Viss par automašīnu tūningu

PVN atskaitījumu procentuālā daļa gadā. Droša PVN atskaitījumu daļa. Droša PVN atskaitījumu daļa

Pēc Federālā nodokļu dienesta datiem, vidēji Krievijā 2017. gada 2. ceturkšņa atskaitījumu drošā daļa ir 87,8%. Salīdzinājumā ar 2017. gada 1. ceturksni šis rādītājs samazinājās: šajā periodā Krievijas vidējais drošu atskaitījumu īpatsvars bija 88,5%.

Krievijas vidējos datus inspektori praksē neizmanto. Mums jākoncentrējas uz reģionālajiem rādītājiem. Tieši viņi vadīsies no biroja, apstrādājot jūsu deklarāciju par 2017. gada 2. ceturksni.

Ja uzņēmuma dati ir lielāki par reģiona datiem, nodokļu iestādes būs ieinteresētas organizācijā. Iespējamas precizēšanas prasības, komisijas un pat klātienes pārbaužu nozīmēšana. Iepriekš nodokļu amatpersonas to atklāti paziņoja Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 17. jūlija vēstulē Nr. AS-4-2/12722. Bet nesen tas tika atcelts (Krievijas Finanšu ministrijas 2017. gada 21. marta vēstule Nr. ED-4-15/5183). Ko nodokļu iestādes darīs ar šādu Finanšu ministrijas norādījumu, rādīs prakse. Tomēr joprojām ir vērts pārbaudīt savus atskaitījumu datus, izmantojot reģionam drošus datus.

Paskaidrojumu paraugi par PVN atskaitījumu daļu.

Droša PVN atskaitījumu daļa Krievijas reģionos (procentos, par 2017. gada 2. ceturksni)

Novads Atskaitījumu daļa, % Novads Atskaitījumu daļa, %
Altaja reģions 89,7 Primorskas apgabals 92,7
Amūras reģions 103,2 Pleskavas apgabals 94
Arhangeļskas apgabals 70 Adigejas Republika 89,8
Astrahaņas reģions 72,5 Altaja Republika 90,7
Belgorodas apgabals 91,3 Baškortostānas Republika 87,9
Brjanskas apgabals 91,1 Burjatijas Republika 87,5
Vladimira apgabals 86,4 Dagestānas Republika 86,1
Volgogradas apgabals 86,9 Ingušijas Republika 95,8
Vologdas reģions 89 Kalmikijas Republika 71,1
Voroņežas apgabals 95,3 Karēlijas Republika 83,9
Maskavas pilsēta 89,8 Komi Republika 74,5
Sanktpēterburgas pilsēta 90,6 Krimas Republika 86,4
Sevastopoles pilsēta 87 Mari El Republika 86,2
Ebreju autonomais apgabals 109 Mordovijas Republika 88,2
Aizbaikāla reģions 93,8 Ziemeļosetijas Republika - Alānija 88
Ivanovas apgabals 93,3 Tatarstānas Republika 89
Irkutskas apgabals 82,9 Tyvas Republika 74,3
Kabardino-Balkārijas Republika 93,3 Hakasijas Republika 88,5
Kaļiņingradas apgabals 67,9 Sahas Republika (Jakutija) 81,9
Kalugas reģions 90 Rostovas apgabals 94,6
Kamčatkas apgabals 80,2 Rjazaņas apgabals 85,7
Karačajas-Čerkesas Republika 92,9 Samaras reģions 85,7
Kemerovas apgabals 81,9 Saratovas apgabals 87,2
Kirovas apgabals 86,2 Sahalīnas reģions 95,7
Kostromas reģions 88,8 Sverdlovskas apgabals 87,7
Krasnodaras apgabals 88,8 Smoļenskas apgabals 93,2
Krasnojarskas apgabals 76,4 Stavropoles apgabals 89
Kurganas reģions 84,2 Tambovas apgabals 95,2
Kurskas apgabals 88,9 Tveras apgabals 88,9
Ļeņingradas apgabals 80,3 Tomskas apgabals 83,5
Ļipeckas apgabals 90,9 Tulas reģions 91
Magadanas reģions 88,1 Tjumeņas apgabals 86,4
Maskavas apgabals 90,4 Udmurtu republika 81,3
Murmanskas apgabals 79,4 Uļjanovskas apgabals 89,3
Ņencu autonomais apgabals 108,2 Habarovskas apgabals 87,2
Ņižņijnovgorodas apgabals 87,8 Hantimansijskas autonomais apgabals - Ugra 66,1
Novgorodas apgabals 86,9 Čeļabinskas apgabals 87,8
Novosibirskas apgabals 90,4 Čečenijas Republika 105,7
Omskas apgabals 82,9 Čuvašas Republika 84,5
Orenburgas apgabals 73,3 Čukotkas autonomais apgabals 86,9
Oriolas reģions 90,6 Jamalo-Ņencu autonomais apgabals 68,7
Penzas reģions 89,6 Jaroslavļas apgabals 86,1
Permas reģions 81,3

PVN nodokļa atskaitījums samazina organizācijas nodokļu saistības. Tāpēc nodokļu iestādes, veicot revīzijas, šim jautājumam pievērš īpašu uzmanību. Kā pareizi pieņemt PVN atskaitīšanai, kādi nosacījumi ir jāievēro, ko darīt, ja jūsu darījuma partneris ir “vienkāršotājs” - komentē N.S.

