Viss par automašīnu tūningu

Kā SIA iesniedz nulles deklarāciju: norādījumi un nianses. Nulles PVN likme: lietojumprogrammas funkcijas Kā aizpildīt nulles PVN deklarāciju

Par precizēto PVN deklarācijas formu, kas iesniegta, sākot no 2017.gada 1.ceturkšņa pārskata. Vai 2019. gadā ir jāiesniedz nulles PVN deklarācija?

Vai man jāiesniedz nulles PVN deklarācija?

Visiem PVN maksātājiem jāiesniedz PVN deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts). Atgādināsim, ka PVN maksātāji ir (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 143. panta 1. punkts):

  • organizācijas par OSNO;
  • IP uz OSNO;
  • personas, kas atzītas par maksātājiem saistībā ar preču pārvietošanu pāri EAES muitas robežai.

Tāpēc, pat ja organizācija vai individuālais uzņēmējs nepārvieto preces pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, bet nav atbrīvots no nodokļu maksātāja pienākumu pildīšanas saskaņā ar Art. 145, 145.1 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un atrodas OSNO, viņi būs PVN maksātāji. Nav nozīmes tam, vai konkrētajā ceturksnī ir veikti ar PVN saistīti darījumi. Tas nozīmē, ka arī tad, ja deklarācijas aizpildīšanai nav datu, būs jāiesniedz nulles pārskats (FM 2015. gada 14. augusta vēstule Nr. 03-02-08/47033).

Pretējā gadījumā nodokļu maksātājam var tikt piemērots naudas sods. Sods par nulles PVN deklarācijas neiesniegšanu ir 1000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punkts).

Nulles PVN deklarācija: kuras lapas iesniegt?

Atbilde uz jautājumu par to, kuras lapas iesniegt un kā aizpildīt nulles PVN deklarāciju, ir ietverta Federālā nodokļu dienesta rīkojumā, kas datēts ar 2014. gada 29. oktobri Nr. ММВ-7-3/558@.

Saskaņā ar PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību (Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojuma Nr. ММВ-7-3/558@ pielikums Nr. 2) visiem nodokļu maksātājiem ir jāiekļaujas PVN nodoklī. atgriešana (Aizpildīšanas kārtības 3.punkts):

  • Titullapa;
  • 1.sadaļa "Budžetā iemaksājamā nodokļa summa (atmaksa no budžeta), atbilstoši nodokļu maksātājam."

Savā paskaidrojām, kā tiek aizpildīta PVN deklarācija, un sniedzām atbilstošu piemēru. Dabiski, ka nulles PVN deklarācijā 1. sadaļas 030.–080. rindā tiek pievienotas domuzīmes.

Kā iesniegt nulles PVN deklarāciju

Neskatoties uz to, ka PVN deklarācija tiek iesniegta ar nullēm, tā tomēr jāiesniedz elektroniski. Pretējā gadījumā tas tiks uzskatīts par nepiegādātu. Tas jāiesniedz ne vēlāk kā tā mēneša 25. datumā, kas seko ceturkšņa termiņa beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).

Atgādināsim arī, ka, ja pārskata ceturksnī organizācijai ne tikai nebija PVN aplikšanas objekta, bet arī nebija naudas plūsmas kasē vai bankas kontos, atsevišķas PVN deklarācijas vietā varat iesniegt (

Uzņēmumiem un organizācijām, kas darbojas vispārējā nodokļu sistēmā, kā arī nodokļu aģentiem, kas veic ārvalstu saimniecisko darbību, ir pienākums sniegt fiskālajām iestādēm ne tikai gada pārskatus, bet arī ceturkšņa pārskatus.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. pants nosaka, ka personas, kas definētas kā pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājas, reizi ceturksnī iesniedz PVN deklarāciju par iepriekšējo ceturksni. Saskaņā ar šo pantu deklarācijas iesniegšanas termiņš ir tā mēneša 25. datums, kas seko ceturkšņa termiņa beigām. Tādējādi iesniegšanas termiņi 2015. gadā izskatās šādi:

Ikviens, kurš jau ir iesniedzis deklarāciju, zina, ka tā ir sava veida izziņa, sastādīta rakstiski vai elektroniski, kas sastāv no septiņām sadaļām. Atkarībā no nodokļa objekta, darbības veida un tiešajām darbībām, kas saistītas ar uzņēmuma preču, darbu vai pakalpojumu pārdošanu, tiek aizpildītas atbilstošās sadaļas. Tiem, kuri nezina, kuras deklarācijas sadaļas ir jāaizpilda, ir jēga rūpīgi izlasīt, pirmkārt, Nodokļu kodeksu, otrkārt, ar ministrijas rīkojumu apstiprināto PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību. Finanšu Nr.104-15.10.2009.

Ir vērts atzīmēt, ka kopš 2014. gada sākuma tika apstiprināta deklarācijas iesniegšanas kārtība elektroniskā formā, izmantojot oficiālus EDI operatorus - organizācijas, kas garantē dokumentu piegādi Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam.

