Plānoto pārbaužu saraksts. Čeki nav iekļauti plānā

Uzņēmējam nereti bažas rada nodokļu auditi. Taču arī jebkurš cits, bet visi uzņēmēji nodokļu inspekcijai pievērš lielu uzmanību, kas ir saprotams. Kā parasti, tie ir sadalīti plānotajos un neplānotajos

Kāda iemesla dēļ var veikt plānoto nodokļu auditu?

Plānoto auditu veikšanas kārtību reglamentē Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 30. maija rīkojums Nr. MM-3-06/333, ar kuru tika apstiprināta vienota koncepcija plānošanas sistēmai nodokļu auditiem uz vietas. Kā teikts, "uzlabot nodokļu maksātāju pratību, stiprināt disciplīnu un uzlabot nodokļu iestāžu darbu." Koncepcijas galvenie principi ir:

1. Revīzijas plānošanas sistēma nodokļu iestādēm ir vienota.

2. Tai jābūt skaidrai un pieejamai nodokļu maksātājiem. Lai patstāvīgi novērtētu riskus tikt iekļautam nodokļu audita plānā, nodokļu maksātājs var iepazīties ar publiski pieejamajiem kritērijiem, pēc kuriem nodokļu iestādes atlasa uzņēmumus, veicot nodokļu auditu klātienē. Kopā tie ir 12.

3. Vislielākās labvēlības režīms apzinīgiem maksātājiem.

4. Ja tiek konstatētas nodokļu un nodevu likumdošanas iespējamu pārkāpumu pazīmes, reaģēšana ir savlaicīga.

5. Negodīgo nodokļu maksātāju sodīšana, ja tiek konstatēti nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumi, ir neizbēgama.

6. Objektu atlase, kuri bija iekļauti nodokļu inspekcijas plānā (2017. gadam un turpmāk), ir pamatota.

Kā uzzināt par plānoto nodokļu auditu?

Kādā gadījumā nodokļu maksātājs, visticamāk, tiks iekļauts Federālā nodokļu dienesta 2017. gada pārbaudes uz vietas plānā? Tas ir iespējams, ja uzņēmums atbilst riska kritērijiem. Ja jums ir bažas, ka jūsu uzņēmums varētu tikt iekļauts nodokļu auditu grafikā 2017. gadam, izlasiet kritērijus, kas norādīti Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojuma Nr. MM-3-06/333 pielikumā Nr. 2. 2007. gada 30. maijs, uzmanīgi.

Pastāv liela varbūtība tikt iekļautam nodokļu inspekcijas plānā 2017. gadam, ja:

• Vairākos taksācijas periodos organizācija ziņo par zaudējumiem;
• Uzņēmums nodokļu atskaitēs atspoguļo lielas nodokļu atskaitījumu summas;
• Uzņēmumam var veikt nodokļu auditu, ja uzņēmuma darbinieku vidējā mēnešalga ir zemāka par vidējo līmeni (algas apmērs tiek salīdzināts ar atalgojumu konkrētam ekonomikas veidam reģionā);
• Izdevumu straujāks pieauguma temps nekā ieņēmumu pieauguma temps no preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas;
• Nodokļu maksātājiem, kuri vairākkārt bijuši tuvu rādītājiem, kas dod tiesības piemērot īpašo režīmu, ir lielas iespējas tikt iekļautiem 2017.gada nodokļu auditu klātienes plānā;
• Uzņēmums slēdz līgumus ar starpniekiem un tālākpārdevējiem bez pamatota iemesla;
• Nodokļu auditi klātienē 2017. gadā var ietekmēt jūsu uzņēmumu, ja neesat nodrošinājis pārbaudei nepieciešamos dokumentus vai paskaidrojumus par jūsu uzņēmuma darbības neatbilstībām. Iespējams, nodokļu inspekcijai ir informācija, ka daži jūsu uzņēmuma dokumenti ir iznīcināti;
• Iemesls, kāpēc 2017. gadā jūsu uzņēmumā var tikt veikta Federālā nodokļu dienesta pārbaude uz vietas, var būt atkārtota “migrācija” starp nodokļu inspekcijām - tas ir, regulāra atrašanās vietas maiņa.

