Ienākuma nodokļa deklarācijas 3.lapa. Kā sagatavot un iesniegt nodokļu aģentam ienākuma nodokļa aprēķinus

Pārskatu veido nodokļu aģentu uzņēmumi, izmaksājot akcionāriem dividendes vai procentus par vērtspapīriem. Ja periodā nav norādīti aprēķini, šīs lapas nav jāaizpilda. Apsvērsim, kādas summas tiek iemaksātas sadaļā un kādā secībā.

Ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapa - mērķis

Norādītā lapa ir jāaizpilda, ja ir dati par juridiskajām personām izsniegtajiem ienākumiem, pamatojoties uz līdzdalības kapitālā rezultātiem vai par vērtspapīriem samaksātajiem procentiem (Aizpildīšanas kārtības 4.punkta 1.1.punkts). Ja norēķini tiek veikti tikai ar privātpersonām, lapa 03 netiek ģenerēta. Tas ir saistīts ar to, ka fiziskām personām izmaksātajām dividendēm nodokļu aģenti aprēķina un maksā nevis peļņas nodokli, bet gan iedzīvotāju ienākuma nodokli. Normatīvā kārtība nodokļu uzlikšanai, ieturēšanai un summu iemaksai budžetā noteikta stat. 275, 4. punkts, 5. pants. 286, art. 284, 2. punkts, 4. pants. 287, Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss 310.1.

03. lapas galvenais mērķis ir sniegt ticamu informāciju nodokļu iestādēm par uzskaitītajām dividendēm par konkrētu periodu. Nav nepieciešama datu dublēšana. Tas ir, ja uzņēmums sadalīja un izmaksāja summas par 3.ceturksni, informācija tiek ievadīta un uzrādīta aprēķinā par to pašu ceturksni, informācija atkārtoti gada pārskatā netiek iesniegta (289.panta 2.punkta 1.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa punkts).

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03 - aizpildīšanas kārtība

Normatīvos noteikumus lapas 03 aizpildīšanai apstiprināja Federālais nodokļu dienests ar 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@ (XI pielikums). Šeit ir parādīta arī pašreizējā deklarācijas veidlapa. Pati lapa ietver 3 sadaļas:

• Sec. A – paredzēts nodokļu summu aprēķināšanai par dividendēm no dalības Krievijas uzņēmumu darbībā. Informācija tiek sniegta pēc maksājuma termiņa.
• Sec. B – izmanto, lai aprēķinātu nodokļa summas par procentu ienākumiem no vērtspapīriem (pašvaldības un valsts).
• Sec. B - šeit ir dividenžu vai procentu maksājumu saņēmēju sadalījums. Katram saņēmējam tiek izveidota atsevišķa sadaļa, ja par šādiem maksājumiem tiek iekasēts nodoklis.

Peļņas deklarācijas lapas 03 noformēšanas piemērs

Pieņemsim, ka, pamatojoties uz 2017. gada saimnieciskās darbības rezultātiem, uzņēmums dividenžu izmaksai piešķīra 570 000 rubļu. No tiem norēķini ar ārvalstu uzņēmumiem, kas nav reģistrēti Krievijas Federācijā, veido 370 000 rubļu. (nodokļa likme 0%); ar krievu organizācijām – 200 000 rubļu. (likme 13%).

Lēmums par maksājumiem pieņemts aprīlī. Attiecīgi dati ir jāiekļauj aprēķinā par 2018. gada 2. ceturksni. Pārējos periodos šīs summas nav jāatspoguļo.

Aizpildot A sadaļu, norāda aģenta kategorijas kodu – 1; dividenžu veida kods – 2 (gada); perioda kods – 21; gads - 2018. Lappusē 001, 010 norādīta kopējā summa - 570 000 rubļu; līnijā 020, 022 – 200 000,00 RUB; 040. līnijā - 370 000,00 rub. Tālāk 090. lpp. – 570 000,00 RUB. 100.lappusē tiek ievadīta pēc formulas aprēķinātā nodokļa summa - 26 000 rubļu. (200 000,00 x 13%).

