Saskaņā ar PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa), darījumiem, kas nav atzīti par nodokļa objektiem, kā arī darījumiem par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu , kuru tirdzniecības vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, ir atspoguļotas PVN deklarācijas 7.sadaļā. Pavisam nesen programmas izlaidumā 3.0.51 1C: Grāmatvedības 8 izdevums 3.0, radās iespēja automātiski aizpildīt šo deklarācijas sadaļu, pamatojoties uz grāmatvedības datiem. Šo iespēju var izmantot, sākot ar pārskatu sagatavošanu par 2017. gada otro ceturksni. Organizācijas, kas uztur atsevišķu PVN uzskaiti pēc grāmatvedības metodēm, var izmantot jauninājumu priekšrocības.

Šajā rakstā apskatīsim, kādi jauni objekti un jaunas detaļas ir parādījušies programmā saistībā ar to un kādas darbības grāmatvedim (lietotājam) ir jāveic programmā 1C: Accounting 8 izdevums 3.0 nodrošināt automātisku deklarācijas iepriekšminētās sadaļas aizpildīšanu.

Piemērs

Organizācija "Rītausma" attiecas vispārējais nodokļu režīms – uzkrāšanas metode un kārto atsevišķu PVN uzskaiti saskaņā ar 4. klauzula art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (TC RF) 170..

2017. gada trešajā ceturksnī organizācijai bija divi bezPVN darījumi.

Pirmkārt, sūtījumu organizēšana "Pircējs" saskaņā ar līgumu № 101 medicīnas iekārtas, kas iekļautas Krievijas Federācijas valdības apstiprinātajā medicīnas preču sarakstā, 200 000 rubļu apmērā bez PVN.

Otrkārt, organizācija veica ārvalstu teritorijā esošo ražošanas iekārtu remontu. Darbu izmaksas, saskaņā ar līgumu (Nr. 102), ir 300 000 rubļu bez PVN.

Organizācijas ieņēmumi, apliekami ar PVN ar 18% likmi, 2017. gada trešajā ceturksnī ir 1 500 000 rubļu.

Apdomāsim, kādas darbības jāveic grāmatvedim, lai automātiski aizpildītu 2017. gada trešā ceturkšņa PVN deklarācijas 7. sadaļu. Atgādinu vēlreiz, ka šīs deklarācijas sadaļas automātisko aizpildīšanu var izmantot tikai tās organizācijas, kuras programmā veic atsevišķu ienākošā PVN uzskaiti. Turklāt atsevišķa PVN uzskaite jāveic saskaņā ar uzskaites metodēm, izmantojot 19. konta papildu analīzi. Visi pārējie šo sadaļu aizpildīs tāpat kā līdz šim manuāli.

PVN programmas iestatījumi, kas pieļauj automātisku aizpildīšanu, ir parādīti attēlā. 1:

PVN deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšanai izmantoto darījumu kodu glabāšanai, kā arī PVN atvieglojumu apliecinošo dokumentu reģistra aizpildīšanai programmā ir izveidots direktorijs. Darījumu kodi PVN deklarācijas 7. sadaļai.

Apskatīsim pirmo bezPVN darījumu.

Saskaņā ar lpp. 1 vienums 2 art. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, iekšzemes un ārvalstu ražojumu medicīnisko ierīču (medicīnisko izstrādājumu) pārdošana Krievijas Federācijas teritorijā saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu netiek aplikta ar nodokļiem (atbrīvota no nodokļa).

Elements ar kodu tiek pievienots direktorijai, atlasot no klasifikatora 1010204 un vārds Vietējās un ārvalstu produkcijas medicīnas preču pārdošana saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto sarakstu ar iespējotu izvēles rūtiņu Operācija nav apliekama ar nodokļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants). Izvēles rūtiņa izmanto, lai iekļautu darījumus PVN atvieglojumus apliecinošo dokumentu reģistrā. Lai aizpildītu iepriekš minētā reģistra 2. aili “Neapliekamā darījuma veids (grupa, virziens)” var izmantot rekvizītus Neapliekamā darījuma veids.

Katalogs parādīts attēlā. 2:

Lai medicīnas iekārtu pārdošanas darījums automātiski tiktu iekļauts 7.sadaļā un apliecinošo dokumentu reģistrā, attiecīgajā direktorijas elementā ir jāizvēlas darījuma kods Nomenklatūra. Turklāt informācija kļūst redzama (pieejama) tikai tad, kad tiek noteikta PVN likme - Bez PVN

Nomenklatūra attēlā parādīts. 3:

Pēc tam dokuments tiek aizpildīts un izlikts parastajā kārtībā Īstenošana ar operācijas veidu Preces. Tabulas daļā ir atlasīta atbilstošā preču nomenklatūra, norādīta tās cena un likme bez PVN.

Iegrāmatojot dokumentu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, tas tiks norakstīts no kredīta konta 41.01 “Preces noliktavās” uz konta debetu 90.02.1 “Pārdošanas izmaksas” pārdotās medicīniskās iekārtas (iekārtas izmaksas mūsu piemērā ir 150 000 rubļu) tiks iekasētas no rēķina kredīta 90.01.1 “Ieņēmumi” ieņēmumi no konta debeta 62.01 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” uzkrās parādu. Dokumentā tiks veikti arī nepieciešamie ieraksti reģistros.

Dokumenta aizpildīšana Īstenošana un tā ieviešanas rezultāts ir parādīts attēlā. 4:

Papildus ierakstiem parastajos (mums pazīstamajos) reģistros, dokuments, kad tas tiks ievietots, veiks ierakstus divos jaunos reģistros.

Uzkrāšanas reģistrs Darījumi bez PVN paredzēts preču pārdošanas un pirkuma summu uzskaitei pēc darījumu kodiem un tiek izmantota, lai sagatavotos PVN deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšanai.

Informācijas reģistrs ir paredzēts darījuma dokumentu rekvizītu iegaumēšanai (rēķins, līgums) un tiek izmantots, lai izveidotu PVN nodokļa atvieglojumu apliecinošu dokumentu reģistru.

Dokumentu kustības Īstenošana saskaņā ar iepriekš minētajiem reģistriem ir parādīti attēlā. 5:

Apskatīsim otro bezPVN darījumu.

Saskaņā ar lpp. 2. punkts 1.1. art. 148 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, ja darbs ir tieši saistīts ar kustamo īpašumu, kas atrodas ārpus Krievijas Federācijas teritorijas (šāds darbs jo īpaši ietver remontu), darba izpildes vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, un līdz ar to , tie netiek aplikti ar nodokļiem.

Uz atsauces grāmatu 7. sadaļas darījumu kodi PVN ir nepieciešams, izvēloties no klasifikatora, pievienot elementu ar kodu 1010812 un vārds Darbu (pakalpojumu) īstenošana, kuru īstenošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju. Izvēles rūtiņa Darbībanav apliekams ar nodokļiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants) pēc noklusējuma ir atspējots, jo šim operācijas kodam nav nekā kopīga ar 149. pantu. Izvēles rūtiņa Iekļauts apliecinošo dokumentu reģistrā Ja nav iespējota iepriekšējā izvēles rūtiņa, tā nav aktīva.

Katalogs 7. sadaļas darījumu kodi PVN parādīts attēlā. 6:

Ja saskaņā ar līgumu ar pircēju par nodokļu objektu netiek atzīti tikai darījumi, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa), darījumi ar tirdzniecības vietu, kas nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju atspoguļots, tad ir ērti norādīt darījuma kodu direktorijā Līgumi nenorādot to direktorijā Nomenklatūra. Direktorijā Līgumi Darījuma kods tiek izvēlēts sadaļā “PVN”.

Kataloga elementa aizpildīšanas piemērs Līgumi attēlā parādīts. 7:

Veicot dokumentu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, tas tiks aprēķināts atbilstoši konta kredītam 90.01.1 ieņēmumi no konta debeta 62.01 uzkrās parādu un veiks nepieciešamos ierakstus reģistros.

Dokumenta aizpildīšana Īstenošana un tā ieviešanas rezultāts ir parādīts attēlā. 8:

Atšķirībā no iepriekšējā piemēra, dokuments, kad tas tiks iegrāmatots, veiks tikai ierakstu uzkrāšanas reģistrā Darījumi bez PVN, kopš izvēles rūtiņas Iekļauts apliecinošo dokumentu reģistrā nav iekļauts šim darbības kodam.

Iepriekš minētā reģistra ieraksts ir parādīts attēlā. 9:

Ceturkšņa beigās ir nepieciešams ģenerēt normatīvo dokumentu . Dokuments tiek ģenerēts pēdējais, pēc tam, kad ir pabeigtas visas pārējās regulējošās PVN darbības. Tas ir skaidri redzams PVN grāmatvedības palīgs.

Fragments PVN grāmatvedības palīgs parādīts 10. attēlā:

Pirmkārt, mēs izveidosim normatīvo dokumentu PVN sadale. Dokuments tiek pilnībā aizpildīts, nospiežot tikai vienu pogu “Aizpildīt”.

Kā jau atzīmējām, ar PVN apliekamie ieņēmumi par ceturksni ir 1 500 000 rubļu, ar PVN neapliekamie ieņēmumi ir 500 000 rubļu (200 000 rubļu + 300 000 rubļu).

Pieņemsim vienkāršības labad, ka organizācija par ceturksni saņēma tikai vienu rēķinu, par kuru tiek sadalīts PVN - tika iegādāts pakalpojums 118 000 rubļu apmērā, ieskaitot PVN 18% (18 000 rubļu), kura izmaksas ir iekļautas vispārējos uzņēmējdarbības izdevumos (26. konts) . Attiecīgi sadalot, summa 13 500 rubļu attiecas uz darbībām, uz kurām attiecas PVN, un tiks ņemta vērā kā atskaitījums, un 4 500 rubļu attiecas uz darbībām, kas nav apliekamas ar PVN, un tiks ņemtas vērā iegādātā pakalpojuma izmaksās vispārējā uzņēmējdarbībā. izdevumiem.