Nodokļu auditi 2017.gadā, organizāciju saraksts

Daļa nodokļu maksātāju ir pārliecināti, ka informācija par nodokļu auditiem uz vietas ir brīvi pieejama un publicēta internetā. Zināmā mērā tiesības tā domāt dod jau pazīstamais Ģenerālprokuratūras pārbaužu reģistrs par citu resoru kontroles pasākumiem. Nodokļu pārbaudes grafiks 2017. gadam nav atrodams vienotajā pārbaužu reģistrā, kas publicēts Krievijas Federācijas Ģenerālprokuratūras oficiālajā tīmekļa vietnē.

Šis reģistrs neattiecas uz nodokļu ierēdņiem. Jā, un nav iespējams meklētājā ievadīt vaicājumu “nodokļu auditi 2017. gadā, organizāciju saraksts” un droši pārbaudīt, vai Jūsu uzņēmumam ir jāgatavojas nodokļu inspekcijas auditam. Nodokļu pārbaužu saraksta par 2017. gadu nav.

Gan neplānotie, gan plānotie nodokļu auditi 2017. gadam tiek veikti bez iepriekšējas plašākas sabiedrības iepazīšanas ar tiem.

Tikai atsevišķi uzņēmumi var uzzināt par nodokļu auditu grafiku. Pirms 31. decembra Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē tika publicēts 2017. gadam plānoto nodokļu auditu saraksts. Bet tas neattiecas uz visiem uzņēmumiem, bet tikai uz juridiskām personām, kas nodarbojas ar valsts regulētu darbību.

Juridiskās personas un individuālie uzņēmēji atrodas valsts (pašvaldību) uzraudzībā, ko veic attiecīgās institūcijas, kurām ir tiesības veikt pārbaudes uzņēmumos. Un, lai būtu gatavi uzraugošo iestāžu vizītēm, organizācijām un uzņēmējiem būtu jāzina svarīgākais par pārbaužu plānu 2017. gadam. Vairāk par to mūsu pārskatā.

Definīcija un šķirnes

Verifikācija ir virkne pasākumu, kas nodrošina individuālo uzņēmēju un juridisko personu darba kontroli. Parasti tās galvenais uzdevums ir noskaidrot šādus punktus:

• veikto darbību atbilstība likumam, kā arī spēkā esošajiem noteikumiem un standartiem šajā jomā;
• preču (saražoto vai pārdoto), darbu un pakalpojumu atbilstība tiesību aktu prasībām un standartiem.

Ir vairāki pārbaužu veidi. Pirms konsolidētā pārbaužu plāna izskatīšanas 2017. gadam, jums jāzina to īpašības.

Katram testam ir savas īpašības. Tās atšķiras pēc īstenošanas vietām un metodēm, objektiem un priekšmetiem.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka neplānotām juridisko personu un individuālo uzņēmēju darba pārbaudēm ir nepieciešams īpašs pamatojums. Tajā pašā laikā šādas revīzijas, protams, nav iekļautas plānā (piemēram, ievietotas Krievijas Federācijas Ģenerālprokuratūras tīmekļa vietnē).

Bet plānveida pārbaudes tiek veiktas saskaņā ar iepriekš sastādītiem plāniem katram Krievijas reģionam. Turklāt viņi jau iepriekš izstrādā projektu. Pēc tam tas tiek saskaņots un vajadzības gadījumā koriģēts. Un tad viņi vēl vairāk apstiprina.

Bet stājās spēkā 2016. gada 3. jūlija likums Nr.272-FZ. Viņš veica izmaiņas Krievijas Federācijas Darba kodeksā. Proti, 360.pantā. Tagad par darba likumdošanas pārkāpumiem un citiem aktiem, kas ietekmē iedzīvotāju darba situāciju, ir iespējams veikt neplānotu pārbaudi pēc tam, kad Valsts darba inspekcija par tiem jebkādā veidā ir saņēmusi informāciju. Pat ja informācija nākusi no medijiem.

Šāda pārbaude var tikt uzsākta, piemēram, ja tiek saņemti signāli par šādiem pārkāpumiem:

• darbinieki saņem atalgojumu zem noteiktās minimālās algas;
• strādnieku algas kavējas;
• drošības noteikumu neievērošana uzņēmumā, darbinieks guvis traumas u.c.

