Nodokļi saskaņā ar nodokļu pamatsistēmu. Vispārējā nodokļu sistēma SIA un individuālajiem uzņēmējiem: kas tie ir, nodokļi un atskaites. Kādu nodokļu sistēmu izvēlēties SIA

Nodokļu pamatrežīms krievu vidū nav pieprasīts, jo rada nepanesamu slogu. Individuālajam uzņēmējam OSNO ir jāmaksā PVN, iedzīvotāju ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis, jāiesniedz biezas atskaišu mapes un viņš ir spiests papildināt savu darbinieku ar vienu papildu darbinieku - grāmatvedi. Ar tik sarežģītu nodokļu uzskaiti vienatnē tikt galā ir gandrīz neiespējami, īpaši “jaunajiem” uzņēmējiem. Taču šim režīmam ir arī savas priekšrocības, no kurām galvenās ir absolūtas nekādu ierobežojumu un līdz ar to lielas perspektīvas biznesa attīstībai un paplašināšanai nākotnē.

Kas ir OSNO individuālajiem uzņēmējiem

Šis ir pamata režīms bez ierobežojumiem vai koncesijām. Nodokļu maksātājam jāveic visu veidu nodokļi, iemaksas, jāiesniedz dažādas deklarācijas, atskaites, jāveic sarežģīta nodokļu uzskaite un grāmatvedība.

Bet OSNO individuālajam uzņēmējam nekas nav ierobežots. Viņš var pieņemt darbā tik daudz darbinieku, cik nepieciešams sava uzņēmuma raitai un veiksmīgai darbībai, paplašināt sava biznesa robežas, palielināt ražošanas apjomu, tiekties uz peļņas pieaugumu, mainīt darbības virzienu.

Tas viss nav iespējams īpašos režīmos, jo tiesības tos izmantot ir tikai tiem individuālajiem uzņēmējiem, kuru bizness atbilst vairākām prasībām:

• Gada vidējais darbinieku skaits nepārsniedz normu: 100 cilvēki vienkāršotajai nodokļu sistēmai, UTII, 15 PSN;
• Pamatlīdzekļu izmaksas ir zem limita, piemēram, uz vienkāršotās nodokļu sistēmas - tie ir 100 miljoni;
• Gada ienākumi ir mazāki par noteikto limitu;
• Darbības veids ir iekļauts to personu sarakstā, uz kurām attiecas īpašs režīms.

Pāreja uz OSNO

BASIC ir noklusējuma režīms. Jūs varat pārslēgties uz to brīvprātīgi vai automātiski, neiesniedzot pieteikumu Federālajam nodokļu dienestam.

Reģistrējot uzņēmējdarbību, uzņēmējam ir jāizvēlas, pēc kuras sistēmas viņš vēlas maksāt nodokļus. Ja izvēle attiecas uz kādu no īpašajiem režīmiem - vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII, PSN vai vienoto lauksaimniecības nodokli - viņam jāiesniedz atbilstošs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. Un tam tiek atvēlētas ne vairāk kā 30 dienas no individuālā uzņēmēja atvēršanas dienas.

Kad uzņēmējs nolemj izmantot OSNO, viņam nav jāpiesakās. Tas tiks automātiski pārsūtīts uz šo režīmu, tiklīdz būs pagājušas 30 dienas no IP oficiālās atvēršanas datuma.

Individuālā uzņēmēja brīvprātīgu pāreju uz OSNO var veikt tikai jauna perioda sākumā, tāpēc attiecīgais paziņojums jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam līdz 15. janvārim.

Pieteikuma veidlapa ir atkarīga no sistēmas veida, saskaņā ar kuru jums iepriekš bija jāmaksā nodokļi. Faktiski šī pat nav veidlapa par pāreju uz OSNO, bet gan lūgumraksts, lai jūs atceltu no UTII, USN, Unified Agricultural Tax vai PSN. Tiklīdz tas tiks apstiprināts, jūs automātiski tiksiet iekļauts maksātāju rindās saskaņā ar vispārējo režīmu.

Kura veidlapa jāiesniedz dažādās sistēmās, skatiet tabulu:

Režīms	Veidlapa	Nodošanas laiks
UTII	UTII-4	5. janvāris
vienkāršota nodokļu sistēma	№ 26.2-2	15. janvāris
Vienotais lauksaimniecības nodoklis	№ 26.1-3	15. janvāris

Ja esat zaudējis tiesības uz PSN, piecu dienu laikā no pieteikuma iesniegšanas dienas tiksiet pārcelts uz OSN. Bet viņi jūs pārsūtīs nevis no paziņojuma iesniegšanas datuma, bet gan no tā perioda sākuma, uz kuru patents tika izdots. Šis pārpratums ir saistīts ar faktu, ka PSN nav sadalīts ceturkšņos. Piemēram, viņi pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSN no ceturkšņa, kurā tika reģistrēts pārkāpums.

Ja esat zaudējis tiesības uz īpašu režīmu, jums par to jāpaziņo nodokļu inspekcijai piecpadsmit dienu laikā no nākamā mēneša sākuma, kas seko mēnesim, kurā tika konstatēts pārkāpums. Bet, ja jūs to nedarīsit, jūs tiksiet pārsūtīts automātiski.

Priekšrocības un trūkumi

Daudzi nodokļu maksātāji uz vispārējo sistēmu pāriet mērķtiecīgi, jo šim režīmam ir, lai arī maz, būtiskas priekšrocības:

• Būtiskākā priekšrocība ir PVN nomaksa. Šis nodoklis padarīs sadarbību ar jums pievilcīgāku lielo un vidējo darījumu partneru acīs, kuri tāpat kā jūs maksā PVN. Sadarbojoties ar jums, viņi var samazināt savus atskaitījumus.
• Otrais plus ir ierobežojumu neesamība. Jūs varat plānot sava biznesa attīstību, kā vēlaties. Bezgalīgi paplašināties, palielināt apgrozījumu un peļņu.
• Un visbeidzot, individuālais uzņēmējs var apvienot OSNO ar visiem vienkāršotajiem režīmiem, izņemot vienkāršoto nodokļu sistēmu un vienoto lauksaimniecības nodokli. Tas optimizēs nodokļu uzlikšanu.

Trūkumi ir daudzi atskaitījumi, atskaites, deklarācijas un sarežģīta grāmatvedība.

Nodokļi

2019. gadā individuālie uzņēmēji, kas aplikti ar OSNO nodokli, maksā visus obligātos nodokļus:

Atkarībā no veiktā darba veida individuālie uzņēmēji OSNO var maksāt papildu nodokļus:

• Par dzīvnieku pasaules objektu iesaistīšanu;
• Kalnrūpniecībai;
• Par ūdens bioloģisko resursu izmantošanu;
• Ūdens;
• Akcīzes nodokļi.

Ja uzņēmējam ir darbinieki, tad viņš par tiem maksā arī apdrošināšanas prēmijas: Pensiju fondam, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondam un Sociālās apdrošināšanas fondam.

Kas ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir obligāts individuālajiem uzņēmējiem. Tā vietā organizācijas maksā ienākuma nodokli.

Individuālie komersanti vispārējā nodokļu režīmā 2019. gadā aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc fiksētās likmes 13% apmērā. Par nodokļu bāzi tiek izmantota šāda informācija:

• Visi uzņēmuma gūtie ienākumi;
• Personīgie ienākumi (sev);
• Iemaksas par labu darbiniekiem.

Pēdējā gadījumā uzņēmējs uzņemas starpnieka lomu, un nodokļu maksātāji ir darbinieki. Visus ienākumu veidus, no kuriem jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis personālam, varat uzzināt Art. 208 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• Biznesa ceļojumi;
• Atskaites līdzekļi;
• Materiālā palīdzība.