Iegrāmatojot dokumentu grāmatvedībā, tas veiks ierakstus kontā 19.04 - norakstīs no analītikas atbilstošās PVN summas Izplatīts analītikai Pieņemts atskaitīšanai un analītikai Iekļauts cenā. Cenā iekļaujamā PVN summa (4500 rubļi) tiks norakstīta no konta kredīta 19.04 uz konta debetu 26 .

Normatīvais dokuments PVN sadale un tā ieviešanas rezultāts ir parādīts attēlā. vienpadsmit:

Ievietojot dokumentu, tiks izdarīts ieraksts uzkrāšanas reģistrā Darījumi bez PVN bez cenā iekļautās PVN summas analīzes.

Reģistra ieraksts ir parādīts attēlā. 12:

Mēs izveidosim un aizpildīsim normatīvo dokumentu Ierakstu ģenerēšana PVN deklarācijas 7. sadaļā.

Dokuments tiek aizpildīts, pamatojoties uz datiem no uzkrāšanas reģistra Darījumi bez PVN. Pamatojoties uz reģistra ierakstiem ar darījuma kodu, ko veido dokumenti Īstenošana, tiek ģenerētas dokumentu rindas. Pamatojoties uz ierakstu bez darbības koda, kas izveidots ar normatīvo dokumentu PVN sadale, tiek veidota 4. aile “Sadalītais PVN”, un PVN summa tiek sadalīta pa visām rindām proporcionāli pārdošanas apjomam.

Nosūtot dokumentā tiks norakstīti reģistra ieraksti Darījumi bez PVN(viņi ir paveikuši savu darbu), summē rindas ar vienu un to pašu darbības kodu un ģenerē ierakstus apgrozāmo līdzekļu reģistrā PVN deklarācijas 7.sadaļas ieraksti.

Normatīvais dokuments Ierakstu ģenerēšana PVN deklarācijas 7. sadaļā un tā ieviešanas rezultāts ir parādīts attēlā. 13:

Tagad atliek tikai veidot un aizpildīt PVN deklarācija par 2017. gada trešo ceturksni un uzziniet, kā tas mums izskatās 7. sadaļa.

1.ailē norādīti darījumu kodi saskaņā ar Pielikums Nr.1 Uz Deklarācijas aizpildīšanas kārtība.

Atspoguļojot 1.ailē ar nodokli neapliekamos (no nodokļa neapliekamos) darījumus, nodokļu maksātājs aizpilda rādītājus 2., 3. un 4.ailē zem atbilstošajiem darījumu kodiem.

Atspoguļojot 1.ailē darījumus, kas nav atzīti par nodokļu objektu, kā arī darījumus par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kuru pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, nodokļu maksātājs. aizpilda 2.ailē esošos rādītājus zem atbilstošajiem darījumu kodiem Tajā pašā laikā 3. un 4.ailē rādītāji netiek aizpildīti (norādītajās ailēs tiek ievietota domuzīme).

Ziņot Reģistrējieties deklarācijas 7. sadaļā tiek veidota, pamatojoties uz informācijas reģistra ierakstiem Dokumenti par ar PVN neapliekamiem darījumiem un paredzēts, lai izveidotu PVN nodokļa atvieglojumu apliecinošu dokumentu reģistru saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 26. janvāra vēstuli Nr. ED-4-15/1281@ (15. att.).

Nodokļu maksātājiem, kuri veica darījumus, kas nav apliekami ar PVN saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146., 147., 148. vai 149. pantu, savā PVN deklarācijā par pārskata periodu ir jāiekļauj 7. sadaļa. Nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt paskaidrojumus un dokumentus šādiem preferenciāliem darījumiem. Tajā pašā laikā dokumentu skaitu var samazināt, ja nodokļu iestādei sniedzat paskaidrojumus apliecinošo dokumentu reģistra veidā, kā arī standarta līgumu sarakstu un veidlapas, ko izmanto, veicot darījumus ar atbilstošajiem kodiem. Izmantojot programmas 1C: Grāmatvedība 8 versijas 3.0 piemēru, 1C eksperti pastāsta, kā uzskaitīt PVN par neapliekamiem darījumiem, aizpilda PVN deklarācijas 7. sadaļu un apliecinošo dokumentu reģistru.

PVN deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšanas kārtība

Saskaņā ar PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtību, apstiprināta. Ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558@ (turpmāk – Rīkojums) 7. iedaļa ir iekļauta nodokļu deklarācijā, ja attiecīgajā taksācijas periodā nodokļu maksātājs ir pārvadājis ārā:

• darījumi, kas nav apliekami ar nodokļiem (atbrīvoti no nodokļa) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants);
• darbības, kas nav atzītas par nodokļu objektu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 2. punkts);
• preču pārdošanas operācijas (darbi, pakalpojumi), kuru pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 147. un 148. pants, Protokola par netiešo nodokļu iekasēšanas kārtība un to maksāšanas uzraudzības mehānisms, eksportējot un importējot preces, veicot darbus, sniedzot pakalpojumus (2014.gada 29.maija Eirāzijas Ekonomiskās savienības līguma pielikums Nr.18)); un
• saņemtās maksājuma summas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par sešiem mēnešiem (154.panta 1.punkts, 167.panta 13.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Aizpildot nodokļu deklarācijas 7.sadaļu, 1.ailē norāda kārtības pielikumā Nr.1 ​​norādītos darījumu kodus.

Atspoguļojot darbības 1. ailē:

• neapliekamie (atbrīvoti no nodokļa), zem atbilstošajiem darījumu kodiem 010.rindā aizpilda rādītājus 2., 3. un 4.ailē;
• nav atzīti par nodokļu objektu, kā arī darījumi par tādu preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu, kuru tirdzniecības vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, nodokļu maksātājs aizpilda rādītājus 2.ailē zem. Atbilstošie darījumu kodi Tajā pašā laikā 3. un 4. ailē nav aizpildīti rādītāji (norādītajās ailēs ir domuzīme).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 88. panta 6. punktu, veicot dokumentālo nodokļu auditu, nodokļu iestādei ir tiesības pieprasīt, lai nodokļu maksātājs piecu dienu laikā sniegtu nepieciešamos paskaidrojumus par darījumiem (īpašumiem) kādi nodokļu atvieglojumi ir piemēroti, un (vai) noteiktajā kārtībā pieprasīt no šiem nodokļu maksātājiem dokumentus, kas apliecina viņu tiesības uz šādiem nodokļu atvieglojumiem.

Lai palielinātu PVN administrēšanas efektivitāti, vienlaikus samazinot nepieciešamo dokumentu apjomu, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2017. gada 26. janvāra vēstulē Nr. ED-4-15/1281@ nosūtīja rekomendācijas lietvedības veikšanai. PVN nodokļu deklarāciju nodokļu auditi, kas atspoguļo darījumus, kas nav apliekami ar PVN (atbrīvoti no nodokļa) saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 2. un 3. punktu un uz kuriem attiecas nodokļu atvieglojuma jēdziens , ņemot vērā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 56. panta 1. punktu un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014. gada 30. maija rezolūcijas Nr. 33 14. punktu.

Šajos ieteikumos nodokļu dienests aicināja nodokļu maksātājus iesniegt nodokļu iestādei paskaidrojumus apliecinošo dokumentu reģistra (turpmāk – reģistrs) veidā, kā arī tipveida līgumu sarakstu un formas, kas tiek izmantotas, veicot darījumus saskaņā ar atbilstošos kodus. Ieteicamā reģistra forma dota šīs vēstules pielikumā Nr.1.

Ja nodokļu maksātājs iesniedz paskaidrojumus Reģistra veidā atbilstoši piedāvātajai formai, tad nepieciešamo dokumentu apjoms tiek būtiski samazināts un tiek sagatavots, izmantojot šīs vēstules pielikumā Nr.2 noteikto uz risku balstīto pieeju.

Ja nodokļu maksātājs reģistru neiesniedz vai reģistrs nav iesniegts ieteicamajā formā (ja nav iespējams identificēt apliecinošus dokumentus, nav iespējams tos saistīt ar izmantotajiem atvieglojumiem, nav iespējams izpildīt šo noteikumu prasības). vēstuli, darījuma summa reģistrā nav norādīta), dokumenti tiek pieprasīti, neizmantojot uz risku balstītu pieeju.

Deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšanaPVN sadaļā “1C:Accounting 8” (rev. 3.0)

Ar nodokli neapliekamo darījumu PVN uzskaites kārtību izskatīsim, aizpildot PVN deklarācijas 7.sadaļu un apliecinošo dokumentu reģistru, izmantojot šādu piemēru.

Piemērs

Arī TF-Mega LLC īrēja biroja telpas no Delta LLC. Nomas pakalpojumu izmaksas 2017. gada otrajā ceturksnī sastādīja 177 000,00 RUB. (ar PVN 18% - 27 000,00 RUB).

Darbību secība ir dota 1. tabulā.

Grāmatvedības politiku un grāmatvedības parametru iestatīšana

Nodokļu maksātājam, kas veic ar PVN apliekamus darījumus un ar nodokli neapliekamus darījumus, ir jāveic atbilstoši programmas iestatījumi.

Uz grāmatzīmes PVN veidlapas Grāmatvedības politika(nodaļa Galvenā- apakšnodaļa Iestatījumi- forma Nodokļi un atskaites) jums ir jāuzstāda karogs Tiek uzturēta atsevišķa ienākošā PVN uzskaite Un Atsevišķa PVN uzskaite pēc uzskaites metodēm.

