PVN deklarācijas jaunu sadaļu aizpildīšana: vienpadsmitā sadaļa. Jaunas PVN deklarcijas aizpildana Kas aizpilda PVN deklarcijas 11. sadaļu

Komissioner LLC noslēdza preču pārdošanas līgumu ar Komitent LLC. “Komisārs” šīs preces pārdeva SIA “Pircējs” un izrakstīja rēķinu. Preču izmaksas ir 354 000 rubļu, ieskaitot PVN - 54 000 rubļu.

Rēķinā kā pārdevējs ir norādīts “Komisijas pārstāvis”. “Komisijas pārstāvis” reģistrēja šo rēķinu grāmatvedības žurnāla 1. daļā.

Bet PVN par nosūtīto preču izmaksām iekasē nevis “Komisijas pārstāvis”, bet gan “Komients”. Līdz ar to “Komisārs” nosūtīja “Pasūtītājam” datus par preču nosūtīšanu.

Komitent LLC grāmatvede arī sastādīja rēķinu par preču nosūtīšanu un reģistrēja to pārdošanas grāmatiņā kā parādīts paraugā.

Pēc tam “Komitents” nodeva šo rēķinu “Komisijas pārstāvim”.

“Apņemšanās” izraksta rēķinu par visām pārdoto preču izmaksām. Pat tad, ja “Komisijas pārstāvis” pārskaita “Komitentam” ieņēmumus no preču pārdošanas mīnus atlīdzība. Tas ir, izmaksu rādītājiem “Komisijas pārstāvja” un “Komisijas pārstāvja” rēķinā ir jābūt identiskiem. Tie nav atkarīgi no norēķiniem starp starpnieku un principālu.

SIA "Komisārs" grāmatvede no "Komitents" saņemto rēķinu reģistrēja grāmatvedības žurnāla 2.daļā.

Tādējādi SIA “Pircējs” pieprasīja PVN atskaitījumu, pamatojoties uz SIA “Komisārs” rēķinu. Pirkumu grāmatiņā kā pārdevējs būs norādīts “Komisijas aģents”.

Pārbaudot, programma atsauksies uz “Komisijas aģenta” uzskaites žurnālu un noteiks preču piegādātāju, kas ir “Komitents”. Pēc tam programma pārbaudīs nodokļu uzkrājumu pārdošanas grāmatiņā “Apņēmīga”.

Ja “Komisijas pārstāvis” nesaņem “Pasūtītāja” rēķinu un tā datus nenorāda žurnāla 10.–12.ailē, tad “Pircējam” tiks lūgts skaidrojums par PVN atskaitēm.

Pērn tika pieņemtas vairākas izmaiņas attiecībā uz PVN deklarācijas aizpildīšanas un iesniegšanas kārtību. Līdz ar to tam ir pievienotas jaunas sadaļas, mainījušies tā iesniegšanas termiņi un forma. Apskatīsim katru no šīm izmaiņām.

Jauna informācija

Sākot ar jauno gadu, nodokļu deklarācijā ir jāatspoguļo informācija no rēķiniem, saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāls un pirkumu un pārdošanas grāmatiņas (). Tā kā vecajā deklarācijas veidlapā šādu informāciju nebija kur norādīt, Krievijas Federālais nodokļu dienests izstrādāja jaunu pārskata veidlapu un apstiprināja to decembra pēdējās dienās (turpmāk – Rīkojums). Jaunajā deklarācijas veidlapā ir pievienotas piecas sadaļas - no astoņām līdz 12, lai atspoguļotu informāciju no rēķiniem, grāmatām un žurnāliem.

8. sadaļa. Informācija no pirkumu grāmatiņas par darījumiem, kas atspoguļoti par beidzies taksācijas periodu

Šo sadaļu aizpilda nodokļu aģenti, ja pārskata periodā rodas tiesības uz nodokļa atlaidi (Rīkojuma pielikuma Nr. 2 " " 45. punkts, turpmāk – Kārtība).

Pirmā rindiņa, kas jāaizpilda, liecina par šajā sadaļā atspoguļotās informācijas atbilstību. Bet informācija tajā jāievada tikai, iesniedzot precizētu deklarāciju. Ir tikai divas iespējamās vērtības: “0” un “1”. “0” ieraksta, ja šajā sadaļā informācija sākumdeklarācijā nav norādīta vai ir norādīta nepareizi. “1” ieraksta, ja sākotnējā deklarācijā informācija šajā sadaļā ir pareiza, aktuāla un nav maināma (). Proti, tā kā informācijas apjoms ir būtiski pieaudzis, inspektoriem šis rādītājs ir nepieciešams, lai ātri izvērtētu, vai šī sadaļa ir vēlreiz jāpārbauda precizētajā deklarācijā. Ja deklarācija ir primārā, tad šajā rindā vienkārši tiek ievietota domuzīme.

