Iebilduma paraugs pret nodokļu inspekcijas aktu. Iebildumi pret galda nodokļu audita ziņojumu - paraugs. Kāda ir iebildumu iesniegšanas forma?
Pēc jaunās iedzīvotāju ienākuma nodokļa 6. formas ieviešanas ir paplašinājušās nodokļu iestāžu iespējas. Viņiem ir tiesības veikt dokumentu auditu.
Ja tiek konstatētas domstarpības, organizācijai var tikt piemērots naudas sods. Ja nepiekrīt nodokļu dienesta rīcībai, nodokļu maksātājam ir tiesības sastādīt rakstisku pārsūdzību nodokļu dienestam. Tālāk ir sniegts iebilduma paraugs pret nodokļu audita ziņojumu saskaņā ar 6-NDFL.
Dokumentu audits 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļos
Nodokļu dienesti savās darba vietās veic dokumentu auditus, tieši neapmeklējot organizāciju. Viņu rīcība ir noteikta Federālā nodokļu dienesta vēstulē BS-4-11/3852.
6-NDFL ziņojumu pārbauda, salīdzinot kontroles koeficientus:
- Veidlapas aizpildīšanas un iesniegšanas datums;
- 020.rindas rādītājiem jābūt lielākiem vai vienādiem ar 030.rindas rādītāju;
- tie paši kritēriji 040. un 500. rindām (lielāki vai vienādi);
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšana, ņemot vērā procentu likmi un piemērotos atskaitījumus noteiktā laika periodā.
Pēc tam tiek salīdzināti maksājumi:
- Atšķirība starp vērtībām 070. un 090. rindā ir vienāda ar summām, kas tika rādītas bankas izrakstos.
- caur banku izgājušā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājuma datumam jābūt agrākam par datumu 120. lappusē.
Trešās grupas dokumentu audits 6 iedzīvotāju ienākuma nodoklis salīdzina ienākuma nodokļa deklarāciju tikai pārskatā par kalendāro gadu:
- 6-NDFL ziņojuma 020. rindas rezultātiem jāsakrīt ar tām pašām vērtībām deklarācijas otrā pielikuma 020. rindā;
- 025. lapa veidlapā jāsakrīt ar ienākumu summu par to pašu kodu deklarācijas 2.pielikumā;
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklim 040.rindā, kas tiek aprēķināts pēc likmes 010.rindā, jābūt vienādam ar nodokli pēc tādas pašas likmes peļņas vai zaudējumu aprēķina 2.pielikuma 030.lappusē;
- 080.lappusē ar informāciju par neieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli, jābūt vienādai ar deklarācijas 2.pielikumā 034.lappusē norādīto summu;
- datiem par darbiniekiem, kuri kalendārajā periodā saņēmuši darba samaksu, jābūt vienādam ar peļņas deklarācijas pielikumu Nr.2 skaitu.
Ja tiek konstatētas neatbilstības, nodokļu iestādes pieprasa ziņojumā sniegt paskaidrojošus datus.
Dokumentu audita veikšanas termiņi 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļiem
Revīzijas laiks ir noteikts Nodokļu kodeksa 88. pantā, un tas ir 3 mēneši no dienas, kad nodokļu inspekcija ir saņēmusi ziņojumu.
Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 100. pantā, pieprasījums ir jāpiegādā personai. Pieprasījuma noformēšanas laiks ir 10 dienu laikā no pārbaudes pabeigšanas dienas.
Pēc šī perioda visas pārbaudes procedūras ir pabeigtas. Kāds ir pamats secinājumam par aprēķināto vērtību ticamību?
Kad būs jāraksta paskaidrojumi par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļiem?
Ir gadījumi, kad organizācija nepiekrīt kontroles rezultātiem. Šajā gadījumā viņai ir jāraksta iebildums. Labāk savus argumentus iesniegt rakstiski:
- Tā organizācija pierāda savu nodomu nopietnību;
- Nodokļu iestādes nepieņems mutiskus iebildumus:
- tas būs pierādījums turpmākos juridiskos strīdos.
Iebildumu dokuments jāiesniedz tikai tad, ja organizācija ir pilnīgi pārliecināta, ka tas ir pareizi. Ir jāatrod pārliecinoši iemesli, lai pārvaldes vai tiesu iestādes nostātos nodokļu maksātāja pusē.
Jābūt gatavam papildu pārbaudēm, kas var atklāt nopietnākus pārkāpumus. Tāpēc pirms iebildumu iesniegšanas rūpīgi jāpārbauda visi rādītāji, iedzīvotāju ienākuma nodoklis un dokumenti.
Kāpēc nodokļu iestādes lūgs skaidrojumus par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļiem?
Ja tiek atklātas nesalīdzināmas vai neuzticamas vērtības, nodokļu iestādēm par tām jāpaziņo organizācijai, kas aizpildīja veidlapu 6-NDFL, un jāpieprasa paskaidrojums par neatbilstību iemeslu:
Atbildība
Ne visas kļūdas veidlapā 6-NDFL rada nodokļu saistības nodokļu maksātājam. Lai organizācijai uzliktu naudas sodu, ir nepieciešami divi nosacījumi:
- Ja pārkāpumi saistīti ar kļūdu, kuras rezultātā nodokļu kartē radās iedzīvotāju ienākuma nodokļa parāds. Tas var notikt, ja veidlapas 6-NDFL otrajā sadaļā nodoklis bija norādīts par lielu, bet budžetā tika ieskaitīta pareizā summa;
- kļūda pārkāpusi darbinieku tiesības, piemēram, tiesības uz atskaitījumu.
