Kā īrnieki var sadalīt un ņemt vērā koplietošanas telpu remonta izmaksas? Iznomātāja veikto iznomātā īpašuma remonta izdevumu atlīdzināšana Remonta izmaksu atlīdzināšana

Kā ņemt vērā nomas īpašuma remontdarbu un uzlabojumu izmaksas, lasiet: 2008, Nr.21, lpp. 33

Izīrējot istabu, visi agri vai vēlu saskaras ar tās remonta problēmu. Vairākkārt apspriests jautājums par īrēto telpu remonta izmaksu uzskaiti. Bet ko darīt, ja ēkas kopīpašumā nepieciešams remonts - ieejas, gaiteņi, kāpnes, fasāde?

Par nomas īpašuma saskaņoto un nesaskaņoto uzlabojumu uzskaiti lasiet: 2009, Nr.16, lpp. 64

Galu galā var izrādīties, ka jūs tos neizīrējat, un saimnieks ne vienmēr uzskata, ka šāds remonts ir nepieciešams. Tāpēc īrnieki ir spiesti apvienoties un kopīgi veikt remontdarbus, nesaņemot no saimnieka atlīdzību par remontdarbiem. Bet kā šajā gadījumā sadalīt un dokumentēt kopējās izmaksas?

Remontdarbus saskaņojam ar saimnieku

Īrniekam ir pienākums uzturēt nomāto īpašumu labā stāvoklī un veikt kārtējos remontdarbus par saviem līdzekļiem. T Art. 616 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Bet jūs neīrējat koplietošanas telpas, tāpēc saimniekam ir pienākums tās remontēt un jūs varat pieprasīt no viņa remontu.

Ja saimnieks nepiekrīt tās remontēt pats, tad vislabākais variants ir, ja īres līgumā iekļaujat nosacījumu, ka koplietošanas telpu remonts ir īrnieka atbildība. Šajā gadījumā nebūs problēmu attaisnot izdevumus.

Ja līgumā nav attiecīga noteikuma, tad, lai turpmāk jums nerastos problēmas ne ar saimnieku, ne inspektoriem, saņemiet viņa rakstisku piekrišanu koplietošanas telpu remontdarbu veikšanai un sagatavojiet šo izdevumu pamatojumu.

Izdevumus attaisnojam

Pirmais, kas jāpadomā, pirms uzsākt gaiteņu, ieeju, kāpņu telpu un citu koplietošanas telpu remontu, ir, kā pamatot izmaksas par telpu remontu, kuras uzņēmums nenomā. Galu galā jūs atjaunojat koplietošanas telpas, ar kurām jūsu organizācijai kopumā nav tiešas saistības, un nodokļu iestādes noteikti nepalaidīs garām iespēju apšaubīt šādus izdevumus. e Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas apgabalam 2005. gada 24. marta vēstule Nr. 22-22/751.

Taču tiesām nepiekrīt pieeja, ka, ja neīrē, tad nevar rēķināties ar remonta izmaksām T Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006.gada 11.janvāra rezolūcijas Nr.KA-A41/13068-05, 2006.gada 27.oktobris Nr.KA-A40/9971-06-2. Tiesa var piekrist argumentam, ka remonta izmaksas ir pamatotas, jo ieejas izskats ietekmē tēlu, arī jūsu uzņēmuma tēlu. Un Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 27. oktobra rezolūcija Nr. KA-A40/9971-06-2.

Un tam piekrīt arī Finanšu ministrija.

No autoritatīviem avotiem

Krievijas Finanšu ministrijas Nodokļu un muitas tarifu politikas departamenta galvenais speciālists-eksperts

“Īrniekam ir pienākums uzturēt īpašumu labā stāvoklī, par saviem līdzekļiem veikt kārtējos remontdarbus un segt īpašuma uzturēšanas izdevumus A 2. klauzula art. 616 Krievijas Federācijas Civilkodekss.
Manuprāt, koplietošanas telpu remonts ir ekonomiski pamatots un saistīts ar nodokļu maksātāja darbību, jo šādu telpu stāvoklis veido klienta kopējo priekšstatu par organizāciju un var ietekmēt viņa lēmumu par iespēju slēgt līgumus ar šo organizāciju.
Līdz ar to, manuprāt, koplietošanas telpu remonta izmaksas ēkā, kurā organizācija īrē telpas birojam, var iekļaut kā izdevumus ienākuma nodokļa aprēķināšanai, taču tikai pamatojot šāda remonta nepieciešamību.