• 005.rindā grāmatiņas ieraksta kārtas numurs ();
• 010. – 180. rindā datus no attiecīgajām grāmatiņas sadaļām - pārdevēja rēķina datums un numurs, tai skaitā labotais un koriģētais, nodokļa samaksu apliecinoša dokumenta numurs un datums, preču pieņemšanas reģistrācijai datums, INN/ Pārdevēja vai starpnieka KPP, muitas numura deklarācijas, pirkuma cena un rēķina nodokļa summa ();
• 190.rindā kopējā nodokļa summa pirkuma grāmatiņai. Šī rindiņa ir jāaizpilda tikai deklarācijas sadaļas pēdējā lapā. Visās pārējās lapās šī līnija ir atzīmēta ar domuzīmi (). Tātad, piemēram, ja organizācijai pārskata periodā ir 100 rēķini, tad ir jāaizpilda 100 šīs sadaļas lapas. Uz 99 lapām 190. rindā ieliek domuzīmi, un pēdējā lapā šo rindiņu aizpilda.

8. sadaļas "Informācija no pirkuma grāmatiņas papildu lapām" 1. pielikums

Šis pieteikums tiek aizpildīts tikai tad, ja tiek veiktas izmaiņas pirkumu grāmatā (). Ja šādu izmaiņu nav, lapa tiek iesniegta tukša. Tāpat kā pašā 8. sadaļā, arī šeit jānorāda informācijas atbilstība (001. rindiņa). 005. rindā ir norādīta kopējā PVN summa pirkuma grāmatiņai. Rinda 008 paredzēta, lai norādītu šī iesnieguma ieraksta kārtas numuru. 010. – 190. rindas aizpilda saskaņā ar noteikumiem, kas līdzīgi 8. sadaļai. 190. rindas dati tiek izmantoti, lai veiktu izmaiņas deklarācijā, ja kārtējā taksācijas periodā ir konstatētas kļūdas par jau beidzies periodu ().

9.sadaļas "Tirdzniecības grāmatiņas informācija par darījumiem, kas atspoguļotas par beidzies taksācijas periodu", 9.sadaļas 1.pielikums "Informācija no tirdzniecības grāmatiņas papildu lapām"

Informācija šajā sadaļā tiek ievadīta, kad nodokļu maksātājam ir pienākums aprēķināt nodokli ().

Šīs sadaļas, kā arī tās pielikumu aizpildīšanas procedūra īpaši neatšķiras no iepriekš minētās procedūras 8. sadaļai. Vienīgā atšķirība ir tā, ka dati šīs sadaļas aizpildīšanai tiek ņemti no pārdošanas grāmatiņas - rēķina numurs un datums, Pārdevēja un starpnieka INN/KPP, maksājumu apliecinošā dokumenta numurs un datums, pārdošanas izmaksas saskaņā ar rēķinu rubļos un ārvalstu valūtā, pārdošanas izmaksas un nodokļa summa, kas sadalīta pēc PVN likmēm (010. rindas). - 220). 230. – 280. rindā ir jāatspoguļo pārdošanas grāmatiņas kopējās summas, tikai šīs sadaļas pēdējā lappusē. Visās pārējās lapās šajās rindās tiek ievietotas domuzīmes ( , ).

10. sadaļa "Ziņas no izrakstīto rēķinu žurnāla par darījumiem, kas veikti citas personas interesēs, pamatojoties uz komisijas līgumiem, aģenta līgumiem vai uz transporta ekspedīcijas līgumiem, kas atspoguļoti par beidzies taksācijas periodu", 11. sadaļa " Informācija no saņemto rēķinu žurnāla - rēķini par darījumiem, kas veikti citas personas interesēs, pamatojoties uz komisijas līgumiem, aģenta līgumiem vai uz transporta ekspedīcijas līgumiem, kas atspoguļoti par beidzies taksācijas periodu"

Sadaļas aizpilda tie, kas saskaņā ar komisijas, aģenta un kravas ekspedīcijas līgumiem veic uzņēmējdarbību citu personu interesēs:

• PVN nodokļu maksātāji (t.sk. izstrādātāji);
• nodokļu maksātāji, kas atbrīvoti no pienākuma aprēķināt un maksāt nodokļus;
• nodokļu aģenti, kuri nav PVN maksātāji (,).

Tāpat kā iepriekšējās sadaļas, arī šīs divas sadaļas sākas ar informāciju par sniegtās informācijas atbilstību. Tālāk 010. – 210. (200.) rindā ir informācija par izrakstītajiem rēķiniem (10. sadaļai) un saņemtajiem rēķiniem (11. sadaļai) no saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāla attiecīgajām rindām (,).

12. sadaļa "Informācija no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 173. panta 5. punktā norādīto personu izrakstītajiem rēķiniem"

Šī sadaļa jāaizpilda tiem, kuri ir vai nu atbrīvoti no pienākuma maksāt PVN, vai nav PVN maksātāji, vai veic darījumus, kas ir atbrīvoti no nodokļa maksāšanas, bet tikai tad, ja viņi paši ir izrakstījuši pircējam rēķinu ar piešķirto nodokli summa () .

020. – 030. rindā atspoguļojas rēķina numurs un datumi, 040. – 050. rindā – pircēja INN/KPP un valūtas kods, un 060. – 080. rindā – preces izmaksas bez nodokļa, paša pircējam uzrādītā nodokļa summa un preču izmaksas kopā , ieskaitot nodokli ().