Grāmatvedības iestatījumu iestatījumos (sadaļa Administrācija- apakšnodaļa Programmas iestatījumi- forma Grāmatvedības parametri), sekojot hipersaitei Kontu plāna sastādīšana, rindā PVN summu uzskaite par iegādātajiem aktīviem vērtība ir jāiestata Pa darījumu partneriem, saņemtajiem rēķiniem un uzskaites metodēm. Lai to izdarītu, jums jānoklikšķina uz atbilstošās hipersaites un jāievieto vērtības karodziņš Pēc uzskaites metodes.

Pēc iestatījumu veikšanas grāmatvedības sistēmas dokumentu tabulas daļā Kvīts (akts, rēķins) ar operācijas veidu Preces (rēķins), kā arī ar darbības veidu Preces, pakalpojumi, komisija uz grāmatzīmes Preces parādīsies kolonna PVN uzskaites metode. Šajā slejā tiek parādīta informācija par izvēlēto priekšnodokļa uzskaites metodi, kurai var būt šādas vērtības:

• Pieņemts atskaitīšanai;
• Iekļauts cenā;
• Bloķēts līdz apstiprināšanai 0%;
• Izplatīts.

Grāmatvedības sistēmas dokumentiem Kvīts (akts, rēķins) ar operācijas veidu Pakalpojumi (akt) ailē tiks atspoguļota informācija par priekšnodokļa uzskaites metodi Konti.

Lai dokuments Kvīts (akts, rēķins) nozīmē PVN uzskaites metode tika aizpildīts automātiski, jāizmanto informācijas reģistra uzstādījums Preču uzskaites konti(nodaļa Katalogi- apakšnodaļa Preces un pakalpojumi- rokasgrāmata Nomenklatūra).

Programmā automātiski aizpildīt PVN deklarācijas 7. sadaļu un izveidot dokumentu reģistru, kas apliecina nodokļu atvieglojumu piemērošanas derīgumu saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 26. janvāra vēstuli Nr. ED- 4-15/1281@ (turpmāk – Apliecinošo dokumentu reģistrs), vienuma iestatījumos ( nodaļa Katalogi- apakšnodaļa Preces un pakalpojumi- rokasgrāmata Nomenklatūra) atbilstošajam vienumam laukā % PVN nepieciešams iestatīt vērtību Bez PVN(1. att.).

Rīsi. 1. Ar PVN neapliekamā darījuma koda norāde

Pēc tam laukā, kas atveras Operācijas kods jānorāda atbrīvotā darījuma kods saskaņā ar apstiprinātās PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr.1. ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558@ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2016. gada 20. decembrī).

Tā kā Apliecinošo dokumentu reģistrā ir paredzēts norādīt ne tikai darījuma kodu, bet arī neapliekamā darījuma veidu (grupu, virzienu), nepieciešamo veida (grupas, virziena) vērtību var ievadīt, atverot atbilstošā forma izvēlētajam darījuma kodam (1. att.). Atgādināsim, ka grupas (tipa, virziena) norādi, ja nav normatīvu precizējumu, nodokļu maksātājs nosaka patstāvīgi, pamatojoties uz savām idejām un lietošanas ērtumu.

PVN deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšanas kārtība un apliecinošo dokumentu reģistra iesniegšanas nepieciešamība ir atkarīga no tā, vai darījums ir:

• atbrīvots no nodokļu uzlikšanas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu;
• nav atzīts par nodokļu objektu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. panta 2. punktu;
• Krievijas Federācijas teritorija nav atzīta par preču (darbu, pakalpojumu) tirdzniecības vietu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 147. un 148. pantu.

Šajā sakarā ir jāievieto šādi karodziņi formā, kas tiek atvērta atbilstošajam darbības kodam:

• rindā Darījums nav apliekams ar nodokli(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants) - ja šī darbība nav apliekama ar nodokļiem (atbrīvota no nodokļu uzlikšanas) saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu. Šajā gadījumā saskaņā ar Aizpildīšanas kārtības 44.2
  Deklarācijas 7. sadaļa ģenerēs rādītājus 3. un 4. ailē;
• rindā Iekļauts apliecinošo dokumentu reģistrā- ja darījums, kas nav apliekams ar nodokli (atbrīvots no nodokļa) saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. panta 2. vai 3. punktu, atbilst nodokļu atvieglojuma jēdzienam, ņemot vērā 1. 56 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2014. gada 30. maija rezolūcijas Nr. 33 14. punkts. Ja karodziņš ir pārbaudīts, šī darbība tiek iekļauta reģistrā apliecinošie dokumenti.

Ja veiktais darījums nav apliekams ar PVN sakarā ar to, ka preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pārdošanas vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju saskaņā ar Nodokļa 147. un 148. Krievijas Federācijas kods, tad jānorāda darījuma kods saskaņā ar apstiprināto nodokļu PVN deklarāciju aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr.1. ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2014. gada 29. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/558@ (ar grozījumiem, kas izdarīti 2016. gada 20. decembrī) attiecīgajā līgumā ar darījuma partneri (sadaļa Katalogi- apakšnodaļa Pirkumi un pārdošana- rokasgrāmata Līgumi).

Neapliekamo darījumu uzskaite

Korektīvo briļļu ietvaru nosūtīšana pircējam SIA "Tirdzniecības nams" (operācijas: 2.1 "Korektīvās brilles rāmju nosūtīšana pircējam SIA „ Tirdzniecības nams""; 2.2. "Pārdoto preču pašizmaksas norakstīšana") tiek reģistrēta programmā, izmantojot dokumentu Pārdošana (akts, rēķins) ar operācijas veidu Preces (rēķins)(nodaļa Pārdošana- apakšnodaļa Pārdošana).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 3. punkta 1. apakšpunktu, veicot darījumus, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa), rēķini netiek sastādīti. Līdz ar to grāmatvedības sistēmas dokuments Izrakstīts rēķins Izrakstīt rēķinu Pārdošana (akts, rēķins) nav izmantots.

Pēc dokumenta grāmatošanas grāmatvedības reģistrā tiek ievadīti šādi grāmatvedības ieraksti:

Debets 90.02.1 Kredīts 41.01 - par pārdoto korektīvo briļļu rāmju izmaksām katrai preces precei; Debets 62.01 Kredīts 90.01.1 - par korektīvo briļļu rāmju pārdošanas cenu katrai precei.

Tā kā tiek pārdoti importētie briļļu rāmji, tad muitas deklarācijas papildu ārpusbilances konta debetā tiek ierakstīti ieraksti par ietvaru skaitu, kas norāda izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru.

Lai reģistrētos:

• Pārdošana ar PVN- tiek ievadīts ieraksts par ar nodokli neapliekamo preču pašizmaksu;
• Darījumi bez PVN Nāk par vēlāku informācijas ievadīšanu PVN deklarācijas 7.sadaļā;
• Atsevišķa PVN uzskaite- tiek ievadīti ieraksti ar kustības veidu Patēriņš.
• - tiek ievadīti dati par šīs operācijas dokumentiem, lai izveidotu apliecinošo dokumentu reģistru.

Korektīvo briļļu ietvaru nosūtīšana SIA "Style" pircējam (operācijas: 2.3. "Korektīvo briļļu ietvaru nosūtīšana SIA "Style" pircējam"; 2.2. "Pārdoto preču pašizmaksas norakstīšana") ir reģistrēts programmā, izmantojot dokumentu Pārdošana (akts, rēķins) ar operācijas veidu Preces (rēķins) līdzīgi kā Trading House LLC preču pārdošanai (operācijas 2.1. un 2.2.).

Reklāmas pakalpojumu sniegšana ārvalstu klientam "Honka" (operācija 2.5 "Reklāmas pakalpojumu sniegšana ārvalstu klientam "Honka")) tiek reģistrēta programmā, izmantojot dokumentu. Pārdošana (akti, rēķini) ar operācijas veidu Pakalpojumi (akt)(nodaļa Pārdošana- apakšnodaļa Pārdošana).

Veicot darījumus, kuru izpildes vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, rēķini netiek sastādīti (Krievijas Finanšu ministrijas 16.04.2012. vēstules Nr. 03-07-08/107 , datēts ar 17.02.2009 Nr.03-07-08/36). Līdz ar to grāmatvedības sistēmas dokuments Izrakstīts rēķins netiek ģenerēts, un līdz ar to arī poga Izrakstīt rēķinu zem dokumenta tabulas daļas Īstenošana (akts, rēķins) nav izmantots.

Pēc dokumenta grāmatošanas grāmatvedības reģistrā tiek ievadīts šāds grāmatvedības ieraksts:

Debets 62.21 Kredīts 90.01.1 - par reklāmas pakalpojumu izmaksām 127 570,40 RUB apmērā. (2 000,00 EUR x 63,7852, kur 63,7852 ir Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktais EUR kurss pakalpojuma sniegšanas dienā, t.i., uz 06.10.2017.).

Lai reģistrētos:

• Pārdošana ar PVN- tiek ievadīts ieraksts par ārvalstu partnerim sniegtā reklāmas pakalpojuma izmaksām.
• Darījumi bez PVN- tiek veikts ieraksts ar kustības veidu Nāk par vēlāku ierakstu izdarīšanu PVN deklarācijas 7.sadaļā.
• Atsevišķa PVN uzskaite- tiek ievadīts ieraksts ar kustības veidu Patēriņš.
• Dokumentu summas rubļos ārvalstu valūtā- tiek ievadīts ieraksts par dokumentā atspoguļotās summas rubļa ekvivalentu Pārdošana (akts, rēķins) EUR, gan ieņēmumu no realizācijas noteikšanai grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē (grāmatvedības un nodokļu uzskaite), gan PVN nodokļa bāzes aprēķināšanai.

Tā kā attiecībā uz darījumiem, kuru izpildes vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, apliecinošo dokumentu reģistrs netiek veidots, ieraksts reģistrā Dokumenti par neapliekamiem darījumiem netiek ražots.