03. lapas B sadaļa ir izsvītrota, jo procentu maksājumi nav bijuši. B sadaļā ir informācija par faktiski izsniegtā ienākuma saņēmēju - Krievijas uzņēmumu par dividenžu summu, no kuras tika aprēķināts nodoklis un pēc tam samaksāts valstij.

No šīs konsultācijas uzzināsiet, kam un kādos gadījumos ir pienākums aizpildīt ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapu, kā arī pēc kāda principa tā tiek aizpildīta.

03. lapas struktūra

Pašreizējā uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācijas forma ir noteikta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572. Saskaņā ar to 2018. gada ienākumu deklarācijas 03. lapa ir paredzēta, lai aprēķinātu ienākuma nodokli, kas uzņēmumam jāietur kā nodokļu aģentam un maksāšanas avotam. Ar šo pašu rīkojumu tika noteikti ienākumu un peļņas deklarācijas aizpildīšanas noteikumi (turpmāk – Kārtība).

Kam ir jāaizpilda ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03, kļūst skaidrs no trim tajā iekļautajām sadaļām:

Kā redzams, dividendes fiziskām personām tiek atspoguļotas arī ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapā (020., 021., 022., 023., 024., 030., 040., 050., 051., 052., 053., 054., 060.rindā). Tas ir, tas parāda ne tikai ienākumus, kas adresēti juridiskai personai kopumā, bet arī dividendes, ko šis uzņēmums uzkrāja fiziskām un juridiskām personām, un iesniedz šo pārskatu kā nodokļu aģents.

Kam ir pienākums deklarācijā iekļaut 03. lapu

Tagad par to, kas aizpilda ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapu. Saistībā ar A sadaļu tas ir:

• uzņēmumi - vērtspapīru emitenti (t.i., sadalot atlikušo peļņu pēc nodokļa nomaksas) un atzīti šajā sakarā par nodokļu aģentiem, pamatojoties uz 3. un apakšpunktu. 1, 3 lpp 7 art. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
• uzņēmumi nav vērtspapīru emitenti, bet maksā no tiem ienākumus (jānorāda emitenta TIN) un tiek atzīti šajā sakarā par nodokļu aģentiem, pamatojoties uz apakšpunktu. 2, 4, 5, 6 7. un 8. punkts. 275 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Savukārt B sadaļa paredzēta tām organizācijām, kuras maksā procentus par valsts un pašvaldību vērtspapīriem. Nodoklis par tiem var būt:

• 15% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. apakšpunkts, 4. punkts);
• 9% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2. apakšpunkts, 4. punkts).

03. lapas aizpildīšanas noteikumi

Viens no ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapas aizpildīšanas pamatprincipiem ir uz uzkrāšanas principu. Kopš peļņas no dividendēm un/vai akcijām citos uzņēmumos uzņēmums uzrāda:

• par pārskata periodu – 1.ceturksnis, pusgads un 9 mēneši;
• tad par visu taksācijas periodu - kalendārais gads.

Dažkārt rodas jautājums: vai ienākumu deklarācijas 03. lapa ir jāaizpilda vairākas reizes, ja gada laikā ir pieņemti vairāki lēmumi par dividenžu izmaksu? Jā, tas ir nepieciešams: viens šāds lēmums ir tam aizpildīta atsevišķa lapa 03 (Kārtības 11.2.1. punkts).

Kopumā jums ir jāuzrāda informācija par dividendēm:

1. 03. lapas A un B sadaļā.

2. 01.lapas 1.iedaļas 1.3.apakšpunkts.

03. lapas B sadaļa tiek aizpildīta katrai organizācijai, kurai tika uzkrātas 03. lapas A sadaļā norādītās dividendes, ieskaitot tās, kas apliktas ar nulles likmi.

