Dārgu mobilo tālruņu iegādes izmaksu uzskaite. Prasības nolietojuma grupām Pie kuras OS grupas pieder mobilais telefons?

Kods OKOF (versija līdz 01.01.2019.) 14 3020000 – Elektroniskā datortehnika, ieskaitot personālos datorus un drukas ierīces tiem; dažāda veiktspējas serveri; lokālo datortīklu tīkla aprīkojums; datu uzglabāšanas sistēmas; Vietējo tīklu modemi; modemi mugurkaula tīkliem.

Kods OKOF (versija no 01.01.2019.) 330.28.23.23 - Citas biroja iekārtas (ieskaitot personālos datorus un tiem paredzētās drukas ierīces; dažādas ietilpības serveri; lokālo datortīklu tīkla iekārtas; datu uzglabāšanas sistēmas; lokālo tīklu modemi; modemi mugurkaula tīkliem)

Pamatlīdzekļu klasifikators pa nolietojuma grupām 2019.-2019

Par nolietojumu nodokļu grāmatvedībā runājām savā konsultācijā un norādījām, ka pamatlīdzekļu nolietojuma (FPE) apmēra aprēķināšanai nepieciešams noteikt ne tikai nolietojuma metodi, bet arī noteikt konkrēta objekta lietderīgās lietošanas laiku. . Šo periodu parasti nosaka valdības apstiprinātā nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikācija. Vairāk par Klasifikatoru pastāstīsim mūsu konsultācijā.

Piemēram, zoodārzu un līdzīgu iestāžu dzīvnieki, dienesta suņi atbilstoši 2019.-2019.gada klasifikatoram tiek klasificēti kā pamatlīdzekļu nolietojuma 3.grupa. Tas nozīmē, ka SPI šādiem objektiem ir no 3 gadiem līdz 5 gadiem ieskaitot. Tāpēc jebkuram no norādītajiem OS objektiem periodu var iestatīt, piemēram, 37 mēneši vai 55 mēneši.

Organizācija par maksu iegādājās iPhone7

Ņemiet vērā, ka no 2019. gada 1. janvāra Krievijas Federācijas valdības 01.01.2002. rezolūcijas Nr.1 ​​“Par nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju” (turpmāk – Klasifikācija) jaunajā redakcijā ir noteikts, ka no 2019. gada 1. janvāra ir spēkā noteikums. Tas, ka šo klasifikāciju var izmantot grāmatvedības vajadzībām, ir izslēgts (grozījumu 1. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2019. gada 7. jūlija dekrētu N 640).

Pamatlīdzekļu objekta nolietojuma izmaksu uzkrāšana sākas tā mēneša pirmajā datumā, kas seko mēnesim, kurā šis objekts pieņemts uzskaitei, un tiek veikts līdz šī objekta izmaksu pilnīgai atmaksai vai šī objekta norakstīšanai no plkst. grāmatvedība (PBU 6/01 21.punkts, 61.punkts Metodiskie norādījumi).

Prasības nolietojuma grupām

Grāmatvedības mērķis ir ne tikai atspoguļot uzņēmuma pamatlīdzekļu esamību, stāvokli un kustību, bet arī pareizi sadalīt nolietojuma izmaksas pa izmaksu pozīcijām. Lai to panāktu, tiek izmantotas dažādas pamatlīdzekļu klasifikācijas metodes.

Galvenā pamatlīdzekļu klasifikācijas iezīme grāmatvedībā un nodokļu atskaitēs ir kalpošanas laiks. Likums ļauj uzņēmumiem patstāvīgi klasificēt savu īpašumu vienā vai citā nolietojuma grupā, pamatojoties uz tā izmantošanas intensitāti, saimniecisko un ražošanas procesu īpatnībām un citiem faktoriem, kas ļauj noteikt lietderīgās kalpošanas laiku.

Datora triecienu absorbējošā grupa

Pašreizējie tiesību akti sniedz skaidru definīciju īpašumam, kas atzīts par nolietojamu. Nolietojuma aprēķina priekšnosacījumi ir objekta piederība uzņēmumam, kā arī tā līdzdalība darbībās, kas rada ekonomiskos ienākumus. Monitors, kas tiek uzskatīts par atsevišķu vienību, nevar izpildīt šo nosacījumu, jo tas nevar dot uzņēmumam peļņu. Un tikai kā daļu no kompleksa, apvienojumā ar procesoru, tastatūru un vispārēju vadību, to var atpazīt kā inventāra objektu. Atcerēsimies, ka katra pozīcija šādā objektu kompleksā nevar darboties neatkarīgi.