Sods par šādiem pārkāpumiem ir 500 rubļu.
Nopietnāks sods par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskata 6. veidlapas iesniegšanas termiņa pārkāpšanu ir 1000 rubļu. par katru mēnesi no nenodošanas dienas;
Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņa pārkāpšanu nodokļu inspekcija var pieņemt lēmumu piedzīt 20 procentus no nesamaksātās summas.
Citos gadījumos naudas sods netiek piemērots.
Iespējamās kļūdas ir norādītas tabulā:
Kā rakstīt par nepiekrišanu pārbaudes rezultātiem
Likumā nav noteikta konkrēta iebilduma forma pret dokumentu revīzijas ziņojumu. Līdz ar to nodokļu aģentam ir tiesības iesniegt iebildumu, kas noformēts rakstiski, pret aktu brīvā formātā. Ir nepieciešams noformēt divus dokumentus, no kuriem viens tiks nodots nodokļu dienestam, otrs paliek organizācijā.
Atbildē ir jānorāda:
- Nodokļu biroja nosaukums, kas veica dokumentu kontroli;
- organizācijas nosaukums - nodokļu aģents;
- organizācijas juridiskā adrese;
- rakstiska pieprasījuma datums;
- tā dokumenta nosaukums, kurā tika konstatētas neatbilstības;
- atskaites iesniegšanas termiņš;
- audita sākuma un beigu datums.
Pēc tam secībā uzskaitiet punktus, par kuriem radās iebildumi.
Ja organizācijai ir pretenzijas par audita gaitu, šādu iebildumu nevajadzētu iesniegt. Tas var radīt negatīvas sekas. Iebildumi iesniedzami tikai par veidlapas 6-NDFL aizpildīšanu un aprēķinu.
Visi dati jāpamato ar atsauci uz normatīvajiem aktiem vai Finanšu ministrijas precizējumiem.
Paskaidrojumi nodokļu inspekcijai par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokli: 1. paraugs
Šajā gadījumā atbilde nodokļu dienestam tika sniegta kļūdas dēļ KBK:
Paskaidrojumi nodokļu inspekcijai par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa 2. paraugu
Šis skaidrojums izskaidro iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu pārskatā. Kļūdas veidlapā nav:
Kā pareizi iesniegt paskaidrojumus par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļiem
Deklarācijas kontroles rezultāti organizācijā ir jāizskata 5 darba dienu laikā no pieprasījuma saņemšanas dienas. Ja nepieciešams, jāsniedz paskaidrojumi. Standarta veidlapa netiek nodrošināta. Paskaidrojumā jāietver visi dati saskaņā ar šādu dokumentu aizpildīšanas prasībām.
Noteikti norādiet, par kuru dokumentu tiek sniegts paskaidrojums. Tekstā skaidri jāapraksta situācija un, ja nepieciešams, jāpievieno apliecinošo dokumentu kopijas un fiksēto iemaksu aprēķins. Tiem jābūt sertificētiem noteiktajā kārtībā.
Ko darīt, ja Federālais nodokļu dienests atsakās pieņemt iebildumus
Var rasties situācija, kad nodokļu amatpersonas atsakās pieņemt iebildumus. Tas ir tiešs likuma pārkāpums. Šajā gadījumā jums jāsazinās ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta augstākām organizācijām vai tiesu.
To var izdarīt tikai tad, ja esat pilnīgi pārliecināts, ka inspektori pārbaudes laikā ir kļūdījušies.
Rezultāti
Kontroles audita ziņojumu var sastādīt tikai tad, ja tiek konstatētas neatbilstības veidlapā 6-NDFL. Ja organizācija to uzskata par nelikumīgu, varat sastādīt rakstisku iebildumu, norādot iemeslus. Jāatceras, ka neatkarīgi no gala rezultāta nodokļu iestādes var iznākt, lai pārbaudītu dokumentāciju un grāmatvedību organizācijā.
Dokumentu audita rezultāti tiek noformēti aktā tikai tad, ja pārbaudāmā subjekta dokumentācijā ir konstatēti acīmredzami Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pārkāpumi. Ja tie tiek konstatēti, protokola sastādīšanai tiek atvēlētas 10 darba dienas - šis termiņš ir fiksēts 5.punktā. Art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Subjektam, kurš nepiekrīt akta redakcijai, ir tiesības iesniegt iebildumu. Tālāk ir parādīts tā dizaina paraugs un aizpildīšanas procedūra.
Jūs varat atbildēt uz aktu, kas saņemts no Federālā nodokļu dienesta, ar iebildumu, pamatojoties uz jebkādiem apšaubāmiem argumentiem. Atbildei jāatbilst šādām prasībām.
- Likumība. Sava nostāja ir jāpamato ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem.
- Spriešana. Katrs jautājums ir jāizskata detalizēti, netaupot papīru.
- Saturs. Tiek skarti tikai apstrīdētās pārbaudes jautājumi.
Bieži ir gadījumi, kad šādas sūdzības tiek izskatītas tiesā, kad strīdu ar Federālo nodokļu dienestu nav iespējams atrisināt draudzīgā ceļā. Īpaši tas attiecas uz gadījumiem, kas saistīti ar lielu naudas sodu samaksu, pamatojoties uz kameras rezultātiem.
Ko nozīmē iebildums pret galda pārbaudes ziņojumu?