Parauga pildījums

Pieņemsim, ka Guru LLC katru ceturksni iesniedz ienākuma nodokļa deklarācijas. 2017. gadā šis uzņēmums saņēma dividendes 8 miljonu rubļu apmērā. Starp viņiem:

• aplikts ar nulles likmi - 2 miljoni rubļu;
• aplikts ar nodokli ar likmi 13% - 6 miljoni rubļu.

Šīs dividendes netika ņemtas vērā, aprēķinot Guru LLC 2017. gadā izmaksātajām dividendēm nodokli.

Dalībnieki nolēma sadalīt 2017. gada peļņu 11 miljonu rubļu apmērā. Dividendes izmaksātas 22.03.2018., un no tām ieturētais nodoklis ieskaitīts valsts kasē 23.03.2018.

No kopējās dividenžu summas:

• 2 miljoni rubļu - uzkrāti tā individuālajam dalībniekam;
• 9 miljoni rubļu – dalībniekiem-juridiskām personām.

Zemāk esošajā tabulā parādīti galvenie ienākumu nodokļa rādītāji par organizācijām izsniegtajām dividendēm.

Tā kā dividendes tika izmaksātas, pamatojoties tikai uz vienu īpašnieku lēmumu, SIA Guru 2018. gada pirmā ceturkšņa deklarācijā iekļaus vienu 03. lapu, kurā aizpildīs:

• viena A sadaļa;
• trīs B sadaļas (katrai sabiedrībai, kas saņem dividendes).

Turklāt Guru LLC pārskatā iekļaus 01. lapas 1. sadaļas 1.3. apakšsadaļu.

Tā rezultātā jums ir jāaizpilda deklarācija šādi:

Pārskatā par pusgadu, 9 mēnešiem un visu 2018.gadu 01. līdz 21.rindā, kā arī visās 01.lapas 1.sadaļas 1.3.apakšsadaļas 040.rindā šīm dividendēm liek defises.

Pārskatā par pusgadu, 9 mēnešiem un visu 2018.gadu 03.lapas A sadaļa šīm dividendēm noformēta tāpat kā deklarācijā par 1.ceturksni. Izņemot 110. un 120. rindu:

Dividenžu izmaksu maksimums ir otrajā ceturksnī. Tāpēc daudziem uzņēmumiem, kuru akcionāri ir citas juridiskas personas, savā pusgada ienākuma nodokļa deklarācijā būs jāiekļauj 03. lapa un 1.3.apakšpunkts. Un viņi saskarsies ar to, ka deklarācijas instrukcijā nav atbildes uz visiem jautājumiem, kas saistīti ar to aizpildīšanu.

Uzņēmumam deklarācijas lapā 03 “Nodokļu aģenta ieturētā ienākuma nodokļa aprēķins (ienākuma izmaksas avots)” jāiekļauj, sākot ar pārskata periodu, kurā izmaksātas dividendes. Tā kā deklarācija tiek sastādīta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma, tad, izmaksājot dividendes, teiksim, otrajā ceturksnī, organizācijai kā daļa no deklarācijas jāiesniedz lapa 03 par sešiem mēnešiem, 9 mēnešiem un gadu. .

Attiecībā uz 1.3. apakšnodaļu šeit ir spēkā cits princips. Šo apakšsadaļu aizpilda tikai par tiem periodiem, kuru pēdējā ceturksnī (mēnesī) budžetā bija jāiemaksā no dividendēm ieturētais ienākuma nodoklis.

A sadaļu aizpilda nevis par katru dividenžu izmaksu, bet kopumā par pieņemto lēmumu par dividenžu sadali. 002-005 rindā norādīta informācija par periodu, uz kura rezultātiem pieņemts lēmums. Lūdzu, ņemiet vērā, ka tie nav sastādīti pilnīgi pareizi. Tādējādi 004. rinda nav aizpildīta vispār, un rādītājs 003. rindā nevar iegūt vērtību 1. Fakts ir tāds, ka lēmumu par starpposma dividenžu izmaksu var pieņemt, tikai pamatojoties uz ceturkšņa, pusgada vai 9 rezultātiem. mēnešus.

