Dividenžu pārskaitījums dibinātājam. Dividenžu aprēķins: grāmatojumi. Apdrošināšanas prēmijas: pf, ns, pz, tfoms, ffoms, fss

Jebkurš uzņēmums tiecas gūt peļņu. Tikpat svarīgs punkts ir saprātīgi sadalīt šo naudas pieaugumu. Mūs neinteresē finanšu līdzekļu daļa, kas aiziet tālākai ražošanas attīstībai. Tēma, kurai pieskarsimies, ir dividenžu izmaksa un šīs operācijas atspoguļošana finanšu pārskatos.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Kas tas ir

Dividendes ir daļa no organizācijas peļņas, kas tiek izmaksāta akcionāriem. Lai saņemtu savu daļu, uzņēmuma akciju īpašniekam ir jāveic visi nepieciešamie maksājumi. Visbiežāk par akcionāriem kļūst uzņēmuma līdzdibinātāji. Investējot organizācijas veidošanas stadijā, viņi vēlas palielināt savu kapitālu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem dividendes ir ienākumi, ko dalībnieki vai akcionāri saņem no uzņēmuma. Peļņa, kas paliek pēc nodokļu nomaksas, tiek sadalīta proporcionāli. Procentu maksājumi par priekšrocību akcijām arī atbilst šai definīcijai.

• maksājums, ko akcionārs saņem sabiedrības reorganizācijas vai likvidācijas gadījumā (summa nepārsniedz sākotnējās iemaksas apmēru);
• bezpeļņas organizāciju pārskaitītie līdzekļi darbiniekiem, lai izpildītu tās statūtus;
• maksājumi, nododot īpašumtiesības uz vienas un tās pašas sabiedrības akcijām akcionāriem.

Veidi un formas

Dividenžu veidi un formas tiek izdalīti, ņemot vērā dažādas pazīmes.

Organizācija var izmaksāt dividendes divos veidos:

• nauda - šis veids ir vēlams investoram, jo ​​tas dod viņam lielākas tiesības attiecībās ar organizāciju. Maksājumu nesaņemšana vai maksājumu saņemšana pilnā apmērā uzliek uzņēmumam pienākumu maksāt procentus par kavējumu;
• īpašums (ieskaitot uzņēmuma daļas).

Video: aprēķins 1C grāmatvedībā 8

Dividenžu aprēķināšanas kārtība LLC

Krievijas Federācijas tiesību akti neļauj LLC izmaksāt dividendes akcionāriem biežāk kā reizi ceturksnī. Lēmumu par līdzekļu piešķiršanu pieņem organizācijas dalībnieku kopsapulcē.

Šādas sanāksmes vēlams rīkot gada beigās. Šajā gadījumā vērtspapīru īpašnieki uzreiz var rēķināties ar maksimālo iespējamo peļņu. Likums aizliedz SIA rīkot sapulces agrāk nekā 60 kalendārās dienas pēc gada beigām.

Akcionāru sapulces ir ļoti svarīgas. Viņi vienojas par proporcionāli sadalītās peļņas izmaksas noteikumiem un citiem likuma noteikumiem.

Termiņš nedrīkst pārsniegt divus mēnešus no lēmuma pieņemšanas dienas. Ja sapulcē termiņš netika apstiprināts, tas automātiski ir 60 dienas.

Ja uzņēmums neizmaksā dividendes, jebkurš līdzdibinātājs var vērsties tiesā. Jūs varat saņemt līdzekļus par pēdējiem 3 gadiem.

SIA nav tiesību maksāt skaidrā naudā (vai citā alternatīvā maksājuma veidā) fiziskām un juridiskām personām šādos gadījumos:

• pirms pamatkapitāla apmaksas pilnā apmērā;
• ja organizācija tiek pasludināta par maksātnespējīgu likumā noteiktajā kārtībā;
• ja uzņēmuma kapitāls ir mazāks par tā neto aktīviem.

Personai ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Nodokļa apmērs ir atkarīgs no tā, vai persona ir valsts rezidents vai nerezidents. Kopš 2015. gada iedzīvotāji valsts kasē ir iemaksājuši 13% no saviem kopējiem ienākumiem.

Juridiskai personai ir jāmaksā arī ienākuma nodoklis. Tas var atšķirties atkarībā no katra konkrētā gadījuma īpašajiem apstākļiem. 0% likmi, piemēram, maksā dalībnieki, kuriem pieder vairāk nekā 50% no pamatkapitāla daļām gada laikā pirms lēmuma par ienākumu daļas izmaksu.

