Paziņošana par kontrolētajiem darījumiem - parauga pabeigšana. Var tikt pārskatīti kontrolēto darījumu kritēriji Kas iesniedz paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem

2016.gada kontrolēto darījumu paziņojuma iesniegšanas termiņš beidzas 2017.gada 22.maijā. Vai jūsu organizācijai jāziņo par kontrolētiem darījumiem un kam jāpievērš uzmanība, sagatavojot paziņojumu programmā 1C: Accounting 8 CORP, izdevums 3.0 - BUKH.1C, stāstīja 1C eksperti.

Kam jāiesniedz paziņojums

Nodokļu maksātājiem, kuri 2016. gadā veica darījumus, kas ir atzīti par kontrolētiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14.4. nodaļu, ir jāiesniedz nodokļu iestādēm paziņojums par šādiem darījumiem (Krievijas Nodokļu kodeksa 105.16. panta 1. punkts). Federācija).

Pamatojoties uz paziņojumā ietverto informāciju, nodokļu iestādēm ir tiesības pārbaudīt nodokļu aprēķināšanas un samaksas pilnīgumu saistībā ar darījumiem starp saistītajām pusēm.

Katrai darījuma pusei ir jāiesniedz paziņojums, tostarp tiem, kas izmanto īpašus režīmus (STS, UST, UTII) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.-4. klauzula, 2. punkts, 105.14. pants).

Ja abas darījuma puses piemēro īpašus režīmus, tad šādi darījumi netiek kontrolēti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3., 4., 2. punkts, 105.14. pants).

Paziņojuma par kontrolētajiem darījumiem veidlapa un aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 27. jūlija rīkojumu Nr. ММВ-7-13/524@. Paziņojums par kontrolētajiem darījumiem par 2016. gadu jāiesniedz ne vēlāk kā 2017. gada 22. maijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.16. panta 2. punkts).

Programmas 1C:Accounting 8 CORP 3.0 izdevumā ir izstrādāta specializēta apakšsistēma kontrolēto darījumu paziņojumu sagatavošanai, kas ļauj automātiski aizpildīt, pārbaudīt, izdrukāt un lejupielādēt paziņojumu elektroniskā formā.

Ko nozīmē darījums?

Regulatīvās iestādes ir vairākkārt skaidrojušas, ka jēdziens “darījums” nodokļu vajadzībām nav definēts Nodokļu kodeksā, tāpēc šis jēdziens tiek lietots Krievijas Federācijas civillikumā noteiktajā nozīmē (sk. Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 04.08.2015. Nr.03-01-18/44884, 13.01.2014 Nr.03-01-18/352).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu darījumi tiek atzīti par pilsoņu un juridisku personu darbībām, kuru mērķis ir noteikt, mainīt vai izbeigt civiltiesības un pienākumus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 153. pants).

“1C: Accounting KORP” versijā 3.0 ar darījumu saprot saimnieciskos darījumus, kas atspoguļoti grāmatvedības sistēmā. Vairumā gadījumu viens darījums ir atsevišķa primārā dokumenta rinda. Automātiski ģenerējot sākotnējo kontrolēto darījumu sarakstu, programma analizē 17 dokumentu veidus - Pārdošana (akts, rēķins), Kvīts (akts, rēķins), Mazumtirdzniecības pārskats, Iekārtu saņemšana, Nemateriālo aktīvu saņemšana, Pamatlīdzekļu nodošana, Nemateriālo aktīvu nodošana utt.

Kuri 2016. gada darījumi tiek uzskatīti par kontrolētiem?

Kontrolētie darījumi nodokļu vajadzībām ir darījumi starp saistītām pusēm, kā arī tiem līdzvērtīgi darījumi, ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta noteikumus, proti:

1. Darījumi starp Krievijas saistītajām pusēm, ja gada ienākumu summa no šiem darījumiem pārsniedz 1 miljardu rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 2. punkts, 105.14. pants).

2. Darījumi starp Krievijas saistītajām personām, ja viena no darījuma pusēm ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs, darījuma priekšmets ir ar derīgo izrakteņu ieguves nodokli apliekamais derīgo izrakteņu resurss, un ienākumu apmērs gadā no šiem darījumiem pārsniedz 60 miljoni rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 2. klauzula, 3. punkts, 105.14. pants).

3. Darījumi starp Krievijas saistītajām pusēm, ja viena no darījuma pusēm piemēro īpašu režīmu (Vienotais lauksaimniecības nodoklis jeb UTII), un ienākumu summa gadā no šiem darījumiem pārsniedz 100 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 2. klauzula, 3. punkts, 105.14. pants).

4. Darījumi starp Krievijas saistītajām personām, ja viena no darījuma pusēm ir atbrīvota no ienākuma nodokļa maksāšanas (tai skaitā vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātājs) vai piemēro nodokļa likmi 0%, un ienākumu apmēru par gadu šie darījumi pārsniedz 60 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. klauzula, 2. klauzula, 3. punkts, 105.14. pants).

5. Darījumi starp Krievijas saistītajām personām, ja viena no darījuma pusēm piemēro īpašus ienākuma nodokļa atvieglojumus, un gada ienākumu summa no šiem darījumiem pārsniedz 60 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. - 7. klauzula, 2. klauzula, 3. klauzula, 105.14. pants).

6. Darījumi ar ārvalstu saistītajām personām neatkarīgi no ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 1. punkts, Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 10. maija vēstule Nr. 03-01-18/28673).

7. Darījumi starp Krievijas savstarpēji atkarīgām personām ar neatkarīgu “formālu” starpnieku piedalīšanos neatkarīgi no ienākumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 1. punkts, 105.14. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 29. augusta vēstule, 2012 Nr.03-01-18/6-115).

8. Darījumi ar ārvalstu organizācijām ar globālās maiņas tirdzniecības precēm, ja ienākumu summa no šādiem darījumiem ar vienu personu gadā pārsniedz 60 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 1. klauzula, 5. - 8. punkts, 105.14. pants).

