Kā rīkoties nodokļu aģentam, ja iedzīvotāju ienākuma nodokli nevar ieturēt? Kā rīkoties nodokļu aģentam, ja nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli Ziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību?
Ja taksācijas periodā (kalendāra gadā) nav iespējams no nodokļu maksātāja ieturēt aprēķināto nodokļa summu, nodokļu aģentam par to jāinformē nodokļu administrācija, kā arī nodokļu maksātājs (). Kopš 2016. gada šādas ziņas iesniegšanas termiņš ir 1. marts ieskaitot.
Līdz ar to 2016.gada 1.marts ir termiņš informācijas iesniegšanai par nespēju ieturēt nodokli par 2015.gadu. Mūsu vietne palīdzēs izsekot atskaišu iesniegšanas un nodokļu nomaksas termiņam. Atzīmējiet to ar grāmatzīmi!
Šāds ziņojums tiek iesniegts 2-NDFL formā. Tas norāda ienākumu summu, no kuras netiek ieturēts nodoklis, un neieturamo nodokļa summu.
Parasti informāciju veidlapā 2-NDFL par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību nodokļu aģents iesniedz nodokļu iestādei reģistrācijas vietā (). Bet dažām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir īpaši noteikumi. Jo īpaši uzņēmumi ar atsevišķām nodaļām iesniedz veidlapu 2-NDFL šajā gadījumā atbilstošo atsevišķu nodaļu reģistrācijas vietā. Lielākie nodokļu maksātāji ziņas par nodokļa ieturēšanas neiespējamību iesniedz inspekcijai reģistrācijas vietā kā lielākais nodokļu maksātājs. Un individuālie uzņēmēji, kas izmanto UTII vai PSN, nosūta ziņojumu nodokļu iestādei reģistrācijas vietā saistībā ar šādu darbību īstenošanu (,).
Aizpildot veidlapu 2-NDFL, lai iesniegtu informāciju par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, laukā “Parakstīties” jānorāda skaitlis “2”. Ienākumi, no kuriem nodokļu aģents neietur nodokli, ir jāatspoguļo 2-NDFL sertifikāta 3. sadaļā (,). Aizpildot veidlapu 2-NDFL, pievērsiet uzmanību arī nodokļu maksātāja TIN pareizībai. Ja personai nav TIN vai tā nav zināma nodokļu aģentam, aile nav jāaizpilda. Sertifikāts tiks pieņemts jebkurā gadījumā. Bet par nepareizi ievadītu TIN, piemēram, piešķirtu citai personai, viņiem var tikt piemērotas nodokļu saistības. Šādus paskaidrojumus sniedza nodokļu iestādes (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 12. februāra vēstule Nr. BS-4-11/2303@ "
Krievijas Federācijas nerezidentiem, pārdodot īpašumu, kas piederēja ilgāk par minimālo īpašumtiesību periodu - trīs un piecus gadus, iedzīvotāju ienākuma nodoklis nav jāmaksā. Izrādās, ka no 2019. gada 1. janvāra ieviesto izmaiņu rezultātā noteikumi kļūst līdzvērtīgi nerezidentiem un rezidentiem. Arī pēdējiem, pārdodot īpašumus, kas bijuši īpašumā ilgāk par minimālo īpašumtiesību periodu, nav jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Minimālais nekustamā īpašuma objektu īpašumtiesību termiņš ir trīs gadi vai pieci gadi – tas viss ir atkarīgs no īpašuma tiesību rašanās nosacījumiem uz tiem. Transportlīdzekļu, garāžu un cita īpašuma termiņš ir trīs gadi.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāmaksā, ja īpašums tiks pārdots pirms termiņa. Nodokļa likme rezidentiem ir 13%, bet nerezidentiem - 30%.
Izmaiņas skāra arī iedzīvotājus, kuri pārdod īpašumu, ko viņi izmantoja uzņēmējdarbībā. No 2019. gada 1. janvāra par šādu pārdošanu viņi ir atbrīvoti arī no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas. Objekti var būt dzīvojamās ēkas, dzīvokļi, istabas, arī privatizētas dzīvojamās telpas, vasarnīcas, dārza mājas, transportlīdzekļi.
