PVN maksātāja reģistrācijas apliecība. Brīvprātīga un obligāta reģistrācija par PVN maksātāju. Kam ir tiesības un kā apstiprināt piegāžu apjomu? Reģistrācijas pieteikuma aizpildīšana

Bieži vien juridiskas vai fiziskas personas saņem ziņojumu no nodokļu iestādēm vai uzzina par to no saviem darījumu partneriem. Šāda negaidīta problēma nekavējoties prasa steidzamu risinājumu, jo no tā ir atkarīga uzņēmēja vai uzņēmuma ekonomiskā darbība. Dažkārt tas var draudēt ar pilnīgu biznesa darbības pārtraukšanu, jo pastāv liels risks zaudēt ienesīgus partnerus, jo mūsdienu biznesa apstākļos strādāt ar PVN nemaksātāju nav izdevīgi. Kādos gadījumos nodokļu iestādes var anulēt PVN maksātāja apliecību?

Ukrainas Nodokļu kodeksa V sadaļas 184. pantā ir sniegts izsmeļošs PVN maksātāja reģistrācijas dereģistrācijas pamatojumu saraksts. Tātad nodokļu iestādei ir tiesības anulēt jūsu PVN maksātāja apliecību šādos gadījumos:

• Ja PVN maksātājs 12 secīgu taksācijas mēnešu laikā nav iesniedzis pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju Valsts nodokļu dienestā vai iesniegtajā deklarācijā norādīts, ka netiek veikta preču piegāde, iegāde, kas tiek veikta nodokļa veidošanas nolūkā. kredītsaistības vai nodokļu saistības.
• Ar tiesas lēmumu PVN maksātāja dibināšanas dokumenti atzīti par spēkā neesošiem.
• Saimnieciskā tiesa pieņēma lēmumu likvidēt bankrotējušu juridisku personu.
• PVN maksātājs tiek likvidēts ar tiesas lēmumu (fiziskai personai tiek atņemts saimnieciskās darbības subjekta statuss), persona ir atbrīvota no PVN maksāšanas vai ar tiesas lēmumu tiek anulēta vai atzīta par spēkā neesošu tās reģistrācija kā PVN maksātājs.
• Vienotajā valsts reģistrā (USR) ir ieraksts par juridiskas personas vai fiziskas personas neesamību tās atrašanās vietā (dzīvesvietā) vai vienotajā valsts reģistrā esošā informācija par juridisko personu netiek apstiprināta.
• PVN maksātāja apliecības derīguma termiņš ir beidzies.
• Fiziskā persona (PVN maksātājs) ir mirusi vai atzīta par mirušu, atzīta par rīcībnespējīgu vai bezvēsts pazudušu, tās civilā rīcībspēja ir ierobežota.

Ja Nodokļu birojs ir pieņēmis lēmumu anulēt jūsu PVN maksātāja apliecību iepriekš minēto iemeslu dēļ jums jāpievērš uzmanība tam, ka par lēmuma parakstīšanas datumu tiek uzskatīta šāda lēmuma pieņemšanas diena, tas ir, no šī datuma sertifikāts tika anulēts. Turpmāk nodokļu inspekcijai lēmuma kopija ierakstītā sūtījumā jānosūta uz dzīvesvietu vai uzņēmuma atrašanās vietu 3 dienu laikā. Tāpat PVN maksātājam paliek pienākums 20 kalendāro dienu laikā no lēmuma par atsaukšanu pieņemšanas dienas kopā ar pavadvēstuli atgriezt Valsts nodokļu dienesta iestādei Apliecību un visas tās apliecinātās kopijas.
Nodokļu kodekss paredz arī PVN maksātāja apliecības anulēšanu ar paša lēmumu 3 gadījumos:

• Pirmkārt: ja nodokļu maksātājs, kurš ir reģistrējies kā PVN maksātājs iepriekšējo 12 mēnešu laikā, ir iesniedzis pieteikumu par reģistrācijas atcelšanu, ja ar nodokli apliekamo preču/pakalpojumu kopējās izmaksas pēdējo 12 mēnešu laikā bija mazākas par 300 000 UAH.
• Otrkārt: PVN maksātāja reģistrācijas anulēšana notiek gadījumā, ja PVN maksātājs pats pieņem lēmumu par savas darbības izbeigšanu un apstiprina savai darbībai likvidācijas bilanci atbilstoši nodokļu saistību summas par PVN samaksai.
• Trešais: ja persona ir reģistrēta kā PVN maksātājs, tā tiek reģistrēta kā vienotais nodokļa maksātājs, kura maksāšanas nosacījumi neparedz PVN nomaksu.

