Korekti aprēķinām un maksājam avansa maksājumus. Ienākuma nodokļa avansu aprēķins

Nodokļu pārskaitījumi jāveic visiem uzņēmumiem, pamatojoties uz to komercdarbības rezultātiem. Nodokļu uzkrājumu kopējais rezultāts tiek noteikts kā starpība starp noteikta perioda ienākumiem un likumā paredzētajām nodokļu atskaitēm. Reizēm līdzekļi tika skaitīti nepareizi – trūka kādi dokumenti, fakti vai ieraksti. Tādējādi uzņēmuma pārskatos parādās nodokļa summa, par kuru tiek iekasēta papildu iemaksa budžetā.

Atspoguļojums deklarācijā

Deklarācijas sadaļā Nr.6 ir paredzēts parādīt aktuālos nodokļu un nodevu uzkrājumus. Saskaņā ar mūsu valsts likumdošanu noteiktais budžeta klasifikācijas kods ir norādīts deklarācijā speciāli tam paredzētā vietā. Šo kodu var noteikt arī no All-Russian objektu klasifikatora.

Pārbaudot deklarāciju, var redzēt, ka tā sastāv no vairākām rindām:

Pirmajā rindā ieraksta budžeta klasifikācijas kodu;
Otrajā tiek aizpildīts OKATO klasifikācijas kods;
Trešais atspoguļo uzkrāto saistību summu pret valsti, kas jāuzkrāj un jāiemaksā budžetā;
Ceturtais atspoguļo aprēķinātos nodokļu atskaitījumus.

Sestā sadaļa ir pēdējā. To aizpilda tikai pēc iepriekšējo sadaļu aizpildīšanas. Ja kādas sadaļas aprēķinu rezultāti rada noteiktu summu, kas jāieskaita budžetā, šai sadaļai jāpievieno atsevišķas veidlapas Nr.6 lapas. Turklāt dažādiem OKATO kodiem ir pievienotas dažādas veidlapas Nr. 6 formas. Tādējādi katrai sadaļai jāpievieno viena vai vairākas deklarācijas veidlapas Nr.6, katrai no kurām ir jābūt citam OKATO kodam.

Līnija O1O

Deklarācijas pirmajā rindā ir ierosināts ievietot noteiktu skaitli, kas norāda galīgo darbību budžeta līdzekļu uzkrāšanai vai atmaksai.

Kurā:

Skaitlis 1 norāda, ka kopējā summa ir jāieskaita budžetā;
Cipars 2 norāda, ka maksātājam ir jāatlīdzina nodokļa atlaide;
Cipars 3 norāda nulles norēķinu - nav pārskaitāmās vai papildus maksājamās summas un nav summas atmaksai.

Ja aprēķinu rezultāti rada finansiālu saistību rašanos, kas jāmaksā valstij, tad, aizpildot deklarācijas sesto lapu, norādiet piezīmes kodu:

Rindā O2O norādīts uzkrātā nodokļa klasifikācijas kods;
O3O rindā jāraksta maksātāja OKATO kods, kas identificēts kā pašvaldības subjekta vai administratīvi teritoriālā iedalījuma objekts. Šis indekss norāda, kur finansiālās saistības tika uzkrātas ģeogrāfiski un uz kuru kasi jānodod pārvedums;
Rindā O4O ir noteikts uzkrājumu vai nodokļu papildu maksājumu summu saraksts un tiek ievērota noteikta kārtība.

6.f iedaļu aizpilda šādi:

Deklarācijas 1. lapai pievienotās 6. sadaļas aizpildīšanu nosaka nodokļa nodevas parametrs, kas tiek iemaksāts budžetā par ienākumiem, kas apliekami ar 13% likmi. Iegūtā vērtība tiek pārsūtīta no veidlapas Nr.1 šūnas 110.
6. sadaļa, kas pievienota 2. lapai, ir aizpildīta, pamatojoties uz aprēķināto 30% nodokli, kas tiek aplikts ar noteiktiem ienākumu veidiem. Iegūtā vērtība tiek pārsūtīta no veidlapas Nr.2 šūnas 100;
6. sadaļa, kas pievienota 3. lapai, ir aizpildīta ar uzkrātajām finanšu saistībām, kas attiecas uz piemaksu un jāpārskaita valstij par tiem ienākumiem, kur likme ir 35%. Šī vērtība ir kopēta no veidlapas Nr. 3 šūnas O9O;
6. iedaļa, kas pievienota 4. lapai, ir pabeigta, nosakot finanšu saistības par ienākumu, kas apliekams ar 9% likmi. Galīgais parametrs tiek pārsūtīts no veidlapas Nr. 4 šūnas O8O;
Aizpildot 6. sadaļu, kas pievienota 5. lapai, aizpilda ar uzkrātajām finanšu saistībām, par kurām jāmaksā valsts kasē, vai uzkrātām papildu samaksai. Šis indekss tiek aprēķināts no ienākumiem ar likmi 15%. Šī vērtība ir nokopēta no veidlapas Nr. 5 šūnas O7O.

