Saskaņā ar iesniegtajām SIA "U" 2009.gada 3.novembra rēķinu kopijām N 00000007 un 2009.gada 3.novembrim N 00000008, valsts uzņēmums "X" iegādājas "Line Guard" navigācijas moduļus, "LLS" degvielas sensorus un sensoru. regulatori degvielas līmeņa "KDUT-1".

Pieprasījuma autoru interesē jautājums, kā šo īpašumu uzskaitīt kā vienu inventāra vienību, kurā ietilpst navigācijas modulis, degvielas sensors, degvielas līmeņa sensora kontrolleris, vai arī šie līdzekļi ir jāņem vērā atsevišķi viens no otra.

No internetā iegūtās informācijas izriet, ka navigācijas modulis ir paredzēts transportlīdzekļu koordinātu noteikšanai un pārsūtīšanai uz vadības centru (uztvērēja staciju). Iekārtas degvielas patēriņa mērīšanai var izmantot vai nu atsevišķi, vai kopā ar navigācijas moduli. Savienojums ar navigācijas moduli ļauj saņemt datus par degvielas patēriņu reāllaikā, kā arī uz šiem datiem veidot dažādas atskaites. Izmantojot navigācijas moduli, nav nepieciešams manuāli pārsūtīt datus no sensoriem.

Strukturāli degvielas sensors ir savienots ar kontrolieri, kas savukārt ir savienots ar navigācijas moduli. Turklāt nav iespējams reāllaikā pārsūtīt degvielas patēriņa datus no sensoriem uz organizācijas dispečerdienestu, neizmantojot navigācijas moduli.

Lai noteiktu uzskaites objektu saistībā ar attiecīgajiem aktīviem, vispirms pievērsīsimies PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite”.

Aktīvu organizācija pieņem uzskaitei kā pamatlīdzekļus, ja vienlaikus tiek izpildīti PBU 6/01 4. punktā paredzētie nosacījumi.

Tajā pašā laikā aktīvi, attiecībā uz kuriem ir izpildīti PBU 6/01 4. punktā paredzētie nosacījumi, un kuru vērtība nepārsniedz organizācijas grāmatvedības politikā noteikto ierobežojumu, bet ne vairāk kā 20 000 rubļu par vienību, var tikt atspoguļota grāmatvedībā un finanšu pārskatos kā daļa no materiālās un rūpnieciskās rezerves.

Šajā sakarā, lai noteiktu, kā kvalificēt iegādātās ierīces

pirmkārt, ir jānosaka pamatlīdzekļu uzskaites vienība,

otrkārt, to vērtība jāsalīdzina ar grāmatvedības politikā noteikto limitu.

Ja iestādes grāmatvedības politikā ir noteikts, ka degvielas un smērvielu norakstīšanas normas noteiktas saskaņā ar rīkojumu N AM-23-r, tad iestādei ir jābūt šim dokumentam, nevis GLONASS sistēmas faktiskajiem datiem. izmantot, nosakot degvielas un smērvielu patēriņu un tā turpmāko norakstīšanu no grāmatvedības kontiem.

Turklāt GLONASS sistēmai ir savas īpašības. Tas aprēķina attālumus līdz apdzīvotām vietām, nevis pamatojoties uz faktiskajiem ceļa kilometriem, bet gan taisnā līnijā, tas ir, ar traucējumiem. Turklāt ne visi norēķini ir iekļauti datu bāzē, tāpēc daži braucieni netiek ņemti vērā vispār. Bieži gadās, ka sistēma ņem vērā tikai pēdējo braucienu darba dienas laikā, bet pārējo “izmet”.

M. Volkova,

žurnāla "Budžeta organizācijas:

Piešķirot izdevumus attiecīgajam KOSGU pantam (apakšpozīcijai) 2012. gadā, jums jāvadās pēc Norādījumiem par budžeta klasifikācijas piemērošanas kārtību, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2011. gada 21. decembra rīkojumu N 180n (turpmāk – Instrukcija).

Saskaņā ar Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatoru OK 013-94 (OKOF), kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valsts standarta dekrētu, datēts ar 1994. gada 26. decembri N 359, navigācijas līdzekļi (kods 14 3221020) ir uzskaitīti apakšsadaļā “ Mašīnas un iekārtas”.

Satelītnavigācijas līdzekļi tiek uzstādīti uz transportlīdzekļiem ilgāk par vienu gadu, tāpēc valsts (pašvaldību) institūciju uzskaites vajadzībām tie tiek ņemti vērā pamatlīdzekļu sastāvā (instrukcijas Nr.157n 38.punkts).

Ņemot vērā iepriekš minēto, saskaņā ar Pamatnostādnēm attiecināmi šādi izdevumi:

Par satelītnavigācijas iekārtu iegādi - par KOSGU “Pamatlīdzekļu izmaksu palielināšanu”;

Darbu īstenošanai pie satelītnavigācijas iekārtu uzstādīšanas transportlīdzekļos - KOSGU sadaļā "Citi darbi, pakalpojumi".

Lūdzam ņemt vērā, ka šo KOSGU pantu piemērošana būs atkarīga no līgumā noteikto izdevumu formulējuma. Ja līgumā aprīkojuma izmaksas nav izceltas kā atsevišķa rinda, tas ir, ir paredzētas tikai GLONASS satelītnavigācijas uzstādīšanas izmaksas, tad visa šādā līgumā paredzētā summa ir jāattiecina uz KOSGU.

A. Birjukovs,

Ph.D., katedras vadītāja vietnieks

iekšējā kontrole (audits) un darbības novērtējums

Federālās kases darbības

L.Yu. Simonova,

žurnāla eksperts redaktors

"Budžeta uzskaite"

Sāksim ar to, ka prasību aprīkot transportlīdzekļus ar GLONASS satelīta aprīkojumu nosaka Tehnisko noteikumu 8.punkts par riteņu transportlīdzekļu drošību. Burtiski: transportlīdzekļiem, tostarp īpašiem M kategorijas transportlīdzekļiem, ko izmanto pasažieru komercpārvadājumiem, un N kategorijas transportlīdzekļiem, ko izmanto bīstamo kravu pārvadāšanai, jābūt aprīkotiem ar GLONASS vai GLONASS/GPS satelītnavigācijas aprīkojumu. Līdzīgs nosacījums noteikts pasažieru autopārvadājumu licencēšanas noteikumu 4.punktā. Tādējādi nepieciešamība aprīkot transporta uzņēmuma autobusus ar GLONASS satelīta aprīkojumu nav šaubu. Prasības navigācijas līdzekļiem, kas darbojas, izmantojot GLONASS vai GLONASS/GPS navigācijas signālus, ir apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Transporta ministrijas 2012. gada 31. jūlija rīkojumu N 285.

Kas attiecas uz tahogrāfiem, tie “nāca” no cita dokumenta - Starptautisko autopārvadājumu kontroles likuma. Tajā teikts, ka transportlīdzekļu vadītājiem, veicot starptautiskos autopārvadājumus Krievijas teritorijā, ir jāievēro Krievijas Federācijas starptautiskajā līgumā par starptautiskajos autopārvadājumos iesaistīto transportlīdzekļu apkalpju darbu noteiktais darba un atpūtas režīms. Krievijas teritorijā ir jāievēro prasība uzstādīt uz transportlīdzekļiem un izmantot vadības ierīces (tahogrāfus), lai reģistrētu Krievijas pārvadātājiem piederošo transportlīdzekļu vadītāju darba un atpūtas režīmu starptautisko autopārvadājumu laikā.

Transportlīdzekļi, kas apstiprināti starptautiskajiem autopārvadājumiem saskaņā ar transportlīdzekļa atļaujas karti starptautiskajiem kravu un pasažieru autopārvadājumiem, aprīkoti ar vadības ierīcēm atbilstoši Eiropas līguma par starptautiskajos autopārvadājumos iesaistīto transportlīdzekļu apkalpju darbu prasībām.

No minētā izriet, ka pasažieru un bagāžas pārvadātājam, kurš veic pārvadājumus pilsētas un piepilsētas maršrutos, nav pienākuma aprīkot transportlīdzekļus ar tahogrāfiem, ja tas darbojas Pasažieru un bagāžas autopārvadājumu noteikumu ietvaros. Starppilsētu maršrutos transportlīdzekļa aprīkošana ar tahogrāfu ir obligāta. Attiecībā uz starptautisko pasažieru pārvadājumu autobusu aprīkošanu ar tahogrāfiem, jāatceras nosacījumi, kuru neievērošana paredz tahogrāfa uzstādīšanu. Jo īpaši, ja transporta uzņēmums nodarbojas ar starptautiskajiem pasažieru pārvadājumiem ar autobusu un tam nav transportlīdzekļa atļaujas kartes starptautiskajiem pasažieru autopārvadājumiem atbilstoši Eiropas līguma par starptautisko autotransporta līdzekļu apkalpju darbu prasībām. transportu, tad transporta uzņēmumam ir pienākums aprīkot autobusus ar tahogrāfiem.

Par šīs prasības neievērošanu paredzēta administratīvā atbildība gan autovadītājiem, gan juridiskajai personai. Pamatojoties uz Art. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 11.23. punktu, vadot kravas transportlīdzekli vai autobusu starptautisko autopārvadājumu laikā bez vadības ierīces (tahogrāfa) vai ar izslēgtu tahogrāfu, kā arī ar neaizpildītām tahogrammām vai bez veikto darbu atspoguļojošu reģistrācijas lapu kārtošanas. un vadītāju atpūtas grafiks, paredz administratīvā soda uzlikšanu līdz 2,5 tūkstošiem rubļu. Noteiktā darba un atpūtas režīma pārkāpums, ko veic kravas transportlīdzekļa vai autobusa vadītājs, kas veic starptautiskos autopārvadājumus, uzliek administratīvo sodu no 500 līdz 1000 rubļiem.

Kā piemēru no tiesu prakses var minēt Transbaikāla apgabaltiesas 2012. gada 17. 4. rezolūciju N 7-58-2012. Tajā vadītājs pamatoti saukts pie administratīvās atbildības, jo, veicot starptautiskos autopārvadājumus, vadīja kravas transportlīdzekli, nesakārtojot darba un atpūtas režīmu atspoguļojošas reģistrācijas lapas. Turklāt, tā kā tahogrāfa uzstādīšanas mērķis ir nodrošināt pasažieru un kravas pārvadāšanas drošību, pastāv arī iespēja saukt pie atbildības juridisku personu saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 12.31.1 par transportlīdzekļa izlaišanu uz līnijas bez tahogrāfa. Saskaņā ar šo normu par pasažieru un bagāžas, kravu pārvadāšanu ar autotransportu, pārkāpjot transportlīdzekļu tehniskā stāvokļa pirmsreisa kontroles prasības, pilsoņiem uzliek administratīvo sodu 3 tūkstošu rubļu apmērā, plkst. amatpersonām - 5 tūkstoši rubļu, juridiskām personām - 30 tūkstoši rubļu. Acīmredzot naudas sodu uz norādītā pamata var saņemt tikai tad, ja transportlīdzeklim jābūt aprīkotam ar tahogrāfu.