Nosūtot Federālajam nodokļu dienestam rakstisku iebildumu par audita rezultātiem, jums jābūt gatavam papildu pārbaudei. Lai atbildētu uz sūdzību, inspektoriem būs vēlreiz rūpīgi jāpārbauda viss (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 6. punkts). Parasti šī procedūra tiek uzticēta darbiniekiem, kas nav iesaistīti pirmajā pārbaudē. Padziļināta dokumentu izpēte ir saistīta ar jaunu pārkāpumu konstatēšanu. Pirms sūdzības iesniegšanas pārbaudiet savu grāmatvedību un pārliecinieties, ka nav pie kā pieķerties.
Iemesli iebilduma iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam
Ir lietderīgi pierādīt savu lietu Federālajam nodokļu dienestam tikai tādu pārliecinošu iemeslu dēļ, kuru dēļ inspektori plāno uzlikt naudas sodu vai piemērot citas sankcijas.
Sekojošie fakti nav pamats, lai iesniegtu iebildumus pret kameras darbību.
- Nepareiza pārbaudes termiņu norādīšana;
- Veikto darbību sastāvs;
- Neprecīzs formulējums protokolā;
- Revidējamā uzņēmuma vadītāja vai grāmatveža personas datu sagrozīšana, norādot pareizu pašas vienības nosaukumu un tās rekvizītus.
Iepriekš minētie trūkumi tiek uzskatīti par formāliem. Iebildums, kas sastādīts tikai pamatojoties uz tiem, tiks uzskatīts par nepamatotu. Bet, tā kā saskaņā ar likumu Federālā nodokļu dienesta darbiniekiem ir pienākums uz to reaģēt, viņi var veikt padziļinātu pārbaudi un atrast pietiekami nopietnus pārkāpumus.
Šādus komentārus labāk pataupīt tiesai (ja runa ir par to). Tas palīdzēs attaisnot nodokļu departamenta darbinieku sistemātiski zemo darba kvalitāti.
Iebilduma forma pret palātas aktu
Nav īpašas veidlapas, lai iesniegtu iebildumus pret nodokļu iestāžu aktu. Prasības tam ir uzskaitītas iepriekš. Veidlapa – tikai rakstīta. Ar vienkāršu inspektora apmeklējumu un pārbaudes rezultātu apspriešanu nepietiks – Federālajam nodokļu dienestam nav pamata veikt papildu pārbaudi un atbildēt. Visi iebildumi jāiesniedz uz papīra (ar roku vai izmantojot datoru).
Galvenē ir norādīta Federālā nodokļu dienesta teritoriālā nodaļa un tās vadītājs, tās pārbaudāmās vienības dati, kuras vārdā tiek iesniegta sūdzība. Tālāk tekstā ir norādītas apstrīdētā akta detaļas un izteiktas domstarpības punkts punktā, izklāstot savus argumentētos argumentus.
Piemērs (paraugs) iebildumam pret nodokļu audita ziņojumu ir parādīts zemāk esošajā saitē:
Sūdzību varat nodot personīgi pret parakstu vai nosūtīt pa pastu ar pielikumu sarakstu. Pēdējā gadījumā sūtījums tiek izsniegts ar saņemšanas paziņojumu. Noteikti paturiet kopiju sev – var nākties vērsties tiesā. Lai sagatavotu prasības pieteikumu, jums būs nepieciešams primārais akts, jūsu sūdzība-iebildums un atbilde uz to no Federālā nodokļu dienesta.
Nodokļu dienests paskaidroja, kā tiek izskatīti nodokļu maksātāju iebildumi pret nodokļu audita ziņojumiem (Federālā nodokļu dienesta informācija).
Nodokļu iestādes akti
Atsevišķu darbību (nodokļu audits, nodokļu pārkāpumu konstatēšana) rezultātus nodokļu iestāde pavada, izsniedzot aktu, kuru nodod nodokļu maksātājam.
Nodokļu kontroles veids | Rezultātu prezentācija (piezīme) | Nodokļu kontroles rezultātu apstrādes termiņi |
Dokumentu nodokļu audits (CTA) | Nodokļu audita ziņojums (sastādīts tikai ja inspektori konstatē pārkāpumus, - 5. klauzula art. 88 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss)* | 10 darba dienas no pārbaudes pabeigšanas dienas ( paragrāfs 21. punkts art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) |
Nodokļu audits uz vietas (VNP) | Nodokļu audita ziņojums (sastādīts neatkarīgi no audita rezultātiem) | Divus mēnešus no klātienes nodokļu audita sertifikāta noformēšanas dienas ( paragrāfs 11. punkts art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). |
Faktu atklāšana, kas norāda uz nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumiem, par kuriem atbildību nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss** | Likums par faktu atklāšanu, kas liecina par nodokļu pārkāpumiem*** | 10 dienas no noteiktā pārkāpuma atklāšanas dienas ( 1. punkts art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) |
* Aktu pārbaudāmajai personai nodod pret parakstu vai nosūta ierakstītā vēstulē piecu darbdienu laikā no akta sastādīšanas dienas ( lpp. 1 vienums 3, 5. klauzula art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Parasti kopā ar aktu tiek sniegts paziņojums par nodokļu audita materiālu izskatīšanas laiku un vietu.
** Izņemot nodokļu pārkāpumus, kuru atklāšanas gadījumi tiek izskatīti noteiktajā kārtībā Art. 101Krievijas Federācijas nodokļu kodekss(1. punkts art. 101.4).
