Dokumentu audita termiņš ir 1 mēnesis. Audita apturēšanas vai pagarināšanas iemesli un termiņi. Pārbaudes termiņu samazināšana un pagarināšana

Federālajam nodokļu dienestam, ja tam ir nopietns pamats, ir tiesības iecelt dokumentu revīziju. Tās ieviešana ir saistīta ar grāmatvedības, nodokļu pārskatu un revīzijas rūpīgu pārbaudi.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Ja tiks konstatēti pārkāpumi, var tikt piemērots naudas sods vai bargāks sods. Tāpēc individuāliem uzņēmējiem un juridiskām personām būtu labi jāizpēta likumdošana.

Tas ir vienīgais veids, kā izvairīties no kļūdām, kas noved pie galda auditiem. Federālā nodokļu dienesta pieņemto lēmumu var pārsūdzēt tiesā, iesniedzot prasības pieteikumu.

Pamata momenti

Dokumentu nodokļu pārbaude tiek veikta 1-2 mēnešu laikā. Parasti pat revidenti, kas to veic, nevar nosaukt precīzu tā pabeigšanas brīdi.

Tas viss ir atkarīgs no daudziem dažādiem faktoriem:

• uzskaites metode;
• lietišķās automatizācijas sistēmas;
• izmantotā nodokļu sistēma (vai cita).

Tajā pašā laikā kamerālās nodokļu audita termiņš nevar pārsniegt 3 mēnešus. Šīs procedūras rezultātā Federālā nodokļu dienesta darbinieki, kas to veic, sastāda īpašu aktu.

Tajā jābūt pilnīgam visu uzņēmumā konstatēto pārkāpumu sarakstam. Pēc tam tiek dots zināms laiks, lai tos novērstu.

Tiek veikta turpmāka pārbaude. Nodokļu iestāžu uzmanības objekts ir nesamaksātās nodokļu nodevas par labu ārpusbudžeta fondiem un citas obligātas.

Attiecīgā veida audita priekšvakarā visu uzņēmumu vadītājiem un grāmatvežiem būtu labi jāsaprot šādi jautājumi:

• pamatdefinīcijas;
• lēmumu pieņemšana;
• juridisko pamatu.

Termiņš akta sastādīšanai ar pārbaudes rezultātiem nedrīkst pārsniegt 10 dienas. Šis brīdis ir norādīts Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošajos tiesību aktos.

Definīcijas

Pamatjēdzieni ir šādi:

• kameras pārbaude;
• FTS - Federālais nodokļu dienests;
• nodokļu maksātājs;
• nodokļu sistēma;
• ziņošana.

Termins "dokumentu audits" attiecas uz uzņēmuma vai individuāla uzņēmēja finansiālās darbības analīzi.

Tiek pārbaudīti šādi dokumentācijas veidi:

• nodokļu deklarācija;
• finanšu pārskati (papīra un elektroniskā veidā).

Šāda veida pārbaude ietver šādas darbības:

• nodokļa bāzes un paša nodokļa aprēķina pareizību pirms tā samaksas;
• visu pārskatā parādīto rādītāju salīdzinājums.

Maksimālā uzmanība tiek pievērsta rādītājiem, kas nodokļu likumdošanā ieviesti salīdzinoši nesen.

Tāpēc šīs kategorijas nodokļu maksātājiem būtu jāpievērš pastiprināta uzmanība inovācijām. Visbiežāk saistībā ar tiem rodas dažādas kļūdas.

Tas norāda visas pārbaudes procesā atklātās neatbilstības nodokļu atskaites dokumentācijas informācijā.

Nākamo 5 dienu laikā uzņēmumam ir tiesības veidot paskaidrojumus par visām Federālā nodokļu dienesta prasībām.

Salīdzinoši nesen tika ieviesti jauni grozījumi likumdošanā - 01/01/14 līdz. Šo brīdi apstiprina redakcija.

Tieši uz šī juridiskā dokumenta pamata ir iespējams sniegt paskaidrojumus par nodarītajiem zaudējumiem.

Tiesiskais regulējums

Normatīvais regulējums, kas ietekmē dokumentu audita veikšanas procedūru, ir diezgan plašs. Tas ietver lielu skaitu dokumentu.

Vissvarīgākie ir šādi:

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pants	Iespēja veikt galda auditu
	Pārbaudei nepieciešamo dokumentu pieprasīšana no nodokļu maksātāja
	Federālā nodokļu dienesta tiesības pieprasīt no darījumu partneriem dokumentāciju un dažādus datus
	Nodokļu iestāžu tiesības pratināt lieciniekus
	Pārbaudes veikšana
	Pie tulka piedalīšanās atļauts arī citas jomas eksperts
,	Objektu un dažādu papildus dokumentu, citu materiālu apskate
	Šis NPA nosaka 10 dienu termiņu akta sastādīšanai, norādot visus konstatētos pārkāpumus

Grāmatvežiem, kuru darbu pārbaudīs nodokļu inspektori, vajadzētu izpētīt ne tikai Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantus, bet arī federālos tiesību aktus.

Ir svarīgi sekot līdzi visiem jauninājumiem un reformām. Tātad jūs varat izvairīties no nepieciešamības izskaidrot kļūdas un citas nepatikšanas.

Cik ilgi notiek pagātnes pārbaude

Dokumentu audita ilgumu nosaka Krievijas Federācijas teritorijā spēkā esošie tiesību akti. Bet tas var atšķirties noteiktās robežās atkarībā no dažādiem faktoriem.

Ir vērts noskaidrot dažus svarīgus jautājumus:

• par PVN;
• nodokļu deklarācija;
• sociālās apdrošināšanas fonda pārbaude;
• cik ātri tiek pieņemts lēmums;
• Kad var iesniegt iebildumus?

Saskaņā ar PVN

Pievienotās vērtības nodokļa dokumentu auditam ir dažas svarīgas iezīmes.

Vissvarīgākais ir tas, ka nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt no nodokļu maksātāja apstiprinājumu par lietošanas tiesībām.

Par to var kalpot šādi dokumenti:

• apzīmē nodokļu nodevas samaksas faktu, ievedot preces Krievijas Federācijas teritorijā;
• apstiprinājums par nodokļu aģentu ieturēto nodokļu summas samaksu.

Krievijas Federācija norāda pilnu dokumentu sarakstu, kas var kalpot kā apstiprinājums tiesībām izmantot PVN atskaitījumus.

Šis jautājums ir detalizēti apskatīts tiesu praksē. Bieži vien rodas visdažādākie jautājumi par atskaitījumu izmantošanu nodokļu iestādēm.

Šādas situācijas ir detalizēti aplūkotas tiesu praksē. Piemēram:

Prasības īstenošanas iespēja ir norādīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pantā. Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa noteica saukšanas pie atbildības nelikumību par atteikumu sniegt Federālajam nodokļu dienestam apstiprinājumu par PVN atskaitījumu izmantošanu.

Bet tas attiecas tikai uz tiem, kas nav norādīti. Pretējā gadījumā var tikt uzlikts naudas sods.

Pašu dokumentu audita ilgums ir standarta 3 mēneši. Parādoties sarežģītiem faktoriem, ir iespējams palielināt tā ilgumu pēc šī perioda.

nodokļu deklarācija

Nodokļu deklarācija tiek iesniegta likumā noteiktajā termiņā. Tas var būtiski atšķirties – atkarībā no izmantotās nodokļu maksāšanas shēmas, uzņēmuma reģistrācijas datuma, īpašuma formas un citiem svarīgiem faktoriem.

Video: ko nodokļu iestāde var pieprasīt, veicot revīziju?

Tiesības veikt deklarācijas dokumentu pārbaudi rodas no tās iesniegšanas brīža. Šīs procedūras ilgums ir standarta. Norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantā.

Dažos gadījumos šī perioda ilgums var tikt pagarināts – un uz jebkuru periodu. Tas ir iespējams, nodokļu maksātājam iesniedzot precizētu deklarāciju.

Šo brīdi regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 9.1. punkts. Visus nodokļu maksātāja iesniegtos dokumentus vēlāk var izmantot Federālā nodokļu dienesta nodokļu kontrolei.

Sociālās apdrošināšanas fonds

Kopš valsts ārpusbudžeta apdrošināšanas fondu izveides šo iestāžu darbiniekiem ir tiesības veikt maksātāju dokumentālo auditu.

Turklāt viņu uzraudzība ir ne mazāk cieša. FSS un FIU meklēs dažādas liela mēroga shēmas, kā izvairīties no līdzekļu pārskaitīšanas savā labā.

Turklāt daudzas netiešas pazīmes var kalpot kā pierādījums par izvairīšanos. Minimālais sods ir nepieciešamība samaksāt biržā nekotētas iemaksas.

Pati pārbaudes procedūra maz atšķiras no līdzīgas, ko veic Federālais nodokļu dienests. Tas attiecas gan uz nepieciešamajiem dokumentiem, gan veikšanas kārtību. Līdzīga situācija ir ar ieviešanas periodu.

Likumā FSS pārbaudei ir doti 3 mēneši. Bet Sociālās apdrošināšanas fonda darbinieku tiesības salīdzinājumā ar nodokļu iestādēm ir ievērojami ierobežotas.

Nav iespējams izņemt dokumentus, pārbaudīt telpas. Tajā ir apskatīti visi svarīgākie jautājumi

Šim juridiskajam dokumentam nav nekāda sakara ar nodokļu likumdošanu. Tas jāņem vērā FSS darbiniekiem un revidētā uzņēmuma vadītājam, grāmatvedim.

Cik drīz tiks pieņemts lēmums?

Galīgais lēmums par notiekošo uzņēmuma auditu, ko veic Federālais nodokļu dienests, FSS vai PFR, ir jāpieņem 3 mēnešu laikā no tā sākuma. Šī termiņa pārkāpšana ir nepieņemama.

Pretējā gadījumā uzņēmuma vadītājam ir tiesības iesniegt pieteikumu pārbaudes institūcijas atrašanās vietā.

Bet šo laika periodu var palielināt - dažos atsevišķos gadījumos.

Kad var iesniegt iebildumu?

Pēc izveidošanas, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, uzņēmums var veikt.

Šīs darbības īstenošanai tiek atvēlēts ierobežots laiks - ne vairāk kā 1 mēnesis.

Ja iespējams, pārbaudes aktam ir vērts pievienot dokumentāru rakstisku apliecinājumu uzņēmuma nostājai par nepiekrišanu.

Kā rīkoties, ja valsts iestāde pārkāpj termiņus

Ja valsts institūcijas pārkāpj dokumentu revīzijas veikšanas termiņus, juridiskai personai ir tiesības vērsties tiesā.

Bet šāda situācija neietekmē Federālā nodokļu dienesta prasību par trūkstošo maksājumu samaksu spēkā esamību.

Šis punkts ir atspoguļots informatīvās vēstules 9. punktā

Dokumentu audits ir nopietns pasākums. Ir vērts tam sagatavoties iepriekš un iepazīties ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, visiem tās jauninājumiem.

Pretējā gadījumā var tikt piemēroti jebkādi sodi.

Uzmanību!

• Biežo tiesību aktu izmaiņu dēļ informācija dažkārt noveco ātrāk, nekā mēs varam to atjaunināt vietnē.
• Visi gadījumi ir ļoti individuāli un atkarīgi no daudziem faktoriem. Pamatinformācija negarantē jūsu konkrēto problēmu risinājumu.

Rakstā sniegti iestāžu skaidrojumi par dokumentu audita veikšanas kārtību, sniegti padomi un ieteikumi nodokļu maksātājiem, kas ļauj ātri orientēties un pieņemt pārdomātu lēmumu, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem.

Ievads

Kameras pārbaude ir strāvas kontroles veids. Revīzijas gaitā nodokļu iestādes nosaka, kā tiek ievērota nodokļu likumdošana, vai nodokļu un nodevu atvieglojumi tiek piemēroti pareizi.

Dokumentu audits sākas uzreiz pēc deklarācijas vai aprēķina (atskaites) iesniegšanas nodokļu inspekcijā. Lai sāktu auditu, nav nepieciešams īpašs nodokļu iestādes vadītāja lēmums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts; turpmāk - Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Līdz ar to nodokļu iestādes var veikt dokumentu revīziju, pamatojoties uz jebkuru iesniegto nodokļu deklarāciju (aprēķinu). Tātad sākotnējā posmā nodokļu inspektori pārbauda, ​​cik pareizi ir aizpildīta deklarācija (aprēķins), kā iesniegto pārskatu rādītāji ir savstarpēji saistīti ar rādītājiem:

Nodokļu deklarācijas un aprēķini auditētajam nodoklim par iepriekšējiem taksācijas (pārskata) periodiem;

Nodokļu deklarācijas un aprēķini par citiem nodokļiem;

Grāmatvedības pārskatu sagatavošana;

Citi dokumenti, kas ir nodokļu iestādes rīcībā.

Taču ne uz visām deklarācijām attiecas tā sauktā padziļinātā pārbaude ar lūgumu pēc precizējumiem, papildu dokumentu pieprasīšanu. Bieži vien praksē nodokļu iestādes aprobežojas ar kontroles koeficientu pārbaudi saskaņā ar deklarāciju (aprēķinu) un citiem to rīcībā esošajiem dokumentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1., 3. punkts, 88. pants). Kontroles koeficienti būtībā ir formulas, kurās iesniegtās deklarācijas (aprēķina) rādītājiem ir jāiekļaujas attiecībā pret citiem atskaites rādītājiem (pārbauda automātiski, izmantojot datorprogrammu).

Dokumentu audita veikšanas kārtība

Dokumentu nodokļu audita veikšanas kārtību regulē Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. To veic IFTS atrašanās vietā, pamatojoties uz nodokļu maksātāja iesniegto deklarāciju un citiem nodokļu iestādēm pieejamiem dokumentiem par viņa darbību. Krievijas Federālā nodokļu dienesta eksperti 16.07.2013. vēstulē Nr. AS-4-2/12705 sniedza savus ieteikumus par dokumentu audita veikšanas kārtību.

Tātad nodokļu maksātājs iesniedz deklarācijas un aprēķinus nodokļu inspekcijai reģistrācijas vietā. Nodokļu maksātājs var reģistrēties nodokļa maksātājs gan organizācijas un atsevišķu apakšvienību atrašanās vietā (individuālajiem uzņēmējiem - dzīvesvietā), gan nodokļu maksātājam piederošā nekustamā īpašuma un transportlīdzekļu atrašanās vietā (nolikuma 83. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Piemēram, organizāciju īpašuma nodokļa maksātāji iesniedz deklarācijas nekustamā īpašuma atrašanās vietā, pat ja tas atrodas ārpus organizācijas vai tās atsevišķas apakšnodaļas atrašanās vietas, kurai ir atsevišķa bilance (Nolikuma 385.pants, 386.panta 1.punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Dokumentu audits šajā gadījumā tiks veikts īpašuma atrašanās vietā.

Tā kā dokumentālā revīzija tiek veikta tās nodokļu iestādes atrašanās vietā, kurai nodokļu maksātājs iesniedzis deklarāciju vai aprēķinu (atskaiti), nodokļu inspektori dokumentālās revīzijas laikā nedodas uz nodokļu maksātāja teritoriju (Nolikuma 88. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Vienlaikus tas nenozīmē, ka viņi nav tiesīgi (ja nepieciešams) pārbaudīt nodokļu maksātāja telpas un teritorijas, lai iegūtu sev nepieciešamos pierādījumus.