Jauni noteikumi deklarācijas iesniegšanai

TAS IR INTERESANTI

2014. gada beigās stājās spēkā Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums par Starpreģionālās dienesta kontroles inspekcijas izveidi (). Viņa pārbaudīs PVN deklarācijās ietverto informāciju. Tās funkcijās ietilps:

• deklarācijā ietvertās informācijas saskaņošana un analīze, pretrunu noteikšana;
• konstatēt pretrunas nodokļu deklarācijā ietvertajā informācijā, konstatējot to rašanās iemeslus;
• to nodokļu maksātāju identificēšana, kuri ļaunprātīgi izmanto tiesības uz nodokļu atlaidēm, kā arī tos, kuri budžetā nesamaksājuši nodokļus vai pieprasījuši atmaksāt no budžeta uzpūstas nodokļu summas;
• nodokļu kontroles pasākumu veikšana par teritoriālo nodokļu iestāžu konstatētajiem pārkāpumiem vai pretrunām un citiem.

Ja agrāk, līdz 2015. gada 1. janvārim, atsevišķas organizācijas, piemēram, vienkāršotāji, varēja iesniegt PVN deklarāciju papīra formātā, bet tagad deklarācija tiek pieņemta tikai elektroniskā veidā (nodokļa deklarācijas iesniegšanas formāts ir norādīts). Izņēmumi netika noteikti uzņēmējiem - nodokļu aģentiem, kuri savas saimnieciskās darbības ietvaros izraksta vai saņem rēķinus (). Pirms jaunā gada, pat ja organizācijai deklarācija bija jāsniedz elektroniski, tā varēja to nosūtīt pa pastu. Šajā gadījumā viņai tika piemērots naudas sods, taču deklarācija tik un tā tika uzskatīta par iesniegtu. Tagad uz papīra iesniegta deklarācija tiek uzskatīta par neiesniegtu ().

Taču ir arī labas pārmaiņas. Tādējādi deklarācija tagad jāiesniedz nevis pirms taksācijas perioda beigām sekojošā mēneša 20. datuma, kā tas bija pirms 2015. gada 1. janvāra, bet gan pirms 25. datuma (). Attiecīgi par piecām dienām (,) ir palielināts PVN iemaksas termiņš budžetā.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojuma “Par PVN deklarācijas veidlapas apstiprināšanu...” 2014. gada 29. oktobrī Nr. MMB-7-3/558@ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2018. gada 28. decembrī) 50. punkts nosaka. vairāki pamatnoteikumi 11. sadaļas aizpildīšanai:

Aizpildot 11. sadaļas lapas, ir jāievēro šādi nosacījumi:

KZL r.11 = KZZH,

KZL r.11 - 11. sadaļas aizpildīto lapu skaits;

CPJ - ierakstu skaits rēķinu žurnāla II daļā.

11. sadaļas specifika un struktūra

PVN deklarācijas 11.sadaļa izceļas ar vienu būtisku specifisku īpašību, kas to būtiski atšķir no nodokļu maksātājiem pazīstamajām nodokļu deklarāciju sadaļām. Tam nav ierastās shēmas apliekamās bāzes aprēķināšanai un nav rindu galīgās nodokļa summas aprēķināšanai, kas raksturīgas lielākajai daļai nodokļu pārskatu.

Tās mērķis ir sniegt tikai atsauces un informatīva rakstura datus. Šīs sadaļas struktūra ir parādīta zemāk:

Kā redzams no sadaļas struktūras, tās aizpildīšanai ir nepieciešami īpaši kodi (cita starpā). Mēs turpināsim viņus tuvāk iepazīt.

Vizuāli padomi kodiem

Aizpildot 11. sadaļu, visi nepieciešamie kodi tiek pārsūtīti no rēķinu reģistra:

• darbības veids (020. lpp.);
• darījuma veids (130. lpp.);
• valūtas saskaņā ar OKW (140. lpp.).

Apskatīsim katru no šiem kodiem tuvāk.

Operācijas veida kods

Darījumu kodi ir noteikti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 14. marta rīkojumā Nr. MMB-7-3/136@, bet atsevišķiem darījumiem - Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 16. janvāra vēstulēs Nr. SD-4-3/480, Nr. SD-4-3/ 532@.

Šie kodi ir vienoti – tos izmanto, aizpildot:

• iegādāties grāmatas;
• pārdošanas grāmatas;
• rēķinu reģistrācijas žurnāls (turpmāk – žurnāls).

Lai iegūtu ātru vizuālu palīdzību darbības kodiem, skatiet tālāk:

Uzziniet par jaunajiem kodiem .

Šajā gadījumā žurnālā netiek izmantoti atsevišķi kodi (piemēram, 16, 17, 21, 22 utt.).

Nodokļu iestādes, pārbaudot deklarāciju, izmantojot šos kodus:

• noteikt konkrētu operāciju;
• salīdzinot ar darījuma partnera datiem;
• apstiprināt (vai atspēkot) uzrādītā atskaitījuma likumību.

