Jaunais PVN likums š.g

NBūtiskākās izmaiņas veiktas PVN aprēķināšanas kārtībā. Analizēsim nozīmīgākos no tiem.

Gada beigās likumdevēji sagatavoja vairākas PVN izmaiņas.

Jauna melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu realizācijas operāciju aplikšanas ar nodokli kārtība

2017. gada 27. novembra federālā likuma Nr.335-FZ 25. punkta 2. punkts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants tika atzīts par spēkā neesošu.

Savukārt no 2018. gada 1. janvāra pārdoto melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu pārdevējs PVN nerēķinās un nemaksās. PVN samaksu par pārdoto krāsaino un melno metālu lūžņu un atkritumu izmaksām veiks pircējs, kurš darbosies kā nodokļu aģents (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 166. panta 3.1. punkts). Pircējam pārdodot metāllūžņus, kā arī saņemot samaksu vai daļēju samaksu par turpmākajām šādu preču piegādēm, nodokļu maksātājs noformē rēķinus un korekcijas rēķinus, neņemot vērā nodokļa summas.

Tajā pašā laikā norādītajos rēķinos, korekcijas rēķinos tiek veikts atbilstošs uzraksts vai uzlikts zīmogs “PVN aprēķina nodokļu aģents” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 5. punkts). Pārdodot preces, pārdodot uzņēmumus, kas atbrīvoti no nodokļu maksātāju pienākumiem, kas saistīti ar nodokļa aprēķināšanu un nomaksu, un personas, kuras nav nodokļu maksātājas, izdara attiecīgu ierakstu līgumā vai primārajā grāmatvedības dokumentā vai izdara atzīmi “Bez nodokļa (PVN).

Tas nozīmē, ka no 2018. gada 1. janvāra melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu tirdzniecība neietilpst preferenciālo operāciju kategorijā. Tas ir, PVN par melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu pārdošanu aprēķinās nevis pārdevēji, bet gan pircēji, kuri ir atzīti par nodokļu aģentiem (izņemot fiziskās personas, kas nav individuālie uzņēmēji).

Nodokļu aģentu saraksts ir papildināts

Par nodokļu aģentiem tiek atzīti dzīvnieku neapstrādātu ādu, kā arī melno un krāsaino metālu lūžņu un atkritumu, otrreizējā alumīnija un tā sakausējumu pircēji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. panta 8. punkts, kas grozīts ar Federālo likumu Nr. 335-FZ, 2017. gada 27. novembris).

Pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā melno un krāsaino metālu lūžņus un atkritumus, kā arī neapstrādātas dzīvnieku ādas, otrreizējo alumīniju un tā sakausējumus, PVN summa jāaprēķina nodokļu aģentiem - šo preču pircējiem (8. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants). Nodokļu aģenti ir preču pircēji (saņēmēji), izņemot fiziskas personas, kas nav individuālie uzņēmēji. Pircējiem - nodokļu aģentiem ir jāaprēķina un jāiemaksā budžetā atbilstošā PVN summa neatkarīgi no tā, vai viņi pilda vai nepilda PVN maksātāja pienākumus.

Tajā pašā laikā nodokļu aģentiem, kuri ir PVN maksātāji, ir tiesības pieprasīt nodokļa atskaitījumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 1. punkts). Tas nozīmē, ka faktiski preču pircējs nemaksās PVN budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 1. punkts, 3. punkts).

Mainīts ar nodokli neapliekamo darījumu saraksts

Federālie likumi, kas datēti ar 2017. gada 18. jūliju Nr.161-FZ, datēti ar 2017. gada 14. novembri, Nr.316-FZ papildināja Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. No 2018. gada 1. janvāra darījumi par ieejas biļešu un caurlaižu pārdošanu atrakciju apmeklējumam okeanārijos ir atbrīvoti no PVN aplikšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 20. punkts, 2. punkts, 149. pants).

Pakalpojumi medicīnas preču pārsūtīšanai, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punktā, 1. punktā, 2. punktā, 149. pantā (runājam par protēzēm un ortopēdiskiem izstrādājumiem, izejvielām un materiāliem to ražošanai un pusfabrikātiem tiem), kuriem ir atbilstoša reģistrācijas apliecība saskaņā ar finanšu nomas (līzinga) līgumiem ar pirkuma tiesībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 33. panta 2. punkts, 149. pants).

No 2018. gada 1. janvāra materiālo vērtību atbrīvošanas no valsts materiālās rezerves atbildīgajiem glabātājiem un aizņēmējiem operācijas saistībā ar to atjaunošanu, nomaiņu un aizņemšanās kārtībā saskaņā ar 1994. gada 29. decembra federālo likumu Nr. -FZ “Par valsts materiālo rezervi” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34. klauzula, 2. punkts, 149. pants).

PVN atjaunošana saistībā ar saņemto budžeta dotāciju

Pērkot preces, darbus, pakalpojumus ar subsīdijām vai budžeta investīcijām, PVN nav atskaitāms. 2017. gada 27. novembra federālā likuma Nr.335-FZ 6. klauzula, 3. klauzula, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants ir norādīts jaunā izdevumā. Atgādināsim, ka līdz 2018.gada 1.janvārim nodokļu maksātājs PVN atjaunoja tikai tad, ja izmaksu atmaksai saņēma budžeta dotāciju (tai skaitā PVN summu).