Nodokļu maksātājam, kurš vēlas izmantot tiesības uz PVN atskaitīšanu, ir svarīgi:

  1. veikt atskaitījumu par tiem darījumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā,
  2. ievērot atskaitījuma piemērošanas termiņus,
  3. ir pareizi noformēti dokumenti (jo īpaši galvenais dokuments ir rēķins).

Nodokļu atskaitījumi par PVN

Viss par juridiskajām prasībām par “priekšnodojuma” PVN atskaitīšanas nodrošināšanu, par rēķiniem, kā galveno dokumentu, lai nodokļu maksātājs varētu īstenot savas atskaitīšanas tiesības, un daudz ko citu.

Tieši šiem parametriem nodokļu iestādes vispirms pievērš uzmanību. Apskatīsim tos.

Kādas PVN summas var atskaitīt?

Tiek atskaitītas šādas PVN summas:

  • piegādātāji uzrāda, pērkot preces, darbus, pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā;
  • pārdevējs maksā no pircējiem saņemtajām summām par nākamo maksājumu daļēju samaksu;
  • iemaksā budžetā nodokļu maksātājs kā nodokļu aģents;
  • maksā, ievedot preces Krievijā vietējam patēriņam;
  • maksā nodokļu maksātājs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā pārstrādes muitas procedūrā iekšējam patēriņam

Nosacījumi PVN summu pieņemšanai atskaitīšanai

Bet, neskatoties uz to, ka maksātājam ir tiesības atskaitīt PVN, to ne vienmēr var izmantot, bet tikai tad, ja vienlaikus tiek izpildīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. pantā minētie nosacījumi:

  • Organizācijas (individuālie uzņēmēji) ir PVN maksātāji
  • Ar PVN apliekamiem darījumiem iegūtas preces, darbi, pakalpojumi, īpašuma tiesības
  • Preces, darbi, pakalpojumi ir kapitalizēti (pieņemti uzskaitē), izņemot PVN summu, kas samaksāta par turpmākajām piegādēm
  • Rēķins, kā arī primārie dokumenti ir pareizi noformēti
  • nav pagājuši 3 gadi kopš Krievijas Federācijas teritorijā un citās tās jurisdikcijā esošajās teritorijās ievesto preču, darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību vai preču reģistrācijas.

Galvenais dokuments, kura pareizībai nodokļu iestādes pievērš uzmanību, ir rēķins. Bez pareizi noformēta rēķina nav iespējams iegūt “priekšnodojuma” atskaitījumu.

Šim noteikumam ir izņēmumi, t.i. atskaitījums ir iespējams, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem. Piemēram, saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pantu, jūs varat pieprasīt atskaitīt PVN summu, ja nav rēķina, par komandējuma izdevumiem (ceļa izdevumi uz komandējuma vietu un atpakaļ, ieskaitot gultas veļas lietošanas izmaksas vilcienos). , kā arī izdevumus par dzīvojamo telpu īri), ja tos iekļauj izdevumos, nosakot uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi; par reprezentācijas izdevumiem, kas pieņemti atskaitīšanai, aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli.

Pārdevējs izraksta rēķinu šādos termiņos:

  • “Avansa” rēķins - ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā, skaitot no maksājuma summu saņemšanas dienas, daļēja apmaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), īpašuma tiesību nodošana.
  • “Piegādes rēķins” - ne vēlāk kā piecas kalendārās dienas no preču nosūtīšanas dienas (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana).

Šajā sakarā ir svarīgi noteikt nosūtīšanas datumu:

  • nekustamajam īpašumam nosūtīšanas datums ir nodošanas datums pircējam saskaņā ar nodošanas aktu vai citu dokumentu par nekustamā īpašuma nodošanu;
  • kustamajam īpašumam - datums, kad pircēja vai pārvadātāja vārdā pirmoreiz noformēts primārais dokuments;
  • darba pabeigšana - datums, kad pasūtītājs ir parakstījis darba pabeigšanas aktu;
  • pastāvīgo pakalpojumu sniegšana (apsardze, īre, siltums, ūdens, gāze, elektrība, sakari utt.) - šī ir mēneša vai ceturkšņa pēdējā diena;
  • citu pakalpojumu sniegšana - pakalpojumu sniegšanas akta parakstīšanas datums.

