Jauns kustamā īpašuma nodoklis lpp. Kas maksā nodokli

Kustamā īpašuma nodoklis juridiskām personām kopš 2019. gada ir piedzīvojis krasas izmaiņas. Apskatīsim, kādi ir gala rezultāti jautājumā par kustamās mantas aplikšanu ar nodokli.

Kustamā īpašuma nodokļa izmaiņu vēsture

Attiecībā uz organizāciju kustamās mantas nodokli pēdējos gados ir notikušas vairākas izmaiņas:

• Kopš 2013. gada šāda veida īpašums (ar nosacījumu, ka tas iegādāts pēc 2012. gada) ir kļuvis par daļu no nodokļu nolūkos neatzītā īpašuma (likuma “Grozījumi...” 29. novembra 1. panta 3. punkts, 2. pants). , 2012 Nr. 202- Federālais likums).
• Kopš 2015. gada tas no neatzīšanas par apliekamu ir kļuvis par priviliģētu, tajā izceļot vairākus izņēmumus, kas nepieļauj iespēju izmantot pabalstu (Nolikuma 1. panta 55., 57. punkts, 9. panta 5. punkts). 2014. gada 24. novembra likums “Grozījumi...” Nr. 366-FZ).
• Kopš 2017. gada ir noteikti izņēmumi no pabalsta piemērošanas iespēju izslēdzošo situāciju loka, ļaujot pabalstu atsevišķos gadījumos izmantot (likuma “b” apakšpunkts, 2. panta 4. punkts, 4. panta 1. punkts Par grozījumiem...” datēts ar 2016. gada 28. decembri Nr. 475-FZ). Un tajā pašā gadā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā parādījās jauns pants. 381.1, kas noteica attiecīgā pabalsta “aktivizēšanas” nosacījumu, kura piemērošanas sākums ir piesaistīts 2018. gada sākumam (likuma “Grozījumi...” 2. panta 58. punkts, 13. panta 5. punkts) datēts ar 2016. gada 30. novembri, Nr. 401-FZ).
• Kopš 2018. gada Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1. punkts saņēma jaunu teksta redakciju, sadalot to punktos un 2. (jaunajā) punktā norādot citas preferenciālas attieksmes iespējas pret attiecīgo īpašumu (70. pants, 2. pants, 4. punkts, likuma “Grozījumi...” 2017. gada 27. novembra Nr. 335-FZ 9. pants). Tajā pašā laikā kustamajiem objektiem, uz kuriem neattiecas šī panta atvieglojumi, 2018. gadam radās sava robežlikme, kas atspoguļota papildus ieviestajā 1. 380 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3.3. punkts (2017. gada 27. novembra likuma Nr. 335-FZ 69. klauzula, 2. pants, 4. punkts, 9. pants).
• Kopš 2019. gada grozījumi Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pants, saskaņā ar kuru kustamajam īpašumam vairs nav jāmaksā īpašuma nodoklis juridiskām personām.

Inovācijas kustamās mantas aplikšanā ar nodokli no 2019. gada

Kopš 2019. gada janvāra stājās spēkā likuma “Grozījumi...” 2. panta 19. punkta a) apakšpunkts ar 03.08.2018. Nr. 302-FZ, saskaņā ar kuru no 1. punkta 1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantā, kur ir dota nodokļa objekta definīcija, vārds “kustamā manta” ir izslēgts. Tas ir, no 2019. gada 1. ceturkšņa ar nodokli tiek aplikts tikai nekustamais īpašums.

Izlasiet, kā nodokļu iestādes meklē pamatojumu kustamā īpašuma pārklasificēšanai par nekustamo īpašumu.

Tādējādi no 2019.gada 1.janvāra no nodokļa bāzes būtu jāizslēdz kustamā manta neatkarīgi no to iegūšanas datuma, kustamās mantas saņemšanas veida vai avota. Kustamā manta nav jāuzrāda īpašuma nodokļa deklarācijā (aprēķinos) pat uzziņas nolūkos.

Uzmanību! Pārskatā par 2018.gadu kustamajam īpašumam ir piešķirts atvieglojums un tas nav apliekams ar nodokli, bet pārskatā tā vērtība jānorāda 4.sadaļā. 2, aprēķinot vidējās gada izmaksas.

Apskatīsim, kāda kustamā manta ir atbrīvota no nodokļa un ir attēlota 2018. gada deklarācijā sīkāk.

Kustamā īpašuma nodokļa atvieglojuma būtība no 2018.g

Tātad, kāda ir kustamā īpašuma nodokļa atvieglojuma būtība no 2018. gada?

Pabalsta būtība ir izklāstīta Art. 25. punkta tekstā. 381 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas ļauj atbrīvot no nodokļa nekustamo īpašumu, ja maksātājs to iegādājies pēc 2012. gada, izņemot tos, kas saņemti:

• juridiskās personas reorganizācijas vai likvidācijas laikā;
• darbība, kas veikta starp personām, kas saskaņā ar 2. panta 2. punktu tiek uzskatītas par savstarpēji atkarīgām. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Iepriekš minētie izņēmumi neattiecas uz dzelzceļa ritošo sastāvu, kas izveidots pēc 2012. gada. Izveidošanas datums jāņem no tehniskās pases.

Tomēr iespēju izmantot šādu atbrīvojumu ierobežo vairāki nosacījumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1 pants), kuru ievērošana var izraisīt:

• uz pilnīgu nodokļa atcelšanu kustamajiem priekšmetiem (izņemot tos, kurus nevar atbrīvot);
• ieviešot tiesības piemērot atvieglojumus noteiktam nodokļu maksātāju lokam vai konkrētiem īpašuma veidiem;
• atvieglotu likmju ieviešana atsevišķiem īpašuma veidiem.

Piemērotā nodokļa likme attiecīgajam īpašumam, ja tas neietilpst atvieglojumā noteikto nosacījumu izpildes rezultātā, 2018.gadā nevar būt augstāka par 1,1%.

Nosacījumi, kas dod iespēju piemērot pabalstu

Galvenais pabalsta rašanās nosacījums ir tāds, ka lēmums par tā ieviešanu reģionā ir jāpieņem Krievijas Federācijas veidojošās vienības likumdošanas līmenī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1 panta 1. punkts). Ja šāds lēmums netiks pieņemts, attiecīgais pabalsts attiecīgajā reģionā nebūs piemērojams no 2018. gada.

Pilnībā no nodokļa var atbrīvot visus pēc 2012. gada iegādātos kustamos priekšmetus (izņemot tos, uz kuriem neattiecas atvieglojumi), kā arī konkrētus to veidus (vai izdalītus pēc citiem kritērijiem, piemēram, var runāt par konkrētiem saņemšanas gadiem). šo labumu. Turklāt reģions var izveidot noteiktu personu loku, kurām būs spēkā pabalsts.

Ir pieņemams pabalsts samazinātu likmju veidā objektiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1 panta 2. punkts):

• ne vecāks par 3 gadiem;
• kas pieder inovatīvu iekārtu kategorijai ar augstu efektivitāti.

Piemēram, Ņižņijnovgorodas apgabalā ir noteikta nulles likme uzņēmumiem, kas nodarbojas ar ražošanu, zinātnisko izpēti un izstrādi, kā arī priviliģētu pilsoņu kategoriju autopārvadājumiem regulāros pašvaldību un starppašvaldību maršrutos Ņižņijnovgorodas apgabalā. Pabalsts tiek piešķirts, ja subjekta budžetā nav maksājumu parādu.

Tomēr jebkurā gadījumā piemērotās likmes 2018. gadā nebūs augstākas par 1,1% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. panta 3.3. punkts). Ja reģionālajā normatīvajā aktā likme nav noteikta, tad tiks izmantota kodā norādītā likme (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. panta 4. punkts), t.i., 1,1%. Piemēram, Rostovas apgabalā preferenciālā likme nav noteikta, un kustamajam īpašumam tiek piemērots nodoklis, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. panta 3.3. punktā 1,1%.

Rezultāti

Kustamā manta ir izslēgta no nodokļa kopš 2019. gada janvāra. Tas ir, nodoklis tiek aprēķināts tikai attiecībā uz nekustamo īpašumu. Pārskatos par 2018. gadu kustamajiem īpašumiem vairumā gadījumu tiek piešķirta priekšroka. Iespēja piemērot atvieglojumu, kas ļauj neaplikt ar nodokli kustamo īpašumu, kas iegādāts pēc 2012. gada, kopš 2018. gada ir padarīts atkarīgs no tā, vai šāds atvieglojums reģionā ir ieviests. Ja lēmuma par ievadīšanu nav, pabalstu nevar piemērot. Pabalstu var neieviest par visiem kustamajiem objektiem un ne visiem nodokļu maksātājiem. Īpašumam, kas atbilst noteiktiem kritērijiem, ir iespējams noteikt zemākas likmes (salīdzinājumā ar tām, kas norādītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā). 2018. gadam maksimālā iespējamā likme ir 1,1%.

Subjekta iestādes var pilnībā atbrīvot organizācijas no nodokļa maksāšanas par kustamiem priekšmetiem. Piemēram, Maskavā un Maskavas apgabalā kustamā īpašuma nodoklis kopš 2018. gada ir atiestatīts uz nulli. Mēs jums pateiksim, cik ilgi jūs varat piemērot jaunās likmes un kā maksāt nodokli.

No 2018. gada 1. janvāra ir spēkā jauni īpašuma nodokļa noteikumi. Izmaiņas skāra kustamos īpašumus, ko uzņēmumi iegādājās kopš 2013. gada. Ja vēl 2017. gadā šādi objekti bija atbrīvoti no nodokļa, tad tagad tie jāiemaksā novada budžetā. Bet šāda pienākuma var nebūt, ja pašvaldības šo īpašumu ir atbrīvojušas no nodokļa.

Vairs nepastāv federālā privātā īpašuma nodokļa atlaide. Bet reģioni saņēma tiesības patstāvīgi ieviest pabalstus savā teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 1. punkts). No 2018. gada kustamā īpašuma nodoklis jāmaksā 1,1% apmērā, ja reģionālās iestādes nav apstiprinājušas savu. Federālais nodokļu dienests par to ziņoja 2017. gada 20. decembra vēstulē Nr. BS-19-21/327, atbildot uz privātu jautājumu.

Kustamā īpašuma nodoklis no 2018. gada Maskavā

Kopš 2018. gada 1. janvāra lēmumu par atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas par organizāciju kustamo īpašumu pieņem reģionālās iestādes. Saskaņā ar 2017. gada 27. novembra federālā likuma Nr.335-FZ noteikumiem Krievijas Federācijas subjektam ir tiesības izdot likumu par nodokļu atvieglojumu piemērošanu kustamiem objektiem tās teritorijā. Ja šāda likuma nav, kustamā īpašuma likmes 2018. gadā nedrīkstēs pārsniegt 1,1%.

Maskavas valdība ir saņēmusi daudzus pieprasījumus no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ar lūgumu saglabāt nulles nodokļa likmi organizācijām Maskavā kopš 2018. gada. Rezultātā tika pieņemti grozījumi Maskavas likumā “Par organizācijas īpašuma nodokli”, tas ir, kopš 2018. gada ir saglabāta kustamā īpašuma nodokļa nulles likme.

Rezultātā Maskavas pilsētas dome pieņēma likumu “Par grozījumiem Maskavas pilsētas 2003.gada 5.novembra likuma Nr.64 “Par organizāciju īpašuma nodokli” 4.pantā .

Likuma Nr.64 4.pantā ir uzskaitīti pašreizējie atvieglojumi. Organizācijas saistībā ar kustamo īpašumu, kas norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punktā, ir pievienotas saņēmēju sarakstam.

Likums Nr.4 attiecas uz tiesiskajām attiecībām, kas izriet no 2018.gada 1.janvāra, un zaudē spēku no 2019.gada 1.janvāra. Proti, Maskavā uz vienu gadu pagaidām ir atcelts nodoklis par kustamo īpašumu.

Kustamā īpašuma nodokļa likme 2018. gadā Maskavā- 0%

Maskavas valdības ministrs, Maskavas pilsētas Ekonomiskās politikas un attīstības departamenta vadītājs Vladimirs Efimovs par galvaspilsētas organizāciju kustamās mantas nodokli kopš 2018. gada:

Kustamā īpašuma nodoklis no 2018. gada Maskavas reģionā

Maskavas apgabalā 2018.-2020.gadā tika noteikta arī 0% likme kustamajam īpašumam, ko organizācija pieņēma reģistrācijai kā pamatlīdzekļus no 2013.gada 1.janvāra (skatīt tabulu). Attiecīgās izmaiņas tika veiktas Maskavas apgabala 2003. gada 21. novembra likumā Nr. 150/2003-OZ “Par Maskavas apgabala organizāciju īpašuma nodokli”. Dokuments stājās spēkā 2018. gada 1. janvārī.

Nodokļa likme kustamajam īpašumam Maskavas reģionā 2018.-2020.- 0%

No 2013. gada 1. janvāra Maskavas apgabalā esošajai kustamai mantai, kas reģistrēta kā pamatlīdzekļi, nodokļa likme 2018.-2020. gadā noteikta 0% apmērā, izņemot šādus tā rezultātā reģistrētās kustamās lietas:

• juridisko personu reorganizācija vai likvidācija;
• īpašuma nodošana, ieskaitot iegādi, starp personām, kas atzītas par savstarpēji atkarīgām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1 panta 2. punktu.

Šie izņēmumi neattiecas uz dzelzceļa ritošo sastāvu, kas ražots no 2013.gada 1.janvāra (izgatavošanas datums tiek noteikts, pamatojoties uz tehniskajām pasēm).

Piezīme! Avansa maksājumu un kustamā īpašuma nodokļa samaksas termiņus nosaka Krievijas Federācijas veidojošās vienības. Tāpēc laiks dažādos reģionos var atšķirties.

Vēl 2017. gada oktobrī Maskavas Finanšu departamenta vadītāja Jeļena Zjabarova brīdināja, ka galvaspilsētā tiks atcelts īpašuma nodokļa atvieglojums valsts iestādēm. Un tā arī notika. Līdz ar Maskavas pilsētas 2017.gada 29.novembra likuma Nr.45 “Grozījumiem atsevišķos Maskavas pilsētas likumos nodokļu jomā” pieņemšanu, sākot ar 2018.gadu, Maskavas pilsētas valsts iestādēm šis atvieglojums tika atcelts.

Mēģināsim izdomāt, kas mūs sagaida šajā sakarā.

NODOKĻU UZSKAITES OBJEKTI

Nodokļu objekti kustamais un nekustamais īpašums tiek atzīts un ierakstīts bilancē kā pamatlīdzekļi grāmatvedībai noteiktajā kārtībā.

Jo īpaši par nodokļu objektiem netiek atzīti:

• zemes gabali un citi vides apsaimniekošanas objekti (ūdenstilpes un citi dabas resursi);
• pamatlīdzekļi, kas iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikāciju, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2002.gada 1.janvāra dekrētu Nr.1 ​​“Par nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju”

NODOKĻU BĀZE

Nodokļa bāze aiz muguras taksācijas periods definēts kā vidējās gada izmaksasīpašumu, ko savukārt nosaka, dalot summu, kas iegūta, saskaitot īpašuma atlikušās vērtības taksācijas perioda katra mēneša 1. datumā un taksācijas perioda pēdējās dienas vērtības, ar taksācijas perioda mēnešu skaits, palielināts par vienu.

Vidējā īpašuma vērtība atzīts par nodokļu objektu, par pārskata periods nosaka kā daļu, kas iegūta, pieskaitot īpašuma atlikušo vērtību katra pārskata perioda mēneša 1. datumā un pārskata periodam sekojošā mēneša 1. datumā iegūto summu ar palielināto pārskata perioda mēnešu skaitu. pa vienam.

Nosakot nodokļa bāzi kā par nodokļa objektu atzītā īpašuma vidējo gada vērtību, šis īpašums tiek ņemts vērā atbilstoši tā atlikusī vērtība veidota saskaņā ar noteiktajām grāmatvedības procedūrām, kas apstiprinātas organizācijas grāmatvedības politikās. Ja īpašuma atlikušajā vērtībā ir iekļauts ar šo īpašumu saistīto nākotnes izmaksu novērtējums naudas izteiksmē, šī īpašuma atlikušā vērtība šīs nodaļas izpratnē tiek noteikta, neņemot vērā šīs izmaksas.

NODOKŠU PERIODS, PĀRSKATA PERIODS

Pārskatu periodi Tiek atzīts kalendārā gada pirmais ceturksnis, pusgads un deviņi mēneši.

Taksācijas periods Tiek atzīts kalendārais gads.

NODOKĻA LIKME

Nodokļa likme īpašuma nodoklim ir noteikta 2,2 procenti.

Samazināta nodokļa likme apmērā 1,1 procents paredzēts kustamā manta reģistrēts 2013.gada 1.janvārī, kā pamatlīdzekļi . Vienlaikus samazināto likmi nepiemēro kustamajai mantai, kas reģistrēta šādu iemeslu dēļ:

• juridisko personu reorganizācija vai likvidācija;
• īpašuma nodošana, ieskaitot iegādi, starp personām, kas atzītas par savstarpēji atkarīgām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1 panta 2. punkta noteikumiem.

NODOKĻA SUMMAS UN NODOKĻA AVANSMAKSĀJUMU SUMMU APRĒĶINĀŠANAS KĀRTĪBA

Nodokļa summa aprēķina, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem kā atbilstošās nodokļa likmes un taksācijas periodam noteiktās nodokļa bāzes reizinājumu

Budžetā maksājamā nodokļa summa taksācijas perioda beigās tiek noteikta kā starpība starp nodokļa summu un taksācijas periodā aprēķinātajām nodokļa avansa maksājumu summām.

Avansa maksājuma summa nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz katra pārskata perioda rezultātiem, vienas ceturtdaļas apmērā no attiecīgās nodokļa likmes un īpašuma vidējās vērtības reizinājuma.

NODOKĻU MAKSĀŠANAS KĀRTĪBA UN DATIUMI UN NODOKĻA AVAnsamaksājumi

Nodokļa avansa maksājumi, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, tiek izmaksāti ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no attiecīgā pārskata perioda beigām. Nodoklis, kas maksājams, beidzoties taksācijas periodam, tiek samaksāts ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.martam pēc taksācijas perioda beigām. Pamatojoties uz to, pirmais maksājums, īpašuma nodokļa avanss par 2018. gada 1. ceturksni, jāveic līdz 30. aprīlim.

PĀRSKATU SNIEGŠANA PAR PĀRSKATU UN NODOKŠU PERIODU REZULTĀTIEM

Nodokļu aprēķinus par nodokļa avansa maksājumiem nodokļu maksātāji iesniedz ne vēlāk kā 30 kalendāro dienu laikā no attiecīgā pārskata perioda beigām. Tādējādi pirmais aprēķins mums būs jāiesniedz ne vēlāk kā plkst 2018. gada 30. aprīlis.

Nodokļu deklarācijas, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem, nodokļu maksātāji iesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.martam pēc taksācijas perioda beigām. Nodokļa deklarācija par 2018. gada taksācijas periodu jāiesniedz ne vēlāk kā līdz plkst 2019. gada 30. marts.

Šeit ir piemērs nodokļu avansa maksājumu aprēķināšanai par 2018. gada 1. ceturksni:

Pamatlīdzekļos reģistrētās kustamās mantas atlikusī vērtība 2013.gada 1.janvārī:

Avansa maksājums par 1.ceturksni ar likmi 1,1%:

VIDĒJĀ ĪPAŠUMA VĒRTĪBA= (4 500 000 + 4 400 000 + 4 300 000 + 4 200 000) / 4 = 4 350 000 rub.

AVANSMAKSAS SUMMA= 4 350 000 * 1,1% / 4 = 11 963,00 rub.

Kopš 2013. gada uzskaitei pieņemtā īpašuma, kas nav kustamais īpašums, atlikušā vērtība:

Avansa maksājums par 1.ceturksni ar likmi 2,2%:

VIDĒJĀ ĪPAŠUMA VĒRTĪBA= (111 000 000 + 110 500 000 + 110 000 000 + 109 500 000) / 4 = 110 250 000 rub.

AVANSMAKSAS SUMMA= 110 250 000 * 2,2% / 4 = 606 375,00 rub.

Rezultātā, summaavansa maksājums, maksājams 2018. gada pirmajā ceturksnī būs = 11 963,00 + 606 375,00 = 618 338,00 berzēt.

Savukārt aptuvenā aprēķinātā nodokļa summa taksācijas perioda beigās būs 2 418 900 rubļi

Tādējādi maksājuma summa ir diezgan ievērojama, un šie izdevumi var smagi ietekmēt iestādes budžetu. Bet, kā saka, nekrīti pirms šāviena. Tajā pašā oktobra intervijā Jeļena Zjabarova atzīmēja, ka Maskavas budžetā 2018. gadam un 2019. un 2020. gada plānošanas periodam būs paredzēti līdzekļi šī nodokļa maksāšanas izmaksu kompensēšanai. Un tā arī notika. 2017. gada novembrī Maskavas pilsētas dome pieņēma atbilstošu likumu, kas paredz līdzekļus 2,4 miljardu rubļu apmērā Maskavas Izglītības departamenta organizācijām īpašuma nodokļa samaksai 2018. gadā.

Turklāt pastāv iespēja, ka daļa kustamās mantas netiks aplikta ar nodokli. Maskavas mērs Sergejs Semenovičs Sobjaņins 12. februāra rītā sacīja: "Šogad mēs vienkārši atiestatīsim šo nodokli." Oficiālais lēmums par nodokļa likmes atjaunošanu organizāciju kustamajam īpašumam vēl nav pieņemts, dokuments nav parakstīts, taču Maskavas valdība uzskata, ka "atiestatīt uz nulli būtu pareizi". Visiem uzņēmumiem un nozarēm kustamā īpašuma nodokļa likme būs nulle.

Līdz ar to kopumā īpašuma nodokļa atvieglojuma atcelšana iestādēm nebūs apgrūtinājums, taču nepieciešamība administrēt nodokļa aprēķināšanas, maksāšanas un ziņošanas procesus tomēr ir radusies, un šeit ir svarīgi nepieļaut kļūdas.

Federālā nodokļa atvieglojums kustamajam īpašumam ir kļuvis reģionāls

Kā tas bija 2017. gadā

Pamatlīdzekļi 1-2 nolietojuma grupās netika aplikti ar nodokļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 8. punkta 4. daļa, Pamatlīdzekļu klasifikācija, apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. ).

Ar nodokli tika aplikti 3–10 nolietojuma grupu pamatlīdzekļi neatkarīgi no to reģistrācijas datuma. Taču vairumā gadījumu to vērtību nodokļa bāzē nebija nepieciešams iekļaut līdz 2018. gadam.

Tā kā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punktu no 2013. gada 1. janvāra kustamajam īpašumam, kas reģistrēts kā pamatlīdzeklis, tika nodrošināts federālais pabalsts. Izņēmums bija kustamie pamatlīdzekļi, kas saņemti reorganizācijas, likvidācijas laikā vai no savstarpēji atkarīgām personām.

Pamatlīdzekļiem no 1–2 nolietojuma grupām viss paliek kā iepriekš - tie neietilpst nodokļu objektos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8., 4. punkts, 374. pants).

Un attiecībā uz kustamo īpašumu, kas iekļauts citās nolietojuma grupās un pieņemts uzskaitē kopš 2013.gada, mainās nodokļu uzlikšanas kārtība.

No 2017. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 30. nodaļa tika papildināta ar jaunu 381.1 pantu, saskaņā ar kuru federālā īpašuma nodokļa atvieglojums attiecībā uz īpašumu, kas norādīts Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punktā Krievijas Federācija (kustamais īpašums, kas pieņemts reģistrācijai 2013. gada 1. janvārī), ar 01.01.2018. ir spēkā Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā tikai ar nosacījumu, ka ir pieņemts attiecīgais veidojošās vienības likums.

Grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tika ieviesti ar federālo likumu, kas datēts ar 2016. gada 30. novembri N 401-FZ.

Tādējādi no 2018. gada 1. janvāra lēmumu par 2013. gada 1. janvārī reģistrētās kustamās mantas, kas pieder pie nolietojuma 3.-10.grupai, atbrīvojumu no nodokļa pieņem reģionālās iestādes.

Tāpat no 2018. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1 pants tika papildināts ar 2. punktu (Federālais likums, datēts ar 2017. gada 27. novembri N 335-FZ). Saskaņā ar kuru subjekta tiesību aktiem ir tiesības noteikt papildu nodokļu atvieglojumus līdz pilnīgam atbrīvojumam no nodokļa attiecībā uz:

• Īpašums, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību aktiem klasificēts kā inovatīvs, ļoti efektīvs aprīkojums;
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punktā norādītais kustamais īpašums, no kura izdošanas dienas nav pagājuši vairāk kā 3 gadi.

Daudzas Krievijas Federācijas veidojošās vienības neuzskatīja par vajadzīgu "pagarināt" pabalstu reģionālā līmenī. Tāpēc likumdevēji nolēma ierobežot nodokļa likmi šādam īpašumam 2018. gadam.

Ja reģionālais likums neparedz atvieglojumus attiecībā uz kustamo īpašumu, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 25. punktā, nodokļa likmes šādam īpašumam 2018. gadā nedrīkst pārsniegt 1,1% (nodokļa 380. panta 3.3. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss ar grozījumiem).

Vēršam uzmanību, ka attiecībā uz kustamo mantu, kas reģistrēta PIRMS 2013.gada 1.janvāra, kā arī saņemta reorganizācijas, juridisko personu likvidācijas rezultātā vai no savstarpēji atkarīgām personām, atvieglojums netiek piemērots kā līdz šim (381.panta 25.punkts, pants RF Nodokļu kodeksa 381.1).

Tajā pašā laikā netiek piemērots arī nodokļa likmes ierobežojums (1,1% robežās), t.i. šāds īpašums tiek aplikts ar nodokli saskaņā ar vispārpieņemto kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. panta 3.3. punkts)

Atsevišķos reģionos ir pieņemti attiecīgi likumi attiecībā uz preferenciālo kustamo īpašumu, kas ļauj 2018. gadā nemaksāt nodokli vai maksāt ar likmi, kas ir zemāka par 1,1%.

Starp tiem ir Maskavas apgabals. 2017.gada 3.oktobra likums Nr.159/2017-OZ 2018. - 2020.gadam. kustamajai mantai, ko organizācija pieņēmusi reģistrācijai pamatlīdzekļos, kopš 2013. gada 1. janvāra ir noteikta nodokļa nulles likme. Likumā ir uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktie izņēmumi, uz kuriem neattiecas 0% likme: objekti, kas reģistrēti juridisko personu reorganizācijas rezultātā, nododot īpašumu starp savstarpēji atkarīgām personām utt.

Un uzņēmumi, kas atrodas Sanktpēterburgā, 2018. gadā atvieglojumu piemēro tikai kustamajai mantai, no kuras izdošanas dienas nav pagājuši vairāk kā 3 gadi (Sanktpēterburgas 2017. gada 29. novembra likums Nr. 785-129) .

Līdz ar to attiecībā uz 3 - -10 nolietojuma grupu kustamo mantu, kas izsniegta un pieņemta uzskaitē 2013.-2014.gadā, atvieglojums 2018.gadā netiek piemērots. Tā kā reģions nav noteicis savu nodokļa likmi, šādam īpašumam tiks piemērota preferenciālā maksimālā likme 1,1% apmērā.

Maskavas 2003.gada 5.novembra likumā Nr.64 “Par organizācijas īpašuma nodokli” grozījumi netika veikti, lai 2018.gadā varētu izmantot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.panta 25.punkta atvieglojumu. Līdz ar to Maskavas organizācijām 3-10 nolietojuma grupu kustamā manta, kas reģistrēta kopš 2013. gada, tagad tiek aplikta ar īpašuma nodokli ar maksimālo atvieglojumu likmi 1,1%.

Tādējādi kopš 2018. gada ir pieauguši īpašuma nodokļa maksājumi par kustamo pamatlīdzekli, ja vien jūsu reģionā nav noteikts atvieglojums.

Maksimālā nodokļa likme kustamajai mantai, kas reģistrēta 2013.gada 1.janvārī, ir 1,1%. Piemērojot pabalstu 2018. gadā, jums rūpīgi jāizpēta Krievijas Federācijas veidojošās vienības tiesību akti par uzņēmumu īpašuma nodokli.

Ieguvumi no energoefektīvām iekārtām tiek “pārnesti” arī uz reģioniem

2018. gada 1. janvārī grozījumi Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.1. punkts, kas ieviests ar 2017. gada 30. septembra federālo likumu N 286-FZ. “Pateicoties” viņiem, reģioniem tiek piešķirts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 21. punktā paredzētais atvieglojums (iekārtas ar augstu energoefektivitāti). Tie. ja Krievijas Federācijas subjekts ar attiecīgo likumu nav noteicis iespēju piemērot atvieglojumus attiecībā uz šiem objektiem, no 01.01.2018.

Nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšana

Nodokļu summu un avansa maksājumu aprēķināšanas specifika, ja nodokļa bāze noteikta kā nekustamā īpašuma kadastrālā vērtība, ir dota Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2 panta 12. punktā.

No 2018. gada 1. janvāra ir precizēta nodokļa bāzes noteikšanas, nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas specifika attiecībā uz atsevišķiem organizāciju nekustamā īpašuma objektiem, ja to kadastrālā vērtība noteikta gada laikā (2017. gada 30. septembra federālais likums N 286-FZ, 378.2 panta 12. punkts tiek papildināts ar 2.1) apakšpunktu.

Runa ir par ārvalstu organizāciju nekustamajiem īpašumiem, kas neveic darbības Krievijā caur pastāvīgām pārstāvniecībām, un par ārvalstu organizāciju nekustamajiem īpašumiem, kas nav saistīti ar to darbību Krievijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības. Un arī par dzīvojamām ēkām un dzīvojamām telpām, kas nav iekļautas bilancē kā pamatlīdzekļi saskaņā ar PBU 6/01.

Ja norādītajam nekustamajam īpašumam kadastrālā vērtība noteikta gada laikā, tad nodokļa bāzi un nodokļa (avansa) summas aprēķinu kārtējam gadam attiecībā uz šiem objektiem nosaka, pamatojoties uz dienā konstatēto kadastrālo vērtību. informācijas ievadīšanu Vienotajā valsts nekustamā īpašuma reģistrā, kas ir pamats šāda īpašuma kadastrālās vērtības noteikšanai.

Nodokļu deklarācija par 2017. gadu tiek iesniegta, izmantojot jaunu veidlapu

Sākot ar deklarācijas iesniegšanu par 2017.gadu, organizācijām ir jāizmanto jauna deklarācijas forma un avansa maksājuma aprēķināšana, kā arī jauna atskaišu aizpildīšanas kārtība un formāti dokumentu iesniegšanai elektroniski, apstiprināti. Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2017. gada 31. martu N ММВ-7-21/271@.

Atgādināsim, ka par 2017.gada pārskata periodiem organizācijas varēja iesniegt aprēķinus par nodokļu avansa maksājumiem, izmantojot apstiprināto veidlapu. Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu, kas datēts ar 2017. gada 31. martu N ММВ-7-21/271@, un saskaņā ar veco veidlapu, apstiprināts. ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 24. novembra rīkojumu N ММВ-7-11/895 (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 23. jūnija vēstule N BS-4-21/12076).

Tātad galvenās izmaiņas 2018. gadā ir saistītas ar federālā pabalsta atcelšanu kustamajam īpašumam. Tagad katra subjekta iestādes patstāvīgi izlemj, vai aplikt ar nodokli norādītos uzņēmumu aktīvus vai nē.

Kodekss vairs neparedz atbrīvojumu kustamajam īpašumam. Tagad visi uzņēmumi maksā kustamā īpašuma nodokli no 2018. gada. Īpašums tiks aplikts ar 1,1% nodokli. Nodoklis pats par sevi nav nekāds jauninājums, taču pirms grozījumiem tas tika maksāts preferenciāli. Šis pabalsts ir atcelts kopš 2018. gada.

Juridisko personu kustamās mantas nodoklis 2018. gadā: kuros reģionos nodoklis jāmaksā

Tagad reģionālās iestādes apsvērs nodokļu atbrīvojuma atvieglojumus. Ja Krievijas Federācijas subjekts likumu pieņēma bez grozījumiem, tad no 2018. gada visa uzņēmumā esošā kustamā manta tiks aplikta ar nodokli. Maksimālā pieļaujamā nodokļa likme ir 1,1%. Ne augstāk par šo līmeni, pārējais ir reģiona ziņā.

Kurš maksā nodokli?

Nodokli maksā visas juridiskās personas, kas atrodas OSNO. Organizācijas, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII, to nav maksājušas un nemaksās. Šāds sadalījums ir pamatots ar to, ka pēdējie jau maksā nodokli par nekustamo īpašumu pēc kadastrālās vērtības. Tāpēc viņi nolēma neapgrūtināt tos ar kustamā īpašuma nodokli.

Kustamā īpašuma nodoklis no 2018. gada Maskavā

Kustamā īpašuma nodoklis Maskavā darbosies ar grozījumiem no 2018. gada, tas ir, atvieglojumi paliks kā līdz šim. Tas pats attiecas uz Ņižņijnovgorodas apgabalu. 2017. gada septembrī abi reģioni pieņēma likumu par pabalstu piemērošanu Krievijas Federāciju veidojošās vienības teritorijā.

Maksājuma termiņš

Avansa maksājumu un kustamā īpašuma nodokļa samaksas termiņus nosaka reģionālās iestādes. Attiecīgi šādi termini dažādos reģionos var atšķirties.

1. tabula. Reģioni, kuros noteikti nodokļu atvieglojumi*

Novads	Kompānijas	Īpašums	Bāze
Vologdas reģions	Kas iegulda pamatlīdzekļos, ievērojot reģionālā īpašuma nodokļa likuma prasības		Vologdas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 28. decembri Nr. 4269-OZ
Ivanovas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Ivanovas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 11. decembri, Nr.94-OZ
Kaļiņingradas apgabals	Kas veic Kaļiņingradas apgabala 2003. gada 27. novembra likuma Nr. 336 4. panta 10. punktā minētās darbības.	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Kaļiņingradas apgabala 2017.gada 28.novembra likums Nr.118
Ļipeckas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Ļipeckas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 14. septembri, Nr.106-OZ
Maskavas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Maskavas apgabala 2017. gada 3. oktobra likums Nr. 159/2017-OZ
Ņižņijnovgorodas apgabals	Kas ir iesaistīti: - ražošana; - zinātniskā pētniecība un attīstība; - atbalsta saņēmēju autopārvadājumi regulāros maršrutos		Ņižņijnovgorodas apgabala 2017. gada 8. novembra likums Nr. 152-3
	Ņižņijnovgorodas apgabala vai tā pašvaldību izveidota iestāde, ko finansē no reģionālā, vietējā budžeta vai teritoriālā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fonda	Reģistrēts 2016. gadā un vēlāk un nav izīrēts
Burjatijas Republika	Visi	Dzelzceļa ritošais sastāvs, izlaiduma datums - 2013 un vēlāk
Sanktpēterburga	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk, kopš izdošanas datuma nav pagājuši vairāk kā 3 gadi
Saratovas apgabals	Visi	Klasificēts kā inovatīvas augstas veiktspējas iekārtas (Saratovas apgabala 2003. gada 24. novembra likuma Nr. 73-ZSO 2. panta 9. punkts)
Sverdlovskas apgabals	Kas ir uzskaitīti rindkopās. 3. un para. 3 lpp. 4 ēd.k. 1 likums	Reģistrēts 2013. gada 1. janvārī, izņemot objektus, kas reģistrēti reorganizācijas vai likvidācijas rezultātā un mantas nodošanas rezultātā	Sverdlovskas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 7. decembri Nr.124-OZ
Smoļenskas apgabals	Iedzīvotājs vai investors	Iegādāts Smoļenskas apgabalā investīciju projektu vai līgumu īstenošanas laikā. Izņēmums - daži transportlīdzekļu veidi	Smoļenskas apgabala likumi no 15.11. 2017 Nr.137-zi no 06.10.2017 Nr.95-z
Čeļabinskas apgabals	Kas ir mazie un vidējie uzņēmumi, līzinga kompānijas.	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Čeļabinskas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 27. decembri Nr. 649-ZO
Čečenijas Republika	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Čečenijas Republikas 2017. gada 27. novembra likums Nr.45-rz
Čukotkas autonomais apgabals	Pašvaldības un vairākas valsts sektora organizācijas	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Čukotkas autonomā apgabala 2017. gada 19. decembra likums Nr. 103-OZ
Jaroslavļas apgabals	Visi	Reģistrēts 2016. gadā un vēlāk

2. tabula. Reģioni, kuros noteiktas samazinātas likmes

Novads	Cena, %	Kompānijas	Īpašums	Bāze
Astrahaņas reģions	0,5	Tie, kas iegūst ogļūdeņražus Kaspijas jūras Krievijas sektorā	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk
Ebreju autonomais apgabals	0,5	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Ebreju autonomā apgabala 2017.gada 30.novembra likums Nr.194-OZ
Kamčatkas apgabals	0,6	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Kamčatkas apgabala 2017. gada 2. oktobra likums Nr.147
Penzas reģions	0,55	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Penzas reģiona likums, datēts 2017. gada 20. decembrī Nr. 3127-ZPO
Rjazaņas apgabals	0,6	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Rjazaņas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 27. novembri, Nr.87-OZ
Tulas reģions	0,55	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Tulas apgabala 2017. gada 30. novembra likums Nr.82-ZTO
Tjumeņas apgabals	0,55	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Tjumeņas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 24. oktobri Nr.74

3. tabula Kam jāmaksā īpašuma nodoklis ar likmi 1,1 procenti

Novads	Kompānijas	Īpašums	Bāze
Astrahaņas reģions	Visi, izņemot tos, kas ražo ogļūdeņražus Kaspijas jūras Krievijas sektorā	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Astrahaņas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 31. oktobri Nr. 60/2017-OZ
Vladimira apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Vladimira apgabala likums, datēts ar 2017. gada 27. decembri Nr.135-OZ
Volgogradas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Volgogradas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 29. novembri, Nr.116-OD
Kurskas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Kurskas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 24. novembri, Nr.78-ZKO
Burjatijas Republika	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk, izņemot dzelzceļa ritošo sastāvu	Burjatijas Republikas 2017. gada 10. oktobra likums Nr. 2568-V
Sanktpēterburga	Visi	Aktīvi, kas reģistrēti kopš 2013. gada, izņemot tos, kas izdoti mazāk nekā pirms 3 gadiem	Sanktpēterburgas 2017. gada 29. novembra likums Nr. 785-129
Saratovas apgabals	Visi	Visa kustamā manta, kas reģistrēta kopš 2013. gada, izņemot inovatīvās augstas efektivitātes iekārtas	Saratovas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 28. novembri, Nr. 112-ZSO
Sverdlovskas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Sverdlovskas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 7. decembri Nr.124-OZ
Tatarstānas Republika	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Tatarstānas Republikas 2017. gada 22. decembra likums Nr. 97-ZRT
Hantimansijskas autonomais apgabals	Visi	Reģistrēts 2013. gadā un vēlāk	Hantimansijskas autonomā apgabala likums, datēts ar 2017. gada 20. decembri Nr. 92-oz
Jaroslavļas apgabals	Visi	Reģistrēts 2013.-2015	Jaroslavļas apgabala likums, datēts ar 2017. gada 31. oktobri, Nr.44-z

Kustamās mantas nodoklis līdz 2018.g

Tika veikti grozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, kas sadalīja kustamo īpašumu divās kategorijās - ar nodokli apliekamā un neapliekamā. Tādējādi līdz 2018. gadam ar nodokli netika aplikts īpašums, kas iekļauts Pamatlīdzekļu klasifikatora pirmajā un otrajā nolietojuma grupā. Šie pamatlīdzekļi neietilpa nodokļa bāzē.

Ar nodokli turpināja aplikt kustamo īpašumu, kas iegādāts pirms 2013. gada. Pamatlīdzeklim, kas tika reģistrēts vēlāk, tika piemērots atvieglojums un tas tika atbrīvots no nodokļa.

Svarīgs: ja juridiska persona iegādājas pamatlīdzekli pēc lēmuma par uzņēmuma likvidāciju/reorganizāciju vai savstarpēji atkarīgās personas nodod kustamo mantu, tas neatbrīvo no nodokļa maksāšanas.

Šie noteikumi bija spēkā līdz 2017. gada beigām. Nodoklis par kustamo īpašumu tiks maksāts jaunā veidā no 01.01.2018. Pirms pāriet pie tēmas par izmaiņām likumā, būtu jādefinē pats jēdziens “kustamā manta”.

Kas ir kustamais īpašums

Kustamā un nekustamā īpašuma definīcija ir dota Krievijas Federācijas Civilkodeksa 130. pantā. Nekustamais īpašums ietver:

• zemes gabali, zemes dzīļu zemes gabali;
• ēkas, būves;
• nepabeigti būvprojekti;
• gaisa un jūras kuģi, iekšzemes navigācijas kuģi;
• kosmosa objekti.

Likums neizslēdz grozījumu iespēju. Tātad par nekustamo īpašumu var uzskatīt arī citus valsts par tādu atzītus īpašumus.

Par kustamo mantu. Tas ietver:

• nauda un vērtspapīri;
• kā arī visu, ko var pārvietot uz citu vietu, neietekmējot tā mērķi.

Sīkāka informācija par kustamā un nekustamā īpašuma sarakstu ir atrodama Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantā, kā arī Krievijas Federācijas Civilkodeksa 130. pantā.

Tāpat jāņem vērā, ka zemesgabali nav atzīti par īpašuma nodokļa aplikšanas ar nodokli objektu.