Tādā pašā veidā tiek noteikti nodokļu atskaitījumi, kas ir jāatmaksā no valsts kases. Piemēram, ja pārmaksātie līdzekļi tiek konstatēti pašā veidlapā Nr.6, šī dokumenta attiecīgajās šūnās ir jānorāda gan budžeta klasifikācijas kodi, gan OKATO kodi. Šajā gadījumā vissvarīgākā rinda ir pozīcijas numurs 050. Tur ir jāģenerē un jāaprēķina atmaksājamā summa.

Ja pārskata perioda beigās izrādījās, ka finanšu saistības nav pilnībā aprēķinātas un nav pilnībā iemaksātas kasē, tad šajā gadījumā tiek aizpildīta veidlapa Nr. 020. un 030. rindas aizpilda līdzīgi kā iepriekšējos parametros.

Šūnas 030 parametrus maksātājs aizpilda šādi:

Nodokļi ar likmi 13% tiek pārskaitīti no 1.lapas. 110.rindas kopējā vērtība;
Nodokļi ar likmi 30% tiek pārskaitīti no 2. lapas. Kopējā rindas vērtība ir 100;
Nodokļi ar likmi 35% tiek pārskaitīti no lapas 3. 090. rindas kopējā vērtība;
Nodokļi ar 9% likmi tiek pārskaitīti no lapas 4. 080. rindas kopējā vērtība.

Svarīgi zināt, ka labotā deklarācija tiek iesniegta par pilnu (laboto) finanšu saistību summu, nevis par tās papildus uzkrāto daļu. Nepareizs ir dokuments, kurā atspoguļota tikai daļa no saistībām, nevis visa to summa.

Nodokļu saistību papildu novērtējums vairākās sadaļās

Ja maksātājs ir konstatējis valsts kasē ieskaitāmo finanšu saistību neizmaksu vairākās kategorijās, viņam jāiesniedz vairākas savas deklarācijas veidlapas Nr.6. Katra lapa ir attiecīgi noformēta, norādot kodus atbilstoši OKATO klasifikācijai un budžeta klasifikācijai. Katrā veidlapā jānorāda pareiza finanšu saistību summa, kas jāiemaksā reģiona kasē.

Gadās, ka maksātājs par dažām saistībām maksā nodokļus pārāk maz, bet par citām pārmaksāja. Šajā gadījumā Krievijas Federācijas tiesību akti norāda uz nepieciešamību aizpildīt deklarācijas 6. sadaļu par katru laboto summu. Katra atsevišķa lapa Nr.6 parāda, cik un ar kādu nodokļa likmi maksātājam jāmaksā valstij. Ja veidojas nodokļa summa, kas ir atmaksājama no budžeta, deklarācijā jānorāda, kāpēc nodokļa atskaitījums ir izveidots.

Avansa maksājumu aprēķināšanas algoritms

Grūtības ar “avansa” rindu aizpildīšanu rodas nodokļu maksātājiem, kuru pārskata periodi ir 1 ceturksnis, pusgads un 9 mēneši.

