Uzņēmuma īpašuma nodokļa likme. Juridisko personu īpašuma nodoklis: likme un maksājuma bāze. Nodokļa summa par taksācijas periodu

komentāri

Atbrīvojumu piemēro uzņēmumi, kas nodarbojas ar protēžu un ortopēdisko izstrādājumu ražošanu pēc pilsoņu pasūtījuma

Protēzes un ortopēdiskie izstrādājumi ietver tehniskos rehabilitācijas līdzekļus, ko izmanto, lai kompensētu vai novērstu pastāvīgus dzīves ierobežojumus (augšējo un apakšējo ekstremitāšu, piena dziedzeru protēzes, ortozes, augšējo un apakšējo ekstremitāšu ortopēdiskās ierīces, reklinatori, korsetes, obturatori, pārsēji, šinas un citas ortopēdiskās koriģējošās ierīces, ortopēdiskie apavi un ieliktņi ortopēdiskās koriģējošās ierīces (zolītes, puszolītes))

Pilns protēžu un ortopēdisko izstrādājumu saraksts ir sniegts Viskrievijas izstrādājumu klasifikācijā (OKP).

Advokātu asociācijas, advokātu biroji un juridisko konsultāciju biroji ir advokātu apvienības (2002. gada 31. maija likuma Nr. 63-FZ 20. pants). Visi īpašumi, kas reģistrēti to bilancē, ir atbrīvoti no īpašuma nodokļa. Tajā pašā laikā šāda īpašuma izmantošanas mērķim un raksturam nav nozīmes.

Advokātu palātas nevarēs izmantot šo privilēģiju. Tie attiecas uz bezpeļņas organizācijām, kurām nav tiesību iesaistīties uzņēmējdarbībā (2002. gada 31. maija likuma Nr. 63-FZ 10. pants, 29. pants).

Visi centriem piederošie īpašumi ir priviliģēti. Valsts zinātniskā centra statuss tiek piešķirts uzņēmumiem, zinātniskajām iestādēm, kā arī augstskolām. Vienlaikus augstskolai jābūt unikālai eksperimentālajai iekārtai, augsti kvalificētiem speciālistiem un zinātnisko pētījumu starptautiskai atpazīstamībai. Valsts zinātniskā centra statusu piešķir Krievijas Federācijas valdība. Šādi noteikumi ir noteikti ar Krievijas Federācijas prezidenta 1993. gada 22. jūnija dekrētu Nr. 939 apstiprinātās kārtības 1. un 2. punktā.

Reliģiskās organizācijas ietver brīvprātīgās apvienības, kas reģistrētas kā juridiskas personas:

• Krievijas pilsoņi;

• citas personas, kuras pastāvīgi un likumīgi uzturas Krievijas teritorijā

Tajā pašā laikā viņu izglītības mērķim jābūt kopīgai ticības apliecināšanai un izplatīšanai (1997. gada 26. septembra likuma Nr. 125-FZ 6. pants)

Lai apstiprinātu vairāku pamatlīdzekļu izmantošanu reliģiskās darbībās, varat vadīties pēc saraksta, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2001. gada 31. marta dekrētu Nr. 251

Invalīdu sabiedriskās organizācijas ir:

• organizācijas, kuras izveidojušas personas ar invaliditāti;

• viņu intereses pārstāvošu personu invalīdu tiesību un likumīgo interešu aizsardzībai izveidotas organizācijas, kuru biedru vidū personas ar invaliditāti un viņu likumiskie pārstāvji (viens no vecākiem, aizbildnis vai aizgādnis) veido vismaz 80 procentus;

• šo organizāciju arodbiedrības (apvienības).

Vienmēr ir jāievēro personu ar invaliditāti un viņu likumīgo pārstāvju skaita ierobežojums (80 %). Pretējā gadījumā sabiedriskā apvienība zaudēs tiesības uz pabalstu. Šādi noteikumi ir noteikti 1995. gada 24. novembra likuma Nr. 181-FZ 33. pantā.

Šādi uzņēmumi var izmantot nekustamā īpašuma nodokļa atbrīvojumu, ja:

• vidējais invalīdu skaits viņu darbinieku vidū ir vismaz 50 procenti;
• darbinieku invalīdu atalgojuma daļa ir vismaz 25 procenti kopējā darba samaksas fondā

Šis pabalsts neattiecas uz:

• pamatlīdzekļi, ko izmanto akcīzes preču, minerālo izejvielu un citu derīgo izrakteņu ražošanai un (vai) pārdošanai;

• pamatlīdzekļi, ko izmanto tādu preču ražošanai un (vai) pārdošanai, kas uzskaitītas sarakstā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 18. februāra dekrētu Nr. 90;

• to organizāciju īpašums, kuras nodarbojas ar starpniecības un citu starpniecības pakalpojumu sniegšanu

Iestāžu īpašums, kuru vienīgie īpašnieki ir visas Krievijas invalīdu sabiedriskās organizācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 3. punkts, 3. punkts)

Šādas iestādes var piemērot atbrīvojumu tikai pamatlīdzekļiem, ko izmanto:

• izglītības nolūkiem;

• kultūras nolūkos;

• medicīniskiem un atpūtas nolūkiem;

• fiziskās kultūras un sporta vajadzībām;

• zinātniskiem nolūkiem;

• informatīviem nolūkiem;

• citiem invalīdu sociālās aizsardzības un rehabilitācijas mērķiem, kā arī juridiskās un cita veida palīdzības sniegšanai personām ar invaliditāti, bērniem invalīdiem un viņu vecākiem

Īpašums ir atbrīvots no nodokļa maksāšanas 10 gadus, ievērojot šādus nosacījumus:

• īpašums iegādāts (izveidots) darbības veikšanai SEZ;

• īpašums atrodas SEZ teritorijā;

• īpašums tiek izmantots saskaņā ar SEZ līgumu

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 17. punktā.

Aprēķiniet pabalsta piemērošanas periodu (10 gadi) no nākamā mēneša pēc īpašuma reģistrācijas mēneša (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. panta 17. punkts). Pēc 10 gadu perioda šāds īpašums tiek aplikts ar nodokli, pamatojoties uz tā atlikušo vērtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. panta 1. punkts)

Pabalstu piešķir uz trīs gadiem no šāda īpašuma reģistrācijas dienas.

Pabalsts attiecas uz:

• daudzdzīvokļu ēkām, kas klasificētas kā energoefektivitātes klase A, B, B +, B ++ (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 25. marta vēstule Nr. BS-4-11 / 4821);

• objektiem ar augstu energoefektivitāti, kas nosaukti Krievijas Federācijas valdības 2012.gada 16.aprīļa dekrētā Nr.308. Atbrīvojums ir spēkā, ja objekts reģistrēts laika posmā no 2012.gada 1.janvāra līdz 29.jūnijam, 2015. gadā ieskaitot, un trīs gadu periods no to reģistrācijas datuma nav beidzies (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 18. februāra vēstule Nr. 03-03-06 / 1/9212).

Atbrīvojums neattiecas uz nekustamā īpašuma objektiem (izņemot daudzdzīvokļu ēkas) (Krievijas Finanšu ministrijas 2015. gada 20. marta vēstule Nr. 03-03-06 / 15239)

Energoefektivitāti nosaka pēc:

• ar sarakstu, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2015. gada 17. jūnija dekrētu Nr.600;

• ar Noteikumiem, kas apstiprināti ar Krievijas Rūpniecības un tirdzniecības ministrijas 2010.gada 29.aprīļa rīkojumu Nr.357, un principiem, kuru saraksts apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2009.gada 31.decembra dekrētu Nr. 1222 (2009. gada 23. novembra likuma Nr. 261-FZ 10. panta 4. punkts)

* Atbrīvojums attiecas tikai uz tiem objektiem, kas ir iekļauti pamatlīdzekļos, sākot ar 2012. gada 1. janvāri (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 27. janvāra vēstule Nr. 03-05-05-01/06).