Šī norma ir tieši izklāstīta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, pateicoties grozījumiem, kas tajā veikti ar 2013. gada 28. jūnija federālo likumu Nr. 134-FZ. Bet līdz 2015. gadam, ja deklarācija tika iesniegta papīra formātā, Federālā nodokļu dienesta iestādēm tā joprojām bija jāpieņem, lai gan, vadoties pēc kodeksa 119.1 panta, viņi varēja iekasēt naudas sodu par nepareizu pieteikuma veidlapu (līdz 200 rubļiem). Tas ļāva dažiem uzņēmējiem, kuri uzskatīja, ka pārskatu iesniegšana ar EDF operatoru starpniecību ir nepamatoti dārga, iesniegt deklarācijas uz papīra un samaksāt soda naudu, kas bija nesamērīgi lētāka nekā operatora pakalpojumi. Bet 174.5 pants. vēlāk papildināta ar noteikumu, saskaņā ar kuru papīra formā iesniegta deklarācija, ja tā jāiesniedz elektroniski, tiek uzskatīta par neiesniegtu. Proti, šobrīd gandrīz visi PVN maksātāji iesniedz tikai elektroniskus pārskatus, un to neiesniegšana var novest pie bankas kontu bloķēšanas un lieliem soda naudas.

Uzziniet, kā pareizi iesniegt PVN deklarāciju:

Kas un kad iesniedz nulles PVN deklarācijas?

Ļoti bieži ir situācijas, kad uzņēmuma darbība uz laiku netiek veikta, dažādu iemeslu dēļ apturēta vai pat vēl nav sākusies, taču neviens tā arī nav atcēlis atskaites un peļņas trūkums valstij jāfiksē. Šādos gadījumos ir paredzēta nulles deklarācijas iesniegšana, tas ir, atskaite par periodiem, par kuriem uzņēmuma darbības rādītāju vispār nav un visās pārskata rindās tiek ierakstīts vienkārši “0”. Šāda deklarācija liecina par to, ka nav peļņas, kas nozīmē, ka tā apliecina, ka nav jāmaksā arī nodokļi. Katrai šādai deklarācijai jāpievieno jebkādā formā sastādīts paskaidrojums, kurā jāpaskaidro maksājumu neizpildes iemesls.

Papildus tam, ka uzņēmums neveic saimniecisko darbību, nulles deklarācijas iesniegšana tiek nodrošināta šādos gadījumos:

  • ar maksātājiem, kuri veica saimnieciskos darījumus, kas nav atzīti par nodokļu objektiem (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 146. pantu),
  • ar mazo un vidējo uzņēmumu pārstāvjiem, kuri veica ar PVN neapliekamus darījumus (saskaņā ar Nodokļu kodeksa 149. pantu),
  • ar uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas pārdeva produkciju ārpus Krievijas Federācijas (Nodokļu kodeksa 147., 148. pants),
  • kad nodokļu maksātājs ir saņēmis no pircēja naudas līdzekļus kā avansa maksājumu par precēm vai pakalpojumiem, kuru izpildes termiņš pārsniedz sešus mēnešus (Nodokļu kodeksa 167. pants).

Nulles PVN deklarācijas paraugu ir ļoti viegli atrast internetā, un arī tās aizpildīšana parasti nerada nekādus jautājumus, jo ir jāaizpilda tikai deklarācijas titullapa un 1. sadaļa.

Ja pārskata taksācijas periodā tika veikti darījumi, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu nav apliekami ar nodokļiem vai nav atzīti par nodokļa objektiem, tad papildus jāaizpilda arī deklarācijas 7. kur norādāt šos darījumus. Taču deklarācijā vienmēr ir jānorāda personas un kontaktinformācija, kodējums, paraksts, deklarācijas iesniegšanas datums un, protams, uzņēmuma zīmogs.

Atsevišķi jāatzīmē, ka, aizpildot 7. sadaļu, daudziem maksātājiem bieži rodas jautājumi saistībā ar darījumu kodiem. Tas ir saistīts ar to, ka PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtībā norādītajā operāciju kodu sarakstā dažām operācijām kodi vienkārši nav norādīti. Ja nepieciešamais darījuma kods nav norādīts iepriekš minētajā procedūrā, ir lietderīgi atsaukties uz šādiem paskaidrojumiem, kas izklāstīti Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstulēs:

  • Nr.ED-4-3/5876;
  • Nr.ED-4-3/9126;
  • Nr.ED-4-3/19361;
  • Nr.KE-4-3/4782;
  • Nr.ШС-37-3/8932;
  • Nr.ШС-37-3/5063.

Interesanta situācija ar Nodokļu kodeksā paredzēto sodu par PVN deklarācijas neiesniegšanu. Naudas sodu nosaka 119. pants, kas nosaka tā apmēru 5% apmērā no šajā deklarācijā noteiktās laikā nesamaksātās vai piemaksājamās nodokļa summas. Minimālais naudas sods ir 1000 rubļu, maksimālais ir līdz 30% no summas, kas summēta par katru mēnesi no dienas, kad bija deklarācijas iesniegšanas termiņš. Tādējādi par nulles deklarācijas neiesniegšanu nav paredzēts sods. Tomēr, ja deklarācija tiek aizpildīta pirmo reizi, lai pārliecinātos, ka tā ir aizpildīta pareizi, labāk vispirms apskatīt internetā jebkuru gatavu PVN deklarācijas aizpildīšanas paraugu un vismaz īsi iepazīties ar ieteikumi nulles ziņojuma aizpildīšanai, kas izklāstīti Federālā nodokļu dienesta 10.08.2013. N 03-07-15/41875 vēstulē.

PVN deklarācijas iesniegšanas iespējas

Iepriekš noskaidrojām, ka neatkarīgi no tā, vai tiek iesniegta deklarācija ar atmaksai pieprasīto PVN, vai tā ir deklarēta samaksai vai tiek iesniegta nulles deklarācija, deklarācija jāiesniedz elektroniskā veidā, izmantojot EDI operatora maksas pakalpojumus.

