Privātās apsardzes darbības regulējuma aktualitātes (10012). Kā atvērt apsardzes firmu no nulles Grāmatvedība un nodokļu uzskaite apsardzes uzņēmumam
Pirmkārt, daži sausi statistikas dati par Trans-Baikāla teritoriju. Kopējais reģiona iedzīvotāju skaits ir aptuveni 1 miljons cilvēku.
Transbaikāla teritorijas reģionālās nozīmes pilsēta ir Čitas pilsēta, iedzīvotāju skaits ir aptuveni 350 000 2015. gada sākumā Transbaikāla teritorijas teritorijā kā privātie apsargi bija reģistrēti ap 5800 cilvēku, no kuriem. 4900 atradās Čitas pilsētā. Transbaikāla teritorijas teritorijā ir aptuveni 8200 fiziskās un attālās drošības objektu, no kuriem aptuveni 5700 objekti atrodas Čitas pilsētā. Reģionā licences privāto apsardzes darbību veikšanai izsniegtas 146 juridiskām personām, no kurām 110 atrodas Čitas pilsētā. Mēs paņemam kalkulatoru un iegremdējamies maģiskajā skaitļu pasaulē. Pamatojoties uz ievades datiem, vidēji uz 500 Transbaikāla teritorijas iedzīvotājiem ir 1 privātais apsargs. Tāpat uz 100 reģiona centra iedzīvotājiem ir aptuveni viens privātais apsargs. Apsardzes uzņēmumu vidējais statistiskais skaits ir aptuveni 44 cilvēki (tas ir pilnīgi patvaļīgi, jo vismaz 5 apsardzes uzņēmumos ir vairāk par 100 darbiniekiem, no tiem vismaz 80% ir 6.kvalifikācijas kategorijas).
4.kategorijas privātā apsarga vidējā alga ir 7000-9000 rubļu mēnesī, 5.kategorija 9000-11000 rubļu mēnesī, 6.kategorija 12000-16000 rubļu mēnesī. Algas virs 20 000 rubļu mēnesī ir apsardzes galvenais sapnis.
Fiziskās apsardzes objektu drošības pakalpojumu izmaksas svārstās no 40 (!) līdz 125 rubļiem par cilvēka stundu. Attālinātās apsardzes izmaksas ir no 1500 rubļiem mēnesī un vairāk, atkarībā no objekta kategorijas, risku segšanas izmaksām, atbildības dziļuma un pasūtītāja alkatības.
Atgriezīsimies pie kalkulatora. Aprēķināsim, no kādām sastāvdaļām sastāv privātā apsardzes darbinieka alga un kādas nodevas un nodokļus par to maksā apsardzes firma, un cik saņem darbinieki par dažādām fiziskās apsardzes līgumu cenām. Ņemsim dažus hipotētiskus skaitļus un sāksim. Pieņemsim, ka noteikta organizācija “A” slēdz līgumu ar SIA “Privātā apsardzes firma “B” par objekta fizisko apsardzi, ko veic divi apsardzes darbinieki diennakts režīmā, ievērojot piekļuves kontroli uzņēmumā. Līguma izmaksas ir = 2 (personas) * 24 (stundas) * 30 (dienas) * 40 (rubļi/stundā) = 57 600 rubļi mēnesī. Darba nodrošināšanai nepieciešams, lai apsardze tiktu nodrošināta 6 cilvēkiem, divi dienā, ar divām atpūtas dienām dienā. Ērtības labad mēs pieņemam, ka uzņēmums maksā nodokļus pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 6% no apgrozījuma (lai gan izdevīgāk būtu maksāt ienākumus mīnus izdevumi / 15%, jo fiziskā apsardze ir ļoti tērējams uzņēmums). Turpināsim aprēķinus. 57 600 rubļi - 6% (USN nodoklis) = 54 144 rubļi - 15% (uzņēmuma peļņa) = 46 022,4 rubļi - 22% (pensija, sociālā apdrošināšana, medicīniskā apdrošināšana) = 35 897,47 rubļi - 13% (ienākumu nodoklis) = 81230 rubļi. Tagad mēs vienkārši sadalām atlikušo summu ar 6 cilvēkiem un iegūstam ļoti “smieklīgu” rezultātu - 5205 rubļus, ko katrs sargs saņems, strādājot katru otro dienu ar darba slodzi 120 stundas mēnesī. Šādi aprēķini iedzina depresijas stāvoklī daudzus apsardzes firmu vadītājus, un pārsvarā viņi paši ir vainojami šajā situācijā, jo, cenšoties saglabāt darba apjomu, uzņēmumi piedalās dempingā, cerot saņemt izdevīgākus līgumus no klientam nākotnē vai sniegt viņam saistītus pakalpojumus.
Daudzi vadītāji pieļauj acīmredzamus nodokļu likumu pārkāpumus un dodas ēnā, maksājot saviem darbiniekiem ēnas algas. Šāda prakse nes augļus pēc kāda laika, kad nodokļu administrācijas revīzijas laikā vai pamatojoties uz pensiju fonda informāciju, šādi gadījumi tiek konstatēti un materiāli tiek nodoti prokuratūrai. Prokuroru veiktās revīzijas sekas ir zināmas visiem – materiāli atkal tiek nodoti nodokļu inspekcijai, kas nosaka papildu nodokļus un uzliek sodus. Taču lielāka daļa “pelēko” apsardzes firmu savu darbību pirms pārbaudes pārtrauc vai aptur, iesaldējot uzņēmumu. Viens no veidiem, kā pēdējā laikā izvairīties no nodokļu nomaksas, bija uzņēmumu atvēršana citos Krievijas Federācijas reģionos, vienlaikus veicot darbības Transbaikāla teritorijā, kas ļauj strādāt arī pēc “pelēkajām” shēmām.
Valsts zināmā mērā ir lojāla privātās apsardzes darbības jomai, piemērojot "mīkstas rokas" politiku - vienmērīgi regulējot šāda veida darbības, pakāpeniski un vienmērīgi mainot federālo likumu 272 "Par privāto detektīvu un drošības darbību", pilnībā dodot priekšroku cenu politikai, kas ir atkarīga no tirgus attiecību žēlastības, ja ņem vērā ekonomiku, tad Transbaikāla teritorijā fiskālajām iestādēm trūkst aptuveni 212 miljonu nodokļu ieņēmumu no šīs nozares, kas, ņemot vērā Trans milzīgo budžeta deficītu. -Baikāla teritorija, nebūtu nevietā valsts kasei.
Vairākas organizācijas savā darbībā izmanto tā saukto un bēdīgi slaveno “S.A.V.O.K”, kas arī ļauj samazināt apsardzes organizāciju algošanas izmaksas. Tas skar ne tikai apsardzes uzņēmumus, kurus kritizē valsts iestādes, uzskatot tos par vainīgiem daudzos skaļos incidentos (īpaši, nodrošinot publisku pasākumu un, dīvainā kārtā, pārtikas lielveikalu apsardzi), bet arī pašus pakalpojumu klientus. tādi apšaubāmi uzņēmumi, kuriem jāmaksā kompensācijas un jānes kriminālatbildība un administratīvā atbildība.
Šobrīd aktuāls kļūst jautājums par valsts iestāžu privāto apsardzes darbību regulēšanu stingrākā formātā.