*** Aktu personai, kas izdarījusi nodokļu pārkāpumu, nodod pret parakstu vai pārsūta citā veidā, norādot tā saņemšanas datumu. Ja norādītā persona izvairās no akta saņemšanas, nodokļu iestādes amatpersona aktā izdara attiecīgu atzīmi ( 1. punkts art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss) un akts šai personai tiek nosūtīts ierakstītā vēstulē ( 4. klauzula art. 101.4). Ierakstītā sūtījumā nosūtītā akta piegādes datums tiek uzskatīts par sesto dienu, skaitot no tā nosūtīšanas dienas.
Iebildumu iesniegšana
Nodokļu maksātājs var nepiekrist:
Ar secinājumiem, priekšlikumiem, jebkuriem faktiem, ko kontrolieri ir izklāstījuši aktā ( 6. punkts art. 100, 5. klauzula art. 101.4);
Līdz ar papildu nodokļu kontroles pasākumu rezultātiem ( punkts 6.1.pants. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Tad viņam ir tiesības iesniegt iebildumus: rakstiski sazinieties ar nodokļu iestādi.
Rakstiskus iebildumus pret aktu un papildu nodokļu kontroles pasākumu rezultātiem var iesniegt kopumā vai atsevišķiem noteikumiem (daļēji). Federālā nodokļu dienesta informācijas pielikumā ir veidlapa iebildumu iesniegšanai pret nodokļu audita ziņojumu.
Nodokļu maksātājam ir tiesības rakstiskiem iebildumiem pievienot dokumentus (to apliecinātas kopijas), kas apliecina viņa iebildumu pamatotību. Taču vēl nav par vēlu to izdarīt izskatīšanai akta, kā arī papildu nodokļu kontroles pasākumu rezultātu izskatīšanai. Pēc tam tiek sniegti mutiski paskaidrojumi.
Nodokļu maksātājam tiek dots noteikts laika posms iebildumu iesniegšanai.
Iebildumi tiek iesniegti (personīgi vai ar pārstāvja starpniecību) nodokļu administrācijas birojā vai dokumentu pieņemšanas logā, taču var izmantot arī pastu.
Likumīgie pārstāvji ir organizācijas pārstāvji pēc likuma vai uz dibināšanas dokumentiem ( Art. 27 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss); pilnvarotie pārstāvji - pārstāvji, kas darbojas uz pilnvaras pamata ( Art. 29 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).
Iebildumu iesniegšanas kārtība pret nodokļu audita ziņojumiem
Informācijā Federālais nodokļu dienests koncentrējas uz iebildumu iesniegšanas kārtību pret nodokļu audita ziņojumiem. Šādi iebildumi tiek nosūtīti (personīgi vai ar pārstāvja starpniecību) nodokļu iestādei, kas sastādīja aktu.
Jūsu nodokļu biroja numuru, adresi un informāciju var atrast, izmantojot pakalpojumu “Jūsu biroja adrese un maksājuma informācija”.
Iebildumu izskatīšana
Iebildumi pret aktu tiek izskatīti šādā secībā:
Pirms nodokļu audita materiālu izskatīšanas pēc būtības nodokļu iestādei ir ( 3. klauzula art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss):
Paziņot, kurš izskata lietu un kuri nodokļu audita materiāli ir izskatāmi;
Konstatēt izskatīšanā uzaicināto personu ierašanās faktu;
Ja piedalās tās personas pārstāvis, attiecībā uz kuru tika veikts nodokļu audits, pārbaudīt šī pārstāvja pilnvaras;
Izskaidrot personām, kas piedalās izskatīšanas procedūrā, viņu tiesības un pienākumus ( Art. 21, 23 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss);
Pieņemt lēmumu atlikt nodokļu audita materiālu izskatīšanu tādas personas neveiksmes gadījumā, kuras līdzdalība izskatīšanai nepieciešama.
Nodokļu audita materiālu izskatīšanas rezultāts būs viens no šādiem lēmumiem:
Par papildu nodokļu kontroles pasākumu veikšanu ( 6. punkts art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);
Par saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu ( 7. klauzula art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);
Par atteikšanos saukt pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu ( 7. klauzula art. 101 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);
Par personas saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpumu ( 8. klauzula art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss);
Par atteikšanos saukt personu pie atbildības par nodokļu pārkāpumu ( 8. klauzula art. 101.4 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss).
Skatiet, kad iesniegt iebildumus un kad ne. Dokumentu bez kļūdām noformēt palīdzēs iebildumu paraugi par PVN un iedzīvotāju ienākuma nodokļa reģistra audita atskaitēm un klātienes nodokļu audita atskaitēm.
Kāpēc ir jāiesniedz iebildumi pret nodokļu audita aktu?
Attiecībā uz katru iesniegto deklarāciju tiek veikts dokumentu audits. Pārbaude uz vietas tiek veikta ar pārvaldnieka lēmumu, parasti par iepriekšējiem trim gadiem. Un, ja nodokļu administrāciju neapmierina kaut kas atskaites vai uzskaites kārtībā, tad viņi sastāda galda vai lauku nodokļu audita aktu, kurā uzskaita konstatētos pārkāpumus.
Ja uzņēmums nepiekrīt nodokļu iestāžu prasībām, tad tam ir jāreaģē uz ziņojumu, sastādot iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu. Tālāk ir sniegti iebildumu paraugi ar komentāriem.
Uzņēmums var vienoties par divu veidu nodokļu inspekcijas pieļautajiem pārkāpumiem:
- Pārbaudes kārtības (piemēram, termiņu) pārkāpums;
- Situācijas interpretācijas pārkāpums (piemēram, nepilnīga jebkādu dokumentu uzskaite, nepareiza viņiem iesniegto dokumentu interpretācija).
