Korekcijas rēķina aizpildīšanas paraugs (2017)

Rēķini: standarta, laboti, korekcija: definīciju izpratne

Mēs jau sen esam pieraduši pie rēķiniem un nesajūtam īpašas grūtības to sagatavošanā. Tomēr pēdējā laikā līdzās jēdzienam “rēķins” arvien biežāk sāk dzirdēt tādus terminus kā “” un “labots rēķins”.

Šo šķirņu izskats nav nejaušs. Praksē jebkurš nodokļu maksātājs var sastapties ar situāciju, kad ir jāveic korekcija sākotnēji izrakstītajā rēķinā par preču nosūtīšanu. Tajā pašā laikā informācijai par sūtījumu ir ticami jāatspoguļo visi nepieciešamie parametri (informācija par pircēju un pārdevēju, dabiskie un cenu rādītāji).

Izmantotā rēķina veids (labots vai koriģēts) ir atkarīgs no koriģējamās informācijas veida, un iespēja saņemt saprātīgu nodokļa atskaitījumu ir atkarīga no tā pareizas izvēles.

Šķiet, ka līdzīgi jēdzieni ir pielāgošana un korekcija. Abos gadījumos cilvēkam ikdienā tie nozīmē primārās informācijas noskaidrošanas procesu - bet ne situācijā ar rēķinu.

Piemēram, pārdevējs ir pieļāvis aritmētisku kļūdu rēķinā vai pircējs, pieņemot preci, konstatējis neatbilstību - šajos gadījumos jums ir jāizsniedz labots rēķins (FM 2015. gada 16. marta vēstules Nr. 03- 07-09/13813 un 08.08.2012 Nr. 03- 07-15/102, Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 12. marta vēstule Nr. ED-4-3/414).

Bet par to, kad tas ir apkopots. Ir vērts runāt sīkāk.

Par laboto rēķinu piemērošanu lasiet rakstā“Kad tiek izmantots labots rēķins?”.

Korekcijas rēķini: pazīmes un to izrakstīšanas kārtība

Vajag iekšā korekcijas rēķins rodas, mainoties nosūtīto preču, veikto darbu vai sniegto pakalpojumu izmaksām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 5.2. punkts). Ja koriģējāt cenu vai mainījāt nosūtīto preču daudzumu, bez tā neiztiksiet.

Pamatprasības rēķiniem (informācijas par darījuma pusēm aizpildīšanai, parakstu noformēšanai utt.) ir aprakstītas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants. Korekcijas rēķins Turklāt ir jāievēro šādi nosacījumi:

1. pirms korekcijas rēķins jābūt faktam, ka pircējs ir piekritis mainīt nosūtīto preču izmaksas un/vai daudzumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 10. punkts).
2. Tas jāaizpilda ne vēlāk kā 5 kalendārās dienas pēc iepriekš minētās piekrišanas izsniegšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkts).

Turklāt par korekcijas rēķins tiek nodrošināta īpaša veidlapa. Veidlapa korekcijas rēķins ir sniegts pielikumā Nr.2 Krievijas Federācijas valdības 2011.gada 26.decembra dekrēta Nr.1137 par veidlapām un noteikumiem dokumentu aizpildīšanai PVN aprēķināšanai.

Vairāk par šo dokumentu lasiet materiālā “Krievijas Federācijas valdības lēmums Nr. 1137: PVN dokumentu aizpildīšanas nianses” .

Jūs varat lejupielādēt veidlapu mūsu vietnē.

Lejupielādējiet korekcijas rēķina veidlapu

Ir korektīva informācija - nepieciešams koriģējošais rēķins

Apskatīsim piemēru, kā sakārtot koriģējošais rēķins. 2017. gada 6. martā Gallery LLC nosūtīja uzņēmumam Visit LLC preces 59 000 rubļu vērtībā. (PVN - 9000 rubļi) un tajā pašā dienā izrakstīja rēķinu Nr.156. Visit LLC pieņēma preces par norādīto summu uzskaitei.

