PVN samaksas termiņš. PVN avansa maksājumi: maksāšanas kārtība. Nodokļu aģentiem

PVN maksājums tiek veikts vienādās daļās trīs mēnešu laikā pēc pārskata perioda beigām. Kādi ir spēkā esošie PVN maksāšanas termiņi 2017. gadā, kāda ir maksāšanas kārtība un kā tiek aprēķināts PVN - mēs sīkāk apsvērsim šajā rakstā.

PVN aprēķināšanas un maksāšanas noteikumi

PVN ir viens no nodokļu veidiem, ko uzņēmējsabiedrības ieskaita federālajā budžetā. Parasti PVN aprēķināšanas procedūra nesagādā īpašas grūtības - pārdodot noteiktas preces vai pakalpojumus, organizācija vai individuālais uzņēmējs, kas ir PVN maksātājs, palielina preču un pakalpojumu galīgās izmaksas par PVN likmi un priekšnodokli. tiek atmaksāta no budžeta.

Pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas kārtība un termiņi ir noteikti Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pants. Samaksa tiek veikta trīs mēnešu laikā pēc pārskata ceturkšņa beigām, un ieturētā nodokļa summa tiek sadalīta trīs vienādās daļās. Ja maksājuma termiņš iekrīt nedēļas nogalē, maksājuma datums tiek pārcelts uz nākamo darba dienu. Kopš 2008. gada daļēja PVN nomaksa ir palīdzējusi atvieglot nodokļu maksātāju slogu.

Apmaksas nosacījumi 2017. gadā tiek veikti saskaņā ar informāciju, kas sniegta zemāk esošajā tabulā:

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Lūdzu, ņemiet vērā, ka, aizpildot PVN maksājuma rekvizītus, jums jāpievērš īpaša uzmanība. Galvenais ir nepieļaut kļūdas, aizpildot valsts kases kontus, kuros tiks saņemti līdzekļi:

Aizpildot deklarāciju un maksājot PVN, jāpievērš uzmanība KBK kodiem, tas ir, tiek izcelts:

• īpaši kodi darījumiem, kad preces vai pakalpojumi tiek pārdoti Krievijas Federācijas teritorijā;
• kad tiek piemērots importa PVN, strādājot ar Baltkrieviju vai Kazahstānu;
• kā arī BCC atsevišķi visām pārējām valstīm.

PVN maksājums noteiktām maksātāju kategorijām

Iepriekš minētie noteikumi neattiecas uz visiem pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem:

• Personām, kas veic saimniecisko darbību un piemēro īpašus nodokļu režīmus un kurām ir pienākums maksāt PVN, nekavējoties jāmaksā tikai atsevišķos gadījumos, nesadalot maksājumu uz trim mēnešiem.
• Nodokļu aģentiem, kas strādā ar ārvalstu juridiskām personām, kā arī tiem, kas no tām iegādājas preces un pakalpojumus, pārskaitot līdzekļus piegādātājam, ir jāmaksā PVN. Bankai kopā ar informāciju par preču apmaksu jāsaņem informācija un maksājuma uzdevums par PVN summu par maksājuma summu.

Ja uzņēmējsabiedrība laicīgi nemaksā PVN vai neiesniedz deklarāciju laikā, par to var tikt piemērotas sankcijas. Minimālais iespējamais šāda soda apmērs ir 1000 rubļu, bet maksimālais - līdz 30% no nodokļa summas, kas tika aprēķināta saskaņā ar deklarāciju.

Tātad, ja deklarācija tika iesniegta nelaikā, bet pats PVN tika ieskaitīts laikā, organizācijai vai individuālajam uzņēmējam var draudēt naudas sods 1000 rubļu apmērā. Ja ir veikta daļēja nodokļa samaksa, soda apmēru aprēķina, pamatojoties uz 5% no starpības starp samaksāto un uzkrāto nodokļa summu.

Nobeigumā atzīmējam, ka PVN maksātājiem nodokļu deklarācijas jāiesniedz jebkurā gadījumā, pat ja taksācijas periodā nav notikuši saimnieciskie darījumi.

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) taksācijas periods ir ceturtdaļa. Vispārējā gadījumā (pārdodot preces, darbus, pakalpojumus) PVN jāmaksā, pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem vienādās daļās 1/3 ne vēlāk kā katra pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumā. Tajā pašā laikā nebūs kļūda, ja viss ceturkšņa nodoklis tiks samaksāts, piemēram, ne vēlāk kā pirmā mēneša 25. datumā pēc pārskata ceturkšņa.