Ja tomēr nolemjat anulēt PVN maksātāja apliecību pēc savas iniciatīvas iepriekšminēto iemeslu dēļ, jums nodokļu iestādē, kurā bijāt reģistrēts, jāiesniedz pieteikuma veidlapa Nr. 3-PDV, PVN maksātāja apliecības oriģināls un visi pieejamie apliecinātie dokumenti. kopijas. Pēc tam nodokļu iestāde pārbauda jūsu prasību atbilstību Nodokļu kodeksa normām un, ja tās atbilst, pieņem lēmumu par atcelšanu. Nodokļu kodeksa normu neievērošanas gadījumā nodokļu administrācijas pienākums ir 10 dienu laikā nosūtīt pamatotu atteikumu vai norādīt uz kļūdām, kas pieļautas, iesniedzot pieteikumu, un dot laiku to labošanai. Kā atjaunot PVN maksātāja apliecību?
Uzreiz atzīmēsim: anulētā sertifikāta numuru atjaunot nav iespējams. Pat ja nodokļu dienesta darbības ar PVN izziņas anulēšanu tiks uzskatītas par nelikumīgām, tikko izsniegtajai PVN maksātāja izziņai būs jauns numurs.
Tiesību akti paredz 2 veidus, kā atjaunot sertifikātu:

• pirmā ir tā sauktā administratīvā procedūra vai ārpustiesas procedūra,
• otrais ir pārsūdzība tiesā pret nodokļu iestāžu rīcību.

Administratīvā procedūra- PVN maksātājs var pārsūdzēt nodokļu dienesta lēmumu par PVN izziņas anulēšanu, iesniedzot sūdzību augstāka līmeņa nodokļu dienesta iestādē. Šāda sūdzība tiek izskatīta Ukrainas likumā “Par pilsoņu pārsūdzībām” noteiktajā termiņā un kārtībā.

Apelācija tiesā- PVN maksātājs var pārsūdzēt nodokļu dienesta lēmumu par PVN izziņas anulēšanu administratīvajā tiesā (KAFU 18.panta 2.daļa) tā nodokļu maksātāja atrašanās vietā, kura interesēs tiek iesniegta prasība (19.panta 2.daļa). no KAFU). Jāatceras, ka administratīvās prasības pieteikšanas gadījumā administratīvās pārsūdzības procedūra tiek automātiski izbeigta.
Tātad, ņemot vērā iepriekš minēto, uzņēmējiem jāatceras iespēja dzēst PVN apliecību, un jāzina, kā aizsargāt savas tiesības, risinot šādas situācijas.

Pastāvīgo likumdošanas izmaiņu, sarežģīto juridisko formulējumu un komentāros normatīvajos dokumentos dēļ jūs saskaraties ar problēmu, kā kļūt par PVN maksātāju, un kāda ir reģistrācijas procedūra? Tad šajā rakstā varēsiet detalizēti iepazīties ar to, kas nepieciešams brīvprātīgai un obligātai PVN reģistrācijai, kam ir jāmaksā PVN, kā arī kāda ir pievienotās vērtības nodokļa maksātāja reģistrācijas kārtība. Pateicoties mūsu padomiem un ieteikumiem, reģistrēšanās par PVN maksātāju Jums būs ātra un bez grūtībām.

Normatīvie dokumenti, kas regulē PVN maksātāja reģistrācijas kārtību

• Nodokļu kodekss (turpmāk - TC);
• 2014.gada 17.novembra PVN maksātāju reģistrācijas noteikumi Nr.1456/26233 (turpmāk – Noteikumi).

Kas ir pakļauts PVN reģistrācijai: personu pamatsaraksts

Art. 180 Nodokļu kodeksa 1. daļā ir noteikts to personu saraksts, kurām ir jāmaksā PVN. Tālāk ir sniegts saraksts, kas palīdzēs noteikt, vai jums ir jāmaksā nodoklis un kādā gadījumā.

Tādējādi šādas personas ir:

• Individuālais komersants vai uzņēmums, organizācija, cita juridiska persona, kas nolēmusi brīvprātīgi reģistrēties kā pievienotās vērtības nodokļa maksātājs;
• persona, kura ieved produkciju apjomos, no kuriem jāietur nodokļi, kā arī ir atbildīga par savlaicīgu nodokļu nomaksu;
• Par PVN maksātāju jāreģistrējas arī personai, kura veic darbības (un veic to uzskaiti) saskaņā ar kopdarbības līgumu;
• persona, kas veic ar īpašuma pārvaldīšanu saistīto darījumu uzskaiti (izņemot ieguldījumu fondus, būvniecības fondus u.c.);
• persona, kas piegādā dārgumus, vērtīgus atradumus, konfiscētās mantas u.c., neatkarīgi no izvēlētā nodokļu režīma, summu par šiem darījumiem;
• persona, kas ir tiesīga maksāt nodokļus no uzņēmumiem, kas sniedz pakalpojumus dzelzceļa preču piegādei;
• ieguldītājs, kas veic uzskaiti saskaņā ar produktu izplatīšanas līgumu.

Jāņem vērā, ka, saņemot pakalpojumus vai iegādājoties preces valsts muitas teritorijā no nerezidenta (kurš nav reģistrēts kā PVN maksātājs), tad atbildība par obligātā PVN nomaksu gulstas uz Jums ( Nodokļu kodeksa 180. panta 2. daļa).

Obligātā PVN reģistrācija un brīvprātīgā procedūra: likumā noteiktās prasības

Likums paredz obligātu un brīvprātīgu reģistrāciju par PVN maksātāju

2018. gadā saskaņā ar Art. 181, Nodokļu kodeksa 1. daļa, personām, kuras gada laikā pārdevušas preces vai sniegušas pakalpojumus par kopējo summu, kas pārsniedz 1 miljonu UAH, ir obligāti jāreģistrējas kā PVN maksātājam. Ja summa ir, piemēram, 999 tūkstoši UAH. vai mazāk, jums ir tiesības brīvprātīgi reģistrēties kā PVN maksātājs, iesniedzot iesniegumu rakstiskā vai elektroniskā veidā. Ja nav iespējams reģistrēties pašam, varat izsniegt pilnvaru uzticamai personai.

Kā PVN reģistrācija ir obligāta?

Ja veicat saimniecisko darbību (piemēram, ražojat un pārdodat pārtikas produktus) un 2016. gada oktobrī. sasnieguši likumā noteikto realizētās produkcijas apjoma limitu, tad līdz 10.novembrim jāiesniedz reģistrācijas pieteikums, lai reģistrētos par PVN maksātāju.

Brīvprātīgas reģistrācijas kā PVN maksātāja iezīmes

Ja taksācijas perioda sākums plānots 2016.gada 1.decembrī un vienlaikus plānojat reģistrēties kā nodokļu maksātājs, tad brīvprātīgi reģistrējoties par PVN maksātāju, pieteikums jāiesniedz līdz šā gada 11.novembrim ( Nodokļu kodeksa 183. panta 3. daļa). Pieteikumā var norādīt arī paredzamo reģistrācijas datumu kā PVN maksātājs.

PVN maksātāja reģistrācijas posmi: brīvprātīga un obligāta PVN reģistrācija Ukrainā

Saskaņā ar Noteikumu 3.5.punktu katrai personai, kura veic brīvprātīgo vai obligāto reģistrāciju, ir jāiesniedz nodokļu dienestā iesniegums veidlapā Nr.1-PVN. Šādu pieteikumu var iesniegt šādas personas: personīgi privātpersona; uzticības persona; uzņēmuma vadītājs; elektroniskā formā - ja iepriekš izsniegta speciālā atļauja, kas apliecina elektroniskā paraksta un aizpildīto datu derīgumu; brīvprātīgi reģistrējot personu par PVN maksātāju, reģistrācijas kartītē ir iespējams iesniegt pieteikumu, kas tiek iesniegts juridiskās personas vai individuālā uzņēmēja sākotnējās valsts reģistrācijas laikā, pēc kura notiek:

1. Pieteikuma izskatīšana reģistrācijas iestādēs, atbilstoša lēmuma pieņemšana (saskaņā ar likumu nodokļu iestādei pieteikums ir jāizskata trīs darba dienu laikā).
2. PVN maksātāju nodokļu reģistrācijas datu ievadīšana Reģistrācijas žurnālā veidlapā Nr.2-RZh.
3. Grāmatvedības lietas veidošana (papildu dokumentu, izziņu ar atzīmēm u.c. ievadīšana).
4. Ieraksta izdarīšana Reģistrā par personas reģistrāciju pievienotās vērtības nodokļa maksātāja statusā.
5. Individuāla TIN piešķiršana maksātājam nodokļu nomaksai (Nodokļu kodeksa 188. pants, 18. daļa).
6. PVN reģistrācijas reģistra izraksta sniegšana - pēc maksātāja rakstiska pieprasījuma, pēc kura izsniegšana tiek veikta ne vēlāk kā divu dienu laikā no pieprasījuma saņemšanas.

Līdz ar to, ievērojot likuma normas, individuālais komersants vai juridiska persona pēc sava iesnieguma var brīvprātīgi reģistrēties kā pievienotās vērtības nodokļu maksātājs. Ja tiek pārsniegts Nodokļu kodeksā noteiktais limits gada laikā realizētās produkcijas apjomam, maksātājam jāreģistrē PVN maksātājs Valsts nodokļu inspekcijā.
Ir vērts atzīmēt, ka kopš 2017. gada PVN izziņas saņemšanas procedūra ir atcelta un aizstāta ar izraksta no reģistra izsniegšanu pēc maksātāja pieprasījuma.

PVN identifikācijas numurs

Uz darījumiem ar ārvalstu darījumu partneriem attiecas īpašie Pievienotās vērtības nodokļa likuma noteikumi. Ja kādas piegādes uz valstīm ārpus Eiropas Savienības ir atbrīvotas no PVN, tad tirdzniecības darījumi ES iekšienē netiek aplikti ar pievienotās vērtības nodokli, tikai pērkot preces un pakalpojumus savam uzņēmumam vai pārdodot citam uzņēmumam.

Lai darījumu partneri varētu viens otram apstiprināt savu uzņēmēja statusu un izvairīties no PVN maksāšanas, darījumiem ES (innergemeinschaftlichen Lieferungen) ir PVN maksātāja identifikācijas numurs (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, Ust-IdNr. vai UID). Vācijā tas sastāv no saīsināta valsts nosaukuma “DE” un 9 cipariem. Tā kā rēķinā nodokļu maksātāja identifikācijas numura (Steuernummer) vietā var norādīt Ust-IdNr, tas ir ieguvis nozīmīgu nozīmi arī biznesa attiecībās valsts iekšienē.

Jūs varat iegūt USt-IdNr savam uzņēmumam, sazinoties ar Federālo nodokļu biroju (Bundeszentralamt für Steuern, BZSt) Zārluisā pa tālruni vai tiešsaistē, norādot savu Steuernummer un uzņēmuma adresi. Federālais nodokļu dienests arī nodrošina iespēju ar interneta starpniecību iegūt apstiprinājumu par Ust-IdNr derīgumu. biznesa partneris. Taču šāda veida vaicājums ļauj tikai noskaidrot, vai pārbaudāmā skaitļu sērija šobrīd ir derīga.

Interesenti var rakstiski vai elektroniski iesniegt kvalificētu pieprasījumu un iegūt informāciju par ārvalstu partnera nosaukumu un adresi. Turklāt no Federālā nodokļu dienesta varat iegūt detalizētu informāciju par visām “Savienības iekšējās” tirdzniecības detaļām, jo ​​īpaši par nepieciešamajām “kopsavilkuma deklarācijām” (“zusammenfassende Meldungen”).

komentēt

Bieži vien uzņēmēji vēlas izmantot Ust-IdNr. saņemt PVN atbrīvojumu. Diemžēl tas nav iespējams. No nodokļu uzlikšanas atbrīvo nevis Ust-IdNr, bet gan atsevišķu preču darījumu izpildi (piemēram, innergemeinschaftliche Lieferungen saskaņā ar § 4 Nr. 1b i.V.m. § 6a UStG), ja ir izpildīti noteikti nosacījumi. Viens no tiem ir derīga Ust-IdNr klātbūtne.