Uzskatu, ka ir pienācis laiks atvērt reģionālās organizācijas “NSB”, kas varētu kļūt ne tikai par nozaru arodbiedrībām, bet arī ar reģionālo tirdzniecības un rūpniecības kameru un FAS palīdzību varētu regulēt cenu politiku, īpaši kontekstā. 44-FZ “Par publiskajiem iepirkumiem”. Jautājums par minimālajām cenām objektu fiziskās drošības pakalpojumu sniegšanai ir jāapspriež kopā ar FAS, reģionālajām iestādēm, Iekšlietu ministriju, Transbaikāla teritorijas Sabiedrisko palātu un Tirdzniecības kameru un Transbaikāla teritorijas rūpniecība.
“NSB” šajā situācijā var kļūt par pašregulējošu organizāciju privātdetektīvu un apsardzes darbības jomā. Līdzīgus pasākumus valsts veica būvniecības nozarē. Pēc jaunās SRO institūcijas ieviešanas būvniecībā pārkāpumu bija ievērojami mazāk, un būvniecības pakalpojumu tirgus kļuva labāks un elastīgāks.
Turklāt es uzskatu, ka ir jāatgriežas pie diskusijas par grozījumiem 272-FZ “Par privāto detektīvu un apsardzes darbībām Krievijas Federācijā”, kas attiecas uz tēmu par privāto apsardzes organizāciju licenču iegūšanu. Patlaban, lai iegūtu licenci privātās apsardzes darbībai, pieteikumā pietiek norādīt vienu no septiņiem apsardzes pakalpojumu veidiem (parasti tā ir fiziskā apsardze) un nav problēmu ar licences saņemšanu privātās apsardzes darbībām. Izrādās, ja jums ir 250 000 rubļu pamatkapitāls un minimālas izmaksas, varat izveidot apsardzes organizāciju un mierīgi strādāt 3 gadus līdz plānotajam nodokļu auditam un pēc tam tikpat viegli slēgt apsardzes uzņēmumu. Apsardzes pakalpojumu tirgū ir diezgan daudz šādu "fly-by-night kompāniju". Ja 272-FZ paredz prasību iegūt licenci visiem 7 darbību veidiem un nosaka statūtkapitāla lielumu vismaz 1 miljona rubļu apmērā, tas būs pilnīgi efektīvs pasākums, lai apkarotu šādus "fly-by-night" uzņēmumus. ”
Drošības pakalpojumu tirgum pašlaik ir nepieciešama nopietna pārskatīšana un reformas federālā līmenī.
Transbaikāla teritorijas sabiedriskās palātas loceklis
RPO "Transbaikālijas patrioti" priekšsēdētāja vietnieks
Krievijas Iekšlietu ministrijas Koordinācijas padomes loceklis
Aizbaikāla reģions
papildu izglītības organizācijas direktors
profesionālā izglītība "Mācību centrs "Leader"
Baranovs Dmitrijs Valentinovičs
Kā jau minēts, privātās apsardzes kompānijas kā līdzvērtīga saimnieciskā vienība ir pilnībā pakļautas nodokļu un nodevu likumdošanas prasībām. Līdz ar to apsardzes uzņēmuma administratīvajā personāla sastāvā obligāti jābūt grāmatvežiem ar zināšanām nodokļu jomā. No izveidošanas un valsts reģistrācijas brīža apsardzes uzņēmumam ir pienākums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants):
Maksāt likumīgi noteiktos nodokļus;
Reģistrējieties nodokļu iestādē, ja šāds pienākums ir paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;
Veikt savu ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti noteiktā kārtībā, ja šādu pienākumu paredz nodokļu un nodevu likumdošana;
Nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā noteiktajā kārtībā jāiesniedz nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām, kā arī finanšu pārskatus saskaņā ar ar federālo likumu “Par grāmatvedību”;
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām dokumentus, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai un samaksai;
Izpildīt nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu leģitīmo darbību, pildot dienesta pienākumus;
Sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā;
Četrus gadus nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un nomaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību;
Citi pienākumi, kas paredzēti likumdošanā par nodokļiem un nodevām.
Tādējādi ievērojamu pienākumu skaitu veido atsauces. Tas nozīmē, ka viena vai otra nodokļu maksātāja pienākuma izpilde ir atkarīga ne tikai no Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantu, bet tas būtu papildus jāparedz arī īpašā tiesību akta normā par nodokļiem un nodevām. Līdz ar to, lemjot jautājumu par nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanu, privātā apsardzes uzņēmuma vadības personālam nepieciešams izpētīt citas nodokļu un nodevu likumdošanas sadaļas, kas nosaka konkrētus nodokļus un nodevas. Turklāt nodokļu maksātāju pienākumu saraksts, kas noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants nav izsmeļošs. Līdz ar to, risinot ar nodokļu saistībām saistītos jautājumus, ir jāņem vērā arī citas nodokļu likumdošanas sadaļas. Apskatīsim dažus no uzskaitītajiem nodokļu maksātāju pienākumiem saistībā ar apsardzes firmām.
Pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus
Īstenojot šo pienākumu, jāņem vērā sekojošais. Pirmkārt, obligāti jāmaksā tikai likumīgi noteikti nodokļi un nodevas. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17. pantu nodoklis tiek uzskatīts par noteiktu, ja normatīvajā aktā ir noteikts tā maksātāju loks, kā arī galvenie nodokļu elementi.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu elementi ietver: - nodokļu objektu;
nodokļu bāze;
Taksācijas periods;
Nodokļa likme;
Nodokļa aprēķināšanas kārtība;
Nodokļu samaksas kārtība un termiņi.
Otrkārt, saskaņā ar Art. Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. - 15. pantu šodien Krievijas Federācijā ir 14 nodokļu maksājumi un nodevas, kas ir sadalītas federālajos, reģionālajos un vietējās. Kurš no tiem apsardzes firmai ir jāmaksā, ir atkarīgs no nodokļa objekta, kas privātajai apsardzes firmai rodas tās saimnieciskās darbības rezultātā. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 38. pantu nodokļu objekti var būt darījumi par preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, peļņas, ienākumu, pārdoto preču izmaksu (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) vai cita objekta pārdošanu, kas izmaksājis. , kvantitatīvās vai fiziskās īpašības, kuru esamība nodokļu maksātājam ir Tiesību akti par nodokļiem un nodevām nosaka pienākumu maksāt nodokli. Katram nodoklim ir atsevišķs nodokļu objekts, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu. Tādējādi nodokļa objekts ir juridisks fakts, kura klātbūtnē saimnieciskajai personai ir pienākums aprēķināt un samaksāt atbilstošo nodokli. Līdz ar to ar obligātu nomaksu ir apliekami tikai tie nodokļi, kuru aplikšanas ar nodokli objekts radies privātās apsardzes firmas saimnieciskās darbības rezultātā. Piemēram, PVN aplikšanas objekts ir preču, darbu vai pakalpojumu pārdošana. Apsardzes firma sniedz apsardzes pakalpojumus. Līdz ar to privātās apsardzes firmas darbībā veidojas PVN aplikšanas objekts un rodas pienākums aprēķināt un maksāt nodokli. Ar nodokli apliekamā objekta esamības vai neesamības noteikšana ir nodokļu maksātāja pienākums. Nodokļu iestādes kontrolē tikai nodokļu aprēķinu pareizību un ar nodokli apliekamo objektu noteikšanu. Līdz ar to, ja privātā apsardzes firma nav patstāvīgi noteikusi nodokļa objekta esamību un nav nomaksājusi nodokli, tad, pārbaudot privātās apsardzes uzņēmuma darbību, nodokļu iestādes var identificēt šo nodokļa objektu un pieņemt lēmumu par iekasēšanu un apsardzes uzņēmuma darbību. iekasēt atbilstošu nodokli.