Ja 1/3 maksājuma summa tiek iegūta rubļos un kapeikās, pirmie divi maksājumi ir jānoapaļo uz augšu, trešais maksājums būs starpība starp kopējo maksājamo summu un maksājumu 1 un 2.

Turklāt tiek piemērots noteikums– ja maksājuma termiņš iekrīt brīvdienā (brīvdienā), maksājums jāveic tuvākajā darba dienā pēc brīvdienas. Lasiet arī rakstu: → ""

1. piemērs.

Budžetā maksājamais PVN par 2017. gada 3. ceturksni – 123 800 RUB.

Kādas summas un kādos datumos ir jāpārskaita?

Pēc kalendāra apskatīšanas atzīmējam maksājumu datumus un summas:

25.10.2017 – 41 267,00

27.11.2017 – 41 267,00

25.12.2017 – 41 266,00

Gadījumi, kad nav iespējams sadalīt PVN maksājumu 3 daļās. PVN maksāšanas termiņi

• Ja pienākums maksāt PVN rodas, nodokļu aģentam pērkot darbus vai pakalpojumus no nodokļu maksātāja - ārvalsts personas, kas nav reģistrēta kā PVN maksātājs.

Šajā gadījumā nodoklis ir jāmaksā vienlaikus ar naudas līdzekļu pārskaitījumu šādam nodokļu maksātājam. Turklāt bankām ir aizliegts pieņemt maksājuma uzdevumus naudas līdzekļu pārskaitīšanai šādām ārvalstu personām, ja norēķinu konta īpašnieks vienlaikus neiesniedz maksājuma uzdevumu PVN samaksai budžetā.

Ja preces tiek iegādātas no šādas ārvalsts personas, PVN var maksāt trīs vienādās daļās vispārējā kārtībā.

• Ja PVN nemaksātājs pircējam ir izrakstījis rēķinu ar piešķirto PVN. Līdzīga procedūra ir piemērojama, ja nodokļu maksātāji pārdod preces, darbus un pakalpojumus, kas nav apliekami ar nodokli, ar PVN piešķiršanu un rēķina izrakstīšanu.

Piemēram, organizācija izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (STS). Lai nezaudētu perspektīvu pircēju, pēc pircēja pieprasījuma pārdošana viņam tika veikta ar PVN. Šajā gadījumā uzņēmumam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāiesniedz PVN deklarācija Federālajam nodokļu dienestam un jāiemaksā PVN budžetā. Maksājuma termiņš ir ne vēlāk kā ceturkšņa pēdējam mēnesim sekojošā mēneša 25. datums.

Sankcijas par PVN nemaksāšanu/nokavētu samaksu

• Nodokļu iekasēšana.

PVN savlaicīgas nemaksāšanas (nepilnīgas samaksas) gadījumā nodoklis tiek iekasēts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. nodaļas noteikumiem. Piedziņu var veikt gan uz nodokļu maksātāja (nodokļu aģenta) norēķinu kontos esošo līdzekļu rēķina, gan ar viņa nokavējuma naudas iekasēšanu.

• Labi

Par PVN nemaksāšanu (novēlotu samaksu) tiek uzlikts arī naudas sods saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu. Ir 2 varianti. Pirmais ir naudas sods 20% apmērā no nesamaksātās summas. Otrkārt, apzinātu darbību gadījumā, lai samazinātu nodokļa bāzi un izvairītos no nodokļu nomaksas - 40% no nesamaksātās summas.

• Sods

PVN nemaksāšanas (novēlota maksājuma) gadījumā tiek iekasēta soda nauda saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pantu. Soda nauda noteikta procentos no nesamaksātās PVN summas. Procentu likme ir vienāda ar 1/300 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Par saistībām, kas radušās pēc 2017. gada 1. oktobra, soda nauda par PVN maksājuma nokavējumu virs 30 dienām tiek iekasēta pēc paaugstinātas likmes - 1/150 no Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmes.

2. piemērs.

Budžetā maksājamais PVN par 2017. gada 2. ceturksni – 123 800 RUB.

Pieņemsim, ka maksājums notiek 25.07.2017. – 40 000, 25.08.2017 – 40 000,00 un 18.09.2017 – 43 800,00. Nepieciešams aprēķināt sodus par maksājumu termiņu pārkāpšanu.

