6 Iedzīvotāju ienākuma nodokļa saistības par novēlotu iesniegšanu. Par ko var sodīt?

Par novēlotu 6-NDFL ziņojuma iesniegšanu darba devējam draud naudas sods. 6-NDFL iesniegšanas termiņš ir pārskata ceturksnim sekojošā mēneša pēdējā darba diena.

Vai tuvojas 6-NDFL veidlapas ziņojuma iesniegšanas laiks? Vēlamies atgādināt par sankcijām, kas ietvertas nodokļu un administratīvajos tiesību aktos par noteikto piegādes termiņu neievērošanu un 6-NDFL pieļautajām kļūdām.

6-NDFL iesniegšanas termiņi 2019. gadā

6-NDFL ziņojumu sniedz nodokļu aģenti, kas maksā atlīdzību personām saskaņā ar darba vai civiltiesību līgumiem. Tajā apkopoti dati par visiem darbiniekiem aprēķinātajām un budžetā nosūtītajām ienākuma nodokļa summām. Lejupielādēt veidlapu 6-NDFL 2019. gadā:

6-NDFL iesniegšanas termiņi ir legalizēti Art. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šī ir mēneša pēdējā darba diena pēc pārskata ceturkšņa:

• Par 2019. gada 1. ceturksni - 30. aprīlis;
• Par pusgadu 2019 - 31. jūlijs;
• Par 2019. gada 3. ceturksni – 31. oktobrim.

Ikgadējā informācija veidlapā tiek nosūtīta inspekcijai nākamā gada 1.aprīlī ieskaitot. Apmaksas datumi, kas iekrīt brīvdienās un brīvdienās, tiek pārcelti uz nākamo darba dienu. Darba devējs, kurš pārskata ceturksnī izmaksājis darba ienākumus 25 un vairāk darbiniekiem, veidlapu nosūta pa telekomunikāciju kanāliem.

Kas tiek uzskatīts par neziņošanu?

Nodokļu aģentam, kurš aizkavē veidlapas iesniegšanu pat par vienu dienu, ir jāmaksā soda nauda par 6-NDFL neiesniegšanu. Pārkāpuma kvalifikācija nav atkarīga no ieturētā un pārskaitītā ienākuma nodokļa paziņošanas kavējuma dienu, nedēļu vai mēnešu skaita. Laika periods, kas pagājis no Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa spēkā stāšanās brīža līdz veidlapas faktiskajam iesniegšanas datumam, būtiski ietekmē sodu apmēru.

Naudas sodi par novēlotu iesniegšanu un 6-NDFL ziņojuma neiesniegšanu

Soda apmērs par novēlotu 6-NDFL iesniegšanu ir 1000 rubļu. par visiem mēnešiem, kas pagājuši kopš likumā noteiktā piegādes termiņa, skaitot pabeigtos un nepilnīgos. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6. pantu, kavējuma atpakaļskaitīšana sākas nākamajā dienā pēc notikuma, kas iezīmēja tā sākumu.

Veidlapas kavējuma termiņu, lai noteiktu soda apmēru par 6-NDFL savlaicīgu neiesniegšanu, nodokļu inspektors sāks skaitīt pirmajā maijā, augustā, novembrī vai martā. Ja izpildes termiņš iekrīt brīvdienā un tiek pārcelts, tiek pārcelts arī kavējuma perioda sākums.

Piemērs:

1. Pārskatu Federālajam nodokļu dienestam par 2018. gada 1. ceturksni darba devējs nosūtīja 15. maijā. Iesniegšanas termiņš saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir 3. maijs. Par nepilnu mēnesi no 4. līdz 14. maijam soda nauda par nokavēto 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli būs 1000 rubļu.
2. Pārskatu par 2017. gada 2. un 3. ceturksni nodokļu aģents iesniedza vienlaikus 17. novembrī. Nokavējums par 2.ceturksni no 1.augusta līdz 16.novembrim sastādīja 3 pilnus un vienu nepilnu mēnesi, naudas sods 4000 rubļu. Pārskats par 3. ceturksni aizkavējās par 1 nepilnu mēnesi no 1. novembra līdz 16. novembrim - tas ir vēl 1000 rubļu.