Pienākums reģistrēties nodokļu iestādēs
Privātajam apsardzes uzņēmumam ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs vairāku iemeslu dēļ, kuru saraksts ir ietverts Art. 83 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Organizācijai ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs:
1) tās atrašanās vietā. Šis pamats attiecas uz visām organizācijām, kas iekļautas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Reģistrācijas rezultāts uz šī pamata ir nodokļu maksātāja identifikācijas numura (TIN) un reģistrācijas koda iemesla (RPC) piešķiršana;
2) atsevišķu organizācijas nodaļu atrašanās vietā. Reģistrācija tiek veikta nodokļu administrācijā, kuras apkalpošanas teritorijā apsardzes uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas. Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā atsevišķa apakšnodaļa ir jebkura no organizācijas teritoriāli izolēta apakšnodaļa, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Šajā gadījumā atsevišķas organizācijas nodaļas atzīšana par tādu tiek veikta neatkarīgi no tā, vai tās izveide ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, kā arī noteiktajai nodaļai piešķirtās pilnvaras. . Darba vieta tiek uzskatīta par stacionāru, ja tā izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi. Tātad, ja apsardzes uzņēmums, kas reģistrēts, piemēram, Maskavas apgabala Ramenskas rajonā, objektā, kas atrodas Maskavas apgabala Ļeņinskas rajonā, uz laiku vairāk nekā mēnesi izvietoja apsardzes posteņus, tad tai ir pienākums reģistrēties. atsevišķās vienības atrašanās vietā ar attiecīgo nodokļu iestādi Ļeņinskas rajons, Maskavas apgabals;
3) nekustamā īpašuma un tam piederošo transportlīdzekļu atrašanās vietā. Reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē, kuras apkalpošanas teritorijā atrodas tai piederošais nekustamais īpašums vai reģistrēti transportlīdzekļi. Ja pirmais pamats attiecas uz visām organizācijām, tad otrais un trešais ir fakultatīvs un atkarībā no privātās apsardzes firmas darbības konkrētajiem nosacījumiem uz to var neattiekties. Papildus šiem pamatojumiem tiesību akti par nodokļiem un nodevām var paredzēt citus gadījumus, kad apsardzes uzņēmums tiek reģistrēts nodokļu iestādēs. Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss noteiktai organizāciju kategorijai nosaka pienākumu reģistrēties kā PVN maksātājiem.
Pienākums veikt ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti
Šī pienākuma ietvaros apsardzes uzņēmumam ir jāveic gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaite, kā arī jāuzrauga un jāņem vērā ar nodokli apliekamo objektu veidošanās fakti, kas paredzēti noteikumos, kas nosaka konkrētus nodokļu maksājumu veidus.
Pienākums iesniegt nodokļu deklarācijas un finanšu pārskatus nodokļu iestādei reģistrācijas vietā
Šī pienākuma ietvaros apsardzes uzņēmums nodokļu iestādei sniedz:
Nodokļu deklarācijas un citi nodokļu pārskatu dokumenti nodokļu un nodevu likumdošanā paredzētajā veidā un termiņos;
Grāmatvedības likumdošanā paredzētie grāmatvedības dokumenti, jo īpaši bilance.
Pienākums ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu likumīgās darbības, pildot dienesta pienākumus.
Veicot šo pienākumu, jāņem vērā sekojošais. Pirmkārt, nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus nodokļu iestādes var konstatēt tikai nodokļu kontroles pasākumu, piemēram, nodokļu auditu uz vietas un reģistra, veikšanas procesā. Otrkārt, nodokļu amatpersonu dienesta pienākumi nozīmē nodokļu kontroles pasākumu īstenošanu. Bet jāņem vērā, ka citos gadījumos aizliegums traucēt nodokļu amatpersonu likumīgai darbībai paliek spēkā. Pienākums sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā Šis pienākums ir paredzēts, lai nodrošinātu nodokļu kontroles pasākumu efektivitāti. Jo īpaši prasības par nepieciešamās informācijas un dokumentu sniegšanu rodas, veicot nodokļu auditus uz vietas vai uz vietas. Pienākums četrus gadus nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību Apsardzes uzņēmumam ir pienākums nodrošināt to drošību dokumentācija, kas ir par pamatu nodokļu maksājumu aprēķināšanai un nomaksai, atbrīvojumiem no to maksāšanas, kā arī cita no nodokļu likumdošanas viedokļa būtiska dokumentācija. Uzskaites un atskaites dokumenti arī jāglabā drošībā. Jāatceras, ka saukšanai pie atbildības par nodokļu pārkāpumiem noilgums ir trīs gadi.
Citi pienākumi, kas paredzēti likumdošanā par nodokļiem un nodevām
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām var būt paredzēti dažādi nodokļu maksātāju “papildu” pienākumi. Piemēram, Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants nosaka, ka nodokļu maksātājiem, kas ir organizācijas (tos ietver arī privātos uzņēmumus), ir jāziņo nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā:
Par kontu atvēršanu vai slēgšanu - desmit dienu laikā;
Par visiem dalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās - ne vēlāk kā vienu mēnesi no šādas dalības uzsākšanas dienas;
Par visām atsevišķajām nodaļām, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā vienu mēnesi no to izveidošanas, reorganizācijas vai likvidācijas dienas;
Par reorganizāciju - ne vēlāk kā trīs dienas no šāda lēmuma pieņemšanas dienas.
Citos pienākumos ietilpst arī apsardzes uzņēmuma pienākums pildīt nodokļu aģenta funkcijas likumā paredzētajos gadījumos u.c. Privātā apsardzes uzņēmuma vadības personālam ir stingri jāievēro uzskaitītie pienākumi. Par nodokļu un nodevu likumdošanas prasību pārkāpšanu pie atbildības var tikt saukts ne tikai apsardzes uzņēmums, bet arī atsevišķas tās amatpersonas. Apsardzes uzņēmumu darbības specifika ietekmēja vairāku iezīmju parādīšanos nodokļu jomā. Tādējādi apsardzes uzņēmumam, aprēķinot un maksājot noteiktus nodokļus, ir jāņem vērā tādi jautājumi kā formas tērpu izsniegšana darbiniekiem, darbinieku obligātā un brīvprātīgā apdrošināšana, darbinieku profesionālās apmācības organizēšana u.c. Šiem punktiem ir liela nozīme, nosakot nodokļu bāzi nodokļiem, ko iekasē no algu fonda. Turklāt apsardzes uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 24. pantu nodokļu aģenti ir personas, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzticēta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātāja un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā (ārpusbudžetā). fonds). Apsardzes uzņēmumu nodokļu sistēmai ir arī citas iezīmes, par kurām sīkāk tiks runāts nākamajās nodaļās.
Praksē bieži rodas jautājumi saistībā ar apsardzes pakalpojumu izmaksu dokumentēšanu un atspoguļošanu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.
Šajā rakstā apskatīsim apsardzes pakalpojumu dokumentēšanas kārtību, kā arī šo izdevumu uzskaiti un aplikšanu ar nodokļiem.
Civilās attiecības
Č. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 39 “Maksas pakalpojumu sniegšana” (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 779. panta 2. punkts).Saskaņā ar šādu līgumu darbuzņēmējs apņemas sniegt pakalpojumus pēc pasūtītāja norādījumiem, un pasūtītājs apņemas maksāt par šiem pakalpojumiem (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 779. panta 1. punkts).