Kā noformēt dokumentus, remontējot īrētu īpašumu, lasiet: 2010, Nr.16, lpp. 31

Tādi dokumenti kā defektu lapa, kurā norādīti bojājumi un kompetents pamatojums nepieciešamajiem remontdarbiem, palīdzēs attaisnot remonta izmaksas (piemēram, ka remonts ir nepieciešams, lai nodrošinātu drošību vai ievērotu sanitāros standartus utt.), pasūtījums no uzņēmuma vadītājs par remonta nepieciešamību . Labs palīgs šādā jautājumā būs visu īrnieku un saimnieka sapulces protokols, kurā fiksēti koplietošanas telpās konstatētie defekti.

Kopējos izdevumus sadalām starp īrniekiem

Nekur nav teikts, kā sadalīt izmaksas starp īrniekiem, veicot koplietošanas telpu remontu, tāpēc nav iespējams pierādīt viena vai otra aprēķina nelikumību. Neatkarīgi no tā, kura metode jūs piekrītat citiem īrniekiem, ir pareizā. Piemēram, jūs varat sadalīt izmaksas vienādi. Vai arī, ja kāds no īrniekiem visvairāk interesējas par remontu, un kāds nevar tērēt vairāk par noteiktu summu, tad pēc savstarpējas vienošanās izmaksas var sadalīt proporcionāli savām iespējām.

Bet visbiežāk izmaksas tiek sadalītas proporcionāli nomātajai platībai.

Izvēlieties veidu, kā formalizēt attiecības

Ir skaidrs, ka nodokļu sekas īrniekiem var atšķirties atkarībā no kolektīvās renovācijas iespējas.

1. VARIANTS. Līgumu par remontdarbiem slēdz saimnieks, un īrnieki viņam atlīdzina izdevumus

BRĪDINĀM VADĪTĀJU

Īrniekiem var rasties problēmas ar PVN priekšnodokļa atgūšanu par renovācijas darbiem, ja saimnieka remonta izmaksas koplietošanas telpas viņi atmaksā saskaņā ar papildu vienošanos uz nomas līgumu.

Tas ir, iznomātājs, rīkojoties kā klients, slēdz līgumu un veic remontdarbus. Pamatojoties uz darbuzņēmēja iesniegtajiem dokumentiem, viņš sadala izmaksas starp visiem īrniekiem un izraksta katram rēķinu par savu izmaksu daļu.

Ja īrnieka pienākums veikt remontdarbus un īrnieka pienākums viņam atlīdzināt izdevumus ir noformēts papildu līgumā nomas līgumam, tas, visticamāk, radīs strīdus ar nodokļu iestādēm par PVN atskaitīšanu par remontdarbu izmaksām. Patiešām, šajā gadījumā saimnieks jums atkārtoti izrakstīs no darbuzņēmēja saņemtos rēķinus. Un līdzīgā situācijā, tikai attiecībā uz komunālajiem maksājumiem, FM uzskata, ka iznomātājs nevar atkārtoti izrakstīt rēķinus, jo īrnieks pakalpojumus nepārdod plkst Krievijas Federālā nodokļu dienesta 02.04.2010. vēstules Nr. ШС-22-3/86@ 2. punkts; Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 14. maija vēstule Nr. 03-03-06/2/51. Attiecīgi jūs nevarēsiet atskaitīt PVN, ko jums iekasējis saimnieks par remontdarbiem.

Plašāka informācija par to, kā nezaudēt PVN atskaiti, kad izdevumu atlīdzināšana ir rakstīta: 2010, Nr.16, lpp. 32

Lai lieta nenonāktu tiesā un izvairītos no pretenzijām, remonta pienākumus labāk noformēt, noslēdzot:

• <или>daudzpusējs aģenta līgums, saskaņā ar kuru iznomātājs - īrnieku aģents organizēs remontdarbus viņu uzdevumā;
• <или>cits līguma līgums, saskaņā ar kuru remontdarbu pasūtītāji būs īrnieki, bet darbu veicējs – iznomātājs.

2. VARIANTS. Īrnieki paši slēdz līgumu par remontdarbiem ar darbuzņēmēju

Īrnieki noslēdz ar darbuzņēmēju daudzpusēju līgumu, kurā katrs darbojas kā līdzpasūtītājs Uz 1. punkts art. 308 Krievijas Federācijas Civilkodekss. Pēc tam darbuzņēmējs katram izraksta rēķinu par savu izmaksu daļu saskaņā ar līguma nosacījumiem, un būs viens akts par veiktajiem darbiem, ko parakstījuši visi vai viens no īrniekiem pēc citu rakstiska norādījuma. Katrs nomnieks varēs ņemt vērā izdevumus, kas radušies, apliekot ar nodokli peļņu, un pieprasīt atskaitīšanai izpildītāja pieprasīto PVN.