17.04.2017 darījuma partneri parakstīja vienošanos par atlaides nodrošināšanu visai preču partijai - šajā dokumentā saistībā ar 03.06.2017 rēķinu Nr.156 ir ietverta korektīva informācija par pašizmaksas izmaiņām. no precēm. Līdz ar to Gallery LLC ir pienākums noformēt korekcijas rēķins .

Šī līguma rezultātā preču izmaksas samazinājās no 59 000 rubļu. līdz 53 100 rubļiem. Galerija LLC grāmatvede sagatavoja datus aizpildīšanai korekcijas rēķins. Būtiska atšķirība starp šo dokumentu un tā parasto versiju ir tā korekcijas rēķins satur vairāk rindu (lai atspoguļotu rādītājus pirms un pēc korekcijas).

Vairāk par parasto un korekcijas rēķinu mērķa atšķirībām lasiet rakstā"Sv. 169 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss (2017): jautājumi un atbildes".

Pēc vispārīgās informācijas aizpildīšanas par pircēju, pārdevēju un labojamā dokumenta numuru, Galerija LLC grāmatvedis sāka ievadīt informāciju par preču izmaksu izmaiņām. IN korekcijas rēķinsŠim nolūkam ir paredzētas rindas A (pirms izmaiņām) un B (pēc izmaiņām). Šajās rindās grāmatvedis aizpildīja 4., 5., 8. un 9. aili šādi:

1. In gr. 3 “Daudzums (apjoms)” korekcijas rēķins viņš A un B rindās atspoguļoja vienu un to pašu informāciju (80 kg), jo mainoties izmaksām, preču daudzums nemainījās.
2. In gr. 4 “Cena (tarifs) par mērvienību” rindā A norādīta sākotnējā cena (625 rubļi/kg), bet rindā B - preces cena pēc izmaiņām (562,50 rubļi/kg).
3. In gr. 5 “Preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas bez nodokļa” ievadītas:

• rindā A (pirms izmaiņām) - 50 000 (80 × 625);
• rindā B (pēc maiņas) - 45 000 (80 × 562,50).

1. In gr. 8 “Nodokļa summa”:

• rindā A (pirms izmaiņām) - 9000 (50 000 × 18%);
• rindā B (pēc izmaiņām) - 8100 (45 000 × 18%).

1. In gr. 9 “Preču (darbu, pakalpojumu) izmaksas ar nodokli”:

• A rindā (pirms izmaiņām) - 59 000 (50 000 + 9 000);
• rindā B (pēc izmaiņām) - 53 100 (45 000 + 8 100).

Tā kā preču izmaksas ir samazinājušās, rindā B (pieaugums) korekcijas rēķins Norādītajās ailēs grāmatvedis pievienoja domuzīmes un aizpildīja D rindu (samazinājums) ar gala datiem:

• preču pašizmaksas samazinājums bez nodokļa (5.aile) - 5000 (50 000 - 45 000);
• nodokļa summas samazinājums (8.aile) - 900 (9000 - 8100);
• preču pašizmaksas samazinājums kopā - 5900 (59 000 - 53 100).

PIEZĪME! Informācijas par koriģējamā dokumenta numuru ievadīšana nevis tam paredzētajā rindā, bet papildu rindās un ailēs nenovērš nodokļa atskaitījumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2016. gada 20. maija vēstule Nr. 03-07-09/29055).

Lasiet par periodu, kurā var piemērot atskaitījumu un kā šis periods tiek aprēķināts. "Finanšu ministrija paskaidroja, uz cik ilgu laiku var atlikt atskaitījumu" .

Piepildīts paraugskorekcijas rēķins jūs varat redzēt mūsu vietnē.

Kā vienkāršot korekcijas rēķina aizpildīšanas procesu

Mūsdienīgie rīki ļauj ātri atrast nepieciešamo informāciju, tostarp aizpildīt korekcijas rēķins. Tomēr ir svarīgi saprast, ka neatkarīgi no tā, kā jūs formulējat pieprasījumu, dators sniegs daudzas atbildes, kurās būs grūti orientēties.

