet ienākumus samazina par izejošo PVN.

Otrkārt, PVN tiek uzskaitīts pēc kases principa. Tas nozīmē, ka priekšnodokli var ieskaitīt izdevumos tikai pēc pilna maksājuma veikšanas un tikai par daļu, kas ir “izlietota”. Tie. PVN precēm un materiāliem tiek norakstīts proporcionāli partijas preču un materiālu daļai, kas tika norakstīta no noliktavas, PVN pamatlīdzekļiem - nododot ekspluatācijā, RBP - gabals katru mēnesi utt. Arī PVN par pārdošanu tiek samaksāts tikai pēc pilnas sūtījuma apmaksas.

Ņemot to vērā, kā arī ņemot vērā, ka standarta funkcionalitātē PVN maksāšanai netiek izmantota skaidras naudas metode, šajā jomā būs nepieciešamas būtiskas izmaiņas. Šeit ir daži padomi, kā automatizēt šo apgabalu:

• Katrai apakšnodaļai ir jābūt atsevišķam analītiskajam reģistram: PVN uzskaitei par inventāra vienībām, pakalpojumiem, pamatlīdzekļiem, BPR, preču pārdošanu utt.
• Jāņem vērā vismaz trīs rādītāji: kopējā saņemtā (par pārdošanu uzkrātā) PVN summa, samaksātā PVN summa un norakstītajām (pārdotajām) inventāra vienībām proporcionālā PVN summa vai ekvivalents. Mazākais no šiem trim rādītājiem būs summa, kas jānoraksta izdevumos no PVN konta (60309/60310).
• Neaizmirstiet par personīgo kontu: tas ir arī pilntiesīgs grāmatvedības dalībnieks.

Atsevišķi ir jāpievērš uzmanība PVN turpmākajiem izdevumiem: tas tiek norakstīts ikmēneša maksājumos, veicot RBP nolietojumu, tāpēc ir nepieciešams saistīt abus šos procesus.

Pamatlīdzekļi. Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu uzskaite bankā atšķiras galvenokārt ar to, ka galvenais analītikas objekts līdztekus pašiem pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem ir nolietojuma grupas. Tieši viņiem tiek atvērti personīgie konti. Tas rada zināmas grūtības: parasti pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu kontos nav apakškonta “Nolietojuma grupa” un to ierakstīt ir nepamatoti, bet pārskatos jābūt grupu personīgajiem kontiem.

Aprēķinot nolietojumu, var izmantot metodi pēc vienotiem standartiem, nevis gada, bet mēneša. Atšķirība ir neliela, taču, ņemot vērā noapaļošanu, tā ir, un jums ir jāpievērš tam uzmanība.

Modernizācija no standarta funkcionalitātes atšķiras ar to, ka pēc tās palielinās lietderīgās lietošanas laiks - attiecīgi mainās ikmēneša nolietojuma likme.

Nākotnes izdevumi. Šī sadaļa ir interesanta, jo tajā ir apvienotas divas dažādas grāmatvedības automatizācijas problēmas: personīgo kontu unikalitāte un PVN. Parasti viens personīgais konts tiek atvērts tiem uzskaites objektiem (domēna modeļa entītijām), kurus vieno kāds loģisks savienojums, bet grāmatvedībā ir jānodala. Vienkārši sakot, viena apdrošināšanas polise ir viens personīgais konts, un visi RBP objekti, kas ir saistīti ar tās izmaiņām, tiek iekļauti vienā kontā. Vairāki nomas līgumi par vienu īpašumu ir viens un tas pats. Un tā tālāk.

Kas attiecas uz PVN, papildus iepriekš teiktajam var būt nepieciešama informācija par PVN atlikumu katrai BPO precei.

Korekcijas un apvērsumi. Korekcijas principā var būt jebkuras, taču galvenais princips ir šāds: jābūt grāmatojumiem ar negatīvām summām. Pavisam. Ja kaut kas ir jāatceļ, jāveic apgrieztā grāmatošana. Nav svarīgi, vai grāmatojums tiks veikts uz pasīvā konta debetu vai no aktīva konta kredīta, galvenais, lai summa būtu pozitīva.

Būs jāveic diezgan daudz korekciju: tas ietver dažādu parādu norakstīšanu, vērtību koriģēšanu dažādām jomām un īpašas darbības, kuras nav izdevīgi īstenot īpašas funkcionalitātes veidā. Tajā pašā laikā vienmēr jāatceras divas lietas: 20 ciparu personīgajiem kontiem jābūt visur un nedrīkst būt negatīvas summas.

Perioda slēgšana. Bankas atlikums tiek veidots katru dienu. Atlikums ir arī desmit dienu, mēneša utt. Tas ir neparasti, bet tā ir patiesība. Tas ir saistīts ar faktu, ka banka veido rezerves, pamatojoties uz bilanci, un to nevar aizkavēt. Galvenās sekas būs tādas, ka periods beidzas katru dienu. Saskaņā ar likumu (302-P) iepriekšējā diena jāslēdz līdz nākamās dienas pulksten 12:00. Protams, ir iespējamas dažādas iespējas, taču izņēmumi ir reti, un tie, kā saka, tikai apstiprina noteikumu. Un noteikums ir šāds: visas korekcijas tiek veiktas tikai ar korekcijām pašreizējā periodā.

Vēl viena šī noteikuma sekas būs stingras prasības atbalsta procesu ātrumam. Var teikt, ka bankas grāmatvedība strādā reāllaikā kā dispečers atomelektrostacijā, un atbildība nav daudz mazāka. Ir vairākas ikdienišķas darbības (pamatlīdzekļu nolietojums, RBP u.c.), kas jāpabeidz noteiktā datumā neatkarīgi no tā, kam jāpievērš īpaša uzmanība.

Nodokļu uzskaite. Galvenā atšķirība: PBU 18 bankā netiek piemērots. Nodokļu uzskaites prasības, t.i. Būsim godīgi – atšķirībā no grāmatvedības tie nav tik strikti un attiecas galvenokārt uz atsevišķiem gadījumiem.

Pamatlīdzekļu nodokļu uzskaite atšķiras no uzskaites, pārdodot ar zaudējumiem, t.i. zem atlikušās vērtības. Šajā gadījumā veidojas starpība, kas nodokļu uzskaitē ir jāamortizē noteiktā periodā. Ir arī virkne atskaišu – analītisko reģistru –, ko izmanto tikai bankā.

Integrācija ar automatizētām banku sistēmām. Visticamāk, ieviešanas procesā būs jāorganizē integrācija ar banku pamatsistēmu, kurā tiek kārtota daļa uzskaites. Šeit ir virkne smalkumu, kurus neņemot vērā, jūs varat nonākt daudzās nepatikšanās.

• Integrācija parasti ir saistīta ar datu apmaiņu par pabeigtajiem darījumiem: gan vienā, gan otrā virzienā. Vienkārši sakot, jums ir nepieciešams augšupielādēt/lejupielādēt darījumus. ABS darbojas tikai ar 20 ciparu personīgajiem kontiem, viss pārējais tam ir “neēdams”.
• Visām augšupielādētajām summām jābūt tikai pozitīvām.
• ABS ir konfigurēts tam pašam reāllaika režīmam kā visa grāmatvedības nodaļa. Iekraušana/izkraušana nedrīkst būt pārāk ilga.
• Apmaiņas formāti var būt dažādi, taču jāņem vērā, ka visām pamata banku sistēmām ir sena vēsture un tās ir diezgan konservatīvas savā attīstībā, tāpēc jāpaļaujas uz vienkāršāko variantu: teksta failu apmaiņu, dbf vai ko līdzīgu.
• Sakarā ar to, ka parasti saistītie darījumi notiek pilnībā (viens maksājums - viena piegāde - viena norakstīšana), šādiem savienojumiem var būt nepieciešama nepārtraukta numerācija. Šī numerācija tiek izmantota ABS papildu grāmatvedības vizualizācijai. Kaut kas līdzīgs komandķēdei.
• Dažos procesos, jo īpaši maksājuma rīkojumu kustībā, ABS nav ķēdes pēdējais posms, tāpēc ir jāņem vērā arī nākamā posma prasības. Parasti tas attiecas ne tik daudz uz grāmatvedības informāciju, cik uz konkrētu informāciju: maksājumu sistēmas dalībnieku kodiem, maksājumu īpašībām utt. Mēs varam ieteikt jums iepazīties ar StandartiSWIFT, atbrīvots Krievijas Nacionālā asociācijaSWIFT: Šī informācija noteikti noderēs, automatizējot valūtas maksājumus.

Citas funkcijas. Šeit es vienkārši uzskaitīšu vairākas nelielas grāmatvedības atšķirības, kuru zināšanas lasītājam var būt noderīgas.

• Pamatlīdzekļu un inventāra priekšmetu atsavināšana (bez maksas). Šī operācija tiek veikta, izmantojot tranzīta kontu (61209). To izmanto kā debetu vērtības norakstīšanai un kredītu izdevumu uzskaitei.
• Dažos gadījumos grāmatvedība var tikt sadalīta atbildīgajās personām (grāmatvežiem). Tas var būt nepieciešams, lai uzlabotu uzskaites kontroli. Atdalīšana attiecas ne tikai uz primārajām, bet arī parastajām darbībām, t.i. šķiet kā atsevišķa dimensija.
• Saskaņošanas aktos var neatspoguļot RBP darījumu saņemšanu pilnā apjomā, bet tikai par daļu, kas ir nolietota.

Kontu plāna piemērs.

	Korespondentu konti
	Kredītiestāžu korespondentkonti Krievijas Bankā
	Korespondentkonti korespondentkredītiestādēs
	Korespondentkonti nerezidentu bankās
	Kredītiestāžu konti citiem darījumiem
	Kredītiestāžu obligātās rezerves kontiem Krievijas Federācijas valūtā, kas nodotas Krievijas Bankai
	Kredītiestāžu obligātās rezerves kontiem ārvalstu valūtā, kas pārskaitīti uz Krievijas Banku
	Nepabeigtie norēķini par darījumiem, kas veikti, izmantojot maksājumu kartes
	Citi konti
	Privātpersonas
	Fizisko personu nerezidentu konti

Pagājušajā piektdienā Valsts domes deputāti apstiprināja likumprojektu Nr.674024-6 “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 25.nodaļā”, kas precizē nodokļu kārtību atsevišķiem darījumiem.

