Aprēķini par ienākuma nodokļa darījumiem. Kāds grāmatvedības ieraksts jāveic, ja tiek iekasēts ienākuma nodoklis? Ienākumi, kas gūti no darba nodrošināšanas vai preču pārdošanas, īpašuma tiesības

Katrai nodokļu sistēmai ir savs nodokļu saraksts, kas nodokļu maksātājiem ir jāpārskaita noteiktajā termiņā. Tie tiek uzkrāti, pamatojoties uz rezultātiem: dažiem tas ir mēnesis, citiem tas ir ceturksnis, bet citiem tas ir gads. Dažām maksām ir jāveic priekšapmaksa. Apskatīsim galvenos darījumus nodokļu aprēķināšanai un to turpmāko ieskaitīšanu budžetā.

PVN tiek aprēķināts, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem. Maksājamā summa tiek sadalīta vienādās daļās trīs mēnešu laikā un izmaksāta pēc pārskata perioda beigām. Jūs varat maksāt visu nodokli uzreiz vai summu, kas pārsniedz 1/3.

Maksājamais PVN tiek iekasēts par pamatdarbības pārdošanu, ar pamatdarbību nesaistītiem ienākumiem un atjaunojot.

Victoria LLC par savu pamatdarbību otrā ceturkšņa beigās uzkrāja PVN 87 589 rubļu apmērā, tika atjaunots pēdējā ceturksnī atskaitīšanai kā avanss pieņemtais PVN 48 598 rubļu apmērā, kā arī PVN par fiksētā īpašuma pārdošanu. aktīvi bija 8 958 rubļi.

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Publicēšanas summa	Dokumentu bāze
90.3	68 "PVN"	PVN tiek iekasēts par pārdošanu	87 589	Grāmatvedības informācija
76AB	68 "PVN"	PVN atjaunots	48 598	Pārdošanas grāmata
91.2	68 "PVN"	PVN, kas uzkrāts par pamatlīdzekļu pārdošanu	8958	Pieņemšanas un nodošanas sertifikāts
68 "PVN"		Nodokļu pārskaitījuma iegrāmatošana budžetā	145 145	Atsauce Maksājuma uzdevums

Sludinājumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai

Organizācijas un individuālie uzņēmēji maksā ienākuma nodokli kā nodokļu aģents saviem darbiniekiem. Tas jāpārskaita darbinieka algas un citu ienākumu izmaksas dienā.

Nodokļu aprēķināšanai Rezidentiem un nerezidentiem ir savas nodokļu likmes. Arī iekasēšanas procents par labu valstij ir atkarīgs no darba ņēmēja ienākumu veida un kategorijas.

Pamatojoties uz jūnija rezultātiem, tika aprēķināts ienākuma nodoklis no darbinieku uzkrātajām algām 68 927 rubļu apmērā. Papildus tam bija. Nodoklis par tiem bija 74 231 rublis.

Ziņojumi:

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Publicēšanas summa	Dokumentu bāze
			68 927	Algas lapa
72.2		Par dividendēm uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis	74 231	Nodokļu karte iedzīvotāju ienākuma nodoklim, grāmatvedības izziņa
			68 927	Atsauce Maksājuma uzdevums
		Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par pārskaitītajām dividendēm	74 231	Atsauce Maksājuma uzdevums

Pasūtījumi ienākuma nodokļa aprēķināšanai un nomaksai

Katru ceturksni pēc uzkrāšanas principa. Tas nozīmē, ka esošais tiek pievienots iepriekšējā pārskata perioda rezultātiem. Lai to izdarītu, tiek izmantoti trīs vadi:

1. Debets 99 Kredīts 68 “Peļņa” — .
2. Debets 68 “Peļņa” Kredīts 99– peļņas atspoguļojums, ņemot vērā pagaidu atšķirības.
3. Debets 68 “Peļņas” kredīts– nodokļu iemaksa budžetā.

Nodoklis tiek iemaksāts federālajā (3%) un vietējā (17%) budžetā.

