Viss par automašīnu tūningu

Nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem ir savas tiesības un pienākumi. Nodokļu aģents un viņa pienākumi. Kas jādara nodokļu aģentiem

Nodokļu maksātāji nodokļus maksā patstāvīgi, bet dažos gadījumos tie tiek pārskaitīti nevis tieši, bet ar nodokļu aģentu starpniecību. Nodokļu aģents ir persona, kas aprēķina nodokļus, ietur tos no nodokļu maksātāja un pēc tam iemaksā ieturētos nodokļus budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. panta 1. punkts).

Šajā materiālā apskatīsim, kas ir nodokļu aģenti, viņu tiesības un pienākumi.

Nodokļu aģentu veidi

Nodokļu aģenti var būt gan organizācijas, gan individuāli uzņēmēji. Visizplatītākais nodokļu aģentu piemērs ir darba devēji, kuri ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģenti saviem darbiniekiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu jūs varat kļūt par nodokļu aģentu trīs nodokļu maksāšanai:

  • Saskaņā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli par nodokļu aģentiem tiek atzīti visi darba devēji. Izmaksājot ienākumus saviem darbiniekiem un citām privātpersonām, no tiem jāietur ienākuma nodoklis, pēc tam jāieskaita budžetā. Aģentiem Federālajam nodokļu dienestam jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskati: gada sertifikāti 2-NDFL un ceturkšņa veidlapa 6-NDFL.
  • Attiecībā uz PVN nodokļu aģenti ir personas, kuras pašas var nebūt šī nodokļa maksātājas. Tādējādi organizācija var kļūt par PVN aģentu, iznomājot valsts īpašumu no iestādēm vai pērkot Krievijā pārdotās preces (pakalpojumus, darbus) no ārvalstu uzņēmumiem, vai pārdodot preces no ārvalstu pārdevējiem kā starpnieks, piedaloties norēķinos utt. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146., 161. pants). Ja aģents ir PVN maksātājs, viņš var pieņemt šajā statusā samaksāto nodokli kā atskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 3. punkts). Iesniedzot PVN deklarāciju, aģentam ir jāaizpilda saskaņā ar nodokļu aģenta maksājamā nodokļa 2. sadaļa.
  • Jēdziens “nodokļu aģents” attiecībā uz ienākuma nodokli attiecas uz organizācijām, kas maksā: dividendes juridiskām personām (Krievijas un ārvalstu), procentus par vērtīgiem valsts vai pašvaldību vērtspapīriem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 310.1. pants), ienākumus ārvalstu uzņēmumiem bez pastāvīgās pārstāvniecības Krievijas Federācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 309. panta 1. punkts). Nodokļu aģentu juridiskais statuss uzliek viņiem, tāpat kā ienākuma nodokļa maksātājiem, pienākumu iesniegt deklarāciju, bet, ja nodoklis tika ieturēts ārvalstu juridiskām personām, nodokļa aprēķinu.

Nodokļu aģenti: viņu tiesības un pienākumi

Nodokļu aģents maksā nodokļus par citām personām, nevis par sevi, un viņam ir tieši tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājam, ja vien nodokļu tiesību aktos nav noteikts citādi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pants).

Nodokļu aģentu tiesības tiek nodrošinātas saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. un 22. pants, saskaņā ar kuriem viņi jo īpaši var:

  • saņemt informāciju no Federālās nodokļu dienesta inspekcijas par nodokļiem, nodevām, spēkā esošajiem nodokļu noteikumiem, nodokļu pārskatu veidlapām utt., un no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas un reģionālajām iestādēm - precizējumus par aktuālajiem nodokļu tiesību aktu piemērošanas jautājumiem,
  • izmantot nodokļu priekšrocības, ja tādas ir pieejamas,
  • saņemt atlikšanu, iemaksu plānu, ieguldījumu nodokļa kredītu, ja tam ir pamats,
  • savlaicīgi saņemt kredītu/atmaksāt nodokļu pārmaksu (soda, soda naudu),
  • veikt saskaņošanu ar nodokļu iestādēm, saņemt saskaņošanas ziņojumus no Federālā nodokļu dienesta,
  • sniegt paskaidrojumus Federālajam nodokļu dienestam par uzkrātajiem/samaksātajiem nodokļiem, kā arī par nodokļu audita ziņojumiem,
  • personīgi atrasties klātienes nodokļu audita laikā, saņemt revīzijas ziņojumu un nodokļu iestāžu lēmumu, nodokļu prasību un paziņojumu kopijas,
  • neievērot nodokļu iestāžu nelikumīgās prasības, kā arī pārsūdzēt Federālā nodokļu dienesta aktus.

Galvenie Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nodokļu aģentiem noteiktie pienākumi ir pareiza un savlaicīga nodokļu aprēķināšana, ieturēšana un pārskaitīšana nodokļu maksātājam. Turklāt nodokļu aģentam ir pienākums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pants):

  • rakstiski informēt Federālo nodokļu dienesta inspekciju par nodokļu maksātāja nodokļu parāda summu, ko no viņa nevar ieturēt - tas jādara mēneša laikā,
  • veikt uzskaiti par katru nodokļu maksātāju par viņam uzkrātajiem un izmaksātajiem ienākumiem, no viņa ieturētajiem nodokļiem,
  • iesniegt nodokļu iestādēm dokumentus, kas ļauj kontrolēt nodokļu aprēķinu pareizību,
  • glabā nodokļu aprēķināšanai, ieturēšanai un pārskaitīšanai nepieciešamos dokumentus vismaz 4 gadus.

Iepriekš minētais saraksts nav izsmeļošs, jo uz visiem, kas ir nodokļu aģenti, tiek piemērotas arī citas nodokļu likumdošanā noteiktās prasības: nodokļu aģentu pienākumi par PVN atskaiti ir paredzēti Nolikuma 5.punktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. pants, aģentu veiktās iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas iezīmes - Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226 utt.

Nodokļu aģenta pienākumu nepildīšana

Ja aģents nepilda kādus pienākumus, Federālais nodokļu dienests var piemērot atbilstošas ​​sankcijas.