Nepareiza kodu norādīšana PVN deklarācijā var izraisīt papildu informācijas pieprasījumus no kontrolieriem, jo:

• Rēķinu saskaņošanu veic nodokļu programma;
• verifikācijas shēma ir atkarīga no darbības koda;
• ja norādāt nepareizu kodu, tiek palaista nepareiza verifikācijas shēma;
• Ja nav iespējams salīdzināt rēķinus (kodā kļūdas dēļ), kontrolieri lūgs precizējumus.

Darījuma veida kods

11. sadaļā 130. rindiņa atspoguļo darījuma veida kodu. Kodam tiek atvēlēts viens lauks, kurā norādīts viens no četriem norādītajiem kodiem:

OKW valūtas kods

Valūtu veidu kodi tiek ievadīti saskaņā ar OK (MK (ISO 4217) 003-97) 014-2000. “Visas Krievijas valūtu klasifikators” (apstiprināts ar Krievijas valsts standarta rezolūciju, datēts ar 2000. gada 25. decembri, Nr. 405-st) (grozīts 2018. gada 13. februārī).

Lai iegūtu vizuālu mājienu par atsevišķu valūtu veidu kodiem, skatiet attēlu zemāk:

Atgādināsim, ka rēķinā norādītās summas var izteikt ārvalstu valūtā, ja saskaņā ar darījuma noteikumiem saistības ir izteiktas ārvalstu valūtā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 7. punkts).

Vai īpaša režīma darbiniekiem ir jāaizpilda 11. sadaļa?

Parasti uzņēmumi un individuālie uzņēmēji neaizpilda 11. sadaļu, ja:

• veic tikai starpniecības darbības un ir atbrīvoti no PVN maksāšanas pienākuma izpildes (pamatojoties uz ieņēmumu apjomu);
• piemēro īpašus režīmus (UTII, vienkāršotā nodokļu sistēma) un nav nodokļu aģenti.

PVN deklarācijas vietā viņi kontrolieriem iesniedz rēķinu žurnālu (saņemti starpniecības darbības ietvaros).

Tādējādi īpaša režīma starpniekam nevajadzētu aizpildīt 11. sadaļu un iesniegt to kā daļu no PVN deklarācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts, 174. panta 5.2. punkts).

Starpniekam ir pienākums aizpildīt un iesniegt žurnālu tikai tajos taksācijas periodos (ceturkšņos), kad viņš:

• veica starpniecības darbības;
• saņemti rēķini.

Jāņem vērā arī sekojošais:

• Elektroniskais žurnāls jāiesniedz inspekcijā ne vēlāk kā pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumā.
• Elektroniskā žurnāla formāts apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu 03.04.2015. Nr. MMB-7-6/93@ (grozījumi 04.06.2018.).

Bet žurnāls arī nav jāiesniedz nodokļu iestādēm ar starpnieka-īpašo režīmu, ja starp darījuma partneriem ir panākta vienošanās neizrakstīt rēķinus (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 31. oktobra vēstule Nr. 03-11-11/63683).

Rezultāti

PVN deklarācijas 11. sadaļu sagatavo uzņēmumi un individuālie komersanti, ja tie darbojas citas personas interesēs saskaņā ar komisijas līgumiem, aģenta līgumiem, pamatojoties uz transporta ekspedīcijas līgumiem, kā arī, ja darbojas kā izstrādātāji.

Īpašā režīma starpnieks 11.panta vietā iesniedz kontrolieriem rēķinu žurnālu, ja pārskata ceturksnī veicis starpniecības darbības un saņēmis rēķinus.

Man ir jautājums par PVN deklarācijas 10. sadaļas aizpildīšanu Mūsu uzņēmums trešās personas vārdā pērk un pārdod preces Klientiem izsniedzam rēķinus, kas nonāk arī izrakstīto rēķinu žurnālā Vai es pareizi ievadu darījuma veida kodu 04 pasūtītāja pakalpojumi, piemērs: SIA Izop 2015. gada 12. janvārī pārdeva preces, konts Nr. 1, informācija par šo kontu? 10. sadaļa, un tad es neko nesaprotu, jums jānorāda: “Informācija par starpniecības darbībām, ko norāda komisārs (aģents), izstrādātājs vai pārdevēja tehniskais pasūtītājs (no 2. daļas 8. ailes, INN/KPP of pārdevējs (no 2. daļas 9. ailes), no pārdevēja saņemtā rēķina numurs un datums (no 2. daļas 4. ailes Kas jānorāda 10. un 11. sadaļā). iespējams, izmantojot piemēru: Teiksim, SIA "Uzņēmums" uzdeva SIA "IZOL" pirkt un pārdot preces SIA "IZOL" nopirka preces par 118 tūkstošiem rubļu (rēķins no piegādātāja SIA "Electro" Nr. 15 datēts ar 01.10.2015., rēķins izrakstīts SIA "Uzņēmums" Nr. 5 datēts ar 01.12.2015.). Pārdots SIA GAZ par 236 tūkst. (2015. gada 12. janvāra konts no IZOL LLC Nr. 1). Aģentūras maksa 11,8 tūkst. (CHF no SIA "IZOL" par SIA "Uzņēmums" Nr. 7 12.01.2015.). SIA "Uzņēmums" aprēķinos nav iesaistīts.