Ceturkšņa beigās organizācija guva 258 120 rubļu peļņu. un ieskaitīta budžetā.

Sūtījumi ienākuma nodokļa samaksai:

Īpašuma nodoklis

Īpašuma nodoklis ir noteikts Krievijas Federācijas veidojošo vienību tiesību aktos. To maksā, pamatojoties uz kalendārā gada rezultātiem, vai arī reizi ceturksnī avansa maksājumu veidā (ja tādi ir) vietējā budžetā.

Nodokli labāk uzskatīt par daļu no citiem izdevumiem. Atspoguļo elektroinstalācija:

• Debets 91.2 Kredīts 68 “Īpašums”.

Organizācijai jāpārskaita īpašuma nodokļa avansa maksājums par otro ceturksni 27 545 rubļu apmērā.

Norīkojumi īpašuma nodokļu pārskaitīšanai.

Ienākuma nodoklis ir federāla nodeva, kas tiek iekasēta no juridisko personu ienākumiem noteiktā laika posmā un likumā noteiktajā veidā. Turklāt lielākā daļa tiek nosūtīta uz vietējo vai Nodokļu uzkrājumu raksturo līdzīgi kontu piešķiršanas gadījumi, kad aprēķini ir ļoti atšķirīgi. Apskatīsim grāmatvedības ierakstus, kuru piemēri tiks detalizēti izskaidroti rakstā.

Par kādu summu tiek iekasēts ienākuma nodoklis?

Aprēķins notiek gada beigās, kad uzņēmums aprēķina peļņas apjomu un tās sastāvdaļas. Lai noteiktu summu, kas pienākas budžetam, no kopējiem ienākumiem tiek atņemti izdevumi. Aprēķina gala rezultāts ir ar nodokli apliekamā peļņa. Reizinot to ar procentu likmi, tiks noteikta izmaksājamā summa, un varēs noformēt grāmatvedības ierakstus (68., 99. konti).

Ja saskaņā ar ziņojumu zaudējumi ir lielāki par peļņu, nodokļa bāze tiek uzskatīta par nulli. Lai noteiktu tā vērtību, izmantojiet formulu: N b = D r + D in - P - Ub, kur:

• N b - nodokļa bāze.
• D r - ienākumi no pārdošanas.
• D vn - ienākumi no pamatdarbības.
• P - ražošanas, pārdošanas un nepārdošanas izmaksas.
• Zaudējums - iepriekšējo gadu zaudējumi.

Pēc nodokļa bāzes noteikšanas uzņēmumam ir jāuzkrāj ienākuma nodoklis (uzskaitot Dt “Peļņa un zaudējumi” Kt “Ienākuma nodoklis”). Šajā gadījumā tiek veikti atsevišķi maksājumu aprēķini federālajā un reģionālajā/vietējā budžetā.

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas periods

Lielākā daļa uzņēmumu “atceras” pienākumu reizi gadā maksāt valstij procentus par saviem ienākumiem - pēc finanšu pārskatu sagatavošanas tiek sagatavoti ienākuma nodokļa grāmatvedības ieraksti. Šajā gadījumā norēķinu periods tiek uzskatīts par vienu gadu. Nodokļa bāzes apmēru nosaka pēc uzkrāšanas principa no pirmās dienas. Par pārskata periodu uzskata 3, 6 un 9 mēnešu periodus.

Par šo nodokļu veidu ir vēl viens norēķinu veids ar valsti: tieši no par katru mēnesi saņemtās peļņas. Šī ir avansa maksāšanas metode. Dažām juridiskām personām tas ir ērti, kas nav aizliegts ar likumu. Par pārskata periodu attiecīgi tiek uzskatīts mēnesis, divi, trīs un tā tālāk līdz gada beigām.

Ienākuma nodokļa aprēķins: grāmatošana, noteikumi

Maksājumu atspoguļošanu no organizācijas ienākumiem regulē PBU 18/02. Process sastāv no diviem secīgiem posmiem. Vispirms jums ir jānosaka grāmatvedības peļņa un pēc tam jāsaskaņo rezultāts ar nodokļu grāmatvedības datiem.