Nomas pakalpojumu uzskaite

2017. gada otrajā ceturksnī organizācija TF-Mega LLC nomāja biroja telpas no Delta LLC.

Telpu nomas pakalpojumu sniegšana par 2017. gada II ceturksni (darījumi: 3.1. “Telpu nomas pakalpojums 2017. gada 2. ceturksnim”; 3.2. “Īres priekšnodokļa uzskaite 2017. gada II ceturksnī”) tiek reģistrēts, izmantojot dokumentu Kvīts (akts, rēķins) ar operācijas veidu Pakalpojumi (akt)(nodaļa Pirkumi- apakšnodaļa Pirkumi).

Tā kā biroja telpu nomas pakalpojums attiecas uz visu organizācijas darbību, t.i., gan ar PVN apliekamajām, gan neapliekamajām darbībām, tad iznomātāja pieprasītā PVN summa ir jāsadala (170.panta 4.punkts un 4.1.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts). Šim nolūkam dokumentā Kvīts (akts, rēķins) kolonnā Konti tabulas daļā jāiestata PVN uzskaites metode uz Izplatīts.

Pēc dokumenta grāmatošanas tiks ģenerēti grāmatvedības ieraksti:

Debets 26 Kredīts 60.01 - par pakalpojuma izmaksām bez PVN; Debets 19.04 Kredīts 60.01 - par iznomātāja uzrādīto PVN summu. Tajā pašā laikā kontam 19.04 ir trešais apakškonts, kas atspoguļo PVN uzskaites metodi - Izplatīts.

Reģistrēties PVN uzrādīts tiek ievadīti ieraksti ar kustības veidu Nāk ar notikumu Piegādātājs uzrāda PVN un ar skatu uz kustību Patēriņš ar notikumu PVN tiek sadalīts par iznomātāja uzrādīto un sadalei pakļauto PVN summu.

Vienlaikus ar reģistrā norakstīto PVN uzrādīts nodokļa summa tiek ierakstīta reģistrā Atsevišķa PVN uzskaite ar skatu uz kustību Nāk.

Lai reģistrētu no iznomātāja saņemto rēķinu (operācija 3.3 “Iznomātāja rēķina reģistrācija par 2017. gada II ceturksni”), jāievada lauki Rēķins Nr. Un no dokumentu Kvīts (akts, rēķins) ievadiet attiecīgi ienākošā rēķina numuru un datumu un nospiediet pogu Reģistrēties. Tas automātiski izveidos dokumentu Saņemts rēķins, un pamatdokumenta formā tiks parādīta hipersaite uz izveidoto rēķinu.

Dokumenta rezultātā Saņemts rēķins tiks veikts ieraksts informācijas reģistrā Rēķinu žurnāls uzglabāt nepieciešamo informāciju par saņemto rēķinu.

Tiek veikta pieprasītās nomas pakalpojumu PVN summas sadale (operācijas: 3.4 “Atskaitāmās īres priekšnodokļa summas uzskaite”; 3.5. “Cenā iekļautās īres priekšnodokļa PVN summas uzskaite”). pēc dokumenta PVN sadale(nodaļa Operācijas- apakšnodaļa Perioda slēgšana- hipersaite Regulējošās PVN operācijas) (2. att.).

Rīsi. 2. PVN sadale. Pārdošanas ieņēmumu aprēķins

Lai aprēķinātu PVN sadales proporciju, jums jāpalaiž komanda Aizpildiet.

Pēc šīs komandas izpildes programmā cilnē Ieņēmumi no pārdošanas automātiski tiks aprēķināta ieņēmumu summa (nosūtīto preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) izmaksas no darbībām, kas apliekamas ar PVN, un no darbībām, kas nav apliekamas ar nodokli (gan atbrīvotas no nodokļa, gan tām, kuru tirdzniecības vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritorijā).

Programmā 2017. gada II ceturkšņa proporciju rādītāji tiks aprēķināti šādi:

• ieņēmumi no ar nodokli apliekamām darbībām (piegādāto saulesbriļļu izmaksas) par 2017. gada otro ceturksni, bez PVN - 387 500,00 RUB. (sk. Nosacījuma piemēru);
• ieņēmumi no darbībām, kas nav apliekamas ar PVN - RUB 293 270,40. (96 900,00 RUB + 68 800,00 RUB + 127 570,40 RUB).

Cilnē tiks atspoguļota automātiskā priekšnodokļa summas sadale atbilstoši aprēķinātajai proporcijai Izplatīšana dokumentu PVN sadale(3. att.).

Pēc pogas PVN sadales analīze dokumentu PVN sadale Varat izveidot atskaiti un, ja nepieciešams, to izdrukāt.

Pēc dokumenta aizpildīšanas PVN sadale Grāmatvedības reģistrā tiks veikti šādi ieraksti.

Biroja telpu nomas pakalpojuma priekšnodokļa summa tiks pārskaitīta no konta 19.04 kredīta ar trešo apakškontu. Izplatīts uz konta 19.04 debetu ar trešo subkontu:

• Pieņemts atskaitīšanai- attiecīgajā akcijā;
• Iekļauts cenā- attiecīgajā akcijā.

Lai reģistrētos:

• PVN uzrādīts- tiks ievadīts ieraksts ar kustības veidu Nāk ar notikumu PVN sadalīts par piegādātāja uzrādīto un pēc izplatīšanas atskaitāmo PVN summu.
• ietaupījumi Darījumi bez PVN- tiek veikts ieraksts ar kustības veidu Nāk, kas atspoguļo PVN summu, kas saistīta ar darījumiem, kuri nav apliekami ar nodokli un līdz ar to nav pieņemti nodokļa atskaitīšanai.
• Atsevišķa PVN uzskaite- tiks veikts ieraksts ar kustības veidu Patēriņš par piegādātāja uzrādīto PVN summu.

Saņemtā rēķina par telpu nomas pakalpojumiem par 2017. gada II ceturksni (operācija 3.6 “Uzrādīšana priekšPVN summas atskaitīšanai”) reģistrācija pirkuma grāmatā tiek veikta ar dokumentu. Pirkumu virsgrāmatas ierakstu ģenerēšana(nodaļa Operācijas- apakšnodaļa Perioda slēgšana- hipersaite Regulējošās PVN operācijas), izmantojot komandu Izveidot.

Cilnē ir atspoguļoti pirkumu grāmatiņas dati par nodokļa summām, kas atskaitāmas kārtējā taksācijas periodā Iegūtās vērtības.

Lai aizpildītu dokumentu pēc grāmatvedības sistēmas datiem, vēlams izmantot komandu Aizpildiet.

Dokumenta tabulas daļā būs informācija par iegādāto biroja telpu nomas pakalpojumu 2017. gada otrajam ceturksnim, par kuru tiek pieprasīta iznomātāja uzrādītā PVN priekšnodokļa summas atskaitīšana daļā, kas aprēķināta, pamatojoties uz izveidoto sadalījumu. proporcija (3. att.).

Rīsi. 3. PVN sadale

Pēc dokumenta grāmatošanas tiek ģenerēts grāmatvedības ieraksts:

Debets 68.02 Kredīts 19.04 ar trešo apakškontu “Pieņemts atskaitīšanai” - atskaitāmajai PVN summai par iegādāto telpu nomas pakalpojumu.

Lai reģistrētos:

• PVN uzrādīts- par atskaitīšanai pieņemto PVN summu tiek ievadīts ieraksts ar kustības veidu Patēriņš.
• Pirkumi ar PVN- tiek ievadīts ieraksts pirkuma grāmatiņā, kas atspoguļo PVN pieņemšanu atskaitīšanai par telpu nomas pakalpojumu par 2017.gada otro ceturksni.

Pamatojoties uz reģistra ierakstu Pirkumi ar PVN Pirkumu grāmatiņa par 2017. gada otro ceturksni ir aizpildīta (sadaļa Pirkumi- apakšnodaļa PVN).

Nodokļu pārskatu veidošana

PVN deklarācijas 7.sadaļas noformēšana (operācija: 4.1 “PVN deklarācijas 7.sadaļas ierakstu veidošana”) tiek veikta ar dokumentu. Ierakstu veidošana PVN deklarācijas 7.sadaļā(nodaļa Operācijas- apakšnodaļa Perioda slēgšana- hipersaite Regulējošās PVN operācijas) (4. att.).

Lai automātiski aizpildītu dokumentu, izmantojot grāmatvedības sistēmas datus, jums ir jāpalaiž komanda Aizpildiet. Kad šī komanda tiek izpildīta, programma automātiski:

• ieskaita dokumentā attiecīgā pārskata perioda grāmatvedībā atspoguļotos neapliekamos darījumus;
• aizpildīs ar katru konkrēto darījumu saistītās PVN priekšnodokļa summas (PVN (4.aile) - Taisni);
• pārdalīs iepriekš aprēķināto priekšapdalītā PVN daļu (3.att.) starp visām operācijām proporcionāli pārdoto preču (darbu, pakalpojumu, īpašuma tiesību) pašizmaksai (PVN (4.aile) - Izplatīts).

Ja nepieciešams paplašināt neapliekamo (ar nodokli neapliekamo) darījumu apliecinošo dokumentu sarakstu, tad kolonnā ir jāievēro atbilstošā hipersaite Apliecinošie dokumenti, pievienojiet dokumentu sarakstam, izmantojot pogu Pievienot. Ja PVN deklarācijas 7. sadaļā ir jāatspoguļo kāda papildu darbība, jums:

• pievienot sarakstam darbību, izmantojot pogu Pievienot;
• pārdalīt PVN starp visiem neapliekamajiem darījumiem, izmantojot pogu Izdalīt PVN.

Pēc dokumenta aizpildīšanas Ierakstu ģenerēšana PVN deklarācijas 7. sadaļā reģistrā tiek izdarīti attiecīgi ieraksti PVN deklarācijas 7.sadaļas ieraksti veidot šo deklarācijas sadaļu.