Ja Krievijas Federācijas pilsonis OSNO darbojas kā individuālais uzņēmējs, viņam ir pieņemama likme 13%. Pretējā gadījumā tas palielinās līdz 30%.

Aprēķinu un maksājumu algoritms

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana un nomaksa tiek veikta pēc šāda algoritma:

1. Individuālais uzņēmējs saņem pirmos gada ienākumus;
2. Aprēķina paredzamos ienākumus visam gadam;
3. Atņem viņam izdevumus;
4. Aizpilda 4-NDFL deklarāciju, iekļaujot informāciju par iespējamiem ienākumiem;
5. iesniedz to Federālajam nodokļu dienestam;
6. Saņem paziņojumu, kurā jau ir aprēķinātas un norādītas avansa summas;
7. Apmaksā tos laicīgi, kas arī norādīti paziņojumā;
8. Taksācijas gada beigās aizpildiet 3-NDFL deklarāciju, ņemot vērā reālos ienākumus;
9. Nomaksā saskaņā ar deklarāciju aprēķināto nodokli vai atdod pārmaksāto summu.

Ja strādājat OSNO jau otro vai vairākus gadus pēc kārtas, jums nav jāaizpilda atkārtota veidlapa 4-NDFL. Jums nekavējoties jāsāk no sestā punkta.

Maksājumu termiņi

2019. gadā individuālie komersanti, kuri izvēlējušies vispārējo nodokļu sistēmu, maksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansus katrā ceturksnī, izņemot pirmo. Izpildiet šādu shēmu:

Ja nesaņemat paziņojumu no Federālā nodokļu dienesta par avansa maksājumiem, nekautrējieties samaksāt visu summu taksācijas perioda beigās. Par neizmaksātiem avansiem soda nauda netiks iekasēta..

No sev un darbiniekiem uzkrātajiem līdzekļiem aprēķinātā ienākuma nodokļa samaksa tiek veikta nākamajā dienā pēc algas izmaksas.

Aprēķinu formula

Lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek izmantota formula: (ienākumi - nodokļu atskaitījumi - avansa maksājumi) x likme. Kur:

• Ienākumi ir ieņēmumi, ko uzņēmējs saņēma savas darbības rezultātā. Tiek ņemta vērā jebkura peļņas forma - gan naudas, gan dabiska. Viss, kas saistīts ar materiālo labumu.
• Nodokļu atskaitījumi ir uzņēmējdarbības izdevumi. Visas nodokļu atlaides, kas pārskata periodā tika pārskaitītas individuālajiem uzņēmējiem, visi izdevumi par kārtējo darbību, par izejvielu, transportlīdzekļu, aprīkojuma iegādi. Izdevumu sastāvu individuālais uzņēmējs nosaka patstāvīgi, ievērojot Nodokļu kodeksa 25. nodaļu. Bet kopumā tas var ņemt vērā tikai tās izmaksas, kas ir dokumentētas. Ja tas nav iespējams, likumdošana ļauj samazināt ienākumus tikai par 20%.

Kas ir PVN

PVN ir netiešais nodoklis jeb, citiem vārdiem sakot, procenti, ko aprēķina un iekasē pārdevējs papildus preces pamatcenai. Ir 2 šādu pienākumu veidi:

1. Iekšējais - ja produkts vai pakalpojums tiek pārdots Krievijas Federācijas teritorijā.
2. Importa nodoklis - tiek iekasēts par precēm, kas ievestas Krievijas Federācijā.

Nodokļa bāze PVN aprēķināšanai tiek noteikta pilnas vai daļējas samaksas/priekšapmaksas dienā par pakalpojumiem, precēm un darbu. Saskaņā ar likumu aprēķinam tiek ņemts pēdējais datums.

PVN aprēķināšanai ir vairākas likmes:

• 0% - preču eksportam no Krievijas Federācijas;
• 10% - bērnu preču, pārtikas, iespieddarbu, grāmatu un medicīnas preču tirdzniecībai;
• 18% - visiem pārējiem gadījumiem.

Ja ienākumu summa par 3 mēnešiem nepārsniedz 2 miljonus rubļu, individuālajam uzņēmējam ir tiesības iesniegt Federālajam nodokļu dienestam lūgumu par atbrīvojumu no PVN.

Aprēķinu procedūra

Individuālie uzņēmēji OSNO aprēķina pievienotās vērtības nodokli pēc formulas: PVN par pārdošanu - nodokļa atskaitījums + PVN par atjaunošanu. Kur:

• Pārdošanas PVN ir procenti, ko pārdevējs pievieno preces/pakalpojuma/darba pamatcenai. Tas ir, pēc pārdošanas viņš saņem līdzekļus par pašu preci un PVN. Pēdējais tiek atspoguļots rēķinā un deklarācijā atsevišķi.
• Nodokļa atskaitījums - “iepriekšējais” PVN, ko pārdevējs samaksā, pērkot preces/pakalpojumus/darbus. Ja priekšnodoklis izrādās lielāks par saņemto, tad starpību var atlīdzināt no budžeta.
• Atjaunojamais PVN ir nodoklis, kas ir jāatjauno. Piemēram, pārejot uz citu režīmu, ir jāatjauno un jāsamaksā PVN, kas bija iekļauts atskaitījumā. Tas ir saistīts ar to, ka pēc režīma maiņas jūs nemaksāsiet PVN, kas jau ir pieprasīts kā atskaitījums.

PVN aprēķinu labāk uzticēt pieredzējušam grāmatvedim, jo ​​tas ir viens no sarežģītākajiem aprēķinu veidiem grāmatvedībā.

Maksājumu termiņi

Individuālajiem uzņēmējiem vispārējā nodokļu sistēmā PVN jāmaksā katru mēnesi, tas ir, kopējā summa par pārskata ceturksni jāsadala 3 vienādās daļās un jāsamaksā:

• Viens - līdz nākamā ceturkšņa pirmā mēneša 25.datumam;
• Otrais - līdz nākamā ceturkšņa otrā mēneša 25. datumam;
• Trešais - līdz nākamā ceturkšņa pēdējā mēneša 25. datumam.

Piemēram, 3 vienādas daļas par otro ceturksni (aprīlis, maijs, jūnijs) ir jāveic alternatīvā secībā:

• 25. jūlijs;
• 25. augusts;
• 25. septembris.

Īpašuma nodoklis

Visi OSNO individuālie uzņēmēji maksā obligāto īpašuma nodokli. To aprēķina no uzņēmējam piederošā nekustamā īpašuma kopējās kadastrālās (nodokļu kodeksa 32.nodaļa) vērtības.

Nodeva jāsamaksā līdz nākamā pārskata gada 15.novembrim. Maksājuma saņēmējs ir vietējā pašvaldība. Pašreizējo likmi reģionā nosaka tās darbinieki.

Nav nepieciešams aprēķināt īpašuma nodokli. Nodokļu birojs to izdarīs un pēc tam uz jūsu adresi nosūtīs paziņojumu ar maksājamo summu. Aprēķinu formula: (kadastrālā vērtība - nodokļa atskaitījums) x pajas lielums x likme. Kur:

• Kadastrālais ir objekta vērtība no nekustamā īpašuma kadastra, kas fiksēta uz 1.janvāri.
• Nodokļa atlaide ir noteikta procentuālā daļa no īpašuma vērtības, par kuru var samazināt kadastrālo vērtību. To izveido vietējās varas iestādes. Piemēram, no dzīvokļa cenas var atņemt 20 kvadrātmetru cenu.
• Daļas lielums ir individuālajam uzņēmējam piederošā īpašuma daļa.

Visiem OSNO dalībniekiem līdz 2020. gada 1. janvārim jāpāriet uz kadastrālās vērtības aprēķināšanu. Līdz ar to tās personas, kurām nebija laika apstiprināt kadastrālo vērtību, turpinās maksāt pēc vecās formulas: inventarizācijas vērtība x likme x daļas lielums.