Kā aprēķināt dividendes ar vienkāršoto nodokļu sistēmu 6%

Organizācijas, kuras, aprēķinot maksājumus, vadās pēc vienkāršotas nodokļu sistēmas, tīro ienākumu aprēķina kā starpību starp grāmatvedības rentabilitāti un vienoto nodokli.

Vienkāršības labad apskatīsim šo piemēru. Uzņēmums piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumu” objektiem (6%). Sapulcē tika nolemts veikt maksājumus akcionāriem no tīrās peļņas. Krievijas Federācijas nodokļu rezidentam I.P.Petrovam tika uzkrāta summa 50 000 rubļu. Summas izsniegšanas termiņš tika noteikts 2.septembris.

Vispirms ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Tas ir jāietur no maksājuma summas. Tiesību akti nosaka 13% likmi Petrovam I.P.:

50 000 rubļu. * 13% = 6500 rub.

No maksājuma summas atskaitām nodokli.

50 000 rubļu. - 6500 rubļi. = 43 500 rub.

2. septembrī I.P. Petrovam tika pārskaitīti 43 500 rubļu. Tajā pašā dienā budžetā tiek iemaksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 6500 rubļu apmērā (sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punktu).

Maksājumi

Visizplatītākais maksāšanas veids ir skaidra nauda.

Šai vienkāršajai veidlapai ir vairāki apakštipi:

• regulāri skaidras naudas maksājumi;
• papildu maksas;
• īpašas dividendes;
• likvidācijas maksājumi.

Apmaksa akcijās, pirmkārt, interesē vērtspapīru īpašniekus, kuri ir ieinteresēti paplašināt savu kapitālu un gūt lielākus ienākumus no turpmākajiem maksājumiem.

Apmaksas procedūra notiek 4 posmos:

1. izsludināšanas datums – tiek pieņemts lēmums par maksājumu un noteikts turpmāko posmu laiks;
2. ex-dividenžu datums - pēc šīs dienas iegādātās akcijas nedod tiesības saņemt daļu no ienākumiem par iepriekšējo periodu;
3. vērtspapīru īpašnieku skaitīšanas diena - akcionāru reģistrācija, kuriem ir tiesības saņemt proporcionālu peļņas daļu;
4. maksājuma datums.

Termiņi

Akcionāru pilnsapulcē tiek apstiprināts ne tikai proporcionālo maksājumu apmērs, bet arī termiņš, kurā tie jāveic. Par tiem visi dibinātāji ir jāinformē sapulces dienā.

Akciju organizācijām un sabiedrībām ar ierobežotu atbildību ir tiesības veikt maksājumus ne tikai gada beigās, bet arī par sešiem mēnešiem, ceturksni vai mēnesi. Termiņi likumā nav reglamentēti.

Nodokļi

Kopš 2015. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir notikušas izmaiņas saistībā ar dividenžu saņēmēju aplikšanu ar nodokli.

Nemaksāšanas cēloņi un sekas

Iemesli, kādēļ uzņēmums dividendes nav izmaksājis laikā, tiek iedalīti cieņpilnos un necieņas. Cienījamie gadījumi ir gadījumi, kad akcionārs pats nav izpildījis nepieciešamos nosacījumus. Piemēram, viņam savlaicīgi jāsniedz uzņēmumam savi bankas dati.

Gadās, ka akcionārs, mainot vārdu, uzvārdu vai patronimitāti, aizmirst par to paziņot organizācijai. Taču pēc kļūdas izlabošanas a/s ir pienākums samaksāt pārkāpējai privātpersonai savu peļņas daļu.

Organizācija var atsaukties uz finanšu trūkumu. Šādi gadījumi tiek uzskatīti par nepamatotiem iemesliem. Likums (sīkāk skatīt Civilkodeksa 309. un 310.p.) neatbrīvo parādnieku no viņa saistībām. Uzņēmuma vērtspapīru īpašnieks var pieprasīt nepieciešamo naudas līdzekļu samaksu ar tiesu iestāžu starpniecību.

Nemaksāšana var rasties arī tāpēc, ka atbildīgais darbinieks laikus nav darba vietā. Vēl viena izplatīta situācija ir naudas līdzekļu kļūdas pārskaitīšana uz citu bankas karti.

In Art. Civilkodeksa 402. pantā teikts, ka darbinieka rīcība šādos gadījumos tiek identificēta ar paša uzņēmuma rīcību. Tādējādi visa organizācija ir atbildīga par viena darbinieka nolaidību.

Saņēmēji

Daļu ienākumu var saņemt ne tikai akcionāri, bet arī akciju nominālie īpašnieki. Saskaņā ar likumā noteiktajiem nosacījumiem tiem jābūt reģistrētiem.