Ja rēķins ir sastādīts nepareizi, nodokļu iestādei ir tiesības atteikt nodokļu maksātājam atskaitījumu. Iemesli atteikumam pieņemt PVN summas atskaitīšanai nodokļu audita laikā ir nespēja identificēt:

  1. pārdevējs, preču, darbu, pakalpojumu pircējs, īpašuma tiesības - tās ir kļūdas pārdevēja vai pircēja nosaukumā, adresē, TIN
  2. preču, darbu, pakalpojumu nosaukums, īpašuma tiesības. Piemēram, 1. ailē ir norādīts “Pārklāts papīrs” un “Ofseta papīrs” tika nosūtīts.
  3. preču, darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību izmaksas. Šeit jāpatur prātā šādas iespējamās kļūdas: nepareizi norādīta valūta, kurā tiek apmaksātas preces, darbi, pakalpojumi, t.sk. tā kods un nosaukums; preču, darbu, pakalpojumu daudzums; preču, darbu, pakalpojumu cenas. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2017.gada 19.aprīļa vēstulē Nr.03-07-09/23491 ir norādīts: “Rēķinos, kuros nepareizi (arī ar aritmētiskām kļūdām) norādītas preču, darbu, pakalpojumu izmaksas un PVN summa nevar būt par pamatu PVN summu pieņemšanai atskaitīšanai.”
  4. nodokļa likme. Piemēram, norādīta 10% likme, un PVN tiek aprēķināts ar 18% likmi vai precēm, kas apliktas ar 0% likmi, norādīta 18% likme.
  5. pircēja iekasētā nodokļa summa. Tas ir iespējams, piemēram, ja 8.ailē rādītāja vai nu trūkst, lai gan 7.ailē norādīta likme 10 vai 18%, vai arī tas neizdodas, reizinot rādītājus 5. un 7.ailē.

Atvilkumu izmantošana ir ierobežota laikā. Nodokļu maksātājam ir tiesības pieprasīt PVN atskaitīšanu šādos periodos:

  1. no piegādātājam pārskaitītiem avansiem - naudas pārskaitīšanas dienā,
  2. no iegādātajām precēm (t.sk. importētajām), darbiem, pakalpojumiem, pamatlīdzekļiem - PVN atskaitīšana trīs gadu laikā pēc preču pieņemšanas uzskaitē,
  3. netiešais PVN - PVN atskaitīšana periodā, kurā uzņēmums maksāja PVN, importējot preces no Eirāzijas ekonomiskās savienības valstīm,
  4. nodokļu aģenta atskaitījumi - nodokļu maksāšanas periodā,
  5. no piegādātājam pārskaitītiem avansiem - naudas pārskaitīšanas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 9. punkts)
  6. no saņemtajiem avansiem - preču nosūtīšanas dienā, par kuru tika ieskaitīts avanss,
  7. no pircējam atdotajiem avansiem - gada laikā no naudas atgriešanas pircējam dienas, ja līgums tiek grozīts vai izbeigts,
  8. no iegādātajām precēm (t.sk. importētajām), darbiem, pakalpojumiem, pamatlīdzekļiem - PVN atskaitīšana trīs gadu laikā pēc preču pieņemšanas uzskaitē.

Jautājums: Strādājam pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, pēc darījuma partnera pieprasījuma izsniedzam rēķinu ar PVN par veiktajiem darbiem. Vai norādītais PVN tiks pieņemts ieskaitai no darījuma partnera 2017. gadā?

Droša PVN atskaitījumu daļa 2017. gadā

Drošais PVN atskaitīšanas procents ir neoficiāls rādītājs. Taču nodokļu iestāžu interese par uzņēmuma darbību un lēmums par audita iecelšanu klātienē ir atkarīgs no tā lieluma. Tāpēc domājošs galvenais grāmatvedis vienmēr zina, kāda ir atskaitījumu daļa uzņēmumā. Un tas katru ceturksni pārbauda, ​​vai tas atbilst rādītājiem, pēc kuriem vadās nodokļu iestādes.

Parasti, ja PVN atskaitījumu daļa no uzkrātā nodokļa summas ir vienāda vai lielāka par 89% 12 mēnešu periodā, tad tas ir viens no riska kritērijiem nodokļu audita uzrādīšanai klātienē (Koncepcija plānošanas sistēma nodokļu auditiem uz vietas, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 30. maija rīkojumu. 07 Nr. MM-3-06/333@).

Tomēr PVN atskaitīšanas limits tiek noteikts katram Krievijas Federācijas reģionam. Rādītāju var aprēķināt pats, zinot Krievijas Federālā nodokļu dienesta statistikas datus. Šobrīd nodokļu departaments ir sniedzis datus uz 02.01.2017.

PVN atskaitījumu drošā daļa tiek aprēķināta pēc formulas: PVN atskaitījumu summa / Nodokļa uzkrājums x 100%.

Šo formulu ir vienkārši piemērot. Atveriet ziņojumu. Atrodiet savu reģionu. Un izmantojiet formulu, izmantojot datus no pārskata 100. un 200. rindas.