A sadaļas tabulas daļā nodokļu aģents aprēķina ienākuma nodokļa summu, kas jāietur, izmaksājot dividendes, pamatojoties uz konkrētu akcionāru lēmumu. Kopējā aprēķinātā nodokļa summa tiek atspoguļota 140.rindā.Ja visa sadalīto dividenžu summa tiek izmaksāta akcionāriem tajā pašā ceturksnī (mēnesī), kurā pieņemts lēmums par dividenžu sadali, tad budžetā maksājamā nodokļa summa ir pārcelts uz 03.lapas 160.rindu, un pēc tam un 1.3.apakšnodaļā.

Deklarācijas aizpildīšanas procedūra kļūst daudz sarežģītāka, ja dividendes tiek izmaksātas pa posmiem vairākos ceturkšņos (mēnešos). Šādā situācijā 140. un 160. rindas vērtības būs atšķirīgas. 160. rindā nodokļu aģentam jāatspoguļo nodokļa summa, kas uzkrāta par izmaksātajām dividendēm pārskata vai taksācijas perioda pēdējā ceturksnī (mēnesī). Un 150.rindā - nodokļa summa, kas aprēķināta par iepriekšējos pārskata (taksācijas) periodos izmaksātajām dividendēm. Tas nozīmē, ka rādītājs 150. rindā tiek aprēķināts kā visu iepriekšējo pārskata periodu 160. rindā atspoguļoto vērtību summa.

PĒC CIPARIEM. Pirmajā ceturksnī akciju sabiedrība izmaksāja pirmo daļu dividenžu. Ieturētā ienākuma nodokļa summa bija 10 000 rubļu. Atlikušās dividendes, no kurām tika samaksāts nodoklis 5000 rubļu apmērā, tika pārskaitītas otrajā ceturksnī. Deklarācijā par pirmo ceturksni tiks aizpildīta 140.rinda (15 000 rubļu) un 160. rinda (10 000 rubļu).

Pusgada deklarācijā rādītājs 140. rindā nemainīsies, un 160. rindā tiks atspoguļota summa 5000 rubļu, kas nodokļu aģentam jāieskaita budžetā otrajā ceturksnī. Rādītājs no iepriekšējā pārskata perioda deklarācijas 03. lapas A sadaļas 160. rindas tiks pārcelts uz 150. rindu - 10 000 rubļu.

Deklarācijā par 9 mēnešiem un par gadu 140. un 150. rindas skaitļi būs vienādi, jo aprēķinātais nodoklis tiek pilnībā ieskaitīts budžetā.

Nodokļu aģentam ir pienākums 10 dienu laikā no ienākuma izmaksas dienas ieskaitīt budžetā no dividendēm ieturētā ienākuma nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 4. punkts). Dažreiz dividendes tiek izmaksātas vienā pārskata periodā, un nodokļu ieskaitīšanas budžetā termiņa pēdējā diena iekrīt nākamajā pārskata periodā. Neskatoties uz to, 1.3.apakšpunkts ir iekļauts deklarācijā par periodu, kurā faktiski izmaksātas dividendes.

Lieta tāda, ka maksājamo nodokļu summām, kas atspoguļotas deklarācijas 03.lapas A sadaļas 160.rindā, jāatbilst deklarācijas 1.3.apakšsadaļas datiem par to pašu pārskata periodu. Līdz ar to visa nodokļa summa, kas deklarācijā ierakstīta 03.lapas A sadaļas 160.rindā, par to pašu pārskata periodu jānorāda 1.3.apakšsadaļā.