Organizācijas direktoru padomei pirms katras akcionāru sapulces ir jāizveido to fizisko un juridisko personu saraksts, kurām ir tiesības saņemt daļu no peļņas.

Ja pēc kotēšanas datuma akcijas tiek pārdotas citai personai, bijušajam īpašniekam joprojām ir visas tiesības uz līdzekļiem. Jaunais akciju īpašnieks var saņemt maksājumus tikai uz iepriekšējā īpašnieka vārdā noformētas pilnvaras pamata.

Ir noteikta šāda dividenžu saņemšanas kārtība:

1. priekšrocību akciju īpašnieki, kuriem ir priekšrocības salīdzinājumā ar citu priekšrocību vērtspapīru īpašniekiem;
2. priekšrocību akciju īpašnieki, par kuriem maksājumu summa ir noteikta organizācijas statūtos;
3. priekšrocību akciju īpašnieki, kurām summa nav noteikta;
4. parasto akciju īpašnieki.

Uzkrāšanas datums grāmatvedībā

Lai gan likumā nav skaidri noteikts nepieciešamais maksājumu veikšanas termiņš, tomēr var atrast dažus ieteikumus. Federālā likuma “Par akciju sabiedrībām” 4. pantā teikts, ka nauda ir jāsamaksā ne vēlāk kā 60 dienu laikā no sapulces dienas, kurā pieņemts attiecīgais lēmums.

Tādējādi organizācijai ir tiesības periodu samazināt, bet ne palielināt. Pēc noteiktā termiņa beigām iestājas kavējums, un sabiedrība ir atbildīga akcionāru priekšā saskaņā ar likuma prasībām.

Ieraksti

Grāmatvežiem dokumentācijā jāatspoguļo maksājuma process. Lai to izdarītu, vislabāk ir izmantot atsevišķu norēķinu ar līdzdibinātājiem par dividenžu maksājumiem (apakškonts 75-2) un kontu, kurā norādīts personāla atalgojums (konts 70).

Lai pārskatā parādītu maksājumus, jāizmanto šādi darījumi.

Kas pieņem lēmumu un izdod rīkojumu?

Lēmumu pieņem akcionāru pilnsapulce. Papildus jāapspriež šādi punkti: katras kategorijas maksājumu summa, veidlapa, saņemšanas kārtība, datums. Sapulcē nevar apstiprināt summu, kas ir lielāka par direktoru padomes ieteikto.

Lēmums iegūst juridisku spēku, ja ir sastādīts sapulces protokols, kurā jāiekļauj šādi punkti:

1. dokumenta numurs un izveidošanas datums;
2. sanāksmes datums un vieta;
3. darba kārtības jautājumi;
4. visu sanāksmes dalībnieku paraksti.

Organizācijas tīro peļņu var sadalīt starp dalībniekiem kā dividendes. Kā noteikt sadalāmās peļņas apmēru?

Tā ir summa bilances 1370.rindā “Nesadalītā peļņa”. Vai konta 84 “Nesegtā peļņa (nesegtie zaudējumi)” kredīta atlikums. Tas ir, tā ir gan pārskata gada, gan iepriekšējo gadu tīrā peļņa.

Cik bieži var izmaksāt dividendes? Peļņu var sadalīt gan gada beigās, gan katra ceturkšņa beigās (1998.02.08. likuma Nr. 14-FZ 2. punkts, 12. pants, 1. punkts, 28. pants).

Lēmums izmaksāt dividendes

Šādu lēmumu SIA pieņem tās dalībnieku kopsapulce, kas tiek dokumentēta kopsapulces protokolā (02.08.1998 likuma Nr. 14 33. panta 2. punkts, 37. panta 8. punkts). -FZ). Ja sabiedrībā ir tikai viens dalībnieks, tad tiek formalizēts vienīgā dalībnieka lēmums izmaksāt dividendes.

Dividendes: grāmatvedība un posteņi

Grāmatvedībā dividendes tiek uzkrātas, izmantojot sekojošus ierakstus (FM 2015. gada 19. maija vēstule Nr. 07-01-06/28541).

Dividenžu izmaksa

Izmaksājot dividendes, jāveic šādi ieraksti.

Dividendes bilancē

Bilancē par labu dalībniekiem sadalītās dividendes tiek atspoguļotas uzkrāšanas periodā. No iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas uzkrātās dividendes tiek atspoguļotas 1370.rindā “Nesadalītā peļņa”, automātiski samazinot šīs rindas rādītāju.

Un starpposma dividendes ir atspoguļotas III sadaļā “Kapitāls un rezerves” atsevišķi iekavās.

Jebkura uzņēmuma darbības mērķis ir gūt peļņu, kas pēc tam ir pareizi jāsadala.

