PVN likmes. PVN samaksas un iesniegšanas termiņš PVN samaksas termiņš marts
Katram grāmatvedim skaidri jāzina PVN maksāšanas termiņi un viss, kas ar viņiem saistīts. Apskatīsim šo jautājumu sīkāk.
Galvenais noteikums
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu PVN samaksas termiņi 2016.g gadam regulē 174.panta 1.punkts. Saskaņā ar to maksātājiem pēc taksācijas perioda aprēķinātais nodoklis jāpārskaita trīs vienādās summās ne vēlāk kā to trīs mēnešu 25. datumā, kas seko attiecīgajam taksācijas periodam. Atgādināsim, ka saskaņā ar likumu PVN taksācijas periods ir katrs ceturksnis.
Tiek piemērots arī vispārējais nodokļu noteikums: ja PVN samaksas datums iekrīt oficiālā brīvdienā, tad jebkuru reižu skaitu gada PVN samaksas termiņš pakļauts pārvietošanai. Jūs varat gaidīt līdz nākamajai darba dienai.
Tātad gada beigas (jūlijs - septembris) iekrīt (skat. tabulu:
Ja iepriekš
Cik ātrāk var ieskaitīt PVN valsts kasē? Galu galā nodokļu kodekss to neaizliedz. Un uzņēmumi, kas novērtē savu nodokļu reputāciju, to arī dara.
Saistībā ar PVN ir iespējams veikt arī priekšapmaksu, taču tikai pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām. Jā, agrākais PVN samaksas termiņš 2016.gada 3.ceturksnim iekrīt trešajā oktobrī (pirmdien).
Varat arī neievērot prasību par vienādu trīskāršu maksājumu: veiciet visu PVN maksājumu uzreiz. Vai, piemēram, divas trešdaļas no tā.
Līdz ar to nav aizliegts pārskaitīt PVN avansā. Vienlaikus stingri neiesakām kavēties, jo par PVN nokavētu samaksu uzņēmumam tiks piemērotas soda sankcijas. Tos aprēķina saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.
Īpašiem nodokļu režīmiem
Īpaša režīma darbiniekiem PVN samaksas termiņi 2016.g nedaudz atšķirīgs gads. Atgādināsim, ka pienākums pārskaitīt PVN valsts kasē rodas firmām un individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar īpašu režīmu, kā arī personām, kas minētas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punktā, ja tās:
- izsniedzis pircējam rēķinu;
- tajā piešķīra PVN summu
Šīm kategorijām PVN samaksas termiņš 2016.g gads tiek noteikts ar vienu datumu: ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 25. datumā. Tas attiecas uz periodu, kad šāds rēķins tika izrakstīts. Turklāt nodoklis budžetā jāiemaksā vienā vienreizējā maksājumā. To nevar sadalīt gabalos. Tas ir saistīts ar faktu, ka šīs kategorijas nemaksā PVN regulāri.
Acīmredzot īpašā režīma virsniekiem PVN samaksas termiņš 2016.gada 3.ceturksnim iekrīt 25. oktobrī. Ir otrdiena.
Nodokļu aģentiem
Īpašs PVN samaksas termiņš no ārvalstu uzņēmumu nodokļu aģentiem. Runa ir par tām organizācijām, kuras par naudu pērk darbu vai pakalpojumus no saviem ārvalstu partneriem. Tajā pašā laikā pēdējie nav reģistrēti nodokļu iestādēs Krievijā, bet strādā saskaņā ar savas valsts nodokļu likumiem. Tātad: kopā ar maksājumu par darījumu ir jāpārskaita PVN.
Vienkāršāk sakot, ārvalstu uzņēmumu nodokļu aģenti bankai ienes uzreiz divus maksājuma uzdevumus:
- – par atlīdzību ārvalstu partnerim;
- – samaksāt par darījumu ieturēto PVN.
Kas attiecas uz citiem nodokļu aģentiem, tad viņiem PVN samaksas termiņi 2016.g gadā ir līdzīgi kā nodokļu maksātājiem: PVN tiek sadalīts trīs vienādās summās un samaksāts līdz katra trīs mēnešu 25. datumam pēc ceturkšņa beigām.
PVN maksātāji aptver plašu cilvēku loku. Tā kā tas ir federālais nodoklis, tas nodrošina ievērojamu daļu no visiem budžeta ieņēmumiem. Nodokļu likmes 2016. gadā paliks tādā pašā līmenī. Tā ir 18% kā nodokļa pamatlikme, 10% dažām precēm, kuru saraksts ir norādīts nodokļu kodā, un arī 0% pārvedot preces pāri robežai.