Pārskatu un grāmatvedības funkcijas

Vispārējā individuālo uzņēmēju nodokļu sistēma ietver katra nodokļa deklarācijas iesniegšanu:

Ja individuālais uzņēmējs nav strādājis visu taksācijas periodu, un to apliecina nulles aktivitāte viņa kontos un kasē, nevis visu ceturkšņa KND 1151001, viņš var iesniegt vienu vienkāršotu deklarāciju.

Papildus deklarācijām individuālajiem uzņēmējiem ir jāaizpilda KUDIR. Grāmatā jābūt visai informācijai par uzņēmuma ienākumiem, izdevumiem un saimnieciskajiem darījumiem.

Individuālajiem uzņēmējiem OSNO ir jāaizpilda KUDIR, izmantojot skaidras naudas metodi. Tas ir, informācija tiek atspoguļota katrai atsevišķai produkta/pakalpojuma/darba vienībai. Ienākumu un izdevumu grāmatiņa ir jāiesniedz nodokļu iestādei apliecināšanai.

Individuālā komersanta grāmatvedība ietver arī:

• Pārskatu sniegšana par apdrošināšanas prēmijām;
• Pārskatu sniegšana darbiniekiem;
• Pirkumu un pārdošanas uzskaites grāmatiņa PVN aprēķināšanai;
• Personāla un algu uzskaite.

Naudas sodi un sodi: stingrāka kontrole 2019. gadā

2019. gadā parādnieki nokavētos maksājumus apmaksās pēc dažādiem noteikumiem, jo ​​ir mainījies to lielums un aprēķināšanas kārtība:

• Par maksājuma kavējumu līdz 30 dienām, pamatojoties uz 1/300 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes;
• Par kavēšanos, kas pārsniedz 30 dienas, pamatojoties uz 1/500 no Centrālās bankas refinansēšanas likmes.

Tas ir, soda apmērs, sākot no 31 kavējuma dienas, dubultosies, tāpēc centieties nekavēties ar maksājumiem. Un paturiet prātā, ka grāmatvedību un nodokļu nomaksu, izmantojot tik sarežģītu sistēmu kā OSNO, labāk uzticēt profesionāļiem. Pretējā gadījumā izvairīties no Federālā nodokļu dienesta administratīvā spiediena būs ļoti problemātiski.

Sabiedrības ar ierobežotu atbildību (SIA) maksā nodokļus atkarībā no izvēlētās nodokļu sistēmas. Lasiet rakstā, kādus nodokļus SIA maksā 2018. gadā un kas vēl, bez nodokļu sistēmas, ietekmē nodokļu sastāvu.

SIA nodokļu sistēmu veidi 2018. gadā

Nodokļu kodekss noteica 4 nodokļu sistēmas LLC:

1. Vispārējā nodokļu sistēma (OSNO),
2. Vienkāršota sistēma (USNO),
3. Vienotais nosacīto ienākumu nodoklis (UTII),
4. Vienotais lauksaimniecības nodoklis (USAT).

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir izveidota arī piektā (patentu) nodokļu sistēma, taču tā ir paredzēta tikai individuālajiem uzņēmējiem, kas to neizmanto.

Katrai nodokļu sistēmai Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka obligātos maksājumus:

Dažu nodokļu maksāšanas pamats nav nodokļu sistēma, bet gan noteikta īpašuma klātbūtne:

Citu grupu veido iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas. To maksātāji ir visi uzņēmumi, kas maksā algas darbiniekiem neatkarīgi no nodokļu sistēmas.

Kādus nodokļus LLC maksā OSNO 2018

Visi OSNO uzņēmumi ir PVN un ienākuma nodokļa maksātāji.

PVN 2018. gadā

OSNO SIA maksā pievienotās vērtības nodokli 2018. gadā. Kopumā PVN tiek aprēķināts 18% apmērā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir saraksts ar darījumiem, kas apliekami ar 0% likmi, kā arī tiem, kas ir atbrīvoti no PVN.

2018. gadā SIA maksā PVN un iesniedz pārskatus reizi ceturksnī. Lai ieskaitītu maksājumu budžetā, sadaliet to 3 vienādās daļās un samaksājiet nākamā ceturkšņa laikā līdz katra mēneša 25. datumam:

Piemērs

Saskaņā ar deklarāciju par 2018. gada 1. ceturksni, Nezabudka LLC ir jāieskaita budžetā PVN 87 000 rubļu apmērā:

• Līdz 2018. gada 25. aprīlim - 29 000 rubļu. (87000:3),
• Līdz 2018. gada 25. maijam - 29 000 rubļu.
• Līdz 2018. gada 25. jūnijam - 29 000 rubļu.

Ienākuma nodoklis 2018. gadā

OSNO SIA 2018. gadā ir ienākuma nodokļa maksātāji. Nodokļa bāze ir peļņa, tas ir, starpība starp uzņēmuma ienākumiem un tā izmaksām.

Atskaitījumu summa no peļņas tiek aprēķināta pēc 20% likmes:

• Pārskaitīt 3% uz federālo budžetu,
• Maksājiet 17% sava reģiona budžetā.

Ja organizācijas ienākumi vidēji nepārsniedz 15 000 000 rubļu. par pēdējiem 4 ceturkšņiem LLC var veikt maksājumu tikai vienu reizi ceturksnī.

Uzņēmuma pienākums maksāt ikmēneša ienākuma nodokli rodas vienā no šādiem gadījumiem:

1. Uzņēmums pieteicās ikmēneša avansa maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu,
2. Uzņēmuma vidējie ienākumi pēdējos 4 ceturkšņos pārsniedza 15 miljonus rubļu.

Tabulā skatiet pārskaitījuma nosacījumus visos trīs gadījumos:

Pārskata (taksācijas) periods 2018.g	Pārsūtīšanas termiņš 2018
Izmaksājot ceturkšņa avansus
1. ceturksnis
1. pusgads
9 mēneši
Izmaksājot ikmēneša avansus ar papildus maksājumu ceturkšņa beigās
Papildus samaksa par 1.ceturksni
Papildus samaksa par 1.pusgadu
septembris
Papildus samaksa par 9 mēnešiem
Papildus maksājums gadā
Ar ikmēneša maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu
septembris

Atskaišu nosūtīšanas termiņi ir atkarīgi no maksājuma veida:

Īpašuma nodoklis, transporta nodoklis, zemes nodoklis 2018. gadā

Šīs iemaksas budžetā veic SIA, kam pieder attiecīgie ar nodokli apliekamie objekti.

Organizācijas īpašuma nodoklis un transporta nodoklis ir reģionālie, un zemes nodoklis ir vietējais. Tas nozīmē, ka to aprēķināšanas specifiku, apmaksas kārtību un termiņus katrā reģionā nosaka vietējās amatpersonas. Piemēram, vietējās amatpersonas var vai nevar noteikt ceturkšņa avansa maksājumus.

Ja SIA nav atbilstošā īpašuma, tad nav jāmaksā nodoklis, un par tiem nav jāiesniedz nulles atskaites. Ja uzņēmumam pieder ar nodokli apliekams īpašums, pārbaudiet nodošanas noteikumus un kārtību reģionālajos tiesību aktos, piemēram, Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas 2018. gadā

Ja LLC saviem darbiniekiem maksā algas, tas kļūst par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentu un apdrošināšanas prēmiju maksātāju. Uzņēmumi vispārējā nodokļu sistēmā izmanto pamata tarifus:

Iesniedziet pārskatus reizi ceturksnī un veiciet maksājumus katru mēnesi:

• Pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli no darba algas darbinieka ienākumu izmaksas dienā vai nākamajā darba dienā,
• Pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli par slimības atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu ne vēlāk kā līdz tā mēneša pēdējai dienai, kurā darbiniekam tika izmaksāta nauda,
• Apdrošināšanas prēmiju samaksa jāveic līdz tā mēneša 15. datumam, kas seko mēnesim, par kuru tika aprēķināta alga.