Pirmā aprēķina rezultāts tiek uzskatīts par ienākuma nodokļa nosacītajiem izdevumiem vai ienākumiem. Aprēķinu veic pēc formulas: U r / d = P b × C, kur:

• U r/d - nosacīti izdevumi/ienākumi;
• P b - grāmatvedības peļņa;
• C - ienākuma nodokļa likme (no 10 līdz 20%).

Grāmatvedības peļņa tiek noteikta, pamatojoties uz grāmatvedības datiem, un tā ir starpība starp uzņēmuma apstiprinātajiem ieņēmumiem un izdevumiem pārskata periodā.

Šajā posmā tiek norādīts ienākuma nodokļa uzkrājums: grāmatošanas Dt “Peļņa un zaudējumi” apakškonts. “Nosacītā ienākuma nodokļa izdevumi” Ct “Nodokļi” apakškonts. “Ienākuma nodoklis” vai Dt “Nodokļi” apakškonts. “Ienākuma nodokļa” Ct “Peļņa un zaudējumi” apakškonts. "Nosacītie ienākumi par ienākuma nodokli."

Peļņas lieluma salīdzinājums pēc nodokļu un grāmatvedības

Atšķirīgo saimniecisko darījumu uzskaites noteikumu dēļ nodokļu un grāmatvedības uzskaitē rodas neatbilstības. Pēc pārskata perioda grāmatvedības peļņas aprēķināšanas ir jāveic korekcijas iegūtajā U r / d vērtībā: N p = N apmēram + Na no - N apmēram + U r / d, kur:

• N p - tekošā peļņas (zaudējumu) nodoklis.
• N ob - pastāvīga rakstura nodokļu saistības.
• No - atliktā nodokļa aktīvs.
• N ob.ot - atliktā nodokļa saistības.

Pagaidu atšķirības starp nodokļu un grāmatvedības datiem veido atliktā nodokļa aktīvu vai saistību. Ja uzņēmuma peļņa pēc grāmatvedības reģistriem ir lielāka nekā pēc nodokļu reģistriem, tiek runāts par atliktā nodokļa saistībām. Tā vērtība ir vienāda ar starpību, kas reizināta ar nodokļa likmi. Pretējā gadījumā tas tiek veidots, kas tiek aprēķināts līdzīgi.

Pastāvīga rakstura nodokļu saistības veidojas sakarā ar pastāvīgas atšķirības rašanos starp peļņas rādītājiem grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Tie tiek atspoguļoti, atsevišķos apakškontos ierakstot Dt “Peļņa un zaudējumi” Ct “Nodokļi”.

Aprēķinu un uzkrājumu piemērs

Apsveriet situāciju: Gada laikā uzņēmums paņēma kredītu 1 miljona 200 tūkstošu rubļu apmērā un sākotnējā maksājuma veidā samaksāja 400 tūkstošus. Pirmā ceturkšņa beigās peļņa bija 2 miljoni 480 tūkstoši un PVN 240 tūkstoši rubļu. Kopējā izdevumu summa ir 750 tūkstoši rubļu. Nodokļu zaudējumi par iepriekšējo periodu - 80 tūkstoši rubļu. Aprēķināt un iekasēt ienākuma nodokli.

Risinājums sastāv no secīgām darbībām:

1. Mēs aprēķinām nodokļa bāzi: N b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rubļu.
2. Ņemsim par nosacījumu nodokļa likmi 20% (2% un 18%), kopējā uzņēmumu ienākuma nodokļa summa būs: N p = 1 410 000 × 0,2 = 282 000 rubļu.
3. No izņemtās summas federālais budžets saņems: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubļu, vietējais/reģionālais budžets: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubļu.
4. Peļņas nodoklis tika uzkrāts: grāmatojot Dt “Peļņa un zaudējumi” Ct “Nodokļi” 282 000 rubļu apmērā.

Ienākuma nodokļa ieskaitīšanai valsts budžetā tiek pievienots ieraksts: Dt “Nodokļi” Ct “Bankas konts”.