Turklāt šis likums pieļauj neplānotu auditu pat bez uzņēmuma darbinieka sūdzības.

Kad organizācija ir iekļauta nākotnes inspekcijas plānā

Likums Nr.294-FZ Organizāciju un individuālo uzņēmēju pārbaužu veikšanas plāns 2017. gadā.”

Reģionālās uzraudzības iestādes nosūta projektus turpmākām pārbaudēm pret uzņēmumu pārstāvjiem to Krievijas Federācijas vienību prokuratūrai, kuras tās veido. Termiņš: kārtējā gada 1.septembris. Pēc tam tie tiek pārskatīti un var tikt pielāgoti. Pēc tam plāni atkal tiek atdoti uzraudzības iestādēm. Tikai pēc tam tie tiek apstiprināti un pēc tam ne vēlāk kā līdz 1. novembrim nosūtīti uz prokuratūru.

Vispārējās pārbaudes veikšana ir pieļaujama, ja ir pagājuši jau 3 gadi kopš:

• priekšmeta reģistrācija;
• iepriekšējā plānotā audita pabeigšana;
• uzņēmuma darba sākums, individuālais uzņēmējs.

Šajā gadījumā jauna pārbaude ir iespējama agrāk nekā 3 gadus pēc iepriekšējās, ja mēs runājam par:

• neplānotais audits;
• plānoto pārbaudi, bet ar citiem tās veikšanas iemesliem.

Taču šis noteikums neattiecas uz uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas strādā izglītības, sociālajā un veselības aprūpes nozarēs. 3 gadu laikā var būt vairāk pārbaužu.

Kā būtu jāveic pārbaude?

Visu veidu pārbaudēm to veikšanas un nepieciešamās dokumentācijas sagatavošanas kārtība ir noteikta likumā Nr.294-FZ.

Par pamatu pārbaudes veikšanai var būt pašvaldības vai valsts kontroles institūcijas vadītāja vai viņa vietnieka rīkojums vai instrukcija. Šādā dokumentā jānorāda pārbaudes veids un forma.

Parasti kontrolieri ir jābrīdina par plānoto auditu 3 dienas pirms tā sākuma. Šādā gadījumā viņiem ir jānosūta pārbaudes dokumentārā pamata kopija.

Pēc visu kontroles darbību pabeigšanas tiek aizpildīts pārskats saskaņā ar izveidoto veidni. Viens tā eksemplārs paliek uzņēmumā.

Čeki nav iekļauti plānā

Lūdzu, ņemiet vērā, ka tiesību akti par plānveida pārbaudēm dažos gadījumos nav piemērojami. Piemēram, sarakstā nav iekļautas valūtas un nodokļu kontroles.

Pārbaudes par nelaimes gadījumiem, kas izraisījuši darbinieku nāvi vai invaliditāti, arī nav iekļautas ikgadējā inspekciju plānā. Bet tas ir objektīvu iemeslu dēļ.

Ministrijas un departamenti apstiprina inspekciju plānus. Ja jūsu organizācija vai individuālais uzņēmējs nav šajos sarakstos, tad jūs nesaskarsieties ar plānotām pārbaudēm. Taču neaizmirstiet, ka, ja nepieciešams, kontrolējošajai aģentūrai ir tiesības veikt neplānotu pārbaudi.

Departamenti ievieto inspekcijas plānus savās oficiālajās tīmekļa vietnēs. Tas ir norādīts 2008. gada 26. decembra likuma Nr. 294-FZ 2. nodaļas 9. panta 3. un 5. daļā.

Piezīme: Kopš 2016. gada 18. aprīļa revīzijas organizācijas kontrolē Federālā Valsts kase (Krievijas Federācijas prezidenta 2016. gada 2. februāra dekrēts Nr. 41, Noteikumu 1. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu 2004. gada 1. decembra Nr. 703).

Ģenerālprokuratūras mājaslapā ir pieejams gada konsolidēto pārbaužu plāna meklēšanas pakalpojums. Izmantojot to, varat noteikt, vai organizācija ir iekļauta sarakstos, un, ja ir, tad kad un kas to pārbaudīs. Lai uzzinātu informāciju, ievadiet informāciju par organizāciju (OGRN, INN utt.).

Publicēts konsolidētais pārbaužu plāns 2019. gadam

Meklēšana servisā tiek veikta, izmantojot uzņēmuma rekvizītus.