Svarīgs! Ja, pamatojoties uz saņemto ziņojumu, jums ir pretenzijas tikai par pārbaudes veikšanas kārtību, nerakstiet iebildumu. Šie argumenti var tikt izmantoti tiesā kā pamatojums akta atcelšanai kopumā. Ja rakstīsit iebildumu, nodokļu iestādes šos trūkumus novērsīs un jūs zaudēsiet argumentus.
Kā uzrakstīt iebildumu pret nodokļu audita ziņojumu
Pašreizējā likumdošana nav noteikusi ne formu, ne stingras prasības iebildumam pret nodokļu audita ziņojumu.
Iebildums pret aktu tiek sastādīts brīvā formā. Zemāk sniedzam aizpildītus iebildumu paraugus pret nodokļu audita ziņojumiem.
Tradicionāli iebildumu var iedalīt trīs daļās:
Turklāt iebildumam var pievienot:
Apskatīsim katru daļu sīkāk. Lūdzu, ņemiet vērā, ka tālāk sniegtā informācija par iebilduma pret nodokļu audita ziņojumu formu un saturu attiecas gan uz auditu klātienē, gan uz dokumentu.
Iebilduma paraugs pret nodokļu audita ziņojumu: “galvene”
Galvenes sadaļā, lūdzu, iekļaujiet šādu informāciju:
- IIN/KPP
- uzņēmuma nosaukums;
- dokumenta veida nosaukums (iebildums);
- dokumenta datums;
- galamērķis;
- dokumenta teksts;
- paraksts;
- zīmoga nospiedums (ja pieejams).
Apskatiet iebilduma “galvenes” paraugu nodokļu audita ziņojumam.
Iebilduma par nodokļu audita ziņojumu ievaddaļas paraugs
Iebilduma pret nodokļu audita ziņojumu ievaddaļā (galdā vai laukā) sniedziet īsu informāciju par veikto auditu:
Piemērs
Inspekcija pārbaudīja PVN deklarāciju par 3.ceturksni. Tad uzņēmums savos iebildumos norādīs:
“Laika periodā no 2017. gada 26. jūlija līdz 25. oktobrim Krievijas Federālā nodokļu dienesta Nr. 20 Maskavas pilsētas inspektori veica uzņēmuma Alpha primārās PVN deklarācijas par 2017. gada 3. ceturksni dokumentālo nodokļu auditu. LLC, INN 7714123456, KPP 771401001.”
Īsumā, kam nepiekrītat (jūs varat vienkārši norādīt nodokļu audita ziņojumu).
Tālāk skatiet iebilduma par nodokļu audita ziņojumu ievaddaļas paraugu.
Pamatojuma paraugs iebildumam pret nodokļu audita ziņojumu
Būtiskākā daļa, sastādot iebildumu par lietvedības vai lauku nodokļu audita aktu, ir pamatojums. Citiem vārdiem sakot, tie ir argumenti, ko uzņēmums sniegs, lai argumentētu savu nostāju un diskreditētu nodokļu iestāžu nostāju. Ir rūpīgi jāizvērtē visi pieejamie argumenti un dokumenti, lai vispirms mēģinātu pārliecināt nodokļu dienesta vadītāju par savu lēmumu pareizību un pēc tam, ja nepieciešams, tiesu.
Parasti pamatojumā ir norādīts:
- saites uz esošajiem noteikumiem,
- regulējošo iestāžu rakstiski paskaidrojumi (ja ir uzņēmumam adresētas vēstules vai vēstules, kas ir publiski pieejamas),
- tiesas lēmumus par līdzīgiem strīdiem, kad tiesa nostājās nodokļu maksātāja pusē.
Svarīgs! Ir ļoti svarīgi iesniegt tiesas lēmumus - to klātbūtne var pārliecināt nodokļu iestādes nevirzīt jūsu lietu tiesā, jo pastāv iespēja strīdā zaudēt.
Katram nodokļu maksātājam būs savs pamatojums, un tas viss ir atkarīgs no nodokļu iestāžu iesniegtajām prasībām. Apskatiet dokumenta nodokļu audita ziņojuma pamatojuma paraugu.
Iebildumi pret nodokļu dokumenta audita ziņojumu par PVN un iedzīvotāju ienākuma nodokli: paraugs
Visbiežāk nodokļu iestādēm ir iesniegtas sūdzības dokumentu audita ietvaros par diviem nodokļiem: PVN un iedzīvotāju ienākuma nodokli saistībā ar ceturkšņa pārskatiem saskaņā ar 6-NDFL.
Zemāk skatiet iebildumu paraugus par šiem diviem nodokļiem, kurus var iesniegt INFS pēc dokumentālā audita ziņojuma saņemšanas.
Iebildumi pret 2017. gada PVN dokumentālā audita ziņojumu (paraugs)
Iebildums Federālajam nodokļu dienestam par iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumentācijas audita ziņojumu
Galda audita nianses
Pastāv vairākas nianses, kas ļauj veikt nodokļu auditu uz vietas, kas to atšķir no nodokļu audita uz vietas:
- Revīzija tiek veikta attiecībā uz visām nodokļu maksātāja iesniegtajām deklarācijām;
- Pārbaudi veic bez inspekcijas vadītāja lēmuma par tās īstenošanas uzsākšanu;
- Nodokļu maksātājam netiek paziņots par audita uzsākšanu;
- Nodokļu maksātājam netiek sniegts ziņojums, ja nav iesniegtas nodokļu iestādes pretenzijas;
- Par to, ka audits ir veikts, uzņēmums uzzinās tikai tad, ja nodokļu inspekcijai būs kādas pretenzijas, un tādā gadījumā nodokļu maksātājs saņems dokumentālo nodokļu audita aktu.