Pamata grāmatvedības ieraksti ikmēneša maksājumiem

Mēnesi var veikt, aprēķinot summu par faktiskajiem ienākumiem, kas saņemti par iepriekšējo mēnesi vai ceturksni. Otrajā gadījumā iegūtā nodokļa summa tiek sadalīta 3 vienādās daļās. Nākamajā piemērā apsveriet situāciju, kurā uzņēmums maksā nodokļus reizi ceturksnī. Lai labāk izprastu, esam to iesnieguši tabulas veidā.

Grāmatvedības ieraksti - ienākuma nodokļa sagatavošanas piemēri

	Ienākumi ceturksnī, rub.		Konta uzdevumi
		300 000 × 0,2 = 60 000 rubļu	Par pirmo ceturksni uzkrātā nodokļa summa Dt “Peļņa un zaudējumi” Ct “Nodokļi”
		1. 60 000 rubļu 2. 250 000 × 0,2 = 50 000 rubļu	2. Uzkrātais nodoklis par otro ceturksni: Dt “Peļņa un zaudējumi” Ct “Nodokļi”
		1. 50 000 rubļu 2. 400 000 × 0,2 = 80 000 rubļu	2. Trešajā ceturksnī uzkrātais nodoklis: Dt “Peļņa un zaudējumi” Ct “Nodokļi”
		80 000 rubļu
Kopā par gadu		(1 270 000 × 0,2) - 60 000 - 50 000 - 80 000 = 64 000 rubļu	31 ienākuma nodokļa uzkrājums: grāmatojums Dt “Peļņa un zaudējumi” Cht “Nodokļi”

Ikmēneša maksājums notiek, pārskaitot vienu trešdaļu no kopējās nodokļa summas par ceturksni. Šajā gadījumā tiek veikti grāmatojumi gan katra maksājuma uzkrāšanai, gan samaksai.

Citi obligātie maksājumi budžetā

Papildus ienākuma nodoklim uzņēmumam ir jāpārskaita arī citi maksājumi, piemēram, PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, īpašuma un transporta nodokļi. Lai grupētu datus par saistībām pret valsti, tiek izmantots aktīvais-pasīvais konts 68 katram nodokļa veidam atbilstošajos apakškontos.

Atbilstošie konti nodokļu vajadzībām atšķiras atkarībā no to veida. Ja ienākuma nodoklis ir iekļauts “Peļņas un zaudējumu” kontā, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis diezgan loģiski atspoguļojas algas kontā.

Nodokļu darījumu sagatavošana

Kas ir nodoklis? Tas ir pienākums pret valsti, kas tiek atspoguļots bilances pasīvu daļā. Tas nozīmē, ka tiek aprēķināti nodokļi - grāmatojumi, kas norāda kredītu kontā 68. Konti tiek debetēti vietā, kur rodas maksājumu izdevumi.

Apskatīsim galvenos grāmatvedības ierakstus nodokļu aprēķināšanai un samaksai:

• DT “Pamatražošana” DT “Nodokļi” - tiek iekasēts zemes nodoklis.
• DT “Algas aprēķini” CT “Nodokļi” - pieņemts iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistrācijai.
• DT “Norēķini ar dibinātājiem” DT “Nodokļi” - tiek iekasēts nodoklis par dividendēm.
• Dt “Citi izdevumi” Ct “Nodokļi” - tiek piešķirts īpašuma nodoklis.
• Dt “Pārdošana” Ct “Nodokļi” - pieņemts PVN uzskaitei.
• Dt “Nodokļi” Ct “Bankas konts” - no norēķinu konta ir dzēsti nodokļu parādi.

Summu ieskaitījumiem valsts budžetā ir jābūt savlaicīgiem. Mazākā maksājuma kavēšanās sola papildu sodu ieviešanu, kas nav izdevīgi uzņēmējam. Nodokļu aprēķini juridiskās personas interesēs ir jāveic patiesi, likumīgi un savlaicīgi.