Maskavā 2017. gada maijā drošā PVN atskaitīšanas daļa ir 95,01%

Šis rādītājs Maskavā (95,01%) aprēķina šādi:

3 719 315 651 tūkstoši rubļu. (rādītājs Ziņojuma 200. lpp.) / 3 914 552 381 tūkst. rubļu. (rādītājs Ziņojuma 100. lpp.) x 100% = 95,01 % .

Tāpat cita reģiona uzņēmums var aprēķināt drošu PVN atskaitījumu daļu, kas samazinās iespēju, ka nodokļu iestādes pievērsīs uzmanību un pasūtīs auditu.

Piemēram, droša atskaitījuma daļa Maskavas reģionā uz 2017. gada maiju ir 90,8% (656 701 487 tūkst. RUB / 723 128 227 tūkst. RUB) x 100%).

Indikators tiek aprēķināts ātri un vienkārši. Tāpēc vēlams to darīt reizi ceturksnī, lai laikus novērtētu inspektoru pretenziju iespējamību. Lai aprēķinātu drošu PVN atskaitījumu daļu uzņēmumā, ir jāveic šādas darbības:

  • nosaka iekasējamā PVN summu. Summējiet uzkrāto nodokli par pēdējiem 4 pabeigtajiem ceturkšņiem;
  • dariet to pašu ar atskaitījumiem. Summējiet visas deklarācijās norādītās summas par tiem pašiem 4 ceturkšņiem;
  • Sadaliet PVN atskaitījumus ar uzkrāto nodokli un reiziniet ar 100%.
  • iegūtais rezultāts ir reālā PVN atskaitījumu daļa uzņēmumā.

Tādējādi, zinot PVN atskaitījumu daļu uzņēmumā un drošo nodokļa atskaitījumu limitu savā reģionā, uzņēmums var patstāvīgi novērtēt nodokļu iestāžu pastiprinātas uzmanības iespējamību. Ja rādītāji būtiski atšķiras, vēlams iepriekš iegūt atbilstošus paskaidrojumus un būt gataviem nosūtīt tos inspekcijai.

Nodokļa atskaitījums par PVN ir priekšnodokļa summa, par kādu nodokļa maksātājam ir tiesības samazināt samaksai aprēķināto PVN summu. Šāda atskaitījuma veikšanas kārtību reglamentē Art. 171 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ir vairāki nosacījumi, ja tie nav izpildīti, nodokli nevar atskaitīt:

  1. Iegādātie resursi, par kuriem pieprasīts atskaitījums, turpmāk jāizmanto PVN darījumos;
  2. PVN apliecina pareizi aizpildīts rēķins.

Priekšnodoklis tiek ieskaitīts 19.kontā.

Droša PVN atskaitījumu daļa

Saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta 2003. gada 17. jūlija vēstuli N AS-4-2/12722 “Par nodokļu administrācijas komisiju darbu nodokļu bāzes legalizācijā” nodokļu amatpersonas aicinās komisiju, ja vairāku ceturkšņu laikā nodokļa maksātājs ir pieprasījis atskaitīšanai vairāk nekā 89% no izejošā nodokļa. 89% ir bāzes līnija droša atskaitījumu daļa Proti, ja uzņēmums ir deklarējis lielāku PVN atskaitījumu, nekā to paredz nodokļu iestādes, tad inspektori tam pievērsīs pastiprinātu uzmanību.

PVN atskaitījumu daļa ir instruments, ar kuru nodokļu iestādes nosaka, kurš nodokļu maksātājs vispirms jāpārbauda.

Uzņēmumiem ir tiesības pašiem izlemt, vai ņemt šo rādītāju vērā vai nē. Tā kā par šīs normas pārsniegšanu nav paredzētas nodokļu sankcijas.

Piemērs PVN atskaitījumu daļas aprēķināšanai ar darījumiem

Uzņēmums Omega LLC iegādājās inventāru un materiālus tālākpārdošanai RUB 575 300 apmērā. (ieskaitot priekšnodokli RUB 87 757,63). Preces tika pārdotas par summu 690 360 rubļu. (ieskaitot izejas PVN RUB 105 309,15). jāmaksā 17 551,52 RUB. Zemāk esošajā tabulā parādīti darījumi par inventāra preču saņemšanu un PVN uzskaiti.

Debets Kredīts Summa, berzēt. Saturs
41 60 487 542,37 Inventārs saņemts
19 60 87 757,63 Priekšnodoklis ņemts vērā
68 19 87 757,63 PVN tiek pieņemts atskaitīšanai
62 90 690 360 Inventārs pārdots pircējam
90 68 105 309,15 Izejas PVN

Ieturēšanai pieprasīti 83,3% no aprēķinātās nodokļa summas (87 757,63 ÷ 105 309,15 × 100). Tas ir, nodokļu iestādēm šajā gadījumā nav pamata pārbaudīt PVN.