Šķiet, ka viss ir vienkārši rakstīts Art. 2. punktā. 286 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

1) pēc katra pārskata (taksācijas) perioda rezultātus nodokļu maksātāji avansa maksājuma apmēru aprēķina, pamatojoties uz nodokļa likmi un ar nodokli apliekamo peļņu, kas aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma līdz pārskata (taksācijas) perioda beigām;

2) pārskata periodā nodokļu maksātāji aprēķina ikmēneša avansa maksājuma apmēru:

pirmajā ceturksnī kārtējā taksācijas perioda, tiek pieņemts kā vienāds ar ikmēneša avansa maksājumu summu, kas nodokļu maksātājam jāmaksā iepriekšējā taksācijas perioda pēdējā ceturksnī;

Ikmēneša avansa maksājuma summa, kas jāmaksā otrajā ceturksnī kārtējo taksācijas periodu pieņem par vienu trešdaļu no kārtējā gada pirmajam pārskata periodam aprēķinātās avansa maksājuma summas;

trešajā ceturksnī kārtējā taksācijas perioda, tiek pieņemts par vienu trešdaļu no starpības starp avansa maksājuma summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz sešu mēnešu rezultātiem, un avansa maksājuma summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem;

Ikmēneša avansa maksājuma summa, kas jāveic ceturtais ceturksnis kārtējais taksācijas periods ir vienāds ar vienu trešdaļu no starpības starp avansa maksājumu, kas aprēķināts, pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem, un avansa maksājuma summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz sešu mēnešu rezultātiem;

3) ja šādi aprēķinātā ikmēneša avansa maksājuma summa ir negatīva vai vienāda ar nulli, šie maksājumi attiecīgajā ceturksnī netiek veikti.

Citiem vārdiem sakot, lai noteiktu papildus maksājamo (vai samazināto) nodokļa summu pārskata (taksācijas) perioda beigās, no aprēķinātās nodokļa summas nepieciešams atņemt iepriekš uzkrāto avansa maksājumu summu. pārskata periods:

Par iepriekšējo pārskata periodu;

- (un) ikmēneša maksājumi, kas aprēķināti samaksai līdz pārskata perioda pēdējā ceturkšņa mēnešiem.

Kāda ir problēma

Problēmas sākas, aizpildot 1. sadaļas “Budžetā maksājamā nodokļa apmērs atbilstoši nodokļu maksātājam” 1.1. un 1.2.

Iespējams, problēma slēpjas apstiprinātās Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtības 4.2.1.punkta “spīdīgajā” redakcijā. Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2012. gada 22. martu N ММВ-7-3/174@.

Tātad, mēs lasām 1. sadaļas 1.1. apakšsadaļas aizpildīšanas secību:

Nav līdz galam saprotams, kāpēc ir tik grūti uzrakstīt, ja patiesībā visas aritmētiskās darbības tiek veiktas tieši deklarācijas 02.lapā un nepieciešamais rezultāts (nodoklis jāmaksā papildus vai jāsamazina no budžeta) iegūts tieši uz šī lapa.

Pielāgotajā versijā iepriekš minētais teksts izskatās šādi:

Rādītājs no 02. lapas 270. rindas (nodokļa summa, kas jāmaksā papildus federālajam budžetam) tiek pārnesta uz 1.1. apakšiedaļas 040. rindu;

Rādītāju no 02. lapas 271. rindas (nodokļa summa, kas jāmaksā papildus Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā) pārnes uz 1.1.apakšnodaļas 070.rindu;

Rādītājs no 02. lapas 280. rindas (nodokļa summa, kas jāsamazina federālajam budžetam) tiek pārnesta uz 1.1. apakšiedaļas 050. rindu;

Rādītājs no 02. lapas 281. rindas (nodokļa summa, kas jāsamazina Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā) tiek pārnesta uz 1.1. apakšiedaļas 080. rindu.

1.2. apakšnodaļas aizpildīšanas procedūra ir diezgan skaidri aprakstīta 4.3. punktā, un tai nav nepieciešama pielāgošana:

120. rindā, , atspoguļo ikmēneša avansa maksājumu summas, kas maksājamas federālajā budžetā, un tās nosaka kā vienu trešdaļu no summas, kas norādīta 02. lapas 300. vai 330. rindā;

220. rindā atspoguļotas ikmēneša avansa maksājumu summas, kas maksājamas Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā, un tās ir noteiktas kā viena trešdaļa no summas, kas norādīta 02. lapas 310. vai 340. rindā.

Piemērs

Kā piemēru mēs ņēmām skaitļus no mūsu lasītāja vēstules. Pamatojoties uz tiem, aizpildījām 1.sadaļas 1.1. un 1.2.apakšsadaļu, kā arī 2013.gada pārskata periodu ienākuma nodokļa deklarāciju 02.lapas atbilstošās rindas.