Šādas vienošanās priekšmets ir darbuzņēmēja darbinieku aizsardzība pret klienta objektiem un (vai) viņa darbinieku dzīvību un veselību.
Līgumā jānosauc tie objekti un personas, kuras darbuzņēmējs aizsargās:
- objekta nosaukums un adrese, aizsargājamā objekta platība;
- organizācijas darbinieku uzvārdi, vārdi un uzvārdi.
Līgumā ir jānosaka darbuzņēmēja apsardzes darbinieku skaits.
Īpašuma aizsardzība
GrāmatvedībaPasūtītāja organizācijas grāmatvedībā izdevumi par pakalpojumu apmaksu, kas tai sniegti, lai veiktu organizācijas darbību, ir izdevumi par parasto darbību (Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 5.7. punkts, apstiprināts ar LR LR rīkojumu). Krievijas Finanšu ministrija, 06.05.1999. Nr. 33n).
Izdevumus par apsardzes pakalpojumu apmaksu organizācija atzīst katru mēnesi mēneša pēdējā dienā, kad ir izpildīti visi PBU 10/99 16. punktā uzskaitītie nosacījumi izdevumu atzīšanai grāmatvedībā.
Atzīstot drošības izmaksas grāmatvedībā, kontā 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” tiek ieskaitīta sniegto pakalpojumu līgumā paredzētā maksa (bez PVN) atbilstoši attiecīgo izmaksu uzskaites kontam (20. konts “Pamatražošana”, 26. Vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi” vai 44 "Pārdošanas izdevumi").
Līgumslēdzēja uzrādītā PVN summa tiek atspoguļota konta 19 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem”, apakškonta, piemēram, 19-4 “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem pakalpojumiem” debetā un konta 60 kredītā.
Summas, kas pārskaitītas izpildītājam apmaksā par sniegtajiem pakalpojumiem, tiek atspoguļotas konta 60 debetā un konta 51 kredītā “Norēķinu konti” (Norādījumi par kontu plāna piemērošanu organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaitei, apstiprināti ar rīkojumu Krievijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra Nr. 94n).
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
Saskaņā ar paragrāfiem. 6 1. punkts art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu izdevumi par īpašuma aizsardzības pakalpojumiem tiek iekļauti citos izdevumos, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu.
Saskaņā ar punktu. 3 lpp. 3. punkts 7. pants. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. pantu izdevumus par telpu apsardzes pakalpojumu apmaksu atzīst norēķinu līgumā noteiktā perioda pēdējā dienā, t.i., katru mēnesi mēneša pēdējā dienā.
Apsardzes izmaksu dokumentārs pamatojums
Viens no primārajiem dokumentiem, kas kalpo par pamatu, lai ņemtu vērā drošības izmaksas, ir to pieņemšanas un nodošanas akts.
- uz noteiktu datumu klients pieņēma apsardzes uzņēmuma sniegtos pakalpojumus. Pakalpojumu pieņemšanas fakts ir juridisks fakts, kas ir visu turpmāko finansiālo attiecību pamatā;
- apsardzes pakalpojumus apsardzes firma sniedza pilnā apmērā, kas bija paredzēts apsardzes līgumā;
- klientam nav pretenziju pret apsardzes uzņēmuma sniegto pakalpojumu kvalitāti un sastāvu;
- pakalpojumi tiek sniegti par noteiktu summu, ieskaitot pievienotās vērtības nodokli. Pakalpojumu izmaksu norādīšanai pieņemšanas aktā ir būtiska nozīme, jo tā ir pušu apstiprinātā ieņēmumu summa apsardzes uzņēmumam, bet klientam - izdevumi par noteiktu laika periodu.
Visi šie dokumenti norādīs sniegto pakalpojumu realitāti.
PVN summa, ko uzrādījis darbuzņēmējs, kurš organizācijai sniedzis pakalpojumus telpu apsardzei, tiek pieņemts atskaitīšanai, pamatojoties uz viņa izrakstīto rēķinu (nodokļa 1.punkts 2.p., 171.p., 1.p., 172.p. Krievijas Federācijas kodekss).
Piemērs
Organizācija noslēdza līgumu par rūpniecisko telpu apsardzi uz 1 gadu.
Apmaksa par kārtējā mēneša pakalpojumiem tiek veikta nākamajā mēnesī ne vēlāk kā 5. datumā, pamatojoties uz izpildītāja izrakstīto rēķinu un rēķinu.
Pakalpojumu izmaksas mēnesī ir 59 000 rubļu. (ar PVN 9000 RUB).
Organizācijas grāmatvedībā izdevumi par pakalpojumu apmaksu, ko sniedz specializēts uzņēmums organizācijas ražošanas telpu aizsardzībai, jāatspoguļo šādi:
| Operāciju saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. | Primārais dokuments |
|---|---|---|---|---|
| Pakalpojuma sniegšanas mēnesī | ||||
| Atzīti izdevumi ražošanas telpu aizsardzības pakalpojumu iegādei (59 000 - 9 000) | 20 (26,44) | 60 | 50 000 | Līgums par maksas pakalpojumiem, rēķinu likums |
| 19-4 | 60 | 9 000 | Rēķins | |
| 68/PVN | 19-4 | 9 000 | Rēķins | |
| Tiek atspoguļots pēdējā mēneša laikā sniegto telpu apsardzes pakalpojumu maksājuma pārskaitījums. | 60 | 51 | 59 000 | |
Pēc noklusējuma visas izmaksas, kas saistītas ar iznomātā īpašuma uzturēšanu un uzturēšanu labā stāvoklī, sedz īrnieks (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 616. panta 2. punkts).
Tāpēc, ja saskaņā ar līguma noteikumiem pienākums aizsargāt šādu īpašumu nav uzdots iznomātājam, nomnieka organizācijai nevajadzētu rasties problēmām ar tā aizsardzības izmaksu atzīšanu.
Turklāt rindkopās. 6 1. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantā mēs runājam par iespēju uzskaitīt jebkura īpašuma aizsardzības izmaksas, nenorādot, vai tas ir jūsu īpašums, nomāts vai atrodas organizācijā uz cita juridiska pamata.
Nodokļu iestādes reģionālajos departamentos, jo īpaši Maskavā, parasti neiebilst pret šo pieeju (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstule, datēta ar 2009. gada 26. februāri, Nr. 16-15/017006).
Darbinieku dzīvību aizsardzība
Organizācija var nodrošināt aizsardzību ne tikai savam īpašumam, bet arī vērtīgiem darbiniekiem, piemēram, vadītājam vai citām personām, piemēram, ar piekļuvi komercnoslēpumiem.Grāmatvedība
Šajā situācijā izmaksas par personīgās apsardzes pakalpojumiem, jo īpaši organizācijas vadītājam, ko sniedz privātā apsardzes aģentūra (bez PVN), tiek iekļautas izdevumos par parastajām darbībām katra mēneša pēdējā dienā, par kuru šie pakalpojumi tiek sniegti. tika sniegti (piegādes akta parakstīšanas dienā - sniegto pakalpojumu pieņemšana), un grāmatvedībā atspoguļojas kontos 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” vai 44 “Pārdošanas izdevumi” sarakstē uz konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un piegādātājiem” kredītā. līgumslēdzēji” (Grāmatvedības noteikumu grāmatvedības uzskaite "Organizācijas izdevumi" PBU 10/99 5., 6., 16. punkts, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 05.06.1999. rīkojumu Nr. 33n, Norādījumi ar Krievijas Finanšu ministrijas 31.10.2000. rīkojumu Nr. 94n apstiprināto organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības uzskaites kontu plānu (turpmāk – Kontu plāna piemērošanas instrukcija)).