Vienlaikus reģistrā tiek ievadīti izdevumu ieraksti Darījumi bez PVN.

Tādējādi 2017.gada II ceturkšņa PVN deklarācijas 7.sadaļā automātiski tiks aizpildīti šādi rādītāji:

	Dati
	Attiecīgie darījumu kodi korektīvo briļļu rāmju pārdošanai un reklāmas pakalpojumu sniegšanai ārvalstu partnerim
	Pārdoto preču (korektīvo briļļu rāmji) un sniegto reklāmas pakalpojumu izmaksas
	Korektīvo briļļu ietvaru iegādes izmaksas
	PVN priekšnodokļa summa par biroja telpu nomas pakalpojumu saistībā ar briļļu ietvaru pārdošanu RUB 6571,82 apmērā, kā arī priekšnodokļa summa par papildu izmaksām, kas saistītas ar briļļu ietvaru iegādi (par piemēram, piegādes izmaksas) , 573,47 rubļu apmērā.

Atgādinām, ka saskaņā ar deklarācijas 7.sadaļas aizpildīšanas kārtības 44.2.punktu, 1.ailē atspoguļojot darījumus, kas nav atzīti par nodokļa objektu, kā arī preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanas darījumus. ), kuras tirdzniecības vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju, 3. un 4. ailē rādītāji nav aizpildīti (norādītajās ailēs tiek ievietota domuzīme).

Apliecinošo dokumentu reģistrs(operācija 4.2 “PVN nodokļu atvieglojumu apstiprināšana”) programmā tiek ģenerēta, izmantojot atskaiti (nodaļa Pārskati- apakšnodaļa PVN- hipersaite Reģistrējieties deklarācijas 7. sadaļā).

Pildījums darīts ar pogu Veidlapa(5. att.).

Rīsi. 5. 2017.gada II ceturkšņa “Apliecinošo dokumentu reģistra” sastādīšana

Tā kā Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 26. janvāra vēstulē Nr. ED-4-15/1281@ nav ietverti konkrēti norādījumi par to, kā tieši šis reģistrs ir jāaizpilda (kopumā attiecībā uz darījumu partneri vai katras darbības kontekstā), programma īsteno aizpildīšanu atsevišķi.

Pēc pogas Ronis jūs varat izdrukāt šo Apliecinošo dokumentu reģistrs nosūtīšanai nodokļu iestādei. Elektroniskais formāts priekš Reģistrs pašlaik nav apstiprināts.

E.A. Šaronova, ekonomiste

PVN deklarācijas 7.sadaļa: ko un kur rakstīt

To organizāciju loku, kurām jāiztur 7. sadaļa, var viegli noteikt, pamatojoties uz tās nosaukumu. Šādi uzņēmumi ietver organizācijas, kurām ir:

• darījumi, kas nav apliekami ar nodokli (atbrīvoti no nodokļa) Art. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;
• darījumi, kas nav atzīti par ar nodokli apliekamiem objektiem 2. klauzula art. 146, panta 3. punkts. 39 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss;
• preču pārdošanas operācijas (darbi, pakalpojumi), kuru tirdzniecības vieta nav atzīta par Krievijas Federācijas teritoriju Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 147., 148. pants;
• maksājuma summas, daļēja samaksa par gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par 6 mēnešiem klauzula 13 art. 167 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Ņemiet vērā, ka PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtībā diezgan lakoniski ir norādīts, kā atspoguļot 7.sadaļā esošos datus. Kārtības XII sadaļa, apstiprināta. Ar Finanšu ministrijas 2009.gada 15.oktobra rīkojumu Nr.104n (turpmāk – Kārtība). Šajā sakarā nodokļu maksātājiem ir daudz jautājumu: ko, kad un kā rakstīt dažādās šīs sadaļas slejās. Mēs atbildam uz mūsu lasītāju jautājumiem.

Rēķini netiek izrakstīti par darījumiem, kas nav apliekami ar nodokli, bet tie ietilpst 7. sadaļā

A.E. Baškireva, Rodņiki, Ivanovas apgabals.

Mūsu uzņēmums pārdod preces, kas atbrīvotas no PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. No 2014. gada 1. janvāra šādiem darījumiem nav jāizraksta rēķini, jāuztur rēķinu žurnāli, jāiegādājas pirkumu un pārdošanas grāmatiņas. 3. klauzula art. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
Bet PVN deklarāciju aizpilda, pamatojoties uz pārdošanas un pirkšanas grāmatiņām. Sanāk, ka tagad man nevajadzētu nekur atspoguļot datus par neapliekamām precēm, tajā skaitā PVN deklarācijā?

: Nē, tas ir nepareizi. Rēķinu sagatavošanas pienākuma atcelšana par darījumiem bez PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantam nav nekāda sakara ar šo darījumu atspoguļošanu deklarācijas 7. sadaļā. Jūs joprojām esat nodokļu maksātājs un jums jāiesniedz PVN deklarācija, ieskaitot 7. sadaļu, kurā jāatspoguļo jūsu bezPVN darījumi. 1. punkts art. 143. panta 5. punkts Art. 174 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Tajā pašā laikā dati PVN deklarācijā var nākt ne tikai no pārdošanas un pirkšanas grāmatiņām, bet arī no grāmatvedības un nodokļu reģistriem. rīkojuma 4. punktu.

Piemēram, ja jūsu grāmatvedībā ar PVN neapliekamie darījumi tiek atspoguļoti atsevišķā apakškontā “Pārdošana bez PVN”, kas atvērts kontā 90 “Pārdošana”, tad no šī subkonta kredīta tagad ņemsi summas, lai aizpildītu 7. sadaļas deklarāciju 010. rindas 2. aili.

Rēķinus par neapliekamiem darījumiem iespējams izrakstīt pēc 01.01.2014.

L.A. Suhovejeva, Maskava

Vai pēc 01.01.2014 ir iespējams turpināt izrakstīt rēķinus par neapliekamajiem darījumiem, jo ​​man ir vieglāk iekasēt “preferences” ieņēmumus?

: Ja jums ir ērtāk izrakstīt rēķinus par darījumiem bez PVN un ierakstīt tos pārdošanas grāmatā, turpiniet to darīt. Tas nav pārkāpums, un jums netiks piemērotas nekādas sankcijas.

Avansi par ar PVN neapliekamiem darījumiem deklarācijā nav jāuzrāda

Natālija, Tjumeņa

Mēs veicam darbus, kas nav apliekami ar PVN un ir noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 148. un 149. pantā. Skaidrs, ka 7.sadaļā ir jāatspoguļo bezPVN darījumu pārdošana. Kur man uzrādīt šo darbu veikšanai saņemto avansu? Šķiet, ka 3. sadaļa neatbilst.

: Jūsu jautājumā minētie avansi nekur nav jāuzrāda PVN deklarācijā. Tie nav apliekami ar PVN 147. panta , , , 1. punkts Art. 154, panta 2. punkts. 162 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Un PVN deklarācijas 3. sadaļā (070. rindas 3. un 5. ailē) jāatspoguļo tikai avansi, kas ir apliekami ar PVN. Tas ir redzams no paša 3. sadaļas virsraksta. Kārtības 38.4.punktu.

PVN deklarācijas 7.sadaļā atspoguļoti tikai konkrēti avansi - saņemti uz gaidāmajām preču piegādēm (darbu veikšana, pakalpojumu sniegšana), kuru ražošanas cikla ilgums ir ilgāks par 6 mēnešiem. Kas ir tieši norādīts šīs sadaļas 7. sadaļas nosaukumos un rindas kodā 020 a Kārtības 44.6.punktu.

Saņemtā naudas iemaksa īpašumā nav atspoguļota 7. sadaļā

E.A. Saveļjeva, Belgoroda

Mūsu organizācija bez maksas saņēma naudu no dibinātāja. Viņi to noformēja kā ieguldījumu īpašumā. Mūsu dibinātāja daļa pamatkapitālā ir vairāk nekā 50%.
Vai PVN deklarācijas 7.sadaļā jānorāda saņemtā summa?

: Nē, nevajag. 7. sadaļa atspoguļo tikai darījumus par preču (darbu, pakalpojumu) pārdošanu. Kārtības 44.3.punktu. Jūs nevienam neko nepārdevāt. Un viņi saņēma naudu no dibinātāja kā ieguldījumu īpašumā. Un tā kā šī nauda nav saistīta ar samaksu par jūsu pārdotajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), apliekama ar PVN, jūs neiekļaujat saņemto summu PVN nodokļa bāzē. apakšp. 2 lpp 1 art. 162 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 06/09/2009 vēstule Nr.03-03-06/1/380.

Ja kādam ir jāaizpilda 7. sadaļa, tad tas ir jūsu dibinātājs, ja viņš ir PVN maksātājs (juridiska persona vai individuālais uzņēmējs). Galu galā viņš ir tas, kurš pārskaita jums naudu, un saistībā ar to viņam ir darījums, kas nav atzīts par PVN apliekamo. apakšp. 1. klauzula 3. art. 39, apakš. 1 vienums 2 art. 146 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Vai ceturksnī ir veikti bez PVN darījumi? 7. sadaļa nav jāaizpilda

Mēs veicam izstrādes un projektēšanas darbus (P&A), kas ir atbrīvoti no PVN saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants. Tiek veikta atsevišķa grāmatvedība. Katru ceturksni aizpildām PVN deklarācijas 7.sadaļu un norādām kodu 1010294. Pirmajā ceturksnī tirdzniecība bez PVN nebija, līdz ar to 2.aile “Pārdoto (pārdoto) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, bez PVN (rub. )” nav aizpildīts. Bet šim ceturksnim ir iepirkti materiāli, kuru pašizmaksā iekļaujam PVN.
Vai ir jāiesniedz 7.sada par pirmo ceturksni un šajā gadījumā jāaizpilda 3.aile “Iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) ar PVN neapliekamās izmaksas (rub.)” un 4.aili “PVN summa par iegādātajām precēm (darba, pakalpojumi), uz kuriem neattiecas atskaitījums (rub.)"?