Vai ievadāt vispārīgu frāzi, piemēram, " korekcijas rēķina parauga aizpildīšana"(opcija ir nepareiza, jo vārds "rēķins" ir vīrišķīgs, bet izplatīts) vai precīzāks " korekcijas rēķina parauga aizpildīšana 2017.g"- tas nav fakts, ka pat faili ar lepnumu saucas " 2017. gada korekcijas rēķina paraugs", kas iegūts rezultātā, būs uzticams. Rezultātā pildīšanas process korekcijas rēķins var aizņemt kādu laiku.

Lai atrastu nepieciešamo informāciju saistībā ar reģistrāciju korekcijas rēķins. Netērējiet papildu laiku, labāk ir ievērot šādu algoritmu:

1. Izpētiet galveno normatīvo dokumentu par korekcijas rēķini(Rezolūcija Nr.1137).
2. Lejupielādēt pašreizējo veidlapu korekcijas rēķins(piemēram, mūsu vietnē).
3. Skatīt pildījuma paraugu korekcijas rēķins(pieejams arī mūsu dokumentu datubāzē).
4. Izveidojiet savu, pamatojoties uz tiem korekcijas rēķins .

Šī ir reģistrācijas procedūra korekcijas rēķinsļaus ņemt vērā likuma prasības un izmantot uz doto brīdi aktuālo formu korekcijas rēķins to aizpildot.

Korekcijas rēķins tiek izsniegta, mainoties preces vērtībai, kas var rasties preces (darba, pakalpojuma) cenas un/vai daudzuma korekcijas dēļ. Pirms sastādīšanas korekcijas rēķins pārdevējam un pircējam vispirms jāvienojas par piegādes izmaksu izmaiņām. Atšķirībā no standarta versijas, veidlapa korekcijas rēķins papildināta ar līnijām, lai atspoguļotu rādītājus pirms un pēc regulēšanas.

Vai tiešām no 2017. gada 1. oktobra jaunā korekcijas rēķina forma ir jāizmanto visiem nodokļu maksātājiem? Kas ir mainījies veidlapā? Kā izskatās pildījuma paraugs? Kur es varu lejupielādēt jaunu korekcijas rēķina veidlapu? Jūs atradīsit atbildes šajā rakstā.

Kāpēc nepieciešami korekcijas rēķini?

Ja mainās nosūtīto preču, veikto darbu, sniegto pakalpojumu vai nodoto īpašuma tiesību izmaksas, pārdevēji izraksta korekcijas vai vienreizējas korekcijas rēķinus. Vērtības izmaiņas var izraisīt cenas, daudzuma vai apjoma palielinājums vai samazinājums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 168. panta 3. punkta 3. punkts).

Pārdevējam ir pienākums piecu kalendāro dienu laikā no dienas, kad viņš vienojas par izmaiņām ar pircēju vai paziņo viņam par izmaiņām, izrakstīt korekcijas rēķinu. Pircēja piekrišana vai viņa paziņošanas fakts ir jāapstiprina ar primārajiem dokumentiem.

No 2017. gada 1. oktobra ir mainījusies galvenā rēķina forma. Jaunu veidlapu un aizpildījuma paraugu atradīsiet rakstā “”.

Jauna veida korekcijas rēķins no 1.oktobra

Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrēts Nr. 1137 apstiprināja pašreizējās veidlapas un noteikumus šādu PVN aprēķinos izmantoto dokumentu aizpildīšanai (uzturēšanai):

• rēķini (pielikums Nr.1);
• korekcijas rēķins (pielikums Nr.2);
• saņemto un izrakstīto rēķinu žurnāls (pielikums Nr.3);
• iegādāties grāmatas (pielikums Nr. 4);
• pārdošanas grāmatas (pielikums Nr. 5).

Kopš 2017. gada 1. jūlija korekcijas rēķins jau ir mainījies. Cm. Taču no 2017. gada 1. oktobra veidlapa atkal ir piedzīvojusi izmaiņas. Tas ir saistīts ar stāšanos spēkā. Tālāk mēs pastāstīsim vairāk par izmaiņām.

Ir parādījusies jauna kolonna

No 2017. gada 1. oktobra korekcijas rēķinā parādījās jauna aile “Preces veida kods”. Korekcijas rēķina veidlapai tika pievienota 1.b kolonna produkta veida kodam. To aizpildīs organizācijas, kas eksportē preces uz EAEU valstīm.

