Viss par automašīnu tūningu

Nodokļu aģentu pienākumi un atbildība. Nodokļu aģents un viņa pienākumi. Nodokļu maksātājiem ir tiesības

Nodokļu aģenti kopā ar nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm ir arī nodokļu tiesisko attiecību dalībnieki. Noteikumi par nodokļu aģenta juridisko statusu, tiesībām un pienākumiem ir atrodami gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa vispārējā daļā (vispārīgās normas), gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa īpašajā (2) daļā.

Nodokļu aģents- persona, kurai saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzticēti pienākumi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un pārskaitīt nodokļus Krievijas Federācijas budžeta sistēmai (nodokļu kodeksa 24. panta 1. punkts). Krievijas Federācija).

Nodokļu aģentiem ir pienākums:

Pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt nodokļus no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un pārskaitīt nodokļus Krievijas budžeta sistēmā;

Mēneša laikā no dienas, kad nodokļu aģents uzzināja par šādiem apstākļiem, rakstiski paziņot nodokļu iestādei reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļu maksātāja parāda summu;

Veikt nodokļu maksātājiem uzkrāto un izmaksāto ienākumu uzskaiti, kas aprēķināti, ieturēti un pārskaitīti uz Krievijas Federācijas budžeta sistēmu;

Iesniedziet nodokļu iestādei reģistrācijas vietā dokumentus, kas nepieciešami, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību;

Citi maksājumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. panta 3. punkts).

Nodokļu aģenta pienākumu izpildi nodrošina atsevišķa nodokļu saistības par nodokļu aģentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants).

Mēs esam apskatījuši vispārīgos punktus, tagad apskatīsim, kad uzņēmējdarbības vienības darbojas kā nodokļu aģenti.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. daļa

PVN. 1) Nodokļu aģenti ir organizācijas un individuālie uzņēmēji (reģistrēti nodokļu iestādēs Krievijā), kas pērk preces (darbu, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā no ārvalstu personām, kuras nav reģistrētas nodokļu iestādēs Krievijā. Viņiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt budžetā atbilstošu nodokļa summu neatkarīgi no tā, vai viņi pilda nodokļu maksātāja saistības, kas saistītas ar PVN aprēķināšanu un nomaksu (Nodokļu kodeksa 161. panta 1., 2. punkts). Krievijas Federācija).

2) Ja Krievijas Federācijas valsts iestādes un vadība, pašvaldības iznomā federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldības īpašumu, tad par nodokļu aģentiem tiek atzīti šī īpašuma īrnieki. Viņiem jāpilda tie paši pienākumi. Turklāt PVN nodokļa bāze šajā gadījumā tiek aprēķināta kā nomas maksas summa ar nodokli. Tie paši pienākumi rodas valdības (valsts) īpašuma pircējiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 3. punkts). Tomēr jāņem vērā, ka personas, kas nav individuālie uzņēmēji, nav nodokļu aģenti.

3) Ja organizācijas vai individuālie uzņēmēji pērk preces (darbu, pakalpojumus) no ārvalstu personām (kas nav reģistrētas Krievijas nodokļu iestādēs), pamatojoties uz starpniecības attiecībām, šādas organizācijas vai individuālie uzņēmēji ir arī nodokļu aģenti (Līdzekļa likuma 161. panta 5. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss);

4) Citas lietas, piemēram, konfiscētās mantas, bezsaimnieka mantas, dārgumu pārdošana utt. Nodokļu aģenti ir organizācijas, individuālie uzņēmēji un struktūras, kas ir pilnvarotas pārdot šādu īpašumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 4. punkts).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, juristi, atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas ienākumu izmaksu gadījumā privātpersonām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts). Par kādiem ienākumiem jāziņo pašiem nodokļu maksātājiem (nodokļu maksātāju sarakstam), nevis nodokļu aģentiem, ir norādīts Regulas Nr. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Nodokļu aģentiem pēc faktiskās samaksas ir jāietur uzkrātā nodokļa summa tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem. Ja mēs runājam par ienākumiem natūrā (nevis skaidrā naudā), tad nodoklis tiek ieturēts no jebkuriem skaidrā naudā izmaksātiem ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).

Ja nodokli nav iespējams ieturēt, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā līdz tā gada 1. martam, kas seko taksācijas perioda notecējumam, rakstiski paziņot nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei viņa reģistrācijas vietā par ieturēšanas neiespējamību. nodoklis, ienākuma summa, no kuras nodoklis netika ieturēts, un neieturētā nodokļa summa (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).

Nodokļu aģentiem ir jāpārskaita aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas dienas nodokļu maksātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Saņemot ienākumus darba samaksas veidā, datums, kad nodokļu maksātājs faktiski saņem šādus ienākumus, ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru viņam tika uzkrāti ienākumi par darba pienākumiem, kas veikti saskaņā ar darba līgumu (līgumu) (2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants). Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģenta rēķina nav atļauta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 9. punkts).

Nodokļu aģentiem ir pienākums ziņot nodokļu iestādēm par ienākumu, aprēķināto un samaksāto nodokļu summām. Runa ir par pienākumu iesniegt 2-NDFL izziņas, aprēķināto (nomaksāto) nodokļu aprēķinus 6-NDFL formā. Skatīt Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/485@ “Par informācijas par fiziskās personas ienākumiem veidlapas apstiprināšanu, tās aizpildīšanas kārtību un formātu. prezentācija elektroniskā formā” (2-NDFL) un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 14.10.2015 rīkojumu Nr.ММВ-7-11/450@ “Par aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķināšanas veidlapas apstiprināšanu”. un ietur nodokļu aģents (veidlapa 6-NDFL), tās aizpildīšanas un iesniegšanas kārtību.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

1. Ja Krievijas organizācija izmaksā dividendes, tā tiek atzīta par nodokļu aģentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. pants). Nodokļu aģents nosaka nodokļa bāzi katram ienākuma maksājumam katram nodokļu maksātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 4. punkts). Sīkāk nodokļu aģentu pienākumus, izmaksājot dividendes, skatīt Art. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

2. Ja Krievijas organizācija (ārvalstu organizācijas nodaļa) izmaksā ārvalstu organizācijai ienākumus, kas nav saistīti ar šādas ārvalstu organizācijas pastāvīgās pārstāvniecības darbību Krievijas teritorijā, Krievijas organizācija (IR nodaļa) ) ir atzīts par nodokļu aģentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 4. punkts).

3. Ja Krievijas organizācija maksā dividendes, ienākumus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem (ja organizācija ir ienākumu avots), tā ir arī nodokļu aģents (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275. panta 5. punkts). Pievērsiet uzmanību atrunām, kas ir iekļautas normā.