No 2019. gada 1. janvāra līdz 2020. gada 31. decembrim bija noteikts aizliegums veikt plānveida pārbaudes juridiskajām personām un individuālajiem komersantiem, kas klasificēti kā mazie komersanti, par kurām informācija ir iekļauta Vienotajā MVU reģistrā.

Lai noskaidrotu, vai jūsu uzņēmums ir iekļauts kādas regulējošās aģentūras (piemēram, darba inspekcijas, Ārkārtas situāciju ministrijas vai Rospotrebnadzor) inspekcijas plānā, īpašā veidlapā jāievada šādi dati (visi uzreiz vai tikai daži no tiem):

• OGRN;
• uzņēmuma nosaukums;
• pārbaudes mēnesis;
• valsts kontroles institūcijas nosaukums;
• adrese.

Ja uzņēmumam vai individuālajam komersantam 2018. gadā plānots veikt auditu, papildus audita mērķim (piemēram, darba likumu vai ugunsdrošības prasību ievērošanas pārbaudei) uzzināsiet, cik darba dienu/stundu atvēlēts inspektori revīzijai.

Piezīme: Nodokļu auditi nav iekļauti publicētajā plānā.

uz izvēlni

“Bērnu” pārbaudes ir aizliegtas, Kā izvairīties no pārbaudēm mazajiem uzņēmumiem

Piezīme: Krievijas Federācijas valdības 2015. gada 26. novembra dekrēts Nr. 1268

Ir jauns veids, kā izvairīties no izslēgšanas no pārbaudes plāna

Mazie uzņēmumi saņēma norādījumus par to, kā sevi izslēgt no uzraudzības iestāžu pārbaužu plāna (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2015. gada 26. novembra dekrētu Nr. 1268).

No 2016. līdz 2018. gadam tie ir atbrīvoti no uzraudzības iestāžu plānveida pārbaudēm (2008. gada 26. decembra Federālā likuma Nr. 294-FZ “Par juridisko personu un individuālo uzņēmēju tiesību aizsardzību, īstenojot valsts kontroli” 26.1. pants. (uzraudzība) un pašvaldības kontrole”).

Pagarinātas “uzraudzītās brīvdienas” bērniem

Mazo uzņēmumu plānveida pārbaužu moratorijs pagarināts līdz 2020. gada beigām.

Piezīme: 2018. gada 25. decembra federālais likums Nr. 480-FZ

Iepriekš bija plānots, ka 2018. gads būs pēdējais “uzraudzības brīvdienu” gads.

Jaunajam pārbaudes moratorija posmam ir savas īpatnības. Atbrīvojums attiecas tikai uz tiem pārbaužu veidiem, kas tiek pasūtīti, nepiemērojot uz risku balstītu pieeju.

Turklāt plānveida pārbaužu aizliegums tāpat kā līdz šim neskars “mazos”, kas darbojas veselības aprūpes vai izglītības jomā, sociālajā jomā, siltumapgādes vai elektroenerģijas jomā. “Pārbaudes” plānā vispārīgi tiks iekļautas arī organizācijas un individuālie uzņēmēji, kuri pēdējo trīs gadu laikā sodīti par rupjiem pārkāpumiem, atņemtas licences vai diskvalificēti.

Uzmanību! Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem veselības aprūpes, izglītības uc jomās atbrīvojums neattiecas. Organizācijas un uzņēmēji nav tiesīgi izmantot atbrīvojumu trīs gadus no brīža, kad inspektori atklājuši pārkāpumus.

Ja inspektori ir kļūdaini iekļāvuši organizāciju inspekcijas plānā, tai ir tiesības iesniegt pieteikumu par izslēgšanu no plāna. Pieteikuma veidlapa dota lēmuma Nr.1268 pielikumā. Organizācija pieteikumam pievieno mazā uzņēmuma statusu apliecinošus dokumentus: izrakstu no sabiedrības dalībnieku reģistra, finanšu rezultātu pārskata apliecinātas kopijas un vidējais darbinieku skaits.