• termiņš 2017. gada 25. jūlijs – nepietiekama samaksa – 1 267,00

par laika posmu no 2017. gada 26. jūlija līdz 2017. gada 17. septembrim – 1267 RUB. * 9% / 300 * 54 dienas = 20,53;

∑ Kopējie sodi =20,89

• līdz 25.08.2017. – nepilna samaksa – 1 267,00

par laika posmu no 2017. gada 26. jūlija līdz 2017. gada 17. septembrim – 1267 RUB. * 9% / 300 * 23 dienas = 8,74;

par laika posmu no 2017. gada 18. septembra līdz 2017. gada 18. septembrim – 1 267 RUB. * 8,5% / 300 * 1 diena = 0,36;

∑ Kopējais sodu skaits = 9,10

Kad PVN maksāšanas pienākums nerodas (regulatīvo iestāžu skaidrojumi un tiesu prakse)

Daži gadījumi ir parādīti 1. tabulā

1. tabula

PVN, tāpat kā jebkura cita uzkrātā nodokļa, maksājums ir jāveic stingri noteiktajos termiņos. Maksājuma kavēšanās ir saistīta ar soda sankcijām juridiskai personai vai uzņēmumam. Jo īpaši tiek iekasēts sods, kas palielina ieturējuma apmēru, ja ir atkārtots pārkāpums vai ir kļūdas aprēķinos, var tikt nozīmēta neplānota pārbaude. Šādi nodokļu dienesta pasākumi var palēnināt uzņēmuma finansiālo darbību un negatīvi ietekmēt tā reitingu un reputāciju.

Ņemot vērā minētos riska faktorus, maksātājam jāzina, kad maksāt PVN un turpmāk to nepārkāpt.

PVN iemaksas budžetā termiņš 2019. gadā

PVN iemaksas budžetā termiņi ir noteikti Art. 174 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Saskaņā ar to maksājums tiek veikts katru mēnesi līdz 25. datumam no ceturkšņa pārskatu iesniegšanas dienas. Tādējādi maksātājam ir atlikuši 3 mēneši maksājumu veikšanai saskaņā ar iesniegtajā uzņēmuma saimnieciskās un materiālās darbības pārskatā norādītajiem datiem.

Lūdzu, ņemiet vērā: ja maksājuma termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, datums var tikt pārcelts uz nākamo darba dienu. Piemēram, no svētdienas, 25. datuma, līdz pirmdienai, 26. datumam. Ieturējums tiek veikts vienādās summās noteiktā laika periodā, vai arī summu var atmaksāt vienreizējā maksājumā, atkarībā no juridiskās personas vēlmēm. Ja ņemam vērā summas no iepriekš minētā piemēra, tad 11 700 rubļu tiek sadalīti 3 daļās, un rezultātā katru mēnesi ir jāmaksā 3 900 rubļu. Šī procedūra ir paredzēta par 2019. gada pirmo ceturksni un pēc tam, līdz tā mainās, ja tāda ir paredzēts.

Kā aprēķināt atskaitījumus no pārdotajām precēm

Par ar nodokli apliekamo preču un citu vērtību pārdošanu iekasētā PVN summa tiek aprēķināta no preču uzcenojuma. Paredzams, ka 2019. gadā likme palielināsies līdz 20%, aplūkosim piemēru šajā gadījumā.

Uzņēmums iegādājas preces 120 000 apmērā, no kurām 100 000 ir reālās izmaksas, bet 20 ir uzkrātais atskaitījums. Rezultātā tika pārdota produkcija par kopējo summu 190 000, no kurām ražošanas pašizmaksa bija 158 300, un PVN 31 700. Nodoklis tiek aprēķināts, iegūstot starpību starp PVN summu priekšnodošanā un pēc pārdošanas materiālās vērtības. Citiem vārdiem sakot, 31 700 – 20 000 = 11 700 tieši šī nodokļa summa tiek samaksāta kā atskaitījums.

Tajā pašā laikā visi skaitļi ir jāreģistrē attiecīgajā dokumentācijā par produktu vai izejvielu saņemšanu un turpmāko gatavās produkcijas vai preču pārdošanu. Pēc tam šī informācija tiek izmantota, lai ģenerētu pārskatus par konkrēto periodu.

Vai ir iespējams saņemt atlikšanu?