: Nē, nevajag. 7.sadaļu par pārskata ceturksni aizpilda tikai tad, ja ir bijuši ar PVN neapliekamie darījumi. Tad šīs sadaļas 010.rindas 1.ailē norādāt bezPVN darījuma kodu (izvēlaties to no PVN deklarācijas aizpildīšanas kārtības pielikuma Nr.1). Un pēc tam aizpildiet visas pārējās 7. sadaļas 010. rindas ailes — 2, 3, 4 Kārtības 44.2.punktu.

Un tā kā pirmajā ceturksnī jums nebija pārdošanas bez PVN, jums nevajadzētu aizpildīt 7. sadaļu.

Katram darbības kodam 7. sadaļā ir piešķirta tikai viena rinda

G.A. Petreychuk, Irkutska

Izlasīju 7. sadaļas aizpildīšanas instrukcijas un visu nesapratu. Es pārdevu preci bez PVN (medicīnas preces) par 300 000 rubļu, un 7. sadaļā norādu kodu 1010204 un aizpildu 2. aili. Un precei, kas iegādāta tālākpārdošanai bez PVN, man jāievieto tas pats kods, un pirkums cena ir 150 000 rubļu. norādīt 3. ailē? Sapratu, ka 1. ailē ierakstu kodu 1010204, aizpildu 2. aili, tad nākamajā rindā ierakstu to pašu kodu un aizpildu 3. aili un tā tālāk? Šis ir pareizi? Un arī pastāstiet man, kāds kods ir jāizmanto, pērkot pakalpojumus no vienkāršotiem cilvēkiem?

: Tu nesaprati gluži pareizi. Nav nepieciešams aizpildīt vairākas rindiņas 7. sadaļā ar vienu un to pašu kodu. Vienā rindā jānorāda visas summas (2., 3., 4.ailē), kas saistītas ar vienu darījuma kodu - 1010204. Turklāt darījuma kodu nosaka pārdošana, nevis pirkšana. Tātad, ja no vienkāršotājiem iegādātie pakalpojumi tiek izmantoti ar PVN neapliekamo preču tirdzniecībā, tad šo pakalpojumu izmaksas norādiet 010.rindas 3.ailē. Tas ir, 7.sadaļas 010.rindu aizpildiet šādi. lpp. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Pasūt.

rindas kods 010

summas rubļos

Operācijas kods	Pārdoto (nodoto) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas bez PVN (rub.)	Iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, kas nav apliekamas ar PVN (rub.)	PVN summa par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas nav atskaitāma (RUB)
1	2	3	4
			4.ailē norādāt iegādāto materiālu (darbu, pakalpojumu) izmaksās iekļauto PVN summu, ko izmantojat, pārdodot ar PVN neapliekamās preces. Pieņemsim, ka tas bija 10 000 rubļu.

7. sadaļā ir jāatspoguļo aizdevuma procenti, bet nav jāatspoguļo aizdevuma summa.

L.N. Abramova, Tvera

Man ir šādi jautājumi. 1. Vai PVN deklarācijas 7. sadaļā ir jāatspoguļo aizdevuma “ķermenis” un par to uzkrātie procenti? 2. Kāds darījuma kods jānorāda, izsniedzot kredītus? 3. Lai aizpildītu 7. sadaļu, vai mums ir jāveic atsevišķa priekšnodokļa uzskaite, ja mums ir ar PVN apliekami darījumi un aizdevuma izsniegšana?

: 1. Aizdevēja veiktā naudas summas pārskaitīšana aizņēmējam vispār netiek aplikta ar nodokļiem. apakšp. 1. klauzula 3. art. 39. panta 2. punkts Art. 146 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 29. aprīļa vēstules Nr. ED-4-3/7896; Finanšu ministrijas 2010.gada 22.jūnija Nr.03-07-07/40. Bet procenti ir maksa par pakalpojumu: kredīta izsniegšanu, kas ir atbrīvots no PVN. apakšp. 15 3. punkts art. 149 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas 2008.gada 28.aprīļa vēstule Nr.03-07-08/104.

Un, lai gan 7. sadaļā jānorāda darījumi, kas nav apliekami ar nodokli, un darījumi, kas ir atbrīvoti no PVN, Federālais nodokļu dienests tomēr precizēja, ka tas atspoguļo tikai procentus. Tātad pati aizdevuma summa nav jāatspoguļo 7. sadaļā.

2. Ja izsniedzāt kredītus, tad 7.sadaļā jānorāda Federālā nodokļu dienesta 2013. gada 29. aprīļa vēstule Nr. ED-4-3/7896:

• 010.rindas 1.ailē - operācijas kods: 1010292;
• 2.ailē - aizņēmuma procentu summa, kas uzkrāta par pēdējo ceturksni. Lūdzu, ņemiet vērā, ka 7. sadaļā ir jāatspoguļo uzkrātie aizdevuma procenti (parasti katru mēnesi mēneša pēdējā dienā), nevis saņemtie procenti, kā uzskata daži grāmatveži. 6. punkts art. 271 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; lpp. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Jums ir jāveic atsevišķa priekšnodokļa uzskaite, jo jūs kopā ar ar PVN apliekamām darbībām izsniedzat aizdevumus. Šajā sakarā priekšnodoklis jāsadala ar to, kas pieņemts atskaitīšanai (ar PVN apliekamiem darījumiem) un ņemts vērā iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās (bez PVN darījumiem) 4. klauzula art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Parasti abos darījumu veidos (apliekamajos un neapliekamajos) tiek iekļauti vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi (komunālie maksājumi par savām telpām, biroja īre, telefona sakari, banku pakalpojumi, biroja preces utt.). Un PVN par tiem ir jāsadala proporcionāli tam, kas pieņemts atskaitīšanai un ņemts vērā preču (darba, pakalpojumu) izmaksās.

No 01.04.2014. nodokļu kodeksā ir tieši noteikts, ka vispārējiem izdevumiem, tajā skaitā vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem, aizdevējiem, aprēķinot PVN proporciju no kopējām nosūtīto preču (veikto darbu, sniegto pakalpojumu) izmaksām, ir jāņem vērā ņem vērā ceturkšņa laikā uzkrātos procentus. apakšp. 4. punkts 4.1. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Bet pēc būtības tas nav jauninājums, jo regulējošās iestādes jau pirms grozījumiem nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pantā ir paskaidrots, ka procenti par aizdevumiem ir jāiekļauj proporciju aprēķinā un Finanšu ministrijas 2010.gada 29.novembra vēstules Nr.03-07-11/460; Federālais nodokļu dienests, 2009. gada 6. novembris Nr. 3-1-11/886@.

Tātad PVN par vispārējiem saimnieciskās darbības izdevumiem, kas nav atskaitāms un iekļaujams deklarācijas 7.sadaļas 010.rindas 4.ailē, jāaprēķina šādi:

Nodokļu reģistra veidlapa PVN priekšnodokļa uzskaitei par izdevumiem, veicot ar PVN apliekamās un neapliekamās darbības, ir atrodama:

Tajā pašā laikā var atskaitīt visu PVN par vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem, ja tiek ievērots tā sauktais piecu procentu noteikums. Tas ir, ja ceturksnī ar neapliekamām operācijām saistītie izdevumi ir mazāki par 5% no visu operāciju kopējām izmaksām 4. klauzula art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā gadījumā 7.sadaļas 4.aile “PVN summa par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas nav atskaitāma” netiek aizpildīta (tajā tiek ievietota domuzīme) Finanšu ministrijas 02.08.2011 vēstule Nr.03-07-11/209.

Parasti organizācijām, kas izsniedz aizdevumus neregulāri, ar nodokli neapliekamiem darījumiem tieši saistītie izdevumi nepārsniedz 5% slieksni, tas ir, ļoti mazi. Bet tas nenozīmē, ka šādu izdevumu vispār nav. Lai izvairītos no nodokļu iestāžu prasībām par PVN atskaitīšanu par vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem, attieciniet tieši uz kredītu izsniegšanas darbību, piemēram, biroja izdevumus (par papīru, pildspalvām, zīmuļiem) un nepieprasiet atskaitīšanai par tiem PVN summu. . Kopējās izmaksās noteikti būs santīmi.

Turklāt Tev jābūt proporcijas aprēķinam, kas apliecina, ka tieši ar neapliekamiem darījumiem saistītās izmaksas (kredīta izsniegšanai) tiešām nepārsniedz 5% no kopējām ražošanas izmaksām. Lai revīzijas gadījumā to varētu parādīt nodokļu iestādēm. Tiesas uzskata, ka šāda aprēķina esamība ir pilnīgi pietiekama, lai jūs varētu atskaitīt visu priekšnodokli no FAS VSO 01.06.2012. rezolūcija Nr.A78-5482/2011; FAS VVO, datēts ar 09.08.2011. Nr. A39-4071/2010.

Tikai ar PVN neapliekamās darbības? Visi priekšnodokļi ir norādīti 7. sadaļā

Jekaterina, Maskava

Mūsu SIA darbības veids ir mikrokredītu izsniegšana. Mums nav PVN no ieņēmumiem (pabalsti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 15. pantu, 3. pantu, 149. pantu), bet mums ir priekšnodoklis. Vai mums vienmēr ir jāpieprasa šī nodokļa atmaksa?

