Vienkāršota nodokļu sistēma gadā limits. Kurš objekts pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir izdevīgāks – “ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”? Parametra vērtības pārsniegšana: maksātāja darbības

Federālie likumi, kas datēti ar 2016. gada 3. jūliju N 243-FZ, datēti ar 2016. gada 30. novembri, N 401-FZ ieviesa svarīgus grozījumus nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. "Vienkāršota nodokļu sistēma". Nodokļu maksātāji, kuri izmanto šo nodokļu sistēmu vai tikai plāno uz to pāriet, interesējas, no kura datuma būtu jāpiemēro jaunie (palielinātie) limiti.

Par operētājsistēmas atlikušo vērtību

2016. gadā bija noteikums: organizācijas, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība, kas noteikta saskaņā ar grāmatvedības likumdošanu, pārsniedz 100 miljonus rubļu, nevar. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. klauzula, 3. punkts, 346.12. pants). Šī apakšpunkta izpratnē pamatlīdzekļi, uz kuriem attiecas nolietojums un ir atzīti par nolietojamiem īpašumiem, tiek ņemti vērā saskaņā ar nodaļu. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Federālais likums N 243-FZ ierobežo vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai izmantoto pamatlīdzekļu vērtību no 100 miljoniem rubļu. palielinājās līdz 150 miljoniem rubļu. Šis grozījums stājas spēkā no 01.01.2017. Kad var pieteikties “vienkāršotie cilvēki” vai organizācijas, kas plāno pāriet uz šo īpašo režīmu?

Šajā jautājumā nav nekā sarežģīta. Kā minēts iepriekš, grozījumi stājas spēkā 01.01.2017. Attiecīgi, ja “vienkāršotajai” personai, pamatojoties uz 2016. gada ceturtā ceturkšņa rezultātiem, pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārsniedz 100 miljonus rubļu, no 1. oktobra tiek uzskatīts, ka tā zaudējusi tiesības izmantot vienkāršoto nodokli. sistēma.

Ja organizācija minēto īpašo režīmu plāno piemērot tikai sākot ar 2017.gadu un pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 2016.gada 1.oktobri sastādīja vairāk nekā 100 miljonus rubļu, bet uz 2017.gada 1.janvāri tā nepārsniedz 150 miljonus rubļu , šādai organizācijai ir tiesības piemērot Vienkāršotā nodokļu sistēma ir spēkā kopš 2017. gada 1. janvāra (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 29. novembra vēstule N SD-4-3/22669@).

Informācija individuālajiem uzņēmējiem. Neskatoties uz to, ka punktos noteiktais ierobežojums. 16 3. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. pants attiecībā uz pamatlīdzekļu atlikušo vērtību attiecas tikai uz organizācijām (nevis individuālajiem uzņēmējiem), uzņēmējiem, kuru pamatlīdzekļu atlikusī vērtība pārskata (nodokļu) perioda beigās pārsniedz noteiktu robežu. , kopā ar organizācijām, zaudēs tiesības piemērot minēto īpašo režīmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā ir pieļaujams noteiktais pārsniegums. Tas izriet no panta 4. punkta formulējuma. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13 (sk. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2016. gada 28. oktobra vēstules N 03-11-11/63323, 2016. gada 20. janvāris N 03-11-11/1656). Tas ir, lai pārietu uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, noteiktais limits nav jāievēro, bet pārskata (nodokļa) perioda beigās, to neievērojot, tiks zaudētas tiesības uz izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Par maksimālo ienākumu apjomu

Pašlaik organizācijām, kuras ir nolēmušas, ir jāievēro atbilstošais "deviņu mēnešu" ienākumu limits: organizācijas ienākumi deviņos mēnešos gadā, kurā tiek iesniegts paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nedrīkst pārsniegt 45 miljonus rubļu, ko palielina par deflatora koeficients, kas noteikts attiecīgajā kalendārajā gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 2. punkts). Tādējādi organizācijām, kas no 2017. gada pāriet uz šo īpašo režīmu, 2016. gada deviņu mēnešu ienākumu summai nevajadzētu pārsniegt 59,805 miljonus rubļu. (RUB 45 milj. x 1329).

Federālie likumi N 243-ФЗ, N 401-ФЗ konsekventi ieviesa grozījumus Art. 2. punktā. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Sākumā tika pieņemts, ka minētais limits būs 90 miljoni rubļu. (bet neizmantojot deflatora koeficientu), jaunākā versija - organizācijas ienākumi par deviņiem mēnešiem gadā, kurā tiek iesniegts paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nedrīkst pārsniegt 112,5 miljonus rubļu. Šis grozījums stājas spēkā 01.01.2017. Līdz ar to šī norma ir spēkā, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no 2018.gada 1.janvāra.

Izmaiņas veiktas arī punktā. 1. klauzula 4. art. 346.13 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Atgādinām, ka tajā ir uzskaitīti gadījumi, kad nodokļu maksātājs zaudē tiesības izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu. 2016. gadā nodokļu maksātāja ienākumiem pārskata (taksācijas) perioda beigās nevajadzētu pārsniegt (ņemot vērā deflatora koeficientu) 79,740 miljonus rubļu. (RUB 60 milj. x 1329). Pretējā gadījumā nodokļu maksātājs zaudēs tiesības piemērot īpašo režīmu. Pēc grozījumu stāšanās spēkā (no 01.01.2017.) šis limits būs 150 miljoni rubļu. Tādējādi minētie grozījumi stāsies spēkā arī no nākamā taksācijas perioda - 2017.gada.

Informācija individuālajiem uzņēmējiem. Lai pārietu no vispārējā nodokļu režīma uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, nodokļu maksātāja - individuālā uzņēmēja ienākumu apmēram nav nozīmes. Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. pantu, ja pārskata (taksācijas) perioda beigās nodokļu maksātāja ienākumi pārsniedz noteikto limitu, tiek uzskatīts, ka šāds nodokļu maksātājs (gan organizācija, gan individuālais uzņēmējs) ir zaudējis tiesības izmantot vienkāršota nodokļu sistēma no tā ceturkšņa sākuma, kurā tika atļauts noteiktais pārsniegums.

Grozījumi, kas veikti Sec. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2., federālie likumi N 243-ФЗ, N 401-ФЗ, stāsies spēkā vienlaikus - 01.01.2017. Viņi rīkosies šādi:

• organizācijai, kas plāno izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar 2017. gadu, pamatlīdzekļu atlikusī vērtība uz 2017. gada 1. janvāri nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu. (tas ir, jau ņemot vērā izmaiņas, kas veiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā);
• grozījumi par maksimālo ienākumu apmēru deviņiem mēnešiem būs svarīgi organizācijām, kuras nolems piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, sākot ar 2018.gadu.