4. Turklāt, ja organizācija ir nodokļu aģents, izmaksājot ienākumus ārvalstu organizācijai, kurai nav pastāvīgas pārstāvniecības Krievijas Federācijā, skatiet Art. 309-310 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Redzam, ka nodokļu aģents ir atsevišķs nodokļu tiesisko attiecību subjekts, kas nodokļu maksātājam daļēji pilda nodokļu saistības, kas ir saistīts ar nodokļa aprēķināšanas un nomaksas grūtībām atsevišķās situācijās.

Nodokļu aģenti- viena no daudzskaitlīgākajām nodokļu tiesību subjektu grupām. Nodokļu aģenti ir personas, kurām ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā (ārpusbudžeta fondā). Nodokļu aģentiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem, ar nelieliem izņēmumiem.
Nodokļu aģentiem ir pienākums:
1. Pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un ieskaitīt budžetos atbilstošus nodokļus;
2. Mēneša laikā rakstiski paziņot savas reģistrācijas vietas nodokļu iestādei par nodokļa ieturēšanas neiespējamību no nodokļa maksātāja un par nodokļu maksātāja parāda apmēru;
3. Veikt nodokļu maksātājiem izmaksāto ienākumu, ieturēto un budžetos ieskaitīto nodokļu uzskaiti, tai skaitā personīgi katram nodokļu maksātājam;
4. Iesniedziet reģistrācijas vietā nodokļu iestādei dokumentus, kas nepieciešami, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību. Par viņam uzticēto pienākumu nepildīšanu vai nepareizu izpildi nodokļu aģents ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. - 17. nodaļas tiesību normām un citiem tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.
Atkarībā no viņu pienākumu rakstura un satura nodokļu aģentus var iedalīt vairākās grupās.
Pirmajā grupā ietilpst Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji un ārvalstu organizāciju pastāvīgās pārstāvniecības Krievijas Federācijā, no kurām vai attiecību rezultātā, ar kurām nodokļu maksātājs guvis ienākumus. Viņiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt likumā noteiktajā kārtībā aprēķināto nodokļa summu.
Otro nodokļu aģentu grupu veido organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas maksā ienākumus dividenžu veidā, procentus par akciju pārdošanu, nekustamo īpašumu, kas saņemts no īpašuma izmantošanas, intelektuālā īpašuma, starptautiskajiem pārvadājumiem utt. ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā, neizmantojot pastāvīgu pārstāvniecību.
Trešajā grupā ietilpst organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas maksā par ārvalstu organizāciju precēm (darbu, pakalpojumiem), kuras nav reģistrētas Krievijas Federācijas nodokļu iestādēs kā nodokļu maksātāji, kuriem ir jāaprēķina, jāietur un jāpārskaita PVN attiecīgajos budžetos.
Ceturtajā nodokļu aģentu grupā ietilpst organizācijas, kas maksā ienākumus no savām akcijām, obligācijām, citiem vērtspapīriem, kā arī ienākumus no līdzdalības tajās, kurām ir jāietur nodokļi no izmaksātā ienākuma summām (Nodokļu kodeksa 226. pants). Krievijas Federācija).

Savstarpēji atkarīgas personas.

1. Nodokļu vajadzībām savstarpēji atkarīgas personas tiek atzītas par privātpersonām un (vai) organizācijām, kuru savstarpējās attiecības var ietekmēt to vai to pārstāvēto personu darbības apstākļus vai ekonomiskos rezultātus, proti:

(grozījumi izdarīti ar 1999. gada 9. jūlija federālo likumu N 154-FZ)

1) viena organizācija tieši un (vai) netieši piedalās citā organizācijā, un šīs līdzdalības kopējais īpatsvars ir lielāks par 20 procentiem. Vienas organizācijas netiešās līdzdalības daļa citā caur citu organizāciju virkni tiek noteikta kā šīs secības organizāciju tiešās līdzdalības daļu reizinājums citai citā;

(1. klauzula, kas grozīta ar federālo likumu, datēts ar 07/09/1999 N 154-FZ)

Nodokļu aģentu jēdziens

Līdzās nodokļu maksātājiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir izdalīts nodokļu aģenta jēdziens. Nodokļu aģenti ir fiziskas personas, kurām ir tiesības aprēķināt, ieturēt un iemaksāt valsts budžetā nepieciešamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu nodokļu maksātājiem.

Jāpievērš uzmanība tam, ka uzņēmumam, kas veic nodokļu aģenta funkcijas, ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli tikai no personām, kuras ir nodokļu maksātājas un ieskaitīt tos valsts budžetā.

Nodokļu aģentu tiesības

Nodokļu aģenta funkcijās ietilpst no nodokļu maksātāja iekasētā nodokļa pārskaitīšana un nodokļa nemaksāšana uz sava rēķina.

Ja nodokļu pārstāvis nav savlaicīgi samaksājis nepieciešamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, tad saskaņā ar vienotu likumu nav iespējams no viņa piedzīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kuru viņš nav aprēķinājis. Šādā situācijā rīkojums maksāt nodokli ir jādod nodokļu maksātājam, nevis nodokļu aģentam.

Šis fakts ir saistīts ar faktu, ka šajā gadījumā maksātājs nepārstāj būt atbildīgā persona. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām viņa pienākums maksāt nodokli nav izpildīts, jo nodokļu aģents nav aprēķinājis nodokļa summu.

Gadījumā, ja nodokļu maksātājai taksācijas periodā nav veikti skaidras naudas maksājumi ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summas ieturēšana kļuva nepraktiska, nodokļu aģentam jāaprēķina tikai nepieciešamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas ir pieejama nodokļu maksātājam. un paziņo nodokļu iestādei par nodokļa aprēķināšanas neiespējamību.

Šāda nostāja pamatota ar to, ka atbildīgā persona ir maksātājs, kuram nodokļu aģenta pienākumu nepildīšanas gadījumā var iesniegt pienācīgu nodokļa samaksas pieprasījumu.

Tajā pašā laikā Krievijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums parādīja, ka tēze par nodokļu aģenta pienākumu nepildīšanu nav piemērojama, naudu maksā ārvalstu pilsonis, jo nereģistrējas krievu valodā. nodokļu pakalpojumu un viņa nodokļu administrācijas nepraktiskums.

Nodokļu aģentu veidi

Nodokļu aģenti tiek atzīti par 3 nodokļiem - iedzīvotāju ienākuma nodokli, PVN un ienākuma nodokli.

Izmaksājot fiziskajām personām atlīdzību saskaņā ar darba līgumiem vai citu peļņu naudā, tai skaitā civiltiesiskās vienošanās par nepieciešamību veikt darbu, piedāvāt pakalpojumu vai autortiesību līgumus, uzņēmumam ir pienākums no peļņas aprēķināt un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un pārskaitīt nodokli valsts budžets.