Parasti ievērojama daļa no tā tiek novirzīta turpmākai ražošanas attīstībai, taču mēs runāsim par to, kā tiek veikta dividenžu uzkrāšana un izmaksa, grāmatojumi, kā arī par uzticamu atspoguļojumu operāciju uzskaitē par uzņēmuma kustību. dividendes, maksājumu veikšanas laiks un kārtība.

Dividendes un akcionāri

Dividendes parasti sauc par organizācijas peļņas daļu, kas tiek izmaksāta akcionāriem pēc visu nepieciešamo maksājumu veikšanas. Tas ir, lai saņemtu dividendes, jums ir jābūt uzņēmuma akcionāram, citiem vārdiem sakot, pieder uzņēmuma akcijām. Parasti uzņēmuma dibinātāji kļūst par akcionāriem tā dibināšanas stadijā ar mērķi gūt ienākumus no organizācijas attīstībā ieguldītajiem finanšu resursiem.

Likumā dividende ir definēta kā ienākums, ko dalībnieks vai akcionārs saņem no sabiedrības, proporcionāli (atbilstoši ieguldītajām akcijām atlikumā pēc nodokļu nomaksas. Dividendēs ietilpst arī ienākumi no procentu maksāšanas par priekšrocību akcijām.

Kādus maksājumus nevar uzskatīt par dividendēm?

"dividenžu" definīcijā neietilpst:

Maksājumi akcionāram sabiedrības reorganizācijas vai likvidācijas laikā, nepārsniedzot viņa ieguldījumu apmēru pamatkapitālā;

Maksājumi, kas nodod īpašumtiesības uz uzņēmuma akcijām tās pašas organizācijas akcionāriem.

Bezpeļņas organizāciju maksājumi darbiniekiem par tās statūtos noteikto darbību īstenošanu.

Kurš pieņem lēmumu?

Likums noteic, ka, pamatojoties uz gada darbības rezultātiem, sabiedrībai ir tiesības pasludināt dividendes par akcijām, bet to nevar darīt. Tās ir likumā noteiktas uzņēmuma tiesības.

Šādas saistības nav paredzētas, un lēmumus par ienākumu no akcijām izmaksu vai peļņas izlietošanu citām vajadzībām pieņem akcionāru pilnsapulcē. Ja tā nolemj izmaksāt dividendes, tad direktoru padome pēc rūpīgas analīzes nosaka to lielumu, ko ieteiks pilnsapulcei. Akcionāriem ir dotas tiesības vienoties un apstiprināt ieteicamo maksājuma summu vai to noraidīt un atteikties no dividenžu deklarēšanas. Kopsapulcei nav tiesību noteikt atšķirīgu dividenžu apmēru. Krievijā dividenžu apmēru nosaka nacionālajā valūtā (rubļos) par akciju, atskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Maksājuma nosacījumi

Apstiprinot dividenžu izsniegšanai sadalītās peļņas apmēru, pilnsapulce izsludina lēmumu par dividenžu izmaksu, ar to informējot iesaistītās personas.

Parasti šādus ienākumus apmaksā naudā, taču ir arī mantiskie maksājumu veidi, kas jāparedz uzņēmuma statūtos.

Akciju sabiedrībām un SIA ir tiesības sadalīt dividendes ne tikai gada beigās, bet arī par sešiem mēnešiem, kā arī par ceturksni. Ienākumu izmaksas periodiem likumā nav noteikti ierobežojumi.

Gadās, ka uzņēmuma peļņa vairākus gadus netiek sadalīta, uzkrājoties nesadalītās peļņas kontā (Nr. 84). Aizliegumi izmaksāt dividendes par iepriekšējiem periodiem arī nav noteikti likumā, tāpēc šāds valdes lēmums un tā turpmāka apstiprināšana pilnsapulcē ir pilnīgi iespējams.

Organizācijas statūti vai akcionāru sapulce nosaka termiņu, kurā uzņēmumam ir pienākums uzkrāt un izmaksāt dividendes. Ja izmaksas termiņš nav noteikts, tad saskaņā ar likumu tas nepārsniedz 60 dienas no dividenžu izsludināšanas dienas. Šajos periodos akcionāriem jāsaņem viņiem uzkrātie ienākumi.

Uzkrāšana

Pēc lēmuma par dividenžu izmaksu un to personu sarakstu apstiprināšanas, kurām tās pienākas, sākas rūpīgs grāmatvedības darbs. Ienākumu summu uzkrāšana tiek veikta katram dalībniekam personīgi.