Īpašā režīma darbiniekiem ir arī jāietur nodoklis

03. lapu un 1.3.apakšsadaļu aizpilda pat tās organizācijas, kuras pašas nemaksā ienākuma nodokli. Piemēram, uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu vai maksā UTII. Tā kā šādi nodokļu maksātāji nav atbrīvoti no nodokļu aģenta pienākumu pildīšanas, viņiem, izmaksājot dividendes juridiskām personām, ir jāietur ienākuma nodoklis un jāatskaitās vispārēji noteiktā kārtībā.

Ja uzņēmums maksā dividendes par savām akcijām, tad tas ir nodokļu aģents. Ienākuma nodokļa deklarācijas lapa 03 paredzēta, lai atspoguļotu informāciju no nodokļu aģentiem par izmaksātajām dividendēm vai procentiem par vērtspapīriem, valsts un pašvaldību.

Nodokļu aģents ir persona, kas ir atbildīga par nodokļa aprēķināšanu un ieturēšanu no nodokļu maksātāja un tā iemaksu budžetā.

Nodokļu aģentam nav pienākuma maksāt nodokli no saviem ienākumiem un uz savu līdzekļu rēķina.

Nodokļu aģents:

• Aprēķina ieturamo summu;
• Ietur to no nodokļu maksātāja no ienākumiem, kas viņam jāizmaksā;
• Ieturēto nodokli ieskaita budžetā.

Parasti aģenti darbojas kā tādi attiecībā uz personām, kuras saņem ienākumus no viņiem un nav nodokļu maksātāji. Piemēram, darba devējs darbojas kā nodokļu aģents attiecībā uz saviem darbiniekiem attiecībā uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanu.

Ienākuma nodokļa maksātāji ir:

• Krievijas uzņēmumi;
• Ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas vai saņem ienākumus Krievijas Federācijā;
• Pilnvarnieki, kas ir profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki;
• Nodokļu maksātāju konsolidēto grupu atbildīgie dalībnieki.

Līdz ar to ienākuma nodokļa ziņā nodokļu maksātāji ir tikai juridiskas personas. Ja dividendes tiek izmaksātas tikai fiziskām personām, tad uzņēmumam nav pienākuma aizpildīt ienākuma nodokļa deklarācijas 03. lapu. Tas ir saistīts ar to, ka attiecībā uz privātpersonām uzņēmums ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa, bet ne peļņas nodokļa aģents.

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Ja organizācijas dibinātāju vidū ir gan fiziskas, gan juridiskas personas, dividendes fiziskām personām ir norādītas detalizēti 03. lapas A sadaļas 043. Tas ir saistīts ar faktu, ka šīs summas ir iekļautas dividenžu aprēķināšanā organizācijām.

Tajā pašā laikā regulējošās iestādes var pieprasīt precizējumus, ja, izmaksājot fiziskām personām dividendes, nav nodrošināta 03. lapa.

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapas 03 aizpildīšana

Sadaļā ir sadaļas A, B un C.

A sadaļa

Šajā sadaļā ir atspoguļoti dati par nodokli par izmaksātajām dividendēm.

A sadaļu aizpilda organizācijas:

• Emitenti, kas emitē vērtspapīrus;
• Depozitāriji, kas glabā vērtspapīrus, bet nav to emitenti.

Atbilstošais atribūts ir atzīmēts nodokļu aģenta kategorijas laukā. TIN lauku aizpilda tikai tie, kas nav emitenti.

Jānorāda dividenžu veids, starpposma vai gada un taksācijas perioda kods.

B sadaļa

Sadaļā “B” parādīti dati par dividendēm, ko izmaksā ne-emitenti.

B sadaļa

Sadaļā “B” ir atspoguļota A sadaļas datu atšifrēšana. Sadaļa tiek aizpildīta katram dividenžu saņēmējam - organizācijai vai fiziskai personai.

Piederības zīme A sadaļai ir obligāts rekvizīts. Lauks “Tips” nozīmē primāros datus vai korekcijas numuru. Tālāk tiek norādīta informācija par ienākumu saņēmēju, dividenžu apmēru bez ieturējuma un nodokļa apmēru.

