Kā rīkoties nodokļu aģentam, ja iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt? Kā rīkoties nodokļu aģentam, ja nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana, ja darbinieks mainījis juridisko adresi
Krievijas Federācijas nerezidentiem, pārdodot īpašumu, kas piederēja ilgāk par minimālo īpašumtiesību periodu - trīs un piecus gadus, iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāmaksā. Izrādās, ka no 2019. gada 1. janvāra ieviesto izmaiņu rezultātā noteikumi kļūst līdzvērtīgi nerezidentiem un rezidentiem. Arī pēdējiem, pārdodot īpašumus, kas bijuši īpašumā ilgāk par minimālo īpašumtiesību periodu, nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Minimālais nekustamā īpašuma objektu īpašumtiesību termiņš ir trīs gadi vai pieci gadi – tas viss ir atkarīgs no īpašuma tiesību rašanās nosacījumiem uz tiem. Transportlīdzekļu, garāžu un cita īpašuma termiņš ir trīs gadi.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāmaksā, ja īpašums tiks pārdots pirms termiņa. Nodokļa likme rezidentiem ir 13%, bet nerezidentiem - 30%.
Izmaiņas skāra arī iedzīvotājus, kuri pārdod īpašumu, ko viņi izmantoja uzņēmējdarbībā. No 2019. gada 1. janvāra par šādu pārdošanu viņi ir atbrīvoti arī no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas. Objekti var būt dzīvojamās ēkas, dzīvokļi, istabas, arī privatizētas dzīvojamās telpas, vasarnīcas, dārza mājas, transportlīdzekļi.
Ienākumi tiek atbrīvoti no nodokļa, ja tiek ievērots minimālais īpašumtiesības uz īpašumu - trīs vai pieci gadi. Ja periods ir īsāks, tad iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana ir neizbēgama. Turklāt no 1.janvāra šo summu var samazināt, pateicoties īpašuma atskaitījumam, precizē Federālais nodokļu dienests. Proti, nodokļu maksātāja 2019.gadā gūtos ienākumus var samazināt par faktisko un dokumentēto izdevumu summu, kas ir saistīta ar īpašuma iegādi, atskaitot iepriekš ņemtos izdevumus, piemērojot īpašos nodokļu režīmus vai profesionālo nodokļu atskaitījumu ietvaros.
Papildināts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamo ienākumu saraksts
Sociālā nodokļa atlaides apmērs iedzīvotāju ienākuma nodoklim labdarībai var tikt palielināts
Vispārējais noteikums ļauj atgriezt ne vairāk kā 25% no nodokļa maksātāja taksācijas periodā saņemtajiem ienākumiem. Taču viņš veica izmaiņas, saskaņā ar kurām maksimālā nodokļa atlaide varētu palielināties līdz 30%. Tas var notikt divos gadījumos:
- ja ziedojumu saņēmēji ir ar kultūras jomu saistītas valsts un pašvaldību institūcijas;
- ja bezpeļņas organizācijas pārskaita ziedojumus pamatkapitāla veidošanai kultūras iestāžu atbalstam.
Ienākumi, kas gūti par bērnu un veco ļaužu kopšanu, apmācību un telpu uzkopšanu, līdz gada beigām ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.
Iepriekš ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apjomā netika apliktas kompensācijas, kas izmaksātas nozarē strādājošajiem darbiniekiem.
Kādā termiņā un kādā formā ir jāziņo par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli 2016.gadā uz papīra, kur iesniegt 2-iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņas - atbildes uz šiem un citiem jautājumiem? rakstā. Mēs nodrošinājām arī 2-NDFL veidlapas sertifikāta aizpildīšanas paraugu, ja nodokļu aģentam nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa paziņošanas forma un termiņš
Par saņemtajiem ienākumiem un neieturēto nodokli jāziņo inspekcijai veidlapā 2-NDFL (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/611@). Sertifikātā ir iekļauta 2. zīme. Par mēnesi pagarināts informācijas iesniegšanas termiņš par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts (ar grozījumiem, kas izdarīti ar federālo likumu Nr. 113-FZ, datēts ar 02.05.15.). Izmaiņas ir spēkā kopš 2016. Proti, par neiespējamību no darbinieka ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli inspekcijai būs jāziņo nevis līdz 31.janvārim, bet līdz 2016.gada 1.martam. Šajā periodā var iesniegt izziņas par 2015.g.
Izziņas par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli uz papīra
Sertifikāti 2-NDFL jāiesniedz elektroniski, izmantojot internetu. Šis ir vispārējs noteikums, kuram ir izņēmumi. Runa ir par gadījumiem, kad no uzņēmuma ienākumus saņēmušo darbinieku skaits nepārsniedz 25 cilvēkus. Jaunā kārtība ir spēkā kopš 2016. gada 1. janvāra, kas noteikta ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2015. gada 2. maija Federālo likumu Nr. 113-FZ). Ja cilvēku skaits ir mazāks par 25, apliecības var iesniegt papīra formātā.
Vai ir iespējams iesniegt iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņas 2 ar 2. zīmi papīra formā, ja darbinieku skaits, kuriem nebija iespējams ieturēt nodokli, ir mazāks par 25 cilvēkiem, Nodokļu kodeksā nav norādīts. Pat ja visu uzņēmuma darbinieku skaits ir lielāks par standarta vērtībām. Mēs uzskatām, ka tas ir iespējams. Prasība neattiecas uz informāciju par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Informācijas sniegšanas secībā ierobežojumu nav (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/576@). Tāpēc uz papīra var iesniegt neierobežotu skaitu sertifikātu. Tiesa, pārbaudēs var būt nepieciešami vairāk nekā 25 sertifikāti tikai elektroniskā formā.
Sertifikāti 2-NDFL ar zīmi 2 filiāles darbiniekiem
Filiāles darbiniekiem 2-NDFL sertifikātus nosūta nodokļu aģents, tas ir, uzņēmuma galvenais birojs. Bet informācija jāiesniedz inspekcijai, kurā vienība reģistrēta (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 30. maija vēstule Nr. ED-4-3/8816@).
Sertifikāts 2-NDFL ar 1. zīmi
Ja, piemēram, uzņēmums pasniedza dārgas dāvanas bijušajiem darbiniekiem, drošāk ir iesniegt sertifikātu ar zīmi 1. No koda nav skaidrs, vai ir jāiesniedz 2-NDFL ar zīmi 1, ja uzņēmums jau ir izdarījis visus saņemtos ienākumus uzrādīja neieturētā nodokļa izziņā. Pēc Finanšu ministrijas ieskata, tas ir nepieciešams (2014.gada 1.decembra vēstule Nr.03-04-06/61283). Ja atkārtoti neziņojat, nevar izslēgt naudas sodu - 200 rubļu par katru sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts). Bet tiesā to ir iespējams atcelt (Urālu apgabala šķīrējtiesas 2014. gada 10. septembra lēmums Nr. F09-5625/14).