: Nē, jums nav jāpieprasa nodokļu atmaksa. Tā kā jums ir tikai darījumi, kas nav apliekami ar PVN, jūs nepieņemat priekšnodokļa PVN atskaitīšanai. Jūs iekļaujat visu priekšnodokļa summu preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās, kas iegādātas jūsu darbībai, tas ir, mikroaizdevuma izsniegšanai

N.I. Averjanova, Ņižņijnovgoroda

Veicam izstrādes darbus, kas tiek aplikti ar 18% nodokli. Bet kopš aprīļa parādījušies arī ar PVN neapliekamie darbi (tiek veikti par budžeta līdzekļiem gadā apakšp. 16 3. punkts art. 149 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss). Pirmajā ceturksnī nebija neviena bez PVN pārdošanas.
Tā kā ir parādījušies bezPVN darījumi, par 2014.gada otro ceturksni būs jāaizpilda PVN deklarācijas 7.sadaļa. Šķiet, ka esmu izdomājis pirmās divas 7. sadaļas slejas:

• 1. “Darbības kodā” norādīšu darbības kodu saskaņā ar mūsu OKR - 1010294;
• 2. “Pārdoto (nodoto) preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, bez PVN (rub.)” iekasēšu veikto darbu izmaksas saskaņā ar visiem līgumiem, kas nav apliekami ar PVN (piemēram, 200 000 rubļu).

• Kas jāiekļauj 3.ailē “Iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, kas nav apliekamas ar PVN (rub.)”:

• <или>iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas, kas attiecas uz īstenoto P&A, kas atspoguļotas 2.ailē. Tas ir, pirkumi par šo pasūtījumu, un nav nozīmes, kad tie veikti: pirmajā vai otrajā ceturksnī. Piemēram, 2014. gada pirmajā ceturksnī iegādājāmies ar PVN neapliekamās preces 30 000 rubļu apjomā. (tie ir biroja piederumi - papīrs, zīmuļi, pildspalvas, iegādāti no vienkāršotāja) un otrajā ceturksnī izmantoja tos neapliekamai OCD;
• <или>visi pārskata ceturkšņa laikā veiktie pirkumi par bezPVN darījumiem (bankas pakalpojumi u.c.). Piemēram, otrajā ceturksnī iegādājāmies vairāk ar PVN neapliekamo preču 100 000 rubļu apmērā. Un arī šīs preces izmantosim bezPVN P&A, bet ne 2.ceturksnī, bet tad, piemēram, 3. vai 4.ceturksnī.

Un vispār, vai summai 3.ailē jāsakrīt ar pirkuma grāmatiņas 12.ailē norādīto summu;

• Kas jāraksta 4.ailē “PVN summa par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kas nav atskaitāma (rub.)”?

: Mēs adresējām jūsu jautājumu Krievijas Federālā nodokļu dienesta speciālistam un saņēmām šādu atbildi.

NO AUTENTISKIEM AVOTIEM

DUMINSKAJA Olga Sergejevna

Krievijas Federācijas Valsts civildienesta 2. klases padomnieks

“Par pirmo ceturksni 7. sadaļa nav aizpildīta, jo šajā periodā nav notikusi ar PVN neapliekamo preču (darbu, pakalpojumu) realizācija.

Otrajā ceturksnī 7. sadaļā jānorāda:

• 2. ailē - darbu izmaksas, kas atbrīvotas no PVN - 200 000 rubļu;
• 3.ailē - visi pirkumi bez PVN, iegādāti otrajā ceturksnī un agrāk. Tas ir, gan tie, kas tiek izmantoti preferenciālām aktivitātēm otrajā ceturksnī, gan tie, kurus plānots izmantot preferenciālām darbībām, - 130 000 rubļu. (30 000 rub. + 100 000 rub.). Galu galā Art. 4. punktā. Nodokļu kodeksa 170. pants nosaka, ka nepieciešams veikt atsevišķu preču (darbu, pakalpojumu) uzskaiti, kas nav īpaši izmantotas konkrētajā ceturksnī, bet tiek izmantotas kopumā ar nodokli neapliekamās darbībās;
• 4.ailē - otrajā ceturksnī un agrāk iegādāto preču (darbu, pakalpojumu) izmaksās iekļautā PVN summa. Tas ir, PVN gan tām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kuras tiek izmantotas otrajā ceturksnī, gan tām, kuras turpmāk plānots izmantot bezPVN darījumiem.”

Kā redzat, 3.ailē ir jāatspoguļo izmaksas par pirkumiem, kas principā ir paredzēti (un netiek izmantoti) darbam bez PVN.

Vienkārši nav iespējams pārsūtīt datus no pirkumu grāmatiņas 12. ailes uz 3. aili. Galu galā grāmatā ir atspoguļoti pirkumi, kas veikti katrā ceturksnī. Un turklāt, pamatojoties uz saņemtajiem rēķiniem p apstiprināto pirkumu grāmatiņas kārtošanas noteikumu 2.punktu. Valdības 2011.gada 26.decembra dekrēts Nr.1137. Tas ir, principā pirkumi no īpašā režīma virsniekiem tur nenonāk, jo viņi neizraksta rēķinus. Un no 01.01.2014. pirkumiem, kas atbrīvoti no PVN saskaņā ar Art. 149 NK. Tagad arī viņiem rēķinus nesastāda. 3. klauzula art. 169 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Tātad 7. sadaļas 3. aile nekad nebūs vienāda ar pirkumu grāmatiņas 12. aili.

Mūsuprāt, 3.ailē loģiskāk ir norādīt to iepirkumu izmaksas, kas attiecas tieši uz izstrādes darbu otrajā ceturksnī pabeigtajiem (pārdotajiem), tas ir, atspoguļotas 7.sadaļas 010.rindas 2.ailē. Tā kā jums ir darbs gan ar nodokli apliekams, gan ar PVN neapliekams, jums ir jāveic atsevišķa uzskaite 4. klauzula art. 170 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Tātad, pamatojoties uz atsevišķiem grāmatvedības datiem, labāk aizpildīt 7. sadaļas 2., 3., 4. aili. Šīs summas vismaz vienmēr varēsiet pamatot. Un inspektoriem būs mazāk sūdzību pret jums.

Bet pat nepareizi aizpildot deklarācijas 7. sadaļas 3. aili, jums nekas nedraud. Galu galā šī summa nekādā veidā neietekmē PVN aprēķināšanu.

Uzliekot nodokļus, likumdevēji atvieglojumus piešķir sabiedriski nozīmīgiem uzņēmumiem, nozarēm ar prioritāru attīstību, sabiedriskajiem projektiem, starptautiskajiem līgumiem u.c. Tas izpaužas kā neaplikšana ar nodokļiem, dažādu atskaitījumu izmantošana, nodokļa likmes samazinājums.

Pievienotās vērtības nodoklis ir viens no lielākajiem federālajiem nodokļiem. Preferenciālie darījumi ar to ir ļoti dažādi. Tomēr nodokļu atvieglojumu sniegšana ne vienmēr nozīmē ziņošanas trūkumu. Komersantiem jāiesniedz deklarācija, ja to darbība ietver ar PVN neapliekamus darījumus.

PVN pārskatā par neapliekamajiem darījumiem ir paredzēta deklarācijas 7.sadaļa.

Kas ir ar PVN neapliekamie darījumi?

PVN pārskata 7.sadaļai neapliekamie darījumi ir darījumi, par kuriem PVN netiek iekasēts vai tiek iekasēts ar 0% likmi. Nodokļu maksātājiem ir jāveic atsevišķa ar PVN apliekamo un neapliekamo darījumu uzskaite.

Deklarācijas 7. sadaļa ļauj izsekot uzņēmumiem, kas veic gan ar nodokli apliekamas, gan neapliekamas darbības, kā arī uzraudzīt šādu organizāciju nodokļu aprēķināšanas pareizību.

Galvenās darbības, kas atspoguļotas 7. sadaļā, ir parādītas tabulā.

ar nodokli neapliekamiem darījumiem		medicīnisko pakalpojumu, vitāli svarīgu preču un preču invaliditātes profilaksei tirdzniecība; slimnieku, vecu cilvēku un invalīdu aprūpe; rūpes par bērniem; arhīvu pakalpojumi; pasažieru pārvadāšana (izņemot taksometrus); apbedīšanas pakalpojumi; vērtspapīru, akciju, akciju, akciju pārdošana; Depozitārija pakalpojumi; Preču garantijas apkalpošana; sabiedriskie pakalpojumi; organizāciju pakalpojumi kultūras un mākslas jomā;
darījumiem, kas nav atzīti par apliekamiem ar PVN		darbības, kas nav atzītas par pārdošanu; īpašuma nodošana reorganizācijas laikā; sociālo, kultūras, mājokļu objektu nodošana; privatizācija; iestāžu, valsts iestāžu pakalpojumi uz budžeta līdzekļu rēķina; zemes gabalu pārdošana; naudas un īpašuma nodošana BO; Olimpiādes un Pasaules kausa organizēšanas pakalpojumi; bankrotējuša īpašuma pārdošana
ārvalstu operācijas		preču pārdošana, kas nosūtīšanas un transportēšanas laikā atrodas ārvalstīs; darījumi ar nekustamo īpašumu ārpus Krievijas Federācijas; pakalpojumi, kas sniegti ārzemēs; pakalpojumi ārvalstu pircējiem: datorprogrammu izstrāde; konsultāciju, juridiskie, grāmatvedības pakalpojumi; transporta pakalpojumi ārvalstu teritorijās štatos
avansi ilgtermiņa precēm	Preču saraksts ar ilgumu. cikls	Avansa maksājums (pilns vai daļējs) par precēm ar ilgu ražošanas ciklu (vairāk nekā 6 mēnešus) saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības izveidoto sarakstu.

Pienākums ziņot datus 7. sadaļā

Pārskata 7. sadaļa ir jāaizpilda visiem PVN maksātājiem un nodokļu aģentiem. Papildus ieņēmumiem no neapliekamajiem darījumiem sadaļā atspoguļotas izmantotās neapliekamās preces (darbi, pakalpojumi) un ar nodokli apliekamo preču (darbi, pakalpojumi) priekšnodoklis.