9. Darījumi ar ārzonu kompānijām, par kurām gada ienākumi ir lielāki par 60 miljoniem rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. klauzula, 7. punkts, 105.14. pants).

Jāpatur prātā, ka tiesa darījumu var atzīt par kontrolētu, pat ja tam nav norādīto pazīmju. Tas ir iespējams, ja ir pietiekams pamats uzskatīt, ka šis darījums ir iekļauts līdzīgu darījumu grupā, kas veikta, lai slēptu kontrolētu darījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. pants, 105.14. pants).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 4. punktā ir noteikts to darījumu saraksts, kuri izņēmuma kārtā netiek atzīti par kontrolētiem (piemēram, starpbanku aizdevumi ar termiņu līdz septiņām dienām, darījumi bezprocentu nodrošināšanai aizdevumi starp Krievijas saistītajām pusēm utt.).

Programmā 1C: Accounting 8 KORP, izdevums 3.0, lielākā daļa kontrolēto darījumu tiek noteikti automātiski. Darījumi, kas atspoguļoti manuālās darbībās vai nestandarta dokumentos, lietotājam jāreģistrē ar īpašu dokumentu Citi kontrolēti darījumi, kas ir pieejama, izmantojot veidlapas tāda paša nosaukuma hipersaiti .

Kuras personas tiek atzītas par savstarpēji atkarīgām?

Personu savstarpējās atkarības kritēriji, kā arī kārtība, kādā tiek noteikta vienas organizācijas līdzdalības daļa citā organizācijā vai privātpersona organizācijā, noteikta 14.1.nodaļā. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

1C: Accounting KORP versijā 3.0 savstarpēji atkarīgo personu sarakstu nevar noteikt automātiski. Informācija par savstarpēji atkarīgiem darījumu partneriem, tostarp neatkarīgiem formāliem starpniekiem, jāievada informācijas reģistrā Savstarpēji atkarīgas personas, kas ir pieejama no veidlapas Asistents, sagatavojot paziņojumus par kontrolētiem darījumiem.

Kā noteikt ienākumu summu no darījumiem

Ieņēmumu apmēru no darījumiem kalendārajā gadā nosaka, saskaitot no šādiem darījumiem ar vienu personu (saistītajām personām) saņemtās ienākumu summas par kalendāro gadu, ņemot vērā Nodokļu kodeksa 25.nodaļā noteikto ienākumu atzīšanas kārtību. Krievijas Federācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 9. punkts).

Praksē tas nozīmē sekojošo:

• darījuma vadāmību nosaka no darījuma gūto ienākumu apmērs no pārdevēja, un netiek lietots jēdziens “pircēja izdevumi”;
• jāņem vērā kopējie ienākumi no visiem darījumiem, nevis tikai vienas puses gūtie ienākumi;
• ienākumi tiek noteikti bez PVN, akcīzes nodokļiem un nodevām.

Nosakot ienākumu summu no darījumiem kalendārajā gadā, lai aprēķinātu summas kritēriju, aprēķinā netiek iekļauti ienākumi no darījumiem, kas netiek ņemti vērā, nosakot ienākuma nodokļa bāzi saskaņā ar Krievijas Nodokļu kodeksa 25. Federācija (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 13. janvāra vēstule Nr. 03-01-18/ 349).

“1C: Accounting 8 KORP” 3.0 versijā ienākumu summas no darījuma tiek aprēķinātas automātiski, pamatojoties uz grāmatvedības sistēmā atspoguļotajiem primārajiem dokumentiem, bet, aizpildot paziņojumu, lietotājam ir iespēja koriģēt rādītājus.

Paziņojuma sagatavošana “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0)

Kur sākt

Lai piekļūtu apakšsistēmai paziņojumu sagatavošanai par kontrolētiem darījumiem, ir jāiespējo attiecīgā programmas funkcionalitāte.

Funkcionalitāte tiek konfigurēta, izmantojot sadaļas tāda paša nosaukuma hipersaiti Galvenā. Uz grāmatzīmes Kontrolēti darījumi jums ir jāiestata tāda paša nosaukuma karogs.

Lai apakšsistēma atpazītu darījumus kā kontrolētus un pēc tam tos pareizi klasificētu, ir jāpārbauda direktoriju informācijas aizpildīšanas pilnīgums un pareizība. Darījuma partneri Un nomenklatūra, jo saskaņā ar kodiem:

• reģistrācijas valsts darījuma partnera kartē automātiski nosaka, vai tā pieder pie ārzonu zonām;
• Ārējās ekonomiskās darbības preču nomenklatūra nomenklatūras kartē automātiski nosaka tās piederību globālās biržas tirdzniecības precēm.

Ērtībai darbā ar kontrolētiem darījumiem programma nodrošina Asistents, sagatavojot paziņojumu par kontrolētiem darījumiem(1. att.), kas pieejams, izmantojot hipersaiti Paziņojumu palīgs(nodaļa Pārskati — kontrolēti darījumi).

Paziņojuma par kontrolētiem darījumiem sagatavošana sastāv no trim galvenajiem posmiem:

• sākotnējās informācijas ievadīšana un kontrolēto darījumu saraksta aizpildīšana;
• papildu informācijas norāde objektiem, kas tika iekļauti pirmajā posmā izveidotajā kontrolēto darījumu sarakstā;
• kopsavilkuma informācijas analīze, kontrolēto darījumu paziņojumu ģenerēšana, pārbaude un augšupielāde elektroniskā formā nosūtīšanai nodokļu iestādēm.

Lai aizpildītu paziņojumu, lietotājam vienkārši jāveic visas darbības, secīgi sekojot veidlapā sagrupētajām hipersaitēm. Asistents saskaņā ar uzskaitītajām darbībām.