Ja dividendes tiek pārskaitītas organizācijām, kuras pašas ir nodokļu aģenti, sarakstā blakus uzņēmuma nosaukumam tiek ievietota atzīme “nodokļu aģents”, un nodokļa summa netiek aizpildīta.

Ja starp saņēmējiem ir tikai privātpersonas, tad lapa B nav jāaizpilda.

Pildījuma piemērs

PAS Brig akcionāru sapulce nolēma izmaksāt dividendes 900 000 rubļu apmērā. Akcionāru reģistra struktūrā ir 280 000 rubļu. piešķirti akcijām, kas atrodas nominālā turētāja personīgajā kontā, RUB 620 000. — to akcionāru akcijām, kuriem ir personīgie konti akcionāru reģistrā. Visi PJSC dibinātāji ir Krievijas uzņēmumi.

Tātad:

• PJSC kā emitents 010. rindā atspoguļo summu 620 000 rubļu, tas ir, izņemot summas, kas maksājamas ar depozitārija starpniecību;
• 020. - 043. rindā atspoguļo visas dividendes fiziskām un juridiskām personām, attiecībā uz kurām Brigs ir nodokļu aģents;
• 044.rinda ir aizpildīta ar summu 280 000 rubļu, kas paredzēta pārskaitīšanai depozitārijam;
• 040. rindā tiks norādīta summa 620 000 rubļu. Šī detaļa atšķirsies no aprēķinātās summas ar šūnas 044 vērtību;
• 070. rindā atspoguļo dividendes, kas saņemtas no citām organizācijām;
• 090.rindā - dividenžu summa ienākuma nodokļa aprēķināšanai. Šī vērtība atšķirsies no rindu 091-092 summas, ja adresātu vidū būs ne tikai Krievijas organizācijas;
• 100.rindā atspoguļota ienākuma nodokļa summa.

Dividenžu nodokļa aprēķins

Nodokļa summas aprēķināšanas formula izskatās šādi:

• SN - summa, kas ieturama no ienākumu saņēmējiem;
• K ir viena saņēmēja dividenžu summas attiecība pret kopējo sadalīto summu;
• StN - nodokļu likme krievu organizācijām, 0% vai 13%;
• D 1 - visiem saņēmējiem izmaksājamo dividenžu kopsumma;
• D 2 - organizācijas saņemto dividenžu summa, ja iepriekš tās netika ņemtas vērā, aprēķinot ienākumus.

Ienākuma nodokļa deklarācijas lapu 03 šajā pārskatā iekļauj nodokļu aģents, ja viņš izmaksā ienākumus dividenžu vai procentu veidā par valsts vai pašvaldības emitētajiem vērtspapīriem. Apskatīsim šīs lapas izmantošanas iespējas deklarācijā.

Peļņas deklarācijas 03. lapas struktūra

Pašreizējās peļņas deklarācijas veidlapas formai (apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@) ir nepieciešama 03. lapa, kas paredzēta, lai atspoguļotu nodokļu ieturēto nodokli. nodokļu aģents no viņam izmaksātajiem ienākumiem. Šādi ienākumi ietver:

• dividendes, kas izmaksātas gan par saviem vērtspapīriem, gan par ārvalstu vērtspapīriem, kuru emitents nav pārskatu sniedzošā juridiskā persona;
• procenti, kas uzkrāti par valsts un pašvaldību vērtspapīriem.

Šie divi ienākumu veidi nosaka peļņas deklarācijas 3. lapā tiem atvēlēto divu sadaļu sadalījumu: attiecīgi A un B. Bet tajā ir vēl viena sadaļa (B), kas atklāj, kurš tieši kļuvis par dividenžu vai procentu saņēmēju, no kuriem nodokļu aģents ietur (vai viņam nav tiesību ieturēt) ienākuma nodokli.

