2017. gads ir piektais gads, kad uzņēmēji darījumos ar meitas uzņēmumiem ir pierādījuši, ka cenas bija tirgus cenas.

Kontrolētie darījumi ir darījumi, kas tiek veikti starp personām, kuras ir atkarīgas viena no otras, piemēram, vienas un tās pašas holdinga sabiedrības dalībnieki, ja pastāv kāds kritērijs, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. pantā. Likums paredz šādu darījumu uzskaiti un kontroli un informācijas iesniegšanu nodokļu iestādei reģistrācijas vietā. Par juridisko prasību neievērošanu tiks piemērots sods. Šie darījumi tiek kontrolēti, lai nepieļautu cenu, nodokļu bāzes un attiecīgi arī nodokļu pārvērtēšanu.

Kontrolēto darījumu kritēriji

Darījumu veidi un ienākumu summa no darījumiem, kas veikti ar vienu personu (saistītajām pusēm) attiecīgajā kalendārajā gadā, kuru pārsniedzot šie darījumi tiek atzīti par kontrolētiem, ir uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. Ieņēmumu apmēru no darījumiem kalendārajā gadā nosaka, saskaitot ienākumu summas, kas saņemtas no šādiem darījumiem ar vienu personu (saistītajām personām) par kalendāro gadu.

Tātad darījumi starp Krievijas saistītajām pusēm tiek uzskatīti par kontrolētiem, ja pastāv vismaz viens no šādiem apstākļiem:

1. Darījumu summa starp personām kalendārajā gadā ir vairāk nekā 1 miljards rubļu;
2. Viena no darījuma pusēm ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs un darījuma priekšmets ir iegūtie derīgie resursi;
3. Vismaz viena no darījuma pusēm piemēro vienoto lauksaimniecības nodokli jeb UTII, bet otra nepiemēro;
4. Vismaz viena no darījuma pusēm piemēro ienākuma nodokļa 0% likmi, bet otra nav atbrīvota no šī nodokļa maksāšanas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 5.1. punktu;
5. Vismaz viena no darījuma pusēm ir ienākuma nodokļa atvieglojuma dalībnieks, bet otra nav
6. Ja viena no darījuma pusēm ir Kodeksa 275.2 panta 1. punktā noteiktais nodokļu maksātājs un, nosakot ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamā nodokļa bāzi saskaņā ar Kodeksa 275.2 pantu, ņem vērā ienākumus (izdevumus) no šāda darījuma. , un otrā puse nav tāds nodokļu maksātājs
   vai ir, bet neņem vērā ienākumus (izdevumus) par šādu darījumu saskaņā ar noteikto pantu.
7. vismaz viena no darījuma pusēm ir dalībnieks reģionālā investīciju projektā, kas piemēro samazinātu ienākuma nodokļa likmi subjekta budžetam vai 0% likmi federālajam budžetam.

Nodokļu iestādēm vispievilcīgākie ir darījumi, kuriem ir daudz starpnieku, kā arī darījumi ar Krievijas Federācijas nerezidentiem. Nodokļu dienesta uzmanības lokā var nonākt gan Krievijas, gan ārvalstu uzņēmumi.

Par darījumiem starp saistītām pusēm tiek uzskatīti šādi darījumi:

1. Preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumu kopums starp ievērojamu skaitu starpnieku, kuri nav savstarpēji atkarīgi, bet neveic nekādas papildu funkcijas, savā darbībā neuzņemas riskus, neizmanto aktīvus, vārdu sakot , formālie starpnieki.
2. Darījumi globālās valūtas tirdzniecības preču ārējās tirdzniecības jomā;
3. Darījumi, kuros viena no pusēm ir persona, kas ir valsts rezidents, kas iekļauta Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas apstiprinātajā valstu un teritoriju sarakstā saskaņā ar likuma 284. panta 3. punkta 1. punktu. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Darījumi starp saistītajām pusēm un līdzvērtīgi darījumi, kas netiek atzīti par kontrolētiem

Visi izņēmumi nekontrolētiem darījumiem starp saistītajām pusēm ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 4. punktā.

Šie ir gadījumi:

1. Ja darījums tiek veikts starp vienas un tās pašas konsolidētās nodokļu maksātāju grupas dalībniekiem, izņemot darījumus par derīgo izrakteņu ieguves nodokli;
2. Kuras puses ir personas, kuras vienlaikus atbilst šādām prasībām:
   – šīs personas ir reģistrētas vienā Krievijas Federācijas subjektā;
   – šīm personām nav DP citu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijā un ārpus Krievijas;
   – šīs personas nemaksā ienākuma nodokli citu Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos;
   – šīm personām, aprēķinot ienākuma nodokli, nav pieņemti zaudējumi;
   – nepastāv apstākļi, lai šo personu veiktos darījumus atzītu par kontrolētiem saskaņā ar punktiem. 2-7 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 2. punkts;
3. Darījumi starp Kodeksa 275.2 panta 1.punktā noteiktajiem nodokļu maksātājiem, ko tie veic, veicot darbības, kas saistītas ar ogļūdeņražu ieguvi jaunā jūras ogļūdeņražu atradnē, attiecībā uz to pašu atradni;
4. Starpbanku kredīti (noguldījumi) ar termiņu līdz septiņām kalendārajām dienām (ieskaitot);
5. Krievijas Federācijas militāri tehniskās sadarbības jomā ar ārvalstīm, kas veikta saskaņā ar 1998. gada 19. jūlija federālo likumu N 114-FZ “Par Krievijas Federācijas militāri tehnisko sadarbību ar ārvalstīm”.

Iekšzemes darījumi ar saistītajām pusēm

Šie darījumi starp saistītajām pusēm ir aprakstīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 2. punktā. Tiem tiek nodrošināti sliekšņi ienākumu summām no darījumiem ar vienu personu (savstarpēji atkarīgām personām), ja tās tiek pārsniegtas attiecīgajā kalendārajā gadā, darījumi starp šīm personām tiek uzskatīti par kontrolētiem.

Vairāk nekā 1 miljards rubļu.
Ieņēmumu summa no darījumiem ar vienu personu (saistītajām personām) kalendārajā gadā.

Vairāk nekā 100 miljoni rubļu.
Ieņēmumu summa no darījumiem, kuros viena no pusēm ir persona, kas piemēro kādu no īpašajiem nodokļu režīmiem vienotā lauksaimniecības nodokļa jeb UTII veidā.