Federālais nodokļu dienests, visticamāk, nepieļaus tik ilgu ziņojuma aizkavēšanos. 76. pants ļauj nodokļu iestādēm apturēt debeta darījumus nodokļu maksātāju bankas kontos pēc desmit dienu ziņošanas kavēšanās. Federālā nodokļu dienesta vēstulē GD-4-11/14515, datēta ar 08.09.2016., teikts, ka lēmuma pamatā var būt fakti par nodokļa pārskaitīšanu pārskata periodā un ziņojuma neesamība. Lai izvairītos no sodiem, dažas organizācijas, kas nav veikušas maksājumus, iesniedz nulles veidlapas, lai gan tas nav noteikts likumā.

Organizācijas vadītāju var saukt pie administratīvās atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. Viņam soda nauda par laikus neiesniegtu 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli būs no 300 rubļiem. līdz 500 rubļiem. Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības lemt par naudas sodu neatkarīgi, bez tiesas lēmuma.

KBK maksājums par vēlu 6-NDFL

Ja neprecīzu informāciju atklāj pats nodokļu aģents un Federālajam nodokļu dienestam tiek iesniegta atjaunināta veidlapa, sods naudas soda veidā netiek piemērots. Mīkstinoši apstākļi palīdzēs samazināt sankciju apjomu. Federālā nodokļu dienesta vēstulē tie ir uzskaitīti:

1. Kļūda veidlapā nav radījusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa parādu.
2. Dezinformācija neradīja negatīvas sekas uz budžetu.
3. Personu tiesības nav pārkāptas.

Vēl viens iespējamais pārkāpums ir nodokļu aģenta, kurā strādā vairāk nekā 25 darbinieki, ziņojuma iesniegšana papīra formātā. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119.1. punktu, naudas sods būs 200 rubļu.

Federālais nodokļu dienests nosūtīja vēstuli saviem reģionālajiem departamentiem, kurā paskaidroja, kādi nodokļu saistību pasākumi būtu jāpiemēro nodokļu aģentiem attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja viņi nesniedz informāciju veidlapā 2-NDFL un aprēķinus veidlapā 6-. NDFL, kā arī ziņošanas gadījumā ar neprecīziem datiem. Šie norādījumi ir ietverti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 08/09/16 vēstulē Nr. GD-4-11/14515.

6-NDFL aprēķinu neiesniegšana

Sods par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa neiesniegšanu noteiktajā termiņā ir 1000 rubļu par katru pilnu un daļēju mēnesi, sākot no aprēķina iesniegšanas dienas (RF Nodokļu kodeksa 1.2. pants). Vienlaikus, kā skaidro nodokļu amatpersonas, nokavējuma periods būtu jāskaita līdz dienai, kad tika atklāts nodokļu pārkāpums. Šī diena būs vai nu aprēķina faktiskās iesniegšanas datums (personīgi vai ar pārstāvja starpniecību), vai tā nosūtīšanas pa pastu datums, vai (ja iesniegts, izmantojot internetu) datums, ko reģistrējis EAF operators.

Skaidrības labad amatpersonas minēja smalku aprēķinu piemērus.

1. piemērs

Nodokļu maksātājs aprēķinu veidlapā 6-NDFL par 2016. gada pirmo ceturksni iesniedza 2016. gada 5. jūlijā. Aprēķina iesniegšanas termiņš ir 2016. gada 4. maijs. Šajā gadījumā iesniegšanas termiņa pārkāpums ir 2 pilni mēneši (no 05.05.2016. līdz 07.05.2016.). Naudas sods būs 2000 rubļu (2 × 1000 rubļu).

2. piemērs

Nodokļu maksātājs aprēķinu veidlapā 6-NDFL par 2016. gada pirmo ceturksni iesniedza 2016. gada 25. jūlijā. Aprēķina iesniegšanas termiņš ir 2016. gada 4. maijs. Šajā gadījumā iesniegšanas termiņa pārkāpums ir 2 pilni mēneši (no 05.05.2016. līdz 07.05.2016.) un 1 nepilns mēnesis (20 dienas no 07.06.2016. līdz 25.07.2016.). Naudas sods būs 3000 rubļu (3 × 1000 rubļu).

Federālā nodokļu dienesta speciālisti arī atgādināja, ka par novēlotu 6-NDFL iesniegšanu nodokļu aģentam draud bankas kontu bloķēšana.

