Viss par automašīnu tūningu

Nedzīvojamo telpu īre no iedzīvotāju ienākuma nodokļa. Nedzīvojamo telpu nomas līgums ar privātpersonu. Apdrošināšanas prēmijas par traumām

1. Kā noformēt īpašuma nomas līgumu ar darbinieku vai citu privātpersonu.

2. Kas ir izdevīgāk: kompensācija par darbinieka personīgās automašīnas izmantošanu vai samaksa saskaņā ar nomas līgumu.

3. Īres maksājumu aplikšana ar nodokli un uzskaite par labu privātpersonai.

Grūti iedomāties organizāciju vai uzņēmēju, kas varētu veikt savu darbību, neizmantojot vismaz minimālu īpašuma resursu apjomu. “Standarta” īpašums, bez kura biznesa vadīšana mūsdienās ir gandrīz neiespējama, ietver, piemēram, biroja tehniku, datorus un telefonus. Tomēr vairumā gadījumu biznesa vadīšanai nepieciešams arī birojs, automašīna, aprīkojums utt. Izmantoto aktīvu saraksts var būt ļoti dažāds atkarībā no uzņēmējdarbības mēroga un specifikas. Tajā pašā laikā ne visas organizācijas var atļauties iegādāties visu nepieciešamo kā īpašumu, un daudzas tam vienkārši neredz jēgu (papildu uzturēšanas izmaksas, īpašuma nodokļi utt.). Daudz ērtāk ir izmantot svešu īpašumu, piemēram, īrēt. Ja iznomātājs ir juridiska persona vai individuālais uzņēmējs, tad parasti nav nekādu grūtību ar līguma noformēšanu un īres izdevumu uzskaiti. Bet ja iznomātājs ir jūsu darbinieks vai cita persona, jums jābūt gatavam noteiktām niansēm darījuma izpildē, nodokļu un grāmatvedības uzskaitē, par kurām tiks runāts šajā rakstā.

Privātpersonas īpašuma nomas dokumentācija

Ja īrē īpašumu no privātpersonas, tad šāda darījuma dokumentēšanas kārtība, kā arī tā aplikšana ar nodokli nav atkarīgs no tā, vai šī persona ir darbinieks vai nē. Privātpersonas mantas nomu noformē ar līgumu, saskaņā ar kuru iznomātājs (fiziska persona) apņemas nodrošināt īrnieku (organizāciju vai individuālo komersantu) ar mantu par atlīdzību par pagaidu valdīšanu un lietošanu vai pagaidu lietošanā (LĪC 606.p.). Krievijas Federācijas Civilkodekss). Noformējot nomas līgumu, jāņem vērā šādas pazīmes:

  • Nomas līguma forma - rakstiski, jo viena no pusēm ir juridiska persona (IP) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 609. pants).
  • Nomas periods- izveidota pēc vienošanās, pusēm vienojoties. Ja nomas termiņš nav norādīts, līgums tiek uzskatīts par noslēgtu uz nenoteiktu laiku (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 610. pants).

! Piezīme: Ja ēkas vai būves nomas līgums ir noslēgts uz laiku, kas ilgāks par vienu gadu, tas ir pakļauts obligātai valsts reģistrācijai. Tāpēc, lai izvairītos no šīs procedūras, nomas līgumā skaidri jānorāda nomas termiņš, kas nepārsniedz gadu.

  • Nomas objekts– jānorāda līgumā.

Turklāt līgumā jānorāda visas galvenās īpašības, kas ļauj nepārprotami identificēt nododamo īpašumu kā nomas objektu. Pretējā gadījumā nomas līgums tiek uzskatīts par spēkā neesošu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 607. pants). Piemēram, ja nomas objekts ir automašīna, jānorāda visas tās galvenās īpašības: marka, modelis, izlaiduma gads, reģistrācijas numurs, PTS numurs utt. Ja telpas paredzēts nodot - tās adrese, platība, sastāvs, pievienojiet shēmu.

! Piezīme: Noformējot nomas līgumu, no iznomātāja jāpieprasa dokumenti, kas apliecina viņa īpašumtiesības uz nodoto īpašumu. Ja iznomātājs nav īpašuma īpašnieks, viņam jāiesniedz dokumenti, kas dod tiesības īpašnieka vārdā slēgt darījumus par īpašuma nomu.

  • Noma– nomas maksājumu apmērs, maksāšanas kārtība un termiņi tiek noteikti līgumā, pusēm vienojoties. Ja īres maksāšanas kārtība un termiņi līgumā nav noteikti, tie tiek pieņemti kā kārtība un noteikumi, kas ir spēkā līdzīgam īpašumam salīdzināmos apstākļos (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 614. panta 1. punkts). Īres maksa var mainīties ne biežāk kā reizi gadā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 614. panta 3. punkts).
  • Pušu pienākumi– nosaka līgums. Pēc noklusējuma (ja līgumā nav noteikts citādi) īpašuma, kas ir nomas priekšmets, kapitālo remontu veic iznomātājs, bet kārtējos – īrnieks.
  • Auto noma– līgumā jānorāda nomas veids: ar vai bez brigādes.

Automašīnas noma ar apkalpi nozīmē, ka iznomātājs ne tikai nodod savu transportlīdzekli pagaidu valdījumā un lietošanā, bet arī sniedz pakalpojumus tā pārvaldīšanai un tehniskai ekspluatācijai (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 632. pants). Attiecīgi īrēšana bez apkalpes ietver tikai transportlīdzekļa nodošanu pagaidu valdīšanai un lietošanai (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 642. pants). Saskaņā ar Civilkodeksu saskaņā ar transportlīdzekļa nomas līgumu ar apkalpi par kapitālā un kārtējā remonta veikšanu ir atbildīgs iznomātājs, bet nomas līgumā bez brigādes - nomnieks (634. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 644. pants). Transportlīdzekļa ar apkalpi nomas līgumā labāk atsevišķi norādīt nomas maksas apmēru, kā arī summu, kas pienākas iznomātājam par transportlīdzekļa vadīšanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumiem. Šāda atšķirība turpmāk ļaus izvairīties no problēmām ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa un apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanu.

Veidojot īpašuma nomas līgumu ar darbinieku vai citu privātpersonu, iesaku izmantot jau gatavu līgumu paraugi:

Īpašuma nodošana nomas līguma ietvaros tiek noformēta ar nodošanas un pieņemšanas aktu. Aktā jāuzskaita visas iznomātā īpašuma galvenās īpašības, tā trūkumi, bojājumi utt., jo pēc līguma noslēgšanas atbildība par iznomātā īpašuma uzturēšanu atbilstošā stāvoklī gulstas uz īrnieku. Īpašuma atgriešana no nomas tiek dokumentēta ar atdošanas aktu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par fiziskās personas ienākumiem no īpašuma iznomāšanas

Privātpersonas ienākumi no nomas īpašuma apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar likmi 13% (nodokļu rezidentiem) vai 30% () (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 208. panta 4. klauzula, 1. punkts). Neatkarīgi no tā, vai saimniekam ir darba attiecības ar īrnieku vai nav, īrnieku organizācija ir nodokļu aģents. Tāpēc īrniekam ir jāaprēķina, jāietur un jāieskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par īri, kad tas faktiski tiek samaksāts fiziskai personai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1. un 4. punkts). Turklāt īrnieku organizācijai gada beigās ir jāsniedz nodokļu inspekcijai informācija 2-NDFL veidlapā par saimnieka ienākumiem.

2-NDFL sertifikātā fiziskās personas ienākumi no īpašuma iznomāšanas tiek atspoguļoti ar kodu “2400”. Gadījumā, ja tiek noslēgts transportlīdzekļa nomas līgums ar ekipāžu, apliecībā atsevišķi tiek atspoguļota: nomas maksa ar kodu “2400”, kā arī samaksa par apsaimniekošanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumiem ar kodu “2010” (Rīkojuma 3.pielikums Krievijas Federālā nodokļu dienesta 17.11.2010 Nr. ММВ-7-3/611@ “Par informācijas par fizisko personu ienākumiem veidlapas apstiprināšanu un ieteikumiem tās aizpildīšanai, informācijas par fizisko personu ienākumiem formāta apstiprināšanu elektroniskā veidā, uzziņu grāmatas”).