Objektus ar augstu energoefektivitāti, kas pirmo reizi parādījās sarakstā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2015. gada 17. jūnija dekrētu Nr. 600, no 2015. gada jūlija var nolietot ar paaugstinātu koeficientu 2.

No šī paša mēneša paaugstinātās nolietojuma likmes piemērošana objektiem, kuri:

• iekļauti sarakstos, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2012. gada 16. aprīļa dekrētu Nr. 308 un 2013. gada 29. jūlija dekrētu Nr. 637, bet kas nebija iekļauti sarakstā, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu 2015.gada 17.jūnija Nr.600;

• tika ņemti vērā 2015. gada jūlijā un vēlāk.

Ja šie objekti reģistrēti laika posmā no 2012. gada 1. janvāra līdz 2015. gada 30. jūnijam (ieskaitot), un trīs gadu periods no to reģistrācijas dienas nav beidzies, tiek piešķirts atvieglojums saskaņā ar Nodokļu kodeksa 381. panta 21. punktu. no Krievijas Federācijas paliek.

Svarīgi rakstā:

• Uzņēmumu īpašuma nodokļa maksātāji 2016. gadā
• Uzņēmumu īpašuma nodokļa atvieglojumi 2016. gadā
• Uzņēmuma īpašuma nodoklis. Izmaiņas kopš 2016. gada

Kas maksā uzņēmumu īpašuma nodokli 2016

Uzņēmumu īpašuma nodokli 2016. gadā maksā uzņēmumi, kuru rīcībā ir kustamais un nekustamais īpašums, kas atzīts par nodokļu objektu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantu.

Krievu organizāciju nodokļu objekti ir kustamais un nekustamais īpašums, kas bilancē tiek uzskaitīts kā pamatlīdzekļi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pants).

Nodokļu objekti ārvalstu organizācijām, kas darbojas Krievijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, ir kustamais un nekustamais īpašums, kas saistīts ar pamatlīdzekļiem, kā arī īpašums, kas saņemts saskaņā ar koncesijas līgumu. Ārvalstu uzņēmumiem, kas nedarbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, nodokļu objekti ir tiem piederošais nekustamais īpašums, kas atrodas Krievijas teritorijā, kā arī nekustamais īpašums, kas saņemts saskaņā ar koncesijas līgumu.

Nav atzīti par nodokļu objektiem:

1. Zemes gabali un citi dabas apsaimniekošanas objekti (ūdenstilpes un citi dabas resursi).
2. Īpašums, kas pieder federālo izpildinstitūciju operatīvās vadības tiesībām, kuras likumīgi nodrošina militāru un (vai) līdzvērtīgu dienestu, ko šīs iestādes izmanto aizsardzības, civilās aizsardzības, drošības un tiesībaizsardzības vajadzībām Krievijas Federācijā.
3. Objekti, kas Krievijas Federācijas tiesību aktos noteiktajā kārtībā atzīti par federālas nozīmes Krievijas Federācijas tautu kultūras mantojuma objektiem (vēstures un kultūras pieminekļi).
4. Kodoliekārtas, ko izmanto zinātniskiem nolūkiem, kodolmateriālu un radioaktīvo vielu uzglabāšanas telpas un radioaktīvo atkritumu glabātavas.
5. Ledlauži, kuģi ar atomelektrostacijām un kodolenerģijas dienesta kuģi.
6. Kosmosa objekti.
7. Kuģi, kas reģistrēti Krievijas Starptautiskajā kuģu reģistrā.
8. Pamatlīdzekļu objekti, kas iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto pamatlīdzekļu klasifikāciju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pants).

Uzņēmuma īpašuma nodokļa nodokļa bāze

Uzņēmuma īpašuma nodokļa nodokļa bāze tiek definēta kā vidējā gada vērtība īpašumam, kas atzīts par nodokļu objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pants). Nosakot nodokļa bāzi, īpašums, kas atzīts par nodokļa objektu, tiek ņemts vērā tā atlikušajā vērtībā, kas veidota saskaņā ar noteikto grāmatvedības kārtību, kas apstiprināta organizācijas grāmatvedības politikā. Ja atsevišķām pamatlīdzekļu vienībām nolietojums nav paredzēts, šo posteņu vērtību nodokļu vajadzībām nosaka kā starpību starp to sākotnējām izmaksām un nolietojuma summu, kas aprēķināta pēc noteiktajām grāmatvedības nolietojuma likmēm.

Uzņēmuma īpašuma nodokļa nodokļa bāze attiecībā uz ārvalstu uzņēmumu nekustamajiem īpašumiem, kas nedarbojas Krievijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, kā arī attiecībā uz ārvalstu organizāciju nekustamā īpašuma objektiem, kas nav saistīti ar šo organizāciju darbību Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību , tiek atzīta šo objektu kadastrālā vērtība, kas apstiprināta noteiktajā kārtībā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2 panta 1. punkta 3. apakšpunkts).

Uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļa bāzes noteikšanas kārtība

Ar nodokli apliekamam īpašumam nodokļa bāzi nosaka atsevišķi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 376. pants):

• organizācijas atrašanās vietā (reģistrācijas vieta ārvalstu organizācijas pastāvīgās pārstāvniecības nodokļu iestādēs);
• attiecībā uz katras atsevišķas organizācijas nodaļas mantu, kurai ir atsevišķa bilance;
• attiecībā uz katru nekustamā īpašuma objektu, kas atrodas ārpus organizācijas atrašanās vietas, atsevišķa organizācijas apakšnodaļa, kurai ir atsevišķa bilance, vai ārvalstu organizācijas pastāvīgā pārstāvniecība;
• attiecībā uz īpašumu, kas ir daļa no Vienotās gāzes apgādes sistēmas saskaņā ar 1999.gada 31.marta federālo likumu Nr.69-FZ "Par gāzes piegādi Krievijas Federācijā";
• attiecībā uz īpašumu, kas aplikts ar dažādām nodokļa likmēm.

Ja ar nodokli apliekamā nekustamā īpašuma objekts faktiski atrodas dažādu Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijās vai veidojošās vienības teritorijā un Krievijas Federācijas teritoriālajos ūdeņos, tad nodokļa bāze tam ir nosaka atsevišķi un tiek pieņemts, aprēķinot nodokli attiecīgajā Krievijas veidojošā vienībā proporcionālā uzskaites vērtības daļai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. panta 2. punktā norādītajiem nekustamā īpašuma objektiem - inventāra vērtība ) nekustamā īpašuma objektam attiecīgā Krievijas Federācijas subjekta teritorijā.

Nodokļa bāzi nodokļu maksātāji nosaka neatkarīgi.

Vidējā īpašuma vērtība, kas atzīts par nodokļa objektu, par pārskata periodu nosaka kā summas, kas iegūta, pieskaitot īpašuma atlikušo vērtību katra pārskata perioda mēneša 1. datumā un nākamā mēneša 1. datumā, dalījuma koeficients. pārskata periodā par mēnešu skaitu pārskata periodā, kas palielināts par vienu.