2017. gada februāris

Ir diezgan daudz izmaiņu, kas skar vienkāršoto nodokļu sistēmu, kas stāsies spēkā jaunajā gadā. Starp galvenajiem ir atjaunināta atskaites forma, nodokļu brīvdienu ieviešana, likmes samazināšana ienākumu objektam un jauna deflatora koeficienta noteikšana. Starp netiešajiem ir jaunas ienākuma nodokļa atskaites formas ieviešana, nepieciešamība iesniegt aprēķinus par aprēķinātajām iedzīvotāju ienākuma nodokļa summām, ienākuma nodokļa samaksas termiņa maiņa par slimības atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu u.c. Apdomāsim, kādas izmaiņas skars uzņēmējus vienkāršotajā tirgū

 

2015. gads bija bagāts ar neskaitāmām izmaiņām un grozījumiem Nodokļu kodeksā un noteikumos, kas nosaka nodokļu maksāšanas un atskaišu iesniegšanas kārtību. Viņi neapgāja arī vienkāršoto nodokļu sistēmu. 2016. gadā stājas spēkā izmaiņas, kas tieši vai netieši ietekmē šo nodokļu režīmu. Nosacīti sadalīsim tos pamata un papildu.

Tabula Nr.1. Galvenās izmaiņas atbilstoši vienkāršotajai nodokļu sistēmai

	Kas notiks
Šobrīd reģioni var samazināt likmi tikai objektam “ienākumi-izdevumi”: līdz 5%	Likmi “ienākumu” objektam ar reģionālo iestāžu lēmumu var samazināt līdz 1%. Galvenā loma būs nodokļu maksātāju kategorijai.
No 2016. līdz 2018. gadam jaunreģistrētie uzņēmēji nedrīkst maksāt nodokli, ja viņu darbība ir saistīta ar ražošanas, sociālo un zinātnes sfēru	Kopš 2016. gada individuālie komersanti, kas reģistrējušies pirmo reizi un sniedz iedzīvotājiem mājsaimniecības pakalpojumus, var izvairīties no nodokļa maksāšanas trīs gadus. Tas nozīmē, ka tiks paplašināts to personu saraksts, kuras ietilpst nodokļu kategorijās.
20 nodokļu maksātāju kategorijas, kas noteiktas Art. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss	Sākot ar jauno gadu, vienkāršoto nodokļu sistēmu nevar izmantot privātās akreditētas nodarbinātības aģentūras, kas nodrošina pagaidu darbiniekus.
Deflatora koeficients - 1,147	Kopš 2016. gada - 1 329
Maksimālie ienākumi par atrašanos vienkāršotajā sistēmā ir 68,82 miljoni, par pāreju uz to - 51,61 miljons.	Mainīts ienākumu limits vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanai 2016. gadā Par vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanu - 79,74 miljoni rubļu, pārejai - 59,80 miljoni rubļu.
	Tiem vienkāršotājiem, kuru likme būs 0%, ir izstrādāta pārejas deklarācijas veidlapa

Tabula Nr.2. Jaunākās ziņas par vienkāršoto nodokļu sistēmu 2016.gadam. Izmaiņas, kas netieši ietekmē uzņēmējus vienkāršotajā tirgū

	Kas notiks
Atskaitījumu nodrošināšana: Ienākumu robeža, pēc kuras darba devējs nemaksā sociālos pabalstus par bērniem, ir 280 tūkstoši rubļu.	Ienākumu limits ir paaugstināts līdz 350 tūkstošiem rubļu.
Ieturējuma summa par bērnu invalīdu ir 3000 rubļu neatkarīgi no personām, kuras ir atkarīgas no bērna.	* 12 tūkstoši rubļu. vecākiem un adoptētājiem; * 6 tūkstoši rubļu. aizbildņiem
Ieturējumus par izglītību un medicīniskajiem pakalpojumiem NEVEIC darba devējs	Pēc darbinieka pieprasījuma atskaitījumu par apmācību un ārstēšanu var veikt darba vietā pēc tam, kad nodokļu iestāde ir apstiprinājusi šīs tiesības
Mainās ienākuma nodokļa ieskaitīšanas budžetā datums Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieskaitīšanas datumu budžetā tiek uzskatīta diena, kad naudas līdzekļi tiek saņemti darba devēja kontā vai nauda tiek tieši ieskaitīta darbinieka kontā.	Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā nākamajā dienā pēc naudas izmaksas darbiniekiem. Par slimības atvaļinājumu un atvaļinājuma naudu - ne vēlāk kā līdz tā mēneša beigām, kurā tie tika nodoti darbiniekam
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskatu iesniegšana Gada beigās līdz 1.aprīlim darba devējs iesniedz inspekcijā informāciju par savu darbinieku ienākumiem pagājušajā gadā. Pārskatu var iesniegt papīra formātā, ja darbinieku skaits nav lielāks par 10 cilvēkiem.	Papildus informācijai par ienākumiem darba devējam ir pienākums reizi ceturksnī iesniegt aprēķinus par ienākuma nodokļa summām, kuras viņš aprēķinājis no darbinieku ienākumiem. Informāciju var iesniegt papīra formātā, ja ir ne vairāk kā 25 darbinieki. Par novēlotu piegādi tiek ieviests naudas sods 1 tūkst. par 1 mēneša kavējumu. Nodokļu iestādes var “iesaldēt kontu”, ja maksājums kavējas par vairāk nekā 10 dienām; Par nepatiesiem datiem aprēķinā - naudas sods 500 rubļu. par katru “nepareizo” dokumentu
Minimālā alga 5965 rubļi.

Izpētot galvenās izmaiņas vienkāršotajā nodokļu sistēmā 2016. gadā, īsumā raksturosim šo sistēmu, ņemot vērā jaunās iezīmes.

Kas var izmantot vienkāršošanu?

Individuālie uzņēmēji un juridiskas personas, arī tās, kurām ir pārstāvniecības

Kurš nevar piedalīties vienkāršotajā nodokļu sistēmā?

To personu saraksts, kuras nevar izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir noteikts Regulas Nr. 346.12 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Privātās nodarbinātības aģentūras tām tika pievienotas 2016. gadā

Nosacījumi pārslēgšanai uz režīmu

• Ne vairāk kā 100 darbinieki;
• OS izmaksas nepārsniedz 100 miljonus rubļu.
• Peļņa kopš gada sākuma ir ne vairāk kā 60 miljoni rubļu. (izņemot deflatora koeficientu) *

  * 2015. gadam noteiktais koeficients ir 1,147, un attiecīgi robežienākumi ir 68,85 miljoni rubļu.

  2016. gadā koeficients ir 1,329, un peļņas limits nedrīkst pārsniegt 79,74 miljonus rubļu.