Uz piezīmes. Autovadītājiem aizliegts pārvadāt ar nestrādājošu (bloķētu, pārveidotu vai bojātu) vai ar tahogrāfu, kas neatbilst noteiktajām prasībām, ja tā uzstādīšanu transportlīdzeklim nosaka likums (Rīkojuma Nr.36 3.pielikuma 10.punkts). ).

Atliek piebilst, ka transportlīdzekļiem uzstādīto tahogrāfu darbību kontrolē darbnīcas un transporta uzņēmumi, lai nepieļautu, ka vadītājs, kurš vada kravas vai pasažieru pārvadāšanas transportlīdzekli, pārkāpj darba un atpūtas režīmu. Pēc transportlīdzekļa izlaišanas uz līnijas vadītājs pārbauda tahogrāfa funkcionalitāti saskaņā ar lietošanas instrukciju. Acīmredzot, ja autobusam ir nevis tahogrāfs, bet GLONASS satelītnavigācijas iekārta, tad tā tiek uzraudzīta un izmantota saskaņā ar tās lietošanas instrukciju.

A.R. Mironova,

žurnāla "Transporta pakalpojumi: eksperts:

grāmatvedība un nodokļi"

Kā šos izdevumus ņemt vērā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē? Vai ir iespējams tos uzskaitīt kā “Trešo personu pakalpojumu iegādi” ar vienreizēju izmaksu norakstīšanu, izmantojot grāmatojumu “Debets 20 Kredīts 60” (neveidojot aktīvu)?

Grāmatvedība

Satelītnavigācijas iekārtu iegādes izdevumu uzskaites kārtība ir atkarīga no iegādātā aktīva kvalifikācijas.

Noteikumus informācijas veidošanai par organizācijas pamatlīdzekļiem grāmatvedībā nosaka PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” (turpmāk PBU 6/01).

Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas tiek noteiktas kā izdevumu summa par tā iegādi, būvniecību, izgatavošanu, piegādi un nogādāšanu lietošanai piemērotā stāvoklī, izņemot PVN un akcīzes nodokļus (panta 1. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pants). Līdz ar to organizācijas izdevumi par satelītnavigācijas iekārtu iegādi veidos pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas.

Pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu Art. 259-259.2 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, un tiek atzīti par izdevumiem katru mēnesi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 3. punkts).

Izdevumi par atsevišķu satelītnavigācijas iekārtu komplektu iegādi, kas neatbilst kritērijiem, lai tos atzītu par pamatlīdzekļiem, tiks ņemti vērā, gūstot ar nodokli apliekamo peļņu kā daļu no materiālajiem izdevumiem vienā reizē to nodošanas ekspluatācijā datumā (3. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkts).

Jūsu zināšanai:

GLONASS satelītnavigācijas iekārtu uzstādīšana, mūsuprāt, neizraisa izmaiņas transportlīdzekļa tehniskajos un ekspluatācijas parametros (kravnesība, lietošanas kvalitāte) vai jaudas vai lietderīgās lietošanas laika palielināšanās, tāpēc šāda uzstādīšana nav transportlīdzekļa modernizācija.

Atbildi sagatavoja:

Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts

Izmaksas par borta navigācijas iekārtu abonentu apkalpošanu saskaņā ar Instrukciju Nr. 171n ir jāatspoguļo 226. apakšpantā “Citi darbi, pakalpojumi”.

A. Kučerenko,

konsultants

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:

Organizāciju peļņas aplikšanas nolūkā tahogrāfi ietilpst 4. nolietojuma grupā ar lietderīgās lietošanas laiku no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

Grāmatvedības nolūkos organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt savu lietderīgās lietošanas laiku, tostarp izmantojot Klasifikāciju. Lietderīgās lietošanas laika noteikšanas procedūras izvēle, pieņemot pamatlīdzekli uzskaitei, ir jāatspoguļo organizācijas grāmatvedības politikā grāmatvedības vajadzībām.

Secinājuma pamatojums:

Tahogrāfs ir automātiska borta tehniska ierīce nepārtrauktai nobrauktā attāluma un transportlīdzekļa ātruma, vadītāja darba un atpūtas laika rādīšanai un fiksēšanai, kas izstrādāta, lai nodrošinātu atbilstību normatīvajām un normatīvajām prasībām, kas nodrošina sociālo un komerciālo saskaņošanu. attiecības transporta jomā, kā arī ceļu satiksmes bīstamība (Krievijas Federācijas nacionālais standarts GOST R 53831-2010 "Mehāniskie transportlīdzekļi. Tahogrāfi. Uzstādīšanas tehniskās prasības" (apstiprināts ar Federālās tehnisko noteikumu aģentūras rīkojumu un Metroloģija, datēta ar 2010. gada 7. jūliju, N 159-st)).

Saskaņā ar Prasības transportlīdzekļos uzstādītajiem tahogrāfiem (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas 2013. gada 13. februāra rīkojumu N 36) 1. punktu, prasības transportlīdzekļos uzstādītajiem tahogrāfiem ir izstrādātas, lai nodrošinātu, ka tahogrāfi nodrošina nepārtrauktu, nekoriģēta informācijas uzskaite par transportlīdzekļu ātrumu un maršrutu kustību, transportlīdzekļu vadītāju darba un atpūtas grafiku.

Ienākuma nodoklis

Citiem vārdiem sakot, ja nav atbilstoša koda, nosakot interesējošā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku, jāvadās pēc ražotāja tehniskās pases vai citas līdzīgas tehniskās dokumentācijas.

Ja, izmantojot šos dokumentus, nav iespējams noteikt pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku, varat sazināties ar ražotāju (pārdevēju) ar attiecīgu pieprasījumu. Tālāk, pamatojoties uz noteikto lietderīgās lietošanas laiku, nolietojuma grupa jānosaka saskaņā ar Art. 258 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Lai Klasifikācijā iekļautu konkrētu amortizējamā īpašuma veidu, Finanšu departaments iesaka sazināties ar Krievijas Ekonomikas attīstības ministriju (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 16. novembra vēstule N 03-03-06/1/756).

Grāmatvedība

Pamatlīdzekļu uzskaites kārtību regulē:

Pamatlīdzekļu uzskaites metodiskie norādījumi (turpmāk – Vadlīnijas), kas apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 2003. gada 13. oktobra rīkojumu N 91n;

Kontu plāns organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n (turpmāk – kontu plāns).

Saskaņā ar PBU 6/01 4. pantu organizācija pieņem aktīvu uzskaitei kā pamatlīdzekļus, ja vienlaikus tiek izpildīti šādi nosacījumi:

Objekts paredzēts izmantošanai produkcijas ražošanā, veicot darbu vai sniedzot pakalpojumus, organizācijas pārvaldīšanas vajadzībām vai nodrošināt organizācijai par samaksu par pagaidu turēšanu un lietošanu vai īslaicīgai lietošanai;

Iekārta ir paredzēta lietošanai ilgstoši, tas ir, periodam, kas pārsniedz 12 mēnešus, vai normālu darbības ciklu, ja tas pārsniedz 12 mēnešus;

Organizācija neplāno šo objektu vēlāk pārdot;

Objekts spēj nest organizācijai ekonomisku labumu (ienākumus) nākotnē.

Saskaņā ar PBU 6/01 grāmatvedībā lietderīgās lietošanas laiks ir periods, kurā aktīva izmantošana organizācijai sniedz ekonomiskus labumus (ienākumus).

PBU 6/01 20. punkts nosaka, ka, pieņemot pamatlīdzekļus uzskaitei, to lietderīgās lietošanas laiku organizācija nosaka neatkarīgi, pamatojoties uz:

Šīs iekārtas paredzamais lietderīgās lietošanas laiks saskaņā ar paredzamo produktivitāti vai jaudu;

Paredzamais fiziskais nolietojums, atkarībā no darba režīma (maiņu skaita), dabas apstākļiem un agresīvas vides ietekmes, remonta sistēmas;

Normatīvie un citi ierobežojumi šīs iekārtas lietošanai.

Grāmatvedības nolūkos organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt lietderīgās lietošanas laiku, nepaļaujoties uz standartiem, bet tikai vadoties pēc PBU 6/01 20. panta (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. marta vēstule N 03- 06-01-04/77). Tajā pašā laikā tā var (bet nav pienākuma) izmantot klasifikāciju (Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrēta 1. punkts N 1).

Lietderīgās lietošanas laika noteikšanas procedūras izvēle, pieņemot pamatlīdzekli uzskaitei, jāatspoguļo organizācijas grāmatvedības politikā grāmatvedības vajadzībām (PBU 1/2008 “Organizācijas grāmatvedības politika” 7. punkts).

Atbildi sagatavoja:

Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts

Volkova Olga

Atbildes kvalitātes kontrole:

Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents

profesionāla grāmatvede Mjagkova Svetlana

Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.

Uzņēmums iegādājās tahogrāfus uzstādīšanai automašīnās. Izmaksas ar uzstādīšanu bez PVN ir vairāk nekā 40 000 rubļu. Kā tos kapitalizēt grāmatvedībā un kā aprēķināt nolietojumu?

Šo jautājumu uzdeva Krievijas nodokļu kurjera abonents, izmantojot īpašo pakalpojumu “”

Grāmatvedība

Tahogrāfa uzstādīšana automašīnai nav tās modernizācija. Ierīci var noņemt un atkārtoti uzstādīt citā transportlīdzeklī. Pamatlīdzekļu uzskaiti un uzskaites kārtību nosaka šādi dokumenti:

• PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite”;
• Pamatlīdzekļu uzskaites vadlīnijas (apstiprinātas ar Finanšu ministrijas 2003.gada 13.oktobra rīkojumu Nr.91n);
• Organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaites kontu plāns (apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu Nr.94n).

PBU 6/01 4. punktā ir noteikti kritēriji īpašuma klasificēšanai kā pamatlīdzekļi:

• objekts paredzēts ražošanas vajadzībām;
• kalpošanas laiks vairāk nekā 12 mēneši;
• tas spēj gūt organizācijai ienākumus nākotnē;
• tā tālāka pārdošana nav paredzēta.