Nodokļu inspekcijas bloķē kontus, ja aprēķins nav iesniegts 10 dienu laikā pēc noteiktā termiņa beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.2. punkts).

Neprecīza informācija 2-NDFL un 6-NDFL

Nodokļu saistību pasākumi nodokļu aģentiem, kuri sniedza nepatiesu informāciju, ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 pantā. Saskaņā ar šī panta 1. punktu par katru dokumentu ar nepatiesu informāciju nodokļu aģentam draud naudas sods 500 rubļu apmērā.

Federālais nodokļu dienests norāda, ka pašreizējā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa redakcijā nav definēts jēdziens “neuzticama informācija”. Saskaņā ar nodokļu iestāžu sniegto informāciju par neuzticamu informāciju ir jāuzskata jebkura aizpildīta informācija veidlapā 2-NDFL un aprēķini veidlapā 6-NDFL, kas neatbilst realitātei. Piemēram, tās var būt kļūdas nodokļu maksātāja personas datos (fiziskās personas TIN, uzvārds, vārds, uzvārds, dzimšanas datums, pases dati), ienākumu un atskaitījumu kodi, kopējie rādītāji un citas kļūdas.

Vienlaikus vietējiem inspektoriem uzdots nošķirt kļūdas, kas rada budžetam nelabvēlīgas sekas (nodokļu nepārskaitīšana vai nepilnīga pārskaitīšana) vai pārkāpj personu tiesības (piemēram, tiesības uz nodokļa atskaitījumu), un kļūdas, kas nerada šādas sekas. Pēdējā gadījumā nodokļu saistību pasākumi būtu jāpiemēro, ņemot vērā atbildību mīkstinošus apstākļus (1.

Nodokļu dienests oficiālā vēstulē vēlreiz atgādināja, ka tie nodokļu aģenti, kuri neievēros noteiktos termiņus atskaišu iesniegšanai 6-NDFL veidlapā, tiks saukti pie administratīvās atbildības.

Šodien par šo pārkāpumu sodi tiek noteikti saskaņā ar Nodokļu kodeksa 126.panta 1.2.punktu, un šajā gadījumā par pārkāpuma brīdi tiek uzskatīts faktiskā protokola iesniegšanas datums.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Taču, pastāvīgi pielāgojoties spēkā esošajai likumdošanai, daudzi uzņēmēji nezina, kādi naudas sodi šobrīd paredzēti par 6-NDFL neiesniegšanu 2019. gadā un kādās situācijās no šāda soda var izvairīties.

Svarīgas īpašības

Pārskatu sagatavošana 6-NDFL veidlapā paredz diezgan daudz nianšu, kas attiecas gan uz pašas dokumentācijas sagatavošanu, gan tās iesniegšanas laiku nodokļu iestādēm.

Kas un kam draud pārkāpumi

6-NDFL pārskatu sagatavošanas nepieciešamības ieviešana ir atsevišķs kontroles sistēmas elements pār nodokļu uzskaites savlaicīgumu un precizitāti uzņēmumā. Kontroli šajā gadījumā nodrošina fiskālā dienesta darbinieki, kuri uzrauga atskaišu iesniegšanas termiņus, veikto aprēķinu pareizību, kā arī nodokļu uzkrāšanas kasē savlaicīgumu.

Spēkā esošo tiesību aktu noteikumu pārkāpšanas gadījumā darba devējiem ir jāmaksā naudas sods, un neatbilstība šajā gadījumā tiek vērtēta, pamatojoties uz vairākiem galvenajiem faktoriem:

• nodokļu aģenta ziņošanas trūkums, ja viņam ir attiecīgi pienākumi;
• ziņojumu nosūtīšana vēlāk par likumā noteikto termiņu;
• iesniegtajā dokumentā norādītās informācijas neticamība, un norādītās informācijas neatbilstības gadījumā naudas sods tiek uzlikts tikai tad, ja nodokļu aģents noteiktā termiņā nav iesniedzis labotu dokumentāciju vai iesniedzis to pēc tam, kad kļūdu atklājusi valsts iestāde. pilnvarots nodokļu inspektors;
• nepareizs veidlapas iesniegšanas veids - paredzēts tikai tām organizācijām, kurās vidējais darbinieku skaits ir 25 cilvēku robežās, savukārt visām pārējām dokumentācija jāiesniedz elektroniski.