Subjekts var būt PVN nodokļu aģents, ja viņš jo īpaši veic šādas darbības:

  • iznomā pašvaldības vai valsts īpašumu no iestādēm;
  • saņem no ārvalsts personas, kas nav reģistrēta Krievijas nodokļu iestādēs, preces, kuru tirdzniecības vieta ir Krievijas teritorija.

Subjekts kļūst par ienākuma nodokļa nodokļu aģentu:

  • izmaksājot dividendes;
  • izmaksājot peļņu ārvalstu uzņēmumam, kuram nav pastāvīga pārstāvja Krievijas Federācijā.

Likumā kontrolēto attiecību dalībnieku vidū ir arī uzņēmumi un privātpersonas, kas saskaņā ar likumu atzītas par nodokļu pārstāvjiem.

Nodokļu aģenti var būt fiziskas personas un uzņēmumi, kuriem ir tieši pienākumi aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt noteiktus nodokļus Krievijas valsts budžetā.

Attiecībā uz ienākuma nodokli tiek noteikts, ka gadījumā, ja nodokļa maksātājs ir uzskatāms par ārvalstu uzņēmumu, kas saņem peļņu no avotiem Krievijā, kas nav saistīti ar tā pastāvīgo pārstāvniecību Krievijā, tad pienākums noteikt nodokļa apmēru, ietur šo nodokļu maksātāju. summa no nodokļu maksātāja peļņas un transferta nodokļa valsts budžetā tiek piešķirta Krievijas uzņēmumam vai ārvalstu uzņēmumam, kas darbojas Krievijā ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību, izmaksājot nodokļu maksātājam nepieciešamos ienākumus.

Nodokļu pārstāvji pievienotās vērtības nodokļa maksāšanā ir struktūras, uzņēmumi vai privātie komersanti, kas ir pilnvaroti Krievijas teritorijā pārdot konfiscēto mantu, ar tiesas lēmumu pārdoto īpašumu, iegādātās vērtslietas, kā arī mantojuma kārtībā valstij nodotas vērtības.

Turklāt tiek ņemts vērā, ka gadījumos, kad reģionālās pašvaldības nodrošina pilsētas īpašumu iznomāšanai Krievijas teritorijā, nodokļa bāze tiek veidota kā nomas maksu kopums, ņemot vērā nodokļu pārstāvja nodokli atsevišķi par katru samaksāto. īpašuma priekšmets; šajā gadījumā nodokļu pārstāvji ir minētā īpašuma īrnieki; viņiem ir pienākums aprēķināt, ieturēt no iznomātājam samaksātās naudas un samaksāt valsts budžetā atbilstošu nodokli.

Nodokļu aģentiem ir tādas pašas pilnvaras kā nodokļu maksātājiem, ja vien likumā nav noteikts citādi. Nodokļu iestādes ir atbildīgas par zaudējumiem, kas nodokļu pārstāvjiem nodarīti, veicot nelikumīgus darījumus vai izraudzīto organizāciju bezdarbību, kā arī par amatpersonu un citu to darbinieku nelikumīgiem darījumiem vai bezdarbību, pildot dienesta pienākumus.

Nodokļu aģentu pienākumi

Nodokļu aģentiem ir pienākums:

1) pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja samaksātajiem līdzekļiem un pārskaitīt nodokļus Krievijas valsts budžetā uz atbilstošajiem Federālās kases kontiem;

2) mēneša laikā no brīža, kad nodokļu aģents uzzinājis par šādām situācijām, rakstiski paziņo savas reģistrācijas vietas nodokļu inspekcijai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un par nodokļu maksātāja parāda apmēru;

3) veikt nodokļu maksātāju uzkrātās un izmaksātās peļņas, aprēķināto, ieturēto un Krievijas budžeta sistēmā ieskaitīto nodokļu uzskaiti, tai skaitā par jebkuru nodokļu maksātāju noteiktajā termiņā;

4) uzrādīt nodokļu inspekcijai savā reģistrācijas vietā dokumentus, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizības uzraudzībai;

5) uz 4 gadiem garantē nodokļu nodevu aprēķināšanai, ieturēšanai un pārskaitīšanai nepieciešamo papīru drošību. Turklāt nodokļu aģentiem ir visas iespējas uzņemties citus likumā paredzētos pienākumus.

Pienākums maksāt noteiktu nodokli ir nodokļu maksātājam. Tas viņam jāaizpilda bez citu palīdzības, ja vien likumā nav skaidri noteikts citādi. Nodokļu aģenta iesaistīšana attiecībās tiek uzskatīta tikai par šādu izņēmumu. Saistībā ar konstatēto nodokļu aģentu nozīmi attiecībās ar tiešo nodokļu maksāšanas pienākumu izpildi, īpašu interesi izpelnās juridiskais viedoklis par brīdi, kad nodokļu maksātājs izpilda šo tiešo pienākumu.

Nodokli var maksāt tikai skaidrā naudā, citiem vārdiem sakot, atsavinot nodokļu maksātāja līdzekļus, kas viņam pieder īpašumtiesībās. Šajā gadījumā nodokļu aģenta pienākumus pret nodokļu maksātāju ir visas iespējas izpildīt nemonetārā veidā.

Šajā sakarā jāņem vērā tiesiskā nostāja, saskaņā ar kuru šajā gadījumā, ja ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo peļņu no nodokļu aģenta nodokļa maksātājs saņēmis nemonetārā veidā un finanšu maksājumi nav veikti attiecīgajā taksācijas periodā nodokļu aģentam nav pienākuma aprēķināt nodokli un šajā gadījumā nepieciešamo informāciju sniegs nodokļu aģents.

Atbildība par nodokļu aģenta pienākumu nepildīšanu

Ja taksācijas periodā nav veikti maksājumi nodokļu maksātājam un nodokļa summas ieturēšana kļuva neiespējama, nodokļu aģentiem ir tikai jāaprēķina nepieciešamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas ir pieejama nodokļu maksātājam un jāinformē nodokļu administrācija par to, ka nodokļa summa nav iespējama. nodokļa ieturēšana un attiecīgā nodokļa maksātāja nepieciešamā nodokļa parāda summa.

