Starpposma dividenžu grāmatojumi. Dividendes LLC dalībniekiem - soli pa solim instrukcijas peļņas sadalei. Dividenžu izmaksas veidi direktora skatījumā
Dividenžu izmaksa un aprēķins
Dividenžu izmaksas var iekļaut izdevumos.
Šīs izmaksas tiek ņemtas vērāaprēķinot ienākuma nodokli, jo tie ir saistīti ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus.
Finanšu ministrija jau iepriekš ieteicatāpat ņem vērā individuālos izdevumus, kas saistīti ar dividenžu izmaksu (piemēram, procentu maksājumi par aizdevumiem, kas paredzēti dividenžu izmaksai, pasta izdevumi par dividenžu nodošanu akcionāriem).
Finanšu ministrijas vēstule N 03-03-06/60156
Dividenžu izmaksas nosacījumi
Dividende ir ienākums pēc tīrās peļņas sadales, t.i. pēc visu nodokļu nomaksas.
Sabiedrībai nav tiesību pieņemt lēmums par dividenžu izmaksu:
- līdz ir apmaksāts viss pamatkapitāls;
- līdz sabiedrība pēc dalībnieku (akcionāru) pieprasījuma ir iegādājusies no tiem visas viņiem piederošās akcijas (akcijas);
- ja uzņēmums pēc dividenžu izmaksas ir uz bankrota sliekšņa vai tuvu tam;
- ja sabiedrības neto aktīvu vērtība ir mazāka par pamatkapitāla apmēru un rezerves fonds pēc dividenžu izmaksas būs mazāks.
Izmaksas un likmes
Dividenžu izmaksa dibinātājiem tiek atspoguļota grāmatvedībā, pamatojoties uz dalībnieku kopsapulces protokolu.
Organizācijai ir tiesības reizi ceturksnī, reizi pusgadā vai gadā pieņem lēmumu par tīrās peļņas sadali starp dalībniekiem. Šim nosacījumam ir jābūt ietvertam hartā.
Ja uzņēmumu dibina viena persona, tad lēmumu par samaksu pieņem uzņēmuma vienīgais dalībnieks individuāli un to dokumentē rakstveidā.
Dibinātājam izsniegtas dividendes tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar nodokļa likmi 9%. Ja dividendes saņem persona, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents, tad nodokļa likme ir 15%.
Ja dividendes tiek sadalītas par labu Krievijas uzņēmumiem, tad var izmantot divas likmes: 0% un 9%. Nulles likme attiecas uz dalībniekiem, kuriem vismaz 365 kalendārās dienas nepārtraukti ar īpašumtiesībām pieder vismaz 50 procentu iemaksa (akcijas) dividendes maksājošās organizācijas pamatkapitālā.
Visiem pārējiem uzņēmumiem- dalībniekiem tiek piemērota 9 procentu likme (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 3. punkts, 284. pants).
Ja tas ir ārvalstu uzņēmums, tad nodokļa likme ir 15 procenti.
Grāmatvedības dividenžu grāmatojumi
pamatojoties uz organizācijas pārskata gada darbības rezultātiem, tas tiek atzīts par notikumu pēc pārskata datuma (PBU 7/98 "Notikumi pēc pārskata datuma" 3., 5. punkts).
Gada dividenžu aprēķins ir atklāts bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina pielikumā.
Ja notikums notiek pēc pārskata datuma pārskata perioda uzskaitē, kas seko pārskata periodam, tiek veikts ieraksts vispārējā secībā, lai atspoguļotu šo notikumu.
Dividendes- tā ir peļņas daļa, kas paliek pēc nodokļu nomaksas, kas tiek sadalīta starp dalībniekiem, akcionāriem. Dividenžu summa tiek aprēķināta un izmaksāta noteiktā kārtībā un stingri noteiktos termiņos.
Formāli civiltiesībās termins “dividendes” tiek lietots tikai attiecībā uz maksājumiem akcionāriem. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību sadala tīro peļņu starp saviem dalībniekiem. Bet nodokļu uzskaites vajadzībām šādai terminu neatbilstībai nav nozīmes.