Neapliekamo darījumu veidi

Lai aizpildītu PVN pārskatu, ar nodokli neapliekamie darījumi tiek iedalīti šādās grupās:

• nav atzīts par ar nodokli apliekamu objektu un es;
• nav apliekams ar nodokli;
• aplikts ar nulles nodokļa likmi;
• veic nodokļu aģenti;
• darījumi ar nekustamo īpašumu.

Sarakstā ir pilns ar vienu vai otru veidu saistīto darījumu saraksts, kā arī Nodokļu kodeksa pantu vai citu dokumentu saraksts, kas atbrīvo darījumus no PVN aplikšanas.

Kā un kas aizpilda PVN deklarācijas 7. sadaļu

Septītajā sadaļā ir norādīts katrs ar nodokli neapliekamo darījumu kods. Ja nodokļu maksātājam ar vienu kodu bija vairāki apliekamie darījumi, to rezultāti tiek summēti.

7. sadaļa secīgi atspoguļota 4 slejās:

• neapliekamo darījumu kods;
• ieņēmumi no preču un pakalpojumu pārdošanas saskaņā ar šo kodu;
• ar PVN neapliekamo preču un pakalpojumu izmaksas, kas iekļautas izmaksās pa kodiem;
• PVN precēm un pakalpojumiem, kas apliekami ar nodokli un iekļauti izmaksās pēc koda.

Rādītāji tiek aizpildīti no kreisās puses uz labo. Tukšās vietas ir atzīmētas ar domuzīmi.

Sadaļas aizpildīšanas pareizību apliecina nodokļu maksātāja vai nodokļu aģenta paraksts, norādot deklarācijas parakstīšanas datumu.

Kodi, ar kuriem deklarācijā atspoguļoti neapliekamie darījumi

Ar nodokli neapliekamo darījumu kodi atspoguļošanai PVN deklarācijā ir sadalīti 5 sadaļās. Katrai sadaļai tiek piešķirts savs kods. Pēdējie divi cipari norāda sadaļas darbību veidus.

	operācijas
	nav atzīts par nodokļu objektu
	nav atpazīts ieviešanā
	valsts un pašvaldību uzņēmumu privatizācija
	zemes gabalu (daļu) pārdošana
	preču pārdošana ārzemēs
	darba (pakalpojumu) veikšana ārvalstīs
	nav apliekams ar nodokli
	telpu nomas nodrošināšana ārvalstu pilsoņiem un uzņēmumiem
	medus tirdzniecība preces saskaņā ar sarakstu
	medus nodrošināšana pakalpojumus
	arhīvu pakalpojumi
	pasažieru pārvadāšana (izņemot taksometrus)
	apbedīšanas pakalpojumi
	dzīvojamo telpu īres nodrošināšana
	akciju, akciju, vērtspapīru pārdošana
	garantijas serviss
	Bankas operācijas
	juristu pakalpojumi
	aizdevumu izsniegšana
	prasījumu cesija
	aplikts ar 0% nodokļa likmi
	preču pārdošana muitas režīmā
	veic nodokļu aģenti
	preču (darbu, pakalpojumu) pārdošana ārvalstu personām
	valsts un pašvaldību īpašuma iznomāšana
	pēc nekustamā īpašuma
	nekustamais īpašums pašpatēriņam

Ar kādiem grāmatvedības datiem varam salīdzināt 7. sadaļā atspoguļotos datus?

Grāmatvedības datu atbilstība PVN deklarācijas 7.sadaļai:

2 ailes - konta kredīts 90 par ieņēmumiem no neapliekamajiem darījumiem;

3.aile - 20., 23., 40., 41., 44. debeta konti par neapliekamo operāciju izmaksu veidošanu (tiek iekļautas tikai lietotas neapliekamās preces, darbi un pakalpojumi);

4.aile - konta 19 kredīts atbilstoši kontiem 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44, iekļaujot PVN priekšnodoklī materiālo un nemateriālo aktīvu, darbu, pakalpojumu izmaksās neapliekamiem darījumiem.

7. sadaļā ņemtās summas var izcelt, organizējot ar nodokli apliekamo un neapliekamo darījumu analītisko uzskaiti attiecīgajos kontos.

Nodokļu sekas, ja nav aizpildīta 7. sadaļa

Nepareiza neapliekamo darījumu atspoguļošana Deklarācijas 7.sadaļā nenes nekādu atbildību nodokļu maksātājiem, jo ​​šī informācija neietekmē nodokļa apmēru. Bet atsevišķas uzskaites trūkums noved pie aizlieguma atskaitīt priekšnodokli vai iekļaut to izdevumos, aprēķinot ienākuma nodokli.

Nodokļa atskaitīšana vai iekļaušana ienākuma nodokļa izdevumos, neveicot atsevišķu grāmatvedības uzskaiti, radīs nepietiekamu nodokļa bāzes uzrādīšanu. Tas ir rupjš ar nodokli apliekamo priekšmetu uzskaites noteikumu pārkāpums. Sods: 20% no nenovērtētā nodokļa, ne mazāk kā 40 tūkstoši rubļu.

Izņēmums ir nodokļu maksātājiem, kuru izdevumi par neapliekamiem darījumiem ir mazāki par 5% no kopējiem izdevumiem. Viņi var atskaitīt visu priekšnodokli.

Tāpat kopš 2016.gada nodokļu aģenti tiek saukti pie atbildības par nepatiesu informāciju pārskatos. Par katru dokumentu ar nepareizu informāciju naudas sods ir 500 rubļu.

Secinājums

Darījumi, kas nav apliekami ar PVN, ir atspoguļoti PVN deklarācijas 7. sadaļā. Neapliekamo darījumu saraksts ir slēgts, darījumiem tiek piešķirti kodi atkarībā no sadaļas, kurai tie pieder. Ar nodokli apliekamie un neapliekamie darījumi nodokļu maksātājiem jāuzskaita atsevišķi. Atsevišķas uzskaites trūkums un nepareiza darījumu atspoguļošana deklarācijas 7. sadaļā var novest pie naudas soda no nodokļu iestādēm.

Pareiza un kompetenta PVN atskaites sastādīšana ir nepieciešams nosacījums šī uzņēmuma nodokļu atmaksai. Šajā rakstā tiks apspriests, kā pareizi aizpildīt PVN deklarācijas 7. sadaļu.

Deklarācijas septītā sadaļa jāaizpilda tikai tiem uzņēmumiem, kuri pārskata periodā veica darījumus:

Septītās sadaļas aizpildīšanas procedūra

• Pirmajā ailē 010 rindās norādīti pabeigto darījumu kodi saskaņā ar pirmo pieteikumu. Ja tiek ievadīti darījumi, kas nav apliekami ar nodokļiem, tajā pašā rindā esošos rādītājus otrajā, trešajā un ceturtajā ailē aizpilda zem nepieciešamajiem kodiem.
• Ja tiek ievadīti darījumi, kas nav atzīti par nodokļu objektiem, kā arī darījumi par produkcijas pārdošanu ārpus Krievijas, zem darījumu kodiem tiek aizpildīta tikai otrā sadaļa, bet trešā un ceturtā paliek tukša.
• Otrajā ailē 010 tiek atspoguļotas rindas darījumu kodiem, kas nav apliekami ar nodokli:
  • Ar nodokli neapliekamo preču un pakalpojumu cena;
  • ārpus Krievijas pārdoto pakalpojumu un produktu cena;
  • Pārdotās produkcijas un sniegto pakalpojumu cena, nav apliekama ar PVN.
• 010. rindas trešajā ailē katram darījuma kodam, kas nav apliekams ar PVN, ir jāatspoguļo iegādāto vērtību un pakalpojumu cena, kas nav aplikta ar nodokli, proti:
  • To produktu un pakalpojumu cena, kuri nav aplikti ar nodokli saskaņā ar nodokļu likumdošanu;
  • No nodokļa maksātājiem iegādāto pakalpojumu un preču cena, kas ir atbrīvota no PVN;
  • Cena par pakalpojumiem un precēm, kas iegādātas no personām, kuras nav PVN maksātājas.
• 010. rindas ceturtajā ailē visiem darījumu kodiem, par kuriem nav jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis, ir jāatspoguļo nodokļu vērtības, kas uzrādītas, pērkot pakalpojumus un preces, vai samaksātas, importējot Krievijā.
• 020.rindā paredzēts norādīt maksājuma vai priekšapmaksas summas par produkcijas piegādi, kuras izgatavošana prasīs vairāk nekā sešus mēnešus.

Ir vērts atzīmēt, ka, ja uzņēmums pārskata periodā nav veicis nevienu darījumu, kas ir atbrīvots no PVN, tam nevajadzētu aizpildīt pārskata septīto sadaļu.

Par darījumiem izrakstīti rēķini

Kā zināms, nodokļu maksātājiem, kuri veikuši ar PVN neapliekamus darījumus, ir tiesības neizrakstīt rēķinu komplektu. Ko šajā gadījumā darīt ar PVN deklarācijas 7.sadaļu? Viss ir ārkārtīgi vienkārši – šajā sadaļā ir informācija par rēķiniem tiem darījumiem, kuri nav apliekami ar PVN. Galu galā nodokļu tiesību akti nosaka, ka informāciju var ievadīt pārskatos ne tikai, pamatojoties uz pārdošanas žurnāliem, bet arī uz grāmatvedības datiem. grāmatvedība.

Vairāk informācijas par saņemtajiem avansiem

No pircējiem saņemtie priekšapmaksas maksājumi tiek iedalīti divās grupās:

• par darījumiem, kas nav apliekami ar PVN;
• darījumiem, kuri ir apliekami ar PVN un kuriem ir sešu mēnešu atlikums.

Otrie darījumi jāatspoguļo PVN deklarācijas 7.sadaļā, bet pirmie darījumi pārskatā nav jāiekļauj.