Vidējā īpašuma gada vērtība, kas atzīts par taksācijas objektu, par taksācijas periodu tiek noteikts kā īpašuma atlikušās vērtības saskaitīšanas rezultātā iegūtās summas koeficients katra taksācijas perioda mēneša 1. datumā un taksācijas perioda pēdējā datumā. taksācijas periodā, par mēnešu skaitu taksācijas periodā, palielināts par vienu.

Uzņēmuma īpašuma nodokļa nodokļa bāze tiek samazināts par veikto kapitālieguldījumu apjomu ekspluatācijā nodotu, rekonstruētu un (vai) modernizētu kuģojamo hidrotehnisko būvju, kas atrodas uz Krievijas Federācijas iekšējiem ūdensceļiem, ostas hidrotehnisko būvju, gaisa transporta infrastruktūras objektu celtniecībai, rekonstrukcijai un (vai) modernizācijai ( izņemot centralizēto gaisa kuģu degvielas uzpildes sistēmu, kosmodromu), kas iekļauti šo iekārtu uzskaites vērtībā.

Nodokļa bāze tiek noteikta kā noteiktā kārtībā apstiprināta īpašuma kadastrālā vērtība attiecībā uz šādiem nekustamo īpašumu veidiem, kas atzīti par nodokļa objektu:

• administratīvie un darījumu centri un tirdzniecības centri (kompleksi) un telpas tajos;
• nedzīvojamās telpas, kuru mērķis saskaņā ar nekustamā īpašuma objektu kadastra pasēm vai nekustamā īpašuma objektu tehniskās uzskaites (inventarizācijas) dokumentiem paredz biroju, mazumtirdzniecības telpu, sabiedriskās ēdināšanas iestāžu un patērētāju pakalpojumu izvietošanu, vai kuras faktiski izmanto biroju, mazumtirdzniecības telpu, sabiedriskās ēdināšanas iestāžu un mājsaimniecības pakalpojumu izvietošanai;
• ārvalstu organizāciju nekustamā īpašuma objekti, kas nedarbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, kā arī ārvalstu organizāciju nekustamā īpašuma objekti, kas nav saistīti ar šo organizāciju darbību Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību.

Īpašuma nodokļa likme 2016 juridiskām personām

Uzņēmuma īpašuma nodoklis 2016. gadā aprēķina pēc likmēm, kas noteiktas Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumos. Svarīgi, lai tarifi nepārsniegtu Nodokļu kodeksā paredzēto maksimālo īpašuma nodokļa likmi juridiskām personām - 2,2%. Tikmēr reģionālajām iestādēm ir tiesības noteikt diferencētu īpašuma nodokļa likmes 2016 juridiskām personām atkarībā no nodokļu maksātāju kategorijām vai īpašuma veidiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. pants).

Uzņēmumu īpašuma nodokļa atvieglojumi 2016. gadā

Krievijas Federācijas tiesību akti paredz īpašuma nodokļa atvieglojums. Tādējādi no nodokļiem ir atbrīvotas šādas organizācijas:

1) sodu izpildes sistēmas organizācijas un iestādes - attiecībā uz mantu, kas tiek izmantota tām noteikto funkciju veikšanai;

2) reliģiskās organizācijas — attiecībā uz mantu, ko tās izmanto reliģisko darbību īstenošanai;

3) visas Krievijas invalīdu sabiedriskās organizācijas;

4) organizācijas, kuru pamatdarbība ir farmaceitisko produktu ražošana, — attiecībā uz īpašumu, ko tās izmanto epidēmiju un epizootiju apkarošanai paredzēto veterināro imūnbioloģisko preparātu ražošanai;

5) advokātu asociāciju, advokātu biroju un juridisko konsultāciju biroju īpašums;

6) to organizāciju īpašums, kurām piešķirts valsts zinātnisko centru statuss.

Pilns saraksts īpašuma nodokļa atvieglojums ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. pantā.

Uzņēmuma īpašuma nodoklis. Izmaiņas kopš 2016. gada

No 2016. gada 1. janvāra īpašuma nodoklis, kas balstīts uz nekustamā īpašuma kadastrālo vērtību, būs jānosaka unitārajiem uzņēmumiem.

Organizācijas, kurām pieder nekustamā īpašuma objekts uz ekonomiskās pārvaldības tiesībām, saskaņā ar kuru nodokļa bāze tiek noteikta kā tā kadastrālā vērtība (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 12. punkts, 378.2 pants), strādās saskaņā ar jauni noteikumi.

Tagad ir paredzēts, ka tikai to īpašniekiem ir jāaprēķina organizāciju īpašuma nodoklis, pamatojoties uz objekta kadastrālo vērtību. Ja nekustamais īpašums, kuram nodokļa bāze noteikta, ņemot vērā tos, kas noteikti Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2. pantu, pieder organizācijai ar ekonomiskās vadības tiesībām un ir ierakstīta tās bilancē kā pamatlīdzekļu objekts, tad nodoklis jāaprēķina, pamatojoties uz uzņēmuma vidējo gada vērtību. objektu. Krievijas Finanšu ministrija pieturas pie šīs nostājas (vēstule datēta ar 06/04/2015, datēta ar 03-05-05-01 / 32447).

Organizāciju īpašuma nodokli nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss (turpmāk – Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss) un Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi, kas stājas spēkā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Krievijas Federācijas struktūrām, un no ieviešanas brīža tas ir obligāts maksājums attiecīgās Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā.

Uzliekot nodokli, likumdevējs(pārstāvis) Krievijas Federācijas veidojošo vienību struktūras nosaka:

• nodokļu likme Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajās robežās;
• nodokļu maksāšanas kārtība un termiņi.

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumi var arī noteikt nodokļa bāzes noteikšanas specifiku atsevišķiem nekustamā īpašuma objektiem, nodokļu atvieglojumus, pamatojumu un kārtību, kādā nodokļu maksātāji tos piemēro.

Nodokļu maksātāji ir organizācijas, kuru īpašums ir atzīts par nodokļu objektu. Nodokļu objekts ir paredzēts Krievijas un ārvalstu organizācijām.

Nodokļu objekts krievu organizācijām ir kustamais un nekustamais īpašums, kas bilancē tiek uzrādīts kā pamatlīdzekļi saskaņā ar grāmatvedības kārtību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. punkts). Ar nodokli apliekamajā īpašumā ietilpst:

• nodots pagaidu valdījumā (lietošana, atsavināšana vai uzticības pārvaldīšana);
• devusi ieguldījumu kopīgā pasākumā;

Nodokļu objekts ārvalstu organizācijām ir atkarīgs no tā, vai viņu darbība tiek veikta Krievijas Federācijas teritorijā, izmantojot pastāvīgo pārstāvniecību vai ne. Ja organizācijas darbība ir saistīta ar pastāvīgo pārstāvniecību, tad nodokļa objekts ir kustamais un nekustamais īpašums (pamatlīdzekļi), kā arī īpašums, kas saņemts saskaņā ar koncesijas līgumu.

Ārvalstu organizācijām, kas nedarbojas ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, nekustamais īpašums tiek atzīts par nodokļu objektu:

• atrodas Krievijas Federācijas teritorijā un pieder ārvalstu organizācijai;
• saņemta saskaņā ar koncesijas līgumu.

Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa (turpmāk – Krievijas Federācijas Civilkodekss) 130. pantā, nekustamais īpašums ietver:

• zeme;
• zemes dzīļu zemes gabali;
• viss, kas ir tieši saistīts ar zemi;
• ēkas (būves, nepabeigta būvniecība);
• valsts reģistrācijai pakļautie gaisa un jūras kuģi, iekšzemes navigācijas kuģi, kosmosa objekti.

kustamā manta tiek atzītas lietas, kas nav saistītas ar nekustamo īpašumu, ieskaitot naudu un vērtspapīrus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 130. panta 2. punkts).