Kā iesniegt iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu
Ir divas iespējas, kā iesniegt iebildumu pret nodokļu iestādes aktu:
Iebildumu var iesniegt vai nu likumiskie pārstāvji - direktors, dibinātājs vai jebkura persona uz pilnvaras pamata.
Kādi ir iebildumu iesniegšanas termiņi pret pārbaudes aktu?
Tabulā meklējiet iebildumu iesniegšanas termiņus pret nodokļu audita ziņojumu un termiņus, kad nodokļu inspekcijas vadītājs iebildumi jāizskata. Lūdzu, ņemiet vērā, ka termiņi ir vienādi neatkarīgi no tā, vai jūsu uzņēmumam tiek veikts nodokļu audits uz vietas vai uz vietas.
Nodokļu audits (arī klātienē) tiek pabeigts, noformējot nodokļu audita ziņojums. Tajā jāatspoguļo visi revīzijas laikā konstatētie nodokļu pārkāpumi. Šis nodokļu audita rezultāts ar papildu nodokļu aprēķinu apmēru jānorāda nodokļu audita ziņojumā, uz kura pamata nodokļu inspekcijas vadītājs pieņems lēmumu par nodokļu maksātāja uzņēmuma un tā vadītāja saukšanu pie nodokļu atbildības. Viens nodokļu audita akta eksemplārs ir jānodod pārbaudītajam nodokļu maksātājam, kuram savukārt ir tiesības iesniegt rakstiskus iebildumus pret šādu aktu. Būtiski ir arī tas, ka aktā atspoguļotie nodokļu pārkāpuma fakti ietekmē nodokļu inspekcijas vadītāja galīgo lēmumu.
Prasības nodokļu audita ziņojuma sastādīšanai ir uzskaitītas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. pantā. Iepriekš mūsu rakstā “Nodokļu audita rezultātu reģistrācija”(var redzēt rakstu šeit) jau runājām par to, kā tiek sastādīts nodokļu audita akts un kurā brīdī nodokļu maksātājs var iesniegt rakstiskus iebildumus pret šādu aktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 1. punktā ir noteikts divu mēnešu periods nodokļu audita ziņojuma sastādīšanai no nodokļu audita pabeigšanas sertifikāta izsniegšanas brīža.
Nodokļu audita ziņojums- Šis ir informatīvs dokuments, kam nav absolūti nekāda juridiska rakstura. Tas vienkārši satur faktus par nodokļu maksātāja pieļautajiem pārkāpumiem, ko fiksējis nodokļu inspektors, un pēc tam to pārbauda nodokļu inspekcijas priekšnieks, izskatot nodokļu audita materiālus kopā ar visiem citiem revīzijas laikā savāktajiem pierādījumiem.
Revidētā nodokļu maksātāja tiesības iesniegt rakstiskus iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu ir noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punktā, saskaņā ar kuru šādu iebildumu iesniegšanas termiņš ir 30 (trīsdesmit) dienas, un nodokļu maksātājs to var darīt gan attiecībā uz visu aktu kopumā, gan par atsevišķiem noteikumiem, kuriem viņš nepiekrīt.
Nodokļu maksātājs rakstveida iebildumiem var pievienot apliecinātas dokumentu kopijas, kas apliecina šādu iebildumu pamatotību. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 1. punktā ir noteikts desmit dienu termiņš, kurā nodokļu inspekcijas priekšnieks, pamatojoties uz nodokļu audita rezultātiem, pieņem lēmumu, kuru sāk aprēķināt pēc 1. viens) mēnesis, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punktā.
Šajā rakstā mēs sīkāk runāsim par nodokļu maksātāja iesniegšanas kārtību. iebildumi pret klātienes nodokļu audita ziņojums, kā arī nodokļu inspekcijas nodokļu audita ziņojumam iesniegto iebildumu izskatīšanas termiņš.
Iebildumu iesniegšanas kārtība pret klātienes nodokļu audita aktu
Ja revidētais nodokļu maksātājs nepiekrīt klātienes nodokļu audita ziņojumā norādītajiem faktiem, tai skaitā tā secinājumiem un nodokļu inspektoru pieņēmumiem, nodokļu maksātājam vai viņa pilnvarotajam pārstāvim ir tiesības iesniegt iebildumus pret nodokļu pārbaudes aktu, kā kopumā, nodokļu inspekcijai, kas veica revīziju, un saskaņā ar tās atsevišķiem noteikumiem (sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punktu). Iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu nodokļu maksātājs iesniedz tās nodokļu inspekcijas teritoriālajai iestādei, kura veikusi attiecīgo nodokļu auditu. Juridiskās personas – nodokļu maksātāja vadītājam vai viņa pilnvarotajam pārstāvim ir tiesības iesniegt iebildumus pret nodokļu audita aktu personīgi papīra formātā caur nodokļu inspekcijas biroju, kā arī nosūtot iebildumus pa pastu noteiktajā kārtībā, tomēr pēdējā gadījumā ir jāņem vērā pasta nosūtīšanas laiks (sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punktu). Ja pieteikumi tiek iesniegti vienlaikus ar iebildumiem pret nodokļu audita ziņojumu, nodokļu maksātājam ir jāievēro Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 93. pantā noteiktās prasības, proti:
- papīra dokumenti tiek nodrošināti apliecinātu kopiju veidā;
- veidlapām jābūt apliecinātām ar organizācijas vadītāja (vai individuālā uzņēmēja) parakstu un zīmogu;
- dokumentu kopiju lapām jābūt sašūtām un numurētām;
- Ja dokumentus iesniedz elektroniski, tiem jābūt apliecinātiem ar elektronisko ciparparakstu (EDS).
