Norādījumi PVN deklarācijas aizpildīšanai. Pievienotās vērtības nodokļa deklarācija – soli pa solim aizpildīšanas instrukcija. PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojums Nr. ММВ-7-3/558@

Darbs ar PVN Taxpayer PRO datorā

• Jaunas PVN deklarācijas noformēšana
• Jaunas nodokļu reģistru formas PVN uzskaitei (deklarācijas 8.-12.sadaļas veidošanai)
• Ērts interfeiss nodokļu reģistru ievadīšanai, izveidei un rediģēšanai
• Automātiska datu sagatavošana no sadaļas "Grāmatvedība", pēc ievadītajiem datiem no pirkumu un pārdošanas grāmatiņām, PVN deklarācijas ģenerēšanai (PC "Nodokļu maksātājs PRO" lietotājiem)
• Importēt failus apstiprinātos formātos (jauniem lietotājiem)
• Darījuma partneru pārbaude
• Pārskatu sūtīšana, izmantojot TCS

Lejupielādējiet un pārbaudiet jaunās PRO versijas funkcionalitāti bez maksas!

Jaunākās izmaiņas programmā PVN sadaļā

Kopš versijas 2015.6.29 Programmā ir pieejamas šādas izmaiņas:

• Rēķiniem ārvalstu valūtā ieviests pirkšanas un pārdošanas summu pārrēķins rubļos
• Mainīts interfeiss un algoritms rēķinu ģenerēšanai par avansiem (saņemtajiem un izsniegtajiem), korekcijas rēķiniem (saņemtajiem un izsniegtajiem) un korekcijas rēķiniem (saņemtajiem un izsniegtajiem).
• Pievienots mehānisms filtra iestatīšanai PVN reģistros (piemēram, pēc darījuma partnera par periodu, pēc darījuma veida koda utt.)
• Pievienots interfeiss papildu lapām grāmatu iegādei un pārdošanai
• Ieviesta rēķinu atspoguļošana pirkumu un pārdošanas grāmatiņas papildu lapās (avansiem, korekcijām, labojumiem), importējot no Taxpayer PRO sagatavotajiem rēķinu datiem
• Atjaunota rēķinu atspoguļošanas secība Pirkšanas un pārdošanas grāmatās hronoloģiskā secībā (interfeisā un drukājot)
• Fiksēts PVN atmaksas mehānisms, pārdodot par iepriekš saņemtu avansa maksājumu
• Ja rēķinā nav valūtas koda, kods tiek automātiski iestatīts uz 643, Krievijas rublis
• Pirkšanas un pārdošanas grāmatiņās likvidēti dokumentu dublikāti, atspoguļojot avansa maksājumus par importu PVN reģistros

Lejupielādēt programmu

PVN deklarācijas individuālajiem uzņēmējiem un SIA iesniedz nodokļu aģenti, lai kontrolētu uzcenojumu uzkrāšanu pārdoto preču cenai. Faktiski pievienotās vērtības nodokli maksā pircēji, kuri iegādājas produkciju.

PVN deklarācija ir apstiprinātas formas standarta pārskata dokuments. Nodokļu maksātājiem reizi ceturksnī ir jāiesniedz fiskālajām iestādēm informācija par nodevu apmēru. PVN deklarācija jāiesniedz līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 25. datumam. Pretējā gadījumā nodokļu aģentiem tiek piemērotas dažādas administratīvās sankcijas.

Nodokļu likmes

Saskaņā ar spēkā esošo likumu PVN ir dažādas likmes no 0 līdz 18%. Samazināta likme 10% apmērā attiecas uz:

• Grāmatu produkti un izglītojoši periodiskie izdevumi.
• Bērnu preces.
• Medicīnas preces.

Valsts iestādes apstiprina un aktualizē to preču un pakalpojumu sarakstu, kuriem tiek piemērota nulles pievienotās vērtības nodokļa likme. 2018.gada PVN deklarācija ar 0% likmi tiek iesniegta par tādām precēm un darbiem kā:

• caur muitu, brīvo muitas zonu transportētā produkcija;
• Starptautiskie transporta pakalpojumi;
• elektroenerģijas eksports;
• darbs, kas veikts jūras un upju ostās preču uzglabāšanai pārvadāšanai pāri Krievijas robežai;
• transporta un ekspedīcijas pakalpojumi;
• pakalpojumi pasažieru un bagāžas pārvadāšanai ārpus Krievijas Federācijas teritorijas;
• produkti kosmosa aktivitātēm;
• dārgmetāli;
• būvēti kuģi, kas ir jāreģistrē;
• preces oficiālai lietošanai starptautiskajās un diplomātiskajās organizācijās.

Nulles nodokļu deklarācija

Nulles PVN deklarāciju iesniedz organizācijas un uzņēmēji, kuri pārskata periodā nav veikuši komercdarbību. Aizpildot dokumentu, nodokļu maksātājs atzīmē pilnu informāciju par uzņēmumu.

Laukos, kuros norādīta nomaksātā nodokļa summa, tiek ievietota domuzīme. Tas nozīmē, ka PVN deklarācijā tiek aizpildīta tikai titullapa un informācija par nodokļu aģentu.

Ja uzņēmums neveic uzņēmējdarbību saskaņā ar OSNO, tā var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam vienu vienkāršotu deklarāciju (SUD). Šī dokumenta priekšrocība salīdzinājumā ar parasto deklarāciju ir iespēja iesniegt uz papīra. EUD juridiskas personas iesniedz līdz 20. datumam nākamajā ceturksnī sekojošā mēneša 20. datumā.

Kā sastādīt un iesniegt PVN deklarāciju

Pārskata dokumenta aizpildīšana

PVN deklarācija vienkāršotajā nodokļu sistēmā un citos nodokļu režīmos tiek ģenerēta atbilstoši apstiprinātajam dokumenta formātam. Tajā ir 12 galvenās sadaļas. Saskaņā ar noteikto PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību nodokļu maksātājiem ne vienmēr ir jāievada informācija katrā no esošajām sadaļām.

Nodokļu aģents titullapā norāda informāciju par organizāciju. Tālāk pārskata deklarācijā tiek fiksēts finanšu apgrozījums ar PVN, ar nodokli neapliekamie darījumi. Lai pareizi aizpildītu dokumentu, nodokļu maksātājam būs jābūt pārdošanas grāmatiņām un rēķinu žurnāliem, kuros ir norādīta pilna preču cena ar un bez nodokļiem.

Pārskata dokumentu nosūtīšana nodokļu dienestam

PVN deklarācija jāiesniedz elektroniski. Papīra versija tika atcelta 2014. gadā. Dokumentus pieņem Federālais nodokļu dienests komercorganizācijas reģistrācijas vietā.

Nodokļu maksātāji deklarācijas iesniedz ar speciāla operatora starpniecību, kas sniedz elektroniskos pakalpojumus uz līguma pamata. Ja nodokļu aģents pārkāpj likuma prasības un iesniedz dokumentus papīra veidlapas veidā, viņam tiek uzlikts naudas sods, kura minimālā summa ir 1000 rubļu.

Deklarācijas iesniegšana caur “Nodokļu maksātāju”

Izmaiņas PVN deklarācijā 2015.gadā

Izmaiņu apjoms šī netiešā nodokļa uzskaitē un ziņošanas kārtībā par to ir nozīmīgākais 2015. gadā.

Šeit ir daži no jau ieviestajiem jauninājumiem:

• ir paplašināts to gadījumu saraksts, kad nodokļu iestāde, veicot reģistratūru nodokļu auditu, var pieprasīt no nodokļu maksātāja dokumentus (grozīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8.1. punkts); tajā pašā laikā Federālā nodokļu dienesta inspektori saņēma arī tiesības pārbaudīt teritorijas, pārbaudāmās personas telpas, dokumentus un priekšmetus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 92. panta 1. punkts);
• zudusi nepieciešamība kārtot saņemto un izrakstīto rēķinu žurnālus (NOD 169.panta 3.punkts), ciktāl pirkumu grāmatiņā un pārdošanas grāmatiņā tiek dublēta visa nepieciešamā informācija, un saglabājas pienākums uzturēt šīs grāmatiņas;
• rēķinu var parakstīt viena persona gan vadītājam, gan galvenajam grāmatvedim;
• PVN par regulētajiem izdevumiem var atskaitīt pilnā apjomā (spēkā zaudējusi Nodokļu kodeksa 171.panta 2.punkta 7.punkta norma). PVN par visiem regulētajiem izdevumiem (izņemot reprezentācijas izdevumus) var atskaitīt pilnā apmērā;
• veiktas izmaiņas Komisionāru rēķinu aizpildīšanas noteikumos;
• PVN deklarācijas veidlapa ir mainīta, iekļaujot datus no pirkšanas un pārdošanas grāmatiņām;
• izstrādāti jauni darījumu veidu kodi PVN deklarācijas iesniegšanai;
• deklarācija, izmantojot jauno veidlapu, tiek iesniegta pirmo reizi, pamatojoties uz 2015.gada pirmā ceturkšņa rezultātiem, tas ir, ne vēlāk kā 27.aprīlī (pārcelta no 25.aprīļa, sestdienas);
• Papildināts to produktu saraksts, kuru tirdzniecībai tiek piemērota atvieglotā PVN likme 10% apmērā (GD 2014. gada 25. decembrī Nr. 1491)…

Ar citām izmaiņām PVN uzskaites noteikumos var iepazīties sadaļā “Jaunumi”; pilns likumdošanas izmaiņu saraksts, kas stājās spēkā 2015. gada 1. janvārī, ir parādīts ConsultantPlus lapā.

PVN deklarācijas aizpildīšana un iesniegšana no Nodokļu maksātāja PRO PC

Izmantojot Taxpayer PC, jūs varat efektīvi pārvaldīt visas savas darbības, kas saistītas ar jebkuru atskaišu uzturēšanu un nosūtīšanu, jo grāmatvedības automatizācija ir ērta, ātra un vienkārša! Jūsu rīcībā ir visas programmas funkcijas, tostarp vienkāršošana, algu aprēķins, personāla atskaites, atskaišu aizpildīšana un nosūtīšana FSRAR, Sociālās apdrošināšanas fondam, Krievijas Federācijas pensiju fondam, Federālajam nodokļu dienestam, tiešsaistes atskaites un daudz kas cits.

Lejupielādēt programmu

Zvaniet tūlīt: 8 800 222-18-27

Lejupielādējiet 2019. gada PVN deklarācijas veidlapu programmā MS EXCEL

Sākot ar pārskatu par 2019. gada 1.ceturksni, ir spēkā jauna PVN deklarācijas veidlapa. Tas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 28. decembra rīkojumu Nr. SA-7-3/853@, kas stājās spēkā 2019. gada 19. martā.

PVN deklarācija 2019. gadā programmā MS Excel

PVN deklarācija par 2017-2018 MS Excel

PVN deklarāciju un nodokļu maksājumu iesniegšanas un iesniegšanas termiņš

PVN maksātājiem, nodokļu aģentiem, kā arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punktā minētajām personām jāiesniedz PVN deklarācijas un jāpārskaita nodoklis līdz taksācijas periodam sekojošā mēneša 25. datumam, izmantojot elektronisko sakaru kanālus.

Atgādinām, ka PVN deklarācijas nodokļu maksātāji iesniedz 4 reizes gadā – reizi ceturksnī. Līdz ar to tas jāsagatavo un jāiesniedz nodokļu inspekcijā četras reizes: par 1.ceturksni ne vēlāk kā līdz 2019.gada 25.aprīlim, par 2.ceturksni ne vēlāk kā līdz 2019.gada 25.jūlijam, par 3.ceturksni ne vēlāk kā līdz 2019.gada 25.oktobrim. un par 4.ceturksni ne vēlāk kā līdz 2020.gada 25.janvārim.

Kas ir mainījies PVN deklarācijā?