Dividendes var izsniegt naudā vai natūrā, tas ir, citā īpašumā. Turklāt dividendes akcionāriem var izmaksāt tikai skaidrā naudā. SIA dalībniekiem dividenžu izmaksas un summa tiek iemaksāta gan caur kases aparātu, gan uz bankas kontu. Šī procedūra izriet no 02/08/1998 likuma Nr. 14-FZ un 1995. gada 26. 12. likuma Nr. 208-FZ 42. panta.
Dividenžu uzkrāšana un izmaksa par labu privātpersonām
Pamatojoties uz saimnieciskā gada rezultātiem, juridiskā persona sagatavo gada pārskatus. Ja taksācijas periodā tiek gūta peļņa, to var izmantot, lai izmaksātu dividendes SIA dalībniekiem.
Izveidojot Sabiedrību, dibinātāji veic iemaksas pamatkapitālā un saņem tiesības saņemt daļu no sabiedrības ienākumiem atbilstoši savai daļai. Veicot darbības LLC, var parādīties jauni dalībnieki, kuriem arī ir tiesības uz daļu no peļņas. Ienākumu izmaksa Sabiedrības dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā tiek veikta dividenžu veidā ().
Saskaņā ar Nodokļu kodeksu peļņa, kas paliek pēc nodokļu nomaksas, tiek izmantota dividenžu izmaksāšanai. Peļņu var sadalīt reizi ceturksnī, reizi sešos mēnešos vai reizi gadā (Federālais likums “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību”, datēts ar 02.08.1998. Nr. 14-FZ). Dividenžu izmaksas laiks un kārtība ir noteikta LLC statūtos. Praksē biežāk gadās izmaksāt dividendes gada beigās.
Ir vairāki gadījumi, kad organizācijai nav tiesību izmaksāt ienākumus dibinātājiem. Visi izņēmumi ir noteikti federālajā likumā Nr. 14-FZ, datēts ar 02.08.1998. LLC dibinātāju vidū var būt gan juridiskas, gan fiziskas personas. Rakstā sniegti aprēķini ar atsevišķiem LLC dalībniekiem.
uz izvēlni
Kad ir BĪSTAMI maksāt dividendes?
1. Darbiniekam, kurš saņem lielas dividendes, ir niecīga alga
Parasti dividendes saņem dibinātājs. Ja viņš sev noteiks niecīgu algu, nodokļu iestādēm radīsies aizdomas, ka dividendes šajā gadījumā ir samaksa par darbaspēku. Viņi salīdzinās direktora algu ar citu uzņēmuma, nozares un reģiona darbinieku algu.
Ja uzņēmums nepierādīs, ka darbinieka atalgojuma līmenis atbilst vidējiem standartiem, labākajā gadījumā vadītājs tiks uzaicināts uz algu komisiju, sliktākajā gadījumā tiks vērtētas papildu iemaksas (panta 1.punkts, 1.punkts). 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 20.1.
Tāpēc darbiniekiem, kuri saņem dividendes, nosakiet nozares vidējo algu. Nav nepieciešams piešķirt lielas algas, pietiek ar prēmiju ieviešanu darba panākumu sasniegšanai.
2. Darbinieki katru mēnesi saņem dividendes
LLC un AS ir tiesības sadalīt tīro peļņu starp dalībniekiem ne biežāk kā reizi ceturksnī(Federālā likuma 02/08/1998 Nr. 14-FZ 1. punkts, 28. pants un 1995. gada 26. decembra Federālā likuma Nr. 208-FZ 42. panta 1. punkts).
Nodokļu iestāde var vērsties tiesā, lai pārkvalificētu maksājumu. Parasti tiesas ir Federālā nodokļu dienesta pusē un atzīst šādus maksājumus par “algas rakstura naudas līdzekļiem” (Volgas rajona šķīrējtiesas 2016. gada 13. aprīļa lēmums Nr. A55-8231/2015). Nodokļu iestādes tiem pievienos papildu iemaksas.
3. Darbinieki gada laikā saņem dividendes, bet gada beigās uzņēmumam ir zaudējumi
Nodokļu birojs pārliecināsies, ka organizācija sadala kārtējā gada vēl neierakstīto tīro peļņu par labu dalībniekiem. Tāpēc, ja uzņēmums gada beigās cietīs zaudējumus, nodokļu iestādes starpposma dividendes pārklasificēs par maksājumiem no tīrās peļņas. Tad jums būs jāmaksā apdrošināšanas prēmijas.