Nodokļu aģentu atbildība rodas, ja nodoklis no nodokļu maksātāja netiek ieturēts/ieskaitīts budžetā vai tiek veikts ieturējums un pārskaitījums, bet tikai daļēji. Nodokļu aģentam tiks piemērots naudas sods 20% apmērā no ieturamās un samaksātās summas, kā arī soda sankcijas. Nodokļu iestādes var piemērot šo pasākumu tikai tad, ja aģentam bija iespēja ieturēt nodokli no nodokļu maksātāja (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75., 123. pants).

Ja nodokļu aģents noteiktajā termiņā neiesniedz Federālajam nodokļu dienestam nepieciešamos ziņojumus, viņam tiks piemērots arī naudas sods. Par neiesniegtu vai novēloti iesniegtu deklarāciju nodokļu aģentam uzliek naudas sodu 5% apmērā, ko aprēķina no saskaņā ar šo deklarāciju nesamaksātās summas, par katru pilnu un daļēju nokavējuma mēnesi no tās iesniegšanas dienas. Tajā pašā laikā maksimālais naudas sods ir ierobežots līdz 30% no šīs summas, un tā minimālais apjoms būs 1000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants).

6-NDFL aprēķins, ko nodokļu aģents iesniedzis novēloti, maksās aģentam naudas sodu 1000 rubļu apmērā par katru pilnu un daļēju kavējuma mēnesi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1.2. punkts). Ja 2-NDFL veidlapā nav fizisko personu ienākumu sertifikātu, nodokļu aģentam būs jāmaksā naudas sods 200 rubļu apmērā par katru neiesniegto sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts).

Ja nodokļu aģents iesniedz ziņojumus, kuros ir neuzticami rādītāji un dati, viņam draud naudas sods 500 rubļu apmērā par katru šādu dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. pants).

Likumdošana par nodokļu maksātājiem atzīst iedzīvotājus un organizācijas, kurām ir uzticēts pienākums regulāri veikt bezatlīdzības un neatmaksājamas iemaksas budžetā. Normatīvajos noteikumos paredzētajos gadījumos šādas personas ir ārvalstu struktūras, kas nav juridiskas personas. Tiesību akti paredz arī tādu kategoriju kā nodokļu aģenti. Viņu pienākumi ir nedaudz plašāki, un attiecīgi arī atbildība ir lielāka. Tālāk apsvērsim, kā atšķiras nodokļu maksātāji un nodokļu aģenti.

Priekšmeta pienākumi

Parasti nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem ir:

  1. Veikt likumā noteikto summu atskaitījumus budžetā.
  2. Reģistrējieties kontroles dienestā.
  3. Noteiktajā kārtībā uzturēt pārskatus par ienākumiem un izdevumiem, kā arī par nodokļu objektiem.
  4. Iesniedziet deklarācijas nodokļu dienestam.
  5. Nosūtīt kontroles institūcijai un tās amatpersonām dokumentus, kas nepieciešami obligāto nodevu aprēķināšanai un turpmākai samaksai.
  6. Uzrāda izdevumu un ienākumu grāmatiņu. Šis pienākums ir uzlikts individuālajiem uzņēmējiem, privāti praktizējošiem notāriem un juristiem, kuri ir izveidojuši birojus.
  7. Ne vēlāk kā trīs mēnešus no perioda beigām iesniegt kontroles institūcijai gada finanšu (grāmatvedības) pārskatus. Šis pienākums netiek uzlikts tikai tām organizācijām, kuras saskaņā ar federālo likumu Nr.402 ir atbrīvotas no nepieciešamības veikt uzskaiti vai ir reliģiskas apvienības, kuras noteiktu laiku nav iegādājušās ar nodokli apliekamu objektu.
  8. Ievērot kontroles institūciju prasības novērst konstatētos likumpārkāpumus, un netraucēt darbinieku likumīgai darbībai.
  9. Nodrošināt nodokļu un grāmatvedības informācijas un citu noteikto nodevu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu drošību 4 gadus. Tie cita starpā ietver izdevumus un ienākumu saņemšanu apliecinošus datus.
  10. Veikt citus nodokļu kodeksā paredzētos pienākumus.

Nodokļu aģents

Dažos gadījumos ir nepieciešams uzkrāt finanšu resursus no liela skaita subjektu. Šajā gadījumā vēlams attiecībās ieviest citu dalībnieku. Tas ir nodokļu aģents (fiziska persona vai organizācija). Šim priekšmetam ir paplašinātas pilnvaras. Proti, iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģents ne tikai saņem, bet arī aprēķina un ietur atbilstošās summas. Piemēram, aprēķinot darbinieku algas, darba devēji no tā atskaita budžetā sūtāmos atskaitījumus.

Specifikācijas

Nodokļu aģenti savu statusu saņem tikai konkrētu pienākumu veikšanai. Tos savukārt var piešķirt tikai tiem iedzīvotājiem un organizācijām, kas darbojas kā ienākumu maksāšanas avots. Dažādos aspektos viena vienība var darboties kā nodokļu aģents un nodokļu maksātājs. Persona nevar atteikties no sava statusa, ja tā vienlaikus neatsakās no pienākumiem pārskaitīt un izmaksāt ienākumus. Nodokļu aģenti cita starpā ir Krievijas organizācijas, no kurām ārvalstu juridiskās personas saņem peļņu, kas darbojas kā nodokļu objekts.

Juridiskās iespējas

Tiesību akti nosaka šādas nodokļu aģentu tiesības:

Kas būtu jādara nodokļu aģentiem?

Saskaņā ar likumu šīm vienībām ir noteikti šādi pienākumi:

  1. Uzkrāt un iemaksāt budžetā noteiktas nodevas. Šis noteikums ir noteikts Nodokļu kodeksa 24. panta 1. punkta pirmajā daļā.
  2. Paziņot kontroles dienestiem un to darbiniekiem par savu darbību rezultātiem. Šī prasība ir paredzēta Nodokļu kodeksa 24. panta trešās daļas 2. un 4. apakšpunktā.
  3. Veikt uzskaiti likumā noteiktajā kārtībā. Šis pienākums ir noteikts Art. 3. punkta trešajā apakšpunktā. 24 Kods.
  4. Nodrošināt pienācīgu viņu pienākumu veikšanai nepieciešamās dokumentācijas saglabāšanu. Šis noteikums ir noteikts Nodokļu kodeksa iepriekšējā panta 3. punkta piektajā daļā.