Grozījumi 2019. gada PVN deklarācijā tika ieviesti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 28. decembra rīkojumu Nr. SA-7-3/853@, tika veiktas vairākas izmaiņas. Jaunajā PVN deklarācijā no 2019. gada ir veiktas šādas izmaiņas:

• Federālais nodokļu dienests ir mainījis visus svītrkodus.
• 3.sadaļas 010. un 030.rinda tika papildināta ar likmēm 20% un 20/120. Šī informācija ir nepieciešama, lai atspoguļotu darījumus, kas sākās 2018. gadā un beigsies 2019. gadā.
• 3. sadaļai pievienotas arī 043. un 044. rindas. Tajās redzama ar nodokli apliekamā bāze un nodokļa summa personām, kuras atteicās no 0% PVN, un beznodokļu sistēmas dalībniekiem.
• Lai norādītu atskaitījuma apmēru šādiem nodokļu maksātājiem, 135.rinda ir papildināta ar rindu 036. Šajā rindā preču eksportētāji uz EAEU dalībvalstīm norādīs preces kodu.
• 9. sadaļas 1. papildinājumā tagad ir 116. rinda, lai norādītu šo kodu.
• Devītās 9.sadaļas lapās, kas paredz realizācijas pašizmaksas sadali pēc nodokļa likmēm, pievienota jauna PVN vērtība - 20%.
• Deklarācijas instrukcija papildināta ar otrreizējā alumīnija un sakausējumu, metāllūžņu pircēju precizējumiem 2.sadaļas pareizai aizpildīšanai. Instrukcijas pielikumā Nr.1 ​​parādījās darījumu kodi no 1011432 līdz 1011443. Tos izmanto beznodokļu sistēmas dalībnieki, kompensējot ārzemnieku samaksāto PVN, kā arī reeksportētāji, kuri piemēro 0% PVN.

PVN deklarācijas sastādīšana elektroniskā formā

Krievijas Federālais nodokļu dienests ar 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558@ apstiprināja jaunu elektroniskā ziņojuma faila formātu. Šī formāta versijas numurs ir 5.05, III daļa.

Sarežģītajās programmās Bukhsoft Enterprise, Bukhsoft Simplified System un Bukhsoft Entrepreneur, kā arī pakalpojumā Bukhsoft Online var ģenerēt elektronisku PVN deklarācijas atskaites failu jaunajā XML formātā.

Kompetenta PVN deklarācijas aizpildīšana ir nepieciešams nosacījums šī nodokļa atgriešanai uzņēmumam. Daudzi grāmatveži šajā dokumentā pieļauj neprecizitātes un dažkārt pat acīmredzamas kļūdas, kas automātiski apgrūtina visu PVN administrēšanu.

Par pildīšanas noteikumiem

Parasti lielākā daļa kļūdu rodas vienkāršas neuzmanības dēļ: neprecīzi aprēķini un kļūdas kodu ievadīšanā var novest pie tā, ka pievienotās vērtības nodoklis uzņēmumam ilgu laiku kļūs par reālu problēmu.

Lai izvairītos no nepatikšanām saistībā ar PVN, vispirms jāpārliecinās, vai attiecīgā nodokļu deklarācija ir pareizi aizpildīta. Zemāk ir detalizēts visu deklarācijas sadaļu apraksts un to aizpildīšanas noteikumi, pamatojoties uz Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta 2014.gada 29.oktobra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/558@.

Lai pareizi saprastu deklarācijas aizpildīšanas shēmu, jums precīzi jāzina, kādai informācijai jābūt katrai dokumenta sadaļai. Apskatīsim tos:

Titullapa. PVN deklarācijas aizpildīšanas noteikumi skaidri nosaka, ka titullapa jāaizpilda jebkurā gadījumā.

1.sadaļa - kopējā nodokļa summa (pēc nodokļa maksātāja), kas jāiemaksā budžetā.

2.sadaļa - nodokļu iemaksu apjoms, kas jāieskaita budžetā atbilstoši nodokļu aģentam.

3. sadaļa - nodokļu atskaitījumu aprēķins, kas maksājami par darījumiem, kuriem piemērojama nulles PVN likme saskaņā ar Kodeksa 164.panta 2.-4.punktu.

• 1.pielikums: Budžetā maksājamais PVN sakarā ar atjaunošanu par kārtējo un iepriekšējiem gadiem;
• 2. pielikums: PVN summas aprēķins par preču un pakalpojumu pārdošanas darījumiem, īpašuma tiesību nodošanu un PVN, ko ietur ārvalstu rezidents, kurš darbojas Krievijā, izmantojot savas pārstāvniecības.

4.sadaļa - nodokļa aprēķins komercdarījumiem, kuriem ir dokumentēta PVN nulles likmes piemērošana.

5.sadaļa - to komercdarījumu aplikšanai ar nodokli piemērojamo nodokļa atskaitījumu aprēķins, kuriem ir apstiprināta vai neapstiprināta PVN nulles likmes piemērošana.

6.sadaļa - nodokļa aprēķins komercdarījumiem, kuriem nulles likmes piemērošana nav dokumentēta.

7. sadaļa — komercdarījumi, kas:

• nav apliekami ar nodokļiem;
• nav atzīti par nodokļu maksātāju;
• veic teritorijā, kas nepieder Krievijas Federācijai;
• samaksa par turpmākajām preču piegādēm (pakalpojumiem), kas tiks veikta ne agrāk kā sešus mēnešus vēlāk.

8.sadaļa – informācija no pirkumu grāmatiņas par darījumiem, kas reģistrēti pagājušajā taksācijas periodā. 8. sadaļas 1. pielikums - informācija no pirkuma grāmatiņas papildu lapām.

9.sadaļa – informācija no pārdošanas grāmatiņas par darījumiem, kas atspoguļoti par beidzies taksācijas periodu. 9.sadaļas 1.pielikums – informācija no tirdzniecības grāmatiņas papildlapām.

10.sadaļa – ziņas no izrakstīto rēķinu žurnāla par darījumiem, kas veikti citas personas interesēs, pamatojoties uz komisijas līgumiem, aģenta līgumiem vai uz transporta ekspedīcijas līgumiem, kas atspoguļoti par beidzies taksācijas periodu.

11.sadaļa - ziņas no saņemto rēķinu žurnāla par darījumiem, kas veikti citas personas interesēs, pamatojoties uz komisijas līgumiem, aģenta līgumiem vai uz transporta ekspedīcijas līgumiem, kas atspoguļoti par beidzies taksācijas periodu.

12.sadaļa – ziņas no VID 173.panta piektajā daļā norādīto personu izrakstītajiem rēķiniem.

PVN deklarācijas aizpildīšanas instrukcijā ir norādīts, ka titullapa un pirmā sadaļa ir nepieciešama aizpildīšanai visiem nodokļu maksātājiem.

Pārējās deklarācijas sadaļas dokumentā jāiekļauj tikai tad, ja to prasa uzņēmējdarbības vienības darbība, uz kuru attiecas attiecīgie normatīvie akti.

Prasības sadaļu saturam

PVN deklarācija tiek iesniegta tādā formā, kādu nosaka nodokļu maksātājam piemērojamā nodokļu sistēma, kā arī pārskata periodā veikto darījumu veidi. Ja pārskata periodā nav darījumu, kas jāatspoguļo visās deklarācijas sadaļās, tās iesniegšana nav obligāta, un PVN pārskatu var iesniegt vienkāršotā veidā. PVN deklarāciju, kuras aizpildīšanas procedūra tiek stingri ievērota, nodokļu iestādes viegli pieņems.

1. sadaļa

Ja pārskata periodā tika veikti tikai šāda veida darījumi:

• nav apliekams ar PVN;
• operācijas, kas veiktas ārpus Krievijas Federācijas;
• darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli;
• komercdarījumi, kuros preču un pakalpojumu ražošana ilgst vairāk nekā sešus mēnešus,

tad tiek aizpildīta tikai 1. un 7. sadaļa un titullapa. Turklāt 1. sadaļā deklarācijas rindās jāievieto domuzīmes.

Ja rēķinu ar PVN piešķiršanu izsniedz organizācija vai individuālais uzņēmējs, kurš:

• nav PVN maksātājs kā lauksaimniecības ražotājs, atbilstoši Kodeksa 26.1.nodaļai;
• pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• pārgāja uz UTII apmaksu par noteikta veida darbībām,

tad tiek iesniegta tikai 1. sadaļa un titullapa.

Ja rēķinu ir izrakstījusi organizācija vai individuālais uzņēmējs, kas saskaņā ar kodeksa 145. pantu ir atbrīvots no PVN, tad nodokļu deklarācijā ir jāaizpilda tikai 1. sadaļa un titullapa.

Ja rēķinu ir izsniedzis individuālais uzņēmējs vai organizācija, kas ir PVN maksātāja, veicot komercdarījumu, kas ir atbrīvots no nodokļa maksāšanas, saskaņā ar Kodeksa 149. panta 1.-3. punktu, vai par darbības veidu uz kuru saskaņā ar 26.3. nodaļu attiecas UTII un nav citu darbību, tad tiek nodrošināta arī tikai 1. sadaļa un titullapa.

2. sadaļa

Jāaizpilda tikai personām, kuras pilda nodokļu aģentu pienākumus saskaņā ar Kodeksa 161.pantu. Ja nodokļu maksātājam ir nodokļu aģenta statuss un taksācijas periodā tika veikti tikai darījumi saskaņā ar Kodeksa 161. pantu, tad ir jāaizpilda tikai 2. sadaļa un titullapa. Ja nodokļu maksātājs-nodokļu aģents taksācijas periodā veica darbības saskaņā ar Art. Kodeksa 161. pantu un darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli vai ir no tā atbrīvoti, tad jāaizpilda 2., 7. sadaļa un titullapa.

Gadījumā, ja nodokļu maksātājs ir nodokļu aģents, bet nav PVN maksātājs, jo ir pārgājis uz:

• lauksaimniecības produktu aplikšana ar nodokļiem;
• vienots nodoklis noteiktiem darbības veidiem,

tad ir aizpildīta tikai 2. sadaļa un titullapa.

Ja nodokļu maksātājs ir nodokļu aģents, bet saskaņā ar Kodeksa 145. pantu viņš ir atbrīvots no PVN maksāšanas, tad jāaizpilda 2. sadaļa un titullapa.

Ja nodokļu aģenta pienākumi tiek nodoti ārvalstu uzņēmumam, kuram ir pārstāvniecības Krievijas Federācijā, tad 2. sadaļa ir jāaizpilda filiālei, kuru mātes struktūra ir pilnvarojusi maksāt PVN par visu filiāļu darījumiem, kas darbojas PVN. teritorijā. Tomēr šī sadaļa ir jāaizpilda tikai attiecībā uz pārstāvniecībām, kurām ir pienākums darboties kā nodokļu aģentam. Šo deklarēšanas sistēmu sauc par centralizētu.

3. sadaļa

Tas ir jāaizpilda un jāiekļauj deklarācijā, ja taksācijas periodā tika veikti ar PVN apliekamie darījumi saskaņā ar Kodeksa 164. panta 2.–4. Kodeksa 171.panta 6.punktā noteiktajos gadījumos aizpilda 3.sadaļas pielikumu Nr.1.

Ārvalstu organizācijai, kurai ir filiāles Krievijas Federācijas teritorijā un kura ir PVN maksātāja, deklarācijā jāiesniedz 3.sadaļas pielikums Nr.2.

4. sadaļa

Ietver informāciju par darījumiem, kas ir atbrīvoti no PVN, kā arī darījumiem, kuriem tiek piemērota nulles likme.

PVN nulles likmes piemērošanas pamatojums

Dokumentēt nulles likmi un nodokļa atskaitījumu, realizējot preces un sniedzot pakalpojumus, saskaņā ar Kodeksa 164.panta 1.daļas 1.-6. un 8.-10.apakšpunktu, līdz ar 4.panta nosacījumu, dokumenti, kas paredzēti in Art. Kodeksa 165.

Lai dokumentētu nulles likmi un nodokļa atskaitījumu par preču pārdošanu un pakalpojumu sniegšanu, saskaņā ar Kodeksa 164.panta 1.punkta 7.apakšpunktu kopā ar 4.panta nosacījumu ir jāiesniedz dokumenti, kas apliecina atbilstību. darījuma priekšmeta ar Krievijas Federācijas valdības 2000.gada 30.decembra dekrētu Nr.1033 “Par nulles likmes piemērošanu, pārdodot preces dienesta vajadzībām diplomātiskajās pārstāvniecībās”.

Lai dokumentētu nulles likmi un nodokļa atskaitījumu, pārdodot preces un sniedzot pakalpojumus, saskaņā ar 165.panta 12.punktu kopā ar 4.sadaļas nosacījumu ir jāiesniedz dokumenti, kas apliecina darījuma objekta atbilstību krievu valodai. Valdības 2006.gada 22.jūnija dekrēts Nr.455 “Par Noteikumu apstiprināšanu 0 procentu nodokļa likmes piemērošanai pievienotās vērtības nodoklim par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu dienesta lietošanai starptautiskajās organizācijās un to pārstāvniecībās, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā."