BDroša PVN atskaitījumu sadale reģionos

Papildus vispārējam skaitlim 89% Krievijas Federācijā nodokļu iestādes aprēķina pieprasīto atskaitījumu daļu katra atsevišķa Krievijas Federācijas subjekta kontekstā atskaitīšanai tiek apkopotas vienotā pārskatā 1-PVN, pamatojoties uz konkrētā reģionā iesniegtajām deklarācijām. Pamatojoties uz šo veidlapu, jūs varat aprēķināt droša atskaitījumu daļa interesējošajā reģionā patstāvīgi. Šim nolūkam izmantotā formula ir:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, kur

Дв – % no atskaitījumiem;

Nv – pieprasītais nodoklis atskaitīšanai;

Нр – tirdzniecības nodoklis.

No 01.02.2016 ir jākoncentrējas uz tabulā norādītajām vērtībām (noklikšķiniet, lai izvērstu)

Novads

Atskaitījumu daļa, %
1 Adigeja91,2
2 Altaja93,1
3 Altaja reģions89,4
4 Amūras reģions88,6
5 Arhangeļskas apgabals91,1
6 Astrahaņas reģions79,5
7 Baškīrija90,6
8 Belgorodas apgabals93,6
9 Brjanskas apgabals91,2
10 Burjatija83,7
11 Vladimira apgabals84,1
12 Volgogradas apgabals87,8
13 Vologdas reģions87,2
14 Voroņežas apgabals95,4
15 Dagestāna85,7
16 Ebreju AO94,9
17 Aizbaikāla reģions99
18 Ivanovas apgabals93
19 Ingušija92,9
20 Irkutskas apgabals87,7
21 Kabardino-Balkārijas upe.95,2
22 Kaļiņingradas apgabals66,9
23 Kalmikija127,1
24 Kalugas reģions89
25 Kamčatkas apgabals82,6
26 Karachay-Cherkesskaya r.92,8
27 Karēlija84,7
28 Kemerovas apgabals86,2
29 Kirovas apgabals88,2
30 Komi75,9
31 Kostromas reģions88,1
32 Krasnodaras apgabals90,1
33 Krasnojarskas apgabals80,9
34 Kurganas reģions83,4
35 Kurskas apgabals89,5
36 Ļeņingradas apgabals80,1
37 Ļipeckas apgabals92,2
38 Magadanas reģions76
39 Mari El88,1
40 Mordovija90,4
41 Maskava90,4
42 Maskavas apgabals90,4
43 Murmanskas apgabals79
44 Ņencu autonomais apgabals148
45 Ņižņijnovgorodas apgabals89,1
46 Novgorodas apgabals86,6
47 Novosibirskas apgabals91,3
48 Omskas apgabals86,5
49 Orenburgas apgabals82
50 Oriolas reģions92,8
51 Penzas reģions90,1
52 Permas reģions85,2
53 Primorskas reģions93,2
54 Pleskavas apgabals91
55 Rostovas apgabals89,8
56 Rjazaņas reģions87,1
57 Samaras reģions88,3
58 Sanktpēterburga91,4
59 Saratovas apgabals88,8
60 Saha (Jakutija)78,8
61 Sahalīnas reģions90,3
62 Sverdlovskas apgabals88,1
63 Ziemeļosetija Alānija90,5
64 Smoļenskas apgabals90,7
65 Stavropoles apgabals93,6
66 Tambovas apgabals94,5
67 Tatarstāna91,7
68 Tverskas ob.89,9
69 Tomskas apgabals83,6
70 Tulas reģions91,5
71 Tyva88,2
72 Tjumeņas apgabals90,1
73 Udmurtskaya r.87,7
74 Uļjanovskas apgabals92,2
75 Habarovskas apgabals89,6
76 Hakasija90,6
77 Hantimansijskas-Jugras autonomais apgabals69,3
78 Čeļabinskas apgabals89,4
79 Čečenskas r.100,2
80 Chuvashskaya r.84,9
81 Čukotkas autonomais apgabals76,7
82 Jamalo-Ņencu autonomais apgabals82,4
83 Jaroslavļas apgabals87,2
84 Sevastopols86,8
85 Simferopole84,5

Kā redzams tabulā, dažās Krievijas Federācijas vienībās (Ņencu autonomajā apgabalā vai Kalmikijas Republikā) nodokļu iestādes būs lojālas pat PVN atmaksai no budžeta.

Piemēram, uzņēmums atrodas Oriolas reģionā. Taksācijas periodā iekasēti 354 000 rubļu. priekšnodoklis un 387 000 RUB. – izejošais. Ieturējumu daļa ir 91,47%. Rādītājs pārsniedz Krievijas Federācijas vispārējo normu, taču inspektori komisiju neizsauks, jo priekšmeta līmenī norma ir noteikta 92,2%.

Ja priekšnodokļa ir daudz un tas pārsniedz ieteicamās vērtības, ir iespējamas 2 iespējas:

  1. Atstājiet savus faktiskos datus un gaidiet zvanu komisijai;
  2. Pārnesiet daļu no atskaitījumiem uz vēlākiem periodiem.

Pirmajā gadījumā deklarācijai var pievienot paskaidrojuma vēstuli, norādot atskaitījuma daļas pieļaujamās procentuālās daļas pārsniegšanas iemeslus.

Ja organizācija ir izvēlējusies 2. metodi, tad atskaitījumus var pārcelt uz vēlākiem taksācijas periodiem, bet ne vairāk kā 3 gadus no inventarizācijas priekšmetu kapitalizācijas dienas. Nodokļu maksātājiem šīs tiesības ir kopš 2015. gada 1. janvāra, un tās regulē 1.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants Nodoklis tiek pieprasīts atskaitīšanai taksācijas periodā, kad uzņēmums nolēma to faktiski deklarēt. Šajā gadījumā ienākošais rēķins tiek ierakstīts pirkumu grāmatā par šo konkrēto ceturksni.

Tomēr šim noteikumam ir izņēmumi. Nodoklis ir jāatskaita vienā reizē, ja:

  • turpmāka aktīvu pārdošana tiek aplikta ar nodokli 0% apmērā ( Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2016. gada 13. aprīli N SD-4-3/6497@);
  • Tiek iegādāti OS objekti, iekārtas uzstādīšanai vai nemateriālie aktīvi ( Krievijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 04/09/2015 N 03-07-11/20293);
  • ir izmaksāti avansi piegādātājiem vai ir saņemti rēķini no nodokļu aģentiem ( Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 04/09/2015 N 03-07-11/20290). ⊕

Apskatīsim piemēru.

Piemērs PVN atskaitījumu drošās daļas aprēķināšanai

Uzņēmums Lik LLC atrodas Vladimiras reģionā. 2015. gada 29. septembrī tālākpārdošanai tika iegādāta preču un materiālu partija 468 557 RUB apmērā. (ar PVN 71 322,25 RUB). Piegādes pakalpojumu izmaksas bija 45 000 rubļu. (ar PVN 6 864,41 RUB). 3.ceturkšņa laikā iekasēti 338 754,23 rubļi. priekšnodokļa PVN un 420 305,07 RUB. – izejošais. Pirms PVN deklarācijas iesniegšanas galvenā grāmatvede aprēķināja atskaitījuma daļu, kas sastādīja 99,19% ((338 754,23 + 71 322,25 + 6 864,41) ÷ 420 305,07 × 100. Uzņēmuma vadība nolēma nedeklarēt pēdējo preču partiju). , lai neiekļūtu nodokļu iestāžu revīzijas plānā.

Ieraksti

datums Debets Kredīts Summa, berzēt.
29.09.2015 41 60 397 234,75 Preces ir pieņemtas reģistrācijai
19 60 71 322,25 Priekšnodoklis ņemts vērā
44 76 38 135,59 Pieņemtās izmaksas par preču un materiālu piegādi
19 76 6 864,41 Priekšnodoklis ņemts vērā
68 19 6 864,41 PVN par piegādi ir atskaitāms
01.10.2015 68 19 71 322,25 Atskaitīšanai tiek uzrādīts PVN par preču un materiālu sūtījumu

SĀLS 19. kontam 2015. gada 3. ceturksnī izskatīsies šādi: (noklikšķiniet, lai izvērstu)

Perioda darījumi Beigu bilance
datums Debets Kredīts Debets

Kredīts
338 754,23 338 754,23
29.09.2015 71 322,25 71 322,25
29.09. 2015 6 864,41 6 864,41
Kopā416 940,89 345 618,64 71 322,25

Ieturējuma daļa šajā gadījumā ir 82,23% (345 618,64 ÷ 420 305,07 × 100). Rādītājs ir zemāks par Krievijā noteikto pamatstandartu 89%, bet saglabājas drošā līmenī, jo Vladimira reģionā pieļaujamā robeža ir 84,1%.

Kopsavilkums

Uzņēmumiem nav jāņem vērā atskaitījumu likmes. Taču finanšu pakalpojumu vadītājiem ir jāapzinās, ka, pieprasot atskaitījumu, kas ir lielāks nekā parasti, audita risks ievērojami palielinās. Tā kā Federālā nodokļu dienesta inspektori šos datus izmanto kā kritēriju uzņēmumu - pārbaudes kandidātu atlasei. Un, ja nekādi nevar izskaidrot atkāpju no reģionālajām normām iemeslus, var “uzskriet” pārbaudei uz vietas. Droša PVN atskaitījumu daļa garantē samazinātu nodokļu iestāžu uzmanību.

Ir mainījusies drošā PVN atskaitījumu daļa pārskatu sniegšanai par 2019. gada 2. ceturksni: Federālais nodokļu dienests ir atjauninājis datus 1-PVN pārskatā. Tāpēc pirms deklarācijas iesniegšanas noskaidro, kādi droši procenti no PVN atskaitīšanas ir noteikti reģionā. Tas palīdzēs izvairīties no nodokļu iestāžu un auditu nevajadzīgas uzmanības. Tabulā jūs atradīsiet drošu atskaitījumu daļu Maskavā un citos reģionos par 2019. gada 2. ceturksni.

No raksta jūs uzzināsit:

  • Drošā PVN atskaitīšanas daļa: kā aprēķināt
  • Jaunā drošā PVN atskaitījumu daļa 2019. gada 2. ceturksnī pa reģioniem: tabula
  • Kas notiek, ja pārsniegsiet drošo PVN atskaitījumu procentu

Pārsniedzot limitu, inspektori lūgs paskaidrojumus vai izsauks uz inspekciju, lai pieprasītu komisijas maksu par lielu ieturējumu daļu. To mums apstiprināja Federālais nodokļu dienests (skat. komentāru raksta beigās). Tāpēc uzņēmumam drošāk ir iepriekš apskatīt limitu un ievērot to 1. ceturkšņa PVN deklarācijā. Lejupielādējiet tabulu visiem reģioniem raksta sākumā vai skatiet tālāk.

Drošā PVN atskaitīšanas daļa 2019. gada 2. ceturksnim: kā aprēķināt

Lai salīdzinātu PVN atskaitīšanas daļu ar drošo, tā vispirms ir jāaprēķina savā uzņēmumā. Kā to izdarīt - soli pa solim.

1. darbība.

Vispirms jāsaskaita ceturkšņa uzkrātā PVN summa.

2. darbība.

Pēc tam jums ir jāsaskaita atskaitījumu summas par to pašu periodu.

Piemērs:

Uzņēmums reģistrēts Brjanskas apgabalā. Uzkrātā PVN summa par 2019. gada 2. ceturksni ir 1 784 354 RUB. Atskaitījumu summa par to pašu periodu ir 989 537 rubļi. Uzņēmuma atskaitījumu daļa ir 55,5% (989 537: 1 784 354 X 100). Tas ir zem reģiona vidējā līmeņa (87,8%). Tas nozīmē, ka uzņēmuma galvenajam grāmatvedim nav jāuztraucas: nodokļu iestāde nekādus paskaidrojumus neprasīs.

Formula nodokļa atskaitījumu daļas aprēķināšanai par PVN

Kā nodokļu iestādes pārbaudīs PVN deklarācijas? Federālais nodokļu dienests ir nācis klajā ar jaunām prasībām PVN atskaitījumiem un mainījis atskaišu pārbaudes metodes. Tagad katrs uzņēmums ir pakļauts kontrolieru aizdomām. Uz ko, kā un no kā skatīsies nodokļu iestādes, pastāstīs žurnāla Russian Tax Courier eksperti. Abonēt

PVN atskaitījumu drošā daļa 2019. gadā pa reģioniem: tabula

Drošā atskaitījumu daļa ir viens no kritērijiem kandidātu atlasei komisijai un pārbaudei uz vietas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 17. jūlija vēstule Nr. AS-4-2/12722). Lai samazinātu riskus, pārbaudiet sava reģiona rādītāju - zemāk 2019. gada 2. ceturkšņa PVN atskaitījumu drošās daļas tabulu. Nodokļu amatpersonas nesen atjaunināja datus.

Tabulā mēs esam norādījuši drošu atskaitījumu daļu 85 Krievijas reģionos:

Altaja apgabals, Amūras apgabals, Arhangeļskas apgabals, Astrahaņas apgabals, Belgorodas apgabals, Brjanskas apgabals, Vladimiras apgabals, Volgogradas apgabals, Vologdas apgabals, Voroņežas apgabals, ebreju autonomais apgabals, Transbaikāla apgabals, Ivanovas apgabals, Irkutskas apgabals, Kabardīnas-Balkārijas Republika, Kaļiņingradas apgabals, Kalugas apgabals, Kamčatkas apgabals, Karačajas-Čerkesas Republika, Kemerovas apgabals, Kirovas apgabals, Kostromas apgabals, Krasnodaras apgabals, Krasnojarskas apgabals, Kurganas apgabals, Kurskas apgabals, Ļeņingradas apgabals, Ļipeckas apgabals, Magadanas apgabals, Maskava, Maskavas apgabals, Murmanska reģions, Ņencu autonomais apgabals, Ņižņijnovgorodas apgabals, Novgorodas apgabals, Novosibirskas apgabals, Omskas apgabals, Orenburgas apgabals, Orjolas apgabals, Penzas apgabals, Permas apgabals, Primorskas apgabals, Pleskavas apgabals, Adigejas Republika, Altaja Republika, Baškortostānas Republika, Republika Burjatijas Republika, Dagestānas Republika, Ingušijas Republika, Kalmikijas Republika, Karēlijas Republika, Komi Republika, Krimas Republika, Mari El Republika, Mordovijas Republika, Sahas Republika (Jakutija), Ziemeļosetijas-Alānijas Republika, Republika Tatarstānas Republika, Tivas Republika, Hakasijas Republika, Rostovas apgabals, Rjazaņas apgabals, Samaras apgabals, Sanktpēterburga, Saratovas apgabals, Sahalīnas apgabals, Sverdlovskas apgabals, Sevastopols, Smoļenskas apgabals, Stavropoles apgabals, Tambovas apgabals, Tveras apgabals, Tomskas apgabals, Tulas apgabals, Tjumeņas apgabals, Udmurtijas Republika, Uļjanovskas apgabals, Habarovskas apgabals, Hantimansu autonomais apgabals - Jugra, Čeļabinskas apgabals, Čečenijas Republika, Čuvašas Republika, Čukotkas autonomais apgabals, Jamalo-Ņencu autonomais apgabals, Jaroslavļas apgabals.