No 2018. gada 1. janvāra neatkarīgi no tā, vai subsīdijā ir iekļauts PVN vai nav, uzņēmumam ir jāatjauno nodokļa summa.

Nodokļu summas tiek atjaunotas tādā apmērā, kas iepriekš tika pieņemts atskaitīšanai. Un, ja šajā apakšpunktā paredzētajos gadījumos tiek veikta daļēja izmaksu atlīdzināšana, atskaitīšanai pieņemtā nodokļa summa ir jāatjauno attiecīgajā daļā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6., 3. punkts, 170. pants) .

2017.gadā likumdevēji veica izmaiņas pievienotās vērtības nodoklī, kas paliks spēkā 2018.gadā. Par to, ko skars PVN korekcijas un kas jāzina nodokļu maksātājiem, kāda ir jaunā PVN maksāšanas kārtība 2018. gadā, lasiet šajā rakstā.

Kas vēl 2018. gadā tika atzīts par PVN nodokļu aģentiem?

2017. gada 27. novembra likums Nr. 355-FZ ieviesa korekcijas, kas stājas spēkā 2018. gada 1. janvārī. Grozījumi attiecas uz preču pircējiem, kuriem, sākot no minētā datuma, jāpilda nodokļu aģenta pienākumi par pievienotās vērtības nodokli.

Jo īpaši PVN izmaiņas ir ieviestas attiecībā uz:

• metāllūžņi;
• metālu atkritumi (krāsainie un melnie);
• sekundārais alumīnijs (ieskaitot tā sakausējumus);
• dzīvnieku ādas (neapstrādātas).

Šo preču pārdošana Krievijas Federācijā tagad ir apliekama ar PVN, kas nozīmē, ka pircējam ir pienākums aprēķināt pievienotās vērtības nodokli. Fiziskās personas, kurām nav individuālā uzņēmēja statusa, var nemaksāt PVN. Nodokļu aģenti, kas izmanto OSNO, kopā ar PVN iekasēšanu var pieprasīt atskaitījumu.

Kurš nav atzīts par PVN nodokļu aģentu 2018. gadā?

Saskaņā ar grozījumiem Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas ir aktuāli 2018. gadā, dažas starpnieku kategorijas nav PVN nodokļu aģenti.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174.2 panta 10. punktā (ar grozījumiem Nr. 335-FZ) ir noteikts, kuri starpnieki netiek atzīti par pievienotās vērtības nodokļa nodokļu aģentiem:

• visas Krievijas maksājumu sistēmas subjekti;
• telekomunikāciju operatori, kas ir uzskaitīti federālajā likumā “Par valsts maksājumu sistēmu” (2011. gada 27. jūnija likums Nr. 161).

Kurš zaudēja tiesības uz PVN priekšnodokļa atskaitīšanu 2018. gadā?

Likumdevēju, kas darbojas 2018. gadā, ieviestās izmaiņas skāra arī tos, kuri saņem investīcijas, kā arī subsīdijas no valsts budžeta.

Nodokļu kodeksa 170. panta jaunajā 2.1. punktā teikts, ka pievienotās vērtības nodokļa maksātājiem nav tiesību atskaitīt priekšnodokli (par pakalpojumiem, darbiem, precēm), kas iegādātas par valsts līdzekļiem. Tas pats attiecas uz situāciju, kad valsts subsīdijas nonāk organizācijas pamatkapitālā.

PVN “5 procentu” noteikums tika grozīts 2018. gadā

2018. gadā tika precizēti “5 procentu” PVN noteikumi (ieviesti ar Nr. 335-FZ), ļaujot pilnībā atskaitīt priekšnodokli. Korekcijas attiecas uz organizācijām, kas veic darbību gan ar nodokli apliekamām, gan neapliekamām ar pievienotās vērtības nodokli. Izmaiņas ir šādas:

• nepieciešams kārtot atsevišķu uzskaiti, lai PVN priekšnodoklī pieņemtu atskaitīšanai pilnā apmērā;
• noteikums nav spēkā, ja organizācija veic darījumus, kas nav apliekami ar PVN.

Atcerēsimies, kā izskatās 5% likuma aprēķina formula:

Izmaksas, kas saistītas ar pārdošanu, kas nav apliekama ar PVN (ceturksnī) / Kopējās ar pārdošanu saistītās izmaksas (ceturksnī) X 100% ≤ 5%.

Kvītā obligāti jānorāda PVN

Veikti grozījumi Krievijas Nodokļu kodeksa 168. panta 6. punktā (2017. gada 27. novembra Nr. 349-FZ), saskaņā ar kuru no 2018. gada 1. janvāra, veicot pakalpojumu, preču vai darbu mazumtirdzniecību, ir obligāti norādīt PVN.

Kā tas bija iepriekš, to nedrīkst darīt uz produktu cenu zīmēm un etiķetēm.

Kādās situācijās PVN pilnībā nav?

1. Materiālo vērtību atbrīvošanas gadījumā no valsts rezerves, sākot ar 2018.gada 1.janvāri (pamatojoties uz 2017.gada 14.novembra Nr.316-FZ).