Saskaņā ar 2012. gada 29. novembra federālo likumu Nr. 202-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā” no 2013. gada 1. janvāra kustamais īpašums, kas reģistrēts kā pamatlīdzeklis 1. janvārī, 2013. gads neietilpa ar nodokli apliekamām pozīcijām. Kustamā manta, kuru nodokļu maksātājs bija pieņēmis uzskaitei kā pamatlīdzekļus līdz šim datumam, bija nodokļa objekts un bija apliekama ar nodokli.

Saskaņā ar 2014. gada 24. novembra federālā likuma Nr. 366-FZ “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa otrajā daļā un dažos Krievijas Federācijas tiesību aktos” noteikumiem no 01.01.2015 kustamā manta tiek aplikts ar nodokli(izņemot atsevišķus pamatlīdzekļu posteņus).

TAS IR SVARĪGI

Nodokļa objekti nav pamatlīdzekļi, kas iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto pamatlīdzekļu klasifikāciju.

Uz pirmo nolietojuma grupu ietver pamatlīdzekļus ar lietderīgās lietošanas laiku no viena līdz diviem gadiem ieskaitot. Tas parasti ir īslaicīgs īpašums. Uz otro nolietojuma grupu ietver pamatlīdzekļus ar lietošanas laiku no diviem līdz trim gadiem ieskaitot (datori, printeri, serveri, modemi, tīkla iekārtas lokālajiem tīkliem, ražošanas un sadzīves inventārs).

Kopš 2015. gada šie pamatlīdzekļi netiek aplikti ar nodokļiem neatkarīgi no tā, kad organizācija tos reģistrējusi.

Kas attiecas uz 2015.gadā iegādātajiem kustamajiem pamatlīdzekļiem no trešās līdz desmitās nolietojuma grupas, tie ir apliekami ar nodokli. Taču uz tiem attiecas nodokļu atvieglojumi (ar dažiem izņēmumiem). Attiecīgie paskaidrojumi par šo jautājumu ir sniegti Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 20. janvāra vēstulē Nr. BS-4-11/503 "Par organizāciju īpašuma nodokli" (turpmāk - Federālā nodokļu dienesta vēstule). Krievijas Nr. BS-4-11/503). Vienlaikus atbrīvojums attiecas uz 2013.gadā un vēlāk uzskaitei kā pamatlīdzekļiem pieņemto kustamo mantu.

Atbrīvojums neattiecas tikai uz kustamo īpašumu, kas reģistrēts šādu iemeslu dēļ:

• juridisko personu reorganizācija vai likvidācija;
• īpašuma nodošana, ieskaitot iegādi, starp personām, kas atzītas par savstarpēji atkarīgām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 105.1 panta 2. punkts).

Tātad, ja organizācija saņēma kustamo mantu juridiskās personas reorganizācijas vai likvidācijas laikā, tad tā kopš 2015. gada ir bijusi īpašuma nodokļa maksātāja ierastajā kārtībā (Krievijas Finanšu ministrijas 16.01.2015. vēstules Nr. 03- 05-05-01 / 503, 29.12.2014 Nr. 03-05-05-01/68233; Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule Nr. BS-4-11/503).

Acīmredzot šī norma ir iekļauta nodokļu likumdošanā, lai uzņēmumi nereformētu vai nelikvidētu juridisku personu, lai izņemtu no aplikšanas ar nodokli kustamo mantu.

PIEZĪME

Ja organizācija ir mainījusi nosaukumu saistībā ar dibināšanas dokumentu saskaņošanu ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa normām, tai ir tiesības izmantot kustamā īpašuma atbrīvojumu, tas ir, nemaksāt īpašuma nodokli par kustamo mantu. pamatlīdzekļi, kas reģistrēti 2013. gadā un vēlāk.

Detalizēts uzņēmumu īpašuma nodokļa atvieglojumu saraksts ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381.

NODOKĻU BĀZE PAR ORGANIZĀCIJU ĪPAŠUMA NODOKLI

Lai aprēķinātu organizāciju īpašuma nodokli, ir jāzina nodokļa bāzes veidošanas iezīmes.

Nodokļa bāze tiek definēta kā tā īpašuma vidējā gada vērtība, kas atzīta par nodokļa objektu (ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pantā nav noteikts citādi).

Atsevišķiem nekustamā īpašuma objektiem nodokļa bāze tiek noteikta kā to kadastrālā vērtība uz pārskata gada 1.janvāri saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2.

nodokļu bāze kā

Ja nodokļa bāze ir par nodokļa objektu atzītā īpašuma vidējā gada vērtība, tad šādu īpašumu uzskaita tā atlikušajā vērtībā, kas veidota saskaņā ar organizācijas grāmatvedības politikā apstiprināto noteikto uzskaites kārtību.

Ja īpašuma atlikušajā vērtībā ir iekļauts ar šo īpašumu saistīto nākotnes izmaksu novērtējums naudas izteiksmē, minētā īpašuma atlikušā vērtība tiek noteikta, neņemot vērā šīs izmaksas.

Ja atsevišķām pamatlīdzekļu vienībām nolietojums nav paredzēts, šo posteņu pašizmaksa tiek noteikta kā starpība starp to sākotnējām izmaksām un nolietojuma summu. Nolietojumu aprēķina pēc noteiktajām grāmatvedības nolietojuma normām katra taksācijas (pārskata) perioda beigās.

nodokļu bāze kā gada vidējā īpašuma vērtība (SgSt

CrSt = (OS 1 + OS 2 + OS 3 + OS 4 + ... + OS 12 + OS 13) / (12 + 1), (1)

kur OS 1, OS 2, OS 3, ..., OS 12 - īpašuma atlikušā vērtība uz taksācijas perioda 1.janvāri, 1.februāri, 1.martu, ..., 1.decembri;

12 ir taksācijas perioda mēnešu skaits.

Īpašuma atlikušajā vērtībā neietilpst tā īpašuma vērtība, kurai kā kadastrālā vērtība noteikta nodokļa bāze.

Apsveriet praktisku piemēru nodokļa bāzes aprēķināšanai kā īpašuma vidējai gada vērtībai.

1. PIEMĒRS

Mazumtirdzniecības organizācijā, kas atrodas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā, īpašuma atlikušo vērtību pēc grāmatvedības datiem taksācijas perioda katra mēneša 1. datumā bija:

• 1. janvārī - 200 000 rubļu;
• 1. februārī - 190 000 rubļu;
• 1. martā - 180 000 rubļu;
• 1. aprīlī - 170 000 rubļu;
• 1. maijā - 160 000 rubļu;
• 1.jūnijam - 150 000 rubļu;
• 1. jūlijam - 140 000 rubļu;
• 1. augustā - 130 000 rubļu;
• 1. septembrī - 120 000 rubļu;
• 1. oktobrim - 110 000 rubļu;
• 1.novembrī - 100 000 rubļu;
• 1. decembrim - 90 000 rubļu.

Īpašuma atlikušā vērtība uz taksācijas perioda pēdējo dienu (31.decembri) ir 80 000 rubļu.

Izmantojot formulu (1), mēs definējam gada vidējā īpašuma vērtība:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000 + 100 000 + 90 000 + 80 000) / (12 + 1) = 140 000 (berzēt.).