Organizācijas peļņas nodoklis pa pārskata periodiem:

Par 2013. gada 1. ceturksni – 466 rubļi:

Par 2013. gada pirmo pusgadu – 3020 RUB;

Par 2013. gada 9 mēnešiem – 894 rubļi.

Avansa maksājumi apmaksai 2013.gada 1.ceturksnī deklarācijā par 2012.gada 9 mēnešiem netika uzkrāti, jo organizācijai 2012.gada 3.ceturksnī bija zaudējumi.

Zemāk ir apkopota nodokļu deklarāciju rādītāju tabula. To pašu tabulu un 1.sadaļas aizpildītās 1.1. un 1.2.apakšsadaļas ienākuma nodokļa deklarāciju 02.lapas rindas par 2013.gada pārskata periodiem, lejupielādei skatīt pievienotos failus.

Rādītājs	Līnijas kods	Nodokļu deklarācija par 2013. gada pārskata periodu:
Rādītājs	Līnijas kods		6 mēneši	9 mēneši
1. sadaļas 1.1
Uz federālo budžetu Papildus maksājamā nodokļa summa (no 02. lapas 270. rindas) Samazināmā nodokļa summa (no 02. lapas 280. rindas)

Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā Nodokļa summa, kas jāmaksā papildus (no 02. lapas 271. rindas) Samazināmā nodokļa summa (no 02. lapas 281. rindas)

1. sadaļas 1.2
Ceturksnis, par kuru tiek aprēķināti ikmēneša avansa maksājumi (kods “24” nozīmē kārtējā gada 4.ceturksni)
Uz federālo budžetu(300. rindiņa no 02:3 lapas)


Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā(310. rindiņa no lapas 02:3) Ikmēneša avansa maksājuma apmērs 1 termiņam Ikmēneša avansa maksājuma summa 2. termiņam Ikmēneša avansa maksājuma apmērs par 3. termiņu


1. sadaļas 1.2. apakšiedaļa (ar ceturkšņa kodu “21”) aizpildīta tikai deklarācijā par 9 mēnešiem
Ceturksnis, par kuru tiek aprēķināti ikmēneša avansa maksājumi (kods “21” nozīmē nākamā gada 1.ceturksni)
Uz federālo budžetu(330. rindiņa no 02:3 lapas) Ikmēneša avansa maksājuma apmērs 1 termiņam Ikmēneša avansa maksājuma summa 2. termiņam Ikmēneša avansa maksājuma apmērs par 3. termiņu


Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā(Izklājlapas 02:3 340. rindiņa) Ikmēneša avansa maksājuma apmērs 1 termiņam Ikmēneša avansa maksājuma summa 2. termiņam Ikmēneša avansa maksājuma apmērs par 3. termiņu


02. lapa
Aprēķinātā ienākuma nodokļa summa, kopā
t.sk. uz federālo budžetu
Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā
Uzkrāto avansa maksājumu summa par pārskata (taksācijas) periodu - kopā
t.sk. uz federālo budžetu
Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā (nodokļa summa aprēķināta par ceturksni)
Papildus jāmaksā ienākuma nodokļa summa federālajā budžetā (190.–220. rinda) Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā (200. rinda – 230. rinda)

Samazināmā ienākuma nodokļa summa federālajā budžetā (220. rinda – 190. rinda) Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā (230. rinda – 200. rinda)

maksājams ceturksnī pēc kārtējā pārskata perioda
t.sk. uz federālo budžetu
Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā
ikmēneša avansa maksājumu summa, maksājams nākamā taksācijas perioda 1.ceturksnī
t.sk. uz federālo budžetu
Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā

Šis raksts ir turpinājums tēmai par ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķināšanu. Mēs jau esam izskatījuši dažādas avansu maksāšanas iespējas un nodrošinājām aprēķinu formulas. Šajā rakstā ņemsim konkrētu praktisku piemēru un, pamatojoties uz to, veiksim divus aprēķinus, pēc kuriem atspoguļosim avansa maksājumus peļņas vai zaudējumu aprēķinā par dažādiem pārskata un taksācijas periodiem.