Ienākumi tiek atbrīvoti no nodokļa, ja tiek ievērots minimālais īpašumtiesības uz īpašumu - trīs vai pieci gadi. Ja periods ir īsāks, tad iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana ir neizbēgama. Turklāt no 1.janvāra šo summu var samazināt, pateicoties īpašuma atskaitījumam, precizē Federālais nodokļu dienests. Proti, nodokļu maksātāja 2019.gadā gūtos ienākumus var samazināt par faktisko un dokumentēto izdevumu summu, kas ir saistīta ar īpašuma iegādi, atskaitot iepriekš ņemtos izdevumus, piemērojot īpašos nodokļu režīmus vai profesionālo nodokļu atskaitījumu ietvaros.
Papildināts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamo ienākumu saraksts
Sociālā nodokļa atlaides apmērs iedzīvotāju ienākuma nodoklim labdarībai var tikt palielināts
Vispārējais noteikums ļauj atgriezt ne vairāk kā 25% no nodokļa maksātāja taksācijas periodā saņemtajiem ienākumiem. Taču viņš veica izmaiņas, saskaņā ar kurām maksimālā nodokļa atlaide varētu palielināties līdz 30%. Tas var notikt divos gadījumos:
- ja ziedojumu saņēmēji ir ar kultūras jomu saistītas valsts un pašvaldību institūcijas;
- ja bezpeļņas organizācijas pārskaita ziedojumus pamatkapitāla veidošanai kultūras iestāžu atbalstam.
Ienākumi, kas gūti par bērnu un veco ļaužu kopšanu, apmācību un telpu uzkopšanu, līdz gada beigām ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa.
Iepriekš ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pilnā apjomā netika apliktas kompensācijas, kas izmaksātas nozarē strādājošajiem darbiniekiem.
Visām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas maksā ienākumus privātpersonām, no šiem ienākumiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo saskaņā ar 1. un 2. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu viņi tiek atzīti par nodokļu aģentiem.
Bet ir situācijas, kad ienākuma nodokli ieturēt nav iespējams.
Piemēram, maksājot algu natūrā vai gūstot ienākumus materiālo labumu veidā (parādu atlaišana, dāvanas dāvināšana vairāk nekā 4 tūkstošu rubļu vērtībā). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nevar tikt ieturēts aprēķina kļūdas dēļ.
Par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un parāda summu jāziņo ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. martam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 24. marta vēstules , 2017 Nr. 03-04-06/17225, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, 2016. gada 30. marts Nr. BS- 4-11/5443).
Ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību ir veidlapa 2-NDFL ar zīmi “2”.
No paziņošanas brīža nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzlikts fiziskai personai, un organizācija pārstāj pildīt nodokļu aģenta funkcijas (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 2. decembra vēstule Nr. ШС-37 -3/16768@).
Nodoklis ir jāmaksā pašam nodokļu maksātājam, iesniedzot Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstule Nr. SA-4-7/16692) .
Tā kā termiņš tuvojas, nolēmām sīkāk parunāt par 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas noteikumiem gadījumā, ja nav iespējams ieturēt nodokli.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšana aprēķina kļūdas rezultātā
Kļūdas aprēķinos gadījumā nodoklis jāietur līdz gada beigām no nākamajiem skaidras naudas maksājumiem fiziskai personai.Ja līdz gada beigām šādas iespējas nav (piemēram, decembrī tika atklāta kļūda aprēķinos), privātpersona ir jāinformē par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un viņa nodokļu iestāde (216.p., 5.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).
Tajā pašā laikā par neieturēšanu viņi var tikt sodīti tikai tad, ja personai, izmaksājot ienākumus, bija iespēja ieturēt nodokli. Ja šādas iespējas nebija (piemēram, ienākumi tika izmaksāti natūrā), tad par to nevar saukt pie atbildības. Bet, ja šāda iespēja radās pirms gada beigām un nodokļu aģents joprojām nav ieturējis nodokli, šajā gadījumā viņam draud arī naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants, 2008. gada 1. jūlija rezolūcijas 21. punkts). Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2013. gada 30. jūlijā Nr. 57).