Parasti uzņēmuma statūtos ir paredzēti nosacījumi dividenžu sadalei starp akcionāriem saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem, kas nosaka uzkrāto ienākumu atzīšanu proporcionāli dalībnieku akcijām. Peļņas kopsumma, kas ar sapulces lēmumu tiek noteikta izmaksāšanai akcionāriem, tiek reizināta ar katra dalībnieka pamatkapitālā iemaksāto līdzekļu procentuālo daļu. Tas nosaka dividenžu apmēru, kas pienākas atsevišķam akcionāram. Zemāk tiks norādīti grāmatojumi, kas saistīti ar dividenžu uzkrāšanu.

Nodokļi

Tāpat kā viss, kas pienākas akcionāram, tas ir apliekams ar nodokli. Nodokļa likme ir atkarīga no nodokļu maksātāja kategorijas. Kopš 2015. gada sākuma nodokļu likmes ir būtiski mainījušās. Iepriekš ienākumi no dividendēm fiziskām un juridiskām personām, kas atrodas un dzīvo Krievijā, tika aplikti ar 9% likmi. Tagad nodokļa likme ir palielināta līdz 13%, un deklarētās dividendes par pagājušajiem periodiem tiks apliktas ar šo likmi.

Dividendes no juridiskām personām, kurām nav nodokļu rezidenta statusa Krievijas Federācijā, tiek apliktas ar likmi 15%, privātpersonām - 30%.

Krievijas uzņēmumi darbojas kā nodokļu aģenti un parasti paši ietur un ieskaita nodokļus budžetā, tāpēc akcionāri saņem dividendes, no kurām atskaita nodokļu summu.

Nodokļu samaksas termiņi

Likums nosaka, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur un jāpārskaita ne vēlāk kā līdz dienai, kad saņemta nauda samaksai no kases vai naudas līdzekļi ieskaitīti dalībnieku, akcionāru vai trešo personu vārdā. Maksājuma dokumentos par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitījumu jānorāda budžeta klasifikācijas kods - 18210102010011000110.

Dividenžu uzkrāšana un izmaksa: grāmatojumi

Visa informācija par dividenžu izmaksu uzkrāšanu un kustību tiek uzkrāta bilances kontā norēķiniem ar dibinātājiem (Nr. 75), kas atbilst avotu, aktīvu, norēķinu, nodokļu u.c.

Pieņemot lēmumu par kopējās izmaksai paredzētās summas lielumu, grāmatvedis aprēķina dividendes. Ziņojumi:

D/t 84 - K/t 75/2 - par dividenžu izmaksai sadalīto peļņas summu. Uzkrāto dividenžu analītiskā uzskaite katram dalībniekam personīgi ir vārdu saraksts ar maksājamām maksājumu summām, kuru rezultāti atbilst norādītā darījuma konta Nr.75/2 kredīta apgrozījumam.

Akcionāri un dividenžu saņemšanas dalībnieki var strādāt vai nestrādāt uzņēmumā, tāpēc dividendes jāaprēķina citādi. Ienākumu uzkrāšana uzņēmuma darbiniekiem tiek veikta kontā Nr.70 “Norēķini ar darbiniekiem par darba samaksu”. Sludinājumi par dividenžu izmaksu uzņēmuma dibinātājam, dalībniekiem un akcionāriem, kas strādā uzņēmumā:

D/t 75/2 - K/t 70 - par ienākumu summu uzņēmuma akcionāriem-darbiniekiem.

Nākamais solis ir uzkrāto ienākumu aplikšana ar nodokli. Nodoklis, kas uzkrāts par akcionāriem izmaksātajām dividendēm, ievietojot:

D/t 75/2 - K/t 68/ peļņa - nodoklis tiek aplikts no ienākumiem no akcionāru - organizāciju dividendēm.

D/t 75/2 - K/t 68/ Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - par akcionāru - fizisko personu dividenžu nodokļa summu.

D/t 68- K/t 51 - norādīta ieturēto nodokļu summa.

Dalībniekiem, kuri nav uzņēmuma personālsastāvā, dividenžu izmaksa (ieraksti: d/t 75/2 - c/t 50, 51) tiek veikta skaidrā naudā vai ar pārskaitījumu no uzņēmuma konta uz akcionāru kontiem.

Dažkārt ienākumi tiek izmaksāti nevis skaidrā naudā, bet gan vērtspapīros, piemēram, uzņēmuma turējumā esošās trešo personu parādzīmēs. Vekseļa pārskaitīšana ir tāda pati kā dividenžu izmaksa. Ieraksti, kas atspoguļo šo darbību, ir šādi:

D/t 75/2 - K/t 91 - par nodrošinājuma nominālvērtības summu.

D/t 91 - K/t 58/2 - par rēķina iegādi pavadošo faktisko izdevumu summu, kas ierakstīta kontā 58/2.