3. VARIANTS. Katrs īrnieks slēdz atsevišķu līgumu par remontdarbiem

Īrnieki kopīgi rakstveidā vienojoties nosaka, kurš kādu daļu remontdarbu veic. Piemēram, kāds maksā par sienu krāsošanu, kāds par jumta remontu utt.. Galvenais ir vienoties ar kaimiņiem, kurš piekrīt apmaksāt kādus izdevumus un kādā apmērā. Tālāk katrs nomnieks paraksta atsevišķu līgumu ar darbuzņēmēju par savu darbu daļu, un katram būs savi rēķini un uz viņa vārda izrakstīti primārie dokumenti. Līdz ar to nebūs problēmu ne ar izdevumu uzskaiti, ne ar PVN atskaitīšanu.

Kā redzat, kolektīvais remonts no nodokļu viedokļa nav viegls jautājums. Un var rasties daudz strīdu ar kaimiņu īrniekiem: kā sadalīt izdevumus, kā noformēt attiecības, ko un kā remontēt, kādu darbuzņēmēju izvēlēties utt. Visvieglāk būs, ja varēsi vienoties ar saimnieku, lai viņš pats organizē un apmaksā remontdarbus, un pēc tam vienkārši iekļaut izmaksas par tiem īres maksā.

Ja organizācija neveido rezervi, atspoguļojiet garantijas remonta izmaksas, tiklīdz tās rodas. Atkarībā no izdevumu veida norakstiet tos, izmantojot šādus ierakstus:

Debets 20 (23, 44) Kredīts 70

– tika uzkrātas algas garantijas remontā iesaistītajiem darbiniekiem;

Debets 20 (23, 44) Kredīts 69

– iemaksas obligātajai pensiju (sociālajai, medicīniskajai) apdrošināšanai un nelaimes gadījumu un arodslimību apdrošināšanai tiek iekasētas no garantijas remontdarbu veicēju algām;

Debets 20 (23, 44) 10. kredīts

– rezerves daļas (sastāvdaļas) tiek norakstītas garantijas remontam.

Debets 20 (23, 44) Kredīts 70 (10, 02, 68, 69, 60...)

– tiek norakstīti izdevumi par preces piegādi no pircēja līdz garantijas remonta vietai un atpakaļ.

Pārskata perioda (mēneša) beigās garantijas remonta izmaksu summu norakstīt debetā kontā 90-2:

Debets 90-2 Kredīts 20 (23, 44)

– garantijas remonta izmaksas tiek norakstītas.

Garantijas remonts, iesaistot trešās personas, tiek veikts, pamatojoties uz līgumu ar specializētu uzņēmumu (servisa centru).

Attiecības starp pasūtītāju un darbuzņēmēju regulē Krievijas Federācijas Civilkodeksa 37. nodaļa. Ar garantijas remontu saistīto izmaksu uzskaites kārtība šajā gadījumā ir atkarīga no līguma noteikumiem. Ja līgumā ir noteikts, ka darbu izmaksās ir iekļautas rezerves daļu (sastāvdaļu) izmaksas, tad grāmatvedībā līgumā paredzētās izmaksas atspoguļo, nosūtot:

Debets 20 (23, 44) Kredīts 60

– tiek atspoguļotas servisa centra pakalpojumu izmaksas.

Veiciet šo ierakstu, parakstot darbu pabeigšanas sertifikātu (PBU 10/99 18. punkts).

Rezerves daļu un komponentu nomaiņa

Līguma nosacījumi var noteikt, ka klientu organizācija maksā tikai par garantijas remontu (neņemot vērā rezerves daļu izmaksas). Tādā gadījumā, ja remonta laikā ir jānomaina kādas detaļas (detaļas), klientu organizācijai ir pienākums tās nodrošināt par saviem līdzekļiem (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 703., 704., 713. pants).

Parasti klientu organizācija nodod rezerves daļas un komponentus garantijas remontam par maksu (metodisko norādījumu 156. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n). Tā kā šajā gadījumā īpašumtiesības uz nodoto īpašumu nepāriet darba veicējam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 220. panta 1. punkts), ņemiet to vērā tāpat kā klienta piegādātos materiālus. Pēc remonta darbuzņēmējam ir jāiesniedz klientam pārskats par saņemto rezerves daļu izmantošanu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 713. panta 1. punkts). Ja remonta procesā netika izmantotas visas rezerves daļas, darbuzņēmējam tās ir jāatdod, izmantojot rēķinu. Šie dokumenti ir pamats garantijas remontam izmantoto materiālu norakstīšanai.

Situācija: kā uzskaitē atspoguļot garantijas remontam paredzēto rezerves daļu saņemšanu? Rezerves daļas tika saņemtas no ārvalstu preču ražotāja bez maksas preces garantijas laikā.