Ja nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas pamato PVN nulles likmes piemērošanu, kā precizējumu par Kodeksa 164. panta 1.–6. apakšpunktā un 8.–10. apakšpunktā noteikto darījumu aplikšanu ar nodokli, tad tie jāiekļauj 4. periods, kurā nodrošinājums tika nodrošināts ar pilnu dokumentu paketi. Šajā gadījumā nodokļu maksātāja samaksātā PVN summa ir atmaksājama saskaņā ar Kodeksa 176. pantu.

Pamatojums nulles nodokļa likmei darījumiem ar Baltkrievijas Republiku

Darījumi, kas ir apliekami ar nulles PVN, saskaņā ar Baltkrievijas Republikas un Krievijas Federācijas valdību līgumu 4.5. un 6. sadaļu, tiek atspoguļoti, pamatojoties uz pieejamo informāciju.

Dokumentējot nulles likmes piemērošanu eksportam uz Baltkrievijas Republiku no Krievijas teritorijas, vienlaikus ar 4.sadaļas aizpildīšanu jāiesniedz atbilstoši apliecinošie dokumenti, saskaņā ar noteikumiem par netiešo nodokļu uzlikšanas un aprites kontroles kārtību. preču pārvadājumiem starp Krievijas Federāciju un Baltkrievijas Republiku.

Pamatojot nulles likmi, veicot pakalpojumus un darbus, kas veikti saistībā ar importētajām precēm, pamatojoties uz ārējām ekonomiskajām attiecībām starp Krievijas Federācijas un Baltkrievijas Republikas nodokļu rezidentiem, ar sekojošu gatavās produkcijas eksportu, aizpilda 4. un dokumenti tiek sniegti saskaņā ar sadaļas 2. punktu.

Ja 90 dienu laikā no faktiskās preču nosūtīšanas dienas deklarācijā netiek iesniegts pilns dokumentu kopums, kas apliecina PVN nulles likmes piemērošanas likumību, tad eksporta-importa darījumi starp Baltkrievijas Republikas nodokļu rezidentiem un Krievijas Federācija ir jāiekļauj 6. sadaļā par periodu, kurā notika sūtījums.

PVN šādiem darījumiem paliek 10 vai 18 procentu apmērā. Ja turpmāk nodokļu maksātājs iesniegs dokumentus, kas pamato nulles likmes piemērošanu, tad darījums iekļaujams 4.sadaļā par periodu, kurā sniegts pilns apliecinošo dokumentu komplekts. Iepriekš samaksātā nodokļa summa ir jāatdod nodokļu maksātājam saskaņā ar Kodeksa 21.nodaļā noteiktajiem nosacījumiem.

5. sadaļa

Deklarācijā iekļauj, ja pārskata periodā radās tiesības nodokļa atskaitījumu summā iekļaut samaksāto nodokļa summu par darījumiem, kuriem apstiprināta nulles PVN piemērošana. Šajā gadījumā dokumentu pakete, kas apliecina tiesības piemērot nulles PVN, netiek atkārtoti iesniegta.

6. sadaļa

Tiek sniegta informācija par darījumiem, kuriem tiesības uz nulles PVN nav apliecinātas ar dokumentiem.

7. sadaļa

Aizpilda, ja pārskata periodā nodokļu maksātājam ir bijuši darījumi, kuri saskaņā ar likumu nav apliekami ar PVN, kā arī saņemot avansa maksājumu par precēm, darbu vai pakalpojumiem, kuru ražošanas periods pārsniedz sešus mēnešus. . Pēdējā gadījumā šādu preču (darbu, pakalpojumu) saraksts ir ietverts Krievijas Federācijas valdības 2006. gada 28. jūlija dekrētā Nr. 468.

Aizpildot šo sadaļu, jānorāda darījumu kodi, stingri ievērojot atskaišu aizpildīšanas kārtības 1. pielikumu.

8. sadaļa

Sadaļu aizpilda nodokļu aģenti gadījumos, kad rodas tiesības uz nodokļa atskaitījumu, un gadījumos, kad tiek veiktas korekcijas pirkuma grāmatiņā tā taksācijas perioda beigās, par kuru tiek iesniegta deklarācija, aizpilda šīs sadaļas 1.pielikumu. .

9. sadaļa

Ir norādīta informācija no pārdošanas grāmatiņas; Šī sadaļa ir jāaizpilda visiem nodokļu maksātājiem, kad rodas pienākums aprēķināt PVN. Gadījumos, kad pārdošanas grāmatiņā tiek veiktas korekcijas tā taksācijas perioda beigās, par kuru tiek iesniegta deklarācija, aizpilda šīs sadaļas 1.pielikumu.

10. un 11. sadaļa

Aizpilda nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti, kas strādā saskaņā ar komisijas līgumiem, aģenta līgumiem un transporta ekspedīcijas līgumiem. Šajās sadaļās ir informācija no izsniegto un saņemto rēķinu žurnāliem.

12. sadaļa

Aizpilda gadījumā, ja pircējam rēķinu ar PVN piešķiršanu izraksta no PVN atbrīvotās personas, kuras nav PVN maksātājas, kā arī par ar PVN neapliekamiem darījumiem.

Pildīšanas procedūra

Katram deklarācijā iekļautajam rādītājam jāatbilst vienam laukam, izņemot laika datus un tos, kas uzrādīti daļējā formā. Daļskaitļiem dokumentā tiek piešķirti divi lauki, datuma rakstīšanai - trīs.

Dokumenta lapas tiek numurētas nepārtrauktā secībā neatkarīgi no iekļauto sadaļu skaita. Izmaksu vērtības jāsamazina līdz visai formai, skaitļi, kas mazāki par piecdesmit kapeikām, tiek noapaļoti uz leju, vairāk nekā piecdesmit - uz augšu. Ja trūkst kāda rādītāja, tad tā rakstīšanai paredzētajos laukos ievieto domuzīmi.

Titullapas aizpildīšana

Titullapu aizpilda personīgi PVN maksātājs vai nodokļu aģents. Titullapā jāiekļauj TIN un KPP.

Galveno lauku aizpildīšana tiek veikta šādā secībā:

• "Regulēšanas numurs":
  • 0 - ja tiek iesniegta primārā deklarācija;
  • 1, 2, … - precizējošās deklarācijas kārtas numurs.
• “Taksācijas periods (kods)” - ievadiet kodu, kas nosaka taksācijas periodu.
• “Pārskata gads” ir deklarācijas iesniegšanas gads.
• “Iesniegts nodokļu administrācijai (kods)” - ievadiet tās nodokļu iestādes kodu, kurai deklarācija paredzēta, “vietā (uzskaite) (kods)” - parasti tiek norādīta vērtība 400, kas nozīmē, ka deklarācija tiek iesniegta nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā.
• “Nodokļu maksātājs” ir organizācijas nosaukums vai tās fiziskās personas - PVN maksātāja pilns nosaukums, kura iesniedz deklarāciju.
• “Darbības veida kods pēc OKVED klasifikatora” - darbības veids saskaņā ar Viskrievijas saimniecisko darbību veidu klasifikatoru.
• “Uz _ lapām” - kopējais dokumenta lappušu skaits.
• “Ar apliecinošo dokumentu un to kopiju pievienošanu uz _lapām” - kopējais lapu skaits darījumus apliecinošajos dokumentos, nodokļu likmes utt.
• “Es apstiprinu šajā veidlapā norādītās informācijas precizitāti un pilnīgumu”:
  • dokumentu iesniedz nodokļu maksātājs;
  • dokumentu iesniedzis nodokļu maksātāja pārstāvis.

• “Aizpilda nodokļu iestādes darbinieks” - ietver oficiālu informāciju par nodokļu deklarāciju.

1. sadaļas aizpildīšanas procedūra

1. iedaļā attiecīgajās rindās tiek ievadīti šādi dati:

• 010 - OKATMO kods;
• 020 - budžeta klasifikācijas kods (KBK);
• 030 - nodokļa maksātāja iesniegtais nodoklis iemaksai budžetā par pārskata periodu (nav norādīts 3.sadaļā un nepiedalās 040 050 rindā ierakstīto nodokļu rādītāju aprēķinos);
• 040 - nodoklis, kas tiek iemaksāts budžetā Kodeksa 174.panta 1.punktā noteiktajā kārtībā, ja starpība ir 3.panta 230.rindā norādīto vērtību un 6.panta 020.rindā norādīto vērtību summa. no vērtībām, kas norādītas 3. iedaļas 240. rindā, 010. rindā 4. iedaļā, 010. rindā 5. iedaļā (3. aile), 010. rindā 5. iedaļā un 030. rindā 6. iedaļā, ir vienāda ar nulli vai lielāka par to;
• 050 – atmaksājamais nodoklis (kas tiek ņemts vērā saskaņā ar 020.rindā norādīto BCC) par pārskata periodu, likumā noteiktajā kārtībā atmaksājot no valsts budžeta līdzekļiem. Šis nodoklis ir jāuzrāda, ja ir starpības vērtība starp 3. sadaļas 230. rindas vērtību summu ar 6. sadaļas 020. rindas vērtību un 3. sadaļas 240. rindas vērtību summu. 4.sadaļas 010, 5.iedaļas 010.rinda (3.aile), 5.sadaļas 010.rinda (5.aile) un 6.iedaļas 030.rinda ir mazāka par nulli.

2. sadaļas aizpildīšanas procedūra

2. sadaļas rindās jānorāda budžetā iemaksājamā nodokļa summa saskaņā ar nodokļu aģenta rīcībā esošajiem datiem:

• 010.rindā atspoguļo ārvalstu organizācijas filiāles kontrolpunktu, par kuru pilnvarotā filiāle iesniedz šo deklarācijas sadaļu un attiecīgi iemaksā nodokli budžetā;
• 020. rindā ir virsraksts:
• ārvalstu juridiska vai fiziska persona, kas nav reģistrēta nodokļu iestādēs kā PVN maksātājs;
• iznomātājs (valdības iestāde, kas iznomā federālo īpašumu, Krievijas Federācijas veidojošo vienību īpašumu un pašvaldības īpašumu);
• pārdevējs saskaņā ar līgumu par valsts īpašuma pārdošanu, kas nav piešķirts uzņēmumiem un organizācijām, kas veido Krievijas Federācijas valsts kasi vai federācijas veidojošo vienību kasi;
• parādnieks, pārdodot īpašumu bankrota laikā.
• 030 - 020. rindā redzamās personas TIN;
• 040 - budžeta klasifikācijas kods;
• 050 - OKATO nodokļu aģenta kods;
• 060 - nodokļu aģenta aprēķinātais nodoklis iemaksai budžetā;
• 070 - operācijas kods, ko veic nodokļu aģenti saskaņā ar Nodokļu kodeksa 161. pantu.

Kodeksa 161. panta 4.5. punktā paredzētajos gadījumos budžetā maksājamo nodokli, kas atspoguļots 060. rindā, aprēķina no 2. sadaļas 080., 090. rindas un 100. rindas vērtībām. sekojošā secībā:

• 080 - aģenta aprēķinātā nodokļa summa par precēm un pakalpojumiem, kas nosūtīti un pabeigti pārskata periodā;
• 2.sadaļas PVN deklarācijas 090.rindā - aģenta aprēķinātā nodokļa summa no maksājuma, priekšapmaksas, kas saņemta pārskata periodā par turpmāko preču nosūtīšanu vai pakalpojumu sniegšanu.

Ja 80. rindā nav vērtības, 90. rindā esošo vērtību ievada 60. rindā. Ja 90. rindā vērtības nav, vērtību 80. rindā ievada 60. rindā.

Gadījumā, ja nodokļa bāze tiek noteikta turpmāko preču piegāžu priekšapmaksas brīdī, preču piegādes brīdī pret saņemto maksājumu, notiek nodokļa bāzes noteikšanas notikums: nodoklis, kas tiek aprēķināts no maksājuma/priekšapmaksas. un atspoguļoti 2. sadaļas 090. rindā pārskata periodā vai iepriekšējos periodos , uz kuriem attiecas atlīdzība;

• 100 - nodokļa atskaitījuma vērtība. Budžetā maksājamo summu aģents aprēķina kā 080. un 090. rindas summas vērtību, kas samazināta par 100. rindas vērtību, un to ieraksta 2. sadaļas 060. rindā.