Ja no maksājumiem atlaistajam darbiniekam pēc galīgās norēķināšanās ar viņu netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un līdz gada beigām viņam nav veikti maksājumi, organizācijai arī jānosūta inspekcijai ziņa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. un šis darbinieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, 226. panta 5. punkts).
2-NDFL iesniegšanas termiņš
Ja 2-NDFL izziņā ir atspoguļota informācija par ienākumiem, no kuriem nodoklis netiek ieturēts, tad tās iesniegšanas termiņš atšķiras no ierastās izziņas, proti, līdz nākamā pārskata gada 1.martam (Nolikuma 216.pants, 226.panta 5.daļa). Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa II sadaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas kārtība).Ja tiek pārkāpts sertifikāta iesniegšanas termiņš, inspektori var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā par katru sertifikātu.
Ja termiņa pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē, tad pēdējā 2-NDFL sertifikāta iesniegšanas diena būs nākamā nākamā darba diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants).
Kam un kā nosūtīt ziņu par saglabāšanas neiespējamību
2-NDFL sertifikāta izsniegšanas īpatnība, ja nav iespējams ieturēt nodokli, ir tikai tāda:— laukā “Parakstīties” ierastā koda 1 vietā norādīts kods 2. Zīme “2” nozīmē, ka izziņa 2-NDFL tiek iesniegta kā ziņojums nodokļu inspekcijai, ka ienākumi fiziskai personai ir izmaksāti, bet nodoklis ir samaksāts. nav no tā ieturēts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts);
— 3. sadaļā - ienākuma summa, no kuras nodoklis netiek ieturēts;
- 5. sadaļā - aprēķinātā, bet neieturētā nodokļa summa.
Veidlapa jānosūta uz:
- fiziska persona, no kuras ienākumiem netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).
Iesakām nosūtīt ar vērtīgu vēstuli ar pielikuma aprakstu vai nodot personīgi un saņemt kvīti uz dokumenta kopijas, kurā norādīts piegādes datums.
Ziņojums tiek nosūtīts nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, 230. panta 2. punkts, 83. panta 1. punkts):
- organizācija - tās atrašanās vietā un, ja ziņojums iesniegts saistībā ar personu, kas strādā tās atsevišķajā nodaļā, - šīs nodaļas atrašanās vietā;
- individuālie uzņēmēji - inspekcijai savā dzīvesvietā un attiecībā uz darbiniekiem, kas iesaistīti darbībās, uz kurām attiecas UTII vai PSN, - nodokļu iestādei reģistrācijas vietā saistībā ar šādu darbību veikšanu.
Pēc ziņojuma nosūtīšanas nodokļu iestādei veidlapā 2-NDFL ar atribūtu “2”, gada beigās vispārējā kārtībā ir jāiesniedz izziņa 2-NDFL ar atribūtu “1” (216.panta rindkopa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/485@ 1.1. punkta 1. punkts, Procedūras II sadaļa. 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanai, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Ja 2-NDFL sertifikātu reorganizētajai organizācijai iesniedz tiesību pārņēmējs, tad saskaņā ar izmaiņām, kas veiktas ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/19@, viņam laukā “Parakstīties” jānorāda “4” (II nodaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas procedūra).
2-NDFL sertifikāta ar 2. zīmi aizpildīšanas piemērs
Alliance LLC 2017. gada oktobrī apbalvoja bijušo darbinieku Petru Petroviču Ivanovu (Krievijas Federācijas rezidents). Dāvanas cena ir 9500 rubļu. Ienākuma kods - 2720.Atskaitījuma summa ir 4000 rubļu. Atskaitījuma kods - 501. Nodokļa bāze: 5500 rubļi (9500 rubļi - 4000 rubļi).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 715 rubļi (5500 rubļi x 13 procenti).
Par to pašu personu jāiesniedz arī 2-NDFL sertifikāts ar atribūtu “1” (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Sertifikāts 2-NDFL izskatīsies šādi:
Turklāt, pat ja nodokļu aģents nav samaksājis citus ienākumus, viņam būs jāiesniedz inspekcijai divas identiskas izziņas par vienu un to pašu personu, atšķirība būs tikai uzrādīšanas norādē (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule). datēts ar 2011. gada 27. oktobri Nr. 03-04-06/8- 290).