Tādējādi jo īpaši likumprojekts precizē kārtību, kādā ienākuma nodokļa bāzē iekļauj kredītiestāžu nesadalītajos metālu kontos uzskaites dārgmetālu pārvērtēšanas rezultātus.

Attiecīgi grozījumi tiek veikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkta 6. apakšpunktā, 2. punkta 19. apakšpunktā un 2. punkta 18. apakšpunktā.

Likumprojekts nosaka kārtību, kādā obligātās medicīniskās apdrošināšanas pārvērtēšanas rezultāti tiek iekļauti ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos (izdevumos).

Likumprojekta ierosinātāji skaidro, ka vairākos konkrētos gadījumos nodokļu iestādes pieņēmušas nostāju, ka kredītorganizācijām, nosakot ienākumu nodokļa bāzi, nav tiesību ņemt vērā dārgmetālu pārvērtēšanas rezultātus obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai.

Valsts dome saņēma likumprojektu Nr.674024-6 “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā”.

Likumprojekts precizē kārtību, kādā ienākuma nodokļa bāzē iekļauj kredītiestāžu nesadalītajos metālu kontos uzskaites dārgmetālu pārvērtēšanas rezultātus.

Tādējādi jo īpaši likumprojekts ļauj obligātās medicīniskās apdrošināšanas pārvērtēšanas rezultātus ņemt vērā ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu (izdevumu) sastāvā.

Likumprojekts arī groza atvaļinājuma naudas un gada atlīdzības gaidāmo izdevumu rezerves veidošanas kārtību.

Krievijas Federācijas valdība šodienas sēdē izskatīs federālā likuma projektu “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā”, kas izstrādāts saistībā ar iespējamu jēdzienu “bankas depozīta līgums dārgakmeņos” ieviešanu. metāli” un “bankas konta līgums dārgmetālos” Krievijas Federācijas Civilkodeksā”, ko paredz likumprojekts.

Dokuments tika izstrādāts kopā ar likumprojektu “Grozījumi atsevišķos Krievijas Federācijas tiesību aktos”, kas ievieš attiecīgus jēdzienus Krievijas Federācijas Civilkodeksā.

Saskaņā ar Krievijas valdības preses dienesta sniegto informāciju Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļā veiktās izmaiņas regulē attiecības, kas saistītas ar nodokļu iestādes prasību uzrādīšanu bankas kontam (depozītam) dārgmetālos. Tātad jo īpaši likumprojekts nosaka kārtību, kādā tiek iekasēti līdzekļi no organizācijas, individuālā uzņēmēja vai privātpersonas kontiem dārgmetālos.

Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrās daļas 149.panta grozījums paredz izslēgt no to personu saraksta bankas darījumus ar dārgakmeņiem, kuri ir atbrīvoti no nodokļiem saistībā ar attiecīgajiem likumprojekta noteikumiem.

"Ne mazāk cilvēku bēg no nodokļiem ārzemēs kā no diktatoriem," pirms simts gadiem sacīja amerikāņu jurists un sabiedriskais darbinieks Džeimss Ņūmens. Frāze nav jauna, taču tā ir jēgpilna, es mēģināšu ļoti īsi runāt par “pārsteigumu”, ko Krievijas valdība ir sagatavojusi banku sabiedrībai. Tas ir, par tiem grozījumiem, kas tiek gatavoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, precīzāk, plānots pievienot veselu sadaļu par kontroli.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrija savā 2013. gada 21. maija vēstulē Nr. 03-07-05/17823 precizē pirkumu grāmatiņas uzturēšanas pazīmes bankā, kas piemēro likuma 170. panta 5. punkta normas. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Aģentūra atgādina, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu bankām, aprēķinot ienākuma nodokli, ir tiesības atskaitīšanai pieņemtajās izmaksās iekļaut piegādātājiem par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) samaksāto PVN summu.

Šajā gadījumā budžetā tiek iemaksāta visa nodokļu summa, ko viņi saņem par darījumiem, kas ir apliekami ar nodokli.

Tādējādi bankas, kuras piemēro noteikto speciālo PVN aprēķināšanas kārtību, šo preču (darbu, pakalpojumu) piegādātājiem samaksāto nodokli, aprēķinot kopējo nodokļa summu, neietur.

Vienlaikus jāņem vērā, ka uz šīm bankām attiecas Kodeksa noteikumi par budžetā samaksāto nodokļu atskaitījumiem, atdodot pārdotās preces (atteikumu no veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem), atgriežot avansa maksājumus, kā arī samazinot nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksas.

Ņemot vērā minēto, bankas, kas piemēro Kodeksa 170. panta 5. punkta normas, pirkšanas grāmatiņu var kārtot tikai tajā taksācijas periodā, kurā tās nosaka atskaitāmā (atlīdzināmā) nodokļa summu.

Krievijas Federācijas Finanšu ministrija vēstulē Nr skaidro, vai bankai ir tiesības peļņas nodokļa aprēķināšanai izmaksās pēc 2013.01.01. ņemt vērā avansa maksājumā samaksāto PVN summu daļu no pakalpojumu izmaksām pēdējo piegādātājiem vērtspapīru tirgū (depozitārijiem, dīleriem, brokeriem utt.) līdz 01.01.2013.

Aģentūra norāda, ka bankām ir tiesības atskaitīšanai pieņemtajās izmaksās, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, iekļaut piegādātājiem samaksāto PVN summu par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem).

Tādējādi bankas, kuras piemēro noteikto PVN aprēķināšanas kārtību, kā daļu no izmaksām, kas pieņemtas atskaitīšanai, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, ņem vērā piegādātājiem samaksāto PVN summu par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem).

Attiecīgi šādām bankām, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, atskaitīšanai pieņemtajās izmaksās nav pamata iekļaut preču (darbu, pakalpojumu) pārdevēju uzrādītās PVN summas, saņemot avansa maksājumu (daļēju samaksu).

Kas attiecas uz šo banku samaksāto PVN līdz 2013.gada 1.janvārim, saņemot daļēju apmaksu par gaidāmo ar 2013.gada 1.janvāri neapliekamo pakalpojumu sniegšanu, pārdevēju aprēķinātās un budžetā iemaksātās PVN summas no plkst. daļējas iemaksas summas tiek ieturētas par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), nosacījumu izmaiņu vai līguma laušanas un attiecīgo avansa maksājumu atgriešanas gadījumā.

Bankas uzkrātie procenti par kredītiem peļņas nodokļa aprēķinā tiek klasificēti kā bankas ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Viņu nodokļu uzskaite bankā tiek veikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 290., 328. pantu.

Bankas uzkrāto un saņemto procentu nodokļu uzskaite atšķiras no to uzskaites. Tas ir saistīts ar atšķirībām banku procentu ienākumu atzīšanas principos nodokļu uzskaites vajadzībām un grāmatvedības vajadzībām. Lai gan bankas ienākumus atspoguļo procentu veidā grāmatvedībā pēc uzkrāšanas principa, peļņas aplikšanā iesaistītās bankas ienākumu kontos nonāks ne visi uzkrātie kredītu procenti, bet tikai tie, kuru saņemšanu banka atzīst par drošu.

Savukārt peļņas nodokļa nolūkos tiek ņemti vērā visi uzkrātie procenti.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 328. pantu nodokļu maksātājam ir pienākums ienākumos atspoguļot procentu summu, kas jāsaņem (samaksā) mēneša beigās un kas aprēķināta saskaņā ar līguma noteikumiem.

Jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. panta noteikumi, kas regulē ienākumu noteikšanu, pamatojoties uz tirgus cenām, neattiecas uz banku darbībām attiecībā uz procentu likmju noteikšanu aizdevuma līgumiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2011. gada 21. aprīlis N 03-02-07/1 -134). Tādējādi peļņas nodokļa nolūkos nav nepieciešams šajā pantā noteiktajā kārtībā analizēt aizdevuma līgumos noteiktās procentu likmes, lai nodrošinātu to atbilstību tirgus cenām. Attiecīgi nodokļu uzskaite bankā ietver nodokļa bāzē par aizdevumiem uzkrāto procentu summu iekļaušanu līguma noteikumos noteiktajā apmērā.

Ņemot vērā iepriekš minēto, ienākuma nodokļa apliekamās bāzes aprēķināšanai izskatīsim kārtību, kādā nosaka ienākumus procentu veidā par aizņēmumiem.

Visa bankas uzkrātā procentu summa, par kuru ir pārliecība par saņemšanu, tiks atspoguļota bankas bilancē ienākumu kontos 70601 (simbols 11101-11119). Tādējādi nodokļu vajadzībām ir jāņem pilna summa, kas atspoguļota šajos kontos uz pārskata datumu.

Tālāk bankā uzkrātos procentus par aizdevumiem, par kuriem ir neskaidrības par saņemšanu, banka atspoguļo ārpusbilances kontos 91604. Aprēķinot nodokļa bāzi, jāņem vērā arī šo procentu summa: kā minēts iepriekš, nodokļu vajadzībām tiek ņemti vērā visi uzkrātie procenti ārpusē atkarībā no iespējamības, ka banka tos faktiski saņems.

Sakarā ar to, ka ienākuma nodokļa taksācijas periods ir gads, konta 91604 atlikums uz pārskata datumu (piemēram, uz 01.04.) ir jākoriģē, no tā atņemot šī konta atlikuma summu uz pārskata datumu. pārskata gada sākums (uz 01.01.). Izanalizējot konta 91604 darbības kārtību un raksturlielumus, ir viegli saprast šīs korekcijas nozīmi: procentu summa par to tiek atspoguļota pēc uzkrāšanas principa, tāpēc no kārtējā pārskata gada 1. janvāra tas atspoguļos procentu summa, kas attiecas uz iepriekšējiem pārskata periodiem. Atņemot no procentu summas, kas uzkrāta kontā 91604 uz pārskata datumu (piemēram, 04/01) gada sākumā uzkrāto procentu summu (uz 01.01.), iegūstam uzkrāto procentu summu. par pārskata taksācijas periodu. Šo summu iekļaujam nodokļa bāzē.