Tādējādi aizņēmēji un glabātāji var atbrīvot no valsts rezerves materiālās vērtības to aizņemšanai, attīstībai vai nomaiņai. PVN nevajadzētu ieturēt. Papildus noteikti īpaši noteikumi nodokļa bāzes aprēķināšanai, kā arī noteikta kārtība, kādā tiek noteikta pievienotās vērtības nodokļa procentu likme par materiālo vērtību pārdošanu, ko veic aizņēmēji un par to glabāšanu atbildīgās personas.

2. Mērķa īpašuma nodošanas SEZ gadījumā.

No 2018. gada 1. janvāra, nododot iestādēm reģionos (un pašvaldībās) īpašumu, kas izveidots, lai īstenotu līgumus par speciālo ekonomisko zonu izveidi (Nodokļu kodeksa 146. un 170. pants), PVN nav jāmaksā bez maksas (pamatojoties uz Nr. 351-FZ, datēts ar 2017. gada 27. novembri).

Turklāt kopš 2018.gada SEZ Pārvaldīšanas sabiedrībām un Akciju sabiedrībām 2018.gadā nav jāatjauno pievienotās vērtības nodokļa summas, kas iepriekš tika pieņemtas atskaitīšanai par minēto īpašumu.

PVN 0% produkcijas reeksportam 2018.g

Izmaiņas skāra arī PVN likmi saistībā ar reeksportēto preču realizācijas operācijām. Kopš 2018. gada PVN likme ir mainīta uz 0%, pamatojoties uz 2017. gada 27. novembra Nr. 350-FZ. Bet nulles likmei ir noteikti nosacījumi.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkta 1. apakšpunktā ir uzskaitītas muitas procedūras, kas jāveic šādām precēm (tostarp atkritumi, atliekas, pārstrādes produkti):

• pārstrāde muitas teritorijā;
• brīvā muitas zona un brīvā noliktava.

Saskaņā ar spēkā esošajiem Krievijas tiesību aktiem, lai apstiprinātu 0% PVN reeksportam, nodokļu iestādei ir jāiesniedz šādi dokumenti:

Muitas deklarācija (kopija vai oriģināls).

Ārējās tirdzniecības līgums (kopija vai oriģināls).

Nosūtīšanas sertifikāti un transporta sertifikāti (kopijas).

PVN 0% un atteikšanās no nulles likmes, eksportējot produkciju 2018.g

2018.gadā tika paplašināta pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas kārtība attiecībā uz eksporta precēm. Atgādināsim, ka iepriekš PVN maksātāju, kas piegādāja ritošo sastāvu, kā arī konteinerus produkcijas pārvadāšanai eksportam, īpašniekiem bija tiesības piemērot nulles likmi tikai divos gadījumos, ja vilcieni un konteineri:

• īrēts;
• īpašumā.

Kopš 2018. gada šis ierobežojums ir atcelts.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta jaunajā redakcijā, kas tika grozīta ar Nr. 350-FZ, teikts, ka no 2018. gada būs iespējams atteikties no 0% PVN likmes eksportam (tostarp saistītajiem pakalpojumiem).

Tagad produktu eksportētāji varēs atteikties no pievienotās vērtības nodokļa nulles likmes:

• pārvadājot eksportētās preces;
• tos eksportējot.

Eksportētāji varēs atgriezties pie nulles likmes ne agrāk kā gadu pēc tās piemērošanas atteikšanās.

Lai atteiktu 0% likmi, līdz ceturkšņa 1. datumam jāiesniedz pieteikums Federālajam nodokļu dienestam, no kura uzņēmums atskaitīs PVN pēc likmēm:

Ņemiet vērā, ka šajā gadījumā ir aizliegts izmantot atšķirīgas likmes precēm (pat ja tās ir iegādājušās dažādas personas). Turklāt nav pieļaujama atteikšanās no 0% PVN likmes attiecībā uz jebkuru konkrētu darījumu.

Ja organizācija preces sūta pa pastu, tad 2018.gadā tai saskaņā ar izmaiņām ir jāapstiprina PVN 0% likme, izmantojot šādus dokumentus (oriģinālus un kopijas):

• naudas pārvedumi;
• deklarācija (veidlapa CN 23).

Atgādināsim, ka pirms tam apliecinošo dokumentu saraksts, sūtot paku uz ārvalstīm, nebija skaidri reglamentēts Nodokļu kodeksā.

Pašreizējā CN 23 deklarācijas veidlapa atrodama šeit:

Ir vērts apsvērt, ka, sūtot pakas uz citām valstīm pa pastu, organizācijām nav nepieciešams ārējās tirdzniecības līgums, lai apstiprinātu nulles PVN likmi saskaņā ar federālo likumu Nr. 350-FZ.

PVN 0% lidostas pakalpojumiem 2018. gadā

2018. gadā lidostu sniegto ar PVN neapliekamo pakalpojumu sarakstu nosaka Krievijas valdības izdots dokuments. Tas izriet no likuma Nr.305-FZ (datēts ar 2017.gada 30.oktobri), ar kuru tiek veikti grozījumi Nodokļu kodeksā (149.panta 2.punkta 22.apakšpunkts).