1) Saskaņā ar Krievijas Federācijas civiltiesībām preces, kuras starpnieks pērk un pārdod trešās personas vārdā, pieder trešajai personai. Arī pirkumā iztērētā un no pārdošanas saņemtā nauda pieder trešajai personai. Tādēļ trešā persona nevar nepiedalīties aprēķinos. Tas maksā un saņem preces, un pēc tam atspoguļo un saņem ieņēmumus no pārdošanas. Pamatojoties uz to, ir noteikta rēķinu, žurnāla un PVN deklarācijas atkārtotas izrakstīšanas un aizpildīšanas kārtība.

2) PVN deklarācijas 10.sadaļā ir jābūt datiem no grāmatvedības žurnāla 1.daļas, bet Deklarācijas 11.sadaļā - informācijai no grāmatvedības žurnāla 2.daļas.

3) Attiecībā uz jautājumu par pārdevēja norādīšanu grāmatvedības žurnāla 1. daļā informējam sekojoši.

- grāmatvedības žurnāla 1.daļas 10.aile tiek aizpildīts, pamatojoties uz grāmatvedības žurnāla 2. daļas 8. aili, kurā norādīts preču pārdevēja nosaukums, kas norādīts jūsu organizācijas no preču pārdevēja saņemtā rēķina 2. rindā. Jūsu piemērā tas ir Electro LLC;

- grāmatvedības žurnāla 1.daļas 11.aile tiek aizpildīts, pamatojoties uz grāmatvedības žurnāla 2. daļas 9. aili, kurā norādīts no pārdevēja saņemtā rēķina 2.b rindā norādītais preču pārdevēja INN/KPP. Jūsu piemērā tas ir Electro LLC;

- grāmatvedības žurnāla 1.daļas 12.aile tiek aizpildīts, pamatojoties uz grāmatvedības žurnāla 2. daļas 4. aili, kurā norādīts no pārdevēja saņemtā rēķina sērijas numurs un datums. Jūsu piemērā tas ir Nr. 15 no 10.01.15.

- PVN deklarācijas 10.sadaļas 120.rindā jūs atspoguļojat datus no grāmatvedības žurnāla 1. daļas 11. ailes ;

- PVN deklarācijas 10. sadaļas 130. un 140. rindā jūs atspoguļojat datus no grāmatvedības žurnāla 1. daļas 12. ailes .

- grāmatvedības žurnāla 2.daļas 4.ailē norādiet no pārdevēja saņemtā rēķina sērijas numuru un datumu. Jūsu piemērā tas ir Nr. 15 no 10.01.15.;

- grāmatvedības žurnāla 2.daļas 8.ailē norādiet preču pārdevēja nosaukumu, kas norādīts rēķina 2. rindā, ko jūsu organizācija saņēmusi no preču pārdevēja. Jūsu piemērā tas ir Electro LLC;

- grāmatvedības žurnāla 2.daļas 9.ailē norādiet no pārdevēja saņemtā rēķina 2.b rindā norādīto preču pārdevēja INN/KPP. Jūsu piemērā tas ir Electro LLC;

- PVN deklarācijas 11.sadaļas 110.rindā jūs atspoguļojat datus no grāmatvedības žurnāla uzskaites žurnāla 2. daļas 9. ailes .

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

Ja starpnieks darbojas savā vārdā, tad viņam ir pienākums izrakstīt pircējiem rēķinus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta klauzula, 5. pielikuma II sadaļas 20. punkts). Tajā pašā laikā starpniekam īpašā režīmā nav pienākuma maksāt nodokli budžetā (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 28. aprīļa vēstule Nr. 03-11-11/123). Tomēr starpniecības darbības ietvaros saņemto un izsniegto rēķinu žurnāli ir jāiesniedz nodokļu dienestam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5.2. punkts).

1. Pārdodot preces (veicot darbu, sniedzot pakalpojumus, nododot īpašuma tiesības), starpnieks savā vārdā uz pircēja vārda izraksta divus rēķina eksemplārus. Starpnieks iestata rēķina numuru saskaņā ar tā izrakstīto rēķinu hronoloģiju. Rēķina 2., 2.a un 2.b rindā starpnieks norāda savu nosaukumu un adresi saskaņā ar dibināšanas dokumentiem INN un KPP. Pārējās rindas tiek aizpildītas saskaņā ar pielikumos un Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr.

2. Starpnieks vienu rēķina eksemplāru izsniedz pircējam.

3. Otro eksemplāru starpnieks reģistrē rēķinu žurnāla 1. daļā. Šī prasība attiecas arī uz starpniekiem, kuri nav PVN maksātāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts). Starpnieks šādu rēķinu nereģistrē pārdošanas grāmatiņā.
Vienīgais izņēmums ir situācija, kad vienā rēķinā PVN maksātājs starpnieks norāda datus par savām precēm un starpniecības darbības ietvaros pārdotajām precēm. Pēc tam rēķins ir jāreģistrē:
– pārdošanas grāmatiņā – tikai par pašu precēm;
– grāmatvedības žurnālā – par precēm, kuras tiek pārdotas saskaņā ar starpniecības līgumu.