Tādējādi kopējā kredītu procentu summa, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma un iekļauta nodokļa bāzes aprēķinā uz pārskata datumu, ir vienāda ar:

70601 (ar simboliem 11101-11119) + 91604 (uz pārskata datumu) – 91604 (uz pārskata gada 01.01.)

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 328. panta noteikumiem nodokļu uzskaitei bankā ir jānodrošina analītiskā uzskaite par ienākumu summām procentu veidā.

Šajā sakarā nodokļu reģistrā katra aizdevuma līguma kontekstā jābūt šādai informācijai: procentu uzkrāšanas periods, līgumā noteiktā procentu likme, ienākuma atzīšanas datums, iekļaušanas datums ienākumu kontos, par pārskata periodu uzkrāto procentu summa, cita informācija pēc bankas ieskatiem . Šeit ir parādīts nodokļu reģistra veidlapas paraugs par ienākumiem procentu veidā par aizdevumiem.

Parasti šī vajadzība izvairās no iedzīvotāju uzmanības, jo pašlaik noguldījumu procenti ir zemi, un iedzīvotāju ienākuma nodokli no apliekamā ienākuma, ja tāds vispār rodas, ietur banka. Tomēr dažos gadījumos ir nepieciešams gan patstāvīgi aprēķināt nodokļa bāzi, gan iesniegt deklarāciju. Bankas nodokļu maksātājiem izsniedz garantijas par PVN atmaksas pieteikšanās kārtības piemērošanu.

Banku nodokļu uzskaite

Saskaņā ar sub.

12 2. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas 149. pants nav apliekams ar PVN par vērtspapīru un atvasināto instrumentu (tostarp nestandartizētu nākotnes līgumu, nākotnes līgumu, opciju) pārdošanu Krievijas Federācijas teritorijā.

Vērtspapīru pirkšanas un pārdošanas darījumi netiek aplikti ar nodokli, ja tie tiek veikti komercbankas uzdevumā un uz komercbankas rēķina. Visi pārējie darījumi ar vērtspapīriem, piemēram, ražošana, glabāšana, reģistrēto vērtspapīru īpašnieku reģistra kārtošana, pamatojoties uz noslēgtajiem līgumiem, ierakstu izdarīšana reģistrā par īpašuma tiesību pāreju, klientu informācijas sniegšana par vērtspapīru apriti, depozitārija pakalpojumi tiek aplikti ar nodokļiem vispārpieņemtā veidā.

Komercbanku aplikšana ar nodokļiem (2)

Darba galvenais mērķis ir izpētīt komercbanku nodokļu uzlikšanas mehānismu un iezīmes, identificēt nodokļu problēmas un to risināšanas veidus (izmantojot Vladivostokas komercbankas Primorye piemēru). Šis mērķis nosaka kursa darba loģisko struktūru. — izpētīt un analizēt dažādus veidus, kā modernos darbības apstākļos optimizēt banku maksātos nodokļus, kā arī apsvērt iespējamās metodes, kā likumīgi ietaupīt a/s Primorye maksātos nodokļos.

Procenti par aizdevumiem

Jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. panta noteikumi, kas regulē ienākumu noteikšanu, pamatojoties uz tirgus cenām, neattiecas uz banku darbībām attiecībā uz procentu likmju noteikšanu aizdevuma līgumiem. Krievijas Federācijas Finanšu ministrija, 2011. gada 21. aprīlis N 03-02-07/1 -134). Tādējādi peļņas nodokļa nolūkos nav nepieciešams šajā pantā noteiktajā kārtībā analizēt aizdevuma līgumos noteiktās procentu likmes, lai nodrošinātu to atbilstību tirgus cenām.

Kāds reģistrācijas iemesla kods jānorāda PS 1.4.punktā, ja iedzīvotājam ir vairāki reģistrācijas iemesla kodi: iemesla kods reģistrācijai iedzīvotāja atrašanās vietā un iemesla kods reģistrācijai kā lielākajam nodokļu maksātājam?

Izdevumi procentu veidā, ko parādnieks maksā par svešas naudas nelikumīgu izmantošanu, kas maksājami, pamatojoties uz tiesas lēmumu, tiek ņemti vērā ar saimniecisko darbību nesaistīto izdevumu sastāvā, pamatojoties uz punktiem.

Nodokļu uzskaite bankā

Kopš 1991. gada ir būtiski mainījusies nodokļu uzlikšanas kārtība komercbankām. 1990. gada beigās aizsāktā valsts specializēto banku korporatizācija un pārveide par komercbanku, kas pabeigta 1991. gadā, praktiski sakrita ar Krievijas nodokļu sistēmas veidošanos. Banku darbību regulē Krievijas Federācijas konstitūcija, federālie likumi par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banka) un Par bankām un banku darbību, citi federālie likumi un Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteikumi. .

Mūsdienu bankas darbība neaprobežojas tikai ar uzskaitītajām tradicionālajām operācijām.

Nodokļu uzskaites organizēšana bankā

Nodokļu uzskaites reģistri ir nodokļu uzskaites reģistru rādītāju (konsolidēto veidlapu) kopums nodokļu uzskaites datu sistematizēšanai par pārskata (taksācijas) periodu, kas sagrupēti atbilstoši nodokļu uzskaites principiem, tai skaitā bez atspoguļošanas grāmatvedības kontos. Sintētiskos nodokļu reģistrus veido, grupējot datus no analītiskajiem nodokļu reģistriem un grāmatvedības datus otrajā gadījumā, ja ar šiem datiem pietiek ar nodokli apliekamās bāzes aprēķināšanai.

Banku jautājums par savlaicīgu nodokļu nomaksu

Šī norma darbojas kā papildu šķērslis, lai izvairītos no nodokļu reģistrācijas, kā arī pašreizējās tiesību normas par nodokļu maksātāju atbildību par termiņu pārkāpšanu un izvairīšanos no nodokļu reģistrācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 116., 117. pants).

Termins "bankas konts" galvenokārt attiecas uz civiltiesībām (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 45. nodaļa). Bet Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka civiltiesību noteikumus piemēro tādā nozīmē, kādā tie tiek lietoti šajās likumdošanas nozarēs, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi (nodokļu kodeksa 11. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Publicēts http://www.allbest.ru/

Ievads

nodokļu maksājumu uzskaites banka

Ekonomikas finanšu sektoram ir nozīmīga loma Krievijas ekonomiskajās transformācijās. Finanšu sektorā ietilpst apdrošināšanas organizācijas, biržas, brokeru sabiedrības, bankas un citas kredītorganizācijas, ieguldījumu fondi, pensiju fondi u.c. Visām šīm finanšu organizācijām ir īpaša darbības specifika, kas ir pilnīgi nesalīdzināma ar rūpniecisko organizāciju darbu. Tautsaimniecības finanšu sektora organizāciju specifiskās darbības ir radījušas nepieciešamību Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā atspoguļot to ienākumu un finanšu darījumu aplikšanas ar nodokli īpatnības. Aprēķinot ienākuma nodokli, iedzīvotāju ienākuma nodokli un PVN, tiek ņemta vērā finanšu organizāciju aplikšanas ar nodokļiem specifika.

AtbilstībaTēmas. Komercbankām, tāpat kā citām organizācijām, ir jāmaksā visi federālie nodokļi, Federācijas veidojošo vienību nodokļi un vietējie nodokļi.

Bankām ir ārkārtīgi svarīga loma tirgus ekonomikas funkcionēšanā. Ar to palīdzību kapitāls tiek pārnests uz ienesīgākajām nozarēm un reģioniem, kas veicina sabiedrības ekonomisko, sociālo un tehnoloģisko progresu Komercbankas darbojas, pirmkārt, kā konkrētas kredītiestādes, kuras, no vienas puses, piesaista uz laiku uzņēmēju brīvie līdzekļi; no otras puses, izmantojot šos piesaistītos līdzekļus, tie apmierina dažādas uzņēmumu, organizāciju un iedzīvotāju finansiālās vajadzības.

Kopš 1991. gada ir būtiski mainījusies nodokļu uzlikšanas kārtība komercbankām. 1990. gada beigās aizsāktā valsts specializēto banku korporatizācija un pārveide par komercbanku, kas pabeigta 1991. gadā, praktiski sakrita ar Krievijas nodokļu sistēmas veidošanos.

Mērķis Kursa darbā tiek pētītas ienākuma nodokļa, pievienotās vērtības nodokļa un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas nodokļa bāzes veidošanas īpatnības.

Saskaņā ar izvirzīto mērķi, uzdevumusšī kursa darbs:

1) nosaka kredītorganizāciju aplikšanas ar nodokļiem specifiku;

2) nosaka banku darbības galvenās sastāvdaļas;

3) nosaka banku kā nodokļu aģenta nodokļu uzlikšanas iezīmes;

4) izpētīt nodokļu uzskaites organizēšanas īpatnības bankā;

5) izpētīt nodokļu bāzes veidošanas iezīmes ienākuma nodokļa, PVN un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai un maksāšanai bankām par dažāda veida banku darbībām.

Nodokļikredītsorganizācijām.Raksturīgsaktivitātesbankas

Banku darbību regulē Krievijas Federācijas konstitūcija, federālie likumi “Par Krievijas Federācijas Centrālo banku (Krievijas Banka)” un “Par bankām un banku darbību”, citi federālie likumi un Centrālās bankas noteikumi. Krievijas Federācijas.

Banka ir kredītiestāde, kas vienlaikus veic trīs galvenās bankas operācijas:

· fizisko un juridisko personu naudas līdzekļu piesaiste noguldījumos;

· piesaistīto līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem uz atmaksas, apmaksas, steidzamības noteikumiem;

· banku kontu atvēršana un uzturēšana fiziskām un juridiskām personām.

Mūsdienu bankas darbība neaprobežojas tikai ar uzskaitītajām tradicionālajām operācijām. Banka veic virkni citu operāciju: skaidras naudas apkalpošana klientiem, skaidras naudas inkasācija, dārgmetālu un dārgakmeņu izvietošana, ārvalstu valūtas darījumi, bankas garantiju izsniegšana, faktorings, trasta operācijas, vērtspapīru darījumi u.c.

Lai veiktu bankas darbības, jums ir jābūt atbilstošam licence.