• Juridiskām personām nedrīkst būt filiāles;
• Peļņa, pārejot uz režīmu, nedrīkst pārsniegt 59,80 miljonus rubļu. (ņemot vērā deflatora koeficientu 2016. gadam)
• Citu juridisko personu līdzdalības daļa ir ne vairāk kā 25%

Nodokļu likmes

• 6% “ienākumu” objektam. Ar reģionālo iestāžu lēmumu var samazināt līdz 1%;
• 15% “ienākumi mīnus izdevumi”. Var arī samazināt līdz 5%.

Aizstāj nodokļus

• Juridiska persona - par īpašumu, peļņu un PVN
• Individuālais uzņēmējs - ienākuma nodoklis, īpašums un PVN

Par algotajiem darbiniekiem uzņēmējam ir pienākums aprēķināt un maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Deklarācijas iesniegšanas termiņš

• Juridiska persona - līdz pārskata gadam sekojošā gada 31.martam;
• IP - līdz 30.aprīlim

Mēs maksājam nodokli:

Gada beigās

• Individuālais komersants - līdz pārskata gadam sekojošā gada 30.aprīlim;
• Juridiska persona - līdz 31.martam

Nodokļu samazināšana

Objektā “ienākumi mīnus izdevumi” saņemtos ienākumus samazina par veiktajiem izdevumiem

Objektā “ienākumi” nodokļa bāzi var samazināt sakarā ar veiktajām iemaksām

100% sev, ja nav algota personāla;

Ne vairāk kā 50% no nodokļa summas, kas jāmaksā par darbinieku iemaksām

Atsevišķi ir vērts pieminēt iemaksas, kas veiktas, pārsniedzot 300 tūkstošus rubļu. Ar 2015. gada 7. decembra vēstuli. Finanšu ministrija pielikusi punktu diskusijām par to, vai šīs iemaksas ir fiksētas un līdz ar to, vai uzņēmēji "ienākumu" objektā var samazināt par tām maksājamo nodokli. Saskaņā ar jauno finanšu nodaļas amatu, uzņēmēji šīs iemaksas var ņemt vērā, aprēķinot maksājamo nodokli 6% apmērā.

Deklarācijas veidlapa

Tiem, kuri maksās nodokli ar samazinātu likmi, izveidota pārejas deklarācijas forma. Šī veidlapa ir derīga, līdz tiek veiktas pēdējās izmaiņas pašreizējā deklarācijā. Tās izmantošana ir brīvprātīga un nav piespiedu kārtā. Galvenā atšķirība starp šo veidlapu ir tāda, ka nodokļu maksātājs pats norāda atviegloto likmi, savukārt galvenajā deklarācijā tā tiek ievadīta automātiski un ir vienāda ar 6%.

Uz visiem pārējiem nodokļu maksātājiem attiecas vecā veidlapa.

Papildinājums: Vienkāršs un ekonomisks variants nodokļu uzskaites kārtošanai, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pakalpojumu izmantošana

Visi ienākumi, gan individuālie uzņēmēji, gan organizācijas, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, nedrīkst pārsniegt oficiāli noteikto limitu.

28.01.2016

Ierobežotais ieņēmumu apjoms, kas saņemts šādiem uzņēmumiem un uzņēmējiem ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2016.gada pārskata periodā ir 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu - mūsu valsts Ekonomikas attīstības ministrijas 2015.10.20. rīkojums Nr.772.

Ikvienam, kurš šogad strādā “vienkāršotā sistēmā”, jāvadās pēc šī ierobežotā skaitļa - Nodokļu kodeksa 346.13 panta 4.1. Ja šis ienākumu apjoms pārsniegs šo robežu, tad sekos obligāta pāreja uz vispārēju nodokļu maksāšanas sistēmu. Tas notiks no brīža (proti, ceturkšņa), kad noticis šis limita pārsniegums - Finanšu ministrijas 2014.gada 13.janvāra vēstule Nr.03-11-06/2/248.

Tādējādi ienākumu ierobežojums būtu jāaprēķina gan organizācijām, gan individuālajiem uzņēmējiem šādiem objektiem: ienākumi un ienākumi “mīnus” izdevumi.

Ienākuma limita aprēķināšanas kārtība 2016.gadā (pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas)

Lai aprēķinātu noteikto maksimālo summu saņemto ienākumu limitam - 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu, kas ļauj izmantot tiesības strādāt saskaņā ar “vienkāršoto” shēmu kārtējā gadā, ir jāizmanto visa iespējamā peļņa. Šo ienākumu summu parasti norāda Ieņēmumu un izdevumu grāmatiņas ailē “Ieņēmumi”. Tajā pašā laikā, aprēķinot individuālo limitu, ienākumi izdevumiem netiek samazināti.

Ailē “Ieņēmumi” (Ieņēmumu un izdevumu grāmatiņa, I sadaļa, 4.aile) tiek ierakstīti visi ienākošo ienākumu dati, kas tiek izmantoti ierobežotā apjoma matemātiskajos aprēķinos uzņēmumiem un individuālajiem komersantiem, izmantojot “vienkāršoto” sistēmu. No ceturtās kolonnas varat ņemt informāciju par jebkuru pārskata periodu - ceturksni, sešus mēnešus, deviņus mēnešus, visu gadu. Tas skaidrojams ar to, ka tā sauktie “vienkāršotie” ienākumu noteikšanai no savas darbības izmanto skaidras naudas metodi. Tas ir, tiek ņemtas vērā tikai tās naudas summas, kas faktiski izgājušas caur kasi (saņemtas norēķinu kontā).

Veicot indivīda ienākumu limita aprēķināšanas procedūru 2016.gadā, katram “vienkāršotajam” ir jāņem vērā visa ienākumu summa, kas saņemta kopš šī pārskata perioda sākuma - no 01.01.2016.

• pārdošanas ieņēmumi (tā ir nauda par precēm, pārdotajiem pakalpojumiem utt.);
• ar darbību nesaistīti naudas līdzekļu ieņēmumi (īre, aizdevuma procenti, norakstītie parādi saistībā ar noilguma izbeigšanos) - Nodokļu kodekss, panti Nr. 346.15, 249, 250;
• debitoru parādi, kas atgriezti nevis skaidrā naudā, bet kādā citā veidā (izmantojot prasījumu ieskaitu) - Nodokļu kodeksa Nr.346.17 panta 1.punkts;
• skaidras naudas avansa summas - Nodokļu kodeksa 346.17 panta 1. punkts; Finanšu ministrijas 2014.gada 24.februāra vēstule Nr.03-11-11/7599

Kā ilustratīvu piemēru aplūkosim šādu situāciju: “vienkāršotais” individuālais uzņēmējs saņēma noteiktu avansa summu, ko iekļāva savos ienākumos, bet laika gaitā pamatotu iemeslu dēļ bija spiests to atdot. Šī summa ir jāizslēdz no ienākumiem un uzskaites, tas ir, nodokļa bāze tiek samazināta par tādu pašu skaitli - Nodokļu kodeksa pants Nr.346.17 un Finanšu ministrijas 10.gada vēstule Nr.03-11-06/2/55215 /31/2014.