Vairāk nekā 60 miljoni rubļu.
2., 4., 5. punktos, 2. punktā uzskaitīto ienākumu summa no darījumiem starp saistītajām personām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14 (ar derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājiem; ar organizācijām, kas atbrīvotas no ienākuma nodokļa maksāšanas vai šim nodoklim piemēro nulles likmi; ar speciālo ekonomisko zonu iedzīvotājiem

Ārējie ekonomiskie darījumi

Ārvalstu saimnieciskie darījumi starp saistītajām pusēm tiek uzskatīti par kontrolētiem neatkarīgi no ienākumu apmēra no šādiem darījumiem attiecīgajā kalendārajā gadā. Ārvalstu ekonomiskie darījumi ir darījumi, kuros viena no pusēm ir ārvalstu organizācija.

Nodokļu kontrolē ietilpst arī Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 1. punkta 2. un 3. punktā minētie ārvalstu ekonomiskie darījumi. Tie ir darījumi ar noteiktu preču klāstu: naftu un tās produktiem, melnajiem un krāsainajiem metāliem, minerālmēsliem, dārgmetāliem un dārgakmeņiem. Kā arī darījumi ar ārzonu kompānijām.

Paziņojums par kontrolētiem darījumiem

Ja nodokļu maksātājs atbilst kontrolēto darījumu veikšanas kritērijiem, viņam par to jāinformē nodokļu iestāde. Lai to izdarītu, līdz 2017. gada 20. maijam tiek iesniegts Paziņojums par kontrolētajiem darījumiem, kas pabeigti, piemēram, 2016. gadā. Paziņojumu var iesniegt vai nu papīra formātā, vai elektroniski nodokļu iestādei reģistrācijas vietā. Paziņojuma veidlapa tika apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 27. jūlija rīkojumu Nr. ММВ-7-13/524@.

Ja nodokļu iestāde Paziņojumā konstatē nepatiesas informācijas sniegšanas faktu, tad neizbēgami tiks piemērota administratīvā atbildība.
Par Paziņojuma neiesniegšanu vai nepatiesu informāciju tajā nodokļu maksātājs tiek saukts pie nodokļu uzlikšanas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 129.4 pantu 5000 rubļu apmērā.

Paziņojums sastāv no titullapas un 4 sadaļām:

1. sadaļa 1A;
2. 1.B sadaļa;
3. 2. sadaļa;
4. 3. sadaļa.

Ja paziņojumu iesniedz saistībā ar darījumiem ar juridiskām personām, tad 2.sadaļu aizpilda attiecībā uz darījumiem ar fiziskām personām, individuālajiem komersantiem, notāriem u.c. – 3. sadaļa.
Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 27. jūlija rīkojums Nr. ММВ-7-13/524@ apstiprināja Paziņojuma par kontrolētiem darījumiem veidlapas aizpildīšanas kārtību. Lai efektīvi aizpildītu Paziņojumu, varat izmantot šīs jomas speciālistu pakalpojumus.

Izmaiņas kontrolētajos darījumos 2017. gadā

No 2017. gada 1. janvāra ir palielināts to darījumu saraksts, kuri nav uzskatāmi par kontrolētiem. Šīs izmaiņas tika ieviestas ar federālo likumu Nr. 401-FZ, kas datēts ar 2016. gada 30. novembri.

Tagad šādi darījumi netiks atzīti par kontrolētiem:

1. Sniegt galvojumus (garantijas), ja visas šāda darījuma puses ir Krievijas organizācijas, kas nav bankas;
2. Bezprocentu aizdevumu izsniegšanai starp saistītajām pusēm, kuru visu pušu un labuma guvēju reģistrācijas vieta vai dzīvesvieta ir Krievijas Federācija.

Tas nozīmē, ka šo darījumu dalībniekiem no 2017. gada 1. janvāra nav jāpaziņo nodokļu iestādēm par to pabeigšanu, un Krievijas Federālais nodokļu dienests nevarēs kontrolēt šajos darījumos izmantotās cenas nodokļu vajadzībām.

Kontrolēti darījumu kodi

Paziņojuma 1.A sadaļā ir informācija par katru kontrolēto darījumu pārskata periodā vai par līdzīgu darījumu kopumu, papildus norādīta informācija par šo darījumu finansiālajiem nosacījumiem. Jums ir jāaizpilda tik daudz 1. A sadaļas lapu, cik bija darījumu (vai līdzīgu darījumu kopa). Aizpildot Paziņojumu, tiek izmantoti dažādi kodi, kas norādīti Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 27. jūlija rīkojumā Nr. ММВ-7-13/524 @.

Tādējādi 121. – 124. punktā un 131. – 135. punktā katrā Paziņojuma laukā ir norādīts atbilstošais skaitlis atbilstoši darījuma klasificēšanas kā kontrolētā koda kodam saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10514. pantu. saskaņā ar pielikumu Nr.1

Pamata kods, lai darījumu klasificētu kā kontrolētu

Kods	Vārds
121	Darījums starp saistītajām pusēm
122	Darījums pasaules biržas preču ārējās tirdzniecības jomā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105 14. panta 1. punkta 2. apakšpunkts)
123	Preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas (tālākpārdošanas) darījumu kopums, kas veikts, piedaloties starpniekiem, kuri nav savstarpēji atkarīgi (ņemot vērā šajā apakšpunktā paredzētās pazīmes) (105. 14. panta 1. punkta 1. apakšpunkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss)
124	Ieņēmumu summa no darījumiem starp saistītajām pusēm attiecīgajā kalendārajā gadā pārsniedz 1 miljardu rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10514. panta 2. punkta 1. apakšpunkts)
131	Ieņēmumu summa no darījumiem starp saistītajām pusēm attiecīgajā kalendārajā gadā pārsniedz 1 miljardu rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105 14. panta 2. punkta 1. apakšpunkts saistībā ar cenu noteikšanas principu uzlabošanu nodokļu vajadzībām)
132	Vismaz viena no pusēm darījumā starp savstarpēji atkarīgām personām ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs, kas aprēķināts pēc nodokļa likmes, kas noteikta procentos, un darījuma priekšmets ir iegūtie derīgie resursi, kas tiek atzīti par norādīto pusi. darījumam kā nodokļa objektam ar derīgo izrakteņu ieguves nodokli, kura ieguve tiek aplikta ar nodokļa likmi, kas noteikta procentos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105 14 panta 2. punkta 2. apakšpunkts)

Kā un kad tiek veikts kontrolēto darījumu nodokļu audits?

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.17. pantu, pareizu cenu piemērošanu nodokļu vajadzībām uzrauga Federālā nodokļu dienesta darbinieki tā saukto īpašo pārbaužu laikā.

Īpašas pārbaudes var veikt, pamatojoties uz:

1. organizāciju un privātpersonu nodokļu inspekcijām nosūtītie paziņojumi par kontrolētajiem darījumiem;
2. paziņojumi no nodokļu inspekcijām, kas veic klātienes un biroja auditus, nodokļu uzraudzību;
3. identificējot kontrolētos darījumus atkārtotu nodokļu auditu laikā uz vietas, ko veic Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests.