Pie nebanku kredītorganizācijām pieder kredītorganizācijas, kurām ir tiesības veikt noteiktas banku operācijas, kas paredzētas federālajā likumā “Par bankām un banku darbību”.

Visām kredītorganizācijām ar likumu ir aizliegts iesaistīties ražošanas, tirdzniecības un apdrošināšanas darbībās.

Bankas ienākumus veido ieņēmumi no pārdošanas un ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. Ienākuma nodokļa aprēķināšanas specifiku bankām nosaka 2009. gada 1. decembra 2010. 290--292 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un attiecas uz banku ienākumu un izdevumu, kā arī rezervju veidošanas izmaksu noteikšanu. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz īpašu nodokļu uzlikšanu ienākumiem, kas saņemti no vērtspapīriem. Pretējā gadījumā uz bankām attiecas vispārējais peļņas nodokļa režīms un tiek piemērota nodokļa pamatlikme. Bankām uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijā īpašas formas nav paredzētas.

Nodokļu maksātāji ienākuma nodoklis ir komercbankas (tostarp tās ar ārvalstu kapitālu, kuras ir licencējusi Krievijas Federācijas Centrālā banka), Krievijas Federācijas Ārējās tirdzniecības banka, kā arī kredītiestādes, kas saņēmušas Krievijas Federācijas Centrālās bankas licenci. Federācija, lai veiktu noteiktas bankas operācijas.

Objekts nodokļiem atzīts saņemts banka peļņa. Peļņa ir ienākumi, kas samazināti par veikto izdevumu summu. Ieņēmumi un izdevumi tiek noteikti saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem.

Banku darbības normatīvais regulējums

Krievijas banku sistēma ir vissvarīgākā institūcija, kas nodrošina monetārās attiecības starp tirgus ekonomikas subjektiem. Galvenie normatīvie dokumenti, kas regulē banku darbību, ir Krievijas Federācijas 1990. gada 2. decembra likums Nr. 395-1 “Par bankām un banku darbību”, kā arī federālais likums “Par RSFSR Centrālo banku (Krievijas Banka). )” 1995. gada 26. aprīlī Nr. 65-FZ.

Krievijas Federācijas banku sistēmas struktūra un kredītiestāžu juridiskās formas ir parādītas 1.1., 1.2. attēlā.

1.1. attēls - Krievijas Federācijas banku sistēma

Banku un banku darbības likumā ir ietverts kredītiestāžu veikto banku operāciju veidu saraksts, kuru sastāvs parādīts 1.3., 1.4. attēlā.

1.2. attēls - Kredītiestāžu juridiskās formas

1.4. attēls - Citi kredītiestāžu darījumi

Saskaņā ar Krievijas Bankas licenci banku operāciju veikšanai bankai ir tiesības emitēt, pirkt, pārdot, reģistrēt, uzglabāt un citas operācijas:

p ar vērtspapīriem, kas veic maksājuma dokumenta funkcijas;

p ar vērtspapīriem, kas apliecina naudas līdzekļu piesaisti noguldījumos un bankas kontos;

p ar citiem vērtspapīriem, ar kuriem darījumiem nav nepieciešama īpaša licence saskaņā ar federālajiem likumiem;

r, kā arī ir tiesības veikt šo vērtspapīru trasta pārvaldību saskaņā ar līgumu ar fiziskām un juridiskām personām.

Kredītiestādei ir tiesības veikt profesionālo darbību vērtspapīru tirgū un citus darījumus saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Taču kredītiestādei nav tiesību veikt ražošanas, tirdzniecības un apdrošināšanas darbības.

Lai ģenerētu ekonomisko informāciju par darbībām (tostarp par noteiktiem nodokļiem), kredītorganizācijas vadās pēc Krievijas Bankas 2007. gada 26. marta regulas “Par grāmatvedības noteikumiem kredītiestādēs, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā” Nr. 302-P.

Saskaņā ar šiem noteikumiem kredītiestādes veic saimnieciskās darbības uzskaiti, pamatojoties uz speciālu kontu plānu, kas tiek izmantots tikai banku sistēmā (līdz īpašam Bankas rīkojumam). Krievija). Konta kodiem ir 20 ciparu ciparu apzīmējums, lai gan konta galveno mērķi un saturu nosaka pirmie pieci cipari.

Piemēram, konts 60401 ir “Pamatlīdzekļi”, konts 60601 ir “Nolietojums”, atlikušie skaitļi konta kodā tiek piešķirti valūtas kodam, kredītiestādes struktūrvienībai un individuālā objekta numuram.

Kredītiestādes ir juridiskas personas, kas maksā nodokļus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasībām.

Kredītiestādes nevar piemērot īpašus nodokļu režīmus ne obligāti, ne brīvprātīgi.

Līdzšinējās valsts nodokļu politikas dēļ kredītorganizācijas ir neliela nodokļu saraksta maksātājas. Tajā pašā laikā to nodokļu slogs ir viens no zemākajiem salīdzinājumā ar citām tautsaimniecības nozarēm, pat mazajiem uzņēmumiem.

Nodokļi,samaksātskredītsorganizācijām

- Kānodokļu maksātājs:

1) uzņēmumu ienākuma nodoklis;

2) organizāciju īpašuma nodoklis;

3) transporta nodoklis (ja ir transportlīdzekļi);

4) zemes nodoklis (ja īpašumā ir zemes gabali);

5) valsts pienākums (veicot juridiski nozīmīgas darbības);

- Kānodoklisaģents:

1) iedzīvotāju ienākuma nodoklis;

2) pievienotās vērtības nodoklis.

Galvenais nodoklis, ko maksā kredītorganizācijas, ir uzņēmumu ienākuma nodoklis. Nodokļu tiesību aktos kredītorganizāciju peļņas nodokļa aprēķināšanas specifika ir paredzēta atsevišķos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas pantos. Tāpat jāņem vērā, ka par darījumiem, kas nav saistīti ar banku darbību (konsultācijas, informācijas pakalpojumi u.c.), kredītiestādes var maksāt pievienotās vērtības nodokli.

Kredītiestāžu ieņēmumi un izdevumi, kas pieņemti nodokļu vajadzībām.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā ir paredzēti vispārīgi noteikumi ienākuma nodokļa iekasēšanai no organizācijām (1.1. tabula, 1.3. tabula), kā arī ienākumu un izdevumu veidošanas specifika, nodokļu bāzes noteikta veida darbībām.

1.1. tabula. Nodokļu vajadzībām pieņemtie ienākumi

Kredītiestādes nosaka konkrētus ienākumus nodokļu vajadzībām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 290. pantu (1.2. tabula). Ar šo pantu izveidotais ienākumu saraksts ir atvērts.

Tajā pašā laikā ienākumi netiek dalīti ieņēmumos, kas saistīti ar pārdošanu un nerealizāciju. Tāpēc bankām ir tiesības savās grāmatvedības politikās nodokļu vajadzībām neatkarīgi klasificēt ienākumus, definējot tos kā ienākumus no pārdošanas vai ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus. Galvenais kritērijs tam ir operāciju klasifikācija no bankas pakalpojumu pārdošanas līdz likumā noteiktajām darbībām.

1.2. tabula. Kredītiestāžu ienākumi, kas pieņemti nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 290. pants)

Intereseienākumiem	- procenti no naudas izvietošanas, ko banka veic savā vārdā un uz sava rēķina; Procenti par izsniegtajiem aizdevumiem un citi.
komisijas,maksāt	- maksa par klientu bankas kontu atvēršanu un uzturēšanu un maksājumu veikšanu klientu vārdā; - maksa par maksājumu karšu un citu speciālo līdzekļu apstrādi un apkalpošanu; - maksa par izrakstu un citu kontu dokumentu sniegšanu un summu meklēšanu; - ienākumi no naudas līdzekļu iekasēšanas, maksājumu un norēķinu dokumentiem un skaidras naudas pakalpojumiem klientiem; - ienākumi no darījumiem ar ārvalstu valūtu; - ienākumi no dārgmetālu un dārgakmeņu pirkšanas un pārdošanas darījumiem; - ienākumi no operācijām banku garantiju, avālu un garantiju sniegšanai trešajām personām; - ienākumi no depozitārija pakalpojumiem klientiem un seifu nomas dokumentu un vērtslietu uzglabāšanai; - no eksportētājiem un importētājiem saņemtās maksas par bankas valūtas kontroles aģentu funkciju veikšanu; - ienākumi no kolekcionējamo monētu pirkšanas un pārdošanas darījumiem; Ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas, kas saistīti ar elektronisko norēķinu sistēmu uzstādīšanu un darbību, un citi.
Citsienākumiem	- bankas saņemtās summas par atmaksātiem aizdevumiem (aizdevumiem), kuri iepriekš tika norakstīti kā slikti un iekļauti izdevumos, kas samazināja nodokļa bāzi, vai norakstīti no rezervēm, kuru izveidošanas atskaitījumi iepriekš samazināja nodokļa bāzi; - kompensācija, ko banka saņēmusi par izdevumiem, kas radušies, apmaksājot trešo pušu organizāciju pakalpojumus, lai uzraudzītu atbilstību dārgmetāla stieņu standartiem, ko banka saņēma no fiziskām un juridiskām personām; - pozitīvā starpība no dārgmetālu pozitīvā pārvērtēšanas pārsnieguma pār negatīvo pārvērtēšanu; Atjaunotās rezerves summas iespējamiem kredīta zaudējumiem, kuru veidošanās atskaitījumi tika pieņemti nodokļu izdevumos un citi.

Iepriekš minētā grupēšana ir nosacīta, bet nepieciešama, jo ļauj noteikt ienākumu struktūru, izcelt nozīmīgāko un mazāk nozīmīgu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 290. panta 3. punktu bankas ienākumi neietver naudas līdzekļu ārvalstu valūtā pozitīvā pārvērtēšanas summu, kas saņemta kā maksājums par komercbankas pamatkapitālu.