Veidlapas nosūtīšana uz Nodokļu dienesta biroju nodrošina pareizu nodokļu uzskaites kārtošanu uzņēmumā, un noteikto prasību neievērošanas gadījumā jābūt gatavam tam, ka tuvākajā laikā regulējošās iestādes uzliks attiecīgus naudas sodus. par organizāciju.

Dizaina iezīmes

Šis aprēķins ietver vairākas lapas. Pirmā ir titullapa, kurā norādīts paša dokumenta pilns nosaukums. Pēc tam tas tiek aizpildīts, kurā norādīts pilns vispārināto rādītāju saraksts, un pēc tam tiek sastādīts, norādot datumus un summas, kuras personas ir saņēmušas un cita veida maksājumus, pēc tam no tiem ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Gatavojot pārskatus par 2019. gadu, reizi ceturksnī jāiesniedz dokumentācija, norādot rādītājus ar kopējo summu. Gada beigās līdz 1.aprīlim jāiesniedz pārskati par visiem pēdējiem mēnešiem.

Novēlota piegāde

Iespējams, ikviens uzņēmējs ir saskāries ar situāciju, kad uzņēmums saņem nodokļu dienesta vēstuli, kurā norādīts par cita administratīvās atbildības līdzekļa piemērošanu soda vai naudas soda veidā, kā rezultātā tiek pieprasīta parāda samaksa. nekavējoties norādīts. Faktiski uz 6-NDFL reģistrāciju attiecas noteikti tiesību akti, un tāpēc šo noteikumu neievērošana galu galā var novest pie atbilstoša soda uzlikšanas uzņēmumam.

Kā jau minēts, 6-NDFL atskaite ir nepieciešama katru ceturksni un visu gadu kopumā, un katrs dokuments paredz iespēju uzlikt administratīvo atbildību. Turklāt ir vērts ņemt vērā, ka soda apmērs nepārtraukti pieaug, un ar katru nākamo mēnesi jums būs jāmaksā arvien vairāk.

Ir vērts atzīmēt faktu, ka ir iespējams uzlikt naudas sodu ne tikai pašai organizācijai, bet arī pilnvarotajai personai, kas ir atbildīga par attiecīgās dokumentācijas iesniegšanu. Jo īpaši attiecīgas sankcijas var piemērot uzņēmuma vadītājam vai galvenajam grāmatvedim.

Kļūdas un dezinformācija

Ja ziņojumos veidlapā 6-NDFL ir pieļautas kļūdas vai neprecizitātes, var tikt uzlikts attiecīgs naudas sods, un šī sankcija tiks piemērota par katru iesniegto dokumentu ar pārkāpumiem.

Nodokļu kodeksa 126.1 pantā nav iekļauts konkrēts kļūdu saraksts, kuras var tikt atzītas par neuzticamu informāciju, un tāpēc inspektoriem ir atstāta lēmumu pieņemšana tieši uz vietas.

Tajā pašā laikā nodokļu ierēdņiem nevajadzētu neapdomīgi uzlikt soda naudu visiem maksātājiem. Jo īpaši viņiem netiek dota iespēja uzlikt naudas sodu par kļūdām 6-NDFL, ja uzņēmuma kļūda nav izraisījusi nodokļu samazinājumu, kā arī nepārkāpa tā darbinieku tiesības, piemēram, saņemt atskaitīšana.

Šis noteikums teikts Nodokļu dienesta oficiālajā vēstulē Nr.BS-4-11/21695, kas publicēta 2019. gada 16. novembrī.

Iepriekš Nodokļu dienesta pārstāvji teica, ka par kļūdu esamību 6-NDFL tiks uzlikts naudas sods, taču, ja organizācija nenovērtēs par zemu savu nodokļa summu un nepārkāps sava darbinieka tiesības, tas tiks izskatīts. kā atbildību mīkstinošu apstākli un naudas sodu var samazināt. Šāds pamatojums norādīts 2019.gada 9.augustā publicētajā Nodokļu dienesta oficiālajā vēstulē Nr.GD-4-11/14515.

Šajā gadījumā, tāpat kā iepriekš minētajā gadījumā, atbildību var uzlikt ne tikai organizācijai, bet arī atbildīgajiem darbiniekiem.