Pievienotās vērtības nodoklis (PVN)
Privātā apsardzes uzņēmuma “priekšnodojuma” summu, ko iekasē apsardzes pakalpojumu izmaksām, organizācija var atskaitīt, pamatojoties uz tai izrakstītajiem rēķiniem (Direktīvas 1. punkts, 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Uzņēmumu ienākuma nodoklis
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā nav minēti izdevumi personāla drošības nodrošināšanai un atsevišķu darbinieku personiskajai aizsardzībai.
Tomēr organizācijai ir tiesības šādas izmaksas ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, kopš apakšpunkta. 6 1. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pants ļauj atzīt ne tikai īpašuma aizsardzības izmaksas, bet arī izmaksas, kas saistītas ar citu drošības pakalpojumu apmaksu. Tajā pašā laikā pilsoņu dzīvības un veselības aizsardzība ir viens no drošības dienestu veidiem (Krievijas Federācijas 1992. gada 11. marta likuma Nr. 2487-1 “Par privātdetektīvu” 1. klauzula, 3. daļa, 3. pants). un drošības pasākumi Krievijas Federācijā).
Šie izdevumi tiek atzīti sniegto pakalpojumu pieņemšanas akta parakstīšanas dienā (katrā drošības līguma darbības mēneša pēdējā dienā) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 1. punkts, 3. apakšpunkts, 7. punkts) .
Darbinieka apsardzes izmaksu dokumentārs pamatojums
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju, attiecīgos izdevumus var ņemt vērā peļņas nodokļa nolūkos, pamatojoties uz apakšpunktu. 6 1. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu, ja tie atbilst kritērijiem, kas noteikti Art. 252 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule ar 05/08/2007 Nr. 03-03-06 /1/269).
Tiesas pieturas pie tāda paša viedokļa (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 25. maija rezolūcijas Nr. A13-98 /2008 un 2007. gada 19. jūlijs Nr. A56-35010 /2006, Lēmums Nr. Maskavas šķīrējtiesa 2011. gada 22. jūlijā Nr. A40-23728 / 08-108-75).
Pamatojoties uz šķīrējtiesas praksi, varam secināt, ka par to drošāk ir iekļaut noteikumu darba līgumos ar darbiniekiem, kuriem personas aizsardzība tiek nodrošināta par uzņēmuma līdzekļiem. Ja šāds nosacījums pastāv, organizācijai būs vieglāk attaisnot izdevumus (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 25. maija rezolūcija Nr. A13-98 / 2008).
Ja kādu iemeslu dēļ šādu nosacījumu nevar paredzēt darba līgumā, tad to var noteikt iekšējos darba noteikumos vai citā vietējā aktā, piemēram, vadītāja rīkojumā vai rīkojumā.
Šādā dokumentā var norādīt arī aizsargāto darbinieku sarakstu vai amatu sarakstu.
Turklāt nodokļu drošības nolūkos ar apsardzes organizācijām labāk slēgt nevis atsevišķus līgumus par personas aizsardzību, bet gan tā sauktos jauktos jeb kompleksos līgumus par ne tikai pašu darbinieku, bet arī ar apsardzes organizācijām esošās organizācijas īpašumu aizsardzību. tiem (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 19. jūlija rezolūcija Nr. A56-35010 /2006).
Turklāt šajā līgumā paredzēto pakalpojumu izmaksas ir drošāk norādīt vienā summā.
Ar šādu dokumentāciju nodokļu iestādēm nebūs pamata apgalvot, ka šie izdevumi nevar tikt atzīti nodokļu grāmatvedībā, jo tie nav minēti nodaļā. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Gluži pretēji, punktos ir tieši norādītas izmaksas par uzņēmuma īpašuma aizsardzību. 6 1. punkts art. 264 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Turklāt jūs varat atsaukties uz to, ka aizsargātais speciālists ir komercnoslēpumu veidojošas informācijas nesējs. Tiesas piekrīt šim argumentam un piekrīt, ka izmaksas par šādu personu drošības nodrošināšanu darba devējam ir pamatotas (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 25. maija rezolūcija Nr. A13-98 / 2008).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Vairākos gadījumos nodokļu amatpersonas uzstāj, ka summas, ko darba devējs pārskaitījis darbinieka personiskajai aizsardzībai, ir darbinieka ienākumi, ko viņš saņēmis natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 1. punkts, 2. punkts). ). Tas nozīmē, ka organizācijai ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no šādu ienākumu summas un ieskaitīt to budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 1., 4. un 6. punkts).
Tomēr šī prasība nav likumīga šādu iemeslu dēļ:
Šādi pakalpojumi galvenokārt tiek sniegti organizācijas interesēs, jo iespējamie zaudējumi vadītājam vai citai amatpersonai no trešo personu nelikumīgas darbības negatīvi ietekmēs tās materiālo un finansiālo stāvokli. Pats darbinieks no tā nesaņem ekonomisko labumu, tas ir, viņam nav ienākumu, kas apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 41. pants). Turklāt par drošu darba apstākļu nodrošināšanu ir atbildīgs katrs darba devējs (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 22. panta 2. daļa, 163. un 212. pants).
Tādējādi summas, ko darba devējs pārskaitījis apsardzes uzņēmumam darbinieka personīgās drošības nodrošināšanai, netiek iekļautas iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzē. Līdz ar to organizācijai nav pienākuma no norādītajām summām ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli. To apstiprina tiesas (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 18. janvāra rezolūcija Nr. A05-7024 / 2006-34). Lai gan praksē prasības no nodokļu iestādēm nav izslēgtas.
Apdrošināšanas prēmijas
Tā kā izskatāmajā gadījumā izdevumi vērtīgu darbinieku personīgās drošības nodrošināšanai tiek veikti pašas organizācijas, nevis darbinieku personiskajās interesēs, apdrošināšanas prēmijām nav apliekama ar nodokli.
Piemērs
Organizācija noslēdza līgumu ar drošības aģentūru, lai sniegtu pakalpojumus ģenerāldirektora dzīvības un veselības aizsardzībai.
Saskaņā ar līgumu drošības pakalpojumu izmaksas ir 118,00 rubļu. (ar PVN - 18 000 rubļu) mēnesī.
Katra noteiktā līguma darbības mēneša pēdējā dienā puses sastāda sniegto pakalpojumu pieņemšanas aktu.
Samaksa par pakalpojumiem tiek veikta ne vēlāk kā to sniegšanas mēnesim sekojošā mēneša 5. datumā. Uzskaitot ienākuma nodokļus, organizācija izmanto uzkrāšanas metodi.
Organizācijas grāmatvedības uzskaitē tiks veikti šādi ieraksti:
| Operāciju saturs | Debets | Kredīts | Summa, berzēt. | Primārais dokuments |
|---|---|---|---|---|
| Pakalpojuma sniegšanas mēnesī | ||||
| Atzīti izdevumi par apsardzes pakalpojumu iegādi ģenerāldirektora aizsardzībai (118 000 - 18 000) | 26 | 60 | 100 000 | Līgums par maksas pakalpojumiem, Akts, Rēķins |
| Tiek atspoguļots pakalpojuma sniedzēja uzrādītais PVN | 19-4 | 60 | 18 000 | Rēķins |
| Pieņemts pakalpojuma sniedzēja uzrādītā PVN atskaitīšanai | 68/PVN | 19-4 | 18 000 | Rēķins |
| Mēnesī pēc pakalpojumu sniegšanas mēneša | ||||
| Atspoguļots maksājuma pārskaitījums par pagājušajā mēnesī sniegtajiem pakalpojumiem, lai aizsargātu ģenerāldirektoru | 60 | 51 | 118 000 | Bankas konta izraksts |
Kā jau minēts, privātie apsardzes uzņēmumi kā vienlīdzīga saimnieciskā vienība ir pilnībā pakļauti nodokļu un nodevu likumdošanas prasībām. Līdz ar to apsardzes uzņēmuma administratīvajā personāla sastāvā obligāti jābūt grāmatvežiem ar zināšanām nodokļu jomā. No izveidošanas un valsts reģistrācijas brīža apsardzes uzņēmumam ir pienākums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants):
Maksāt likumīgi noteiktos nodokļus;
Reģistrējieties nodokļu iestādē, ja šāds pienākums ir paredzēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā;
Veikt savu ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti noteiktā kārtībā, ja šādu pienākumu paredz nodokļu un nodevu likumdošana;
Nodokļu administrācijai reģistrācijas vietā noteiktajā kārtībā iesniegt nodokļu deklarācijas par nodokļiem, kas viņiem ir jāmaksā, ja šādu pienākumu paredz tiesību akti par nodokļiem un nodevām, kā arī grāmatvedības pārskatus. saskaņā ar federālo likumu “Par grāmatvedību”;
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajos gadījumos iesniegt nodokļu iestādēm un to amatpersonām dokumentus, kas nepieciešami nodokļu aprēķināšanai un samaksai;
Izpildīt nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu likuma pārkāpumus un netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu likumīgajām darbībām, pildot dienesta pienākumus;
Sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā;
Četrus gadus nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un nomaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (organizācijām - arī veiktos izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību;
Citi pienākumi, kas paredzēti likumdošanā par nodokļiem un nodevām.
Tādējādi ievērojamu pienākumu skaitu veido atsauces. Tas nozīmē, ka viena vai otra nodokļu maksātāja pienākuma izpilde ir atkarīga ne tikai no Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pantu, bet tas būtu papildus jāparedz arī īpašā tiesību akta normā par nodokļiem un nodevām. Līdz ar to, lemjot jautājumu par nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanu, privātās apsardzes uzņēmuma vadības personālam nepieciešams izpētīt citas nodokļu un nodevu likumdošanas sadaļas, kas nosaka konkrētas nodokļu nodevas. Turklāt nodokļu maksātāju pienākumu saraksts, kas noteikts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants nav izsmeļošs. Līdz ar to, risinot ar nodokļu saistībām saistītos jautājumus, ir jāņem vērā arī citas nodokļu likumdošanas sadaļas. Apskatīsim dažus no uzskaitītajiem nodokļu maksātāju pienākumiem saistībā ar apsardzes firmām.
Pienākums maksāt likumā noteiktos nodokļus
Īstenojot šo pienākumu, jāņem vērā sekojošais. Pirmkārt, obligāti jāmaksā tikai likumīgi noteikti nodokļi un nodevas. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 17. pantu nodoklis tiek uzskatīts par noteiktu, ja normatīvajā aktā ir noteikts tā maksātāju loks, kā arī galvenie nodokļu elementi.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nodokļu elementi ietver: - nodokļu objektu;
nodokļu bāze;
Taksācijas periods;
Nodokļa likme;
Nodokļa aprēķināšanas kārtība;
Nodokļu samaksas kārtība un termiņi.
Otrkārt, konsekvence. Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 13. - 15. pantu šodien Krievijas Federācijā ir 14 nodokļu maksājumi un nodevas, kas ir sadalītas federālajos, reģionālajos un vietējās. Kurš no tiem apsardzes firmai ir jāmaksā, ir atkarīgs no nodokļa objekta, kas privātajai apsardzes firmai rodas tās saimnieciskās darbības rezultātā. Saskaņā ar punktu. 1 ēd.k. 38 NKRF nodokļu objekti var būt darījumi par preču (darbu, pakalpojumu), īpašuma, peļņas, ienākumu, pārdoto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksu vai cita objekta, kuram ir izmaksas, kvantitatīvās vai fiziskās īpašības, klātbūtne. no kuriem nodokļu maksātāju tiesību akti par nodokļiem un nodevām ir saistoši nodokļa maksāšanas pienākuma rašanās. Katram nodoklim ir atsevišķs nodokļu objekts, kas noteikts saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otro daļu. Tādējādi nodokļa objekts ir juridisks fakts, kura klātbūtnē komersantam rodas pienākums aprēķināt un samaksāt atbilstošo nodokli. Līdz ar to ar obligāto maksājumu apliekami tikai tie nodokļi, kuru aplikšanas ar nodokli objekts radies privātās apsardzes firmas saimnieciskās darbības rezultātā. Piemēram, PVN aplikšanas objekts ir preču, darbu vai pakalpojumu pārdošana. Apsardzes firma sniedz apsardzes pakalpojumus. Līdz ar to privātās apsardzes firmas darbībā veidojas PVN aplikšanas objekts un rodas pienākums aprēķināt un maksāt nodokli. Ar nodokli apliekamas preces esamības vai neesamības noteikšana ir nodokļu maksātāja pienākums. Nodokļu iestādes kontrolē tikai nodokļu aprēķināšanas un ar nodokli apliekamo objektu noteikšanas pareizību. Līdz ar to, ja privātā apsardzes firma patstāvīgi nav noskaidrojusi ar nodokli apliekamā objekta esamību un samaksājusi nodokli, tad, pārbaudot privātās apsardzes firmas darbību, nodokļu iestādes var identificēt šo ar nodokli apliekamo objektu un pieņemt lēmumu par apliekamā objekta noteikšanu un iekasēšanu. no atbilstošā nodokļa.
Pienākums reģistrēties nodokļu iestādēs
Privātajam apsardzes uzņēmumam ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs vairāku iemeslu dēļ, kuru saraksts ir ietverts Art. 83 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Organizācijai ir jāreģistrējas nodokļu iestādēs:
1) tās atrašanās vietā. Šis pamats attiecas uz visām organizācijām, kas iekļautas Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Reģistrācijas rezultāts uz šī pamata ir nodokļu maksātāja identifikācijas numura (TIN) un reģistrācijas koda iemesla (KPP) piešķiršana;
2) atsevišķu organizācijas nodaļu atrašanās vietā. Reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē, kuras teritorijā apsardzes uzņēmumam ir atsevišķas nodaļas. Saskaņā ar Art. NKRF 11, atsevišķa nodaļa ir jebkura no organizācijas teritoriāli izolēta nodaļa, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas. Šajā gadījumā atsevišķas organizācijas nodaļas atzīšana par tādu tiek veikta neatkarīgi no tā, vai tās izveidošana ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, kā arī noteiktajai nodaļai piešķirtās pilnvaras. . Darba vieta tiek uzskatīta par stacionāru, ja tā izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi. Tātad, ja apsardzes uzņēmums, kas reģistrēts, piemēram, Maskavas apgabala Ramenskas rajonā, objektā, kas atrodas Maskavas apgabala Ļeņinskas rajonā, uz laiku vairāk nekā mēnesi izvietoja apsardzes posteņus, tad tai ir pienākums reģistrēties. atsevišķās vienības atrašanās vietā ar Maskavas apgabala Ļeņinskas rajona atbilstošo nodokļu iestādi;
3) viņai piederošā nekustamā īpašuma un transportlīdzekļu atrašanās vieta. Reģistrācija tiek veikta nodokļu iestādē, kuras apkalpošanas teritorijā atrodas tai piederošais nekustamais īpašums vai reģistrēti transportlīdzekļi. Ja pirmais princips attiecas uz visām organizācijām, tad otrais un trešais ir fakultatīvi un atkarībā no privātās apsardzes firmas darbības konkrētajiem nosacījumiem uz to var neattiekties. Papildus šiem pamatojumiem tiesību akti par nodokļiem un nodevām var paredzēt citus gadījumus, kad apsardzes uzņēmums tiek reģistrēts nodokļu vajadzībām. Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss noteiktai organizāciju kategorijai nosaka pienākumu reģistrēties kā PVN maksātājiem.
Pienākums veikt ienākumu (izdevumu) un ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaiti
Šīs atbildības ietvaros apsardzes uzņēmumam ir jāveic gan grāmatvedība, gan nodokļu uzskaite, kā arī jāuzrauga un jāņem vērā nodokļu objektu veidošanās fakti, ko paredz normatīvie akti, kas nosaka konkrētus nodokļu maksājumu veidus.
Pienākums iesniegt nodokļu deklarācijas un finanšu pārskatus nodokļu iestādei reģistrācijas vietā
Šī pienākuma ietvaros apsardzes uzņēmums nodokļu iestādei sniedz:
Nodokļu deklarācijas un citi nodokļu atskaites dokumenti nodokļu un nodevu likumdošanā noteiktajā kārtībā un termiņos;
Grāmatvedības likumdošanā paredzētie grāmatvedības dokumenti, jo īpaši bilance.
Pienākums ievērot nodokļu administrācijas likumā noteiktās prasības novērst konstatētos nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumus, kā arī netraucēt nodokļu administrācijas amatpersonu likumīgās darbības, pildot dienesta pienākumus.
Veicot šo pienākumu, jāņem vērā sekojošais. Pirmkārt, nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumus nodokļu iestādes var konstatēt tikai nodokļu kontroles pasākumu, piemēram, nodokļu auditu klātienē un reģistra, veikšanas procesā. Otrkārt, nodokļu ierēdņu oficiālie pienākumi nozīmē, ka viņi veic nodokļu kontroles darbības. Bet jāņem vērā, ka citos gadījumos aizliegums iejaukties nodokļu amatpersonu legālajā darbībā paliek spēkā. Pienākums sniegt nodokļu iestādei nepieciešamo informāciju un dokumentus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos gadījumos un veidā Šis pienākums ir paredzēts, lai nodrošinātu nodokļu kontroles pasākumu efektivitāti. Jo īpaši prasības par nepieciešamās informācijas un dokumentu sniegšanu rodas, veicot nodokļu auditus uz vietas vai uz vietas. Pienākums četrus gadus nodrošināt grāmatvedības datu un citu nodokļu aprēķināšanai un samaksai nepieciešamo dokumentu, kā arī saņemtos ienākumus (izdevumus) un samaksātos (ieturētos) nodokļus apliecinošu dokumentu drošību Apsardzes uzņēmumam ir pienākums nodrošināt to drošību dokumentācija, kas ir par pamatu nodokļu maksājumu aprēķināšanai un samaksai, atbrīvojumam no to maksāšanas, kā arī cita no nodokļu likumdošanas viedokļa būtiska dokumentācija. Uzskaites un atskaites dokumenti arī jāglabā drošībā. Jāatceras, ka saukšanai pie atbildības par nodokļu pārkāpumiem noilgums ir trīs gadi.
Citi pienākumi, kas paredzēti likumdošanā par nodokļiem un nodevām
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un citos tiesību aktos par nodokļiem un nodevām var būt paredzēti dažādi nodokļu maksātāju “papildu” pienākumi. Piemēram, Art. NKRF 23. pants nosaka, ka nodokļu maksātājiem, kas ir organizācijas (tostarp privātās apsardzes kompānijas), ir jāziņo nodokļu iestādei to reģistrācijas vietā:
Par kontu atvēršanu vai slēgšanu - desmit dienu laikā;
Par visiem dalības gadījumiem Krievijas un ārvalstu organizācijās - ne vēlāk kā vienu mēnesi no šādas dalības sākuma dienas;
Par visām atsevišķajām nodaļām, kas izveidotas Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā vienu mēnesi no to izveidošanas, reorganizācijas vai likvidācijas dienas;
Par reorganizāciju - ne vēlāk kā trīs dienas no šāda lēmuma pieņemšanas dienas.
Filmas pienākumos ietilpst arī apsardzes firmas pienākums pildīt nodokļu aģenta funkcijas likumā paredzētajos gadījumos u.c. Privātā apsardzes uzņēmuma vadības personālam ir stingri jāievēro uzskaitītie pienākumi. Likuma prasību par nodokļiem un nodevām pārkāpšana var izraisīt atbildību ne tikai apsardzes uzņēmumam, bet arī atsevišķām tās amatpersonām. Apsardzes uzņēmumu darbības specifika ietekmēja vairāku iezīmju parādīšanos nodokļu jomā. Tādējādi apsardzes uzņēmumam, aprēķinot un maksājot noteiktus nodokļus, ir jāņem vērā tādi jautājumi kā formas tērpu izsniegšana darbiniekiem, darbinieku obligātā un brīvprātīgā apdrošināšana, darbinieku profesionālās apmācības organizēšana u.c. Šiem punktiem ir liela nozīme, nosakot nodokļu bāzi no algu fonda iekasētajiem nodokļiem. Turklāt apsardzes uzņēmums darbojas kā nodokļu aģents. Saskaņā ar Art. NKRF 24, nodokļu aģenti tiek atzīti par personām, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir uzlikta atbildība par nodokļu aprēķināšanu, ieturēšanu no nodokļu maksātājiem un nodokļu ieskaitīšanu attiecīgajā budžetā (ārpusbudžeta fondā). Apsardzes uzņēmumu nodokļu sistēmai ir arī citas iezīmes, par kurām sīkāk tiks runāts nākamajās nodaļās.
Tajā gadā mēs ar draugu atvērām kravu pārvadājumu uzņēmumu, un vienā posmā bija nepieciešams veikt nodokļu izvēli mūsu uzņēmumam. Noalgojām ārpakalpojumu grāmatvedi, kura apsolīja palīdzēt pieņemt pareizo lēmumu. Patiesībā viņš izrādījās slikts padomdevējs. Viņš sāka mūs pārliecināt, ka labāk ir nekavējoties izvēlēties OSNO. Viņš savu viedokli pamatoja šādi: pēkšņi mūsu uzņēmums sāk strauji attīstīties un paplašināties, tad būs jāmaina nodokļi, un OSNO ir piemērots jebkuram uzņēmumam – neatkarīgi no darbinieku skaita, darbības veida un peļņas. Uzticoties “pieredzējušajam grāmatvedim”, mēs viņam piekritām. Taču mūsu bizness tikai nostājās uz kājām, un nodokļi bija nesamērīgi lieli, jo saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu mēs tos maksājām vairākus uzreiz. Peļņas praktiski nebija. Mans partneris padevās: viņam bija daudz parādu, un patiesībā mēs sākām biznesu, lai kaut kā uzlabotu viņa finansiālo stāvokli. Bet ar katru dienu kļuva tikai sliktāk...
Sāku šaubīties par mūsu grāmatveža rīcības pareizību un konsultējos ar citiem speciālistiem, lai uzzinātu viņu viedokli. Internetā uzgāju Finabi mājas lapu un pasūtīju pie viņiem konsultāciju. Uzņēmuma speciālisti bija patiesi pārsteigti, ka tik mazs uzņēmums strādā OSNO un tērē tik daudz naudas par nodokļiem. Mums tika piedāvāti varianti vienkāršotai nodokļu sistēmai. Vairāki nodokļi tika aizstāti ar vienu, un nodokļu slogs tika ievērojami samazināts. Man par pārsteigumu izrādījās, ka mēs varam diezgan vienkārši mainīt nodokļu sistēmu. Mūsu grāmatvede no tā izdarīja lielu darījumu! Arī vienkāršotās nodokļu sistēmas objekta izvēli uzticējām profesionāļiem: mums ieteica saņemt ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu. Jau gadu mūsu grāmatvedību kārto Finabi. Šajā laikā nodokļu izdevumi samazinājušies 5 reizes! Mans draugs beidzot ir nokārtojis visus savus parādus, un tagad mēs kopā nopietni domājam par sava biznesa paplašināšanu!
Puhovs G.E.
Uzņēmums Vozroždenie
Jau sen biju plānojis atvērt savu biznesu, pārdodot kosmētiku no Baltkrievijas, taču nopietni pievērsos šim jautājumam tikai pirms diviem gadiem. Iedziļinoties visās individuālā uzņēmēja atvēršanas sarežģītībās, es sapratu, ka pašam būs grūti veikt grāmatvedību. Pirmā lieta, ar ko saskāros, bija nodokļu veida izvēle. Pameklējot internetā, radās pārliecība, ka viena pati neņemšu vērā visas nianses. Meklēšanas laikā iekļuvu uzņēmuma Finabi mājaslapā, kur piedāvāja pasūtīt grāmatvedības pakalpojumus pie pieredzējušiem speciālistiem. Es sazinājos ar viņiem un paskaidroju, ka nevaru izlemt, kura nodokļu sistēma ir vislabākā manam biznesam. Tajā pašā dienā uzņēmuma grāmatvede izpētīja manus dokumentus un teica, ka vislabāk būtu izvēlēties īpašu nodokļu režīmu, proti, vienkāršoto nodokļu sistēmu, jo uzņēmuma turpmākie ienākumi vēl nav pilnībā skaidri. Sākām sadarboties, un jau divus gadus visus grāmatvedības jautājumus pārliecinoši uzticu Finabi. Esmu iesaistīts tikai uzņēmējdarbības attīstībā, un visas atskaites tiek iesniegtas nodokļu inspekcijai bez manas līdzdalības saskaņā ar izvēlēto sistēmu.
Egorova A.D.
Uzņēmums "BelorusCosmetik"
Esmu mēbeļu uzņēmuma īpašnieks, kas nodarbojas ar ādas dīvānu mazumtirdzniecību no Itālijas un vienlaikus tos transportē. Atverot, bija grūti patstāvīgi izlemt, kura nodokļu sistēma - OSN vai vienkāršotā nodokļu sistēma vai UTII - ir piemērotāka. Es nolīgu ārpakalpojumu grāmatvedi no KORN-AUDIT LLC. “Jūsu uzņēmums ir mazs, tāpēc iesaku strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas,” dzirdēju no speciālista. Es pats lasīju daudzus rakstus internetā par to, tāpēc es piekritu, ka tas ir optimālais risinājums. Pagāja vairāki gadi, pieauga ienākumi, proporcionāli tiem pieauga arī nodokļi. Sāku domāt: “Varbūt ir vērts mainīt nodokļu sistēmu? Nodokļu maksājumi ir kļuvuši ļoti lieli...” Bet grāmatvede mani atrunāja: saka, ka šeit neko labāku par vienkāršoto nodokļu sistēmu nevar izdomāt. Es biju neizpratnē, tāpēc nolēmu konsultēties ar citu speciālistu. Viens no partneriem mani ieteica uzņēmumam Finabi, kas viņam savulaik palīdzēja grūtā situācijā. Sazinājos ar speciālistiem un tajā pašā dienā nodevu viņiem dokumentus detalizētai izpētei. Uzņēmuma grāmatveži atrada man ideālo variantu: nodokļu režīmu apvienošana! Lai samazinātu nodokļu slogu, uzņēmuma tirdzniecības virziens tika pārcelts uz UTII, jo tas nes stabilus un augstus ienākumus, un transportēšana, kas laiku pa laikam tiek veikta, tika atstāta vienkāršotās nodokļu sistēmas ziņā.
Jaunā grāmatvede arī noskaidroja, ka vienkāršotās nodokļu sistēmas objekta izvēle izdarīta nepareizi. Pēc visiem jauninājumiem grāmatvedībā mana uzņēmuma nodokļu izdevumi ir manāmi samazinājušies. Biju patīkami pārsteigts par Finabi darbinieku profesionalitāti un kompetenci, tāpēc ar prieku sadarbojos ar uzņēmumu jau ilgu laiku.
Gribanova E.V.
Furniturestix uzņēmums
Pirms gada es atvēru uzņēmumu, kas sniedz tulkošanas pakalpojumus. Bet es nevarēju saprast, kuri nodokļu režīmi šobrīd ir aktuāli individuālajiem uzņēmējiem. Nolēmu sameklēt grāmatvedi. Pilnas slodzes darbinieku algošana bija dārga, tāpēc nolēmu iet pie ārpakalpojuma speciālista. Uzreiz paskaidroju grāmatvedei no Confidence Code, ka mani ļoti uztrauc jautājums, kādu nodokļu režīmu izvēlēties. Uzmetusi nenozīmīgu skatienu papīriem, speciāliste man teica, ka visizdevīgāk, protams, būtu strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas. Taču mums ir maza filiāle, tāpēc tas ir aizliegts. Es biju sarūgtināts, un man bija jāpiekrīt strādāt OSNO. Pēc dažiem mēnešiem es nejauši satiku senu draugu, kurš jau daudzus gadus strādā par grāmatvedi. Mēs sākām runāt. Izrādījās, ka viņa šobrīd ir Finabi ārpakalpojumu speciāliste. Mēs neapspriedām lietas pie galdiņa kafejnīcā, bet vienojāmies satikties viņu birojā.
Nākamajā dienā mans draugs rūpīgi izpētīja visus dokumentus un teica, ka visu šo laiku mēs varētu viegli strādāt pie vienkāršotās nodokļu sistēmas, jo mūsu “filiāle” vispār nav filiāle, bet gan atsevišķa nodaļa, kurai nav pazīmju filiāle vai pārstāvniecība. Dusmīgs es nolēmu atteikties no vecā grāmatveža par labu Finaby. Pēc sadarbības uzsākšanas izrādījās, ka arī taksācijas objekts izvēlēts nepareizi: mūsu gadījumā izdevīgāk bija to definēt kā “ienākumi”, nevis “ienākumi mīnus izdevumi”. Vairāku mēnešu auglīgas sadarbības laikā Finabi speciālisti man atvēra acis uz daudziem smalkumiem nodokļu izvēlē, par ko esmu viņiem no sirds pateicīgs. Ar viņu palīdzību man izdevās būtiski uzlabot uzņēmuma darbību.
Khazanova L. S.
Uzņēmums Globus