Noderīgi metodiskie materiāli paziņojuma sagatavošanai

1. Papildinformāciju par to, kuras personas tiek atzītas par savstarpēji atkarīgām, kuri darījumi tiek atzīti par kontrolētiem un kādas sekas var izraisīt šo darījumu noslēgšana, skatiet sadaļā "Juridiskais atbalsts" sadaļā "Uzņēmējdarbības direktorijs: juridiskie aspekti".

2. Lai iegūtu atjauninātu rakstu par paziņojuma sagatavošanu par kontrolētiem darījumiem “1C: Accounting 8 CORP” (rev. 3.0), skatiet sadaļu “Tehnoloģiskais atbalsts lietojumprogrammu risinājumiem”.

5. Lekcijas video ieraksts 1C: Lekcijas no 24.03.2016. “Transfercenu noteikšana: piemērošanas prakse, 2015. gada kontrolēto darījumu paziņojuma sagatavošana “1C: Enterprise 8”” ar Federālā nodokļu dienesta pārstāvju piedalīšanos. Krievijas un 1C ekspertu pakalpojums.

Saskaņā ar nodokļu likumdošanas normām kontrolētie darījumi tiek oficiāli noslēgti starp savstarpēji atkarīgām personām (ievērojot īpašus nosacījumus), kā arī tiem līdzvērtīgus darījumus. Šādas attiecības piesaista nodokļu iestāžu pastiprinātu uzmanību, lai pārbaudītu cenu noteikšanu un attiecīgi nodokļu maksājumu aprēķina un samaksas pilnīgumu. Iesaistītajām pusēm ir jāsniedz paziņojums par kontrolētajiem darījumiem Federālajam nodokļu dienestam - veidlapas paraugs ir atrodams zemāk.

Kontrolētie darījumi - kritēriji un juridiskā būtība

Līgumu vadāmības nozīme ir noteikta stat. 105.14 NK. Vispārpieņemtajā kārtībā tie, pirmkārt, ir darījumi starp saistītām pusēm, bet tikai tad, ja ir atsevišķi noteikti nosacījumi. Vēl viena kategorija ir darījumi starp līdzvērtīgām apgādājamām personām. Attiecību dalībnieki var būt gan uzņēmumi, gan iedzīvotāji.

Piezīme! Kurš konkrēti attiecas uz savstarpēji atkarīgām personām, kā arī tieši to, kā tiek aprēķināta līdzdalības daļa, regulē stat. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1. un 105.2.

Kontrolētie darījumi - 2017: kritēriji, tabula

Krievijas rezidentu noslēgtie līgumi tiek atzīti par kontrolētiem, ja tie atbilst vismaz vienam no šiem pamatnosacījumiem saskaņā ar 2. un 3. pantu. 105.14. Pilns detalizēts iemeslu saraksts ir ietverts stat. 105.14.

Kontrolētie darījumi 2017. gadā – kritēriji, tabula:

Iemesls līguma atzīšanai par kontrolētu, kad to parakstījuši Krievijas Federācijas iedzīvotāji	Kopējais saņemto ienākumu apjoms, ja limits tiek pārsniegts, attiecības tiek uzskatītas par kontrolētām
Visu veidu operācijas	Kopējais ieņēmumu apjoms pārskata kalendārajā gadā ir no 1 miljarda rubļu.
Viena persona-dalībnieks ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs (pēc darba procentu likmes), līguma priekšmets ir iegūtais derīgais derīgs.	Kopējā saņemto ienākumu summa par gadu (kalendārs) ir no 60 miljoniem rubļu.
Vismaz viens dalībnieks izmanto UTII jeb Vienoto lauksaimniecības nodokli, otrs dalībnieks neizmanto minētos īpašos režīmus	Kopējais ienākumu apjoms, kas saņemts saskaņā ar šiem režīmiem gadā (kalendārs), ir no 100 miljoniem rubļu.
Vismaz viens dalībnieks izmanto peļņas nodokļa atvieglojumu (nulles likme Skolkovo darbiniekiem) vai ir atbrīvots no tā maksāšanas, otram dalībniekam šādu atvieglojumu nav	Kopējā saņemto ienākumu summa par gadu (kalendārs) ir no 60 miljoniem rubļu.
Vismaz viena līguma puse ir atzīta par SEZ rezidentu vai SEZ dalībnieku un tai ir īpašas priekšrocības peļņas ziņā, otra puse nav uzskatāma par rezidentu
Vismaz viena persona-dalībnieks peļņu aprēķina saskaņā ar Statūtu 1.punktu. 275,2, otrais – nē
Vismaz viens dalībnieks aprēķina ienākuma nodokli atbilstoši stat. 284.3, 284.3-1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Kā un kad iesniegt paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem par 2017. gadu

Ja uzņēmums noslēdza kontrolētus līgumus, informācija par pārskata periodu tiek nosūtīta Federālajam nodokļu dienestam nodokļu maksātāja dalībnieka atrašanās vietā/dzīvesvietā līdz nākamā gada 20.maijam (105.16.panta 2.punkts). Paziņojuma veidlapu izstrādāja Federālais nodokļu dienests ar 2012. gada 27. jūlija rīkojumu Nr. ММВ-7-13/524. Prezentācijas formāts ir elektronisks vai papīra formātā pēc ziņotājas izvēles. Par 2017. gadu informācija jāiesniedz līdz 2018. gada 21. maijam.

Ārējās tirdzniecības darījumu slieksni ar ārvalstu saistītajiem uzņēmumiem piedāvāts palielināt līdz 60 miljoniem rubļu. Pašlaik jebkurš šāds darījums neatkarīgi no tā summas tiek uzskatīts par kontrolētu (). Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājam ir pienākums par tiem katru gadu paziņot nodokļu inspekcijai ().

Tāpat plānots paaugstināt minimālo slieksni kontrolētajiem darījumiem starp Krievijas personām. Ja tagad tas ir 1 miljards rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 2. punkts), tad nākotnē to var palielināt līdz 2-3 miljardiem rubļu. Šo iniciatīvu vakar apstiprināja Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta direktora vietnieks Andrejs Kizimovs.