Šajā rakstā aplūkosim atliktā ienākuma nodokļa uzskaiti. Apskatīsim nosacīto izdevumu uzskaiti. Parunāsim par atlikto nodokļu ietekmi uz tīro peļņu.

Divu pilnvērtīgu grāmatvedības veidu - grāmatvedības un nodokļu - klātbūtne uzņēmumu vadībā rada periodiskas finanšu rezultātu neatbilstības. Bet tas profesionāļiem nesagādā problēmas, jo atliktais ienākuma nodoklis ir ierasta parādība. Vai ir iespējams to pareizi ņemt vērā un kā tieši, ir aprakstīts tālāk.

Atliktā ienākuma nodokļa koncepcija un PBU Nr.18/02

Strādājot pie nodokļu deklarācijas, grāmatvedim ir pareizi jānovērtē un jānosaka atliktā ienākuma nodokļa (DIN) apmērs. Tās izskats ir objektīvs, jo tas ir saistīts ar atšķirībām peļņas apjomu aprēķināšanas metodēs nodokļu un grāmatvedības grāmatvedībā.

Pēc primārajiem dokumentiem aprēķinātais nodoklis, visticamāk, nesakritīs ar reāli valsts kasē nosūtīto atskaitījumu summu. Grāmatvedības regulas numurs 18/02 ieviesa praktiskās grāmatvedības rādītājus, kas palielina (samazina) ar nodokli apliekamo peļņu.

Ienākuma nodoklis uzkrāts - grāmatojumsšī darbība tiek veidota, ņemot vērā PBU 18/02 normas. No šo normu izmantošanas ir atbrīvotas bezpeļņas organizācijas un nodokļu maksātāji, kuri nemaksā ienākuma nodokli. Kas attiecas uz mazajiem uzņēmumiem, tad to pārstāvjiem pašiem ir tiesības izvēlēties, vai ievērot šo noteikumu.

Kādi grāmatvedības konti ir iesaistīti grāmatojumos?

Visas nodokļu aprēķināšanas operācijas tiek parādītas konta 68 kredītā. Lai parādītu ienākuma nodokļa uzkrājumu, tam tiek atvērts speciāls subkonts. Aprēķinot peļņu, ņemot vērā PBU 18/02 normas (apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n), tiek ievērota nodokļos un grāmatvedībā aprēķinātās vēlamās vērtības samazinājums līdz vispārējai vēlamās vērtības vērtībai. Lai sasaistītu atšķirības, kas rodas (īslaicīgas un pastāvīgas), aprēķinot ienākuma nodokli, tiek izmantoti dažādi grāmatvedības ieraksti.

Šo atšķirību parādīšanās ir saistīta ar to, ka ne visi izdevumi nodokļu grāmatvedībā samazina ar nodokli apliekamo peļņu, bet tajā pašā laikā tie tiek ņemti vērā grāmatvedībā. Tieši grāmatvedībā aprēķinātās peļņas turpmākās korekcijas nolūkā ir jāņem vērā visas radušās atšķirības.

Atkarībā no tā, kādu starpību nodokļa maksātājs ir saņēmis pārskata periodā (atskaitāms vai apliekams), tiek piemēroti dažādi ieraksti.

Mēs atspoguļojam VIŅU

Ja, aprēķinot nodokļu grāmatvedībā, peļņas vērtība ir lielāka par tādu pašu rādītāju grāmatvedībā, tad rodas atskaitāmā starpība, kas nozīmē, ka ir atliktā nodokļa aktīvs.

SHE = Svr * NS, kur:

OTA - atliktā nodokļa aktīvs;

Свр — pagaidu starpības summa;

NS ir nodokļu likme, kas ir vienāda ar 20% (18% tiek iemaksāti reģionālajā budžetā un 2% - federālajā budžetā).

Lai to atspoguļotu grāmatvedībā, tiek veikta šāda sarakste:

Dt 09 — Kt 68 — ONA uzkrājums.

Atspoguļojot IT

Ja grāmatvedības peļņa ir lielāka par nodokļu peļņu, tad rodas atliktā nodokļa saistības.