Patiešām, jauninājumi ir diezgan būtiski: mainījusies ne tikai kodu konfigurācija (tagad tie ir rakstīti formātā ***.**.**.**.***.), bet arī Klasifikatora struktūra. . Ieviešot jaunas tehnoloģijas, tiek ņemti vērā objekti, kuri iepriekšējā dokumenta apstiprināšanas periodā neeksistēja, kā arī dažas pozīcijas tika dzēstas, apvienotas vai sadalītas. Piemēram, viens vispārināts objekts “Informācijas resursi elektroniskā formā” tagad ietver vairākus programmatūras veidus. Dažām īpašuma vienībām izmaiņas OKOF kodā izraisīja arī izmaiņas lietderīgās lietošanas laikā citiem, izmaiņas ietekmēja tikai kodu, nekādā veidā neietekmējot faktiskās lietošanas periodu. Noskaidrosim, kurai nolietojuma grupai dators pieder saskaņā ar OS klasifikāciju, kas pieņemta ar 2019.07.07. lēmumu Nr.640.

Jauns OKOF klasifikators 2019

Līdz 2019. gadam bija spēkā Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikators (OKOF), kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valsts standarta 1994. gada 26. decembra dekrētu Nr. 359 (turpmāk tekstā OK 013-94). Tas ir aktuāls jau 20 gadus. Protams, šajā laikā tika veiktas izmaiņas OKOF, taču patiesībā klasifikators prasīja globālas izmaiņas, jo daudzi tajā norādītie termini un jēdzieni bija tālu no pašreizējā laika realitātes.

Jaunais OKOF izstrādāts saskaņā ar Apvienoto Nāciju Organizācijas, Eiropas Komisijas, Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas, Starptautiskā Valūtas fonda un Pasaules Bankas grupas Nacionālo kontu sistēmu (SNA 2008), kā arī ar visu -Krievijas preču klasifikācija pēc saimnieciskās darbības veidiem (OKPD2) OK 034 -2014.

Kurai nolietojuma grupai vajadzētu piederēt klēpjdatoram?

Ja jūsu grāmatvedībā ir jauns pamatlīdzeklis ar nosaukumu “klēpjdators” vai “netbook”, tā lietošanas periods ir jāiestata robežās no 25 līdz 36 mēnešiem ieskaitot. Nosakot citu lietderīgās lietošanas laiku, jūs pieļausiet kļūdu, kas novedīs pie nepareiza ienākuma nodokļu aprēķināšanas.

Klasifikācijā patiešām nav tādu objektu kā “klēpjdators” un “netbook”. Bet jāņem vērā, ka Klasifikācijā ir iekļauts tāds pamatlīdzekļu veids kā elektroniskā datortehnika (kods 14 3020000). Un šādas iekārtas pieder pie otrās nolietojuma grupas, tās lietderīgās lietošanas laiks ir no 2 gadiem līdz 3 gadiem ieskaitot. Datortehnoloģijas līdztekus personālajiem datoriem ietver arī klēpjdatorus.

Grāmatvedības informācija

• pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā aizpildīšanas paraugs
• rīkojums par pamatlīdzekļa nodošanu ekspluatācijā un lietderīgās lietošanas laika noteikšanu. Dokuments būs nepieciešams, lai nodrošinātu pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku. Pamatojoties uz šo periodu, tiks aprēķināta ikmēneša nolietojuma maksa.

Ja uzņēmums nevar klasificēt aktīvu nevienā no klasifikatora pozīcijām, tad kalpošanas laiku nosaka pats, pamatojoties uz ražotāja tehniskajiem nosacījumiem un ieteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 6. punkts). Tā kā viedtālrunim ir kabatas datora funkcijas, kods 14 3020000 “Elektroniskā skaitļošanas tehnika” ir vistuvāk tā mērķim. Un šis kods ir iekļauts otrajā nolietojuma grupā ar lietderīgās lietošanas laiku no diviem līdz trim gadiem.

Pamatlīdzekļu nolietojuma grupas 2019.g

iekārtas zīmēšanai, zīmēšanai un velmēšanai, griešanai, taisnošanai; darba mašīnu un iekārtu komplekts ceham dzelzs pulveru ražošanai izsmidzinot; darba mašīnas un iekārtas dzelzs sakausējumu izdedžu atdalīšanas cehiem; elektrolīzeri un servisa iekārtas

aprīkojums kalnrūpniecības nozarēm (urbjmašīnas, pneimatiskie āmuri, uzmontētas urbšanas iekārtas; iekārtas un aprīkojums spridzināšanas urbumu uzpildīšanai un dzēšanai; raktuvju glābšanas aprīkojums; raktuvju automatizācijas, signalizācijas un sakaru iekārtas un cits aprīkojums)

OKOF 2019-2019 un nolietojuma grupas ar paskaidrojumu, kā pāriet uz jauno OKOF

• Uzziniet, vai kods ir pareizi apzīmēts atbilstoši sistēmai, kas bija spēkā pirms jauninājumiem;
• Apzīmē jauno identifikatoru atbilstoši atbilstības tabulām;
• Saņemto informāciju pierakstiet uz inventarizācijas kartēm un atzīmējiet, ka uzskaite notikusi pēc jaunajiem noteikumiem;
• Ja kādu aktīvu jau esat pievienojis uzņēmuma bilancē, mainiet tikai tā digitālo apzīmējumu;
• Piešķirot PF materiāliem, kas ir izslēgti no jaunās tabulas, tie ir jāpārnes uz atbilstošo sadaļu. Tas attiecas tikai uz tiem aktīviem, kas saņemti kopš 2019. gada. Nav nepieciešams pārcelt uz jaunajām grupām visu, kas iepriekš tika ņemts vērā bilancē;
• Izvēlieties amortizācijas periodu. Ja 1C klasifikatoram ir vairākas piemērotas grupas, norādiet to, kurā šis periods ir visilgākais.