Dividendēm veltītā A sadaļa, salīdzinot ar B sadaļu, izrādās diezgan apjomīga un sniedz šādu informāciju:

• par vērtspapīru emitentu; šajā gadījumā emitenta TIN tiek norādīts tikai tad, ja dividendes tiek uzkrātas par vērtspapīriem, kas nav viņa vērtspapīri;
• par uzkrājumu būtību: starpposma, veikta pārskata perioda beigās vai galīgā (par gadu);
• par izmaksāto dividenžu kopējo summu un to sadali starp galvenajām saņēmēju grupām (Krievijas un ārvalstu organizācijām, Krievijas un ārvalstu fiziskām personām, personām, kuras netiek uzskatītas par ienākumu saņēmējiem dividenžu veidā), un attiecībā uz Krievijas juridiskām personām un ārvalstu fiziskām personām , summas ir norādītas atbilstoši tām piemērotajām likmēm;
• par Krievijas juridiskajām personām izmaksātā ienākuma ieturētā nodokļa aprēķinu, norādot šajā aprēķinā iesaistītos rādītājus (pašas pārskata sniedzējas iestādes saņemto dividenžu summu un aprēķinā izmantotās nodokļu likmes).

A sadaļa būs jāaizpilda atsevišķi katram emitentam.

B sadaļu skaitu pārskatā noteiks samaksātajiem procentiem piemērotā nodokļa likme. Šo sadaļu ir viegli aizpildīt: nodokļa bāze, likme, nodokļa summa.

A un B sadaļai kopīgs ir rindu klātbūtne tajās, kas ļauj atsevišķi redzēt uzkrātās nodokļa summas par deklarācijā iekļauto gada pēdējo periodu un par periodiem pirms tās.

Kas nosaka 03. lapas iekļaušanas biežumu pārskatā?

Peļņas deklarācijas 3. lapas aizpildīšana kļūst obligāta, kad pārskatu sniedzējai juridiskajai personai kā nodokļu aģentam rodas ienākuma nodokļa pienākums (Rīkojuma Nr. ММВ-7-3/572@ pielikuma Nr. 2 1.1. punkts). Turklāt šis pienākums attiecas arī uz organizācijām, kas nav ienākuma nodokļa maksātājas (Rīkojuma Nr. MMV-7-3/572@ pielikuma Nr. 2 1.7. punkts).

Lapas 03 iekļaušana deklarācijā notiek tajā pārskata periodā, kad tam parādās pamatojums, t.i., kad tiek izmaksāti attiecīgie ienākumi. Šāds pārskata periods atkarībā no tā, kādu biežumu (ceturksni vai mēnesi) organizācija izvēlējusies avansu izmaksai, var būt periods, kas beidzas līdz nākamā ceturkšņa vai mēneša beigām (Rīkojuma Nr. ММВ- pielikuma Nr. 2 1.3. punkts). 7-3/572@ ).

Tā kā deklarācija ir sagatavota pēc uzkrāšanas principa, tad 03. lapā iekļautie dati par taksācijas periodu, kas nav pēdējais, tiks atspoguļoti šajā lapā (dublēti vai papildināti) līdz gada pārskatam. Sagatavojot A un B sadaļu, būs jāuzrauga pareiza datu sasaiste par pārskata periodā uzkrāto nodokli: rindās, kas paredzētas informācijai par pārskatā iekļautā pēdējā perioda uzkrājumiem, vai rindās, kas attiecas uz periodiem pirms kārtējais pārskata periods.