Valsts vai pašvaldības kontroles institūcija iesniegumu izskata 10 darbdienu laikā no tā saņemšanas dienas. Trīs dienas pēc lēmuma pieņemšanas tas tiks nosūtīts pieteikuma iesniedzējam.

uz izvēlni

To var apskatīt Krievijas Federācijas Ģenerālprokuratūras oficiālajā tīmekļa vietnē (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). Lai noskaidrotu, vai pārbaudes tiek plānotas konkrētam uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam, meklēšanas formā jāievada šādi dati (var aprobežoties ar vienu vai vairākām vienībām):

• organizācijas nosaukums vai individuālā uzņēmēja pilns nosaukums;
• pārbaudes mēnesis;
• valsts kontroles vai uzraudzības institūcijas nosaukums;
• pārbaudāmā objekta adrese.

Ja saimnieciskās darbības subjekts tiešām saskaras ar pārbaudi, meklēšanas rezultātos tiks norādīts tās ilgums darba dienās vai stundās, kā arī pārbaudes priekšmets (piemēram, patērētāju tiesību nodrošināšana, sanitārā un epidemioloģiskā uzraudzība, ugunsdrošības uzraudzība, uzraudzība uz lauka par rūpniecisko drošību, atbilstību licencēšanas prasībām utt.).

Kas jāņem vērā, sagatavojot atbildi uz pārvaldes iestādes pieprasījumu pārbaudes laikā? Kā novērtēt inspektoru rīcības likuma ievērošanu? Sistēmas GARANT lietotāji var saņemt ātru palīdzību no ekspertiem pa tālruni, pieslēdzot jaunu produktu "Ekspertu konsultācijas. Pārbaudes, nodokļi, tiesības" .

Atgādināsim, ka Krievijas Federācijas Ģenerālprokuratūra katru gadu publicē konsolidētu plānu uzņēmējdarbības vienību pārbaudēm, pamatojoties uz regulatīvo iestāžu sniegtajiem datiem (2008. gada 26. decembra federālais likums Nr. 294-FZ "Par valsts tiesību aizsardzību). juridiskas personas un individuālie uzņēmēji valsts kontroles (uzraudzības) un pašvaldību kontroles īstenošanā”; turpmāk likums Nr. 294-FZ). Taču nodokļu auditi plānā nav iekļauti.

Sākot ar 2017. gada 1. janvāri parādījās vēl viens pārbaudes veids - pārbaudes pirkums. Bet šādi pirkumi tiks veikti bez iepriekšēja brīdinājuma uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam un pamatojoties uz neplānotām pārbaudēm (). Līdz ar to konsolidētajā pārbaužu plānā par tiem informācijas nav.

Mazie uzņēmumi turpina baudīt uzraudzības brīvdienas, kas ilgs līdz 2018. gada 31. decembrim. Tas nozīmē, ka pret viņiem plānveida pārbaudes netiek veiktas, ja viņi pēdējo trīs gadu laikā nav pieļāvuši rupjus pārkāpumus. Ja mazā uzņēmuma pārstāvis Krievijas Federācijas Ģenerālprokuratūras vietnē tomēr atrod ierakstu par gaidāmo pārbaudi, viņš to var.

Nodokļu auditi 2018. gadā - organizāciju saraksts, kas ir jāpārbauda, ​​ir slēgta publiskai piekļuvei. Tie ir pasākumi, kuros var iesaistīties jebkura juridiska persona un individuālais komersants. Kādos gadījumos viņu darbība var piesaistīt īpašu nodokļu iestāžu uzmanību? Uzziniet atbildi no mūsu materiāla.

Kādus nodokļu pārbaudes veidus 2018. gadam paredz likums?

Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 87. pantā ir noteikti 2 nodokļu auditu veidi: galda un lauka. Pirmā veida pārbaudes veic Federālā nodokļu dienesta speciālisti tieši savā darba vietā. Atļaujas nav vajadzīgas. Dokumentu revīzija jāveic 3 mēnešu laikā (parasti) no brīža, kad nodokļu maksātājs iesniedz deklarāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts).

Revīzijas uz vietas nodokļu iestādes parasti veic nodokļu maksātāja teritorijā, bet, ja uzņēmums nevar nodrošināt telpas, visas procedūras tiek veiktas pašā Federālajā nodokļu dienestā.