Ja organizācija veic kontrolētus darījumus, tai var veikt īpašu pārbaudi, ko veic Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta pārstāvji.

Ja audita rezultātā atklājās fakti par darījumā izmantotās cenas novirzi no tirgus cenas, kas izraisīja nodokļa apmēra nenovērtēšanu, divu mēnešu laikā no audita izziņas sastādīšanas dienas. , amatpersonām, kuras veica auditu, jāsastāda Pārbaudes akts, tas jāparaksta no nodokļu maksātāja un jānodod. Turklāt revīzijas materiālu ieviešanas kārtība ir tāda pati kā veicot nodokļu auditus uz vietas. Nodokļu maksātāja iebildums, materiālu izskatīšana, lēmuma pieņemšana, pamatojoties uz audita rezultātiem.

Kontrolētie darījumi 2017: kritēriji (tabula)

• noteiktu darījumu kopums preču pārdošanai starp saistītām personām ar starpnieku starpniecību, kas nav savstarpēji atkarīgi no pārdevēja vai pircēja;
• darījumi globālās maiņas preču (piemēram, naftas, krāsaino metālu vai minerālmēslu) ārējās tirdzniecības jomā ar vienu un to pašu personu vairāk nekā 60 miljonu rubļu apmērā kalendārajā gadā;
• darījumi, kuros viena no pusēm ir persona, kuras reģistrācijas, dzīvesvietas vai nodokļu rezidences vieta ir ārzonas zona, un ienākumu summa no šādiem darījumiem ar vienu personu attiecīgajā kalendārajā gadā pārsniedz 60 miljonus rubļu.

Kontrolētie darījumi: kritēriji

Iesniegsim kritērijus darījuma kontrolējamībai starp saistītajām personām, ja visu pušu un labuma guvēju reģistrācijas vieta, dzīvesvieta vai nodokļu rezidences vieta šādā darījumā ir Krievijas Federācija (105.14.panta 2., 3.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Svarīgi ņemt vērā, ka, lai šādus darījumus atzītu par kontrolētiem, pietiek ievērot vismaz vienu apstākli:

Apstākļi, kādos darījums starp Krievijas saistītajām pusēm tiek uzskatīts par kontrolētu	Papildu nosacījums darījuma atzīšanai par kontrolētu
Darījumu ienākumu summa (darījumu cenu summa) attiecīgajā kalendārajā gadā pārsniedz 1 miljardu rubļu	—
Viena no darījuma pusēm ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs, kas aprēķināts pēc nodokļa likmes, kas noteikta procentos, un darījuma priekšmets ir iegūtais derīgs, kas apliekams ar derīgo izrakteņu ieguves nodokļa likmi, kas noteikta procentos.
Vismaz viena no darījuma pusēm ir vienotā lauksaimniecības nodokļa jeb UTII nodokļa maksātājs (ja darījums noslēgts šādu darbību ietvaros), savukārt starp pārējām darījuma pusēm ir persona, kura šos noteikumus nepiemēro. īpaši režīmi	Ienākumu summa no darījumiem starp šīm personām attiecīgajā kalendārajā gadā pārsniedz 100 miljonus rubļu
Vismaz viena no darījuma pusēm ir atbrīvota no uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja saistībām vai piemēro 0% ienākuma nodokļa likmi saskaņā ar Nolikuma 5.1. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa ("Skolkovo") 284. pantu, savukārt otrai pusei (vai pusēm) šādu priekšrocību nav.	Ieņēmumu summa no darījumiem starp šīm personām attiecīgajā kalendārajā gadā pārsniedz 60 miljonus rubļu
Vismaz viena no darījuma pusēm ir speciālās ekonomiskās zonas rezidents vai brīvās ekonomiskās zonas dalībnieks, kura nodokļu režīms paredz īpašus ienākumu nodokļa atvieglojumus attiecīgajā Krievijas Federācijas veidojošā vienībā, bet otra darījuma puse (vai puses) nav šādu zonu rezidents
Darījums vienlaikus atbilst šādiem nosacījumiem: - viena no darījuma pusēm ir nodokļa maksātājs, kas norādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275.2. punktu (piemēram, jaunas jūras ogļūdeņraža atradnes operators), un ņem vērā ienākumus (izdevumus) no šāda darījuma, aprēķinot ienākuma nodokli saskaņā ar Art. 275.2. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; - jebkura cita darījuma puse nav nodokļa maksātājs, kas norādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275.2. punktā, vai arī tāds ir, bet neņem vērā ienākumus (izdevumus) par šādu darījumu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 275.2
Vismaz viena no darījuma pusēm ir reģionālā investīciju projekta dalībnieks un piesakās saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284.3, 284.3-1, jebkura no šīm ienākuma nodokļa likmēm: — ieskaitīts federālajā budžetā — 0%; — ieskaitīta Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā — jebkura pazemināta likme
Vismaz viena no darījuma pusēm ir pētniecības korporatīvais centrs, kas noteikts 2010. gada 28. septembra federālajā likumā Nr. 244-FZ “Par Skolkovas inovāciju centru” un kuram ir piemērots atbrīvojums no PVN nomaksas. nodokļu maksātājs saskaņā ar Art. 145.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

Ir svarīgi paturēt prātā, ka Federālais nodokļu dienests tiesā var atzīt darījumu par kontrolētu pat tad, ja darījums neatbilst iepriekš minētajiem kritērijiem. Lai to izdarītu, nodokļu departamentam ir jābūt pietiekamam pamatam uzskatīt, ka norādītais darījums ir daļa no līdzīgu darījumu grupas, kas tiek veikta tā, lai apzināti slēptu kontroles pazīmes (Nodokļu kodeksa 105.14. panta 10. punkts). Krievijas Federācijas).

Jāņem vērā arī tas, ka, ja darījumā ir iesaistīts nerezidents, tad, lai atzītu savstarpēji atkarīgu darījumu par kontrolētu, nav nepieciešama atbilstība citiem kritērijiem, t.i., visi šādi darījumi tiks uzskatīti par kontrolētiem (Ministrijas vēstule Finanšu 2016. gada 10. maija Nr. 03-01-18/28673).