Lai nepiesaistītu Federālā nodokļu dienesta uzmanību. Pirms taksācijas perioda beigām izmaksāt dividendes no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas.
4. Dividenžu lielums nav proporcionāls dalībnieku daļām
Federālais nodokļu dienests redzēs, ka īpašnieki nepamatoti sadalīja tīro peļņu, neņemot vērā savas akcijas, neatzīs pārsniegumu par dividendēm. Viņi pievienos papildu iemaksas par pārsniegto summu. Tāpēc, sadalot dividendes, ievērojiet hartā noteiktās proporcijas.
uz izvēlni
Dividenžu izmaksu avots: tīrā peļņa, iepriekšējo gadu peļņa
Viņi maksā no organizācijas tīrās peļņas, tas ir, no tā, kas paliek pēc nodokļu nomaksas (1995. gada 26. decembra likuma Nr. 208-FZ 42. panta 2. punkts, 1998. gada 8. februāra likuma Nr. 28. panta 1. punkts). 14-FZ).
Akciju sabiedrībām šis rādītājs jānosaka, pamatojoties uz finanšu pārskatiem (1995. gada 26. decembra likuma Nr. 208-FZ 42. panta 2. punkts).
LLC šādas prasības likumā nav noteiktas. Tomēr, piemēram, Federālais nodokļu dienests iesaka visām organizācijām paļauties uz finanšu rezultātu pārskata datiem. Šo rādītāju var aplūkot šīs finanšu pārskata formas rindā Neto peļņa (zaudējumi) (Krievijas Nodokļu ministrijas 2004. gada 31. marta vēstule Nr. 22-1-15/597, Krievijas UMTS Maskavai, oktobris). 8, 2004 Nr.21-09 /64877).
Dividenžu izmaksas no iepriekšējo gadu peļņas
Šādus maksājumus var veikt. Jo gan civiltiesībās, gan nodokļu likumos ir teikts tikai tas, ka dividenžu izmaksas avots ir organizācijas tīrā peļņa. Nekur nav ierobežojumu attiecībā uz periodu, kurā šāda peļņa jāgūst. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. panta, 1995. gada 26. decembra likuma Nr. 208-FZ 42. panta 2. punkta, 1998. gada 8. februāra likuma Nr. 14-28. panta 1. punkta. FZ.
Līdz ar to, ja peļņa nav sadalīta, pamatojoties uz iepriekšējo gadu rezultātiem, tad kārtējā gadā no tiem var izmaksāt dividendes. Tas var notikt, piemēram, ja tīrā peļņa netika izmantota dividenžu izmaksai vai īpašu fondu veidošanai.
Šī secinājuma pamatotība tika apstiprināta Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 24.augusta vēstulē Nr.03-04-06/4-256, 2012.gada 20.martā Nr.03-03-06/1/133, datēts ar 2010.gada 6.aprīli Nr.03 -03-06/1/235. Līdzīgi secinājumi izteikti Ziemeļkaukāza apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007.gada 23.janvāra rezolūcijās Nr.F08-7128/2006, datēta ar 2006.gada 22.martu Nr.F08-1043/2006-457A, un Austrumsibīrijas apgabala. 2005.gada 11.augusta Nr.A33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, Volgas rajons ar 2005.gada 10.maiju Nr.A55-9560/2004-43.
Turklāt dividendes var izmaksāt no iepriekšējo gadu peļņas, ja organizācijai pārskata gadā nebija tīrās peļņas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 5. oktobra vēstule Nr. ED-4-3/16389).
uz izvēlni
PROTOKOLS Lēmumi par peļņas sadali dividenžu izmaksai
SIA dalībnieku pilnsapulcē tiek pieņemts lēmums par nesadalītās peļņas vai tās daļas novirzīšanu dividenžu izmaksai. Dividendes var izmaksāt gan no pārskata gada peļņas, gan no iepriekšējo gadu peļņas. Sapulces rezultāti tiek ierakstīti dalībnieku kopsapulces protokolā (Federālā likuma 37. panta 6. punkts).
Ja Sabiedrība sastāv no viena dalībnieka (vienīgā dibinātāja), lēmums par dividenžu izmaksu (.docx formātā) tiek sastādīts jebkurā formā (Federālā likuma Nr. 14-FZ 39. pants).