Lai pārskatītu avansu aprēķinus, pamatojoties uz aprēķināto peļņu un atspoguļotu tos ienākuma nodokļa deklarācijā, izmantosim vispārīgos datus, kas sniegti 1. tabulā. Visos piemēros mēs pieņemam, ka nodokļa likme ir 20% (3% federālajam budžetam, 17% reģionālajam budžetam). Mēs apsveram piemērus organizācijām, kuras nemaksā tirdzniecības nodevas un nodokļus ārpus Krievijas.

1. tabula. Sākotnējie dati (rub.)

1. Peļņas avansa aprēķināšanas piemērs (peļņas avansi par ceturksni)

1. piemērs

Organizācija veic ceturkšņa maksājumus. Deklarācijās atspoguļojamie dati sniegti 2. tabulā. Analizēsim avansa maksājuma aprēķinu par pārskata gada 9 mēnešiem. Tajā pašā laikā mēs ņemsim vērā, ka faktiski organizācija par pārskata gada 9 mēnešiem budžetā iemaksāja tikai 300 tūkstošus rubļu.

Nodokļa bāze par 9 mēnešiem – 3,2 miljoni rubļu.

Iepriekš uzkrātie avansa maksājumi – 520 tūkstoši rubļu.

(Deklarācija atspoguļo tieši 520 tūkstošus rubļu, neskatoties uz to, ka organizācija budžetā faktiski ieskaitīja tikai 300 tūkstošus rubļu)

Šajā gadījumā avansa maksājumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā tiek atspoguļoti šādi:

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Peļņas avansa aprēķināšanas piemērs (ikmēneša maksājumi)

2. piemērs

Pieņemsim, ka organizācijas pārdošanas ieņēmumi vidēji pārsniedza 15 miljonus rubļu. par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem uz pārskata gada 1.jūliju. No 3. ceturkšņa radās nepieciešamība veikt ikmēneša avansa maksājumus. Pārējie nosacījumi ir no 4. piemēra. Apskatīsim Deklarācijas lapas 02 secīgu aizpildīšanu pārskata gada pusgadu un 9 mēnešus.

Pus gads

Nodokļa bāze - 2,6 miljoni rubļu.

Avansa maksājums - 2,6 miljoni rubļu. * 20% = 520 tūkstoši rubļu.

Ikmēneša avansa maksājumi – (520–100) / 3 = 140 tūkstoši rubļu.

— — — — — —

9 mēneši

Galvenais, aizpildot deklarāciju par 9 mēnešiem, ir pareizi atspoguļot aprēķinātos avansa maksājumus 210. (220., 230.) rindā. Atgādināsim, ka 210.rindā atspoguļo avansus par iepriekšējo pārskata periodu - gan ceturksni, gan mēnesi (pārskata par iepriekšējo periodu 180. un 290.rinda).

Nodokļa bāze - 3,2 miljoni rubļu.

Avansa maksājums - 3,2 miljoni rubļu. * 20% = 640 tūkstoši rubļu.

Par ceturksni papildu samaksa nebūs, jo... Pārskata periodā avansa maksājumu bijis vairāk nekā uzkrāto maksājumu. Būs summa, kas jāsamazina.

640 – 520 – 3 * 140 = - 300 tūkstoši rubļu.

Neskatoties uz to, joprojām būs ikmēneša avansa maksājumi, kas jāveic kārtējā gada 4.ceturksnī un nākamā gada 1.ceturksnī, jo saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu avansi ir jāaprēķina neatkarīgi no tā rezultātā radušās pārmaksas.

Ikmēneša avansa maksājumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā

(640–520) / 3 = 40 tūkstoši rubļu.

— — — — —

Ikmēneša avansa maksājumi peļņas vai zaudējumu aprēķinā - 1.sadaļa

Mūsu piemērā dati par ikmēneša maksājumiem ir vienādi par pārskata gada 4. ceturksni un nākamā gada 1. ceturksni. Šādā gadījumā aizpildiet vienu 1.2. sadaļas lapu. Ja periodu dati atšķiras (tas ir iespējams, piemēram, reorganizācijas laikā), tad būs jāaizpilda 2 1.2. sadaļas lapas ar dažādiem pārskata (nodokļa) perioda kodiem. Par 4. ceturksni kods ir 24, par 1. ceturksni - 21.

1.2.sadaļas aizpildīšanas fragmenti par nākamā gada 1.ceturksni.