Reģistrējot rēķinu žurnālā, starpnieks papildus norāda:

• 10.ailē - klienta nosaukumu, kurš nodeva preces starpniekam pārdošanai;
• 11.ailē - klienta TIN un KPP.
  Tas izriet no Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 "k"–l) apakšpunktiem.

5. Pasūtītājs (pasūtītājs, pasūtītājs) izsniedz starpniekam rēķinu * (vai apvienoto rēķinu, ja starpnieks pārdod preces (darbus, pakalpojumus) diviem vai vairākiem pircējiem) (lēmuma 5.pielikuma II sadaļas 20.punkts). Krievijas Federācijas valdība 2011. gada 26. decembrī Nr. 1137). Tas jāizdara ne vēlāk kā piecu kalendāro dienu laikā no dienas, kad starpnieks ir nosūtījis preces (darbus, pakalpojumus). Sastādot šādu dokumentu, jāņem vērā šādas pazīmes. Rēķina numuru klients nosaka saskaņā ar viņa izrakstīto rēķinu hronoloģiju. Rēķina datumam jāatbilst datumam, kad starpnieks ir izsniedzis dokumentu. Rēķina 2. rindā klients norāda savu vārdu saskaņā ar dibināšanas dokumentiem. 2.a rindā - jūsu adrese saskaņā ar dibināšanas dokumentiem. 2.b rindā — jūsu nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs un kontrolpunkts. Visiem pārējiem rādītājiem jāatbilst tiem rādītājiem, kas norādīti rēķinā, kuru starpnieks izsniedza pircējam savā vārdā *. Šo rēķinu paraksta klientu organizācijas vadītājs un galvenais grāmatvedis. Klients reģistrē šo rēķinu pārdošanas grāmatā (Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 5. pielikuma II sadaļas 20. punkts). Vienlaikus pārdošanas grāmatiņā 9.–10.ailē klients norāda informāciju par starpnieku (Rēķinu žurnāla kārtošanas noteikumu 7.punkta “m”–n apakšpunkts, Valdības rīkojuma 5.pielikums). Krievijas Federācijas 2011. gada 26. decembra Nr. 1137).

6. Starpnieks (arī tie, kas nav PVN maksātāji) no pasūtītāja saņemto rēķinu reģistrē rēķinu žurnāla * 2. daļā, bet nereģistrē pirkuma grāmatiņā (Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts). Krievijas Federācija, Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 3. pielikuma 11. punkts, 4. pielikuma II sadaļas 19. punkts). Informāciju par no klienta saņemto rēķinu starpnieks norāda 12. ailē. “m” 7. punkts Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētā Nr. 1137).

Ja klients iegādājas preces (darbu, pakalpojumus, īpašuma tiesības) ar starpnieka starpniecību, kas darbojas savā vārdā (komisionārs, aģents), rēķinu izrakstīšanas procedūrai ir dažas iezīmes.

1. Pārdevējs izraksta rēķinu uz starpnieka vārda.

2. Pamatojoties uz šo rēķinu, starpnieks izraksta rēķinu uz klienta vārda. Šajā gadījumā starpnieks iestata rēķina numuru saskaņā ar tā izrakstīto rēķinu hronoloģiju. Datumam jāsakrīt ar no pārdevēja saņemtā rēķina datumu. Rēķina 2., 2.a un 2.b rindā starpnieks norāda pārdevēja nosaukumu un adresi, viņa nodokļu maksātāja reģistrācijas numuru un kontrolpunktu. 6., 6.a un 6.b rindā sniegta informācija par pircēju (klientu) *. Visiem pārējiem rādītājiem jāatbilst tiem rādītājiem, kas norādīti rēķinā, kuru preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pārdevējs izrakstījis uz starpnieka vārda. Ieskaitot valūtas kodu. Piemēram, ja preces (darbs, pakalpojumi) tiek iegādātas ārvalstu principālam (principālam). Ja pārdevējs (izpildītājs) starpniekam izrakstīja rēķinu rubļos, tad arī ārvalstu klientam ir nepieciešams izrakstīt rēķinu rubļos (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 16. marta vēstule Nr. 03-07-09/13804 ).

Starpnieks savam rēķinam pievieno no pārdevēja saņemtā rēķina kopiju, ko viņš apliecinājis. Ja starpnieks rēķinu no pārdevēja saņēma elektroniski, viņš var klientam izsniegt apliecinātu papīra kopiju. Šādā gadījumā uz kopijas jāizdara atzīme, ka rēķina oriģināls ir parakstīts ar kvalificētu elektronisko parakstu. Tas teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2015.gada 5.marta vēstulē Nr.03-07-09/11604.

Starpnieks, reģistrējot rēķinu rēķinu reģistra 1.daļā, papildus norāda:

• 10.ailē - tā pārdevēja nosaukumu, no kura starpnieks iegādājās preces principālam;
• 11. ailē - pārdevēja INN un KPP.
  Tas izriet no Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 3. pielikuma Rēķinu žurnāla uzturēšanas noteikumu 7. punkta "k"–l) apakšpunkta.