! Piezīme: Noteikuma iekļaušana īpašuma nomas līgumā ar privātpersonu, ka īrnieks nav nodokļu aģents un iznomātājam ir patstāvīgi jāmaksā budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par nomas maksu, ir pretrunā ar Krievijas Federācijas nodokļu tiesību aktiem. Tāpēc neatkarīgi no šāda stāvokļa klātbūtnes, īrnieku organizācija ir atzīta par nodokļu aģentu attiecībā pret individuālo iznomātāju, tas ir, atbildība par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksas pilnīgumu un savlaicīgumu pilnībā gulstas uz organizāciju. Ja nepilda savus nodokļu aģenta pienākumus, organizācija var tikt saukta pie atbildības saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pants (naudas sods 20% apmērā no nodokļa summas, kas tiek ieturēta un ieskaitīta budžetā). Šo nostāju Krievijas Federācijas Finanšu ministrija ievēro 2011.gada 29.aprīļa vēstulēs Nr.03-04-05/3-314 un 2010.gada 15.jūlija Nr.03-04-06/3-148.

Apdrošināšanas prēmijas no īres, ko maksā fiziskai personai

Īres maksa, ko darbiniekam vai citai fiziskai personai maksā saskaņā ar īpašuma nomas līgumu, nav pakļauts apdrošināšanas prēmijām par obligāto pensiju, medicīnisko, sociālo apdrošināšanu (2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 7. panta 3. daļa), kā arī iemaksām apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām (jūlija federālā likuma 5. pants). 24, 1998 Nr. 125- Federālais likums).

Savukārt, ja esat noslēdzis ar privātpersonu nomas līgumu par transportlīdzekli ar ekipāžu, tad papildus nomas maksai tas paredz samaksu privātpersonai par apsaimniekošanas pakalpojumiem. Otrā maksājuma sastāvdaļa (par pakalpojumiem) no juridiskā viedokļa attiecas uz maksājumiem privātpersonai saskaņā ar civiltiesisku līgumu, kura priekšmets ir pakalpojumu sniegšana. Līdz ar to no maksājuma summas fiziskai personai par transportlīdzekļa vadīšanas un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumiem, organizācija jāmaksā apdrošināšanas prēmijas Krievijas Federācijas Pensiju fondā, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā (pagaidu invaliditātes gadījumā un saistībā ar maternitāti) (2009. gada 24. jūlija federālā likuma 7. panta 1. daļa Nr. 212- FZ). Apdrošināšanas iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā par apdrošināšanu pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām tiek veiktas, ja tas paredzēts transportlīdzekļa ar ekipāžu nomas līgumā.

Ienākuma nodoklis, vienkāršota nodokļu sistēma

Organizācijas, kas piemēro vispārējo nodokļu sistēmu viņiem ir tiesības ņem vērā īres maksājumus par nomāto īpašumu kā daļa no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. klauzula, 1. klauzula, 264. pants). Turklāt šādiem izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem un dokumentētiem. Lai dokumentētu izdevumus, pietiek ar nomas līgumu un nodošanas-pieņemšanas aktu. Tas ir, nav obligāti jāsastāda ikmēneša akti par sniegtajiem pakalpojumiem, ja vien to sagatavošana nav skaidri paredzēta nomas līgumā (Krievijas Finanšu ministrijas 2011. gada 13. oktobra vēstules Nr. 03-03-06/4). /118, 2014. gada 24. marta Nr.03-03-06/1 /12764).

! Piezīme: Nodokļu maksātāji, izmantojot uzkrāšanas metodi, ņem vērā īri ​​kā izdevumus pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 7. punkts, 272. pants).

Papildus pašai īres maksai īrnieks var samazināt nodokļa bāzi iznomātā īpašuma remonta izmaksām (kārtējam un kapitālam), ja ar nomas līgumu viņam ir uzlikts pienākums veikt šādu remontu (260.panta 1. un 2.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 29. maija vēstule Nr. 03-03-06/1/339). Papildus var ņemt vērā arī izdevumus, kas saistīti ar nomāta īpašuma ekspluatāciju, piemēram, izmantojot nomas līgumu: par degvielu un smērvielām, autostāvvietu, apdrošināšanu (ja nomas līgumā atbildība par apdrošināšanu uzliek nomniekam). nodokļu vajadzībām.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas maksātāji kā izdevumus var ņemt vērā arī īres maksājumus par īpašuma izmantošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. klauzula, 1. punkts, 346.16 pants). Šajā gadījumā šādu izdevumu pieņemšanas datums nodokļu uzskaitei būs to faktiskā samaksas datums, tas ir, nomas maksas samaksas datums par iepriekšējiem periodiem.

  • reģistrācijas pieteikums;
  • parakstīts līgums ar visiem pielikumiem;
  • telpu kadastrālā pase;
  • juridiskās personas juridiskā statusa apliecinājums (valsts reģistrācijas apliecība, dibināšanas dokumenti utt.);
  • dokumenti, kas apliecina valsts nodevas samaksu (15 000 rubļu);
  • papildu dokumenti, ja nepieciešams (piemēram, dokumenti, kas apliecina īrnieka vai juridiskās personas pārstāvju pilnvaras u.c.).

Nedzīvojamo telpu īre no privātpersonas Slēdzot īres līgumu ar iznomātāju, kas nav juridiska persona, ir jāpievērš uzmanība šādām niansēm:

  • dokumentā jānorāda objekta adrese un raksturojums;
  • īres maksājumi nav apliekami ar PVN sakarā ar to, ka līgums ir noslēgts ar privātpersonu.

Vai juridiska persona var īrēt kotedžu birojam no privātpersonas?

    Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par īri: 4880 rubļi. * 13% = 244,40 rubļi;

  • iekasējamās apdrošināšanas prēmijas:
  • Pensiju fondam: 18 360 rubļi. * 22% = 4039,20 rubļi;
  • Sociālās apdrošināšanas fondā: 18 360 rubļi. * 2,9% = 532,44 rubļi;
  • Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā: 18 360 rubļi. * 2,2% = 403,92 rubļi.

    • 08.04.2017. Ivolgina kartē tika saņemta summa 20 608,80 rubļu, tajā skaitā:

    • alga par 2017. gada augustu: 18 360 rubļi. – 2386,80 rubļi. = 15 973,20 rub.;
    • maksa par nomas telpas izmantošanu 2017. gada augustā: RUB 4880. - 244,40 rubļi. = 4635,60 rub.

    Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa (2 386,80 rubļi + 244,40 rubļi = 2 631,20 rubļi (ieskaitīta budžetā algas un īres izmaksas dienā. Ivolgina algai uzkrātās apdrošināšanas iemaksas tiek ieskaitītas ārpusbudžeta fondos līdz 15. septembrim). auto Viens no populārākajiem no privātpersonām iznomāto īpašumu veidiem ir transporta līdzekļi.

    Viss, kas jāzina, ja plānojat izīrēt nedzīvojamās telpas

    Šis civiltiesisko attiecību formāts paredz:

    • uzņēmums saņem apmaksātā lietošanā privātpersonai piederošu transportlīdzekli;
    • Persona, kurai pieder automašīna, sniedz iznomātājam transportlīdzekļa vadīšanas pakalpojumus.

    Šis nomas veids ir populārs to organizāciju vidū, kurās nav šoferu. Ražošanas vajadzībām uzņēmums var iznomāt automašīnu ar vadītāju vai nu uz laiku, vai uz pastāvīgu laiku. Šajā gadījumā apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanai tiek piemērota divējāda pieeja:

  1. Nomas maksa par transportlīdzekļu izmantošanu nav apliekama ar iemaksām.

Prednalog.ru

Svarīgs

Parasti uzņēmumi īrē personīgos transportlīdzekļus no darbiniekiem biznesa vajadzībām. Galvenais faktors, kas ietekmē apdrošināšanas prēmiju aprēķinu par nomas maksājumu apmēru, ir automašīnas nodošanas lietošanā kārtība, proti, vai transportlīdzeklis tiek iznomāts ar vai bez ekipāžas. Tālāk mēs apsvērsim katru no iespējām sīkāk. Lasi arī rakstu: → “Auto nomas uzskaite no fiziskām, juridiskām personām un citos gadījumos.”


Uzmanību

Vispārējā nomas kārtība Pirmā iespēja auto nodošanai maksas lietošanā ir īrēt tikai auto bez ekipāžas. Šāda iespēja ir izplatīta gadījumos, kad transportlīdzekļa īpašnieks ir uzņēmuma darbinieks. Piemēram, uzņēmuma tirdzniecības pārstāvim ir sava automašīna, kuru viņš izmanto ražošanas vajadzībām.

Īre no privātpersonas: iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Krievijas Federācijas Civilkodekss). Visos līgumos jābūt arī šādiem datiem, bez kuriem dokuments netiks uzskatīts par derīgu:

  • īrējamo telpu raksturojums;
  • ziņas par dalībniekiem, kuri noslēdza līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 432. un 606. pants);
  • īres maksājumu apmērs;
  • telpu izmantošanas un to remonta nianses;
  • abu pušu paraksti;
  • ja dokumenta tekstā nav noteikts līguma noslēgšanas termiņš, tas tiek atzīts par noslēgtu uz nenoteiktu laiku (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 610. panta otrā daļa).