3. Peļņas avansa aprēķināšanas piemērs, pamatojoties uz faktisko mēneša peļņu

3. piemērs

Pieņemsim, ka organizācija no 2018. gada 1. janvāra pārgāja uz ikmēneša avansa maksājumu veikšanu, pamatojoties uz faktisko saņemto peļņu.

Dati aprēķinam un aprēķinātā avansa summa par pārskata periodu sniegti 2. tabulā (rub.).

2. tabula

Papildu maksājumu budžetā aprēķins, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem.

janvārī

500 000 * 20% = 100 000 rubļu.

janvāris Februāris

1 500 000 * 20% - 100 000 = 200 000 rub.

janvāris marts– 0. Tā kā 2018. gada 3 mēneši bijuši zaudējumi, avansa maksājums nebūs. Iepriekš samaksāja 300 tūkstošus rubļu. tiks uzskatīts par pārmaksu.

janvāris - aprīlis

500 000 * 20% = 100 000 rubļu.

Ja iepriekš iemaksātais avanss netika iekļauts citu nodokļu maksājumā, šajā periodā var ņemt vērā daļu no pārmaksas (100 tūkstoši rubļu no 300 tūkstošiem rubļu), tad nekas nav jāiemaksā budžetā.

Aizpildot deklarāciju šajā gadījumā, 210. (220., 230.) rinda netiek aizpildīta, jo iepriekšējā pārskata periodā radušies zaudējumi.

janvāris - maijs

1 000 000 * 20% - 100 000 = 100 000 rub.

Atkal var kompensēt pārmaksu un neko nemaksāt budžetā

janvāris jūnijs

2 000 000 * 20% - 200 000 = 200 000 rubļu.

No pārmaksas mums paliek 100 000 rubļu. (300 000 – 100 000 – 100 000), tātad šajā periodā var kompensēt pārmaksas atlikumu un ieskaitīt budžetā 100 000,00.

Aizpildot deklarāciju, neatkarīgi no tā, kādu opciju izmantojat avansa maksājumu aprēķināšanai, jums būs nepieciešama forša programmas 1C: Accounting 8 ed. 3.0 - izveidot nodokļu reģistrus par ienākuma nodokli. Sīkāku informāciju skatiet video pamācībā:

Tagad turpināsim mūsu piemēru un aplūkosim deklarācijas 02. lapas aizpildīšanu diviem dažādiem periodiem.

Pildījuma lapas 02 fragmenti

par pārskata periodu 2018. gada janvāris – aprīlis

Piezīme:

tā kā iepriekšējā pārskata periodā (janvāris - marts) radušies zaudējumi, 210. (220., 230.) rindā tiek liktas domuzīmes,
lai gan organizācijai ir pārmaksa 300 tūkstošu rubļu apmērā, un, kā mēs atzīmējām iepriekš, nekas nav jāmaksā, deklarācijā 270. un 271. rindā joprojām tiek atspoguļota “Papildus maksājamā nodokļa summa” saskaņā ar aprēķinu - 100 000 rubļi.

par pārskata periodu 2018. gada janvāris – jūnijs

Šeit mēs atzīmējam, ka papildu maksājuma summa 270. un 271. rindā ir noteikta 200 000 rubļu, lai gan mēs nolēmām par 100 000 rubļu. kompensēt, un 100 000 rubļu. maksāt papildus

Esam apskatījuši galvenās iespējas, kā aprēķināt un atspoguļot avansa maksājumus ienākuma nodokļa deklarācijā.

Kā atspoguļot avansa maksājumus peļņas vai zaudējumu aprēķinā

Organizācijām, kurām nav tiesību maksāt tikai ceturkšņa ienākuma nodokļa avansus un kuras nav labprātīgi pārgājušas uz ikmēneša avansa maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu, 2019. gadā jāveic ikmēneša avansa maksājumi, kas aprēķināti, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa datiem, ar papildu iemaksu. pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Jaunizveidotie uzņēmumi sāk maksāt ikmēneša avansus pēc pilna ceturkšņa termiņa beigām no reģistrācijas datuma, ja to ieņēmumi pārsniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteikto limitu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 6. punkts). ) un sākotnēji netika izvēlēta faktiskās peļņas avansa maksāšana.