To var atspoguļot grāmatvedībā, izmantojot šādu korespondenci:

Dt 68 - Kt 77 - IT uzkrājums.

Ja rodas situācija, kad īslaicīgas atšķirības kāda iemesla dēļ paliek spēkā, to norakstīšanai tiek veikti šādi ieraksti:

Norakstīt atliktā nodokļa aktīvu, grāmatojot ienākuma nodokli - Dt 91 - Kt 09

Norakstīt atliktā nodokļa saistības - Dt 77 - Kt 91.

PNO un PNA uzskaite

Pastāvīgas nodokļu saistības rodas, ja, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, peļņas vērtība nodokļu grāmatvedībā ir lielāka nekā grāmatvedībā.

PNO = Prp * NS, kur

PNO - pastāvīgās nodokļu saistības;

Prp - pastāvīga atšķirība (pozitīvs);

NS ir nodokļa likme, kas ir vienāda ar 20%.

Šajā gadījumā ienākuma nodokļa grāmatvedības ieraksti būs šādi:

Dt 99 - Kt 68 - pastāvīgu nodokļu saistību uzkrāšana.

Situācijā, kad peļņa ir mazāka nodokļos, nevis grāmatvedībā, attiecīgi nemainīgā starpība izrādās negatīva. Rodas pastāvīgs nodokļu aktīvs.

Ienākuma nodoklis tiek atspoguļots grāmatvedības ierakstos šādi:

Dt 99 — Kt 68 — nosacīto nodokļu izdevumu uzkrājums.

Vērtība ir vienāda ar grāmatvedības peļņu, kas reizināta ar nodokļa likmi.

Darbības rezultātā radušies zaudējumi, kas arī reizināti ar nodokļa likmi, ir nosacīti ienākumi un tiek parādīti šādi:

Dt 68–Kt 99.

Aprēķinātā peļņa nodokļu grāmatvedībā, reizināta ar nodokļa likmi, ir kārtējais ienākuma nodoklis. Lai to parādītu, nav nepieciešams izveidot korespondenci.

Veikto operāciju rezultātā ienākuma nodokļa finansiālais rezultāts kļūst vienāds ar aktuālo nodokļa vērtību.

Mazajiem uzņēmumiem ienākuma nodokļa ieraksti izskatās šādi: Dt 99 - Kt 68.

Vairāk par nodokļu atvieglojumiem ienākuma nodoklim varat uzzināt mūsu rakstā “Kādi atvieglojumi uzņēmumu ienākuma nodoklim tiek noteikti 2017.-2018.gadam?” .

Rezultāti

PBU 18/02 piemērošana bieži rada jautājumus. Bet, tiklīdz jūs skaidri saprotat iepriekš apspriestos jēdzienus ONO, ONA, PNO un PNA, varat viegli tikt galā ar 68. konta atlikumu līdz deklarācijā norādītajai ienākuma nodokļa summai.

Apsvērsim, ar kādiem darījumiem veikt ienākuma nodokļa (zaudējumu) uzkrāšanu, kā arī tā iemaksu budžetā. Šajā gadījumā liela nozīme ir uzņēmuma PBU 18/02 pieteikumam vai nepiemērošanai.

Kas veic elektroinstalāciju?

OSNO uzņēmumiem ir jāaprēķina ienākuma nodokļa summa un jāsamaksā tas federālajā un reģionālajā budžetā. Viņiem ir arī pienākums veikt šos darījumus grāmatvedībā. Pārdomu secība ir atkarīga no PBU 18/02 piemērošanas vai nepiemērošanas. Dokumenta normas ļauj novērst neatbilstības, kas rodas starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti.

Bet ne visas organizācijas var izmantot PBU 18/02. Tas neattiecas uz:

• uz bankām;
• valsts unitārie uzņēmumi un pašvaldību unitārie uzņēmumi;
• uzņēmumi, kas savā darbībā izmanto vienkāršotas grāmatvedības metodes.