Rēķina izrakstīšana ir pārdevēja atbildība. Šī veidlapa ļauj pircējam atmaksāt PVN no budžeta. Turklāt pircējam ir iespēja atskaitīt ne tikai pirkuma brīdī, bet arī pārskaitot avansa maksājumu pārdevējam. Saņemot no pircēja avansa maksājumu, pārdevējam ir pienākums piecu dienu laikā aizpildīt rēķinu un izsniegt to maksātājam. No 10.01.2017 tiks aizpildīta jauna veidlapa. Jauno veidlapu, kā arī avansa rēķina aizpildīšanas paraugu var lejupielādēt no zemāk esošā raksta Excel formātā.

Rēķinu pārdevējs izraksta visos pircēja avansa saņemšanas gadījumos, izņemot tālāk norādītos:

• Vērtslietas, pakalpojumi vai darbi, par kuriem ir veikts avansa maksājums, nav apliekami ar PVN;
• šīs vērtības tiek apliktas ar 0% likmi;
• Preču, pakalpojumu vai darbu ražošana prasīs ilgu laiku, vairāk nekā sešus mēnešus.

Izsniegšanas termiņš ir 5 dienas no avansa naudas saņemšanas dienas pārdevēja bankas kontā. Ja termiņš iekrīt brīvdienā, tas tiek pārcelts uz nākamo darba dienu.

Tas rada šaubas par nepieciešamību izrakstīt rēķinu gadījumos, kad avansa maksājums tiek veikts piecu dienu laikā. Vai šajā gadījumā ir jāievieto attiecīgā veidlapa? Nodokļu iestāde uzskata, ka šāds pienākums pastāv. Finanšu ministrijai ir cits viedoklis. Tomēr, lai izvairītos no problēmām ar Federālo nodokļu dienestu, labāk ir aizpildīt rēķina veidlapu un iesniegt to avansa maksātājam.

No 2017.gada 1.oktobra tiek izmantota jauna rēķina veidlapa, kas apstiprināta ar 2017.gada 19.augusta lēmumu Nr.981. Izmaiņas, kas veiktas jaunajā veidlapā kopš 10.01.2017., ir detalizēti aplūkotas, kur ir parādīts dokumenta aizpildīšanas paraugs nosūtīšanas brīdī.

Izmaiņas aizpildot jaunu veidlapu no 01.10.2017:

Zemāk varat bez maksas lejupielādēt programmā Excel aktuālo veidlapu 2017. gadam un aizpildītu avansa maksājuma rēķina paraugu.

Rēķina aizpildīšana priekšapmaksai no 2017. gada oktobra

Izsniedzot veidlapu pircējam saistībā ar avansa saņemšanu no viņa, tā ir jāaizpilda īpašā veidā. Tālāk mēs detalizēti apspriedīsim, kas ir jāaizpilda un kas nav.

Veidlapas rindu aizpildīšana no 10.01.2017:

• 1 – veidlapas numurs un sagatavošanas datums. Ar datumu viss skaidrs - viena no nākamajām piecām dienām no atvēlētā termiņa rēķina izrakstīšanai pēc avansa saņemšanas. Kas attiecas uz numuru, visiem izrakstītajiem rēķiniem ieteicams saglabāt vienotu nepārtrauktu numerāciju. Prefikss A nav jāizmanto, arī avansa maksājumi nav jānumurē atsevišķi. Aizpildīšanas noteikumi pieļauj vienotu numerāciju.
• 1a – labojuma numurs un datums, aizpildīts tikai sekundārajās veidlapās;
• 2-2b – pārdevēja rekvizīti, aizpildīti tāpat kā piegādes c/f;
• 3 un 4 – nav jāaizpilda, jo nosūtīšanas fakts nav fiksēts;
• 5 – šeit ir jāaizpilda pasūtījuma numurs un datums, uz kura pamata tika veikts avansa maksājums;
• 6-6b – pircēja rekvizīti, lauki tiek aizpildīti pēc analoģijas ar piegādes rēķinu;
• 7 – informācija par valūtu, kādā saņemts avanss;
• 8 – nav aizpildīts.