Nodokļu atbrīvojums
PVN maksā visas organizācijas un individuālie uzņēmēji ar vairākiem izņēmumiem. Tādu nodokļu režīmu izmantošana kā vienkāršotā nodokļu sistēma, UTII, vienotais lauksaimniecības nodoklis un patentu sistēma neparedz nepieciešamību maksāt PVN. Tāpat ir iespējams iegūt atbrīvojumu no pienākuma maksāt nodokli. PVN netiek iekasēts, ja ieņēmumi par iepriekšējiem 3 mēnešiem nepārsniedza 2 000 000 rubļu bez nodokļiem. Šis noteikums neskar uzņēmējus, kas tirgo akcīzes preces. Bet, ja tiem ir un tiek pārdoti citi produkti, uzņēmējiem ir tiesības pieprasīt nodokļa atbrīvojumu šajā daļā, vienlaikus veicot atsevišķu uzskaiti.
Saņemot nodokļa atbrīvojumu, komersantiem arī nav jāiesniedz nodokļu deklarācijas.
Bet pat tad, ja ir izpildīti iepriekš minētie nosacījumi, PVN ir jāiekasē, precēm šķērsojot robežu.
Nodokļu likmes
Vispārējā PVN likme ir 18%, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi. 10% likme tiek izmantota noteiktai pārtikas un bērnu preču grupai, iespieddarbiem, atsevišķiem pašmāju un ārvalstu ražošanas medicīnas produktiem, kā arī gaisa transporta izmantošanai valsts iekšienē. 0% likme tiek piemērota precēm, kas šķērso robežu, kā arī precēm un pakalpojumiem, kas uzskaitīti Art. 164 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
Daži darījumi nav apliekami ar PVN. Tie ietver zemes gabalu pārdošanu, īpašuma tiesību nodošanu un citus, kas uzskaitīti 2. punktā, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants.
Taksācijas periods un pārskaitījuma kārtība
Taksācijas periods nodokļiem ir ceturtdaļa. Tomēr PVN nomaksa tiek veikta katru mēnesi, jo pastāv nodokļu nomaksas plāns ar tiesībām pārskaitīt maksājumus vienādās daļās 3 mēnešu laikā pēc pārskata perioda beigām ne vēlāk kā 25.
Attiecībā uz PVN nomaksu, importējot preces, šajā gadījumā tiek piemērota īpaša procedūra. Nepieciešams pārskaitīt maksājumus un iesniegt deklarāciju par netiešajiem nodokļiem līdz 20. datumam par iepriekšējo periodu, kas vienāds ar 1 mēnesi.
PVN aprēķins
Maksājamā PVN summa tiek aprēķināta kā starpība starp pircējiem uzlikto PVN un no piegādātājiem saņemto priekšnodokli, ņemot vērā taksācijas periodā atjaunoto PVN. Aprēķins tiek veikts reizi ceturksnī. Nodokļa summas, kas samaksātas šajā periodā ar importa PVN (ja tāds ir), var tikt piemērotas kā atskaitījums.
Mēneša PVN par importētajām precēm aprēķina kā preču muitas vērtības, nodevu un akcīzes nodokļu summu, kas reizināta ar PVN likmi. Likmi šajā gadījumā (10% vai 18%) nosaka paši nodokļu maksātāji atkarībā no preces.
Izmaiņas PVN aplikšanā 2016. gadā
2016. gadā ir notikušas nelielas izmaiņas PVN izmantošanā. Par jauninājumu var saukt tā izslēgšanu no to uzņēmumu un individuālo uzņēmēju apliekamā ienākuma, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII un vienoto lauksaimniecības nodokli, ja viņi darījuma partneriem izrakstīja rēķinus ar piešķirto PVN summu. Tādējādi tiek novērsta nodokļu dubultās uzlikšanas iespēja.
PVN atskaites
Kopš 2015. gada ir ieviesta īpaša kārtība PVN pārskatu iesniegšanai nodokļu iestādēm. Pienākums iesniegt deklarāciju caur TKS paliek spēkā. Pārskatu sniegšana papīra formā vairs nav atļauta, jo šajā gadījumā tas tiek uzskatīts par neiesniegtu. Un tas ir saistīts ar nodokļu un administratīvo atbildību.