Likumdevējs nenosaka konkrētas prasības nodokļu maksātājam iesniegt iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu, ir tikai praktiski noteikta kārtība. Piemēram, rakstisku iebildumu pret nodokļu audita ziņojumu saturam jābūt aptuveni šādam:
- nodokļu maksātāja dati (TIN, KPP, reģistrācijas adrese utt.);
- iebildumu iesniegšanas datums un vieta;
- audita sākuma un beigu datumi;
- pārbaudes periods;
- to nodokļu nosaukums, par kuriem veikta nodokļu revīzija.
- konkrēti revīzijas ziņojuma punkti, kuriem nodokļu maksātājs nepiekrīt;
- iebildumu likumdošanas pamatojums (saites uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstules, kas ievietotas Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta oficiālajā tīmekļa vietnē);
- reģionā izveidojusies šķīrējtiesas prakse iebildumu iesniegšanai pret nodokļu audita ziņojumu (sk. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 11. maija vēstuli Nr. ШС-6-14/389@).
Ja nodokļu maksātājs nav iesniedzis rakstiskus iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu, viņam netiek liegtas tiesības sniegt paskaidrojumus, izskatot tā materiālus (sk. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 4. punktu). Turklāt šis noteikums attiecas ne tikai uz dizainu prom nodokļu audits, bet arī birojs. Ja nodokļu maksātājs likumā noteiktajā termiņā neiesniedza savus iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu, bet pats ir piedalījies revīzijas materiālu izskatīšanā, viņš varēs panākt nodokļu iestādes galīgā lēmuma atcelšanu, tikai pierādot. ka viņam nebija iespējas pienācīgi sagatavoties revīzijas materiālu izskatīšanai un attiecīgi sniegt argumentētus paskaidrojumus.
Nodokļu maksātāja tiesības, sagatavojot un iesniedzot iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu. Sagatavošanās pārbaudes materiālu izskatīšanai
Nereti ir gadījumi, kad revidējamais nodokļu maksātājs viena vai otra iemesla dēļ noteiktajā termiņā nav iesniedzis rakstiskus iebildumus pret klātienes nodokļu audita ziņojumu. Šajā gadījumā viņš var vadīties pēc Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 4. punkta un, izskatot revīzijas materiālus, piedalīties nodokļu audita ziņojumā ietverto datu apspriešanā un sniegt savus mutvārdu komentārus/paskaidrojumus saskaņā ar protokolu. Nodokļu inspekcijai ir pienākums paziņot pārbaudāmajam nodokļu maksātājam par revīzijas materiālu izskatīšanas laiku un vietu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 2. punkts).
Nodokļu maksātāja galvenais uzdevums ir kompetenti iesniegt savus iebildumus pēc būtības, piemēram, saistībā ar:
- Neatbilstības starp uzņēmuma faktiskajiem datiem un aktā norādītajiem no nodokļu likumdošanas normu viedokļa. Vairākos gadījumos inspekcijas inspektors nepareizi interpretē saimnieciskās darbības faktus.
- Pārbaudes procedūras. Procesuālās kārtības pārkāpumi notiek, taču tie ir ārkārtīgi reti. Procedūras pārkāpums neietekmē lēmuma pieņemšanu. Lēmuma atcelšana tiek veikta tiesā.
- Datu neatbilstības. Akta materiālos dažkārt ir nepilnīga informācija.
- Inspektoru aprēķinu aritmētika. Kļūdas var rasties, aprēķinot sodus, soda naudas un nosakot nokavējuma naudu, ņemot vērā pārmaksas.
Vienlaikus nodokļu maksātājam savus iebildumus apliecinošus dokumentus vēlams iesniegt vienlaikus ar iebildumiem pret nodokļu audita ziņojumu, lai gan formāli nodokļu maksātājam tas nav jādara, tomēr ieteicams tos pievienot. Argumenti, ko nodokļu maksātājs iesniedz iebilduma veidā pret auditu, tiek izskatīti tikai tad, ja tie ir būtiski. Sniedzot savus argumentus par nepiekrišanu nodokļu audita ziņojumam, nodokļu maksātājam ir jāizvairās no bieži pieļautām kļūdām:
- Dokumentā trūkst datu, kas ļauj ņemt vērā nodokļu maksātāja nostāju (iebildumu pamatojums ir jāpamato).
- Atkāpe no biznesa vēstules rakstīšanas noteikumiem. Emocionāli uzbrukumi un argumenti, kuriem nav atsauces uz tiesību aktiem vai pierādījumiem, apelācijā nav pieņemami.
- Noteikto iesniegšanas termiņu pārkāpšana. Ja iebildumi tiek iesniegti pēc noteiktā termiņa, akts tiek izskatīts, neņemot vērā protesta datus.
Būtība ir tāda, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 8. punkta izpratnē lēmumā par pārbaudāmās personas saukšanu pie nodokļu atbildības ir norādīti pārbaudāmās personas argumenti, kurus tā izmanto savā aizstāvību, un pārbaudāmās personas argumentus nodokļu inspekcija pārbauda, pamatojoties uz pierādījumiem, tāpēc labāk apdrošināties un iebildumiem pievienot visus pierādījumus, kas jums ir. Savukārt nodokļu administrācijai nav pienākuma pierādīt apstākļus, uz kuriem revidētā persona atsaucas kā savu iebildumu pamatu. Nodokļu iestādes uzdevums šajā gadījumā ir nodrošināt revidējamai personai iespēju uzrādīt tai pieejamos pierādījumus, nevis savākt tos patstāvīgi.