Jauns Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164.panta 1.punkta 4.2.apakšpunkts, pamatojoties uz 2017.gada 27.novembra Nr.353-FZ, no 2018.gada 1.janvāra ievieš 0% PVN Kaļiņingradas apgabalā attiecībā uz pasažieru iekšzemes gaisa pārvadājumi (ieskaitot bagāžu).

Taxfree ieviešana no 2018. gada 1. janvāra

Taxfree ir tiesības uz PVN atmaksu par pirkumiem, ko ārvalstu pilsoņi (izņemot EAEU) veikuši Krievijā. Sistēma tiek ieviesta ar 2017. gada 27. novembra Nr. 341-FZ, kas stājas spēkā 2018. gada 1. janvārī. Taču taxfree neattiecas uz visām precēm (piemēram, par akcīzes precēm nevar atmaksāt PVN).

Jauns Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169.1 pants regulē PVN atmaksas kārtību ārzemniekiem, kuri veikuši pirkumus Krievijā.

Lai atgrieztu ārzemnieku, ir jāievēro šādi nosacījumi:

Pērciet preces, ieskaitot pievienotās vērtības nodokli, par summu 10 000 rubļu vai vairāk kalendārās dienas laikā (no 00:00 līdz 24:00).

Parādi savu pasi.

Pieprasīt no preces pārdevēja čeku (nepieciešams kā apliecinājums nodokļu kompensācijai)

Ne vēlāk kā trīs mēnešus pēc pirkumu veikšanas izņemiet tos caur kontrolpunktiem.

Gada laikā no iegādes dienas piesakieties kompensācijai.

Svarīgi ir arī tas, ka pārdevēji, kas piedalās taxfree, saņem tiesības kā atskaitījumu pieņemt PVN, ko viņi atdeva ārvalstu pilsoņiem.

Savukārt pārdevējam ir jāatbilst vairākām prasībām, proti:

• nodarboties ar mazumtirdzniecību (ne tikai pati organizācija, bet arī atsevišķas tās nodaļas);
• būt iekļautam Krievijas Federācijas Rūpniecības un tirdzniecības ministrijas īpašajā reģistrā;
• būt PVN maksātājam;
• atrasties vietā, ko noteikusi Krievijas Federācijas valdība (noteikta ar atsevišķu lēmumu).

Pārdevējam būs jāizsniedz ārzemniekam PVN atmaksas čeks vienā eksemplārā, pamatojoties uz ārvalstnieka iesniegto čeku. Šādai pārbaudei nav īpašas veidlapas, taču ir obligāta informācija par tā izpildi. Tādējādi pārdevējs, pamatojoties uz beznodokļu čeku (ar muitas zīmi par preču eksportu), saņems PVN atmaksu, ja PVN tika atgriezts ārzemniekam.

Vai tiešām Krievijā PVN jau ir palielināts līdz 20%, kādas sekas radīs šāds likumdevēja lēmums?

Nodokļu inovāciju galvenais jaunums ir PVN pieaugums 2018. gadā - bāzes likme tiks noteikta 20% apmērā. Taču šis jauninājums stāsies spēkā tikai no nākamā gada sākuma, ja likumprojekts visus apstiprināšanas posmus izies caur Krievijas Federācijas Valsts domi, Krievijas Federācijas Federācijas padomi un Krievijas Federācijas prezidentu. Šajā rakstā pastāstīsim, ko sagaidīt no varas iestāžu lēmuma un ar kādām izmaiņām PVN maksātājiem jau tagad ir jārēķinās.

Neraugoties uz regulārām izmaiņām nodokļu likumdošanā, PVN aprēķināšanas un maksāšanas pamatnoteikumi jau ilgu laiku ir palikuši nemainīgi. 2018. gada galvenās ziņas saistībā ar PVN parādījās jūnijā, kad Krievijas Federācijas valdība sāka īstenot prezidenta dekrētus par papildu līdzekļu piesaisti budžetā. Viens no iestāžu izstrādātajiem likumprojektiem bija PVN palielināšana 2018. gadā. Šo grozījumu stāšanās spēkā ir iespējama tikai tad, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

• likumprojekta apstiprināšana Krievijas Federācijas Valsts domē - šobrīd ir pagājis tikai pirmais lasījums, kurā deputāti apstiprināja PVN likmes maiņu 2018.gadā;
• pēc trīs lasījumu pieņemšanas Krievijas Federācijas Valsts domē likums tiks nosūtīts apstiprināšanai Krievijas Federācijas Federācijas padomei;
• Ja likumdevēji atstās spēkā sākotnējās projekta normas, galavārds paliks Krievijas Federācijas prezidentam - tikai pēc tam, kad viņš parakstīs likumu tā galīgajā redakcijā, grozījumi iegūs juridisku spēku.

Piezīme!

PVN kāpums 2018. gadā nenozīmē, ka jaunās bāzes likmes stāsies spēkā nekavējoties. Izmaiņas likumdošanā saistībā ar nodokļu paaugstināšanu attieksies tikai no nākamā kalendārā gada, t.i. no 2019. gada janvāra.

Citas būtiskas izmaiņas noteikumos darbam ar PVN likums 2018. gadā neparedz. Taču kopš gada sākuma spēkā stājušies vairāki jauninājumi, kas būtiski ietekmējuši pašmāju un ārvalstu uzņēmumu nodokļu saistību izpildi. Izcelsim svarīgākos jauninājumus, ar kuriem uzņēmumi saskārās 2018. gadā:

• paplašināts PVN maksātāju saraksts - piemēram, šajā sarakstā iekļauti uzņēmumi, kuru darbība saistīta ar krāsaino un melno metālu realizāciju, kā arī šīs produkcijas pircēji;
• noteiktas personu kategorijas saņēma nodokļu atvieglojumus, piemēram, starpnieki naudas pārvedumiem valsts iekšienē;
• ar PVN tika atbrīvoti atsevišķi darījumu veidi - līzinga darījumi ar noteikta veida medicīniskajām iekārtām un tehnoloģijām, valsts rezerves atjaunošanas darbi un pakalpojumi, īpašuma aktīvu nodošana brīvo ekonomisko zonu ietvaros u.c.

Nedaudz mainījusies arī atviegloto nodokļu aplikšanas kārtība. Iekšzemes aviopārvadātājiem ir pagarināta samazinātā likme 10% apmērā, bet lidojumiem uz Kaļiņingradu tiek piemērots nulles PVN. 0% likme ir attiecināta uz atsevišķiem darījumiem, kas saistīti ar muitas deklarāciju nokārtotas produkcijas reeksportu.

Jaunie PVN noteikumi 2018. gadā attiecas uz nodokļa maksāšanas un atskaišu iesniegšanas kārtību nodokļu dienestam:

• Deklarāciju un pavaddokumentus var nosūtīt tikai elektroniski. Par šī noteikuma pārkāpšanu tiks piemērots sods;
• uzkrātā PVN summa tagad tiek ieskaitīta tieši budžetā, kas būtiski atvieglo fiskālo iestāžu darbības kontroli;
• uzņēmumiem, kuriem ar nodokli tiek aplikti tikai atsevišķi darījumi, ieviests atsevišķas uzskaites pienākums - šis noteikums ir spēkā arī tad, ja ar nodokli neapliekamo darījumu apjoms ir niecīgs.

PVN likme 2018. gadam nav mainījusies un paliks nemainīga līdz kalendārā perioda beigām. Bāzes likme ir 18%, bet sabiedriski nozīmīgām precēm un pakalpojumiem tā tiek samazināta līdz 10%. Virknei ārējo ekonomisko darījumu, kas saistīti ar preču pārvietošanu pāri robežai, tiek piemērota nulles likme.

Izmaiņas nodokļu likmēs var tikt veiktas jebkurā laikā, taču tās stāsies spēkā tikai no nākamā kalendārā gada sākuma. Tas attiecas arī uz 2018. gadā plānoto PVN likmes paaugstināšanu.

Ja izmaiņas noteikumos uzlabos nodokļu nosacījumus, likumdevējs var tos ieviest, negaidot nākamo kalendāro gadu. Taču attiecībā uz PVN šis noteikums praktiski nav piemērojams, jo nodoklis ir viens no galvenajiem budžeta papildināšanas avotiem.

PVN bāzes likmes paaugstināšanas sekas

Lai gan 2018. gadā PVN likme palika nemainīga, gaidāmais nodokļu paaugstinājums jau tagad ir saistīts ar inflācijas gaidām. PVN ir cenu noteikšanas faktors, jo tas ir iekļauts preču, darbu vai pakalpojumu izmaksās. Pat nelielam procentu likmes paaugstinājumam ir šādas sekas:

• visu veidu produktu vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības cenu pieaugums, jo gala patērētājs preces saņem pēc darījumu ķēžu pabeigšanas, kur katrs dalībnieks ir spiests palielināt pašizmaksu;
• budžeta ieņēmumu pieaugums - saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas slēdzienu, kas sagatavots vienlaikus ar likumprojektu, 2019. gadā vien budžetā papildus tiks saņemti vairāk nekā 600 miljardi rubļu;
• saglabājot atskaitījumus un atvieglotās likmes vienā līmenī, PVN palielināšana izraisīs atmaksas apmēra pieaugumu no budžeta, īpaši ārvalstu ekonomisko darījumu dalībniekiem;
• Krievijas valdība paziņojusi par vairuma investīciju projektu samazināšanu vai pilnīgu atcelšanu – to darbība tiks atsākta tikai pēc visu nodokļu likmes paaugstināšanas seku izvērtēšanas.

Pat ziņas par PVN likumprojekta apstiprināšanu no 2018. gada 1. jūlija būtiski palielināja iedzīvotāju un uzņēmēju inflācijas gaidas. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas prognozes rādītāji otrajam pusgadam paredz strauju pieprasījuma pieaugumu pēc ilglietojuma precēm, kas automātiski rada paaugstinātu inflāciju.

Papildu PVN ieņēmumus valsts plāno novirzīt šādās jomās:

• sociālo projektu īstenošana - medicīna, veselības aprūpe, izglītība u.c. (papildu stimuls būs 10% likmes pagarināšana sabiedriski nozīmīgām precēm un pakalpojumiem);
• transporta infrastruktūras modernizācija - ceļu, lidostu un citu objektu remonts un būvniecība;
• brīvo ekonomisko zonu efektivitātes paaugstināšana - uzņēmumiem BEZ tiek saglabāta vienkāršota jeb preferenciāla nodokļu un pārskatu sniegšanas kārtība.

Kamēr PVN likme 2018. gadam paliek nemainīga, uzņēmumiem ir iespēja strādāt pie notiekošajiem darījumiem. Tas ļaus daļu nodokļu izdevumu iekļaut 2018. gada pārskatā, t.i. izmantojot veco aprēķinu secību.

Jauna PVN maksāšanas kārtība 2018. gadā

Tā kā PVN izmaiņas 2018. gadam ir nelielas, akcentēsim vispārējos nodokļu saistību izpildes noteikumus. Uzņēmumiem, kas atbilst šādām prasībām, ir jāmaksā PVN Krievijā 2018. gadā:

• uzņēmumam jābūt reģistrētam kā juridiskai personai, ko apliecina informācija no Vienotā valsts juridisko personu reģistra;
• Iekšzemes un ārvalstu uzņēmējiem, kas darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu režīmu (OSNO), ir jāmaksā PVN;
• Aplikšanas ar nodokli priekšmets ir saimniecisko darījumu rezultāti - produkcijas piegāde, ārējie ekonomiskie līgumi, pakalpojumu pārdošana utt.

Piezīme!

Ja darījums nav veikts saimnieciskās darbības ietvaros, PVN nav jāmaksā. Šādi darījumi ietver īpašuma iegādi atsevišķu uzņēmuma darbinieku personiskajām vajadzībām.

PVN nodokļa nomaksa 2018.gadā notiek uz deklarāciju pamata. Šis ziņojums tiek iesniegts Federālajam nodokļu dienestam saskaņā ar šādiem noteikumiem:

• likumā ir paredzēta ceturkšņa pārskata forma, un kalendārā gada beigās tiek iesniegta noslēguma deklarācija;
• deklarācijas veidlapu iesniegšanas reglamentētais termiņš ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā - ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 25.
• pat ja uzņēmumam nav bijuši darījumi ar PVN, tiem ir jāiesniedz nulles atskaites (atsevišķos gadījumos ir iespējams iesniegt vienotu vienkāršotu veidlapu visiem nodokļu veidiem).

Maksātājs, iesniedzot deklarāciju, pats aprēķina budžetā ieskaitāmo nodokļa summu, kā arī nosaka ieskaitāmās vai atmaksājamās summas. Lēmums par pārskatu pieņemšanu, kā arī par PVN atmaksu tiek pieņemts, pamatojoties uz Federālā nodokļu dienesta biroja audita rezultātiem. Pārskatu iesniegšanas termiņu vai kārtības, kā arī nodokļu aprēķināšanas noteikumu pārkāpšana var izraisīt atbildību soda veidā.

Aizpildot atskaites veidlapas un veidlapas, tiek izmantoti darījumu dokumenti, grāmatvedības informācija, konti un to uzskaites žurnāli, pirkšanas/pārdošanas grāmatiņas u.c. Lai apstiprinātu sniegtās informācijas patiesumu, Federālais nodokļu dienests var veikt darījumu partneru pretpārbaudes. Finanšu pārskatu audita laikā uzņēmums var sniegt savus paskaidrojumus vai iebildumus, kā arī apstrīdēt tā rezultātus.

PVN īpatnība ir iespēja atgriezt daļu no nodokļa vai ieskaitīt to turpmākajos maksājumos. Šīs tiesības rodas, ja uzņēmums apstiprina starpību starp “ieejas” un “izlaides” nodokļiem. Atšķirība var rasties, veicot atskaitījumus noteiktām personu kategorijām, kā arī izmantojot samazinātās likmes (piemēram, daudziem ārvalstu ekonomiskajiem darījumiem tiek izmantota 0% likme).

PVN atmaksu atmaksas veidā var saņemt tikai pēc nodokļa samaksas budžetā. Lai to izdarītu, uzņēmums iesniedz pieteikumu, pamatojoties uz pozitīvā dokumentālā audita rezultātiem.

Lai saņemtu nodokļu atmaksu, ir jāapstiprina darījuma realitāte un jāatspoguļo informācija abu darījumu partneru grāmatvedībā un nodokļu pārskatos. Ja uzņēmumam ir PVN parāds, visa kompensācijas summa tiks novirzīta nokavējuma naudas un soda naudas dzēšanai. Atlikums tiks pārskaitīts uz uzņēmuma kontu vai izmantots citu nodokļu saistību dzēšanai.

Kopsavilkums

Kas ir PVN Krievijā 2018. gadā? Likmes izmaiņas nav apstiprinātas likumdošanas līmenī, bet likumprojekts par nodokļa pamatlikmes palielināšanu līdz 20% tiek izskatīts likumdevējā. Jauninājumi stāsies spēkā tikai 2019. gada janvārī pēc likuma oficiālās izsludināšanas. Pašreizējie jauninājumi attiecas uz izmaiņām maksātāju sastāvā, atvieglojumu sarakstā un atsevišķu darījumu izslēgšanu no nodokļa.

komentāri

Labdien

Jautājums par izsoli, kas notika saskaņā ar 44FZ. Uzvarējām būvmateriālu piegādes izsolē, Pasūtītājs MUP, Mēs esam piegādātāji pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Izsoles dokumentācijā līguma projektā cena norādīta ar PVN. Slēdzot līgumu, Pasūtītājs atsakās noņemt PVN. No savas puses rakstījām domstarpību protokolu ar lūgumu noņemt PVN ar atsauci uz Maskavas apgabala tiesas 2016.gada 28.aprīļa rezolūciju Nr.F05-4344/2016 un uz Rietumsibīrijas rajona tiesas lēmumu. Tiesas 2014. gada 19. novembra lēmums Nr. F04-11932/2014 (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015. gada 16. marta lēmums Nr. 304-ES15-3471)), kurā norādīts, ka pasūtītāja PVN summas ieturēšana. līguma apmaksa ir prettiesiska neatkarīgi no tā, ka piegādātājs nav PVN maksātājs. Uz ko Pasūtītājs atbildēja ar atteikumu, atsaucoties uz “Juridiskā pozīcija ir atspoguļota Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2015.gada 26.jūnija nolēmumos N 306-KG15-7929 lietā Nr.A65-16826/2014, datēta ar augustu. 25, 2016 N 310-KG16-10142 lietā Nr.A14-14925/2015, datēts ar 2016.gada 13.oktobri, Nr.308-KG16/12777 lietā Nr.A53-24050/2015 Vadījusies pēc šīs tiesu prakses izdarīt līdzīgus secinājumus: Ziemeļkaukāza apgabala šķīrējtiesas 2016.gada 21.jūlija lēmumi lietā Nr.A32-32818/2015, 2017.04.27., lietā Nr.A53-24878/2016, 06.09./ 2016.gads lietā Nr.A53-24060/2015 Urālu apgabala šķīrējtiesas 2016.10.14. lietas Nr.A34-6052/2015, 02.06.2018., lietā Nr.A50-131695/2016; , 2018.02.13. lietā Nr.A50-14948/2017, Austrumsibīrijas apgabala šķīrējtiesas 2017.12.26. lēmums lietā Nr.A10-542/2017 un citi." Rezultātā Pasūtītājs norādīja, ka nav pamata veikt izmaiņas līgumā attiecībā uz PVN. Kuram taisnība? Vai mums ir tiesības slēgt līgumu par tādu pašu cenu, bet bez PVN?

• 26 Abakan ES PVN atcelšana.doc
• atbilde uz domstarpību protokolu.dok

Federālais nodokļu dienests ir sagatavojis jaunu produktu apkopojumu, ar kuriem grāmatveži strādās, sākot ar nākamo gadu.

Valsts prezidents parakstīja vairākus likumus, kas maina PVN no 2018. un 2019. gada.

Nodokļu aģenti par PVN No 2018. gada 1. janvāra atsevišķu preču veidu pircējiem ir nodokļu aģentu atbildība par PVN.

Likums nosaka, ka, pārdodot Krievijas Federācijas teritorijā melno un krāsaino metālu lūžņus un atkritumus (šīs darbības vairs netiks atbrīvotas no PVN), kā arī dzīvnieku jēlādas, otrreizējo alumīniju un tā sakausējumus PVN aprēķina nodokļu aģenti – šo preču pircēji.

Izņēmums attiecas uz personām, kuras nav individuālie uzņēmēji.

Nodokļu aģentiem, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, vienlaikus ar nodokļa aprēķinu ir tiesības deklarēt atbilstošo atskaitījumu, tas ir, faktiskā līdzekļu ieskaitīšana budžetā netiek veikta.

Elektroniskie pakalpojumi Pašlaik ārvalstu organizācijas, sniedzot elektroniskos pakalpojumus, aprēķina PVN tikai tad, ja pakalpojumu pircējs ir fiziska persona.

Ja darījuma partneris ir juridiska persona vai individuālais uzņēmējs, viņi darbojas kā nodokļu aģenti un ietur PVN, pārskaitot maksājumu saskaņā ar līgumu ārvalstu personai.

No 2019. gada 1. janvāra atbildība par PVN aprēķināšanu tiks uzlikta ārvalstu organizācijai, kas sniedz elektroniskos pakalpojumus, neatkarīgi no tā, kas ir pircējs. (Federālais likums Nr. 335-FZ, datēts ar 2017. gada 27. novembri).

Valsts maksājumu sistēma Turklāt likums neatzīst starpniekus, kas ir valsts maksājumu sistēmas subjekti, kā arī federālajā likumā “Par valsts maksājumu sistēmu” noteiktos telekomunikāciju operatorus par nodokļu aģentiem No 2018. gada 1. janvāra nav tiesību atskaitīt iesniegtās PVN summas par saņemtajām subsīdijām un budžeta ieguldījumiem iegādātajām precēm, darbiem vai pakalpojumiem.

Šis ierobežojums ir spēkā arī tad, ja subsīdija palielina pamatkapitālu.

Turklāt precizēta PVN atjaunošanas kārtība gadījumā, ja subsīdija daļēji kompensē pirkuma cenu.

PVN nulles likme PVN nulles likmes piemērošana no 2018. gada 1. janvāra ir attiecināta uz darbībām ar reeksporta muitas procedūrā izvesto preču realizāciju.

Tajā pašā laikā PVN nulles likme tiek piemērota tikai tad, ja precēm iepriekš tika veiktas muitas procedūras - pārstrāde muitas teritorijā, brīvajā muitas zonā vai brīvajā noliktavā.

Iepriekš nodokļu maksātāji, kas sniedz pakalpojumus dzelzceļa ritošā sastāva un konteineru nodrošināšanai eksportēto preču pārvadāšanai, varēja piemērot PVN nulles likmi tikai tad, ja ritošais sastāvs un konteineri bija viņu īpašumā vai nomā. Kopš 2018. gada šis nosacījums ir atcelts.

Līdz ar to ir paplašinājies to personu loks, kurām ir tiesības uz šī pamata piemērot PVN nulles likmi.

Galvenās ziņas saistībā ar PVN 2018. gadā skar to, kurš tagad maksās nodokli un kurš ir atbrīvots no šī sloga. Pievienotās vērtības nodoklis Krievijā parādījās pagājušā gadsimta divdesmitajos gados, pēc tam tika atcelts un atkal tika izmantots tikai 1992. Tautas vēstules ir svarīgākā valsts kases sastāvdaļa – tieši caur šīm iemaksām tiek papildināts budžets.

Teorētiski nodoklis ir ražotāja slogs, bet faktiski izmaksas gulstas uz parasto patērētāju pleciem. Lai vienkāršotu krievu dzīvi, 2018. gadā tika pieņemtas vairākas PVN izmaiņas. Cik reāli tie ietekmēs parasto cilvēku dzīvi un uzņēmumu darbību? Mēģināsim to izdomāt.

Kas ir atbrīvots no PVN

Nodokļa likme vairumā gadījumu ir 18%. Dažiem uzņēmumiem 2018. gadā ir atvieglota PVN likme: 10% maksā medikamentu, bērnu preču, grāmatu un periodisko izdevumu ražotāji. Īpaši svarīgi procesi netiek aplikti ar nodokļiem vispār: naftas un gāzes transportēšanai, preču tirdzniecībai kosmosa nozarē, dārgmetālu eksportam ir nulles likme. Kopš 2018. gada no PVN ir atbrīvoti arī citi aģenti.

Ir vērts atzīmēt svarīgu jauninājumu: katrs uzņēmums var atteikties no nulles nodokļa likmes, kuras tiesības ir jāpierāda. Ja tas neizdodas, jums būs jāmaksā 18% par katru darījumu partneri.

2018. gadā NETIKS APAKTAS AR PVN:

• mobilo un mobilo sakaru operatori;
• zemes gabalu pirkšanas un pārdošanas dalībnieki;
• navigācijas un lidostu remonta pakalpojumi;
• darījumi, kas veikti Tax Free sistēmā;
• eksporta preču dzelzceļa pārvadātāji;
• akciju, obligāciju, vērtspapīru emisija un atjaunošana.

Kam būs jāmaksā PVN?

Nodokļu atvieglojumiem vajadzētu novest pie zemākām vai vismaz stagnējošām cenām, taču patiesībā tas ne vienmēr notiek. Piemēram, kopš februāra dažiem mobilo sakaru operatoriem ir pieauguši tarifi. Šeit jārunā par konkrētu indivīdu alkatību. Bet to saraksta paplašināšana, kuriem 2018.gadā būs jāmaksā PVN, ir saistīta, pirmkārt, ar vēlmi izskaust ļaunprātības šajās jomās.

Jāpiebilst, ka atsevišķa PVN uzskaite 2018. gadā ir nepieciešama arī tad, ja kāds no produktu veidiem veido mazāk nekā 5% no kopējā apgrozījuma. Tagad piecu procentu noteikums ir faktiski atcelts.

2018. GADĀ AR PVN TIKS APAKTAS:

• melno metālu tirdzniecība;
• krāsaino metāllūžņu tirdzniecība;
• alumīnija un tā sakausējumu savākšana un pārstrāde;
• dzīvnieku ādu tirdzniecība;
• uzņēmumu darbība ar valsts subsīdijām.

PVN izredzes: ko gaidīt patērētājiem?

Par PVN 2018. gadā patiešām ir diezgan daudz grozījumu. Turklāt tie ietekmēs pat tos, kurus šis aspekts neskar. Tādējādi ikviens pircējs veikalā var pārliecināties par nodokļa aprēķina pareizību: tagad jebkurā kases čekā ir jābūt atsevišķai rindai par maksas apmēru. PVN deklarāciju termiņi saglabājas stingri: 2018. gadā veidlapas uzraugošajām organizācijām jāiesniedz reizi ceturksnī un ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 25. datumam.

Nodokļu sistēmā gaidāmas lielas izmaiņas. Tie attiecas uz ienākuma nodokli, iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu, ražošanas pamatlīdzekļu nolietojuma izmaksām un apdrošināšanu. Pēc analītiķu domām, valsts amatpersonas un finansisti nav panākuši vienprātību par pievienotās vērtības nodokļa attīstības perspektīvām. Visticamāk, PVN 2019. gadā pieaugs līdz 22%, iedzīvotāju ienākuma nodoklis līdz 15%, savukārt apdrošināšanas likmes samazināsies līdz 21%. Tas nozīmē, ka izmaiņas PVN maksāšanā, kas izstrādātas, lai atvieglotu patērētāju dzīvi, kļūs tikai par tramplīnu kārtējam vairumtirdzniecības un mazumtirdzniecības cenu pieaugumam.