Vispārējā procedūra

Pienākums atskaitīt likumā noteiktos maksājumus budžetā nozīmē, ka nodokļu aģentam ir savlaicīgi un pareizi jāaprēķina, jāietur no līdzekļiem, ko viņš maksā nodokļu maksātājam, kā arī jānovirza uz attiecīgajiem kontiem nepieciešamajiem nodokļiem. Šeit ir jāņem vērā viens svarīgs punkts. Tiesību akti, kas regulē nodokļu maksātājiem paredzēto nodokļu atskaitīšanas kārtību, attiecas uz aģentiem tikai attiecībā uz ieturētajām summām. Noteikto nodevu tieša ieskaitīšana budžetā tiek veikta saskaņā ar vispārējiem noteikumiem.

Informēšana

Pienākums informēt kontroles iestādi un tās darbiniekus par veikto darbību rezultātiem nozīmē, ka noteiktā termiņā (mēneša laikā) reģistrācijas vietā subjekts ziņo:

  1. Par to, ka nav iespējams ieturēt no nodokļu maksātāja likumā paredzētās summas.
  2. Par kopējo parādu.

Turklāt likumā ir noteikts pienākums nodrošināt dokumentāciju, kas nepieciešama, lai kontrolētu nodokļu aģenta aprēķināto, ieturēto un pārskaitīto (par iedzīvotāju ienākuma nodokli, uz ārpusbudžeta fondiem) summu aprēķināšanas pareizību.

Grāmatvedība

Pienākums nodokļu aģentam noteiktajā veidā sagatavot pārskatus nozīmē nepieciešamību pēc personiskas (katram atsevišķam nodokļu maksātājam) un vispārējas (visām struktūrām) informācijas vispārināšanas par:

Atbildība

Kā minēts iepriekš, prasības nodokļu aģentiem ir augstākas nekā maksātājiem. Tas ir saistīts ar plašākām pilnvarām, salīdzinot ar otro. Nodokļu tiesiskajās attiecībās aģents, atšķirībā, piemēram, no maksātāja pārstāvja, pārstāv savas intereses, nevis savas. Par tiesību normās noteikto prasību neievērošanu vai nepienācīgu izpildi pirmajai tiek piemērotas stingrākas sankcijas. Vienlaikus likums neļauj saukt pie atbildības nodokļu maksātāju par nodokļu aģenta pieļautajiem pārkāpumiem savā darbībā. Šis noteikums attiecas arī uz gadījumiem, kad pēdējais nepienācīgi pilda viņam ar likumu uzliktos pienākumus aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā nepieciešamās summas.

Nodokļu maksātāja tiesības nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un citi tiesību akti par nodokļiem un nodevām (piemēram, pilsētas domes lēmums). Saskaņā ar Nodokļu kodeksu nodokļu maksātājam jo īpaši ir tiesības:

    saņemt bezmaksas informāciju no nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā par aktuālajiem nodokļiem (nodevām), normatīvajiem un citiem normatīvajiem aktiem, kas reglamentē to maksāšanas kārtību un nosacījumus;

    saņemt rakstiskus paskaidrojumus no nodokļu iestādēm un citām pilnvarotām valsts iestādēm par nodokļu un nodevu tiesību aktu piemērošanu;

    izmantot nodokļu atvieglojumus noteiktajā kārtībā, ja ir pamats;

    saņemt atlikto maksājumu, maksājumu plānu, nodokļu kredītu vai ieguldījumu nodokļa atlaidi Nodokļu kodeksā paredzētajā veidā un apstākļos;

    par pārmaksāto vai pārmaksāto nodokļu, līgumsodu, soda naudas summu savlaicīgu ieskaitu vai atmaksu;

    pārstāvēt Jūsu intereses nodokļu tiesiskajās attiecībās personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību;

    būt klāt, veicot nodokļu auditu uz vietas;

    neievērot nodokļu iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst Nodokļu kodeksam vai citiem federālajiem likumiem;

    noteiktajā kārtībā pārsūdzēt nodokļu iestāžu lēmumus un to amatpersonu rīcību (bezdarbību);

    pieprasīt nodokļu noslēpuma ievērošanu.

Katra nodokļu maksātāja lēmumam nepildīt nodokļu administrācijas aktus un prasības ir jābūt pamatotam, jo ​​atteikšanās izpildīt, visticamāk, izraisīs strīdu starp nodokļu iestādi un nodokļu maksātāju, un nodokļu maksātājam jābūt gatavam pierādīt savu darbību nelikumību. un prasības, kas viņam izvirzītas tiesā.

Nodokļu maksātājam jo īpaši ir pienākums:

    maksāt likumīgi noteiktos nodokļus;

    reģistrēties nodokļu iestādēs, ja šāds pienākums ir paredzēts Nodokļu kodeksā;

    noteiktajā kārtībā veikt savu ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti, ja šādu pienākumu paredz nodokļu un nodevu likumdošana;

    Reģistrācijas vietā noteiktajā kārtībā iesniedz nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņam ir jāmaksā, kā arī finanšu pārskatus;

    Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos iesniedz nodokļu iestādēm un to amatpersonām dokumentus, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai un samaksai;

    četrus gadus nodrošina grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību.

Jāpatur prātā, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Federālā likuma “Par grāmatvedību” 17. pantu organizācijām ir jāuzglabā primārie grāmatvedības dokumenti, grāmatvedības reģistri un finanšu pārskati par periodiem, kas noteikti saskaņā ar valsts arhīvu lietu organizēšanas noteikumiem, bet ne mazāk kā piecus gadus. Tādējādi, neskatoties uz to, ka Nodokļu kodekss uzliek nodokļu maksātājam pienākumu nodrošināt grāmatvedības datu drošību četrus gadus, grāmatvedības dokumentu glabāšanas laiks nevar būt mazāks par pieciem gadiem. Pārējie nodokļu aprēķināšanai un nomaksai nepieciešamie dokumenti, kā arī dokumenti, kas apliecina saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus, nodokļu maksātājiem (gan organizācijām, gan privātpersonām) jāglabā vismaz četrus gadus.