Vienlaikus aģentūra uzskata par lietderīgu atbrīvot no nodokļu kontroles darījumus bezprocentu kredītu un garantiju izsniegšanai starp savstarpēji atkarīgām Krievijas personām (subjektiem, kuru attiecības var ietekmēt to darbības apstākļus vai ekonomiskos rezultātus). Tagad šādi darījumi tiek atzīti par kontrolētiem, un visi ienākumi, ko no tiem varētu saņemt, ir jāņem vērā nodokļu vajadzībām ().

Par organizācijas vai fiziskas personas, kas ir kontrolējoša persona, pienākumiem attiecībā pret ārvalstu uzņēmumu, uzziniet materiālā. "Kontrolētie ārvalstu uzņēmumi un kontrolējošās personas" V Risinājumu enciklopēdija Sistēmas GARANT interneta versija. Saņemiet bezmaksas piekļuvi 3 dienas!

Izmaiņas var ietekmēt arī kontrolēto darījumu būtiskuma kritēriju, lai samazinātu nodokļu iestādēm nosūtīto paziņojumu skaitu. “Tagad daudzi uzņēmumi, lai sevi aizsargātu, sniedz informāciju par visiem mazākajiem darījumiem - protams, tās ir papildu izmaksas uzņēmumam un slogs Krievijas Federālajam nodokļu dienestam. Mēs piedāvājam ieviest būtiskuma kritēriju - 5% no organizācijas ieņēmumus, bet ne vairāk kā 10 miljonus rubļu, tas ir, nodokļu dienestam nevajadzētu pieprasīt dokumentāciju par maziem darījumiem, un uzņēmumam šādu darījumu var būt diezgan daudz,” komentē Andrejs Kizimovs.

Turklāt 2016. gadā var notikt izmaiņas transfertcenu nodokļu ziņošanas ietvaros (saistīto pušu preču vai pakalpojumu pārdošana par uzņēmuma iekšējām cenām, kas atšķiras no tirgus cenām). “Ārvalstu praksē tagad tiek ieviests tā sauktais “pārskats starp valstīm”, kad holdinga mātes uzņēmums iesniedz ziņojumu savai nodokļu iestādei, kas savukārt nosūta informāciju par uzņēmuma ārvalstu nodaļām. uz valstīm, kur tie atrodas, mēs arī gribam doties uz turieni, lai Krievijas fondi sniegtu ziņojumu Krievijas Federālajam nodokļu dienestam, un tad tas pats nosūta attiecīgo informāciju uz ārvalstu jurisdikcijām uzņēmumiem, ka šāds ziņojums nonāks Krievijā nevis no šeit esošajiem meitasuzņēmumiem, bet gan no ārvalstu mātesuzņēmumiem caur ārvalstu nodokļu iestāžu sistēmu,” domā Kizimovs. Pēc viņa teiktā, lielākie Krievijas holdingi ir ieinteresēti, lai šis standarts tiktu ieviests šogad. Un, tiklīdz tas sāks darboties, organizācijas varēs sniegt vienotu pārskatu Krievijas nodokļu iestādēm, un tām vairs nebūs jāsūta dokumenti katrai šīs holdinga darbības jurisdikcijai. Eksperts arī precizēja, ka sākotnēji uzņēmumi šādu standartu varēs piemērot brīvprātīgi. Šī prasība kļūs obligāta ne agrāk kā 2017.–2018.

Tuvojas 2016.gada kontrolēto darījumu paziņojuma iesniegšanas termiņš nodokļu administrācijai - 20.maijs (2017.gadā termiņš tiek pārcelts uz pirmdienu, 22.maiju). Lai izvairītos no soda naudas, iesakām pārbaudīt, vai kāds no 2016. gadā veiktajiem darījumiem tika kontrolēts. Piedāvājam “ievadkursu” kontrolēto darījumu un tirgus cenu noteikšanas procedūrā nodokļu vajadzībām.

Naudas sodi

Sods par kontrolēto darījumu nesniegšanu ir 5000 rubļu.

Sods par nodokļu nepietiekamu samaksu par ārpustirgus cenu izmantošanu kontrolētiem darījumiem nodokļu uzskaitē ir 40% no nokavējuma naudas summas, bet ne mazāk kā 30 000 RUB. (kopš 2017. gada).

Kontrolēti darījumi

Starp darījumiem ar kuriem darījuma partneriem jums vajadzētu meklēt kontrolētus darījumus? Pirmkārt, starp savstarpēji atkarīgām personām. Kritēriji personu klasificēšanai par savstarpēji atkarīgām ir apstiprināti 2006. gada 12. decembra pantā. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Otrkārt, starp darījuma partneriem, kas reģistrēti valstīs, kas iekļautas apstiprinātajā ārzonu kompāniju sarakstā.

Ārzonas uzņēmumu saraksts tika apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 13. novembra rīkojumu N 108n.

Turklāt par darījumiem ar savstarpēji atkarīgām personām ar starpnieku starpniecību tiek uzskatīti darījumi ar savstarpēji atkarīgām personām, ja starpnieki neveic nekādas papildu funkcijas, kā arī darījumi ārējās tirdzniecības jomā ar pasaules biržas tirdzniecības precēm (nafta, melnais metāls). un krāsainie metāli, minerālmēsli, dārgmetāli un akmeņi).

Darījumiem ar saistītajām personām līdzvērtīgi darījumi: 1) darījumi ar saistītajām personām ar starpnieku starpniecību, ja starpnieki nepilda nekādu papildu funkciju; 2) darījumi ārējās tirdzniecības jomā ar pasaules biržas tirdzniecības precēm (nafta, melnie un krāsainie metāli, minerālmēsli, dārgmetāli un akmeņi); 3) darījumi ar ārzonās reģistrētiem uzņēmumiem.