Savukārt klātienes aktivitāšu īstenošanai nodokļu inspekcijas vadītājam ir jāpieņem atsevišķs lēmums. Pārbaudes uz vietas tiek ieceltas, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta speciālistu visaptverošu analīzi par dažādiem uzņēmuma darbības rādītājiem, nodokļu risku novērtējumu un nodokļu un grāmatvedības pārskatu kvalitāti.

Pārbaudes datums sakrīt ar brīdi, kad Federālā nodokļu dienesta vietējās iestādes vadītājs parakstīja lēmumu, kuru mēs minējām iepriekš (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. panta 8. punkts). Juridiski Federālajam nodokļu dienestam nav pienākuma brīdināt nodokļu maksātāju, ka departamenta speciālisti ieradīsies ar pārbaudi, taču praksē nodokļu inspekcijas teritoriālās struktūras daudzās pilsētās vispirms pa tālruni informē organizācijas un individuālos uzņēmējus par lēmumu par pārbaudi. vai pa pastu.

Ir nodaļu inspektoru vizītes bez brīdinājuma. Tomēr šādi precedenti ir diezgan reti. Fakts ir tāds, ka pats Federālais nodokļu dienests saviem darbiniekiem iesaka nodot nodokļu maksātājam lēmuma par revīziju kopiju. Šajā gadījumā departamentam paliek vēl viens eksemplārs - ar atzīmi “Esmu iepazinies ar lēmumu veikt nodokļu auditu uz vietas”, kuru aizpilda attiecīgā iestāde. Ja šī dokumenta piegāde nav iespējama, tas tiek nosūtīts nodokļu maksātājam pa pastu (Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 25. jūlija vēstule Nr. AS-4-2/13622).

Ir vēl viena nianse - saskaņā ar 12. panta 12. punkta noteikumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pantu nodokļu maksātājam ir pienākums nodrošināt Federālā nodokļu dienesta inspektoriem piekļuvi dokumentiem, kas saistīti ar nodokļu nomaksu. Objektīvi uzņēmumam var būt nepieciešams laiks, lai sagatavotu attiecīgos avotus, kā arī organizētu piekļuvi tiem. Daudzos mūsdienu uzņēmumos piemērotas piekļuves iegūšanas sistēma ir organizēta diezgan stingri, var būt nepieciešams izsniegt īpašas elektroniskās vai biometriskās caurlaides.

Tādējādi, lai nodrošinātu konstruktīvu mijiedarbību ar maksātāju attiecībā uz piekļuvi dokumentiem, Federālajam nodokļu dienestam var būt ļoti noderīgi brīdināt viņu par inspektoru vizīti.

Par klātienes auditu laiku lasiet rakstā .

Vai Federālajam nodokļu dienestam ir nodokļu audita plāni 2018. gadam?

Federālā nodokļu dienesta organizāciju nodokļu auditu uz vietas veikšanas kārtība plānu sastādīšanas ziņā ir diezgan virspusēji regulēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumu līmenī, un tas dažiem nodokļu maksātājiem rada šaubas - iespējams, nodaļa vispār neplāno attiecīgās aktivitātes?

Pastāv versija, ka galvenais faktors pārbaudēs ir Federālā nodokļu dienesta starpresoru mijiedarbība, piemēram, ar Iekšlietu ministriju, prokuratūru, bankām, darba inspekciju (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta līgums un Rostrud datēts ar 2016. gada 25. novembri Nr. ММВ-23-2/24@), kā arī dažādu “neoficiālo kanālu” iesaistīšana Šādu metožu izmantošana var iepriekš noteikt to, ka Federālajam nodokļu dienestam nav vajadzīga plānošana - visas pārbaudes pēc būtības ir nejaušas un nav balstītas uz departamenta ievērošanu sistēmiskiem principiem.

Tomēr šis viedoklis ir kļūdains. To, ka Federālā nodokļu dienesta pārbaudes uz vietas tomēr ir sistematizētas un iekļautas atsevišķā plānā, apstiprina vairāku tiesību aktu saturs.

Tādējādi Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 23. janvāra vēstules Nr. ShS-21-3/40 3. punktā ir tieši norādīts, ka visas pārbaudes uz vietas tiek veiktas saskaņā ar apstiprinātajiem plāniem. Dokumentā arī norādīts, ka Federālā nodokļu dienesta noteiktais attiecīgo pasākumu īstenošanas mehānisms neparedz neplānotas pārbaudes.