Apdrošināšanas prēmiju pārskaitīšanas termiņus 2018. gadā skatīt tabulā:

Algas mēnesis	Iemaksu pārskaitīšanas termiņš 2018. gadā
septembris

Kādus nodokļus SIA maksā 2018. gadā, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Vienkāršotās organizācijas maksā nodokli par ienākumiem. Likme ir atkarīga no nodokļu bāzes, ko organizācija izvēlas neatkarīgi:

• 6%, ja bāze ir ienākumi,
• 15%, ja bāze ir ienākumi, kas samazināti par izdevumiem.

• Iesniedziet savus pārskatus par 2018. gadu līdz 2019. gada 31. martam.

Veiciet avansa maksājumus reizi ceturksnī un gada beigās veiciet papildu maksājumu:

Kopumā vienkāršotie uzņēmumi PVN nemaksā. Taču atsevišķos gadījumos rodas pienākums maksāt un ziņot, piemēram, ja preces ievestas vai pircējam izrakstīts rēķins ar ieskaitīto PVN.

Vienkāršotās organizācijas maksā īpašuma nodokli tikai tad, ja tām pieder kadastra objekti.

Transporta un zemes nodokļi tiek maksāti vispārējā kārtībā, ja viņiem pieder attiecīgi automašīnas vai zemes gabali.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un vienkāršotās apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas vispārējā kārtībā. Īpaša režīma darbiniekiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir noteicis samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes:

Kādus nodokļus LLC maksā 2018. gadā par UTII?

UTII organizācijas, pirmkārt, maksā vienu nodokli no nosacītajiem ienākumiem. Nodokļa likme ir 15% papildus likmei, maksājuma apmēru ietekmē vairāki rādītāji:

• Pamata rentabilitāti nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss,
• Fiziskais rādītājs - darbinieku skaits, telpu platība, transportlīdzekļu skaits utt.
• Korekcijas koeficientus ierēdņi nosaka katru gadu.

Maksājiet UTII un ziņojiet reizi ceturksnī ne vēlāk kā nākamā mēneša 25. datumā pēc pārskata ceturkšņa:

Kopumā imputatori PVN nemaksā. Bet, ja ievedāt preces vai pircējam izrakstījāt rēķinu ar piešķirto PVN, tas jāieskaita budžetā un jāiesniedz deklarācija.

Viltnieki maksā uzņēmumu īpašuma nodokli, ja viņiem pieder kadastra objekti. Transporta un zemes nodokļi tiek maksāti vispārējā kārtībā, ja tiem pieder attiecīgie objekti.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un apdrošināšanas prēmijas tiek maksātas vispārējā kārtībā. Īpaša režīma darbiniekiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir noteicis samazinātas apdrošināšanas prēmiju likmes, piemēram, farmācijas uzņēmumiem ir noteikti šādi tarifi UTII:

• Pensiju obligātajai apdrošināšanai – 20%,
• Obligātajai sociālajai un veselības apdrošināšanai – 0%.

Kādus nodokļus SIA maksā 2018. gadā no vienotā lauksaimniecības nodokļa?

Organizācijas par vienoto lauksaimniecības nodokli maksā nodokli lauksaimniecības produktu ražotājiem ar 6% likmi. Iesniedziet to šādos termiņos:

• Līdz 2018. gada 25. jūlijam veikt avansa maksājumu, pamatojoties uz 2018. gada 1. pusgada rezultātiem,
• Līdz 2019. gada 31. martam pārskaitīt atlikušo summu par 2018. gadu.

Lauksaimniecības ražotāji PVN maksā tāpat kā citos īpašos režīmos: ja viņi pircējam izrakstīja rēķinu ar piešķirto PVN, importēja preces vai darbojās kā nodokļu aģents.

Transporta un zemes nodokļus pārskaitīt pēc vispārējiem noteikumiem, ja SIA pieder attiecīgie objekti. Aprēķiniet un maksājiet iedzīvotāju ienākuma nodokli un apdrošināšanas prēmijas vispārīgi.

Vispārējo nodokļu sistēmu izmanto lielie uzņēmumi, uzņēmumi ar augstiem ienākumiem, kā arī firmas, kuru darbība neatbilst īpašu režīmu prasībām. Šodien mēs apspriedīsim OSNO piemērošanas kārtību, vispārējā režīma maiņas kārtību, ziņošanas prasības, kā arī atbildēsim uz bieži uzdotajiem jautājumiem par šo tēmu.

OSNO lietošanas nosacījumi

No likumdošanas viedokļa OSNO ir nodokļu pamatrežīms. Atšķirībā no īpašiem režīmiem, OSNO maksātājiem netiek izvirzītas nekādas prasības attiecībā uz ienākumu līmeni, darbinieku skaitu, filiāļu klātbūtni u.c. Tāpēc jebkurš uzņēmums vai individuālais uzņēmējs var būt pamatsistēmas maksātājs.

Prakse rāda, ka juridiskas personas un individuālie uzņēmēji izvēlas OSNO šādu iemeslu dēļ:

1. Uzņēmējdarbības subjekta darbība neatbilst īpašu režīmu prasībām.
2. Lielākā daļa organizācijas darījumu partneru ir juridiskas personas, kas maksā PVN, un līdz ar to arī uzņēmumam ir jāmaksā PVN (lai varētu nodrošināt nodokļa atskaitījumu).

OSNO piemērošanas kārtība: tiesiskais regulējums

Līdzīgi kā īpašo režīmu izmantošanas nosacījumi, OSNO noteikumus regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Saskaņā ar dokumentu OSNO uzņēmumiem ir pienākums maksāt:

• ienākuma nodoklis (juridiskām personām);
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (fiziskām personām);
• īpašuma nodoklis.

Apkopotā informācija par Nodokļu kodeksa noteikumiem, kas regulē nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, kā arī pārskatu iesniegšanas mehānismu, ir sniegta tabulā zemāk.

Nē.	Normatīvais dokuments	Apraksts
1	Ch. 21 NK	Dokumenta teksts sniedz pilnīgu informāciju par PVN aprēķināšanas un maksāšanas mehānismu. Dokumentā jo īpaši ir: · prasības nodokļu maksātājiem (143. pants); · pabalstu saņemšanas kārtība (145.p.); · nodokļa objekta apraksts un nodokļa bāzes aprēķināšana (146., 153. – 162.2 pants); · importa un eksporta nodokļu uzlikšanas kārtība (150. – 151.pants); · atskaitījumu piemērošanas mehānisms un nodokļu atmaksas kārtība (172., 176. pants).
2	Ch. 30 NK	Dokumentā ir aprakstīta nodokļu saistību dzēšanas kārtība nekustamā īpašuma un kustamās mantas īpašniekiem. Saskaņā ar dokumentu individuālajiem komersantiem un uzņēmumiem, kuru īpašumā ir īpašums, kas atzīts par nodokļa objektu, katru gadu ir jāmaksā nodoklis, kas aprēķināts, pamatojoties uz šāda īpašuma vidējo gada vērtību. Papildus nodokļu aprēķināšanas kārtībai un atskaites mehānismam dokuments regulē nodokļu saistību apmēra aprēķināšanas specifiku par filiāļu īpašumu, kā arī SEZ rezidentu organizācijām.
3	Ch. 25 NK	Šis Nodokļu kodeksa noteikums izskaidro ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību juridiskām personām, proti: · ienākumu un izdevumu atzīšanas mehānisms; · nolietojuma aprēķināšanas metode; · nodokļa bāzes un piemēroto likmju aprēķināšana; · radušos zaudējumu uzskaite; · atskaišu iesniegšanas kārtība; · nodokļu aprēķināšanas īpatnības nozarēs (medicīna, ieguves rūpniecība utt.).
4	Ch. 23 NK	Individuālajiem uzņēmējiem OSNO ir pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli nodaļā noteiktajā kārtībā. 23 NK. Nodokļu aģentu organizācijām arī ir jāmaksā nodoklis. Dokuments nosaka: · nodokļu likmes, kas tiek piemērotas dažādām maksātāju kategorijām; · aplikšanai ar nodokli apliekamo ienākumu noteikšanas kārtība; · nodrošinātas nodokļu atlaides; · ziņošanas pienākumi u.c.
5	Finanšu ministrijas vēstules ar paskaidrojumiem	Apsverot OSNO piemērošanas kārtību, papildus galvenajam normatīvajam dokumentam (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksam) maksātājam jāpaļaujas arī uz Finanšu ministrijas vēstulēs sniegtajiem paskaidrojumiem. Šajos dokumentos ir apskatītas un izskaidrotas netipiskas situācijas un īpaši OSNO lietošanas gadījumi, jo īpaši: · 04/04/13 vēstulē Nr.03-11-06/2/10983 skaidrota nodokļu aprēķināšanas specifika, pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO; · 04/06/17 vēstulē Nr.03-05-05-01/19468 ir aprakstīta īpašuma nodokļa maksāšanas kārtība, kas netiek ņemts vērā kā pamatlīdzekļi; Vēstulē N 03-07-11/20201, datēta ar 04.05.2017., sniegts skaidrojums par tiesību pārņēmēja veikto NDF atjaunošanu.