10 dienu laikā pēc protokola sastādīšanas tā kopija jānosūta visiem uzņēmuma dalībniekiem (1998.gada 8.februāra likuma Nr.14-FZ 6.punkts, 37.p.)
Protokolā norāda kopsapulces veidu: regulārs vai ārkārtējs (1998. gada 8. februāra likuma Nr. 14-FZ 34., 35. pants)
Norādiet kopsapulces rīkošanas formu. Par dažiem jautājumiem var balsot neklātienē, dalībniekiem nepiedaloties sanāksmē. Ziņojumu apmaiņa notiek, piemēram, pa pastu, telegrāfu, tālruni, izmantojot internetu (1998. gada 8. februāra likuma Nr. 14-FZ 38. pants)
Lēmums par starpposma dividenžu izmaksu tiek pieņemts, ja ir kvorums, tas ir, lēmuma pieņemšanai nepieciešamais sabiedrības dalībnieku skaits (1998. gada 8. februāra likuma Nr. 14-FZ 37. panta 8. punkts)
Dalībniekiem ir tiesības darboties sabiedrības pilnsapulcē un ar savu pārstāvju starpniecību (1998. gada 8. februāra likuma Nr. 14-FZ 37. panta 2. punkts)
Norādiet priekšsēdētāju(viens no uzņēmuma dalībniekiem). Ja statūtos nav paredzēta cita kārtība, tad, izvēloties vadītāju, katram kopsapulces dalībniekam ir viena balss, un lēmums tiek pieņemts ar balsu vairākumu.
Formulējiet jautājumus, par kuriem notiks balsošana. Ne vēlāk kā 15 dienas pirms pilnsapulces jebkuram sabiedrības dalībniekam ir tiesības izteikt priekšlikumus par papildu jautājumu iekļaušanu darba kārtībā. Lēmumus pieņem tikai par darba kārtības jautājumiem.
Tas, ka lēmumus pieņēmusi dalībnieku kopsapulce, un klātesošo dalībnieku sastāvs jāapstiprina pie notāra. Tajā pašā laikā likums ļauj izvēlēties citu apstiprināšanas metodi. Tas jāparedz šādas sabiedrības statūtos vai sabiedrības dalībnieku kopsapulces lēmumā (3. apakšpunkts, 3. punkts)
Piezīme: dalībnieki protokolā var norādīt arī citu precizējošu informāciju. Detalizēta aprēķinu procedūra palīdzēs izvairīties no strīdīgām situācijām nākotnē.
Lejupielādēt SIA dalībnieku pilnsapulces protokolu par dividenžu izmaksu
Piezīme: Format.docx, 19Kb
uz izvēlni
Dividenžu izmaksas noteikumi
Dividenžu izmaksas periods ir atkarīgs no organizācijas juridiskās formas - LLC vai AS. Akciju sabiedrībām maksājuma termiņš ir atkarīgs no akcionāru statusa, kā arī no brīža, kad šie saņēmēji tika identificēti.
| Organizācijas organizatoriskā un juridiskā forma | Saņēmēja statuss | Dividenžu izmaksas periods | Bāze |
|---|---|---|---|
| Sabiedrība ar ierobežotu atbildību | Dalībnieks, dibinātājs | Ne vēlāk kā 60 dienu laikā no attiecīgā lēmuma pieņemšanas dienas. Uzņēmuma statūtos var noteikt īsāku periodu | 1998.gada 8.februāra likuma Nr.14-FZ 28.panta 3.punkts. |
| Akciju sabiedrība | Reģistrēts akcionāru reģistrā:
| Ne vairāk kā 10 darba dienas no saņēmēju noteikšanas brīža. AO saņēmējus var noteikt ne agrāk kā 10 un ne vēlāk kā 20 dienas no lēmuma par maksājumu pieņemšanas brīža. Uzņēmuma statūtos var noteikt īsāku maksājuma termiņu | 1995. gada 26. decembra likuma Nr. 208-FZ 42. panta 3., 5. un 6. punkts. |
| Citi dividenžu saņēmēji | Ne vēlāk kā 25 darba dienu laikā no saņēmēju noteikšanas brīža. AO saņēmējus var noteikt ne agrāk kā 10 un ne vēlāk kā 20 dienas no lēmuma par maksājumu pieņemšanas brīža. Uzņēmuma statūtos var noteikt īsāku maksājuma termiņu |
uz izvēlni
Dividenžu aprēķins un izmaksa, grāmatvedība, grāmatvedības ieraksti
Dividendes tiek uzkrātas šādā secībā:
- proporcionāli LLC dalībnieku iemaksām pamatkapitālā, bet tikai tad, ja statūtos nav noteikts citādi (1998. gada 8. februāra likuma Nr. 14-FZ 28. pants);
- katras kategorijas (tipa) akcijām deklarētajā apmērā. Turklāt dividenžu apmērs akciju sabiedrībās nedrīkst pārsniegt organizācijas direktoru padomes vai uzraudzības padomes ieteikto (1995. gada 26. decembra likuma Nr. 208-FZ 42. pants).
Vai nodokļu vajadzībām maksājumus dalībniekiem (akcionāriem) var uzskatīt par dividendēm, ja saņemtā peļņa tiek sadalīta starp viņiem neproporcionāli viņu daļām pamatkapitālā?
To nevar izdarīt! Jo nodokļu likumdošanas ietvaros par dividendēm atzīstami tikai tie ienākumi, kas dalībniekam vai akcionāram uzkrājušies tīrās peļņas sadales laikā un strikti proporcionāli viņa daļai pamatkapitālā.
Izņēmums ir dividendes par priekšrocību akcijām, kuru maksājumu apmēru nosaka statūti. Līdzīgs viedoklis ir atspoguļots Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 30. jūlija vēstulē Nr. 03-03-10/84, 2008. gada 24. jūnijā Nr. 03-03-06/1/366 un federālajās vēstulēs. Krievijas nodokļu dienests, 2012. gada 16. augusts Nr. ED -4-3/13611.
Ja dalībnieks (akcionārs) saņem daļu no organizācijas peļņas, nesamērīgi ar viņa daļu, tad šis maksājums NAV atzīts par dividendēm nodokļu vajadzībām. Tas nozīmē, ka šādiem ienākumiem tiek piemērotas vispārējās likmes un apdrošināšanas prēmijas, piemēram:
- 20 procenti (ienākumu nodoklis) - dalībnieks-organizācija (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1. punkts);
- 13 procenti (iedzīvotāju ienākuma nodoklis) – pilsonis dalībnieks ().
uz izvēlni
Dividenžu izmaksu grāmatošana un uzskaite
Apskatīsim piemēru. Gazprom LLC ir 3 dibinātāji. Akcijas starp dalībniekiem tiek sadalītas šādi:
- Petrovs P.P. (organizācijas darbinieks) - 50%;
- Sidorova S.S. (organizācijas darbinieks) - 22%;
- Ivanova I.I. (nav organizācijas darbinieks) - 28%.
Pamatojoties uz dibinātāju pilnsapulces rezultātiem, tika nolemts izmaksāt dividendes visiem Sabiedrības dalībniekiem no tīrās peļņas, kas sastāda 150 000 rubļu.
Petrovs P.P. saņems dividendes 75 000 rubļu (150 000 x 50%) apmērā. Sidorova S.S. saņems dividendes 33 000 rubļu (150 000 x 22%) apmērā, un Ivanova I.I. - 42 000 rubļu (150 000 x 28%).
Dividenžu uzkrājums grāmatvedībā tiek atspoguļots konta 84 “Nesadalītā peļņa” debetā un kontu 70 (Sabiedrības darbiniekiem) vai 75 (fiziskām personām - ne Sabiedrības darbiniekiem) kontu kredītā. Norīkojumi jāveic dienā, kad tiek pieņemts lēmums par dividenžu izmaksu (protokola parakstīšana).
Gazprom LLC grāmatvedim dividenžu kontos jāveic sekojoši ieraksti atbilstoši SIA dalībnieku akciju procentuālajai daļai:
- Debets 84 / Kredīts 70 ... 75 000 rub. - dividendes tika uzkrātas Petrovam P.P.;
- Debets 84 / Kredīts 70 ... 33 000 rub. - Sidorova S.S. uzkrātās dividendes;
- Debets 84 / Kredīts 75 ... 42 000 rub. - dividendes, kas uzkrātas Ivanova I.I.
uz izvēlni
Apdrošināšanas prēmijas par dividendēm
Uz dividendēm neattiecas apdrošināšanas iemaksas Pensiju fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā un Sociālās apdrošināšanas fondā. Tas izskaidrojams ar to, ka dividendes netiek izmaksātas darba attiecību ietvaros un nav atlīdzība par pienākumu pildīšanu saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem, 1. punkts. 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 20.1. Līdzīgu nostāju atbalsta Krievijas Federācijas FSS (2012. gada 18. decembra vēstules Nr. 15-03-11/08-16893, 2011. gada 17. novembris Nr. 14-03-11/08-13985).
uz izvēlni
Dividenžu aplikšana ar iedzīvotāju ienākuma nodokli SIA un AS dibinātājam
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm tiek noteikts saskaņā ar šādiem noteikumiem:
- katram dalībniekam atsevišķi;
- ar katru maksājumu, nevis kumulatīvi no gada sākuma, neieskaitot iepriekš samaksāto nodokļa summu;
- neizmantojot standarta, sociālos, īpašuma un profesionālos atskaitījumus;
- pēc likmēm, kas ir atkarīgas no dividenžu saņēmēja nodokļu statusa: 13 procenti Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem un 15 procenti nerezidentiem.
Šo dividenžu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību nosaka: Nodokļu kodeksa 214.panta trešā daļa, 214.panta trešā daļa, 223.panta pirmās daļas 1.apakšpunkts, 224.panta 1. un 3.daļa, 226.panta trešā daļa, vēstule. Finanšu ministrijas 2016. gada 12. aprīļa Nr. 03-04-06/20834 un Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 23. jūnija Nr. OA-3-17/2829@.
uz izvēlni
Dividenžu aplikšana ar nodokli LLC
Organizācijas, kas maksā dividendes, tiek atzītas par nodokļu aģentiem. Nodokļu aģentu pienākumos ietilpst pilnīga un savlaicīga nodokļu aprēķināšana, ieturēšana un pārskaitīšana ().
Ja organizācija izmaksā dividendes juridiskai personai, ir jāaprēķina ienākuma nodoklis un jāiesniedz atbilstoša deklarācija. Izmaksājot dividendes fiziskām personām, nav pienākuma maksāt ienākuma nodokli. Šajā gadījumā Sabiedrībai ir jāiekasē un jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dalībnieka ienākumiem.
Rezidentu fiziskām personām Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme dividendēm ir 13%, līdz 2015. gadam likme bija 9% (). Ienākumi dividenžu veidā, kas izmaksāti fiziskām personām - Krievijas Federācijas nerezidentiem, tiek aplikti ar nodokli 15% apmērā.
Piezīme. Informāciju par to, kas darbojas kā nodokļu aģents, izmaksājot dividendes, skatiet atsauces tabulā.
Sabiedrībai nav jāuzrāda fiziskām personām izmaksāto dividenžu summa ienākuma nodokļa deklarācijā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2015. gada 19. oktobra vēstule Nr. 03-03-06/1/59890).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm jāpārskaita ne vēlāk kā to faktiskās izmaksas dienā (6. punkts).
Nodokļu kodeksā nav norādīts, ka par katru dibinātāju atsevišķi jāpārskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Līdz ar to visu dalībnieku dividendēs ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli var pārsūtīt uz Federālā nodokļu dienesta kontu vienā maksājumā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014. gada 19. novembra vēstule Nr. 03-04-07/58597).
Mēs aprēķināsim nodokli, pamatojoties uz iepriekš minētajiem datiem.
- Debets 70 / Kredīts 68 ... 9 750 rub. (75 000 x 13%) - no Petrova P.P. dividendēm ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- Debets 70 / Kredīts 68 ... 4290 rub. (33 000 x 13%) - no S.S.Sidorovas dividendēm ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
- Debets 75 / Kredīts 68 ... 5 460 rub. (42000 x 13%) - no Ivanova I.I. dividendēm ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
uz izvēlni
Dividenžu izmaksa par AS akcijām un iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšana
Sabiedrībai ar ierobežotu atbildību dividendes jāpārskaita statūtos noteiktajā termiņā, bet ne vēlāk kā 60 dienas no protokola parakstīšanas brīža (3.punkts).
Parasti dividendes tiek izmaksātas LLC dalībnieku norēķinu kontos. Likumdošana neaizliedz izmaksāt dividendes no uzņēmuma kases tās tiks izmaksātas no līdzekļiem, kas nav ieņēmumi par precēm (pakalpojumiem, darbu).
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc dividenžu izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts).
Dividenžu un nodokļu maksāšanas operācijas ir atspoguļotas šādos ierakstos:
- Debets 70 / Kredīts 51 (50) ... 65 250 rub. - dividendes tika pārskaitītas Petrovam P.P. bez nodokļa;
- Debets 68 / Kredīts 51 ... 9 750 rub. - tiek pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm;
- Debets 70 / Kredīts 51 (50) ... 28 710 rub. - tiek uzskaitītas S. S. Sidorovas dividendes. bez nodokļa;
- Debets 68 / Kredīts 51 ... 4290 rub. - tiek pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm;
- Debets 75 / Kredīts 51 (50) ... 36 540 rub. - dividendes tika pārskaitītas Ivanova I.I. bez nodokļa;
- Debets 68 / Kredīts 51 ... 5 460 rub. - tiek pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis par dividendēm.
uz izvēlni
Nodokļu atskaite, KBK DIVIDENDES iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksai, GRĀMATVEDĪBA, Pasūtījumi
KBK par dividenžu izmaksu privātpersonām
Pārskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli par dividendēm, svarīgi maksājuma uzdevumā norādīt pareizo BCC 2019. gadā, jāizmanto kods:
182 1 01 02010 01 1000 110
Nodokļu atskaites
Ienākuma nodokļa deklarācija. Lai atspoguļotu dividenžu datus, aizpildiet:
- lapa 03;
- saskaņā ar grāmatvedības datiem par maksājumu periodu ir tīrā peļņa;
- Pārvaldes sabiedrībai ir samaksāts pilnā apmērā;
- neto aktīvu apjoms pārsniedz pamatkapitāla un rezerves fonda summu (un akciju sabiedrībai arī priekšrocību akciju vērtības pārsnieguma summu pār nominālvērtību), un šī attiecība nemainīsies pēc dividenžu izsniegšana;
- nav bankrota pazīmju, un pēc dividenžu izmaksas tās neparādīsies;
- akciju atpirkšana tika pabeigta atbilstoši esošajām akcionāru prasībām - AS;
- dalībniekam, kurš izstājas, ir pilnībā apmaksāta viņa daļa - par SIA;
- maksājumu noteikšanā tiek ievērota nepieciešamā secība: vispirms priekšrocību akcijām ar priekšrocībām, tad pārējām priekšrocību akcijām un visbeidzot - parastajām akcijām akciju sabiedrībai.
- samaksai paredzētā summa;
- līdzekļu emisijas forma un laiks;
- maksājumu apjoms par katru akciju veidu - akciju sabiedrībā;
- datums, kurā tiks sastādīts akcionāru saraksts - akciju sabiedrībā.
- viņam piederošo akciju veids un skaits - akciju sabiedrībā;
- viņa daļas lielums (ja hartā nav citas sadales formulas) - LLC.
- a/s - 10 (nominālajiem īpašniekiem un pilnvarotajiem) un 25 (pārējiem akcionāriem) darba dienas no akcionāru saraksta sastādīšanas dienas;
- LLC - 60 dienas no lēmuma pieņemšanas dienas.
- lēmumu pieņemšana - akciju sabiedrībā;
- 60 dienu perioda pabeigšana - SIA.
- par iedzīvotāju ienākuma nodokli (maksājumiem fiziskām personām) - saskaņā ar 6.punktu. 226 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss;
- par ienākuma nodokli (maksājumiem juridiskām personām) - Art. 287 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.
- Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - 13% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 1. punkts) fiziskām personām ar Krievijas pilsonību un 15% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts) ārvalstu pilsoņiem;
- ienākuma nodoklis - 13% (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 3. punkts, 284. pants) uzņēmumiem, kas dibināti Krievijas Federācijā, un 15% (Krievijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 3. punkts, 284. pants). Federācija) ārvalstu izcelsmes juridiskām personām; Aprēķinot nodokli juridiskai personai, kurai vismaz gadu pieder vairāk nekā puse no dividenžu izmaksātāja kapitāla daļām, var piemērot 0% likmi (Nodokļu kodeksa 284. panta 1. apakšpunkts, 3. punkts). Krievijas Federācija).
- Dibinātājiem tika uzkrātas dividendes (grāmatošana lēmuma pieņemšanas dienā, 70. un 75. kontu analīzē sadalījums pa dalībniekiem):
- Dt 84 Kt 75 - dalībniekiem-juridiskām un fiziskām personām, kuras nestrādā pie dividenžu maksātāja;
- Dt 84 Kt 70 - atsevišķiem dalībniekiem, kuri ir dividenžu maksātāja darbinieki.
- Ir uzkrāts maksāšanas brīdī ieturētais nodoklis (uz maksājuma datumu, konta 68 analīzē sadalīts pēc nodokļu veida atkarībā no dalībnieka veida):
- Dt 75 Kt 68 - dalībniekiem-juridiskām personām (ienākumu nodoklis) un fiziskām personām, kuras nestrādā pie dividenžu maksātāja (iedzīvotāju ienākuma nodoklis);
- Dt 70 Kt 68 - atsevišķiem dalībniekiem, kuri ir dividenžu maksātāja (NDFL) darbinieki.
- Izmaksātās dividendes (datumā, kad dalībnieki maksājuši ar analīzi):
- Dt 75 Kt 51 (50) - dalībniekiem-juridiskām un fiziskām personām, kuras nestrādā pie dividenžu maksātāja;
- Dt 70 Kt 51 (50) - atsevišķiem dalībniekiem, kuri ir dividenžu maksātāja darbinieki.
- Nomaksātie nodokļi (ne vēlāk kā nākamajā darba dienā pēc dividenžu izmaksas dienas):
- Dt 68 Kt 51 - sadalīts pēc nodokļa veida (peļņas vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis).
- Nepieprasītās dividendes tiek norakstītas peļņā (no pieprasīšanai noteiktā 3 vai 5 gadu perioda beigām):
- Dt 75 Kt 84 — uzskaitīti 75. kontā.
- Dt 70 Kt 84 — uzskaitīti 70. kontā.
Piezīme: . Detalizēts kontu plāns organizācijas grāmatvedības uzskaitei par 2014.-2015.gadu ir sniegts ar aprakstiem par korespondenci starp kontiem.
D84 - K75-2 = 1000 rub. - peļņas summa no dividendēm. 15. datuma protokols
D75-2 - K70 = 1000 rub. - Uzkrātās dividendes darbinieku dalībnieki tad 15. datumā
D70 - K68 = 90 rub. - Iedzīvotāju ienākuma nodoklis 9% tika ieturēts 15. datumā
D70 - K50 = 910 rub. - gadā izmaksātās dividendes
D68 - K51 = 90 rub. - iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā dividenžu izmaksas dienā. Jūs varat nekavējoties ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.
uz izvēlni
Grāmatvedības ieraksti dividenžu izmaksai: dalībnieks, darbinieks un privātpersona
| Debets | Kredīts | Biznesa darījumu saturs | Avota dokumenti |
|---|---|---|---|
| 84 | 75-2 | Tiek atspoguļots akcionāru (dalībnieku) sapulces lēmumā noteiktais pārskata gada peļņas apjoms, kas paredzēts dividenžu izmaksai. | Izraksts no akcionāru pilnsapulces protokola, Grāmatvedības informācija. |
| 75-2 | 70 | Dividendes ir uzkrātas organizācijas dalībniekiem (akcionāriem), kas ir tās darbinieki. | Nr.T-51 "Maksājumu lapa", |
| 75-2 | 68 | Tiek ieturēts nodoklis par ienākumiem no dividendēm, kas uzkrātas personām, kuras nav organizācijas darbinieki. | Nodokļu karte ienākumu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa uzskaitei, Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins. |
| 70 | 68 | Tiek ieturēts nodoklis par ienākumiem no dividendēm, kas uzkrātas personām, kuras ir organizācijas darbinieki. | Nr.T-49 "Maksājumi un algas", Nr.T-51 "Maksājumu lapa". |
| 75-2 | 68 | Ienākuma nodoklis tiek ieturēts no juridiskām personām uzkrātajām dividendēm. | Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins. |
| 70 | 50 | Dividendes tika izsniegtas no organizācijas kases tās darbiniekiem. | Nr.KO-1 "Kases ieņēmumu orderis" |
| 75-2 | 51 | Dividendes tika pārskaitītas no organizācijas norēķinu konta. | Maksājuma uzdevums (0401060) |
uz izvēlni