Kontrolēti darījumi: noteikumu izņēmumi

Pat ja darījumi atbilst kontrolējamības kritērijiem, dažos gadījumos tie par tādiem netiks atzīti. Tas jo īpaši var ietvert šādus gadījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.14. panta 4. punkts):

• darījuma puses ir dalībnieki vienā un tajā pašā konsolidētajā nodokļu maksātāju grupā, kas izveidota saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (izņemot darījumus, kuru priekšmets ir iegūts derīgais izrakteņu ieguves nodoklis ar nodokļa likmi noteikts %);
• Darījuma puses vienlaikus izpilda šādas prasības:

a) reģistrēts vienā Krievijas Federācijas subjektā;

b) nav atsevišķu nodaļu citu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās, kā arī ārpus Krievijas Federācijas;

c) nemaksāt uzņēmumu ienākuma nodokli citu Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos;

d) aprēķinot ienākuma nodokli, nav pieņemti zaudējumi (tostarp zaudējumi no iepriekšējiem periodiem, kas pārnesti uz nākamajiem taksācijas periodiem);

e) nepastāv apstākļi, lai šādu personu veiktos darījumus atzītu par kontrolētiem saskaņā ar punktiem. 2 - 7 p. 2 ēd.k. 105.14 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;

• darījumi bezprocentu aizdevumu izsniegšanai starp saistītajām personām, kuru visu pušu un labuma guvēju reģistrācijas vieta vai dzīvesvieta ir Krievijas Federācija.

Kontrolēti darījumi- tie ir darījumi starp savstarpēji atkarīgām un tām līdzvērtīgām personām.

Par šādiem darījumiem nodokļu iestādēm ir tiesības pārbaudīt cenu atbilstību tirgus cenām, kā arī vairāku nodokļu aprēķināšanas un nomaksas pilnīgumu.

Kontrolēto darījumu kritēriji

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss jo īpaši nosaka šādus darījumu kontroles kritērijus:

darījumiem starp saistītajām personām - Krievijas Federācijas rezidentiem, ja pastāv vismaz viens apstāklis:

gada ienākumu summa (darījumu cenu summa) pārsniedz 1 miljardu rubļu;

viena no darījuma pusēm ir derīgo izrakteņu ieguves nodokļa maksātājs, un darījumu apjoms kalendārajā gadā pārsniedz 60 miljonus rubļu;

vismaz viena no darījuma pusēm ir UTII vai vienotā lauksaimniecības nodokļa maksātājs, un darījumu summa kalendārajā gadā pārsniedz 100 miljonus rubļu;

vismaz viena no darījuma pusēm ir atbrīvota no peļņas nodokļa maksātāja saistībām vai piemēro 0% nodokļa likmi peļņas nodokļa bāzei, kamēr darījumu apjoms kalendārajā gadā pārsniedz 60 miljonus rubļu;

vismaz viena no darījuma pusēm ir speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotājs vai brīvās ekonomiskās zonas dalībnieks, kurā nodokļu režīms paredz īpašus ienākumu nodokļa atvieglojumus, un darījumu summa kalendārajā gadā pārsniedz 60 milj. rubļi;

viena no darījuma pusēm ir organizācija, kurai pieder licences izmantot zemes dzīļu platību, kuras robežās atrodas jauna jūras ogļūdeņražu atradne, vai jaunas jūras ogļūdeņražu atradnes operators, un darījuma summa kalendārajā gadā pārsniedz 60 miljoni rubļu;

vismaz viena no darījuma pusēm ir dalībnieks reģionālā investīciju projektā, kas piemēro 0% ienākuma nodokļa likmi federālajam budžetam vai samazinātu ienākuma nodokļa likmi Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetam, un ienākumu summa no darījumiem pārsniedz 60 miljonus rubļu;

par ārējās tirdzniecības darījumiem ar ārzonas zonas rezidentu vairāk nekā 60 miljoni rubļu;

ārējās tirdzniecības darījumiem starp saistītajām personām neatkarīgi no summas.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir noteikti darījumi, kas netiek uzskatīti par kontrolētiem neatkarīgi no tā, vai tie atbilst iepriekš minētajiem nosacījumiem.

Šādi darījumi jo īpaši ietver darījumus starp organizācijām, kas vienlaikus atbilst šādām prasībām:

organizācijas ir reģistrētas vienā Krievijas Federācijas vienībā, tām nav atsevišķu nodaļu citu Krievijas Federācijas subjektu teritorijās vai ārvalstīs;

Kontrolēti darījumi: informācija grāmatvedim

• Paziņojuma par kontrolētiem darījumiem aizpildīšana

  Pārskats var būt paziņojums par kontrolētajiem darījumiem, kas ne vienmēr ir jāiesniedz... pārskats var būt paziņojums par kontrolētajiem darījumiem, kas ne vienmēr ir jāiesniedz..." un faktiski "Paziņojums par kontrolētos darījumus”. Atverot palīgu, mēs uzreiz saprotam... ērtību filtrēt pozīcijas, kas piedalās kontrolētos darījumos. Mēs ejam uz nomenklatūras karti un atzīmējam šo vienumu. Postenis “Paziņojumā iekļaujamie kontrolētie darījumi” veidos...

• Kā pareizi aizpildīt paziņojumu par kontrolētu darījumu, ja saskaņā ar līgumu tiek pārdots liels dažādu preču klāsts

  Krievijas Federācija, informācija par kontrolētajiem darījumiem tiek norādīta paziņojumos par kontrolētajiem darījumiem (turpmāk - Paziņojums... Paziņojumos norādīta informācija par katru kontrolēto darījumu (līdzīgo darījumu grupu) ... kontrolētā darījuma rezultātā radušās saistības). (līdzīgo darījumu grupa), informācija.. . informācija par kontrolētā darījuma izpildes priekšmetu (līdzīgo darījumu grupa)... Nodokļu maksātājiem jāiesniedz paziņojumi par kontrolētajiem darījumiem Atbildi sagatavoja: Dienesta eksperts...

• Federālais nodokļu dienests var pārbaudīt tirgus cenu ne tikai kontrolētos darījumos

  No tirgus? Daži vārdi par kontrolētiem darījumiem. Sestais gads (no 01.01... Federālajam nodokļu dienestam nav tiesību iziet no tirgus (kontrolētos darījumus veic Federālā nodokļu dienesta centrālais birojs). Taču... kontrolētajos darījumos piemēroto cenu atbilstības uzraudzība nevar būt par objektu apmeklējumiem uz vietas...

• Darījuma cenas maiņas grāmatvedības un nodokļu sekas

  Mēs izskatīsim arī izmaiņas kontrolētajos darījumos. Cenu izmaiņu ietekme uz bankām ir saistīta ar saistītiem darījumiem un kontrolētiem darījumiem, un to cenas... ir pakļautas nodokļu iestāžu pārskatīšanai. Kontrolētie darījumi ietver: darījumus starp savstarpēji atkarīgiem... rub. Papildus iepriekšminētajam kontrolētajiem darījumiem starp saistītajām personām, kas reģistrētas... kārtību, kādā nodokļu maksātājs elektroniskā veidā iesniedz paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem). 5 ...

• Vai nodokļu iestāde var pārbaudīt cenu nekontrolētajos darījumos?

  Kontrolētos darījumos piemēroto cenu atbilstības tirgus cenām uzraudzību nevar... Federācijas: kontrolēto darījumu cenu atbilstības pārbaude, pamatojoties uz 1.punkta noteikumiem...