Pamatojoties uz pārskata perioda (pirmais ceturksnis, seši mēneši, 9 mēneši, kalendārais gads) rezultātiem, tiek aprēķināta īpašuma vidējā vērtība. Aprēķina formula vidējā īpašuma vērtība pārskata periodā (Trešdiena):

СрSt \u003d (OS 1 + OS 2) / (K + 1), (2)

kur OS 1 ir īpašuma atlikušā vērtība pārskata perioda katra mēneša 1. datumā;

OS 2 - īpašuma atlikušā vērtība pārskata periodam sekojošā mēneša 1. datumā;

K - pārskata perioda mēnešu skaits.

2. PIEMĒRS

Mēs izmantojam 1. piemēra datus un aprēķinām mazumtirdzniecības organizācijas īpašuma vidējo vērtību pārskata periodā.

Vidējā īpašuma vērtība:

• par pirmo ceturksni:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000) / (3 + 1) = 185 000 (rubļi);

• par pirmo pusgadu:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000) / (6 + 1) = 170 000 (rubļi);

• deviņus mēnešus:

(200 000 + 190 000 + 180 000 + 170 000 + 160 000 + 150 000 + 140 000 + 130 000 + 120 000 + 110 000) / (9 + 5 rubļi,0) = 0 

PIEZĪME

Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumdošanas (pārstāvības) institūcijām ir tiesības nenoteikt nodokļu pārskata periodus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 360. panta 3. punkts).

Lai noteiktu avansa maksājumi Un uzņēmumu īpašuma nodoklis jums jāzina nodokļu likme.

nodokļa likme noteiktas ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem un nevar pārsniegt 2,2 % (ar nosacījumu, ka nodokļa bāze ir īpašuma vidējā gada vērtība).

Atļauts noteikt diferencētas nodokļa likmes atkarībā no nodokļu maksātāju kategorijām un (vai) īpašuma veidiem, kas atzīti par nodokļa objektu.

Atsevišķiem īpašuma objektiem (valsts dzelzceļiem, maģistrālajiem cauruļvadiem, elektropārvades līnijām u.c.) tiek piemērotas samazinātas nodokļa likmes. Līdz 2013.gadam šie īpašuma veidi piederēja pie preferenciālā īpašuma kategorijas.

Avansa maksājums katra pārskata perioda beigās ir vienāda ar ¼ no attiecīgās nodokļa likmes un pārskata perioda vidējās īpašuma vērtības reizinājuma.

3. PIEMĒRS

Balstoties uz 2.piemēra datiem, aprēķinām avansa maksājumus un īpašuma nodokļa summu.

Avansa maksājumi par pārskata periodiem:

• par pirmo ceturksni:

1/4 × (185 000 rubļu × 2,2% / 100%) = 1017,5 rubļi;

• par pirmo pusgadu:

1/4 × (170 000 rubļu × 2,2% / 100%) = 935 rubļi;

• deviņus mēnešus:

1/4 × (155 000 rubļu × 2,2% / 100%) = 852,5 rubļi.

Nodokļa summa par taksācijas periodu:

140 000 rubļu. × 2,2% / 100% = 3080 rubļi.

Taksācijas perioda beigās starpība starp nodokļa summu un avansa maksājumiem tiek iemaksāta budžetā. Tas sastādīs 275 rubļus. (3080 - 1017,5 - 935 - 852,5).

Kadastrālā vērtība kā nodokļa bāze

Uzņēmumu īpašuma nodokļa nodokļa bāze kā kadastrālā vērtība ir paredzēta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2. Kadastrālā vērtība ir apstiprināta attiecībā uz šādus nekustamā īpašuma veidus, atzīts par nodokļu objektu:

• administratīvie un darījumu centri un tirdzniecības centri (kompleksi), kā arī telpas tajos;
• neapdzīvojamās telpas, kurās saskaņā ar nekustamā īpašuma objektu kadastra pasēm vai nekustamā īpašuma objektu tehniskās uzskaites (inventarizācijas) dokumentiem paredzēta biroju, mazumtirdzniecības telpu, sabiedriskās ēdināšanas un patērētāju pakalpojumu izvietošana;
• ārvalstu organizāciju nekustamo īpašumu objekti, kas nedarbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgās pārstāvniecības, kā arī nekustamā īpašuma objekti, kas nav saistīti ar šo organizāciju darbību Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību;
• dzīvojamās ēkas un dzīvojamās telpas, kuras uzskaitei noteiktajā kārtībā nav uzskaitītas bilancē kā pamatlīdzekļi. Parasti tās ir mājas, dzīvokļi, ko organizācija iegādājusies vai uzcēlusi tālākpārdošanai, tas ir, tie aktīvi, kas atspoguļoti kontā 41 “Preces” un kontā 43 “Gatavā produkcija”.

Kadastrālo vērtību var izmantot kā nodokļa bāzi ar šādiem nosacījumiem:

• būves (būves, būves) faktiskā izmantošana uzņēmējdarbībai, administratīvajiem vai komerciālajiem mērķiem. Vismaz 20% no šīs ēkas (ēku, būvju) kopējās platības saskaņā ar attiecīgo nekustamā īpašuma objektu kadastra pasēm vai šādu objektu tehniskās uzskaites (inventarizācijas) dokumentiem paredz biroju un ar to saistīto izvietošanu. biroja infrastruktūra (ieskaitot centralizētās uzņemšanas telpas, sanāksmju telpas, biroja aprīkojumu, autostāvvietu);
• ēkas (būves, būves) faktiskā izmantošana tirdzniecības, ēdināšanas un (vai) patērētāju apkalpošanas telpu izvietošanai ir vismaz 20% no tās kopējās platības tirdzniecības, ēdināšanas iestāžu un (vai) patērētāju pakalpojumu izvietošanai. labierīcības.

Ir iespējama kadastrālā vērtība kā nodokļa bāze administratīvajiem, darījumu un tirdzniecības centriem, dzīvojamām ēkām, nedzīvojamām un dzīvojamām telpām ja vienlaicīgi ir izpildīti divi nosacījumi:

1) Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās šo objektu atrašanās vietā ir pieņemts reģionālais likums, kas nosaka nodokļa bāzes noteikšanas pazīmes, pamatojoties uz kadastrālo vērtību;

2) šie objekti ir iekļauti Krievijas Federācijas veidojošo vienību pilnvarotās izpildinstitūcijas apstiprinātajā reģionālajā nekustamā īpašuma objektu sarakstā, kuriem nodokļa bāze ir noteikta kā to kadastrālā vērtība.

Reģionālais objektu saraksts Nekustamais īpašums ir nodibināta uz noteiktu gadu ne vēlāk kā līdz šā gada 1. datumam un šajā periodā nemainās. Ja gada laikā tiek identificēti objekti, kas šajā periodā nav uzskaitīti, tie tiek iekļauti sarakstā nākamajā gadā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 10. punkts). Līdz ar to gada laikā šim sarakstam netiek pievienoti jauni objekti. To apliecina arī Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 28.aprīļa vēstule Nr.BS-4-11/7315.

Šādiem objektiem īpašuma nodoklis jāaprēķina vispārēji noteiktā kārtībā - pamatojoties uz īpašuma vidējo gada vērtību.

Īpaša uzmanība jāpievērš jautājumam par nodokļa bāzi attiecībā uz dzīvojamām ēkām un dzīvojamām telpām, kas organizāciju bilancē ierakstītas kā preces vai gatavā produkcija.