Nodokļu kodeksā ir arī noteikts, ka organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir pienākums stingri noteiktos termiņos iesniegt nodokļu iestādēm reģistrācijas vietā papildu informāciju, kas saistīta ar viņu darbību:

    par kontu atvēršanu vai slēgšanu (desmit dienu laikā);

    par visiem līdzdalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās (ne vēlāk kā mēnesi no šādas dalības sākuma datuma);

    par visām atsevišķajām nodaļām (filiālēm un pārstāvniecībām), kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā (ne vēlāk kā mēnesi);

    par maksātnespējas (bankrota), likvidācijas vai reorganizācijas pasludināšanu (ne vēlāk kā trīs dienas no šāda lēmuma pieņemšanas dienas);

    par atrašanās vietas vai dzīvesvietas maiņu (ne vēlāk kā desmit dienas).

Tā kā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu, pārstāvniecības un filiāles ir jānorāda tās juridiskās personas dibināšanas dokumentos, kas tos izveidojusi, paziņošanas termiņš nodokļu iestādēm sākas no brīža, kad tiek veiktas attiecīgās izmaiņas un papildinājumi dibināšanas dokumenti.

Organizāciju un privātpersonu pienākums ziņot par atrašanās vietas (dzīvesvietas) izmaiņām noteikts operatīvās nodokļu kontroles īstenošanas nolūkā.

Individuālie nodokļu maksātāji un nodevu maksātāji ietver:

    Krievijas Federācijas pilsoņi;

    ārvalstu pilsoņi - personas, kuras nav Krievijas Federācijas pilsoņi un kurām ir ārvalsts pilsonība (pavalstniecība);

    Bezvalstnieki - personas, kuras nav Krievijas Federācijas pilsoņi un kurām nav ārvalsts pilsonību apliecinošu dokumentu.

Individuālie uzņēmēji ir noteiktajā kārtībā reģistrēti individuālie komersanti, kas veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu, kā arī privātie notāri un juristi, kas izveidojuši advokātu birojus.

Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ietver personas, kuras faktiski atrodas Krievijas Federācijas teritorijā vismaz 183 dienas 12 mēnešus pēc kārtas (ierašanās dienas un izbraukšanas dienas tiek uzskatītas par uzturēšanās dienām Krievijas Federācijas teritorijā). Īstermiņa (līdz 6 mēnešiem) ceļojumi ārpus Krievijas Federācijas ārstēšanai vai apmācībai netiek ņemti vērā. Apliecinājumu par nodokļu rezidenta statusu (personām, kuru pastāvīgā dzīvesvieta ir Krievijas Federācijā) izsniegšana fiziskām personām iesniegšanai ārvalstu oficiālajām iestādēm, lai piemērotu starptautiskos līgumus par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, tiek veikta pēc rakstiska pieprasījuma saņemšanas ( fiziskas personas pieteikums Federālajam nodokļu dienestam.

Atšķirībā no nodokļu maksātāja nodokļu aģentam formāli netiek uzlikts pienākums maksāt nodokli par saviem ienākumiem un uz savu līdzekļu rēķina. Nodokļu aģentam ir pienākums tikai aprēķināt (aprēķināt) maksājamā nodokļa summu, veicot noteiktu darījumu, to ieturēt (tas ir, nesamaksāt), izmaksājot jebkurai personai pienākošos līdzekļus, kā arī pārskaitīt noteikto summu budžetā. .

Tiesības un pienākumi

Nodokļu aģentiem ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem, ja vien nav noteikts citādi nodokļu likumdošana.

Nodokļu aģenti pilda savus pienākumus nodokļa aprēķināšanā, ieturēšanā un pārskaitīšanā neatkarīgi no tā, vai viņi paši ir samaksātā nodokļa maksātāji. Turklāt nodokļu aģentiem ir pienākums:

    pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetos atbilstošus nodokļus;

    rakstiski paziņo nodokļu iestādei par nodokļa ieturēšanas neiespējamību;

    veic uzkrāto un izmaksāto ienākumu, uzkrāto, ieturēto un budžetā ieskaitīto nodokļu uzskaiti atsevišķi par katru nodokļu maksātāju;

    pakļauties nodokļu iestāde dokumenti, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas uzraudzībai;

    glabā nepieciešamos dokumentus četrus gadus.

Praksē nodokļu aģenti, kā likums, ir personas, kas maksā līdzekļus nodokļu maksātājiem vai citas personas, kuras nav reģistrētas kā nodokļu maksātāji, bet veic darījumus, kas ir apliekami ar jebkāda veida nodokli. Tātad jo īpaši nodokļu aģents ir darba devējs attiecībā uz algas maksā darbiniekiem. Krievijā nodokļu aģenti aprēķina un maksā PVN, iedzīvotāju ienākuma nodokli, uzņēmumu ienākuma nodoklis.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Ievietots vietnē http://www.allbest.ru/

Ievads

Nodokļu aģenti

Nodokļu aģentu tiesības un pienākumi

Nodokļu aģentu atbildība

Izmantotās literatūras saraksts

IEVADS

Valsts varas un pārvaldības efektivitātes problēma ir viena no akūtākajām un aktuālākajām problēmām mūsdienu Krievijas sabiedrības un valsts attīstības stadijā. Nodokļi ir galvenais valsts finanšu resurss, tāpēc efektīvu nodokļu pārvaldību var uzskatīt par valsts pārvaldes pamatu kopumā. Nodokļu aģentu motivācijas mehānisms lielā mērā ir atkarīgs no to derīguma un lieluma.

Mūsdienu apstākļos aktuāla kļūst tāda nodokļu vides izveides problēma valstī, kas stimulētu uzņēmējdarbības struktūru uzņēmējdarbību, jo tikai to potenciāls kopā var mobilizēt investīciju resursus ilgtspējīgas valsts ekonomiskās izaugsmes nodrošināšanai. Šādos apstākļos palielināsies nodokļu aģentu loma.

Nodokļu aģents saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantam ir pienākums pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt nodokļus no nodokļu maksātājiem samaksātajiem līdzekļiem un pārskaitīt tos budžetos (nebudžeta fondos).

Nodokļu aģentam ir gandrīz tāds pats tiesību un pienākumu kopums, un viņam ir tādi paši pienākumi kā nodokļu maksātājam.

Nodokļu aģents ietur un ieskaita nodokļus budžetā, neņemot vērā nodokļu maksātāja piekrišanu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi, kas paredz šādas nodokļu aģentu tiesības un pienākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. un 24. pants), turpmākās tiesas kontroles klātbūtnē, lai aizsargātu nodokļu aģentu tiesības. nodokļu maksātājs, nevar uzskatīt par pilsoņu konstitucionālo tiesību un brīvību pārkāpšanu.