Pēc tam izveidotā tiesu iestāde norāda, ka nodokļu aģenta saistību piespiedu izpilde, iekasējot no viņa nepārskaitītās nodokļu summas un papildus noteiktas soda naudas summas, ir pieļaujama tikai tad, ja nodokļu pārstāvis tomēr atskaitīja nodokļa summu no nodokļu maksātāja. , bet netika ieskaitīts valsts budžetā . Augstākā šķīrējtiesa uzskata par izņēmumu no šī noteikuma, ja nodokli nav aprēķinājis nodokļu pārstāvis, maksājot naudu ārvalstu pilsonim, kurš nav reģistrēts nodokļu vajadzībām Krievijā. Šajos apstākļos ir saprātīgi piedzīt no nodokļu aģenta ne tikai soda naudu, bet arī pašu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu.

Nodokļu maksātājiem definētos noteikumus uz nodokļu pārstāvjiem var attiecināt tikai likumā tieši noteiktajos gadījumos.

Šajā sakarā interesē vairākas dažādu tiesu organizāciju juridiskās pozīcijas.

Tādējādi Krievijas Augstākā šķīrējtiesa ieteica zemākas instances tiesām ņemt vērā to, ka, tā kā darījumu apturēšanas iespējamība banku kontos ir saistīta ar nodokļu deklarāciju novēlotu iesniegšanu un nodokļu deklarāciju var uzrādīt tikai nodokļu maksātājs, nodokļu aģentam nekādā veidā nevar piemērot atbilstošu pagaidu līdzekli, ja viņš pārkāpj aprēķinu iesniegšanas termiņus.

Savukārt Krievijas Augstākā šķīrējtiesa šajā rezolūcijā norādīja, ka pārmaksāto nodokļu un soda naudas, kas radušās, ja nokavēts maksājums, ieskaitīšana vai atmaksa attiecas arī uz nodokļu aģentiem, skaidrojot, ka gadījumā, ja, analizējot lietu, tiesa nosaka, ka nodokļu pārstāvja valsts budžetā ienestie pārmērīgie naudas līdzekļi nepārsniedz no nodokļu maksātāja ieturētās summas, šajā gadījumā lēmumu par šo summu ieskaitu vai atdošanu par labu nodokļu aģentam var pieņemt tiesa. tikai divos variantos:

1) ja nodokļu maksātājam ar likumu tiek uzlikts nodokļu aģenta pārmērīgi iekasētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atgriešana;

2) ja nodokļu pārstāvis pēc nodokļu maksātāja lūguma vai pēc savas iniciatīvas bez iemesla atmaksājis nodokļu maksātājam nepieciešamo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kas viņam tika ieturēta.

Nodokļu maksātāji ir Krievijas un ārvalstu organizācijas, gan komerciālas (uzņēmējsabiedrības, biedrības, ražošanas kooperatīvi u.c.), gan bezpeļņas (fondi, biedrības, patērētāju kooperatīvi u.c.).

Organizācijas, kurām nav juridiskas personas statusa, netiek atzītas par nodokļu un (vai) nodevu maksātājiem (piemēram, arodbiedrību organizācijas).

Nodokļu maksātājiem (nodevu maksātājiem) ir tiesības:

1) saņemt no nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā bezmaksas informāciju par aktuālajiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un citiem aktiem, kas satur tiesību aktu normas par nodokļiem un nodevām, kā arī par nodokļu maksātāju tiesībām un pienākumiem, pilnvarām nodokļu iestādēm un to amatpersonām;

2) saņemt rakstiskus paskaidrojumus no nodokļu iestādēm un citām pilnvarotām valsts institūcijām par nodokļu un nodevu tiesību aktu piemērošanu;

3) izmantot nodokļu atvieglojumus, ja tam ir pamatojums un likumā par nodokļiem un nodevām noteiktajā kārtībā;

4) saņemt atlikto maksājumu, iemaksu plānu, nodokļu kredītu vai ieguldījumu nodokļa kredītu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā veidā un apstākļos;

5) par pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu, līgumsodu, soda naudas summu savlaicīgu ieskaitu vai atmaksu;

6) pārstāvēt savas intereses nodokļu tiesiskajās attiecībās personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību;

7) sniedz nodokļu iestādēm un to amatpersonām paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, kā arī par veikto nodokļu auditu pārskatiem;

8) būt klāt, veicot nodokļu auditu klātienē;

9) saņemt nodokļu audita ziņojuma un nodokļu administrācijas lēmumu, kā arī nodokļu paziņojumu un nodokļu samaksas pieprasījumu kopijas;

10) pieprasīt, lai nodokļu administrācijas amatpersonas, veicot darbības ar nodokļu maksātājiem, ievērotu tiesību aktus par nodokļiem un nodevām;

11) neievērot nodokļu iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam vai citiem federālajiem likumiem;

12) noteiktā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu aktus un to amatpersonu rīcību (bezdarbību);

13) pieprasīt nodokļu noslēpuma ievērošanu;

14) noteiktajā kārtībā pieprasīt pilnā apmērā atlīdzināt zaudējumus, kas radušies nodokļu iestāžu nelikumīgu lēmumu vai to amatpersonu prettiesiskas darbības (bezdarbības) dēļ.

Nodokļu maksātājiem ir arī citas tiesības, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Nodokļu maksātājiem (nodevu maksātājiem) tiek garantēta viņu tiesību un likumīgo interešu administratīvā un tiesiskā aizsardzība. Nodokļu maksātāju (nodevu maksātāju) tiesību un likumīgo interešu aizsardzības kārtību nosaka Nodokļu kodekss un citi federālie likumi.

Nodokļu maksātājiem ir pienākums:

1) maksāt likumīgi noteiktos nodokļus;

2) reģistrēties nodokļu iestādēs, ja šāds pienākums ir paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;

3) noteiktā kārtībā veikt savu ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām;

4) noteiktajā kārtībā iesniegt nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām, kā arī finanšu pārskatus. saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību”;

5) iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos dokumentus, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai un samaksai;

6) ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu leģitīmo darbību, pildot dienesta pienākumus;

7) sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos un veidā;

8) četrus gadus nodrošina grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību;

9) veic citus nodokļu un nodevu likumdošanā paredzētos pienākumus.

Par viņam uzticēto pienākumu nepildīšanu vai nepareizu izpildi nodokļu maksātājs (nodevu maksātājs) ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Nodokļu maksātāji (nodevu maksātāji), kas maksā nodokļus un nodevas saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, arī uzņemas pienākumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas muitas tiesību aktos.

Nodokļu aģenti ir personas, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā (ārpusbudžeta fondā).

Nodokļu aģentiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi.

Nodokļu aģentiem ir pienākums:

1) pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un ieskaitīt budžetos (ārpusbudžeta fondos) atbilstošus nodokļus;

2) mēneša laikā rakstiski paziņot nodokļu administrācijai jūsu reģistrācijas vietā par neiespējamību ieturēt nodokli no nodokļa maksātāja un par nodokļu maksātāja parāda apmēru;

3) veic nodokļu maksātājiem izmaksāto ienākumu, ieturēto un budžetos (ārpusbudžeta fondos) ieskaitīto nodokļu uzskaiti, tai skaitā personīgi katram nodokļu maksātājam;

4) iesniedz nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā dokumentus, kas nepieciešami, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību.