3. sadaļas aizpildīšanas procedūra

010.–040.rindas 3. un 5.ailē jāatspoguļo nodokļa bāze, kas noteikta saskaņā ar Kodeksa 153.–157.pantu un 159.panta 1.punktu, kā arī pēc noteiktas nodokļa likmes aprēķinātā nodokļa summa. Rindā 010 – 040 jāiekļauj tie darījumi, kas nav atbrīvoti no PVN vai nav atzīti par nodokļa objektu, vai kuru teritorija nav Krievijas Federācijas teritorija, un netiek atspoguļoti ar nulles likmi.

Vērtības 3. sadaļas 5. ailē 010. un 020. rindā ar nodokļa likmēm 18 un 10 procentu apmērā aprēķina, 3. sadaļas 3. ailē ierakstīto summu reizinot ar 18 vai 10 un pēc tam dalot ar 100.

Vērtību, kas atspoguļota 3. sadaļas 5. ailē 030. un 040. rindā, likmes 18/118 vai 10/110 aprēķina, 3. sadaļas 3. ailē atspoguļoto summu reizinot ar 18 un dalot ar 118 vai reizinot ar 10 un dalot ar 110. .

3. un 5. ailē 050. rindā uzrāda nodokļa bāzi un nodokļa vērtību, pārdodot visu uzņēmumu, ko nosaka saskaņā ar Kodeksa 158. pantu.

060. rindas 3. un 5. ailē - uzrāda nodokļa bāzi, kā arī aprēķināto nodokļa vērtību būvniecības un uzstādīšanas darbiem, kas veikti savām vajadzībām, saskaņā ar Kodeksa 167. panta 10. punktu.

Nodokļa vērtību, kas atspoguļota 3.sadaļas 5.ailes 060.rindā, piemērojot 18% likmi, aprēķina, 3.sadaļas 3.ailes vērtību reizinot ar 18 un dalot ar 100.

3.5. slejas 070. rindā - parāda maksājuma summas, priekšapmaksas, īpašuma tiesību nodošanas vērtības un atbilstošās nodokļu vērtības. 070.rindā nodokļu maksātāja tiesību pārņēmējs uzrāda arī avansus vai citus maksājumus par turpmākām preču piegādēm un pakalpojumu sniegšanu, īpašuma tiesību mantošanas rezultātā iegūto īpašuma tiesību pāreju.

3. un 5. sleja 080. rindā - parāda vērtības, kas saistītas ar aprēķiniem par preču vai pakalpojumu apmaksu, kas palielina nodokļa bāzi, saskaņā ar kodeksa 162. pantu, un nodokļu rādītājus pēc atbilstošās nodokļa likmes.

5. sleja 090. rindā - parāda nodokļu vērtības, kuras ir jāatjauno saskaņā ar kodeksa 21. nodaļu.

5. ailē 090. rindā un jo īpaši 5. slejā 100. rindā ir norādīta nodokļa vērtība, kas tika uzrādīta, iegādājoties preces vai pakalpojumus un kas iepriekš likumīgi pieņemta atskaitīšanai, un to var atjaunot, veicot darījumus par preču vai pakalpojumu pārdošanu. preces vai pakalpojumi, kas tiek aplikti ar nulles likmi.

PVN deklarācijas 090.rindas 5.ailē un 110.rindā parāda nodokli, kas tiek uzrādīts nodokļu maksātājam-pircējam, nododot maksājumu, priekšapmaksu, īpašuma tiesību nodošanu, kas ir atjaunojama saskaņā ar likuma 170.panta trešās daļas 3.apakšpunktu. Kods.

5.ailē 120.rindā tiek parādīta kopējā nodokļa vērtība (010.-090.rindu summa), kas aprēķināta, ņemot vērā pārskata perioda atjaunotās nodokļa vērtības.

3.ailē 130.–210.rindā uzrāda nodokļa vērtību, kas ir atskaitāma saskaņā ar Kodeksa 171. un 172. pantu.

3. slejā 130. rindā tiek parādīts:

• Kodeksa 171. panta 1., 2., 4., 7., 11. punktā uzskaitīto preču, aktīvu un pakalpojumu nodokļa vērtības, kas iegādātas ar nodokli apliekamiem darījumiem, kas pieņemti atskaitīšanai saskaņā ar 162.1 panta 5.7.
• nodokļa vērtības, ko nodokļu maksātājs-pārdevējs ir pieņēmis atskaitīšanai Kodeksa 171. panta 5. punktā paredzētajos gadījumos, kā arī nodokļa vērtības, ko tiesību pārņēmējs aprēķina un samaksājis no attiecīgajām avansa vai citu maksājumu summām. ;
• nodokļa vērtība par iegādātajām precēm un pakalpojumiem, pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, īpašuma tiesībām, ko izmanto, lai veiktu darbības preču ražošanai un pakalpojumu sniegšanai ar ilgu ražošanas ciklu, kas ir atskaitāma saskaņā ar 172.panta 7.punktu. punktā;
• nodokļa vērtība par iegādātajām iekārtām, iekārtu montāžas darbiem, kas ir atskaitāmi saskaņā ar Kodeksa 172.panta 1.punktu.

Turklāt 3. slejā 130. rindā un 140. rindā tiek parādītas nodokļu vērtības, ko uzrādījušas darbuzņēmēju organizācijas, veicot kapitālbūvniecību un kas pieņemtas atskaitīšanai saskaņā ar Kodeksa 172. panta 5. punktu.

3. ailē 150. rindā ir parādītas pircējam uzrādītās nodokļu vērtības, pārskaitot maksājumu/priekšapmaksu par precēm un pakalpojumiem, nododot īpašumtiesības, un kuras var ieturēt no pircēja saskaņā ar 171.panta 12.punktu un 9.punktu. Kodeksa 172. pantam.

3.ailē 170.–190.rindā ir norādītas, importējot preces, samaksātā nodokļa vērtības. 3.ailē 180.rindā jāiekļauj nodokļa vērtības, ko nodokļu maksātājs samaksājis muitas iestādēm, ievedot, ievedot uz laiku un pārstrādājot ārpus muitas teritorijas, atskaitot saskaņā ar Regulas Nr. Kodeksa 171.172.

190.rindā norādīta kopējā ieturamā nodokļa summa.

200. un 210.rindā ieraksta 3.sadaļā (attiecīgi) maksājamo vai atmaksājamo PVN summu kopējās vērtības.

220.rindā (130., 150.–170., 200. un 210.rindas summa) tiek parādīta atskaitīšanai pieņemtā kopējā PVN summa ceturkšņa beigās.

230. un 240.rinda kalpo, lai norādītu kopējo kopsummu: datus par maksājamo PVN summu (starpību starp 120. un 220.rindas vērtībām) ieraksta 230.rindā, bet samazināmo PVN 240.rindā (ja starpība starp rindu 120 un 220 vērtībām ir negatīvs).

Deklarācijas 3.sadaļas pielikuma Nr.1 ​​aizpildīšanas kārtība

Šis pieteikums jāaizpilda atsevišķi par katru objektu, titullapā norādītajam gadam. Papildus ir jāaizpilda pielikums Nr.1 ​​par visiem nekustamā īpašuma objektiem, kuriem aprēķina nolietojumu, sākot ar 2006.gada 1.janvāri.

1.pielikums netiek uzrādīts par nekustamā īpašuma objektiem, kuriem ir pabeigts nolietojums vai kuriem no nodošanas ekspluatācijā brīža saskaņā ar konkrētā nodokļa maksātāja grāmatvedības uzskaiti ir pagājuši vismaz 15 gadi.

• Rindā 010 jābūt īpašuma nosaukumam;
• 020. rinda - īpašuma pasta adrese;
• PVN deklarācijas 030.rindā - darījumu kodi ar nekustamo īpašumu saskaņā ar N1 pielikumu;
• 040. rinda - īpašuma nodošanas ekspluatācijā datums, lai grāmatvedībā aprēķinātu nolietojumu;
• 050.rinda - nekustamā īpašuma nolietojuma uzkrāšanas sākuma datums;
• 060.rinda - nekustamā īpašuma izmaksas bez nodokļa nodošanas ekspluatācijā brīdī pēc grāmatvedības datiem, sākot ar 2006.gada 1.janvāri;
• 070.rinda - atskaitīšanai pieņemtā nodokļa vērtība par nekustamo īpašumu saskaņā ar deklarācijas datiem;
• 080. rindas 1. ailes 1. rindā uzrāda gadu, kurā sākās nekustamā īpašuma nolietojuma aprēķināšana saskaņā ar nodokļu uzskaiti:
• 080. rindas 1. ailē darbības gadi ir norādīti augošā secībā, un dati par pirmo gadu vai gadiem pirms gada, par kuru ir uzrādīts 1. papildinājums, tiek pārnesti no 2.–4. ailes 080. rindā no ziņojuma, kas bija iepriekš. iesniegts par šiem gadiem, 2.-4.ailē 080.rindā attiecīgajās 1.pielikuma rindās, iesniegts par pārskata kalendāro gadu;
• 2.ailē 080.rindā tiek attēlots nekustamā īpašuma darbības uzsākšanas datums (ja nodokļa maksātājam gada laikā nav bijuši mantas ekspluatācijas gadījumi Kodeksa 170.panta 2.punktā noteikto darbību veikšanai, tad domuzīmes ievieto 080. rindas 2.–4. ailē);
• 3.ailē 080.rindā uzrāda ar nodokli neapliekamo preču un pakalpojumu nodoto īpašuma tiesību daļu pārskata gadā pārdoto preču, pakalpojumu, īpašuma tiesību kopējās izmaksās (procentuālo daļu noapaļo līdz pirmajai zīmei aiz komata);
• 4.ailē 080.rindā uzrāda atjaunošanai pakļautā nodokļa vērtību, kā arī samaksu par gadu par īpašumu, par kuru sastādīts 1.pielikums To aprēķina šādi: 1/10 no rindā norādītā rādītāja 070 reizina ar rādītāju 3. ailē 080. rindā gadam, saskaņā ar kuru tiek sastādīts kārtējais pieteikums, un dala ar 100. Vērtība no 4. ailes 080. rindā attiecīgajā kalendārā gada rindā ir jāpārnes uz rindu. 090 deklarācijas 3.sadaļas par kalendārā gada pēdējo taksācijas periodu.

Ir vērts atzīmēt, ka dati 010. – 070. rindā ir jāatspoguļo desmit gadus ar vienādiem rādītājiem.

2. pielikuma 3. sadaļas aizpildīšanas kārtība

Šo pieteikumu aizpilda nodokļu maksātājs - ārvalstu uzņēmuma filiāle, kuru mātes struktūra ir pilnvarojusi iesniegt deklarāciju un maksāt nodokli par visu organizācijas Krievijas filiāļu darbību. Ārvalstu uzņēmums, kuram Krievijā ir vairākas filiāles, izvēlas to, kas iesniegs PVN atskaites tā reģistrācijas vietā un maksās nodokli par visu Krievijas filiāļu darbību.

• 1.aile - katras ārvalstu uzņēmuma filiāles kontrolpunkts;
• 2.aile - katrai filiālei uzrāda nodokļa vērtību, kas aprēķināta par ārvalstu uzņēmuma filiāles veiktajiem un ar nodokli apliekamajiem darījumiem;
• 3.aile - katrai filiālei tiek parādīta atskaitāmā nodokļa vērtība. 2.pielikuma 2.ailes vērtību summai jābūt vienādai ar kopējo nodokļa summu, kas aprēķināta, ņemot vērā atjaunotās PVN vērtības un atspoguļota 3.sadaļas 120.rindā.

2.pielikuma 3.ailes vērtību summai jābūt vienādai ar 3.sadaļas 220.rindā norādīto kopējo nodokļa summu.

Deklarācijas 4.sadaļas aizpildīšana

1. ailē ir jābūt komercdarījumu kodiem.

2.ailē visiem darījumu kodiem tiek parādītas pārskata taksācijas perioda nodokļa bāzes, kurām saskaņā ar Kodeksa 164.panta 1.punktu, Kodeksa 165.panta 12.punktu tiek piemērota nulles aplikšana ar nodokli. Nulles likmes izmantošanai PVN aprēķinos jābūt pamatotai un dokumentētai.