Tiesību akti paredz iespēju uz juridisku pamatojumu atlikt PVN samaksas termiņu. Jo īpaši, veicot atskaitījumu federālajā budžetā, atkarībā no apstākļiem ir pieļaujama aizkavēšanās līdz vienam gadam. Pārējos gadījumos tiek piešķirts 6 mēnešu atlikums.

Jāņem vērā, ka juridiska persona vai firmas šādas tiesības iegūst tikai patiesi pārliecinošu, krīzes apstākļu klātbūtnē. Tie ietver:

• Uzņēmums atrodas vienā no bankrota procedūras posmiem, saimnieciskās darbības restrukturizācija;
• Neparedzētu apstākļu klātbūtne, kas ietekmēja finansiālo situāciju - dabas katastrofas, rūpnieciskās avārijas utt.;
• Trūkst finansiālās iespējas atmaksāt parādu nodokļu dienesta uzkrāto sodu un soda naudas dēļ.

Lūdzam ņemt vērā, ka šīs tiesības saņem arī organizācijas, kuru darbība ir saistīta ar darba sezonālo raksturu. Par kuriem ienākumu vai komercdarbības trūkums noteiktā gada laikā ir saistīts ar uzņēmējdarbības vai komercdarbības trūkumu. Beidzoties atlikšanas termiņam, ir nepieciešams vienreiz samaksāt uzkrāto parādu vai atmaksāt noteiktajā maksājuma termiņā, atkarībā no nosacījumiem, kādos atlikts termiņš

Nodokļu aģenti, kuri ir samaksājuši par precēm vai pakalpojumiem no personām, kuras nav reģistrētas nodokļu vajadzībām Krievijas Federācijā, maksā nodevu tajā pašā dienā, kad notika faktiskais maksājums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 4. punkts)

Pēc tam, kad uzņēmējs (SIA vai individuālais komersants), kurš ir PVN maksātājs, ir noteicis, cik liels pievienotās vērtības nodoklis viņam jāieskaita budžetā, tas jādara ne vēlāk kā taksācijas perioda beigām sekojošā mēneša 25. . PVN taksācijas periods ir ceturtdaļa. Šis noteikums attiecas uz lielāko daļu PVN maksātāju – uzņēmējiem, kas nodarbojas ar tirdzniecību, pakalpojumu sniegšanu un darbu veikšanu. Tas pats attiecas uz preču nodošanu un būvniecību savām vajadzībām.

PVN maksājumu termiņš ir līdz 25.datumam – galvenās izmaiņas, kas notiks 2016.gadā saistībā ar šo nodokli. Tas ir diezgan būtisks atslābums par labu maksātājam: iepriekš (līdz 2015. gadam) bija jāmaksā un jāiesniedz deklarācija līdz 20. datumam. Tagad nauda paliek uzņēmēja apgrozībā vēl 5 dienas.

Jūs varat nemaksāt uzreiz, bet sadalīt maksājumu trīs daļās un katru mēnesi maksāt 1/3. Katra 1/3 no maksājuma par pārskata ceturksni - pabeigto taksācijas periodu - faktiski tiek izmaksāta visu nākamo ceturksni katru mēnesi vienādās daļās. “Līdz 25.datumam” ir noteikums daļējiem ikmēneša PVN maksājumiem: katra 1/3 maksājuma tiek samaksāta ne vēlāk kā tā mēneša 25.datumā.

Ja pēkšņi ceturkšņa PVN summa nav precīzi sadalīta trīs daļās, tad katru daļu vienkārši noapaļo līdz tuvākajam rublim, bet pēdējo noapaļo uz augšu. Piemēram, 2015. gada ceturtā ceturkšņa PVN summa ir vienāda ar 123841 rublis Ja mēs sadalām šo summu trīs daļās, mēs iegūstam 41280.3333 (3 periodā) berzēt. Tāpēc mūsu piemērā visu PVN summu par 2015. gada ceturto ceturksni maksāsim šādi:

RUR 41 280,00 – līdz 2016. gada 25. janvārim.
RUR 41 280,00 – līdz 2016. gada 25. februārim.
un 41281,00 rub. – līdz 2016. gada 25. martam.

Ja termiņš – 25.datums – iekrīt brīvdienā vai svētku dienā, tad PVN samaksas termiņš ir pirmā nākamā darba diena.