Gadījumā, ja uzņēmums, kas darbojas pēc vienkāršotas sistēmas, pievienojas citam uzņēmumam, ir nepieciešams aprēķināt ierobežoto ienākumu apjomu. Tas saistīts ar to, ka apvienotā uzņēmuma peļņa pēc reorganizācijas pasākumiem tiek iekļauta reorganizējamās sabiedrības ieņēmumos. Bet jauna juridiska persona neveidojas, jo apvienotā sabiedrība pārstāj veikt jebkādu darbību, un visi tās pienākumi līdz ar tās tiesībām ir reorganizējamā rīcībā - Nodokļu kodeksa 50. pants (5. punkts). ) un Civilkodeksa 57.pants (4.punkts), Nr.58 (2.punkts). Tas ir, ja, pārrēķinot reorganizēta uzņēmuma ienākumu limitu 2016. gadā, izrādīsies vairāk nekā 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu, tad noteikti būs jāpāriet no “vienkāršotās” nodokļu sistēmas uz vispārējo nodokļu sistēmu. .

Limita aprēķināšanas kārtībā neiekļautie ienākumi (vienkāršotajai nodokļu sistēmai) Lai veiktu iedzīvotāju ienākuma limita skaitļa matemātiskos aprēķinus, nav jāiekļauj ienākumi, kas rodas no:

• darbības, kas nodotas UTII;
• Nodokļu kodeksā reģistrētas kvītis (251.pants);
• dividendes (TC, pants Nr. 346.15 (2.punkts, 1.apakšpunkts) un Finanšu ministrijas 2013.gada 28.maija vēstule Nr.03-11-06/2/19323).

Vienkāršotās nodokļu sistēmas un UTII apvienošana: kā darbojas ienākumu ierobežojums?

“Vienkāršotā nodokļa” un UTII apvienošanas gadījumā likumi paredz arī ienākumu ierobežojumu, tāpat kā vienkāršotā nodokļu sistēmā. Skaitlis šim limitam ir tāds pats - 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu. Bet ienākumi, kas aprēķināti saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, neietver ieņēmumu summu no UTII.

Apvienojot “vienkāršoto sistēmu” un vienoto nosacīto ienākumu nodokli, limits 2016. gadā tiek aprēķināts tāpat kā vienkāršotajai sistēmai: 60 000 000 * 1,329 = 79,74 (miljoni rubļu). Un ienākumu uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz to darbību rezultātiem, kuras ir iesaistītas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu - Finanšu ministrijas 08/08/2013 vēstuli Nr.03-11-11/32071 Tas ir, peļņa no aprēķinātā darbība neko neietekmēs. Tas nozīmē, ka visvieglāk ir veikt atsevišķu ienākumu uzskaiti saistībā ar katru darbības veidu - Nodokļu kodeksa 346.26 panta 6.-7.

Ienākuma limita pārsniegšana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: kārtība 2016. gadā

Situācijā, kad jebkuras “vienkāršotas” personas ienākumi kārtējā gadā būs lielāki par oficiāli noteikto robežu 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu, tad seko obligāta pāreja no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz vispārpieņemto nodokļu sistēmu. To var izdarīt no tā ceturkšņa perioda sākuma, kad šis pārsniegums tika reģistrēts oficiālā līmenī - Nodokļu kodeksa 346.15 panta 4. punktā (tas ir, pāreja no vienas sistēmas uz otru jāveic ceturkšņa periodā). kad limits tika pārsniegts).

Šāda pāreja prasa rīcību divos galvenajos virzienos:

• maksāt valsts budžetā nodokļus, kas tieši attiecas uz “vienkāršoto nodokli”;
• iesniedz deklarāciju saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu līdz tā mēneša 25. datumam, kurā fiksēts limita pārsniegums - Nodokļu kodeksa 346.23 panta 3. punkts.

1. Pāreja uz kopēju nodokļu sistēmu:

• no ceturkšņa 1. datuma, kad fiksēts ienākumu limita pārsniegšanas fakts, jāsāk aprēķināt vispārējie nodokļi - peļņai, īpašumam un PVN;
• uzturēt šai nodokļu maksāšanas sistēmai atbilstošu nodokļu atskaites dokumentāciju;
• nodokļi jāmaksā īpašā kārtībā jaunreģistrētiem individuālajiem komersantiem un jaunizveidotām juridiskām personām - Nodokļu kodeksa 346.13 panta 4. punkts.

Individuālajiem uzņēmējiem ar patentu: ienākumu limits 2016. gadā

Tiem uzņēmējiem, kuri savā darbībā izmanto sistēmu ar nosaukumu “patents”, 2016. gadā ir arī ienākumu limits 60 miljonu rubļu apmērā. Tas attiecas tikai uz tām darbībām, kurām ir iegūti attiecīgie patenti. Ja robežlielums tiek pārsniegts kārtējā gadā, tiek nodrošināta oficiāla pāreja uz vispārēju nodokļu maksājumu sistēmu, bet no taksācijas (pārskata) perioda sākuma, kas fiksēts iegūtajā patentā - Nodokļu kodeksa panta Nr. 346.45, 6. punkts. Tas nozīmē, ka ierobežotiem ienākumiem, kas gūti patentu sistēmas izmantošanas rezultātā, nav nepieciešams indeksēt ar deflatora koeficientu.

Deflatora koeficients 2016. gadā atbilst 1,329. Tas noteikts valsts līmenī - Ekonomikas attīstības ministrijas 2015.gada 20.oktobra rīkojums Nr.772, un neskar ienākumu limitu - Nodokļu kodeksa 346.45 panta 6.punkts. Bet tas tiek ņemts vērā, kad aprēķinot potenciālo ienākumu apmēru tiem individuālajiem komersantiem, kuri darbojas patentu sistēmā 2016.gadā, tas ir, pieaugs patenta izmaksas. Tajā pašā laikā minimālajiem potenciālajiem ienākumiem gadā nav ierobežojumu, un maksimālais ir līdz 1 miljonam rubļu, kas palielināts par 1,329 (deflatora koeficients) - Nodokļu kodeksa 346.43 panta 9. punkts. Lai gan daži mūsu priekšmeti valsts drīkst pārsniegt šo maksimumu no 3,5 līdz 10 reizēm vairākām darbībām. Ņemot vērā korekciju, šis maksimums būs: 1 000 000 * 1 329 = 1 329 000 rubļu – Finanšu ministrijas 2015. gada 13. janvāra vēstule Nr. 03-11-09/69405. Bet konkrēto skaitli nosaka vietējās reģionālās iestādes, kuriem ir visas tiesības paaugstināt latiņu maksimāli iespējamajiem ienākumiem no 3,5 reizēm līdz 10 (šāds lēciens ir tieši atkarīgs no individuālā uzņēmēja darbības veida).