Darījumi ar saistītajām pusēm un darījumiem līdzvērtīgi darījumi ar saistītajām pusēm tiek uzskatīti par kontrolētiem, ja tiek pārsniegti noteikti summas kritēriji. Summas kritērija aprēķins tiek veikts, summējot visu ieņēmumu/izdevumu summas, kas gada laikā saņemti/izdarīti darījumu ar vienu darījuma partneri rezultātā. Summas kritēriji ir atkarīgi no savstarpēji atkarīgo personu statusa (rezidents / nerezidents), to piemērotajām nodokļu sistēmām un darījumu priekšmeta.

Darījumu veidi	Darījumu apjoms ar darījumu partneri gadā, rub.
Darījumi ar saistīto personu - Krievijas Federācijas rezidentu
Darījumi ar saistīto pusi - Krievijas Federācijas nerezidentu
Darījumi ar saistīto pusi, kas maksā vienoto lauksaimniecības nodokli vai UTII
Darījumi ar saistīto personu - speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāju
Darījumi ar saistīto personu, kas atbrīvota no peļņas nodokļa maksātāja saistībām vai piemērojot nodokļa likmi 0% saskaņā ar 5.1. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Darījumi ar saistīto personu, kas ņem vērā ienākumus (izdevumus) saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 275.2
Darījumi ar savstarpēji atkarīgu pusi - reģionāla investīciju projekta dalībnieks, kurš piemēro nodokļa likmi peļņas nodoklim, kuram ir ieskaitāms federālais budžets, 0% apmērā un (vai) samazinātu nodokļa likmi peļņas nodoklim, kas tiek ieskaitīts federālajā budžetā. Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžets tādā veidā un saskaņā ar nosacījumiem, kas paredzēti 2. pantā. Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 284.3 un 284.3-1
Darījumi ar saistīto personu - federālajā likumā “Par Skolkovas inovāciju centru” noteikto korporatīvo pētījumu centru, kas piemēro atbrīvojumu no PVN maksātāja pienākumiem saskaņā ar Regulas Nr. 145.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
Darījumi pasaules biržas tirdzniecības preču ārējās tirdzniecības jomā
Darījumi ar kādā valstī reģistrētiem uzņēmumiem no ārzonu kompāniju saraksta

Lai gan darījumi atbilst šiem kritērijiem, tie var netikt kontrolēti. Piemēram, netiek kontrolēti darījumi, kuru puses ir personas, kuras vienlaikus atbilst šādām prasībām:

• reģistrēts vienā Krievijas Federācijas subjektā;
• nav atsevišķu nodaļu ārpus Krievijas Federācijas veidojošajām vienībām;
• nemaksā ienākuma nodokli citu Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos;
• nav pieņemti zaudējumi, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli;
• nav vienotā lauksaimniecības nodokļa, UTII, derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātāji, nav atbrīvoti no ienākuma nodokļa maksāšanas un nepiemēro ienākuma nodoklim nodokļa likmi 0% apmērā.

No 2017. gada 1. janvāra netiek kontrolēti: 1) darījumi par galvojumu (garantiju) sniegšanu, ja visas šāda darījuma puses ir Krievijas organizācijas, kuras nav; 2) darījumi bezprocentu aizdevumu izsniegšanai starp savstarpēji atkarīgām personām, kuru visu pušu reģistrācijas (dzīvesvietas) vieta ir Krievijas Federācija.

Ienākumus un izdevumus summas kritērija aprēķināšanai nosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumiem. Piemēram, attiecībā uz īpašuma pirkšanas un pārdošanas darījumu summas slieksnī ir jāiekļauj ieņēmumi no īpašuma pārdošanas, attiecībā uz aizdevumu - uzkrāto kredīta procentu summa.

Vienlaikus paziņojumā par kontrolētajiem darījumiem ieņēmumi un izdevumi tiek atspoguļoti atbilstoši grāmatvedības noteikumiem.

Paziņojuma veidlapa

Paziņojumā iekļauj šādu informāciju:

• darījumu subjekti;
• informācija par darījumu dalībniekiem;
• saņemto ienākumu summa un (vai) veikto izdevumu summa;
• izmantotās cenu noteikšanas metodes.

Veidlapa, elektroniskais formāts un aizpildīšanas kārtība apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 27. jūlija rīkojumu N ММВ-7-13/524@.

Tirgus cenu noteikšana

Cenas, kas izmantotas darījumos starp personām, kuras nav atzītas par savstarpēji atkarīgām, tiek atzītas par tirgus cenām.

Ja darījuma cena starp saistītajām personām atšķiras no tirgus cenas, tad nodokļi jāaprēķina, pamatojoties uz ienākumiem (izdevumiem), kas būtu radušies, ja darījums būtu veikts uz tirgus nosacījumiem.

Piemēram, ja organizācija pārdod produktu saistītai pusei par cenu 5000 rubļu un pārdod citiem darījumu partneriem par vidējo cenu 10 000 rubļu, tad ienākuma nodokļa un PVN vajadzībām jāaprēķina pārdošanas ieņēmumi. pamatojoties uz cenu 10 000 rubļu.

Tirgus cenu izmantošanas dēļ pārrēķināmie nodokļi: ienākuma nodoklis, PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, derīgo izrakteņu ieguves nodoklis.

Nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi piemērot tirgus cenu nodokļu vajadzībām, ja faktisko cenu izmantošana rada nodokļu uzrādīšanu par zemu.

Lai atspoguļotu neatkarīgas korekcijas, ir paredzēta ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 08 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojums N ММВ-7-3/572@).