• Vai savstarpēji atkarīgas juridiskas personas var pārdot preces viena otrai par savu cenu?

  Cenu kontroles pārbaudes, ko piemēro kontrolētos darījumos, nevar veikt (3. punkts ... RF: cenu atbilstības pārbaude kontrolētajos darījumos saskaņā ar 1. punkta noteikumiem ...

• Iespējama cenu kontrole nekontrolētiem vai neiespējamajiem darījumiem

  Parasti detaļās. Kontrolēto darījumu cenas pārbauda tikai Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests par...

• Pārskats par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēm par 2018. gada oktobri

  Jāvadās pēc ārvalsts (teritorijas) likumdošanas. Kontrolētie darījumi 2018. gada 1. oktobra vēstule, kurā šāda organizācija veica kontrolētos darījumus, papildus paziņojumam par kontrolētajiem darījumiem, ko veicis norādītais nodokļu maksātājs ... gads, nodrošina arī paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem reorganizētajiem. organizācija saistībā ar...

• Jaunums likumdošanā 2019. gadā

  Federālais likums ir ieviesis izmaiņas arī kontrolētajos darījumos. Vairs nepastāv ienākumu lieluma kritērijs... peļņa vairs nav darījuma vadāmības kritērijs, tomēr tāpat kā fakts... lai darījumi būtu uzskatāmi par kontrolētiem: darījumi, kas paredzēti Art. . 105...

• Pārskats par Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstulēm par 2018. gada septembri

  Starptautiska uzņēmumu grupa likvidācijas ceļā. Kontrolēto darījumu vēstule, kas datēta ar 2018. gada 4. septembri ..., lai tos atzītu par kontrolētiem. apakšpunktā paredzētie darījumi starp saistītajām pusēm...

• Aizdevumu un aizņēmumu procentu uzskaite nodokļu grāmatvedībā

  ... (aizdevumi), kurus var atzīt par kontrolētiem darījumiem. Ja darījums ir starp aizņēmēju un... Atcerēsimies, kas attiecas uz kontrolētiem darījumiem. Kontrolēto darījumu definīcija ir ietverta... kurā darījumu var atzīt par kontrolētu. Darījums ir atzīts par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa kontrolēto punktu... kontrolēto darījumu robežvērtību intervāla vērtības, ja likme pārsniedz robežas...

• Mēs reklamējam ārvalstu investoru produktus

  Minimizācija ir likumīga. Daži vārdi par kontrolētajiem darījumiem Pirms cenu noteikšanas... iesniedziet inspekcijā paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem. Tajā jānorāda... papildus jāpievieno dokumentācija par kontrolēto darījumu, tajā skaitā metodika...

• Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas un Augstākās tiesas aktos atspoguļotās juridiskās pozīcijas nodokļu jautājumos pirmajā ceturksnī. 2018. gads

  105.14.punktā norādītie kontrolētie darījumi, kurus viņi pabeidza kalendārajā gadā ..., tika iesniegti sākotnējam kontrolēto darījumu paziņojumam par 2014.gadu, kurā ... nepieciešamība iesniegt otrreizēju kontrolēto darījumu paziņojumu par grozīto līgumu. Tiesu kolēģija...

• Šķīrējtiesas tiesu prakses apskats grāmatvežiem 2017. gada 17. februāris - 12. maijs

  Bija nepieciešams iesniegt paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem (turpmāk – paziņojums). Strīds ir sasniedzis... attiecas arī uz Krievijas iekšienē veiktajiem kontrolētajiem darījumiem pielīdzināto kopumu... par kļūdām kontrolēto darījumu paziņošanā juridiskai personai Prezidijs nevar uzlikt naudas sodu... aizpildot atsevišķus paziņojuma rekvizītus kontrolēto darījumu (turpmāk – paziņojums), tiek piemērots naudas sods, .. nodokļu iestāde nevar identificēt kontrolēto darījumu. Tiesiskā pozīcija veidojas, pamatojoties uz...

• Par kādu darījumu interesēs Federālais nodokļu dienests?

  Vai pat mainīt darījuma partneri. Kontrolētie darījumi Jau no nosaukuma “Kontrolētie darījumi” ir skaidrs, ka šie... kuros darījums ietilpst pozīcijā “kontrolēts”: darījumi, kas noslēgti tieši starp savstarpēji atkarīgiem... Saskaņā ar Art. 105 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa kontrolētie darījumi ir darījumi starp savstarpēji atkarīgām personām... vienas no īpašā režīma puses piemērošanu uzskatīs par kontrolētiem darījumiem: par vienkāršoto nodokļu sistēmu -... Federālais nodokļu dienests nav tiesību pārrēķināt tirgu (ar kontrolētajiem darījumiem nodarbojas Federālā nodokļu dienesta centrālais aparāts). ...

Kontrolētie darījumi 2019 - kritēriji - mūsu rakstā sniegtā tabula ar tiem tika izstrādāta, ņemot vērā jaunākās izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Vairāk par to, kurus darījumus var klasificēt kā kontrolētus, kā arī par to, kas ir mainījies attiecībā uz kontrolētajiem darījumiem 2019. gadā, lasiet šajā rakstā.

Kontrolētie darījumi (kritēriji 2019): koncepcija

Ar kontrolētiem darījumiem tiek saprasti civiltiesiski darījumi, ko veic pilsoņi vai juridiskas personas un kuri, ievērojot likumā noteiktos nosacījumus, ir pakļauti nodokļu iestāžu pārbaudei.

Kontrolētie darījumi ietver:

• darījumi starp saistītajām pusēm;
• citi saistītie pušu darījumiem līdzvērtīgi darījumi;
• darījumi, kas ar Krievijas Federācijas tiesas lēmumu ieguvuši kontrolētā statusu, tos apstrīdot Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam.

Galvenais dokuments, kas būtu jāizmanto, lai noteiktu kritērijus darījuma atzīšanai par kontrolētu, ziņošanas par šādu darījumu kārtību, atbildību par neizpildīšanu, kā arī nodokļu kontroles veikšanas metodes un līdzekļus, ir Nodokļu kodekss. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Paskaidrojumi par atsevišķiem jautājumiem, kas saistīti ar kontrolēto darījumu izpildi un paziņošanu par to pabeigšanu, ir ietverti arī Federālā nodokļu dienesta dokumentos (rīkojums 09.07.2018. Nr. ММВ-7-13/249@, vēstule 04. 13/2017 Nr. ED-4-13 /6968@), kā arī Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas akti (piemēram, 2017. gada 15. jūnija vēstule Nr. 03-12-11/1/37167, utt.).