Noteikts naudas sods par 6-NDFL neiesniegšanu 2019. gadā

Pirmkārt, organizācijai un pilnvarotajām personām var tikt piemērots sods, ja tās kavējas ar atskaišu sagatavošanu un iesniegšanu. Tādējādi Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punktā ir noteikti precīzi dokumentācijas apstrādes termiņi.

Pirmkārt, starpposma dokumenti jāiesniedz tā mēneša pēdējā dienā, kas seko pārskata periodam, kurā tiek atzīts pirmais ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši. Turklāt tas paredz arī nepieciešamību iesniegt gada pārskatus, kas jāiesniedz pārskata perioda beigās līdz nākamā gada 1.aprīlim.

Ja tiek konstatēta kavēšanās ar ziņojumu iesniegšanu, uzņēmums var saskarties ar divām galvenajām problēmām. Pirmais ir naudas sods uzņēmumam vai privātuzņēmējam, kurš ir atbildīgs par nodokļu aģenta pienākumu, kura apmērs ir 1000 rubļu par katru kavējuma mēnesi. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 126. panta 1.2. punktu tiek ņemti vērā arī daļēji nokavēti mēneši.

Turklāt naudas sodu var uzlikt arī pilnvarotajai personai, kura ir atbildīga par visu šo pārskatu iesniegšanu, tas ir, uzņēmuma direktoram vai personai, kura ieņem galvenā grāmatveža amatu.

Naudas sods šajā gadījumā svārstās no 300 līdz 500 rubļiem, savukārt privātajiem uzņēmējiem ir jāmaksā naudas sods saskaņā ar Administratīvā kodeksa 15.6 pantu, un tā apmērs svārstās no 100 līdz 300 rubļiem. Neskatoties uz to, ka šī sankcija ir administratīvās atbildības līdzeklis, tā tiek noteikta tieši nodokļu inspekcijā.

Jāatzīmē arī fakts, ka, ja kopējais kavējums pārsniedz desmit darba dienas, nodokļu aģenta norēķinu konti var tikt pilnībā bloķēti.

Par dokumentu iesniegšanu ar nepatiesām ziņām tiks piemērots atsevišķs līdzeklis. Šajā gadījumā par katru papīru, kurā tiks atrasta kļūda vai nepatiesa informācija, uzņēmums saņems naudas sodu 500 rubļu apmērā, pat ja termiņi netiek kavēti.

Kā jau minēts, pašreizējais nodokļu kodekss nenosaka skaidrus kļūdu sarakstus, un tāpēc nav skaidrs, kas tieši šajā gadījumā tiek uzskatīts par nepatiesu informāciju. Visus šos jautājumus inspektori risina tieši uz vietas, un tāpēc ir ieteicams precizēt visus konstatētos traucējumus, jo tikai atjaunināta dokumenta klātbūtne ar pareizu informāciju var glābt jūs no sodiem.

Citi sodi

Papildus sodiem, kas noteikti likumā un kuriem ir skaidrs saraksts nodokļu kodeksā, nodokļu aģentiem, kuri kavējas ar ziņojumu iesniegšanu veidlapā 6-NDFL, tiek nodrošināts arī pasākums norēķinu konta bloķēšanas veidā. Šo pasākumu apliecina Nodokļu kodeksa 76.panta 3.2.punkts, kā arī oficiālā Nodokļu dienesta vēstule Nr.GD-4-11/14515, kas publicēta 2019.gada 9.augustā.

Ne par visu 6-NDFL sniegto nepatieso informāciju uzņēmumam tiks piemērots naudas sods. Jauni naudas sodi par kļūdām 6-NDFL un kavētiem maksājumiem ir tabulās.

Jauni naudas sodi par kļūdām 6-NDFL

Par nepatiesu informāciju 6-NDFL inspektoriem ir tiesības uzņēmumam uzlikt naudas sodu 500 rubļu apmērā. – Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 pants. Kodeksā nav paskaidrots, kas uzskatāms par nepatiesu informāciju. Iepriekš Federālais nodokļu dienests teica, ka par jebkuru kļūdu aprēķinos var uzlikt naudas sodu (2016. gada 9. augusta vēstule Nr. GD-4-11/14515).