Darījumu cenas tiek atzītas par tirgus cenām šādos gadījumos:

• cenas tiek piemērotas saskaņā ar pretmonopola iestādes prasībām,
• darījums noslēgts, pamatojoties uz biržas tirdzniecības rezultātiem,
• darījuma cena, kurā darījuma objekta novērtējums ir obligāts, atbilst neatkarīga vērtētāja vērtējumam,
• vienreizēja darījuma cena atbilst neatkarīga vērtētāja vērtējumam (šāda darījuma piemērs varētu būt nekustamā īpašuma pirkšanas un pārdošanas darījums, ja šāds darījums neattiecas uz organizācijas pamatdarbību).

Galvenais veids, kā noteikt tirgus cenu, ir salīdzināt darījuma cenu ar salīdzināmiem darījumiem, kas noslēgti ar pusēm, kuras nav saistītas. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.5. punkts paredz nosacījumus atkarībā no tā, kuri darījumi tiek atzīti par salīdzināmiem (piemēram, darījumu apjomi, piegādes un maksājuma termiņi, darījuma partnera kredītvēsture un maksātspēja utt.).

Darījuma nosacījumu salīdzināšanā izmantotā informācija:

1) informācija par cenām un kotācijām Krievijas un ārvalstu biržās;

2) Krievijas Federācijas ārējās tirdzniecības muitas statistika;

3) oficiālajos informācijas avotos vai citos publicētos un (vai) publiski pieejamos izdevumos un informācijas sistēmās ietverto informāciju par cenām (cenu svārstību limitiem) un biržas kotācijām;

4) informāciju no informācijas un cenu noteikšanas aģentūrām;

5) ziņas par nodokļu maksātāja veiktajiem darījumiem.

Ja ir informācija par salīdzināmiem darījumiem, ko nodokļu maksātājs veicis ar personām, kuras nav atzītas par savstarpēji atkarīgām ar viņu, Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam nav tiesību izmantot citu informāciju, lai noteiktu tirgus cenu diapazonu.

Lai noteiktu tirgus cenu līmeni, tiek izmantotas šādas cenu noteikšanas metodes:

1) salīdzināmu tirgus cenu metodi;

2) turpmākās pārdošanas cenas metode;

3) izmaksu metode;

4) salīdzināmās rentabilitātes metode;

5) peļņas sadales metode.

Metodes ir sīki aprakstītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 14.3.

Vēlamā metode ir salīdzināmu tirgus cenu metode.

Šīs tirgus cenu noteikšanas metodes tiek izmantotas tikai nodokļu aprēķināšanai. Slēdzot darījumus, nodokļu maksātāji var brīvi piemērot jebkādas cenas.

Jautājumā par darījuma cenas “tirgus vērtības” pamatojumu ir svarīgi, kurš pirmais sastādīja tirgus cenas līmeņa pamatojumu: jūs vai regulējošā iestāde. Esošu formalizētu aprēķinu ir grūtāk atspēkot. Tāpēc, noformējot paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem, ir vērts nekavējoties (“karsti uz papēžiem”) sagatavot dokumentāciju, kas apliecina, ka darījuma faktiskā cena atbilst tirgus cenām, ņemot vērā visas darījuma pazīmes. Dokumentācija būs jāiesniedz regulatīvajai iestādei pēc attiecīga pieprasījuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.15. pants).

Savstarpēji atkarīgiem uzņēmumiem ir lieliska iespēja manipulēt ar cenām, tādējādi pazeminot nodokļa bāzi, koriģējot ienākumu, izdevumu vai zaudējumu apmēru nodokļu vajadzībām. Pārdalot ienākumus un izdevumus, veiksmīgi tiek izmantotas struktūras zemu nodokļu jurisdikcijās.

Kontrolēti darījumi un gada apgrozījuma limiti

Nodokļu kontrole transfertcenu noteikšanai tiek veikta starptautiskā līmenī un nacionālās likumdošanas līmenī. Kopš 2010. gada ir spēkā Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (OECD) Transfertcenu vadlīnijas starptautiskajām korporācijām un nodokļu iestādēm (OECD Transfer Pricing Guidelines, 2010) 2013. gadā pēc G20 pieprasījuma tika pieņemta Deklarācija par BEPS (bāzes erozija un peļņas novirzīšana).

Deklarācija atspoguļo ESAO rīcības plānu bāzes erozijas un peļņas novirzīšanas apkarošanai. BEPS plāna ietvaros plānots izstrādāt transfertcenu (TP) noteikumus, kas palielinās darījumu caurskatāmību starp uzņēmumiem, apkopojot papildu informāciju, kā arī samazinās izmaksas uzņēmējdarbībai.

Krievijas Federācijā 2012. gada 1. janvārī stājās spēkā 2011. gada 18. jūlija Federālais likums Nr. 227-FZ (Likums 227-FZ). Likums 227-FZ, ar kuru Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu papildināja ar V.1. sadaļu “Savstarpēji atkarīgās personas. Vispārīgi noteikumi par cenām un nodokļiem. Nodokļu kontrole saistībā ar darījumiem starp saistītajām pusēm. Vienošanās par cenām."

Tās noteikumi cita starpā ir vērsti uz to, lai novērstu nodokļu peļņas pārnešanu ārpus Krievijas Federācijas, izslēdzot iespēju manipulēt ar cenām darījumos starp savstarpēji atkarīgiem nodokļu maksātājiem un nodokļu maksātājiem, kuri valstī piemēro dažādus nodokļu režīmus. Noteikumi aizstāja Art. 40 “Preču, darbu vai pakalpojumu cenas noteikšanas principi nodokļu vajadzībām” un Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20 “Savstarpēji atkarīgās personas”.

Likumā 227-FZ tika nostiprināts galvenais transfertcenu regulēšanas “globālais” princips – “nesaistītu pušu darījuma princips”.

Nesaistītu pušu darījuma princips transfertcenu noteikšanā

Saskaņā ar “nesaistīto pušu principu” nodokļu vajadzībām savstarpēji atkarīgu un līdzvērtīgu personu savstarpējo atkarīgo personu savstarpējo darījumu cenu (maksājumu) vērtība tiek pārrēķināta attiecībā pret tirgus vērtībām, it kā uzņēmumi būtu neatkarīgi. Cenas netiek pārbaudītas visiem darījumiem pēc kārtas, bet tikai kontrolētajiem.