D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - tiek noteikts finansiālais rezultāts no naudas dokumenta atsavināšanas.

Daži uzņēmumi atļauj īpašumam izmaksāt dividendes. Elektroinstalācija šajā gadījumā ir šāda:

D/t 75/2 - K/t 90 - par preču vai īpašuma pārdošanas cenas summu, kas līdzvērtīga maksājamā ienākuma summai.

D/t 90 - K/t 68/ PVN - PVN tiek iekasēts no preču pārdošanas cenas.

D/t 90 - K/t 41, 43, 20 un citi ražošanas konti - par iegādāto preču un produktu faktisko pašizmaksu summu.

D/t 90 - K/t 99 - tiek parādīts preču vai pakalpojumu pārdošanas rezultāts.

Uzņēmuma īpašuma (ne preču) nodošana tiek atspoguļota citos grāmatvedības ierakstos. Dividenžu izmaksa:

D/t 75/2 - K/t 91 - par īpašuma izmaksām, ieskaitot PVN par ienākuma summu, no kuras atskaitīti ieturētie nodokļi.

D/t 91 - K/t 68/ PVN - par īpašuma cenu uzkrāto PVN summu.

D/t 91 - K/t Nr.01, 08, 10 - par nodotās mantas apjomu.

D/t 91 - K/t 99 - tiek noteikts peļņas apjoms no īpašuma nodošanas.

Tie ir ieraksti par dividenžu izmaksu uzņēmuma dibinātājam un citiem akcionāriem.

Uzņēmuma nodokļa bāzes noteikšanas smalkumi, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu pēc dividenžu izmaksas

Saistībā ar dividenžu izmaksu "vienkāršotajiem" bieži rodas jautājums: "Vai dividenžu izmaksa (norādīti ieraksti) un iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšana tiek atspoguļota vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļa bāzē?" Uzņēmumi režīmā “Ienākumi mīnus izdevumi” var atspoguļot ierobežotu izdevumu sarakstu, kas minēts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Bet dalībniekiem uzkrātās un izmaksātās dividendes tajā nav norādītas. Līdz ar to izdevumi par tiem nevar samazināt nodokļa bāzi. Un tā kā uzņēmums, pildot nodokļu aģenta pienākumus, nodokļus par sevi nepārskaita, tad arī ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa netiek atspoguļota nodokļa bāzes samazināšanā.

Tātad rakstā ir sniegti pamatjēdzieni, piemēram, dividendes, grāmatvedības ieraksti, kas atspoguļo darbības to uzskaitei.

Katram uzņēmuma vai organizācijas dibinātājam ir tiesības saņemt peļņu no šādas organizācijas darbības. Viens no peļņas veidiem, ko saņem uzņēmējdarbības vienības akcionārs, ir dividendes. Šajā rakstā iepazīstināsim ar dividenžu jēdzienu, to aprēķināšanas un izmaksas specifiku, kā arī standarta grāmatvedības ierakstiem.

Dividendes tiek saprastas kā daļa no uzņēmuma peļņas, kas ir pakļauta sadalei starp uzņēmuma dibinātājiem, dalībniekiem un citiem akcionāriem. Maksājuma lielums tiek noteikts atkarībā no konkrētajai personai piederošo akciju daļas, kā arī to veida.

Dividenžu izmaksas kārtība tiek noteikta akcionāru pilnsapulcē, kurā tiek lemts, kāda summa tiks izmaksāta katram no akcionāriem, un noteikts arī šādu izmaksu biežums. Akcionāru lēmums tiek fiksēts atbilstošā aktā. Parasti dividendes tiek izmaksātas reizi gadā, retāk - reizi sešos mēnešos vai reizi ceturksnī. Maksājumus akcionāriem pēdējos divos gadījumos sauc par pagaidu vai provizoriskajiem maksājumiem.

Likumdošana paredz gadījumus, kad uzņēmums nevar veikt maksājumus akcionāriem. Tie ietver:

• bankrota draudi;
• kas rodas maksājuma rezultātā;
• Uzņēmuma dalībnieku pamatkapitāls netika pilnībā iemaksāts.

Dividenžu summa tiek aplikta ar nodokli. Uzņēmums veic maksājumus akcionāriem maksājuma brīdī. Saskaņā ar izmaiņām nodokļu kodeksā nodokļa likme ir:

• vietējiem uzņēmumiem no .2015 ir 13%,
• nerezidentu uzņēmumiem vai privātpersonām – 15%.

Tipiski ieraksti par dividenžu uzkrāšanu un izmaksu

Sadalot peļņu, kā dividendes tiek izmantots konts 84. Maksājumi tiek veikti no konta.