Jūs varat ātri sagatavot peļņas pārskatus un ņemot vērā visas izmaiņas likumdošanā tiešsaistē, izmantojot īpašu uzņēmuma BukhSoft pakalpojumu:

Aizpildiet savu ienākuma nodokļa deklarāciju

Ienākuma nodokļa ieraksti tiem, kuri nepiemēro PBU 18/02

Rādītāju aprēķina pēc formulas:

Uzkrāšanas grāmatošana:

Debeta 68 apakškonts “Aprēķini par ienākuma nodokli” Kredīta 99 apakškonts “Ienākums ar nosacījumu ienākuma nodoklim”

1. Pastāvīgie nodokļu aktīvi (PTA) un pastāvīgās nodokļu saistības (PNO) no pastāvīgām atšķirībām. Atšķirības rodas, ja noteikta veida ienākumi vai izdevumi tiek pilnībā vai daļēji ņemti vērā nodokļos vai grāmatvedībā (sk. 1. tabulu).

1. tabula. PNO un PNA izglītība grāmatvedībā

Kāpēc pastāv pastāvīga atšķirība?	Rezultāts		Nosūtīšana grāmatvedībā
Ienākumu atzīšana tikai nodokļu grāmatvedībā		Palielina nodokli	Debeta 99 apakškonts “PNO” Kredīts 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”
Izdevumu neatzīšana nodokļu grāmatvedībā
Ienākumu atzīšana tikai grāmatvedībā		Samazina nodokli	Debeta 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kredīts 99 apakškonts “PNA”
Izdevumu atzīšana tikai nodokļu grāmatvedībā

Formula PNO un PNA aprēķināšanai ir šāda:

1. Atliktā nodokļa aktīvi (DTA) un atliktā nodokļa saistības (DTL) no pagaidu atšķirībām. Atšķirības rodas, ja ienākumi vai izdevumi saskaņā ar grāmatvedību tiek uzrādīti vienā periodā, bet pēc nodokļa - citā. Pastāv divu veidu atšķirības – atskaitāms (DVR) un ar nodokli apliekams (TVR). Apskatīsim, kāpēc tie rodas, 2. tabulā.

2. tabula. Izglītība ONA un ONO grāmatvedībā

Kāpēc tas radās	Rezultāts	Ietekme uz nodokļiem un grāmatvedību	Grāmatošana uzskaitei un atmaksai (pilnībā vai daļēji) grāmatvedībā
Pašreizējā pārskata periodā ienākumi grāmatvedībā netika atspoguļoti		Nodokļa summas samazināšana nākamajiem pārskata periodiem. Pašreizējā perioda nodokļu palielināšana	Debets 09 Kredīts 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” Debets 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kredīts 09
Izdevumi kārtējā pārskata periodā nodokļu uzskaitē nav atspoguļoti
Pašreizējā pārskata periodā ienākumi nodokļu uzskaitē netika atspoguļoti		Nodokļa summas palielināšana nākamajiem pārskata periodiem. Pašreizējā perioda nodokļa summas samazināšana	Debets 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kredīts 77 Debets 77 Kredīts 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini”
Izdevumi grāmatvedībā kārtējā pārskata periodā netiek atspoguļoti

Formula IT un SHE aprēķināšanai:

Nosakiet nodokļa kopējo vērtību, izmantojot formulu:

Pārbaudiet ienākuma nodokļa deklarācijas 02.lapas 180.rindā norādīto summu. Ja vērtības sakrīt, tad grāmatvedības aprēķini tika veikti pareizi.

Ja grāmatvedībā nav pastāvīgu un īslaicīgu atšķirību, nodokļa vērtībai deklarācijā ir jāsakrīt ar nosacīto izdevumu vērtības vērtību saskaņā ar grāmatvedību.

Samaksāts ienākuma nodoklis (grāmatošana)

Nodokļa summas un avansa maksājuma pārskaitījums federālajam un reģionālajam budžetam tiek parādīts, nosūtot:

Debets 68 apakškonts “Ienākuma nodokļa aprēķini” Kredīts 51