Proti, visiem PVN maksātājiem šogad ir tikai viena iespēja iesniegt deklarāciju - iesniedzot to Federālajā nodokļu dienestā ar EDI operatora starpniecību. Tieši Federālā nodokļu dienesta vietnē ir sadaļa, kurā ir uzskaitītas visas organizācijas, kas ir EDI (elektroniskās dokumentu pārvaldības) operatori, kas atrodas šeit - http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/. Šajā sadaļā jums ir jāizvēlas organizācija, kas darbojas jūsu uzņēmuma reģistrācijas vietā, kas ir EAF operators, un dodieties uz tās vietni. EDF operatora vietnē ir jāatrod sadaļa reģistrācijai pārskatu sistēmā - atkarībā no operatora tā var atrasties vai nu galvenajā lapā, vai dažādās sadaļās (piemēram, “Pakalpojumi”), kur Publisks līgums par pakalpojumu sniegšanu būs pieejams lejupielādes operatoram Nākamās reģistrācijas darbības būs:

  1. Lejupielādējiet pakalpojumu sniegšanas līgumu un iepazīstieties ar to.
  2. Līguma izdrukāšana un aizpildīšana.
  3. Kvīts par pakalpojumu apmaksu ģenerēšana EAF operatora vietnē.
  4. Nosūtot pa pastu uz operatora adresi (norādīta tīmekļa vietnē) aizpildītu līgumu, kvīts kopiju un citus dokumentus, kas tiks uzskaitīti līgumā.

Protams, šādai deklarācijas un citu uzņēmuma pārskatu iesniegšanas metodei ir savas priekšrocības - piemēram, nav nepieciešamības regulāri apmeklēt nodokļu administrāciju, kā arī operatīva iespēja iegūt dažādas izziņas un izziņas, taču tai ir atbilstošā cena. Runājot par šādu operatoru pakalpojumu izmaksām, pirms līguma noslēgšanas varat un vajadzētu iepazīties ar konkrēta operatora cenrādi, kuru parasti nav grūti atrast tā vietnē. Cena būs atkarīga no tā, kāda nodokļu sistēma ir maksātājam, cik darbinieku tiek pieņemts darbā (līdz 50 vai vairāk), vai pakalpojumi pārskatu iesniegšanai ar operatora starpniecību ir nepieciešami tikai Federālajam nodokļu dienestam vai arī Pensiju fondam un sociālajam dienestam. Apdrošināšanas fonds un tā tālāk. Principā EDF operatora pakalpojumi parasti nav lēti jebkurā gadījumā, jo tiek gaidīta samaksa par jebkuru operatora darbību - sākot no elektroniskās atslēgas nomaiņas, līdz pieslēgšanai valsts aģentūras atskaites sistēmai un pat par telefona konsultācijām. .

Bezmaksas iespēja - iesniegt pārskatus, izmantojot Krievijas Federālā nodokļu dienesta vietni, var parādīties pēc kāda laika, bet diez vai ātrāk kā pēc gada, jo visi nepieciešamie programmatūras produkti tiek pabeigti. Jebkurā gadījumā, lai izmantotu šo sistēmu, vispirms ir jāiepazīstas ar vairākiem tehniskajiem nosacījumiem, ar Federālā nodokļu dienesta metodiskajiem ieteikumiem, kā arī jāpieprasa obligāta īpašas programmatūras pieejamība pārskatu iesniegšanai - “Nodokļu maksātāja juridiskā persona”, paraksta atslēgas sertifikāts MI Krievijas Federālais nodokļu dienests datu centram un instalēts Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta saknes sertifikāts.

Ja uzņēmums vai organizācija, par kuru tiek iesniegta PVN deklarācija, pārskata taksācijas periodā ir veicis lielu skaitu darījumu, jums vajadzētu sagatavoties paplašinātās deklarācijas iesniegšanai. Un, otrādi, personām, kurām ir zems ienākumu līmenis no saimnieciskās darbības, kā arī personām, kuras veic noteikta veida darbības, ir iespējams likumīgi izvairīties no elektroniskās PVN deklarācijas iesniegšanas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 145. pantu. Krievijas Federācija. Tas pats noteikums attiecas uz maksātājiem, uz kuriem attiecas īpaši nodokļu režīmi.

Federālā nodokļu dienesta vietnē ir arī forums, kurā varat uzdot jautājumus par PVN administrēšanu vai deklarācijas aizpildīšanu un iesniegšanu. Visus savus jautājumus varat arī uzdot tieši nodokļu iestādei vai sazināties ar tuvāko Daudzfunkcionālā servisa centra filiāli, kuras viena no funkcijām ir konsultēšana.

Ja piemērojat vispārējo nodokļu režīmu un ceturkšņa laikā neveicat uzņēmējdarbību, tad ceturkšņa beigās jums joprojām ir jāiesniedz nulles PVN deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts).

Jūs varat lejupielādēt deklarācijas veidlapu.

Nulles PVN deklarācijas aizpildīšana

Aizpildāmās deklarācijas rindās vērtības norāda, sākot no pirmās šūnas, bet neaizpildītajās šūnās un rindās ir domuzīme (Federālā rīkojuma 2. pielikuma 13., 16.3. punkts). Nodokļu dienests 2014.gada 29.oktobra Nr.ММВ-7-3/558@).

Rezultātā nulles PVN deklarācijā būs jāaizpilda titullapa, 1. sadaļā jāievada TIN, KPP un OKTMO, kā arī jāparaksta abas lapas un jānorāda uz tām sastādīšanas datumi.