Tas ir, naudas līdzekļu pieņemšana uzņēmuma bilancē līdz 2019. gadam ļauj neveikt korekcijas pat tad, ja nolietojuma periods saskaņā ar jaunajiem noteikumiem atšķiras no iepriekšējiem. Ja uzņēmums tikai sāk darboties, tad tam jāatbilst ieviestajiem standartiem.

2018. gada 5. augusts 8110

Debets 26 (44) Kredīts 60 - 200 rub. (236 - 36) - izmaksas par telefona aparāta pieslēgšanu mobilo sakaru operatoram tiek norakstītas izdevumos; Debets 19 Kredīts 60 - 36 rub. - PVN tika ņemts vērā pakalpojumam, kas sniegts savienojumam ar mobilo sakaru operatoru; Debets 68 apakškonts “Aprēķini par PVN” Kredīts 19 - 36 rubļi. - PVN tiek pieņemts atskaitīšanai. Tajā pašā mēnesī organizācijas grāmatvedim ir jāmaksā darbiniekam īre par tālruņa izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām. Grāmatvedim jāveic šādi ieraksti: Debets 26 (44) Kredīts 76 - 900 rub. - par darbinieka telefona lietošanu ir iekasēta nomas maksa; Debets 76 Kredīts 68 apakškonts “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķini” - 117 rubļi. (900 rubļi x 13%) - par darbiniekam samaksāto īres maksu tiek iekasēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis; Debets 76 Kredīts 50 - 783 rub. (900 - 117) - darbiniekam izmaksāta nomas maksa. Tālruņa izmaksas ir 5400 rubļu.

Vai nodokļu vajadzībām var ņemt vērā direktoram iegādāto telefonu?

PBU 6/01. Šajā gadījumā sertifikātā mobilajam tālrunim ir norādīts tā kalpošanas laiks - trīs gadi, t.i.

tiek noteikts paredzamais tā lietošanas un fiziskā nolietojuma periods.

Uzmanību

Tāpēc saskaņā ar PBU 6/01 organizācijai grāmatvedībā ir tiesības iekasēt nolietojumu no mobilā tālruņa, nosakot norādītā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku līdz trim gadiem.

Nodokļu likumos ir dažādi noteikumi.

Nodokļu vajadzībām pamatlīdzekļi, kuru vērtība ir mazāka par 10 000 RUB.
netiek ņemti vērā kā daļa no nolietojamās mantas (256. panta 1. punkts

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Izdevumi par mobilā tālruņa iegādi, kas maksā mazāk nekā 10 000 RUB.

visa summa tiek iekļauta materiālajās izmaksās, to nododot ekspluatācijā (3.apakšpunkts, 1.punkts, 254.p.

Svarīgs

Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Šie izdevumi kā netiešie saskaņā ar Art.

Mobilā tālruņa lietderīgā dzīve

PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite”, kas apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 30. marta rīkojumu N 26n) un tā izmaksas pilnībā var norakstīt kā izdevumus brīdī, kad tālrunis tiek nodots ekspluatācijā. Šajā gadījumā mobilais tālrunis parasti tiek iekļauts uzskaitē, kas iekļauts pamatlīdzekļos (pamatlīdzekļos), jo tā lietderīgās lietošanas laiks ir ilgāks par vienu gadu (klauzula
4 PBU 6/01). No jautājuma izriet, ka organizācija pieņēma tieši šādu lēmumu: ņemt vērā mobilo tālruni kā pamatlīdzekļu daļu. Uzskaitei pieņemto pamatlīdzekļu izmaksas tiek atmaksātas, izmantojot nolietojumu (klauzula.

Vai mobilais tālrunis ir galvenais instruments vai nē?

Apskatīsim, kā ņemt vērā mobilā tālruņa iegādes un tā pieslēgšanas izmaksas, izmantojot piemēru.

Piemērs Romashka LLC septembrī nopirka mobilo tālruni savam finanšu direktoram.

Telefona aparāta izmaksas bija 5900 rubļu. (ar PVN - 900 rubļi), un SIM kartes izmaksas ir 295 rubļi.

(ar PVN - 45 rubļi). Grāmatvedim jāveic šādi ieraksti: Debets 60 Kredīts 51 - telefona izmaksas tika apmaksātas - 6195 rubļi. (5900 + 295) un SIM kartes; Debets 10-9 Kredīts 60 - 5000 rub. (5900 - 900) - atspoguļo telefona aparāta iegādes izmaksas; Debets 19-4 Kredīts 60 par iegādāto telefonu; - 900 rubļi.
- iekļauts PVN Debets 26 (44) Kredīts 60 - 250 rub. (295 - 45) - atspoguļo mobilā tālruņa pieslēgšanas izmaksas; Debets 19-4 Kredīts 60 - 45 rub. - ņemts vērā PVN par pakalpojumu, kas sniegts savienojumam ar mobilo sakaru operatoru; Debets 26 (44) Kredīts 10-9 - 5000 rub.