Nodokļu aģentu darbību regulē dažādas tiesību nozares un īsteno ar konstitucionālo tiesību, administratīvo tiesību un nodokļu normām un civiltiesību normām.

Nodokļu iestāžu darbības, kas īsteno pilnvaras, pastāvīgi krustojas ar fizisko un juridisko personu - nodokļu aģentu darbībām, kas tiek veiktas civiltiesību dispozitīvā rakstura ietvaros un lielākoties ir ekonomiskais pamats nodokļu rašanās. nodokļu tiesiskās attiecības. Kursa darba tēmas atbilstība ir acīmredzama.

Mērķis nodokļu aģentu juridiskā statusa un darbības izpēte un analīze. Šī mērķa sasniegšanu autors redz, risinot šādus uzdevumus:

1. nodokļu aģenta jēdziena izpēte juridiskā statusa ietvaros;

2. nodokļu aģentu juridiskās personas statusa specifikas analīze;

3. nodokļu aģentu pienākumu izpēte;

Kursa darba izpētes objekts ir attiecības, kas rodas nodokļu aģentu darbības ietvaros.

Pētījuma priekšmets ir nodokļu aģentu tiesību un pienākumu kopums.

Pētījuma metodiskais pamats ir vispārējā zinātniskā dialektiskā izziņas metode, kā arī privātās zinātniskās izziņas metodes.

Kursa darba struktūru un saturu nosaka studiju mērķi un uzdevumi. Darbs sastāv no ievada, divām nodaļām, noslēguma un literatūras saraksta.

NODOKĻU AĢENTI

Nodokļu aģents nav nodokļu maksātājs (24. pants). Pirmkārt, mums ir jānošķir nodokļu aģenta un nodokļu maksātāja jēdziens. Nodokļu aģents ir persona, kuru valsts piespiedu kārtā iesaista nodokļu maksāšanas procesā, tas ir, šai personai Nodokļu kodeksā ir uzlikti papildu pienākumi, un šie pienākumi nav viņa personīgie pienākumi nodokļu maksāšanai.

Nodokļu aģenti var būt gan organizācijas, gan privātpersonas. Fiz. personas būs nodokļu aģenti, ja tās pašas ir individuālie uzņēmēji un tām ir darbinieki. Maksājot ienākuma nodokli par darbiniekiem, veidojas nodokļu aģents – fiziska persona. Šis ir vienīgais gadījums. Citos gadījumos nodokļu aģenti ir organizācijas.

Nodokļu aģentu un nodokļu maksātāju tiesības gandrīz pilnībā sakrīt. Atšķirība ir nodokļu pienākumos. Bet, lai saprastu atšķirību, vispirms ir jāieskicē situācijas, kad rodas nodokļu aģents.

Pirmā izplatītākā nodokļu aģenta situācija ir ienākuma nodokļa maksājums, ko veic juridiska vai fiziska persona par saviem darbiniekiem. Šajā situācijā valsts, lai neuzņemtos atbildību par individuālu darbu ar katru indivīdu, uzdod šo nodokļu iekasēšanas pienākumu nodokļu aģentiem, un nodokļu aģentiem ir pienākums nodokļu maksātāja vārdā bez jebkādiem norādījumiem no viņa puses un vārdā. valsts samaksāt par nodokļu maksātāja kontu un nodokļa maksātāja vārdā viņa ienākuma nodokli. Ir skaidrs, ka tas ir ērtāk. Citādi, cik nodokļu inspektoru ir jāsastrādā ar katru privātpersonu, lai samaksātu ienākuma nodokli, un tehnoloģiski tas ir ļoti dārgi.

Maksājums ar nodokļu aģentu starpniecību ir bezmaksas un ļauj kontrolēt nodokļu aģentus, jo šajā situācijā būs grūti kontrolēt pašas personas. Tas ir, šeit ir svarīgi, lai nodokļu aģents maksā nevis savu nodokli, bet gan fiziskas personas nodokli uz savu līdzekļu rēķina un viņa vārdā. Turklāt viņam ir jāveic visu viņa vārdā samaksāto nodokļu uzskaite, kā arī jāizsniedz viņam izziņa par to, kādi nodokļi no viņa tiek ieturēti.

Otra situācija, kad rodas nodokļu aģents, ir uzņēmumu vai personālsabiedrību dividenžu vai procentu izmaksa par labu juridiskām vai fiziskām personām, dividenžu vai procentu izmaksa pamatkapitāla daļu vai daļu īpašniekiem. Ar šādu kapitāla procentu maksājumu notiek aplikšana ar nodokļiem, un nodokli ietur un iemaksā budžetā nodokļu aģenti. Šeit ir tāda pati situācija, kad nodoklis tiek maksāts uz dividenžu vai procentu saņēmēju rēķina, bet šajā gadījumā tas tiek maksāts paša nodokļu aģenta vārdā.

Lai gan tagad Nodokļu kodeksa 2. daļā situācija arī nedaudz mainās. Tipiska situācija šeit ir, kad pilsonim ir noguldījums komercbankā, kas tiek aplikts ar nodokli. Maksājot procentus par šo depozītu, bankai ir jāietur šis nodoklis no fiziskās vai juridiskās personas ienākumiem no šiem līdzekļiem. Bet kā situācija mainās? Ja pirms Nodokļu kodeksa 2. daļas bankas neprasīja katrai personai veikt uzskaiti, tad tagad Nodokļu kodeksa 2. daļā šī prasība ir skaidri noteikta.

Ja pilsonis piedalās spēlē biržā, tas ir, pērk un pārdod to pašu banku vai citu emitentu vērtspapīrus, tad rodas situācija, kad nodokļu aģents nekavējoties izmaksā ienākumus par labu fiziskai vai juridiskai personai. veikti bez nodokļiem. Atšķirība starp pirmo un otro gadījumu ir ienākumu izcelsme. Ja pirmajā gadījumā tie ir darba ienākumi, tad otrajā gadījumā tie ir uzņēmējdarbības ienākumi, kas rodas vai nu no līdzdalības pamatkapitālā, vai no dalības vērtspapīru tirgū.