Kas ir kontrolēti darījumi?

Nodokļu vajadzībām kontrolētos darījumus atzīst kā:

1. Darījumi starp savstarpēji atkarīgām personām (ņemot vērā pazīmes, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. pantā).
2. Darījumi (darījumu kopums), kas iegūst kontrolēto darījumu statusu, pielīdzinot tos savstarpēji atkarīgu personu darījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 1. punkts).
3. Darījumi, kas atzīti par tiesas kontrolētiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 10. punkts)

Mēs esam apvienojuši 2017. gada kontrolēto darījumu kritērijus nodokļu vajadzībām tabulā:

Kontrolēti darījumi		Gada apgrozījuma limits
Ārējie ekonomiskie darījumi		Nav noteikts ierobežojums
	Ar akciju tirdzniecības precēm	60 miljoni rubļu.
	Ar ārzonu rezidentiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas sarakstu	60 miljoni rubļu.
Iekšzemes darījumi	Starp saistītajām pusēm	1 miljards rubļu. (kopš 2016. gada)
	Starp saistītajām pusēm, ja viena no pusēm: Atbrīvots no ienākuma nodokļa vai piemēro 0% likmi	60 miljoni rubļu.
	SEZ iedzīvotājs, kas nodrošina ienākuma nodokļa atvieglojumus	60 miljoni rubļu.
	Derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs, kas aprēķināts pēc likmes, kas noteikta procentos	59 miljoni rubļu.
	Izmanto īpašus nodokļu režīms (UTII, vienotais lauksaimniecības nodoklis)	100 miljoni rubļu.

Summas kritērija aprēķināšanas piemērs

Uzņēmums “A” (RF) sniedz uzņēmumam “B” (RF) mārketinga pakalpojumus par kopējo summu 300 miljoni rubļu. Uzņēmums "B" ražo un pārdod uzņēmuma "A" produkciju 750 miljonu rubļu vērtībā. Uzņēmums "A" piedalās Sabiedrības "B" kapitālā, šīs līdzdalības daļa ir vairāk nekā 25%.

Jautājums:
Vai darījums tiek kontrolēts uzņēmumam A?

Atbilde:
Jā, tā ir. Lai noteiktu summas kritēriju kontrolētam darījumam starp saistītajām pusēm, mums jāsaskaita 300 miljoni rubļu. (mārketings) un 750 rub. (produkti). Rezultāts = 1050 miljoni rubļu. (vairāk nekā 1 miljards rubļu).

Nodokļu maksātājiem jāatceras, ka ne visi darījumi tiek uzskatīti par kontrolētiem.

Neatkarīgi no tā, vai darījumi atbilst 1.–3. 105.14 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, darījumi netiek atzīti par kontrolētiem darījumiem:

• puses, kurās ir vienas un tās pašas konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībnieki (izņemot darījumus, kuru priekšmets ir par derīgo izrakteņu ieguves nodokli apliekami atzīti iegūtie derīgie resursi, kuru ieguve tiek aplikta ar nodokli pēc procentos noteiktās likmes);
• kuras puses ir personas, kuras vienlaikus atbilst šādām prasībām:
  • reģistrēts vienā Krievijas Federācijas subjektā, nav atsevišķu nodaļu citu Krievijas Federācijas subjektu teritorijās, kā arī ārpus Krievijas Federācijas, nemaksā ienākuma nodokli citu Krievijas Federācijas subjektu budžetos;
  • aprēķinot ienākuma nodokli, nav pieņemti zaudējumi (ieskaitot iepriekšējo periodu zaudējumus, kas pārnesti uz nākamajiem periodiem);
  • nav apstākļu, lai to darījumus atzītu par kontrolētiem saskaņā ar punktiem. 2 - 7 p. 2 ēd.k. 105.14 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;
• un daži citi.

Kādus nodokļus sedz transfertcenas?

Ļoti bieži klausītāji uzdod jautājumu: "Vai visus nodokļus var kontrolēt nodokļu iestādes, pamatojoties uz transfertcenu noteikšanu?" Nodokļu kodeksā ir ierobežots nodokļu saraksts, kuru aprēķināšanas pilnīgums tiek kontrolēts, proti:

1. Uzņēmumu ienākuma nodoklis.
2. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ko maksā saistībā ar ienākumiem no uzņēmējdarbības un privātās prakses (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 227. pants).
3. MET - ja viena no darījuma pusēm ir MET maksātājs, darījuma priekšmets ir derīgie izrakteņi, kuru ieguve tiek aplikta ar nodokļa likmi, kas noteikta procentos.
4. PVN - ja viena no darījuma pusēm (organizācija vai individuālais uzņēmējs) nav PVN maksātājs vai ir atbrīvota no PVN saistību izpildes kā nodokļu maksātājs.

Tirgus cenas noteikšanas metodes

Vissvarīgākais un grūtākais ir jautājums, kā piemērot nesaistītu pušu principu un praksē noteikt darījuma tirgus cenu nodokļu vajadzībām. Šādai novērtēšanai ir izstrādātas vairākas ESAO ietvaros izstrādātas metodes, kas rada konceptuālu cenu noteikšanas bāzi (transfercenu noteikšanas metodes (metodoloģijas)).