Pamatlīdzekļa kapitalizāciju grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē noformē ar veidlapas Nr.OS-1 pieņemšanas aktu un veidlapas Nr.OS-6 inventarizācijas karti. Vienotu grāmatvedības veidlapu izmantošana nav nepieciešama, uzņēmums pats var izstrādāt primāros dokumentus, iekļaujot šo noteikumu savā grāmatvedības politikā.

Sākotnējās izmaksas sastāv no tahogrāfa cenas un uzstādīšanas izmaksām. Konta sarakste ir šāda:

Uzņēmums var patstāvīgi noteikt lietderīgās lietošanas laiku grāmatvedības vajadzībām, vadoties pēc PBU 6/01 20. punkta (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. marta vēstule Nr. 03-06-01-04/77). Taču tas noved pie PBU Nr.18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” piemērošanas un pastāvīgu atšķirību rašanās.

Nodokļu uzskaite

Tagad jums ir jānosaka, kurai nolietojuma grupai pieder pamatlīdzeklis. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. pantu nolietojamais īpašums tiek sadalīts starp nolietojuma grupām atbilstoši tā lietderīgās lietošanas laikam.

Uzņēmums savu lietderīgās lietošanas laiku nosaka neatkarīgi no šī objekta nodošanas ekspluatācijā datumā, ņemot vērā nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr. 1. Kad izvēloties nolietojuma grupu atbilstoši pamatlīdzekļu klasifikācijai, jāvadās pēc Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikācijas OKOF fondiem (OK 013-94), kas apstiprināta ar Krievijas valsts standarta dekrētu, datēts ar 1994. gada 26. decembri. Nr.359.

Saskaņā ar OKOF klasifikatoru tahogrāfi tiek piešķirti ar kodu 14 3314310 “Kustības parametru mērīšanas instrumenti - tahometri”. Šis kods atbilst ceturtajai nolietojuma grupai ar lietderīgās lietošanas laiku no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

Aicinām žurnāla Krievijas nodokļu kurjers abonentus pie žurnāla ekspertiem. Atbildi saņemsi 24 stundu laikā!

Visiem uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas pārvadā pasažierus un preces, savi transportlīdzekļi jāaprīko ar tahogrāfiem.

Automašīnu aprīkošanas ar tahogrāfiem mērķis ir nodrošināt nepārtrauktu, nekoriģētu informācijas ierakstīšanu:

• par transportlīdzekļa ātrumu un maršrutu;
• par transportlīdzekļu vadītāju darba un atpūtas grafiku.

Papildus tahogrāfiem nepieciešamas arī autovadītāja un uzņēmuma kartes. Apskatīsim tahogrāfu uzstādīšanas un vadītāja karšu izsniegšanas operāciju uzskaiti un nodokļu uzskaiti.

Tahogrāfu uzskaite un nodokļu uzskaite

Tā kā tahogrāfs ir organizācijas aktīvs, kam ir taustāma forma, tad, pieņemot to uzskaitei, jāvadās pēc grāmatvedības noteikumiem - PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” (apstiprināts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr. Krievija datēta ar 2001. gada 30. martu N 26n) un PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 6. septembra rīkojumu N 44n).

Tajā pašā laikā tahogrāfu reģistrācija ir atkarīga no to izmaksām.

Tahogrāfs maksā mazāk nekā 40 000 rubļu

Tahogrāfs ir jāņem vērā kā daļa no pamatlīdzekļiem (PBU 6/01 4. punkts).

Turklāt tahogrāfa sākotnējās izmaksās jāiekļauj arī uzstādīšanas maksa. Tas izriet no PBU 6/01 8. panta.

Šajā gadījumā tahogrāfa izmaksas tiek norakstītas, izmantojot nolietojumu.

Ja organizācija ir noteikusi pamatlīdzekļu izmaksu ierobežojumu 40 000 rubļu. (PBU 6/01 5. punkts), tad tahogrāfi ir lētāki par 40 000 rubļu. var kvalificēties kā MPP.

Šajā gadījumā to pieņemšana uzskaitei, kā arī to vērtības pārskaitīšana izdevumos jāveic saskaņā ar PBU 5/01 un krājumu uzskaites metodiskajiem norādījumiem (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2001. gada 28. decembris N 119n).

Parasti krājumu izmaksas tiek norakstītas izdevumos to nodošanas ražošanā (nodošana ekspluatācijā, ja mēs runājam par inventāru, mazvērtīgu aprīkojumu, darba apģērbu utt.).

Tāda pati procedūra materiālo izdevumu atzīšanai tiek izmantota peļņas nodokļa nolūkos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 3. panta 1. punkts).

Tahogrāfs maksā vairāk nekā 40 000 rubļu, bet ir lētāks par 100 000 rubļu

Ja tahogrāfs kopā ar tā piegādes un uzstādīšanas izmaksām izrādās vairāk nekā 40 tūkstoši rubļu, tad uzskaites vajadzībām tahogrāfs tiek atzīts par pamatlīdzekli.

Šajā gadījumā pamatlīdzekļu izmaksas tiek norakstītas kā izdevumi, izmantojot nolietojumu (PBU 6/01 4. panta 4. punkts, 5. punkta 17. punkts), tas ir, vienmērīgi, ņemot vērā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku. (PBU 6/01 19. klauzula) , ko izveido organizācija saskaņā ar noteiktiem noteikumiem (PBU 6/01 20. pants).

Nolietojuma mehānisma izmantošanas lietderīgās lietošanas laiku var noteikt, pamatojoties uz nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju (apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu N 1), saskaņā ar kuru tahogrāfi pieder pie nolietojuma grupām. ceturtā nolietojuma grupa ar lietderīgās lietošanas laiku no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

Nodokļu uzskaitē peļņas nodokļa vajadzībām īpašums līdz 100 000 rubļu vērtībā. no 01.01.2016. tas netiek atzīts par nolietojamu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts), tas ir, tā izmaksas tiek pārskaitītas uz izdevumiem vienā reizē pilnā apmērā postenī materiālie izdevumi.

PUB pieteikšanās 18/02

Tā kā īpašuma vērtība ir mazāka par 100 000 RUB. tiek ņemts vērā nodokļu izdevumos tahogrāfa nodošanas ekspluatācijā laikā, tad ir jāpiemēro PBU 18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite”, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas novembra rīkojumu. 19, 2002 N 114n.

Piemērs

2016. gada janvārī organizācija uzstādīja tahogrāfu, kas pieder 4. nolietojuma grupai, maksājot 82 600 rubļu. (ar PVN - 12 600 rubļi).

Lietderības laiks ir noteikts 70 mēneši. Nolietojuma likme ir 1,4285% (1/70).

Nolietojums grāmatvedības uzskaitē tiks uzkrāts sākot ar 2016.gada februāri.

Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas grāmatvedībā būs 70 000 rubļu. (82 600–12 600).

Grāmatvedības nolietojuma mēneša summa, sākot ar 2017. gada februāri, ir 1000 rubļu. (60 000 RUB × 1,6666%).

Nodokļu uzskaitē 2016. gada janvārī tiks ņemtas vērā visas aprīkojuma izmaksas 70 000 rubļu apmērā.

Tādējādi Organizācijas grāmatvedības uzskaitē 2016.gada janvārī nebūs nekādu izdevumu, un nodokļu grāmatvedībā tiks norakstītas visas iekārtas izmaksas.

Šajā sakarā saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Grāmatvedība organizāciju ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” PBU 18/02, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu N 114n, 12., 15. punktu, ar nodokli apliekamās pagaidu atšķirības. rodas organizācijas grāmatvedībā (TVR ) un atbilstošās atliktā nodokļa saistības (DTL), kas tiek atspoguļotas konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetam.

Turklāt saskaņā ar PBU 18/02 18. pantu, uzkrājot nolietojumu, iegūtais NVR un atbilstošais IT tiek samazināts, jo ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa tiek atzīta grāmatvedībā, un nodokļu uzskaitē nebūs nekādu izdevumu.

Tas ir, katra mēneša pēdējā dienā IT samazinās, ko atspoguļo ieraksts konta 77 debetā un konta 68 kredīts (Kontu plāna lietošanas instrukcija).

Organizācijas grāmatvedībā ir jāveic šādi ieraksti:

Operāciju saturs	Debets	Kredīts	Summa, berzēt.	Primārais dokuments
2016. gada janvārī
OS objekts pieņemts uzskaitei	01 "Pamatlīdzekļi"	08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”	70 000	Pamatlīdzekļu pieņemšanas un nodošanas akts
Izveidots ONO (70 000 x 20%)	77	68/ienākumu nodoklis	14 000
Reizi mēnesī kopš 2016. gada februāra OS darbības laikā (70 mēneši)
Pamatlīdzeklim ir uzkrāts nolietojums	20 (26)	02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”	1 000	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins
Samazināts IT (1000 x 20%)	77 “Atliktā nodokļa saistības”	68/Ienākuma nodoklis	200	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins

Šo darbību rezultātā konta 77 atlikums būs vienāds ar nulli, kas apstiprina aprēķinu pareizību un PBU 18/02 piemērošanu.

Tahogrāfs maksā vairāk nekā 100 000 rubļu

Šajā gadījumā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tahogrāfi tiek atzīti par pamatlīdzekļiem.

Šajā gadījumā tahogrāfu izmaksas tiek norakstītas izdevumos, izmantojot amortizācijas mehānismu:

Grāmatvedībā pamatlīdzekļu izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu, pamatojoties uz PBU 6/01 17. punktu.

Nodokļu grāmatvedībā pamatlīdzekļa izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu saskaņā ar Art. Art. 258, 259 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Vadītāja karšu uzskaite

Iegādātā karte tiek pieņemta uzskaitei kā inventārs par faktisko pašizmaksu, kuru pērkot (izgatavojot) par samaksu atzīst organizācijas faktisko iegādes (izgatavošanas) izmaksu summa, neskaitot PVN un citus atmaksājamos nodokļus (5.p., 6 Grāmatvedības noteikumi "Krājumu uzskaite" PBU 5/01, apstiprināti ar Krievijas Finanšu ministrijas 06.09.2001. N 44n).

Kartes kapitalizāciju var atspoguļot grāmatvedībā kā konta 10 “Materiāli”, apakškonta 10-9 “Krājumi un mājsaimniecības piederumi” debetu atbilstoši konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” kredītam (Norādījumi Kontu plāns organizāciju finanšu un ekonomiskās grāmatvedības darbībām, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n).