Trešais gadījums, kad rodas nodokļu aģents, ir PVN maksājums ārvalstu organizācijai, kas nav reģistrēta nodokļu iestādēs. Ja ārvalstu organizācija ir reģistrēta nodokļu iestādēs, tā pati maksā PVN budžetā. Ja tas nav tā vērts, tas nozīmē, ka to nevar atrast un nodokli nevar izņemt. Tāpēc likumdevējs neatrada neko labāku, kā uzlikt šo atbildību šīs ārvalstu organizācijas Krievijas darījuma partnerim. Tajā pašā laikā tiek pilnībā noraidīts PVN netiešais raksturs, tas ir, PVN maksā tas, kurš saņem naudu.

Un situācijā, kad naudas saņēmējs ir nereģistrēta ārvalstu organizācija, PVN maksāšanas pienākums tiek uzlikts Krievijas uzņēmumam, kurš maksā, piemēram, par līguma ietvaros veiktajiem darbiem atskaitot PVN, un līdz ar to arī netiešo nodoklis pārvēršas tiešā nodoklī. Tā saka likums.

Ar to var strīdēties, bet šajā gadījumā rodas nodokļu aģents, un tas ir īpašs gadījums: nodokļu aģents ir Krievijas persona, kas maksā PVN par ārvalstu organizāciju, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, bet nav reģistrēta. ar nodokļu iestādēm. Tas ir, atkal valsts novelk valsts atbildību piespiest viņus reģistrēties krievu organizācijām, nerūpējoties par to, ka tās (ārvalstu organizācijas) ir jāķer, jāreģistrē utt.

Tātad, šeit ir trīs gadījumi, kad rodas nodokļu aģents. Šādu nodokļu aģentu pienākumos ietilpst:

1. Pareizi un savlaicīgi aprēķināt nodokli, ieturēt to no nodokļu maksātāja pašu līdzekļiem un ieskaitīt budžetā. Par šī pienākuma pārkāpšanu paredzēts īpašs nodokļu nodarījums (Nodokļu kodeksa 123. pants). Bet atbildība saskaņā ar šo pantu ir paredzēta tikai par nelikumīgu vai nepareizu nodošanu. Tas ir, ja pienākums ir aprēķināt, ieturēt un ieskaitīt budžetā, tad atbildība rodas tikai par pārskaitījumu. Tas ir svarīgi atbildībai.

2. Mēneša laikā rakstiski informēt nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību no nodokļa maksātāja un par parāda apmēru. Šajā situācijā nodokļu aģentam ir pienākums nepieprasīt nodokļu maksātājam iemaksāt naudu kasē, bet gan informēt nodokļu iestādi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un šī parāda apmēru.

3. Pienākums veikt visu nodokļu maksātāju samaksāto ienākumu, ieturēto un pārskaitīto nodokļu uzskaiti un sniegt nodokļu iestādēm informāciju, kas nepieciešama, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību.

TIESĪBAS UN PIENĀKUMINODOKĻU AĢENTI

Jums ir tiesības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants, 24. pants):

1). Saņemiet bezmaksas informāciju no nodokļu iestādēm savā reģistrācijas vietā (arī rakstiski) par aktuālajiem nodokļiem un nodevām, tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām un saskaņā ar tiem pieņemtajiem noteikumiem, nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību. Atbildes termiņš ir 30 kalendārās dienas no pieprasījuma saņemšanas dienas. Saņemt nodokļu deklarāciju veidlapas (aprēķinus) un paskaidrojumus par to aizpildīšanas kārtību.

2). Saņemt rakstiskus paskaidrojumus no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas par Krievijas Federācijas tiesību aktu piemērošanas jautājumiem par nodokļiem un nodevām, no finanšu iestādēm un Sverdlovskas apgabala pašvaldībām - par pašvaldību normatīvo aktu piemērošanas jautājumiem vietējā līmenī. nodokļi un nodevas. Atbildes termiņš ir 2 mēneši no pieprasījuma saņemšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34.2. pants).

3). Izmantojiet nodokļu atvieglojumus, ja ir pamatojums un tādā veidā, kā to nosaka tiesību akti par nodokļiem un nodevām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 56. pants);

4). Saņemiet atlikto maksājumu, maksājumu plānu vai ieguldījumu nodokļa kredītu tādā veidā un saskaņā ar nosacījumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 64. pants, 65. pants).

5). Par pārmaksāto vai pārmaksāto maksājumu (nodokļu, soda naudas, soda naudas) savlaicīgu ieskaitu vai atdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 78. pants, 79. pants);

6). Pārstāvēt savas intereses attiecībās, kuras regulē tiesību akti par nodokļiem un nodevām, personīgi vai ar sava pārstāvja starpniecību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. pants, 29. pants).

7). Sniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām paskaidrojumus par nodokļu aprēķināšanu un nomaksu, kā arī par veikto nodokļu auditu pārskatiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 87. pants).

8). Esiet klāt, veicot nodokļu auditu uz vietas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 89. pants).

9). Saņemt nodokļu audita ziņojuma un nodokļu iestāžu lēmumu kopijas, kā arī nodokļu paziņojumus un nodokļu samaksas pieprasījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 58. pants, 69. pants, 100. pants).

10). Pieprasīt, lai nodokļu administrācijas amatpersonas, veicot darbības saistībā ar nodokļu maksātāju, ievērotu tiesību aktus par nodokļiem un nodevām; (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33. pants).

vienpadsmit). Neievērot nodokļu iestāžu un to amatpersonu nelikumīgas darbības un prasības, kas neatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksam vai citiem federālajiem likumiem.

12). Pārsūdzēt noteiktajā kārtībā nodokļu iestāžu aktus un amatpersonu darbības (bezdarbību) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 137.-139. pants).

13). ievērot un saglabāt nodokļu noslēpumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 102. pants);

14). Par pilnīgu atlīdzību par zaudējumiem, kas radušies nodokļu iestāžu prettiesisku darbību vai amatpersonu nelikumīgas darbības (bezdarbības) dēļ.

15). Piedalīties nodokļu audita materiālu vai citu nodokļu iestāžu aktu izskatīšanas procesā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. pants).