Ja uzņēmums decembrī darbiniekam uzdāvinājis vērtīgu dāvanu, bet nav varējis ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tam ir tiesības ieturēt nodokli no janvāra algas, ja tas ienākumus izmaksā pirms informācijas par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli iesniegšanas. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir viens gads, taču, pēc amatpersonu domām, nodokli var ieturēt no nākamā gada ienākumiem. Galvenais ir būt savlaicīgi pirms neieturētā nodokļa izziņas iesniegšanas, tas ir, ne vēlāk kā līdz 2. februārim (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 12. marta vēstule Nr. 03-04-06/7337).
Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja darbinieks mainījis juridisko adresi
Ja bijušais darbinieks ir mainījis adresi, bet uzņēmumam tā nav zināma, viņam par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli jāziņo iepriekšējā adresē. Uzņēmumam nav jāseko līdzi bijušo darbinieku jaunajām adresēm.
Aprēķinātā ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par jūliju bija: (60 000 rubļu. Bet šie precizējumi jau ir vairāk nekā 11 gadus veci, un līdzīgs noteikums nav rakstīts nevienā normatīvajā dokumentā. Kondratjeva prēmija, pamatojoties uz gada rezultātiem Gads.
Šādās situācijās uzņēmumam ir pienākums nekavējoties ziņot inspekcijai un pašam pilsonim par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Ziņojumu iesniegšanas kārtība, ziņojumu iesniegšanas kārtība nodokļu iestādēm par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summa tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2011. gada 16. septembri. Acīmredzot tas būs lai norādītu viņas iepriekšējo vārdu un adresi.
Uzņēmumam jāiesniedz ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule ar BS-4-11/20951). Līdzīgi skaidrojumi sniegti arī Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē, kas datēta ar /8-258. Nepieciešamība paziņot nodokļu maksātājam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un šī obligātā maksājuma apmēru ir saistīta ar to, ka par.
Piemērs paziņojumam pilsonim par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli
Investīciju nodokļa atskaitījuma aizpildīšanas paraugs
Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai kā rezultātā attiecības, ar kurām nodokļa maksātājs saņēma ar augstāk minēto nodokli apliekamo ienākumu. Šāds secinājums ir ietverts Krievijas Federācijas Augstākās tiesas lēmumā, kas datēts ar datējumu. Taksācijas perioda beigās (2014) organizācija nosūta Zaicevu uz nodokļu biroju.
Uzmanību, veidlapa 2-NDFL “Apliecība par personas ienākumiem 20_ gadam tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu MMV-7-3/611. Tas tieši izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. un 2. punkta, 228. panta 1. punkta 2. apakšpunkta.
Pamatojoties uz uzpildes kontroles rezultātiem, tiek sastādīts atbilstošs protokols. Informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2.veidlapu ir jāiesniedz tikai tad, ja principā pastāv iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas pienākums un to nav iespējams izpildīt. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kas aprēķināts no darbinieka ienākumiem decembrī, bija: 630 000 rubļu.
Ir svarīgi atcerēties, ka, ja pēc ziņojumu nosūtīšanas nodokļu dienestam un privātpersonai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību organizācijai ir iespēja ieturēt nodokli, tad tas nav nepieciešams (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. , Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, kas datētas ar / 8-258, Krievijas Federālā nodokļu dienesta pirkšanas un pārdošanas līguma standarta parauga lejupielāde
Nodokļu aģenta nepareiza nodokļa neieturēšana saskaņā ar Nodokļu kodeksu ir nodokļu pārkāpums un par to ir jāmaksā soda nauda. Ņemot vērā, ka šis pārkāpums izpaužas kā nodokļa neieskaitīšana budžetā noteiktajā termiņā, arī nokavējuma naudai tiek uzkrāta atbilstoša soda nauda. Nu un ja nodokļu aģentam vienkārši nebūtu iespējas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli?
Saskaņā ar 1. un 2. punktu Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu Krievijas organizācijas un individuālie uzņēmēji tiek atzīti par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentiem attiecībā uz visiem nodokļu maksātāju ienākumiem, no kuriem tie ir avoti. Vienīgais izņēmums ir fizisku personu ienākumi, no kuriem nodoklis tiek aprēķināts un samaksāts saskaņā ar atsevišķiem noteikumiem, kas noteikti Art. Art. Kodeksa 214.1., 214.3., 214.4., 214.5., 227., 227.1. un 228. Nodokļu aģentu galvenais pienākums ir pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaitīt to budžetā (Nodokļu kodeksa 1. punkts, 3. punkts, 24. pants, 1. punkts, 226. pants).
Gadījumā, ja nodokļu aģents nav ieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļu iestādēm nav tiesību tieši no viņa iekasēt nodokļa summu. Patiešām, šādā situācijā tas ir to privātpersonu rīcībā, kuras saņēmušas attiecīgos ienākumus, nevis ar nodokļu aģentu. Attiecīgi viņiem kā tiešiem nodokļu maksātājiem paliek pienākums maksāt nodokli. Kā norādīja Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija pārstāvji 2011.gada 20.septembra lēmumā Nr.5317/11, šīs summas iekasēšana no nodokļu aģenta pašu līdzekļiem šajā gadījumā nav pieļaujama. Turklāt attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka tiešu aizliegumu maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli uz nodokļu aģenta pašu līdzekļu rēķina.
Tomēr nodokļu aģenta nelikumīga nodokļa neieturēšana un (vai) neieskaitīšana budžetā saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 123. pants ir nodokļu pārkāpums. Atbildība par to paredzēta naudas soda veidā 20 procentu apmērā no ieturamās un (vai) pārskaitāmās summas. Turklāt, tā kā nodokļa neieturēšana izslēdz iespēju to savlaicīgi iemaksāt budžetā, nodokļu aģents nevar izvairīties no sodu uzkrāšanas (Nodokļu kodeksa 75. pants).
Tajā pašā laikā nodokļu aģentam ne vienmēr ir iespējams “noņemt” iedzīvotāju ienākuma nodokli no darbinieka ienākumiem.
Kad nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli
panta 4. punkts. Nodokļu kodeksa 226. pants nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur tieši no nodokļu maksātāja ienākumiem pēc faktiskās samaksas. Taču maksāt nodokļus no saviem līdzekļiem, kā jau minēts, ir aizliegts. Tātad, lai izpildītu viņam uzlikto pienākumu, nodokļu aģentam ir jābūt tieši tādiem līdzekļiem, kādi ir jāiemaksā privātpersonai. Tikmēr saskaņā ar 1. panta 1. punktu. Nodokļu kodeksa 210. pantu, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā nodokļa maksātāja ienākumi, kas gūti ne tikai naudā, bet arī natūrā, kā arī ienākumi materiālo labumu veidā. Izmaksājot šādus ienākumus, kā to apliecina Krievijas Finanšu ministrijas pārstāvji 2010.gada 17.novembra vēstulē Nr.03-04-08/8-258, nodokļu aģents vienkārši nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Turklāt šie finansistu skaidrojumi ir ievietoti Federālā nodokļu dienesta oficiālās vietnes sadaļā “Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi, kas obligāti jāizmanto nodokļu iestādēm”.