Atspoguļojiet tos ārpusbilances kontā 003 “Apstrādei pieņemtie materiāli”.

Ja ražotājs precei ir noteicis garantijas termiņu, defektu novēršana ir viņam (izņēmums ir gadījums, kad tiek pierādīts fakts, ka patērētājs preci sabojājis) (Krievijas Civilkodeksa 476. Federācija, Krievijas Federācijas 1992. gada 7. februāra likuma Nr. 2300-1 18. panta 2. punkts.

Lai nodrošinātu preces lietošanas iespēju tās kalpošanas laikā, ražotājs apņemas:

• veikt izstrādājumu remontu un apkopi;

• piegādāt rezerves daļas tirdzniecības un remonta organizācijām preces kalpošanas laikā (un, ja tāda nav, desmit gadu laikā no preces nodošanas dienas patērētājam).

Viens no garantijas saistību izpildes veidiem ir bojāto rezerves daļu bezmaksas nomaiņa (gan ar, gan bez remontdarbiem). Parasti patērētājs tiešajam pārdevējam iesniedz pieprasījumu novērst preces defektus. Savukārt pārdevējam šajā gadījumā ir tiesības vērsties pie ražotāja ar šīm prasībām. Un ražotājs var vai nu kompensēt visus pārdevēja izdevumus par garantijas remontu (ieskaitot viņa iegādāto rezerves daļu izmaksas), vai arī veikt remontu pats vai bez maksas nodrošināt pārdevējam rezerves daļas tālākai nodošanai patērētājam.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 469.panta, 470.panta 2.punkta, 475.panta, 477.panta 3.punkta un 1992.gada 7.februāra likuma Nr.2300-1 6.panta.

Izskatāmajā situācijā organizācija bez maksas saņem pārdotās produkcijas garantijas remonta rezerves daļas par brīvu nodošanu patērētājam.

Garantijas remontam saņemtās rezerves daļas ir ražotāja īpašums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 713. pants). Tāpēc grāmatvedībā tos atspoguļo ārpusbilances kontā 003 “Apstrādei pieņemtie materiāli”:

debets 003

– uzskaitei tiek pieņemtas ražotāja nodrošinātās rezerves daļas tālākai nodošanai patērētājam.

Lūdzam pieņemt uzskaitei rezerves daļas par cenu, kas norādīta no ražotāja saņemtajos pavaddokumentos (rēķins, pavadzīme). Pamats rezerves daļu pieņemšanai uzskaitei ir primārie uzskaites dokumenti, kas apliecina rezerves daļu saņemšanu (rezervju pieņemšanas un nodošanas akts, līgums ar ražotāju, saņemšanas orderis) (2011.gada 6.decembra likuma 9.panta 1.daļa). Nr. 402-FZ).

Nododot rezerves daļas patērētājam, veiciet šādus vadus:

Kredīts 003

– tiek norakstītas pircējam nomaiņai nodoto rezerves daļu izmaksas.

Rezerves daļas norakstīt, pamatojoties uz rezerves daļu pieņemšanas sertifikātu un rezerves daļu patēriņa atskaiti.

Šī procedūra izriet no Instrukcijām par kontu plānu, kā arī no Krievijas Federācijas Civilkodeksa 713. panta noteikumiem.

Saņemot no ražotāja rezerves daļas, organizācijai var rasties izmaksas, piemēram, PVN un muitas nodevu (nodevu) nomaksai, ja ražotājs ir ārvalstu organizācija.

Muitas nodevu (nodevu) summa, kas samaksāta muitā par garantijas remontam saņemtajām rezerves daļām, jāiekļauj citos izdevumos (PBU 10/99 11. punkts). Grāmatvedībā veiciet šādu ierakstu:

Debets 91-2 Kredīts 76 apakškonts “Muitas nodokļu un nodevu aprēķini”

– muitas nodevu (nodevu) summa, kas samaksāta muitā, ievedot rezerves daļas, tiek ņemta vērā pārējo izdevumu sastāvā.

Atspoguļojiet muitā samaksāto PVN, nosūtot:

– Tiek atspoguļots muitā maksājamais PVN, importējot rezerves daļas.

Grāmatvedība maziem uzņēmumiem

Organizācijām, kurām ir tiesības veikt grāmatvedību vienkāršotā veidā, tas ir paredzēts īpaša izdevumu uzskaites kārtība (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 4., 5. daļa, 6. pants).

Ienākuma nodoklis

Aprēķinot ienākuma nodokli, organizācija garantijas remonta (garantijas apkalpošanas) izmaksas var ņemt vērā divos veidos:

• autors rezerves izveidošana garantijas remontdarbiem ;

• izmaksu rašanās brīdī.

Izvēlētā metode ir jānorāda grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 267. panta 2. punkts). Ja garantijas remonta (garantijas apkalpošanas) izmaksu uzskaites metodes grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē atšķiras, organizācija piedzīvos īslaicīgas atšķirības (PBU 18/02 8. punkts).

Ja organizācija neveido rezervi garantijas remontam (garantijas apkalpošanai), iekļaujiet radušās izmaksas kā daļu no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 9. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants).

Situācija: vai, aprēķinot ienākuma nodokli, tirdzniecības organizācijas ar saimniecisko darbību nesaistītajos ieņēmumos ir jāiekļauj summa, ko tā saņēma no ražotāja, lai atlīdzinātu izdevumus par pārdotās tehnikas garantijas remontu?

Atbilde: jā, tas ir nepieciešams.

Lai kompensētu no ražotāja saņemto iekārtu garantijas remonta izmaksas, netiek nodrošināti ienākuma nodokļa atvieglojumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants). Tāpēc iekļaujiet šādas kompensācijas summu kā apliekamo ienākumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. pants).

Tajā pašā laikā iekļaujiet garantijas remontam iztērētos līdzekļus kā daļu no citiem ar ražošanu un pārdošanu saistītiem izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 9. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Tādējādi ar nodokli apliekamā peļņa no garantijas remontdarbiem var būt nulle. Tas jādara, ja organizācija nav izveidojusi rezervi garantijas remontam. Ja tiek izveidota rezerve, izdevumi nodokļu uzskaitē ir jānoraksta no rezervētajām summām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 267. panta 5. punkts).

Ja organizācija izmanto uzkrāšanas metodi, tad izdevumi par pašu veiktu garantijas remontu tiek atzīti tajā pārskata periodā, kad tie radušies, neatkarīgi no samaksas fakta (Krievijas Nodokļu kodeksa 272. panta 2. punkta 1. daļa). Federācija). Ja garantijas remontu veic trešās puses organizācija, tad izmaksas jāatspoguļo to dokumentu noformēšanas datumā, kas apliecina darba veikšanas faktu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 7. punkts, 272. pants) .

Ja organizācija izmanto skaidras naudas metodi, tad faktiskās garantijas remonta izmaksas (gan pašas, gan ar servisa centru iesaistīšanu) tiek atzītas tikai pēc to samaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 3. punkts). ). Šajā sakarā grāmatvedībā var rasties pagaidu atšķirības un atliktā nodokļa aktīvi (PBU 18/02 14. punkts), kas tiks atmaksāti, apmaksājot izdevumus.

Piemērs, kā garantijas remonta izmaksas tiek atspoguļotas grāmatvedības un nodokļu nolūkos. Garantijas remontu organizācija veic pati. Garantijas remonts nav paredzēts.

Martā organizācija no pircēja pieņēma iekārtas garantijas remontam.

Veicot garantijas remontu, organizācijai bija šāda veida izdevumi:

• rezerves daļu iegādei - 15 000 rubļu. (ar PVN – 2288 rub.);
• darbinieka alga (ieskaitot algu uzkrājumus) – 33 675 RUB.

Tehnikas piegāde garantijas remontam tika veikta par pircēja līdzekļiem. Iekārta tika pieņemta garantijas remontam par cenu, par kuru vienojās ar pircēju 300 000 rubļu apmērā. (sastādīts materiālo vērtību pieņemšanas un nodošanas akts garantijas remontam).

Maģistra grāmatvedībā martā grāmatvede veica sekojošus ierakstus:

Debets 002
- 300 000 rubļu. – ārpusbilances uzskaitei pieņemtas iekārtas garantijas remontam;

Debets 10 Kredīts 60
- 12 712 rubļi. – ir kapitalizētas garantijas remontam iegādātās rezerves daļas;

Debets 19 Kredīts 60
- 2288 rubļi. – atspoguļots priekšnodoklis rezerves daļām;

Debets 10 Kredīts 19
- 2288 rubļi. – priekšnodoklis tiek ņemts vērā rezerves daļu izmaksās;

Debets 23 Kredīts 10
- 15 000 rubļu. – iztērēts garantijas remontam;

Debets 23 Kredīts 70 (69)
- 33 675 rubļi. - tiek uzkrātas darbinieku algas.

Kopējās garantijas remonta izmaksas martam bija 48 675 rubļi. (15 000 RUB + 33 675 RUB).

Grāmatvedis šo summu norakstīja kā debetu kontā 90-2:

Debets 90-2 Kredīts 23
- 48 675 rubļi. – tiek norakstītas garantijas remonta izmaksas.

Garantijas remonta izmaksas RUB 48 675 apmērā. iekļauts izdevumos, aprēķinot ienākuma nodokli.

Piemērs, kā garantijas remonta izdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedības un nodokļu nolūkos. Remontu veic specializēts centrs. Visas nepieciešamās rezerves daļas iegādājas klients un nodod par nodevu. Garantijas remontdarbu izmaksu daļa kopējās izmaksās pārsniedz 5 procentus taksācijas periodā

SIA "Ražošanas uzņēmums "Master"" ražo saldēšanas iekārtas. Iekārtai ir divu gadu garantijas laiks.

Martā organizācija no pircēja pieņēma iekārtas garantijas remontam. Iekārtas tika pieņemtas ārpusbilances uzskaitei par izmaksām RUB 300 000, par ko puses vienojās.

Lai veiktu garantijas remontu, Master noslēdza līgumu ar Alfa LLC. Saskaņā ar līguma noteikumiem “Meistars” veic darbuzņēmējam tikai darbu izmaksas. “Master” visas nepieciešamās rezerves daļas nodod “Alpha” par nodevu.

Darba izmaksas saskaņā ar līguma noteikumiem bija 50 000 rubļu. (ar PVN – 7627 rubļi).

Remontam nepieciešamo rezerves daļu izmaksas bija 12 000 rubļu. (ar PVN – 1830 rubļi).

Pēc remontdarbu veikšanas marta beigās Alfa iesniedza atskaiti par izmantotajām rezerves daļām.

Martā grāmatvede maģistra grāmatvedībā veica sekojošus ierakstus:

Debets 002
- 300 000 rubļu. – iekārtas tika pieņemtas reģistrācijai garantijas remontam;

Debets 10 Kredīts 60
- 10 170 rubļi. – rezerves daļas tiek kapitalizētas;

Debets 19 Kredīts 60
- 1830 rubļi. – tiek atspoguļots priekšnodoklis;

Debets 68 apakškonts “Aprēķini par PVN” Kredīts 19
- 1830 rubļi. – pieņemts priekšnodokļa atskaitīšanai.

Tā kā garantijas remontdarbu izmaksu daļa kopējās izmaksās par taksācijas periodu pārsniedz 5 procentus, grāmatvede atjaunoja iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN.

Debets 19 Kredīts 68 apakškonts “PVN aprēķini”
- 1830 rubļi. – Atjaunots iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN rezerves daļām;

Debets 91-2 Kredīts 19
- 1830 rubļi. – atjaunotā PVN summa iekļauta citos izdevumos;

Debets 10-7 Kredīts 10
- 10 170 rubļi. – rezerves daļas tika nodotas darbuzņēmējam par nodevu;

Debets 23 Kredīts 60
– 42 373 rubļi. – atspoguļo darba izmaksas saskaņā ar līgumu;

Debets 19 Kredīts 60
- 7627 rubļi. – tiek atspoguļots priekšnodoklis;

Debets 23 Kredīts 19
- 7627 rubļi. – iekļauts pakalpojumu izmaksās priekšnodoklī;

Debets 23 Kredīts 10-7
- 10 170 rubļi. – ir norakstītas garantijas remonta laikā izmantoto rezerves daļu izmaksas;

Kredīts 002
- 300 000 rubļu. – iekārtas, kas norakstītas pēc garantijas remonta pabeigšanas.

Garantijas remonta izmaksas RUB 60 170 apmērā. (42 373 rubļi + 7 627 rubļi + 10 170 rubļi) grāmatvede, aprēķinot marta ienākuma nodokli, izdevumos iekļāva “Meistaru”.

Mūsu uzņēmums ir uz vienkāršoto nodokļu sistēmu saskaņā ar nomas līgumu, mūsu īrniekam ir jāveic kārtējais remonts par saviem līdzekļiem. Īrētās telpās tika uzlauzti īrnieka vārti. Īrnieks vienojās ar mūsu nomas kompāniju, ka mēs paši remontēsim, un viņš mums atlīdzinās izmaksas. Šajā gadījumā šī kompensācija neattiecas uz pārdošanas ieņēmumiem. Tad kāpēc mums būtu jāmaksā PVN par kompensācijām?

Atbilde

Ja organizācija izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad par remonta izmaksām nav jāiekasē PVN, un rēķins netiek izrakstīts. Remonta izmaksu atlīdzība vienkāršotās nodokļu sistēmas izpratnē tiek atzīta kā ieņēmumi.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

Īrētā īpašuma remonts un apkope

Nomas līguma darbības laikā var rasties nepieciešamība veikt nomas īpašuma remontu. Remonta pienākumi tiek sadalīti šādi. Parasti kapitālais remonts ir jāveic iznomātājam. Īrnieks veic kārtējos remontdarbus, uztur īpašumu labā stāvoklī un sedz tā uzturēšanas izdevumus. Tomēr pusēm ir tiesības sadalīt pienākumus citādā veidā. Šis nosacījums ir jānorāda līgumā.*

Ja līgumā nav noteikts remonta termiņš vai remontdarbi ir radušies neatliekamas nepieciešamības dēļ, tad tie jāveic saprātīgā termiņā. Jēdziens “saprātīgs laiks” likumā nav definēts. Saprātīgs laiks parasti nozīmē periodu, kas nepieciešams saistību izpildei. Parasti šī perioda ilgums tiek noteikts katrā konkrētajā gadījumā un par to vienojas līguma puses. Ja puses nepiekrīt, “saprātīgā termiņa” ilgumu nosaka tiesa (sk., piemēram,).

Ja izīrētājs nepilda savu pienākumu veikt remontdarbus, īrniekam ir tiesības:

• remontēt īres īpašumu pats, pēc kura remonta izmaksas var piedzīt no iznomātāja vai ieskaitīt nomas maksā;
• pieprasīt proporcionālu īres maksas samazinājumu;
• pieprasīt līguma laušanu un zaudējumu atlīdzināšanu.

Vispārējā gadījumā īrnieka veiktie atdalāmie uzlabojumi ir viņa īpašums, savukārt neatdalāmi uzlabojumi pieder iznomātājam (jo tie ir nesaraujami saistīti ar nomas objektu). Ja neatdalāmus uzlabojumus veic īrnieks ar izīrētāja piekrišanu, tad pēdējais tos kompensē (ja līgumā nav noteikts citādi). Pretējā gadījumā īrnieka izdevumi nav atlīdzināmi (izņēmums - uzņēmuma īre -).

Turklāt par PVN maksātājiem netiek atzītas vienkāršotas organizācijas un autonomas iestādes. Izņēmums ir PVN maksāšana:*
– veicot operācijas saskaņā ar kopdarbības līgumiem, īpašuma trasta pārvaldīšanu, kā arī saskaņā ar koncesijas līgumiem. Turklāt, ja organizācija ir vienkāršas partnerības dalībnieks, kas veic kopīgās lietas, pilnvarnieks vai koncesionārs, tai ir pienākums sastādīt un iesniegt budžetā iemaksājamās PVN deklarācijas, pamatojoties uz šo līgumu darbības rezultātiem. Tas norādīts apstiprinātajā Kārtībā un Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēs;
– ievedot preces. Ja organizācija ieved preces no valstīm, kas nav muitas savienības dalībvalstis, tā maksā PVN muitā. Vispārējās PVN deklarācijas par šīm summām nav jāiesniedz. Ja organizācija importē preces no valstīm, kas piedalās Muitas savienībā, tā maksā PVN savā atrašanās vietā. Saistībā ar šīm summām tiek iesniegtas speciālas deklarācijas veidlapā, kas apstiprināta ar. Tas norādīts apstiprinātajā kārtībā un Krievijas Finanšu ministrijas vēstulēs.

Jeļena Popova,

Krievijas Federācijas Nodokļu dienesta valsts padomnieks, 1. pakāpe

2. Pants:Biroja remonts: kā uzskaitīt izmaksas

“Priekšnodojuma” pieņemšanas atskaitīšanai procedūra

Noslēdzot vienošanos, ka īrnieka veikto remontdarbu izmaksas birojā atmaksās izīrētājs, jāatceras “priekšnodokļa” atskaitīšanas noteikumi.

Turklāt šie noteikumi attiecas gan uz iznomātāju, gan uz tūrisma aģentūru – īrnieku. Šajā gadījumā atskaitīšanai tiek pieņemta PVN summa, kuru katra puse ar atsevišķu maksājuma uzdevumu faktiski pārskaita savam darījuma partnerim (). PVN atskaitīšana iespējama tikai taksācijas periodā, kad tiek pārskaitīta nodokļa summa (). Līdz ar to, noslēdzot līgumu ar nosacījumu, ka remontdarbu izmaksas atlīdzina iznomātājs, pusēm labāk ir atturēties no PVN atskaitīšanas par šiem darījumiem līdz ieskaita dokumenta parakstīšanai un attiecīgo summu pārskaitīšanai.

Tūrisma firma īrē biroja telpas. Nomas līgums paredz, ka remontdarbus pasūta un apmaksā īrnieks, un pēc tam, pamatojoties uz iesniegtajiem dokumentiem, iznomātājs atlīdzina tūrisma aģentūrai darbu izmaksas. Remontdarbu laikā tūrisma aģentūra ikmēneša īres maksu saimniekam nepārskaita.

Īres maksa par diviem mēnešiem ir 118 000 rubļu. (ar PVN - 18 000 rubļu). Konta ieraksti:

Debets 20

- 100 000 rubļu. – īres maksa tika uzkrāta par 2008.gada martu un aprīli;

Debets 19
Kredīta 76 apakškonts “Īres maksājumi”
- 18 000 rubļu. – PVN tiek atspoguļots nomas maksai.

Pieņemsim, ka specializētās organizācijas veikto darbu izmaksas bija 118 000 rubļu, ieskaitot PVN. Darbs tūrisma aģentūrā pieņemts 2008. gada 12. maijā.

Dokumenti par veiktajiem remontdarbiem iznomātājam tika uzrādīti 2008.gada 20.maijā. Vienošanos, ka remontdarbu izmaksas tiks ieskaitītas no īres maksas parādiem par 2008.gada martu un aprīli, puses parakstīja 2008.gada 26.maijā.

Tūrisma aģentūras grāmatvede situāciju grāmatvedībā atspoguļoja šādi.

Debets 20 Kredīts 60
- 100 000 rubļu. – pieņemti pabeigtie remontdarbi;

Debets 19 Kredīts 60
- 18 000 rubļu. – tiek atspoguļots līgumslēdzēja pieprasītais PVN;

Debets 68 Kredīts 19
- 18 000 rubļu. – pieņemts PVN atskaitīšanai par remontdarbiem.

Debeta 76 apakškonts “Maksājumi par remontdarbiem”
Kredīts 91
- 118 000 rubļu. – tiek uzkrāti ienākumi no veikto remontdarbu pārdošanas iznomātājam;

Debets 91 Kredīts 68
- 18 000 rubļu. – par pārdošanu tiek iekasēts PVN;*

Debets 91 Kredīts 20
- 100 000 rubļu. – remonta izmaksas tiek norakstītas.

- 100 000 rubļu. – atspoguļo vienošanos par remontdarbu izmaksu ieskaitu no īres maksas par 2008. gada martu un aprīli.

Debeta 76 apakškonts “Īres maksājumi”
Kredīts 51
- 18 000 rubļu. – PVN par nomas pakalpojumu izmaksām tiek pārskaitīts iznomātājam;

Debets 68 Kredīts 19
- 18 000 rubļu. – pieņemts īres “priekšnodojuma” atskaitīšanai.

PVN summas saņemšanas brīdī no iznomātāja:

Debets 51
Kredīta 76 apakškonts “Maksājumi par remontu”
- 18 000 rubļu. – saņemts PVN.

3. Pants:Kā īrnieks var rēķināties ar kapitālā remonta izmaksām?

Saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu nomāto pamatlīdzekļu remonta izmaksas ir atļauts ņemt vērā izdevumos (). Šajā gadījumā izmaksas ir ne tikai jāapmaksā, bet arī ekonomiski jāpamato (, un). Īrētā īpašuma remonta izmaksas būs saprātīgas tikai tad, ja šāds darbs būs jūsu atbildība. Kā parasti, kārtējais remonts jāveic īrniekam, bet kapitālais remonts - iznomātājam (). Kā redzam, atbildība par kapitālā remonta veikšanu ar likumu ir uzlikta iznomātājam. Tas nozīmē, ka, uzņemoties šādus remontdarbus, nodokļu iestādes, visticamāk, uzskatīs izmaksas par nepamatotām.* Taču ir vismaz divi varianti, kuros veiktā kapitālā remonta izmaksas varat atspoguļot izdevumos.

4. GADA PĀRSKATS – 2013.gads

Nomas izmaksas

1.9.10 Īrējamo telpu kapitālā remonta izdevumi.

Kapitālieguldījumi nomātos īpašumos neatdalāmu uzlabojumu veidā, ja ir iznomātāja piekrišana, tiek atzīti par nolietojamiem īpašumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

Savukārt no nākamā mēneša 1. datuma, kas seko mēnesim, kurā īpašums tika nodots ekspluatācijā pēc renovācijas, uzņēmumam jāuzkrāj nolietojuma maksājumi, kas turpināsies visu telpu nomas periodu. Iznomātāja kompensācijas summa jāiekļauj kā daļa no ieņēmumiem no pārdošanas peļņas nodokļa nolūkos.* Šo nostāju savā darbībā ievēro arī Krievijas Finanšu ministrija.

* Šādi tiek izcelta daļa no materiāla, kas palīdzēs pieņemt pareizo lēmumu.