Apskatīsim grāmatvedības metodes un standarta grāmatvedības ierakstus, izmantojot piemērus.

Ierakstu piemērs par dividenžu maksājumiem rezidentiem un nerezidentiem

Teiksim:

Gada beigās Molniya LLC strādāja ar 365 000 rubļu peļņu. Akcionāru pilnsapulcē tika pieņemts lēmums par peļņas sadali akcionāriem dividendēs. Molniya LLC pamatkapitāls ir sadalīts 110 akcijās, no kurām pieder Argentīnas pilsonis, bet 85 akciju īpašnieks ir rezidents.

Saskaņā ar akcionāru sapulces aktā ierakstīto lēmumu SIA Molnija grāmatvede veica šādus ierakstus:

Dt	CT	Apraksts	Summa	Dokuments
84		Dividenžu uzkrāšana akcionāram rezidentam (RUB 365 000 /110 *85)	RUB 282 045	Akcionāru sapulces akts
84	75/2	Dividenžu uzkrāšana akcionāram nerezidentam (RUB 365 000 /110 *25)	RUB 82 955	Akcionāru sapulces akts
	68 iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis no rezidentu dividendēm (RUB 282 045 * 13%)	RUB 36 666	Akcionāru sapulces akts
75/2	68 iedzīvotāju ienākuma nodoklis	Ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis no nerezidentu dividendēm (82 955 RUB * 15%)	RUB 12 443	Akcionāru sapulces akts
		Dividenžu summas pārskaitījums dibinātājam rezidentam (RUB 282 045 - RUB 36 666)	RUB 245 379	Maksājuma uzdevums
75/2		Dividenžu summas pārskaitījums dibinātājam, Argentīnas pilsonim (RUB 82 955 - RUB 12 443)	512 rubļi.	Maksājuma uzdevums

Dividendes un zaudējumi

Iedomāsimies situāciju:

Ar Sever Plus LLC akcionāru lēmumu, pamatojoties uz 6 mēnešu rezultātiem, tika izmaksātas starpposma dividendes 428 000 rubļu apmērā. Maksājums veikts SIA Sever Plus direktoram L.K.Spiridonovam, kurš ir nodokļu rezidents. Gada beigās, saskaņā ar finanšu rezultātu pārskatu, SIA Sever Plus cieta zaudējumus, un tāpēc starpposma maksājums Spiridonovam netiek atzīts par dividendēm.

Šie darījumi tika atspoguļoti ierakstos šādi:

Izmaksājot dividendes, neaizmirstiet par nodokļu pārskaitīšanas termiņiem, kuru pārkāpšana uzliek naudas sodus un sodus.

Dividenžu uzkrāšanas grāmatojumi dibinātājiem tiek veidoti tīrās peļņas sadales laikā starp ieinteresētajām pusēm. Maksājumi tiek veikti no aizdevuma kontā 84 uzkrātajiem līdzekļiem. Naudas sadales procedūru var uzsākt ar dažādiem intervāliem - ceturkšņa perioda beigās, pusgadā vai gada beigās. Tas ir noteikts Art. 28. 8. februāra likuma Nr. 14-FZ 1. punkts.

Dibinātājiem uzkrātās dividendes: grāmatošana

Lēmums par gaidāmo maksājumu tiek pieņemts SIA dalībnieku kopsapulcē. rezultāti tiek dokumentēti protokolā. Tiesības sadalīt peļņu kopsapulcei ir piešķirtas ar likumu Nr. 14-FZ Art. 33. panta 2. punktu un art. 37 8. punkts. Ja ir tikai viens dalībnieks, pamatojums būs šīs personas lēmums. Ja ir liels dibinātāju skaits, peļņa tiek sadalīta starp tiem proporcionāli līdzdalības daļai kapitālā.

Veicot dividenžu uzskaiti, tiek ģenerēti ieraksti ar obligātu konta 84 līdzdalību. Uzkrāšanas operāciju laikā šis konts tiek debetēts. Kredīta apgrozījumu var apstrādāt dažādās kontu grupās. Konta izvēle ir atkarīga no saņēmēju kategorijas. Maksājumus var veikt par labu dibinātājiem, kuri:

• ir indivīdi;
• ko pārstāv juridiskas personas.

Ja peļņa tiek sadalīta par labu privātpersonām no uzņēmuma darbinieku vidus, tad dividenžu uzkrāšana darbiniekam tiks iegrāmatota grāmatvedības nodaļā, izmantojot ierakstu D84 - K70. Dividenžu izmaksu un regulārās darba algas atsevišķai uzskaitei kontā 70 tiek atvērts atsevišķs subkonts norēķiniem ar dibinātājiem – pilnas slodzes darbiniekiem. Ja organizācijas darbiniekiem tiek uzkrātas dividendes, atskaitījums no viņu ienākuma nodokļa summas tiek sastādīts no D70 līdz K68.