Kā pārslēgties uz OSNO: 2 shēmas

Atšķirībā no īpašiem režīmiem, pārejai uz OSNO nav nepieciešama īpaša lietojumprogramma vai paziņojums. Tā kā šis režīms ir pamata un nesatur īpašas prasības maksātājiem, tas tiek lietots pēc noklusējuma. Ir divas galvenās shēmas pārejai uz OSNO:

Shēma Nr.1. BASIC reģistrācijas laikā.

Ja, reģistrējot uzņēmumu/individuālo uzņēmēju, neizteicāt vēlmi izmantot īpašos režīmus, pēc noklusējuma kļūstat par pamatsistēmas maksātāju. Režīms tiek piemērots gan vienkāršotās nodokļu sistēmas/UTII/PSN prasību neievērošanas gadījumā, gan brīvprātīgas OSNO izmantošanas gadījumā. Lai izmantotu režīmu, jums nav jāiesniedz nekādi dokumenti Federālajam nodokļu dienestam.

Shēma Nr.2. Pāreja uz OSNO uzņēmējdarbības gaitā.

Pieņemsim, ka, reģistrējot uzņēmumu, jūs kā nodokļu režīmu izvēlējāties vienkāršoto nodokļu sistēmu, bet, veicot uzņēmējdarbību, nolēmāt pāriet uz OSNO. Šajā situācijā jāatceras, ka pāreja uz vispārējo režīmu iespējama tikai no nākamā pārskata gada sākuma. Lai pārsūtītu, iesniedziet atbilstošu paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam (ja atsakāties no vienkāršotās nodokļu sistēmas - veidlapa 26.2 - 3) ne vēlāk kā 5 darba dienas pirms kalendārā gada beigām.

OSNO maiņa uz īpašo režīmu

Nē.	Nodokļu režīms	Apraksts
1	Pāreja uz vienkāršotu nodokļu sistēmu	Ja organizācija/individuālais uzņēmējs ievēro ienākumu līmeņa, darbinieku skaita, operētājsistēmu izmaksu u.c. ierobežojumus, uzņēmums var pāriet uz “vienkāršoto” sistēmu no nākamā gada sākuma. Lai pārsūtītu, jāiesniedz paziņojums veidlapā 26.2-1.
2	Pāreja uz UTII	Ja uzņēmuma darbība atbilst slēgtajam sarakstam (Nodokļu kodeksa 346.26 pants), kā arī citas prasības, uzņēmums var pāriet uz UTII no nākamā gada 1.janvāra. Pāreja jānoformē ar paziņojumu UTII-1/UTII-2 formā. “Obshchezhimniki” ir tiesības apvienot UTII un OSNO. Šajā gadījumā darbības, uz kurām attiecas “imputācija”, ir apliekamas ar UTII, pārējie ienākumi – ar ienākuma nodokli/iedzīvotāju ienākuma nodokli. Lai apvienotu režīmus, jums ir jāiesniedz paziņojums Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 5 dienu laikā no UTII darbības uzsākšanas dienas.
3	Pāreja uz PSN	Ja uzņēmums veic darbības, kas ietilpst PSN, uzņēmums var pieteikties patentam. Pāreja uz PSN jāpabeidz, iesniedzot pieteikumu 10 dienu laikā no patentu darbības uzsākšanas dienas. Nodokļu maksātājam ir tiesības apvienot PSN un OSNO. PSN nodoklis tiek maksāts patenta reģistrācijas laikā, nodokļi saskaņā ar OSNO tiek maksāti vispārējā kārtībā.

PVN piemērošanas kārtība

Atšķirībā no “vienkāršotajiem”, “vispārējam režīmam” ir pienākums maksāt PVN. Uzņēmumam, kas izmanto pamatsistēmu, ir jāiekasē PVN summa, ja:

• preču pārdošana (darbi, pakalpojumi);
• īpašuma nodošana bez maksas;
• importēto preču ievešana;
• būvniecības un montāžas darbu veikšana uzņēmuma vajadzībām;
• preču nodošana savām vajadzībām (izdevumu summa tiek iekļauta ienākuma nodokļa aprēķinā).

Papildus galvenajām operācijām ar nodokli tiek aplikta atmaksājamo izdevumu summa (transporta izdevumu kompensācija darbuzņēmējam, apmaksa par izmitināšanu finanšu konsultantam u.c.).

Nodokļu likmes un priekšrocības

Maksātājiem tiek nodrošinātas diferencētas nodokļu maksāšanas likmes (18%, 10%, 0%). Likmes piemērošana ir atkarīga no uzņēmuma darbības veida un maksātāja kategorijas. Kopumā tiek piemērota 18% likme. Nodokli 10% apmērā var samaksāt:

• vairāku rūpniecības preču pārdevēji (olu, putnu gaļas, jūras velšu, graudu u.c. pārdevēji);
• bērnu preču pārdevēji (apģērbi, apavi jaundzimušajiem, autiņbiksītes, bērnu mēbeles, skolas piederumi u.c.);
• aptiekas un citi uzņēmumi, kas pārdod zāles un medicīnas preces;
• izdevniecības un uzņēmumi, kas pārdod drukātos izdevumus u.c.

Pilns to saņēmēju saraksts, kuri ir tiesīgi piemērot 10% likmi, ir ierakstīts Art. 164 NK.

OSNO juridiskās personas un uzņēmēji var saņemt pilnīgu atbrīvojumu no PVN, ja uzņēmuma ienākumi pārskata ceturksnī ir mazāki par 2 000 000 RUB. Šis atvieglojums neattiecas uz akcīzes preču pārdevējiem, kā arī importējošām organizācijām.

Deklarācijas iesniegšana

Uzņēmumam Obshchezhimniki ir jāiesniedz PVN deklarācija vietējam Federālajam nodokļu dienestam reizi ceturksnī. Dokumentam jābūt noformētam veidlapā, kas apstiprināta ar 10.29.14. rīkojumu Nr.ММВ-7-3/558. Deklarācijas veidlapā jānorāda nodokļa aprēķins, nodokļu atskaitījumu summa un maksājamā nodokļa summa.

Deklarācijas iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25.datums (par 2017.gada 3.ceturksni - līdz 10.25.17). Tajā pašā laikā nodokļu summa būtu jāieskaita budžetā.