Nodokļu aģenti pārskaita ieturētos nodokļus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā veidā nodokļu maksātāja nodokļu samaksai.

Par viņam uzticēto pienākumu nepildīšanu vai nepareizu izpildi nodokļu aģents ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos naudas līdzekļu iekasēšanu nodokļu un (vai) nodevu maksāšanai no nodokļu maksātājiem un (vai) maksātājiem un ieskaitīšanu budžetā var veikt valsts iestādes, pašvaldības. , citas pilnvarotas institūcijas un amatpersonas - nodokļu iekasētāji un (vai) nodevas.

Nodokļu un (vai) nodevu iekasētāju tiesības, pienākumus un atbildību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, federālie likumi un Krievijas Federācijas veidojošo vienību normatīvie akti, kas pieņemti saskaņā ar tiem, un Krievijas Federācijas pārstāvniecības iestāžu normatīvie akti. vietējā pašvaldība par nodokļiem un (vai) nodevām.

Vairāk par tēmu Nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti, viņu tiesības, pienākumi un atbildība:

  1. 7. Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi, atbildība
  2. 95 Nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti, viņu tiesības, pienākumi un atbildība
  3. Nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti, viņu tiesības, pienākumi un atbildība
  4. § 1. Juridiskā atbildība: problēmas un pamatjēdzieni
  5. § 3. Salīdzinošā juridiskā analīze atbildības attiecībām par nodokļu un administratīvajiem pārkāpumiem
  6. 3.§ Sankcija nodokļu saistību attiecību sistēmā
  7. Nodokļu tiesisko attiecību dalībnieku kā nodokļu saistību subjektu tiesiskā statusa pazīmes
  8. 2,2 ASV dolāri. Ārvalstu juridisko personu darījumu ar vērtspapīriem tiesiskā regulējuma mehānisms
  9. § 3.1. Ārvalstu juridisko personu darījumu ar vērtspapīriem nodokļu režīma analīze
  10. Līdzības un atšķirības starp administratīvo atbildību par pārkāpumiem nodokļu un nodevu jomā Krievijas Federācijā un cita veida juridisko atbildību
  11. Ārvalstu pieredze atbildības regulēšanā par nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumiem
  12. 4.3 Civiltiesību rūpnieciskie pamatprincipi: elementu sastāva problēma

- Autortiesības - Advokatūra - Administratīvās tiesības - Administratīvais process - Pretmonopola un konkurences tiesības - Šķīrējtiesas (ekonomikas) process - Audits - Banku sistēma - Banku tiesības - Uzņēmējdarbība - Grāmatvedība - Īpašuma tiesības - Valsts tiesības un administrācija - Civiltiesības un process - Monetārās tiesības , finanses un kredīts - Nauda - Diplomātiskās un konsulārās tiesības - Līgumtiesības - Mājokļu tiesības - Zemes tiesības - Vēlēšanu tiesības - Investīciju tiesības - Informācijas tiesības - Izpildes process - Valsts un tiesību vēsture - Politisko un juridisko doktrīnu vēsture -

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Ievietots vietnē http://www.allbest.ru/

Ievads

Nodokļu aģenti

Nodokļu aģentu tiesības un pienākumi

Nodokļu aģentu atbildība

Izmantotās literatūras saraksts

IEVADS

Valsts varas un pārvaldības efektivitātes problēma ir viena no akūtākajām un aktuālākajām problēmām mūsdienu Krievijas sabiedrības un valsts attīstības stadijā. Nodokļi ir galvenais valsts finanšu resurss, tāpēc efektīvu nodokļu vadību var uzskatīt par valsts pārvaldes pamatu kopumā. Nodokļu aģentu motivācijas mehānisms lielā mērā ir atkarīgs no to derīguma un lieluma.

Mūsdienu apstākļos aktuāla kļūst tāda nodokļu vides izveides problēma valstī, kas stimulētu uzņēmējdarbības struktūru uzņēmējdarbību, jo tikai to potenciāls kopā var mobilizēt investīciju resursus ilgtspējīgas valsts ekonomiskās izaugsmes nodrošināšanai. Šādos apstākļos palielinās nodokļu aģentu loma.

Nodokļu aģents saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantam ir pienākums pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt nodokļus no nodokļu maksātājiem samaksātajiem līdzekļiem un pārskaitīt tos budžetos (nebudžeta fondos).

Nodokļu aģentam ir gandrīz tāds pats tiesību un pienākumu kopums, un viņam ir tādi paši pienākumi kā nodokļu maksātājam.

Nodokļu aģents ietur un ieskaita nodokļus budžetā, neņemot vērā nodokļu maksātāja piekrišanu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi, kas paredz šādas nodokļu aģentu tiesības un pienākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. un 24. pants), turpmākās tiesas kontroles klātbūtnē, lai aizsargātu nodokļu aģentu tiesības. nodokļu maksātājs, nevar uzskatīt par pilsoņu konstitucionālo tiesību un brīvību pārkāpšanu.

Nodokļu aģentu darbību regulē dažādas tiesību nozares un īsteno ar konstitucionālo tiesību, administratīvo tiesību un nodokļu normām un civiltiesību normām.

Nodokļu iestāžu darbības, kas īsteno pilnvaras, pastāvīgi krustojas ar fizisko un juridisko personu - nodokļu aģentu darbībām, kas tiek veiktas civiltiesību dispozitīvā rakstura ietvaros un lielākoties ir ekonomiskais pamats nodokļu rašanās. nodokļu tiesiskās attiecības. Kursa darba tēmas atbilstība ir acīmredzama.

Mērķis nodokļu aģentu juridiskā statusa un darbības izpēte un analīze. Šī mērķa sasniegšanu autors redz, risinot šādus uzdevumus:

1. nodokļu aģenta jēdziena izpēte juridiskā statusa ietvaros;

2. nodokļu aģentu juridiskās personas statusa specifikas analīze;

3. nodokļu aģentu pienākumu izpēte;

Kursa darba izpētes objekts ir attiecības, kas rodas nodokļu aģentu darbības ietvaros.

Pētījuma priekšmets ir nodokļu aģentu tiesību un pienākumu kopums.

Pētījuma metodiskais pamats ir vispārējā zinātniskā dialektiskā izziņas metode, kā arī privātās zinātniskās izziņas metodes.

Kursa darba struktūru un saturu nosaka studiju mērķi un uzdevumi. Darbs sastāv no ievada, divām nodaļām, noslēguma un literatūras saraksta.