Par sertifikāta neiesniegšanu tiks piemērots tāds pats naudas sods 200 rubļu apmērā.
Tiesa, ir tiesu lēmumi, kuros šķīrējtiesneši atzīst šādus naudas sodus par nelikumīgiem. Tie norāda, ka nav jēgas dublēt informāciju (Urāles apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 24. septembra rezolūcijas Nr. F09-9209/13, 2014. gada 10. septembris Nr. F09-5625/14, 23. maijs , 2014 Nr. F09-2820/14, FAS Austrumsibīrijas apgabals, datēts ar 04/09/2013 Nr. A19-16467/2012), un piebilst, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pantu visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības tiesību aktos par nodokļiem un nodevām tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam.
Taču nav ieteicams uzsākt šādu procedūru. Labāk ir atkārtoti nosūtīt dokumentu, kura aizpildīšana nesagādā īpašas grūtības, nekā risināt šādus jautājumus tiesā. Galu galā, ja jūs zaudējat, papildus naudas sodam jums būs jāmaksā arī juridiskās izmaksas.
Sankcijas
Par informācijas nesniegšanu par ieturēšanas neiespējamību ir paredzēts sods saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 126 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar naudas sodu 200 rubļu par katru neiesniegtu dokumentu.Ja uzņēmums vai individuālais uzņēmējs laikus informēs par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, soda nauda netiks piemērota. Ja jūs neziņojat par neieturēšanas faktu, tiks iekasēti sodi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.
Turklāt organizācijas amatpersonas var saukt pie administratīvās atbildības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts, piezīme Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.4., 15.6. pantam).
Nodokļu aģentam var arī uzlikt naudas sodu par 2-NDFL sertifikāta iesniegšanu ar nepatiesu informāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 1. punkts).
Visām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas maksā ienākumus privātpersonām, no šiem ienākumiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jo saskaņā ar 1. un 2. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu viņi tiek atzīti par nodokļu aģentiem.
Bet ir situācijas, kad ienākuma nodokli ieturēt nav iespējams.Piemēram, maksājot algu natūrā vai gūstot ienākumus materiālo labumu veidā (parādu atlaišana, dāvanas dāvināšana vairāk nekā 4 tūkstošu rubļu vērtībā). Iedzīvotāju ienākuma nodoklis nevar tikt ieturēts aprēķina kļūdas dēļ.
Par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un parāda summu jāziņo ne vēlāk kā līdz nākamā gada 1. martam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 24. marta vēstules , 2017 Nr. 03-04-06/17225, Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests, 2016. gada 30. marts Nr. BS- 4-11/5443).
Ziņojums par nodokļa ieturēšanas neiespējamību ir veidlapa 2-NDFL ar zīmi “2”.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka no 01.01.2019. paziņojums par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību ir jāziņo, izmantojot jaunu veidlapu, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2018.10.02. rīkojumu Nr. ММВ-7- 11/566@.
No paziņošanas brīža nodokļa maksāšanas pienākums tiek uzlikts fiziskai personai, un organizācija pārstāj pildīt nodokļu aģenta funkcijas (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 2. decembra vēstule Nr. ШС-37 -3/16768@).
Nodoklis ir jāmaksā pašam nodokļu maksātājam, iesniedzot Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 22. augusta vēstule Nr. SA-4-7/16692) .
Tā kā termiņš tuvojas, nolēmām sīkāk parunāt par 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanas noteikumiem gadījumā, ja nav iespējams ieturēt nodokli.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa neieturēšana aprēķina kļūdas rezultātā
Kļūdas aprēķinos gadījumā nodoklis jāietur līdz gada beigām no nākamajiem skaidras naudas maksājumiem fiziskai personai.
Ja līdz gada beigām šādas iespējas nav (piemēram, decembrī tika atklāta kļūda aprēķinos), privātpersona ir jāinformē par nodokļa ieturēšanas neiespējamību un viņa nodokļu iestāde (216.p., 5.p. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants).