Bet, ja neprecizitāte neradīja parādu un nepārkāpa personu tiesības, inspektoriem ir jāņem vērā atbildību mīkstinoši apstākļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. pants). Turklāt, ja uzņēmums inspektoru priekšā atrada kļūdu un to izlaboja, soda nauda nebūs. Tas ir tieši rakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 panta 2. punktā.

Tagad nodokļu iestāžu nostāja ir mainījusies. Tagad nodokļu iestādes piedos kļūdas 6-NDFL, ja tiks izpildīti divi nosacījumi. Pirmais nosacījums ir tāds, ka kļūdai jārada nodokļu parādi. Piemēram, aprēķina 2. sadaļā uzņēmums nejauši pārvērtējis nodokli, bet budžetā samaksājis pareizo summu. Otrais nosacījums ir tāds, ka kļūda ir pārkāpusi darbinieka tiesības - piemēram, tiesības uz atskaitījumiem.

Jaunais amatpersonu amats pasargās uzņēmumus no liekiem naudas sodiem - 2016.gada 16.novembra vēstule Nr.BS-4-11/21695. Pieņemsim, ka 6-NDFL aprēķina 110. un 120. rindā grāmatvede ierakstīja vienu un to pašu periodu iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanai un nomaksai un to pašu datumu norādīja maksājuma veidlapā. Nodokļu iestādes jums neuzliks naudas sodu par šādu kļūdu 6-NDFL. Citi drošu kļūdu piemēri ir 1. tabulā. Bīstamās kļūdas ir 2. tabulā.

Vēstulē Nr.BS-4-11/21695 amatpersonas atgādināja arī par nemonetāro dāvanu uzrādīšanu 6-NDFL. Ja jūs uzdāvinājāt dāvanu, kuras vērtība pārsniedz 4000 rubļu. persona, kura gada laikā nesaņems citus ienākumus no uzņēmuma, atspoguļo to abās aprēķina sadaļās. 1. sadaļā norādiet ienākumu un nodokļa summas 020. un 040. rindā. Un 080. rindā parāda, ka nodokli nevar ieturēt. 2. sadaļā ierakstiet dāvanas izsniegšanas datumu un summu 100. un 130. rindā. Jūs neieturat nodokli, tāpēc 110.–120. un 140. rindā ierakstiet nulles. Paraugs ir zemāk.

1. tabula. Drošas kļūdas 6-NDFL

Situācija	Kā to izdarīt pareizi	Kāpēc tas ir droši
Pārnesto algu nodoklis tika uzrādīts kā neieturēts 080. rindā	Šī rinda ir paredzēta tikai nodokļiem, kurus nevar ieturēt par gadu. Piemēram, no nemonetārām dāvanām klientiem	Kļūda nenovērtēja par zemu iedzīvotāju ienākuma nodokli, budžetam nekādu nelabvēlīgu seku nav, tāpēc soda naudai nevajadzētu būt
120.rindā ierakstījām dienu, kurā faktiski ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Šajā rindā jāievieto datums ne vēlāk kā līdz kuram nodoklis ir jāiemaksā budžetā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem.	Ja kļūdas dēļ iedzīvotāju ienākuma nodoklis netika aizkavēts un samaksāts laikā, tas nav kritiski
Algas par decembri tika izsniegtas janvārī. Gada aprēķina 070.rindā uzņēmums uzrādīja iedzīvotāju ienākuma nodokli no decembra algas	Uzņēmums nodokli ieturēja pēc gada beigām, tāpēc gada aprēķina 070. rindā nodoklis kā ieturēts nav jāuzrāda.	Kļūda nav ietekmējusi iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu, neradīja nelabvēlīgas sekas budžetam un nepārkāpa fizisko personu tiesības. Inspektoriem nav tiesību uzlikt naudas sodu