Uzņēmēju vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanu ierobežo kritēriji, no kuriem viens ir maksimālais ienākumu apmērs. Kāds ir ienākumu limits pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, kas to nosaka un kas šogad mainījies sakarā ar grozījumiem nodokļu likumdošanā, aprakstīts zemāk.

Ienākumu limits pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: kas mainījies kopš 2017. gada

Turpmāk vairāk uzņēmēju varēs izmantot vienkāršotās nodokļu sistēmas priekšrocības. Kritēriji, kas ierobežo iespēju pāriet uz vienkāršošanu, ir kļuvuši pieejamāki. Tabulā parādīts, kā tie ir mainījušies:

Ienākumi, kas ļauj izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, pieauguši 2,5 reizes. OS izmaksas ir 1,5. Ienākumu limiti katru gadu jāindeksē ar deflatora koeficientu. Tās piemērošanas nepieciešamība ir noteikta Nodokļu kodeksā (346.13. pants).

Koeficienta lielumu aprēķina Krievijas Federācijas Ekonomikas attīstības ministrija un nosaka ar savu rīkojumu. 2016. gadā deflatora koeficienta (CD) vērtība bija 1,329. Līdz ar to maksimālais ienākumu apjoms uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, varētu sasniegt 79,740 miljonus rubļu. 60 miljonu vietā

2017. gadā kompaktdiska izmērs ir 1,425. Bet tā izmantošana ir apturēta uz nākamajiem četriem gadiem (līdz 2020. gadam). Rezultātā ienākumu limits ir noteikts 150 miljonu apmērā un ne par rubli vairāk. Tas nozīmē, ka faktiski tas pieauga nevis divarpus reizes, bet tikai 1,8. Deflatora koeficienta lielums ir nemainīgs gan tiem uzņēmējiem, kuri savu uzņēmējdarbību tikai pārceļ uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, gan tiem, kuri jau izmanto šo īpašo režīmu.

Svarīgs! Deflatora koeficients palīdz būtiski palielināt ienākumu robežu. Tas ir vienlīdz nozīmīgi gan tiem uzņēmējiem, kuri jau strādā pie vienkāršotās sistēmas, gan tiem, kuri tikai plāno pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Ienākumi ir iekļauti un nav iekļauti aprēķinā

Lai noteiktu ienākumu limitu, aprēķinā nav iekļauti visi uzņēmuma vai individuālā uzņēmēja nopelnītie līdzekļi. Tabulā ir atbilstošs saraksts:

Ienākumi, kas tiek ņemti vērā
ieslēdz	neieslēdziet
no pārdošanas	nav saistīts ar uzņēmējdarbību
nedarbojas	no nekomerciālā nekustamā īpašuma pārdošanas, kas iegādāts pirms individuālā uzņēmēja statusa iegūšanas
ņem vērā, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu no OSNO	aizdevumu un aizņēmumu summa (saņemtie aizņemtie līdzekļi)
saņemts saskaņā ar PSN (patentu nodokļu sistēma)	par noguldījumiem (individuālo uzņēmēju ienākumi, kas tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc Nodokļu kodeksa 224. pantā paredzētajām likmēm)
no īpašuma tiesību pārdošanas	īpašuma vērtība kā iemaksa pamatkapitālā
	no Sociālās apdrošināšanas fonda saņemtie līdzekļi (lai apmaksātu slimības atvaļinājumu, grūtniecības un dzemdību atvaļinājumu)
	darījuma partneris ir kļūdaini uzskaitījis
	atgrieztie līdzekļi: – nepareizi norādītu detaļu dēļ; – kā PVN atmaksu; – kā iepriekš pārmaksātie nodokļi un nodevas; – priekšapmaksas un avansa maksājumi; – depozīts pēc izsoles beigām

Svarīgs! Katram uzņēmumam ir savas darbības iezīmes, tāpēc detalizēti jāizpēta to ieņēmumu saraksts, kas tiek vai netiek uzskatīti par ienākumiem.

Veidi, kā samazināt savus ienākumus

“Vienkāršāki” vispār nevarēs juridiski izvairīties no viena nodokļa nomaksas budžetā. Bet joprojām ir pilnīgi iespējams samazināt tā daudzumu. Varat izvēlēties vienu no šiem ceļiem:

1. Samaziniet nodokļu bāzi.
2. Iekļaujiet visas iespējamās izmaksas izdevumos. Tas nenozīmē, ka tie obligāti jāpalielina. Vienkārši nevajag izlaist tās izmaksas, kuras oficiāli var iegrāmatot kā izdevumus.

Abas metodes ir iespējamas, ja uzņēmējs piemēro 15% nodokļa likmi tam, kas paliek pēc izdevumu summas atņemšanas no ienākumiem. Kad uzņēmējs ir samierinājies ar 6% no ienākumiem, ieskaitīšanai budžetā paredzēto summu var samazināt, izmantojot tikai pirmo metodi.

Kāpēc “vienkāršotā” persona samazinātu ar nodokli apliekamo ienākumu? Tam ir šādi iemesli:

1. Lai sasniegtu limitu un nepārsniegtu to. Ja “vienkāršotā” persona nopelna vairāk nekā 150 miljonus rubļu, viņam būs jāatvadās no vienkāršotās nodokļu sistēmas un jāpāriet atpakaļ uz tradicionālo pamatnodokļu sistēmu.
2. Likumīgs ienākumu apmēra samazinājums ļauj maksāt mazāk vienu nodokli, tas ir, ietaupīt noteiktu naudas summu.

Iespējamie ienākumu samazināšanas veidi ir tie, kuros “vienkāršotais” kļūst:

• starpnieks;
• aizņēmējs;
• partneris vienkāršos partnerības līgumos.

Nepietiekami novērtēt ienākumus kļūst iespējams gan apgrozījumam samazinoties, gan pieaugot.

Darbojas kā starpnieks

Šis ienākumu samazināšanas veids ir piemērots uzņēmējiem, kuru bizness sastāv no preču tālākpārdošanas vairumā. Lai samazinātu ienākumus, uzņēmumam nav jāslēdz pirkšanas un pārdošanas līgumi. Tā vietā uzņēmumam ir izdevīgi noformēt komisijas līgumu ar preces pircēju. Rezultātā “vienkāršotājs” pārvēršas par starpnieku.

Shēma darbojas šādi:

1. Uzņēmums, izmantojot darījuma partnera līdzekļus, iegādājas nepieciešamo preču daudzumu, ko uzņemas uz savu atbildību.
2. Starpnieks par veikto pakalpojumu saņem komisiju. Tās lielums ir noteikts līgumā un atbilst no darījuma sagaidāmajai peļņai.
3. No "vienkāršotā" darījuma partnera saņemto ienākumu summas par uzņēmuma ieņēmumiem tiek atzītas tikai komisijas maksas.