Deklarācijas iesniegšanas termiņš

Pēc ceturkšņa beigām jums jāiesniedz nulles PVN deklarācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 163. pants, 174. panta 5. punkts). Bet, ja perioda pēdējā diena, kurā jāiesniedz deklarācija, iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, tad pēdējā diena tiks uzskatīta par nākamo darba dienu (Krievijas Nodokļu kodeksa 7. pants, 6.1. pants). Federācija).

Ja jūs nokavējat norādīto termiņu, nodokļu iestādes jums piemēros naudas sodu 1000 rubļu apmērā. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. panta 1. punkts). Naudas soda apmēru var samazināt, ja ir vainu mīkstinoši apstākļi, piemēram, ja deklarācijas iesniegšanu aizkavējāt tikai dažas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 112. panta 1. punkts, 2008. gada 1. jūlija lēmuma 18. punkts). Augstākās šķīrējtiesas 2013.gada 30.jūlija plēnums Nr.57).

Naudas soda apmēru par nokavētu deklarācijas iesniegšanu varat noteikt, izmantojot.

Deklarācijas iesniegšanas metode

PVN maksātāji deklarācijas iesniedz tikai elektroniski, izmantojot telekomunikāciju kanālus, izmantojot īpašu operatoru. Ja, pārkāpjot šo prasību, jūs iesniedzat deklarāciju papīra formātā, piemēram, nosūtāt to nodokļu iestādēm pa pastu kopā ar vēstuli ar pielikumu sarakstu, tad tiks uzskatīts, ka deklarācija nav iesniegta (punkts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 174. panta 5. punkts, Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 30. janvāra vēstule Nr. OA-4-17/1350@). Un tas, savukārt, var novest pie jūsu bankas kontu bloķēšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 3. klauzula, 76. pants).

Vienotās vienkāršotās deklarācijas (SUD) iesniegšana

Ja ceturkšņa laikā darbība nenotiek, maksātājs PVN deklarācijas un ienākuma nodokļa deklarācijas vietā OSNO var iesniegt tikai EUD (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 2. punkts, Finanšu ministrijas vēstule dat. 2012. gada 8. oktobris Nr. 03-02-07/1-243) . EUD priekšrocība ir tā, ka to var iesniegt nodokļu inspekcijā papīra formātā (Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 4. aprīļa vēstule Nr. GD-4-3/6132). Tas ir ērti tiem maksātājiem, kuri ir nesen reģistrējušies, vēl nav sākuši darboties un nav noslēguši līgumus ar telekomunikāciju operatoriem.

EUD papīra formātā var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam:

  • personīgi organizācijas vadītājs (vai pats individuālais uzņēmējs);
  • organizācijas vai individuāla uzņēmēja pārstāvis ar pilnvaru;
  • pa pastu ierakstītā vēstulē ar satura sarakstu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 4. punkts);
  • arī elektroniskā veidā, izmantojot īpašu operatoru.

Vēlākais, kad var iesniegt EUD, ir mēnesis pēc derīguma termiņa beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 2. punkts). Tas ir, tā iesniegšanas termiņš ir īsāks par PVN deklarācijas iesniegšanai atvēlēto periodu.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punktu PVN nulles likmi var piemērot šādos gadījumos: eksportētām precēm, starptautisko pārvadājumu pakalpojumiem, citu preču, darbu, pakalpojumu pārdošanai, kas norādīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkts pasažieru pārvadājumos, pārdodot preces, darbus, pakalpojumus kosmosa darbības jomā, dārgmetālu tirdzniecību un citas darbības. Apskatīsim atsevišķus PVN nulles likmes piemērošanas gadījumus, eksportējot preces un veicot starptautiskos pārvadājumus.

Nulles PVN likme preču eksportam

Izvedot preces, kā arī nododot produkciju brīvās muitas zonas procedūrā, tiek piemērota PVN nulles likme. Saistībā ar 2016.gada 30.maija likuma Nr.150-FZ stāšanos spēkā būtiskas izmaiņas likumdošanā notika 2016.gada 1.jūlijā. Eksportētājiem tiek dota iespēja paātrinātā veidā saņemt PVN atskaitījumus. Šīs izmaiņas neattiecas uz preču pārdošanu. Izejvielas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 10. punkta 3. punktu ietver minerālproduktus, ķīmiskās rūpniecības un saistīto nozaru produktus, koksni un no tās izgatavotus izstrādājumus, kokogles, pērles, dārgakmeņus un pusdārgakmeņus. akmeņi, dārgmetāli un parastie metāli un izstrādājumi no tiem. Attiecīgi PVN par ienākošajiem dokumentiem, pārdodot citu produkciju eksportam, kas pēc definīcijas neattiecas uz izejvielām, var tikt ņemts vērā parastajā kārtībā precēm, darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesībām, kas pieņemtas uzskaitē no 1.jūlija, 2016. gads.

Līdz ar to eksporta apstiprināšanas kārtība ir mainīta attiecībā uz PVN atjaunošanas pienākuma neesamību no 2016.gada 1.jūlija. Savukārt pārējās procedūras attiecībā uz iekasēšanu, laiku un eksporta apstiprināšanas kārtību, kā arī darījumu uzskaiti ar precēm, darbiem, pakalpojumiem, īpašuma tiesībām, kas pieņemtas uzskaitē līdz 2016.gada 1.jūlijam, palika nemainīgas.