Kā iegūt PVN identifikācijas numuru?

PVN identifikācijas numurs (Ust-IdNr./UID) ne tikai vienkāršo biznesa attiecības starp uzņēmējiem un brīvo profesiju pārstāvjiem ES ietvaros, bet arī kalpo kā alternatīva nodokļu maksātāja identifikācijas numuram (Steuernummer), sagatavojot rēķinus. Tas ir pietiekams pamats, lai pieteiktos Ust-IdNr. un mazajiem uzņēmējiem, kas atbrīvoti no PVN. Tomēr ļoti bieži viņi neapzinās savas tiesības to saņemt.

PVN identifikācijas numurs pastāv veicināt biznesa attiecības starp uzņēmējiem ES valstis. Ar tās palīdzību uzņēmēji viens otram apliecina uzņēmēja statusu. Pateicoties šim numuram, daudzos gadījumos ir iespējams atteikties iekasēt PVN un izvairīties no apgrūtinošās tā atmaksas procedūras.

Taču PVN identifikācijas numuram ir vēl viens praktisks mērķis: saskaņā ar Absatz 4 Umsatzsteuergesetz 14. §, sastādot rēķinus, tas var aizstāt nodokļu maksātāja identifikācijas numuru (Steuernummer): “Rēķinā jābūt šādai informācijai: [...] 2. identifikācijas numurs piegādātāja nodokļu maksātājam, ko viņam izsniedzis nodokļu dienests vai izsniedzis Federālais nodokļu dienests, PVN maksātāja identifikācijas numurs..."

Atšķirībā no individuālā nodokļu maksātāja identifikācijas numura (Steuernummer), nav iespējams iegūt privātu informāciju par nodokļu maksātāja identitāti, izmantojot PVN identifikācijas numuru (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer).

Kā zināms, uzņēmēji, kuru bruto apgrozījums iepriekšējā gadā nepārsniedza 17 500 eiro un kārtējā gadā izrādās, pēc provizoriskiem aprēķiniem, ir zem 50 000 eiro, ir atbrīvoti no PVN maksāšanas un deklarāciju iesniegšanas par šo nodokļa veidu ( § 19 Umsatzsteuergesetz). Tajā pašā laikā viņiem tiek atņemtas tiesības uz PVN atmaksu no nodokļu dienesta. Tādējādi no pievienotās vērtības nodokļa likumdošanas viedokļa tie tiek traktēti kā privātpersonas. Parasti šis noteikums attiecas arī uz starptautiskajiem biznesa darījumiem.

Neraugoties uz to, arī mazajiem uzņēmējiem ir tiesības saņemt PVN maksātāja identifikācijas numuru (Umsatzsteuer-Identifikationsnummer), par ko liecina šāds izvilkums no Federālā nodokļu dienesta oficiālā jautājumu un atbilžu krājuma: “Pieteikties PVN maksātāja identifikācijas numura saņemšanai. (Ust-IdNr. ) var būt jebkurš uzņēmējs, kuram ir tiesības uz PVN atmaksu no nodokļu dienesta. Turklāt šādu pieteikumu var iesniegt [..] mazais uzņēmējs...”

Kopš preču un pakalpojumu iegādes ārzemēs, uzrādot derīgu Ust-IdNr. atbrīvots no PVN, mazajam uzņēmējam ir pienākums pirms darījuma rakstiski informēt nodokļu dienestu par savu lēmumu pāriet uz t.s. Erwerbsbesteuerung.

Sekas: preces un pakalpojumi, kas ir atbrīvoti no PVN ārvalstīs, tiek aplikti ar pievienotās vērtības nodokli Vācijā bez tiesībām uz vēlāku atmaksu. Mazajam uzņēmējam ir pienākums ievērot savu lēmumu divu gadu laikā (§ 27a UStG i.V.m. § 1a Abs. 3 un 4 UStG).