Saskaņā ar 1998.gada 29.jūlija federālā likuma Nr.135-FZ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2015.gada 13.jūlijā) "Par novērtēšanas darbībām Krievijas Federācijā" prasībām valsts kadastrālā vērtēšana tiek veikta attiecībā uz reģistrēto nekustamo īpašumu. valsts kadastrā. Pamatojoties uz šo likumu, nodokļu iestādes savā 2015. gada 23. aprīļa vēstulē Nr. BS-4-11 / 7028@ “Par organizāciju īpašuma nodokli” secināja, ka mājas un dzīvojamās telpas ir ierakstītas uzņēmuma bilancē. organizācija kā preces vai gatavā produkcija tiek aplikta ar nodokli pēc kadastrālās vērtības, ja:

• šie objekti tiek ņemti vērā nekustamā īpašuma objektu valsts kadastrā;
• ir attiecīgs likums, kas nosaka nodokļa bāzes aprēķinu šiem objektiem.

Ja Krievijas Federācijas subjekta tiesību aktos nav noteikta nodokļa bāzes noteikšanas specifika, pamatojoties uz kadastrālo vērtību attiecībā uz šādu nekustamo īpašumu, tad tas nav apliekams ar uzņēmumu īpašuma nodokli.

Atbilstošus paskaidrojumus sniedza arī Krievijas Finanšu ministrija (2015. gada 8. aprīļa vēstules Nr. 03-05-05-01/19690 un Nr. 03-05-05-01/19749).

Aplūkojot kadastrālo vērtību kopumā kā nodokļa bāzi, jāatzīmē sekojošais.

Ja taksācijas periodā mainījās kadastrālā vērtība, tad šīs izmaiņas netiek ņemtas vērā kārtējā un iepriekšējā taksācijas periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378. panta 1. punkta 15. punkts). Šīs izmaiņas netiek ņemtas vērā nākamajos periodos (izņemot atsevišķus gadījumus). Organizāciju īpašuma nodoklis jāiekasē, pamatojoties uz jauno kadastrālo vērtību, ja tā tiek pārskatīta:

• sakarā ar Rosreestr (kadastra palāta) pieļautu tehnisku kļūdu valsts nekustamā īpašuma kadastra uzturēšanā. Šajā gadījumā izmainītā kadastrālā vērtība tiek ņemta vērā no tā taksācijas perioda sākuma, kurā tika pieļauta kļūda;
• ar tiesas lēmumu vai strīdu izskatīšanas komisiju par nekustamā īpašuma kadastrālās vērtēšanas noteikšanas rezultātiem. Šajā gadījumā tiesas vai komisijas noteiktā jaunā kadastrālā vērtība tiek ņemta vērā, sākot ar taksācijas periodu, kurā iesniegts pieteikums par kadastrālās vērtības pārskatīšanu, bet ne agrāk par datumu, kad informācija ievadīta valsts reālajā. īpašumu kadastrs.

Aprēķinot nodokļa bāzi, pamatojoties uz objekta kadastrālo vērtību, tiek ņemta vērā šāda objekta daļa un īpašumtiesību periods.

Ja organizācijai piederošo telpu kadastrālā vērtība netiek noteikta, bet tiek noteikta ēkai, kurā tā atrodas, tad nodokļu maksātājs aprēķina telpu pašizmaksu. paša spēkiem. Šajā gadījumā nodokļa bāzi aprēķina kā daļu no tās ēkas kadastrālās vērtības, kurā atrodas telpas, kas atbilst telpu platības daļai ēkas kopējā platībā.

Ja nodokļa maksātājam objekts pieder nepilnu taksācijas periodu, nodokļa bāzi aprēķina, ņemot vērā īpašu koeficientu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 382. panta 5. punkts). Koeficients (UZ) aprēķina šādi:

K \u003d K 1 / K 2, (3)

kur K 1 - objekta īpašumtiesību pilnu mēnešu skaits;

K 2 - mēnešu skaits nodokļu (pārskata) periodā.

No 01.01.2016 organizācijas, kurām pieder nekustamā īpašuma objekti par saimnieciskās vadības tiesībām jānovērtē šie objekti pēc kadastrālās vērtības (2014.-2015.gadā novērtējums veikts pēc īpašuma vidējās gada vērtības).

Īpašumam, kas iemaksāts savstarpējā ieguldījumu fondā un iekļauts attiecīgajā reģionālajā sarakstā, nodokļa bāze kā kadastrālā vērtība tiek piemērota no 01.01.2015. (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 05.08.2014. vēstule Nr. BS- 4-11 / 8853@ "Par organizāciju īpašuma nodokli") .

Ne vēlāk kā nākamā īpašuma nodokļa taksācijas perioda 1. dienā apstiprinātais reģionālais saraksts jāievieto Krievijas Federācijas veidojošās vienības pilnvarotās izpildinstitūcijas oficiālajā tīmekļa vietnē.

Informāciju par reģionālajā sarakstā iekļautā īpašuma kadastrālo vērtību var iegūt Rosreestr tīmekļa vietnē ( www.rosreestr.ru). Taksācijas nolūkos vēlama oficiāla informācija par īpašuma kadastrālo vērtību vai izziņa uz taksācijas perioda 1.dienu.

2014. gadā četri Krievijas Federācijas subjekti pieņēma attiecīgo reģionālo likumu par īpašuma kadastrālo vērtību (Maskavas, Maskavas, Amūras un Kemerovas apgabali). 2015. gadā attiecīgie likumi tika pieņemti vēl 30 Krievijas Federācijas veidojošajās vienībās. Tomēr četrās Krievijas Federācijas vienībās reģionālais saraksts netika apstiprināts, un Rjazaņas reģionā likums stājās spēkā 01.01.2016.

Maskavas pilsētai ar Maskavas valdības 2014. gada 28. novembra dekrētu Nr. 700-PP (spēkā no 2015. gada 1. janvāra) tika apstiprināts to objektu saraksts, kuru nodokļa aprēķins ir balstīts uz kadastrālo vērtību. .

Īpašuma nodokļa likmes ir atkarīgas no nodokļa bāzes. Ja nodokļa bāze ir īpašuma kadastrālā vērtība, tad nodokļa likme nedrīkst pārsniegt:

• federālajai pilsētai Maskavai: 2014.gadā - 1,5%, 2015.gadā - 1,7%, 2016.gadā un turpmākajos gados - 2,0%;
• pārējiem Krievijas Federācijas subjektiem: 2014.gadā - 1%, 2015.gadā - 1,5%, 2016.gadā un turpmākajos gados - 2,0%.

PIEZĪME

Maskavas valdība pārskatījusi nodokļu likmes, kas tiks piemērotas, aprēķinot nodokli 2016.-2018.gadā. pēc kadastrālās vērtības. Proti, iepriekš noteiktā likme 2016. gadam tika samazināta no 1,5% līdz 1,3%, 2017. gadam no 1,8% līdz 1,4% un 2018. gadam no 2,0% līdz 1,5%.

Norādītās nodokļa likmes tiek piemērotas ar koeficientu 0,1 attiecībā uz neapdzīvojamām telpām, ja tās vienlaikus atbilst šādiem kritērijiem:

• kas atrodas ēkās (būvēs, būvēs), kurām nodokļa bāze noteikta kā to kadastrālā vērtība;
• tiek izmantoti, lai izvietotu ēdināšanas iestādes, mazumtirdzniecības objektus, patērētāju pakalpojumus, banku operācijām privātpersonu apkalpošanai, tūrisma aktivitātēm (tūrisma operatora vai ceļojumu aģenta darbība, lai ar tūristu noslēgtu līgumu par tūrisma preces pārdošanu), darbībām skatuves mākslas joma, muzeju, komerciālo mākslas galeriju darbība un/vai filmu demonstrēšanas darbības;
• atrodas ēku (ēku, būvju) pagrabstāvā, pirmajā un (vai) otrajā stāvā tieši blakus pilsētas nozīmes gājēju zonām vai ielām ar intensīvu gājēju satiksmi. To gājēju zonu un ielu sarakstu, kurās ir intensīva gājēju satiksme, apstiprina Maskavas valdība.