Par deklarācijas iesniegšanas termiņu un nodokļa maksāšanas kārtības pārkāpšanu komersantam var uzlikt naudas sodu un līgumsodu, ko aprēķina par katru nokavēto dienu.

Ienākuma nodoklis: aprēķins

Diezgan liels nodokļu slogs “vispārējam režīmam” ir ienākuma nodokļa apmērs. Nodokļa pamatlikme noteikta 20% apmērā. Nodokļa bāzes aprēķinu nosaka pēc formulas:

NalBaz = Dokh — Exp,

kur Dox ir saņemto ienākumu summa pārskata perioda beigās;

Izdevumi – veikto izdevumu summa.

Lai aprēķinātu nodokli, tiek izmantota šāda ienākumu un izdevumu noteikšanas kārtība:

1. Ieņēmumi tiek atzīti kā ieņēmumu summa, kas saņemta, veicot uzņēmējdarbību, kā arī ar saimniecisko darbību nesaistīto ienākumu summa.
2. “Vispārējam režīmam” ir tiesības samazināt nodokļa bāzi par veikto izdevumu summu. Lai izdevumus atzītu, tam jābūt ekonomiski pamatotam, dokumentētam un tieši saistītam ar uzņēmuma ražošanas darbību.

Ienākumu atzīšanas laiks ir atkarīgs no organizācijas/individuālā uzņēmēja izmantotās metodes. Ar skaidras naudas metodi ienākumu/izdevumu summas tiek ņemtas vērā ieskaitīšanas/maksāšanas brīdī pārdevējam, ar uzkrāšanas metodi - preču nosūtīšanas/saņemšanas brīdī.

Līdzīgi kā PVN, ienākuma nodokļa deklarācijas tiek iesniegtas reizi ceturksnī (līdz ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumam). Tāds pats periods paredzēts arī nodokļu ieskaitīšanai budžetā.

Jautājuma atbilde

Jautājums Nr.1. Pamatojoties uz 3. ceturkšņa rezultātiem. 2017. gada Kompass AS cieta zaudējumus. Vai Kompasam ir jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija?

Atbilde: Neatkarīgi no nodokļu saistību esamības/neesības kārtējā pārskata periodā Kompasam ir jāiesniedz deklarācija. Kompasa iesniegšanas termiņš ir 25.10.2017.

Jautājums Nr.2. Kalibr LLC zaudējumi 2017. gada beigās bija 74 920 rubļu. Kā Kalibram jāņem vērā zaudējumi, aprēķinot ienākuma nodokli?

Atbilde: “Caliber” ir tiesības ņemt vērā zaudējumus 74 920 rubļu apmērā. aprēķinot ienākuma nodokli 2018. gadā. Turklāt Kalibr LLC var sadalīt zaudējumus līdz 10 gadiem (no 2018. līdz 2018. gadam).

Jautājums Nr.3. AS Status pieder nekustamais īpašums, kura kadastrālā vērtība ir 901 320 rubļi. Kā Statuss var aprēķināt īpašuma nodokli?

Atbilde: Kopumā Statusam jāpiemēro 2,2% likme. Gada nodokļa summa “Statusam” būs 19 829 rubļi. (RUB 901 320 * 2,2%).

2018. gadā ir daudz nodokļu izmaiņu. Tāpēc runāsim par visu kārtībā.

Izmaiņas ienākuma nodoklī - 2018.g

Galvenais jauninājums attiecībā uz ienākuma nodokli ir ieviešana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286.1 pants). Tam vajadzētu mudināt organizācijas un individuālos uzņēmējus atjaunināt pamatlīdzekļus.

Izmaiņas apdrošināšanas prēmijās

Pirmkārt, labā ziņa: apdrošināšanas prēmiju likmes nav mainījušās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 426. pants), ieskaitot “par traumām”. Bet ir palielinājušās maksimālās maksājumu bāzes uz vienu darbinieku (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 421. panta 4.–6. punkts, Krievijas Federācijas valdības 2017. gada 15. novembra dekrēts N 1378):

• par iemaksām obligātajā pensiju apdrošināšanā - 1 021 000 rubļu;
• par iemaksām VNiM - 815 000 rubļu.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķins 2017. gadam jāiesniedz, izmantojot veco veidlapu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/551@ pielikums Nr. 1). Bet ir saraksts ar iemesliem, kuru dēļ aprēķinu var nepieņemt (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 431. panta 7. punkts). Tas ir, ir palielinājies risks, ka aprēķins netiks pabeigts pirmo reizi.

Tajā pašā laikā par 2018. gada pirmo ceturksni un turpmākajiem periodiem, visticamāk, apdrošinājuma ņēmējiem būs jāziņo, izmantojot atjauninātu veidlapu.

Vienkāršotie iedzīvotāji, kuriem pienākas samazinātie tarifi, 2017. gada nogalē uzelpoja brīvāk, jo... Pateicoties grozījumiem, ir kļuvuši par darbību veidu kodiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tas lielā mērā atrisināja jautājumu par iespēju izmantot samazinātus tarifus, veicot tāda veida darbības kā vienkāršotas, piemēram, kuģu remontu un apkopi, ceļojumu aģentūru pakalpojumus u.c. (Nodokļu kodeksa 5. punkts, 1. punkts, 427. pants). Krievijas Federācija).

Taču kopš 2018. gada ir nedaudz mainījušies šo tarifu piemērošanas nosacījumi, proti, kārtība, kādā tiek aprēķināta 70% no preferenciālā darbības veida gūto ienākumu daļa no kopējā ienākumu summas (Nodokļu kodeksa 427. panta 6. punkts). Krievijas Federācija). Sīkāka informācija par to ir rakstīta.

Vēl viena būtiska izmaiņa ir tā, ka no šī gada iemaksām obligātajā veselības apdrošināšanā un obligātajā veselības apdrošināšanā Visi maksājumi, kas uzkrāti saskaņā ar līgumiem par ekskluzīvo tiesību atsavināšanu un saskaņā ar licences līgumiem, saskaņā ar kuriem fiziska persona nodod savas intelektuālās darbības rezultātus apdrošinātajam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. punkts, 4. klauzula, 420. pants). ).

Individuālā uzņēmēju nodokļi: izmaiņas 2018

Konkrēti individuālajiem uzņēmējiem nodokļu un iemaksu ziņā nav daudz izmaiņu. Kopš 2018. gada uzņēmēju iemaksas par sevi vairs nav atkarīgas no minimālās algas, bet, tāpat kā līdz šim, ir noteiktas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1.2. punkts, 1. punkts, 430. pants). Individuālajiem uzņēmējiem 2018. gadā būs jāmaksā pašiem:

• iemaksas obligātajā veselības apdrošināšanā - 26 545 rubļu apmērā;
• iemaksas obligātajai medicīniskajai apdrošināšanai - 5840 rubļu apmērā.

Algas un nodokļi: izmaiņas 2018. gadā

Par reorganizētu uzņēmumu, kas līdz reorganizācijas procedūras beigām nav izpildījis savas saistības attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu iesniegšanu, jāziņo tās tiesību pārņēmējam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 5. punkts). Mēs galvenokārt runājam par 2-NDFL sertifikātiem un 6-NDFL aprēķiniem.

Grozījumi iedzīvotāju ienākuma nodoklī 2018.g

Mainīti noteikumi par to, kā aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli materiālo labumu, kas rodas no procentu uzkrājumiem, fiziskai personai izmantojot ar zemāku likmi nodrošinātos aizņemtos līdzekļus. Tā, piemēram, ja aizņēmējs un aizdevēja organizācija savā starpā ir darbinieks un darba devējs vai savstarpēji atkarīgas personas, tad procentu uzkrājumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Nodokļu kodeksa 212. panta 1. punkts, 1. punkts). Krievijas Federācijas). Ir arī citi gadījumi, kad nodoklis jāaprēķina no materiālajiem labumiem.

Tāpat noteikta jauna kārtība, kā aplikt ar iedzīvotāju ienākuma nodokli procentus par Krievijas organizāciju obligācijām, kuras tiek tirgotas biržā, denominētas rubļos un emitētas pēc 01.01.2017. Nodoklis par tiem tagad tiek aprēķināts saskaņā ar noteikumiem, kas līdzīgi noteikumiem par banku noguldījumu procentu aplikšanu ar nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula, 1. punkts, 223. pants, 1. punkts, 214.2 pants). Pirms grozījumu veikšanas visa obligāciju ienākumu summa tika aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Tāpat par azartspēļu un izložu laimestiem jaunā veidā tiek piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis. To aplikšanas kārtība ir atkarīga no laimesta summas. Ja summa:

• nepārsniedz 4 tūkstošus rubļu, tad par to nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 28. pants, 217. pants);
• ir no 4 līdz 15 tūkstošiem rubļu, tad uzvarētājam ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
• ir 15 tūkstoši rubļu. vai vairāk, tad no tā nodokļu aģents aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 214.7. pants).

Savukārt veicināšanas izlozēs reklāmas nolūkos saņemtajiem laimestiem un balvām iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts tāpat kā iepriekš.

Ja pilsonis ir parādā darba devējam vai citai organizācijai (bankai, mobilo sakaru operatoram utt.) un šis parāds ir kļuvis bezcerīgs, tad organizācijai ir tiesības to norakstīt. Bet pēc norakstīšanas viņai vairs nav jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no parāda summas vai jāiesniedz informācija Federālajam nodokļu dienestam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Izņēmums ir paredzēts gadījumiem, kad uzņēmums un parādnieks ir savstarpēji atkarīgas personas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 5. panta 1. punkts, 223. pants).

Inovācijas saistībā ar PVN

Ja ar PVN neapliekamo darbību izdevumu daļa nepārsniedz 5%, tad organizācija priekšnodokli varēs atskaitīt tikai tām precēm, darbiem, pakalpojumiem, kas tiek izmantoti gan ar PVN apliekamajās, gan neapliekamajās darbībās (p. 7, 4. punkts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants). Tas ir, ar . Taču PVN, kas attiecināms uz precēm, darbiem un pakalpojumiem, kas izmantoti tikai ar PVN neapliekamos darījumos, nevar tikt atskaitīts.

Rezultātā daži reģioni šādus pamatlīdzekļus 2018. gadam pilnībā atbrīvoja no nodokļa, citi ieviesa atbrīvojumu tikai organizācijām, kas veic noteikta veida darbības, bet citi noteica zemāku nodokļa likmi. Starp citu, tas nevar pārsniegt 1,1% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. panta 3.3. punkts).

Tāpat ir veiktas izmaiņas Nodokļu kodeksā attiecībā uz dzīvojamām telpām, kuras netiek ņemtas vērā organizācijas bilancē kā pamatlīdzekļi. Atgādināsim, ka nodoklis par tiem tiek aprēķināts, pamatojoties uz kadastrālo vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. panta 1. punkts, 378.2 pants). Tātad, ja šāda īpašuma vērtība tiek noteikta un ierakstīta Vienotajā valsts nekustamo īpašumu reģistrā kalendārā gada laikā, tad īpašniekam ir jāmaksā nodoklis par kārtējo gadu (Nodokļu kodeksa 2.1. punkts, 12. punkts, 378.2 pants. Krievijas Federācija). Pirms grozījumu izdarīšanas nodokli nevarēja maksāt, ja īpašuma vērtība uz 1.janvāri nebija noteikta. Tā kā šajā gadījumā nodoklis izrādījās nulle (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 12. klauzula, 378.2 pants).

Turklāt kopš 2018. gada vienotā lauksaimniecības nodokļa organizācijām ir jāmaksā īpašuma nodoklis par īpašumu, kas netiek izmantots lauksaimniecības produktu ražošanā, šo produktu primārajā un turpmākajā (rūpnieciskajā) pārstrādē un pārdošanā, kā arī pakalpojumu sniegšanā. lauksaimniecības ražotāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.1. panta 3. punkts).

Kas attiecas uz zemes nodoklis, pēc tam tika veikti arī grozījumi tā aprēķināšanas kārtībā vairākām lietām. Mēs runājam par situāciju, kad gadā, par kuru tiek aprēķināts nodoklis, zemes gabala kadastrālā vērtība ir mainījusies sakarā ar (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 391. panta 1. punkts):

• izmaiņas objekta atļautās izmantošanas veidā;
• zemes gabala nodošana no vienas zemes kategorijas uz citu;
• izmaiņas vietnes laukumā.

Tad nodokļa summu aprēķina atsevišķi par periodu pirms izmaiņām pēc vecās kadastrālās vērtības un atsevišķi par periodu pēc izmaiņām pēc jaunās kadastrālās vērtības. Un iegūtās vērtības tiek summētas.

Jaunas izmaiņas transporta nodoklī 2018. gadā

2018. gadam nodoklis par dārgu automašīnu, kuras vērtība ir no 3 līdz 5 miljoniem rubļu un kura nav vecāka par 3 gadiem, būs jāaprēķina, ņemot vērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 362. panta 2. punkts). Iepriekš izmantotais koeficients bija atkarīgs no automašīnas vecuma un varēja iegūt vērtību no 1,1 līdz 1,5. Citām dārgām automašīnām pieaugošie koeficienti paliek nemainīgi.

Starp citu, neaizmirstiet, ka par 2017. gadu jums ir jāziņo par transporta nodokli, izmantojot atjaunināto deklarācijas veidlapu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojuma 12.05.2016. pielikums Nr. 1 N ММВ-7-21/ 668@) ne vēlāk kā līdz 02.01.2018. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 363.1. panta 3. punkts).

Nodokļu izmaiņas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2018. gadā

Jaunumi ir arī vienkāršotājiem. Pirmkārt, ir aktualizēta ienākumu un izdevumu grāmatiņas forma. Tajā parādījās V sadaļa “Tirdzniecības nodevas apmērs, kas samazina samaksātā nodokļa summu saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu...” (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 7. decembra rīkojums N 227n) . Šajā sadaļā “rentablajiem” vienkāršotājiem jānorāda samaksātās tirdzniecības maksas apmērs. Dažas izmaiņas veiktas arī grāmatas aizpildīšanas kārtībā.

Otrkārt, nepieprasītās dividendes vairs nav jāņem vērā ienākumos, aprēķinot nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.4. punkts, 1. punkts, 251. pants, 1. punkts, 1.1. punkts, 346.15. pants).

Treškārt, vienkāršotājiem ir tiesības neatzīt par ienākumiem no uzņēmuma dalībniekiem saņemtās iemaksas uzņēmuma īpašumā, ja tiek ievērotas civiltiesību prasības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.7. punkts, 1. punkts, 251. pants).

Vēl viens jauninājums attiecas uz nekustamo īpašumu īpašnieku apvienībām, piemēram, māju īpašnieku asociācijām, dzīvojamo māju kooperatīviem utt. Šādām organizācijām nevajadzētu iekļaut savos ar nodokli apliekamos ienākumos maksājumus, ko tās saņem par komunālajiem pakalpojumiem, ko sniedz trešās puses uzņēmumi (

Nodokļu iekasēšana tiek veikta, pamatojoties uz reģistrēto uzņēmumu deklarācijām un citiem grāmatvedības dokumentiem, un šeit 2018. gada vispārējās nodokļu sistēmas pārskati tiek uzskatīti par vieniem no darbietilpīgākajiem un apjomīgākajiem. Ja vispārējās nodokļu sistēmas pārskatos par 2018. gadu regulāri tiek konstatētas kļūdas vai to iesniegšana sistemātiski kavējas, jums jāsazinās ar specializētu organizāciju, kas sniedz pakalpojumus grāmatvedības un nodokļu uzskaites jomā.