Visiem kodiem 3.ailē tiek parādīti atskaitījumi par darījumiem, kuriem piemēro PVN nulles likmi, un tas ir dokumentēts. Tas iekļauj:

• maksātājam uzrādītā nodokļa vērtība, pērkot preces un pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā;
• nodokļa vērtība, ko maksātājs samaksājis, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā;
• nodokļa vērtība, kuru samaksājis pircējs, kurš ir nodokļu aģents, pērkot preces vai pakalpojumus;
• nodokļa vērtība, kas tika uzrādīta maksātājam, pērkot preces un pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā, reģistrēta no 01.01.2007. līdz 31.12.2008. un kuru viņš samaksājis.
• iepriekš aprēķinātā nodokļa vērtība no summas, kas saņemta līdz 01.01.2006. Maksājumi, priekšapmaksas pret turpmākajām preču piegādēm, kuras tiek ieskaitītas pārskata periodā, pārdodot preces vai pakalpojumus, kuriem PVN nulles piemērošana ir apstiprināta ar dokumentiem.

4.ailē visiem darījumu kodiem uzrāda nodokļa vērtību par preču vai pakalpojumu pārdošanu, kurām iepriekš nav dokumentēta PVN nulles likmes piemērošana, kas iekļauta iepriekšējos periodos 6.sadaļas 3.ailē.

5.ailē visiem darījumu kodiem tiek parādīta iepriekš atskaitīšanai pieņemtā nodokļa vērtība par darījumiem ar precēm vai pakalpojumiem, kurai nav apstiprināta PVN nulles likmes uzlikšanas likumība un kas tika iekļauta iepriekšējos periodos ailē norādītajam darījuma kodam. 6. sadaļas 4. punktā vai atbilstošajā sadaļas ailē, kurā ir dati par nodokļa vērtību par preču vai pakalpojumu pārdošanas darījumiem, kuriem nav apstiprināta PVN nulles likme, un tāpēc tas ir jāmaksā.

010.rindā tiek parādīta kopējā nodokļa vērtība (3. un 4.ailes vērtību summa mīnus 5.ailes vērtība), kas pieņemta atskaitīšanai par tiem darījumiem, kuriem PVN nulles likmes piemērošana ir apstiprināta ar dokumentiem.

5. sadaļas aizpildīšana

5. sadaļā jāiekļauj PVN summas, kuras nodokļa maksātājam radušās taksācijas periodā, par kuru iesniegta deklarācija.

Pildīšanas procedūra:

• 1. ailē ir jābūt darījumu kodiem saskaņā ar 1. pielikumu.
• 2.aile - nodokļa bāzes visiem darījumu kodiem, kuriem tiek piemērota PVN nulles likme, saskaņā ar Kodeksa 164.panta 1.punktu, Kodeksa 165.panta 12.punktu, un likmi apliecina attiecīgie dokumenti.
• 3.aile - nodokļa vērtība pēc komercdarījumu kodiem, kuriem nulles likmes piemērošana ir apstiprināta ar attiecīgiem dokumentiem, un PVN maksātājam pārskata periodā radās likumība to iekļaušanai atskaitījumos:
  • nodokļa vērtība, kas uzrādīta nodokļu maksātājam, pērkot preces vai pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā;
  • pircēja - nodokļu aģenta samaksātā nodokļa vērtība preču vai pakalpojumu iegādes laikā;
  • maksātājam uzrādītā nodokļa vērtība, pērkot Krievijas Federācijā uzskaitei pieņemtās preces un pakalpojumus no 2007.gada 1.janvāra līdz 31.decembrim. 2008. gadā, un to apmaksājis viņš.
• 010. rindas 3. ailē - nodokļa kopējā vērtība, kas pieņemta atskaitīšanai. Šo vērtību definē kā katras operācijas 3. ailē norādīto rādītāju summu. 4.aile - nodokļa bāzes katra koda darījumiem, kas apliekami ar PVN saskaņā ar Kodeksa 164.panta 1.punktu, Kodeksa 165.panta 12.punktu ar nulles likmi, ko neapliecina dokumenti pārskatā. periodā.
• 5.aile - nodokļa vērtība katram kodam, kuram PVN nulles likmes piemērošana nav apstiprināta ar dokumentiem kārtējā periodā, bet par kuru radušās tiesības uz atskaitījumu par taksācijas periodu, par kuru iesniegta deklarācija:
  • nodokļa vērtība, kas tika uzrādīta maksātājam, pērkot preces vai pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā;
  • samaksātā nodokļa vērtība, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā;
  • pircēja, kas ir nodokļu aģents, samaksātā nodokļa vērtība, pērkot preces vai pakalpojumus;
  • maksātājam uzrādītā nodokļa vērtība, ko viņš samaksājis, pērkot preces un pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā, kas pieņemti uzskaitei no 01.01.2007. līdz 31.12.2008.
• 010. rindas 5. sleja ir kopējais nodoklis, kas pieņemts atskaitīšanai 5. lapas sadaļā. Šī vērtība tiek noteikta kā visu nodokļu summa, kas ir atspoguļota 5. ailē visiem darījumu kodiem.

6. sadaļas aizpildīšana

1. slejā ir jāietver darījumu kodi.

2.aile - nodokļa bāzes visiem darījumu kodiem, kuru rašanos nosaka Kodeksa 167.pants.

3.aile - nodokļa vērtības, kas aprēķinātas pēc nodokļa bāzes likmes, kurām nulles PVN piemērošana nav apstiprināta ar nepieciešamajiem dokumentiem. 3.ailē atspoguļoto nodokli pēc darījuma koda aprēķina, 2.ailes vērtību reizinot ar 18 vai 10 un dalot ar 100.

4.aile - visiem darījumu kodiem atskaitījumus atspoguļo par preču vai pakalpojumu pārdošanu, kurām nav apstiprināta nulles likmes piemērošana, tai skaitā:

• nodoklis, kas uzrādīts maksātājam, pērkot preces un pakalpojumus Krievijas Federācijas teritorijā;
• nodoklis, ko maksā maksātājs, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā;
• nodoklis, ko pircējs maksā kā nodokļu aģents, pērkot preces un pakalpojumus;
• nodoklis, kas uzrādīts maksātājam, pērkot preces, pakalpojumus, aktīvus Krievijas Federācijas teritorijā, pieņemts uzskaitei no 2007. gada 1. janvāra līdz 2008. gada 31. decembrim, un to samaksājis viņš.
• nodoklis, kas aprēķināts no summas, kas saņemta līdz 2006.gada 1.janvārim. Maksājumi, priekšapmaksas, kas veiktas periodā, pārdodot preces vai pakalpojumus, kuriem nav apstiprināta aplikšana ar nulles PVN.

010. rinda — kopējās vērtības 2.–4. ailei.

020. rinda - nodoklis tiek parādīts, ja 010. rindas 3. ailē kopējā vērtība pārsniedz 010. rindas 4. ailē norādīto vērtību un tiek aprēķināta kā šo vērtību starpība; 030. rinda — nodoklis tiek rādīts, ja kopējā vērtība 010. rindas 3. ailē ir mazāka par 010. rindas 4. ailes vērtību un tiek aprēķināta kā starpība starp 010. rindas 4. ailes vērtību un vērtību summu. 010. rindas 3. ailē.

7. sadaļas aizpildīšana

010.rindas 1.ailē jāatspoguļo darījumu kodi saskaņā ar 1.pielikumu. Ievadot ar PVN neapliekamos darījumus, 010.rindas 2.,3.4.ailē aizpilda rādītājus zem atbilstošajiem darījumu kodiem.

Ievadot ar nodokli neapliekamos darījumus, ārpus Krievijas Federācijas pārdoto preču un pakalpojumu pārdošanas darījumus, zem darījumu kodiem aizpilda 010. rindas 2. ailes rādītājus, bet 3. un 4. ailē - rādītājus. 010. rindas nav aizpildītas.

010. rindas 2. ailē par darījumu kodiem, kas nav apliekami ar nodokli, tiek atspoguļots:

• ar nodokli neapliekamo preču un pakalpojumu izmaksas;
• ārpus Krievijas Federācijas teritorijas pārdoto preču un pakalpojumu izmaksas saskaņā ar Kodeksa 147., 148. pantu;
• pārdoto preču un pakalpojumu izmaksas, kas nav apliekamas ar PVN saskaņā ar Kodeksa 149.pantu, ņemot vērā Kodeksa 156.panta 2.punktu.

010. rindas 3. ailē katram darījuma kodam, kas nav apliekams ar PVN, ir jāatspoguļo iegādāto pakalpojumu un materiālo vērtību, kas netiek aplikti ar nodokli, izmaksas, proti:

• preču un pakalpojumu izmaksas, kuru pārdošana nav apliekama ar PVN saskaņā ar Regulas Nr. 149 kods;
• preču un pakalpojumu izmaksas, kas iegādātas no nodokļu maksātājiem, kuri ir atbrīvoti no PVN nodevām;
• preču un pakalpojumu izmaksas, kas iegādātas no personām, kuras nav PVN maksātājas.

010. rindas 4. ailē visiem darījumu kodiem, kas nav apliekami ar PVN, ir jāatspoguļo nodokļu vērtības, kas tiek uzrādītas, pērkot preces vai pakalpojumus, vai samaksātas, ievedot preces vai pakalpojumus Krievijas Federācijā.

Rindā 020 tiek parādīta maksājuma vai avansa maksājuma summa par preču piegādi un pakalpojumu piegādi, kuru izgatavošana ilgst vairāk nekā sešus mēnešus.

Deklarācijas 8.-12.sadaļas aizpildīšana

001. rindu aizpilda, iesniedzot precizējošu deklarāciju, un tajā ir norāde par informācijas atbilstību.

8. sadaļas rindās 010-180 atspoguļoti dati, kas norādīti attiecīgi pirkumu grāmatiņas 2.-8., 10.-16.ailē. 190.rindā norāda kopējo PVN summu pirkuma grāmatiņai.

9. sadaļa 010-220 rindā atspoguļo datus, kas norādīti attiecīgi pārdošanas grāmatiņas 2.-8., 10.-19.ailē. 230.–280. rindā atspoguļoti pārdošanas grāmatiņas kopējie dati, kas attiecīgi norādīti pārdošanas grāmatiņas rindā “Kopā”.

10. un 11. sadaļā 010-210 rindā atspoguļoti dati, kas norādīti attiecīgi grāmatvedības žurnāla 2.-9., 11.-19.ailē.

12.sadaļā 040-050 rindas atspoguļo informāciju, kas norādīta attiecīgi rēķina veidlapas 6b-7 rindā 060-080 atspoguļo datus, kas norādīti attiecīgi rēķina veidlapas 5., 8. un 9.ailē.

Apkoposim to

Kā redzat, pievienotās vērtības nodokļa pārskatu aizpildīšana nav viegls uzdevums. Tāpēc katram atbildīgajam grāmatvedim ir jābūt PVN deklarācijas aizpildīšanas paraugam. Deklarācijas aizpildīšanai jābūt precīzai katrā rindā jānorāda tieši normatīvajos aktos noteiktie dati.

Pieejams PVN deklarācijas aizpildīšanas piemērs ir labs veids, kā izvairīties no kļūdām. Kā jau rakstīts iepriekš, pašreizējās 2016. gada PVN atskaites prasības grāmatvežiem neko jaunu neienesa, tāpēc 2014. gada PVN deklarācijas aizpildīšana var viegli kalpot par piemēru.

PVN deklarācija: Video

PVN attiecas uz federālajiem netiešajiem nodokļiem, kas tiek iekasēti no organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Nodoklis tiek aprēķināts reizi ceturksnī. Taksācijas periods ir ceturksnis, maksājums tiek veikts vienādos ikmēneša maksājumos.

Tas, vai aprēķins ir kumulatīvs, ir izplatīts jautājums, kas rodas maksātāju vidū. Informācija tiek ģenerēta tikai ceturkšņa ietvaros.

PVN maksātāji iesniedz deklarāciju, kurā norāda ar nodokli apliekamo bāzi, kas sadalīta pēc veidošanās avota un piemērojamiem atskaitījumiem.

Juridiskais pamats

PVN maksātāju atbildību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļa. Pārskatu iesniedz, ja ir pienākums maksāt nodokli, uzkrājumu atskaitīšanai vai saņemot atbrīvojumu no maksāšanas.