Sakarā ar to, ka deklarācijā tagad, to iesniedzot, atspoguļoti dati no pirkumu un pārdošanas grāmatiņām, arī turpmāk pastiprināti jāpievērš uzmanība apliecinošo dokumentu (rēķinu) pieejamībai un to pareizai aizpildīšanai. Pretējā gadījumā inspekcija patur tiesības papildus noteikt nodokļu summas lietvedības audita laikā, ko var veikt uzreiz pēc atskaišu iesniegšanas.
Pēc ceturkšņa rezultātiem aprēķināto PVN summu iemaksājiet budžetā vienmērīgi nākamo trīs mēnešu laikā. PVN samaksas termiņš ir ne vēlāk kā katra šī mēneša 25.datums. Piemēram, budžetā maksājamā PVN summa par 2016. gada pirmo ceturksni ir jāpārskaita vienādās daļās ne vēlāk kā 2016. gada 25. aprīlī, 25. maijā un 25. jūnijā.
Ja 25. datums iekrīt brīvdienā, samaksājiet PVN ne vēlāk kā pirmajā darba dienā pēc brīvdienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 7. punkts). Tā, piemēram, 2016. gada 25. jūnijs iekrīt sestdienā, tātad pēdējā diena, kad jāmaksā daļa (daļa) PVN par pirmo ceturksni, ir 2016. gada 27. jūnijs.
PVN samaksas termiņš ir līdz 25. datumam katrā no trim mēnešiem pēc pārskata ceturkšņa, kas noteikts ar 2014. gada 29. novembra likumu Nr. 382-FZ. Šis dokuments stājās spēkā 2015. gada 1. janvārī un attiecas uz visiem PVN maksājumiem 2016. gadā, kas jāveic pēc šī datuma. Tādējādi jaunie noteikumi attiecas uz nodokli pat par 2014.gada ceturto ceturksni. Pirmais PVN maksājums par šo periodu bija jāieskaita budžetā ne vēlāk kā 2015. gada 26. janvārī (jo 25. janvāris iekrīt svētdienā). Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 25. decembra vēstulē Nr. 03-07-15/67246, kas tika vērsta nodokļu inspekciju uzmanībai ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta janvāra vēstuli. 13, 2015 Nr.GD-4-3/122.
Importa PVN samaksas termiņi
Iepriekš minētā procedūra un termiņi neattiecas uz PVN samaksu, importējot preces (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 2. punkta 1. daļa). Preču imports Krievijā (preču imports) tiek atzīts par PVN objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts). Nodoklis tiek maksāts kā daļa no vispārējiem muitas maksājumiem (Muitas savienības Muitas kodeksa 70. panta 3. apakšpunkts, 1. punkts).
Ievedot preces, deklarētājam vai citām personām (piemēram, pārvadātājam) ir jāmaksā PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. pants, Muitas savienības Muitas kodeksa 79., 80. pants). Ja deklarāciju iesniedz muitas pārstāvis (brokeris), tad viņš ir atbildīgs par PVN nomaksu (Muitas savienības Muitas kodeksa 15. pants).
Importējot PVN, tiek samaksāts muitas iestādēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 1. punkts, Muitas savienības Muitas kodeksa 84. pants). Gadījumos, kad preces tiek ievestas no valsts, ar kuru Krievija ir noslēgusi starptautisku līgumu par muitas kontroles un muitošanas atcelšanu (piemēram, ar valstīm, kas piedalās Muitas savienībā), PVN tiek samaksāts nodokļu iestādēm (nodokļa 13. punkts). Līguma par Eirāzijas Ekonomisko savienību 18. pielikums).
Nodokļu aģentu PVN samaksas termiņi
PVN 2016. gadā, kas ieturēts, pildot nodokļu aģenta pienākumus, ir jāieskaita budžetā tajā pašā termiņā kā nodoklis, kas uzkrāts, veicot savas darbības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 1. punkts).
Šim noteikumam ir izņēmums - PVN maksājums, ko veic nodokļu aģents par darbu (pakalpojumiem), ko veic ārvalstu organizācijas, kuras nav reģistrētas Krievijā. Šajā gadījumā ieturēto PVN pārskaitiet budžetā vienlaikus ar līdzekļu izmaksu ārvalstu organizācijām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 2. punkta 4. rindkopa, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 29. oktobra vēstule). 2008 Nr. ШС-6-3/782). Bankām ir aizliegts pieņemt maksājuma uzdevumus par maksājuma pārskaitīšanu izpildītājam, ja vienlaikus pasūtītājs nav iesniedzis maksājuma uzdevumu par PVN ieskaitīšanu budžetā (Nodokļu likuma 174. panta 3. daļas 4. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).