1.3. tabula. Nodokļu vajadzībām pieņemtie izdevumi

Izdevumi,saistītiArražošanuUnīstenošana (raksti254 -264 NKRF)	Nedarbojasizdevumiem (raksts265 NKRF)
- materiālu izmaksas; - darba spēka izmaksas; - uzkrātā nolietojuma summa; Citi izdevumi.	Izdevumi, kas nav saistīti ar ražošanu un pārdošanu, tostarp: · izdevumi par nomāto īpašumu; · izdevumi parāda saistību procentu veidā; · vērtspapīru emisijas organizēšanas izdevumi; · izdevumi valūtas kursa un summu atšķirību veidā; · izdevumi rezerves veidošanai nedrošiem parādiem; · juridiskās un šķīrējtiesas izmaksas; · un citi.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu banku izdevumos papildus izdevumiem, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. - 264. pantā, ir iekļauti izdevumi, kas nosaka banku darbības specifiku (1.4. tabula).

1.4. tabula. Kredītiestāžu izdevumi, kas pieņemti nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 291. pants)

Intereseizdevumiem	Procenti par banku noguldījumu līgumiem fiziskām un juridiskām personām (t.sk. korespondentbankām); Procenti par savām parādsaistībām (obligācijām, noguldījumu vai krājsertifikātiem, vekseļiem, aizdevumiem vai citām saistībām); Procenti par starpbanku kredītiem, ieskaitot overdraftu; Procenti par iegādātajiem refinansēšanas aizdevumiem (ieskaitot izsolē iegādātos); Procenti par aizdevumiem un noguldījumiem dārgmetālos.
komisijas,maksāt	Komisijas maksas par korespondentbankas pakalpojumiem; Izdevumi (zaudējumi) no darījumiem ar ārvalstu valūtu skaidrā un bezskaidrā naudā; Zaudējumi no dārgmetālu un dārgakmeņu pirkšanas un pārdošanas darījumiem; Bankas izdevumi par dārgmetālu dārgmetālu un monētu uzglabāšanu, transportēšanu, kvalitātes standartu ievērošanas uzraudzību; Izdevumi par dārgmetālu attīrīšanu; Maksājumu un norēķinu instrumentu izgatavošanas un ieviešanas izdevumi; Summas, kas samaksātas par banknošu, monētu, čeku un citu maksājumu dokumentu savākšanu; Starpniecības telpu nomas izdevumi; Skaidras naudas norēķinu un skaitļošanas centru pakalpojumu maksājumu izmaksas; Skaidras naudas somu, maisu un cita aprīkojuma remonta un (vai) restaurācijas izdevumi;
Citsizdevumiem	Iemaksu summas rezervē iespējamiem kredītu zaudējumiem, kas izveidotas noteiktajā kārtībā; Izdevumi par garantijām, galvojumu, akceptiem un avaliem, ko bankai sniegušas citas organizācijas; Pozitīvā starpība no dārgmetālu negatīvās pārvērtēšanas pārsnieguma pār pozitīvo pārvērtēšanu;

OrganizācijanodoklisgrāmatvedībaVbanka

Objektinodoklisgrāmatvedība- īpašums, saistības, banku un saimnieciskie darījumi, darījumi ar vērtspapīriem, kuru novērtēšanā mainās kārtējā pārskata perioda nodokļa bāzes vai nākamo periodu nodokļa bāzes lielums.

Datinodoklisgrāmatvedība- informācija par uzskaites objektu noteicošo rādītāju vērtību vai citiem raksturlielumiem, kas atspoguļoti nodokļu uzskaites reģistros, izziņās un citos dokumentos, kas grupē informāciju par apliekamajiem objektiem.

Nodokļu uzskaite bankā balstās uz:

§ dati no primārajiem grāmatvedības dokumentiem;

§ dati no analītiskajiem nodokļu uzskaites reģistriem;

§ grāmatvedības dati;

§ nodokļa bāzes aprēķina dati.

Reģistrinodoklisgrāmatvedība- nodokļu uzskaites reģistru rādītāju (konsolidēto veidlapu) kopums nodokļu uzskaites datu sistematizēšanai par pārskata (taksācijas) periodu, kas sagrupēts atbilstoši nodokļu uzskaites principiem, tai skaitā bez atspoguļošanas grāmatvedības kontos.

Reģistrinodoklisgrāmatvedība

§ sintētisko nodokļu reģistri (SNR);

§ analītiskie nodokļu reģistri (ATR);

§ objektu stāvokļa reģistri (RUSO);

§ atbildīgo izpildītāju sertifikāti (SOI).

Sintētiskos nodokļu reģistrus veido, grupējot datus no analītiskajiem nodokļu reģistriem un grāmatvedības datus otrajā gadījumā, ja ar šiem datiem pietiek ar nodokli apliekamās bāzes aprēķināšanai.

Analītiskie nodokļu reģistri tiek veidoti, pamatojoties uz grāmatvedības datiem, atbildīgo izpildītāju sertifikātiem, kā arī objekta stāvokļa reģistrēšanas reģistriem. Gadījumos, kad grāmatvedības dati satur ar nodokli apliekamās bāzes aprēķināšanai nepieciešamos datus, analītiskie nodokļu uzskaites reģistri netiek uzturēti.

Objekta stāvokļa reģistrēšanas reģistri tiek veidoti, pamatojoties uz grāmatvedības datiem, primārajiem grāmatvedības dokumentiem un atbildīgo personu izziņām.

Nodokļu maksātāji - bankas veic nodokļu uzskaiti par ienākumiem un izdevumiem, kas saņemti no bankas darbības īstenošanas (kas radušies). pamatojoties uz operāciju un darījumu atspoguļošanu analītiskajā grāmatvedībā saskaņā ar noteikto kārtību ieņēmumu un izdevumu (naudas vai uzkrājumu) atzīšanai.

Parādsaistību procentu veidā saņemto (nostrādāto) ieņēmumu un izdevumu analītiskā uzskaite tiek veikta saskaņā ar šā kodeksa 328. pantā noteikto kārtību.

Nodokļu maksātāji - bankas veic nodokļu uzskaiti par ieņēmumiem un izdevumiem, kas saņemti (kas radušies), veicot bankas darbības, pamatojoties uz operāciju un darījumu atspoguļojumu analītiskajā grāmatvedībā saskaņā ar noteikto ieņēmumu un izdevumu atzīšanas kārtību.

Ieņēmumi un izdevumi no saimnieciskās darbības un citām darbībām, kas attiecas uz nākamajiem pārskata periodiem, par kuriem kārtējā pārskata periodā veikti avansa maksājumi, tiek ņemti vērā līdzekļu summā, kas ieskaitāma izdevumos, sākoties pārskata periodam, uz kuru tie attiecas. Saimniecisko darījumu ieņēmumu un izdevumu analītiskā uzskaite tiek veikta katra līguma ietvaros, atspoguļojot saņemtā (izmaksātā) avansa datumu un summu periodā, kurā noteiktā summa tiek attiecināta uz ieņēmumiem un izdevumiem.

Nodokļu uzskaite ir sistēma informācijas apkopošanai, lai noteiktu ienākuma nodokļa bāzi, pamatojoties uz datiem no primārajiem dokumentiem, kas sagrupēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā noteiktajā kārtībā. Nodokļu uzskaite tiek veikta, lai iegūtu pilnīgu un ticamu informāciju par uzskaites kārtību banku darījumu nodokļu vajadzībām.

Pozitīvo (negatīvo) atšķirību summa, kas rodas no dārgmetālu uzskaites vērtības pārvērtēšanas, tai mainoties, tiek iekļauta ieņēmumos pozitīvā pārvērtēšanas pārsnieguma pār negatīvo atlikuma veidā un izdevumos - dārgmetālu uzskaites vērtības pārvērtēšanas veidā. negatīvās pārvērtēšanas pārsnieguma pār pozitīvā atlikuma summa pārskata perioda (taksācijas) perioda pēdējā dienā. Pārdodot dārgmetālus, ienākumi tiek atzīti kā pozitīva starpība starp šo dārgmetālu pārdošanas cenu un uzskaites vērtību to pārdošanas dienā, un izdevumi ir negatīva starpība. Dārgmetālu uzskaites vērtība ir to iegādes vērtība, ņemot vērā pārvērtēšanu, kas veikta periodā, kad šādi metāli atrodas nodokļu maksātāja īpašumā saskaņā ar Krievijas Federācijas Centrālās bankas prasībām.

Uzskaitot nākotnes darījumu darījumus ar finanšu instrumentiem, kuru pamatā esošie aktīvi ir ārvalstu valūta un dārgmetāli, prasības un saistības nosaka, ņemot vērā bāzes aktīva vērtības pārvērtēšanu biržas kāpuma (krituma) dēļ. ārvalstu valūtu kurss pret Krievijas rubli un Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktās dārgmetālu cenas.

Darījumos, kas saistīti ar dārgakmeņu pirkšanu un pārdošanu, nodokļu maksātājs nodokļu grāmatvedībā atspoguļo iegādāto un pārdoto dārgakmeņu kvantitatīvos un pašizmaksas (svara un cenas) raksturlielumus. Dārgakmeņu iegādes cenas pārvērtēšana uz saraksta cenām netiek atzīta kā nodokļu maksātāja ienākumi (izdevumi). Realizējot pārdotos dārgakmeņus, ienākumus (zaudējumus) nosaka kā starpību starp pārdošanas cenu un uzskaites vērtību. Uzskaites vērtība attiecas uz dārgakmeņu iegādes cenu.

Katram dārgakmeņu pirkšanas un pārdošanas līgumam tiek veikta analītiskā uzskaite. Analītiskā uzskaite atspoguļo dārgakmeņu pirkšanas un pārdošanas darījumu datumus, pirkšanas cenu, pārdošanas cenu, dārgakmeņu kvantitatīvās un kvalitatīvās īpašības.