Ienākumi aizņēmuma aizsegā

Idejas būtība ir tāda, ka līdzekļi tiek saņemti nevis par preču pārdošanu, bet gan kā aizņemta nauda. Lai to izdarītu, jums ir nepieciešams:

• Veiciet sarunas ar savu partneri un vienojieties par nevis viena, bet divu līgumu noslēgšanu:

1. Pirkumi un pārdošana.
2. Aizdevums.

• Saskaņā ar pirmo līgumu preces tiek nosūtītas darījuma partnerim.
• Partneris par to nemaksā. Viņš pārskaita norādīto summu, bet maksājuma veidlapā norāda, ka šie līdzekļi ir aizdevums. Un aizņemtā nauda nedarbojas kā ienākumi.
• Līdz ar nākamā gada sākumu pretprasību kompensācija tiek veikta:

1. partneris uzskata savu aizdevumu par atdotu, jo viņš saņēma preces par attiecīgo summu;
2. Uzņēmums kredītu atmaksāja preču piegādes veidā.

Vienkāršotājs saņēma ienākumus, nepārsniedzot limitu. Nākamā gada sākumā viņa ienākumi nonāca līdz nullei.

Piemērs ienākumiem aizdevuma aizsegā

Magnit LLC atrodas uz vienkāršotās nodokļu sistēmas. Mēnesi pirms gada beigām tā ieņēmumi sasniedza 73 miljonus Decembrī plānots nosūtīt vēl 10 miljonus vērtas produkcijas. Šādas summas saņemšana SIA norēķinu kontā pārsniegs limitu un draud ar zaudējumiem vienkāršots produkts.

Tāpēc Magnit direktors, vienojoties ar savu partneri, paraksta līgumu par bezprocentu aizdevumu 10 miljonu rubļu apmērā. Pircējs pārskaitīja līdzekļus, Magnīts nosūtīja preces. Partneru starpā izveidojās līdzvērtīgs pretparāds. Līdz ar jaunā gada sākumu atliek tikai kompensēt prasības, un Magnit legāli uzrādīs 73 miljonus, nevis 83 miljonus, bet janvāra ieņēmumus - 10 miljonus rubļu.

Svarīgs! Lai nodokļu amatpersonām nerastos aizdomas par ienākumu slēpšanu un viņiem nebūtu iespējas kādu no darījumiem atzīt par fiktīvu, starp līgumu noslēgšanas datumiem būtu jānosaka īss intervāls. Aizdevumam vēlams pieteikties agrāk. Tad uzņēmuma argumenti attaisnosies vēl viena nianse: var saņemt aizdevumu ar zemu procentu likmi, kas kalpos kā pateicība partnerim par sapratni un atlīdzību par sniegto palīdzību.

Ienākumu samazināšana draudzīgā veidā

Lai samazinātu ienākumus, jums būs nepieciešama draudzīgas organizācijas palīdzība, kas strādā arī pie vienkāršotās nodokļu sistēmas:

1. Tiek noslēgts līgums par kopīgu darbu ar “vienkāršoto” partneri. Patiesībā tiek izveidota vienkārša partnerība.
2. Izmantojot šāda veida uzņēmējdarbības struktūru, ne visi saņemtie ieņēmumi tiek atzīti par ienākumiem. Tā ir tikai peļņa, kas gūta no vispārējām darbībām.
3. Tas tiek proporcionāli sadalīts starp “vienkāršotajiem cilvēkiem” atkarībā no katra ieguldījuma kopīgajā lietā.

Pārsniegt limitu šādā partnerībā nav viegls uzdevums. Un nodokļa summa, visticamāk, būs mazāka par to, kas būtu jāmaksā vienkāršotājam, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi”. Šī shēma ir iespējama tikai tiem komersantiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu “Ienākumi mīnus izdevumi”.

Iespējamo izdevumu summas pārvērtēšana

Nodokļa summa samazināsies, samazinoties izdevumu atskaitīšanas rezultātam no ienākumiem. Tās vērtība ir uz pusi atkarīga no uzņēmuma izmaksām. Jo augstāki tie ir, jo lielāka summa tiek izņemta no ienākumiem. Ir iespējams uzpūst oficiālos izdevumus, maksājot lielas algas. Tā summa kopā ar iemaksām Pensiju fondā ir iekļauta izmaksās.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas iespējas zaudēšana

Organizācijas un individuālie uzņēmēji, kas jau strādā pie “vienkāršotās” sistēmas, zaudēs tiesības to izmantot, pārkāpjot nosacījumus, kas nepieciešami šī īpašā režīma uzturēšanai:

Ceturkšņa sākumā, kurā SIA vai individuālais uzņēmējs pārsniedza ienākumu robežu, ir jāpāriet uz OSNO.

Piemērs, kā zaudēta iespēja piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu

Uzņēmuma ienākumi 2016. gadā (miljonos rubļu):

Pirmais ceturksnis 30.0

Otrais ceturksnis 15.0

Trešais ceturksnis (augusts) 40,0

Ienākumi pārsniedza limitu, pat ņemot vērā CD (79,74 milj.). Līdz ar to no trešā ceturkšņa sākuma uzņēmumam būtu jāpāriet uz OSNO. Tieši šajā laika posmā limits tika pārsniegts.

Ienākumu limita ievērošana attiecas arī uz individuālajiem uzņēmējiem. Ja tas tiek pārsniegts, tiek zaudētas tiesības izmantot “vienkāršoto nodokli”. Tas attiecas uz tiem, kas strādā ar objektu “ienākumi”, un tiem, kuriem no ienākumu un izdevumu starpības tiek aprēķināts vienots nodoklis. OSNO būs jāmaksā, sākot no ceturkšņa, kurā limits tiek pārsniegts. Deklarācijā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumu summas tiek ierakstītas 2. sadaļā. Tās tiek atspoguļotas pēc uzkrāšanas principa.

Svarīgs! Pārejot uz vienkāršoto sistēmu, ienākumu limits attiecas tikai uz SIA. Individuālajiem uzņēmējiem tas netiek ņemts vērā.

Ienākumu ierobežojumu iezīmes jauktos nodokļu režīmos

Ja vienā uzņēmumā tiek apvienotas dažādas nodokļu sistēmas, piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma un UTII, katram režīmam atsevišķi jāsaglabā gan ienākumu, gan izmaksu uzskaite. Gadījumā, ja uzņēmējdarbības rakstura dēļ to nav iespējams izdarīt, izdevumi, aprēķinot nodokļa bāzi, tiek sadalīti proporcionāli ienākumu daļām (Nodokļu kodeksa 346.18. pants).