Mēs parādīsim īpašuma nodokļa aprēķinu, pamatojoties uz objekta kadastrālo vērtību, izmantojot piemēru.

4. PIEMĒRS

Uz 01.01.2015 organizācijas bilancē ir iekļauts nekustamā īpašuma objekts - tirdzniecības centra ēka. Objekta kadastrālā vērtība ir 50 000 000 rubļu, nodokļa likme ir 1,2 % .

Īpašuma nodokļa summa 2015. gadam. būs:

50 000 000 RUB × 1,2% / 100% = 600 000 rubļu.

Pirmās iemaksas ir nodokļa likmes un vienas ceturtdaļas no īpašuma kadastrālās vērtības reizinājums.

Avansa maksājumi par pārskata periodiem:

• par pirmo ceturksni:

• par pirmo pusgadu:

1/4 × 50 000 000 rubļu × 1,2% / 100% = 150 000 rubļu;

• deviņus mēnešus:

1/4 × 50 000 000 rubļu × 1,2% / 100% = 150 000 rubļu.

Avansa maksājumu summa pārskata periodiem būs:

150 000 rubļu. × 3 = 450 000 rubļu.

Taksācijas perioda beigās organizācija maksās nodokli budžetā apmērā 150 000 rubļu. (600 000 rubļu - 450 000 rubļu).

NODOKĻU MAKSĀŠANAS KĀRTĪBA UN NOTEIKUMI, NODOKĻA AVANSMAKSĀJUMI

Uzņēmuma īpašuma nodoklis un nodokļa avansa maksājumi ir jāmaksā Krievijas Federācijas vienību likumos noteiktajā veidā un termiņos.

Īpašumam, kas atrodas Krievijas organizācijas bilancē, nodokļu un avansa nodokļu maksājumi tiek iemaksāti budžetā šīs organizācijas atrašanās vietā (ņemot vērā specifiku, kas paredzēta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 384., 385. un 385.2 pantā).

Ārvalstu organizācijas, kas veic darbības Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību, attiecībā uz pastāvīgo pārstāvniecību īpašumu, maksā nodokļus un avansa maksājumus pārstāvniecību reģistrācijas vietā nodokļu iestādēs.

Ja nodokļa bāze ir noteikta kā īpašuma kadastrālā vērtība, tad tiek veikta nodokļa un avansa maksājumu samaksa nekustamā īpašuma atrašanās vietā.

TAS IR SVARĪGI

Nodokļu aprēķini avansa maksājumiem tiek iesniegti ne vēlāk kā 30 kalendārās dienas no attiecīgā pārskata perioda beigu datuma, nodokļu deklarācijas - ne vēlāk kā līdz nākamā gada 30.martam pēc taksācijas perioda beigām.

Jāpiebilst, ka šobrīd ir gadījumi, kad tiesas pieņem lēmumus par organizāciju ēku nelikumīgu iekļaušanu nekustamā īpašuma objektu sarakstā, kuriem nodokļa bāze ir kadastrālā vērtība (Krievijas Federācijas Augstākās tiesas nolēmums datēts ar 04.03.2015. Nr.5-APG 15-4).

Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015.gada 28.aprīļa vēstulē Nr.BS-4-11/7315 “Par organizāciju īpašuma nodokli” ir norādīts: ja tiek pieņemts lēmums izslēgt nelikumīgi iekļautu nekustamā īpašuma objektu. tajā no saraksta, tad nodokļa bāze šim objektam attiecīgajā taksācijas periodā tiek noteikta kā gada vidējās izmaksas. Šajā gadījumā nodokļa bāze netiek koriģēta.

Ja nodokļu deklarācija jau ir iesniegta tiesas lēmuma pieņemšanas brīdī, organizācijai nodokļu inspekcijā jāiesniedz precizēta nodokļu deklarācija. Tas jādara arī gadījumā, ja pārrēķina rezultātā atklājās pārmaksāta nodokļa summa.

Uzņēmumu īpašuma nodokļa aprēķina īpatnības neļauj kārtējā taksācijas periodā atbilstoši koriģēt iepriekšējā gada nodokļa bāzi.

G. A. Gorina, prof. PRUE Nodokļu un nodokļu departaments G. V. Plehanova, Ph.D. ekonomika Zinātnes

Atpakaļ uz

Šobrīd nodokļu bāzē tiek veiktas vairākas izmaiņas un reformas. Tas attiecas uz daudziem jau ierastiem nodokļiem, un arī nekustamā īpašuma nodoklis nav kļuvis par izņēmumu, no kura tagad ir pilnvērtīga atzara - maksājumi par īpašumu. Lai arī ļoti līdzīgi, kopš 2016. gada šie atbildības veidi nav vienādi. Tieši tāpēc kļūst skaidrs, kāpēc nodoklis vēl nav stājies spēkā, bet jau radījis tik daudz baumu un viedokļu.

Īpaši interesants ir jautājums par to organizāciju likteni, kuras nav privātpersonas. Patiešām, daudzi uzskata, ka šāds nodoklis prasīs maksājumus par jebkuru īpašumu, neatkarīgi no tā, vai tā ir platība birojam vai uzņēmumam piederošs transports. Apsveriet jaunākās ziņas un mēģiniet izdomāt, cik daudz naudas organizācijām būs jātērē un vai vispār būs jātērē?

Kādas preces tiek apliktas ar nodokli

Protams, būtiskākais jautājums, kas rodas saistībā ar 2016. gada izmaiņām, ir: uz kādu konkrētu organizāciju īpašumu tiks piemērotas šāda veida nodokļu saistības? Nodoklis jāmaksā par kustamo un nekustamo īpašumu.

Piemēram, maksājumu objekti ir:

1. Īpašums, kas tika nodots pagaidu lietošanā (tas ietver arī tādu posteni kā “organizāciju uzticības pārvaldība”).
2. Īpašums nodots kopīgā darbībā.
3. Tas, ko organizācija saņēma saskaņā ar koncesijas līgumu.

Turklāt jāsaprot, ka tas ietver arī organizāciju īpašumu, kas ir daļa no pamatlīdzekļiem. Proti, ar šo nodokli vienmēr tiek aplikti ieguldījumi, arī materiālie, piemēram, nomai sagatavotos aktīvos. Nebūtu lieki uzreiz precizēt, ko var attiecināt uz organizāciju nekustamajiem īpašumiem, par kuriem no 2016. gada noteikti būs jāmaksā nodoklis.

Tie ietver:

Zemes gabali;
grunts ar minerālvielām;
visas ēkas šajā vietnē, ieskaitot nepabeigtās;
dažādi objekti, piemēram, jūras un gaisa transports, kas ir izturējuši valsts reģistrāciju.

Šajā sakarā ir ļoti vienkārši saprast, kas ir kustamais īpašums – šajā kategorijā ietilpst objekti, kas neietilpa nekustamajā īpašumā. Tas ir, tas ir transports, vērtspapīri un līdzekļi dažādās valūtās. No pirmā acu uzmetiena šķiet, ka saraksts ir milzīgs, un arī nodokļa summa būs tāda pati, taču jaunajā nodoklī ir arī saraksts ar lietām, par kurām nav jāmaksā.