03. lapas aizpildīšanas nianses

Aizpildot lapu 03, ir svarīgi paturēt prātā sekojošo:

• Tas, cik 03. lapu būs pārskatā, nosaka lēmumu par maksājumiem skaitu (Rīkojuma Nr. MMV-7-3/572@ pielikuma Nr. 2 11.2.1. punkts).
• A un B sadaļās ir apkopota informācija par izmaksātajiem ienākumiem, un maksājumus var veikt dažādās dienās. Sīkāka informācija par maksājumiem pēc datuma ir sniegta deklarācijas 1. sadaļas 1.3.apakšsadaļā. Tas ir, 1.3.apakšnodaļa, ja A un (vai) B sadaļā ir dati par ienākumiem, no kuriem tiek maksāts ienākuma nodoklis, būs jāaizpilda, savukārt informācijai, kas ietilpst A un B sadaļā, tā tiek veidota atsevišķi. Datumi 1.3.apakšnodaļā norāda no ienākumiem ieturētā nodokļa iemaksas termiņus budžetā. Atgādinām, ka nodoklis par ienākumiem dividenžu un procentu veidā ir jāmaksā ne vēlāk kā nākamajā darba dienā pēc dienas, kad tie tika ieturēti no izmaksātā ienākuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 4. punkts).
• B sadaļa ne vienmēr tiek aizpildīta, jo tā ir paredzēta informācijai tikai par Krievijas juridiskām personām - ienākumu saņēmējiem, kuriem par to jāmaksā ienākuma nodoklis. Tas ir, ja visi ienākumi tiek izmaksāti personām, kuras nav šī nodokļa maksātājas (ārvalstu organizācijām, fiziskām personām - gan ārvalstu, gan Krievijas) vai Krievijas juridiskām personām, ar kuru starpniecību tiek izmaksāti ienākumi to faktiskajam saņēmējam), tad B sadaļai nav nepieciešams. jāaizpilda. Pēdējā gadījumā (maksājot juridiskai personai, kas turpmāk veiks nodokļu aģenta funkcijas) kļūst neobligāts deklarācijā iekļaut pašu lapu 03 (Rīkojuma Nr. ММВ-7- pielikuma Nr. 2 1.7. punkts). 3/572@).
• Nodokļa neieturēšanas faktu (maksājot juridiskai personai, kas pēc tam pildīs nodokļu aģenta funkcijas) B sadaļā fiksē, ienākuma saņēmēja vārdam pievienojot vārdus “nodokļu aģents” (11.4.punkts). Pielikums Nr.2 rīkojumam Nr.ММВ-7-3/572@).
• Ienākumi, kas tiek sadalīti tikai fiziskām personām, neatbrīvo no lapas 03 noformēšanas (Rīkojuma Nr. ММВ-7-3/572@ pielikuma Nr. 2 1.7. punkts). Tiek sniegta arī informācijas atšifrēšana par šādiem ienākumu saņēmējiem peļņas deklarācijā. Taču tas tiek darīts tikai vienu reizi (gada beigās) un tiek dots deklarācijas speciālajā pielikumā (Nr. 2) (pasūtījuma Nr. ММВ-7-3/572@ pielikuma Nr. 2 1.8. punkts). ).

Ziņojošās personas kvalitāte ar 03. lapas iekļaušanu deklarācijā tiek atspoguļota tās titullapā norādītā pārskata iesniegšanas vietas koda formā: 213 vai 214 - lielākajiem un parastajiem nodokļu maksātājiem, 231 vai 214. 235 - nodokļu aģentiem, kuri neziņo par ienākuma nodokli.

Rezultāti

03. lapa tiek noformēta peļņas deklarācijā ienākumu no vērtspapīriem izmaksas gadījumā. Tajā ir 3 sadaļas, kas paredzētas datiem par dividenžu maksājumiem (A sadaļa), procentiem par valsts vai pašvaldības emitētiem vērtspapīriem (B sadaļa) un informācijai par Krievijas juridiskajām personām, kas saņem šādus ienākumus (B sadaļa). 03. lapa tiek aizpildīta ienākumu izmaksu periodā, un tā tiek glabāta deklarācijā līdz gada beigām. Atkarībā no tā, kam tiek izmaksāti ienākumi, aizpildot 03. lapas sadaļas, jāņem vērā vairākas nianses.