Līgums un visi tā pielikumi ir jāreģistrē valstī. reģistrēties, parakstoties uz laiku, kas ilgāks par vienu kalendāro gadu. Tikai pēc tam tas tiek uzskatīts par oficiāli noslēgtu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 609. pants). Lai reģistrētos valstī.

Apdrošināšanas prēmiju aprēķins, īrējot īpašumu no privātpersonas

Kas apdraud “bīstamu” ierakstu Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā Nesen nodokļu iestādes sāka izslēgt no Vienotā valsts juridisko personu reģistra organizācijas, attiecībā uz kurām reģistrā tika veikti ieraksti par neuzticamu informāciju. Reģistrācijas iestādei ir šādas tiesības, ja neuzticamības ieraksts Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā atrodas ilgāk par 6 mēnešiem. Tajā pašā laikā var tikt izslēgts pat patiesi strādājošs uzņēmums.< < …
Darba devējam rakstiski jāpieprasa darbinieka fotogrāfija, lai darba kartē ievietotu darbinieka fotoattēlu, organizācijai jāpieprasa viņa piekrišana personas datu apstrādei.< … Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДФЛ Актуально на: 22 января 2018 г.

Tā kā Krievijas pensiju fonds var “izmest” darba stāžu, piesakoties pensijai, jūs rakstījāt: Viss ir pareizi. Bankai no Tevis nepieciešami dokumenti, ar kuriem Tu vari apstiprināt savu... “Nakts grāmatvedi”. Ja esat 550-P sarakstā, tad būtībā tas arī ir. Kāpēc bankas un Yandex.Money nevienam neko nepaskaidro, tas ir novecojis, tas jau ir iespējams pirms termiņa.
Un cik sen viņi pārrakstīja Nodokļu kodeksa 23. nodaļu?)) Kā grāmatveži aprēķina avansa maksājumu? Spoileris: kas zina, ko Anonīms, jūs rakstījāt: Jarovaja likums”, kam jāstājas spēkā šī gada 1. jūlijā. Piekrītu... Tiem, kam ir jaunāki par 70 gadiem un nav iespēju dabūt pensiju, lai iznāk no ēnas...... visi kaut ko grib, un kad valstis.. .
Lielu naudu no pašnodarbinātajiem Finanšu ministrija nesagaida 2014.gadā.Gadagabals nav attēlots kadastra kartē - raksta, ka robeža...

Organizācijas likvidācija: ko darīt ar nodokļu pārmaksām Likvidēta uzņēmuma īpašnieki nevar apgalvot, ka viņiem tiks atgriezta uzņēmuma pārmaksātā nodokļu vai iemaksu summa.< … Что нужно сделать с 28 мая по 1 июня Бывают периоды, когда количество новых срочных дел превышает все мыслимые пределы. В такие моменты легко забыть о не менее важных, но рутинных задачах.

Lai jūs nenokavētu kārtējo maksājumu ieskaitīšanas budžetā un atskaišu iesniegšanas termiņus, esam sagatavojuši jums savus iknedēļas atgādinājumus.< < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».
Jums tikai jāievada viens numurs.< …

2018 Telpu noma no fiziskas personas juridiskas personas birojam

Organizācija var pārskaitīt īres maksājumus no sava norēķinu konta uz iznomātāja kontu, ja viņam ir bankas konts (piemēram, norēķinu grāmatiņa vai maksājumu karte). Šis maksāšanas veids organizācijai ir ērtāks, tāpēc ir lietderīgi pārliecināt personu atvērt norēķinu kontu. Taču tajā pašā laikā noteikti jānoskaidro, kāda būs komisijas maksa par konta atvēršanu un naudas izņemšanu. Daudzās bankās tas var būt nozīmīgs. Vai telpu nomas izmaksās no privātpersonas ir iespējams iekļaut komunālos maksājumus? Ja vēlaties savos izdevumos iekļaut komunālos maksājumus, to izmaksas ir jāiekļauj īres maksā. Šo darbību var veikt šādi: 1. Komunālie maksājumi tiek iekļauti nomas līgumā kā fiksēta summa un netiek piešķirti atsevišķi.
Vai, maksājot īri privātpersonai, ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis? Tā kā juridiska persona maksā īri ​​fiziskai personai, šis maksājums ir fiziskas personas ienākumi, un juridiskā persona šajā gadījumā tiek uzskatīta par nodokļu aģentu. Tāpēc no īres maksājumiem fiziskai personai tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% apmērā, un organizācijai ir pienākums uzkrāt, ieturēt un samaksāt nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1., 2. punkts un 230. pants). . Viņa iesniedz nodokļu sertifikātu 2-NDFL formā.
Organizācija nevar pārcelt atbildību par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu uz pašu pilsoni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 5. punkts). Protams, ar līzinga devēju var slēgt papildu līgumu par tiesību uz viņu rēķināt un maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli izmantošanu, taču šis līguma punkts (papildu līgums) tiks uzskatīts par spēkā neesošu (FM vēstule N 03-04-05/3-314, datēts ar 29.04.2011.).

IP. Kādos gadījumos ir nepieciešams iegūt individuālā uzņēmēja statusu, fiziskās personas var nodarboties ar uzņēmējdarbību tikai pēc atbilstošas ​​reģistrācijas procedūras pabeigšanas un individuālā uzņēmēja statusa iegūšanas? Tomēr pilsonim nav pienākuma kļūt par juridisku personu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 23. panta 1. punkts). Uzņēmējdarbības darbība izceļas ar vairākām raksturīgām iezīmēm:

  • regulāra skaidras naudas saņemšana īpašuma izmantošanas rezultātā (Art.

    Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2 1. daļa);

  • operāciju un darījumu uzskaites uzturēšana;
  • stabilu savienojumu klātbūtne ar īrniekiem;
  • nekustamā īpašuma iegāde peļņas gūšanai tā pārdošanas vai lietošanas procesā;
  • regulāra darījumu veikšana noteiktā periodā;
  • vairāku nedzīvojamo telpu iegāde līdzīgam mērķim.

Galvenais faktors uzņēmējdarbības atzīšanai ir fizisko vienību noma.
Saturs:

  • Privātpersonas nedzīvojamo telpu iznomāšanas kārtība
    • Vai ir nepieciešama fiziska? privātpersonu individuālo uzņēmēju reģistrācija
    • Kādos gadījumos ir nepieciešams iegūt individuālā uzņēmēja statusu?
    • Sekas par nelikumīgu uzņēmējdarbību
    • Nomas līgumu slēgšanas noteikumi
    • Saimnieka nodokļi
  • Nedzīvojamo telpu iznomāšanas kārtība juridiskai personai. sejas
    • Juridisko telpu nomas iezīmes. personām
    • Nedzīvojamo telpu īre no privātpersonas

Nedzīvojamo telpu iznomāšanas process juridiskai personai. seju vai fizisko sejai ir dažas nianses un dažreiz tas rada daudz jautājumu. Jebkuras organizācijas darbības veikšanai ir nepieciešamas atbilstošas ​​telpas, kuras ne vienmēr ir iespējams iegūt īpašumā. Tāpēc vēlams īrēt nepieciešamo telpu.

Organizācija plāno īrēt telpas no privātpersonas, kas nav individuālais uzņēmējs. Telpām ir nedzīvojamās telpas statuss un tās tiks izmantotas kā veikals.
Vai organizācijai ir tiesības slēgt šo nomas līgumu? Kādā secībā ir jāveic maksājumi fiziskai personai saskaņā ar nomas līgumu? Vai šajā situācijā organizācijai ir pienākumi kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentam?

Apsverot šo jautājumu, mēs nonācām pie šāda secinājuma:
Organizācijai ir tiesības īrēt telpas no fiziskas personas, kas nav individuālais uzņēmējs.
Organizācija nomas līgumā norādīto summu (atskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli) pārskaita fiziskai personai uz viņa bankas kontu vai ieskaita skaidrā naudā no kases.
Likumā paredzētos nodokļus, proti, iedzīvotāju ienākuma nodokli, izīrētājs kā nodokļu aģents ietur no privātpersonas un ieskaita tos budžetā.