Mobilais tālrunis kā galvenais rīks

Izmantojot Enterprise Accounting 8,2 collu apmācību, izmantojot internetu Lai izmantotu mobilo sakaru pakalpojumus, organizācija var iegādāties mobilos tālruņus vai maksāt saviem darbiniekiem, lai tie izmantotu savus personīgos tālruņus uzņēmējdarbības vajadzībām. Apskatīsim, kā katrā no šiem gadījumiem ņemt vērā mobilo sakaru izmaksas.

Organizācija pērk mobilos tālruņus Šajā gadījumā telefona aparāta uzskaite daudz neatšķiras no parasto pamatlīdzekļu uzskaites.

Lai tālruni varētu lietot, organizācijai ir jāmaksā mobilo tālruņu uzņēmumam par tā saukto SIM karti.

Šīs izmaksas var iekļaut tālruņa cenā vai ņemt vērā atsevišķi.

Informācija

Starp šīm abām metodēm nav lielas atšķirības, jo pat tālruņa un SIM kartes kopējās izmaksas parasti ir mazākas par 20 000 rubļu, kas nozīmē, ka tās var ņemt vērā krājumos un nekavējoties norakstīt izdevumos.

Mobilo telefonu uzskaite organizācijas darbiniekiem

Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 22. novembra vēstule N 03-03-01-04/1/121. ierīces kalpošanas laiks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts Nodokļu vajadzībām nolietojamā īpašuma lietderīgās lietošanas laiku nosaka pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā datumā).

Šajā gadījumā organizācijai ir tiesības noteikt mobilā tālruņa konkrēto lietderīgās lietošanas laiku (tāpat kā grāmatvedībā) neatkarīgi, bet laika posmā, ko konkrētai nolietojuma grupai nosaka Pamatlīdzekļu klasifikators, kas apstiprināts ar Latvijas Republikas valdības dekrētu Krievijas Federācija ar 2002. gada 1. janvāri N 1 (klauzula

"mobilās" izmaksas grāmatvedībā

Tāpēc saskaņā ar PBU 6/01 organizācijai ir tiesības iekasēt nolietojumu no mobilā tālruņa, nosakot norādītā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku līdz trim gadiem. pamatlīdzekļi, kuru vērtība ir mazāka par 10 000 rubļu. netiek ņemti vērā kā daļa no amortizējamā īpašuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). visa summa tiek iekļauta materiālajās izmaksās, kad tā tiek nodota ekspluatācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. klauzula, 254. pants). Šie izdevumi kā netiešie saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. pantu samazina ar nodokli apliekamos ienākumus tajā pārskata periodā, kurā tālrunis tika nodots ekspluatācijā (sk.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur no nomas maksas un jāieskaita budžetā. Tomēr apdrošināšanas iemaksas Krievijas Federācijas pensiju fondā, Sociālās apdrošināšanas fondā, obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondos (līdz 2010. gadam tie bija daļa no Vienotā sociālā nodokļa) un iemaksas apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām nav jāiekasē. . Piemērs: AS Vesna noslēdza līgumu ar mobilo sakaru operatoru par mobilā tālruņa pieslēgšanu. Savienojuma izmaksas bija 236 rubļi. (ar PVN - 36 rubļi). Tālrunis pieder organizācijas darbiniekam.

Tālruņa izmaksas ir 5400 rubļu. “Vesna” ar savu darbinieku noslēdza īres līgumu, kura īres maksa mēnesī ir 900 rubļu.

Grāmatvedim jāveic šādi ieraksti: Debets 001 - 5400 rubļi. - ārpusbilances kontā ir iekļauts no darbinieka īrēts telefons; Debets 60 Kredīts 51 - 236 rub.

Ar mobilā telefona palīdzību organizācijās tiek atrisinātas daudzas biznesa problēmas. Apskatīsim dārgo mobilo tālruņu iegādes izdevumu uzskaites noteikumus.

Jautājums: Direktors iegādājās 2 iPhone 6 128Gb Gold telefonus, izmaksas augstas, kā pamatlīdzekļi. Pēc pasūtījuma norīkoju 2 vadītājus, kuri nepieciešami būvniecības un uzstādīšanas projektiem. Nolēmu iekasēt nolietojumu pēc lietotās grāmatvedības, bet ne pēc nodokļu uzskaites, tāpēc, apliekot peļņu, šos izdevumus neņemt vērā. KĀ BŪT PAREIZI?

Atbilde:

Lai kontrolētu līdzekļu izlietojumu, vēlams izstrādāt uzņēmuma mobilo tālruņu lietošanas noteikumus.

Kādi īpašumi tiek klasificēti kā pamatlīdzekļi?

Grāmatvedība

Galvenais kritērijs, lai īpašums grāmatvedībā piederētu pamatlīdzekļu kategorijai, ir tā lietderīgās lietošanas laiks. Ja šis periods pārsniedz 12 mēnešus, īpašumu var klasificēt kā pamatlīdzekļus.

Papildus īpašuma iekļaušanas pamatlīdzekļos periodam tas ir atkarīgs arī no tā izmantošanas veida. Par īpašumu var atzīt pamatlīdzekļus, kas:?

• paredzēts izmantošanai organizācijas ražošanas (vadības) darbībās vai nomai;
• nav paredzēts tālākpārdošanai;
• kas spēj gūt ienākumus nākotnē.

Šādi noteikumi ir noteikti punktos un PBU 6/01.

Jo īpaši pamatlīdzekļos var ietilpt:

• ēkas, būves;
• darba un spēka mašīnas un iekārtas;
• mērīšanas un kontroles instrumenti un ierīces;
• Datortehnika;
• transportlīdzekļi;
• instrumenti, ražošanas un sadzīves tehnika un piederumi;
• zeme;
• vides pārvaldības iekārtas;
• kapitālieguldījumi zemē (izmaksas radikālai zemes labiekārtošanai) un nomātos pamatlīdzekļos.

Detalizēts to objektu saraksts, kurus var klasificēt kā pamatlīdzekļus, ir sniegts Viskrievijas pamatlīdzekļu klasifikatorā (OKOF), kas apstiprināts ar Krievijas valsts standarta dekrētu 1994. gada 26. decembrī Nr. 359.

Izmaksu ierobežojums grāmatvedībai kā OS daļai

Ja vērtības robeža mainās, tās jauno vērtību var piemērot tikai uzskaitei pieņemtajiem pamatlīdzekļiem pēc tās korekcijas. Šādi precizējumi ir ietverti Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 10.janvāra vēstulē Nr.07-02-06/3.

Galvenais grāmatvedis konsultē: grāmatvedībā īpašums, kura vērtība nepārsniedz 40 000 rubļu. nevar amortizēt, bet atspoguļot kā daļu no inventāra (PBU 6/01 5. punkts). Nodokļu grāmatvedībā īpašums vairāk nekā 40 000 rubļu vērtībā. attiecas uz nolietojamiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Tāpēc ierobežojums ir 40 000 rubļu. ir optimālākais gan grāmatvedībai, gan nodokļu uzskaitei.

Ja grāmatvedības politikā grāmatvedības vajadzībām organizācija nosaka zemāku vērtības robežu īpašuma klasificēšanai kā amortizējams (40 000 RUB vai mazāk), tad grāmatvedībā radīsies pagaidu atšķirības (PBU 18/02 klauzula).

Nolietojums un nolietojums

Pamatlīdzekļus organizācija var saņemt:

• saskaņā ar pirkšanas un pārdošanas līgumu;
• bez maksas;
• kā iemaksa pamatkapitālā;
• maiņas ceļā (saskaņā ar maiņas līgumu);
• būvniecības (ražošanas) rezultātā pēc līguma un saimnieciskām metodēm;
• inventarizācijas laikā konstatēto pārpalikumu veidā.

Atmaksāt pamatlīdzekļu izmaksas, aprēķinot nolietojumu.? Nolietojums tiek uzkrāts bezpeļņas organizāciju pamatlīdzekļiem. Šī procedūra ir paredzēta PBU 6/01 17. punktā pamatlīdzekļiem, kas ir nolietojami īpašumi.

Nodokļu uzskaite

Nodokļu grāmatvedībā pamatlīdzekļi tiek saprasti kā īpašums (tā daļa), ko izmanto kā darbaspēka līdzekļus preču (darbu, pakalpojumu) ražošanai un pārdošanai vai organizācijas vadīšanai. Šāda īpašuma sākotnējām izmaksām jābūt vairāk nekā 40 000 rubļu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punktā. Pamatlīdzekļi, kuru lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus, tiek iekļauti nolietojamā īpašumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts). Atlikušie pamatlīdzekļi attiecas uz īpašumu, kas nav nolietojams un ir norakstīts materiālo izdevumu sastāvā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts, 254. panta 1. punkta 3. apakšpunkts).?

Mobilo sakaru izmaksas

Ar mobilā telefona palīdzību organizācijās tiek atrisinātas daudzas biznesa problēmas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nenošķir mobilos un fiksētos sakarus. Ir viens jēdziens “komunikāciju pakalpojumi”, kura izmaksas tiek pieņemtas nodokļu vajadzībām pilnībā. Tajā pašā laikā grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē pastāv mobilo sakaru izdevumu atspoguļošanas pazīmes.

Tālruņa iegāde

Mobilo sakaru izmaksas ietver mobilo tālruņu iegādes izmaksas, mobilo sakaru pakalpojumu apmaksas izmaksas, kas savukārt ietver abonenta numura savienošanas izmaksas, tālruņa sarunas utt.

Organizācija var izmantot arī darbinieka tālruņa numuru, risinot oficiālus jautājumus.

Mobilais tālrunis ir sarežģīta ierīce, kas apvieno daudzas funkcijas. Tās izmaksas var atšķirties atkarībā no modeļa un veikto darbību skaita. Tajā pašā laikā telefona iegādes izdevumu uzskaites un nodokļu uzskaites kārtība ir atkarīga no tā, vai tas ir vai nav nolietojams īpašums.

Reģistrācija

Aktīvi, kas novērtēti organizācijas grāmatvedības politikā noteiktajā limitā, bet ne vairāk kā 40 000 rubļu. uz vienu vienību var atspoguļot uzskaitē un atskaitēs kā daļu no krājumiem.

Nodokļu iezīmes

Amortizējamais īpašums peļņas nodokļa vajadzībām ir īpašums, kas pieder organizācijai, ko tā izmanto ienākumu gūšanai un kura izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu.

Vai amortizējams īpašums ietver īpašumu, kura lietderīgās lietošanas laiks pārsniedz 12 mēnešus un sākotnējās izmaksas pārsniedz 40 000 rubļu?

Organizācija nosaka lietderīgās lietošanas laiku datumā, kad tālrunis tiek nodots ekspluatācijā. Parasti organizācija var patstāvīgi noteikt aktīva lietderīgās lietošanas laiku, šiem nolūkiem izmantojot klasifikāciju. Tam jābūt šai nolietojuma grupai paredzētajā periodā.

Mobilā tālruņa remonta izmaksas, ja tas ir atzīts par nolietojamu īpašumu, tiek klasificētas kā pamatlīdzekļu remonta izmaksas. Šādas izmaksas tiek uzskatītas par citām izmaksām, kas saistītas ar ražošanu un pārdošanu, un tiek ņemtas vērā faktisko izmaksu summā tajā pārskata (taksācijas) periodā, kurā tās radušās.

Organizācija uzskaita mobilo tālruni kā galveno līdzekli. Pēc pamatlīdzekļu klasifikācijas mobilais tālrunis ir iedalīts 3. nolietojuma grupā (OKOF 14 3222135). Tajā pašā laikā tālruņa sertifikātā ir norādīts tā kalpošanas laiks - trīs gadi. Vai ir iespējams norakstīt telefona izdevumus (uzkrāt nolietojumu), pamatojoties uz sertifikātā norādīto periodu?

Ja mobilā tālruņa izmaksas nepārsniedz 20 000 rubļu, tālrunis var tikt atspoguļots grāmatvedības un finanšu pārskatos kā daļa no krājumiem (PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” 5. punkts, kas apstiprināts ar Ministru kabineta rīkojumu Krievijas finanses datēts ar 2001. gada 30. martu N 26n) un tās pilnas izmaksas var norakstīt izdevumos brīdī, kad tālrunis tiek nodots ekspluatācijā.

Tajā pašā laikā, kā likums, grāmatvedībā mobilais tālrunis tiek iekļauts pamatlīdzekļos (FPE), jo tā lietderīgās lietošanas laiks ir ilgāks par vienu gadu (PBU 6/01 4. punkts). No jautājuma izriet, ka organizācija pieņēma tieši šādu lēmumu: ņemt vērā mobilo tālruni kā pamatlīdzekļu daļu.

Uzskaitei pieņemto pamatlīdzekļu izmaksas tiek atmaksātas, aprēķinot nolietojumu (PBU 6/01 17. punkts). Pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku nosaka organizācija, pieņemot objektu uzskaitei, pamatojoties uz šādiem faktoriem:

Paredzamais šī OS objekta kalpošanas laiks, pamatojoties uz paredzamo veiktspēju vai jaudu;

Paredzamais fiziskais nolietojums, atkarībā no darba režīma, dabas apstākļiem un agresīvas vides ietekmes, remonta sistēmas;

Normatīvie un citi šī objekta izmantošanas ierobežojumi (piemēram, nomas periods), PBU 6/01 20. punkts.

Šajā gadījumā sertifikātā mobilajam tālrunim ir norādīts tā kalpošanas laiks - trīs gadi, t.i. tiek noteikts paredzamais tā lietošanas un fiziskā nolietojuma periods. Tāpēc saskaņā ar PBU 6/01 organizācijai grāmatvedībā ir tiesības iekasēt nolietojumu no mobilā tālruņa, nosakot norādītā pamatlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiku līdz trim gadiem.

Nodokļu likumos ir dažādi noteikumi.

Nodokļu vajadzībām pamatlīdzekļi, kuru vērtība ir mazāka par 10 000 RUB. netiek ņemti vērā kā daļa no amortizējamā īpašuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts).

Izdevumi par mobilā tālruņa iegādi, kas maksā mazāk nekā 10 000 RUB. visa summa tiek iekļauta materiālajās izmaksās, kad tā tiek nodota ekspluatācijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 1. punkts, 254. pants). Šie izdevumi kā netiešie saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 318. pantu samazina ar nodokli apliekamos ienākumus pārskata periodā, kurā tālrunis tika nodots ekspluatācijā (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2004. gada 22. novembra vēstuli N 03-03-01-04/1 /121).

Ja mobilais tālrunis maksā vairāk nekā 10 000 rubļu, tad nodokļu uzskaitē tā izmaksas tiks nolietotas visā ierīces lietošanas laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 256. panta 1. punkts).

Nodokļu vajadzībām nolietojamā īpašuma lietderīgās lietošanas laiku nosaka nodokļa maksātājs no pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā. Šajā gadījumā organizācijai ir tiesības noteikt mobilā tālruņa konkrēto lietderīgās lietošanas laiku (kā grāmatvedībā) neatkarīgi, bet laika posmā, ko konkrētai nolietojuma grupai nosaka Pamatlīdzekļu klasifikācija, kas apstiprināta ar Latvijas Republikas valdības dekrētu. Krievijas Federācija, 2002. gada 1. janvāris N 1 (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 1. klauzula).

Mobilie telefoni saskaņā ar Pamatlīdzekļu klasifikatoru ietilpst 3.nolietojuma grupā kā īpašums ar lietderīgās lietošanas laiku vairāk par trim un līdz pieciem gadiem ieskaitot jeb 37 - 60 mēneši (kods 143222135).

Tādējādi nodokļu uzskaitē organizācijai ir tiesības iekasēt nolietojumu no mobilā tālruņa, nosakot tā lietderīgās lietošanas laiku vairāk nekā trīs gadus, piemēram, trīs gadus un vienu mēnesi.

I. GORŠKOVA, AKDI "EZH" vadošā eksperte, Nodokļu konsultantu kameras biedre

Situācija

Organizācija par 100% priekšapmaksu ar bankas pārskaitījumu iegādājās viedtālruni (mobilo tālruni) (turpmāk tekstā – viedtālrunis), kas satur dārgmetālus par 629 rubļiem. (ar PVN 104,83 rubļi). Direktors to izmanto dienesta pienākumu veikšanai.

Uzmanību!
Situācija neņem vērā dārgmetālus saturošu lūžņu un atkritumu izvešanu, norakstot viedtālruni.

Ar viedtālruni saņemtajos dokumentos dārgmetālu saturs nav noteikts. Tās uzskaites dokumentos izdarīts ieraksts: “Ir dārgmetāli, kuru saturs tiks noteikts pēc norakstīšanas.”

Saskaņā ar grāmatvedības politiku:

— inventārs, mājsaimniecības piederumi un instrumenti (turpmāk – inventārs) cita starpā ietver viedtālruņus;

— ar inventāru saistītie aktīvi, ja to vērtība ir mazāka par 30 BV (bez PVN), tiek pieņemti uzskaitē kā daļa no apgrozībā esošajiem līdzekļiem<1> ;

— līdzekļu, kas klasificēti kā naudas līdzekļi apgrozībā, pašizmaksa tiek atmaksāta 50% apmērā, nododot ekspluatācijā un 50% apmērā, atsavinot to nepiemērotības dēļ;

Materiālu uzskaitei netiek izmantots konts 15 “Materiālu sagāde un iegāde” un 16 “Materiālu izmaksu atšķirības”.

Viedtālrunis: krājumi vai pamatlīdzekļi (OS)

Inventārs attiecas uz krājumiem. Tajā pašā laikā to var ņemt vērā kā pamatlīdzekļus saskaņā ar grāmatvedības politikām. Atgādināsim, ka aktīvi tiek ņemti vērā kā pamatlīdzekļi, ja vienlaikus tiek izpildīti noteikti nosacījumi<2> .

Bet ko darīt, ja krājumus var klasificēt gan kā krājumus, gan pamatlīdzekļus? Par šo jautājumu ir atbilde no Finanšu ministrijas. Saskaņā ar to šādiem gadījumiem organizācija savā grāmatvedības politikā var noteikt papildu nosacījumus pamatlīdzekļu atzīšanai, tostarp izmaksu kritēriju.<3> .

Šajā situācijā, lai atšķirtu objektus starp krājumiem un pamatlīdzekļiem, organizācija grāmatvedības politikā paredzēja papildu nosacījumu 30 BV (bez PVN). Tā kā viedtālruņa izmaksas ir mazākas par 30 BV (22,79 BV ((629 rubļi - 104,83 rubļi) / 23 rubļi)), tas tiek klasificēts kā krājums (aktīvi apgrozībā).

Dārgmetālu uzskaite

Organizācija var noteikt dārgmetālu saturu īpašumā, to iegādājoties vai pēc tā norakstīšanas. Šajā gadījumā tika izvēlēts otrais variants un viedtālruņa grāmatvedības dokumentos tika izdarīts ieraksts “Ir dārgmetāli, kuru saturs tiek noteikts pēc norakstīšanas”.<4> .

Grāmatvedība

100% priekšapmaksas pārskaitījums viedtālruņa pārdevējam tiek atspoguļots konta 60 “Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem” debetā un konta 51 “Norēķinu konti” kredītā.<5> .

Reģistrējot viedtālruni, tiek veikti ieraksti grāmatvedībā<6> :

- konta 10 “Materiāli” debetā, apakškontā 10-9 “Inventārs un mājsaimniecības piederumi, instrumenti” un konta 60 kredītā - par tā izmaksām bez PVN;

- konta 18 “Pievienotās vērtības nodoklis iegādātajām precēm, darbiem, pakalpojumiem” debetā un konta 60 kredītā - pārdevēja uzrādītajai PVN summai;

- konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” apakškonta 68-2 “Nodokļu un nodevu aprēķini, kas aprēķināti no ieņēmumiem no preču, preču, darbu, pakalpojumu pārdošanas” un konta 18 kredīta debetā - par summu PVN, kas ir atskaitāms saskaņā ar tiesību aktiem.

Runājot par viedtālruņa izmaksu norakstīšanu grāmatvedībā, mēs atzīmējam sekojošo. Šajā situācijā režisors to izmanto savā darbā. Tāpēc viedtālruņa izmaksas var iekļaut apsaimniekošanas izdevumos, kas<7> :

— organizācijas, kas veic rūpniecisko un citu ražošanas darbību, ieraksta kontā 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”;

- organizācijas, kas nodarbojas ar tirdzniecību, tirdzniecību un ražošanu - 44. kontā “Pārdošanas izdevumi”.

Šajā gadījumā organizācija noraksta viedtālruņa izmaksas kā daļu no pārvaldības izdevumiem grāmatvedības politikā noteiktajā veidā: 50% - nododot ekspluatācijā, bet atlikušie 50% - pēc atsavināšanas nepiemērotības dēļ.<8> .

Nosakot finanšu rezultātus, apsaimniekošanas izdevumi tiek pilnībā norakstīti no konta 26 (44) uz konta 90 “Ieņēmumi un izdevumi par kārtējo darbību” apakškonta 90-5 “Administratīvie izdevumi” debetu.<9> .

Šādā situācijā, norakstot viedtālruni tā nepiemērotības dēļ, jāpievērš uzmanība tam, ka tajā ir dārgmetāli. Šajā gadījumā nolietoto viedtālruni nevar izmest. Dārgmetāli ir jāizņem un jānodod Baltkrievijas Republikas Valsts dārgmetālu un dārgakmeņu fondam (turpmāk – Valsts fonds). Tomēr tiesību aktos nav noteikts termiņš, kurā tas jādara. Līdz ar to organizācija var uzkrāt dārgmetālus saturošus īpašumus, līdz veidojas minimālais daudzums, kas nodrošina bezatlīdzības apstrādi, un pēc tam izņemt un nodot tos Valsts fondā. To var izdarīt arī trešās puses organizācija (apstrādātājs)<10> .

PVN summas, ko piegādātājs uzrādījis, pērkot viedtālruni, organizācija pieņem atskaitīšanai vispārēji noteiktajā veidā.<11> .

Ienākuma nodoklis

Šajā situācijā viedtālruņa lietošana organizācijā ir saistīta ar preču (darbu, pakalpojumu) ražošanas un pārdošanas procesu un īpašuma tiesībām. Līdz ar to tā pašizmaksa, kas grāmatvedībā norakstīta kā izdevumi, tiek iekļauta izdevumos, apliekot ar nodokli peļņu. Šādas izmaksas tiek atspoguļotas pārskata periodā, uz kuru tās attiecas (uzkrājumu princips), neatkarīgi no maksājuma laika (termiņa) (provizoriskais vai vēlākais)<12> .

Grāmatvedības ierakstu tabula

Šajā situācijā apakškontam 10–9 ir atvērti tālāk norādītie.

— apakškonts 10-9-1 “Inventārs un sadzīves piederumi, instrumenti noliktavā”;

— apakškonts 10-9-2 “Inventārs un mājsaimniecības piederumi, izmantotie instrumenti”.

Operāciju saturs	Debets	Kredīts	Summa, berzēt.	Primārais dokuments
Grāmatvedības uzskaite, pērkot viedtālruni
100% priekšapmaksa pārskaitīta pārdevējam	60	51	629	Maksājuma uzdevums, bankas konta izraksts
Iegādātais viedtālrunis ir reģistrēts (629 – 104,83)	10-9-1	60	524,17	Iepakojuma saraksts
PVN atspoguļots	18	60	104,83	Iepakojuma saraksts
Priekšnodoklis pieņemts atskaitīšanai	68-2	18	104,83	ESChF, pirkuma grāmatiņa (ja tiek uzturēta), grāmatvedības sertifikāts-aprēķins
Grāmatvedības uzskaite, nododot viedtālruni ekspluatācijā
Viedtālrunis ir nodots ekspluatācijā	10-9-2	10-9-1	524,17	Noliktavas karte, grāmatvedības sertifikāts-aprēķins
50% no viedtālruņa izmaksām tika norakstīti (524,17 x 50/100)	26	10-9-2	262,09	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins
Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi (pārdošanas izdevumi) tika norakstīti, nosakot mēneša finanšu rezultātu (neņemot vērā citus izdevumus)<*>