PVN deklarācija

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta nodokļu dienestam par katru ceturksni, tas ir, par katru taksācijas periodu. Tas jāiesniedz elektroniski, izmantojot īpašus saziņas kanālus ar nodokļu dienestu. Šādā gadījumā iesniegšana papīra formā, piemēram, kad uzņēmējs nolēmis manuāli aizpildīt pārskatu un nosūtīt to pa pastu, tiks uzskatīts par tādu, it kā viņš pārskatu nebūtu iesniedzis. Nodokļu aģenti iesniedz deklarācijas tādā pašā veidā un tajā pašā laika posmā.

Deklarācija tiek iesniegta nodokļu dienestam (Federālā nodokļu dienesta departamentam), kurā nodokļu maksātājs ir reģistrēts. Deklarāciju iesniedz arī līdz taksācijas periodam sekojošā mēneša 25. datumam.

Naudas sodi par PVN maksāšanas pārkāpumiem

Nodokļu kodekss paredz naudas sodus par dažādiem pārkāpumiem nodokļu maksāšanas un deklarāciju iesniegšanas jomā:

• Deklarācijas neiesniegšana (neiesniegšana) – 5% no nodokļa summas par šo neiesniegto deklarāciju. Tas attiecas arī uz “nulles” deklarācijām - ja nav jāmaksā nodoklis un deklarācija nav iesniegta, tad minimālais naudas sods ir 1000 rubļu.
• Par deklarācijas iesniegšanu, pārkāpjot tās iesniegšanas veidu – 200 rubļu.

Par pārkāpumiem, kas saistīti ar nodokļu nomaksu, sodi ir daudz bargāki:

• Nodokļa nenomaksāšana vai nepilnīga nomaksa - 20% no šīs nesamaksātās summas. Tas ir, ja nemaksāšana notikusi netīšām, nejauši, piemēram, grāmatvede kļūdījusies dokumentos un aprēķinos.
• Nemaksāšana vai nepilnīga samaksa, ja tas izdarīts ar nolūku, tas ir, apzināti, soda nauda būs 40% no nepietiekami samaksātās summas.

PVN samaksas termiņi 2016.g

Par 2015.gada 4.ceturksni deklarācija būs jāiesniedz līdz 2016.gada 25.janvārim. Un nodokļa summa vienādās daļās 1/3 jāsamaksā attiecīgi līdz 2016.gada 25.janvārim, 25.februārim un 25.martam.
Par 2016. gada 1. ceturksni pārskatu iesniedzat līdz 2016. gada 25. aprīlim. Un maksājumi tiek veikti termiņos 25.aprīlis, 25.maijs un 27.jūnijs (25.datums ir brīvdiena).
Par 2016. gada 2. ceturksni jums jāziņo nodokļu iestādēm līdz 2016. gada 25. jūlijam. Veiciet trīs maksājumus līdz 2016. gada 25. jūlijam, 25. augustam un 26. septembrim (25. datums atkal ir brīvdiena).
Par 2016.gada 3.ceturksni deklarāciju nosūtīt ne vēlāk kā līdz 25.oktobrim. Maksājumi: līdz 2016. gada 25. oktobrim, 25. novembrim un 26. decembrim.
Par 2016. gada 4. ceturksni jūs ziņojat un maksājat 2017. gadā. Deklarācija jāiesniedz līdz 2017. gada 25. janvārim. Maksājumi: līdz 2017. gada 25. janvārim, 27. februārim un 27. martam.

PVN maksāšanas kārtība: dažas funkcijas

Vispārējais noteikums: PVN maksā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā. Tas pats attiecas uz nodokļu aģentiem, ieskaitot maksājumu termiņus.

Ja ārvalstu organizācija kaut ko pārdod Krievijā (vai sniedz pakalpojumus) un nav reģistrēta Federālajā nodokļu dienestā kā nodokļu maksātājs, tad PVN maksājums par šādiem darījumiem tiek veikts vienlaikus ar norēķiniem ar šo ārvalstu organizāciju.

Banka, kas apkalpo nodokļu aģentu šādu darījumu veikšanai, uzrauga: tā pieņem maksājuma uzdevumu par naudas pārskaitījumu ārvalstu uzņēmumam par pārdotajām precēm (sniegtajiem pakalpojumiem) tikai tad, ja vienlaikus tiek samaksāts PVN. Citiem vārdiem sakot, banka pārliecinās, ka ir divas maksājuma lapiņas: par naudas pārskaitīšanu ārvalstu uzņēmumam un otru maksājuma kvīti par PVN nomaksu. Turklāt PVN šādos gadījumos tiek maksāts no konta, kas atvērts tajā pašā bankā.