Kontrolēti darījumi, kas līdzvērtīgi darījumiem starp saistītajām pusēm

Likumā par savstarpēji atkarīgām personām ir klasificēti pilsoņi un (vai) organizācijas, kuru ekonomiskās saites tieši ietekmē viņu vai viņu pārstāvēto personu darbības apstākļus vai finansiālos rezultātus. Viņš detalizēti runā par savstarpējās atkarības pazīmēm. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1.

Par citiem darījumiem, kas pielīdzināti darījumiem starp saistītajām pusēm, tiek atzīti šādi darījumi:

1. Vairāki darījumi par preču pārdošanu (tālākpārdošanu) (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kas noslēgti ar savā starpā nesaistītu personu piedalīšanos vai starpniecību. Tajā pašā laikā darījums pieļauj trešo personu klātbūtni, kuras nav savstarpēji atkarīgas un kuras:

• šajos darījumos neveic nekādas palīgfunkcijas, izņemot vienas personas preču pārdošanu (tālākpārdošanu) (darbu veikšanu, pakalpojumu sniegšanu) citai ar viņu savstarpēji atkarīgai personai;
• neriskēt un netērēt savus līdzekļus, lai pārdotu (tālāk pārdotu) vienas personas preces (darbus, pakalpojumus) citai, ar viņu savstarpēji atkarīgai personai.

Ārējās tirdzniecības līgumi, kuru priekšmets ir pasaules biržas tirdzniecības preces, kas uzskaitītas Art. 105.14 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (piemēram, melnie metāli).

Līgumi, kuros piedalās darījuma partneris, kurš ir ārzonas zonas rezidents no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas pieņemtā valstu saraksta. Šādi rezidenti var būt arī Krievijas juridiskas personas, kas pastāvīgi darbojas ārzonas zonas teritorijā, un līdz ar to personas darījumi, kas saistīti ar šādām darbībām, var atbilst kontrolēto pazīmēm.

Iepriekš minētie darījumi tiek uzskatīti par kontrolētiem tikai tad, ja gada ienākumu summa no darījumiem pārsniedz 60 miljonus rubļu. Turklāt ārējās tirdzniecības līgumiem par starptautiskās valūtas tirdzniecības precēm un līgumiem ar ārzonas zonu iedzīvotājiem summa ir 60 miljoni rubļu. tiek aprēķināts darījumiem ar vienu (katru atsevišķi) darījuma partneri (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 105.14. pants).

Kritēriji saistīto pušu darījumu atzīšanai par kontrolētiem nodokļu vajadzībām

Kontrolēto vienību raksturlielumi ietver savstarpēji atkarīgu personu darījumus, kas satur īpašus nosacījumus no Art. 105.14 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Pirmkārt, visiem dalībniekiem un labuma guvējiem darījumā starp saistītajām pusēm jābūt reģistrētiem vai nodokļu rezidencei Krievijas Federācijā. Turklāt likums nosaka 2 veidu prasības, pēc kurām darījumu var klasificēt kā kontrolētu:

1. Atbilstība likumā noteiktajam peļņas apmēram kalendārajam gadam (turpmāk – peļņas apmērs). Savstarpēji atkarīgām personām šī summa pārsniedz 1 miljardu rubļu.
2. Personas piedalīšanās darījumā, kurai ir pienākums maksāt vai ir atbrīvota no noteikta veida nodokļa maksāšanas atkarībā no tās darbības specifikas.

Kuri saistīto pušu darījumi tiek uzskatīti par kontrolētiem?

Tādējādi darījums, kurā visi dalībnieki un labuma guvēji ir reģistrēti Krievijas Federācijā vai ir tās nodokļu rezidenti, tiek uzskatīts par kontrolētu, ja:

• darījuma priekšmets ir derīgo izrakteņu ieguve, ko ieguvis darījuma dalībnieks, kurš maksā derīgo izrakteņu ieguves nodokli (MN) pēc procentos aprēķinātas likmes;
• viens no tā dalībniekiem ražo ogļūdeņražu izejvielas jaunā ārzonas atradnē un iekļauj peļņas (zaudējumus) no šāda darījuma nodokļa bāzē, aprēķinot ienākuma nodokli saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 275.2. punktu, un otra darījuma puse nav maksātājs, kas norādīts Art. 275.2 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa vai neņem vērā savus ienākumus / izdevumus par šo darījumu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 275.2.
• kāds no tā dalībniekiem izmanto vienoto lauksaimniecības nodokli (UST) vai maksā vienoto nodokli no nosacītajiem ienākumiem par noteiktu darbību (UTII), ja kontrolētais darījums ir saistīts ar šo darbību, un pārējie darījuma dalībnieki (viens vai vairāki ) neizmanto šos nodokļu režīmus.
• vismaz vienam no darījuma dalībniekiem (atšķirībā no citiem) ir likumīgas tiesības nemaksāt uzņēmumu ienākuma nodokli (Sīkāka informācija par uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību ir aprakstīta rakstā Ienākuma nodoklis saskaņā ar OSNO).

2018. - 2019. gadā to darījumu sarakstā, kas tiek atzīti par kontrolētiem ar ienākumiem 1 miljarda rubļu apmērā, ir iekļauti arī jauni nosacījumi, proti: vienai no līguma pusēm ir jābūt pētniecības korporatīvajam centram saskaņā ar likumu “Par Skolkovo”. Inovāciju centrs” 2010. gada 28. septembrī Nr. 244-FZ, un tai ir tiesības nemaksāt pievienotās vērtības nodokli (PVN) saskaņā ar Art. 145.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. No 01.01.2019 saraksts tika papildināts ar darījumiem, kuros vismaz 1 no dalībniekiem maksā nodokli par papildu ienākumiem no ogļūdeņražu pārdošanas un, aprēķinot šo nodokli, tiek ņemti vērā ienākumi/izdevumi no darījuma.

Kontrolēto darījumu kritēriji - 2019: tabula

Ērtības labad zemāk esošajā tabulā ir norādīti kontrolēto darījumu kritēriji.