Nododot karti darbiniekiem, to izmaksas tiek norakstītas no konta 10, apakškonta 10-9, no konta 20 “Pamatražošana” vai konta 26 “Vispārīgie saimnieciskās darbības izdevumi” (Kontu plāna lietošanas instrukcija).

Lai nodrošinātu kontroli pār kartes drošību, tās vērtību, nododot darbiniekam, ārpusbilances var ņemt vērā papildus ieviestais ārpusbilances konts 012 “Darbiniekiem nodotās kartes” par faktiskajām iegādes izmaksām. (ražošana).

Vadītāja karšu nodokļu uzskaite

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)

Karšu ražotāja uzrādītā PVN summa tiek atspoguļota konta 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” debetā atbilstoši konta 60 kredītam.

Organizācija var atskaitīt kartes ražotāja uzrādīto PVN summu pēc iegādātās kartes reģistrēšanas un ja ir darījuma partnera izrakstīts rēķins (Krievijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants). Federācija).

Atskaitīšanai pieņemtā PVN summa tiek atspoguļota konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetā atbilstoši konta 19 kredītam.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Organizācijas izdevumus par autovadītāja kartes izgatavošanas pakalpojumiem var ņemt vērā kā daļu no citiem organizācijas izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Nodokļu kodeksa 49. pants, 1. punkts, 264. pants, 1. punkts, 252. pants). Krievijas Federācijas), kopš:

• šo izdevumu izpilde ir pamatota un dokumentēta;
• izdevumi, kas radušies, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Nododot izgatavotās kartes darbiniekiem, to izmaksas tiek ņemtas vērā kā materiālu izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, un tiek atzītas par netiešajiem izdevumiem (3. punkts, 1. punkts, 254. pants, 1. punkts, 318. pants, 2. punkts, 318. pants) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Tādējādi peļņas nodokļa vajadzībām vadītāja karšu iegādes izmaksas tiek ņemtas vērā kā daļa no materiālajiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. punkts, 254. pants).

Līdz ar to uzņēmumam ir tiesības šīs izmaksas ņemt vērā kā citus izdevumus, atsaucoties uz punktiem. 49 1. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. (skat. Krievijas Finanšu ministrijas vēstuli).

Ieraksti būs šādi:

Debets 10-9 Kredīts 60

Kartes ir kapitalizētas;

Debets 19 Kredīts 60

Tiek atspoguļota piegādātāja uzrādītā PVN summa;

Vadītāja karte pieņemta ārpusbilances uzskaitei;

Debets 68, apakškonts "PVN aprēķini", Kredīts 19

Piegādātāja uzrādītā PVN summa pieņemta atskaitīšanai;

Debets 20 (26, 44) 10. kredīts

Darbiniekam izsniegtās kartes vērtība ir norakstīta.

Piemērs

Par vadītāja kartes izgatavošanu organizācija samaksāja 5900 rubļu. (ar PVN - 900 rubļi).

Grāmatvedībā karšu izgatavošanas un to nodošanas autovadītājiem izmaksas jāatspoguļo šādi:

Operāciju saturs	Debets	Kredīts	Summa,	Primārs dokumentu
Kartes ir izliktas	10-9	60	5 000	Pieņemšanas sertifikāts - kausētā piegāde pakalpojumi, rēķins
Prezentētais PVN summa	19	60	900	Rēķins
Atspoguļota nodokļu atskaitīšana	68/PVN	19	900	Rēķins
Šoferim izsniegtās kartes izmaksas ir norakstītas	20 (26,44)	10-9	5 000	Grāmatvedības informācija
Autovadītāja karte pieņemta ārpusbilances uzskaitei	012		5 000	Grāmatvedības informācija
Maksājums veikts vadītāja kartes ražotājam	60	51	5 900	bankas rēķins pašreizējais profils

Tahogrāfs ir ierīce nepārtrauktai nobrauktā attāluma un transportlīdzekļa ātruma, vadītāja darba un atpūtas laika uzrādīšanai un reģistrēšanai (GOST R 53831–2010, 07.07.10. Nr. 159-st, Satiksmes ministrijas rīkojums Nr. Krievija datēta ar 2.13.2013. Nr. 36).

Citiem vārdiem sakot, tas ir aprīkojums, kas mēra un reģistrē transportlīdzekļa kustības parametrus. Un šāds aprīkojums atbilst pozīcijai “Kustības parametru mērīšanas instrumenti - tahometri” (kods OKOF0). Kustības parametru mērīšanas ierīces saskaņā ar klasifikāciju (apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu Nr. 1) pieder pie ceturtās nolietojuma grupas. Tas ir, īpašumam ar kalpošanas laiku no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

OKOF kods Tahogrāfiem 310 “Kustības parametru mērīšanas instrumenti - tahometri”, kas iekļauts pamatlīdzekļu klasē: 0 Testēšanas iekārtas.

Saskaņā ar Nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju testa iekārtas (kods OKOF0) tiek iedalītas 4.nolietojuma grupā ar lietderīgās lietošanas laiku no 5 gadiem līdz 7 gadiem ieskaitot.

Pie tāda paša secinājuma nonāk Krievijas Federācijas nodokļu dienesta 1.padomniece Jeļena Popova neoficiālā skaidrojumā laikrakstā UNP Nr., 11.lpp.

Turklāt

Nolietojuma grupa ir nolietojamo īpašuma objektu (pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi) grupa, kas izveidota, pamatojoties uz lietderīgās lietošanas laiku. Nolietojuma grupas galvenais mērķis ir noteikt objekta lietderīgās lietošanas laiku.

2016. gada 8. augusts Automašīnas aprīkošana ar tahogrāfu: grāmatvedība un nodokļi

Organizācija nodarbojas ar kravu pārvadājumiem un tai pieder attiecīgie transportlīdzekļi. 2016. gadā tiem tika uzstādīti tahogrāfi. Kā rīkoties pareizi: palielināt automašīnu izmaksas vai iekļaut tahogrāfu izmaksas kā citus izdevumus? Šis jautājums tika nosūtīts uz uzticības tālruni, un tā ir atbilde, kas sniegta jautājuma autoram.

Redaktoru ieskatā, tahogrāfu iegādes izmaksas var iekasēt kā izdevumus postenī “Materiāli” gan nodokļos, gan grāmatvedībā, taču tikai ar nosacījumu, ka katra tahogrāfa pašizmaksa nepārsniedz rubļus, un grāmatvedības politikas komplekti atbilstošs pamatlīdzekļu izmaksu ierobežojums.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Paskaidrosim savu nostāju. Un vispirms izdomāsim, kāpēc nevajadzētu pārskatīt ar tahogrāfiem aprīkoto automašīnu izmaksas. Lai to izdarītu, jums ir jāsaprot, kas ir tahogrāfa uzstādīšana automašīnai: modernizācija, modernizēšana, kaut kas cits...

Kāpēc nav jāpārskata transportlīdzekļa izmaksas?

Uzreiz atzīmēsim, ka pienākums aprīkot konkrētas automašīnas ar tahogrāfiem, kas noteikts federālajā likumdošanā (1995. gada 10. decembra federālais likums Nr. 196-FZ “Par ceļu satiksmes drošību”) un Krievijas Federācijas valdības noteikumos, nenozīmē. ka to izmaksas ir jāpārskata.

Tādējādi saskaņā ar grāmatvedības un nodokļu likumdošanu pamatlīdzekļu izmaksas var mainīties tikai vairākos gadījumos: to pārveidošanas, modernizācijas, modernizācijas un rekonstrukcijas laikā.

Automašīnu aprīkošanas ar tahogrāfiem mērķis ir nodrošināt nepārtrauktu, nekoriģētu informācijas ierakstīšanu:

– par transportlīdzekļa ātrumu un maršrutu;

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

– par transportlīdzekļu vadītāju darba un atpūtas grafiku.

Citiem vārdiem sakot, tahogrāfu uzstādīšana neietekmē:

– transportlīdzekļa veiktspēja;

– to tehniskie parametri;

– to lietderīgās izmantošanas noteikumi utt.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Tikmēr šie ir galvenie kritēriji, pēc kuriem tiek konstatēts, vai OS rekonstrukcija, modernizācija utt.

Izrādās, ka tahogrāfu uzstādīšanu diez vai var uzskatīt par papildu aprīkojumu, operētājsistēmas rekonstrukciju vai modernizāciju, kas palielina objekta izmaksas PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” 14.punkta un 2.punkta dēļ. Art. 257 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Nekustamā īpašuma analoģija

Lai iepriekš minētais secinājums būtu pārliecinošāks, pamatosim to ar nekustamā īpašuma objektu piemēru.

FM uzskata (sk. 2012. gada 16. oktobra vēstuli Nr. 07-02-06/247), ka grāmatvedības un nodokļu uzskaites izpratnē nekustamais īpašums ir vienots atsevišķs komplekss - instalāciju, būvju, iekārtu kopums. un cits īpašums, ko vieno viens funkcionāls mērķis, strukturāli izolēts kopumā.

Informācija par to, kāds aprīkojums ir iekļauts šajā kompleksā un kas nav, ir sniegta tabulā.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Vienā atsevišķā kompleksā

Īpašums, kas funkcionāli savienots ar ēku (būvi) tā, ka tā pārvietošanās, nekaitējot tās mērķim, nav iespējama

Īpašums, kuru var atdalīt no īpašuma, nenodarot kaitējumu (gan pašam īpašumam, gan ēkai), un nezaudējot savu mērķi

Piemēri: lifti, iebūvētās telpu ventilācijas sistēmas, lokālie tīkli, citas ēkas komunikācijas

Piemēri: datori, rakstāmgaldi, videonovērošanas iekārtas

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Ievērojot izklāstīto loģiku, secinām, ka tahogrāfs ir mašīnas un vadītāja darbības režīma uzraudzības ierīce, kas:

– nav funkcionālas saiknes ar pašu automašīnu;

– var izņemt no transportlīdzekļa, nesabojājot to un nemainot tā mērķi.

Izrādās, tahogrāfu iegādes izmaksas būtu jāņem vērā atsevišķi no automašīnu izmaksām.

Modernizācijas piemērs ar paaugstinātām izmaksām

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Dzinēja (sildītāju) attālinātās apsildes uzstādīšana, pēc tiesnešu domām, sastāv no funkcionāla savienojuma ar pašu automašīnu (sk. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2012. gada 13. decembra lēmumu Nr. VAS-12388/12 lietā Nr. A/2011) un rada tā izmaksu pieaugumu.