Ziņa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību
Situāciju, kad nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, regulē 5. pants. Nodokļu kodeksa 226. pantu (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 29. augusta vēstules N 03-04-05/3-611, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2011. gada 19. augustā N AS-4-3/13626 2012. gada 16. jūlijs N ED- 4-3/11637@, datēts ar 2011. gada 28. oktobri N ED-4-3/17996). Šajā gadījumā nodokļu aģenta pienākumi tiks uzskatīti par izpildītiem, ja viņš par šo faktu un neieturētā nodokļa summu rakstiski paziņos gan nodokļu maksātājam, gan nodokļu iestādei savā reģistrācijas vietā (Finanšu ministrijas vēstules Krievija datēts ar 2010. gada 5. aprīli N 03-04-06/10 -62, datēts ar 2010. gada 9. februāri N 03-04-06/10-12). Tas jādara mēneša laikā pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi. Taču šī termiņa neievērošana nenozīmē, ka vairs nevar ziņot par nodokļa ieturēšanas neiespējamību.
Jūsu zināšanai! Fiziskās personas ienākumos natūrā ietilpst: samaksa par precēm, pakalpojumiem vai darbu, kā arī tās saņemtajām precēm, viņa interesēs veikts darbs vai pakalpojumi bez atlīdzības (Nodokļu kodeksa 211. panta 2. punkts).
Jebkurā gadījumā ir jāpatur prātā, ka, lai piemērotu Regulas Nr. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas iespējai nevajadzētu būt no brīža, kad persona saņem ienākumus, līdz taksācijas perioda beigām, tas ir, gadam (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 17. novembra vēstule N 03-04-08/8-258). Fakts ir tāds, ka saskaņā ar Art. Kodeksa 226. pantu, uzkrātās nodokļa summas atskaitīšanu veic nodokļu aģents uz visu līdzekļu rēķina, ko viņš samaksājis nodokļu maksātājam (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 22. novembra vēstule Nr. BS-4 -11/20951). Vienkārši sakot, ja līdz gada beigām nodokļu aģents samaksā privātpersonai naudu, viņam ir pienākums no tās “atvilkt”, ieskaitot agrāk neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, un 5. punkta noteikumi. Nodokļu kodeksa 226. pants šajā gadījumā nav piemērojami.
Veidlapa ziņojumam par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summu tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/611@. Tas ir tas pats 2-NDFL sertifikāts, laukā "Parakstīties" ir ievadīts tikai skaitlis "2" (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules, datētas ar 2011. gada 27. oktobri N 03-04-06/8-290, Federālais nodoklis Krievijas dienests, datēts ar 2011. gada 18. aprīli N KE-4-3/6132).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: jauni ienākumu deklarēšanas noteikumi
Tomēr tā iesniegšana neatbrīvo nodokļu aģentu no pienākuma ziņot Federālajam nodokļu dienestam par gada rezultātiem veidlapā 2-NDFL ar zīmi “1” (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 27. oktobra vēstule N 03-04-06/8-290).
Ar 2011.gada 16.septembra rīkojumu N ММВ-7-3/576@ tika apstiprināta ziņojuma par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību iesniegšanas kārtība (turpmāk – Kārtība).
Ja ziņa nav iesniegta
Kā norāda Federālā nodokļu dienesta pārstāvji 2013. gada 22. novembra vēstulē Nr. BS-4-11/20951, ja nodokļu aģents noteiktajā kārtībā un termiņā ir rakstiski informējis nodokļu maksātāju un nodokļu iestādi. par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un tā apmēru, tad ir pamats Inspektori sodus neiekasē. Acīmredzot šādā situācijā nav iemesla saukt nodokļu aģentu pie atbildības saskaņā ar Art. 123 Nodokļu kodekss. Patiešām, no attiecīgā ziņojuma nosūtīšanas brīža nodokļu aģenta pienākumi tiek uzskatīti par izpildītiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 12. marta vēstules N 03-04-06/7337, Krievijas Federālais nodokļu dienests, datēts ar oktobri 26, 2012 N ED-4-3/18174@).
Ja tiek izpildītas Art. 5. punkta prasības. Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģents, Krievijas Federālā nodokļu dienesta eksperti, kas norādīti 2013. gada 22. novembra vēstulē Nr. BS-4-11/20951, viņam var piemērot sodus saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 75. pantā noteiktajā kārtībā lēmuma pieņemšanas dienā, pamatojoties uz uz vietas veiktās revīzijas rezultātiem.
Tajā pašā laikā fakts, ka nodokļu aģents nav ziņojis par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, būtiski nemaina faktu, ka viņš to nevarēja izdarīt. Šajā ziņā diezgan pretrunīga un vēl jo vairāk apšaubāma šķiet Federālā nodokļu dienesta speciālistu nostāja, ja viņu loģiku attiecina uz nodokļu saistību piemērošanu. Jo īpaši Art. Nodokļu kodeksa 123. pants nosaka naudas sodu tikai par nelikumīgu nodokļa neieturēšanu. Diez vai ir iespējams šādi kvalificēt situāciju, kad nav iespējams ieturēt nodokli.
Ja šajā lapā neatrodat vajadzīgo informāciju, mēģiniet izmantot vietnes meklēšanu:
Ja nodokļu aģents nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemēram, ienākums izsniegts natūrā un šajā taksācijas periodā fiziskai personai vairāk nav veikti skaidras naudas maksājumi, nodokļa ieturēšanas pienākums nerodas (Bruņoto spēku plēnuma lēmums Krievijas Federācijas un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 1999. gada 6. novembris N 41/9 (10. lpp.), Urālu apgabala Federālais pretmonopola dienests, 2009. gada 10. jūnijs N F09-3923/09-S2) .
Tomēr šādos gadījumos ir nepieciešams rakstiski informēt nodokļu iestādi, kā arī nodokļu maksātāju par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un par fiziskās personas parāda summu (Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts). Krievijas Federācija).
Ziņojums tiek nosūtīts nodokļu maksātājam un nodokļu inspekcijai reģistrācijas vietā ne vēlāk kā viena mēneša laikā no attiecīgā taksācijas perioda beigām (2.
Nespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli
3 ēd.k. 24, 5. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants). Ja taksācijas periods ir beidzies un jūs esat paziņojis inspekcijai un nodokļu maksātājam, ka nav iespējams ieturēt attiecīgo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, jūsu kā nodokļu aģenta atbildība beidzas (Krievijas Finanšu ministrijas vēstules 04.05.2010. N 03-04-06/10-62, datēts ar 02/09/2010 N 03-04 -06/10-12).
Piezīme
Šādi noteikumi tika ieviesti 2010. gada 1. janvārī (2009. gada 27. decembra federālā likuma N 368-FZ 2. panta 2. punkts). Līdz 2010. gadam nodokļu aģentiem par nodokļa ieturēšanas neiespējamību bija jāziņo tikai nodokļu iestādei viena mēneša laikā no dienas, kad organizācija uzzināja, ka turpmāko 12 mēnešu laikā tā nevarēs ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (panta 5. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).
Šāda paziņojuma forma jāapstiprina Krievijas Federālajam nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkts, 5. punkts).
Tomēr pašlaik nav īpašas veidlapas šādas informācijas iesniegšanai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008. gada 18. septembra vēstule N 3-5-03/513@).
Norādītajai izziņai, kas nosūtīta nodokļu iestādei, jāpievieno paziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, kas noformēts jebkurā formā. Jo īpaši tas var izskatīties šādi.
┌─────────────────────────────────- ────────── ───────────────────────┐│Alpha LLC Adrese: Federālā nodokļu dienesta Adrese Nr.│4│││. Krasnaya Sosna, 5, Maskavas Centrālais administratīvais apgabals│ │TIN 7704502552, kontrolpunkts 770401001 Ivanov I.S.│ │ │ │Ref. N 34, 21.01.2010. │ │ │ │ │ │ Izziņa │ │ │ │ Sakarā ar nespēju pildīt nodokļu aģenta pienākumus un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no ienākumiem, kas izmaksāti trim fiziskām personām natūrā, pamatojoties uz punktu 5 no Art. 226 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa mēs informējam par to, ka viņi saņēma ienākumus. │ │ Pielikums: sertifikāti 2-NDFL formā - 3 kopijas. │ │ │ │ │ │ │ │ │Alpha LLC direktors /A. Petrovs/ Paraksts│ └─────────────────────── ────── ──── ─────────────────────────────────- ────┘
Ilustrēsim visu iepriekš minēto ar piemēru.
Piemēram, 2010. gada februārī organizācija Alfa apbalvoja veicināšanas loterijas uzvarētāju pilsoni A.S. Serova balva. Balvas vērtība, pamatojoties uz tās iegūšanas tirgus cenu, bija 15 000 rubļu. Ienākumi balvu vērtības veidā vairāk nekā 4000 rubļu apmērā. ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. punkta 28. punkts, 217. pants).
Kopš ienākumiem A.S. Serovs tika dots natūrā, tad organizācija nevar ieturēt nodokli no šiem ienākumiem. Tāpēc ne vēlāk kā līdz 2011. gada 31. janvārim viņai ir jānosūta ziņa savai nodokļu inspekcijai par nodokļa ieturēšanas neiespējamību.
Jo īpaši ziņojumā veidlapā 2-NDFL organizācija norādīs indivīda ienākumu summu naudas ekvivalentā, nosakot to saskaņā ar Art. 211 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, atspoguļos neapliekamā ienākuma summu - 4000 rubļu, kā arī aprēķinās nodokļa summu, kas fiziskai personai jāmaksā par saņemtajiem ienākumiem.
Organizācijai arī jāinformē privātpersona par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un parāda summu.
Piezīme
Plašāku informāciju par ienākumu apliecības aizpildīšanu 2-NDFL veidlapā varat uzzināt nodaļā. 18 "Izziņa par fiziskās personas ienākumiem (veidlapa 2-NDFL)".
Ir gadījumi, kad privātpersonas regulāri saņem ienākumus no organizācijas (piemēram, vairākas reizes mēneša laikā), no kuriem nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Pirms 2010. gada šajā jautājumā bija divi viedokļi. Tādējādi saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju šādās situācijās ziņojumu par nodokļa ieturēšanas neiespējamību nodokļu iestādei varētu nosūtīt vienu reizi katra mēneša beigās (2006. gada 15. decembra vēstule N 03-05-01- 04/333 (1. punkts).
Bet Volgas reģiona federālais pretmonopola dienests pauda šādu viedokli šajā jautājumā. Viņš norādīja, ka, izmaksājot ikmēneša ienākumus, no kuriem nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, informācija par nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek iesniegta gada beigās, nevis katru mēnesi pēc attiecīgā mēneša termiņa beigām (Rezolūcija datēts ar 2008. gada 15. jūliju N A57-6558/2006-22 (palika spēkā Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 19. novembra lēmums N 14718/08)).
Informējam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību
2012.gada 31.janvāris ir pēdējā diena, kad nodokļu aģentiem jāiesniedz ziņas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un šī obligātā maksājuma apmēru par 2011.gadu. Šīm personām šī informācija jānosūta nodokļu maksātājam, kā arī nodokļu inspekcijai plkst. to reģistrācijas vieta.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu, ja no nodokļa maksātāja nav iespējams ieturēt aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, nodokļu aģentam ir pienākums ne vēlāk kā viena mēneša laikā no tā taksācijas perioda beigām, kurā radušies attiecīgie apstākļi. , rakstiski paziņot nodokļu maksātājam un nodokļu iestādei viņa reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir kalendārais gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants).
Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti ir Krievijas organizācijas, individuālie uzņēmēji, notāri, kas nodarbojas ar privātpraksi, juristi, kas izveidojuši advokātu birojus, kā arī atsevišķas ārvalstu organizāciju nodaļas Krievijas Federācijā, no kurām vai kā rezultātā attiecības, ar kurām nodokļa maksātājs saņēma ar augstāk minēto nodokli apliekamo ienākumu. Šajā gadījumā uzskaitītajām personām ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļa maksātāja un samaksāt nodokļa summu. Viņiem tas jādara noteiktā secībā. Tādējādi budžetā ieskaitāmā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiek aprēķināta saskaņā ar Art. 224 Nodokļu kodeksa, ņemot vērā pazīmes, kas paredzētas Art. Kodeksa 226.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji ir fiziskas personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti vai saņem ienākumus no avotiem Krievijas Federācijā un nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti.
Nespēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli
Nodokļu aģents var saskarties ar neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, piemēram, izmaksājot nodokļu maksātājam ienākumus natūrā vai kad tas saņem ienākumus materiālo labumu veidā. Turklāt nodokļu aģents nevar ieturēt aprēķinātās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, ja:
- izmaksā fiziskām personām, pamatojoties uz tiesas lēmumu, darba samaksas parādu summas tiesas lēmumos noteiktajos apmēros;
- nodrošina saviem bijušajiem darbiniekiem, kuri aizgājuši vecuma pensijas dēļ, reizi gadā ar bezmaksas braucienu ar vilcienu;
- sniedz pilsoņiem dāvanas vairāk nekā 4000 rubļu vērtībā. neizmaksājot viņiem nekādus nākotnes ienākumus skaidrā naudā.