Termiņš iebildumu iesniegšanai pret klātienes nodokļu audita ziņojumu
Kā minēts iepriekš, ja nodokļu maksātājs nepiekrīt nodokļu audita ziņojumā ietvertajam saturam vai secinājumiem, tad nodokļu maksātājam ir jāiesniedz rakstiski iebildumi par šādu aktu nodokļu inspekcijā, kas veica revīziju (Nodokļu likuma 100. panta 6. punkts). Krievijas Federācijas kodekss, Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstule 08.07.2015. Nr. ED-4-2/13890).
Iebildumu iesniegšanas termiņš tiek noteikts no nākamās dienas pēc nodokļu audita ziņojuma piegādes nodokļu maksātājam personīgi vai septītajā dienā, kad tas saņemts pa pastu. Pārbaudāmās personas rakstiskus iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu iesniedz šādos termiņos:
- mēneša laikā no nodokļu audita ziņojuma saņemšanas dienas;
- 30 dienu laikā no nodokļu audita ziņojuma saņemšanas dienas (konsolidētajai nodokļu maksātāju grupai).
Precīzs nodokļu audita materiālu izskatīšanas datums tiek noteikts desmit dienu laikā, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 1. punktā, kas precizē, ka desmit dienu termiņš nodokļu audita materiālu izskatīšanai. sāk rēķināt no dienas, kad beidzies revidējamās personas iebildumu iesniegšanai noteiktais piecpadsmit dienu termiņš. Šeit ir svarīgi atzīmēt, ka iebildumu iesniegšanas piecpadsmit dienu termiņa beigas nozīmē tikai nodokļu audita materiālu izskatīšanas desmit dienu termiņa aprēķina sākumu.
Nodokļu maksātāja iesniegto iebildumu izskatīšanas termiņš nodokļu audita ziņojumam
Nodokļu iestādei ir pienākums paziņot revidējamajam nodokļu maksātājam revīzijas materiālu izskatīšanas datumu, laiku un vietu. Pamatojoties uz iesniegto iebildumu izskatīšanas rezultātiem, nodokļu inspekcijas priekšnieks vai viņa vietnieks pieņem lēmumu par saukšanu pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu vai atteikšanos saukt pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu (sk. panta 7. punktu). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. pants).
Zvans tiek veikts rakstiska paziņojuma veidā. Ja nav pavēstes, lēmumu par aktu var oficiāli atcelt tiesas procesā. Par uzņēmuma pārstāvi var darboties vadītājs vai cita persona, kurai ir pilnvara būt klāt materiālu izskatīšanas laikā un sniegt paskaidrojumus par aktuālajiem jautājumiem.
Nosakot revidējamā nodokļu maksātāja pārskata materiālu un iebildumu izskatīšanas termiņu, jāņem vērā šādi periodi:
- izskatīšanu desmit dienu laikā no dienas, kad beidzies termiņš, kas noteikts pārbaudāmajai personai iebildumu iesniegšanai pret nodokļu audita ziņojumu;
- periodu aprēķina darba dienās;
- izrakstot padziļinātas darbības, desmit dienu periodu aprēķina no padziļināto darbību pabeigšanas dienas;
- termiņu var pagarināt viena mēneša laikā.
Nodokļu maksātājam, kuram nav laika likumā noteiktajā termiņā iesniegt iebildumus, ir tiesības vērsties nodokļu inspekcijā ar lūgumu pārcelt termiņu, pamatojoties uz pārliecinošiem pierādījumiem. Šāda pārsūdzība jāiesniedz pirms iebildumu iesniegšanas termiņa beigām par nodokļu audita ziņojumu. Savukārt nodokļu iestādei ir tiesības pieņemt lēmumu par papildu nodokļu kontroles pasākumu veikšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 6. punkts). Papildus ikmēneša periodam, kas noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 1. punktā, šādu papildu darbību veikšanai var atvēlēt tikai vienu mēnesi. Papildu nodokļu kontroles pasākumu veikšanas termiņš ir neatkarīgs termiņš.
Rakstiskus iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu izskata tās nodokļu inspekcijas vadītājs, kura veikusi nodokļu auditu, vai viņa vietnieks. Lēmums par tiem jāpieņem desmit dienu laikā no iebildumu iesniegšanas termiņa beigām, nevis no dienas, kad revidētais nodokļu maksātājs faktiski iesniedz iebildumus pret revīzijas ziņojumu.
Nobeigumā atzīmējam, ka Altaja Republikas šķīrējtiesas lēmumā, kas datēts ar 2016. gada 19. februāri. Nr.A02-1081/2015 norādīts, ka, pamatojoties uz nodokļu audita ziņojumu, nodokļu maksātājam nav pienākuma maksāt nodokļus, kā arī nodokļu iestādei, pamatojoties tikai uz nodokļu audita ziņojumu, nav tiesību iet. uz tiesu ar prasībām par iekļaušanu parādu reģistrā par nodokļu, līgumsodu, soda naudas u.c. nomaksu. Līdz ar to, ja nodokļu maksātājs nepiekrīt faktiem vai secinājumiem, ko inspekcijas inspektors izklāstījis klātienes nodokļu audita ziņojumā, viņam ir jāsastāda rakstveida iebildumi pret šādu aktu (Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts). Krievijas Federācija, Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 7. augusta vēstule Nr. ED-4-2/13890).