Izmaiņas skāra tikai obligāto atskaišu iesniegšanu elektroniski. Deklarācija tiek iesniegta, izmantojot elektroniskos sakaru kanālus, iesniegšanas termiņi atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajiem.

Uzņēmumi - nodokļu aģenti (organizācijas vai individuālie uzņēmēji) turpina pārstāvēt uz papīra, ja ir papildu nosacījumi:

• ir atbrīvojums no PVN;
• darbinieku skaits nepārsniedz 100 cilvēkus;
• pārskata periodā nav ar piešķirto PVN summu.

Iesniedzot deklarāciju par 2019.gada 3.ceturksni, bija jāņem vērā izdarītie grozījumi.

Pievienotās vērtības nodokļa deklarācija ir saglabāta.

Būtiskas izmaiņas nav notikušas, un tie skāruši nekustamā īpašuma nodošanas termiņa definīciju un “summas starpības” nosaukumu, kas aizstāja summas starpības jēdzienu.

Likumdošanā ir ieviestas izmaiņas PVN uzskaites kārtībā, kas stājas spēkā no 2019. gada 1. oktobra, pamatojoties uz noteikumiem.

Būtiska izmaiņa ir nosūtīšanas brīdī izsniegtā vai saņemtā avansa ieskaita, nevis PVN deklarācijas 150.rindā norādītās un deklarācijas 200.rindā ņemtās summas, ieskaitot PVN, saņemšana.

Var mainīties arī filiāļu aplikšanas ar PVN kārtība. Nodokļa maksāšanas vieta būs uzņēmuma atrašanās vietas adrese.

Tas ļaus ārvalstīs reģistrētām organizācijām izvairīties no nodokļu dubultās uzlikšanas. Jauninājumi stājas spēkā līdz ar deklarācijām, kas iesniegtas par 2019. gada 4. ceturksni.

Kas to aizpilda

PVN atskaites veido organizācijas un individuālie uzņēmēji. Ir iespējams noteikt, kā pareizi noformēt deklarāciju, tikai pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļas noteikumiem.

Deklarāciju iesniedz:

1. Nodokļu maksātāji vispārīgi noteiktajā kārtībā, veicot ar PVN apliekamos darījumus. Veidlapa tiek iesniegta neatkarīgi no tā, vai ir jāmaksā nodoklis vai no maksāšanas atbrīvota darbība.
2. Ja ir pienākumi kā nodokļu aģentam.
3. Nepamatotas rēķina izrakstīšanas gadījumā pircējam ar piešķirto PVN summu.

Nosakot nodokļu maksātāju - nodokļu aģentu loku par PVN, bieži rodas jautājumi.

Aģenti ir organizācijas vai individuālie uzņēmēji:

• kuri iegādājās preces tālākai pārdošanai Krievijas Federācijas teritorijā no personām, kuras nav reģistrētas Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta nodokļu iestādēs;
• kuri ir valsts vai pašvaldības īpašuma nomnieki;
• kas iegādājās nekustamo īpašumu no pašvaldības vai struktūrām, kurām pārvaldīšanas tiesībās pieder valsts īpašums.

Nodokļu maksātāji – aģenti iesniedz deklarāciju, pēc kuras tiek aprēķināts maksājamais nodoklis. Pārskaitot uzkrāto nodokli budžetā, aģentiem ir iespēja veikt atskaitījumu par uzkrātā nodokļa summu.

Maksātājiem nav tiesību veikt ieturējumus par dokumentiem, kas saņemti no cita veida darbības.

PVN uzskaites īpatnība ir tāda, ka nodokļu aģents savā vārdā sagatavo rēķinu un uz tā pamata ir iespēja veikt atskaitījumus.

Kā skaitīt

Iesniedzot deklarāciju, tiek noteikta nodokļa bāze. Nodokļu maksātāja saņemtie ienākumi ir uzskaitāmi. Saņemto ieņēmumu summu nosaka pēc uzkrāšanas principa.

Tiek pieņemti visi ienākumi, kas saņemti nosūtot un saņemot avansa maksājumus kā daļēju vai avansa maksājumu.

Summu var samazināt par PVN atskaitījumu summu, kas saņemta no preču piegādātājiem un pakalpojumu sniedzējiem.

Ienākošo summu uzskaite tiek veikta tikai precēm un pakalpojumiem, kas saistīti ar uzņēmējdarbības veikšanu un piedalās peļņas gūšanā.

Likumdošana piemēro PVN atskaitījumus vēlākā taksācijas periodā, ievērojot visas prasības - rēķina pieejamību, dokumenta ierakstīšanu grāmatvedības uzskaitē un faktisko preču un pakalpojumu saņemšanu.

Atsevišķi ir vērts apsvērt jautājumu par avansa maksājuma atdošanu pircējam. Tēma ir pretrunīga saistībā ar iespēju atgriezt skaidras naudas avansu ar īpašumu vai otrādi.

Nodošanas laiks

PVN deklarācija tiek iesniegta Federālā nodokļu dienesta reģionālajā grāmatvedības departamentā nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā.

Veidlapas iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā pārskata ceturkšņa beigām sekojošā mēneša 20. datums. Likums pārceļ veidlapas iesniegšanas datumu, ja termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā.

Ja šāds apstāklis ​​pastāv, datums tiek pārcelts uz pirmo darba dienu pēc nedēļas nogales. Līdzīgs princips attiecas arī uz nodokļu iemaksas budžetā termiņa noteikšanu.

Piemēram, deklarācija par 3. ceturksni (9 mēnešiem) tiek iesniegta nodokļu inspekcijā 20. oktobrī. 2019. gadā diena ir darba diena un pārskaitījums netiek veikts.

PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtība (instrukcija):

Noteikts likumā. PVN atskaites dokumentā ir ievērojams lappušu skaits.

Federālajam nodokļu dienestam tiek iesniegtas tikai nepieciešamās lapas. Visas iesniegtās lapas tiek nepārtraukti numurētas.

Titullapa

Deklarācijas ģenerēšanas programmā titullapa tiek aizpildīta automātiski.

Vienīgās atšķirības ir nodokļu maksātāja norādītajā periodā un korekcijas numurā. Ja ir pieejams dokumenta oriģināls, automātiski tiek iestatīts arī paskaidrojuma numurs.

Aizpildot servisa programmas maksātāja karti, precīzi jāievada visi dati.

Video: PVN deklarācija 1C

Jūs varat uzzināt, kā aizpildīt datus, rūpīgi izpētot visas rindiņas. Sīkāka informācija ar kļūdām neļaus Federālā nodokļu dienesta resursam identificēt nodokļu maksātāju.

Titullapā ir šāda informācija:

1. Nodokļu maksātāja nosaukums, INN, KPP organizācijām (individuālais uzņēmējs norāda domuzīmes).
2. Piegādes periods, kur 21 ir 1. ceturksnis, 22 ir 2. ceturksnis utt.
3. Korekcija: 0 – primārā, cipars norāda korekcijas atskaites secību.
4. Piegādes vieta. Cipars 400 norāda uz deklarācijas iesniegšanu nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā.
5. Nodokļu maksātāja vai pilnvarotā pārstāvja paraksts un zīmogs.

Nosaukumā norādīti to darījumu veidu kodi, kuri ļauj iekasēt PVN. Lapā norādīts deklarācijā ietverto lapu skaits.

1. sadaļa

Sadaļā ir norādīta nodokļa summa, pamatojoties uz 2. sadaļas aprēķinu. Nodokļu maksātājs norāda:

• OKTMO kods (sākot no 2019. gada);
• KBK nodoklis ieskaitīšanai budžetā;
• nodoklis, kas jāmaksā vai jāatmaksā no budžeta.

Nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem, aizpildot deklarācijas, sākot no 01.01.2014 līdz jaunu nodokļu deklarāciju veidlapu apstiprināšanai, laukā “OKATO kods” ieteicams norādīt OKTMO kodu.

030. rindā norādītā summa ir jāiemaksā budžetā saskaņā ar pārskatā norādīto BCC. Šajā rindā ir norādītas maksājamā PVN summas, par kurām nodokļu maksātājs izraksta rēķinu, ja nav saistību.

Rindas 040 un 050 tiek veidotas pēc 3. sadaļas datiem, pamatojoties uz aprēķiniem. Nodokļu maksātāji, kuriem ir atbrīvojums, ieraksta sadaļu ar pārsvītrotām rindiņām.

2. sadaļa

Aizpilda, ja tiek veikti darījumi kā nodokļu aģentam. Ja nav citu uzkrājumu datu, maksātājs Federālajam nodokļu dienestam iesniedz tikai titullapu un 2. sadaļu.

Sadaļu indikatori norāda datus:

1. Persona, attiecībā uz kuru nodokļu maksātājs darbojas kā nodokļu aģents, viņa TIN vai ārvalstu organizācijas KPP.
2. KBK nodokļu kods OKTMO.
3. Summa, kas jāiemaksā budžetā.
4. Rindas, kurās izskaidrota budžetā iemaksājamās summas ģenerēšanas kārtība.

Aģenta definējošās lapas dati ir norādīti rindā 070, kuras datos ir informācija par darījuma kodu.

3. sadaļa

Lapā ir iekļauts nodokļu aprēķins, pamatojoties uz saņemtajiem ieņēmumiem, avansa maksājumiem un veiktajiem atskaitījumiem.

Veidojot lapu, apakšsadaļā “objekti” tiek aizpildītas šādas kolonnas:

Sadaļā ir detalizēta norāde par datu ģenerēšanas avotu rindiņu pa rindiņai:

090. rindā norādītās summas ir sadalītas pēc dažādiem veidošanās avotiem, tostarp 100. un 110. rindā.

110. rindā norāda maksājamās summas, kuras iepriekš bija atskaitītas. Pamats ir.

Visi dati tiek apkopoti, lai iegūtu kopējo summu 120. rindā. Ja organizācijā nav atskaitījumu, nodokļa summa atbilst 1. sadaļas 040. rindai.

Ja tiek piemēroti atskaitījumi, aizpildiet apakšsadaļu “Atskaitījumi”. Dati tiek ģenerēti vienā kolonnā, norādot tikai PVN summu. Galvenās summas iet 130. rindā.

Sniedziet datus, kas sadalīti pēc saņemtās PVN summas veida. Informācija tiek ņemta no pirkumu grāmatiņas par pārskata periodu. Iegūto kopējo atskaitījumu summu ieraksta 220.rindā.

Sadaļā ir divas galvenās rindas, pamatojoties uz kurām dati tiek pārsūtīti uz 1. sadaļu:

1. Ja sadaļas 120.rindas kopējā vērtība ir lielāka par 220, tad veidojas maksājamā nodokļa summa. Atspoguļots 040. rindā.
2. Ja 220. rindas rādītājs ir lielāks par 120. norādīto summu, tad tiek iegūta atmaksājamā summa. 1. sadaļā dati atbildīs 050. rindai.

3. sadaļā ir pieteikumi:

• maksājamās PVN summas sakarā ar pārskata perioda un iepriekšējo gadu atskaitījumā norādīto summu atjaunošanu budžetā;
• summas, uz kurām attiecas uzkrājumi un atskaitījumi komerciālās mijiedarbības laikā ar Krievijas Federācijā reģistrētām ārvalstu organizācijām.

7. sadaļa

Sadaļā norādītas summas par darījumiem, kurus nodokļu maksātājs nav atzinis, nav apliekams ar PVN vai veikti ārpus valsts ar paredzamo samaksu pēc 6 mēnešiem.

Citas sadaļas

Pildījuma piemērs (paraugs)

Deklarācijas sastādīšanas piemēru var sniegt, pamatojoties uz uzņēmuma Stroitel LLC datiem. Nodokļu maksātājs veic grāmatvedības uzskaiti saskaņā ar OSNO.

No parastās darbības 3.ceturksnī gūti ieņēmumi 500 000 rubļu apmērā, tai skaitā PVN 76 271 rublis.

Iegādājoties periodā izmantotos materiālus, tika nodrošināts priekšnodoklis 30 000 rubļu apmērā.

Nodokļu maksātājs norāda:

• sadaļas 1. rindā 040 maksājamā summa ir 46 271 rublis;
• 3.sadaļas 010.rindā nodokļa bāzes summa ir 423 729 un nodoklis ir 76 271 Summa atbilst kopsummai.
• apakšsadaļā “Atskaitījumi” 130., 220.rindā norāda summu 30 000;
• 230. rinda ir identiska 040.

Maksājamā summa ir 46 271 rublis. Ja neesat pārliecināts par deklarācijas aizpildīšanas pareizību un precizitāti, varat pārbaudīt savu nodokļu deklarāciju.

Par pirmo ceturksni tas jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 27. aprīlim, izmantojot jauno veidlapu (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558).

Šajā rakstā atradīsit padomus par visu jauno pārskata sadaļu aizpildīšanu un lasiet par izmaiņām vecajās sadaļās.

Būtiskākā izmaiņa, ko pieredzēsit, gatavojot PVN atskaites, ir tā, ka 8. un 9. sadaļā nebūs viss jāievada manuāli. Programma automātiski uzņems datus no jūsu pirkumu grāmatām un pārdošanas grāmatām. Un tieši tajos visai informācijai ir jābūt pareizai. Pretējā gadījumā var rasties problēmas ar deklarāciju. Izmantojot sešus paraugus, parādījām, kā un kas jāatspoguļo dokumentos, lai bez īpašām grūtībām iesniegtu PVN atskaites.

Kam nepieciešama elektroniskā PVN deklarācija?

Lielākajai daļai uzņēmumu PVN deklarācija inspekcijai jāiesniedz elektroniskā formātā, izmantojot TKS. Tas attiecas ne tikai uz uzņēmumiem, kas izmanto vispārējo režīmu, bet arī uz organizācijām, kuras izmanto vienkāršotu vai nosacītu režīmu un kuras izsniedz klientiem PVN rēķinus.

Piezīme! Svars var būt liels. Tāpēc iepriekš pārbaudiet savu interneta ātrumu un, ja nepieciešams, mainiet tarifu uz lielāku ātrumu. Pretējā gadījumā nosūtīšana var ilgt vairākas stundas. . Un tikai ar nosacījumu, ka uzņēmuma darbinieku skaits iepriekšējā gadā nepārsniedz 100 cilvēkus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 3. punkts). Bet arī šādiem uzņēmumiem elektroniski jāziņo, ja tie vienlaikus kā starpnieki izraksta vai saņem PVN rēķinus. Tas ir, komisionāri, aģenti, kas darbojas savā vārdā, izstrādātāji, ekspeditori, kuri savos ienākumos ņem vērā tikai starpnieku atlīdzību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).

Tikai organizācijas īpašos režīmos, kas ietur PVN kā

Kur sākt aizpildīt

Deklarācijas jaunajā 8. un 9. sadaļā nepieciešams norādīt datus par katru izrakstīto un saņemto rēķinu. 8. sadaļā ir iekļauti pirkuma grāmatiņas rādītāji, 9. sadaļā - pārdošanas grāmatiņa, izņemot piegādātāja, pircēja un starpnieka nosaukumu.

Šajās sadaļās nekas nav jāievada manuāli. Grāmatvedības programma paņems visu nepieciešamo informāciju no pārdošanas grāmatiņas un pirkšanas grāmatiņas un nodos to deklarācijā. Tāpēc tagad ir būtiski svarīgi izvairīties no kļūdām grāmatās.

Speciālā operatoru programma var pārbaudīt, vai deklarācijā ir aizpildīti nepieciešamie rādītāji. Bet tas, protams, nekontrolēs, vai uzņēmums pareizi norādījis rādītājus konkrētam rēķinam. Piemēram, numurs, preču izmaksas, piegādātāja nodokļu identifikācijas numurs. Turklāt deklarācijas elektroniskais formāts ir diezgan “mīksts”. Piemēram, uzņēmums deklarācijā nenorādīs darījuma partnera TIN un KPP. Šāds fails, visticamāk, izturēs formāta kontroli, un problēmas var rasties tikai kameras stadijā.

Tāpēc pirms deklarācijas iesniegšanas ir vērts pārbaudīt vismaz pie galvenajiem darījumu partneriem. Lai to izdarītu, varat, piemēram, izveidot darījuma partnera ierakstu izlasi no pirkumu grāmatas vai pārdošanas grāmatas. Un nosūtiet šos datus piegādātājam vai pircējam.

Turklāt daži grāmatvedības programmatūras izstrādātāji un īpaši operatori piedāvā pakalpojumus darījumu partneru automātiskai pārbaudei. Pārbaude tiek veikta saskaņā ar Vienoto valsts juridisko personu reģistru, izmantojot datubāzi Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnē. Jautājiet savam izstrādātājam vai speciālistam operatoram par šo pakalpojumu.

Kādas sadaļas iekļaut jaunajā deklarācijā

Vispārīgā režīmā

1. Deklarācijas standarta sastāvs ir titullapas 1., 3., 8., 9. sadaļa.
2. Starpnieki, kas darbojas savā vārdā, papildus aizpilda 10. un 11. sadaļu.
3. Ja uzņēmums sagatavo PVN rēķinus par neapliekamiem darījumiem, tam būs jāiziet arī 12. sadaļa.

Par vienkāršošanu un imputāciju

1. Uzņēmumi, kas izraksta PVN rēķinus, papildus titullapai un 1. sadaļai aizpilda 12. sadaļu.
2. Nodokļu aģenti savos pārskatos papildus iekļauj 9. sadaļu.
3. Starpniekiem īpašā režīmā, kuri izraksta vai saņem rēķinus savā vārdā un nav nodokļu aģenti, inspekcijai jāiesniedz tikai rēķinu žurnāls. Bet PVN deklarācijas nav.

8. sadaļa

8.sadaļā, tāpat kā citās jaunajās sadaļās, ir ieviesta 001.rinda “Norāde par iepriekš iesniegtās informācijas atbilstību”. Bet pirmā ceturkšņa pārskatā šī rekvizīta nav jāaizpilda, jo tā paredzēta tikai precizētām deklarācijām. Pārējās 8. sadaļas rindās tiks ierakstīti tie paši dati, kas norādīti pirkuma grāmatiņā.

Sīkāk apskatīsim pirkumu virsgrāmatas rādītājus, kas rada visvairāk jautājumu. Kā pareizi aizpildīt grāmatu, var redzēt zemāk esošajā piemērā.

Operācijas veida kods (2. aile). Kodu saraksts tika apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 14. februāra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/83. Bet pirkuma grāmatiņā vēlams norādīt arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta ieteiktos papildu kodus (2015. gada 22. janvāra vēstule Nr. GD-4-3/794). Nodokļu amatpersonas iesaka no ceturkšņa sākuma pārkodēt pirkumu grāmatiņā visus darījumus, kuriem ir ieviesti jauni kodi. Tas ir svarīgi, jo deklarācijas pārbaudes algoritms ir atkarīgs no darbības koda.

Piezīme! Pirkumu grāmatā un pārdošanas grāmatā pārkodējiet darījumus, kuriem Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 22. janvāra vēstulē tika ieviesti jauni kodi. Nr.GD-4-3/794. Pretējā gadījumā inspektori nevarēs salīdzināt atskaitījumus ar piegādātāja nodokli. Un viņi prasīs paskaidrojumus.

Ņemsim šo piemēru. Uzņēmums ieveda preces no Vācijas un pirkuma grāmatiņā ievadīja darījuma kodu 01 Šis kods norāda uz preču iegādi. Programma nolasa šo kodu un saprot, ka tai ir jāsalīdzina atskaitījuma summa pircēja deklarācijā ar nodokli, ko piegādātājs iekasēja savā deklarācijā. Bet šajā gadījumā pārbaudes laikā radīsies kļūda, jo importa PVN budžetā maksā pats pircējs. Tāpēc pirkuma grāmatā jāievieto īpašs kods 20, ko preču importam ieteicis Federālais nodokļu dienests. Izlasot to, programma atsauksies uz muitas datu bāzi, nevis uz piegādātāja deklarāciju. Ja importa nodoklis būs samaksāts, pircējam jautājumu nebūs.

Pārdevēja rēķina numurs un datums (3. aile). Galvenais ir pareizi ievadīt rēķina numuru pirkuma grāmatiņā, it īpaši, ja tajā ir burti, defises un citi simboli. Numura kļūdas dēļ var būt neatbilstības ar pārdevēja deklarāciju. Jūsu kolēģi un amatpersonas no Federālā nodokļu dienesta detalizēti apsprieda šo problēmu Glavbukh klubā, kas notika 5. martā.

Rēķina datums nav jānorāda, ja uzņēmums pieprasa PVN atskaitījumu par importu. Tad pirkuma grāmatiņas 3.ailē jānorāda tikai muitas deklarācijas numurs.

Nodokļa samaksu apliecinošā dokumenta numurs un datums (7. aile). Ja uzņēmums pieņem nodokļu atlaides par iegādātajām precēm, darbiem vai pakalpojumiem, maksājuma rekvizīti nav jānorāda. Tā kā pirkuma grāmatiņas 7. aile ir jāaizpilda tikai tad, kad uzņēmums pieprasa atskaitījumu, kura viens no nosacījumiem ir nodokļa samaksa. Tie galvenokārt ir atskaitījumi no piegādātājam izmaksātajiem avansiem. Turklāt pirkuma grāmatiņas 7. aili aizpilda nodokļu aģentu uzņēmumi.

Ja piegādātājs deklarē PVN avansa atskaitīšanu nosūtīšanas dienā, arī maksājuma uzdevuma dati nav jāreģistrē. Kā noskaidrojām, Krievijas Federālais nodokļu dienests tagad tam piekrīt.

Piegādātājs arī pieņem nodokļa atskaitījumu, atgriežot avansa maksājumu pircējam. Federālais nodokļu dienests šajā gadījumā ieteica tomēr norādīt avansa atmaksas maksājuma uzdevuma numuru un datumu. Nav nozīmes tam, ka pirkuma grāmatiņas 7.ailes virsrakstā ir teikts par nodokļa nomaksu, bet piegādātājs šajā gadījumā nodokli nemaksā. Tajā pašā laikā Federālais nodokļu dienests mūs informēja, ka nepilnības 7. ailē nedrīkst radīt problēmas pārbaudes laikā. Galu galā nodokļu iestādes varēs automātiski salīdzināt rēķinu piegādātāja un pircēja deklarācijā. Tādējādi jautājumi par maksājumu detaļām, visticamāk, ir iespējami tikai tad, ja inspektori padziļināti pārbauda kādu no uzņēmuma darbībām.

Preču pieņemšanas reģistrācijai datums (8. aile). Kļūdas šajā rekvizītā ir bīstamas. No preču reģistrācijas datuma tagad tiek aprēķināts trīs gadu periods, kura laikā uzņēmums var pieprasīt PVN atskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1.1. punkts).

Pārdevēja INN/KPP (10. sleja).Šos datus ir drošāk pārbaudīt, jo nodokļu iestādes salīdzinās ierakstus pircēja un piegādātāja paziņojumos, galvenokārt izmantojot TIN. Piemēram, pakalpojumu varat izmantot vietnes nalog.ru sadaļā “Elektroniskie pakalpojumi” > “Rēķinu aizpildīšanas pareizības pārbaude”. Lai gan šis pakalpojums pašlaik darbojas testa režīmā un var būt kļūdas. Tāpēc, ja pakalpojums rada kļūdu, bet darījuma partneris ir aktīva organizācija, rēķinu var iekļaut deklarācijā.

Ja uzņēmums importē preces, 10. aile nav jāaizpilda. Tas attiecas arī uz precēm, kas iegādātas no piegādātājiem no Eirāzijas Ekonomiskās savienības valstīm.

Starpnieka INN/KPP (12. aile).Šī aile ir jāaizpilda, ja uzņēmums iegādājās preces ar starpnieka starpniecību, kas darbojas savā vārdā.

Piezīme! Ja uzņēmums iegādājās preces ar starpnieka starpniecību, norādiet viņa TIN/KPP pirkuma grāmatiņas 12.ailē.

Muitas deklarācijas numurs (13. aile).Šī informācija ir jāaizpilda tikai par importētajām precēm. Par šādiem produktiem piegādātājam rēķinā ir jānorāda muitas deklarāciju numuri. Pircējs tos pašus datus norāda pirkuma grāmatiņā. Ja ir vairākas muitas deklarācijas, nodokļu iestādes iesaka tās norādīt, atdalot tās ar semikolu. Pirkumu grāmatiņas 3. aile nav jāaizpilda. Muitas deklarācijas numuru atspoguļo tikai importētāji, tas ir, uzņēmumi, kas paši importē preces.