Ienākuma nodokļa, PVN un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas īpatnības bankās. Konkrēti bankas ienākumi, kas ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu

Papildus vispārēji noteiktajiem ienākumiem Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. un 250. pantu nodokļu nolūkos tiek ņemts vērā: specifisks ienākumiem no īstenošana banku darbība aktivitātes:

· procentu veidā no bankas izvietošanas savā vārdā un uz sava rēķina, aizdevumu un aizņēmumu izsniegšanas;

· atlīdzības veidā par klientu (t.sk. korespondentbanku) kontu atvēršanu un uzturēšanu, maksājumu veikšanu viņu vārdā, tai skaitā komisijas par pārskaitījumiem, inkasācijām, akreditīviem un citām operācijām; un atlīdzības veidā par maksājumu karšu izsniegšanu un apkalpošanu, par konta izrakstu nodrošināšanu un summu meklēšanu;

· ieņēmumi no naudas līdzekļu, rēķinu, maksājumu un norēķinu dokumentu iekasēšanas, kā arī skaidras naudas pakalpojumiem klientiem;

· ieņēmumi no darījumiem ar ārvalstu valūtu (tas ietver pozitīvo starpību starp ienākumiem un izdevumiem no ārvalstu valūtas pirkšanas un pārdošanas darījumiem, kā arī atlīdzības, kas saņemtas no darījumiem par ārvalstu valūtas pirkšanu (pārdošanu), no darījumiem ar ārvalstu valūtas vērtībām );

· ieņēmumi no dārgmetālu un dārgakmeņu pirkšanas un pārdošanas darījumiem starpības veidā starp pārdošanas cenu un uzskaites vērtību, kā arī maksas veidā par dārgmetālu un dārgakmeņu transportēšanu un uzglabāšanu; ieņēmumi no operācijām par banku garantiju sniegšanu, garantijām trešajām personām, nodrošinot izpildi skaidrā naudā;

· ienākumi pozitīvas starpības veidā starp naudas līdzekļu summu, kas saņemta, izbeidzoties prasījuma tiesībām, un šo prasījuma tiesību uzskaites vērtību; ienākumi no depozitārija pakalpojumiem klientiem; ienākumi no īpaši aprīkotu telpu vai seifu nomas dokumentu un vērtslietu glabāšanai;

· ienākumi no kolekcionējamo monētu pirkšanas un pārdošanas darījumiem pārdošanas cenas un iegādes cenas starpības veidā;

· ienākumi summu veidā, ko banka saņēma par atmaksātiem kredītiem, kuru norakstīšanas zaudējumi iepriekš tika ņemti vērā, veidojot nodokļa bāzi;

· ienākumi no konfiskācijas un faktoringa operācijām;

· ieņēmumi no pakalpojumu sniegšanas, kas saistīti ar elektronisko dokumentu pārvaldības sistēmu uzstādīšanu un darbību starp banku un klientiem, tai skaitā sistēmas “klients-banka”;

· ienākumi atjaunoto rezervju summu veidā iespējamiem kredītu zaudējumiem, kā arī ienākumi atjaunoto rezervju summu veidā vērtspapīru nolietojumam (visas šīs summas banka iepriekš ņēma vērā kā izdevumus, veidojot nodokļa bāzi ).

Konkrēti bankas izdevumi, kas ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu

Uz bankas izdevumiem, izņemot tos, kas paredzēti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254--269 ietver arī izdevumus, kas radušies, veicot bankas darbības. Var teikt, ka bankas izdevumi ir tās ienākumu “spoguļattēls”. Tajā pašā laikā vispārējās prasības izmaksu uzskaitei paliek nemainīgas: visām izmaksām jābūt pamatotām un dokumentētām.

Bankas izdevumos ietilpst:

· procentu izdevumi;

· izdevumi, kas saistīti ar norēķiniem un skaidras naudas pakalpojumiem klientiem;

· izdevumi par darījumiem ar ārvalstu valūtas vērtībām;

· iemaksu apjoms rezervēs;

· citi izdevumi.

1. Interese izdevumiem. Tie ir visi procenti, ko maksā banka:

Ш saskaņā ar banku noguldījumu līgumiem un citiem piesaistītajiem naudas līdzekļiem no fiziskām un juridiskām personām par naudas līdzekļu izmantošanu banku kontos;

Ш par pašu parādsaistībām (obligācijām, noguldījumu vai uzkrājumu sertifikātiem, vekseļiem, aizdevumiem un citām saistībām);

Ш par starpbanku aizdevumiem, ieskaitot overdraftu;

Ш par citām banku saistībām pret klientiem.

2. Izdevumi, saistīti Ar aprēķinus Un kase apkalpošana klientiem . Tie ietver:

Ш komisijas maksas par korespondentbanku pakalpojumiem, tai skaitā izmaksas par skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem klientiem, kontu atvēršanu viņiem citās bankās, komisijas maksas citām bankām (t.sk. ārvalstu bankām) par skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem par šiem kontiem, Latvijas Republikas Centrālās bankas norēķinu pakalpojumi. Krievijas Federācija;

Ш naudas līdzekļu, vērtspapīru, maksājumu dokumentu iekasēšanas izdevumi;

Ш summas, kas samaksātas par banknošu, monētu un citu norēķinu un maksājumu dokumentu savākšanu, kā arī izdevumi par vērtslietu iepakošanu, transportēšanu, nosūtīšanu un piegādi;

Ш skaidras naudas somu un maisu remonta izdevumi, kā arī izdevumi jauna aprīkojuma iegādei;

Ш plastikāta karšu izgatavošanas un ieviešanas izdevumi;

Ш pensiju un pabalstu pārskaitīšanas izmaksas, kā arī naudas līdzekļu pārskaitīšanas izmaksas, neatverot kontus fiziskām personām;

Ш skaidras naudas norēķinu un skaitļošanas centru pakalpojumu apmaksas izdevumi.

3.Izmaksas Autors operācijas Ar ārvalstu valūtu vērtības . Tie ietver:

Ш banku izdevumi no ārvalstu valūtas pārdošanas (pirkšanas) operācijām negatīvas starpības veidā starp ienākumiem un izdevumiem no šīm operācijām;

Ш komisijas maksas par darījumiem, kas saistīti ar ārvalstu valūtas pirkšanu vai pārdošanu;

Ш izdevumi no darījumiem ar ārvalstu valūtas vērtībām un izdevumi pārvaldībai un aizsardzībai pret valūtas riskiem;

Ш zaudējumi no dārgmetālu un dārgakmeņu pirkšanas un pārdošanas darījumiem starpības veidā starp pārdošanas cenu un uzskaites vērtību.

4.Summas atskaitījumi V rezerves . Tā kā bankas saskaras ar dažādiem finanšu riskiem, tās ir spiestas veidot rezerves un veikt izdevumus iemaksu veidā šajās rezervēs.

Nodokļu nolūkos tiek ņemts vērā:

Ш atskaitījumu apmērs rezervē iespējamiem kredīta zaudējumiem;

Ш iemaksu apjoms vērtspapīru vērtības samazinājuma rezervē;

Ш rezerves apjoms nedrošiem parādiem.

5.Citi izdevumiem bankas . Tie ietver:

v brokeru telpu nomas izdevumi;

v izdevumi, kas saistīti ar forfeitinga un faktoringa operāciju veikšanu (to bankas sedz, iegūstot prasījuma tiesības par preču piegādi un pakalpojumu piegādi, uzņemoties šādu prasību izpildes riskus);

v izdevumi par citu organizāciju bankai sniegtajām garantijām, galvojumiem, akceptiem un avaliem;

v citi ar banku darbību saistītie izdevumi.

Pakavēsimies sīkāk pie banku rezervju veidošanas no nodokļu likumdošanas viedokļa. Apsvērsim iespēju izveidot rezervi nedrošiem parādiem, kā arī rezervi iespējamiem kredītu zaudējumiem.

Bankām ir tiesības veidot rezerves nedrošiem parādiem saistībā ar parādiem, kas radušies parāda saistību procentu nemaksāšanas dēļ.

Summa rezerve Autors apšaubāms parādi tiek noteikta, pamatojoties uz pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā veiktās debitoru parādu inventarizācijas rezultātiem un tiek aprēķināta šādi:

1) nedrošiem parādiem, kuru dzēšanas termiņš pārsniedz 90 dienas - izveidotās rezerves summā ir iekļauta pilna parāda summa, kas noteikta, pamatojoties uz inventarizāciju;

2) nedrošiem parādiem ar rašanās periodu no 45 līdz 90 dienām ieskaitot - rezerves summā ietilpst 50% no summas, kas noteikta, pamatojoties uz parāda inventarizāciju;

3) nedrošiem parādiem ar termiņu līdz 45 dienām - izveidotās rezerves apjoms nepalielinās.

Likumdošana paredz nodokļu klauzulu: izveidotās rezerves apjoms nevar pārsniegt 10% no ienākumu summas. Nedrošiem parādiem paredzēto rezervi var izmantot tikai, lai segtu zaudējumus no bezcerīgiem parādiem.

Rezerve ieslēgts iespējams zaudējumiem Autors aizdevumi (RVPS) īpaša, tās izglītības nepieciešamību rada kredītriski. Paredzēts radīt stabilākus apstākļus banku finanšu darbībai, ļaujot izvairīties no krasām banku peļņas apmēra svārstībām kredītu zaudējumu norakstīšanas dēļ. RVPS tiek veidots ar atskaitījumiem, kas tiek iekļauti bankas izdevumos, un tiek izmantoti tikai klientu nenomaksātā pamatparāda segšanai. No šīs rezerves tiek norakstīti zaudējumi no kredītiem, kurus iekasēt ir nereāli.

Nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā izdevumi atskaitījumu veidā banku izveidotajām rezervēm iespējamiem kredītu zaudējumiem par standarta parādiem, kā arī par vekseļiem (izņemot trešo personu vekseļus, par kuriem iesniegts protests par nemaksāšanu). maksājums tika izsniegts) netiek ņemti vērā. Standarta parāds rodas no praktiski bezriska standarta aizdevumiem. Tāpēc bankas nevar savos izdevumos nodokļu vajadzībām iekļaut iemaksas rezervēs standarta parādam.

Uz bankas izdevumiem attiecinātās un pārskata (taksācijas) periodā pilnībā neizmantotās RVPS summas var tikt pārnestas uz nākamo periodu. Šajā gadījumā jaunizveidotās rezerves apjoms ir jāpielāgo iepriekšējā pārskata (nodokļu) perioda rezervju atlikumu apjomam.

Bankas ieņēmumu un izdevumu atzīšanas kārtība

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā ir noteikts tiešs aizliegums bankām izmantot skaidras naudas metodi. Tāpēc bankas izmanto tikai ienākumu un izdevumu atzīšanas kārtību, kad metodi uzkrājumi. Tas nozīmē, ka ienākumi tiek atzīti tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tie radušies, neatkarīgi no faktiskās līdzekļu saņemšanas.

Saskaņā ar uzkrāšanas metodi bankas izdevumus atzīst tajā pārskata (taksācijas) periodā, uz kuru tie attiecas, neatkarīgi no to faktiskā samaksas laika (3.1. un 3.2. tabula).

3.1. tabula. Ienākuma saņemšanas datuma atzīšana par atsevišķiem darījumiem nodokļu vajadzībām

Saņemts ienākumiem	Grēksūdze datumi saņemšana ienākumiem
Dividendes no līdzdalības pašu kapitālā citu organizāciju darbībā	Naudas līdzekļu saņemšanas datums norēķinu kontā (skaidra nauda)
Līdzekļi saņemti bez maksas
Ienākumi no īres īpašuma	Norēķinu datums saskaņā ar noslēgto līgumu noteikumiem vai pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena
Ienākumi atjaunoto rezervju summu veidā	Pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena
Ienākumi no īpašuma trasta pārvaldīšanas
Saskaņā ar aizdevuma līgumiem un parādsaistībām	Pārskata perioda pēdējā diena vai līguma izbeigšanas diena (parāda saistību dzēšana)

3.2. tabula. Izdevumu datuma atzīšana atsevišķiem darījumiem nodokļu vajadzībām

Ražots izdevumiem	Grēksūdze datumi īstenošana izdevumiem
Nodokļu, nodevu, obligāto maksājumu samaksa	Uzkrāšanas datums
Iemaksu summas rezervēs
Samaksātas komisijas maksas	Aprēķina datums vai pārskata (taksācijas) perioda pēdējā diena
Apmaksa par pakalpojumiem trešajām personām
Ārvalstu valūtas un dārgmetālu pirkšanas un pārdošanas darījumu izdevumi	Īpašumtiesību nodošanas datums
Izdevumi, kas saistīti ar vērtspapīru iegādi, ieskaitot to izmaksas	Vērtspapīru pārdošanas vai citādas atsavināšanas datums
Izdevumi saskaņā ar aizdevuma līgumiem un parādsaistībām	Pārskata perioda pēdējā diena vai līguma izbeigšanas datums

Banku ienākumi un izdevumi, kas izteikti ārvalstu valūtā, tiek pārrēķināti rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktā kursa ienākumu un izdevumu atzīšanas dienā.

Bankas īpašuma PVN aprēķināšanas un maksāšanas īpatnības

Izskatīsim PVN par banku veikto īpašumu pārdošanu, kas netiek izmantots banku darbībā (no 2011. gada 1. oktobra)

Pārdodot īpašumu, bankai ir tiesības aprēķināt PVN starpību starp pārdošanas cenu un šī īpašuma izmaksām, ja:

- PVN ir iekļauts īpašuma izmaksās;

- PVN summa nav iekļauta ienākuma nodokļa izdevumos.

Šis noteikums attiecas arī uz īpašumu, kas iegādāts pirms 2011. gada 1. oktobra un pārdots pēc šī datuma.

2011. gada 1. oktobrī tika ieviests jauns noteikums attiecībā uz bankas īpašumu, kas netiek izmantots banku darbībās (2011. gada 19. jūlija Federālā likuma Nr. 245-FZ 2. panta "a" apakšpunkts, 18. punkts, 2. pants, 5. apakšpunkts, 2. punkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants, kas grozīts ar likumu Nr. 245-FZ).

Iegādājoties šādu īpašumu, bankām tā izmaksās ir jāņem vērā iesniegtais PVN, ja:

- šis īpašums (prece) iegādāts tālākai pārdošanai;

- īpašums (prece) pārdots pirms lietošanas uzsākšanas banku darbībā, līzingā vai pirms nodošanas ekspluatācijā.

Šis noteikums cita starpā attiecas uz pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem.

Pārdodot šādu īpašumu (preces), bankas iemaksā budžetā PVN par starpību starp tā pārdošanas cenu ar PVN un īpašuma vērtību (atlikušo vērtību) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. panta 3. punkts). Šajā gadījumā tiek piemērota aprēķinātā likme 18/118 vai 10/110 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 4. punkts).

Atgādināsim, ka iepriekš bankām bija tiesības ienākuma nodokļa izdevumos ņemt vērā PVN par iegādāto īpašumu. Attiecīgi, pārdodot šo īpašumu, PVN tika iekasēts no pircēja un iemaksāts budžetā par visu pārdošanas cenu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 5. punkts).

Bankai pārdodot īpašumus, kas iegādāti līdz 2011. gada 1. oktobrim . Bankai ir tiesības iekasēt un samaksāt PVN par starpību starp tās pārdošanas cenu (ar PVN) un iegādes vērtību (atlikušo vērtību), ja:

· iepriekš PVN nebija iekļauts ienākuma nodokļa izdevumos ;

· banka iekļāva PVN īpašuma izmaksās saskaņā ar paragrāfiem. 5. panta 2. punkts art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Ja PVN summa tika ņemta vērā kā daļa no ienākuma nodokļa izdevumiem un (vai) PVN par pārdoto īpašumu nav iekļauts uzskaitē kā daļa no īpašuma izmaksām, tad banka maksā PVN no pārdošanas cenas. .

Apskatīsim piemērus sīkāk.

Banka ES nopirku 10 augusts 2011 G. nodrošinājumu īpašums - aprīkojums, kuras sekojoši plāniem pārdot tālāk Īpašums Nav domājams Uz izmantot V banku darbība aktivitātes, V ekspluatācija Nav tika ieviests. Cena īpašums sasniedza Autors vienošanās 1 180 000 berzēt., ieskaitot PVN - 180 000 berzēt.

Banka Nav ieslēgts PVN V savienojums izdevumiem Autors nodoklis ieslēgts peļņa. Aprīkojums V ekspluatācija Nav tika ieviests paredzēts Priekš pārdošanu.

Banka ņemts vērā prezentēts PVN V summa 180 000 berzēt. V izmaksas iekārtas.

14 novembris iekārtas bija Pārdošana aiz muguras 1 400 000 berzēt., cena vienošanās ietilpst PVN.

Tāpēc pircējam obligāti būt prezentēts PVN V Izmērs 33 559, 32 berzēt. (1 400 000 berzēt. - 1 180 000 berzēt.) X 18/118, kuras banka obligāti sekojoši maksāt V budžetu. Pircējam banka Arī obligāti atmaskot rēķins, V kuras norādīts summa PVN V Izmērs 33 559, 32 berzēt.

Piemērs 2.

15 aprīlis 2011 G. banka ES nopirku ēka Autors vienošanās par kompensāciju izmaksas 45 000 000 berzēt., summa prezentēts PVN Autors kam sasniedza 8 100 000 berzēt.

PVN banka ņemts vērā V sastāvu citi izdevumiem Autors nodoklis ieslēgts peļņa organizācijām ieslēgts pamata P. 5 Art. 170, lpp. 1 P. 1 Art. 264 NK RF.

15 novembris 2011 G. banka pārdod dots ēka aiz muguras 50 000 000 berzēt. Banka nepieciešams atmaskot pircējam Un maksāt V budžetu PVN V Izmērs 9 000 000 berzēt. (50 000 000 berzēt. X 18%).

Atgādināsim, ka pirms izmaiņu veikšanas likumdošanā jautājums par PVN iekasēšanu no starpcenu atšķirībām bija strīdīgs un vairākkārt tika izskatīts šķīrējtiesās.

Par banku likuma 3.punkta piemērošanas likumību. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 154. pantu, ja banka piemēro 5. panta 5. punktu. 170 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, tika pieņemts lēmums Augstākās šķīrējtiesas līmenī (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas lēmums 10.07.2010. Nr. VAS-13168/10, ar kuru tika noraidīta pārskatīšana Maskavas apgabala Federālās šķīrējtiesas 2010.05.28. rezolūcijas lietā Nr. A40-46466/ 08-90-173 uzraudzībā).

PVN un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darījumiem ar piemiņas un investīciju monētām

Darījumi ar piemiņas un ieguldījumu monētām nodokļu vajadzībām tiek uzskatīti par diviem nodokļiem: pievienotās vērtības nodokli ( PVN) un iedzīvotāju ienākuma nodokli ( Iedzīvotāju ienākuma nodoklis).

MonētasUnPVN

Apliekot ar nodokli darījumus ar piemiņas un ieguldījumu monētām, PVN ir nozīme, vai monēta ir likumīga nozīmē skaidrā naudā maksājumu Krievijas Federācija vai ārvalsts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 11. klauzula, 2. punkts).

Gandrīz vienīgais dokuments, kas nosaka piemiņas un investīciju monētu statusu Krievijas Federācijā, ir Krievijas Bankas 2005. gada 19. septembra direktīva Nr. 1634-U “Par kārtību, kādā Krievijas Banka izsniedz piemiņas un ieguldījumu monētas rezidentiem. kredītorganizācijas un organizācijas, kas ražo Krievijas Bankas banknotes un monētas. Saskaņā ar šo dokumentu piemiņas un kolekcionējamās monētas var laist apgrozībā gan kā kolekcionējamus priekšmetus un ieguldījumus par cenām, kas atšķiras no to nominālvērtības, gan kā naudas maksāšanas līdzekli pēc to nominālvērtības.

Tādējādi būtnejuridiskinozīmēmaksājumu monētas (to pārdošana) tiek atbrīvoti no pievienotās vērtības nodokļa aplikšanas ar nodokli ( PVN) saskaņā ar 11. panta 2. punktu Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Jāņem vērā, ka tiklīdz monēta nāk ārānopārsūdzības, operācijas ar to kritums zem nodokļiem PVN. PVN summu šajā gadījumā banka iekļauj monētas izmaksās, palielinot tās iegādes cenu.

Piemiņas un investīciju monētu laišana apgrozībā un izņemšana no apgrozības ir Krievijas Bankas kompetencē attiecībā uz Krievijas Federācijas monētām un ārvalstu centrālo banku kompetencē attiecībā uz ārvalstu monētām.

Monētas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai privātpersonai ir monētas no dārgmetāliem tiek uzskatīti par viņam piederošiem īpašums. Jautājums par iedzīvotāju ienākuma nodokli rodas, kad pilsonis īsteno monētas, kas viņam pieder īpašumtiesībās.

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamās bāzes definīciju nosaka Nolikuma 17.1. 217 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 220. pants.