Jaunās rēķina formas tabulā no 10.01.2017 jāaizpilda:

1 – vērtību nosaukums, var norādīt vispārīgo preču, pakalpojumu, darbu nosaukumu. Daudzi šajā ailē raksta vārdu “avanss”, saskaņā ar aizpildīšanas noteikumiem tas nav nepieciešams, šajā laukā ir jānorāda informācija par inventāra precēm, pakalpojumiem vai darbu.

Komercdarbībā nereti ir situācijas, kad dažādas nianses maina paredzamo noslēgtā darījuma gaitu, kas pēc tam jāfiksē grāmatvedības un nodokļu dokumentos. Piemēram, preču piegādi pircējs var nepieņemt pilnā apjomā, to īstenošanas un klienta pieņemšanas laikā ir mainījies plānotais pakalpojumu apjoms utt.

Šādos gadījumos jau izrakstītais primārais rēķins ir jākoriģē, t.i. mainīt tajā esošos datus, apstiprinot to atbilstību. Jūs varat veikt korekciju, izrakstot korekcijas rēķinu (ACF).

Kad tiek ģenerēts korekcijas rēķins?

Pārdevējam ir jāsastāda CSF, ja pēc nosūtīšanas:

Primārajā SF norādītā inventāra preču/pakalpojumu cena ir mainījusies (paaugstināta vai pazemināta). Tas notiek, piemēram, piemaksas maksāšanas gadījumā pircējam, kas saskaņā ar līguma noteikumiem samazina preces cenu;

Ja ir izmaiņas sniegto pakalpojumu apjomos vai SF atspoguļotajos krājumu posteņos;

Vienlaicīga cenas un piegādes apjoma maiņa, kas norādīta “nosūtīšanas” dokumentā;

Pircējam, kurš nemaksā PVN, daļu preču atgriež.

Atgādinām, ka runa ir par CSF izsniegšanu tikai tādā gadījumā, ja pircējam jau ir nosūtīts primārais CSF un ir nepieciešamas tajā norādītās informācijas korekcijas. CSF izdošanas pamats ir arī vienošanās starp darījuma partneriem. Pārdevējam jāsastāda CSF 5 kalendāro dienu laikā no dokumenta, kas apliecina notikušās izmaiņas, noformēšanas dienas. Tā var būt līguma papildu vienošanās, paziņojums par preču un materiālu trūkumu, maksājuma uzdevums piemaksas samaksai par piegādāto preču un materiālu izmaksām vai rakstisks paziņojums, kas nosūtīts darījuma partnerim un apstiprināts ar attiecīgo primārie dokumenti.

Kādās situācijās CSF nav izdomāti?

Ja SF ir pieļauta aritmētiskā kļūda, jāsastāda labots SF, nevis labojošs. Piemēram, pārdevējs piedāvāja SF par 100 tonnām labības par 30 000 rubļu par tonnu bez PVN par summu 300 000 rubļu, nevis par 3 000 000 rubļu. Viņam ir jāizsniedz labots SF 5 dienu laikā no nosūtīšanas datuma, neizmantojot CSF izsniegšanu.

Tāpat rīkojas, ja tiek konstatētas citas tehniskas kļūdas, piemēram, rēķina datumā, piegādātāja/pircēja rekvizītos, preču (darbu, pakalpojumu) nosaukumā, nodokļa likmē utt. Tas ir, ja darījuma nosacījumi paliek nemainīgi, korekcijas dokuments nebūs nepieciešams.

Korekcijas rēķina atspoguļojums pārdošanas grāmatiņā

Pārdevējs neieraksta korekcijas rēķinu par samazinājumu pārdošanas grāmatiņā, jo tajā norādītās izmaiņas tiks ierakstītas viņa pirkumu grāmatiņā periodā, kad tika apstiprināta pircēja piekrišana korekcijas summai, vai vēlāk (ne vairāk kā 3 gadi). no reģistrācijas datuma KSF). Tas kļūst par pamatu PVN atskaitīšanas tiesību rašanās, tātad tiek kompensēta nodokļa pārmaksa.