Secinājuma pamatojums:
Pamatojoties uz Art. 213 un art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 130. pantu privātpersonai ir tiesības uz īpašumā nedzīvojamām telpām.
Īpašuma (arī nedzīvojamās telpas) nomas tiesības pieder tā īpašniekam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 608. pants). Tajā pašā laikā pilsonis var veikt īpašuma iznomāšanas darbību kā privātpersona, kas nav individuālais uzņēmējs (IP), jo likums neprasa reģistrēties kā individuālam uzņēmējam, lai veiktu šādas darbības.
Uzņēmējdarbība ir patstāvīga darbība, kas tiek veikta uz savu risku un kuras mērķis ir likumā noteiktajā kārtībā reģistrētu personu sistemātiska peļņas gūšana no īpašuma lietošanas, preču pārdošanas, darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas (trešais punkts). Krievijas Federācijas Civilkodeksa 2. panta 1. punkts).
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 23. pantu pilsonim ir tiesības veikt uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu no valsts reģistrācijas brīža kā individuālais uzņēmējs.
Individuāla uzņēmējdarbība bez valsts reģistrācijas, atkarībā no apstākļiem, var būt par pamatu viņa nosaukšanai administratīvā (Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.1. panta 1. daļa) vai kriminālatbildības (171. pants). Krievijas Federācijas Kriminālkodekss) atbildība.
Uzņēmējdarbības pazīmju esamību pilsoņa rīcībā jo īpaši var apliecināt šādi fakti:
- īpašuma ražošana vai iegāde ar mērķi pēc tam gūt peļņu no tā izmantošanas vai pārdošanas;
- ar darījumiem saistīto operāciju ekonomiskā uzskaite;
- visu pilsoņa veikto darījumu savstarpējā saistība noteiktā laika periodā;
- stabilas attiecības ar pārdevējiem, pircējiem un citiem darījumu partneriem.
Ja šīs pazīmes ir, privātpersonai ir jāreģistrējas kā individuālajam uzņēmējam. Tomēr ar to vien, ka privātpersona ir veikusi darījumus ar atlīdzību, nepietiek, lai viņa veikto darbību atzītu par uzņēmējdarbību. Līdzīgi secinājumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas precizējumos (Krievijas Finanšu ministrijas 01.06.2010. N 03-04-05/3-302, 17.11.2009 N 03-04-05-01 /808, 14.01.2005 N 03-05- 01-05/3).
Tāpēc, ja nav minēto pazīmju, privātpersonai ir tiesības iznomāt tai piederošo īpašumu, nereģistrējoties kā individuālajam uzņēmējam.
Šajos secinājumos ņemta vērā KF Bruņoto spēku plēnuma 2004.gada 18.novembra rezolūcijā Nr.23 “Par tiesu praksi nelikumīgas uzņēmējdarbības un noziedzīgi iegūtu līdzekļu vai cita īpašuma legalizācijas (atmazgāšanas) lietās paustā nostāja. ” Šīs rezolūcijas 2.punktā Krievijas Federācijas Augstākā tiesa norādīja, ka gadījumos, kad persona, kas nav reģistrēta kā uzņēmējs, iegādājās dzīvojamo telpu vai citu nekustamo īpašumu personiskām vajadzībām vai saņēma to mantojumā vai dāvinājuma līgumā, bet sakarā ar nepieciešamības trūkums to izmantot uz laiku iznomāto vai iznomāto mantu un šāda civiltiesiska darījuma rezultātā guvis ienākumus (tai skaitā lielā vai īpaši lielā apmērā), par ko viņš nodarījis, neizraisa kriminālatbildību par nelikumīgu uzņēmējdarbību (LPK 171.p. Krievijas Federācijas Kriminālkodekss).
Krievijas Finanšu ministrija 2005. gada 4. 28. vēstulē N 03-01-11/2-81 norādīja, ka gadījumā, ja privātpersona izīrē telpas, kas iegādātas personiskai lietošanai, valsts reģistrācija kā individuālajam uzņēmējam nav nepieciešama.
Krievijas Federācijas Augstākās tiesas 2006. gada 30. jūnija rezolūcijā N 53-AD06-2 arī norādīts, ka atsevišķi preču pārdošanas, darbu veikšanas vai pakalpojumu sniegšanas gadījumi, ko veic persona, kas nav reģistrēta kā individuālais uzņēmējs. panta 1. daļā paredzētais administratīvais pārkāpums. Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 14.1. punktu, ja preču daudzums, to klāsts, veikto darbu apjomi, sniegtie pakalpojumi un citi apstākļi neliecina, ka šīs darbības mērķis ir sistemātiski gūt peļņu.
Tomēr jāņem vērā, ka saskaņā ar Regulas (EK) Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 23. pantu pilsonim, kas veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu, bez atbilstošas ​​reģistrācijas nav tiesību atsaukties uz viņa noslēgtajiem darījumiem, ka viņš nav uzņēmējs. Tiesa šādiem darījumiem var piemērot Krievijas Federācijas Civilkodeksa noteikumus par pienākumiem, kas saistīti ar uzņēmējdarbības veikšanu.
Kā norādīts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstulē, datēta ar 2008. gada 25. janvāri N 18-12/3/005988, ja īpašuma iznomāšanas (īrēšanas) vai īpašuma pirkšanas un pārdošanas operācijas tiek veiktas, klātesot saimnieciskās un uzņēmējdarbības pazīmes, fiziskai personai ir jāreģistrējas kā uzņēmējam, neveidojot juridisku personu.
Līdz ar to jāņem vērā, ka atkarībā no konkrētām situācijām (piemēram, īrējot privātpersonai piederošas nedzīvojamās telpas, kuras privātpersona nevar izmantot (nav paredzētas lietošanai) personiskām vajadzībām), tiesa var apsvērt fiziskas personas darbības, kas veiktas peļņas gūšanas nolūkā, un atzīst šādu darbību par uzņēmējdarbību.
Turklāt par uzņēmējdarbības īstenošanu var norādīt, piemēram, slēdzot līgumu uz laiku, kas ilgāks par vienu taksācijas periodu (kalendārais gads) vai pagarinot uz nākamo periodu, atkārtoti saņemot ienākumus, slēdzot atkārtoti nomas līgumus. ar to pašu juridisko personu utt. (Krievijas Federālā Maskavas nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 2005. gada 15. aprīli N 18-12/3/26639, Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2004. gada 28. aprīļa rezolūcija N A38-4668-5/85 -2004).
Izskatāmajā situācijā privātpersonai, iznomājot personiskai lietošanai neparedzētas nedzīvojamās telpas, pastāv nodokļu riski, atzīstot šo darbību par uzņēmējdarbību. Tas jo īpaši var notikt īrnieka - individuālā uzņēmēja nodokļu audita laikā.
Lai novērstu nelabvēlīgās sekas, kas saistītas ar iespējamu personas darbības īpašuma iznomāšanā atzīšanu par saimniecisko darbību, telpu īpašnieks var reģistrēties kā individuālais komersants un maksāt nodokļus par ienākumiem no īpašuma iznomāšanas saskaņā ar spēkā esošo nodokļu sistēmu.
Organizācija var veikt maksājumus par īrētajām telpām gan skaidrā naudā, gan ar bankas pārskaitījumu, jo saskaņā ar Krievijas Bankas 2012. gada 19. jūnija noteikumu N 383-P 1.2. punktu maksātāji un līdzekļu saņēmēji ir juridiskas personas, individuālie uzņēmēji, privātpersonas Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā privātpraksei, fiziskām personām (turpmāk - klienti), bankām.
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 207. pantu iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji jo īpaši atzīst personas, kas ir Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti. Viņiem nodokļu objekts ir ienākumi, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā un (vai) no avotiem ārpus Krievijas Federācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 209. panta 1. punkts).
Īres maksa, ko fiziska persona saņem no Krievijas Federācijā esošā īpašuma iznomāšanas, attiecas uz ienākumiem, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkts, 1. punkts, 208. pants). Norādītie ienākumi tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts).
Saskaņā ar rindkopām. 1. klauzula 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pantu, saņemot ienākumus skaidrā naudā, ienākumu faktiskās saņemšanas datums tiek definēts kā ienākuma izmaksas diena, ieskaitot ienākumu pārskaitīšanu uz nodokļu maksātāja bankas kontiem vai viņa vārdā uz trešo personu konti.
Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu, Krievijas organizācijas, no kurām vai attiecību rezultātā, ar kurām nodokļu maksātājs ir saņēmis ienākumus (izņemot ienākumus, par kuriem nodokli aprēķina un maksā saskaņā ar 214.1., 214.3., 214.4., 214.5. , 227, 227.1 un 228 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss), ir pienākums aprēķināt, ieturēt no nodokļu maksātāja un samaksāt nodokļa summu, kas aprēķināta saskaņā ar Regulas Nr. 224 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā šādas organizācijas sauc par nodokļu aģentiem.
Līdzīga nostāja ir izklāstīta vairākos Krievijas Finanšu ministrijas un nodokļu iestāžu precizējumos (sk., piemēram, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 6. decembra vēstules N 03-04-06/3 -290, datēts ar 2010. gada 16. augustu N 03-04-05/3-462, datēts ar 07/20/2009 N 03-04-06-01/178 un Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, datēts ar 04/07/2008 N 28-10/033584@). Līdzīga nostāja ir atspoguļota Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 14. maija rezolūcijā N A66-9581/2009.
Tādējādi, maksājot īri privātpersonai, organizācijai ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa un jāieskaita tā budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 4. punkts).
Tajā pašā laikā atsevišķa nodokļu maksātāja piekrišana nav nepieciešama, lai pildītu organizācijas nodokļu aģenta pienākumus.
Par viņam uzticēto pienākumu nepildīšanu vai nepareizu izpildi nodokļu aģents ir atbildīgs saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pants). Tātad, saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pantu, ieturamo un pārskaitāmo nodokļu summu nelikumīga neieturēšana un (vai) nepārskaitīšana (nepilnīga ieturēšana un (vai) pārskaitīšana) Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā termiņā. nodokļu aģents nozīmē naudas sodu 20% apmērā no ieturamās un (vai) pārskaitāmās summas.
Sakarā ar to, ka organizācija darbojas kā nodokļu aģents, tai ir jāiesniedz informācija veidlapā 2-NDFL “Apliecība par personas ienākumiem par 20__. gadu”, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 17. novembra rīkojumu. , 2010 N ММВ-7-3/611@ . Informācija tiek iesniegta nodokļu iestādei organizācijas reģistrācijas vietā (nodokļu aģents) ne vēlāk kā nākamā gada 1. aprīlī pēc taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Tajā pašā laikā ir arī cits viedoklis.
Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas 2011. gada 18. marta vēstulē N 20-14/4/025670@ nodokļu iestādes paskaidro, ka nodokļu maksātājiem, kuri guvuši ienākumus saskaņā ar nomas līgumu, ir patstāvīgi jāaprēķina nodokļu summa, kas maksājama attiecīgais budžets, tādā veidā, kā noteikts Art. 225 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Līdzīga nostāja ir atspoguļota Volgas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 18. maija rezolūcijā N A12-16391/2008 un Rietumsibīrijas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 10. septembra rezolūcijā N F04-5077/2009. (13200-A03-46).
Dažas šķīrējtiesas atzīmē, ka, ja nomas līgumā, ko organizācija noslēgusi ar personām, kuras nav tās darbinieki, nav paredzēts organizācijas pienākums ieturēt un iemaksāt budžetā iedzīvotāju ienākuma nodokli no īres summām, tad tai nav pienākuma to darīt ( sk., piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūciju, kas datēta ar 09.04.2009. N KA-A40/8534-09).
Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2010. gada 30. novembra rezolūcijā N KA-A40/14545-10 lietā N A40-10432/10-140-112 tiesneši, vadoties pēc Art. 45, lpp. 4 rindkopas 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 228. pantā norādīts, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis bija jāmaksā pašām privātpersonām - iznomātājiem, jo ​​nomas līgumos bija norādīts, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksu veic privātpersona - iznomātājs neatkarīgi.
Neskatoties uz to, ka pastāv šādi lēmumi par labu īrnieku organizācijām, mūsuprāt, ja starp privātpersonu un organizāciju tiek noslēgts nedzīvojamo telpu īres līgums, tad organizācijai kā nodokļu aģentam ir jāaprēķina, jāietur un jāsamaksā personīgā nauda. ienākuma nodoklis no īres summām. Citāda nostāja šajā jautājumā būs jāaizstāv tiesā.
Lai izvairītos no iespējamiem pārpratumiem, iesakām īres līgumā norādīt iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību īpašuma nomas gadījumā no privātpersonas.
Apdrošināšanas iemaksu veikšanas kārtību Krievijas Federācijas pensiju fondā (PFR), Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā (FSS), Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā (FFOMS) nosaka federālais likums Nr. 212-FZ. 2009. gada 24. jūlijs (turpmāk Likums Nr. 212-FZ) .
Par apdrošināšanas prēmiju aplikšanas objektu organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas veic maksājumus privātpersonām, tiek atzīti maksājumi un cita atlīdzība, kas uzkrāta par labu fiziskajām personām darba attiecību un civillīgumu ietvaros, kuru priekšmets ir darba veikšana. , pakalpojumu sniegšana (Likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. daļa).
Saskaņā ar Art. Likuma N 212-FZ 7. pants neattiecas uz apdrošināšanas prēmiju, maksājumu un citu civillīgumu ietvaros veikto atlīdzību aplikšanas ar nodokli objektiem, kuru priekšmets ir īpašumtiesību vai citu lietu tiesību nodošana uz īpašumu (īpašuma tiesības). , un līgumi, kas saistīti ar īpašuma (īpašuma tiesību) nodošanu lietošanā, izņemot autortiesību līgumus, līgumus par ekskluzīvo tiesību uz zinātnes, literatūras, mākslas darbiem atsavināšanu, izdevniecības licences līgumiem, licences līgumiem par tiesību piešķiršanu izmantot zinātnes, literatūras, mākslas darbus.
Īpašuma nomas līgums ir tieši saistīts ar īpašuma (īpašuma tiesību) nodošanu lietošanā. Attiecīgi uz īres maksu neattiecas apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā un Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā (sk. arī Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010. gada 12. marta vēstuli N 550-19).
Apdrošināšanas iemaksas obligātajai sociālajai apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām ir jāveic saskaņā ar 1998. gada 24. jūlija federālo likumu Nr. 125-FZ (turpmāk tekstā – Likums Nr. 125-FZ).
Šāda veida apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas un maksāšanas kārtību reglamentē Krievijas Federācijas valdības 2000. gada 2. marta dekrēts N 184 “Par līdzekļu uzkrāšanas, uzskaites un izlietošanas noteikumu apstiprināšanu obligātās apdrošināšanas īstenošanai. sociālā apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām” (turpmāk – Noteikumi).
Saskaņā ar Art. likuma N 125-FZ 20.1.punktu, kā arī Noteikumu 3.punktu, apdrošināšanas prēmijas tiek aprēķinātas jo īpaši par maksājumiem un citām atlīdzībām, ko apdrošinājuma ņēmējs maksā par labu apdrošinātajai personai saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, ja saskaņā ar līgumiem, apdrošinājuma ņēmējam ir pienākums maksāt apdrošināšanas prēmijas apdrošinātāja iemaksās.