Nodokļu aģentiem, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pantu, un organizācijām, kurām ceturkšņa laikā nebija ar nodokli apliekamu darījumu, PVN ir jāmaksā tādā pašā veidā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. panta noteikumiem.
Ieturētais PVN, pildot nodokļu aģenta pienākumus, jāieskaita budžetā atsevišķā maksājuma uzdevumā.
Piemērs
2016. gada pirmajā ceturksnī Alpha LLC nomāja telpas pašvaldības ēkā. Maksājot īri, grāmatvede ieturēja PVN 6000 rubļu apmērā.
Pirmajā ceturksnī par pašu darbības rezultātiem maksājamā PVN summa bija 51 000 rubļu.
Grāmatvedis šīs summas sadalīja pa trim mēnešiem.
2016.gada 23.aprīlī un 24.maijā grāmatvede vienādās daļās ieskaitīja budžetā pirmās divas PVN daļas.
2016. gada 23. jūnijā organizācijas grāmatvedis sastādīja maksājuma dokumentus par PVN pēdējās trešdaļas pārskaitījumu par pirmo ceturksni:
Maksājuma uzdevums par PVN par pašu darbību - 17 000 rubļu;
Maksājuma uzdevums par ieturēto PVN, pildot nodokļu aģenta pienākumus - 2000 rubļu.
PVN 2016.g aptver lielu cilvēku loku. Tas ir federālais nodoklis un nodrošina lielāko daļu budžeta ieņēmumu. PVN likme 2016. gadā palika tādā pašā līmenī. PVN pamatlikme ir 18%, dažām precēm 10%, to saraksts norādīts nodokļu kodā. Pārvedot preces uz ārzemēm 0%.
PVN atbrīvojums 2016.
Visas organizācijas maksā PVN. Bet PVN atbrīvojums var iegūt no maksājuma, ja ieņēmumi par 3 mēnešiem nepārsniedza 2 000 000 rubļu.
Saņemot atbrīvojumu, komersantam nav jāiesniedz nodokļu inspekcijai PVN deklarācijas.
PVN likmes 2016.g.
Vispārējā likme ir 18%. Likme ir 10% pārtikai, bērnu precēm un drukātajiem izdevumiem. Ar 0% nodokļa likmi tiek piemērotas preces, kas šķērso robežu, pakalpojumi un produkti, kas uzskaitīti Art. 164 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
Pārskaitīšanas kārtība, 2016. gada PVN aprēķins un taksācijas periods.
PVN summa tiek aprēķināta kā starpība starp pircēja uzrādīto PVN un no piegādātājiem saņemto priekšnodokli, ieskaitot PVN. Aprēķini vienmēr tiek veikti reizi ceturksnī. Par šo periodu samaksāto nodokļa summu var piemērot kā atskaitījumu.
Mēneša PVN summa importētajām precēm tiek aprēķināta kā preču muitas vērtības, nodokļa un akcīzes nodokļa summa, kas reizināta ar PVN likmi. Likmi šajā gadījumā ir (10%, 18%) nodokļu maksātāji paši nosaka, viss atkarīgs no preces.
2016. gada izmaiņas PVN.
2016. gadā ir notikušas dažas izmaiņas. Par jauninājumu var saukt individuālo uzņēmēju un uzņēmumu, kuri izmanto UTII, vienkāršoto nodokļu sistēmu un vienoto lauksaimniecības nodokli, izslēgšanu no apliekamā ienākuma. Ar nosacījumu, ka viņi ir izrakstījuši saviem darījuma partneriem rēķinu ar piešķirto summu. Tādējādi viņiem nav iespējama dubulta nodokļu uzlikšana.
PVN atskaite 2016. gadā.
Kopš 2015. gada ir spēkā īpaša kārtība PVN atskaišu iesniegšanai nodokļu inspekcijā. Pienākums iesniegt deklarāciju caur TKS paliek spēkā. Šajā gadījumā nav atļauts sniegt pārskatus papīra formā, tie tiek uzskatīti par neiesniegtiem un tas rada administratīvu un nodokļu atbildību.
Īpaša uzmanība jāpievērš apliecinošo dokumentu (rēķinu) pieejamībai un to pareizai aizpildīšanai. Pretējā gadījumā inspekcija patur tiesības audita laikā iekasēt papildu nodokļu summas to var izdarīt pēc visu ziņojumu iesniegšanas.