Dividendes darbiniekiem tiek ieskaitītas algas kontā, un, ja dibinātāji ir juridiskas vai fiziskas personas, bet viņus organizācija nealgo uz darba līguma pamata, tad grāmatvedības ieraksti būs atšķirīgi. Šajā situācijā tiek sastādīta sarakste starp D84 un K75.2. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana tiek noformēta ar grāmatojumu D75.2 - K68.

Par akcijām uzkrātās dividendes: grāmatošana

Izmaksājot ienākumus akcionāriem, nodokļu aģenta lomu veic uzņēmums, kas izmaksā dividendes. Ienākumus akcionāriem var izsniegt divos veidos:

• naudas izteiksmē;
• natūrā.

Dividenžu aprēķins akcionāriem - grāmatošana starp:

• D75.2 – K50, izsniedzot līdzekļus, izmantojot organizācijas kasi, lai izmaksātu dividendes par akcijām;
• D75 – K90, izsniedzot ienākumus natūrā, lai atspoguļotu akcionāram nodotās gatavās produkcijas novērtējumu;
• D90 - K43 izmanto, lai norakstītu izsniegto preču izmaksas.

Kad akcionāriem tiek uzkrātas dividendes, nodokļa ieraksts var izskatīties šādi:

• D90 – K68, aprēķinot PVN produktiem, kas tika izsniegti kā dividendes ienākumi;
• D75 – K68 izmanto, lai atspoguļotu iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas, kas ieturētas no akcionāru naudas ienākumiem.

Dividenžu izmaksa: sūtījumi

Dibinātāju un akcionāru ienākumi dividenžu veidā neatkarīgi no saņemšanas veida ir jāuzkrāj, vēlāk ieturot nodokļus. Atalgojuma pārskaitīšanas procedūras pēdējais posms būs dividenžu pārskaitīšana dažādām saņēmēju grupām; Nodokļu maksājumu ieturējums grāmatvedībā tiek uzrādīts līdz ienākuma izmaksas datumam. Nodokļu ieskaitīšanu budžetā atspoguļo ieraksts D68 - K51 (bezskaidras naudas metodēm).

Tipiski maksājumu darījumi:

• D70 – K50 vai 51 – dibinātājiem izmaksātas dividendes, norīkojot norēķinus ar dibinātājiem no algoto darbinieku kategorijas;
• D75.2 – K50 (51) apmaksai citām dalībnieku grupām.

Ja uzņēmums ir nerentabls situācijā, kad tiek izmaksātas dividendes, peļņas uzkrājumu un ieturamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaite tiek apgriezta. Pēc tam tiek ģenerēts jauns ieraksts, kas norēķinu izmaksas ar dibinātājiem attiecina uz citām izmaksām:

1. D91.2 – K73, aprēķinot maksājumus.
2. D73 – K68 ienākuma nodokļa ieturēšanai.
3. D73 – K50 (51) – līdzekļu apmaksa.

Situācijās, kad uzkrātās dividenžu maksājumu summas izrādījās nepieprasītas vienam vai vairākiem dibinātājiem, tiek izveidots šādu aktīvu norakstīšanas ieraksts. Šo operāciju veic, debetējot kontu 70 vai 75 (atkarībā no tā, kurš konts tika izmantots, aprēķinot ienākumus) un kreditējot kontu 84.

Saņemtās dividendes: grāmatojumi līdzekļu saņēmējam

Situācijās, kad ienākumus no uzņēmuma darbības dividenžu veidā saņem nevis privātpersona, bet gan organizācija, šie ienākumi jāatspoguļo savā grāmatvedībā. Lai to izdarītu, tie tiek pārskaitīti uz citiem ienākumiem. Lai aprēķinātu ienākuma nodokļa summu, pārskata periodā saņemtās dividendes tiek atspoguļotas ar pamatdarbību nesaistīto ienākumu posteņu skaitā.

Dividenžu saņemšana tiek atspoguļota grāmatvedības ierakstos, izmantojot šādus kontus:

• D76.3 - K91.1 dividenžu summa, kas pārskaitāma par labu saņēmējai, tiek ieskaitīta iestādes ienākumos;
• D50 (vai 51, dažreiz 52) – K76.3 uzņēmuma saņemtie ienākumi no dividendēm.

Ienākuma gūšanas datumam dividenžu veidā jābūt dienai, kurā tika pieņemts lēmums par maksājumu (PBU 9/99 7. un 16. pants). Šīs summas bilancē atspoguļotas 2310. rindā.