Jūsu zināšanai:
Izmaksas, kas saistītas ar līzinga maksājumu samaksu, tiek iekļautas izdevumos, pamatojoties uz:
- lpp. 10 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants - kā daļa no ienākuma nodokļa izdevumiem kā īres maksājumi par iznomātu īpašumu (ieskaitot zemes gabalus), kas saistīti ar citiem izdevumiem, kas saistīti ar preču, darbu vai pakalpojumu ražošanu un pārdošanu;
- lpp. 4 rindkopas 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 - kā daļu no izdevumiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu kā nomas (ieskaitot līzingu) maksājumus par īrētu (ieskaitot iznomātu) īpašumu.
Kopš 2012. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss ir papildināts ar V.1. "Savstarpēji atkarīgās personas. Vispārīgie noteikumi par cenām un nodokļiem. Nodokļu kontrole saistībā ar darījumiem starp savstarpēji atkarīgām personām. Cenu noteikšana."
Savstarpēji atkarīgu personu jēdziens nodokļu vajadzībām ir atklāts Art. 105.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Atbildi sagatavoja:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT eksperts
Gusihins Dmitrijs

Atbildes kvalitātes kontrole:
Juridisko konsultāciju dienesta GARANT recenzents
profesionāls grāmatvedis Rodjuškins Sergejs

Materiāls sagatavots, pamatojoties uz individuālu rakstisku konsultāciju, kas sniegta Juridisko konsultāciju pakalpojuma ietvaros.

Organizācija var slēgt telpu, ēku un transportlīdzekļu nomas līgumu gan ar juridiskām, gan fiziskām personām. Ja ar juridisku personu viss ir vienkārši, tad, atspoguļojot darījumus ar fizisko personu, ir pazīmes, kas nostiprinātas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantā.

Grāmatveža pārskats par nomas līgumu ar juridisku personu:

  1. Telpu, ēkas vai transportlīdzekļa nomas līguma slēgšana.

Šajā gadījumā īrniekam ir jāatspoguļo iznomātais īpašums savā grāmatvedībā, pamatojoties uz nodošanas un pieņemšanas aktu.

Mēs izveidojam grāmatojumu, izmantojot grāmatvedības sertifikātu:

Dt 001 Kt----- par iznomātā īpašuma izmaksām.

Par šo vērtību var vienoties līgumā, ierakstīt līzinga devēja izziņā par uzskaites vērtību vai aprēķināt. Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz ikmēneša īres maksu * līguma darbības laikā.

  1. Katru mēnesi grāmatvede no iznomātāja saņemto nekustamā īpašuma nomas aktu fiksēs ar šādiem ierakstiem:

Dt X - 60,01 Kt- par nomas maksu bez PVN (X ir izmaksu konts, kas atkarīgs no iznomātā īpašuma veida un lietošanas mērķa, var būt: 26, 20, 44 utt.)

Dt 19.04 - 60,01 Kt- par PVN summu, kas ienāk no pakalpojuma sniedzēja

Ja ir pareizi noformēts rēķins (sk. Valdības rīkojumu Nr.1137), tad grāmatvedim ir iespēja atskaitīt priekšnodokli un samazināt savu maksājamo nodokļa summu:

Dt 68.02 - Kt 19.04- par PVN summu saskaņā ar aktu.

Ja iznomātājam tika veikts avansa maksājums, tad saskaņā ar aktu tiks ģenerēts cits grāmatojums:

Dt 60.01 60,02 kt- avansa maksājuma ieskaits.

Grāmatveža pārskats par nomas līgumu ar privātpersonu:

  1. Slēdzam telpu, ēkas vai transportlīdzekļa nomas līgumu. Juridiska persona vai individuālais uzņēmējs pieprasīs iznomātājam dokumentus, kas apliecina personas īpašumtiesības uz īpašumu, ja tas netiks izdarīts, nākotnē var rasties problēmas.

Šajā gadījumā īrniekam ir jāatspoguļo iznomātais īpašums savā grāmatvedībā, pamatojoties uz nodošanas un pieņemšanas aktu. Mēs izveidojam grāmatojumu, izmantojot grāmatvedības sertifikātu:

Dt 001 Kt----- par iznomātā īpašuma izmaksām.

Šīs izmaksas var vienoties līgumā vai aprēķināt. Aprēķins tiek veikts, pamatojoties uz ikmēneša īres maksu* līguma darbības laikā.

  1. Katru mēnesi, pamatojoties uz nomas līgumu, organizācija pārskaitīs nomas maksu privātpersonai par objekta lietošanu. Uz šo brīdi stājas spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants.

Maksātāja organizācija darbosies kā nodokļu aģents iedzīvotāju ienākuma nodokļa (iedzīvotāju ienākuma nodokļa) maksāšanai. Ziņojumi:

Dt 60,01 Kt 51 (50)- par nomas maksu bez iedzīvotāju ienākuma nodokļa ar 13% likmi

Dt 68,01 Kt 51- iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums, ko veic organizācija kā nodokļu aģents

Dt X Kt 60,01- nomas izmaksu norakstīšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli kā uzņēmuma izdevumi

Dt 60,01 Kt 68,01- izmantojot grāmatvedības izziņu, kā nodokļu aģents atspoguļojam uzņēmuma parādu budžetam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma saņemšanas dienas.

Turklāt organizācijai ir jāiesniedz ceturkšņa pārskats par šo personu

6-NDFL un gada beigu sertifikātu 2-NDFL uz nodokļu biroju.

/ "Grāmatvedības enciklopēdija "Profirosta"
28.06.2017

Informācija lapā tiek meklēta pēc sekojošiem vaicājumiem: Grāmatvežu kursi Krasnojarskā, Grāmatvedības kursi Krasnojarskā, Grāmatvežu kursi iesācējiem, 1C: Grāmatvedības kursi, Tālmācība, Grāmatveža apmācība, Mācību kursi Algas un personāls, Padziļināta apmācība grāmatvežiem, Grāmatvedība iesācējiem
Grāmatvedības pakalpojumi, PVN deklarēšana, Peļņas deklarēšana, Grāmatvedība, Nodokļu atskaites, Grāmatvedības pakalpojumi Krasnojarska, Iekšējais audits, OSN atskaites, Statistikas atskaites, Pensiju fondu atskaites, Grāmatvedības pakalpojumi, Ārpakalpojumi, UTII atskaites, Grāmatvedība, Grāmatvedības atbalsts , Grāmatvedības pakalpojumu sniegšana, Palīdzība grāmatvedis, Pārskatu sniegšana caur internetu, Deklarāciju noformēšana, Nepieciešams grāmatvedis, Grāmatvedības politika, Individuālo uzņēmēju un SIA reģistrācija, Individuālo komersantu nodokļi, 3-NDFL, Grāmatvedības organizēšana

Savā praktiskajā darbā grāmatvežiem bieži nākas saskarties ar GPC līgumiem, kas noslēgti ar privātpersonām. Apskatīsim ierakstus iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai, izmantojot piemēru par nomas maksas maksāšanu privātpersonai saskaņā ar telpu lietošanas nomas līgumu.

Grāmatvedībā norēķinus ar iznomātāju - privātpersonu saskaņā ar nomas līgumu uzrādam grāmatvedības ierakstu tabulas veidā:

datums Dt CT Elektroinstalācijas apraksts
10.01 001 Pamatlīdzekļu objekts tika pieņemts nomā ārpusbilances uzskaitei saskaņā ar telpu nomas līgumu saskaņā ar pieņemšanas un nodošanas aktu (pamatojoties uz telpu nomas līgumu).
31.01 26 76 Īres summa par janvāri tika uzkrāta un iekļauta janvāra izdevumos.
28.02 26 76 Nomas maksas summa par februāri tika uzkrāta un iekļauta februāra izdevumos.
31.03 26 76 Marta īres maksas apmērs ir aprēķināts un iekļauts marta izdevumos.
31.01 90.02 26 Īres izdevumi ir iekļauti pašizmaksā, pamatojoties uz attiecīgi janvāra, februāra, marta rezultātiem.
20.04 bez sūtījumi Fiziskajai personai nomas veidā uzkrātie ienākumi 2017. gada janvāra-marta apmērā nodokļu reģistrā uz maksājuma datumu.
20.04 76 68.01 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzkrāts atskaitīšanai no ienākumiem (janvāris-marts) izmaksas datumā, pamatojoties uz ienākumu uzskaites dokumentu.
20.04 76 51 Īres summa tika samaksāta iznomātājam - fiziskai personai par periodu janvāris-marts, atskaitot ieturēto nodokli.
20.04 bez sūtījumi Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no aprīļa maksājuma veikšanas brīdī, pamatojoties uz ienākumu izmaksas dokumentu.
21.04. 68.01 51 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā tika ieskaitīts no aprīlī samaksātajiem privātpersonas ienākumiem.
30.04 26 76 Aprīļa nomas maksas apmērs ir aprēķināts un iekļauts aprīļa izdevumos.
31.05 26 76 Maija īres maksas summa tika uzkrāta un iekļauta maija izdevumos.
30.06 26 76 Nomas maksas summa par jūniju tika uzkrāta un iekļauta jūnija izdevumos.
30.04 90.02 26 Īres izdevumi ir iekļauti pašizmaksā, pamatojoties uz attiecīgi aprīļa, maija, jūnija rezultātiem.
20.07 bez sūtījumi Ienākumi privātpersonai tika uzkrāti nomas veidā par 2017.gada aprīli - jūniju nodokļu reģistrā.
20.07 76 68.01 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzkrāts atskaitīšanai no ienākumiem (aprīlis-jūnijs) izmaksas dienā.
20.07 76 51 Īres summa tika samaksāta iznomātājam - fiziskai personai par periodu aprīlis-jūnijs, atskaitot ieturēto nodokli.
20.07 bez sūtījumi Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no jūlija maksājuma maksājuma brīdī.
21.07 68.01 51 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā tika ieskaitīts no fiziskās personas jūlija maksājuma.
31.07 26 76 Nomas maksas summa par jūliju tika uzkrāta un iekļauta jūlija izdevumos.
31.08 26 76 Nomas maksas summa par augustu tika aprēķināta un iekļauta augusta izdevumos.
30.09 26 76 Nomas maksas apmērs par septembri tika aprēķināts un iekļauts septembra izdevumos.
31.07 90.02 26 Īres izmaksas ir iekļautas pašizmaksā, pamatojoties uz attiecīgi jūlija, augusta un septembra rezultātiem.
20.10 bez sūtījumi Ienākumi privātpersonai nomas veidā par 2017.gada jūliju-septembri tika uzkrāti nodokļu reģistrā uz maksājuma datumu.
20.10 76 68.01 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek uzkrāts atskaitīšanai no ienākumiem (jūlijs-septembris) izmaksas dienā.
20.10 76 51 Īres summa tika samaksāta iznomātājam - fiziskai personai par periodu jūlijs-septembris atskaitot ieturēto nodokli.
20.10 bez sūtījumi Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no oktobra maksājuma maksājuma brīdī.
23.10 68.01 51 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieskaitīts budžetā no fiziskās personas oktobra maksājuma.
24.10 001 Telpas tika atdotas iznomātājam saskaņā ar pieņemšanas aktu.