Tajā pašā laikā par neieturēšanu viņi var tikt sodīti tikai tad, ja personai, izmaksājot ienākumus, bija iespēja ieturēt nodokli. Ja šādas iespējas nebija (piemēram, ienākumi tika izmaksāti natūrā), tad par to nevar saukt pie atbildības. Bet, ja šāda iespēja radās pirms gada beigām un nodokļu aģents joprojām nav ieturējis nodokli, šajā gadījumā viņam draud arī naudas sods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnums 2013. gada 30. jūlijā Nr. 57).
Ja no maksājumiem atlaistajam darbiniekam pēc galīgās norēķināšanās ar viņu netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis un līdz gada beigām viņam nav veikti maksājumi, organizācijai arī jānosūta inspekcijai ziņa par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. un šis darbinieks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants, 226. panta 5. punkts).
Ja 2-NDFL izziņā ir atspoguļota informācija par ienākumiem, no kuriem nodoklis netiek ieturēts, tad tās iesniegšanas termiņš atšķiras no ierastās izziņas, proti, līdz nākamā pārskata gada 1.martam (Nolikuma 216.pants, 226.panta 5.daļa). Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa II sadaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas kārtība).
Ja tiek pārkāpts sertifikāta iesniegšanas termiņš, inspektori var uzlikt naudas sodu 200 rubļu apmērā par katru sertifikātu.
Ja termiņa pēdējā diena iekrīt nedēļas nogalē, tad pēdējā 2-NDFL sertifikāta iesniegšanas diena būs nākamā nākamā darba diena (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants).
Kam un kā nosūtīt ziņu par saglabāšanas neiespējamību
2-NDFL sertifikāta izsniegšanas īpatnība, ja nav iespējams ieturēt nodokli, ir tikai tāda:
— laukā “Parakstīties” ierastā koda 1 vietā norādīts kods 2. Zīme “2” nozīmē, ka izziņa 2-NDFL tiek iesniegta kā ziņojums nodokļu inspekcijai, ka ienākumi fiziskai personai ir izmaksāti, bet nodoklis ir samaksāts. nav no tā ieturēts (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts);
— pielikumā “Informācija par ienākumiem un atbilstošiem atskaitījumiem pa taksācijas perioda mēnešiem” atsevišķā rindā pēc atbilstošajiem ienākumu kodiem atspoguļo faktiski izmaksāto ienākumu summu, no kuras nodoklis netika ieturēts;
2. sadaļā “Ienākumu un nodokļu kopsummas, pamatojoties uz taksācijas perioda rezultātiem” norāda:
— laukā “Ienākumu kopsumma” - kopējo ienākumu summu, no kuras netiek ieturēts nodoklis;
— laukā “Aprēķinātā nodokļa summa” — uzkrātā, bet neieturētā nodokļa summa;
— laukos “Ieturētā nodokļa summa”, “Pārskaitītā nodokļa summa”, “Nodokļu aģenta pārmērīgi ieturētā nodokļa summa” - nulles;
— laukā “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa” - vēlreiz uzkrātā, bet neieturētā nodokļa summa.
Veidlapa jānosūta uz:
- fiziska persona, no kuras ienākumiem netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts).
Ziņojumu personai var nosūtīt jebkurā veidā, kas var apstiprināt ziņas nosūtīšanas faktu un datumu. Konkrētā metode nav noteikta nodokļu tiesību aktos.
Iesakām nosūtīt ar vērtīgu vēstuli ar pielikuma aprakstu vai nodot personīgi un saņemt kvīti uz dokumenta kopijas, kurā norādīts piegādes datums.
Ziņojums tiek nosūtīts nodokļu iestādei (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts, 230. panta 2. punkts, 83. panta 1. punkts):
- organizācija - tās atrašanās vietā un, ja ziņojums iesniegts saistībā ar personu, kas strādā tās atsevišķajā nodaļā, - šīs nodaļas atrašanās vietā;
- individuālie uzņēmēji - inspekcijai savā dzīvesvietā un attiecībā uz darbiniekiem, kas iesaistīti darbībās, uz kurām attiecas UTII vai PSN, - nodokļu iestādei reģistrācijas vietā saistībā ar šādu darbību veikšanu.
Ziņojumu var iesniegt papīra dokumenta veidā (personīgi vai pa pastu ar pielikumu sarakstu) vai elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus (ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu apstiprinātās kārtības 3. punkts). 2011. gada 16. septembris Nr. ММВ-7-3/576@).