Gadījumā, ja atsevišķs monētu pārdevējs to var dokumentēt monētas bija ar viņu Vīpašums3 gadā un vairāk, summa, kas saņemta no monētu pārdošanas Navievērojot nodokļiem Iedzīvotāju ienākuma nodoklis pilnā apmērā.

Gadījumā, ja saskaņā ar apliecinošo dokumentu monētas piederēja pārdevējam - fiziskai personai mazāk3 gadiem, tad ir iespējamas divas iespējas:

§ ieņēmumu summa no šādu monētu pārdošanas, kas pārsniedz 250000 rubļi(īpašumsatskaitīšana);

§ īpašuma atskaitījuma (250 000 rubļu) vietā nodokļu likumdošana ļauj aplikt ar nodokli pozitīvo starpību starp summu, kas saņemta no monētu pārdošanas un šo monētu iegādes summu, apstiprināja dokumentēts.

Gadījumā, ja persona prombūtnēdokumentu, apstiprinot monētas iegādes datumu un summu, pēc tam nodokļiem Tiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis visisumma, ieņēmumi no monētu pārdošanas. Tas arī nodrošina īpašumsatskaitīšana 250 000 rubļu apmērā (t.i., summa, kas saņemta no pārdošanas, kas pārsniedz 250 000 rubļu, tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli).

Apliecinošais dokuments ir kvīts, kas saņemta no bankas, pērkot piemiņas un/vai investīciju monētas vai jebkurš cits dokuments, uz kura pamata veikts pirkums.

Aplikšana ar nodokli tiek veikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 13%. Taksācijas perioda beigās ir jāiesniedz nodokļu deklarācija nodokļu iestādei pilsoņa - monētu pārdevēja reģistrācijas vietā neatkarīgi no ienākumu summas, kas saņemta no monētu pārdošanas. Tikai šajā gadījumā var piešķirt iepriekš minēto īpašuma atskaitījumu. Nodokļa samaksu nodokļu maksātājs - pilsonis veic patstāvīgi, pamatojoties uz iesniegto nodokļu deklarāciju.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas īpatnības par banku noguldījumiem saņemtajiem procentiem

Galvenais kritērijs iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no banku noguldījumu procentiem ir cenarefinansēšana Krievijas Federācijas Centrālā banka (šodien - 8%).

Autors rublis noguldījumi :

Procentu summa, kas uzkrāta par rubļa bankas depozītu, netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja procenti saskaņā ar līguma noteikumiem nepārsniedz bet refinansēšana , pieauga par pieciem procentpunktiem. Ja procenti par bankas noguldījumu saskaņā ar līguma noteikumiem pārsniedz noteikto vērtību, tad starpība tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti, un 30% apmērā fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas nerezidenti.

Noguldījumu procentu aplikšanu ar nodokli nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss:

214.2 pants — Nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, saņemot ienākumus procentu veidā, kas saņemti par noguldījumiem bankās

217. pants (27. punkts) — ienākumi, kas nav apliekami ar nodokli

224.pants — Nodokļu likmes

229.pants — Nodokļu deklarācija

Apskatīsim piemēru :

Bankas depozīts 100 000 rubļu, procentu likme saskaņā ar Bankas depozīta līguma noteikumiem ir 14% gadā, kas noslēgts uz 90 dienām Procenti tiek uzkrāti no depozīta summas, pamatojoties uz līguma noteikumiem: (100 000 x 14 x 90) / 365 x 100 = 3452,05 rubļi.

Šobrīd cenarefinansēšana Krievijas Banka noteikusi 8% gadā.

Aprēķināsim procentu summu mūsu piemērā, pamatojoties uz likmesrefinansēšana, palielināts par 5 punktiem (8 + 5= 13%):

(100 000 x 13 x 90)/365 x 100 = 3205,48 rubļi.

Tādējādi procentu summa ietvaros likmesrefinansēšana, palielināts par pieciem punktiem, ir vienāds ar 3205,48 rubļiem. netiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli Starpība starp procentiem, kas uzkrāti saskaņā ar līguma noteikumiem, un norādīto summu ir ar nodokli apliekamā bāze, mūsu piemērā (3452,05 - 3205,48 = 245,57 rubļi).

Tagad aprēķināsim budžetā ieskaitāmā nodokļa summu. Šim nolūkam ar nodokli apliekamā bāze saņēmām 245,57 rubļus. reizināt ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi - 35%.

245,57 x 0,35 = 86 rubļi. (nodokļa summa tiek noteikta pilnos rubļos).

Tādējādi investoram - Krievijas Federācijas rezidentam tiks izmaksāti ienākumi no viņa rubļa depozīta mīnus ieturējuma nodoklis 3366 rubļu apmērā (3452,05 - 86).

Vajadzētuatceries: ja bankas depozīta atvēršanas brīdī vai tā pagarināšanas (pagarināšanas) brīdī līguma likme uzreiz pārsniedza refinansēšanas likmi, pieauga par 5 punktiem, tad vēlāk, mainoties Krievijas Bankas refinansēšanas likmei , tiek piemērota jauna refinansēšanas likme, lai noteiktu iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi tās izveidošanas datumā.

Ja depozīta atvēršanas brīdī vai tā pagarināšanas brīdī līgumā noteiktā procentu likme nepārsniedza refinansēšanas likmi par 5 punktiem, tad pat tad, ja refinansēšanas likme procentu uzkrāšanas periodā samazinās, uzkrātie procenti vienalga netiks aplikt ar nodokli. Bet tajā pašā laikā ir jāievēro nosacījumi: procenti saskaņā ar līgumu šajā periodā nepalielinājās, un nav pagājuši vairāk kā 3 gadi no brīža, kad līgumā noteiktā procentu likme pārsniedza refinansēšanas likmi, kas palielināta par 5 punktiem.

Autorsārvalstu valūtunoguldījumi:

Par noguldījumu ārvalstu valūtā uzkrātā procentu summa netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja procenti saskaņā ar līguma nosacījumiem nepārsniedz 9% gadā. Ja procenti par noguldījumu saskaņā ar līguma noteikumiem pārsniedz noteikto vērtību, tad starpība tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 35% apmērā fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas rezidenti, un 30% apmērā fiziskām personām, kuras ir Krievijas Federācijas nerezidenti.

Ppiemērs:

Bankas depozīts par USD 1000 ASV, depozīta likme saskaņā ar noslēgtā Bankas depozīta līguma noteikumiem ir 9,5% gadā. Termiņš - 60 dienas tiek uzkrāti procenti, pamatojoties uz depozīta noteikumiem:

(1000 x 9,5 x 60) / 365 x 100 = 15,62 ASV dolāri

Lai aprēķinātu nodokļa bāzi, mēs aprēķinām procentus, pamatojoties uz likmi 9% gadā: (1000 x 9 x 60) / 365 x 100 = 14,79 ASV dolāri

Starpība starp saņemto summu un procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem, ir apliekamā bāze, t.i. 15,62–14,79 = 0,83 ASV dolāri

Līdzīgi dokumenti

Norēķinu ar pievienotās vērtības nodokļa budžetu nodokļu uzskaites organizēšanas teorija un prakse. Tās ekonomiskā būtība. Uzņēmuma nodokļu politikas analīze. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, izmantojot PAS "MOEK" piemēru.

kursa darbs, pievienots 20.03.2017


Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) jēdziens un ekonomiskā būtība. Aprēķinu kārtība, taksācijas periods un PVN likmes. Nodokļu atskaitījumi un to piemērošanas kārtība. PVN lomas budžeta ieņēmumu veidošanā analīze, iemaksas budžetā kārtība un laiks.

kursa darbs, pievienots 09.07.2013


Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) būtība, nodokļu maksātāji un elementi. Organizācijas saimniecisko darījumu nodokļu uzskaite. Budžetā maksājamā pievienotās vērtības nodokļa apmēra noteikšana. Nodokļu plānošanas mērķi un uzdevumi.

kursa darbs, pievienots 09.22.2011


Nodokļu aģentu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas īpatnības. Nodokļu rezidenta statusa apstiprināšana. Nerezidenta deklarācijas aizpildīšanas kārtība. Problēmas un tālāka nodokļu uzskaites pilnveidošana iedzīvotāju ienākuma nodoklim Krievijā.

kursa darbs, pievienots 26.12.2014


Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) elementu ekonomiskā būtība un raksturojums. Norādījumi PVN aprēķināšanas un maksāšanas mehānisma pilnveidošanai. PVN uzskaites un nodokļu sistēmas organizēšana organizācijā. Nodokļu atskaites iesniegšanas kārtība.

diplomdarbs, pievienots 23.10.2014


Nodokļu būtība un funkcijas. Krievijas Federācijas nodokļu politikas attīstība un veidošana, tās veidi. Federālo un reģionālo nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas prakses analīze. Vietējo nodokļu raksturojums. Krievijas Federācijas nodokļu likumdošanas stāvoklis un attīstības perspektīvas.

diplomdarbs, pievienots 28.05.2009


Ienākumu un to sastāva noteikšana peļņas nodokļa vajadzībām. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas īpatnības. Budžetā maksājamā PVN aprēķins par pārskata periodu. Uzņēmumu un nozaru peļņas nodokļa apmēra aprēķins.

tests, pievienots 16.07.2013


Ekonomiskā būtība, nodokļu klasifikācija un nozīme valsts ekonomikā. Nodokļu sistēmas veidošanas pamatprincipi. Nodokļu un nodevu aprēķināšanas, uzskaites un maksāšanas kārtība DUP "Gomelzheldortrans" kurināmā un energoresursos. Nodokļu kontroles organizēšanas kārtība.

diplomdarbs, pievienots 23.05.2013


Nodokļu kontroles organizācija Krievijā, tautas nodokļu inspekcijas darbības modelis. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: nodokļa bāzes aprēķināšanas kārtība, nodokļu atskaitījumi, nodokļu likmes. Uzņēmumu ienākuma nodokļa noteikšanas kārtība.

tests, pievienots 18.10.2015


Valsts nodokļu aprēķināšanas jautājumi. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšanas kārtības izpēte. Taksācijas objekts, nodokļa bāze, aprēķināšanas kārtība, taksācijas periods, likme un atvieglojums. Uzņēmumu, organizāciju un iestāžu nodokļu apmēri.