Nodokļu maksātājiem un nodokļu aģentiem ir arī citas tiesības, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Nodokļu maksātājiem (nodevu maksātājiem) tiek garantēta viņu tiesību un likumīgo interešu administratīvā un tiesiskā aizsardzība.

juridiskā nodokļu aģenta juridiskā persona

NODOKĻU AĢENTU ATBILDĪBA

Nodokļu aģenti ir to personu vidū, kurām veic nodokļu auditu. Ja nodoklis netiek pārskaitīts noteiktajā termiņā, nodokļu aģenta naudas līdzekļi bankas kontos ir pakļauti iekasēšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pants). Pēc tam nodokļu iestādei ir tiesības piedzīt nodokli uz nodokļu aģenta (organizācijas) mantas rēķina nodokļa samaksas pieprasījumā norādītajās summās, kā arī ņemot vērā summas, par kurām veikta iekasēšana. izgatavots saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pantu. Turklāt nodokļu iekasēšanas nodrošināšanai var izmantot tādus pasākumus kā darījumu apturēšana nodokļu aģenta kontos vai viņa īpašuma arests. Tas nozīmē, ka organizācijai, kura, piemēram, ir veikusi nepareizu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu, pamatojoties uz nodokļu iestādes pieprasījumu, ir jāsamaksā nepietiekamās iemaksas summa tādā apmērā, kādā organizācijai ir iespēja ieturēt identificēto. summas no privātpersonas. Visbeidzot, ja maksājamo nodokļu summa tiek samaksāta vēlāk, nodokļu aģentam ir jāmaksā soda nauda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants). Vēlreiz atzīmēsim, ka gadījumā, ja nodokļu aģents neaprēķina un neietur ieturamo nodokli un ieskaita to budžetā, nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzskatīts par nodokļu maksātāja neizpildītu, tas ir, tas ir tas, kurš ir budžeta parādnieks. Nodokļu maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta. Citiem vārdiem sakot, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normas, kas regulē nodokļu iekasēšanas kārtību, attiecas uz nodokļu aģentiem tikai attiecībā uz to nodokļu summām, kuras viņi ietur no nodokļu maksātājiem. Nodokļu aģenta saukšana pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu neatbrīvo viņu no pienākuma pārskaitīt ieturētās nodokļa summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 108. pants). Papildus parādu un soda naudas samaksai no nodokļu aģenta saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pantu tiek iekasēta soda nauda par nodokļu summu nelikumīgu nepārskaitīšanu (nepilnīgu pārskaitīšanu). Sods ir 20% no pārskaitāmās summas. Naudas sods tiek iekasēts neatkarīgi no tā, vai attiecīgā summa tika ieturēta no nodokļu maksātāja. Bet pārkāpums notiek tikai tad, ja nodokļu aģents varētu ieturēt attiecīgo summu no nodokļu maksātāja no viņam samaksātajiem līdzekļiem. Atbildību pret nodokļu aģentu var piemērot arī, pamatojoties uz dažiem citiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantiem, kuros šis nodokļu attiecību dalībnieks ir tieši paredzēts. Jo īpaši atbildība par nodokļu aģenta informācijas nesniegšanu nodokļu iestādēm ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantā naudas soda veidā 50 rubļu apmērā par katru neiesniegtu dokumentu. Katrs dokuments (izziņa), kas attiecas uz konkrēto nodokļu maksātāju, ir atsevišķs dokuments neatkarīgi no tā iesniegšanas veida nodokļu administrācijā: uz papīra vai magnētiskā datu nesēja2. Nodokļu sankciju piedziņa tiek veikta tiesā.

IZMANTOTO ATSAUCES SARAKSTS

1. Babaeva S.A. Administratīvā procedūra nodokļu iestāžu aktu, to amatpersonu rīcības (bezdarbības) pārsūdzēšanai // Epigrāfs. - 2003. - febr. (N7). - P.5.

2. Balabins V.I. Nodokļu aģentu statuss. - M.: Grāmata. pasaule, 2004. - 143 lpp.

3. Balabins V. Nodokļu aģenta pienākumi un to neveiksmes sekas // Nodokļi. - 2004. - N 1. - P.71-75.

4. Vorobjova V.N. Strīdu izskatīšanas kārtība starp nodokļu maksātājiem un nodokļu iestādēm // Nodoklis. Vestn. - 2001. - N 5. - P.145-147.

5. Gizzatullina G.N. Civiltiesību un nodokļu tiesību starpnozaru sakari nodokļu aģentu darbības regulēšanā / G.N. Gizzatullina // Melnie caurumi Krievijas likumdošanā. - 2006. - 3. - P. 341-343.

6. Gizzatullina G.N. Civiltiesību un nodokļu tiesību attiecību problēmas (pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa piemēra / G.N. Gizzatullina // Institucionālās transformācijas sabiedrībā un tirgus ekonomikas efektivitātes paaugstināšana: Noslēguma zinātniskās un praktiskās konferences materiālu krājums zinātniskie un pedagoģiskie darbinieki / Atbildīgais redaktors I. I. Bikejevs: Ekonomikas, vadības un tiesību institūta izdevniecība Taglimat, 2004. 224. - 227. lpp.

7. Gizzatullina G.N. Civiltiesiskie jautājumi nodokļu aģentu publisko juridisko darbību īstenošanā / G.N. Gizzatullina // Republikāniskā studentu zinātnisko darbu konkursa par nosaukto balvu materiālu krājums. N.I. Lobačevskis. 2 sējumos T.1. / Sastādījis Ņikitins A.G. Kazaņa: Ekonomikas, vadības un tiesību institūta izdevniecība Taglimat, 2006. P. 311-313.

8. Ivanejevs A.I. Nodokļu iestādes un izmaiņas nodokļu kodeksā // Ros. nodokļu kurjers. - 2004. - N 9. - P.48-53.

9. Korovkins V.V. Nodokļu aģents un nodokļu iestādes. - M.: Iepriekš, 2004. - 219 lpp.

10. Kostina G. Nodokļu aģents: tiesības, pienākumi, atbildība // Bukh. grāmatvedība - 2003. - N 10. - P.37-46.

11. Morozovs A.S. Nodokļu aģenta juridiskais statuss // Tiesību akti. - 2004. - N 7. - P.44-48.

12. Nodokļu aģenti // Ekonomiskais un juridiskais biļetens. - 2004. - N 9. - 175 lpp.

Ievietots vietnē Allbest.ru

Līdzīgi dokumenti

    Vispārējā nodokļu attiecību dalībnieku koncepcija saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Nodokļu maksātāju un nodevu maksātāju tiesības un pienākumi. Nodokļu aģenti, to galvenās īpašības. Nodokļu iestādes Krievijā: tiesības un pienākumi.