PIEZĪME

No 01.01.2015. nodokļu administrācijas tiesības PVN deklarācijas lietvedības audita ietvaros pārbaudīt revidējamās personas teritorijas, telpas, kā arī dokumentus un priekšmetus, ja šī deklarācija ir iesniegta ar deklarēto nodokļa summu. jāatlīdzina (2013. gada 28. jūnija federālā likuma Nr. 134-FZ “Par grozījumiem dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos nelikumīgu finanšu darījumu apkarošanas daļā”, 10. punkts, 10. pants).

Apsveriet algoritms galda audita veikšanai.

1. posms. Visu iesniegto nodokļu deklarāciju (aprēķinu) datu pieņemšana un ievadīšana nodokļu iestāžu automatizētajā informācijas sistēmā. Citiem vārdiem sakot, jebkuras deklarācijas (aprēķinu) dokumentu audits sākas ar faktu, ka pārskatu dati tiek ievadīti nodokļu iestāžu automatizētajā informācijas sistēmā (AIS "Nodoklis").

Lai grāmatveži varētu patstāvīgi redzēt un labot kļūdas nodokļu deklarācijās, Krievijas Federālais nodokļu dienests savā oficiālajā vietnē publicēja nodokļu atskaites rādītāju kontroles koeficientus. Tieši ar kontroles koeficientu palīdzību kontrolieri pārbauda, ​​cik pareizi un droši ir aizpildītas nodokļu maksātāju un nodokļu aģentu deklarācijas.

JŪSU ZINĀŠANAI

Matemātiskās un loģiskās formulas galvenajām nodokļu deklarācijām nodokļu maksātājiem ir pieejamas Krievijas Federālā nodokļu dienesta tīmekļa vietnes (www.nalog.ru) sadaļas "Nodokļu deklarāciju kontroles koeficienti" sadaļā "Nodokļu ziņojumi".

Šīs formulas un aprēķinus var ieviest jau esošajās grāmatvedības programmās (gan nodokļu maksātāju patstāvīgi izstrādātās, gan specializēto IT kompāniju tām izveidotās). Nodokļu maksātāji, aizpildot nodokļu deklarācijas savās lietotajās programmās, varēs konstatēt kļūdas un tās izlabot pirms atskaišu iesniegšanas nodokļu iestādēm.

2. posms. Dokumentu kontrole, izmantojot iekšdokumentu un starpdokumentu kontroles koeficientus, pamatojoties uz nodokļu iestādē pieejamo informāciju (automātiskā režīmā).

3. posms. Ja kontroles koeficienti neapmierina automātisko pārbaudi, izmantojot datorprogrammu, tiek veikts padziļināts dokumentāls audits, pieprasot papildu dokumentus no nodokļu maksātāja. Var teikt, ka trešais posms ir tālāka padziļināta revīzija ar nodokļu kontroles pasākumiem, ko veic dokumentālā audita nodaļa.

Šajā posmā (dziļā pārbaude) nodokļu iestādes amatpersona pārbaudes:

• nodokļu deklarācijas (aprēķina) rādītāju salīdzināmība ar iepriekšējā pārskata (taksācijas) perioda nodokļu deklarācijas (aprēķinu) rādītājiem;
• pārbaudāmās nodokļu deklarācijas (aprēķinu) rādītāju savstarpējā sasaiste ar nodokļu deklarāciju (aprēķinu) rādītājiem par citiem nodokļu veidiem un finanšu pārskatiem;
• nodokļu deklarācijas (aprēķinu) rādītāju ticamība, pamatojoties uz visas nodokļu iestādes rīcībā esošās informācijas analīzi.

Tāpat nodokļu inspektors salīdzina deklarāciju (aprēķinu) un finanšu pārskatu rādītājus ar līdzīgiem nodokļu maksātāju rādītājiem un ar nozares vidējiem rādītājiem. Turklāt viņš pārbauda nodokļu maksātāja uzkrājumu atspoguļojuma pareizību kartītē "Norēķini ar budžetu" iesniegtajās nodokļu deklarācijās (aprēķinos) (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 16. jūlija vēstule Nr. AC-4 -2 / 12705).

Dokumentu audita veikšanas noteikumi un forma ir parādīti tabulā. 1.

Atšķirībā no audita klātienē, likums neparedz ne pagarināt, ne apturēt dokumentu audita veikšanas termiņu (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 18. februāra vēstule Nr. 85281 / 11-20-359, Ziemeļrietumu apgabala FAS 03.04.2010. lietā Nr. A52-4313 / 2009).

Tas nozīmē, ka nodokļu iestādes var veikt jebkādas darbības, kas saistītas ar izziņu pārbaudi (piemēram, pieprasīt precizējumus vai dokumentus) tikai šajā termiņā.

Pēc deklarācijas saņemšanas, aprēķina (atskaites), nodokļu iestādes pārbaudīs kontroles koeficientus. Kontroles attiecību pārbaudes rezultāts būs pamatojuma esamība vai neesamība padziļinātai pārbaudei.

Ja iesniegtajās deklarācijās (aprēķinos, atskaitēs) netiek konstatētas kļūdas un neatbilstības, tad parasti nodokļu iestādes nodokļu maksātājus par to neinformē, jo, pamatojoties uz audita rezultātiem, netiek noformēti dokumenti. Cita lieta, ja deklarācijās un (vai) aprēķinos tiek atrastas kļūdas vai sagrozījumi. Inspekcija var salīdzināt kārtējo un iepriekšējo pārskatu rādītājus, kā arī dažādu nodokļu rādītājus par pārskata periodu. Ja dati nesaplūst, iespējams, inspekcija nolems veikt padziļinātu pārbaudi.

Nodokļu iestādes var lemt arī par padziļinātu dokumentālo auditu, ja nodokļu maksātājs piemēro nodokļu atvieglojumus, pieprasa atmaksāt PVN vai ja precizētajā deklarācijā ir deklarēts nodokļa samazinājums (Nodokļu kodeksa 6., 8. punkts, 88. pants). Krievijas Federācija).

Padziļinātas apskates laikā notikumi var attīstīties dažādos veidos:

• situācija 1: nodokļu maksātājs tiek informēts par konstatētajām kļūdām (pretrunām atskaitē) ar prasību sniegt paskaidrojumus vai veikt labojumus atskaitē. Termiņš - ne vēlāk kā piecas darba dienas;
• situācija 2: nodokļu inspekcija veic noteiktus nodokļu kontroles pasākumus:

Papildu dokumentu pieprasīšana no nodokļu maksātāja;

Darījuma partneru pretpārbaudes veikšana;

Dokumentu pieprasīšana no trešajām personām;

Ekspertīzes iecelšana;

Telpu un teritoriju apsekošana;

Citas aktivitātes.

Nodokļu iestādes jebkurus ar auditu saistītus dokumentus var pieprasīt tikai dokumentālā audita veikšanai atvēlētajā trīs mēnešu periodā. Tam tiek pievērsta uzmanība gan oficiālajos precizējumos (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 18. februāra vēstule Nr. 03-02-07 / 1-75), gan tiesas lēmumos (Maskavas Federālā pretmonopola dienesta dekrēti Rajons datēts ar 2010.gada 26.novembri Nr.KA-A40 / 14322-10 par lietu Nr.A40-160453 / 09-4-1253, 05.07.2010 Nr.KA-A40 / 6657-10 lietā Nr.A40-130187 -111-956). Līdz ar to dokumentu neiesniegšana pēc lūguma pēc trim mēnešiem nevar būt par pamatu secinājumam, ka saistībā ar nodokļa nemaksāšanu tiek piemērotas soda sankcijas.

Turklāt nodokļu iestādes var pieprasīt papildu dokumentus tikai tad, ja tās ir konstatējušas kļūdas vai neatbilstības ziņošanā. Ja tas nenotika, inspektoru darbības var uzskatīt par nelikumīgām (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 13. septembra vēstule Nr. AC-4-2 / ​​​​15309@, Augstākās šķīrējtiesas prezidija lēmums Krievijas Federācijas tiesa 2008. gada 11. novembrī Nr. 7307/08, Volgas rajona FAS 2013. gada 10. septembrī lietā Nr. А65-406/2013).

Nodokļu inspekcijas vadītājs (vadītāja vietnieks) var nolemt veikt papildu kontroles pasākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 1. punkta 6. punkts). Tad vēl viena mēneša laikā nodokļu iestādes varēs likumīgi pieprasīt tos interesējošos dokumentus un informāciju, veikt ekspertīzes un (vai) nopratināt lieciniekus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 3. punkts, 6. punkts). , Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 18. februāra vēstule Nr. 03-02 -07/1-75).

JŪSU ZINĀŠANAI

Lēmumā par papildu nodokļu kontroles pasākumu iecelšanu jānorāda apstākļi, kuru dēļ tie bija jāīsteno, kā arī jānorāda pasākumu periods un konkrētā forma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 2. punkta 6. punkts).

Nodokļu maksātājs, kurš neiesniedz pieprasītos dokumentus vai citu informāciju, tiks pakļauts atbildībai saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants. Sods būs 200 rubļu. par katru neiesniegto dokumentu.

Bieži vien nodokļu inspekcija tā vietā, lai iesniegtu dokumentus, nolemj izsaukt nodokļu maksātāju personīgai saziņai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstules 2. punkts). 2013. gada 17. jūlijs Nr. AC-4-2 / 12837). Šim nolūkam īpašs paziņojumu, kura forma apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 31. maija rīkojumu Nr. MM-3-06 / 338@ “Par to dokumentu veidlapu apstiprināšanu, ko nodokļu iestādes izmanto, pildot savas pilnvaras attiecībās, ko regulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām”). Par neierašanos organizācijas amatpersonai (vai individuālajam uzņēmējam) var uzlikt naudas sodu 2000–4000 rubļu apmērā. saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 19.4.

Tipiskas situācijas, kad nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt papildu dokumentus, lai veiktu dokumentu auditu, ir parādītas tabulā. 2.

2. tabula. Papildu dokumenti, kas jāiesniedz nodokļu inspekcijai, lai veiktu dokumentu auditu
Situācija, kas jāpārskata	Dokumenti, kas jāiesniedz nodokļu iestādēm	Juridiskais pamats
Iesniegtajā deklarācijā tika konstatētas kļūdas vai arī tika konstatēts, ka deklarācijā ietvertā informācija ir pretrunā ar informāciju no citiem avotiem	Nepieciešams sniegt paskaidrojumus vai iesniegt labotu (precizētu) deklarāciju	panta 3. punkts. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Atklājās, ka deklarācijā ietvertā informācija neatbilst informācijai no nodokļu inspekcijā pieejamajiem dokumentiem	Nepieciešams iesniegt dokumentus, kas apliecina deklarācijā norādīto ziņu pareizību	panta 4. punkts. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2012. gada 15. marta lēmums Nr. 14951/11
Iesniegta zaudējumu deklarācija	Nepieciešams sniegt paskaidrojumus, kas pamato zaudējumu apmēru	panta 3. punkts. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Ir iesniegta precizēta deklarācija, kurā maksājamā nodokļa summa ir mazāka nekā iepriekš iesniegtajā deklarācijā par to pašu periodu	Nepieciešams sniegt paskaidrojumus, kas pamato nodokļa apmēra samazinājumu	panta 3. punkts. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
Pievienotās vērtības nodokļa situācijām
PVN deklarācijai netiek pievienoti obligātie pavaddokumenti	Apliecinot PVN nulles likmi, dokumenti, kas noteikti Art. 165 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss	panta 7. punkts. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss
PVN deklarācijā tiek deklarēta atmaksājamā nodokļa summa (aizpildīta deklarācijas 050.lapa 1.sadaļa)	Dokumenti, kas apliecina PVN atskaitījumu likumību (piegādātāju rēķini, pirmie dokumenti preču, darbu, pakalpojumu iegādei)	panta 8. punkts. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Dokumentu audita rezultātu reģistrācija

Ja, pamatojoties uz revīzijas materiālu izskatīšanas rezultātiem, inspekcija konstatē nodokļu pārkāpuma faktu, tā kamerālās nodokļu revīzijas akts saskaņā ar veidlapu, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 25. decembra rīkojumu Nr. SAE-3-06 / 892@ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2012. gada 23. jūlijā) “Par dokumentā izmantoto dokumentu veidlapu apstiprināšanu nodokļu auditu veikšana un izpilde; klātienes nodokļu audita veikšanas termiņa pagarināšanas pamatojums un kārtība; nodokļu iestāžu mijiedarbības kārtība dokumentu izguves rīkojumu izpildē; prasības nodokļu audita akta sagatavošanai.

Dokumentu audita aktu sastāda ne vēlāk kā 10 darbdienu laikā pēc audita beigām. Šis dokuments nodokļu maksātājam ir jānodod piecu darbdienu laikā no akta sastādīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punkts). Pēc tam sāk skaitīt termiņu, kas paredzēts iebildumu iesniegšanai pret pārbaudes aktu. Šis periods ir viens mēnesis no nodokļu audita ziņojuma saņemšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts).

Akts ir galvenais dokuments, kurā tiek atspoguļoti dokumentālā audita rezultāti. Tam vajadzētu sastāvēt no tālāk minētā daļas:

• ievaddaļa (vispārīgi noteikumi);
• aprakstošā daļa (konstatētie fakti);
• beigu daļa:

nodokļu iestāžu secinājumi;

Priekšlikumi konstatēto pārkāpumu novēršanai;

Uzskatām, ka par tā neatņemamu sastāvdaļu uzskatāmi arī nodokļu administrācijas sastādītie dokumentālā audita akta pielikumi.

Pamatojoties uz dokumentālās revīzijas aktu, nodokļu iestādes vadītājs (priekšnieka vietnieks) pieņem lēmumu par saukšanu pie atbildības vai atteikšanos saukt pie atbildības, pamatojoties uz dokumentālās revīzijas materiālu izskatīšanas rezultātiem (101. panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

JŪSU ZINĀŠANAI

Izskatot materiālus, inspekcijas vadītājam (priekšnieka vietniekam) ir ne tikai jānoskaidro visi pārkāpuma apstākļi, bet arī jānoskaidro atbildību mīkstinoši vai nodokļu maksātāja vainu pilnībā izslēdzoši apstākļi (Krievijas Nodokļu kodeksa 101. panta 5. punkts). Federācija). Ja viņš to neizdara, tad galīgo lēmumu var apstrīdēt augstākā nodokļu iestādē un pēc tam tiesā (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 6. februāra rezolūcija lietā Nr. A21-4566 / 2012. gads,13.08.2012. lietā Nr. A21-8338 / 2011, Maskavas rajona FAS 03.10.2012. lietā Nr. A40-107621 / 11-99-463).

Papildinām, ka dokumentālā audita akta nesastādīšana ir viens no pamatojumiem, lai atceltu nodokļu administrācijas lēmumu, kas pieņemts, pamatojoties uz dokumentālā audita materiālu izskatīšanas rezultātiem. Šķīrējtiesas nonāk pie šāda atzinuma (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 23. septembra rezolūcijas Nr. KA-A40 / 8182-09-2, Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 12. novembra lēmums Nr. A53-5911 / 2009).

Līdz ar to, ja inspektors apgalvo, ka veicis nodokļu maksātāja iesniegtās deklarācijas lietvedības auditu un konstatējis pārkāpumus, viņam ir pienākums sastādīt revīzijas aktu. Ja viņš to nedara, lēmums, kas tiks pieņemts, pamatojoties uz revīzijas materiālu izskatīšanas rezultātiem, var tikt atzīts par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 14. punkts).

Vai nodokļu inspektoriem būtu jāsastāda lietvedības audita akts, ja tiek atklāti pārkāpumi, kuru rezultātā nav pietiekami novērtēta maksājamā nodokļa summa?

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu inspektoriem ir jāsastāda akts katrā gadījumā, ja audita rezultātā tiek atklāti nodokļu tiesību aktu pārkāpumi, neatkarīgi no tā, vai tiek atklāti nodokļu parādi.

Pieņemsim, ka nodokļu maksātājs nav laicīgi iesniedzis nodokļu deklarāciju, bet gan savlaicīgi samaksājis nodokli. Šādā gadījumā inspektors vienalga sastādīs kamerālās pārbaudes aktu. Tajā pašā laikā viņš aktā norādīs, ka nodokļu maksātājs ir izdarījis nodarījumu, kas paredzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants (novēlota deklarācijas iesniegšana nodokļu iestādei).

Iebildumi pret kamerālās apskates aktu- viens no svarīgākajiem instrumentiem, ko likums paredz nodokļu maksātājam, lai viņam būtu iespēja ietekmēt lēmumu pieņemšanu pēc audita rezultātiem.

Tātad pēc akta saņemšanas nodokļu maksātājam ir tiesības iesniegt nodokļu iestādei savus rakstiskus iebildumus pret pārbaudes aktu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts). To var izdarīt šādos gadījumos:

• nodokļu maksātājs nepiekrīt nodokļu inspektora secinājumiem un priekšlikumiem pēc būtības;
• uz nodokļu maksātāja tiesību pārkāpumiem pārbaudes laikā, uz kļūdām un neprecizitātēm sastādītajā aktā jānorāda inspekcijas vadītājs (viņa vietnieks).

Iebildumu iesniegšana - pa labi nevis nodokļu maksātāja pienākums. Tāpēc iebildumus nevar iesniegt. Bet, kā likums, ir jāiesniedz iebildumi pret dokumentu audita aktu. It īpaši, ja organizācija vai individuālais uzņēmējs (I) savu pozīciju plāno aizstāvēt gan nodokļu iestādes vadītāja (viņa vietnieka) priekšā, kas izskatīs audita materiālus, gan pēc tam augstākā iestādē vai tiesā.

PIEZĪME

Iebildumu nozīme ievērojami palielinās, ja organizācijai (IP) ir argumenti par izvirzīto apsūdzību pamatotību un tie ir pietiekami pārliecinoši. Iebildumi un iespēja tiesas ceļā atcelt lēmumu, pamatojoties uz revīzijas rezultātiem, ir smags arguments nodokļu iestādēm. Līdz ar to lēmums par audita rezultātiem tiks pieņemts, ņemot vērā nodokļu maksātāja iesniegtos iebildumus.

Īpaši uzsveram, ka iebildumos nevajadzētu norādīt uz formāliem dokumentālā audita veikšanas kārtības (piemēram, audita termiņa, nopratināšanas procedūras u.c.) vai revīzijas ziņojuma noformēšanas pārkāpumiem. Ieteicams aprobežoties ar argumentiem, ko pamato pareizi noformēti dokumenti, kas var pārliecināt nodokļu iestādes par savu secinājumu kļūdainību.

Iebildumi tiek iesniegti rakstiski (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts). Tā kā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietvertas prasības iebildumu izpildei un saturam pret dokumentu audita aktu, nodokļu maksātājam ir tiesības iesniegt iebildumus jebkurā formā.

Izstrādājot iebildumu ievaddaļu, jānorāda:

• organizācijas nosaukums vai uzvārds, vārds un uzvārds (fiziskai personai, individuālam uzņēmējam);
• atrašanās vietas adrese saskaņā ar organizācijas dibināšanas dokumentiem vai dzīvesvietas adrese (fiziskai personai, individuālajam uzņēmējam);
• TIN un KPP;
• iebildumu iesniegšanas datums;
• precīzs tās nodokļu iestādes nosaukums, kurai iesniegti iebildumi;
• inspektora, kurš veica dokumentālo auditu, uzvārds, iniciāļi un amats;
• saskaņā ar kuru deklarāciju (aprēķinu) audits veikts (nodoklis, periods).

Turklāt varat minēt pārbaudes sākuma un beigu datumu.

Šādā gadījumā nekavējoties jānorāda visa strīdīgā summa, kuras atgūšanai organizācija (IP) nepiekrīt, kā arī jāsniedz pamatoti argumenti.

• formulējiet savus argumentus īsi un skaidri, ar atsaucēm uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem. Neaizmirstiet, ka jums ir jāatsaucas uz noteikumiem tādā redakcijā, kas bija spēkā strīdīgajā periodā, nevis iebildumu sastādīšanas laikā;
• mēģiniet atrast tiesas lēmumus, kas apstiprina jūsu nevainību. Vēlams, lai tie būtu jūsu tiesu apgabala lēmumi vai Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas lēmumi;
• ja iespējams, skatiet Krievijas Finanšu ministrijas, Krievijas Federālā nodokļu dienesta vai Krievijas Federālā nodokļu dienesta reģionālā departamenta precizējumus. Ja inspekcija sniedza jums rakstiskus paskaidrojumus par strīdīgo epizodi, noteikti atsaucieties uz tiem;
• jums nevajadzētu paļauties uz formāliem pierādījumiem par savu nevainību, pārāk aizraujoties ar likumu interpretāciju un atsaucēm uz praksi. Labākais arguments ir jūsu pareizību apliecinošu dokumentu pieejamība (grāmatvedības reģistri, primārie un citi dokumenti).

JŪSU ZINĀŠANAI

Kārtība, kādā iesniedzami iebildumi pret dokumentārās revīzijas aktu, noteikta likuma 6. punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100.

Saskaņā ar Art. 100 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa iebildumu sagatavošanai un iesniegšanai nodokļu maksātājam tiek piešķirts viens mēnesis no kamerālās apskates akta kopijas saņemšanas dienas. Iebildumu iesniegšanas termiņš beidzas tā mēneša attiecīgajā dienā, kas seko mēnesim, kurā tika saņemts dokumenta audita akts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 5. punkts).

1. PIEMĒRS

Organizācija saņēmusi dokumentācijas audita aktu 20.01.2015. Iebildumi jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2015. gada 20. februārim.

Ja termiņš iekrīt mēnesī, kurā nav atbilstoša datuma, tad pēdējā diena, kad var iesniegt iebildumus, beidzas šā mēneša pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkta 5. punkts, 6.1. pants) .

2. PIEMĒRS

Organizācija saņēma dokumentu audita aktu 30.01.2015. Iebildumi jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2015. gada 28. februārim.

Organizācijai (IE) ir tiesības iesniegt iebildumus jebkurā noteiktā termiņa dienā, ieskaitot pēdējo.

Dokumentu audita nianses par PVN

Pēc daudzu praktiķu domām, pievienotās vērtības nodokļa dokumentu audits ir vissarežģītākais un neparedzamākais. Tātad tās ieviešanas iemesls var būt nevis kļūdas un neatbilstības atskaitēs, bet gan Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai iesniegta deklarācija ar deklarēto no budžeta atmaksājamo nodokļa summu. Šajā gadījumā pieprasītās summas lielumam nav nozīmes.

Atgādināt, ka starpība starp nodokļa atskaitījumu summu un PVN summu, kas aprēķināta par apliekamajiem darījumiem pēc taksācijas perioda rezultātiem, ir kompensējama.

Pievienotās vērtības nodokļa dokumentālajam auditam vienmēr tiek pievienots nodokļu maksātāja pieprasījums pēc papildu dokumentiem, kas apliecina atskaitījumu pamatotību. Šajā gadījumā rēķins kalpo par pamatu pircējam, lai pieņemtu preces (darbus, pakalpojumus, īpašuma tiesības), ko pārdevējs ir uzrādījis par atskaitāmo PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants).

No 01.01.2015 paplašinās to gadījumu saraksts, kad, veicot dokumentu auditu, nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt papildu dokumentus. Tātad PVN deklarācijas, rēķinu, primāro un citu ar darījumiem saistītu dokumentu, par kuriem informācija ir ietverta dokumenta audita laikā. iesniegtajā deklarācijā un neatbilst norādītajai informācijai par tiem pašiem darījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8.1. punkts):

• citu personu iesniegtajās PVN deklarācijās;
• starpnieku - PVN nemaksātāju iesniegto rēķinu reģistros.

3. PIEMĒRS

Pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, inspekcija atteiksies maksātājam atmaksāt PVN, ja tas ir nepamatoti pieprasījis PVN atskaitījumus rēķinos, kas attiecas uz iepriekšējiem periodiem.

Parasti šādā situācijā organizācija faktisko rēķinu saņemšanas periodu apstiprina ienākošās korespondences žurnālā, pirkumu grāmatā un saņemto rēķinu reģistrācijas žurnālā. Tomēr ar to nepietiek.

Inspektori norādīs, ka PVN summas, kas uzrādītas maksātājam, iegādājoties preces (darbus, pakalpojumus), ir atskaitāmas tajā taksācijas periodā, kurā viņam bija tiesības to darīt, tas ir, šo brīdi nevar patvaļīgi pārcelt uz citu periodu. . Šo nostāju atbalsta tiesu prakse (Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 19. septembra rezolūcija lietā Nr. A81-3853/2012).

Ja par šādu jautājumu rodas strīds, nodokļu maksātājam būtu jāpievērš uzmanība periodam, kurā preces (darbi, pakalpojumi) reģistrēti, jo parasti rēķina izrakstīšanas datums nosaka tā pieņemšanas datumu. un piegāde darījuma partnerim saskaņā ar līgumu.

JŪSU ZINĀŠANAI

Ienākošās korespondences žurnāli un rēķinu reģistrācijas žurnāli ir paša nodokļu maksātāja vienpusēji dokumenti, tāpēc tie nav pietiekams pierādījums par novēlotu rēķinu saņemšanu.

Nodokļu maksātājam ir svarīgi ņemt vērā šādus punktus:

• ir jādokumentē fakts, ka rēķini saņemti ievērojami vēlāk par tajos norādītajiem datumiem (sakarā ar to izgatavošanu ar pārkāpumiem un atdošanu darījumu partneriem pārskatīšanai, slikto pasta darbu un darījumu partneru teritoriālo attālumu);
• Visizplatītākais veids, kā dokumentēt faktu, ka rēķini saņemti vēlāk par tajos norādītajiem datumiem, ir pasta aploksnes ar atbilstošiem apzīmogotiem datumiem.

Nodokļu iestādes šādos gadījumos var interesēties par pasta korespondences svaru. Ja inspektori objektīvi pierādīs, ka nav iespējams saņemt rēķinus jebkurā aploksnē (piemēram, 100 rēķinu apjomā saskaņā ar ieguldījumu aprakstu aploksnē, kas sver 20 g), tad deklarētā PVN atskaitījumu summa var tikt atteikta. Šādos gadījumos tiesu prakse ir inspektoru pusē (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2012. gada 6. decembra rezolūcija lietā Nr. A41-31731 / 11, desmitā apelācijas šķīrējtiesa, datēta ar 2012. gada 29. augustu lietā Nr.A41-31731 / 11).

Jāņem vērā, ka rēķinos, kas sastādīti no Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. Izmaksas spēkā stāšanās dienas (turpmāk - Rezolūcija Nr. 117), labojumus veic pārdevējs, sastādot jaunas to kopijas.

Vienlaikus nav atļauts mainīt norādītā rēķina datumu pirms labojumu veikšanas tajā (lēmuma Nr. 1137 pielikuma Nr. 1 7. punkts).

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas atzinumu, kas izteikts 2013.gada 12.marta vēstulē Nr.03-07-10/7374, nodokļa maksātājs, iesniedzot precizētu deklarāciju par šo nodokli, var piemērot PVN atlaidi trīs gadus. periods, kurā radās tiesības to piemērot.

4. PIEMĒRS

Viens no PVN papildu iekasēšanas pamatiem var būt inspekcijas arguments par darījuma pušu savstarpējo atkarību un saistībā ar to arī ārpustirgus cenas noteikšana precēm (darbiem, pakalpojumiem). Šajā sakarā izplatīts iemesls atteikumam saņemt PVN atmaksu (piemērojot atskaitījumus) ir inspektoru slēdziens, ka maksātājs saņēmis nepamatotus nodokļu atvieglojumus.

Šajā situācijā nodokļu maksātājam ir svarīgi zināt, ka nodokļa atvieglojumu nevar atzīt par pamatotu tikai tad, ja nodokļu maksātājs to saņēmis ārpus savas reālās uzņēmējdarbības vai citas saimnieciskās darbības. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2010. gada 6. aprīļa dekrēts Nr. 17036/09 nosaka, ka katrā konkrētajā gadījumā ir jāpierāda, kā savstarpējā atkarība ir radījusi nepamatotu nodokļu atvieglojumu un kādēļ tieši tas bija. veidojas.

Arī PVN dokumentācijas audita laikā nodokļu iestādes bieži liek jautājums par darījuma partneru integritāti. Šajā sakarā vēršam uzmanību uz to, ka organizāciju darbību nevar padarīt atkarīgu no pietiekama daudzuma īpašuma un (vai) darbinieku esamības vai neesamības.

Bet, ja IFTS audita laikā līgumsaistību izpildi redz ne pēc būtības, tad šādos gadījumos ir iespēja tās pārkvalificēt un iekasēt papildus nodokli.

Piemēram, par pamatu strīdīga pārstāvja līguma pārkvalificēšanai var būt nodokļu iestādes secinājums, ka faktiski preču iegādes un pārdošanas darbību organizācija veica nevis pilnvarotāja interesēs. , bet savā. Līdz ar to aģenta līgumu sastādīšanas mērķis var tikt interpretēts kā nepamatota nodokļu atvieglojuma iegūšana organizācijai, jo PVN tika aprēķināts no aģentūras maksas, nevis par preču pārdošanu.

Kopsavilkums

Dokumentālā nodokļu audita procesu un rezultātu ietekmē daudzi faktori:

• organizācijas (individuālā uzņēmēja) deklarētos nodokļu atvieglojumus apliecinošo dokumentu kvalitāte un pietiekamība;
• inspektoru kompetence;
• telekomunikāciju kanālu tehniskās iespējas;
• grūtības interpretēt nodokļu un civiltiesību normas.

Šajā sakarā organizācijām un uzņēmējiem nevajadzētu par zemu novērtēt dokumentu audita nozīmi. Gluži pretēji, tā īstenošanas laikā ir rūpīgi jāizsver iespējamie riski un, ja nepieciešams, jāiesniedz saprātīgi un argumentēti iebildumi par nodokļu iestāžu iesniegto prasību pamatotību, lai pēc rezultātiem iegūtu pēc iespējas nesāpīgāku rezultātu. par dokumentu auditu.

Cik ilgs ir lietvedības nodokļu audits. Kā iesniegt dokumentus pēc inspektoru pieprasījuma galda nodokļu audita laikā. Kādas ir inspektoru pilnvaras galda nodokļu audita laikā - lasiet rakstā.

Jautājums: Saņēma no nodokļu prasības, nosūtīja atbildi uz to. Kāds ir nodokļu palātas termiņš, lai atbildētu uz pieprasījumu un atbildētu uz to - pirmais jautājums. Otrkārt: vai tas ir likumīgi pēc vairāk nekā pusotra gada, kad viņi veic pārbaudes aktu par to pašu jautājumu, atklājot pārkāpumu? (Mūsu uzņēmums dibināts 2014. gada oktobrī. Deklarācija iesniegta par 2015. gada 9 mēnešiem, neuzkrājot avansa maksājumus kā jaunizveidotai organizācijai. Nav skaidras atšķirības starp jaunizveidoto organizāciju. Apmēram gadu vēlāk (izietas visas kameras pārbaudes) , saņēmām pieprasījumu par šo lietu vai nu rakstīt atbildi vai iesniegt precizētu deklarāciju.Rakstījām atbildi, ka organizācijas nodošanas ekspluatācijā brīdī tai jau bija gads un neuzskatām to par jaunizveidotu.Vairāk atkal pagājis vairāk nekā gads (uz mūsu atbildi neviens neatbildēja).šo tēmu.Vai viņiem ir tiesības izdot šādu nodokļu pārkāpuma pārbaudes aktu?Vai mums ir tiesības šo aktu pārsūdzēt un nekādas precizētas deklarācijas neiesniegt tā kā tas neizraisīja nodokļu bāzes zemu novērtēšanu, visi nodokļi tika pareizi aprēķināti un samaksāti pilnā apmērā)

Atbilde: 1. Tiesību aktos nav ietverts tāds jēdziens kā nodokļu maksātāja atbildes pārbaude uz Federālās nodokļu dienesta inspekcijas prasību. Organizāciju nodokļu deklarācijas un aprēķini tiek pakļauti dokumentālajam auditam. Revīzijas laikā nodokļu iestādei atsevišķos gadījumos ir tiesības pieprasīt precizējumus. Precizējumu izskatīšanai jānotiek deklarācijas dokumentārā audita veikšanas termiņā, lai lēmums par to tiktu pieņemts laikus. IRS nav jāatbild uz nodokļu maksātāju atbildēm. Viņas "reakcija" ir uz audita rezultātiem balstīts akts vai lēmums, no kura ir skaidrs, vai nodokļu maksātāja paskaidrojumi tiek ņemti vērā vai nē.

2. Dokumentu audita termiņš ir 3 mēneši no deklarācijas iesniegšanas dienas. Ja nodokļu administrācija gadu pēc deklarācijas iesniegšanas lietvedības audita ietvaros pieprasītu precizējumus, tad šādu lūgumu varētu apstrīdēt termiņu pārkāpuma dēļ.

Taču jāņem vērā, ka nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt precizējumus ne tikai lietvedības audita laikā, bet arī papildu nodokļu kontroles pasākumu ietvaros. Šajā gadījumā taksācijas periods nav ierobežots līdz trim mēnešiem. Tāpēc pievērsiet uzmanību Nodokļu kodeksa pantam, kas ir norādīts nodokļu aktā (lēmumā) - saistībā ar kuru tika veikta revīzija.

Bet pat tad, ja nodokļu iestāde ir pieņēmusi lēmumu tieši par dokumentu pārbaudi, pārkāpjot termiņus, to nevar atcelt, pamatojoties uz to (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas prezidija informatīvā vēstule 2003. gada 17. marts Nr. 71 ).

Tāpēc, pirms pārsūdzēt aktu, inspekcijas amatpersonu rīcību (bezdarbību), rūpīgi izpētiet, pēc kādiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem inspektori vadījušies.

Lūdzu, ņemiet vērā: Nodokļu kodekss neparedz sodus par ienākuma nodokļa uzkrāšanas un avansa maksājumu pārkāpumiem. Nodokļu administrācijai ir tiesības piedzīt nokavēto avansu, bet tikai gada beigās uzkrātās nodokļa kopsummas ietvaros. Sodi, ko varētu iekasēt par ikmēneša avansu neizmaksāšanu, būtu jāpārrēķina proporcionāli gada beigās aprēķinātajam nodoklim.

Pamatojums

Cik ilgs ir lietvedības nodokļu audits

Datumi

Līdzīgi paskaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 18.februāra vēstulēs Nr.03-02-07 / 1-75, 2008.gada 24.novembrī Nr.03-02-07 / 1-471. Šķīrējtiesu prakse apstiprina šīs pieejas leģitimitāti (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009. gada 17. novembra lēmumus Nr. 10349/09, Austrumsibīrijas apgabala FAS 7. jūlijā, 2009 Nr. А19-16584/08, Urālu apgabals 2009. gada 16. februārī Nr. Ф09-458/09-С2).

Situācija: vai ir iespējams atcelt pārbaudes lēmumu, kas pieņemts, pamatojoties uz dokumentālo nodokļu auditu. Pārbaudē tika pārkāpts (pārsniegts) termiņš

Nē tu nevari.

Lēmums par dokumentālo nodokļu auditu ir anulējams, ja inspekcija pārkāpj revīzijas materiālu izskatīšanas kārtības būtiskos nosacījumus. Tātad lēmums par pārbaudi tiek atcelts, ja inspekcija nenodrošina organizācijai iespēju piedalīties pārbaudes materiālu izskatīšanā un sniegt paskaidrojumus par tiem. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 14. punkta 2. punktā.

Turklāt citi pārkāpumi, kas saistīti ar materiālu izskatīšanas procedūru, kas varētu novest pie nepareiza lēmuma pieņemšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkta 14. punkts, 101. pants), var kļūt par pamatu lēmuma par pārbaudi atcelšanai. . Dokumentu audita veikšanas termiņa pārsniegšana uz šādiem pārkāpumiem neattiecas, tāpēc pati par sevi neizraisa revīzijas lēmuma atcelšanu.

Tajā pašā laikā, ja pēc dokumentālā audita veikšanas trīs mēnešu termiņa beigām inspekcija pieņem atšķirīgu lēmumu (piemēram, prasību iesniegt dokumentus), tas var tikt atzīts par nelikumīgu.

Kā iesniegt dokumentus pēc inspektoru pieprasījuma galda nodokļu audita laikā

Organizācijas skaidrojumi

Ja galda audita laikā inspektoram rodas jautājumi, viņš nosūtīs organizācijai pieprasījumu precizēšanai.

Pieprasītos paskaidrojumus iesniedziet piecu darbdienu laikā no dienas, kad saņēmāt inspekcijas pieprasījumu iesniegt:

Piemērs paskaidrojumu iesniegšanas termiņa noteikšanai pēc pārbaudes pieprasījuma dokumenta nodokļu audita ietvaros

2016. gada 16. jūnijā organizācija inspekcijai iesniedza precizētu transporta nodokļa deklarāciju. 2016.gada 14.jūlijā organizācija saņēma inspekcijas ziņojumu par konstatētajām kļūdām un (vai) neprecizitātēm ar lūgumu sniegt precizējumus vai veikt izmaiņas. Precizējumu (grozījumu) iesniegšanas termiņš ir no 2016.gada 15.jūlija līdz 21.jūlijam ieskaitot.

Par rakstisku paskaidrojumu neiesniegšanu (novēlotu iesniegšanu) paredzēts naudas sods 5000 rubļu apmērā, bet atkārtota pārkāpuma gadījumā - 20 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1. panta 1. punkts).

Lai iesniegtu mutiskus paskaidrojumus, organizācijas amatpersonai (vadītājam) jāierodas uz pārbaudi izsaukuma paziņojumā norādītajā laikā. Par neierašanos uz izsaukumu organizācijas vadītājs var tikt saukts pie administratīvās atbildības.

Kādas ir inspektoru pilnvaras reģistra nodokļu audita laikā

Tādējādi 2-NDFL sertifikātu dokumentu auditu veikšana ne tikai nav paredzēta nodokļu tiesību aktos, bet arī ir neatbilstoša. Tajā pašā laikā inspektori var noteikt nepilnības 2-NDFL sertifikātos vai nu 6-NDFL aprēķinu dokumenta audita laikā, vai arī kā daļu no nodokļu audita uz vietas. Šo secinājumu apstiprina Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 9. augusta vēstule Nr. GD-4-11 / 14515 un tiesu prakse (sk., piemēram, Austrumsibīrijas apgabala šķīrējtiesu jūlija lēmumus 28, 2016 Nr. A58-1418 / 2015, Centrālā rajona 2015. gada 28. septembra Nr. F10-2699 / 2015, Ziemeļrietumu apgabala 2011. gada 19. aprīļa Nr. A56-25496 / 2010).

Pārbaudes prasības

Dokumentu audita laikā nodokļu inspekcija var pieprasīt:
1) revidētajai organizācijai:

2) revidējamās organizācijas darījumu partneriem un citām personām (piemēram, bankām) - iesniegt dokumentus (informāciju) par revidējamo organizāciju.

Kādos gadījumos inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus kamerālās nodokļu revīzijas laikā

Nodokļu inspekcija var pieprasīt revidētajai organizācijai iesniegt dokumentus tikai šādos gadījumos:

Ja organizācija ir iesniegusi nodokļu deklarācijas bez nepieciešamajiem pavaddokumentiem, tad inspekcijai ir tiesības pieprasīt šos dokumentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 7. punkts). Piemēram, tie var būt dokumenti, kas apliecina organizācijas PVN nulles likmes piemērošanas pamatotību ();

Ja organizācija ir iesniegusi PVN deklarāciju ar atmaksājamo nodokļa summu, inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apliecina nodokļu atskaitījumu piemērošanas pareizību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8. punkts) . Piemēram, tie var būt revidētās organizācijas piegādātāju rēķini (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts);

Ja organizācijas un tās darījuma partnera iesniegtajās PVN deklarācijās pārbaudē tika konstatētas pretrunas un neatbilstības, kas liecina par nodokļa bāzes nepietiekamu uzrādīšanu vai nodokļa atskaitījuma pārvērtēšanu. Šādā situācijā inspekcijai ir tiesības pieprasīt rēķinus, primāros un citus dokumentus, kas saistīti ar darbībām, par kurām ir šaubas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8.1. punkts);

Ja organizācija ir iesniegusi atskaites par nodokļiem, kas saistīti ar dabas resursu izmantošanu, tad inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas ir par pamatu šo nodokļu aprēķināšanai un samaksai. Šādi nodokļi ir derīgo izrakteņu ieguves nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļa), ūdens nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25.2. nodaļa), zemes nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļa);

Ja pēc diviem gadiem organizācija ir iesniegusi precizētu deklarāciju, kurā tiek samazināta budžetā maksājamā nodokļa summa vai palielināts zaudējumu apmērs. Šajā gadījumā inspekcijai ir tiesības pieprasīt primāros un citus dokumentus, kas pamato rādītāju izmaiņas, kā arī analītiskos nodokļu uzskaites reģistrus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8.3. punkts);

Ja organizācija izmanto nodokļu atvieglojumus kā reģionāla investīciju projekta dalībnieks. Šajā gadījumā pārbaudei ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apliecina, ka organizācijas darbība atbilst konkrēta reģionālā investīciju projekta nosacījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 12. punkts);

Ja organizācija veic ienākuma nodokļa nodokļu aģenta pienākumus attiecībā uz ienākumiem no vērtspapīriem, kas tiek izmaksāti ārvalstu organizācijām, kas darbojas trešo personu interesēs. Šajā gadījumā inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apliecina nodokļa aprēķināšanas un samaksas pareizību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310.2. panta 1. punkts);

Ja pārdevēja organizācija iesniedza akcīzes nodokļa deklarāciju, kurā tā deklarēja atskaitījumus saistībā ar akcīzes preču (izņemot alkoholu un spirtu saturošus produktus) atgriešanu no pircēju puses. Šajā gadījumā pārbaudei ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apstiprina atgriešanos - pavadzīmes, rēķinus utt. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkts, 200. pants, 8.4. punkts, 88. pants);

Ja alkoholisko (spirtu saturošo) produktu ražotājs ir iesniedzis akcīzes deklarāciju, kurā pieprasījis atskaitījumus saistībā ar etilspirta atdošanu tā piegādātājam. Šajā gadījumā inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apstiprina atgriešanos - aktus, pavadzīmes, rēķinus utt. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. punkts, 200. pants, 8.4. punkts, 88. pants);

Ja importētājs ir iesniedzis akcīzes deklarāciju ar atskaitījumiem par samaksāto akcīzes nodokli, ievedot preces Krievijā. Importa preces tiek izmantotas akcīzes preču ražošanai. Šajā gadījumā inspekcijai ir tiesības pieprasīt rēķinus par preču iekšējo apriti, pieņemšanas un nodošanas aktus un norakstīšanu ražošanai utt. (Nodokļu kodeksa 200. panta 2. punkts, 88. panta 8.4. punkts). Krievijas Federācija);

Ja organizācija darbiniekiem maksā summas, uz kurām neattiecas apdrošināšanas prēmijas, vai piemēro samazinātas iemaksu likmes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 8.6. punkts). Šajā gadījumā inspekcijai ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apliecina tiesības uz atbrīvojumu no iemaksām un samazinātajiem tarifiem;

Ja organizācija piemēro nodokļu atvieglojumus, inspekcijai ir tiesības pieprasīt paskaidrojumus par darījumiem un īpašumu, par kuru tiek piemēroti atvieglojumi, kā arī dokumentus, kas apliecina šo atvieglojumu izmantošanas pamatotību (88.panta 6.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Piemēram, ja organizācija piemēro PVN atbrīvojumus, pārbaudei var būt nepieciešama licence, lai veiktu darījumus, kas ir atbrīvoti no PVN (saskaņā ar to licencēšanu) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 6. punkts), dokumenti, kas apliecina atsevišķa uzskaite ar PVN apliekamiem un no nodokļa atbrīvotiem darījumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 4. punkts), kā arī paskaidrojumi par konkrēta labuma izmantošanas likumību.

Uzmanību: Pieprasot dokumentus, kas apliecina atvieglojumu spēkā esamību, nodokļu inspekcijām ir jāpiemēro jēdziens "pabalsti" tieši tādā nozīmē, kā tas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 56. panta 1. punktā. Tas ir, šādus dokumentus var pieprasīt tikai tajos gadījumos, kad organizācija patiešām bauda priekšrocības, kuras tiek liegtas citiem nodokļu maksātājiem.

Speciālie nodokļu noteikumi, kas attiecas uz noteiktiem darījumu veidiem (grupām) un kurus var izmantot jebkura maksātāju kategorija, netiek atzīti par ieguvumiem. Līdz ar to nodokļu inspekcijas nav tiesīgas pieprasīt dokumentus, kas apliecina īpašu publiski pieejamu noteikumu piemērošanas pamatotību.

Neoficiāli ziņojumi, analītiskie ziņojumi (vispārinājumi) un citi materiāli, kas nav primārie grāmatvedības dokumenti (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 13. septembra vēstules Nr. AC-4-2 / ​​​​15309 4. apakšpunkts).

Situācija: vai pārbaude, kas ir daļa no nodokļu uzskaites audita, var pieprasīt organizācijai iesniegt dokumentus, kas jau ir iesniegti kā daļa no iepriekšējās (uz vietas) revīzijas

Parasti organizācijai nav atkārtoti jāiesniedz pārbaudei dokumenti, kas tai jau ir iesniegti iepriekšējās pārbaudes vai uz vietas pārbaudēs. Bet šim noteikumam ir izņēmumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 5. punkts).

Nodokļu inspekcija var atkārtoti pieprasīt dokumentus šādos gadījumos:

Organizācija iesniedza inspekcijai dokumentu oriģinālus, kas pēc tam tika tai atgriezti;

Inspekcija nepārvaramas varas apstākļu (plūdi, ugunsgrēks) dēļ zaudēja iepriekš iesniegtos dokumentus.

Šādas pazīmes ir paredzētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 5. punktā un attiecas uz visiem dokumentiem neatkarīgi no to sākotnējās iesniegšanas pārbaudē datuma.

Kā būtu noformējama prasība iesniegt dokumentus uzskaites nodokļu auditam?

Lai iegūtu nepieciešamos dokumentus, inspekcijai jānosūta organizācijai pieprasījums. Tās forma ir apstiprināta. Inspekcija nav tiesīga pieprasīt dokumentus mutiski (pa tālruni).

1. punktu

Pieprasījumā iesniegt dokumentus jāiekļauj:

Saskaņā ar kuru pantu tiek pieprasīti dokumenti;

Kad jāiesniedz pieprasītie dokumenti?

Informācija par nepieciešamajiem dokumentiem (to nosaukumi, rekvizīti, periods, uz kuru tie attiecas);

Revidējamās organizācijas pilns un saīsināts nosaukums, tās TIN, KPP;

Konkrēts nodokļu kontroles pasākums, kura laikā tiek pieprasīti dokumenti (piemēram, PVN lietvedības audits par 2014.gada III ceturksni).

Prasību iesniegt dokumentus paraksta nodokļu inspektors, kurš veic dokumentu pārbaudi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 1. punkts). Nodokļu inspekcijas zīmoga klātbūtne uz pieprasījumu nav nepieciešama - nodokļu likumdošanā nav atbilstoša nosacījuma (), arī šis rekvizīts nav sniegts pieprasījuma formā (15. pielikums).

Prasības iesniegšanas veidi

Pārbaude var nodot prasību organizācijai vairākos veidos:

Nodod personīgi pret kvīti organizācijas likumīgajam vai pilnvarotajam pārstāvim (uz papīra);

Sūtīt pa telekomunikāciju kanāliem (elektroniskā formā).

Ja pieprasījumu nav iespējams pārsūtīt ar šīm metodēm, inspekcijai ir tiesības to nosūtīt ierakstītā vēstulē. Šajā gadījumā pieprasījums par dokumentu iesniegšanu uzskatāms par saņemtu pēc sešām darbdienām no ierakstītās vēstules nosūtīšanas dienas.

Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 1. punkta, 6.1. panta 6. punkta noteikumiem.

Prasības izpildes nosacījumi

Atbildība par dokumentu neiesniegšanu

Situācija: vai nodokļu inspekcija var saukt organizāciju pie atbildības par dokumentu iesniegšanas prasības neievērošanu. No inspekcijas izvirzītajām prasībām, veicot dokumentu auditu, nav skaidrs, kādi dokumenti ir jāiesniedz.

Nē viņš nevar.

Pieprasījumā jābūt informācijai, uz kuras pamata maksātājam skaidri jāsaprot, kādi dokumenti ir jāiesniedz. Pieprasījumā jānorāda vismaz dokumentu nosaukumi un periodi, uz kuriem tie attiecas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 8. maija rīkojuma Nr. ММВ-7-2 / 189 15. pielikums, vēstule Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 26. jūlija Nr. 03-02-07 / 1-348).

Prasībā pārbaude var nenorādīt konkrētu dokumentu rekvizītus un to kopējo skaitu. Bet, ja tajā ir norādīti dokumentu nosaukumi un periods, uz kuru tie attiecas, šāda prasība ir jāievēro. Par to - Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2017.gada 14.jūnija spriedumā Nr.305-KG17-6715.

Ja prasība neļauj noteikt, kādi dokumenti ir nepieciešami nodokļu inspekcijai, inspekcija nav tiesīga sodīt organizāciju par prasības neizpildi. Šīs pieejas leģitimitāti apstiprina šķīrējtiesas prakse. Skatīt, piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 14. jūnija rezolūcijas Nr. A40-111468 / 12-20-575, Volgas apgabala 2015. gada 18. februāra rezolūcijas Nr. A65-10883 / 2014, datētas ar 17. jūniju. , 2013 Nr. A55-32435 / 2012.

Situācija: vai nodokļu inspekcija var sodīt organizāciju par dokumentu iesniegšanas prasības neievērošanu, ja tiek pieprasīti dokumenti, kas nav saistīti ar dokumentu pārbaudi

Nē viņš nevar.

Dokumentu audita laikā inspekcijai ir tiesības pieprasīt no organizācijas dokumentus, kuru saraksts ir stingri ierobežots (). Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem, visiem šiem dokumentiem jābūt tieši saistītiem ar dokumentu pārbaudes priekšmetu. Tas ir, viņiem ir jāapstiprina daži pārbaudītās deklarācijas (aprēķinu) noteikumi. Pārbaude nevar pieprasīt no organizācijas nekādus papildu dokumentus vai informāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 7. punkts).

Ja prasībā ir nepieciešami dokumenti, kas nav saistīti ar konkrētu dokumentu auditu, tad pārbaude nevar saukt organizāciju pie atbildības par prasības neievērošanu.

Daudzas šķīrējtiesas prakses apstiprina šīs pieejas leģitimitāti (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2008. gada 8. aprīļa lēmumus Nr. 15333/07, Volgas-Vjatkas rajona FAS 24. augustā, 2009 Nr. A82-15261 / 2008-27, Tālo Austrumu rajons, 2009. gada 1. jūnijs Nr. Ф03-2283/2009, Nr. Ф03-А24/08-2/433, 2008. gada 13. marts, Nr. 9 Ф8/8 Urālu apgabala 2009. gada 28. aprīļa 08-С2, Maskavas apgabala 2008. gada 16. jūlija Nr. КА-А41/5556- 08).

Situācija: vai nodokļu inspekcija var saukt organizāciju pie atbildības par dokumentu iesniegšanas prasības neievērošanu. Dokumentu audita ietvaros inspekcija nosūtīja pieprasījumu pa pastu, bet organizācija to nesaņēma

Jā, varbūt.

Ja pieprasījums par dokumentu iesniegšanu nosūtīts ierakstītā vēstulē, tas uzskatāms par saņemtu pēc sešām darbdienām no ierakstītās vēstules nosūtīšanas dienas. Tam, ka organizācijai ir prasība pēc noteiktā termiņa beigām, nav nozīmes. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. panta 1. punkta.

Ja organizācija pēc pieprasījuma neiesniedz (pēdējā laikā neiesniedz) dokumentus, kurus pārbaude nosūtīja ierakstītā sūtījumā, tā var tikt saukta pie nodokļu maksātāja ().

Jāņem vērā, ka inspekcija var nosūtīt pieprasījumu ierakstītā vēstulē tikai tad, ja to nav iespējams nosūtīt citā veidā (piegādāt personīgi, nosūtīt pa telekomunikāciju kanāliem) (Krievijas Nodokļu kodeksa 93. panta 1. punkts). Federācija).

Situācija: vai pārbaude var saukt organizāciju pie atbildības par dokumentu neiesniegšanu pēc pieprasījuma. Inspekcija lūgumu nosūtīja pēc tam, kad bija beidzies nodokļu dokumentācijas audita termiņš

Jā, var, bet ar nosacījumu, ka inspekcija nosūtīja šādu pieprasījumu papildu nodokļu kontroles pasākumu ietvaros.

Ja inspekcija pieprasa dokumentus speciāli kā daļu no dokumentālā audita, kura ilgums ir ierobežots līdz trim mēnešiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 2. punkts), inspekcija nav tiesīga pieprasīt dokumentus, kas pārsniedz noteikto. periodā. Līdzīgi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 18.februāra vēstulēs Nr.03-02-07 / 1-75, datētas ar 2008.gada 24.novembri Nr.03-02-07 / 1-471. Tāpēc pārbaude nevar saukt organizāciju pie atbildības par šādas prasības neievērošanu. Šķīrējtiesu prakse apstiprina šīs pieejas leģitimitāti (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2009. gada 17. novembra lēmumus Nr. 10349/09, Rietumsibīrijas apgabala FAS 2007. gada 24. jūlija Nr. Ф04-4768 / 2007 (36383-А70-37)).

Citu kārtību piemēro, ja inspekcija pieprasa dokumentus papildu nodokļu kontroles pasākumu ietvaros. Šādi pasākumi ir tieši saistīti ar dokumentu auditu, bet tiek veikti ārpus tam atvēlētā trīs mēnešu perioda. Kā šādus papildu pasākumus, jo īpaši pārbaudei, organizācijai var būt nepieciešami dokumenti. Šajā gadījumā prasība iesniegt dokumentus tiek noformēta vispārīgi. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 6. punktā.

Tādējādi inspekcijai ir tiesības pieprasīt no organizācijas dokumentus ārpus dokumentālā audita trīs mēnešu perioda, ja šāda prasība ir noteikta papildu nodokļu kontroles pasākumu ietvaros. Līdzīgi paskaidrojumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 18. februāra vēstulē Nr. 03-02-07 / 1-75.

Ja organizācija neievēro šādu prasību, inspekcija var saukt to pie atbildības par dokumentu neiesniegšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Kļūdu atrašana deklarācijā

Ja inspekcija dokumentārā audita laikā konstatē kļūdas deklarācijā (aprēķinos) un (vai) pretrunas starp pieejamajiem datiem (informāciju), tā informēs par to revidējamo organizāciju un pieprasīs paskaidrojumus (Nodokļa 88.p. 3.p. Krievijas Federācijas kodekss). Prasības forma ir dota Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 8. maija rīkojuma Nr. ММВ-7-2/189 1. pielikumā. Pieprasījumā inspektori aprakstīs konstatētās kļūdas vai pretrunas, piedāvās organizācijai rakstiski paskaidrot, nepieciešamības gadījumā precizēt deklarāciju vai aprēķinu.

Situācija: vai inspekcijai ir jāinformē organizācija par kļūdām (pretrunām), kas atklātas (atklātas) nodokļu audita laikā

Jā, vajadzētu. Pārbaudes pienākums ir ziņot par konstatētajām kļūdām un neatbilstībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punkts).

Tajā pašā laikā šī pienākuma neievērošana pārbaudes laikā nav pamats lēmuma par dokumentālo auditu atcelšanai. Beznosacījuma pamats lēmuma atcelšanai ir inspekcijas veikto pārbaudes materiālu izskatīšanas procedūras būtisko nosacījumu pārkāpums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 2. punkts, 14. punkts). Neinformēšana organizācijai par dokumentārā audita laikā konstatētajām kļūdām un pretrunām uz šādiem pārkāpumiem neattiecas, tāpēc pati par sevi nenozīmē revīzijas lēmuma atcelšanu.

Situācija: vai pārbaudei var būt nepieciešams iesniegt papildu dokumentus. Dokumentu audita laikā tika konstatētas kļūdas deklarācijā (aprēķinos) un (vai) pretrunas starp pieejamajiem datiem

Nē viņš nevar.

Parasti, veicot dokumentu revīziju, nodokļu inspekcija nevar pieprasīt no organizācijas papildu informāciju un dokumentus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. pants, 88. pants). Izņēmumi no šī noteikuma ir skaidri noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Ja deklarācijā (aprēķinos) tiek konstatētas kļūdas un (vai) pretrunas starp pieejamajiem datiem, inspekcijai ir tiesības pieprasīt no organizācijas:

Sniegt rakstiskus paskaidrojumus par konstatētajām kļūdām un (vai) pretrunām;

Novērst konstatētās kļūdas un (vai) pretrunas, veicot izmaiņas pārbaudītajā deklarācijā (aprēķinos).

Galvenais grāmatvedis konsultē: ja inspekcija dokumentālā audita laikā konstatējusi neatbilstību starp pārskatos atspoguļotajiem datiem un tās rīcībā esošo informāciju un pieprasījusi papildu dokumentus, iesniedz tos.

Tiesību aktos nav ietverti noteikumi, kas ļauj pieprasīt papildu dokumentus, ja tiek konstatētas neatbilstības starp nodokļu atskaites rādītājiem un inspekcijā pieejamajiem datiem. Tomēr Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs 2012. gada 15. marta rezolūcijā Nr. 14951/11 apstiprināja šādu prasību likumību. Tāpēc, ja organizācijai ir nepieciešamie dokumenti un tie apstiprina atskaites datus, ieteicams izpildīt pārbaudes pieprasījumu.

Situācija: vai organizācijai pēc pārbaudes pieprasījuma ir jāsniedz rakstiski paskaidrojumi, ja pieprasījumā nav norādīts, kādas kļūdas un (vai) pretrunas tika konstatētas dokumentārā audita laikā

Nav vajadzības.

Pārbaude var pieprasīt no organizācijas rakstiskus paskaidrojumus tikai tad, ja ziņojumā tiek konstatētas kļūdas un pretrunas. Šajā gadījumā inspekcijas pienākums ir informēt organizāciju par konstatētajām neprecizitātēm un vienlaikus var pieprasīt par tām rakstiskus paskaidrojumus. Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 3. punktā. Ja pārbaudē ir jāiesniedz rakstiski paskaidrojumi, nenorādot konstatētās kļūdas un (vai) pretrunas, tad organizācijai nav pienākuma prasību izpildīt. Tas tiek uzskatīts par nelikumīgu., paziņojums apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2015. gada 8. maiju Nr. MMV-7-2 / 189. Paziņojumā inspekcijas pienākums ir detalizēti norādīt organizācijas izsaukšanas mērķi. Nodokļu tiesību akti neparedz ierobežojumus pārbaudei saistībā ar viņu tiesībām piezvanīt organizācijai, tostarp sniegt mutiskus paskaidrojumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. apakšpunkts, 1. punkts, 31. pants). Šajā gadījumā zvanu var novirzīt pa telekomunikāciju kanāliem apstiprinātajā veidā).

Uzmanību: darījuma partnera prasības iesniegt dokumentus neizpilde (novēlota izpilde) ir noziedzīgs nodarījums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93.1. panta 6. punkts), par kuru ir paredzēta nodokļu un administratīvā atbildība.

Nodokļu saistības rodas, ja:

1) revidējamās organizācijas darījuma partneris:

Atteicās sniegt dokumentus par savu darbību;

izvairās no šī pienākuma;

Iesniegti dokumenti ar acīmredzami neprecīzu informāciju.

Šajos gadījumos darījuma partnerim tiks uzlikts naudas sods, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 2. punktu. Naudas soda apmērs ir 10 000 rubļu;

2) revidējamās organizācijas darījuma partneris nav savlaicīgi sniedzis pieprasīto informāciju par savu darbību. Šajā gadījumā darījuma partnerim tiks uzlikts naudas sods, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1 panta 1. punktu. Soda apmērs ir 5000 rubļu. Ja kalendārā gada laikā darījuma partneris jau ir saukts pie atbildības par līdzīgu pārkāpumu, tad naudas soda apmērs būs 20 000 rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1. panta 2. punkts).

Turklāt par prasības iesniegt dokumentus pēc nodokļu inspekcijas pieprasījuma neizpildīšanu (novēlotu izpildi) tiesa var piemērot administratīvo atbildību organizācijas amatpersonām (piemēram, uz tās galvas) naudas soda veidā. 300 līdz 500 rubļu apmērā. ().

Kas apdraud ienākuma nodokļa avansa maksājumu kavējumu

Ja organizācija ir pārskaitījusi ienākuma nodokļa avansa maksājumu vēlāk nekā noteiktajā termiņā, nodokļu iestāde var tai iekasēt soda naudu (). Turklāt inspektori var atgūt nesamaksāto avansa summu no norēķinu konta vai uz organizācijas mantas rēķina (art.). Šajā prasībā viņi norādīs parāda summu un tā termiņu ().

Organizācijas nevar iekasēt naudas sodu par nesamaksāto avansa maksājumu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. panta 3. punkts).

Situācija: vai nodokļu inspekcija var piespiedu kārtā atgūt starpību starp aprēķināto un faktiski samaksāto nodokli. Organizācija pārskaita ienākuma nodokļa avansa maksājumus mazākā apmērā, nekā norādīts deklarācijā

Jā, varbūt.

Ja organizācija ir nepietiekami novērtējusi avansa maksājumu apjomu, salīdzinot ar deklarācijā deklarēto, tad tā veidos parādu budžetam. Galu galā ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumu pārskaitīšana ir 2. punktā noteiktais pienākums. Šo nostāju apstiprina šķīrējtiesas prakse (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2005. gada 22. decembra informatīvās vēstules Nr. 98 12. punkts).

Turklāt par avansa maksājumu kavēšanos inspekcija var iekasēt sodus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pants). Ja faktiskā nodokļa summa pēc pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem būs mazāka par sākotnēji deklarēto, tad soda naudas tiks pārrēķinātas.

Situācija: vai nodokļu inspekcijai būtu jāpārrēķina sodi par ienākuma nodokļa avansa maksājumu pārskaitīšanu mazākā apmērā nekā pēc sākotnējā aprēķina. Saskaņā ar pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem maksājamais nodoklis ir mazāks par deklarētajiem avansa maksājumiem

Jā, vajadzētu.

Pieņemsim, ka organizācijai bija jāpārskaita avansa maksājumi ceturkšņa laikā, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa peļņu, taču tie netika pārskaitīti laikā. Atbilstoši pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem avansa maksājuma summa izrādījās mazāka par avansu kopsummu, kas aprēķināta, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa peļņu, un agrāk deklarēta izmaksai. Tad inspekcijai proporcionāli jāsamazina soda sankcijas par avansa maksājumu kavējumu. Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 19. janvāra vēstulēs Nr. 03-03-06 / 1/9, datētas ar 2008. gada 18. martu Nr. 03-02-07 / 1-106, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2009. gada 13. novembrī Nr. 3-2-06 / 127 un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2013. gada 30. jūlija lēmums Nr. 57.

Ar proporcionālu samazinājumu jāsaprot sodu pārrēķins, pamatojoties uz ikmēneša avansa maksājuma summu, ko nosaka pēc formulas:

Piemērs samērīgam soda samazinājumam, kas uzkrāts par ienākuma nodokļa avansa maksājumu novēlotu pārskaitījumu. Pārskata perioda beigās budžetā maksājamā nodokļa summa izrādījās mazāka par sākotnēji deklarēto

Organizācija aprēķina ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz iepriekšējā ceturksnī gūto peļņu.

Ikmēneša avansa maksājuma summa 2017. gada pirmajā ceturksnī ir 90 000 rubļu. Šī summa organizācijai bija jāieskaita budžetā 2017. gada 30. janvārī, 28. februārī un 28. martā. Kopējā avansa maksājumu summa, kas viņai bija jāpārskaita pirmajā ceturksnī, ir 270 000 rubļu. (90 000 rubļu? 3 mēneši). Organizācija šo summu pārskaitīja tikai 2017. gada 27. aprīlī.

2017. gada janvāra–marta laikā organizācija nepārskaitīja ienākuma nodokļa avansus. Sākot ar 31.janvāri, 1.martu un 29.martu, pārbaudē organizācijām tika uzkrāti naudas sodi, kuru kopējā summa uz 2017.gada 27.aprīli bija:
RUB 90 000* 1/300 ? ((86 dienas + 57 dienas + 29 dienas) * 10%) = 5160 rubļi.

Budžetā maksājamā ienākuma nodokļa summa pirmajā ceturksnī bija nevis 270 000 rubļu, bet gan 210 000 rubļu. Inspekcijai ir jāpārrēķina sodi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 13. novembra vēstule Nr. 3-2-06 / 127). Līgumsodu apmērs tiek pārrēķināts, pamatojoties uz 1/3 no pārskata perioda beigās aprēķinātās avansa maksājuma summas. Koriģētā ikmēneša avansa maksājumu summa 2017. gada 1. ceturksnī ir 70 000 rubļu. (210 000 rubļu: 3 mēneši):

Mēnesis

Avansa maksājuma summa, no kuras tiek iekasētas soda naudas, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem Atbild Vladislavs Volkovs, Krievijas Federālā nodokļu dienesta Iedzīvotāju ienākuma nodokļu un apdrošināšanas iemaksu administrēšanas departamenta vadītāja vietnieks “Inspektori salīdzinās fizisko personu ienākumus 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklī ar iemaksu apmēru apdrošināšanas prēmiju aprēķinā. Inspektori piemēros šo kontroles koeficientu no pirmā ceturkšņa ziņojumiem. Visas kontroles attiecības 6-NDFL pārbaudei ir norādītas. Norādījumus un paraugus 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aizpildīšanai par pirmo ceturksni skatīt ieteikumā. Lejupielādēt veidlapas

Tas ir galvenais nodokļu kontroles veids, un to veic nodokļu iestādes atrašanās vietā.

Dokumentālā nodokļu audita mērķis ir pārbaudīt, vai nodokļu maksātājs, nodevu maksātājs vai nodokļu aģents ievēro tiesību aktus par nodokļiem un nodevām.

Nodokļu audita veikšanas termiņš

Iekšējā nodokļu audits sākas pēc nodokļu deklarācijas vai aprēķina iesniegšanas nodokļu inspekcijā.

Lai sāktu auditu, nav nepieciešams īpašs nodokļu iestādes vadītāja lēmums.

Dokumentālo nodokļu auditu veic trīs mēnešu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs ir iesniedzis nodokļu deklarāciju (aprēķinu).

Kameras nodokļu audita priekšmets

Iekšējo nodokļu auditu veic, pamatojoties uz nodokļu deklarācijām (aprēķiniem) un nodokļu maksātāja iesniegtajiem dokumentiem, kā arī citiem nodokļu administrācijas rīcībā esošajiem dokumentiem par nodokļu maksātāja darbību.

Citi dokumenti ietver:

iepriekš iesniegtās nodokļu deklarācijas (aprēķini);

dokumenti, ko nodokļu iestāde saņēmusi ar nodokļu sākumdeklarāciju (aprēķinu), veicot precizētās nodokļu deklarācijas (aprēķina) iekšējo nodokļu auditu;

dokumenti, kas iepriekš saņemti (sastādīti), veicot lauka un kameru nodokļu auditus, citus nodokļu kontroles pasākumus;

dokumenti, ko nodokļu iestāde saņēmusi, veicot citas nodokļu iestādes kompetencē esošās funkcijas (par valūtas kontroli, kases aparātu pārbaudēm, ieņēmumu uzskaites pilnīgumu un tā tālāk);

nodokļu iestāžu lēmumi (rezolūcijas);

izziņas un ziņas, kas saņemtas no nodokļu maksātāja un trešajām personām;

materiāli, kas saņemti no tiesībaizsardzības un citām iestādēm, no ārpusbudžeta līdzekļiem, tostarp saskaņā ar departamentu līgumiem ar Krievijas Federālo nodokļu dienestu, reģionālo departamentu līgumiem utt.

citi legāli iegūtie dokumenti un informācija, tai skaitā tie, kas norādīti Krievijas Federālā nodokļu dienesta metodiskajos dokumentos par nodokļu maksātāja pirmsaudita analīzes veikšanu.

Kādus dokumentus un paskaidrojumus IFTS ir tiesīgs pieprasīt, veicot nodokļu deklarāciju

Deklarācijas dokumentācijas audita laikā IFTS ir tiesības pieprasīt, lai organizācija iesniedz papildu dokumentus vai paskaidrojumus šādās situācijās:

Situācija	Kādas ir tiesības pieprasīt IFTS
Deklarācijā atrasta kļūda	Paskaidrojumi vai labota (precizēta) deklarācija.
Atklājās, ka deklarācijā ietvertā informācija ir pretrunā ar informāciju no iesniegtajiem dokumentiem
Atklājās, ka deklarācijā ietvertā informācija neatbilst informācijai no Federālajā nodokļu dienestā pieejamajiem dokumentiem	Dokumenti, kas apliecina deklarācijā norādītās informācijas pareizību.
Iesniegta zaudējumu deklarācija	Paskaidrojumi, kas pamato zaudējumu apmēru.
Ir iesniegta precizēta deklarācija, kurā maksājamā nodokļa summa ir mazāka nekā iepriekš iesniegtajā deklarācijā par to pašu periodu	Paskaidrojumi, kas pamato nodokļu samazinājumu.
Pēc diviem gadiem no deklarācijas iesniegšanas termiņa pēdējās dienas tiek iesniegta precizēta deklarācija, kurā, salīdzinot ar iepriekš iesniegto deklarāciju, tiek palielināti zaudējumi vai samazināta samaksai aprēķinātā nodokļa summa.	Jebkuri dokumenti, kas apliecina maksājamā nodokļa summas samazināšanas vai zaudējumu palielināšanas pamatotību, tai skaitā: avota dokumenti; nodokļu uzskaites reģistri
Obligātie pavaddokumenti deklarācijai netiek pievienoti	Deklarācijai pievienojamie dokumenti. Piemēram, dokumenti, kas apliecina PVN nulles likmi.
	Dokumenti, kas apliecina jūsu tiesības uz šiem pabalstiem. Piemēram, dokumenti, kas apliecina ar PVN neapliekamo pakalpojumu sniegšanu
PVN deklarācijā ir norādīta atmaksājamā nodokļa summa	Dokumenti, kas apliecina PVN atskaitījumu likumību. Piemēram, piegādātāju rēķini, primārie preču (darbu, pakalpojumu) iegādes dokumenti
PVN deklarācijā ir informācija par darījumiem, kas: vai ir pretrunā ar citu informāciju no tās pašas deklarācijas; vai neatbilst informācijai par tiem pašiem darījumiem, kas ietverta citas personas iesniegtajā PVN deklarācijā vai rēķinu uzskaites žurnālā, ko iesniegusi persona, kurai ir pienākums iesniegt šādu žurnālu Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai.	Paskaidrojumi un jebkuri dokumenti (t.sk. rēķini un pirmdokumenti), kas saistīti ar darījumiem, kuru informācijā atklājas pretrunas vai neatbilstības.
Iesniegta deklarācija par derīgo izrakteņu ieguves nodokli, ūdens vai zemes nodokļiem	Dokumenti, kas ir par pamatu šo nodokļu aprēķināšanai un samaksai.

Dokumentu nodokļu audita veikšanas kārtība

Ja tiek konstatētas kļūdas un (vai) pretrunas starp iesniegtajos dokumentos ietverto informāciju vai neatbilstības starp nodokļu maksātāja sniegto informāciju un informāciju, kas ietverta nodokļu iestādes rīcībā esošajos un nodokļu gaitā saņemtajos dokumentos. kontroli, par to paziņo nodokļu maksātājam ar prasību piecu dienu laikā sniegt nepieciešamos paskaidrojumus vai noteiktajā termiņā veikt attiecīgus labojumus.

Deklarācijas nodokļu audits: informācija grāmatvedim

• Atšķirība starp lauka nodokļu auditu un kameru nodokļu auditu

  Nodokļu audita veikšana klātienē Iekšējā nodokļu audits Kas tiek pārbaudīts Aprēķinu pareizība... par nodokļu audita veikšanu uz vietas Iekšējā nodokļu audits Revīzijas iemesls... auditu plāns ir sastādīts akts ... 10 dienas pēc dokumentālā nodokļu audita beigām. Nodokļu audita akts ir parakstīts...

• Jaunas pieejas nodokļu kontroles pasākumiem

  Tiek piedāvāta vispusīga klātienes vai iekšējā nodokļu audita materiālu izskatīšana, lai precizētu materiālu izskatīšanas kārtību... lēmums pagarināt iekšējā nodokļu audita veikšanas termiņu. Iekšējā nodokļu audita termiņš var tikt pagarināts līdz... PVN deklarācijai (izņemot iekšzemes nodokļu auditu ārvalsts... .2018. gada PVN deklarācijai. Protams, termiņa saīsināšana par PVN deklarācijas iekšējā nodokļu audita veikšanu ļaus apzinīgi...

• Atteikšanās no PVN atbrīvojuma un nodokļu atmaksa

  To pārbauda nodokļu iestāde, veicot reģistratūru nodokļu auditā saskaņā ar Art. 88...

...% vairāk nekā 2017. gadā. Uzņēmuma iekšējo nodokļu auditu pārklājums organizācijām un individuāliem uzņēmējiem, kuru iekšējā nodokļu auditā ir iesaistīti ... no 100. Veiktā analīze liecina, ka ... to fragments. Tiek samazināts arī papildu maksas apmērs par kameru nodokļu auditiem, un līdz 2018. gadam ... līdz 600 rubļiem. no 1 iekšēja nodokļu audita vidēji. Rīsi. 10. ... papildu nodevu apmērs, pamatojoties uz viena uzņēmuma iekšējā nodokļu audita rezultātiem, galvenokārt ir saistīts ar skaita pieaugumu ...

• Apdrošināšanas prēmiju aprēķina dokumentu pārbaude

  ... /17750@). Ņemot vērā to, ka uzņēmuma nodokļu audits tiek veikts, pamatojoties uz aprēķinu, kura pamatā ir ... aprēķins, un šī aprēķina iekšējā nodokļu audita faktiskā sākuma datums var nesakrist. .. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu personai, kas veic iekšējo nodokļu auditu, ir jāņem vērā nodokļu maksātāja sniegtie paskaidrojumi ... tas tika atzīmēts iepriekš, veicot iekšējo nodokļu auditu un konstatējot kļūdas aprēķinos. ...

• Krievijas Federācijas Satversmes tiesas un Augstākās tiesas tiesu aktos atspoguļoto juridisko pozīciju nodokļu jautājumos apskats 1. ceturksnī. 2018. gads

  punktu (līdz nodokļu maksātāja iesniegtās nodokļu deklarācijas iekšējā nodokļu audita beigām), kas atbilst ... nosauktajam dzīvoklim. Pamatojoties uz dokumentālā nodokļu audita rezultātiem, nodokļu iestāde pieņēma lēmumu par ... pirkšanu un pārdošanu. Veicot uzņēmēja iesniegtās nodokļu deklarācijas ... nodokļa summas uzņēmumam iekšējo auditu, pamatojoties uz uzņēmuma iekšējā nodokļu audita rezultātiem, secināju, ka papildu maksa un priekšlikums ...

• Nodokļu izmaiņas 2018.-2019

  Tiek precizēts, ka, ja līdz PVN deklarācijas iekšējā nodokļu audita beigām nodokļu administrācija ... pieņem lēmumu pagarināt uzņēmuma iekšējās nodokļu revīzijas veikšanas termiņu. Dokumentu nodokļu audita termiņš var tikt pagarināts līdz...

• Dokumentu iesniegšana dokumentu audita ietvaros

  Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantu, veicot iekšējo nodokļu auditu, nodokļu iestāde nav tiesīga pieprasīt ... un dokumentus, ja: iekšējā nodokļu audita laikā nodokļu deklarācijā tika konstatētas kļūdas. .

• Pārskats par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēm par 2018. gada janvāri

  Un kamerālās nodokļu audita beigas ir norādītas kamerālās nodokļu audita aktā. Tā kā dokumentālā nodokļu audits tiek veikts ... dokumentālajā nodokļu auditā, šī nodokļu deklarācija var nesakrist. Tādējādi nodokļu iekšējā audita aktā ... ir norādīts nodokļu deklarācijas iekšējās nodokļu audita faktiskās sākšanas datums (... uzņēmuma nodokļu audita veikšanai noteiktais termiņš (28.04.2017.). ). Nodoklis...

• Nodokļu un grāmatvedības uzskaites rādītāju neatbilstība vienkāršotajā nodokļu sistēmā: kā izskaidrot ar nodokli?

  Veic kameru pārbaudes. Ja uzņēmuma iekšējā nodokļu auditā tiek atklātas kļūdas nodokļu deklarācijā...

• Nodokļu tiesvedība: 5 padomi

  Dokumentālā nodokļu audita materiālu izskatīšanas vieta un laiks, tas ir pamats atcelšanai ...

Sūtīt uz pastu

Galvenais grāmatvedis-konsultants 1C-WiseAdvice

Lauku apskates biedē absolūti visus nodokļu maksātājus. Tomēr lielākā daļa uzņēmumu vadītāju un uzņēmumu īpašnieku par dokumentu auditiem, ar kuriem saskaras absolūti visi uzņēmumi un uzņēmēji, un daudz biežāk zina tikai no dzirdamām lietām.

Savukārt tas, cik labi uzņēmums ir sagatavojies auditam, ir atkarīgs no tā finansiālās labklājības un nepieciešamības pēc dokumentālā audita veikšanas veikt attaisnojošu saraksti ar IFTS, sniegt paskaidrojumus nodokļu komisijās un iesniegt precizētas deklarācijas.

Šajā publikācijā mēs jums pastāstīsim visu par galda nodokļu auditu.

Vispārīga informācija par galda auditu

Jūs iesniedzāt inspekcijā nodokļu deklarāciju - lūk, kameras sēde ir sākusies.

Kameras pārbaude - kas tas ir?

Iekšējā nodokļu audits ir nodokļu un nodevu tiesību aktu ievērošanas pārbaude, pamatojoties uz nodokļu deklarāciju un citiem dokumentiem, ko nodokļu maksātājs patstāvīgi iesniedzis nodokļu inspekcijai, kā arī uz dokumentiem, kas ir federālās iestādes rīcībā. Nodokļu dienests.

Citiem vārdiem sakot, dokumentu audits ir uzņēmumu, individuālo uzņēmēju un privātpersonu nodokļu pārskatu audits. Cameralka sākas uzreiz pēc tam, kad organizācija, uzņēmējs vai privātpersona ir iesniegusi nodokļu deklarāciju IFTS.

Individuālā uzņēmēja un uzņēmuma dokumentu audits tiek veikts tikai par taksācijas periodu, uz kuru attiecas iesniegtā deklarācija.

Atšķirībā no nodokļu audita uz vietas, "kameru telpā" nav nepieciešams IFTS vadītāja lēmums. Revīzija sākas pēc nodokļu deklarācijas iesniegšanas. Paziņojums par dokumentu audita sākumu arī netiek nosūtīts nodokļu maksātājam.

Dokumentu revīziju biežums ir atkarīgs no ziņojumu sniegšanas biežuma.

Svarīgs!

1. diagramma

Kur notiek pārbaude

Cameralka tiek turēta nodokļu iestādes atrašanās vietā, tas ir, tieši pārbaudē. Šādas pārbaudes veic Federālā nodokļu dienesta kameru pārbaužu departaments.

Dokumentu audita posmi

Dokumentu audita galvenie posmi ir šādi:

1. Nodokļa bāzes aprēķina pareizības pārbaude.
   Šajā posmā tiek veikta analīze, kas ietver:
   • nodokļu bāzes aprēķināšanai nepieciešamo atsevišķu rādītāju loģiskās saiknes pārbaude;
   • deklarācijas datu salīdzināmības pārbaude ar līdzīgiem iepriekšējā perioda rādītājiem;
   • finanšu pārskatu un nodokļu deklarāciju rādītāju, kā arī dažādu nodokļu veidu deklarāciju individuālo rādītāju savstarpējā savienošana;
   • grāmatvedības datu un nodokļu deklarāciju izvērtēšana pēc to atbilstības Federālajā nodokļu dienesta inspekcijā pieejamajiem datiem par uzņēmuma finansiālo un saimniecisko darbību.
2. Deklarācijas datu aritmētiskā aprēķina pareizības pārbaude, pamatojoties uz līniju un kolonnu indikatoru savstarpējo savienojumu, ko nodrošina tā forma.
3. Deklarēto nodokļu atskaitījumu pamatotības pārbaude.
4. Pārbauda, ​​vai nodokļu un atbrīvojumu likmes ir piemērotas pareizi un to atbilstība spēkā esošajiem tiesību aktiem.

2. diagramma

Kā notiek galda audits, noteikumi un procedūras

Dokumentu audita veikšanas noteikumi ir sīki izklāstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pantā.

Dokumentu pārskata gaitu var īsi raksturot šādi.

1. Nodokļu maksātājs (uzņēmums vai individuālais uzņēmējs) iesniedz deklarāciju.
2. Iesniegtā pārskata dati tiek reģistrēti Federālā nodokļu dienesta automatizētajā informācijas sistēmā.
3. Deklarācijas rādītājus pārbauda ar kontroles koeficientiem - katram nodoklim tie ir atšķirīgi.
4. Pašreizējā perioda rādītāji tiek analizēti salīdzinājumā ar līdzīgiem iepriekšējā perioda rādītājiem.
5. Iesniegtās deklarācijas rādītāji tiek salīdzināti ar rādītājiem citos pārskatos, jo īpaši ar pārskatiem par citiem nodokļiem, lai konstatētu acīmredzamas neatbilstības.
6. Ja pēc iepriekšminētajām darbībām nodokļu iestādes kļūdas neatklāja. Pretrunas vai pārkāpumi - pārbaudei nav pamata veikt padziļinātu dokumentācijas auditu. Šī "kamera" veiksmīgi beidzas.
7. Ja deklarācijā par konkrēto nodokli atklājas pretrunas, kļūdas, pārkāpumi, viņi nosūta pieprasījumu iesniegt dokumentus vai paskaidrojumus, un tikai tad, ja no dokumentiem vai paskaidrojumiem nav iespējams konstatēt pretrunu cēloni, vai, ja kļūdas un pārkāpumi apstiprinās, tiek sastādīts kamerālās nodokļu audita akts.

Kad notiek galda nodokļu audits ar dokumentu un paskaidrojumu pieprasīšanu

Atšķirībā no nodokļu auditiem klātienē, veicot dokumentu auditu, inspektoriem ir ierobežotas tiesības pieprasīt dokumentus un pieprasīt paskaidrojumus.

Inspektoriem ir tiesības pieprasīt dokumentus un paskaidrojumus ne katrā kamerālajā pārbaudē, bet tikai atsevišķos gadījumos.

Svarīgs!

Kādus paskaidrojumus inspektori pieprasa dokumentu auditu laikā?

	Kad inspektori lūdz paskaidrojumus	Kas uzņēmumiem būtu jādara
neatbilstības	Neatbilstība starp ieņēmumiem uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijās un PVN deklarācijā	Neatbilstības starp šiem ziņojumiem nav kļūdas vai pretrunas. Vienkārši par dažām operācijām ienākumus ir jāatzīst par ienākuma nodokli, un tie nav apliekami ar PVN. Uzņēmumam pašam ir tiesības izlemt, vai atbildēt uz pieprasījumu vai atteikt.
	Dati piegādātāja un pircēja PVN deklarācijās nesakrīt.	Pēc IFTS pieprasījuma nepieciešams iesniegt paskaidrojumu vai precizētu deklarāciju. Pretējā gadījumā inspektoriem tiks piemērots naudas sods 5000 (vai pat 20 000 rubļu) apmērā saskaņā ar Nodokļu kodeksa 129.1 pantu.
Privilēģijas	Inspektori pieprasa dokumentus, ja uzņēmums izmanto pabalstus. Piemēram, īpašuma nodoklis. Tad inspektori pieprasa pieņemšanas aktus, rēķinus par preferenciālo pamatlīdzekļu iegādi.	Iesniedziet dokumentus vai paskaidrojumus. Ja IFTS pieprasīja dokumentus, atbildes sniegšanai tiek dotas 10 darba dienas. Ja ir paskaidrojumi, tie jāiesniedz IFTS 5 darba dienu laikā.
Izmaksu dinamika	Revidentiem radīsies jautājumi, ja uzņēmuma izdevumi aug straujāk nekā ieņēmumi. Inspektori turēs uzņēmumu aizdomās par izmaksu pārspīlēšanu un prasīs katra produkta materiālu izmaksu aprēķinu.

Tātad, ja dokumentālā audita laikā IFTS konstatē kļūdas, neatbilstības vai neatbilstības iesniegtajā deklarācijā sniegtajā informācijā, tā informē par to uzņēmumu vai individuālo uzņēmēju un nosūta lūgumu sniegt paskaidrojumus vai veikt labojumus nodokļu deklarācijā (t.i., iesniegt deklarācijā). atjaunināta deklarācija par konkrētu nodokli ).

Paskaidrojumus var iesniegt rakstveidā personīgi, pa pastu vai telekomunikāciju kanālos, izmantojot elektronisko parakstu.

Skaidrojumu sniegšanas termiņš ir 5 darbdienas no precizējumu pieprasījuma saņemšanas dienas. Dokumentu iesniegšanai tiek atvēlētas 10 darba dienas.

Svarīgs!

No 2017. gada janvāra būs jāsniedz paskaidrojumi par PVN lietvedības auditu tikai elektroniskā formā saskaņā ar TCS atbilstoši Federālā nodokļu dienesta noteiktajam formātam. Papīra formas tiks uzskatītas par nepiegādātām, kas nozīmē, ka atbildība būs saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1. Soda apmērs ir 5 tūkstoši rubļu. par primāro pārkāpumu un 20 tūkst. Tie ir Art. 3. punkta noteikumi. 88 un 1. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.1.

Jebkurā gadījumā, ja nodokļu iestādēm ir jautājumi par iesniegtajiem pārskatiem, mēs runājam par padziļinātu dokumentu auditu. Šādas pārbaudes procedūra ir atkarīga no tās pamatojuma.

Padziļinātās lietvedības audita laikā nodokļu iestādes izpēta un izvērtē iesniegtos dokumentus un paskaidrojumus, kā arī veic papildu nodokļu kontroles pasākumus.

4. diagramma

Kādus kontroles pasākumus IFTS veic, veicot dokumentu auditu

Dokumentālā nodokļu audita laikā inspektoriem ir tiesības veikt šādas darbības:

Nodokļu kontroles pasākums
Zvaniet IFTS, lai saņemtu skaidrojumu Dokumentu nodokļu audita laikā IFTS ir tiesības pieprasīt precizējumus no organizācijas. Lai to izdarītu, uzņēmumam tiek nosūtīts paziņojums par zvanu precizēšanai. Tajā ir sīki aprakstīts organizācijas zvanīšanas mērķis. Zvanu var novirzīt pa telekomunikāciju kanāliem.
Pieprasījums pēc precizējuma Dokumentu nodokļu audita laikā IFTS ir tiesības pieprasīt precizējumus no organizācijas. Lai to izdarītu, uzņēmumam tiek nosūtīts pieprasījums sniegt nepieciešamos paskaidrojumus vai veikt attiecīgus labojumus.
Dokumentu pieprasīšana no revidējamā uzņēmuma Lai iegūtu nepieciešamos dokumentus, inspekcijai jānosūta organizācijai pieprasījums. IFTS nav tiesīgs pieprasīt dokumentus pa tālruni. Pieprasījumā iesniegt dokumentus jāiekļauj: saskaņā ar kuru IFTS pantu ir nepieciešami dokumenti; Kad tie jāiesniedz? dokumentu nosaukums un rekvizīti, kā arī periods, uz kuru tie attiecas; revidējamā uzņēmuma pilns un saīsināts nosaukums, tā TIN, KPP; konkrēts nodokļu kontroles pasākums, kura laikā IFTS pieprasa dokumentus (piemēram, PVN lietvedības audits par 2017.gada II ceturksni). Prasības paraugu var lejupielādēt raksta tekstā (zem tabulas).
Dokumentu un informācijas pieprasīšana no darbuzņēmējiem un citām personām Dokumentu audita ietvaros IFTS ir tiesības pieprasīt dokumentus vai informāciju par auditējamo uzņēmumu no darījuma partneriem vai citām personām, kuru rīcībā ir šāda informācija (piemēram, no bankām).
Liecinieku nopratināšana Nodokļu tiesību aktos nav ietverts aizliegums liecinieku nopratināšanai kā daļa no dokumentu audita. IFTS ir tiesības izmantot liecinieku pratināšanas protokolus kā pierādījumus, pieņemot lēmumu, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem.
Pārbaudes veikšana Inspekcijai ir tiesības iecelt ekspertīzi dokumentālā audita ietvaros. Piemēram, rēķinu parakstu rokraksta pārbaude, kas tiek pieprasīta galda audita laikā.
Speciālista, tulka piesaiste Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz iespēju piesaistīt speciālistu vai tulku, lai piedalītos noteiktās īpašās darbībās, kas ir nesaraujami saistītas ar nodokļu kontroli un ko izraisa nepieciešamība piesaistīt speciālistu. Tas atļauts tikai tiktāl, ciktāl trūkst nodokļu kontroli veicošo amatpersonu prasmju, zināšanu un prasmju.
Dokumentu un priekšmetu pārbaude IFTS dokumenta audita laikā pārbaudiet organizācijas telpas: ja organizācija ir iesniegusi PVN deklarāciju ar atmaksu; ja IFTS atklāja neatbilstības uzņēmuma un tā darījuma partnera PVN deklarācijās, kas liecina par nodokļa bāzes uzrādīšanu par zemu vai atskaitījuma pārvērtēšanu. Turklāt ir tiesu lēmumi, kurus apstiprina pārbaudēs dokumentu auditos par citiem nodokļiem.

Nodokļu audita veikšanas termiņš

Palātas revīzija nodokļu inspekcijā tiek veikta 3 mēnešu laikā no deklarācijas iesniegšanas IFTS. Tajā pašā laikā IFTS var pabeigt dokumentu auditu pirms tam atvēlēto trīs mēnešu termiņa beigām, ja tai izdodas veikt visu nepieciešamo nodokļu kontroles pasākumu klāstu (Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 27. novembra vēstule Nr. ED -4-15 / 24606).

Tajā pašā laikā, veicot dokumentu auditu, inspektori var sākt veikt papildu nodokļu kontroles pasākumus, un tas ir vēl viens mēnesis. Papildu nodokļu kontroles pasākumu iecelšanas un veikšanas kārtību nosaka 6. pants. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. pants.

Protams, inspektori nevar aizbraukt uz 3 mēnešiem, taču gadās, ka Federālais nodokļu dienests pieļauj termiņu pārkāpšanu. Patiesībā tas neko neapdraud; ja lēmums par dokumentu auditu tiek pieņemts ārpus audita termiņa beigām, tas nebūs pamats tā atcelšanai.

Tajā pašā laikā praksē nodokļu iestādes bieži vien nokavē trīs mēnešu termiņu, lai veiktu lietvedības nodokļu auditu, un to palielina. Pamatojoties uz tiesu aktu analīzes rezultātiem, var secināt, ka, ja auditam noteiktais termiņš ir nedaudz nokavēts, šo pārkāpumu šķīrējtiesneši var vērtēt kā nebūtisku. Piemēram, Maskavas apgabala FAS 2013.gada 6.novembra lēmumā lietā Nr.A40-29318 / 13-115-126 un devītās apelācijas šķīrējtiesas 2013.gada 25.jūlija lēmumā Nr.09AP- 21611 / 2013 lietā Nr.A40-29318 / 1 norādīts, ka 2-3 mēnešu termiņa nokavēšana nav pamats apstrīdētā lēmuma atcelšanai, jo Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. pants, nav ierobežojošs, un Nodokļu kodekss neparedz tā bezdarbības sekas.

Deklarācijas 3-NDFL dokumentu pārbaude

Privātpersonas nodokļu maksātājus visvairāk interesē 3-NDFL deklarācijas uzskaites audits. To iesniedz pilsoņi, kuri vēlas saņemt nodokļa atlaidi par izglītību, ārstēšanu, pērkot mājokli u.c.

Audita statuss un maksājuma termiņš, pamatojoties uz 3-NDFL audita rezultātiem. Līdz ar pakalpojuma “Personiskā nodokļu maksātāja konts privātpersonām” atklāšanu kļuva iespējams izsekot 3-NDFL nodokļu deklarāciju dokumenta audita statusam. Dokumentu pārskatīšanas statuss var būt viens no šiem: pabeigts vai notiek, dokumenta pārbaudes rezultāts, informācija par atmaksas lēmumiem, atmaksājamā nodokļa summa.

Galda audits ir pabeigts, kad tiks pārskaitīta nauda? Nodokļu atskaitīšanas atgriešanas termiņš pēc 3-NDFL dokumentācijas audita ir atkarīgs no tā, cik ilgi faktiski ilgst 3-NDFL deklarācijas dokumentācijas audits. Saskaņā ar likumu pārbaudei pārbaudei tiek doti standarta trīs mēneši, taču praksē šis termiņš var būt mazāks (ja tiek iesniegti visi dokumenti un pārbaudē nav jautājumu par pieprasīto ieturējumu apmēru), vai arī tas var aizkavēties. Nodokļu atskaites samaksas termiņš pēc lietvedības audita ir viens mēnesis. Tas ir, 1 mēnesi IFTS piešķir tieši nodokļu atmaksai uz nodokļu maksātāja atmaksas pieteikumā norādīto bankas kontu.

Līdz ar to nav iespējams nosaukt konkrētu nodokļu atskaites pārskaitīšanas termiņu pēc dokumentālā audita. Tas var būt ne vairāk kā 4 mēneši plus 1 mēnesis, ko likums paredz tieši nodokļu atmaksai.

Dokumentu audita rezultāts un iebildums pret rezultātu

Ja inspektori iekšējā audita laikā neatklāja kļūdas, neatbilstības ziņošanā vai nodokļu likumdošanas pārkāpumus, tad iekšējais nodokļu audits tiek pabeigts automātiski. Nodokļu maksātājam netiek sūtīti nekādi paziņojumi par veiksmīgu "kameras" pabeigšanu (izņemot PVN dokumentācijas auditu ar atmaksu).

Ja audita laikā tiek konstatēti pārkāpumi:

1. Dokumenta nodokļu audita (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa) akts tiek sastādīts - 10 darba dienu laikā no dokumenta audita pabeigšanas dienas.
2. Dokumentu audita aktu nodod nodokļu maksātājam - ne vēlāk kā 5 darbdienu laikā no sastādīšanas dienas;
3. Ja nodokļu maksātājs piekrīt konstatētajām kļūdām un pretrunām, kuru dēļ maksājamā nodokļa summa tika novērtēta par zemu, viņš ar nodokļu iestādes lēmumu veic labojumus vai brīvprātīgi samaksā papildu nodevas summu. Ja tiek sniegts precizējums. Pēc grozītās nodokļu deklarācijas iesniegšanas tajā sākas jauna revīzija.
4. Ja nepiekrīt dokumentālā audita laikā konstatētajām kļūdām un nepilnībām, nodokļu maksātājs iesniedz iebildumu pret dokumentārā audita ziņojumu. Kopā ar viņu IFTS parasti tiek sniegti paskaidrojumi un apliecinošie dokumenti - tam tiek dots 1 mēnesis.
5. IFTS vadītājs izskata revīzijas materiālus, iebildumus pret kameru nodokļu audita aktu un pieņem lēmumu: par saukšanu pie atbildības vai atteikšanos saukt pie atbildības par nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanu - 10 darbdienu laikā pēc nodokļu noziedzīga nodarījuma izdarīšanas termiņa beigām. iebildumu iesniegšana.

Svarīgs!

Inspektoriem ir pienākums paziņot revidējamajam uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam audita materiālu izskatīšanas laiku un vietu.

Tāpat inspekcijas priekšnieks var lemt par revīzijas materiālu izskatīšanas termiņa pagarināšanu (ne vairāk kā vienu mēnesi) un papildu nodokļu kontroles pasākumu veikšanu. Visbiežāk tas notiek, veicot PVN revīziju.

PVN deklarācijas dokumentu pārbaude

PVN deklarācijas pārbaude, kad nodoklis tiek atmaksāts no budžeta, ir atsevišķa iekšējo auditu kategorija.

PVN debitoru iekšējais audits uzņēmumam ir dziļāks, detalizētāks un problemātiskāks nekā jebkura cita nodokļa vai PVN deklarācijas iekšējais audits ar maksājamo nodokli.

Kad PVN deklarācijā ir jāmaksā nodoklis, inspektori pieprasa mazāk dokumentu un tos izpēta mazāk rūpīgi un neobjektīvi. Vienkārši: uzņēmumiem no budžeta tiek atmaksāts PVN, un lielākā daļa nodokļu pārkāpumu un noziegumu nodokļu jomā ir saistīti ar nelegālām PVN atmaksām.

PVN atmaksas iezīmes

(PVN deklarācijas čeks ar atmaksu)

Kādas ir PVN deklarācijas pārbaudes ar atmaksu?

Kā jau teicām iepriekš, šāda dokumentālā audita sarežģītība ir tāda, ka nodokļu iestādes ir bruņotas ar pilnu kontroles pasākumu kopumu:

• viņi var ierasties uzņēmumā, apmeklēt tā noliktavu un ražošanu ar pārbaudi;
• var veikt nopratināšanu un liecinieku nopratināšanu;
• var pieprasīt dokumentus no pārbaudāmās organizācijas darījumu partneriem (veikt savstarpējas pārbaudes);
• prot veikt rēķinu un citu dokumentu rokraksta pārbaudi;
• var izņemt dokumentus utt.

Gandrīz jebkurā PVN revīzijā ir jābūt gatavam tam, ka IFTS pieprasīs lielu skaitu dokumentu un prasīs precizējumus. Ja IFTS atklās neatbilstības un nepilnības primārajos dokumentos un rēķinos, PVN atmaksu nebūs iespējams saņemt.

Ja inspektori nav konstatējuši trūkumus dokumentos, 7 dienu laikā pēc dokumentālā audita beigām nodokļu iestādēm ir jāpieņem lēmums par PVN atmaksu. Atgriešanas rīkojums tiek nosūtīts Valsts kasei, kuras pienākums ir ne vēlāk kā 5 dienu laikā pārskaitīt naudu uz uzņēmuma norēķinu kontu.

Svarīgs!

Šādi bezproblēmu gadījumi ar PVN atmaksu praktiski nenotiek. It īpaši, ja runa ir par vairāku miljonu dolāru nodokļu atmaksu. Mūsu uzņēmuma speciālistiem ir liela pieredze PVN atmaksas dokumentu auditu atbalstīšanā. Mēs regulāri palīdzam saviem klientiem saņemt PVN atmaksu desmitiem un simtiem miljonu rubļu.

PVN dokumentācijas audita veikšanas termiņi - 2017.g

2017. gada vasarā PVN dokumentācijas audita veikšanas termiņš tika samazināts no trim uz diviem mēnešiem. Federālais nodokļu dienests ar 2017. gada 13. jūlija vēstuli Nr. ММВ-20-15/112@ nosūtīja zemāka līmeņa inspekcijām norādījumu samazināt PVN reģistra audita termiņu. Jaunā kārtība attiecas uz pēc 2017.gada 1.jūlija iesniegto PVN deklarāciju pārbaudi par taksācijas periodiem no 2015.gada.

Jauninājums paredzēts tikai apzinīgiem nodokļu maksātājiem. Šādi, pēc Federālā nodokļu dienesta datiem, tikai 12 tūkstoši uzņēmumu (jeb 60% no kopējā to organizāciju skaita, kuras deklarējušas PVN atmaksājamu). Pirmo reizi jaunu, paātrinātu, iekšējo PVN auditu kārtību nodokļu iestādes piemērojušas, pārbaudot PVN deklarācijas par 2017. gada otro ceturksni.

PVN dokumenta audita veikšanas termiņa samazināšana kļuva iespējama, pateicoties ASK VAT-2 sistēmai, kas ļauj inspektoriem automatizēti kontrolēt gan nodokļu maksātāja, gan viņa darījuma partneru darījumus un veicot uz risku balstītu pieeju. PVN deklarāciju dokumentu revīzijas atmaksai.

Bieži uzdotie jautājumi par kameru pārbaudēm

Apsveriet populārākos jautājumus, kas saistīti ar kameru nodokļu auditiem.

	Atbilde: Jā, ja ir iemesli. Nodokļu kodekss neparedz ierobežojumus paskaidrojumu vai dokumentu pieprasīšanas biežumam nodokļu inspekcijā. Ierobežojumi tiek noteikti tikai situācijās, kad nodokļu iestādēm ir tiesības nosūtīt prasības. Piemēram, nodokļu iestādēm ir tiesības pieprasīt precizējumus lietvedībā, ja tiek konstatētas pretrunas vai kļūdas informācijā, ja uzņēmums ir iesniedzis “precizējumu” ar nodokļa samazinājumu. Ja inspektori prasības sūta likumīgi, tad uz tām ir jāatbild. Pat ja uzņēmums tos saņem katru dienu. Ja pieprasījums ir nelikumīgs, jums par to jāziņo IFTS. Bet jebkurā gadījumā ir kaut kā jāatbild uz pārbaudes pieprasījumu.
	Atbilde: Inspektoriem ir tiesības veikt pārbaudes nodokļu maksātāja noliktavās un citās telpās. Bet visbiežāk tas notiek, ja ir PVN lietvedības audits, un deklarācijā tiek pieprasīta nodokļa atmaksa vai arī nodokļu iestādes ir konstatējušas pretrunas PVN deklarācijā vai neatbilstības piegādātāju deklarācijām. Inspektoriem ir svarīgi pārliecināties, vai uzņēmums reāli veic uzņēmējdarbību, vai tajā ir preces noliktavā, personāls vai aprīkojums, kas nepieciešams preču ražošanai. Lai veiktu pārbaudi, inspektoriem ir jābūt IFTS vadītāja vai viņa vietnieka parakstīta rezolūcija.
	Atbilde: Jā labi. Nodokļu kodeksā nav šādu auditu ierobežojumu. Tāpēc nodokļu iestādes var vienlaikus veikt gan dokumentālo nodokļu auditu, gan auditu uz vietas par tiem pašiem nodokļiem par vienu un to pašu periodu. Galu galā šīs revīzijas regulē dažādi panti - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. un 89. pants.
	Atbilde: IFTS ir tiesības sodīt uzņēmumu par katru dokumentu, kas netika uzrādīts dokumentācijas auditā. Bet tikai ar nosacījumu, ka šiem dokumentiem vienkārši ir jābūt pie uzņēmuma. Ja tiek pieprasīti “izvēles” papīri, uzņēmumam nav pienākuma tos nodrošināt, un IFTS nav pienākuma sodīt par to neiesniegšanu. Tomēr jums noteikti jāinformē nodokļu iestādes, ka uzņēmums neuztur IFTS pieprasītos dokumentus.

Federālā nodokļu dienesta dokumentu revīziju departaments

Katrā IFTS ir biroja audita nodaļa, un parasti to ir vairāk nekā viens. Katrai nodokļu dienesta biroja audita nodaļai ir savs darba virziens. Piemēram, viens nodarbojas ar PVN atmaksu reģistra auditu, bet otrs specializējas ienākuma nodokļa jomā.

Dokumentu audita nodaļas galvenie uzdevumi:

• nodokļu deklarāciju pārbaude,
• deklarāciju un nodokļu maksātāju atlase padziļinātām lietvedības revīzijām;
• dokumentu un paskaidrojumu pieprasīšana padziļināto dokumentu auditu ietvaros;
• laboto nodokļu deklarāciju pārbaude;
• uzņēmumu un individuālo uzņēmēju primārā atlase, attiecībā uz kuriem var ieplānot pārbaudi klātienē.

Papildus visām šīm funkcijām PVN dokumentāro auditu nodaļas darbinieki, pārbaudot PVN atmaksas pamatotību, var:

• pieprasīt dokumentus no darījuma partneriem kā daļu no kontrolpārbaudēm;
• nosūtīt pieprasījumus muitai, tiesībaizsardzības iestādēm, bankām, reģistrācijas palātai u.c.);
• veikt pārbaudes;
• nopratināt lieciniekus;
• veikt dokumentu pārbaudi utt.

Mūsu eksperti ir gatavi analizēt Deklarētā audita nodaļas izvirzītās prasības un sniegt ieteikumus turpmākai rīcībai, kā arī nepieciešamības gadījumā pārstāvēt Jūsu uzņēmuma intereses nodokļu inspekcijā.

Sazinieties ar speciālistu