NODOKĻU AĢENTI

Nodokļu aģents nav nodokļu maksātājs (24. pants). Pirmkārt, mums ir jānošķir nodokļu aģenta un nodokļu maksātāja jēdziens. Nodokļu aģents ir persona, kuru valsts piespiedu kārtā iesaista nodokļu maksāšanas procesā, tas ir, šai personai Nodokļu kodeksā ir uzlikti papildu pienākumi, un šie pienākumi nav viņa personīgie pienākumi nodokļu maksāšanai.

Nodokļu aģenti var būt gan organizācijas, gan privātpersonas. Fiz. personas būs nodokļu aģenti, ja tās pašas ir individuālie uzņēmēji un tām ir darbinieki. Maksājot ienākuma nodokli par darbiniekiem, veidojas nodokļu aģents – fiziska persona. Šis ir vienīgais gadījums. Citos gadījumos nodokļu aģenti ir organizācijas.

Nodokļu aģentu un nodokļu maksātāju tiesības gandrīz pilnībā sakrīt. Atšķirība ir nodokļu pienākumos. Bet, lai saprastu atšķirību, vispirms ir jāieskicē situācijas, kad rodas nodokļu aģents.

Pirmā izplatītākā nodokļu aģenta situācija ir ienākuma nodokļa maksājums, ko veic juridiska vai fiziska persona par saviem darbiniekiem. Šajā situācijā valsts, lai neuzņemtos atbildību par individuālu darbu ar katru indivīdu, uzdod šo atbildību par nodokļu iekasēšanu nodokļu aģentiem, un nodokļu aģentiem ir pienākums nodokļu maksātāja vārdā bez jebkādiem norādījumiem no viņa puses un vārdā. valsts samaksāt par nodokļu maksātāja kontu un nodokļa maksātāja vārdā viņa ienākuma nodokli. Ir skaidrs, ka tas ir ērtāk. Citādi, cik nodokļu inspektoru ir jāsastrādā ar katru privātpersonu, lai samaksātu ienākuma nodokli, un tehnoloģiski tas ir ļoti dārgi.

Maksājums ar nodokļu aģentu starpniecību ir bez maksas un ļauj kontrolēt nodokļu aģentus, jo šajā situācijā būs grūti kontrolēt pašas personas. Tas ir, šeit ir svarīgi, lai nodokļu aģents maksā nevis savu nodokli, bet gan fiziskas personas nodokli uz savu līdzekļu rēķina un viņa vārdā. Turklāt viņam ir jāveic visu viņa vārdā samaksāto nodokļu uzskaite, kā arī jāizsniedz viņam izziņa par to, kādi nodokļi no viņa tiek ieturēti.

Otra situācija, kad rodas nodokļu aģents, ir uzņēmumu vai personālsabiedrību dividenžu vai procentu izmaksa par labu juridiskām vai fiziskām personām, dividenžu vai procentu izmaksa pamatkapitāla daļu vai daļu īpašniekiem. Ar šādu kapitāla procentu maksājumu notiek aplikšana ar nodokļiem, un nodokli ietur un iemaksā budžetā nodokļu aģenti. Šeit ir tāda pati situācija, kad nodoklis tiek maksāts uz dividenžu vai procentu saņēmēju rēķina, bet šajā gadījumā tas tiek maksāts paša nodokļu aģenta vārdā.

Lai gan tagad Nodokļu kodeksa 2. daļā situācija arī nedaudz mainās. Tipiska situācija šeit ir, kad pilsonim ir noguldījums komercbankā, kas tiek aplikts ar nodokli. Maksājot procentus par šo depozītu, bankai ir jāietur šis nodoklis no fiziskās vai juridiskās personas ienākumiem no šiem līdzekļiem. Bet kā situācija mainās? Ja pirms Nodokļu kodeksa 2. daļas bankas neprasīja katrai personai veikt uzskaiti, tad tagad Nodokļu kodeksa 2. daļā šī prasība ir skaidri noteikta.

Ja pilsonis piedalās spēlē biržā, tas ir, pērk un pārdod to pašu banku vai citu emitentu vērtspapīrus, tad rodas situācija, kad nodokļu aģents nekavējoties izmaksā ienākumus par labu fiziskai vai juridiskai personai. veikti bez nodokļiem. Atšķirība starp pirmo un otro gadījumu ir ienākumu izcelsme. Ja pirmajā gadījumā tie ir darba ienākumi, tad otrajā gadījumā tie ir uzņēmējdarbības ienākumi, kas rodas vai nu no līdzdalības pamatkapitālā, vai no dalības vērtspapīru tirgū.

Trešais gadījums, kad rodas nodokļu aģents, ir PVN maksājums ārvalstu organizācijai, kas nav reģistrēta nodokļu iestādēs. Ja ārvalstu organizācija ir reģistrēta nodokļu iestādēs, tā pati maksā PVN budžetā. Ja tas nav tā vērts, tas nozīmē, ka to nevar atrast un nodokli nevar izņemt. Tāpēc likumdevējs neatrada neko labāku, kā uzlikt šo atbildību šīs ārvalstu organizācijas Krievijas darījuma partnerim. Tajā pašā laikā tiek pilnībā noraidīts PVN netiešais raksturs, tas ir, PVN maksā tas, kurš saņem naudu.

Un situācijā, kad naudas saņēmējs ir nereģistrēta ārvalstu organizācija, PVN maksāšanas pienākums tiek uzlikts Krievijas uzņēmumam, kurš maksā par paveikto, piemēram, saskaņā ar līgumu, atskaitot PVN, un līdz ar to netiešo nodoklis pārvēršas tiešā nodoklī. Tā saka likums.

Ar to var strīdēties, bet šajā gadījumā rodas nodokļu aģents, un tas ir īpašs gadījums: nodokļu aģents ir Krievijas persona, kas maksā PVN par ārvalstu organizāciju, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, bet nav reģistrēta. ar nodokļu iestādēm. Tas ir, atkal valsts noliek valsts atbildību piespiest viņus reģistrēties krievu organizācijām, nerūpējoties par to, ka tās (ārvalstu organizācijas) ir jāķer, jāreģistrē utt.

Tātad, šeit ir trīs gadījumi, kad rodas nodokļu aģents. Šādu nodokļu aģentu pienākumos ietilpst:

1. Pareizi un savlaicīgi aprēķināt nodokli, ieturēt to no nodokļu maksātāja pašu līdzekļiem un ieskaitīt budžetā. Par šī pienākuma pārkāpšanu paredzēts īpašs nodokļu nodarījums (Nodokļu kodeksa 123. pants). Bet atbildība saskaņā ar šo pantu ir paredzēta tikai par nelikumīgu vai nepareizu nodošanu. Tas ir, ja pienākums ir aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā, tad atbildība rodas tikai par pārskaitījumu. Tas ir svarīgi atbildībai.