Šogad šo procedūru var attiecināt ne tikai uz UTII, bet arī apvienojot ar patentu sistēmu. Ieņēmumus un izdevumus par tiem nevajadzētu ņemt vērā, aprēķinot nodokļa bāzi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Ieņēmumi, ko individuālais uzņēmējs saņem saskaņā ar “aprēķinu” vai patentu, nekādā veidā nevar palielināt vienotā nodokļa apmēru saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Populārākie jautājumi

Jautājums 1. Vai subsīdijas ir apliekamas ar nodokli saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Atbilde:Īpašums, ko uzņēmējs saņēmis mērķfinansējuma ietvaros, pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas nav ienākumi. Taču saraksts ar to, ko var klasificēt kā mērķfinansējumu, ir ierobežots. Subsīdijām tiek izmantoti preferenciālie noteikumi izmaksu un ienākumu uzskaitei, lai samazinātu nodokļa summu.

2. jautājums. Kādos gadījumos kreditoru parādi var kļūt par ienākumiem?

Atbilde: Pēc noilguma termiņa beigām kreditoru parādi var tikt norakstīti un saņemtā summa tiek atzīta par ienākumiem. Bet vispirms jums vajadzētu studēt mākslu. 251 NK

3. jautājums. Kad “vienkāršotā persona”, kas ir pārsniegusi savus ienākumus un pārgājusi uz OSNO, var atkal pāriet uz USNO.

Atbilde: Ne agrāk kā gadu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas tiesību zaudēšanas.

4. jautājums. Vai, saņemot kādus ienākumus 2017. gadā, uzņēmumam ir pienākums pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO?

Atbilde: Uzņēmums zaudēs iespēju strādāt vienkāršotā veidā, ja tā ienākumi pārsniedz 150 miljonus rubļu gadā un 112,5 miljonus 9 mēnešos.

5. jautājums. Kad man jāziņo nodokļu iestādēm par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nākamgad?

Atbilde: Paziņojums reģionālajā nodokļu dienestā jāiesniedz līdz decembra beigām. Jaunuzņēmumi un individuālie uzņēmēji par nodomu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu paziņo jau pirmajā mēnesī pēc reģistrācijas.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir vienkāršākais un ērtākais nodokļu režīms. Lai nezaudētu iespēju to izmantot, pastāvīgi jāuzrauga savi ienākumi un jāpārbauda to apjoms ar noteikto limitu.

Visiem uzņēmumiem, kas darbojas īpašā nodokļu režīmā, 2016.-2017.gadam ir noteikts ienākumu limits pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Šis slieksnis ir noteikts ar Krievijas Federācijas Ekonomikas attīstības ministrijas administratīvajiem dokumentiem, un to nevar pārsniegt saimnieciskās darbības laikā.

Katru gadu Krievijas Ekonomikas attīstības ministrija publicē administratīvu dokumentu, kurā norāda uzņēmēju ienākumu slieksni. Ieņēmumu limits saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 2017. gadam ir 150 miljoni rubļu.

Visām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas darbojas pēc vienkāršotas nodokļu saistību maksāšanas sistēmas, uzņēmējdarbībā ir jāievēro ministrijas noteiktais slieksnis. Ja uzņēmuma ienākumi pārsniedz ieņēmumu robežu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2017.gadam, tas apņemas pāriet no speciālās sistēmas uz vispārējo nodokļu saistību maksāšanas režīmu. Tam jānotiek no brīža, kad tika pārsniegts vienkāršotās nodokļu sistēmas limits (tas ir, tajā pašā ceturksnī).

Noteiktais “vienkāršotā nodokļa” limits 2017. gadam jāaprēķina gan uzņēmumiem, gan privātajiem uzņēmējiem. Šajā gadījumā nodokļa objektam (“ienākumi” vai “ienākumi mīnus izdevumi”) nav nozīmes.

Kā tiek aprēķināts ienākumu limits pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2017. gadā?

Lai aprēķinātu sliekšņa summu zem 2017. gada vienkāršotās nodokļu sistēmas limita, būtu jāņem vērā visa saņemto ienākumu summa, ar dažiem likumā noteiktajiem izņēmumiem. Tiesības darboties pēc vienkāršotas nodokļu saistību maksāšanas sistēmas tiks atņemtas tiem uzņēmumiem, kuru ienākumi pārsniedz 150 miljonus rubļu. Visa peļņas daļa no uzņēmuma finansiālās un saimnieciskās darbības ir jāatspoguļo KUDiR ailē “Ieņēmumi”. Aprēķinot vienkāršotās nodokļu sistēmas limitu 2017.gadam, izdevumu daļa netiek ņemta vērā (t.i., apjoms netiek samazināts par uzņēmuma izmaksu summu).

KUDiR ir jāatspoguļo visa informācija par ienākošajiem ienākumiem uzņēmumā. Visi šie dati tiek ņemti vērā aritmētiskos aprēķinos par summu, kas jāsalīdzina ar ministrijas noteikto limitu uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas darbojas vienkāršotā režīmā. Ailē “Ieņēmumi” atspoguļo datus par visiem pārskata periodiem, kuros uzņēmums veicis saimniecisko darbību. Aizpildot pārskatus, uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, izmanto skaidras naudas metodi, lai aprēķinātu saņemtās peļņas summu. Tas nozīmē, ka atskaites dokumentācijā tiek ņemti vērā tikai tie finanšu ieņēmumi, kas faktiski izgājuši caur kases aparātu vai tika ieskaitīti norēķinu kontā.

Lai aprēķinātu ienākumu limitu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2017. gadā, uzņēmumam ir jāņem vērā visa saimnieciskajā darbībā gūtā peļņa no paša pārskata gada sākuma (no 2017. gada 1. janvāra). Individuālais ieņēmumu aprēķins ietver:

• peļņa, kas gūta no preču pārdošanas, pakalpojumu sniegšanas vai darbu veikšanas;
• peļņa, ko uzņēmums nesaņem no pārdošanas (tie var būt maksājumi saskaņā ar nomas līgumiem, aizdevuma un aizņēmuma procenti, parādi, kas norakstīti pēc noilguma);
• debitoru parādi, kas uzņēmumam atdoti nevis finanšu ieņēmumu veidā, bet citā veidā (piemēram, savstarpēji kārtojot prasības);
• avansa līdzekļu saņemšana saskaņā ar uzņēmuma līgumiem ar darījumu partneriem.

Apskatīsim piemēru. Individuālais uzņēmējs darbojas vienkāršotā nodokļu saistību maksāšanas režīmā. Individuālais uzņēmējs no darījuma partnera saņēma avansa maksājumu. Šī summa tika iekļauta kopējos ienākumos, bet turpmāk pamatotu iemeslu dēļ tiks atgriezta. Šis avansa maksājums tiks izslēgts no kopējiem ienākumiem un par šo summu tiks samazināta nodokļa bāze.