    tests, pievienots 18.11.2010

    Nodokļu aģentu kā nodokļu tiesisko attiecību dalībnieku raksturojums. Fiskālo aģentu pienākums aprēķināt nodokļus no nodokļu maksātājam samaksātajām summām. Speciālo nodokļu režīmu jēdziens un veidi, nodokļu maksātāji, nodokļa likme.

    tests, pievienots 30.07.2016

    Nodokļu administrēšanas jēdziens. Nodokļu kontroles būtība. Nodokļu sankcijas par nodokļu un nodevu likumu pārkāpumiem. Rajonu nodokļu inspekciju darbības analīze. Dokumentu un lauku nodokļu auditu efektivitātes analīze.

    abstrakts, pievienots 25.05.2008

    Nodokļu maksātāju jēdziens un veidi, to juridiskais statuss. Fizisko un juridisko personu kā nodokļu tiesību subjektu raksturojums. Nodokļu maksātāju tiesības un pienākumi. Nodokļu maksātāja atbildība par nodokļu likumu pārkāpumiem.

    kursa darbs, pievienots 03.08.2014

    Individuālo uzņēmēju darbības nodokļu un juridiskā bāze. Valsts reģistrācija, atbildība par nodokļu pārkāpumiem. Uzņēmuma nodokļu saistību un nodokļu sankciju aprēķins nodokļu likumu pārkāpuma gadījumā.

    kursa darbs, pievienots 19.06.2009

    Nodokļi un to loma valsts ekonomikā. Nodokļu aģenta pienākumi. Nodokļu maksātāju tiesību nodrošināšana un īstenošana. Apdrošināšanas prēmiju avansa maksājumu apmēru noteikšana. Nolietojuma aprēķins, īpašuma vidējās izmaksas un pirmā iemaksa.

    kursa darbs, pievienots 17.01.2015

    Nodokļu iestāžu raksturojums un sastāvs, to pilnvaras. Valsts kā patstāvīga nodokļu tiesību subjekta tiesiskā statusa problēmas. Uzņēmumu ienākuma nodoklis, izdevumu klasifikācija un ienākumu saraksts. Nodokļu drošības jēdziens.

    tests, pievienots 13.03.2010

    Nodokļu administrēšanas vispārīgie noteikumi, tās funkcijas, darbības veidi, posmi un metodes. Nodokļu auditi un to veidi. Nodokļu administrēšanas un nodokļu auditu problēmas. Nodokļu likumdošanas reformēšanas būtība 2017. gadā

    kursa darbs, pievienots 17.03.2017

    Jēdziena "finanses" definīcija. Sociālās attiecības, kas veido finanšu tiesību, civiltiesību, nodokļu tiesību, administratīvo tiesību tiesiskā regulējuma priekšmetu. Grāmatvedības palātas pilnvaras, kontroles darbību formas.

    tests, pievienots 25.11.2008

    Nodokļu attiecības kā nodokļu tiesību subjekts. Nodokļu tiesību vieta Krievijas tiesību sistēmā. Nodokļu un tiesiskā regulējuma sabiedriskie mērķi. Obligāto un aizliedzošo normu pārsvars. Nodokļu kodekss nodokļu tiesību avotu sistēmā.

Personas, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā (ārpusbudžeta fondā) (piemēram, darba devējs saistībā ar aprēķinu). un darbinieku ienākuma nodokļa maksāšana).

Nodokļu aģenti jānošķir no nodokļu iekasētājiem (valsts un pašvaldību struktūrām) un citām pilnvarotām personām pieņemt no nodokļu maksātāja nodokļu maksājumus un ieskaitīt tos personu budžetā (bankas, pasts). Savukārt nodokļu aģentiem ir tiesības ne tikai pārskaitīt nodokļu summas, bet arī aprēķināt un ieturēt budžetā maksājamās summas.

Juridiskais statuss nodokļu aģents tāpat kā nodokļu maksātājs, tas sastāv no tiesību, pienākumu un atbildības kopuma.

Nodokļu aģenti ir tādas pašas tiesības kā nodokļu maksātājiem, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi.

Nodokļu aģentiem ir pienākums:

  1. pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātājiem izmaksātajiem līdzekļiem un ieskaitīt budžetos (nebudžeta fondos) atbilstošus nodokļus. Gadījumā, ja nodokļu aģenta ar nodokli apliekamos ienākumus nodokļu maksātājs ir saņēmis natūrā un attiecīgajā taksācijas periodā nodokļu maksātājam nav veikti maksājumi skaidrā naudā, nodokļu aģentam nav pienākuma ieturēt nodokli no maksātāja. Šajā gadījumā aģents nepieciešamo informāciju iesniedz nodokļu iestādei Sub. 2 lpp 3 art. 24 NKRF;
  2. mēneša laikā rakstiski paziņot savas reģistrācijas vietas nodokļu iestādei par neiespējamību ieturēt nodokli no nodokļa maksātāja un par nodokļu maksātāja parāda apmēru;
  3. veic nodokļu maksātājiem izmaksāto ienākumu, ieturēto un budžetos (nebudžeta fondos) ieskaitīto nodokļu uzskaiti, tai skaitā personīgi katram nodokļu maksātājam;
  4. iesniedziet reģistrācijas vietā nodokļu iestādei dokumentus, kas nepieciešami, lai uzraudzītu nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas un pārskaitīšanas pareizību.

Nodokļu aģenti pārskaitīt ieturētos nodokļus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā veidā nodokļu maksātāja nodokļu samaksai.

Par viņam uzticēto pienākumu nepildīšanu vai nepareizu izpildi nodokļu aģents ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pantu, nodokļu aģenta veikta ieturamo un pārskaitāmo nodokļu summu nelikumīga nepārskaitīšana (nepilnīga pārskaitīšana) uzliek naudas sodu 20% apmērā no pārskaitāmās summas.

Papildus atbildības pasākumiem nodokļu aģentam nemaksāšanas vai nepilnīgas samaksas gadījumā var tikt piemēroti arī piespiedu līdzekļi par pienākumu izpildi. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 46. pantu nodokļu aģenta nemaksāšanas vai nepilnīga maksājuma gadījumā pienākums tiek obligāti izpildīts, ieķīlājot nodokļu aģenta līdzekļus viņa bankas kontos.