2. Mēneša laikā rakstiski informēt nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas iespēju no nodokļa maksātāja un par parāda apmēru. Šajā situācijā nodokļu aģentam ir pienākums nepieprasīt nodokļu maksātājam iemaksāt naudu kasē, bet gan informēt nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un šī parāda apmēru.

3. Pienākums veikt visu nodokļu maksātāju samaksāto ienākumu, ieturēto un pārskaitīto nodokļu uzskaiti un sniegt nodokļu iestādēm informāciju, kas nepieciešama, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību.

TIESĪBAS UN PIENĀKUMINODOKĻU AĢENTI

Jums ir tiesības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants, 24. pants):

1). Saņemiet bezmaksas informāciju no nodokļu iestādēm savā reģistrācijas vietā (arī rakstiski) par aktuālajiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un saskaņā ar tiem pieņemtajiem noteikumiem, nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību. Atbildes termiņš ir 30 kalendārās dienas no pieprasījuma saņemšanas dienas. Saņemt nodokļu deklarāciju veidlapas (aprēķinus) un paskaidrojumus par to aizpildīšanas kārtību.

2). Saņemt rakstiskus paskaidrojumus no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas par Krievijas Federācijas tiesību aktu piemērošanas jautājumiem par nodokļiem un nodevām, no finanšu iestādēm un Sverdlovskas apgabala pašvaldībām - par pašvaldību normatīvo aktu piemērošanas jautājumiem vietējā līmenī. nodokļi un nodevas. Atbildes termiņš ir 2 mēneši no pieprasījuma saņemšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34.2. pants).

3). Izmantojiet nodokļu atvieglojumus, ja ir pamatojums un tādā veidā, kā to nosaka tiesību akti par nodokļiem un nodevām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 56. pants);

4). Saņemiet atlikto maksājumu, maksājumu plānu vai ieguldījumu nodokļa kredītu tādā veidā un saskaņā ar nosacījumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 64. pants, 65. pants).

5). Par pārmaksāto vai pārmaksāto maksājumu (nodokļu, soda naudas, soda naudas) savlaicīgu ieskaitu vai atdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pants, 79. pants);

6). Pārstāvēt savas intereses attiecībās, kuras regulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām, personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. pants, 29. pants).

7). Sniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, kā arī par veikto nodokļu auditu pārskatiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 87. pants).

8). Esiet klāt, veicot nodokļu auditu uz vietas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants).

9). Saņemt nodokļu audita ziņojuma un nodokļu iestāžu lēmumu kopijas, kā arī nodokļu paziņojumus un nodokļu samaksas pieprasījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. pants, 69. pants, 100. pants).

10). Pieprasīt, lai nodokļu administrācijas amatpersonas, veicot darbības saistībā ar nodokļu maksātāju, ievērotu tiesību aktus par nodokļiem un nodevām; (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33. pants).

vienpadsmit). Neievērot nodokļu iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam vai citiem federālajiem likumiem.

12). Pārsūdzēt noteiktajā kārtībā nodokļu iestāžu aktus un amatpersonu darbības (bezdarbību) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 137.-139. pants).

13). ievērot un saglabāt nodokļu noslēpumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 102. pants);

14). Par pilnīgu atlīdzību par zaudējumiem, kas radušies nodokļu iestāžu prettiesisku darbību vai amatpersonu nelikumīgas darbības (bezdarbības) dēļ.

15). Piedalīties nodokļu audita materiālu vai citu nodokļu iestāžu aktu izskatīšanas procesā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. pants).

Nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem ir arī citas tiesības, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Nodokļu maksātājiem (nodevu maksātājiem) tiek garantēta viņu tiesību un likumīgo interešu administratīvā un tiesiskā aizsardzība.

juridiskā nodokļu aģenta juridiskā persona

NODOKĻU AĢENTU ATBILDĪBA

Nodokļu aģenti ir to personu vidū, kurām veic nodokļu auditu. Ja nodoklis netiek pārskaitīts noteiktajā termiņā, nodokļu aģenta naudas līdzekļi bankas kontos ir pakļauti iekasēšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pants). Pēc tam nodokļu iestādei ir tiesības piedzīt nodokli uz nodokļu aģenta (organizācijas) mantas rēķina nodokļa samaksas pieprasījumā norādītajās summās, kā arī ņemot vērā summas, par kurām veikta iekasēšana. izgatavots saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pantu. Turklāt nodokļu iekasēšanas nodrošināšanai var izmantot tādus pasākumus kā darījumu apturēšana nodokļu aģenta kontos vai viņa īpašuma arests. Tas nozīmē, ka organizācijai, kura, piemēram, ir veikusi nepareizu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu, pamatojoties uz nodokļu iestādes pieprasījumu, ir jāsamaksā nepietiekamās samaksas summa tādā apmērā, kādā organizācijai ir iespēja ieturēt identificēto. summas no privātpersonas. Visbeidzot, ja maksājamo nodokļu summa tiek samaksāta vēlāk, nodokļu aģentam ir jāmaksā soda nauda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants). Vēlreiz atzīmēsim, ka gadījumā, ja nodokļu aģents neaprēķina un neietur ieturamo nodokli un ieskaita to budžetā, nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par nodokļu maksātāja neizpildītu, tas ir, tas ir tas, kurš ir budžeta parādnieks. Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta. Citiem vārdiem sakot, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, kas regulē nodokļu iekasēšanas kārtību, attiecas uz nodokļu aģentiem tikai attiecībā uz to nodokļu summām, kuras viņi ietur no nodokļu maksātājiem. Nodokļu aģenta saukšana pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu neatbrīvo viņu no pienākuma pārskaitīt ieturētās nodokļa summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 108. pants). Papildus parādu un soda naudas samaksai no nodokļu aģenta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pantu tiek iekasēta soda nauda par nodokļu summu nelikumīgu nepārskaitīšanu (nepilnīgu pārskaitīšanu). Sods ir 20% no pārskaitāmās summas. Naudas sods tiek iekasēts neatkarīgi no tā, vai attiecīgā summa tika ieturēta no nodokļu maksātāja. Bet pārkāpums notiek tikai tad, ja nodokļu aģents varētu ieturēt attiecīgo summu no nodokļu maksātāja no viņam samaksātajiem līdzekļiem. Atbildību pret nodokļu aģentu var piemērot arī, pamatojoties uz dažiem citiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem, kuros šis nodokļu attiecību dalībnieks ir tieši paredzēts. Jo īpaši atbildība par nodokļu aģenta informācijas nesniegšanu nodokļu iestādēm ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantā naudas soda veidā 50 rubļu apmērā par katru neiesniegtu dokumentu. Katrs dokuments (izziņa), kas attiecas uz konkrēto nodokļu maksātāju, ir atsevišķs dokuments neatkarīgi no tā iesniegšanas veida nodokļu administrācijā: uz papīra vai magnētiskā datu nesēja2. Nodokļu sankciju piedziņa tiek veikta tiesā.

IZMANTOTO ATSAUCES SARAKSTS

1. Babaeva S.A. Administratīvā procedūra nodokļu iestāžu aktu, to amatpersonu darbības (bezdarbības) pārsūdzēšanai // Epigrāfs. - 2003. - febr. (N7). - P.5.

2. Balabins V.I. Nodokļu aģentu statuss. - M.: Grāmata. pasaule, 2004. - 143 lpp.

3. Balabins V. Nodokļu aģenta pienākumi un to neveiksmes sekas // Nodokļi. - 2004. - N 1. - P.71-75.

4. Vorobjova V.N. Strīdu izskatīšanas kārtība starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm // Nodoklis. Vestn. - 2001. - N 5. - P.145-147.

5. Gizzatullina G.N. Civiltiesību un nodokļu tiesību starpnozaru sakari nodokļu aģentu darbības regulēšanā / G.N. Gizzatullina // Melnie caurumi Krievijas likumdošanā. - 2006. - 3. - P. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Civiltiesību un nodokļu tiesību attiecību problēmas (pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa piemēra / G.N. Gizzatullina // Institucionālās transformācijas sabiedrībā un tirgus ekonomikas efektivitātes paaugstināšana: Noslēguma zinātniskās un praktiskās konferences materiālu krājums zinātniskie un pedagoģiskie darbinieki / Atbildīgais redaktors I. I. Bikejevs: Ekonomikas, vadības un tiesību institūta izdevniecība Taglimat, 2004. 224. - 227. lpp.

7. Gizzatullina G.N. Civiltiesiskie jautājumi nodokļu aģentu publisko juridisko darbību īstenošanā / G.N. Gizzatullina // Republikāniskā studentu zinātnisko darbu konkursa par nosaukto balvu materiālu krājums. N.I. Lobačevskis. 2 sējumos T.1. / Sastādījis Ņikitins A.G. Kazaņa: Ekonomikas, vadības un tiesību institūta izdevniecība Taglimat, 2006. P. 311-313.

8. Ivanejevs A.I. Nodokļu iestādes un izmaiņas nodokļu kodeksā // Ros. nodokļu kurjers. - 2004. - N 9. - P.48-53.

9. Korovkins V.V. Nodokļu aģents un nodokļu iestādes. - M.: Iepriekš, 2004. - 219 lpp.

10. Kostina G. Nodokļu aģents: tiesības, pienākumi, atbildība // Bukh. grāmatvedība - 2003. - N 10. - P.37-46.

11. Morozovs A.S. Nodokļu aģenta juridiskais statuss // Tiesību akti. - 2004. - N 7. - P.44-48.

12. Nodokļu aģenti // Ekonomiskais un juridiskais biļetens. - 2004. - N 9. - 175 lpp.

Ievietots vietnē Allbest.ru

Līdzīgi dokumenti

    Vispārējā nodokļu attiecību dalībnieku koncepcija saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Nodokļu maksātāju un nodevu maksātāju tiesības un pienākumi. Nodokļu aģenti, to galvenās īpašības. Nodokļu iestādes Krievijā: tiesības un pienākumi.

    tests, pievienots 18.11.2010

    Nodokļu aģentu kā nodokļu tiesisko attiecību dalībnieku raksturojums. Fiskālo aģentu pienākums aprēķināt nodokļus no nodokļu maksātājam samaksātajām summām. Speciālo nodokļu režīmu jēdziens un veidi, nodokļu maksātāji, nodokļa likme.

    tests, pievienots 30.07.2016

    Nodokļu administrēšanas jēdziens. Nodokļu kontroles būtība. Nodokļu sankcijas par nodokļu un nodevu likumu pārkāpumiem. Rajonu nodokļu inspekciju darbības analīze. Dokumentu un lauku nodokļu auditu efektivitātes analīze.

    abstrakts, pievienots 25.05.2008

    Nodokļu maksātāju jēdziens un veidi, to juridiskais statuss. Fizisko un juridisko personu kā nodokļu tiesību subjektu raksturojums. Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi. Nodokļu maksātāja atbildība par nodokļu likumu pārkāpumiem.

    kursa darbs, pievienots 03.08.2014

    Individuālo uzņēmēju darbības nodokļu un juridiskā bāze. Valsts reģistrācija, atbildība par nodokļu pārkāpumiem. Uzņēmuma nodokļu saistību un nodokļu sankciju aprēķins nodokļu likumu pārkāpuma gadījumā.

    kursa darbs, pievienots 19.06.2009

    Nodokļi un to loma valsts ekonomikā. Nodokļu aģenta pienākumi. Nodokļu maksātāju tiesību nodrošināšana un īstenošana. Apdrošināšanas prēmiju avansa maksājumu apmēru noteikšana. Nolietojuma aprēķins, īpašuma vidējās izmaksas un pirmā iemaksa.

    kursa darbs, pievienots 17.01.2015

    Nodokļu iestāžu raksturojums un sastāvs, to pilnvaras. Valsts kā patstāvīga nodokļu tiesību subjekta tiesiskā statusa problēmas. Uzņēmumu ienākuma nodoklis, izdevumu klasifikācija un ienākumu saraksts. Nodokļu drošības jēdziens.

    tests, pievienots 13.03.2010

    Nodokļu administrēšanas vispārīgie noteikumi, tās funkcijas, darbības veidi, posmi un metodes. Nodokļu auditi un to veidi. Nodokļu administrēšanas un nodokļu auditu problēmas. Nodokļu likumdošanas reformēšanas būtība 2017. gadā

    kursa darbs, pievienots 17.03.2017

    Jēdziena "finanses" definīcija. Sociālās attiecības, kas veido finanšu tiesību, civiltiesību, nodokļu tiesību, administratīvo tiesību tiesiskā regulējuma priekšmetu. Grāmatvedības palātas pilnvaras, kontroles darbību formas.

    tests, pievienots 25.11.2008

    Nodokļu attiecības kā nodokļu tiesību subjekts. Nodokļu tiesību vieta Krievijas tiesību sistēmā. Nodokļu un tiesiskā regulējuma sabiedriskie mērķi. Obligāto un aizliedzošo normu pārsvars. Nodokļu kodekss nodokļu tiesību avotu sistēmā.