Dokumentu nodošana, eksportējot uz EAEU

Tāpat kā līdz šim, eksportējot uz valstīm, kas ir Eirāzijas Savienības dalībvalstis, pārbaudei jāiesniedz šādi dokumenti: līgums, pārdošanas dokuments (parasti tiek izmantota TORG-12 rēķina forma), transporta dokumenti, maksājuma pieteikums. netiešajiem nodokļiem. Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 165. panta 9. punktu dokumentu savākšanas un iesniegšanas termiņš ir 180 kalendārās dienas no dienas, kad precēm tiek piemērotas muitas eksporta procedūras. Dokumenti jāiesniedz vienlaikus ar PVN deklarāciju par ceturksni, kurā papīri tiek pilnībā iekasēti, bet ne vēlāk kā tajā ceturksnī, kurā beidzas 180 dienu termiņš. Eksportējot uz citām valstīm, līdzīgā termiņā ir jāiesniedz arī dokumenti: līgums, muitas deklarācija (tās kopija) ar atzīmēm no Krievijas muitas iestādes, kura izlaidusi preces eksporta procedūrā, transporta dokumenti.

Apstiprinājums par PVN nulles likmi eksportam

PVN nulles likmes apstiprināšanai eksportam ir iespējams nosūtīt muitas deklarāciju un citu preču eksportu apliecinošu dokumentu vietā: muitas deklarāciju reģistrus, kuros norādīti attiecīgo deklarāciju reģistrācijas numuri, nevis pašu deklarāciju kopijas un transporta reģistrus. , nosūtīšanas un (vai) citus eksporta preces apliecinošus dokumentus, nevis norādīto dokumentu kopijas.

Reģistrus iesniedz tikai elektroniskā formātā noteiktajā formā. Nokavējot Nodokļu kodeksā noteikto termiņu, nodokļu maksātājam būs pienākums šiem darījumiem piemērot 10 vai 18 procentu likmi tādā veidā, kāds noteikts darījumiem par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu vietējā tirgū. PVN deklarācijā deklarācijas 4.sadaļā ir jāatspoguļo kārtējā ceturksnī dokumentētais eksporta apjoms ar PVN nulles likmi. Šajā sadaļā atspoguļota arī uz eksportu attiecināmā PVN priekšnodokļa summa, kas pieņemta atskaitīšanai kārtējā ceturksnī. Kā minēts iepriekš, kopā ar deklarāciju nodokļu iestādei jānosūta dokumenti, kas apliecina PVN nulles likmes piemērošanas pamatotību. Pārdošanas grāmatiņā pakalpojumu pārdošana eksportam jāatspoguļo 16. ailē ar darījuma veida kodu 01.

Starptautisko pārvadājumu pakalpojumu sniegšana

Starptautisko pārvadājumu pakalpojumu sniegšanas gadījumā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punkta 2.1. apakšpunktu arī starptautiskajiem pārvadājumiem tiek piemērota nulles PVN likme. Šajā gadījumā par starptautiskiem tiek atzīti pārvadājumi, kuru ierašanās/izbraukšanas vieta atrodas ārpus Krievijas teritorijas. Starptautisko pārvadājumu gadījumā ir jāņem vērā noteiktas iezīmes. Līdz ar to līgumā jāparedz atsevišķa pakalpojumu veida tieša sniegšana starptautiskajiem pārvadājumiem, t.i., šie pakalpojumi nav jānorāda kā papildu pakalpojuma veids galvenajā piegādes līgumā utt. Turklāt organizācijām, kas sniedz starptautiskos pārvadājumu pakalpojumus, ir obligāti izmantot nulles PVN likmi neatkarīgi no uzņēmumu un darbuzņēmēju skaita, kas sniedz pārvadājumu pakalpojumus. PVN nulles likme tiks piemērota arī tad, ja pakalpojumi tiks sniegti, izmantojot vairākus transporta veidus.

Strīds šķīrējtiesā

Vērts atzīmēt, ka pieaug pieprasījums pēc nepamatotas 18 procentu likmes piemērošanas, nevis PVN nulles likmes piemērošanas. Var pieņemt, ka tas saistīts ar nepamatotu PVN atskaitījumu pieaugumu. Piemēram, saskaņā ar neseno strīdu un Tālo Austrumu rajona tiesas 2016.gada 4.oktobra spriedumu lietā Nr.A51-1939/2015 radās neskaidra situācija par PVN nulles likmes piemērošanas kārtību. Uzņēmums GEO Alliance LLC sniedza kravu ekspedīcijas pakalpojumus starptautisko preču pārvadājumu organizēšanai no Ķīnas un Taizemes uz Krieviju. Uzņēmums nolīga darbuzņēmējus pakalpojumu sniegšanai. Saskaņā ar uzņēmuma iesniegtajiem dokumentiem, kas saņemti no ekspedīcijas piegādātājiem, visi pārvadājumu maršruti tika sadalīti starptautiskajos un iekšzemes pārvadājumos.

Piezīme

Vērts atzīmēt, ka pieaug pieprasījums pēc nepamatotas 18 procentu likmes piemērošanas, nevis PVN nulles likmes piemērošanas. Var pieņemt, ka tas saistīts ar nepamatotu PVN atskaitījumu pieaugumu.

Strīds izcēlies tādēļ, ka, pēc auditoru domām, darījuma partneru pakalpojumi importēto preču apritei ir vienota produkcijas transportēšanas procesa neatņemama sastāvdaļa starptautisko pārvadājumu ietvaros.