Kādi ziņojumi tiek iesniegti saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu?

Viena no grāmatveža prioritātēm ir iepriekš noteikt, kuri 2018.gada vispārējās nodokļu sistēmas pārskati būs jāiesniedz, kad tieši tas būs jādara, ņemot vērā izmaiņas formā un iesniegšanas termiņos. Jāņem vērā, ka vispārējā nodokļu pārskatā par 2018. gadu ir veiktas korekcijas veidlapās, kas izmantotas iesniegšanai Federālajā nodokļu dienestā, Krievijas Federācijas pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā.

Dokumentu saraksts lielā mērā ir atkarīgs no algotā personāla pieejamības, savukārt sastāvs praktiski nemainās atkarībā no organizatoriskās un juridiskās formas. Tas iekļauj:

Viss PVN, peļņas, īpašuma, zemes deklarāciju saraksts (iesniegts Federālajam nodokļu dienestam). Šeit pievienota arī informācija par vidējo darbinieku skaitu, bilanci, iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņas.

Apdrošināšanas iemaksu aprēķini Pensiju fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Turklāt no 2018. gada daži pārskati tika pārsūtīti no federālā apdrošināšanas dienesta uz nodokļu dienestu.

Sakarā ar ESSS (vienotā sociālās apdrošināšanas nodokļa) ieviešanu nodokļu un pārskatu sistēma 2018. gadā būtiski mainījās. Tāpēc ir vērts atjaunināt visu programmatūru, lejupielādēt jaunu grāmatvežu kalendāru un pārkvalificēt finanšu apkalpojošo personālu. Vispārējās nodokļu sistēmas atskaišu iesniegšanu par 2018. gadu varat uzticēt viesgrāmatvedim ar pietiekamu kvalifikāciju.

Vispārējās nodokļu sistēmas iezīmes

Tūlīt ir vērts atzīmēt, ka SIA pārskatu sniegšana saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu 2018. gadā maz atšķiras no individuālā uzņēmēja. Tiek izmantotas tās pašas veidlapas un programmas, un tiek piemēroti tie paši termiņi. Vienīgā atšķirība ir naudas sodu trūkums “uzņēmumam”, ja mēs runājam par individuālu uzņēmēju. No viņa tiek iekasētas amatpersonām piešķirtās summas.

Grāmatvedim, kas nodarbojas ar grāmatvedību organizācijā, ir jāzina, kā tiek ģenerēti visa veida 2018. gada nodokļu atskaites, ko uzņēmumi iesniedz OSNO. Tās sastāvs periodiski mainās, jo dažas veidlapas tiek izslēgtas no obligātās dokumentācijas saraksta un citas parādās. 2018. gadā vispārējās nodokļu sistēmas pārskatiem ir šādas iezīmes:

Nav kopsavilkuma ziņojuma, tāpat kā vienkāršotiem režīmiem, piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma, vienotais lauksaimniecības nodoklis vai UTII.

Kases aparātu izmantošana ir obligāta bez izņēmumiem, tā ir vienkāršotā veidā strādājošo prerogatīva.

OSNO ir vispiemērotākais uzņēmumiem, kas plāno lielus pārdošanas vai preču ražošanas apjomus. Lai nodrošinātu, ka pārskatu sniegšana 2018. gada vispārējā nodokļu režīmā nekļūtu par pastāvīgu problēmu avotu uzņēmumam, ir nepieciešams kompetents speciālists. Ja jūsu darbiniekiem tāda nav, jums vajadzētu pievērst uzmanību ārpakalpojumiem grāmatvežiem. Tādā veidā jūs varat ietaupīt uz algām, darba vietu un citām neizbēgamām izmaksām, bez kurām jūs nevarat iztikt, ja jums ir pilnas slodzes darbinieks.

Kas ir iekļauts patentu sistēmas pārskatā?

Dažu gadu laikā pēc patentu kā nodokļu maksāšanas veida ieviešanas sistēmā notika vesels saraksts ar izmaiņām. Tāpēc pārskatiem par 2018. gada patentu nodokļu sistēmu ir jāpievērš īpaša uzmanība. Atsevišķos gadījumos uzņēmums var zaudēt tiesības piemērot šo režīmu, tāpēc, gatavojot patentam 2018. gada nodokļu pārskatu, ir vērts pievērst uzmanību esošajiem ierobežojumiem.

Galvenais pārskatā ir ienākumu un izdevumu grāmatas (KUDiR) klātbūtne. Uz tā pamata tiek noteikts, ka individuālais uzņēmējs ir izpildījis kopējo ieņēmumu/peļņas ierobežojumus. Lai ievērotu dokumentu iesniegšanas termiņu Federālajam nodokļu dienestam, ieteicams izmantot 2018. gada nodokļu sistēmas pārskatu kalendāru. Uz grāmatvedības grāmatām attiecas šādi noteikumi:

tiek lietota krievu valoda;

katru saimniecisko darījumu ieraksta atsevišķā rindā;

Nav atļauts izmantot korektoru (kļūdu labošanai);

Iepriekš iesniegtās KUDiR grāmatas tiek glabātas vismaz 4 gadus.

Maskavā ziņojumi par 2018. gada patentu nodokļa sistēmu tiek iesniegti tāpat kā reģionos.

Pārskatu iesniegšanas termiņi vispārējā nodokļu sistēmā

Tā kā dažādās dokumentācijās ir milzīgs daudzums, 2018. gada vispārējās nodokļu sistēmas pārskatu iesniegšanas termiņi ir sadalīti dažādos datumos. Vienkāršākais veids ir atsaukties uz 2018. gada nodokļu pārskatu tabulām savā grāmatveža kalendārā. Variants tam būtu grāmatvedības programmā iestatīt “birkas”, lai dators jau iepriekš “atgādinātu” par konkrētu atskaišu nepieciešamību.

Neskatoties uz periodiskām izmaiņām, tiek piemērota šāda vispārējā shēma:

PVN deklarācijas iesniedz reizi ceturksnī;

katru ceturksni tiek iesniegtas arī peļņas deklarācijas;

deklarācijas par īpašumu, transportu, zemes gabaliem - reizi gadā;

2-NDFL – reizi gadā (6-NDFL reizi ceturksnī).

Vispārējās nodokļu sistēmas grāmatvedības pārskati par 2018. gadu tiek sagatavoti pēc nākamā pārskata perioda beigām. Tādējādi vispārējās nodokļu sistēmas ceturkšņa pārskati par 2018. gadu tiek apkopoti nākamā ceturkšņa pirmajā mēnesī.

Atskaišu iesniegšana VPD

Daudz jautājumu rodas par saimniecisko vienību darbu, ja tās nav pārgājušas uz vienkāršoto nodokļu maksāšanas režīmu. VPD vispārējās nodokļu sistēmas pārskati par 2018. gadu ir gandrīz identiski LLC vai AS dokumentācijai. 2018. gada nodokļu sistēmas galveno pārskatu sarakstā ir iekļautas PVN un peļņas deklarācijas, īpašuma, transporta un zemes deklarācijas.

Individuālā komersanta 2018. gada vispārējās nodokļu sistēmas pārskati tiek iesniegti tikai tad, ja SIA ir algoti darbinieki, bet, ja privātpersona (uzņēmējs) strādā patstāvīgi, tad viņam vienalga būs jāatskaitās “par sevi”. Bieži vien, lai sagatavotu pārskatus, 2018. gada vispārējās nodokļu sistēmas individuālie uzņēmēji izmanto ārpakalpojumus. Šī pieeja ļauj iztikt bez pilna laika grāmatveža, bez viņa darba vietas un licencētas programmatūras izmaksām.