Uzkrātā avansa maksājuma/nodokļa aprēķins, pamatojoties uz ceturkšņa/gada rezultātiem

Šīs summas tiek uzskatītas par kopējo summu no gada sākuma un ir atspoguļotas ienākuma nodokļa deklarācijā (apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@) šādi:

Ikmēneša maksājamās summas aprēķins nākamajā pārskata periodā (ceturksnī)

Pašreizējā gada pirmajā ceturksnī organizācija izmaksā ikmēneša avansus tādā pašā apmērā, kāds tiem bija jāmaksā iepriekšējā gada ceturtajā ceturksnī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts).

Katru mēnesi budžetā 2., 3. un 4.ceturkšņa laikā ieskaitīto avansa summu aprēķina šādi:

Katru mēnesi jums jāpārskaita 1/3 no summas, kas aprēķināta, izmantojot iepriekš minētās formulas.

Papildus budžetā maksājamās avansa/nodokļa summas aprēķins, pamatojoties uz pārskata perioda/gada rezultātiem:

Lūdzu, ņemiet vērā, ka esam nodrošinājuši vispārīgas formulas avansa/nodokļa aprēķināšanai. Organizācijām, kas maksā tirdzniecības nodokli, kā arī organizācijām, kas maksā nodokli ārpus Krievijas Federācijas, kuru summa tiek ieskaitīta ienākuma nodokļa maksāšanā, avanss/nodoklis tiek aprēķināts nedaudz savādāk.

Piemērs

Lai noteiktu budžetā katru mēnesi ieskaitīto avansu noteiktā ceturksnī, šī ceturkšņa mēneša avansu summa jāsadala ar 3. Piemēram, organizācijai jāpārskaita ne vēlāk kā 28.10.19., 28.11.19. par 26 667 rubļiem, 30.12.19. - 26 666 rub. (80 000 RUB/3). Turklāt neaizmirstiet sadalīt avansa summu starp federālo un reģionālo budžetu. Piemēram, ne vēlāk kā 2019. gada 28. novembrī uzņēmumam federālajā budžetā jāiemaksā 4000 rubļu. (RUB 26 667 x 3%/20%), reģionālais - 22 667 RUB. (RUB 26 667 x 17%/20%).

Kas jāņem vērā, aprēķinot un maksājot avansa maksājumus

1. Deklarācijās atspoguļotas tikai uzkrātās summas (un faktiski nesamaksātās). Piemēram, ja katru mēnesi ceturkšņa laikā bija paredzēts pārskaitīt 10 000 rubļu, bet patiesībā samaksājāt tikai 7 000 rubļu, tad, aprēķinot avansa maksājumu ar papildus samaksu šī ceturkšņa beigās un atspoguļojot to deklarācijā, 30 000 joprojām tiek ņemts vērā berzēt. (10 000 x 3 RUB).

2. Ja ikmēneša avansa un uzkrātā avansa summa par iepriekšējo periodu pārsniedza avansa maksājuma/nodokļa summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz pārskata/taksācijas perioda rezultātiem, tad, pamatojoties uz šī pārskata/taksācijas perioda rezultātiem nekas nav jāmaksā budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts). Piemēram, avansa summa par pirmo ceturksni bija 15 000 rubļu, otrajā ceturksnī jūs pārskaitījāt ikmēneša avansus par kopējo summu 15 000 rubļu, un pirmā pusgada beigās avansa summa bija 20 000 rubļu, tad 10 000 rubļu. - būtībā jūsu pārmaksa (20 000 rubļu - 15 000 rubļu - 15 000 rubļu).

Šis raksts ir veltīts ienākuma nodokļa aprēķiniem, kam piemēro papildu samaksu vai samazinājumu, un tas ir turpinājums rakstu sērijai, kas veltīta ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas procedūrai.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana piemaksājamā vai samazināmā nodokļa ziņā tiek veikta pēc tam, kad ir noteikts: aprēķinātais ienākuma nodoklis (deklarācijas 02.lapas 180.190.200.rinda), noteiktie maksājamie avansa maksājumi (02.lapas 290.-340.rinda). deklarāciju), uzkrātos avansa maksājumus (210.-230. 02. lapas deklarācija).

(Par maksājamo avansa maksājumu aprēķinu un to atspoguļošanu deklarācijā var lasīt. Par uzkrāto avansa maksājumu aprēķinu un to atspoguļošanu deklarācijā var lasīt).