Kā ņemt vērā tahogrāfus?

Protams, tahogrāfs ir organizācijas aktīvs, kam ir taustāma forma. Tāpēc, pieņemot to uzskaitei, organizācijai jāvadās pēc vismaz diviem grāmatvedības noteikumiem - PBU 6/01 un PBU 5/01 “Krājumu uzskaite”.

Tahogrāfs maksā mazāk par rubļiem

Šajā gadījumā to pieņemšana uzskaitei, kā arī to vērtības pārskaitīšana izdevumos jāveic saskaņā ar PBU 5/01 un Krājumu uzskaites metodiskajiem norādījumiem. Parasti krājumu izmaksas tiek norakstītas izdevumos to nodošanas ražošanā (nodošana ekspluatācijā, ja mēs runājam par inventāru, mazvērtīgu aprīkojumu, darba apģērbu utt.). Tāda pati procedūra materiālo izdevumu atzīšanai tiek izmantota peļņas nodokļa nolūkos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 3. panta 1. punkts).

Ja organizācija nenosaka ierobežojumu pamatlīdzekļu izmaksām, berzējiet. (PBU 6/01 5. punkts) vai uzstādīti, bet tahogrāfi maksā vairāk rubļu, tad tie jāņem vērā kā daļa no operētājsistēmas kā neatkarīgi inventarizācijas objekti.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Un te jāuzdod jautājums: vai grāmatvedis spēs savest kopā tahogrāfu uzskaiti un nodokļu uzskaiti?

Mēs domājam, ka var, bet ar dažām atrunām.

Kā zināms, pamatlīdzekļu izmaksas tiek norakstītas izdevumos ar nolietojumu (PBU 6/01 4.punkta 4.punkts, 5.punkta 17.punkts), tas ir, vienmērīgi, ņemot vērā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku. (PBU 6/01 19. klauzula), ko izveido organizācija saskaņā ar noteiktiem noteikumiem (PBU 6/01 20. pants).

Peļņas nodokļa vajadzībām īpašums rubļu vērtībā. no 01.01.2016. tas netiek atzīts par nolietojamu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts), tas ir, tā izmaksas tiek pārnestas uz izdevumiem nevis postenī “Nolietojums”, bet gan postenī “ Materiālie izdevumi”.

Tādējādi ir atšķirības to tahogrāfu kvalifikācijā, kuru izmaksas ir rubļi;

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

– grāmatvedības vajadzībām šādi objekti ir pamatlīdzekļi, kuru pašizmaksa tiek pārnesta uz izdevumiem nolietojuma veidā;

– peļņas nodokļa nolūkos tas ir cits neamortizējams īpašums, kura pašizmaksa tiek ieskaitīta izdevumos punktos noteiktajā kārtībā. 3 lpp 1 art. 254 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Parasti, lai piemērotu Sec. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pantu īpašuma izmaksas, kas nav nolietojamas, pilnībā tiek iekļautas materiālajās izmaksās, kad objekts tiek nodots ekspluatācijā. Taču nodokļu maksātājiem ir dotas tiesības atzīt par izdevumiem šī īpašuma izmaksas par vairāk nekā vienu pārskata periodu (ņemot vērā tā lietošanas periodu vai citus ekonomiski izdevīgus rādītājus). Tas norādīts arī Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016.gada 26.maija vēstulē Nr.03-03-06/1/30414.

Izrādās, ka organizācijai ir tiesības lemt par tahogrāfu izmaksu vienotu atzīšanu par izdevumiem, kas iekļaujas rubļu intervālā, un saistīt norakstīšanas periodu ar tahogrāfu lietderīgās lietošanas laiku grāmatvedībā.

Tagad parunāsim par to, kāds risks šeit ir redzams. panta 1. punkta 3. apakšpunktā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pants runā par iespēju norakstīt īpašuma vērtību materiālajiem izdevumiem vairāk nekā vienā pārskata periodā un ne vairāk kā vienā taksācijas periodā.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Pārskata perioda jēdziens ir dots Art. 285 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

– organizācijām, kuras ikmēneša avansa maksājumus aprēķina, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, ienākuma nodokļa pārskata periodi ir viens mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši utt. līdz kalendārā gada beigām;

– par pārējo – kalendārā gada pirmo ceturksni, pusgadu un deviņus mēnešus.

Savukārt taksācijas periods ir kalendārais gads.

No tā izriet, ka rindkopu burtisks lasījums. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pants ļauj organizācijai sadalīt tahogrāfu iegādes izmaksas, kuru izmaksas ir RUB. vairākiem pārskata periodiem (vairākiem mēnešiem vai kalendārā gada ceturkšņiem), bet ne vairākus gadus.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Neskatoties uz izteiktajām šaubām, mēs atzīstam, ka nodokļu iestādes joprojām neatradīs vainu nodokļu un grāmatvedības datu konverģencei par tahogrāfiem tūkstoš rubļu vērtībā.

Galu galā, pat ja viņi fiksēs, ka organizācija ir pieļāvusi kļūdu, tas nozīmēs, ka laikā, kad tahogrāfi tika nodoti ekspluatācijā, materiālu izmaksas netika atzītas pilnībā, kas nozīmē, ka nodoklis tika pārmaksāts.

Koriģējot datus, tiks norādīta pārmaksas summa, kas turpmākajos taksācijas periodos var tikt dzēsta kā kļūdas rezultātā radušies nodokļu parādi.

Protams, tas nenovērsīs nepieciešamību maksāt sodus, taču, iespējams, nodokļu iestādes dos priekšroku vienkārši ignorēt šo atkāpi no punktu burtiskā lasījuma. 3 lpp 1 art. 254 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Apkopojiet. Tahogrāfa uzstādīšana automašīnai nav tās modernizācija vai rekonstrukcija, tāpēc paša transportlīdzekļa izmaksas netiek pārskatītas. Tahogrāfi tiek pieņemti uzskaitei kā neatkarīgi OS objekti. To izmaksu turpmāka norakstīšana izdevumos ir atkarīga no tahogrāfa vienības cenas:

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

– ja tas nepārsniedz rubļus, tad izmaksas tiek norakstītas reizē gan grāmatvedības, gan nodokļu nolūkos (ja grāmatvedības politikā ir noteikts atbilstošs pamatlīdzekļu pašizmaksas limits);

– ja augstāki par rubļiem, bet ne vairāk par rubļiem, tad grāmatvedībā parādās jauni pamatlīdzekļi, kuri tiek nolietoti noteiktā laika periodā nodokļu uzskaitē, tahogrāfu pašizmaksa tiek vienmērīgi pārnesta uz materiālajiem izdevumiem (domājams, ka tikpat daudz gadi kā grāmatvedībā) ;

– ja rublis ir lielāks, tad gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē tahogrāfi tiek atzīti par pamatlīdzekļiem un tiek pakāpeniski nolietoti.

Apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu Nr. 26n.

Apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 06.09.2001. Nr.44n.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001.gada 28.decembra rīkojumu Nr.119n.

Saistītie materiāli

Jaunākās publikācijas

Svētki ir pamats priekam un... tiesvedībām, ja dokumenti ir nepareizi aizpildīti vai pasākumi tiek veikti ar pārkāpumiem. Izmantojot tiesas lēmumu piemēru, analizēsim dažas tipiskas svētku organizatoru un darba devēju kļūdas, kas vēlas iepriecināt savus darbiniekus.

Nodokļu amatpersonas skaidroja, ka ir nepieņemami izdarīt ierakstus par Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā esošās informācijas neuzticamību attiecībā uz juridiskām personām, kurām ir noteikta īpaša valsts reģistrācijas procedūra. Tostarp attiecībā uz bezpeļņas organizācijām, uz kurām attiecas šī procedūra (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 28. decembra vēstule Nr. GD-4-14/26803@).

Federālais nodokļu dienests atļāvis palielināt to valstu skaitu, ar kurām Krievija, sākot ar 2018.gadu, apmainīsies ar informāciju par banku kontiem.

Finansisti skaidroja, ka gadījumā, ja nav paredzēta federācijas subjekta organizāciju īpašuma nodokļa summu starpbudžetu sadale un nodokļa maksātāja pienākums šo nodokli samaksāt par nekustamā īpašuma objektu attiecīgajā Federālās kases kontā ir noteikts. savlaicīgi izpildīts organizācijas atrašanās vietā, tad pārmērīgi uzkrātās summas Nodokļu sodi nekustamā īpašuma atrašanās vietā tiek pārrēķināti.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Novada domes deputāti samazināja nodokļa likmi vairākām komersantu kategorijām, kas izmanto vienkāršoto sistēmu ar aplikšanas ar nodokli objektu “ienākums”, no sešiem uz trim procentiem. Jo īpaši uzņēmumiem, kas strādā datortehnoloģiju jomā.

Tahogrāfs. Grāmatvedība un nodokļi

Visiem uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kas pārvadā pasažierus un preces, savi transportlīdzekļi jāaprīko ar tahogrāfiem.

Automašīnu aprīkošanas ar tahogrāfiem mērķis ir nodrošināt nepārtrauktu, nekoriģētu informācijas ierakstīšanu:

• par transportlīdzekļa ātrumu un maršrutu;
• par transportlīdzekļu vadītāju darba un atpūtas grafiku.

Papildus tahogrāfiem nepieciešamas arī autovadītāja un uzņēmuma kartes. Apskatīsim tahogrāfu uzstādīšanas un vadītāja karšu izsniegšanas operāciju uzskaiti un nodokļu uzskaiti.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Tahogrāfu uzskaite un nodokļu uzskaite

Tajā pašā laikā tahogrāfu reģistrācija ir atkarīga no to izmaksām.

Tahogrāfs maksā mazāk par rubļiem

Tahogrāfs ir jāņem vērā kā daļa no pamatlīdzekļiem (PBU 6/01 4. punkts).

Turklāt tahogrāfa sākotnējās izmaksās jāiekļauj arī uzstādīšanas maksa. Tas izriet no PBU 6/01 8. panta.

Šajā gadījumā tahogrāfa izmaksas tiek norakstītas, izmantojot nolietojumu.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Ja organizācija ir noteikusi limitu pamatlīdzekļu izmaksām rubļos. (PBU 6/01 5. punkts), tad tahogrāfi ir lētāki par rubļiem. var kvalificēties kā MPP.

Šajā gadījumā to pieņemšana uzskaitei, kā arī to vērtības pārskaitīšana izdevumos jāveic saskaņā ar PBU 5/01 un krājumu uzskaites metodiskajiem norādījumiem (apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu, kas datēts ar 2001. gada 28. decembris N 119n).

Parasti krājumu izmaksas tiek norakstītas izdevumos to nodošanas ražošanā (nodošana ekspluatācijā, ja mēs runājam par inventāru, mazvērtīgu aprīkojumu, darba apģērbu utt.).

Tāda pati procedūra materiālo izdevumu atzīšanai tiek izmantota peļņas nodokļa nolūkos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 3. panta 1. punkts).

Tahogrāfs maksā vairāk rubļu, bet ir lētāks par rubļiem

Ja tahogrāfs kopā ar tā piegādes un uzstādīšanas izmaksām izrādās vairāk nekā 40 tūkstoši rubļu, tad uzskaites vajadzībām tahogrāfs tiek atzīts par pamatlīdzekli.

Šajā gadījumā pamatlīdzekļu izmaksas tiek norakstītas kā izdevumi, izmantojot nolietojumu (PBU 6/01 4. panta 4. punkts, 5. punkta 17. punkts), tas ir, vienmērīgi, ņemot vērā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku. (PBU 6/01 19. klauzula) , ko izveido organizācija saskaņā ar noteiktiem noteikumiem (PBU 6/01 20. pants).

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Nolietojuma mehānisma izmantošanas lietderīgās lietošanas laiku var noteikt, pamatojoties uz nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju (apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. dekrētu N 1), saskaņā ar kuru tahogrāfi pieder pie nolietojuma grupām. ceturtā nolietojuma grupa ar lietderīgās lietošanas laiku no pieciem līdz septiņiem gadiem ieskaitot.

Nodokļu uzskaitē peļņas nodokļa vajadzībām īpašums rubļu vērtībā. no 01.01.2016. tas netiek atzīts par nolietojamu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts), tas ir, tā izmaksas tiek pārskaitītas uz izdevumiem vienā reizē pilnā apmērā postenī materiālie izdevumi.

PUB pieteikšanās 18/02

2016. gada janvārī organizācija uzstādīja tahogrāfu, kas pieder 4. nolietojuma grupai un maksāja rubļus. (ar PVN – rub.).

Lietderības laiks ir noteikts 70 mēneši. Nolietojuma likme ir 1,4285% (1/70).

Nolietojums grāmatvedības uzskaitē tiks uzkrāts sākot ar 2016.gada februāri.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas grāmatvedībā būs rubļi. (600).

Grāmatvedības nolietojuma mēneša summa, sākot ar 2017. gada februāri, ir rub. (RUB × 1,6666%).

Nodokļu uzskaitē 2016. gada janvārī tiks ņemtas vērā visas aprīkojuma izmaksas rubļu apmērā.

Tādējādi Organizācijas grāmatvedības uzskaitē 2016.gada janvārī nebūs nekādu izdevumu, un nodokļu grāmatvedībā tiks norakstītas visas iekārtas izmaksas.

Šajā sakarā saskaņā ar grāmatvedības noteikumu “Grāmatvedība organizāciju ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite” PBU 18/02, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 19. novembra rīkojumu N 114n, 12., 15. punktu, ar nodokli apliekamās pagaidu atšķirības. rodas organizācijas grāmatvedībā (TVR ) un atbilstošās atliktā nodokļa saistības (DTL), kas tiek atspoguļotas konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetam.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Turklāt saskaņā ar PBU 18/02 18. pantu, uzkrājot nolietojumu, iegūtais NVR un atbilstošais IT tiek samazināts, jo ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa tiek atzīta grāmatvedībā, un nodokļu uzskaitē nebūs nekādu izdevumu.

Tas ir, katra mēneša pēdējā dienā IT samazinās, ko atspoguļo ieraksts konta 77 debetā un konta 68 kredīts (Kontu plāna lietošanas instrukcija).

Organizācijas grāmatvedībā ir jāveic šādi ieraksti:

Šo darbību rezultātā konta 77 atlikums būs vienāds ar nulli, kas apstiprina aprēķinu pareizību un PBU 18/02 piemērošanu.

Tahogrāfs maksā vairāk rubļu

Šajā gadījumā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē tahogrāfi tiek atzīti par pamatlīdzekļiem.

Šajā gadījumā tahogrāfu izmaksas tiek norakstītas izdevumos, izmantojot amortizācijas mehānismu:

Grāmatvedībā pamatlīdzekļu izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu, pamatojoties uz PBU 6/01 17. punktu.

Nodokļu grāmatvedībā pamatlīdzekļa izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu saskaņā ar Art. Art. 258, 259 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Vadītāja karšu uzskaite

Kartes kapitalizāciju var atspoguļot grāmatvedībā kā konta 10 “Materiāli”, apakškonta 10-9 “Krājumi un mājsaimniecības piederumi” debetu atbilstoši konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” kredītam (Norādījumi Kontu plāns organizāciju finanšu un ekonomiskās grāmatvedības darbībām, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu N 94n).

Nododot karti darbiniekiem, to izmaksas tiek norakstītas no konta 10, apakškonta 10-9, no konta 20 “Pamatražošana” vai konta 26 “Vispārīgie saimnieciskās darbības izdevumi” (Kontu plāna lietošanas instrukcija).

Lai nodrošinātu kontroli pār kartes drošību, tās vērtību, nododot darbiniekam, ārpusbilances var ņemt vērā papildus ieviestais ārpusbilances konts 012 “Darbiniekiem nodotās kartes” par faktiskajām iegādes izmaksām. (ražošana).

Vadītāja karšu nodokļu uzskaite

Karšu ražotāja uzrādītā PVN summa tiek atspoguļota konta 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem” debetā atbilstoši konta 60 kredītam.

Organizācija var atskaitīt kartes ražotāja uzrādīto PVN summu pēc iegādātās kartes reģistrēšanas un ja ir darījuma partnera izrakstīts rēķins (Krievijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants). Federācija).

Atskaitīšanai pieņemtā PVN summa tiek atspoguļota konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetā atbilstoši konta 19 kredītam.

Organizācijas izdevumus par autovadītāja kartes izgatavošanas pakalpojumiem var ņemt vērā kā daļu no citiem organizācijas izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Nodokļu kodeksa 49. pants, 1. punkts, 264. pants, 1. punkts, 252. pants). Krievijas Federācijas), kopš:

• šo izdevumu izpilde ir pamatota un dokumentēta;
• izdevumi, kas radušies, lai veiktu darbības, kuru mērķis ir ienākumu gūšana.

Nododot izgatavotās kartes darbiniekiem, to izmaksas tiek ņemtas vērā kā materiālu izmaksas, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, un tiek atzītas par netiešajiem izdevumiem (3. punkts, 1. punkts, 254. pants, 1. punkts, 318. pants, 2. punkts, 318. pants) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Tādējādi peļņas nodokļa vajadzībām vadītāja karšu iegādes izmaksas tiek ņemtas vērā kā daļa no materiālajiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. punkts, 254. pants).

Līdz ar to uzņēmumam ir tiesības šīs izmaksas ņemt vērā kā citus izdevumus, atsaucoties uz punktiem. 49 1. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants. (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 25. jūnija vēstuli N/1/23941).

Ieraksti būs šādi:

Debets 10-9 Kredīts 60

Debets 19 Kredīts 60

Tiek atspoguļota piegādātāja uzrādītā PVN summa;

Vadītāja karte pieņemta ārpusbilances uzskaitei;

Debets 68, apakškonts "PVN aprēķini", Kredīts 19

Piegādātāja uzrādītā PVN summa pieņemta atskaitīšanai;

Debets 20 (26, 44) 10. kredīts

Darbiniekam izsniegtās kartes vērtība ir norakstīta.

Organizācija maksāja RUB par vadītāja kartes izgatavošanu. (ar PVN rub.).

Grāmatvedībā karšu izgatavošanas un to nodošanas autovadītājiem izmaksas jāatspoguļo šādi:

vadītāja kartes ražotājam

SIA "Yurinform Audit" ģenerāldirektors

SIA "Yurinform - audits"

Šo darījumu rezultātā konta 77 atlikums tiks dubultots. Jūsu pirmā elektroinstalācija ir "apgriezta".

• Citāts
• Saite uz fragmentu

Apmeklēt semināru par tēmu “Uzņēmumu ienākuma nodoklis”

• 01.20.06.2018 (Seminārs Šveicē) PVN un ienākuma nodoklis: sarežģīti aprēķina un maksāšanas jautājumi
• 01.20.04.2018 (Seminārs Itālijā. Mākslas pilsētas) Darba algas nodokļi: juridiskie un grāmatvedības aspekti
• 20.01.2018. (Seminārs Abano Termē) Nodokļi 2018: nākotnes prognoze
• 01.20.04.2018 (Seminārs Parīzē) PVN, ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis
• 01.20.04.2018 (Seminārs Barselonā) Inovācijas grāmatvežiem 2018.g.
• 01.21.04.2018 (Seminārs Izraēlā - Jordānija) PVN, ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis
• 01.21.04.2018 (Seminārs Vīnē) Likumdošanas jauninājumi grāmatvežiem 2018
• 01.22..01.2018 Pārskati par 2017. gadu Izmaiņas 2018. gadā: federālie standarti, grāmatvedības politikas, ienākuma nodoklis, PVN, iemaksas un iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Jaunums Krievijas Federācijas Darba kodeksā (IPB stundu kredīts
• 24.01.2018 Gada pārskats par 2017. gadu: PVN, ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis
• 26.01.2018 Kas jāzina par 2018. gada nodokļu izmaiņām. Nodokļu administrēšanas uzlabošana 2018. gadā

• Ziņas 1
• Raksti
• Veidlapas
• Dokumentācija
• Forums
• Emuāri 1
• Semināri
• Taksometrs
• Kategorijas
• Rīki

• Svarīgākā
• 2018NB 👺Gada atskaite tiešsaistes CCT spēles grāmatvežiem
• Forums: problēmas ar SSC nokārtošanu
• Pārskati par 4. ceturksni. un gads
• Dokumentu paraugi
• Norādījumi grāmatvedim

Redakcija

Komunikācija

Kanāli

Biļeteni

Reklāma

Lietojumprogrammas

Mēs nelūdzam iegādāties abonementu un netraucējam ar baneriem par bezmaksas perioda beigām. Mēs vienkārši rūpējamies par jums un dažreiz pabeidzam projektu ar milzīgu entuziasmu. Vai vēlaties, lai tas nekad nebeigtos? Atbalstiet mūs, nosūtot dažus rubļus. Tas ir vienkārši

Kā reģistrēt tahogrāfa izdevumus

Visām organizācijām un uzņēmējiem, kas pārvadā pasažierus un kravas, ir pienākums aprīkot savus transportlīdzekļus ar tahogrāfiem. Šīs ierīces ļauj izsekot transportlīdzekļa kustībai un vadītāja darbības režīmam (GOST R0, apstiprināts ar Rosstandart 2010. gada 7. jūlija rīkojumu Nr. 159-st). Šādas prasības ir noteiktas 1995.gada 10.decembra likuma Nr.196-FZ 20.panta 1.punktā, Kārtības 2.punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 21.augusta rīkojumu Nr.273.