Pamatojoties uz lietas atkārtotas izskatīšanas rezultātiem, apelācijas šķīrējtiesa pieņēma lēmumu, ka “pirmās instances tiesa pamatoti atbalstīja inspekcijas nostājas pareizību, kas nonāca pie pamatotiem secinājumiem, ka Krievijas sniegtie pakalpojumi ekspedīcijas organizācijas saskaņā ar Nodokļu kodeksa 164. panta 1. punktu tiek apliktas ar nodokli ar 0 procentu likmi un ka nodokļu maksātājs nelikumīgi piemērojis nodokļa atskaitījumu ar 18 procentu likmi” (Tālo Austrumu rajona tiesas oktobra rezolūcija 4, 2016 lietā Nr.A51-1939/2015).

Izmaiņas: 2019. gada februāris

Kā pašam iesniegt nulles pārskatus par LLC? Uzņēmumam, kurš pārskata periodā neveic komercdarbību, tas ir, kura apgrozījums ir nulle, tomēr ir pienākums iesniegt Nodokļu inspekcijai (NDN) noteiktajā formā nodokļu deklarāciju. Ļaujiet mums sīkāk aplūkot uzņēmuma šī pienākuma izpildes specifiku.

Kas ir nulles deklarācija?

Nulles deklarāciju var saprast kā:

  1. Standarta deklarācija par konkrētu nodokli (peļņa, PVN, vienkāršota nodokļu sistēma, UTII), kas atspoguļo apgrozījuma neesamību noteiktajā veidā.
  2. Specializētā vienkāršotā deklarācija, kas apstiprināta ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.62n, izdota 2007.gada 10.jūlijā.

Nulles deklarāciju saskaņā ar 2. punktu var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam tikai tad, ja uzņēmumam konkrētajā pārskata periodā nebija apgrozījuma. Tajā pašā laikā to nevar izmantot visiem periodiem (šo funkciju mēs pētīsim vēlāk rakstā).

Sīkāk aplūkosim uzņēmuma darbības specifiku ar norādītajiem nulles deklarācijas formātiem.

Kārtība, kādā uzņēmums iesniedz standarta nulles deklarāciju, ir atkarīga no tā, kādu nodokļu sistēmu tas izmanto. Parasti šī ir viena no 3 sistēmām:

  • vispārīgs (vai OCH);
  • vienkāršota (vai vienkāršota nodokļu sistēma);
  • imputēts (vai UTII).

Izpētīsim nulles pārskatu sniegšanas iespējas saskaņā ar šīm nodokļu aprēķināšanas sistēmām.

Nulles atskaites saskaņā ar OSN saskaņā ar standarta deklarāciju: nianses

Ja uzņēmums darbojas saskaņā ar OSN, tad tā galvenie pārskata dokumenti pie nulles apgrozījuma būs:

  • deklarācija par samaksāto nodokli par peļņu;
  • PVN deklarācija.

Ienākuma nodokļa deklarāciju, kas tiek maksāta, ja uzņēmums darbojas saskaņā ar speciālo nodokļu sistēmu, var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam:

  1. saskaņā ar shēmu, kas paredz ikmēneša avansa maksājumu ieskaitīšanu budžetā (nodokļa bāzi aprēķina, pamatojoties uz faktisko peļņu);
  2. saskaņā ar shēmu, kas paredz nodokļu ieskaitīšanu budžetā reizi ceturksnī;
  3. saskaņā ar shēmu, kas paredz nodokļa samaksu ikmēneša avansa maksājumu veidā, ievērojot papildu maksājumu, pamatojoties uz komercdarbības rezultātiem pārskata ceturksnī.

Ja uzņēmums maksā nodokli saskaņā ar OSN saskaņā ar pirmo shēmu, tad nodokļu deklarācijas struktūra ietvers:

  1. Iesniedzot dokumentu par pārskata mēnesi gada 3, 6 un 9 mēnešu beigās:
  • titullapa, 1.sadaļā informācija par 1.1.apakšsadaļu;

Noteiktajā struktūrā uzrādītās dokumentācijas iesniegšanas termiņš ir pārskata mēnesim sekojošā mēneša 28.datums.

  1. Iesniedzot dokumentu par pārskata mēnesi citos pārskata periodos - tie paši dokumenti, kas norādīti 1.punktā, izņemot lapas Nr.02 pielikumus.
  2. Iesniedzot dokumentu gada beigās - visi tie paši dokumenti, kas ikmēneša deklarācijas gadījumā saskaņā ar 1.punktā atspoguļoto shēmu.

Attiecīgajai struktūrai iesniegtās dokumentācijas iesniegšanas termiņš ir pārskata gadam sekojošā gada 28.marts.

Ja uzņēmums maksā nodokli par OSN saskaņā ar otro vai trešo shēmu, tad deklarāciju var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam:

  1. Pamatojoties uz pārskata ceturkšņa rezultātiem. Pārskata iesniegšanas termiņš šajā gadījumā ir mēneša 28. datums, kas seko pārskata ceturksnim.
  2. Gada beigās. Dokumentu nosūtīšanas termiņš Federālajam nodokļu dienestam ir nākamā gada 28. marts, kas seko pārskata gadam.

Turklāt abos gadījumos tajā būs jāiekļauj:

  • titullapa;
  • 1.sadaļā 1.1.apakšpunkts;
  • lapa Nr.02, kā arī tās pielikumi Nr.1 ​​un 2.

Uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar speciālo nodokļu sistēmu, ir jāmaksā arī budžetā PVN, kas uzkrāts no ieņēmumiem no preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas. Ja šie ieņēmumi ir nulle, tad PVN deklarācija uzņēmumam tomēr jāiesniedz Nodokļu dienestā. Atbilstošajā deklarācijas versijā jāiekļauj:

  • dokumenta titullapa;
  • 1. sadaļa.