Ja uzņēmums, kas darbojas vienkāršotā veidā, iekļauj savā struktūrā citu organizāciju, tad ierobežotā peļņas apmēra pārrēķins ir obligāti jāveic. Sākotnējās sabiedrības peļņas apjomā ir jāieskaita peļņas daļa no uzņēmuma, kas tika pievienots pēc reorganizācijas. Šajā gadījumā jauna juridiskā persona netiks veidota, jo apvienotais uzņēmums pārtrauc jebkādu darbu, un visas tās tiesības un pienākumi tiek nodoti sākotnējā uzņēmuma nodaļai. Tas nozīmē, ja, uzskaitot abus uzņēmumus, ienākumu daļa pārsniegs 2017. gada vienkāršotās nodokļu sistēmas limita apmēru, reorganizētajam uzņēmumam tiks atņemtas tiesības darboties īpašā režīmā.

Tomēr ne visus ienākumus var iekļaut griestu aprēķināšanas procesā. Aritmētiskajā aprēķinā nav iekļauta uzņēmuma gūtā peļņa:

• darbību laikā, kas tika nodotas UTII;
• kā citi ienākumi, kas noteikti Art. 251 Nodokļu kodekss;
• kā dividendes par akcijām.

Ienākumu limits, apvienojot vienkāršoto nodokļu sistēmu un UTII

Ja uzņēmums apvieno divus īpašos režīmus: UTII un vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad tiesību aktos ir paredzēts tāds pats noteiktais slieksnis saņemtās peļņas apmēram kā ar “vienkāršoto” sistēmu. Ierobežotā summa paliek nemainīga - 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu. Tajā pašā laikā ieņēmumi, kas saņemti no UTII, netiks iekļauti ieņēmumu daļā.

Apvienojot vienkāršoto sistēmu un UTII, ienākumu limits tiek aprēķināts līdzīgi. Vērā tiks ņemta tikai peļņa, kas gūta no darbībām, kuras regulē vienkāršotās nodokļu sistēmas noteikumi. Aprēķinā nav iekļauta nosacītā finansiālā un saimnieciskā darbība. Šo noteikumu ir apstiprinājusi Krievijas Federācijas Finanšu ministrija. Uzņēmumiem šajā īpašajā režīmā ieteicams uzturēt atsevišķu atskaites dokumentāciju par līdzekļu saņemšanu (katram darbības veidam atsevišķi).

Ja tiek pārsniegts ienākumu limits pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: darbību algoritms 2017. gadā

Ienākumu limits pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 2017. gadā uzņēmuma darbības veikšanas procesā var pārsniegt likumā noteikto līmeni. Ja šāda situācija notiek kārtējā pārskata periodā, uzņēmumam jāpāriet no “vienkāršotā” režīma uz vispārējo nodokļu saistību maksāšanas režīmu. Tas nozīmē, ka brīdī, kad ienākumi tika pārsniegti un ierakstīti pārskata dokumentācijā, ir jānotiek pārejai uz vispārējo sistēmu (tajā pašā ceturksnī). Lai tas notiktu, būs nepieciešama šāda procedūra:

1. Aprēķināt nodokļu saistības pret valsts budžetu, izmantojot vienkāršoto sistēmu, par periodu, kad uzņēmums darbojās pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.
2. Aizpildiet vienkāršoto nodokļu deklarāciju un iesniedziet to Federālā nodokļu dienesta teritoriālajā iestādē līdz tā mēneša 25. datumam, kurā tika pārsniegts vienkāršotās nodokļu sistēmas ienākumu limits 2016.–2017.
3. Pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas saistību izpildes jāraksta attiecīgs iesniegums un jāpāriet uz vispārējo nodokļu maksājumu aprēķināšanas režīmu budžetā. Jāatceras, ka no šī brīža maksājumi Federālajam nodokļu dienestam būs jāveic nevis vienā maksājumā, bet gan atsevišķi par peļņu, uzņēmuma nekustamo īpašumu un PVN.
4. Pārskatu dokumentācija tagad ir jāuztur saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu.
5. Nodokļu maksājumu samaksas kārtība būs tāda pati kā tad, ja uzņēmums būtu jaunizveidots.

Ienākumu limits 2017. gadā individuālajiem uzņēmējiem patentu sistēmā

Uzņēmējiem, kas strādā pie patenta, arī jāievēro likumā noteiktais ienākumu slieksnis. Individuālajiem uzņēmējiem šī nodokļu sistēma paredz maksimālo saņemtās peļņas summu 60 miljonu rubļu apmērā. Šis limits ir noteikts attiecībā uz tiem uzņēmējdarbības veidiem, kuriem uzņēmējs ir ieguvis patentu. Ja uzņēmuma noteiktais ienākumu slieksnis tiek pārsniegts, tam ir pienākums pāriet uz vispārējo režīmu. Pāreja tiks veikta no tā pārskata perioda sākuma, kurā uzņēmums iegādājās patentu. Peļņas limits saskaņā ar patentu sistēmu nav pakļauts indeksācijai.

Parasti ienākumu limitu indeksē ar deflatora koeficientu. Šo rādītāju nosaka Ekonomikas attīstības ministrija un tas mainās katru gadu. Patentu sistēmā tas neietekmē ierobežoto peļņu, taču tas jāņem vērā, lai aprēķinātu uzņēmēja potenciālo finanšu ienākumu apmēru. Tādējādi varam secināt, ka patenta vērtība indeksācijas rezultātā palielinās.

Pārskata periodā potenciāli saņemtā minimālā peļņas summa nav noteikta, un maksimālais rādītājs būs vienāds ar vienu miljonu rubļu, kas reizināts ar koeficientu 1,329. Dažiem federācijas subjektiem ir atļauts pārsniegt maksimālo summu līdz 10 reizes. Tomēr šī privilēģija neattiecas uz visu veidu aktivitātēm. Ņemot vērā korekciju, maksimālā ienākumu summa no patenta būs 1 miljons 329 tūkstoši rubļu, taču šo skaitli var mainīt reģionālās iestādes. Sastāvošo vienību tiesību akti var paaugstināt summas slieksni, tāpēc konkrētā maksimālā sliekšņa summa jāprecizē katram reģionam atsevišķi. Atšķirība ir atkarīga no saimnieciskās darbības veida.

Ienākumu ierobežojums 2017. gadā vienkāršotajai nodokļu sistēmai, apvienojot to ar patentu sistēmu

Individuālais uzņēmējs var veikt savu finansiālo un saimniecisko darbību, vienlaikus apvienojot divus nodokļu saistību maksāšanas veidus - patentēto un vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā būs arī limits saņemtajai peļņai.

Ierobežotā summa ir noteikta līdzīgi kā parastās “vienkāršotās” sistēmas slieksnis - 79 miljoni 740 tūkstoši rubļu. Lai veiktu aprēķinu, ir jāapkopo peļņa, kas saņemta no abām sistēmām. Galīgo saņemto ienākumu summu salīdzina ar valsts aģentūru noteikto slieksni. Aprēķinot, jāņem vērā deflatora koeficients, kas pārskata periodam (gadam) noteikts ar oficiālu administratīvo dokumentu.