Uzmanību! Izmaksājot ienākumus katru mēnesi, no kuriem nav iespējams ieturēt nodokli, informācija par parādu tiek iesniegta gada beigās, nevis katru mēnesi (sk., piemēram, Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 15. jūlija lēmumu, 2008 lietā Nr. A57-6558/2006-22 (atzīts spēkā ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2008. gada 19. novembra lēmumu N 14718/08)).
Ņemsim vērā, ka Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 14. aprīļa vēstulē N 03-04-05-01/181, 2007. gada 14. novembrī N 03-04-06-01/392, Krievijas Federālais nodokļu dienests datēts ar 2009. gada 16. jūliju N 3-5-04/1040@ ir sniegti šādi precizējumi. Organizācija, kas veic loteriju, ir atzīta par nodokļu aģentu, kura pienākumos ietilpst nodokļa summas aprēķināšana, bet kura nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli skaidras naudas maksājumu trūkuma dēļ par labu nodokļu maksātājam.
Pieņemsim, ka nodokļu aģents maksāja nodokļu maksātājam ienākumus natūrā.
Nodokļu iestādes ir izstrādājušas tekstu ziņojumam nodokļu maksātājam par nodokļa ieturēšanas neiespējamību
Tad viņš kādu laiku pirms taksācijas perioda (kalendārā gada) beigām izmaksāja nodokļu maksātājam lielākus ienākumus, bet skaidrā naudā. Tad nodokļu aģentam ir pienākums no šīs naudas ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas aprēķināts no ienākumiem natūrā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summas nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas.
Pēc taksācijas perioda beigām, kad nodokļa maksātājam tika izmaksāti ienākumi, no kuriem netika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, un viņam un nodokļu administrācijai nosūtīta rakstiska ziņa par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un tā apmēru, pienākumu samaksāt. šo obligāto maksājumu sedz nodokļu maksātājs. Šajā gadījumā nodokļu aģenta pienākums ieturēt attiecīgās nodokļa summas izbeidzas. Līdzīgi paskaidrojumi ir sniegti Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 17. novembra vēstulē N 03-04-08/8-258.
Saskaņā ar Art. 226 Nodokļu kodeksa, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana uz nodokļu aģentu rēķina nav atļauta.
Nodokļu maksātājam, tāda ienākuma saņēmējam, no kura nodokļu aģents nav ieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli, patstāvīgi jāaprēķina un jāmaksā nodoklis, pamatojoties uz punktiem. 4 rindkopas 1 art. Nodokļu kodeksa 228.
Nepieciešamība paziņot nodokļu maksātājam par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un šī obligātā maksājuma apmēru ir saistīta ar to, ka, lai pareizi aizpildītu nodokļu deklarāciju, viņam ir jābūt informācijai gan par ienākumu izmaksas avotu, ienākumu summa. Un nodokļu iestādei šī informācija ir nepieciešama nodokļu kontroles veikšanai, galvenokārt attiecībā uz ienākumu saņēmēju.
Ziņojumu prezentācijas secība
Kārtība ziņojumu iesniegšanai nodokļu iestādēm par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011.gada 16.septembra rīkojumu Nr.ММВ-7-3/576@. Šis normatīvais akts stājās spēkā 2011.gada 8.novembrī.
Uzmanību! Krievijas Nodokļu ministrijas 2003.gada 31.oktobra rīkojums Nr.BG-3-04/583 “Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa atskaites veidlapu apstiprināšanu 2003.gadam” zaudēja spēku, jo stājās spēkā Federālā nodokļu dienesta rīkojums. Krievijas 2011. gada 16. septembra Nr. ММВ-7-3/576@.
Saskaņā ar šo procedūru izskatāmie ziņojumi var būt:
- nodokļu aģents personīgi vai ar pārstāvja starpniecību iesniedz nodokļu iestādei;
- nosūtīta pasta sūtījuma veidā ar satura uzskaiti;
- pārsūta elektroniski noteiktos formātos elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos vai elektroniski pa telekomunikāciju kanāliem (turpmāk – TKS), izmantojot nodokļu aģenta vai viņa pārstāvja kvalificētu elektronisko parakstu.
Nodokļu aģenti informāciju nodokļu iestādei iesniedz 2-NDFL veidlapas sertifikāta veidā, kas ir derīgs attiecīgajā taksācijas periodā.
Uzmanību! 2-NDFL veidlapa “Fiziskās personas ienākumu apliecība par 20__. gadu” tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu N ММВ-7-3/611@.
Tiek uzskatīts par ziņojumu iesniegšanas datumu:
- ja to personīgi vai nodokļu aģenta pārstāvis iesniedz nodokļu iestādei, - to faktiskās uzrādīšanas datums;
- nosūtot pa pastu - to nosūtīšanas datums pa pastu ar pielikuma aprakstu;
- pārsūtot elektroniski elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos vai ar TKS starpniecību - to nosūtīšanas datums, kas ierakstīts specializētā telekomunikāciju operatora vai nodokļu iestādes TKS elektroniskā veidā nosūtīšanas datuma apstiprinājumā.
Īpatnības
Nodokļu aģenti elektroniskajos plašsaziņas līdzekļos ziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa un nodokļa summas ieturēšanas neiespējamību iesniedz nodokļu inspekcijai personīgi, ar pārstāvja starpniecību vai nosūta pa pastu ar satura sarakstu.
Šī informācija ir noteikta formāta faila(-u) veidā. To var ievietot 3,5" disketēs, CD, DVD, zibatmiņas ierīcēs. Ziņojumi tiek nosūtīti ar pievienotajiem reģistriem ar informāciju par fizisko personu ienākumiem, kas tiek apkopoti uz papīra divos eksemplāros katram failam.
Ziņojumi, kas izturējuši formāta kontroli, tiek uzskatīti par iesniegtiem. Informācijas faila formāta kontroles rezultāti ir atspoguļoti attiecīgajā protokolā.
Paziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa apmēru nodokļu aģenti uz papīra iesniedz nodokļu inspekcijai personīgi, ar pārstāvja starpniecību vai nosūta pa pastu ar pielikumu sarakstu, izziņas veidā veidlapa 2-NDFL, derīga attiecīgajā taksācijas periodā, ar pievienotu reģistru divos eksemplāros.
Informācija, kas ir izturējusi pabeigšanas kontroli, tiek uzskatīta par iesniegtu. Informācija, kas neiztur šo kontroli, tiek izņemta no iesniegtās dokumentu paketes kā kļūdaina un atgriezta nodokļu aģentam vai nodokļu aģenta pārstāvim un dzēsta no reģistra.
Pamatojoties uz uzpildes kontroles rezultātiem, tiek sastādīts atbilstošs protokols.
Elektroniski, ar TKS starpniecību, nodokļu aģents nosūta nodokļu inspekcijai ziņojumus par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa apmēru, nedublējot tos uz papīra vai elektroniskā datu nesēja.
Nodokļu aģents nosūta šo informāciju, izmantojot specializētu telekomunikāciju operatoru vai Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietni.
Ja informācijas apjoms vienā failā pārsniedz 3000 dokumentu, tad jāģenerē vairāki faili.
10 dienu laikā no ziņojumu nosūtīšanas dienas nodokļu iestāde aģentam nosūta elektronisku reģistru un informācijas saņemšanas protokolu.
Informācija, kas ir izturējusi formāta kontroli un ir ierakstīta nodokļu iestādes izveidotajā reģistrā, tiek uzskatīta par uzrādītu.
Atbildība
Ja nodokļu aģents nekavējoties neinformē nodokļu iestādi par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un nodokļa summu, no viņa var tikt piedzīts naudas sods 200 rubļu apmērā. par katru neiesniegto dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pants).
Turklāt šāda nelaikā ziņošana var tikt kvalificēta kā rupjš ienākumu uzskaites noteikumu pārkāpums. Tas ietver nodokļu aģenta saukšanu pie atbildības, pamatojoties uz Art. 120 Nodokļu kodekss. Saskaņā ar to organizācijas veikts ienākumu un (vai) izdevumu un (vai) nodokļu objektu uzskaites noteikumu rupjš pārkāpums, ja šīs darbības izdarītas vienā taksācijas periodā, uzliek naudas sodu 10 000 rubļu apmērā.
Ž. Kuzmina
Eksperts redaktors
Visām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas maksā ienākumus privātpersonām, no šiem ienākumiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo saskaņā ar 1. un 2. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu viņi tiek atzīti par nodokļu aģentiem.
Bet ir situācijas, kad ienākuma nodokli ieturēt nav iespējams.
Piemēram, maksājot algu natūrā vai gūstot ienākumus materiālo labumu veidā (parādu atlaišana, dāvanas dāvināšana vairāk nekā 4 tūkstošu rubļu vērtībā). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nevar tikt ieturēts aprēķina kļūdas dēļ.
Par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un parāda summu jāziņo ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. martam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 24. marta vēstules , 2017 Nr. 03-04-06/17225, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, 2016. gada 30. marts Nr. BS- 4-11/5443).
Ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību ir veidlapa 2-NDFL ar zīmi “2”.
No paziņošanas brīža nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzlikts fiziskai personai, un organizācija pārstāj pildīt nodokļu aģenta funkcijas (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 2. decembra vēstule Nr. ШС-37 -3/16768@).
Nodoklis ir jāmaksā pašam nodokļu maksātājam, iesniedzot Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstule Nr. SA-4-7/16692) .
Tā kā termiņš tuvojas, nolēmām sīkāk parunāt par 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas noteikumiem gadījumā, ja nav iespējams ieturēt nodokli.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšana aprēķina kļūdas rezultātā
Kļūdas aprēķinos gadījumā nodoklis jāietur līdz gada beigām no nākamajiem skaidras naudas maksājumiem fiziskai personai.Ja līdz gada beigām šādas iespējas nav (piemēram, decembrī tika atklāta kļūda aprēķinos), privātpersona ir jāinformē par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un viņa nodokļu iestāde (216.p., 5.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).
Tajā pašā laikā par neieturēšanu viņi var tikt sodīti tikai tad, ja personai, izmaksājot ienākumus, bija iespēja ieturēt nodokli. Ja šādas iespējas nebija (piemēram, ienākumi tika izmaksāti natūrā), tad par to nevar saukt pie atbildības. Bet, ja šāda iespēja radās pirms gada beigām un nodokļu aģents joprojām nav ieturējis nodokli, šajā gadījumā viņam draud arī naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2013. gada 30. jūlijā Nr. 57).
Ja no maksājumiem atlaistajam darbiniekam pēc galīgās norēķināšanās ar viņu netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un līdz gada beigām viņam nav veikti maksājumi, organizācijai arī jānosūta inspekcijai ziņa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. un šis darbinieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, 226. panta 5. punkts).
2-NDFL iesniegšanas termiņš
Ja 2-NDFL izziņā ir atspoguļota informācija par ienākumiem, no kuriem nodoklis netiek ieturēts, tad tās iesniegšanas termiņš atšķiras no ierastās izziņas, proti, līdz nākamā pārskata gada 1.martam (Nolikuma 216.pants, 226.panta 5.daļa). Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa II sadaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas kārtība).Ja tiek pārkāpts sertifikāta iesniegšanas termiņš, inspektori var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā par katru sertifikātu.
Ja termiņa pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē, tad pēdējā 2-NDFL sertifikāta iesniegšanas diena būs nākamā nākamā darba diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants).
Kam un kā nosūtīt ziņu par saglabāšanas neiespējamību
2-NDFL sertifikāta izsniegšanas īpatnība, ja nav iespējams ieturēt nodokli, ir tikai tāda:— laukā “Parakstīties” ierastā koda 1 vietā norādīts kods 2. Zīme “2” nozīmē, ka izziņa 2-NDFL tiek iesniegta kā ziņojums nodokļu inspekcijai, ka ienākumi fiziskai personai ir izmaksāti, bet nodoklis ir samaksāts. nav no tā ieturēts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts);
— 3. sadaļā - ienākuma summa, no kuras nodoklis netiek ieturēts;
- 5. sadaļā - aprēķinātā, bet neieturētā nodokļa summa.
Veidlapa jānosūta uz:
- fiziska persona, no kuras ienākumiem netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).
Iesakām nosūtīt ar vērtīgu vēstuli ar pielikuma aprakstu vai nodot personīgi un saņemt kvīti uz dokumenta kopijas, kurā norādīts piegādes datums.
Ziņojums tiek nosūtīts nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, 230. panta 2. punkts, 83. panta 1. punkts):
- organizācija - tās atrašanās vietā un, ja ziņojums iesniegts saistībā ar personu, kas strādā tās atsevišķajā nodaļā, - šīs nodaļas atrašanās vietā;
- individuālie uzņēmēji - inspekcijai savā dzīvesvietā un attiecībā uz darbiniekiem, kas iesaistīti darbībās, uz kurām attiecas UTII vai PSN, - nodokļu iestādei reģistrācijas vietā saistībā ar šādu darbību veikšanu.
Pēc ziņojuma nosūtīšanas nodokļu iestādei veidlapā 2-NDFL ar atribūtu “2”, gada beigās vispārējā kārtībā ir jāiesniedz izziņa 2-NDFL ar atribūtu “1” (216.panta rindkopa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/485@ 1.1. punkta 1. punkts, Procedūras II sadaļa. 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanai, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Ja 2-NDFL sertifikātu reorganizētajai organizācijai iesniedz tiesību pārņēmējs, tad saskaņā ar izmaiņām, kas veiktas ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/19@, viņam laukā “Parakstīties” jānorāda “4” (II nodaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas procedūra).
2-NDFL sertifikāta ar 2. zīmi aizpildīšanas piemērs
Alliance LLC 2017. gada oktobrī apbalvoja bijušo darbinieku Petru Petroviču Ivanovu (Krievijas Federācijas rezidents). Dāvanas cena ir 9500 rubļu. Ienākuma kods - 2720.Atskaitījuma summa ir 4000 rubļu. Atskaitījuma kods - 501. Nodokļa bāze: 5500 rubļi (9500 rubļi - 4000 rubļi).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 715 rubļi (5500 rubļi x 13 procenti).
Par to pašu personu jāiesniedz arī 2-NDFL sertifikāts ar atribūtu “1” (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Sertifikāts 2-NDFL izskatīsies šādi:
Turklāt, pat ja nodokļu aģents nav samaksājis citus ienākumus, viņam būs jāiesniedz inspekcijai divas identiskas izziņas par vienu un to pašu personu, atšķirība būs tikai uzrādīšanas norādē (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule). datēts ar 2011. gada 27. oktobri Nr. 03-04-06/8- 290).
Par sertifikāta neiesniegšanu tiks piemērots tāds pats naudas sods 200 rubļu apmērā.
Tiesa, ir tiesu lēmumi, kuros šķīrējtiesneši atzīst šādus naudas sodus par nelikumīgiem. Tie norāda, ka nav jēgas dublēt informāciju (Urāles apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 24. septembra rezolūcijas Nr. F09-9209/13, 2014. gada 10. septembris Nr. F09-5625/14, 23. maijs , 2014 Nr. F09-2820/14, FAS Austrumsibīrijas apgabals, datēts ar 04/09/2013 Nr. A19-16467/2012), un piebilst, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pantu visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības tiesību aktos par nodokļiem un nodevām tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam.
Taču nav ieteicams uzsākt šādu procedūru. Labāk ir atkārtoti nosūtīt dokumentu, kura aizpildīšana nesagādā īpašas grūtības, nekā risināt šādus jautājumus tiesā. Galu galā, ja jūs zaudējat, papildus naudas sodam jums būs jāmaksā arī juridiskās izmaksas.
Sankcijas
Par informācijas nesniegšanu par ieturēšanas neiespējamību ir paredzēts sods saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 126 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar naudas sodu 200 rubļu par katru neiesniegtu dokumentu.Ja uzņēmums vai individuālais uzņēmējs laikus informēs par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, soda nauda netiks piemērota. Ja jūs neziņojat par neieturēšanas faktu, tiks iekasēti sodi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.
Turklāt organizācijas amatpersonas var saukt pie administratīvās atbildības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts, piezīme Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.4., 15.6. pantam).
Nodokļu aģentam var arī uzlikt naudas sodu par 2-NDFL sertifikāta iesniegšanu ar nepatiesu informāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 1. punkts).
Īpaša kārtība paredzēta ziņojumu iesniegšanai par to, ka nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli par darījumiem ar vērtspapīriem. Šādu ziņojumu iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no tā, kas notika vispirms:
– ir pagājis mēnesis kopš tā taksācijas perioda beigām, kurā nodoklis netika ieturēts;
– beidzies pēdējais līgums starp personu un nodokļu aģentu, kura ietvaros tika aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Pirmajā gadījumā ziņojums nodokļu inspekcijai jānosūta līdz nākamā gada 1. martam pēc taksācijas perioda beigām. Otrajā gadījumā pārbaude jāpiesaka mēneša laikā no līguma, saskaņā ar kuru tika uzkrāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, termiņa beigām.
Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1 panta 14. punktā.
Iesniedziet ziņojumus par to, ka nav iespējams ieturēt nodokli par veidlapām, izmantojot veidlapu 2-NDFL (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/485 2. punkts), norādot numuru 2 laukā “ Parakstīties” šie ziņojumi jānosūta tādā pašā veidā kā informācija par izmaksātajiem ienākumiem (Kārtības, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/576, 1. punkts). .
Pēc tam, kad nodokļu aģents ir paziņojis nodokļu inspekcijai un nodokļu maksātājam par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, viņš nedrīkst ieturēt trūkstošo nodokļa summu. Pat ja viņam vēlāk būs tāda iespēja. Ja paziņojums iesniegts savlaicīgi, soda nauda par neieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu nodokļu aģentam netiek iekasēta. Personai parāds būs jāatmaksā saviem spēkiem ne vēlāk kā līdz 15.jūlijam. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. panta 4. punkta noteikumiem, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2013. gada 30. jūlija rezolūcijas Nr. 57 2. punkta noteikumiem un tiek apstiprināts ar vēstulēm. Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 12.marta Nr.03-04-06/7337, 2010.gada 17.novembra Nr.03-04-08/8-258, 2010.gada 9.februāra Nr.03-04- 06/10-12 un Krievijas Federālais nodokļu dienests ar 2014. gada 22. augustu Nr. SA-4-7/16692.
Situācija: Vai organizācijai ir pienākums informēt darbinieku par nepieciešamību pašam maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja viņam jau ir paziņots par to, ka nav iespējams ieturēt nodokli no viņa ienākumiem?
Nē, man nevajag. Bet pēc savas iniciatīvas organizācija var sniegt darbiniekam šādu informāciju.
Par to, ka nodokļu aģents nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no izmaksātā ienākuma, viņam ir pienākums paziņot nodokļu inspekcijai un pašam nodokļu maksātājam. Ziņojumi par nodokļa ieturēšanas neiespējamību tiek iesniegti uz veidlapas 2-NDFL ar numuru 2, kas norādīts laukā “Parakstīties” Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punktā.
Atsevišķas standarta formas darbinieka informēšanai par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību nav. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā nav noteikumu, kas uzliktu organizācijai par pienākumu rakstiski informēt darbinieku par iemesliem, kāpēc nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un par viņa pienākumu pašam maksāt nodokli. Tomēr brīvprātīgi organizācija var nodot šo informāciju darbiniekam ziņojuma, paziņojuma vai paskaidrojošas piezīmes veidā, lai izveidotu 2-NDFL.
Situācija: Vai ir nepieciešams atkārtoti iesniegt veidlapu 2-NDFL gada beigās, ja nodokļu aģents iepriekš ir paziņojis inspekcijai par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no izmaksātajiem ienākumiem? Papildu ienākumi gada laikā personai nav izmaksāti.