Pēc ziņojuma nosūtīšanas nodokļu iestādei veidlapā 2-NDFL ar atribūtu “2”, gada beigās vispārējā kārtībā ir jāiesniedz izziņa 2-NDFL ar atribūtu “1” (216.panta rindkopa Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-11/485@ 1.1. punkta 1. punkts, Procedūras II sadaļa. 2-NDFL sertifikāta aizpildīšanai, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Ja 2-NDFL sertifikātu reorganizētajai organizācijai iesniedz tiesību pārņēmējs, tad saskaņā ar izmaiņām, kas veiktas ar Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/19@, viņam laukā “Parakstīties” jānorāda “4” (II nodaļa Sertifikāta 2-NDFL aizpildīšanas procedūra).
2-NDFL sertifikāta ar 2. zīmi aizpildīšanas piemērs
Alliance LLC 2018. gada oktobrī apbalvoja bijušo darbinieku Pjotru Petroviču Ivanovu (Krievijas Federācijas rezidents). Dāvanas cena ir 9500 rubļu. Ienākuma kods – 2720.
Atskaitījuma summa ir 4000 rubļu. Atskaitījuma kods – 501. Nodokļa bāze: 5500 rubļi (9500 rubļi – 4000 rubļi).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 715 rubļi (5500 rubļi x 13 procenti).
Par to pašu personu jāiesniedz arī 2-NDFL sertifikāts ar atribūtu “1” (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-4-11/5443).
Sertifikāts 2-NDFL izskatīsies šādi:
Turklāt, pat ja nodokļu aģents nav samaksājis citus ienākumus, viņam būs jāiesniedz inspekcijai divas identiskas izziņas par vienu un to pašu personu, atšķirība būs tikai uzrādīšanas norādē (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule). datēts ar 2011. gada 27. oktobri Nr. 03-04-06/8- 290).
Par sertifikāta neiesniegšanu tiks piemērots tāds pats naudas sods 200 rubļu apmērā.
Tiesa, ir tiesu lēmumi, kuros šķīrējtiesneši atzīst šādus naudas sodus par nelikumīgiem. Tie norāda, ka nav jēgas dublēt informāciju (Urāles apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 24. septembra rezolūcijas Nr. F09-9209/13, 2014. gada 10. septembris Nr. F09-5625/14, 23. maijs , 2014 Nr. F09-2820/14, FAS Austrumsibīrijas apgabals, datēts ar 04/09/2013 Nr. A19-16467/2012), un piebilst, ka saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pantu visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības tiesību aktos par nodokļiem un nodevām tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam.
Taču nav ieteicams uzsākt šādu procedūru. Labāk ir atkārtoti nosūtīt dokumentu, kura aizpildīšana nesagādā īpašas grūtības, nekā risināt šādus jautājumus tiesā. Galu galā, ja jūs zaudējat, papildus naudas sodam jums būs jāmaksā arī juridiskās izmaksas.
Par informācijas nesniegšanu par ieturēšanas neiespējamību ir paredzēts sods saskaņā ar 1. panta 1. punktu. 126 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar naudas sodu 200 rubļu par katru neiesniegtu dokumentu.
Ja uzņēmums vai individuālais uzņēmējs laikus informēs par nodokļa ieturēšanas neiespējamību, soda nauda netiks piemērota. Ja jūs neziņojat par neieturēšanas faktu, tiks iekasēti sodi saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.
Turklāt organizācijas amatpersonas var saukt pie administratīvās atbildības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts, piezīme Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 2.4., 15.6. pantam).
Nodokļu aģentam var arī uzlikt naudas sodu par 2-NDFL sertifikāta iesniegšanu ar nepatiesu informāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1. panta 1. punkts).