Darījuma veids	Nosacījumi, saskaņā ar kuriem darījums tiek uzskatīts par kontrolētu	Gada apgrozījuma limits (milj. RUB)
1. Darījumi starp saistītajām personām, kas reģistrētas Krievijas Federācijā	Puses piemēro dažādas ienākuma nodokļa likmes peļņai no darbībām, kuru ietvaros tiek noslēgts darījums
	Viena līgumslēdzēja puse maksā derīgo izrakteņu ieguves nodokli pēc procentu likmes
	Viena no darījuma pusēm izmanto īpašu nodokļu sistēmu - Vienoto lauksaimniecības nodokli jeb UTII
	Viens no dalībniekiem ienākuma nodokli nemaksā
	Viena no līguma pusēm veic ieguves darbus
	Viens no dalībniekiem piemēro ieguldījumu atskaitījumu
	Viena no darījuma pusēm ir korporatīvās izpētes centrs un ir atbrīvota no PVN
2. Vairāki darījumi par preču pārdošanu (tālākpārdošanu) (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana) ar tādu personu starpniecību, kuras nav uzskatāmas par savstarpēji atkarīgām.	Ar nosacījumu, ka trešās puses: · saskaņā ar šiem darījumiem neveikt nekādas citas funkcijas, izņemot preču pārdošanu (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana); · neriskēt un netērēt līdzekļus preču pārdošanai (darbu veikšanai, pakalpojumu sniegšanai)
3. Darījumi pasaules biržas tirdzniecības preču ārējās tirdzniecības jomā	Šādu līgumu priekšmetam ir jābūt priekšmetiem no vienas vai vairākām produktu grupām: · nafta un no naftas ražotas preces; · melnie metāli; · krāsainie metāli; · minerālmēsli; · dārgmetāli un dārgakmeņi
4. Ar ārzonu uzņēmumu rezidentiem no Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas saraksta	Nav ieinstalets	Tādējādi atkarībā no darījuma veida, nodokļa maksātāja un no attiecīgā darījuma (darījumu) kopējiem ienākumiem par kalendāro gadu starp saistītām personām noslēgts vai tam līdzvērtīgs līgums tiek atzīts par kontrolētu darījumu nodokļu nolūkos. Likums paredz arī gadījumus, kad darījums, kuram ir kontroles pazīmes, tāds nav.

Kontrolēto darījumu dalībniekiem katru gadu ir jāziņo par to noslēgšanu Federālajam nodokļu dienestam līdz nākamā gada 20. maijam, kas seko pārskata gadam. Dati tiek formatēti noteiktajā formātā. Paziņojums par kontrolētajiem darījumiem tiek iesniegts nodokļu inspekcijas teritoriālajā iestādē elektroniski vai papīra formātā.

Izlasiet rakstu par to, kā aizpildīt paziņojumu par kontrolētiem darījumiem, kāda informācija ir jāiekļauj dokumentā un kādi ir sodi par ziņojuma iesniegšanas Federālajam nodokļu dienestam pārkāpšanu.

Paziņošana par kontrolētajiem darījumiem 2017. gadā: kas ziņo?

Aizpildītu dokumentu nodrošina visi nodokļu maksātāji, kuri pārskata gadā veikuši darījumus, kas atbilst kontrolēto darījumu definīcijai. Faktiski šādi darījumi ir sadalīti divās nosacītās grupās: darījumi starp savstarpēji atkarīgiem dalībniekiem un darījumi, kas tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgiem.

Pirmajā grupā ietilpst darījumi starp rezidentiem, ja ir izpildīts vismaz viens no kritērijiem:

• pārskata gadā kopējais darījumu apjoms starp savstarpēji atkarīgiem rezidentiem sasniedza vairāk nekā 1 miljardu rubļu;
• darījumu cenu apjoms sasniedza vairāk nekā 100 miljonus rubļu, bet viena no pusēm veic saimniecisko darbību, izmantojot vienkāršoto nodokļu režīmu (UTII jeb Vienotais lauksaimniecības nodoklis), savukārt otrs ekonomisko attiecību dalībnieks strādā, neizmantojot īpašus režīmus;
• darījumu cenas apjoms pārsniedza 60 miljonus rubļu, bet vienam no dalībniekiem ir jāmaksā derīgo izrakteņu ieguves nodoklis, un darījuma priekšmets ir izrakteņi, kurus iegūst rezidents un tiek aplikti ar procentu likmi. ;
• darījumu vērtība pārsniedz 60 miljonus rubļu, bet viena no saimniecisko attiecību pusēm ir atbrīvota no nodokļu saistībām par gūto peļņu sakarā ar to, ka tā piedalās Skolkovo projektā vai līdzīgā dibinātāja investīciju projektā. Krievijas Federācijas vienības;
• ienākumu apjoms no darījumiem ir lielāks par 60 miljoniem rubļu, bet viens no dalībniekiem atrodas ekonomiskajā zonā, kas nozīmē saņemtās peļņas preferenciālu nodokļu sistēmu (salīdzinājumā ar vispārpieņemtajiem nodokļu nosacījumiem konkrētā veidojošā vienībā Krievija);
• ienākumu apjoms no darījumiem pārsniedz 60 miljonus rubļu, bet sakarā ar to, ka viens no dalībniekiem ir licences īpašnieks ārzonas lauka zemes dzīļu izmantošanai vai operators uz to, un šai personai tiek noteikta nodokļa bāze pamatojoties uz Art. Nodokļu kodeksa 275.2, ieskaitot peļņu no šiem darījumiem, tie jāiekļauj pārskatā.

Savstarpēji atkarīgām ekonomiskās attiecības tiek ņemtas vērā, aizpildot paziņojumu par kontrolētajiem darījumiem, ja ir iesaistīta papildu starpnieks, kas nav savstarpēji atkarīgs. Šis darījuma dalībnieks veic tikai organizatoriskas funkcijas - nodrošina iespēju veikt darbu vai sniegt pakalpojumus starp savstarpēji atkarīgām personām. Viņš ne ar ko neriskē. Šādi darījumi nav atkarīgi no ieņēmumu daļas apjoma.

Turklāt kontrolētie darījumi ir ekonomiskas attiecības attiecībā uz ārējo tirdzniecību. Federālajam nodokļu dienestam jāiesniedz informācija par ārējās tirdzniecības darījumiem, ja to priekšmets ir minerālmēsli, dārgmetāli un dārgakmeņi, nafta un no tās apstrādātās preces, kā arī metāli, un no tiem gūto ienākumu apmērs ar vienu darījumu partneri. gadā bija vairāk nekā 60 miljoni rubļu.

Darījumus kontrolē arī tad, ja partneri nav savstarpēji atkarīgi, bet viens no attiecību dalībniekiem ir ar Finanšu ministrijas 2007.gada 13.novembra rīkojumu Nr.108n apstiprināto valsts rezidents (darījumi ar tiek kontrolēti arī šādu darījumu partneru pārstāvji Krievijā). Ienākumu summai, kas tiek kontrolēta, šajā gadījumā ir jāpārsniedz 60 miljoni rubļu.

Paziņojuma par kontrolētiem darījumiem aizpildīšanas instrukcijas: sagatavošana

Pirms kontrolētā darījuma paziņojuma veidlapas aizpildīšanas ir jāsagatavo dokumentācija. Federālajam nodokļu dienestam ir tiesības pieprasīt dokumentus, kas apstiprina vai precizē darījuma nosacījumus, sākot no pārskata gadam sekojošā gada 1. jūnija.