Ar nodokli neapliekamie objekti

Tātad organizācijām ir labas ziņas. Piemēram, sākot ar 2016. gadu, viņi drīkst nemaksāt nodokli par zemes gabaliem, kas saistīti ar dabas apsaimniekošanu. Protams, vēl viena atsevišķa kategorija ir zemes un objekti, kas jebkādā veidā attiecas uz militārajām operācijām, civilās aizsardzības vajadzībām, valsts likumiem un kārtību utt. Vēl viens milzīgs slānis ir vietas, kurām ir kultūrvēsturiska vērtība Krievijai.

Ar nodokli netiek aplikti arī kosmosa objekti, ledlauži, lielie jūras kuģi. Daži organizāciju īpašuma veidi, ja tie ir iekļauti pirmajā vai otrajā nolietojuma grupā, nav jāmaksā, bet tikai tad, ja tie tiek savlaicīgi iekļauti valsts uzskaitē. Šis brīdis ir ārkārtīgi svarīgs, jo laicīga reģistrācija (un šeit tiek domāts nevis dokumentu iesniegšanas laiks, bet gan to izskatīšanas periods) var palīdzēt izvairīties no daudziem maksājumiem, tai skaitā sodiem, kas arī kļuvuši bargāki kopš 2016. gada.

Maksājumi un nodokļu bāze

Uzņēmumu īpašuma nodoklis, sākot ar 2016. gadu, nav fiksēts. Tas tiek aprēķināts pēc īpašām likmēm, kas ir sadalītas kategorijās atkarībā no nodokļa objekta. Taču tarifi nevar būt augstāki par likumā noteikto maksimālo likmi, proti, 2,2%. Daudzos reģionos likmes var atšķirties, jo reģionālajām iestādēm ir tiesības veikt grozījumus.

No 2016. gada nodokļa bāzi nosaka:

Kā īpašuma kopējā vērtība vidēji gadā;
runājot par nekustamo īpašumu, kā kadastrālo kopējo vērtību gadā.

Citiem vārdiem sakot, kustamajam un nekustamajam īpašumam tiek piemērotas savas atsevišķas aprēķina metodes. Ja mēs runājam par pēdējo, tad summa tiek noteikta atkarībā no objektu atrašanās vietas. Ar kustamo īpašumu lietas ir nedaudz sarežģītākas. Tas ņem vērā, vai organizācijā ir atsevišķas nodaļas. Ja tā, tad bāze ir atkarīga no tā, kura bilancē ir īpašums. Bez atsevišķas bilances aprēķins tiek veikts arī atrašanās vietā, un, ja atsevišķai organizācijai joprojām ir aktīvi ar atsevišķu bilanci, tad aprēķins tiek veikts aktīvu atrašanās vietā.

Piemēram, biroji, administratīvās telpas (tirdzniecības un darījumu centri) tiek vērtētas pēc kadastrālās vērtības. Šeit iekļautas arī nedzīvojamās telpas, kas pēc papīriem nākotnē paredzētas birojiem. Sarakstā iekļautas arī dzīvojamās ēkas un telpas, kas nav novērtētas kā pamatlīdzekļi.

Uzņēmumi maksā īpašuma nodokli saskaņā ar USN tikai par nekustamā īpašuma kadastrālo vērtību. Vai jūsu uzņēmumam šis nodoklis ir jāmaksā 2016. gadā? Soli pa solim sniegta rokasgrāmata palīdzēs.

Ir daudz jautājumu saistībā ar īpašuma nodokļa nomaksu, tostarp individuālajiem uzņēmējiem. Par to, kā viņi maksā personas īpašuma nodoklis, .

Šajā rakstā pievērsīsimies tikai organizācijām – tās, kā zināms, maksā nodokli par organizāciju īpašumu.

Sistematizējiet vai aktualizējiet savas zināšanas, iegūstiet praktiskās iemaņas un atrodiet atbildes uz saviem jautājumiem Grāmatvedības augstskolā. Kursi izstrādāti, ņemot vērā profesijas standartu "Grāmatvedis".

Uzņēmumu īpašuma nodokļa objekti

Kā noteikt, vai jums ir jāmaksā uzņēmuma īpašuma nodoklis? Izpildiet nākamos soli pa solim sniegtos norādījumus.

1. darbība. Nosakām, vai organizācijai pieder nekustamā īpašuma objekti. Nodokli maksā īpašnieki, nevis īpašuma īrnieki. Objekts tiek uzskaitīts kontā 01 “Pamatlīdzekļi” vai 03 “Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos”.

2. darbība. Nosakām, vai mūsu objekts pieder nekustamajam īpašumam, kuram kā kadastrālā vērtība noteikta nodokļa bāze. Lai to izdarītu, mēs vēršamies pie Nodokļu kodeksa 378.2 panta 1. punktā sniegtā saraksta.

3. darbība Ja esat atradis savu īpašumu sarakstā no Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2. punktu, ir jāprecizē, vai šāds nekustamais īpašums ietilpst reģionālajos objektu sarakstos, par kuriem nodokli aprēķina, pamatojoties uz to kadastrālo vērtību. Šos sarakstus apstiprina reģionu izpildvaras. Tie ir ievietoti Krievijas Federācijas veidojošo vienību vai reģionālo īpašuma attiecību ministriju tīmekļa vietnēs (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2. panta 7. punkts).

4. darbība. Ja jūs atradīsiet savu īpašumu reģionālajā sarakstā, tad jums būs jāmaksā īpašuma nodoklis (pat ja jūsu uzņēmums piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu). Un, ja jūsu objekti nav šādos sarakstos, jums ir paveicies: jums nav jāmaksā nodoklis.

Padoms: sāciet izsekot Krievijas Federācijas subjekta valdības vietnē, vai jūsu reģiona kadastrālo vērtību saraksti ir atjaunināti.

No kuriem objektiem maksāt īpašuma nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

Šeit ir saraksts ar nekustamā īpašuma objektiem, kuriem īpašuma nodoklis tiek aprēķināts no kadastrālās vērtības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 378.2 pants):

• administratīvie un biznesa, tirdzniecības centri un telpas tajos;
• nedzīvojamās telpas, kas paredzētas birojiem, mazumtirdzniecības vietām, ēdināšanas un patērētāju pakalpojumiem vai tiek izmantotas šim nolūkam;
• ārvalstu organizāciju nekustamo īpašumu objekti, kuriem nav pastāvīgu pārstāvniecību Krievijā;
• dzīvojamās ēkas un telpas, kas nav iekļautas bilancē pamatlīdzekļu sastāvā.

Objekti, kas nav apliekami ar nodokli

Ja jūsu uzņēmuma bilancē ir, piemēram, zemes gabali, tad par šādiem objektiem īpašuma nodoklis nav jāmaksā. Tā kā zemes gabali nav atzīti par nodokļu objektiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. panta 1. klauzula, 4. punkts). Arī atbrīvoti no īpašuma nodokļa:

• federālo iestāžu īpašums, ko izmanto aizsardzības vajadzībām;
• Krievijas Federācijas tautu kultūras mantojuma objekti;
• iekārtas, kas saistītas ar kodolrūpniecību (iekārtas, uzglabāšanas iekārtas utt.);
• ledlauži un citi kuģi;
• kosmosa nozares objekti;
• kustamā manta bilancē, sākot ar 01.01.2013.;
• īpašums, kas iegādāts tālākai pārdošanai utt.

Galvenais jauninājums attiecībā uz kustamo mantu: nodoklis ir atcelts tiem objektiem, kas bilancē iekļauti kopš 2013.gada 1.janvāra. Tajā pašā laikā kustamā manta, kas pieņemta organizācijas bilancē līdz 2013. gada 1. janvārim, turpina aplikt ar īpašuma nodokli.