Nodoklis, uz kuru attiecas papildu maksājums vai samazinājums, pamatojoties uz pārskata (taksācijas) perioda rezultātiem, tiek noteikts kā starpība starp uzkrātā nodokļa summu, uzkrātajiem avansa maksājumiem un ārpus Krievijas Federācijas samaksātā nodokļa summu.

Maksājamās nodokļa summas aprēķināšana un ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana

Lai aprakstītu deklarācijas rindas, mēs izmantosim šādu deklarācijas rindu kodējumu:

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana 270. rindā “Ienākuma nodokļa summa, kas jāmaksā papildus federālajā budžetā (190. rinda — 220. rindiņa 250. rindiņa)

L02S270=L02 (S190-S220-S250)

Ja nav atsevišķu nodalījumu, 02. lapas 270. rindas kopsummu pārceļ uz 1.1. sadaļas 040. rindu.

Ja ir atsevišķas nodaļas, 02. lapas 270. rindas rezultāts tiek pārcelts uz 1.1. sadaļas 040. rindu, kas jāaizpilda mātes organizācijai, neņemot vērā atsevišķos nodalījumus.

1.1. iedaļā, kas jāaizpilda par katru atsevišķu nodaļu, 040. rinda “nodokļa summa, kas jāmaksā papildus federālajā budžetā” nav aizpildīta.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana 271.rindā “Ienākuma nodokļa summa, kas jāmaksā papildus Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā (200.rinda-230-260.rinda)”

L02S271=L02S(200-230-260)

Ja nav atsevišķu nodalījumu, 02. lapas 271. rindas kopsummu pārceļ uz 1.1. sadaļas 070. rindu.

Ja ir atsevišķas nodaļas, tad deklarācijas 02.lapas 271.rindā atspoguļotajai papildu nodokļa summai, kas aprēķināta, izmantojot augstāk minēto formulu, jāsakrīt ar papildu nodokļa apmēru atbilstoši mātes organizācijai un visām tās atsevišķajām nodaļām, kas atspoguļotas 02. lapas 5. pielikuma 100. rinda.

L02S271=L02S(200-230-260)=∑L02Pr5s100

1.1. sadaļa tiek aizpildīta katrai atsevišķai nodaļai un mātes organizācijai, izņemot atsevišķas nodaļas. Tāpēc no 05. lapas 5. pielikuma 100. rindas datus pārsūta uz 1.1. sadaļas 070. rindu, kas apkopota par galveno organizāciju un katru atsevišķu nodaļu.

Samazināmās nodokļa summas aprēķināšana un ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana 280. rindā “Ienākuma nodokļa summa, kas jāsamazina federālajā budžetā (220. rinda + 250. rindiņa-190. rindiņa)

L02S280=L02 (S220+S250-S190)

Ja nav atsevišķu nodalījumu, 02. lapas 280. rindas kopsummu pārceļ uz 1.1. sadaļas 050. rindu.

Ja ir atsevišķas nodaļas, 02. lapas 280. rindas rezultātu pārceļ uz 1.1. sadaļas 050. rindu, kas jāaizpilda mātes organizācijai, neņemot vērā atsevišķos nodalījumus.

Ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšana 281.rindā “Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā samazināmā ienākuma nodokļa summa (230.rinda+260.rinda-200.rinda)”

L02S181=L02S(230+260-200)

Ja nav atsevišķu iedalījumu, 02. lapas 281. rindas kopsummu pārceļ uz 1.1. sadaļas 080. rindu.

Ja ir atsevišķi nodalījumi, samazināmā nodokļa summai, kas atspoguļota deklarācijas 02.lapas 281.rindā un aprēķināta pēc iepriekš minētās formulas, jāsakrīt ar papildus maksājamā nodokļa summu atbilstoši mātes organizācijai un visiem tās datiem. atsevišķi nodalījumi, kas atspoguļoti 02. lapas 5. pielikuma 110. rindā.

L02S280=L02 (S220+S250-S190=SL02Pr5s110

02. lapas 5. papildinājuma rindu aizpildīšanas procedūru skatīt šeit.

1.1. sadaļa tiek aizpildīta katrai atsevišķai nodaļai un mātes organizācijai, izņemot atsevišķas nodaļas. Tāpēc no 05. lapas 5. pielikuma 110. rindas dati tiek pārsūtīti uz 1.1. sadaļas 080. rindu, kas apkopota mātes organizācijai un katrai atsevišķai nodaļai.