Piezīme. Vai jūsu deklarācija iestrēgs iesniegšanas laikā?
Jaunās elektroniskās deklarācijas apjoms var būt ļoti liels, jo tagad tajā ir detalizēta informācija par visiem darījumiem. Tāpēc jau pirms eksāmena kārtošanas vari novērtēt, cik piemērots eksāmenam ir tavs internets. Viens rēķina ieraksts (rindiņa pārdošanas grāmatiņā vai pirkšanas grāmatiņā) sver 250-300 baitus, rindu skaits jums ir aptuveni zināms. Reiziniet, un jūs iegūsit deklarācijas “svaru”. Sadaliet to ar interneta kanāla ātrumu. To varat pārbaudīt pie pakalpojumu sniedzēja vai IT nodaļas. Tas dos jums aptuveno deklarācijas iesniegšanas laiku. Ja rezultāts ir pārāk liels, tad jāpārslēdzas uz kādu citu tarifu, pie kura internets būs ātrāks, vai jāmaina aprīkojums vai pakalpojumu sniedzējs.

9. sadaļa

9. sadaļā ir jānorāda pārdošanas virsgrāmatas dati par katru izrakstīto rēķinu. Koncentrēsimies uz svarīgākajiem rādītājiem. Kā aizpildīt grāmatu var redzēt paraugā.

Operācijas veida kods (pārdošanas grāmatiņas 2. aile). Pārdošanas grāmatā ir vērts pārkodēt visus darījumus no pirmā ceturkšņa sākuma, kas ietilpst jaunajā nodokļu iestāžu ieteiktajā kodu sarakstā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 22. janvāra vēstule Nr. GD-4 -3/794). Tas ir nepieciešams, lai Krievijas Federālā nodokļu dienesta programma, pārbaudot, varētu salīdzināt datus par konkrētu rēķinu pircēja un piegādātāja deklarācijā.

Pārdevēja rēķina numurs (3. aile). Labākais variants ir izmantot vienkāršu rēķinu numerāciju bez alfabēta simboliem, domuzīmēm vai citiem simboliem. Tad būs mazāk neatbilstību starp piegādātāja un pircēja ziņojumiem.

Pircēja INN/KPP (8. sleja). Uzņēmumi, kas pārdod preces vai pakalpojumus fiziskām personām, nedrīkst norādīt TIN rēķinā un līdz ar to pārdošanas grāmatā. Attiecīgi šis rādītājs deklarācijā netiks iekļauts. Šajā gadījumā nav nekādu pārkāpumu. Bet pareizai pārbaudei pārdošanas grāmatiņas 2.ailē jāieraksta kods 26. Tas norāda preču pārdošanu klientiem, kuri nav PVN maksātāji vai ir atbrīvoti no nodokļa maksāšanas. Šis kods attiecas arī uz pārdošanu privātpersonām. Tas ir jāsniedz arī tad, kad uzņēmums saņem avansus no šādiem pircējiem.

Starpnieka INN/KPP (10. aile). Ja preces pārdod ar komisionāra vai aģenta starpniecību, kas darbojas savā vārdā, atspoguļojiet viņa datus pārdošanas grāmatā. Tie paši dati tiks ierakstīti deklarācijā.

Maksājumu apliecinošā dokumenta numurs un datums (11. aile). Nosūtot preces, maksājuma dokumenta rekvizīti nav jāieraksta pārdošanas grāmatiņas 11. ailē. Ja pircējs veica avansa maksājumu, norādiet maksājuma rekvizītus, par kuriem tika saņemts avanss.

No nodokļa atbrīvotās pārdošanas izmaksas (19. aile).Šī sleja ir paredzēta tikai organizācijām, kas piemēro atbrīvojumu no PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants). Ja uzņēmums pārdod preces, kas nav apliekamas ar PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu, pārdošanas grāmatiņa netiek aizpildīta. Bet deklarācijā jāiekļauj 7.sadaļa, kas paredzēta preferenciālajiem darījumiem.

Piebildīsim, ka labotos un koriģētos rēķinus uzņēmums var reģistrēt pārdošanas un pirkšanas grāmatiņā. Tad jānorāda ne tikai šo dokumentu rekvizīti, bet arī rēķina oriģināls.

9. sadaļa par papīra atgriešanu

Vienkāršotajiem vai imputētajiem uzņēmumiem, kas ir nodokļu aģenti, ir tiesības iesniegt PVN deklarāciju papīra formā. Mēs jo īpaši runājam par tiem uzņēmumiem, kas pērk preces no ārvalstu organizācijas Krievijas teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 2. punkts). Vai arī viņi nomā valsts vai pašvaldības īpašumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 3. punkts).

Šādiem uzņēmumiem drošāk ir aizpildīt pārdošanas grāmatiņu un deklarācijas 9. sadaļu. Izskaidrojums ir šāds. No Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izriet, ka pārdošanas grāmatiņu kārto tikai PVN maksātāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3. punkts). Bet no tirdzniecības grāmatiņas uzturēšanas noteikumiem mēs varam secināt, ka nodokļu aģentiem ir jāreģistrē rēķini pārdošanas grāmatiņā (Pārdošanas grāmatiņas uzturēšanas noteikumu 3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137). Un šajos noteikumos nav ietverti izņēmumi uzņēmumiem ar īpašu režīmu. To apstiprināja Krievijas Federālais nodokļu dienests.

1. piemērs. Kā vienkāršoto nodokļu aģents aizpilda deklarācijas 9. sadaļu
Uzņēmums nomā pašvaldības īpašumus vienkāršotā kārtībā. Uzņēmums 2015.gada 16.martā līguma ietvaros pārskaitīja nomas maksu un no šīs summas ieturēja PVN. Īres maksa ir 59 000 rubļu, ieskaitot PVN - 9 000 rubļu. Grāmatvede izrakstīja rēķinu par nomas maksas summu un reģistrēja to pārdošanas virsgrāmatā. Un tad atspoguļoja rēķina rādītājus deklarācijas 9.sadaļā. Tālāk ir sniegts 9. sadaļas aizpildīšanas paraugs. Uzņēmumam nav tiesību atskaitīt šo nodokļa summu, jo tas piemēro īpašu režīmu. Un tikai PVN maksātāji var pieprasīt PVN atskaitījumus.

Piezīme. Kas ir mainījies vecajās deklarācijas sadaļās

1. Nodokļa bāze . No pircējiem saņemtās un ar preču apmaksu saistītās summas ir jāatspoguļo kopējās pārdošanas apjomā deklarācijas 3.sadaļas 030. vai 040.rindā atkarībā no PVN likmes. Piemēram, tas attiecas uz procentiem par rēķiniem, kas saņemti kā maksājums par precēm, kuru summa pārsniedz refinansēšanas likmi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 162. panta 1. punkts). Iepriekš šīs summas bija jāuzrāda atsevišķi 080. rindā.
2. PVN atskaitījumi . Būvuzņēmēju uzrādītais nodoklis par kapitālās būvniecības darbiem ir jāiekļauj kopējā atskaitījumu summā 3.sadaļas 120.rindā. Iepriekšējā deklarācijas veidlapā šādi uzņēmumu nodokļa atskaitījumi bija norādīti 140.rindā.
3. Preču eksports . Mainītas 4.-6.sadaļa, ko aizpilda eksportējošie uzņēmumi. Līdz ar to 4.sadaļā parādījās jauni preču atgriešanas (1010447) un preču cenas maiņas kodi (1010448).

10. un 11. sadaļa

Papildus 8. un 9. sadaļai starpnieki aizpilda vēl divas jaunas sadaļas - 10. un 11. Tas attiecas uz komisionāriem, aģentiem, kas darbojas savā vārdā, izstrādātājiem, kā arī ekspeditoriem, kuri savos ienākumos ņem vērā tikai starpnieka atlīdzību ( Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5.1. punkts).

10. sadaļā ir informācija par izrakstītajiem rēķiniem no grāmatvedības žurnāla 1. daļas. Un 11. sadaļā - saņemto rēķinu rādītāji, kas ir ietverti grāmatvedības žurnāla 2. daļā, izņemot pārdevēja un pircēja vārdus.

10. un 11. sadaļā norādītie dati ir būtiski, lai pārbaudītu deklarāciju. Galu galā žurnāla ieraksti rada attiecības starp piegādātāja pārdošanas grāmatu un klienta pirkuma grāmatu. Ja starpnieks nepareizi aizpilda rēķinu žurnālu, pircējam būs jāsagatavo paskaidrojums inspektoriem. Paskaidrosim ar piemēru.

2. piemērs. Kā komisionāram jāaizpilda rēķinu žurnāls
Komissioner LLC noslēdza līgumu par preču pārdošanu ar Komitent LLC. Komisionārs pārdeva šīs preces uzņēmumam Buyer LLC un izrakstīja rēķinu. Preču izmaksas ir 354 000 rubļu, ieskaitot PVN - 54 000 rubļu. Rēķinā kā pārdevējs ir norādīts komisionārs. Komisionārs reģistrēja šo rēķinu grāmatvedības žurnāla 1. daļā.
Bet PVN par nosūtīto preču izmaksām nosaka nevis komisārs, bet gan principāls. Tāpēc komisionārs nosūtīja principālam datus par preču nosūtīšanu. Komitent LLC grāmatvede arī sastādīja rēķinu par sūtījumu un reģistrēja to pārdošanas grāmatā, kā parādīts zemāk esošajā paraugā. Pēc tam principāls šo rēķinu nodeva komisāram.
Principāls izraksta rēķinu par visām pārdoto preču izmaksām. Pat tad, ja komisionārs pārskaita principālam ieņēmumus no preču pārdošanas mīnus atlīdzība. Tas ir, komisionāra un principāla rēķinā izmaksu rādītājiem ir jābūt identiskiem. Tie nav atkarīgi no norēķiniem starp starpnieku un principālu.
SIA "Komisārs" grāmatvede no principāla saņemto rēķinu reģistrēja grāmatvedības žurnāla 2. daļā. Pēc tam komisārs pievienoja datus no principāla rēķina uzskaites žurnāla 1. daļas 10.-12.ailei. Šis ir principāla nosaukums, INN/KPP un rēķina informācija. Tālāk ir parādīts žurnāla paraugs.
Tādējādi SIA “Pircējs” pieprasīja PVN atskaitījumu, pamatojoties uz SIA “Komisārs” rēķinu. Pirkuma grāmatiņā kā pārdevējs tiks norādīts komisionārs (skat. piemēru zemāk). Pārbaudot, programma atsauksies uz komisionāra grāmatvedības žurnālu un noteiks preču piegādātāju, kas ir principāls. Pēc tam programma pārbaudīs nodokļu uzkrājumu principāla pārdošanas virsgrāmatā.
Ja komisionārs nesaņems principāla rēķinu un tā datus nenorāda uzskaites žurnāla 1.daļas 10.-12.ailē, tad pircējam tiks lūgts skaidrojums par PVN atskaitēm.

Kopš 2015. gada uzņēmumi nav reģistrējuši rēķinus par komisijas atlīdzību grāmatvedības žurnālā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts). Tādēļ šie rēķini nav jāatspoguļo 10. sadaļā.

Iespējams, ka starpniecības uzņēmums piemēro īpašu režīmu. Tad PVN deklarācija nav jāaizpilda. Bet rēķinu žurnāls inspekcijai jāiesniedz ne vēlāk kā 20. aprīlī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5.2. punkts).

12. sadaļa

Piezīme. Vienkāršots
Vienkāršotajiem uzņēmumiem, kas izraksta rēķinus, PVN deklarācijas jāiesniedz elektroniskā formātā. Pretējā gadījumā konts var tikt bloķēts.

12. sadaļa paredzēta uzņēmumiem īpašos režīmos, kuri izsniedz klientiem PVN rēķinus. Kā arī vispārējā režīma organizācijas, kas izraksta nodokļu rēķinus par neapliekamiem darījumiem.

Šajā sadaļā dati tiek ierakstīti katra rēķina 1., 6.b, 7. rindā, 5., 8. un 9. ailē. Tas ir, rēķina numurs un datums, pircēja INN/KPP, valūtas kods, pārdoto preču, darbu vai pakalpojumu izmaksas bez nodokļiem, nodokļa summa un preču izmaksas, ieskaitot PVN