Tahogrāfa uzstādīšanas pienākums nav atkarīgs no tā, vai jūsu transportlīdzeklis ir jūsu vai īrēts. Svarīga ir tā kategorija, tehniskie parametri un mērķis. Detalizēts to automašīnu saraksts, kurām nepieciešami tahogrāfi, ir atrodams tabulā.

Papildus tahogrāfu iegādes un uzstādīšanas izmaksām organizācijai būs vairākas saistītas izmaksas, piemēram, apkope, remonts un modernizācija. Turklāt jums būs jāiegādājas tahogrāfa kartes. Visus šos izdevumus var atzīt grāmatvedībā un nodokļu grāmatvedībā. Bet svarīgi, lai iekārtas atbilstu prasībām, kas noteiktas Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 13.februāra rīkojumā Nr.36. Un tās tiek uzstādītas specializētās organizācijās (ar ministrijas rīkojumu apstiprinātās kārtības 4.punkts). Krievijas transporta 2013. gada 21. augusta Nr. 273). Tikai pie šādiem nosacījumiem izmaksas būs ekonomiski pamatotas.

Svarīgi: organizācijām, kas uzstāda, pārbauda, ​​uztur un remontē tahogrāfus, ir jābūt atbilstošām Krievijas FSB licencēm (Krievijas FSB 2015. gada 4. decembra vēstules Nr. fv, 2015. gada 11. septembrī Nr. 7409-fv) .

Lai iegūtu sīkāku informāciju par to, kā uzskaitīt izmaksas, kas saistītas ar tahogrāfu uzstādīšanu un apkopi, izlasiet šo ieteikumu.

Tahogrāfs: uzstādīšanas laiks

Transportlīdzekļu aprīkošanas ar tahogrāfiem noteikumi un kārtība ir apstiprināta ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 21.augusta rīkojumu Nr.273. Tahogrāfa uzstādīšanas termiņš ir atkarīgs no transporta veida:

• 2. un 3. kategorijas kravas automašīnas, kas pārvadā bīstamās kravas - līdz 2014.gada 1.aprīlim;

• M2 un M3 kategorijas autobusi, kas pārvadā pasažierus, kā arī 3.kategorijas kravas automašīnas ar pilnu masu virs 15 tonnām, kas paredzētas starppilsētu pārvadājumiem - līdz 2014.gada 1.jūlijam;

• 3.kategorijas kravas automašīnas, kas pārvadā nebīstamās kravas - līdz 2014.gada 1.septembrim;

• 2.kategorijas kravas automašīnas, kas pārvadā nebīstamās kravas - līdz 2015.gada 1.aprīlim.

Ja transportlīdzekļi jau bija aprīkoti ar vecā tipa tahogrāfiem, tie jānomaina pret jauniem. Termiņi ir:

• līdz 2018.gada 1.janvārim, ja tahogrāfi ir digitāli;

• līdz 2016. gada 1. jūlijam, ja tahogrāfi ir analogie.

Tas izriet no kārtības 3.punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 21.augusta rīkojumu Nr.273.

Uzmanību: atbildīgajiem par transportlīdzekļa vadīšanu vai atstāšanu uz līnijas bez tahogrāfa draud administratīvā atbildība.

Sods par transportlīdzekļa izmantošanu kravu vai pasažieru pārvadāšanai starptautiskajos autopārvadājumos bez tahogrāfa būs:

• pilsoņiem - no 1000 līdz 3000 rubļiem.

• ierēdņiem - no 5000 rubļiem.

Šāda atbildība noteikta Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 11.23. panta 1. daļā.

Kartes: iegāde, izsniegšana, nomaiņa

Tahogrāfā ir iekļautas vadītāja un uzņēmuma kartes. Tāpēc organizācijai būs jātērē nauda arī tiem.

Kā un kur iegādāties vadītāja un vizītkartes

Vadītāja un uzņēmuma kartes jāiegādājas no ražošanas organizācijām. Šādu organizāciju saraksts ir publicēts Rosavtotrans oficiālajā tīmekļa vietnē sadaļās “RF tahogrāfiskās kontroles sistēma” un “ETR tahogrāfiskā kontrole”.

Parasti autovadītāja kartes iegādājas pati organizācija un par saviem līdzekļiem. Galu galā tieši darba devējam ir pienākums uzstādīt tahogrāfu, lai ievērotu vadītāja darba un atpūtas grafiku.

Tā kā vadītāja karte ir personalizēta, darbinieks personīgi aizpilda pieteikumu un iesniedz to darba devējam. Pieteikuma veidlapa nav obligāta. To var iegūt reģionālā vadītāja karšu izsniegšanas punkta vietnē. Katram reģionam var būt savs modelis. Kopā ar iesniegumu jāpieprasa autovadītāja identifikācijas kartes (pases) un autovadītāja apliecības kopijas.

Šādas prasības ir ietvertas Kārtības 10.punktā, kas apstiprināta ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2012.gada 21.maija rīkojumu Nr.145.

Praksē ražošanas organizācijas pieprasa, lai visi dokumenti būtu apliecināti ar darba devēja zīmogu un parakstu un papildus iesniedz:

• pieteikums vadītāja kartes izsniegšanai, kurā norādīts organizācijas nosaukums un pasta adrese;

• autovadītāja obligātās pensiju apdrošināšanas apliecības (SNILS) kopija.

Ja vadītājam, pieņemot darbā, ir aktīva karte, tad nav nepieciešams iegūt jaunu karti. Galu galā vadītājam var būt tikai viena derīga vadītāja karte. Jaunu karti var izsniegt tikai tad, ja tā ir bojāta, nozaudēta vai nozagta. Tas izriet no Prasībām, kas apstiprinātas ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 13.februāra rīkojumu Nr.36, ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2012.gada 21.maija rīkojumu Nr.145 apstiprinātās kārtības 5.punkta.

Kā izsniegt vadītājam karti

Pēc vadītāja kartes uzrādīšanas nododiet to darbiniekam, kuram tā izsniegta. Galu galā viņa ir nosaukta. Tas izriet no Prasību noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013. gada 13. februāra rīkojumu Nr. 36, Kārtības, kas apstiprināta ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2012. gada 21. maija rīkojumu Nr. 145, 5. punkta noteikumiem. .

Kartes autovadītājiem var izsniegt pret parakstu, piemēram, uz izraksta. Tajā norādiet kartes datus, izdošanas datumus, darbinieka uzvārdu, vārdu, uzvārdu.

Kā rīkoties, ja vadītāja karte ir bojāta, pazaudēta vai nozagta

Ja jūsu vadītāja karte ir bojāta, nedarbojas pareizi, ir pazaudēta vai nozagta, jums būs jāiegādājas jauna karte. Lai to izdarītu, vadītājam jāiesniedz pieteikums organizācijai, kas izsniedz šādas kartes. Tas jādara septiņu kalendāro dienu laikā no bojājuma, nozaudēšanas vai zādzības dienas.

Tas izriet no Tahogrāfu lietošanas noteikumu 11. punkta noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013. gada 13. februāra rīkojumu Nr. 36.

Grāmatvedība

Jums kā grāmatvedim ir jāatrisina jautājumi par pašu tahogrāfu uzskaiti un kā pieņemt uzskaitē vadītāja un uzņēmuma kartes, kas ir tahogrāfa sastāvā (ar LR Ministru kabineta rīkojumu apstiprināto Prasību 2., 4. punkts). Krievijas transports, datēts ar 2013. gada 13. februāri, Nr. 36). Izdomāsim to secībā.

Tahogrāfs, kas iegādāts un uzstādīts transportlīdzeklī saskaņā ar 1995. gada 10. decembra likuma Nr. 196-FZ 20. panta prasību, ir jāņem vērā kā daļa no pamatlīdzekļiem (PBU 6/01 4. punkts). Norakstīt tahogrāfa izmaksas, izmantojot nolietojumu.

Grāmatvedības politikā grāmatvedības vajadzībām organizācijai ir tiesības noteikt izmaksu ierobežojumu, kurā pamatlīdzekļi tiek ņemti vērā kā materiālu sastāvdaļa. Šis ierobežojums nedrīkst pārsniegt RUB. (PBU 6/01 4. punkts, 5. punkts). Šajā gadījumā tahogrāfu, kura izmaksas nepārsniedz noteikto limitu, var ņemt vērā kā materiālu daļu. Pabeigt šāda tahogrāfa iegādi un norakstīšanu un atspoguļot to grāmatvedībā parastajā materiāliem paredzētajā kārtībā. Papildinformāciju par to skatiet sadaļā Kā atspoguļot materiālu saņemšanu grāmatvedībā.

Par maksu iegādāto pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas sastāv no organizācijas izmaksām par to iegādi, būvniecību un ražošanu, kā arī to nodošanu lietošanai piemērotā stāvoklī. Iekļaujiet izmaksas par tahogrāfa uzstādīšanu automašīnai aprīkojuma sākotnējās izmaksās. Galu galā bez tā iekārta nevar veikt savas funkcijas. Šī procedūra izriet no PBU 6/01 8. punkta.

Situācija: kā uzskaitē atspoguļot tahogrāfa demontāžu un uzstādīšanu citā automašīnā ar kriptogrāfiskās informācijas aizsardzības bloka nomaiņu? Tahogrāfs tiek uzskaitīts kā atsevišķs OS objekts.

Grāmatvedībā atspoguļojiet tādas izmaksas kā tahogrāfa apkalpošanas izmaksas. Kā daļu no parasto darbību izdevumiem.

Nomainot CIPF vienību, organizācijai ir pienākums apkalpot tahogrāfu. Tas izriet no Noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 13.februāra rīkojumu Nr.36.

Aprīkojuma noņemšana no vienas automašīnas un tā uzstādīšana citai ir nekas vairāk kā papildu pakalpojumi tahogrāfa apkalpošanas ietvaros. Tāpēc ņemiet vērā izmaksas par aprīkojuma demontāžu un uzstādīšanu, CIPF vienības nomaiņu (ieskaitot pašas vienības izmaksas) un kalibrēšanu kā daļu no parasto darbību izmaksām (PBU 10/99 7. pants).