Nodokļu audita grafiks 2018. gadam

Tajā pašā laikā Federālajam nodokļu dienestam nav pienākuma formulēt publiskos nodokļu auditu plānus. Turklāt departamenta iekšējie noteikumi paredz, ka darbiniekiem ir jāuzskata attiecīgie plāni kā konfidenciāli dokumenti, kas nav izpaužami. Faktiski pat ne visiem Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem ir pieejama šāda informācija (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 4. aprīļa vēstule Nr. ШТ-6-2/255).

Kārtību, kādā jebkura persona var piekļūt konfidenciālai informācijai, reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas 03.03.2003. rīkojuma Nr. BG-3-28/96 noteikumi. Tas paredz, ka Federālā nodokļu dienesta nodokļu audita plānos ietvertās informācijas sniegšanas pamatā ir jābūt federālo tiesību aktu noteikumiem. Jo īpaši tie, kas noteiktām personām piešķir īpašas pilnvaras attiecībā uz piekļuvi informācijai Federālā nodokļu dienesta reģistros - piemēram, tiesībaizsardzības iestādes var saņemt privilēģijas šajā sakarā.

Zināma noteikumu “liberalizācija”, kas nosaka aizliegumu atklāt nodokļu audita plānu saturu, var tikt attiecināta uz Krievijas Federācijas prezidenta pilnvarotās pārstāvniecības institūciju. Piemēram, 2008. gadā vēstniecību darbiniekiem vairākos gadījumos bija tiesības pieprasīt informāciju no Federālā nodokļu dienesta par kopējo pārbaužu skaitu un individuālajiem uzņēmējiem (Federālā nodokļu dienesta vēstule Nr. ШТ-6- 2/255).

Jāpiebilst, ka Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007.gada 30.maija rīkojuma Nr.MM-3-06/333 noteikumi apstiprināja nodokļu auditu plānošanas konceptuālos principus, kā arī kritērijus maksātājam patstāvīgi veikt nodokļu auditu. novērtēt Federālā nodokļu dienesta vizītes uz vietas iespējamību. Neskatoties uz šī tiesību akta vecumu, tā noteikumi ir attiecināmi arī uz situācijas analīzi ar organizāciju nodokļu auditiem 2018. gadā.

Tiesa, šis normatīvais akts, tāpat kā citi federālā līmenī pieņemtie tiesību avoti, neparedz nekādas viennozīmīgas vadlīnijas attiecīgo pārbaužu veikšanas laikam. Tomēr būs lietderīgi sīkāk izpētīt Rīkojuma Nr. MM-3-06/333 galvenos nosacījumus attiecībā uz maksātāja veiktās nodokļu revīzijas iespējamības novērtēšanu - mēs to darīsim nedaudz vēlāk.

Zīmīgi, ka gan klātienes, gan klātienes nodokļu audita objekti var būt jebkura nodokļu maksātāju kategorija.

Kas var tikt iekļauts plānotajā nodokļu auditā?

Noteikumos Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pantā nav noteikts, kuras personas - juridiskas vai fiziskas personas - var kļūt par viena vai otra veida nodokļu audita objektiem. No tā izriet secinājums: pārbaudēm tiek pakļauti pilnīgi visi nodokļu maksāšanas subjekti: iedzīvotāji, individuālie uzņēmēji, komercfirmas, bezpeļņas organizācijas, valsts un pašvaldību struktūras.

Tas daļēji izskaidro faktu, ka no tīri tehniskā viedokļa Federālajam nodokļu dienestam ir grūti izstrādāt pārbaudes plānu, pat ja tas būtu vajadzīgs. Pamatojoties uz likuma noteikumiem, attiecīgajā plānā tiktu iekļautas ne tikai juridiskās personas, bet arī visi Krievijas Federācijas pilsoņi. Ir ļoti maz ticams, ka Federālajam nodokļu dienestam būs pietiekami daudz cilvēku un tehnisko resursu, lai novērtētu katra krieva nodokļu vēsturi, pārbaudītu pilsoņu personīgos nodokļu profilus, jo īpaši attiecībā uz visiem tiem riskiem, kas atspoguļoti rīkojuma Nr. MM-3-06/333.