Droša atskaitījumu daļa pa reģioniem par 22019. gada ceturksnis

Novads

2018. gada 4. ceturksnis, %

2019. gada 2. ceturksnis,%

CENTRĀLAIS FEDERĀLAIS RAJONS

Belgorodas apgabals

Brjanskas apgabals

Vladimira apgabals

Voroņežas apgabals

Ivanovas apgabals

Kalugas reģions

Kostromas reģions

Kurskas apgabals

Ļipeckas apgabals

Maskavas apgabals

Oriolas reģions

Rjazaņas apgabals

Smoļenskas apgabals

Tambovas apgabals

Tveras apgabals

Tulas reģions

Jaroslavļas apgabals

Maskavas pilsēta

ZIEMEĻRIETUMU FEDERĀLAIS RAJONS

Karēlijas Republika

Komi Republika

Arhangeļskas apgabals

Vologdas reģions

Kaļiņingradas apgabals

Ļeņingradas apgabals

Murmanskas apgabals

Novgorodas apgabals

Pleskavas apgabals

Sanktpēterburgas pilsēta

Ņencu autonomais apgabals

ZIEMEĻKAUKĀZIJAS FEDERĀLAIS RAJONS

Dagestānas Republika

Ingušijas Republika

Kabardino-Balkārijas Republika

Karačajas-Čerkesas Republika

Ziemeļosetijas Republika – Alānija

Čečenijas Republika

Stavropoles apgabals

DIENVIDU FEDERĀLAIS RAJONS

Adigejas Republika

Kalmikijas Republika

Krimas Republika

Krasnodaras apgabals

Astrahaņas reģions

Volgogradas apgabals

Rostovas apgabals

Sevastopoles pilsēta

VOLGAS FEDERĀLAIS RAJONS

Baškortostānas Republika

Mari El Republika

Mordovijas Republika

Tatarstānas Republika

Udmurtu republika

Čuvašas Republika

Kirovas apgabals

Ņižņijnovgorodas apgabals

Orenburgas apgabals

Penzas reģions

Permas reģions

Samaras reģions

Saratovas apgabals

Uļjanovskas apgabals

URĀLU FEDERĀLAIS RAJONS

Kurganas reģions

Sverdlovskas apgabals

Tjumeņas apgabals

Čeļabinskas apgabals

Hantimansijskas autonomais apgabals – Jugra

Jamalo-Ņencu autonomais apgabals

SIBĪRIJAS FEDERĀLAIS RAJONS

Altaja Republika

Tyvas Republika

Hakasijas Republika

Altaja reģions

Transbaikāla reģions

Krasnojarskas apgabals

Irkutskas apgabals

Kemerovas apgabals

Novosibirskas apgabals

Omskas apgabals

Tomskas apgabals

Burjatijas Republika

TĀLĀS AUSTRUMU FEDERĀLAIS RAJONS

Sahas Republika (Jakutija)

Primorskas apgabals

Habarovskas apgabals

Amūras reģions

Kamčatkas apgabals

Magadanas reģions

Sahalīnas reģions

Ebreju autonomais apgabals

Čukotkas autonomais apgabals

BAIKONUR

Baikonura

Kāpēc lielais PVN atskaitījumu īpatsvars par 2019. gada 2. ceturksni ir bīstams?

Ja uzņēmuma atskaitījumu likme ir augstāka par vidējo, inspektori var pieprasīt paskaidrojumus. Ja jūsu argumenti viņus nepārliecina, uz sarunu var tikt uzaicināts vadītājs un galvenais grāmatvedis, vai arī uzņēmums var tikt iekļauts klātienes apskates plānā.

Augsts rādītājs var būt objektīvu iemeslu dēļ. Tad atbildot uz pieprasījumu pietiek uzrakstīt, ka liela ieturējumu daļa nav kļūda. Paskaidrojiet iemeslus. Tie var būt dažādi: viņi iegādājās dārgu aprīkojumu, deklarēja atskaitījumus no iepriekšējiem ceturkšņiem utt. Paskaidrojumiem pievienojiet rēķinu kopijas ar lielām summām.