Kādā termiņā un kādā formā ir jāziņo par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli 2016.gadā uz papīra, kur iesniegt 2-iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņas - atbildes uz šiem un citiem jautājumiem? rakstā. Mēs nodrošinājām arī 2-NDFL veidlapas sertifikāta aizpildīšanas paraugu, ja nodokļu aģentam nav iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa paziņošanas forma un termiņš
Par saņemtajiem ienākumiem un neieturēto nodokli jāziņo inspekcijai veidlapā 2-NDFL (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2010. gada 17. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/611@). Sertifikātā ir iekļauta 2. zīme. Par mēnesi pagarināts informācijas iesniegšanas termiņš par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas neiespējamību. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 5. punkts (ar grozījumiem, kas izdarīti ar federālo likumu Nr. 113-FZ, datēts ar 02.05.15.). Izmaiņas ir spēkā kopš 2016. Proti, par neiespējamību no darbinieka ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli inspekcijai būs jāziņo nevis līdz 31.janvārim, bet līdz 2016.gada 1.martam. Šajā periodā var iesniegt izziņas par 2015.g.
Izziņas par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli uz papīra
Sertifikāti 2-NDFL jāiesniedz elektroniski, izmantojot internetu. Šis ir vispārējs noteikums, kuram ir izņēmumi. Runa ir par gadījumiem, kad no uzņēmuma ienākumus saņēmušo darbinieku skaits nepārsniedz 25 cilvēkus. Jaunā kārtība ir spēkā kopš 2016. gada 1. janvāra, kas noteikta ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu (ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2015. gada 2. maija Federālo likumu Nr. 113-FZ). Ja cilvēku skaits ir mazāks par 25, apliecības var iesniegt papīra formātā.
Vai ir iespējams iesniegt iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņas 2 ar 2. zīmi papīra formā, ja darbinieku skaits, kuriem nebija iespējams ieturēt nodokli, ir mazāks par 25 cilvēkiem, Nodokļu kodeksā nav norādīts. Pat ja visu uzņēmuma darbinieku skaits ir lielāks par standarta vērtībām. Mēs uzskatām, ka tas ir iespējams. Prasība neattiecas uz informāciju par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Informācijas sniegšanas secībā ierobežojumu nav (apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 16. septembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/576@). Tāpēc uz papīra var iesniegt neierobežotu skaitu sertifikātu. Tiesa, pārbaudēs var būt nepieciešami vairāk nekā 25 sertifikāti tikai elektroniskā formā.
Sertifikāti 2-NDFL ar zīmi 2 filiāles darbiniekiem
Filiāles darbiniekiem 2-NDFL sertifikātus nosūta nodokļu aģents, tas ir, uzņēmuma galvenais birojs. Bet informācija jāiesniedz inspekcijai, kurā vienība reģistrēta (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 30. maija vēstule Nr. ED-4-3/8816@).
Sertifikāts 2-NDFL ar 1. zīmi
Ja, piemēram, uzņēmums pasniedza dārgas dāvanas bijušajiem darbiniekiem, drošāk ir iesniegt sertifikātu ar zīmi 1. No koda nav skaidrs, vai ir jāiesniedz 2-NDFL ar zīmi 1, ja uzņēmums jau ir izdarījis visus saņemtos ienākumus uzrādīja neieturētā nodokļa izziņā. Pēc Finanšu ministrijas ieskata, tas ir nepieciešams (2014.gada 1.decembra vēstule Nr.03-04-06/61283). Ja atkārtoti neziņojat, nevar izslēgt naudas sodu - 200 rubļu par katru sertifikātu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts). Bet tiesā to ir iespējams atcelt (Urālu apgabala šķīrējtiesas 2014. gada 10. septembra lēmums Nr. F09-5625/14).
Ja uzņēmums decembrī darbiniekam uzdāvinājis vērtīgu dāvanu, bet nav varējis ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tam ir tiesības ieturēt nodokli no janvāra algas, ja tas ienākumus izmaksā pirms informācijas par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli iesniegšanas. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods ir viens gads, taču, pēc amatpersonu domām, nodokli var ieturēt no nākamā gada ienākumiem. Galvenais ir būt savlaicīgi pirms neieturētā nodokļa izziņas iesniegšanas, tas ir, ne vēlāk kā līdz 2. februārim (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 12. marta vēstule Nr. 03-04-06/7337).
Ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja darbinieks mainījis juridisko adresi
Ja bijušais darbinieks ir mainījis adresi, bet uzņēmumam tā nav zināma, viņam par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli jāziņo iepriekšējā adresē. Uzņēmumam nav jāseko līdzi bijušo darbinieku jaunajām adresēm.