Ierakstiet savā grāmatvedībā:

– tiek atspoguļotas tahogrāfa demontāžas un uzstādīšanas un tā apkopes izmaksas.

Šāda kārtība izriet no Instrukcijas par kontu plānu (konti 26, 44, 60).

Saglabājiet izlietoto CIPF bloku gadu. Šo prasību nosaka Noteikumu 13.punkta 7.apakšpunkts, kas apstiprināts ar Krievijas Satiksmes ministrijas 2013.gada 13.februāra rīkojumu Nr.36.

Šajā gadījumā izlietotie CIPF bloki ārpusbilancē nav jāņem vērā.

Piemērs, kā uzskaitē atspoguļot tahogrāfa demontāžu un uzstādīšanu citā automašīnā ar kriptogrāfiskās informācijas aizsardzības bloka nomaiņu

Martā Alpha LLC iegādājās tahogrāfu ar CIPF bloku un uzskaitīja to pamatlīdzekļos. Tas tika uzstādīts uz automašīnas Nr.1.

Augustā Alpha specializētā organizācijā pārinstalē tahogrāfu no vienas automašīnas uz otru. Saskaņā ar darbuzņēmēja aktu tahogrāfa uzstādīšanas un demontāžas izmaksas, darbu un detaļu izmaksas bija (bez PVN):

- berzēt. – jauna CIPF bloka izmaksas;

- 1000 rubļu. – vecā CIPF bloka deaktivizēšana;

- 9000 rubļu. – tahogrāfa demontāža un uzstādīšana, jauna CIPF bloka aktivizēšana, iekārtu kalibrēšana.

Alfas grāmatvede veica šādu ierakstu grāmatvedībā:

- berzēt. – tiek atspoguļotas tahogrāfa demontāžas un uzstādīšanas un tā apkopes izmaksas.

Kā ņemt vērā vadītāja un uzņēmuma kartes

Grāmatvedībā ņemiet vērā iegādāto vadītāja un uzņēmuma karšu izmaksas kā daļu no materiāliem tāda paša nosaukuma kontā 10.

Saņemot kartes, veiciet šādas piezīmes:

– atspoguļo piegādātāja uzrādīto PVN summu;

Debets 68 apakškonts “PVN aprēķini” Kredīts 19

– tiek pieņemta atskaitīšanai piegādātāja uzrādītā PVN summa.

Izsniedzot kartes vadītājam un atbildīgajam darbiniekam, atzīmējiet:

– organizācijas darbiniekam izsniegtās kartes izmaksas ir norakstītas.

Papildinformāciju skatiet:

BASIC: ienākuma nodoklis

Aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā tahogrāfa, kā arī tam paredzēto vadītāja un uzņēmuma karšu iegādes izmaksas. Izdomāsim to secībā.

Kā uzskaitīt tahogrāfa iegādes un uzstādīšanas izmaksas

Pārdomu secība, aprēķinot tahogrāfa ienākuma nodokli, ir atkarīga no tā sākotnējām izmaksām. Veidojot sākotnējās izmaksas, ņemiet vērā sekojošo.

Tahogrāfa sākotnējās izmaksas ietver uzstādīšanas pakalpojumu izmaksas automašīnā. Tas ir nepieciešams šī īpašuma darbībai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 2. punkta 1. daļa). Organizācijai nevajadzētu atspoguļot šādus pakalpojumus atsevišķi.

Tahogrāfs, kura sākotnējās izmaksas nepārsniedz rubļus, ir jāiekļauj materiāla izmaksās. Izmantojot uzkrāšanas metodi, organizācijai ir tiesības patstāvīgi noteikt tā norakstīšanas kārtību, ņemot vērā tahogrāfa lietošanas laiku un citus ekonomiskos rādītājus. Piemēram, vienlaikus vai vienmērīgi vairākos pārskata periodos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 1. punkts, 254. pants). Ja organizācija izmanto skaidras naudas metodi, samaziniet nodokļa bāzi pēc tahogrāfa nodošanas ekspluatācijā un samaksas piegādātājam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 1. apakšpunkts, 3. punkts).

Iekļaujiet tahogrāfu, kura sākotnējās izmaksas ir lielākas par rubļiem, kā daļu no pamatlīdzekļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts). Iestatiet tahogrāfa lietderīgās lietošanas laiku, pamatojoties uz nolietojuma grupu, kurai tas pieder. Aprēķinot ienākuma nodokli, norakstiet tā vērtību, izmantojot nolietojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts).

Situācija: pie kuras nolietojuma grupas pieder tahogrāfs?

Tahogrāfi pieder pie ceturtās nolietojuma grupas.

Tahogrāfs ir iekārta, kas mēra un reģistrē transportlīdzekļa kustības parametrus.

Ierīces kustības parametru mērīšanai saskaņā ar klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra dekrētu Nr. 1, pieder pie ceturtās nolietojuma grupas (īpašums, kura lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz piecus līdz septiņus gadus, ieskaitot). Klasifikācijas kods –00 “Testēšanas iekārtas”.

Kā norēķināties par karšu iegādes izmaksām

Apsveriet vadītāja un uzņēmuma karšu iegādes izmaksas kā daļu no materiālajiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts).

Tajā pašā laikā organizācijai ir tiesības šādas izmaksas ņemt vērā kā daļu no citiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 49. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants, Krievijas Finanšu ministrijas 25. jūnija vēstule , 2013 Nr./1/23941).

PAMATS: PVN

Var atskaitīt priekšnodokli, kas uzrādīts, pērkot tahogrāfu, vadītāja un uzņēmuma kartes (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts). Izņēmums no šī noteikuma ir, piemēram, organizācija:

Šādos gadījumos tahogrāfa un karšu izmaksās iekļaujiet PVN priekšnodokli. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 2. punkta.

Ja organizācija veic gan ar nodokli apliekamas, gan ar PVN neapliekamas darbības un tahogrāfs tiek izmantots abu veidu darbībās, tad priekšnodoklis par tahogrāfa un karšu izmaksām ir jāsadala (Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punkts). Krievijas Federācijas).

Tas, vai būs iespējams ņemt vērā tahogrāfa un citu saistīto elementu iegādes izmaksas, ir atkarīgs no vienkāršotā veidā izvēlētā nodokļa objekta.

Kā vienkāršotā veidā ņemt vērā tahogrāfa iegādi

To vienkāršoto organizāciju nodokļu bāze, kuras maksā vienu ienākumu nodokli, netiek samazināta par tahogrāfa iegādes izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. panta 1. punkts).

Kad organizācija maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, tahogrāfa iegādes izmaksas samazina nodokļa bāzi šādā secībā.

Tahogrāfs, kura sākotnējās izmaksas ir lielākas par rubļiem, tiek klasificēts kā amortizējams īpašums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 4. punkts, 256. panta 1. punkts). Tāpēc, aprēķinot vienkāršoto nodokli, tahogrāfa izmaksas var ņemt vērā kā pamatlīdzekļu iegādes izdevumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants).

Tajā pašā laikā tahogrāfa sākotnējās izmaksās iekļaujiet arī pakalpojumu izmaksas par tā uzstādīšanu transportlīdzeklī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 4. punkts, 257. panta 1. punkta 2. punkts). Organizācijai nevajadzētu atspoguļot šādus pakalpojumus atsevišķi.

Tahogrāfu, kas iegādāts, bet nav uzstādīts transportlīdzeklim, nevar izmantot. Tāpēc tahogrāfa sākotnējās izmaksās iekļaujiet uzstādīšanas izmaksas kā izdevumus par tā nogādāšanu lietošanai piemērotā stāvoklī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 4. punkts, 257. panta 1. punkta 2. punkts).

Ja tahogrāfs nav atzīts par nolietojamu īpašumu, tā iegādes izmaksas var tikt ņemtas vērā materiālo izdevumu sastāvā (Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkta 1. punkts un 2. punkts, 346.16. pants, 3. apakšpunkts, 1. punkts, 254. pants). Krievijas Federācijas). Plašāku informāciju par šo izmaksu norakstīšanas brīdi skatiet sadaļā Kā vienkāršošanas laikā norakstīt izdevumus izejvielu un materiālu iegādei.

Priekšnodoklis, ko piegādātājs uzrādījis, pērkot tahogrāfu, jāiekļauj izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. apakšpunkts, 1. punkts un 3. punkts, 346.16. pants).

Kā vienkāršotā veidā ņemt vērā karšu iegādes izmaksas

Vienkāršoto organizāciju nodokļu bāze, kas maksā vienu ienākumu nodokli, nesamazina vadītāja un uzņēmuma karšu iegādes izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.14. panta 1. punkts).

Ja organizācija maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, tad šādas izmaksas var tikt ņemtas vērā materiālo izdevumu sastāvā (likuma 346.16. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts, 254. pants). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Pieņemiet vadītāja karti kā izdevumus, izsniedzot karti darbiniekam. Sīkāku informāciju skatiet sadaļā Kā vienkāršošanas laikā norakstīt izdevumus izejvielu un materiālu iegādei.

Priekšnodoklis, ko piegādātājs uzrāda, pērkot kartes, jāiekļauj izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. apakšpunkts, 1. punkts un 3. punkts, 346.16. pants).

Tahogrāfa, vadītāja un uzņēmuma karšu iegādes izmaksas neietekmē nodokļa bāzes aprēķinu. Tā kā UTII nodokļa objekts ir nosacītie ienākumi, tas ir, sākotnēji fiksēts rādītājs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.29. panta 1. punkts).

OSNO un UTII

Tahogrāfu var izmantot tādas organizācijas darbībās, uz kuru attiecas UTII, un darbībās, par kurām organizācija maksā nodokļus saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā ir jāsadala izdevumu summa par tā iegādi un autovadītāja karšu iegādi.

Ja tahogrāfu ņemat vērā kā pamatlīdzekļu daļu, tad ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām jums būs jāsadala ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa. Šī procedūra izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 9. punkta un 346.26. panta 7. punkta.

Ja esat ņēmis vērā tahogrāfu kā daļu no materiāliem, tad jums ir jāsadala tā iegādes izmaksas. Dariet to pašu ar kartēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 274. panta 9. punkts). Tahogrāfa un vadītāja karšu iegādes izmaksas, kas tiek izmantotas vienā organizācijas darbības veidā, nav jāsadala.

Jāizdala arī rēķinā par tahogrāfa, vadītāja un uzņēmuma karšu iegādi piešķirtais PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 4. punkts).