Algoritms dokumentācijas sagatavošanai Federālajam nodokļu dienestam par kontrolētajiem darījumiem:

1. Kontrolējamo darījumu identificēšana. Šis posms nozīmē nepieciešamību noteikt, kuri no pabeigtajiem darījumiem tiek uzskatīti par kontrolētiem (Nodokļu kodeksa 105.14. pants).
2. Dokumentu savākšanas plānošana. Šajā solī jāaplēš nodokļu maksājumu apjoms, kā arī dokumentu sagatavošanas izmaksas.
3. Darījumu raksturīgo pazīmju noteikšana. Šeit tiek precizētas to darbu, pakalpojumu vai preču (darījumu priekšmetu) īpašības, par kurām sadarbība tiek atzīta par kontrolētu, kā arī salīdzinājumi savā starpā, lai atzītu viendabīgumu.
4. Saimniecisko attiecību finanšu vai komerciālo rādītāju salīdzinājums saskaņā ar līgumiem. Šajā posmā jāanalizē darījumu savstarpēji atkarīgās puses un to apraksts.
5. Ņemot vērā iepriekšējo punktu rezultātus, nodokļu vajadzībām būtu jānosaka ienākumu apjoms no darījumiem.
6. Ekonomiskās analīzes un dokumentācijas veikšana. Ir jāsalīdzina ienākumi no darījumiem ar tirgus cenām un jānosaka ekonomisko attiecību rentabilitāte.

Jebkuram kontrolētam darījumam var būt nepieciešami dokumenti, tāpēc tie ir jāsagatavo iepriekš. Ir obligāti jāuzrauga datu atbilstība un ticamība.

Paziņojuma par kontrolētiem darījumiem aizpildīšanas kārtība

Paziņojuma veidlapa sastāv no titullapas un četrām sadaļām. Katrs bloks jāaizpilda ar pareizu un aktuālu informāciju. Labojumi un pārsvītrojumi paziņojumā nav atļauti. Ja nodokļu maksātājs ir kļūdījies vai ievadījis neprecīzus datus, viņš var nosūtīt atjauninātu ziņojumu Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas vietā.

Tāpat ir jānodrošina, lai nesējs, uz kura tiek sniegts paziņojums, nebūtu bojāts. Piemēram, ja dokuments ir iesniegts uz papīra, to nav atļauts skavot.

Paziņojuma veidlapā katrai rakstzīmei ir viena šūna. Vienīgais izņēmums būs datums. Tukši lauki netiek atstāti. Ja datu nav, katrā šūnā tiek ievietota domuzīme.

Teksta lauki ir aizpildīti ar lielajiem burtiem. Digitālās vērtības, kas ir mazākas par 50 kapeikām, netiek reģistrētas, un, ja rādītājs satur vairāk nekā 50 kapeikas, tas tiek noapaļots līdz tuvākajam rublim.

Jums vajadzētu sākt rakstīt zīmes kreisajā pusē. Ja to ir mazāk nekā šūnu skaits, labajā pusē tiek novietotas domuzīmes.

Titullapas aizpildīšana

Paziņojuma titullapā ir norādīta informācija par nodokļu maksātāju un Federālā nodokļu dienesta filiāli, piemēram:

• OKATO;
• Federālā nodokļu dienesta filiāles numurs;
• pilns organizācijas nosaukums;
• Uzņēmuma vai fiziskās personas nodokļu maksātāja pilnvarotās personas pilns nosaukums;
• saimnieciskās darbības kods;
• kontakttālrunis un e-pasta adrese.

Turklāt jānorāda gads, par kuru tiek sniegts pārskats. Norādītajā vietā jāliek paraksts, kas apliecina pārskatā sniegtās informācijas pareizību, un zīmogs (ja tāds ir).

1.A sadaļas aizpildīšana

Bloku aizpilda ar datiem atsevišķi par katru kontrolēto darījumu vai darījumu grupu, kas tiek atzīta par viendabīgu. Šeit tiek norādīta vispārīga informācija par ekonomisko attiecību priekšmetu, kā arī no finanšu un saimnieciskās darbības saņemto ienākumu apjoms. Peļņas un izdevumu rādītāji tiek noteikti, pamatojoties uz finanšu pārskatiem.

Šādu bloku skaitam jāatbilst veikto kontrolēto darījumu skaitam. Ja darījumi tika atzīti par viendabīgiem un apvienoti grupā, tad aizpilda vienu vispārinātu 1.A iedaļu.

1B sadaļas aizpildīšana

Šo bloku skaits ir atkarīgs no 1A sadaļu skaita, jo tie ir papildinājums. Šajā sadaļā ir dati par piegādēm, sūtījumiem, veiktajiem darbiem vai sniegtajiem pakalpojumiem.

Sadaļā atspoguļoti līgumu nosaukumi, to noslēgšanas datumi un darījuma teritoriālā atrašanās vieta. Šeit norādīts arī preču daudzums un cena par vienību, kā arī visa darījuma izmaksas. Darījuma datums ir norādīts saskaņā ar finanšu pārskatiem.

Preču (pakalpojumu, darbu) summēšana viena kontrolēta darījuma ietvaros ir aizliegta. Nepieciešams reģistrēt datus par katru ekonomisko attiecību subjekta vienību. Lapu skaitam šādā sadaļā ir jābūt tādam pašam kā darījumu skaitam darījumu grupā.

2. un 3. sadaļas aizpildīšana

Šie bloki norāda datus par darījumiem saistībā ar organizācijām, savukārt 1.B sadaļā sniegtā informācija netiek ņemta vērā. Ja finansiālās un saimnieciskās darbības subjektam nebija darījumu ar darījuma partneriem, kas norādīti sadaļās, šīs lapas paziņojumā nav jāiekļauj.

Atbildība par datu neiesniegšanu Federālajam nodokļu dienestam par kontrolētajiem darījumiem

Organizācijām ir jāsniedz informācija par kontrolētajiem darījumiem Federālajam nodokļu dienestam noteiktajā termiņā. Informācijai jābūt aktuālai un uzticamai. Pretējā gadījumā uzņēmums tiks saukts pie administratīvās atbildības.

Ja organizācija laikus neziņo informāciju par šādiem darījumiem, tai draud naudas sods 5000 rubļu apmērā. Tas pats attiecas uz nepareizu datu sniegšanu par kontrolētajiem darījumiem ar darījumu partneriem.

Ja uzņēmums slēpa peļņu no kontrolētiem darījumiem, soda nauda būs ievērojami lielāka - 20% no nesamaksātās nodokļa summas, bet ne mazāk kā 100 000 rubļu.

Lai izvairītos no sodu uzlikšanas, izpētiet piemēru, aizpildot paziņojumu par kontrolētiem darījumiem.

Piemērs paziņojuma par kontrolētiem darījumiem (2017) aizpildīšanai ir atrodams zemāk.