Notikumi, kuros īrniekam kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa nodokļu aģentam ir jāreģistrējas

Lai atspoguļotu notikumus, kas saistīti ar nodokļu aģenta pienākumu pildīšanu, ir jāvadās tikai no nodokļu likumdošanas normām, kas organizācijai ir piešķirtas ar šīm funkcijām. Jāatceras, ka uzņēmums ir tikai starpnieks starp privātpersonu un valsti attiecībā uz fiziskās personas ienākumiem un tās iedzīvotāju ienākuma nodokļa saistībām.

Organizācijai ir jāpilda sava nodokļu aģenta loma stingri saskaņā ar nodaļas noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants, kas nosaka svarīgākos notikumu datumus. Pildot šo lomu, organizācijas grāmatvedis abstrahējas no grāmatvedības noteikumiem un piemēro nodokļu uzskaites noteikumus.

Notikums 1. Ienākumu gūšana privātpersonai īres veidā

Uzkrāt ienākumus nozīmē noteikt ienākumu apmēru un datumu, kad ienākumi uzskatāmi par saņemtiem saskaņā ar Nodokļu kodeksu. Vēlreiz atkārtosim, ka, atspoguļojot šo notikumu, nevajadzētu jaukt savus izdevumus ar individuālā partnera ienākumiem. Tā kā ienākumi nav uzņēmuma ienākumi, grāmatvedības uzskaitē ienākuma summas uzkrāšanas gadījumu tikai ieraksta grāmatvedības reģistros, bet neatspoguļo grāmatojumos.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Saskaņā ar īpašuma nodalīšanas principu grāmatvedības uzskaite ierakstu veidā grāmatvedības reģistros atspoguļos tikai uzņēmuma saimnieciskos darījumus un nefiksēs konkrētas personas personīgo līdzekļu pieaugumu.

Kas attiecas uz notikuma datumu, jums ir jāpāriet uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļas normām. Galu galā šajā gadījumā organizācija ir tikai nodokļu aģents, kura pienākumos ietilpst šī datuma atspoguļošana nodokļu uzskaites reģistros saskaņā ar nodokļu uzskaites noteikumiem.

Konts

Par grāmatvedības kontu. Kā minēts iepriekš, personas ienākumi netiek atspoguļoti organizācijas grāmatvedības kontos, jo tie nav organizācijas ienākumi, tos reģistrē tikai nodokļu reģistros grāmatvedības programmās, izmantojot dokumentu, kas ir atbildīgs par ienākumu gūšanu personai .

Ieņēmumu atzīšanas datums

Ienākuma atzīšanas datums. Mēs meklējam atbildi Art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Ienākumi īres veidā saskaņā ar GPC tiek atzīti par saņemtiem maksājuma dienā, tas ir, naudas samaksas dienā, 1. apakšpunkta 1. punkta 1. apakšpunkts. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Mūsu gadījumā dienas 20. aprīlis, 20. jūlijs, 20. oktobris būs dienas, kad ienākumi tiek uzskatīti par saņemtiem saskaņā ar Nodokļu kodeksu. Šie ir datumi, kas atbilst veidlapas 6-NDFL 100. rindiņai.

Atzītā ienākuma summa

Ienākumi tiek uzkrāti līgumā noteiktajā apmērā. Saskaņā ar līgumu privātpersonai ir tiesības sagaidīt ikmēneša atlīdzību. Bet, tā kā maksājums tiek veikts reizi ceturksnī minētajos datumos, tad atzītā ienākuma summa būs vienāda ar 3 mēnešu atalgojumu.

Tā kā ienākumi ir nevis organizācijai, bet gan fiziskai personai, tad saskaņā ar īpašuma nošķiršanas principu organizācijas grāmatvedības uzskaitē netiks atspoguļota fiziskās personas ienākumu summa. Bet, lai šo notikumu ierakstītu nodokļu reģistros, grāmatvedības programmā 1C Grāmatvedība 8.3 tiek piedāvāts blokā aizpildīt atsevišķu dokumentu “Citu ienākumu uzkrāšana”.<Зарплата>. No nodokļu reģistra uzkrāto ienākumu summa ietilpst veidlapas 6-NDFL 130. un 020. rindā.

2. pasākums. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins no saņemtajiem ienākumiem

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek pieņemts lēmums par nodokļa veidā ieskaitāmo ienākumu daļu budžetā, lai pēc tam to ieskaitītu budžetā. Dažreiz viņi saka, nevis "aprēķināt nodokli", bet "aprēķināt nodokli, kas jāietur" no ienākumiem, kas nozīmē to pašu. Ieturējuma procents ir izteikts ar likmi 13% Krievijas Federācijas rezidentiem un 30% nerezidentiem.

Grāmatvedības reģistros ir nepieciešams veikt šādus aprēķinus:

  • no nomas maksas aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa = Nodokļa bāze X Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme;
  • savukārt, Apliekamā bāze = Ienākumi mīnus (-) Nodokļu atskaitījumi.

Grāmatvedības konts 68.01 Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Attiecībā uz likumprojektu. Lai atspoguļotu saistības un informāciju par norēķiniem ar budžetu par iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek izmantots konts 68.01 “Ienākuma nodoklis fiziskām personām”.

Šī konta 68.01 īpatnība ir informācijas atspoguļojums gan par aprēķināto, gan ieturēto, gan pārskaitīto iedzīvotāju ienākuma nodokli. Konta 68.01 kredīts atspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa parādu budžetam. Interesanti ir tas, ka kontā 68.01 ieskaitītā summa vienlaikus runā par fiziskās personas parādu no viņa ienākumiem un nodokļa summu, kas nodokļu aģentam jāietur no fiziskās personas ienākumiem, lai pēc tam tos ieskaitītu budžetā. Tāpēc uzkrātais ieturējuma nodoklis tiek atspoguļots Dt 76 Kt 68,01 veidā organizācijas grāmatvedības uzskaitē, kur debetā tiek atspoguļots avots - privātpersonas ienākumi. Tieši šādu ieturētā nodokļa summu budžets sagaidīs no nodokļu aģenta.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas datums

Mēs meklējam atbildi Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar Art. 3. punkta normām. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodokļu aģentam ir pienākums aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli ienākumu faktiskās saņemšanas dienā, tas ir, faktiskās ienākuma saņemšanas datums nosaka iedzīvotāju ienākuma aprēķināšanas datumu. nodoklis.

Tātad iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas datums = faktiskās ienākuma saņemšanas datums, art. 223 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Mūsu gadījumā aprēķina datumi būs 2017. gada 20. aprīlis, 20. jūlijs, 20. oktobris.

Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa

Lai aprēķinātu iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru no ienākumiem nomas veidā, ir jānosaka ar nodokli apliekamā bāze, tas ir, ienākumi, kas samazināti ar nodokļa atskaitījumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. nodaļa paredz iespēju saņemt noteiktas nodokļu atlaides, kas ļauj samazināt ienākumus.

Mūsu gadījumā pieteikumi par atskaitījumiem netika saņemti, tāpēc uz datumiem 20.04, 20.07, 20.10 mums ir:

  • Ieturējumam aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa = Īres maksa mēnesī x 3 x 0,13
  • Aprēķinātā nodokļa summa ir norādīta veidlapas 6-NDFL 040. rindā.

Nodokļa atlaides nomas līgumiem ar privātpersonām

Par nodokļu atlaidēm. Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir atkarīga no nodokļu atskaitēm. Lai gan saskaņā ar mūsu piemēra nosacījumiem tādu nav, mēs joprojām pakavēsimies pie nodokļu atlaižu niansēm nomas līgumos ar privātpersonām, lai palīdzētu grāmatvežiem.

Atskaitījumu raksturīga iezīme ir tā, ka tās tiek veiktas attiecībā uz ienākumu, kas aplikts ar 13% likmi, 3. pants. 210 1. punkts art. 224 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ar nosacījumu, ka pilsonis ir rezidents un ienākumu saņemšanas brīdī dzīvo Krievijā 183 dienas gadā vai ilgāk. Attiecībā uz ienākumiem, kas gūti saskaņā ar īres līgumiem, jāsaka, ka atskaitījumu nodrošināšanai ir savas īpatnības.