Jā vajag.
Informācijas iesniegšana par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību no pilsoņa gada laikā neatbrīvo nodokļu aģentu no pienākuma taksācijas perioda beigās iesniegt izziņas veidlapā 2-NDFL (Nodokļa 230. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 29.decembra vēstulē Nr.03-04-06/6-363, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2008.gada 29.oktobra vēstulē Nr.3-5-04/652 un datēts ar 2008.gada 18.septembri Nr.3- 5-03/513. Tajā pašā laikā ienākumu un aprēķinātā nodokļa (ieskaitot neieturamo nodokli) summas, kas iepriekš tika atspoguļotas sertifikātā 2-NDFL ar 2. zīmi, ir norādītas gada izziņās ar 1. zīmi (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule datēts ar 2011. gada 27. oktobri Nr. 03- 04-06/8-290).
Padoms: Ir pamats atbrīvot nodokļu aģentus no atkārtotas 2-NDFL sertifikātu iesniegšanas attiecībā uz ienākumiem, no kuriem nav iespējams ieturēt nodokli. Tie ir šādi.
Ja organizācija ir informējusi nodokļu inspekciju par personas ienākumiem, no kuriem nav iespējams ieturēt nodokli, un ja organizācija šai personai līdz gada beigām nav izmaksājusi papildu ienākumus, nav nepieciešams nosūtīt atkārtotu 2. NDFL sertifikāts inspekcijai. Dažādu kritēriju esamība vienādu ienākumu klasificēšanai neietekmē sākotnējā sertifikātā atspoguļotās informācijas sastāvu. Iesniedzot 2-NDFL sertifikātu ar zīmi 2, nodokļu aģents izpildīja prasības, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punktā un 230. panta 2. punktā. Organizācijai nevajadzētu dublēt vienu un to pašu informāciju 2-NDFL sertifikātā ar atribūtu 1: nodokļu tiesību aktos nav paredzēta to pašu pienākumu atkārtota izpilde. Tāpēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punktā paredzētās sankcijas attiecīgajā situācijā nebūtu jāpiemēro.
Visticamāk, nodokļu inspekcija šādai likumdošanas interpretācijai nepiekritīs. Tad nodokļu aģentam atteikums atkārtoti iesniegt ziņojumus par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību būs jāaizstāv tiesā. Šķīrējtiesas praksē ir piemēri tiesas lēmumiem, kas apstiprina šīs pieejas likumību (sk., piemēram, Urālu apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 8. septembra lēmumus Nr. F09-5794/15, FAS Urālu apgabals 24. septembrī, 2013 Nr. F09-9209/ 13).
Piemērs paziņojumam nodokļu dienestam, ka organizācija nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no to darbinieku ienākumiem, kuri kļuvuši par nerezidentiem
Moldovas pilsonis A.S. Kondratjevs organizācijā ar darba līgumu strādā kopš 2014.gada janvāra. Laika posmā no 2014. gada janvāra līdz jūlijam un no novembra līdz decembrim Kondratjevs dzīvoja Krievijā.
Organizācija Kondratjevam maksā ikmēneša algu 10 000 rubļu apmērā.
No 2015.gada janvāra līdz martam (ieskaitot) darbinieks atradās komandējumā uz ārzemēm.
Par laika posmu no janvāra līdz jūnijam Kondratjevs saņēma algu 60 000 rubļu apmērā. Citus ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamus ienākumus Kondratjevs nav saņēmis.
Kondratjevam nav bērnu, tāpēc viņam netiek nodrošinātas standarta nodokļu atlaides.
Ieturētā un budžetā ieskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa sastādīja 7800 rubļu. (RUB 60 000 × 13%).
No 2015. gada 30. jūlija Kondratjevs zaudēja nodokļu rezidenta statusu (iepriekšējos 12 mēnešus pēc kārtas Krievijā atradās mazāk nekā 183 kalendārās dienas).
Sakarā ar Kondratjeva nodokļu statusa maiņu grāmatvede iepriekš aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli pārrēķināja ar 30 procentu likmi.
Jūlijā Kondratjevs saņēma algu 10 000 rubļu apmērā.
Aprēķinātā ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par jūliju bija:
(60 000 rub. + 10 000 rub.) × 30% – 7 800 rub. = 13 200 rub.
Ieturētā nodokļa summa nedrīkst pārsniegt 50 procentus no maksājuma summas skaidrā naudā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 2. punkta 4. daļa). Tāpēc maksimālā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, ko organizācija var ieturēt no Kondratjeva ienākumiem par 2015. gada jūliju, ir 5000 rubļu. (RUB 10 000 × 50%).
Neieturētā nodokļa summa bija 8200 rubļu. (13 200 – 5000 RUB). Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punktu organizācija 2016. gada 1. martā nosūtīja ziņojumu nodokļu inspekcijai par neiespējamību ieturēt nodokli no Kondratjeva un par to paziņoja pašam Kondratjevam.
Situācija: Vai nodokļu inspekcijā ir jāiesniedz informācija par to, vai nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no tās fiziskās personas ienākumiem, no kuras automašīna tika iegādāta??
Nav vajadzības.
Informācija 2-NDFL veidlapā ir jāiesniedz tikai tad, ja principā ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli un to nevar izpildīt. Izskatāmajā gadījumā pircējam šie pienākumi nerodas. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par ienākumiem no automašīnas pārdošanas ir jāmaksā pašam individuālajam pārdevējam.
Iepirkuma organizācijai nav pienākuma aprēķināt, ieturēt, pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli, vēl jo vairāk par šīm summām ziņot nodokļu inspekcijai. Nodokļu aģenta pienākumi nerodas, pērkot īpašumu no fiziskām personām. Tas tieši izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. un 2. punkta, 228. panta 1. punkta 2. apakšpunkta.
Šie ieteikumi palīdzēs jums noskaidrot, kad jums jādarbojas kā nodokļu aģentam:
- Kādos gadījumos pilsonim ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli? .
Situācija: Ko darīt ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kuru nevar iekasēt darbinieka nāves dēļ?
Neziņojiet nodokļu inspekcijai par neiespējamību ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli darbinieka nāves dēļ.
Ja no viņa ienākumiem iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika ieturēts pirms darbinieka nāves, tad pēc nāves to nav nepieciešams ieturēt. Darbinieka nāves gadījumā tiek izbeigtas viņa saistības maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 44. panta 3. punkts). Iesniedzot informāciju par darbinieka gada ienākumiem, vēlams norādīt, kādēļ iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika ieturēts. Šādus paskaidrojumus sniedza Krievijas Finanšu ministrija 2006. gada 18. janvāra vēstulē Nr. 03-05-01-04/4.