3. Starpnieks no pārdevēja saņemto rēķinu reģistrē rēķinu žurnāla 2. daļā. Šī prasība attiecas arī uz starpniekiem, kuri nav PVN maksātāji (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts). Starpnieks šādu dokumentu pirkšanas grāmatiņā nereģistrē. Tas izriet no Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēta Nr. 1137 3. papildinājuma 11. punkta un 4. papildinājuma II sadaļas 19. punkta noteikumiem.

Starpnieks norāda informāciju par no pārdevēja saņemto rēķinu rēķinu žurnāla * 1. daļas 12. ailē (Rēķinu žurnāla uzturēšanas noteikumu 7. punkta "m" apakšpunkts, Krievijas Federācijas valdības dekrēta 3. pielikums). 2011. gada 26. decembra Nr. 1137).

Organizācijas, kas:

• ir atzīti par PVN maksātājiem;
• ir PVN aģenti;
• veic starpniecības darbības, kuru laikā savā vārdā izraksta rēķinus ar piešķirto PVN *. Izņēmums ir starpnieki, kuri nav atzīti par PVN maksātājiem (piemēram, piemēro īpašus režīmus) un nav nodokļu aģenti.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta un 173. panta 5. punkta 1. apakšpunkta.

PVN deklarācijas 11.sadaļa nav jāaizpilda katrā pārskata periodā. Šī pārskata daļa ir paredzēta, lai atspoguļotu darījumus par komisijām, aģentu līgumiem un transporta ekspedīcijas pakalpojumiem. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt aizpildīšanas kārtību un prasības, ko likums nosaka deklarācijai.

Ko satur deklarācijas 11. sadaļa?

Tas nozīmē, ka rēķiniem, kas saņemti par aģentu honorāru summu, kas tiek atzīta par ienākumiem no komisionāriem, ekspeditoriem vai izstrādātājiem, jābūt deklarācijas 11. sadaļā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5.1. punkts).

Kam ir jāaizpilda 11. sadaļa PVN deklarācijā?

Deklarācijas lapas, kurās ir informācija par uzskaitītajiem darījumiem, nav jāaizpilda visiem nodokļu maksātājiem, kuri pārskata periodā saņēmuši starpniecības rēķinus, bet tikai:

• PVN maksātāji;
• nodokļu aģenti, pat ja tie ir atbrīvoti no PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 145. pants);
• nodokļu aģenti, kuri nav atzīti par nodokļu maksātājiem.

Tajā pašā laikā tiesību akti uzliek par pienākumu gan SIA, gan individuālajiem uzņēmējiem ievērot šīs sadaļas sastādīšanas prasības, ja pēdējie savā darbā izmanto vispārējo režīmu. Uz tiem attiecas vispārējais noteikums par termiņiem, kuros ir noteikts, lai iesniegtu ziņojumus Federālajam nodokļu dienestam.

Ja rēķinos tiek konstatētas kļūdas vai tiek veiktas izmaiņas, organizācijai jāizmanto atjaunināts pārskats.

Kā aizpildīt deklarācijas rindas (paraugs)

• kods, kas norāda nodokļu maksātāja sniegtās informācijas atbilstību;
• operācijas kārtas numurs un kodējums;
• datums un rēķina numurs;
• informācija par uzkrāto nodokli un ienākumu summu;
• korekcijas numurs, ja deklarācija tiek aktualizēta;
• informācija par summas samazināšanu vai palielināšanu;
• TIN, darījuma partnera nosaukums.

Šīs sadaļas saturs ir identisks parastajai deklarācijas 8. un 9. daļai, kurā tiek ievadīta informācija par pirkšanas un pārdošanas darījumiem un nodokļu aprēķinu.

Aizpildīšana arī būtiski neatšķiras ziņošanas procesā.

Deklarācijas sagatavošanas procesā obligātajos termiņos jāietver:

Līnijas kods	Ziņojuma saturs
001	Aizpildiet tikai tad, ja nepieciešams precizēt jau iesniegto informāciju. Atjauninātajā ziņojumā jānorāda 11. iedaļā ietvertās informācijas atbilstība. 0 – ja nav ņemti vērā dati primārajā deklarācijā, iespējams, pārbaudes procesā grāmatvedis konstatējis neprecizitāti vai kļūdu dokumenta sagatavošanā. 1 – ja visa informācija par darījumu ir pareiza un nav nepieciešama korekcija. Un pārējās rindās 005, 010–200 ir jābūt domuzīmēm.
005	Rindā jānorāda operācijas (ieraksta) kārtas numurs, ar kuru dokuments ir uzskaitīts saņemto rēķinu žurnālā.
010-200	Rindā ir informācija no saņemto rēķinu žurnāla (2.-9., 11.-19. aile). Proti: datums, numurs, ar kuru dokuments ir uzskaitīts žurnālā. No kā tas tika saņemts: INN, kontrolpunkts, darījuma partnera nosaukums.

Šajā sadaļā ir ietverts nepieciešamais informācijas kodējums:

• pēc darbības veida 020. rinda;
• pēc darījuma veida 130.rinda;
• pēc valūtas veida atbilstoši OKV 140.rindai.