Tā kā īres attiecības ir īslaicīgas, tad atskaitījumi tiek veikti tikai par periodu, par kuru noslēgts līgums, tas ir, tikai par šo periodu tiek veidoti saņemtie ienākumi un nodokļa bāze. Nodokļu aģentam jāpieņem pieteikums un dokumenti, kas apliecina tiesības uz pieprasītajiem atskaitījumiem.

Tādējādi saskaņā ar nomas līgumiem nodokļa bāzi ienākumiem, kuriem ir noteikta 13% likme, var samazināt arī ar nodokļa atskaitījumiem, kas paredzēti 2008. gada 1. jūlija pantā. 218-221 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tomēr, lai samazinātu savus ienākumus, privātpersona nevar pretendēt uz visām nodokļu atskaitēm saskaņā ar īres līgumu.

Pievērsīsimies tabulai, kurā atspoguļoti galvenie punkti par nodokļu atlaidēm nomas līgumos ar privātpersonām:

Nodokļu atskaitījumi Krievijas Federācijas nodokļu kodekss Iespēja komentāri
Standarta 218. pants Ēst
  • Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 218. panta 3. punkts
  • Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 04/07/2011 vēstule Nr.03-04-06/10-81
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 25. marta vēstule Nr. 3-5-04/302@
  • Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 9. oktobra vēstule Nr. 04-1-02/002656@).

1.Var nodrošināt darba devējs vai cita fiziska vai juridiska persona, kas maksā ienākumus.

2.Atskaitījumi paredzēti par līguma darbības laiku.

3. Pieteikums + apliecinošie dokumenti.
Sociālie 219. pants Ēst 1. Var nodrošināt gan darba devējs, gan cits nodokļu aģents.

2. Atskaitījumi ir iespējami tikai par apmācību saskaņā ar 2.punkta 1.punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantu un medicīniskos pakalpojumus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. panta 3. punkta 1. punktu.

3. Atskaitījumi paredzēti par līguma darbības laiku.

4. Nodokļu iestādes pieteikums + paziņojums veidlapā KND 1125030, apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 27. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/473@
Īpašums 220. pants Nē
  • 8. klauzula art. 20 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

To var nodrošināt tikai darba devējs. Īrnieks nav darba devējs saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksu.
Profesionāls 221. pants Nē
  • 2. klauzula art. 221 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
  • Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 29. decembra vēstule N 03-05-01-05/290.

Profesionālos ieturējumus attiecībā uz fizisko personu ienākumiem, kas gūti no telpu izīrēšanas, veikt nav iespējams, jo nomas līgumu regulē atsevišķa nodaļa. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 34. pantu un neattiecas uz pakalpojumu sniegšanas līgumiem.

Tādējādi aprēķinātā nodokļa summu var samazināt, izmantojot nodokļu atlaides, ja īrniekam ir tiesības tās nodrošināt.

Notikums 3. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no saņemtajiem ienākumiem

Ieturējums ir nodokļu aģenta pienākums uz laiku ieturēt nodokļa summu no ienākuma, kas samaksāts turpmākai beznosacījumu saistību izpildei ieskaitīt budžetā. Un privātpersonai tiek izmaksāti ienākumi mīnus ieturētais nodoklis.

Nodokļu aģentam no izmaksātā ienākuma jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis tādā pašā apmērā, kādu viņš sākotnēji aprēķināja. Uzņemoties nodokļa ieturēšanas funkciju, nodokļu aģents it kā nodod sev nodokļu maksātāja parādu budžetā:

Faktiskais nodokļa ieturējums tiek fiksēts, grāmatojot maksājuma dokumentus.

Konts "Ieturtais iedzīvotāju ienākuma nodoklis"

Noteiksim grāmatvedības kontu “Ieturtais iedzīvotāju ienākuma nodoklis” un korelēsim ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu ar ieturējuma datumu saskaņā ar Nolikuma 4.punktu. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Attiecībā uz kontu . Grāmatvedībā nav speciāla konta “ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis”. Tehniski nodokļu ieturējuma uzskaite notiek nodokļu reģistros.

Shematiski nodokļu kustību reģistros var raksturot šādi. Vispirms aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no ienākuma uzkrājuma dokumenta nonāk reģistrā “aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis”, un pēc tam, pamatojoties uz maksājuma dokumenta datumu, iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa nonāk “ieturētajā iedzīvotāju ienākuma nodoklī” reģistrēties. Šajā reģistrā ieturētais nodoklis tiks ierakstīts līdz tā pārskaitīšanai. Pamatojoties uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa kustības datumiem šajos reģistros, tiek kontrolēti nodokļu aģenta pienākumi. Maksājumu dokumentos, kuros fiksēta ienākuma izmaksāšana un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaites ieraksti netiek veikti.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums

Mēs meklējam atbildi Art. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Nodokļu aģentam ir jāietur nodoklis ienākuma izmaksas brīdī, Art. 4. punkts. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Saskaņā ar mūsu piemēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumi būs dienas 20.04, 20.07, 20.10 - ienākuma izmaksas diena. Faktiskie ieturēšanas datumi atbilst veidlapas 6-NDFL 110. rindiņai.

Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa

Nodokļu aģentam no izmaksātā ienākuma jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis tādā pašā apmērā, kādu viņš sākotnēji aprēķinājis. Tāpēc, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli konta “68.01” kredītā, saistības uzreiz tiek iegrāmatotas grāmatvedībā. Ieturētā nodokļa summa ietilpst iedzīvotāju ienākuma nodokļa 140. rindā un veidlapas 6-NDFL 70. rindā.

4. pasākums. Ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšana budžetā

Saskaņā ar Art. 6. punkta noteikumiem. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantu nodoklis jāpārskaita ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma izmaksas, kas nozīmē nākamo darba dienu. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījums sedz nodokļu aģenta iedzīvotāju ienākuma nodokļa saistības.

Lemsim par kontu un sasaistīsim ieskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas datumu.

Konts

Par grāmatvedības kontu. Budžetā ieskaitām tieši tādu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kāda tika uzkrāta atskaitīšanai no saņemtajiem ienākumiem, kas uzskaitīti kontā “68.01”. Tāpēc šim piemēram pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa tiks atspoguļota grāmatvedības ierakstā Dt 68.01 Kt 51.

Pārsūtīšanas datums

Grāmatvedībā nodokļa ieskaitīšanas datums budžetā tiks uzskatīts par bankas pārskaitījuma datumu organizācijas norēķinu kontā. Bet datumu, kad nodokļu aģents ieskaita iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā, kontrolē nodokļu likumdošana. Tas ir termiņš iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanai budžetā, kas nodokļu aģentam jāievada veidlapā 6-NDFL.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. punktā mūsu piemērā būs datumi: 21.04., 21.07. un 23.10. - nākamās darba dienas pēc maksājuma veikšanas dienām. Šie datumi atbilst veidlapas 6-NDFL 120. rindiņai.

Pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa

Šī ir nodokļa summa, ko nodokļu aģents faktiski ieskaitīja budžetā. Ideālā gadījumā nodokļu iestādes sagaida, ka nodokļu aģents bez nosacījumiem izpildīs šādu vienlīdzību:

Aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis = ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis = pārskaitītais iedzīvotāju ienākuma nodoklis par gada beigās ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekamo ienākumu.

Ja kāda iemesla dēļ uzņēmums nevarēja vai nevarēs izpildīt šo pienākumu, tam par to ir jāinformē nodokļu iestāde. Uzņēmumam ir pienākums ziņot Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas vietā par nodokļa ieturēšanas neiespējamību sarakstā iekļautajām personām, iesniedzot 2-NDFL veidlapas sertifikātu ar īpašu kodu, kur atribūtā ir norādīts kods “2”. ” rinda.

Vispārīgs secinājums

Saimnieciskās dzīves faktu atspoguļošana nomas līguma ietvaros, pirmkārt, ir atkarīga no noteiktās nomas maksājumu kārtības: nomas lieluma, maksāšanas laika, nomas maksas mainīgajām un nemainīgajām sastāvdaļām. Un arī no grāmatveža papildu darbībām saistībā ar nodokļu aģenta papildu atbildību par privātpersonas ienākumiem. Tāpēc ir svarīgi rūpīgi nodalīt savus izdevumu un partnera ienākumu jēdzienus. Uz fiziskas personas ienākumiem attiecas nodokļu likumdošana.

Lai izvairītos no kļūdām saimnieciskās dzīves faktu un notikumu atspoguļošanā grāmatvedības kontos, ieteicams vispirms veikt ekonomisko analīzi: ienākumi, izdevumi, saistības. Pielāgojiet savu grāmatvedības politiku sava biznesa specifikai.