Nulles deklarācijas iesniegšanas termiņš šajā gadījumā ir mēneša 25.datums, kas seko pārskata ceturksnim.

Mūsu juristi zina Atbilde uz jūsu jautājumu

vai pa telefonu:

Nulles deklarācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas: nianses

Uzņēmumam, kurš darbojas pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, ja nav apgrozījuma, tomēr, tāpat kā vienkāršotās nodokļu sistēmas gadījumā, ir jāiesniedz nodokļu dienestā deklarācija. Tajā pašā laikā šīs deklarācijas struktūra būs atkarīga no tā, kuru no 2 vienkāršotās nodokļu sistēmas veidiem uzņēmums izmanto: vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi” vai vienkāršoto nodokļu sistēmu “ienākumi mīnus izdevumi”.

Pirmajā gadījumā, kad nodoklis saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek iekasēts tikai no ienākumiem, nulles deklarācijas struktūrā būs jāiekļauj:

  • dokumenta titullapa;
  • 1.1. un 2.1.

Otrajā gadījumā - maksājot vienkāršoto nodokļu sistēmu pēc shēmas “ienākumi mīnus izdevumi”, deklarācijā jāiekļauj:

  • titullapa;
  • 1.2. un 2.2.

Neatkarīgi no vienkāršotās nodokļu sistēmas “apakštveida” deklarācija tiek iesniegta Nodokļu dienestā līdz pārskata gadam sekojošā gada 31.martam.

Vai ir iespējams iesniegt nulles deklarāciju par UTII?

UTII specifika slēpjas apstāklī, ka uzņēmums, kas darbojas saskaņā ar atbilstošu nodokļu sistēmu, maksā budžetā fiksētu nodokli, kas nav atkarīgs no uzņēmuma apgrozījuma. Tādējādi UTII deklarācija pēc definīcijas nevar būt nulle.

Šim viedoklim piekrīt arī Krievijas departamenti, kas regulē nodokļu tiesiskās attiecības. Pat ja SIA apgrozījums ir nulle, UTII nodoklis ir jāmaksā uzņēmumam, un ceturkšņa deklarācija par to jāiesniedz laikā (līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 20. datumam).

Kas ir īpaša nulles deklarācija?

Ir alternatīva mūsu apsvērtajām shēmām nulles deklarācijas iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam. Runa ir par Vienotās deklarācijas piemērošanu, kas apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.62n, kas izdots 2007.gada 10.jūlijā.

Šī deklarācija tika izstrādāta īpaši tiem gadījumiem, kad uzņēmumiem ir jāziņo Federālajam nodokļu dienestam ar nulles ienākumiem.

Attiecīgajam dokumentam jo īpaši jābūt:

  • atspoguļo uzņēmuma ar nulles apgrozījumu samaksāto nodokli (informācija par to ierakstīta dokumenta 1.ailē);
  • norāda Krievijas Nodokļu kodeksa nodaļas numuru, kas regulē nodokļa samaksu, par kuru tiek iesniegts pārskats Federālajam nodokļu dienestam (šī informācija ir atspoguļota dokumenta 2. ailē);
  • norāda gadu, par kuru dokuments tiek iesniegts (3. un 4. aile).

Jāatzīmē, ka termiņš deklarācijas iesniegšanai saskaņā ar rīkojumu Nr. 62n var iestāties agrāk nekā tas, kas noteikts galveno deklarāciju nosūtīšanai Federālajam nodokļu dienestam (tās, kuras mēs apspriedām iepriekš). Tādējādi par pārskata ceturksni attiecīgā deklarācija jāiesniedz līdz 20. mēnesim pēc attiecīgā ceturkšņa. Savukārt atskaišu iesniegšanas termiņš, piemēram, par ienākuma nodokli kādā no variantiem ir pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 28.datums.

Vēl viena nianse: vienkāršotā nulles deklarācijā var atspoguļot atskaiti tikai tad, ja pārskata periods ilgst ceturksni vai gadu. Ja uzņēmums, piemēram, maksā nodokli saskaņā ar OSN katru mēnesi un ziņo par katra mēneša rezultātiem, tad tas nevarēs piemērot izskatīto deklarācijas versiju.

Tādējādi deklarācijas izmantošana Rīkojumu Nr.62n noteiktajā formā var būt pamatota, ja LLC īpašnieks ir apmierināts ar termiņiem, lai iesniegtu ziņojumus Federālajam nodokļu dienestam par šo deklarāciju.

Būs lietderīgi sīkāk apsvērt attiecīgās deklarācijas aizpildīšanas specifiku.

Nulles deklarācija saskaņā ar rīkojumu Nr. 62: pazīmju aizpildīšana

Attiecīgajai deklarācijai ir 2 lapas. 1. atspoguļo informāciju par organizāciju un individuālo uzņēmēju nodokļiem, 2. - fiziskām personām (kurām viena vai otra iemesla dēļ ir jādeklarē nodokļi papildus).

Tādējādi SIA direktors vai pārstāvis aizpildīs tikai deklarācijas 1. lapu. Tam jāatspoguļo:

1. Informācija par organizāciju un biznesu:

  • pilnais vārds;
  • OKVED.

2. Informācija par dokumentu:

  • deklarācijas veids (primārais - ar kodu 1, nosūtīts precizēšanai - ar kodu 3);
  • lappušu skaits dokumentā;
  • dokumenta pielikumu lapu skaits (ja ir).