Darījumu kodēšana ir līdzīga tai, ko izmanto žurnālā, aizpildot pirkšanas un pārdošanas virsgrāmatu. Tie ir vienoti:

• 01 – preču un pakalpojumu nosūtīšana vai pirkšana;
• 02 – priekšapmaksa par kārtējiem darījumiem;
• 06 – darījumi nodokļu aģentu vārdā;
• 10 – bezatlīdzības darījumi;
• 13 – kapitālās būvniecības darbu veikšana;
• 21 – PVN atjaunošana;
• 22 – atgriezti avansi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 5. punkts);
• 23 – uz BSO pamata veikts darījums.

Detalizētu sarakstu var atrast. Parasti tas tiek ielādēts programmā, kas ģenerē informāciju par PVN deklarāciju. 11. sadaļā minētie darījumi tiek kodēti 130. periodā:

Darījuma veida kods	Šifrētā darījuma nosaukums
01	Preču, darbu, pakalpojumu iegāde savā vārdā trešajai personai (principālam)
02	Preču, preču, pakalpojumu, darbu, īpašuma tiesību pārdošana trešajām personām
03	Reģistrācijai pieņemto preču un materiālu, kas iegādāti savā vārdā trešajām personām, atgriešana
04	Reģistrācijai pieņemto iegādāto inventāra priekšmetu atgriešana pārdevējam gadījumā, ja komisionārs pārdevis savā vārdā par labu pircējam

Pārziņi izmanto kodus, pārbaudot ziņojumus, lai identificētu neatbilstības un neprecizitātes primārās dokumentācijas apmaiņā starp starpniekiem.

Starpniecības darījumu uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

Vienkāršoti nav PVN maksātājs. Bet, ja viņš piedalās darījumā kā komisārs, tad paliek pienākums atkārtoti izrakstīt rēķinu par pirkumu no piegādātāja. Šajā gadījumā saņēmējam ir tiesības atskaitīt tranzīta rēķinā saņemto PVN.

Šajā gadījumā starpniekam nebūs pienākums maksāt budžetā PVN. Viņš tikai nodeva atskaitīšanas tiesības gala pircējam. Par pamatu tam ir aģenta līgums, aģenta atskaite un saņemtie preču un materiālu dokumenti: pavadzīme, transporta dokumenti, rēķins.

Nodokļa bāze vienkāršotājam ir atlīdzības summa par sniegto pakalpojumu. Tas ir sastādīts ar komisionāra ziņojumu vai aktu.

Kā vienkāršotājs ievada informāciju PVN deklarācijā

Noteikums attiecas uz organizācijām un uzņēmējiem, kuriem ir piemērots vienkāršots vai cits īpašs režīms (UTII, vienotais lauksaimniecības nodoklis). Viņiem nav jāaizpilda PVN deklarācija un 11. sadaļa, ja:

• atbrīvots no pienākuma aprēķināt un maksāt nodokli;
• veikt tikai starpniecības darbības (ieņēmumu ziņā);
• saskaņā ar likumu nav atzīti par nodokļu aģentiem;
• Tiek izmantota UTII, vienkāršota nodokļu sistēma, vienotais lauksaimniecības nodoklis.

Šajā gadījumā par sniegto aģentūras pakalpojumu apjomu rēķins netiks izrakstīts. Bet viņiem ir jāievada informācija par dokumentu saņemšanu starpniecības darbībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3.1. punkts, 174. panta 5.2. punkts) pārskata periodā ienākošo rēķinu žurnālā. Un pēc tam pārsūtiet informāciju Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem.

Bet, ja īpašā režīma darbinieks kādā no ceturkšņiem sniedza starpniecības pakalpojumus un saņēma ienākošos dokumentus par šiem darījumiem, tad nodokļu dienestam būs jāiesniedz ienākošo rēķinu žurnāls.

Un šeit jums vajadzētu atcerēties, ka tas jādara elektroniskā formātā. Tam tiek dotas 25 kalendārās dienas pēc tā ceturkšņa beigām, kurā tika veiktas starpniecības operācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5.2. punkts).

Svarīgs! Jūs varat izvairīties no apgrūtinājumiem ar žurnāla sastādīšanu un iesniegšanu, ja, pamatojoties uz Krievijas Finanšu ministrijas paskaidrojumiem 2016. gada 31. oktobra vēstulē Nr. 03-11-11/63683, noformējat līgumu ar darījumu partneri rēķinu neizsniegšana.

Bieži uzdotie jautājumi

1. situācija. Starpniecības organizācija primārajā PVN deklarācijā nav iekļāvusi principāla rēķinu. Vai to var pārnest uz nākamo pārskata periodu?

Risinājums: Deklarācijas sastādīšanas kārtība paredz, ka darījumi ir jāatspoguļo periodā, kurā tie tika ņemti vērā. Nepieciešams izlabot kļūdu un ievadīt dokumentu rēķinu žurnālā, jo tam nav paredzētas papildu lapas.

Pievienojiet atskaitei (kā arī žurnālam) jaunu rindu. Darījuma kods ir 0, deklarācijā termiņš 001. Grāmatvedības žurnāla rādītāji iekļauti deklarācijas 11.sadaļā.