Padoms

Ja Ust-IdNr. nepieciešams tikai kā alternatīva nodokļu maksātāja identifikācijas numuram, tad dažos gadījumos pietiek ar vienu zvanu nodokļu inspekcijai ar lūgumu piešķirt Jūsu uzņēmumam īpašu nodokļu kodu (Grundkennbuchstaben Umsatzsteuer (US)), un pēc tam var pieteikties par Ust-IdNr.

Pieteikums Ust-IdNr iegūšanai var iesniegt elektroniski Federālā finanšu biroja (Bundesfinanzverwaltung) tīmekļa vietnē www.formulare-bfinv.de vai rakstiski pa pastu vai faksu.

Kontakta detaļas: Bundeszentralamt für Steuern, Dienstsitz Saarlouis, 66738 Saarlouis,

Lai izvairītos no neskaidrībām un nodrošinātu maksimālu struktūru, valsts ir izstrādājusi un ieviesusi īpašu reģistru. Tajā tiks atspoguļotas visas juridiskās personas, kuras pēc savas darbības veida maksās PVN.

PVN maksātāju reģistrs

Pirmkārt, jāņem vērā, ka visas preces, kā arī Krievijas Federācijas teritorijā ražotie produkti tiks aplikti ar īpašu nodokli – PVN.

PVN ir saīsinājums no pievienotās vērtības nodokļa. Obligāti jāmaksā uzņēmumiem, kuri savas komercdarbības dēļ vēlas gūt vismaz kādu peļņu. Tieši tāpēc no valsts puses, lai, iespējams, izvairītos no visādām kļūdām un nepatīkamām situācijām, tika izstrādāts un ieviests vienots visu nodokļu maksātāju reģistrs.

Parasti tur ir reģistrēti visi uzņēmumi un uzņēmumi, kuriem saskaņā ar likumu būs jāmaksā šis pievienotās vērtības nodoklis.

Radīšanas vēsture

Pašreizējais Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, kas tika izveidots 1992. gadā, savā koncepcijā paredzēja visas informācijas strukturēšanu attiecībā uz nodokļu atskaitījumu samaksu. Tāpēc šī procesa rezultātā tika izveidoti reģistri kā efektīvāki rīki datu glabāšanai un izmantošanai.

Vienlaikus viens no nozīmīgākajiem tolaik bija izveidotais PVN maksātāju reģistrs. No izveides brīža tajā tiek iekļautas visas organizācijas un uzņēmumi, kuriem saskaņā ar likumu ir jāmaksā šīs nodokļu atlaides.

Turklāt tajā ietverto informāciju var iedalīt trīs grupās:

• Informācija par reģistrāciju, kā arī par uzņēmumu;
• Visa informācija par izmaiņām šajā reģistrā;
• Viss likumā regulēto dokumentu saraksts, ko juridiskā persona sniedz reģistrējoties.

Tās funkcionalitāte

Šis reģistrs, kas uzliek pienākumu maksāt PVN juridiskām personām, izveidots informācijas strukturēšanas nolūkā. Kas vēlāk atvieglo nepieciešamo datu atrašanu.

Parasti šī informācija ir jāpieprasa diezgan daudzos gadījumos. Tomēr nodokļu dienests visbiežāk to izmanto, lai revīzijas laikā vai citam nolūkam saskaņotu organizācijas datus.

Ja rodas vajadzība, reģistra dati tiks nodoti attiecīgajām iestādēm tālāk norādītās informācijas veidā:

• Sertifikātu apstiprināšana (tie parasti norāda uz pieprasītās informācijas esamību vai neesamību par organizāciju reģistra datos);
• Visa dokumentācija, ko juridiskā persona iesniegusi tās reģistrācijas procesā šajā reģistrā;
• Dažādi izraksti, kurus šobrīd pieprasa nodokļu inspekcija.

Izstrādājot un vēlāk stājoties spēkā jaunajam Krievijas Federācijas nodokļu kodeksam, nodokļu iestāde publiskoja vairākus ieteikumus.

Tajos ir parādīti noteikumi, kas vienkāršo procesu, kas nepieciešams, lai reģistrētu jebkuru juridisku personu kā PVN maksātāju par tās sniegtajiem produktiem vai pakalpojumiem.

Ir vērts atzīmēt, ka organizācijas reģistrācijas procedūrai, kā arī tās atcelšanai kā nodokļu maksātājam ir jāattiecas uz noteiktu noteikumu. Par to sīkāk var runāt Tieslietu ministrijas noteikumos ar numuru 1400.

Reģistra izveides procedūra

Krievijas Federācijas teritorijā PVN maksājums ir nepieciešams gandrīz visām organizācijām un uzņēmumiem, kuru darbība ir saistīta ar produktu ražošanu un pakalpojumu sniegšanu, kuru galvenais mērķis ir gūt finansiālu peļņu.

Vienlaikus likumdošanas līmenī ir izveidots speciāls protokols, kas regulē ierakstīšanas procesu valsts reģistrā, kas stingri jāievēro.

Kam ir tiesības iekļaut reģistrā juridisku personu?

PVN maksātāju reģistrācijas procesu veiks tikai federālā nodokļu iestāde.

Tajā pašā laikā ir vērts atzīmēt, ka juridiskai personai reģistrācijas procesa veikšanai būs jāsavāc reglamentēta dokumentu pakete. Tie savukārt jāveido īpašā veidā.

Tāpat reģistrēties var tikai tie uzņēmumi, kuri juridiski ir apliekami ar šo nodokli.

Jo īpaši tie ietver:

• Individuālie uzņēmēji (ar šo nodokli apliekami kopš nodokļu kodeksa grozījumu pieņemšanas, kas notika 2001. gadā);
• Personas (fiziskās un juridiskās personas), kas iesaistītas esošās muitas savienības preču pārvadājumos uz ārvalstīm;
• Vairākas bezpeļņas organizācijas, kuru darbība var atšķirties, bet ir vērsta uz finansiālas peļņas gūšanu;
• Juridiska vai fiziska persona, kas veic saimniecisku darbību Krievijas Federācijas teritorijā;
• Organizācijas, kuru pamatkapitālu ieķīlājušas ārvalstu personas vai uzņēmumi;
• Vietējie un valsts uzņēmumi, kas veic saimniecisko darbību, kā rezultātā tie tiks aplikti ar šo nodokli likumā neparedzētu lielu ienākumu gūšanas gadījumā.

Reģistrācijas process

Iekļaušanas valsts reģistrā process ir šāds:

• Vietējām nodokļu iestādēm jāiesniedz īpašs pieteikums. Tajā pašā laikā tas jāsastāda saskaņā ar reglamentēto veidlapu (to pieņēma Krievijas Federācijas valdība);
• Šim pieteikumam juridiskajai personai jāpievieno nepieciešamo dokumentu pakete, kas satur nepieciešamo informāciju informācijas ievadīšanai reģistrā;
• Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem šis pieteikums un tam pievienotā dokumentu pakete ir jāiesniedz nodokļu iestādēm ne vēlāk kā desmit kalendārās dienas pirms jaunā taksācijas perioda sākuma.

Pēc tam nodokļu dienests, izskatot dokumentāciju un pieņemot pozitīvu lēmumu, iekļaus organizāciju vienotajā PVN maksātāju reģistrā. Šādā gadījumā reģistrētajam uzņēmumam būs jāmaksā PVN nodokļi saskaņā ar jaunākajiem pieņemtajiem tarifiem.

Ir vērts atzīmēt, ka šī nodokļa maksājums tiks veikts no nākamā taksācijas perioda.

Saņemšanas laiks

2014. gadā pieņemtais federālais likums nosaka maksimālo termiņu, kurā būs jāizskata pieteikums reģistrācijai un iekļaušanai reģistrā. Tās ir piecas darba dienas. Var būt izņēmumi, taču tie ir paredzēti spēkā esošajos tiesību aktos.

Pēc ierakstīšanas reģistrā reģistrētajai juridiskajai personai tiks izsniegts īpašs sertifikāts, kas apliecina, ka tā ir šī nodokļa maksātāja. Paralēli ir arī izsniegto pievienotās vērtības nodokļa izziņu vispārējais reģistrs. Vēlreiz jāatzīmē, ka šo sertifikātu var izsniegt tikai pēc tam, kad uzņēmums ir iekļauts attiecīgajā valsts reģistrā.

Līdz ar to pēc veiksmīgas juridiskās personas ierakstīšanas PVN maksātāju reģistrā procesa pabeigšanas tās pārstāvim būs atkārtoti jāvēršas vietējās nodokļu iestādēs, lai aizpildītu iesniegumu par sertifikāta izsniegšanu. Pēc tam jums būs jāgaida likumdošanas līmenī noteiktais termiņš.

Jāpiebilst, ka saskaņā ar likumu šo sertifikātu ir tiesības saņemt tikai uzņēmuma direktoram, kurš ir nodokļu maksātājs. Taču to var izdarīt arī cita persona, kurai ir atbilstoša pilnvara un viņa identitāti apliecinoši dokumenti.

Informācijas iegūšana par darījumu partneriem

Organizācijām var būt arī jāpārbauda, ​​vai darījuma partneri nav ieķīlāti vai pārkāpuši nodokļu atskaitījumus. Lai to izdarītu, viņiem ir juridisks instruments, proti, sazināties ar nodokļu dienestu, lai sniegtu informāciju. Šajā gadījumā tiks salīdzināti dati par pašas organizācijas darījuma partneri un reģistrā ievadītajiem datiem. Ja tiks konstatēta neatbilstība, tiks uzsākts informācijas saskaņošanas un atjaunināšanas process.

Šobrīd, reģistrējot organizāciju un ierakstot to vienotā reģistrā, ir daudz nianses, kas ir jāievēro. Visas grūtības slēpjas apstāklī, ka, ja tiek pārkāpti noteikti punkti, nodokļu audita laikā uzņēmuma sertifikāts var tikt anulēts.

Saskarsmē ar

Kā zināms, ne katrai organizācijai un ne katram individuālajam uzņēmējam ir jāaprēķina un jāmaksā PVN. Nepieciešamība maksāt šo nodokli un par to iesniegt atskaites ir atkarīga no piemērojamā nodokļu režīma, kā arī no uzņēmuma/individuālā komersanta veiktajām darbībām.

PVN maksātāji ir tabulā norādītās personas.

Darījumi, par kuriem var rasties PVN	PVN maksātāji ir (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. panta 1. punkts)
Preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā Preču pārvietošana Krievijas Federācijas teritorijā (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) savām vajadzībām, kuru izmaksas netiek ņemtas vērā, aprēķinot ienākuma nodokli Celtniecības un montāžas darbu veikšana savam patēriņam	Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas piemēro vispārējo nodokļu režīmu vai Vienoto lauksaimniecības nodokli (no 01.01.2019.) (izņemot tos, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu ir atbrīvoti no PVN maksātāja pienākumu pildīšanas)
Preču ievešana Krievijas Federācijas teritorijā caur muitu	Visas organizācijas un individuālie uzņēmēji

Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā, PVN maksātāji uzrāda pircējiem nodokli, ieskaita PVN budžetā (iepriekš samazinot aprēķināto PVN par summām, kas pieņemtas atskaitīšanai (Nodokļa 173. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas kodekss)) un iesniedziet PVN deklarāciju Federālajam nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).

Ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā, PVN maksātāji maksā importa PVN muitā vai nodokļu iestādei.

Kurš nemaksā PVN

Pārdodot preces (darbus, pakalpojumus) Krievijas Federācijas teritorijā, organizācijas un individuālie uzņēmēji nemaksā PVN:

• piemērojot īpašus režīmus, t.i., vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2., 3. punkts), UTII (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.26. panta 4. punkts), patentu nodokļu sistēmu (klauzula Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.43. panta 11. punkts). Viņi nav PVN maksātāji. Jāpatur prātā, ka UAT maksātāji tiek atzīti par PVN maksātājiem no 01.01.2019. (2017. gada 27. novembra Federālā likuma Nr. 335-FZ 2. pants);
• atbrīvots no PVN maksātāja pienākumu pildīšanas saskaņā ar Art. 145 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Atbrīvojumu var iegūt, ja ir izpildīti noteikti kritēriji un uz noteiktu laiku. Lai gan šādas organizācijas un individuālie uzņēmēji ir PVN maksātāji, viņi nodokli pircējiem neuzrāda, nemaksā budžetā un neiesniedz PVN deklarāciju.

PVN nemaksātājiem, kā arī no šī nodokļa maksāšanas atbrīvotām personām nav tiesību uz PVN atskaitījumu (