2. tabula. Kad inspektori izdos naudas sodi par kļūdām 6-NDFL

Situācija

Kāpēc tas ir bīstami

Kā to izdarīt pareizi

Uzņēmums 020. rindā ierakstīja neapliekamos ienākumus. Piemēram, maternitātes pabalsts	Nodokļu iestādes lems, ka uzņēmums nav aprēķinājis un neieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli no visiem ar nodokli apliekamajiem ienākumiem	Aprēķinos neiekļaujiet neapliekamos maksājumus no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta. Šis noteikums attiecas uz abām aprēķina sadaļām
8000 rubļu vietā. nodoklis, uzņēmums 140. rindā kļūdaini ierakstīja 80 000 rubļu. Nodoklis tika pārskaitīts pareizi - 8000 rubļu.	Nodokļu iestādes lems, ka uzņēmums nav ieskaitījis budžetā visu aprēķināto nodokli.	140.rindā maksājamā nodokļa summai un iedzīvotāju ienākuma nodokļa summai no maksājuma kvīts jābūt vienādai
Uzņēmums 120.rindā norādīja iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņu no atvaļinājuma naudas - nākamā diena pēc to izsniegšanas. Un nodokli samaksāju mēneša pēdējā dienā	Nodokļu iestādes lems, ka uzņēmums nodokli samaksājis novēloti	Nodokļa samaksas termiņš par atvaļinājuma naudu ir tā mēneša pēdējā diena, kurā tie tika izsniegti. Šis datums jānorāda 6-NDFL aprēķina 120. rindā

Sodi par maksājuma kavējumu

Sods nodokļu aģentam ir 1000 rubļu. par katru pilnu vai daļēju kavējuma mēnesi. Kavējuma periods tiek skaitīts no noteiktā piegādes datuma līdz datumam, kad uzņēmums iesniedza aprēķinu. 6-NDFL iesniegšanas termiņi ir norādīti zemāk.

6-NDFL iesniegšanas termiņi:

Nodokļu inspektori soda naudu par maksājuma kavējumu piemēros 10 darba dienu laikā no dienas, kad uzņēmums iesniedzis ziņojumu. Inspektoriem nav jāgaida 6-NDFL dokumentu audita beigas.

Ja jūs neiesniedzat maksājumu 10 dienu laikā no maksājuma datuma, Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības bloķēt uzņēmuma norēķinu kontu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. panta 3.2. punkts).

Sods par kavēšanos direktoram. Par aprēķinu kavēšanu uzņēmuma direktoram tiks piemērots naudas sods no 300 līdz 500 rubļiem. (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. pants). Nodokļu iestādes šādu soda naudu var uzlikt pašas, nevēršoties tiesā.

Soda aprēķins par kavēšanos ar 6-NDFL

1. piemērs. 2017. gada 5. jūlijā uzņēmums iesniedza 6-NDFL par 2017. gada 1. ceturksni. Pārskats bija jāiesniedz ne vēlāk kā 2. maijā, divas dienas vēlāk par ierasto termiņu, jo 30. aprīlis ir brīvdiena, bet 1. maijs ir brīvdiena.

Uzņēmums kavējās par 2 pilniem mēnešiem (no 05/02/2017 līdz 07/02/2017) un 1 nepilnu mēnesi (no 3. līdz 5. jūlijam). Sods ir 3000 rubļu (3 x 1000 rubļu).

2. piemērs. Uzņēmums 2017. gada 7. augustā iesniedza 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli par 2017. gada pirmo pusgadu. Viņa kavējās par vienu nepilnu mēnesi no 2017. gada 31. jūlija līdz 7. augustam. Sods būs 1000 rubļu (1 x 1000 rubļu).

Vai inspektori var sodīt par nulles 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Uzņēmumam nav jāiesniedz 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklis, ja tas pārskata periodā nav uzkrājis vai neizmaksājis ienākumus “fiziķiem”, neieturēja iedzīvotāju ienākuma nodokli un neiemaksāja to budžetā. Šāds uzņēmums nav atzīts par nodokļu aģentu. Inspektoriem nav tiesību uzlikt naudas sodu par nulles 6-NDFL neiesniegšanu.

Mēs iesakām nosūtīt vēstuli nodokļu iestādēm, norādot, ka uzņēmums nav nodokļu aģents. Tas pasargās uzņēmumu no konta iesaldēšanas. Inspektoriem nav tiesību bloķēt kontu nullei, taču Federālajam nodokļu dienestam nav informācijas, vai uzņēmums ir nodokļu aģents vai vienkārši aizmirsa iesniegt 6-NDFL. Tāpēc labāk jau iepriekš brīdināt nodokļu administrāciju ar vēstuli brīvā formā, ka uzņēmums aprēķinu neiesniedz

Tikai pirms dažiem gadiem vienīgais ziņojums, kas bija jāiesniedz organizācijām vai individuālajiem uzņēmējiem, kas darbojas kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģenti attiecībā uz fiziskām personām, bija jāiesniedz par šādiem ienākumiem, bija 2-NDFL veidlapas sertifikāti. Gan iepriekš, gan tagad tie tiek veidoti visam gadam kopumā. Kādā brīdī valsts amatpersonas nolēma, un jāsaka, ne bez pamata, ka ir diezgan grūti kontrolēt kārtējos pārvedumus gada laikā, pamatojoties uz šāda ziņojuma datiem. Tādējādi tika ieviesta jauna veidlapa 6-NDFL, kas nodokļu aģentiem jāiesniedz reizi ceturksnī. Pirmo reizi darba devējiem par to bija jāziņo, pamatojoties uz 2016. gada 1. ceturkšņa rezultātiem.

Kādi dati ir sniegti veidlapā 6-NDFL

6-NDFL veidlapā ir informācija par aprēķinātajām, ieturētajām un budžetā ieskaitītajām nodokļu summām, kā arī datumiem, kuros šiem notikumiem bija jānotiek. Atgādinām, ka Nodokļu kodeksā nav noteikts konkrēts datums iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Fakts, ka aģents ieskaita nodokli budžetā, ir “piesaistīts” tikai darbinieka algas norēķināšanās datumam. Tas ir galvenais 6-NDFL ziņojuma punkts - parādīt šo termiņu ievērošanu vai neievērošanu.

Šī pārskata iesniegšanas termiņš, pamatojoties uz 1.ceturkšņa, pusgada un 9 mēnešu rezultātiem, ir līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša beigām. Gada beigu pārskatam noteikts atsevišķs termiņš - pārskata gadam sekojošā gada 31.marts.

Sods par novēlotu 6-NDFL iesniegšanu

Vienlaikus ar 6-NDFL ziņojuma veidlapas ieviešanu likumdevēji noteica ļoti skaidrus kritērijus dažādu sankciju piemērošanai kontekstā ar iespējamiem pārkāpumiem, kas saistīti ar šo ziņojumu.

Pirmkārt, tas ir sods par novēlotu 6-NDFL iesniegšanu. Sods par šādu situāciju būs atkarīgs no kavēšanās ilguma. Katrs pilns vai daļējs kavēšanās mēnesis nodokļu aģentam izmaksās 1000 rubļu. Termiņa atpakaļskaitīšana sākas nākamajā dienā pēc pārskata datuma, ievērojot vispārējo principu pārcelt uz nākamo darba dienu tos “termiņus”, kas iekrituši nedēļas nogalē. Tādējādi 6-NDFL pārskats par 2017. gadu jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam līdz 2018. gada 2. aprīlim. Naudas sods par 6-NDFL, kas nokavēts pat par 1 dienu - līdz 3. aprīlim, jau būs 1000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1.2. pants, 126. pants).

Ja ziņojumu iesniegšana tiek aizkavēta par vairāk nekā 10 dienām, uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam draud arī norēķinu konta bloķēšana (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 76. panta 3.2. punkts). Tā patiesībā ir standarta procedūra, ko inspektori izmanto, ja nodokļu maksātājs neiesniedz dažādas deklarācijas.

Par 6-NDFL nenodrošināšanu atsevišķa soda nauda netiek piemērota. Sankcijas šajā gadījumā tiek uzliktas pēc tāda paša principa kā regulāras novēlotas veidlapas iesniegšanas gadījumā.

Sodi par kļūdām 6-NDFL

Sodi par kļūdām pārskatā ir doti Nodokļu kodeksa 126.1 pantā. Tajā ir noteikts naudas soda aprēķināšanas princips - 500 rubļu par katru iesniegto dokumentu, kurā ir nepatiesas ziņas. Šis noteikums attiecas arī uz 6-NDFL ziņojumu. Ja inspektori tajā konstatē nepatiesu informāciju, no naudas soda nevar izvairīties.

Tajā pašā laikā jebkurā pārskatā ir iespējamas kļūdas. Un šeit galvenais ir tos atklāt pašiem, pirms to dara inspektori. Ja jūs savlaicīgi iesniedzat korekciju 6-NDFL, pirms labojumu pieprasījumu saņemšanas, naudas sods netiks piemērots (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 2. punkts).