Kā novērtēt iespējamību, ka uzņēmums tiks iekļauts Federālā nodokļu dienesta pārbaudes plānā 2018. gadam?

Kā nodokļu maksātājs var novērtēt iespējamību tikties ar Federālā nodokļu dienesta inspektoriem nodokļu audita ietvaros? Pirmkārt, viņa spēkos ir iepazīties ar Rīkojuma Nr. MM-3-06/333 galvenajiem noteikumiem.

Neskatoties uz to, ka tiesību akti neļauj maksātājiem piekļūt nodokļu inspekcijas plāniem 2018. gadam, Federālā nodokļu dienesta izstrādātais pētījums par galvenajiem nodokļu maksātāju darbības novērtēšanas kritērijiem principā var sniegt zināmu informāciju. norādījumi par nodokļu inspektoru apmeklējuma laiku un iespējamību.

Tādējādi nodaļa var pievērst uzmanību organizācijai vai individuālam uzņēmējam, ja:

• uzņēmuma nodokļu slogs ir zem nozares vidējā līmeņa (rīkojuma Nr.MM-3-06/333 1.punkts);
• uzņēmums pārskatos atspoguļo zaudējumus vairākos taksācijas periodos (2.punkts);
• pārskata dokumentos ir pārāk lielas atskaitījumu summas par konkrētu periodu (3.punkts);
• tika fiksēta paātrināta izmaksu pieauguma dinamika salīdzinājumā ar ieņēmumu pieauguma tempu (4. punkts);
• uzņēmums darbiniekiem maksā mazāku atalgojumu nekā vidēji nozarē (5. punkts);
• uzņēmuma rādītāji, kas dod tiesības strādāt īpašos nodokļu režīmos, ir tuvi maksimāli pieļaujamajiem (6.punkts);
• Individuālie komersanti pārskatos uzrāda izdevumus, kas ir maksimāli pietuvināti ienākumu apmēram (7.punkts);
• sabiedrība veido nepamatoti garu darījumu partneru ķēdi, kas sastāv no starpniekiem un tālākpārdevējiem (8. punkts);
• organizācija nesniedz paskaidrojumus Federālajam nodokļu dienestam, atbildot uz saņemtajiem paziņojumiem par noteiktu darbības rādītāju neatbilstību noteiktajiem kritērijiem, un nenodod pieprasītos dokumentus (9. punkts);
• uzņēmuma īpašnieki bieži pārreģistrē uzņēmējdarbību dažādās Federālā nodokļu dienesta teritoriālajās struktūrās (10. punkts);
• uzņēmumam ir manāmas rentabilitātes novirzes no vidēji nozarē novērotajiem rādītājiem (11.punkts);
• Pēc Federālā nodokļu dienesta speciālistu domām, uzņēmums darbojas ar augstu nodokļu risku (12. punkts).

Izrādās, jo vairāk sakritību noteiktajos punktos Federālais nodokļu dienests fiksē saistībā ar konkrēta uzņēmuma darbību, jo lielāka ir audita iespējamība un jo ātrāk to var veikt.

Vai jums vajadzētu uzticēties neoficiāliem datiem par Federālā nodokļu dienesta pārbaudes plāniem?

Ekspertu vidū ir izplatīti daudzi “neoficiāli” rādītāji, kas nosaka iespēju piesaistīt nodokļu iestāžu uzmanību. Taču to ievērošana pati par sevi var būt papildu nodokļu risks, jo neviens negarantē, cik tuvas konkrētas tēzes ir realitātei. Turklāt daži no šiem viedokļiem, tāpat kā tēzes gadījumā par plānu neesamību Federālajā nodokļu dienestā, var veidoties šīs informācijas izplatītāju tiesību aktu nezināšanas dēļ.

Vairāk par visu veidu nodokļu auditu saturu, kā arī šīs procedūras ievērojamākajām iezīmēm lasiet rakstā .

Rezultāti

Federālā nodokļu dienesta pārbaudes uz vietas plāns ir klasificēta informācija nodokļu maksātājiem. Parasti par gaidāmo inspektoru vizīti viņi uzzina vairākas dienas pirms pārbaudes sākuma. Oficiālais pārbaužu saraksts tiek publicēts tikai uzņēmumiem, kas nodarbojas ar valsts regulētu darbību. Šo sarakstu var atrast Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē.