Jauns 2 iedzīvotāju ienākuma nodoklis par kādu periodu tiek atdots?
Kopš 2016. gada nodokļu aģentiem par iedzīvotāju ienākuma nodokli ir papildu pienākums: sagatavot un iesniegt ceturkšņa aprēķinus par veidlapa 6-NDFL. Tomēr jaunās veidlapas ieviešana neatceļ pienākumu sagatavot gada sertifikātus 2-NDFL formā. Šīm veidlapām ir dažādi mērķi. 6-NDFL aprēķins tiek sastādīts visai organizācijai, un 2-NDFL sertifikātam ir individuāls raksturs: tas ir jāaizpilda par katru personu, kura saņēma ienākumus, par kuriem organizācija ir atzīta par nodokļu aģentu.
Kur to ņemt
Sertifikāti 2-NDFL formā jāiesniedz nodokļu inspekcijām nodokļu aģentu reģistrācijas vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Parasti organizācijas šādus sertifikātus iesniedz inspekcijā, kur tās ir reģistrētas savā atrašanās vietā, bet uzņēmēji - savā dzīvesvietā. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punkta un 11. panta. Taču atkarībā no organizācijas (uzņēmēja) statusa un ienākumu maksājuma avota 2-NDFL sertifikātu iesniegšanas kārtība var atšķirties. Šī tabula palīdzēs jums orientēties visās situācijās:
| Nē. | Ienākumu avots | Kur iesniegt 2-NDFL | Bāze |
|---|---|---|---|
| Galvenā biroja darbinieki saņem ienākumus no galvenā biroja | Uz nodokļu biroju galvenā biroja atrašanās vietā | 2. klauzula art. 230 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 11.februāra vēstules Nr.03-04-06-01/26, datētas ar 2008.gada 3.decembri Nr.03-04-07-01/ 244 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 14. oktobra Nr. ShS-37-3/13344 |
|
| Atsevišķu nodaļu darbinieki saņem ienākumus no atsevišķām nodaļām | Nodokļu inspekcijām atsevišķu nodaļu atrašanās vietā | paragrāfs 4 p. 2 ēd.k. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
|
| Darbinieki vienlaikus saņem ienākumus gan galvenajā birojā, gan atsevišķās nodaļās | Krievijas Finanšu ministrijas 2010.gada 29.marta vēstules Nr.03-04-06/55 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010.gada 14.oktobra vēstules Nr.ShS-37-3/13344 |
||
| Inspekcijai organizācijas galvenā biroja atrašanās vietā (norādot galvenā biroja kontrolpunktu un OKTMO kodu) | ||
| Inspekcijai katras atsevišķās vienības atrašanās vietā (norādot attiecīgās atsevišķās vienības kontrolpunktu un OKTMO kodu) | ||
| Atsevišķu nodaļu darbinieki gūst ienākumus no atsevišķām nodaļām, kas atrodas vienā pašvaldībā, bet dažādu nodokļu inspekciju teritorijās | Uz inspekciju reģistrācijas vietā. Reģistrēties var jebkurā inspekcijas birojā pašvaldības teritorijā. Šai pārbaudei iesniegt izziņas par visām atsevišķajām nodaļām, kas atrodas pašvaldības teritorijā | paragrāfs 3 lpp 4 art. 83, 1. punkts. 4 p. 2 ēd.k. 230 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2009.gada 28.augusta vēstules Nr.03-04-06-01/224, datētas ar 2009.gada 11.februāri Nr.03-04-06-01/ 26, datēts ar 2008. gada 3. decembri Nr.03- 04-07-01/244 |
|
| Organizāciju atsevišķu nodaļu darbinieki – lielākie nodokļu maksātāji, kuri gūst ienākumus no atsevišķām nodaļām | Izvēlieties savu pārbaudi:
| Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 26. decembra vēstule Nr. ED-4-3/22280, saskaņota ar Krievijas Finanšu ministriju. Dokuments ir ievietots Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē |
|
| Darbinieki, kas strādā uzņēmējiem saistībā ar UTII vai patentu nodokļu sistēmu | Inspekcijā uzņēmējdarbības vietā par UTII vai patentu nodokļu sistēmu | paragrāfs 6 2. punkts art. 230 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss |
Ja atsevišķas nodaļas izmaksāto ienākumu apliecību iesniegšanas brīdī šī nodaļa tika slēgta (likvidēta), iesniedziet izziņas nodokļu dienestam mātesorganizācijas atrašanās vietā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, kas datēta ar 7. 2012 Nr. ED-4-3/1838).
Situācija: Vai man ir jānosūta apliecība 2-NDFL veidlapā nodokļu dienestam darbinieka dzīvesvietā? Darbinieks ir reģistrēts citā Krievijas Federācijas subjektā.
Nav vajadzības.
Organizācijas, kas maksā pabalstus darbiniekiem, tiek atzītas par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentiem. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkta. Nodokļu aģentiem jāsniedz inspekcijai informācija par izmaksātajiem ienākumiem un no tiem ieturēto nodokli. Tomēr jums ir jāziņo un jāmaksā nodoklis inspekcijai, kurā organizācija ir reģistrēta. Šī prasība ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punktā. Tajā pašā laikā nodokļu likumdošana neuzliek aģentiem pienākumu ziņot par darbinieka dzīvesvietu.
Kad to ņemt
Parasti organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti nodokļu inspekcijai ne vēlāk kā 1. aprīlī nākamajā gadā pēc pārskata gada. Ja organizācija tiek likvidēta vai reorganizēta gada vidū, tad šāda izziņa jāiesniedz par periodu no taksācijas perioda sākuma līdz likvidācijas vai reorganizācijas dienai (Nodokļu kodeksa 55. panta 3. punkts). Krievijas Federācija, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 26. oktobra vēstule Nr. ED-4-3 /17827).
No vispārējā noteikuma ir izņēmums. Tas attiecas uz personām, kuras ir atzītas par nodokļu aģentiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226.1. Veicot darījumus ar vērtspapīriem un nākotnes darījumu finanšu instrumentiem, kā arī veicot maksājumus par Krievijas emitentu vērtspapīriem, šīm personām ir arī jāiesniedz nodokļu iestādēm informācija par ienākumiem, to saņēmējiem un uzkrātajām summām, ieturētais un pārskaitītais iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Tomēr informācijas pārsūtīšanai šie nodokļu aģenti neizmanto 2-NDFL sertifikātus, bet gan ienākuma nodokļa atskaites veidlapas. Un šāda informācija jāiesniedz nevis reizi gadā, bet gan ienākuma nodokļa atskaišu iesniegšanai noteiktajos termiņos. Tas ir, ne vēlāk kā tā mēneša 28. datumā, kas seko beidzies pārskata (nodokļa) periodam.
Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. un 4. punkta, 289. panta noteikumiem.
Atbildība
Ja jūs laikus neiesniedzat sertifikātu 2-NDFL veidlapā, inspekcija var uzlikt naudas sodu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. pantu. Sods ir 200 rubļu. par katru noteiktajā laikā neiesniegto dokumentu.
Turklāt par 2-NDFL sertifikāta neiesniegšanu vai savlaicīgu iesniegšanu pēc nodokļu inspekcijas pieprasījuma tiesa var piemērot administratīvo atbildību naudas soda veidā:
- pilsoņiem - no 100 līdz 300 rubļiem;
- ierēdņiem - no 300 līdz 500 rubļiem.
Šāda atbildība attiecas uz organizācijas amatpersonām, piemēram, uz tās vadītāju (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6. pants).
Svarīgs: No 2016.gada 1.janvāra nodokļu aģentiem noteikts jauns atbildības veids - naudas sods par nepatiesu ziņu norādīšanu iesniegtajos dokumentos. Tāpēc, ja inspekcija saņemtajās 2-NDFL veidlapās konstatē kļūdas, tā var sodīt nodokļu aģentu. Sods būs 500 rubļu. katram dokumentam, kurā ir neprecizitāte.
Soda nebūs tikai tad, ja nodokļu aģents pats atklās kļūdu un operatīvi (pirms inspekcija kļūdu konstatē) precizē informāciju. Jaunā atbildība attieksies arī uz 2-NDFL veidlapām, ko organizācijas iesniedz 2015. gadam. Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 panta 1. punktā.
Sertifikātu iesniegšanas metodes
Kopš 2016. gada nodokļu aģenti var iesniegt informāciju par ienākumiem, izmantojot veidlapu 2-NDFL:
- tieši nodokļu inspekcijai ar organizācijas pārstāvja starpniecību uz papīra. Izmantojot šo iespēju, informācija tiek uzskatīta par iesniegtu tās iesniegšanas dienā;
- pa pastu ar pielikuma aprakstu. Šajā gadījumā informācija tiek uzskatīta par iesniegtu tās nosūtīšanas pa pastu dienā;
- elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus. Šajā gadījumā informācija tiek uzskatīta par iesniegtu tās nosūtīšanas dienā, kas ierakstīta elektronisko dokumentu pārvaldības operatora vai nodokļu inspekcijas apstiprinājumā.
Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkta 7. punktā, 3.–4. punktā Procedūrā, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3 /576.
Tādējādi no 2016. gada 1. janvāra nodokļu aģentiem ir tikai divi veidi, kā iesniegt sertifikātus 2-NDFL veidlapā: uz papīra vai pa telekomunikāciju kanāliem. Iespēja iesniegt informāciju failu veidā elektroniskajos datu nesējos (diski, zibatmiņas diski utt.) ir izslēgta no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa. Šī kārtība attiecas arī uz informācijas sniegšanas metodēm par 2015. gadu.
Sertifikātu nodošana caur TKS
No 2016. gada 1. janvāra visiem nodokļu aģentiem saskaņā ar TKS ir jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti, ja viņiem ir vismaz 25 darbinieki. Tas attiecas arī uz informāciju, ko organizācijas iesniegs par 2015. gadu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 5. novembra vēstule Nr. BS-4-11/19263).
Informāciju par ienākumiem inspekcijai varat iesniegt pa telekomunikāciju kanāliem, izmantojot elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru. Šīs iespējas izmantošana informācijas pārsūtīšanai ir atļauta, ja nodokļu aģents:
1) tai ir sertificēti kriptogrāfiskās informācijas aizsardzības līdzekļi, kas ir savietojami ar nodokļu inspekcijas līdzekļiem;
2) spēj:
- ģenerēt informāciju saskaņā ar apstiprināto elektronisko formātu;
- nodrošināt informācijas šifrēšanu un atšifrēšanu, izmantojot šifrēšanas rīkus;
- ģenerēt pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu nosūtot un pārbaudīt to, saņemot informāciju.
Pārsūtot informāciju, izmantojot TCS, nav nepieciešams to dublēt uz papīra vai elektroniskā datu nesēja.
Vienā failā sagrupētās informācijas skaits nedrīkst pārsniegt 3000. Ja informācijas skaits pārsniedz šo vērtību, ir jāģenerē vairāki faili. Turklāt katrā failā jāietver informācija ar vienādu detaļu kombināciju: nodokļu aģenta INN un KPP, OKTMO, pārskata gads, sniegtās informācijas atribūts.
Pēc tam, kad nodokļu aģents ir nosūtījis sertifikātus veidlapā 2-NDFL, nodokļu iestāde:
- nākamajā dienā ar attiecīgu paziņojumu apstiprinās elektronisko dokumentu saņemšanas datumu;
- 10 dienu laikā nosūtīs failus ar ziņu par ienākumiem reģistru un ienākumu ziņu saņemšanas protokolu.
Iesniegtā informācija tiek uzskatīta par informāciju, kas ir izturējusi formāta kontroli un ir ierakstīta nodokļu inspekcijas izveidotajā reģistrā.
Tas norādīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/576 apstiprinātās kārtības 20.–30. punktā.
Sertifikāti uz papīra
No 2016. gada 1. janvāra veidlapas 2-NDFL uz papīra ir iespējams iesniegt tikai tad, ja gada laikā to pilsoņu skaits, kuri guvuši ienākumus no nodokļu aģenta, ir mazāks par 25 cilvēkiem (Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Krievijas Federācija). Šis ierobežojums attiecas arī uz nodokļu aģentu iesniegto informāciju par 2015. gadu (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 5. novembra vēstule Nr. BS-4-11/19263).
Šajā gadījumā izziņām jāpievieno ziņu reģistrs par ienākumiem divos eksemplāros, no kuriem viens paliks inspekcijā.
Pēc pārbaudes inspekcijas darbinieks un nodokļu aģents sastāda protokolu informācijas saņemšanai par ienākumiem divos eksemplāros, no kuriem viens tiek nodots organizācijas pārstāvim personīgi (vai nosūtīts pa pastu 10 darba dienu laikā), un otrs paliek apskatei.
Tas norādīts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/576 apstiprinātās kārtības 15.–19. punktā.
Sertifikātu nosūtīšana pa pastu
Ja 2-NDFL sertifikāts tika nosūtīts pa pastu, tad par nosūtīšanas datumu tiek uzskatīts tā iesniegšanas datums nodokļu inspekcijā. Kopā ar sertifikātu jāiesniedz ieguldījumu inventarizācija. Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumā Nr. ММВ-7-3/576.
Aizpildiet pielikumu sarakstu divos eksemplāros un lūdziet pasta darbiniekam uzlikt zīmogu uz katra eksemplāra. Ievietojiet vienu no tiem pastā, otru paturiet sev.
Apliecības iesniegšanas datumu nosaka pēc pasta zīmoga. Informācija tiek uzskatīta par iesniegtu laikā, ja tā ir nosūtīta pirms 24 stundām pēdējās tās iesniegšanai noteiktās dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 8. punkts).
Izziņu izsniegšana nodokļu maksātājiem
Papildus nodokļu inspekcijai nodokļu aģentiem pēc nodokļu maksātājiem pēc viņu pieteikuma ir jāizsniedz sertifikāti 2-NDFL formā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts). Šādi sertifikāti īpaši nepieciešami, kad darbinieks gada laikā pāriet no vienas organizācijas uz citu. Nodrošinot darbinieku standarta nodokļu atskaitījumi , grāmatvedības nodaļai jaunajā darba vietā ir pienākums ņemt vērā ienākumu summu, ko viņš saņēmis iepriekšējā darba vietā. Ienākumu summa jāapliecina ar izziņu 2-NDFL formā.
Situācija: Vai organizācijai ir pienākums izsniegt darbiniekam sertifikātu 2-NDFL formā, ja taksācijas periodā viņam nebija ar nodokli apliekamo ienākumu, no kuriem tika aprēķināts un ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis?
Nē, man nevajag.
Organizācijai nav jāizsniedz 2-NDFL veidlapas sertifikāti darbiniekiem, ja viņi taksācijas periodā (gada laikā) nav saņēmuši ienākumus. Šāda situācija rodas, piemēram, kad darbinieces atrodas grūtniecības un dzemdību atvaļinājumā līdz 1,5 gadiem. Attiecībā uz šādiem darbiniekiem organizācija nav atzīta par nodokļu aģentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. punkts). Un sertifikāti 2-NDFL formā ir jāizsniedz nodokļu aģentiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts).
Šādā situācijā pēc darbinieka pieprasījuma organizācija var:
- izsniedz viņam izziņu, kas apliecina, ka taksācijas periodā organizācija viņam nav izmaksājusi ar nodokli apliekamus ienākumus;
- izsniedz sertifikātu 2-NDFL veidlapā ar domuzīmēm 3. un 4. iedaļā un attiecīgajās 5. sadaļas slejās.
Situācija: vai organizācija var izsniegt darbinieka radiniekiem izziņu par viņa ienākumiem 2-NDFL formā?
Jā, varbūt.
Nodokļu aģentiem pēc darbinieku pieprasījuma ir jāizsniedz viņiem sertifikāti 2-NDFL formā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 3. punkts). Ja darbiniekam nav iespējas saņemt šādu izziņu klātienē, viņam kā nodokļu maksātājam ir tiesības to uzticēt savam pilnvarotajam vai likumiskajam pārstāvim, tai skaitā radiniekam (Nodokļu kodeksa 26. panta 1. punkts). Krievijas Federācija).
Pamats sertifikāta izsniegšanai radiniekam ir: pilnvarotais pārstāvis (piemēram, laulātais, brālis, māsa) ir darbinieka iesniegums un notariāli apliecināta pilnvara uz radinieka vārda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. punkts, 3. punkts, 29. pants, Civillikuma 185. pants). Krievijas Federācijas kodekss).
Likumīgais pārstāvis darbinieks var pieteikties sertifikāta saņemšanai bez pilnvaras (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27. panta 2. punkts, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 26. panta 1. punkts, 28. panta 2. punkts). Par izdošanu apliecība 2-NDFL formā šajā gadījumā pietiek ar darbinieka iesniegumu.
Finanšu gada beigās daudzi grāmatveži šaubās par pārskatu sniegšanas laiku un personalizētu grāmatvedības informāciju, pieņemot jebkādu izmaiņu iespējamību. Noskaidrosim, vai ir mainījušies 2-NDFL iesniegšanas termiņi 2017. gadam.
Vispārīgā sertifikāta izsniegšanas kārtība: maksātāja kods
2-NDFL iesniegšanas termiņš ir tieši atkarīgs no atribūta, kas ievadīts īpašā veidlapas laukā. Tas ir šifrēts kods, kas regulatīvajām iestādēm izskaidro informāciju par maksātāju un nodokli. Zīme ir izteikta skaitļos “1” vai “2”, un dokumenta iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no tā, kuru no tiem darba devējs ievieto laukā “Zīme”. Lauks nodokļu maksātāja raksturlielumu norādīšanai atrodas veidlapas centrā rindā, kas atrodas pēc sertifikāta datuma.
Zīme “1” apzīmē informācijas bloku par fiziskās personas ienākumu apmēru un ieturētā un pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām.
Kods “2” informē Federālo nodokļu dienestu, ka aprēķinātā nodokļa summu nav iespējams ieturēt.
Šāda atšķirība ļauj Federālajam nodokļu dienestam noteikt:
- Uzņēmuma vai individuālā komersanta darbinieku skaits, saņemtā ar nodokli apliekamā ienākuma summa un uzkrātā un ieturētā nodokļa summa;
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa parāda summa un parādnieku skaits.
Zīme “1” 2-NDFL: izpildes termiņš 2018. gadā
Uzņēmumiem un uzņēmējiem ir jāizsniedz 2-NDFL sertifikāti ar kodu “1” visiem darbiniekiem, kuru darbs tika apmaksāts. Tam, vai no viņu ienākumiem pārskata periodā tika ieturēti nodokļi, nav nozīmes kritērijam “1”, ir jāsagatavo un jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam.
2-NDFL iesniegšanas termiņš 2018. gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pants) joprojām ir jāiesniedz līdz pārskata gada 1. aprīlim. Bet, tā kā 2018. gada pirmā diena ir brīvdiena, 2-NDFL veidlapas ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam ne vēlāk kā 2. aprīlī.
Sertifikāti ar kodu “2”: 2-NDFL iesniegšanas termiņi 2018. gadam
Ja uzņēmums nav ieturējis iedzīvotāju ienākuma nodokli no uzņēmuma pilna laika darbiniekiem, biržas sarakstā neiekļauto darbinieku pārstāvjiem vai trešajām personām, tam ir pienākums par to informēt Federālo nodokļu dienestu. Vispārīgie noteikumi par personalizētās grāmatvedības uzskaiti izmanto sertifikātus ar kodu “2” šiem nolūkiem. Tie tiek nodoti mēnesi agrāk, ne vēlāk kā 1. martā. Tie. 2018. gadā līdz 1. martam Federālajā nodokļu dienestā jāiesniedz veidlapas 2-NDFL ar kodu “2” (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).
Situācijas, kad uzņēmumam nav laika ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir dažādas. Piemēram, darbinieks, kurš saņēma atvieglotu aizdevumu no uzņēmuma, bet nav to nomaksājis atlaišanas dienā, varētu aiziet. Vai arī uzņēmums, veicot reklāmas kampaņu, uzdāvināja dāvanu svešiniekam. Uzņēmums nevar aplikt ar nodokli dāvanas summu, jo šī persona nav tā darbinieks un nesaņem algu.
Jāatceras, ka, paziņojot Federālajam nodokļu dienestam par neieturētām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām, jums būs atkārtoti jāsniedz informācija par izmaksātajiem ienākumiem. Tas ir, jums būs jāatskaitās divas reizes - līdz 1. martam ar sertifikātiem ar kodu “2”, un pēc tam ne vēlāk kā 2. aprīlī, ieliekot 2-NDFL maksātāja rādītāju “1”.
Ja, reģistrējot 2-NDFL, radās kļūda
Ja esat nepareizi norādījis sertifikāta kodu, ir svarīgi kļūdu atklāt, pirms nodokļu iestādes pārbauda dokumentus un uzskata tos par nepatiesas informācijas nodošanu, kas var izraisīt naudas sodu. Jūs varat izvairīties no soda naudas, ja nekavējoties (pirms nodokļu administrācijas pārbaudes) iesniedzat jaunu izziņu ar tādu pašu pārskata numuru, kas datēts ar labojumu veikšanas dienu, kurā aizpildāt lauku “Korekcija Nr , 02 utt.
Atgādināsim, ka 2018. gadā 2-NDFL tiek iesniegts saskaņā ar jaunu veidlapu, ko nesen apstiprinājis Krievijas Federālais nodokļu dienests. Vairāk par jauno veidlapu 2-NDFL, veidlapu, parauga aizpildīšanu var lasīt
2-NDFL iesniegšanas termiņš 2018. gadam ir atkarīgs no sertifikāta atribūta — 2 vai 1. Tajā pašā laikā visiem nodokļu aģentiem ir laikus jāziņo par 2018. gadu, pretējā gadījumā viņiem draud naudas sods. Pastāstīsim par 2-NDFL iesniegšanas termiņiem un atbildību par to pārkāpšanu.
2-NDFL iesniegšanas termiņi 2018. gadam
Vispārējais termiņš informācijas iesniegšanai par fizisko personu ienākumiem veidlapā 2-NDFL ir katru gadu ne vēlāk kā 1. aprīlis nākamajā gadā pēc pārskata perioda (gads) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts). Taču jārēķinās ar apliecību zīmi un termiņu pārcelšanu svētku un brīvdienu dēļ.
Uzmanību!
Sākot ar pārskatu sagatavošanu par 2018. gadu, darba devējiem ir jāsagatavo divu veidu 2-NDFL sertifikāti - Federālajam nodokļu dienestam un darbiniekiem. Sīkāka informācija - rakstā sertifikāta veidlapa 2-NDFL.
2-NDFL sertifikāti tiek klasificēti pēc tā, vai darba devējs ir ieturējis nodokli no izmaksātajiem ienākumiem. Ir divu veidu sertifikāti — ar 1. pazīmi un ar 2. līdzekli. 2-NDFL iesniegšanas termiņš 2019. gadā ir atkarīgs no līdzekļa.
2-NDFL pārskatu iesniegšanas termiņi par 2018. gadu: termiņi ar 1. zīmi
Gadījumā, ja darba devējs ietur ienākuma nodokli no darbiniekiem izmaksātajām summām, inspekcijā tiek iesniegtas 2-NDFL izziņas ar zīmi “1”. Šī vērtība ir norādīta pašas veidlapas laukā "Raksturojums".
2-NDFL iesniegšanas termiņš 2018. gadam ar 1. zīmi - 01.04.2019
Ja kāda iemesla dēļ organizācija nevarēja ieturēt ienākuma nodokli no maksājumiem saviem darbiniekiem, nav jāiesniedz 2-NDFL nodokļu sertifikāti ar atribūtu 1. Piemēram, izmaksājot ienākumus natūrā un gūstot ienākumus materiālo labumu veidā. Vai arī tad, kad organizācija sniedz dāvanas trešajām personām. Šādās situācijās ir nepieciešams rakstiski informēt personu un Federālo nodokļu dienestu organizācijas reģistrācijas vietā par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību un nodokļa summu.
2-NDFL pārskatu iesniegšanas termiņi par 2018. gadu juridiskām personām ar 2. kritēriju
2-NDFL iesniegšanas termiņš 2018. gadam juridiskām personām ar 2. zīmi
Ja visa taksācijas perioda laikā organizācija nevarēja ieturēt no fiziskās personas aprēķināto nodokļa summu, tā kā nodokļu aģents iesniedz 2-NDFL ar atribūtu 2.
2-NDFL sertifikātu ar 2. funkciju iesniegšanas termiņš - 01.03.2019
Tagad noskaidrosim, kāda atbildība ir visām nodokļu aģentu organizācijām par novēlotu ziņojumu iesniegšanu Federālajam nodokļu dienestam.
Atbildība par 2-NDFL iesniegšanas termiņu pārkāpšanu juridiskām personām
Ja tiek pārkāpti 2-NDFL noteikumi, atbildību regulē Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6 pants. Novēlota ziņojumu iesniegšana nodokļu aģentam draud ar naudas sodu 200 rubļu apmērā par katru sertifikātu.
Atbildība par nodokļu aģentiem, kas sniedz nepatiesu informāciju par fizisko personu ienākumiem, ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 pantā. Saskaņā ar šo normu par kļūdām un neprecizitātēm 2-NDFL sertifikātā organizācijai tiks piemērots naudas sods 500 rubļu apmērā. Noteiktais naudas sods tiek uzlikts par katru iesniegto dokumentu, kas satur nepatiesas ziņas.
Kā liecina prakse, viņiem var pat uzlikt naudas sodu par kļūdu TIN, lai gan TIN sertifikātos var nebūt norādīts.
Fizisko personu ienākumu sertifikāts 2-NDFL tiek iesniegts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos termiņos. Nodokļu aģenti reģistrācijas vietā iesniedz nodokļu iestādei informāciju par fizisko personu ienākumiem veidlapā 2-NDFL par beidzies taksācijas periodu un uzkrāto, ieturēto un Krievijas Federācijas budžeta sistēmai pārskaitīto nodokļu summām par šo nodokli. periodu katru gadu noteiktos laikos pēc beidzies taksācijas perioda, formā, formātos un veidā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā.
Norādīto informāciju nodokļu aģenti iesniedz elektroniskā veidā pa telekomunikāciju kanāliem vai papīra formā (uz elektroniskajiem plašsaziņas līdzekļiem).
2-NDFL sertifikāta veidlapas iesniegšanas termiņi
Gada beigās nodokļu aģentam ir pienākums jebkurā laikā iesniegt inspekcijai 2-NDFL sertifikātu:
- ne vēlāk kā līdz 1.martam izziņu ar zīmi “2”. Tas tiek sastādīts tām personām, no kurām nevar ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (piemēram, sniedzot dāvanas, kuru vērtība pārsniedz 4 tūkstošus rubļu pilsoņiem, kuri nav organizācijas darbinieki;);
- pirms tam 1. aprīlis ar zīmi "1". Šajā gadījumā tiek uzrādīta visu privātpersonas pēdējā gada laikā saņemto ienākumu summa; nodokļa bāze, no kuras aprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Uzmanību!
Par katru neizdevušos 2-NDFL sertifikātu nodokļu iestādēm ir tiesības uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā. (). Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests to var kontrolēt ļoti vienkārši: pamatojoties uz vidējo darbinieku skaitu un gadā samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu.
2-NDFL iesniegšanas metode: elektroniski vai papīra formātā?
No 2016. gada 1. janvāra nodokļu aģenti, kuri izmaksāja ienākumus uz 25 cilvēki vai vairāk, jāiesniedz 2-NDFL sertifikāti elektroniski, izmantojot telekomunikāciju kanālus, izmantojot elektronisko dokumentu pārvaldības operatoru. Nebūs iespējams izmantot “zibatmiņas diskus” un “disketes”. Ja nodokļu aģents taksācijas periodā pārskaitīja ienākumus par labu mazāk nekā 25 cilvēkiem, tad viņš varēs iesniegt 2-NDFL sertifikātus “uz papīra”. Šādas izmaiņas ir paredzētas 2.punkta jaunajā redakcijā.
Šo grozījumu piemēro atskaitei par 2015. gadu. Un, ja 2015. gadā nodokļu aģents izmaksāja ienākumus 25 vai vairāk cilvēkiem, tad par šo gadu būs jāziņo tikai ar interneta starpniecību.
Informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību par 2019. gadu būs jāiesniedz arī elektroniski, ja nodokļu aģents ienākumus izmaksājis vismaz 25 fiziskām personām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Sodi par neiesniegšanu un kļūdām 2-NDFL
Kļūda pases datos ne vienmēr ir naudas soda iemesls
Par nepareizu pases numura un “fiziķa” adreses norādīšanu 2-NDFL sertifikātos naudas sods par nepatiesu ziņu sniegšanu ir prettiesisks. Tiesa, ir viens nosacījums.
Piezīme: Federālā nodokļu dienesta lēmums, datēts ar 2016. gada 22. decembri Nr. SA-4-9/24731@
Inspekcijas darbinieki nodokļu aģentu par nepatiesu personas datu norādīšanu var saukt pie atbildības tikai tad, ja neprecizitātes dēļ nav iespējams identificēt 2-NDFL sertifikātā norādīto personu, piemēram, ja nav norādīts TIN, bez pases nevar identificēt.
Savlaicīga elektronisko sertifikātu iesniegšana veidlapā 2-NDFL, kas aizpildīta ar kļūdām, neuzliek naudas sodu par informācijas nesniegšanu
Ja nodokļu aģents ar interneta starpniecību laikus iesniedza 2-NDFL izziņas ar kļūdām, kuru dēļ inspekcija atzina ienākumu informāciju par neiesniegtu. Šādā situācijā viņam nav iespējams uzlikt naudas sodu, pamatojoties uz 1. punktu, uzskata Rietumsibīrijas apgabala AS 2016. gada 22. janvāra rezolūcijā Nr. A45-5348/2015.
Pat ja nodokļu aģents kļūdu 2-NDFL izlabo līdz 1.aprīlim, bet pēc tam, kad inspekcija to atklāja, no naudas soda nevar izvairīties.
2016. gada martā organizācija inspekcijai iesniedza sertifikātus 2-NDFL formā ar zīmi “1”. Pārbaudes laikā inspektori atklāja kļūdas (jo īpaši tika norādīti nepareizi atsevišķu darbinieku TIN). Pirms 1.aprīļa, tas ir, pirms izziņu iesniegšanas termiņa beigām, nodokļu aģents novērsa visus trūkumus un iesniedza koriģējošas izziņas. Vai šajā gadījumā inspektoriem ir tiesības sodīt organizāciju, pamatojoties uz nepatiesas informācijas sniegšanu? Jā, jums ir tiesības, Krievijas Finanšu ministrija atbildēja 2016. gada 30. jūnija vēstulē Nr. 03-04-06/38424.
Jautājumi un atbildes par 2-NDFL sertifikātu. Atkarībā no tā, kur darbinieki vai citas personas gūst ienākumus: galvenajā birojā vai atsevišķā nodaļā. Kā iesniegt atjauninātu 2-NDFL. Pārskata periodā algas tika uzkrātas, bet nav izmaksātas.
Tiek sniegta atskaites deklarāciju tabula, kurš un kad iesniedz pārskatus un deklarācijas tikai elektroniskā veidā ar interneta starpniecību 2019.
Ziņošana, izmantojot internetu. Kontūra.Ārējais
Federālais nodokļu dienests, Krievijas pensiju fonds, Sociālās apdrošināšanas fonds, Rosstat, RAR, RPN. Pakalpojumam nav nepieciešama instalēšana vai atjaunināšana – atskaites veidlapas vienmēr ir aktuālas, un iebūvētā pārbaude nodrošinās atskaites iesniegšanu pirmajā reizē. Nosūtiet ziņojumus Federālajam nodokļu dienestam tieši no 1C!
|
Ienākumi |
Saņēmēja statuss |
Iemesls nesaglabāšanai |
|---|---|---|
|
Dāvana natūrā, samaksa par pakalpojumu par labu personai |
Ārējais |
Pēc dāvanas saņemšanas vai samaksas par pakalpojumu 2018. gadā nauda netika izmaksāta |
|
Bijušais darbinieks |
Nepietika līdzekļu, lai ieturētu visu nodokļa summu |
|
|
Materiāls ieguvums no aizdevuma (nesamaksāts vai piedots) |
Atlaists darbinieks |
Pēc atlaišanas 2018.gadā darba devējs personai nekādus ienākumus neizmaksāja. Un nav iespējams ieturēt nodokli. |
|
Piedoti debitoru parādi par piedotām avansu summām |
||
|
Vidējā izpeļņa piespiedu prombūtnes laikā ar tiesas lēmumu (ja tajā nav iekļauts iedzīvotāju ienākuma nodoklis) |
Svarīgs: Kā rīkoties, ja mans nodokļu aģents 2018. gadā kļūdas dēļ neieturēja nodokļus? Piemēram, vienam no darbiniekiem netika iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis par finansiālās palīdzības summu, kas pārsniedza 4 tūkstošus rubļu. gadā. Kļūda radusies 2018. gada augustā, taču tā tika atklāta 2019. gada janvārī. Šajā gadījumā jums nav jāiesniedz sertifikāts ar 2. funkciju. Vienkārši ietur nepieciešamo summu no darbinieka ienākumiem šogad un aprēķini nokavējuma naudu.
Jāatceras, ka, paziņojot nodokļu inspekcijai par neieturētajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām, būs atkārtoti jāsniedz informācija par izmaksātajiem ienākumiem. Tas ir, atkārtojiet apli. Vispirms ziņojiet par sertifikātiem ar zīmi “2” un pēc tam ar zīmi “1”.
2-NDFL ar 3. un 4. zīmi: kad jāiesniedz
Kas attiecas uz 2-NDFL ar jaunām funkcijām iesniegšanas termiņiem, tie ir līdzīgi datumiem sertifikātiem ar pazīmēm “1” un “2”. Juridiskajiem saņēmējiem izziņa ar jauno zīmi “3” jāiesniedz līdz 2019. gada 1. aprīlim. Jaunās veidlapas ar zīmi “4” iesniegšanas termiņš ir 2019. gada 1. marts.
Kā iesniegt 2-NDFL 2019. gadā
Nodokļu dienestam jāiesniedz sertifikāts 2-NDFL par 2018. gadu. Turklāt organizācijas un individuālie uzņēmēji sertifikātus iesniedz tikai tad, ja tiek izmaksāti ienākumi darbiniekiem un citām personām.
Ja sertifikātu skaits pārsniedz 25, tad sertifikāti jāiesniedz elektroniski. Ja daudzums ir mazāks, izziņas var iesniegt papīra formā – atvest personīgi vai nosūtīt pa pastu.
Neaizmirstiet arī, ka, iesniedzot personalizētus pārskatus papīra formā, ir jāizveido Ienākumu informācijas reģistrs. Šis ir kopsavilkuma dokuments, kurā ir norādīts iesniegto sertifikātu skaits un ievadīta informācija par darba devēju. Zemāk norādiet 2-NDFL nodošanas datumu Federālajam nodokļu dienestam. Šis dokuments ir jāaizpilda divos eksemplāros. Viens paliek jūsu rokās, viens ir pievienots sertifikātiem.
Pašreizējā reģistra forma ir atrodama Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumā Nr. ММВ-7-3/576@.
Svarīgs: Ja datus iesniedzat elektroniski, reģistrs tiek ģenerēts automātiski. Nav nepieciešams to izveidot papildus.
Atbildība par 2-NDFL iesniegšanas termiņu pārkāpšanu
Ja tiek pārkāpts sertifikāta iesniegšanas termiņš, nodokļu aģentam tiks piemērots naudas sods 200 rubļu apmērā. par katru sertifikātu. Šis pasākums ir paredzēts Art. 15.6. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodekss.
Ja tiek sniegta nepatiesa informācija par darbinieku ienākumiem, naudas sods būs 500 rubļu. Šo noteikumu regulē Art. 126.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tas, tāpat kā iepriekšējais, ir atkarīgs no iesniegto 2-NDFL skaita. Turklāt par nepareizu TIN var uzlikt naudas sodu.