Nevienu no tiem nevar uzskatīt par universālu (piemērotu katrai situācijai), un parasti ir jāizvēlas metode, kas nodrošina visprecīzāko novērtējumu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss iesaka izmantot 5 metodes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.7. pants):

1. Salīdzināmo tirgus cenu metode (ir prioritāte pār citām metodēm un izmantojama, ja konkrētajā tirgū ir vismaz viens salīdzināms darījums), kā arī ja ir pieejams nepieciešamais informācijas apjoms par šādu darījumu.
2. Turpmākās pārdošanas cenas metode (ir prioritāte, pērkot preces no saistītās puses un pēc tam tās tālāk pārdodot bez apstrādes neatkarīgai pusei).
3. Izmaksu metode (ir prioritāte darījumos par pakalpojumu sniegšanu).
4. Salīdzināmā rentabilitātes metode (var izmantot, ja nav informācijas, uz kuras pamata var pamatoti secināt, ka ir vajadzīgā salīdzināmo darījumu komerciālo un (vai) finansiālo nosacījumu salīdzināmības pakāpe, un izmantot turpmāko pārdošanu. metode un izmaksu metode).
5. Peļņas sadales metode (lieto, ja nav iespējams izmantot citas transfertcenu noteikšanas metodes vai ja analizējamā darījuma pusēm ir tiesības uz nemateriālajiem aktīviem to īpašumā (lietošanā).

Izejas punkts, izvēloties metodi, ir kontrolētā darījuma izpratne, pamatojoties uz funkcionālo analīzi. Šādas analīzes sastāvdaļas ir darījuma pušu funkciju, to izmantoto aktīvu un uzņemto risku izpēte.

Darījumu komerciālo un (vai) finansiālo nosacījumu salīdzināmība un funkcionālā analīze tiek veikta, ņemot vērā Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.5. punkts, kas nosaka analīzei nepieciešamos darījumu īpašības, nosacījumus, faktorus un citus parametrus, kas tiek ņemti vērā, un izmantojot 2. pantā paredzēto informāciju. 105.6 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nākamais mūsu pētījuma posms ir savstarpēji atkarīgu personu darījumu nosacījumu salīdzināšana ar darījumu noteikumiem starp personām, kuras nav savstarpēji atkarīgas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ļauj izmantot tikai publiski pieejamus informācijas avotus, kā arī informāciju par nodokļu maksātāju.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav konkrēta saraksta, kas nodokļu maksātājiem dod zināmas priekšrocības, sagatavojot dokumentāciju. Nodokļu maksātājs pats izvēlas informācijas avotus! Un tad, ja rodas strīds, nodokļu iestādēm jāpierāda izvēles likumība.

Pie mums varat saņemt pakalpojumus:

• - paziņojumu sagatavošana par kontrolētajiem darījumiem Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam;
• - transfertcenu dokumentācijas paketes sagatavošana, lai pamatotu tirgus cenu līmeni un izvairītos no soda naudas;
• - identificēt kontrolētos darījumus.

Kurš kontrolē cenas?

Šķiet, ka šeit viss ir skaidrs. Cenu kontroli veic federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolēt un uzraudzīt nodokļu un nodevu jomā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikts aizliegums uzraudzīt kontrolētos darījumos izmantoto cenu atbilstību tirgus cenām, veicot pārbaudes uz vietas un uz vietas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.17. panta 1. punkts).

Un tomēr šajā jautājumā jau ir uzkrāta šķīrējtiesu prakse, kas ir cieši saistīta ar tēmu par nepamatotiem nodokļu atvieglojumiem. Ar šķīrējtiesu izlasi un secinājumiem par šo tēmu iepazīstināsim nākamajā nodokļu juristu rakstā.

Atbildība par transfertcenu noteikšanu

Beigsim šo apskatu ar atgādinājumu par nodokļu maksātāju atbildību. Par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa prasību neievērošanu kontrolētajiem darījumiem tiek paredzēti šādi naudas sodi:

• par nodokļu summu nemaksāšanu vai nepilnīgu samaksu “ārpustirgus” cenu izmantošanas rezultātā, no 2014.gada tiek uzlikts naudas sods 20% apmērā no nenomaksātās nodokļa summas, bet no 2017.gada - 40% apmērā no nesamaksātās nodokļa summas, bet ne mazāk kā 30 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.3 pants);
• Sods par kontrolēto darījumu nesniegšanu nodokļu inspekcijai būs 5000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.4. pants) par katru darījumu.

Pārskats par kontrolētajiem darījumiem:

Paziņojums par kontrolētajiem darījumiem tiek iesniegts līdz pārskata gadam sekojošā gada 20.maijam. Tie. Paziņojuma par kontrolētajiem darījumiem iesniegšanas termiņš 2016.gadam ir līdz 2017.gada 20.maijam, bet 2017.gadam - līdz 2018.gada 20.maijam.

Ja precizētais paziņojums iesniegts, pirms nodokļu iestāde kļūdu ir konstatējusi, nodokļu maksātājs ir atbrīvots no soda naudas par paziņojumā sniegto neprecīzo informāciju. Nekad nav par vēlu pārbaudīt sevi.

Dokumentāciju par kontrolētajiem darījumiem nodokļu iestādes var pieprasīt ne agrāk kā 1. jūnijā nākamajā gadā pēc kalendārā gada, kurā tika veikti kontrolētie darījumi. Tajā pašā laikā nodokļu audita ietvaros dokumentācijas pieprasījums par kontrolētajiem darījumiem var ilgt 3 gadus.

Atbrīvojums no soda sankcijām ir iespējams, ja nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu administrācijai dokumentāciju, kas pamato tirgus cenas līmeni.

Nodokļu maksātājiem tiek dotas 30 dienas, lai iesniegtu pieprasīto darījumu dokumentāciju.

Šajā rakstā mēs esam tikai īsi izklāstījuši galvenos transfertcenu piemērošanas aspektus kontrolētiem darījumiem. Turpmākajos pārskatos mēs detalizēti runāsim par katras cenu izpētes metodes priekšrocībām, simetriskiem pielāgojumiem, arbitrāžas praksi un daudzām citām Krievijas transfertcenu noteikšanas iezīmēm.

Sazinieties ar mums, mēs palīdzēsim identificēt kontrolētos darījumus un nepieciešamības gadījumā sagatavot nepieciešamo dokumentāciju.