Pircējs reģistrē CSF samazinājumam pārdošanas grāmatiņā par to ceturksni, kurā iekrīt primārās dokumentācijas, kas apstiprina piegādes summas izmaiņas, saņemšanas datums vai CSF saņemšanas datums (pamatojoties uz agrāko datumu). Tajā pašā laikā viņam ir pienākums atjaunot iepriekš atskaitīšanai pieņemto PVN. Šīs izmaiņas nav atspoguļotas pircēja pirkumu grāmatā.

Pretējā situācijā, ja korekcijas dokuments tiek sastādīts primārajā SF norādītās vērtības pieauguma dēļ, pārdevējs ieraksta CSF pārdošanas grāmatiņā, palielinot PVN nodokļa bāzi. Šajā sakarā papildus ir jāmaksā iepriekš atskaitīšanai pieņemtais PVN.

CSF darījuma summas palielinājums pircējs tiek atspoguļots pirkuma grāmatiņā, kas viņam dod tiesības saņemt papildu atskaitījumu no starpības starp sākotnējā CSF un CSF summām. Ieraksti tiek veikti pārdošanas un pirkšanas grāmatiņās tajā ceturksnī, kad pārdevējs ir sastādījis dokumentus, kas ir par pamatu CSF reģistrācijai.

Tādējādi pārdošanas grāmatā pircējs ieraksta korekcijas rēķinu par samazinājumu, un rēķinu, kas palielina piegādes summu, pārdošanas grāmatiņā ieraksta pārdevējs.

KSF forma un tās sagatavošanas piemērs

KSF veidlapa (kā arī parastais rēķins) tika apstiprināta ar Krievijas Federācijas valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137 (ar grozījumiem, kas izdarīti 2017. gada 19. augustā). Tas ir sastādīts 2 eksemplāros: viens paliek pie pārdevēja, otrs tiek nosūtīts pircējam. Tajā atsevišķi norādīta informācija par katru preces/pakalpojuma vienību, kurā notikušas izmaiņas. Ja ir izmaiņas krājumu preču cenā vai apjomā vairākiem vienam pircējam izrakstītiem rēķiniem, pārdevējam ir tiesības sastādīt vienu rēķinu par visiem “sūtīšanas” dokumentiem. Šādā CSF informāciju par vienām un tām pašām krājumu vienībām/pakalpojumiem, kas piegādāti saskaņā ar dažādiem SF, var apkopot, ja preces tika nosūtītas par to pašu cenu, tā mainījās par tādu pašu summu vai mainījās to daudzums.

Tātad, pamatojot izmaiņas piegādes izmaksās, pārdevējs sastāda CSF (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pants). Viņam tas jādara ne vēlāk kā 5 kalendāro dienu laikā pēc šo izmaiņu dokumentēšanas.

Šeit ir korekcijas rēķina sagatavošanas piemērs:

Temp LLC nosūtīja Trakt LLC preces 236 tūkstošu rubļu vērtībā. (ar PVN - 36 tūkstoši rubļu) saskaņā ar 2018. gada 10. decembra Federācijas padomes Nr.124. 2018. gada 18. decembrī darījuma partneri vienojās nodrošināt atlaidi šai preču partijai, un tās izmaksas bija 224,2 tūkstoši rubļu.

Rezultātā Temp LLC sastāda CSF, kas aizpildīts šādi:

Izrakstītais korekcijas rēķins tiks atspoguļots Trakt LLC pārdošanas grāmatā.

Par iegādātajām precēm un pakalpojumiem. Kāpēc ir nepieciešams korekcijas rēķins, kādos gadījumos tas tiek izsniegts un kā to pareizi sagatavot un atspoguļot nodokļu reģistros par PVN, mēs jums pastāstīsim mūsu rakstā.

Kāpēc tiek izrakstīts rēķins un korekcijas rēķins, ir apspriests Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. pantā. Pamatojoties uz tiem, preču un pakalpojumu pircējs samazina budžetā iemaksātā pievienotās vērtības nodokļa summu (pretendē uz atskaitījumu). Pareiza šo dokumentu noformēšana ļauj izvairīties no nodokļu iestāžu prasībām. Veidlapas un aizpildīšanas noteikumi ir noteikti ar valdības 2011. gada 26. decembra dekrētu Nr. 1137.

Rēķina veidlapa

Korekcijas rēķins: izrakstīšanas brīdī

Uzņēmējdarbībā nereti gadās situācijas, kad pircējs un piegādātājs vienojas mainīt piegādes daudzumu vai cenu. Piemēram, atlaide tiek nodrošināta visai gada laikā piegādātajai preču partijai, sasniedzot noteiktus pirkuma apjomus. Šajā gadījumā ir jākoriģē nosūtīšanas dokumenti.

Piegādātājs izraksta koriģējošu rēķinu, ja ir mainījušies šādi primārajā nosūtīšanas dokumentā norādītie rādītāji:

• preču (darbu, pakalpojumu) cena;
• preču daudzums (darbi, pakalpojumi);
• vienlaikus mainījās gan cena, gan daudzums;
• pircējs, kurš nav PVN maksātājs, preci atgriež.

KSF veidlapa

Ja tiek konstatēta kļūda primārās nosūtīšanas dokumentācijas sagatavošanā, tad nepieciešams izrakstīt labotu rēķinu.

Dizaina noteikumi

Korekcijas rēķina sagatavošanai un piegādei pircējam tiek atvēlētas piecas dienas no lēmuma par izmaiņu veikšanas un tā dokumentācijas dienas. CSF jāsastāda divos eksemplāros.

Ja cenas vai daudzumi mainās vairākām primārā dokumenta pozīcijām, tad informācija par katru pozīciju jānorāda atsevišķi.

Nodokļu kodekss ļauj izrakstīt vienu korekcijas rēķinu par vairākiem vienam pircējam izrakstītiem piegādes rēķiniem (13. punkts, 5.2. punkts). Art. 169). Šajā gadījumā var norādīt informāciju par identiskām precēm (darbiem, pakalpojumiem), kuru nosūtīšana dažādos laikos tika dokumentēta vairākos dokumentos. Tas ir iespējams, ja sūtījums tika veikts par tādu pašu cenu un ir mainījies:

• piegādes daudzums;
• cena ir tāda pati, salīdzinot ar piegādi.

CSF sastādīšanas piemērs

26.martā SIA "Uzņēmums" nosūtīja preces AS "Pircējs". 25. maijā tika panākta vienošanās par “Krāsaino zīmuļa” cenu no 10 uz 9 rubļiem. Tāpat, pārrēķinot piegādāto preci, tika atklāts, ka “Lodīšu pildspalva” piegādāta par 202 gab., tas ir, par 2 vairāk nekā norādīts pavaddokumentos. 28.05.2018 SIA "Uzņēmums" izstāda KSF.

1. rindā mēs norādām CSF datumu un numuru, bet 1.b rindā - informāciju par koriģējamo dokumentu.

2.–4. rindā ir informācija par darījuma pusēm, kā arī dokumenta valūta.

Tabulas sadaļā mēs norādām izmaiņas katrai pozīcijai atsevišķi.

Veidlapas beigās neaizmirstiet parakstīt atbildīgās personas.

Pārdomas pirkšanas un pārdošanas grāmatā

Izsniedzot CSF ar cenas vai piegādes daudzuma palielinājumu, pārdevējs to ieraksta pārdošanas grāmatā.

Korekcijas rēķini par samazinājumu tiek atspoguļoti pirkuma virsgrāmatā.

Pircējam jārīkojas šādi:

• korekcijas rēķins no piegādātāja par palielinājumu - atspoguļot pirkuma grāmatā;
• korekcijas rēķins no piegādātāja par samazinājumu - atspoguļots pārdošanas grāmatiņā.

Ieraksti pārdošanas grāmatiņā jāveic stingri tajā ceturksnī, kurā dokuments tika izdots (pircējs to saņēmis). Ierakstu par CSF pirkšanas grāmatiņā var izdarīt izdošanas ceturksnī (pircēja saņemšana), kā arī trīs gadu laikā no šī datuma (10. punkts).