3. Gads, par kuru tiek sniegta deklarācija.

4. Informācija par Federālā nodokļu dienesta nodaļu, kurai tiek nosūtīts dokuments:

  • Nodokļu inspekcijas nosaukums;
  • Nodokļu inspekcijas kods;
  • Tās pašvaldības OKATO kods, kurā darbojas atbilstošā Federālā nodokļu dienesta nodaļa.

Lai izvairītos no kļūdām 4. punktā norādītās informācijas atspoguļojumā, ieteicams vispirms precizēt attiecīgo informāciju tieši Federālajā nodokļu dienestā - piemēram, zvanot uz turieni vai izmantojot nodokļu dienesta vietnes resursus.

5. Informācija par nodokli, par kuru iesniegts nulles pārskats:

  • nodokļa nosaukums;
  • Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa nodaļas numurs, kas regulē nodokļa samaksu, par kuru tiek sagatavots pārskats;
  • taksācijas periods (ja tas ir ceturksnis, tad ar kodu 03 un pārskata perioda kodu 01, 02, 03 vai 04 - pēc attiecīgā ceturkšņa numura, un, ja tas ir gads, tad ar kodu 0, 3, 6 vai 9 - attiecīgi par pilnu gadu, 3, 6 vai 9 mēnešiem, neatspoguļojot pārskata periodu).

6. Informācija par saimnieciskās darbības subjekta vadītāju:

  • telefona numurs.

Vienkāršotajā deklarācijā ir norādīts tās sagatavošanas datums. Dokumentu personīgi paraksta un apzīmogo uzņēmuma vadītājs.

Ja nulles deklarācija nav sniegta: iespējamās sankcijas

Nepieredzējušam uzņēmējam, kurš uzskata, ka, ja biznesā nav apgrozījuma, nav jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam, var tikt piemērotas nopietnas nodokļu iestāžu sankcijas. Šīs sankcijas var uzrādīt:

  • naudas sods;
  • norēķinu konta bloķēšana.

LLC īpašniekam tiks uzlikts naudas sods, ja viņš neiesniedz deklarāciju:

  1. par ienākuma nodokli - par 200 rubļiem;
  2. citiem nodokļiem (PVN, vienkāršotā nodokļu sistēma, UTII) - par 1000 rubļiem.

LLC konts var tikt iesaldēts, ja netiek iesniegta deklarācija par nodokļiem, izņemot nodokli, kas samaksāts saskaņā ar OSN. Konts tiek bloķēts, ja deklarācija netiek iesniegta 10 darbdienu laikā pēc tās nosūtīšanas Nodokļu inspekcijai termiņa beigām.

Principā jūs varat mēģināt izvairīties no soda naudas vai to samazināt, ja vienlaikus ar deklarāciju nosūtāt vēstuli Federālajam nodokļu dienestam, kurā paskaidrots, ka ziņojumi nav iesniegti laikā. Tajā jāatspoguļo argumenti par pamatota iemesla esamību, kā rezultātā uzņēmums ir pārkāpis nodokļu tiesību normas par pārskatu sniegšanu.

Var atzīmēt, ka par nodokļu informācijas nesniegšanu tiek uzlikts naudas sods, nevis pati deklarācija, un tas ir diezgan loģiski, ņemot vērā faktu, ka pārskatus ar nulles apgrozījumu var nosūtīt Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot īpašu vienkāršotu deklarāciju. Kas netiek izmantots, kā mēs atzīmējām raksta sākumā, ja uzņēmumam ir apgrozījums - un šajā gadījumā nodokļu informācija ir jāsniedz Federālajam nodokļu dienestam, izmantojot standarta deklarāciju.

Kopsavilkums “Jautājumi un atbildes”

Kas ir nulles deklarācija?

Šis neformālais termins var atbilst:

  • standarta deklarācijas forma (piemēram, saskaņā ar OSN, vienkāršotā nodokļu sistēma, PVN, UTII), kas atspoguļo uzņēmuma nulles apgrozījumu;
  • speciālā vienkāršotā deklarācija - apstiprināta ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.62n, kuru var iesniegt standarta vietā, ja komersantam pārskata periodā nav apgrozījuma.

No juridiskā viedokļa abi dokumenti ir līdzvērtīgi.

Vai LLC iesniedz nulles deklarāciju par visiem nodokļiem?

Jā, un tā nesniegšana var kļūt par iemeslu Federālajam nodokļu dienestam piemērot sankcijas nodokļu maksātājam - soda naudas un konta bloķēšanas veidā.

Kādos gadījumos labāk izmantot deklarāciju veidlapā Nr.62?

Pirmkārt, jāpārliecinās, vai tas ir piemērots iesniegšanas laika ziņā (tas ir, nosūtot netiks pārkāptas nodokļu likumdošanas prasības par attiecīgajiem termiņiem). Ja deklarācija atbilst attiecīgajiem kritērijiem, tā var būt labāka par standarta deklarāciju, jo:

  • ir vienkāršāka struktūra;
  • ir specializēts fokuss - Federālais nodokļu dienests skaidri apzinās, ka uzņēmumam nav apgrozījuma.

Lai noformētu vienkāršotu deklarāciju, parasti nav jāmeklē kompetentu speciālistu palīdzība. Tās struktūra ir tāda, ka tiek samazināta kļūdu iespējamība, atspoguļojot tajā esošo informāciju.

Jūsu vērtējums šim rakstam: