Viss par automašīnu tūningu

Finansiālās palīdzības aplikšana ar nodokli vienkāršotās nodokļu uzlikšanas gadījumā. Materiālās palīdzības darbiniekam aplikšana ar nodokļiem un uzskaite Materiālā palīdzība tiek ieskaitīta izdevumos reģistrācijas laikā

Jautājums: ...Organizācija piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļu objektu “ienākumi mīnus izdevumi”. Saskaņā ar darba līgumu noteikumiem organizācijas darbiniekiem tiek izmaksāta finansiāla palīdzība (atvaļinājumam, saistībā ar bērna piedzimšanu utt.). Kā tiek ņemta vērā darbiniekiem izmaksātā finansiālā palīdzība, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu? Vai šiem maksājumiem tiek piemērotas apdrošināšanas prēmijas par obligāto veselības apdrošināšanu, ņemot vērā, ka saskaņā ar Regulas (EK) Nr. 236. panta 23. punktu un Art. 270 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, finansiālās palīdzības summas netiek apliktas ar vienoto sociālo nodokli? (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006. gada 12. oktobra vēstule n 03-11-04/2/206)

Jautājums: organizācija piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu ar nodokļu objektu “ienākumi mīnus izdevumi”. Saskaņā ar darba līgumu noteikumiem organizācijas darbiniekiem tiek izmaksāta finansiāla palīdzība (atvaļinājumam, saistībā ar bērna piedzimšanu, saistībā ar viņu pirmo laulību utt.). Kā, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek ņemta vērā darbiniekiem izmaksātā materiālā palīdzība, aprēķinot samaksāto vienoto nodokli? Vai šie maksājumi ir apliekami ar apdrošināšanas iemaksām par pensiju obligāto apdrošināšanu, ņemot vērā, ka saskaņā ar 3.pants. 236. panta 23. punktu un Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu, materiālās palīdzības summas organizācijas darbiniekiem nav iekļautas nodokļu bāzē saskaņā ar vienoto sociālo nodokli?
Atbilde:
KRIEVIJAS FEDERĀCIJAS FINANŠU MINISTRIJA
VĒSTULE
datums 2006. gada 12. oktobris N 03-11-04/2/206
Nodokļu un muitas tarifu politikas departaments ir izskatījis vēstuli par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu un ziņo par sekojošo.
Nodokļu maksātāji, kuri piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuri par aplikšanas objektu ir izvēlējušies ienākumus, kas samazināti par izdevumu summu, nosakot nodokļa bāzi, ņem vērā 1.punktā paredzētos izdevumus. 346.16 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (turpmāk - Kodekss), ja tie atbilst kritērijiem, kas noteikti 1. punktā Krievijas Federācijas. Kodeksa 252.
Pamatojoties uz rindkopām. 6 1. punkts art. Kodeksa 346.16. pantā izdevumi, kas samazina nodokļa bāzi, ir izdevumi par algu, pabalstu izmaksa par pagaidu invaliditāti saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, kas pieņemti saistībā ar uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtību, 3. pants. Kodeksa 255.
Kopš Art. Kodeksa 255. pantā nav ietverti tādi izdevumi kā izdevumi izmaksātas materiālās palīdzības summu veidā (par atvaļinājumu, saistībā ar bērna piedzimšanu, saistībā ar pirmo laulību u.c.), šie izdevumi nav samazināt nodokļa bāzi vienotajam nodoklim, kas samaksāts saistībā ar vienkāršotas nodokļu sistēmas izmantošanu.
Organizācijas, kas piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, maksā apdrošināšanas prēmijas par obligāto pensiju apdrošināšanu saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (Kodeksa 346.11. panta 2. punkts).
Saskaņā ar Art. 2001. gada 15. decembra federālā likuma N 167-FZ “Par obligāto pensiju apdrošināšanu Krievijas Federācijā” 10. pantu apdrošināšanas iemaksu aplikšanas ar nodokli objekts un apdrošināšanas iemaksu aprēķināšanas bāze ir nodokļu objekts un vienotās nodokļu bāze. sociālais nodoklis, ko nosaka Č. 24 Kods.
Pamatojoties uz Art. Kodeksa 236. pantu vienotā sociālā nodokļa aplikšanas ar nodokli objekts nodokļu maksātājiem-organizācijām ir maksājumi un cita veida atlīdzība, ko nodokļu maksātāji uzkrāj par labu fiziskajām personām saskaņā ar darba un civiltiesiskajiem līgumiem, kuru priekšmets ir darba veikšana, nodrošināšana pakalpojumiem (izņemot atlīdzību, ko maksā individuālajiem uzņēmējiem), kā arī saskaņā ar autortiesību līgumiem.
Saskaņā ar Art. Kodeksa 237. pantu, nosakot nodokļa bāzi, tiek ņemti vērā visi maksājumi un atlīdzība (izņemot Kodeksa 238. pantā noteiktās summas), neatkarīgi no tā, kādā veidā šie maksājumi tiek veikti.
Tajā pašā laikā saskaņā ar Art. 236 Kodeksa, kas norādīts 1. punktā Art. Kodeksa 236. pantu, maksājumi un atlīdzība neatkarīgi no formas, kādā tie tiek veikti, netiek atzīti par nodokļa objektu, ja nodokļu maksātāju organizācijām šādi maksājumi netiek klasificēti kā izdevumi, kas samazina ar nodokli apliekamo uzņēmumu ienākuma nodokļa bāzi. kārtējais pārskata (taksācijas) periods.
Vienkāršotas nodokļu sistēmas piemērošana organizācijām un vienota nodokļa maksāšana, kas aprēķināta, pamatojoties uz organizāciju saimnieciskās darbības rezultātiem par taksācijas periodu, saskaņā ar Art. Kodeksa 346.11 pants paredz, cita starpā, uzņēmumu ienākuma nodokļa maksājumu aizstāšanu, un tāpēc šādām organizācijām ienākuma nodokļa bāze netiek veidota kā tāda.
Tā kā organizācija, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu, nav uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja, uz to neattiecas 3. punkta noteikumi. Kodeksa 236.
Saistībā ar iepriekš minēto par maksājumiem, kas veikti organizācijas darbiniekiem, kas piemēro vienkāršotu nodokļu sistēmu finansiālas palīdzības veidā (izņemot Kodeksa 238. pantā minētos), tiek veiktas apdrošināšanas iemaksas obligātajai pensiju apdrošināšanai vispārēji noteiktā kārtībā. .
Direktora vietnieks
Nodokļu departaments
un muitas tarifu politika
A.I.IVANEJVS
12.10.2006

Pastāv liela varbūtība, ka nodokļu inspekcijā radīsies diezgan nopietnas problēmas.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisko jautājumu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Īpaši svarīgi ir saprast, kas ir iekļauts materiālu izmaksās un visus šīs definīcijas aspektus. Tas ļaus izvairīties no federālā nodokļu dienesta naudas sodiem un sankcijām.

Kas jums jāzina

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir ļoti specializēts nodokļu režīms, kas var būtiski samazināt mazo uzņēmumu slogu.

Tādējādi valsts cenšas stimulēt tās attīstību un ļauj tai veikt savu darbību ar minimālām izmaksām. Viss, kas saistīts ar aplūkojamo tēmu, ir pēc iespējas detalizētāk atspoguļots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Individuālajiem uzņēmējiem, kā arī uzņēmumu vadītājiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, vispirms ir jāsaprot šādi galvenie punkti:

  • normatīvā bāze;
  • taksācijas objekta izvēle;
  • definīcijas.

Definīcijas

Vienkāršotā nodokļu sistēma sastāv no daudziem ļoti atšķirīgiem elementiem un definīcijām:

  • nodokļu maksātājiem;
  • grāmatvedība un atskaites;
  • vienkāršotās nodokļu sistēmas pāreja un izbeigšana;
  • ar nodokli apliekams objekts;
  • nodokļa bāze;
  • likmes;
  • pārskata periods;
  • vienotā sociālā nodokļa nomaksa, atskaitīšanās.

Pie vienkāršotās nodokļu sistēmas var strādāt gan individuālie uzņēmēji, gan organizācijas. Bet tajā pašā laikā viņu darbībai ir jāatbilst noteiktiem nosacījumiem. Tas attiecas uz ienākumu apjomu, darbinieku skaitu, kā arī daudziem citiem svarīgiem aspektiem.

Visiem individuālajiem uzņēmējiem un uzņēmumiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāuztur uzskaite un pārskati, kas pilnībā atbilst Federālā nodokļu dienesta prasībām, kā arī tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un Finanšu ministrijas rīkojumi).

Ir ļoti svarīgi izpildīt šādus pamatnosacījumus:

  • vispārējās skaidrās naudas darījumu izpildes kārtības ievērošana;
  • jāpilda nodokļu aģenta pienākumi saviem darbiniekiem;
  • uzturēt KUDIR (un pēc pieprasījuma iesniegt to Federālajam nodokļu dienestam).

Nodokļa objekts ir tā ienākumu daļa, no kuras tiek iemaksāts nodoklis valsts budžetā.

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir divas iespējas:

  • "ienākumi";
  • "ienākumi mīnus izdevumi."

Arī nodokļa bāze var būt atšķirīga. To izvēlas individuālais uzņēmējs vai organizācijas vadītājs neatkarīgi.

Procentu likme var atšķirties:

Taksācijas periods ir viens gads. Tas ir sadalīts vairākos laika periodos:

  • pus gads;
  • ceturksnis;
  • 9 mēneši kalendārajā gadā.

Pēc nākamā ceturkšņa vai sešu mēnešu beigām nodokļu maksātājam, kurš izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir pienākums aprēķināt un izmaksāt avansu. Ar šo nodokļu aspektu ir saistītas daudzas nianses.

Tādējādi noteiktām summām (iemaksām, apdrošināšanas prēmijām, pabalstiem) nodokļa summu var samazināt ne vairāk kā par ½.

Nodokļa objekta izvēle

Lai sāktu izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmumam vai individuālajam uzņēmējam ir jāizvēlas objekts, kas turpmāk tiks izmantots nodokļa aprēķināšanai.

Svarīga “ienākumu” priekšrocība ir iespēja izmantot lielu skaitu nodokļu atskaitījumu.

Jūs varat samazināt ar nodokli apliekamos ienākumus:

  • iemaksas pensiju fondā vai nevalstiskajā fondā;
  • darbiniekiem izmaksātie pabalsti invaliditātes gadījumā;
  • VHI maksājumi.

“Ienākumi mīnus izdevumi”:

  1. Likme – 15% (subjektiem ir tiesības patstāvīgi regulēt šo likmi robežās no 5% līdz 15%: šīs pilnvaras ir vietējām nodokļu iestādēm).
  2. Nodokļa bāze ir ienākumi, kas samazināti par izdevumu summu.

Par šīs preces izmantošanu netiek ieturēti atskaitījumi. Bet tajā pašā laikā visa veida apdrošināšanas prēmijas obligāti tiek iekļautas izdevumos, aprēķinot visu nodokļa summu, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Normatīvā bāze

Vienkāršotās nodokļu sistēmas normatīvais regulējums ir diezgan plašs. Daļēji šeit ir tās piemērošanas galvenās grūtības.

Nodokļu maksātāji - visa veida individuālie uzņēmēji, kā arī organizācijas un uzņēmumi neatkarīgi no to īpašumtiesību formas.

Turklāt individuāliem uzņēmējiem un organizācijām tie ir atšķirīgi. Tas ir jāņem vērā, lai izvairītos no problēmām ar nodokļu iestādēm.

Ļoti svarīgs aspekts ir tas, ka organizācijām, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotu shēmu, būtu jāuztur grāmatvedības uzskaite. Pamats tam ir attiecīgais likums “Par grāmatvedību” (grozījumi stājās spēkā 01.01.13.).

Individuālajiem uzņēmējiem, kā arī dažāda veida organizācijām ne vienmēr ir tiesības pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas ir iespējams tikai tad, ja ir izpildīti noteikti nosacījumi.

Piemēram, organizācijām tas ir iespējams tikai tad, ja kopējie ienākumi par 9 darba mēnešiem nepārsniedz 45 miljonus rubļu.

Ir arī saraksts ar uzņēmumiem, kuriem to darbības veida dēļ vienkārši nav tiesību piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tas viss ir atspoguļots rakstā Nr.346.12 un.

Ar nodokli apliekamā objekta izvēles process arī jāveic, ņemot vērā spēkā esošos tiesību aktus. Darbības veidam vai citiem nosacījumiem nav noteikti ierobežojumi.

Ja nodokļu maksātājs vēlas mainīt nodokļa objektu, viņam vajadzētu atsaukties arī uz šīm Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa sadaļām.

Visas nianses darbā ar nodokļu bāzi, kā arī tās aprēķina iezīmes tiek parādītas un. Nodokļa likmju (6% vai 15%) vērtības, to noteikšanas kārtība ir ietverta.

Tas pats pants nosaka iespēju vietējām nodokļu iestādēm diferencēt nodokļa likmi noteiktos Krievijas Federācijas reģionos.

Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, visas uzņēmuma darbības tiek sadalītas periodos (pārskatu sniegšana, nodokļi), pēc kuriem jāveic avansu un paša nodokļa samaksa. Šo laika periodu izmēri ir atspoguļoti .

Vienkāršotā nodokļu sistēma paredz vienota nodokļa samaksu, kā arī ziņošanu. Nodokļa apmēru iespējams samazināt dažāda veida iemaksu dēļ. Tas viss ir atspoguļots pantā Nr.346.21 un.

Kas attiecas uz materiālajiem izdevumiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu (saraksts)

Materiālie izdevumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir dažāda veida noteikta rakstura izdevumi. Tie ietver izdevumus dažādām vajadzībām.

Turklāt materiālajās izmaksās ietilpst dažādas lietas atkarībā no izvēlētā nodokļa objekta.

Pamats izdevumu atzīšanai par materiāliem ir saraksts, kas norādīts:

  • izejvielu, kā arī visa veida materiālu iegāde ražošanai;
  • izstrādājumu iepakošanai izmantotie materiāli;
  • izdevumi saimnieciskajām un ražošanas vajadzībām;
  • aprīkojuma, instrumentu, kā arī visa veida citu instrumentu iegāde komercdarbības veikšanai (t.sk. apģērbs, rezerves daļas un aksesuāri);
  • iekārtu, transportlīdzekļu sastāvdaļu, rezerves daļu un mehānismu iegāde;
  • visa veida ražošanas pakalpojumu iegāde;
  • izdevumi par nodokļu maksātāja pamatlīdzekļu ekspluatāciju.

Izdevumi par materiāliem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir jāapliecina ar maksājuma uzdevumiem, kā arī citiem dokumentiem.

Ienākumi

Ja par nodokļa objektu tiek izmantoti “ienākumi”, tad, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, materiālie izdevumi nekādā veidā netiek ņemti vērā.

Šī ir ļoti svarīga aplūkojamā nodokļu režīma iezīme, kas noteikti jāņem vērā.

Tomēr individuālajam uzņēmējam vai organizācijai ir tiesības tos atbilstoši atspoguļot grāmatvedībā.

Ienākumi mīnus izdevumi

Ja par apliekamo objektu izvēlēti “ienākumi mīnus izdevumi”, materiālo izdevumu uzskaite ir stingri nepieciešama.

Tā kā tie tiek izmantoti tās summas veidošanā, no kuras tiek aprēķināta valsts budžetā iemaksai obligātā nodokļa summa.

Jāatceras, ka materiālo izdevumu atzīšanas kārtība ir atspoguļota spēkā esošajos tiesību aktos.

Materiālu (sūtījumu) uzskaite

Materiāli grāmatvedībā tiek atspoguļoti dažādos veidos. Tas viss ir atkarīgs no maksājuma veida, kā arī citiem svarīgiem punktiem.
Nosūtījumi materiālu piegādes uzskaitei ar samaksu pēc saņemšanas:

Sludinājumi priekšapmaksas materiālu uzskaitei:

Materiālu saņemšanas no personām atspoguļojums, kas veikts saskaņā ar parasto shēmu:

Ir dažādas nianses atkarībā no materiālu veida un citiem izmaksu aspektiem.

Jautājumi, kas rodas

Pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu un strādājot saskaņā ar šo nodokļu režīmu, rodas ļoti daudz dažādu jautājumu.

Tas attiecas uz materiālajiem izdevumiem, avansiem, kā arī lielu skaitu citu, ne mazāk svarīgu punktu.

Finansiālās palīdzības atspoguļojums

Uzturot grāmatvedības uzskaiti, jāuzrāda arī finansiālā palīdzība. Tas tiek darīts šādi:

Pēc pārejas uz ražošanu

Ir ļoti svarīgi atcerēties, ka visa materiālo izdevumu summa par kārtējo mēnesi obligāti jāsamazina par visiem ražošanas krājumiem, kas tiek nodoti tieši ražošanai.

Neaizmirstiet veikt šo darbību, jo pretējā gadījumā tas var nozīmēt ievērojamus naudas sodus un dokumentu pārbaudi.

Ja tiek organizēta zinātniska konference

Daudzi uzņēmumi organizē zinātniskas konferences un visa veida seminārus. Šajā gadījumā visi līdzekļi, kas iztērēti šādiem pasākumiem, tiek ņemti vērā kā “materiālie izdevumi”.

Ļoti bieži nodokļu iestādes šajā sakarā iesniedz prasības, pamatojoties uz un. Taču tiesneši vairumā gadījumu paliek nodokļu maksātāju pusē.

Materiālu norakstīšana saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Grāmatveži baidās, ka nodokļu iestādes nepieņems priekšlaicīgus izdevumus materiālu trūkuma dēļ faktiskajā ražošanas vai citā procesā.

Un tā ir pilnīga taisnība - tā kā ilgtermiņā tas nerada nekādus zaudējumus, bet tajā pašā laikā Federālajam nodokļu dienestam būs mazāk iemeslu uzdot jautājumus.

Pirmsizceļošanas “materiālu” bija atļauts attiecināt uz “vienkāršoto” izdevumiem.


“Vienkāršots” definē vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem. Vai viņš var samazināt nodokļa bāzi “materiāliem”, kas izsniegti darbiniekiem, kuri dodas atvaļinājumā? Federālais nodokļu dienests ir aizliedzis atzīt šādas izmaksas. Bet viņas secinājums ir pretrunā ar Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 24.septembra vēstuli Nr.03-11-06/2/129. Nodokļa bāzes samazināšanas pamatojumu apstiprināja Austrumsibīrijas apgabala FAS.

“Vienkāršākie” nosaka darbaspēka izmaksas saskaņā ar ienākuma nodokļa maksātājiem ieviestajiem noteikumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts). Viņiem ir aizliegts attiecināt finansiālu palīdzību uz izdevumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23. pants, 270. pants). Bet šī norma, pēc tiesas domām, ir jāskata kopsakarā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 255. panta 3. un 25. punktu. Tie paredz palielināt ar darba laiku saistīto un darba vai koplīgumos paredzēto maksājumu izmaksas. Līdz ar to secinājums: no peļņas netiek atskaitīta tikai palīdzība, kas nav iekļauta līgumā un nav saistīta ar darbību. Jo īpaši tā ir finansiāla palīdzība saistībā ar slimību, bērna piedzimšanu utt.

Komentētajā gadījumā “materiāls” piešķirts divu algu apmērā. Tā kā tas ir atkarīgs no darbinieka algas, tas netieši norāda uz saistību starp samaksu un darba funkcijas izpildi. “Materiāls” tiek izsniegts visiem atpūtniekiem. Tāpēc tas ir jāuzskata par daļu no uzņēmuma algu fonda, nevis par maksājumu, kas tiek piešķirts atkarībā no atsevišķu darbinieku personīgajiem apstākļiem. Un pats galvenais, strīdīgā palīdzība ir paredzēta koplīgumā. Tas nozīmē, ka tas tiek izslēgts no peļņas kā obligāts maksājums par labu darbiniekiem. Peļņa samazinās arī gadījumā, ja “materiāls” ir ierakstīts darba līgumā vai organizācijas iekšējos dokumentos, uz kuriem ir atsauce darba vai koplīgumā (Noteikumi par darba samaksu u.c.).

Aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli par "atvaļinājuma" finansiālo palīdzību, jums jāizmanto Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts. Saskaņā ar to tā “materiāla” daļa, kas nepārsniedz 4000 rubļu, ir atbrīvota no nodokļa. gadā. Līdzīgs atvieglojums tika ieviests arī iemaksām ārpusbudžeta fondos (2009. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 212-FZ 11. panta 1. daļas 9. pants, Federālā likuma 12. apakšklauzulas 1. punkts, 20.2. pants). 1998. gada 24. jūlija Nr. 125-FZ).

Tiesas lēmumi par līdzīgiem strīdiem

Iepriekš šķīrējtiesas vienkāršotās nodokļu sistēmas ietvaros neuzskatīja par “materiālu” pirms atvaļinājuma. Bet tiesa izskatīja tās norakstīšanu no ienākuma nodokļa maksātājiem. Šķīrējtiesa atļāva samazināt apliekamo bāzi, ja finansiālā palīdzība ir saistīta ar darba pienākumu veikšanu un to nosaka darba vai koplīgums. Izdevumu atzīšana, piemēram, noteikta Volgas-Vjatkas apgabala FAS lēmumos 01.09.10. Nr. A39-2814/2009, Ziemeļrietumu apgabala FAS 21.12.10. Nr. A26- 1859/2010 un Centrālā rajona FAS ar 22.05.2008. Nr. A48-3539/07–14. Iespēja izslēgt izmaksas no nodokļa bāzes ir apstiprināta ar Krievijas Finanšu ministrijas 05.15.2012. Nr. 03-03-10/47 vēstuli (pievienota Krievijas Federālā nodokļu dienesta 06.26.12. vēstulei Nr. ED-4-3/10421@).

Par izdevumu atzīšanu pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Vai, aprēķinot vienotu nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, var pieņemt kā izdevumus: 4. Vai var pieņemt izdevumos: vienreizēju gada finansiālo palīdzību 4000-00 rubļu apmērā, kas izmaksāta par atvaļinājumu darbiniekiem; piemaksa (starpība starp pašreizējo algu un uz komandējuma laiku uzkrātās vidējās izpeļņas summu?

Atbilde

1) ievērojot vairākus nosacījumus, regulatīvās aģentūras atzīst iespēju finansiālo palīdzību ņemt vērā darbaspēka izmaksās. Proti:

Darba (koplīgumā) ir noteikts, ka organizācija sniedz darbiniekiem finansiālu palīdzību;

Materiālā palīdzība ir saistīta ar darbinieka darba funkciju izpildi un ir vērsta uz intereses palielināšanu par ražošanas darbības rezultātiem. Piemēram, darba (koplīgumā) teikts, ka finansiālā palīdzība atvaļinājumam ir atkarīga no algas apmēra un netiek izmaksāta darbiniekiem, kuriem ir disciplinārpārkāpumi;

2) vai, aprēķinot “vienkāršoto” nodokli, var ņemt vērā piemaksu darbiniekiem pirms algas par komandējuma laiku, oficiāla skaidrojuma nav.

Ir tikai precizējumi par līdzīgu situāciju organizācijām par vispārējo nodokļu sistēmu: ja piemaksa darbiniekiem pirms algas par komandējuma laiku ir paredzēta darba vai koplīgumā (noteikumi par komandējumiem), to var atzīt par daļa no nodokļu izdevumiem saskaņā ar “vienkāršoto” sistēmu kā daļa no darbaspēka izmaksām (Krievijas Finanšu ministrijas 2009. gada 3. aprīļa vēstules Nr. 03-03-06/2/77 un 2008. gada 18. novembris Nr. 03- 03-06/1/638).

Lai gan vēstules attiecas uz vispārējo nodokļu sistēmu, to pašu pamatojumu var izmantot attiecībā uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tajā pašā laikā, ņemot vērā skaidrojumu trūkumu organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto procedūru, izmantojot šo pieeju, ir iespējamas nodokļu prasības.

Šīs pozīcijas pamatojums ir sniegts tālāk Glavbukh sistēmas materiālos

1. Situācija: Vai vienkāršojot, aprēķinot vienoto nodokli, var ņemt vērā finansiālās palīdzības apjomu izdevumos? Organizācija maksā vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem

Jā, jūs varat, bet ar vairākiem nosacījumiem.

Finansiālā palīdzība ir tieši nosaukta to izdevumu sarakstā, kas netiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli (). Tas nozīmē, ka to parasti nevar uzskatīt par darbaspēka izmaksām, pat ja finansiālās palīdzības izmaksas nosacījumi ir noteikti darba (koplīgumā). Krievijas Finanšu ministrija apstiprina šo nostāju (vēstules,).

Līdzīgs viedoklis ir arī Krievijas Federālajam nodokļu dienestam par finansiālo palīdzību, kas tiek izmaksāta, atlaižot darbinieku sakarā ar aiziešanu pensijā. Nodokļu departaments norādīja, ka finansiālā palīdzība darbiniekam tiek izsniegta personīgām vajadzībām un nav atlīdzība par faktiski nostrādāto laiku. Šādam maksājumam ir sociāls raksturs un tas nav iekļauts nodokļu izdevumos, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pantu.

Tomēr, ievērojot vairākus nosacījumus, regulatīvās aģentūras atzīst iespēju finansiālo palīdzību ņemt vērā darbaspēka izmaksās. Proti:

  • darba (koplīgumā) ir noteikts, ka organizācija sniedz darbiniekiem finansiālu palīdzību;
  • materiālā palīdzība ir saistīta ar darbinieka darba funkcijas veikšanu un ir vērsta uz intereses palielināšanu par ražošanas darbības rezultātiem. Piemēram, darba (koplīgumā) teikts, ka finansiālā palīdzība atvaļinājumam ir atkarīga no algas apmēra un netiek izmaksāta darbiniekiem, kuriem ir disciplinārpārkāpumi*.

Kā norāda regulējošo aģentūru speciālisti, šāds maksājums nav atzīstams par finansiālu palīdzību Nodokļu kodeksa izpratnē. Tas ir, uz to neattiecas Nodokļu kodeksa 270. panta noteikumi, kas neļauj materiālo palīdzību ņemt vērā nodokļu izdevumos. Līdz ar to, tā kā darbaspēka izmaksu saraksts ir atvērts, maksājumu, kas atbilst iepriekš minētajiem nosacījumiem, var ņemt vērā kā daļu no darbaspēka izmaksām, vienkāršojot, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa 346.16 pantu. Šādu viedokli paudusi Krievijas Finanšu ministrija.

Līdzīgi secinājumi izriet no tā, kas tika vērsts nodokļu inspekciju uzmanībai. Neskatoties uz to, ka šie precizējumi ir adresēti ienākuma nodokļa maksātājiem, tos var attiecināt arī uz vienkāršotajām organizācijām ().

Šo nostāju apstiprina arī šķīrējtiesu prakse (sk., piemēram, FAS lēmumus, Ziemeļrietumu apgabals,). Neskatoties uz to, ka šie tiesu lēmumi attiecas uz organizācijām, kuras piemēro vispārējo nodokļu sistēmu, tajos izdarītos secinājumus var attiecināt arī uz organizācijām, kuras izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu ().

Sergejs Razgulins

Oļegs Horošijs
Krievijas Federācijas Nodokļu dienesta padomnieks, III pakāpe

2.Situācija: Vai komandējuma laikā ir iespējams maksāt darbiniekam parasto algu, nevis vidējo izpeļņu?

Nē tu nevari.

Komandējuma laikā darbinieks saglabā vidējo izpeļņu, nevis algu. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Darba kodeksā. Līdz ar to algu nevar maksāt par komandējuma dienām, jo ​​tas ir pretrunā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa noteikumiem. Šis secinājums tiek apstiprināts.

Komerciālās organizācijās

Galvenā grāmatvede iesaka: ja vidējā izpeļņa komandējumā izrādās mazāka par darbinieka algu par to pašu periodu, tad ar vadītāja lēmumu šo starpību var kompensēt.

Krievijas Federācijas Darba kodekss aizliedz pasliktināt darbinieku stāvokli salīdzinājumā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem (Krievijas Federācijas Darba kodeksa pants). Un organizācijai ir tiesības uzlabot darbinieku situāciju – pēc saviem ieskatiem. Līdz ar to darbiniekam ir iespējams kompensēt starpību starp viņa algu par faktiski nostrādāto laiku un vidējo iekrāto izpeļņu par komandējuma laiku. Galvenais šādu papildu samaksu paredzēt koplīgumā (darba) darba samaksas noteikumos.*

Sergejs Razgulins,
Faktiskais Krievijas Federācijas valsts padomnieks, 3. šķira

3.Pants: Var tikt atzīti ceļa izdevumi

A.Z. Ostrovskaja, Tax Optima Consulting Group LLC vadošā nodokļu konsultante

Biznesa ceļotāja vidējie ienākumi

Darbinieks, kas nosūtīts komandējumā, saglabā savu darba vietu un vidējo algu ().

Vidējo izpeļņu aprēķina saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa vispārīgajām normām. Tas ir, pamatojoties uz algu, kas faktiski uzkrāta darbiniekam par viņa faktiski nostrādāto laiku 12 kalendāro mēnešu laikā pirms komandējuma perioda. Vidējās izpeļņas summas nodokļu grāmatvedībā tiek iekļautas darbaspēka izmaksās. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 1. punkts, 255. pants.

Gadās, ka norīkoto darbinieku vidējā alga ir mazāka par viņu algu, un tirdzniecības organizācijas maksā starpību. Šādu papildu maksājumu summas var tikt ņemtas vērā arī nodokļu izdevumos. Galu galā uzņēmums izmanto vienkāršotu sistēmu, lai radītu darbaspēka izmaksas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā veidā (). Un tajā ir atvērts darbaspēka izmaksu saraksts, ko var ņemt vērā nodokļu vajadzībām. Un saskaņā ar šo pantu jebkāda veida maksājumus par labu darbiniekam var iekļaut darbaspēka izmaksās, ja tos paredz darba un (vai) koplīgums.

Tātad, ja papildus samaksu darbiniekiem pirms darba samaksas par komandējuma laiku paredz iepriekš minētie dokumenti vai citi vietējie normatīvie akti (piemēram, noteikumi par komandējumiem), tad, pēc autora domām, var tikt atzīts daļa no nodokļu izdevumiem saskaņā ar "vienkāršoto nodokļu uzlikšanu".

Pie tādas pašas nostājas (kaut arī attiecībā uz vispārējā režīma organizācijām) pieturas Krievijas Finanšu ministrija vēstulēs un.

Izdevumi par papildu samaksu pirms algas tiek ņemti vērā nodokļu izdevumos “vienkāršotā taksācijā” līdzīgi kā darbaspēka izmaksām, tas ir, šāda parāda atmaksas brīdī darbiniekam. Pamats ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts, kas nosaka, ka, piemērojot skaidras naudas metodi, jāņem vērā izdevumi dienā, kad naudas līdzekļi tiek norakstīti no nodokļu maksātāja norēķinu konta vai izmaksāti no kases. *

Finansiālā palīdzība tiek izmaksāta, pamatojoties uz vadītāja rīkojumu un darbinieka rakstisku iesniegumu. Dokumentam jāpievieno apliecinošie dokumenti: saistībā ar bērna piedzimšanu - dzimšanas apliecība, saistībā ar laulību - laulības reģistrācijas apliecība, saistībā ar tuva radinieka nāvi - miršanas apliecība un dokumenti par dzimšanas apliecību. uz kā pamata var izsekot ģimenes attiecībām (dzimšanas apliecība, laulības apliecība mainot uzvārdu).

Šādi maksājumi nav darba devēja pienākums un katrā organizācijā tos regulē vietējie normatīvie akti, koplīgumi vai normatīvie akti, kur par konkrētu pasākumu var vienoties par noteiktu kompensācijas apmēru. Bet maksājuma summa nav ierobežota ar šiem dokumentiem, darbinieks var patstāvīgi norādīt vēlamo summu pieteikumā. Šajā gadījumā uzņēmumam ir tiesības maksāt mazāk vai atteikties vispār.

Finansiālā palīdzība darbiniekiem var būt saistīta ar kārtējā gada izdevumiem vai izmaksāta no peļņas. Atkarībā no tā gala lēmums par palīdzību un tās apjomu paliek uzņēmuma vadītājam vai dibinātājam. Ja uzņēmuma vadītājam tiek sniegta palīdzība, tad neatkarīgi no maksāšanas avota viņam jāsaņem dibinātāju atļauja. Šajā gadījumā finansiālā palīdzība tiek sniegta, pamatojoties uz dalībnieku sapulces protokolu.

Atbalsta aplikšana ar nodokļiem

Neatkarīgi no tā, kādu nodokļu sistēmu organizācija izmanto, visu finansiālo palīdzību var iedalīt trīs galvenajos veidos atkarībā no iedzīvotāju ienākuma nodokļa un iemaksām fondos:

  • saistībā ar bērnu piedzimšanu;
  • saistībā ar nāvi, dabas katastrofu, teroraktu;
  • jebkādu citu iemeslu dēļ.

Jums arī jāatceras, ka finansiālajai palīdzībai jābūt vienreizējai, t.i., uzkrātai vienu reizi taksācijas periodā, kas ir gads (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 216. pants). Apskatīsim pabalstu izmaksas noteikumus par visiem trim pasākumiem atsevišķi.

Bērna piedzimšana

Tātad finansiālā palīdzība saistībā ar bērna piedzimšanu. Darba devējs var sniegt vienreizēju finansiālu palīdzību saviem darbiniekiem, kuri kļuvuši par vecākiem, adoptētājiem vai aizbildņiem.

Ja šāda finansiālā palīdzība tiek izmaksāta pirmajā gadā pēc dzimšanas (adopcijas), tad tā netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli līdz 50 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 8. punkts) un iemaksas fondos (apakšpunkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 1. punkta 3. apakšpunkts un 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 1. panta 2. punkts. Ierobežojums 50 000 rubļu attiecas uz katru vecāku atsevišķi (Finanšu ministrijas 2017. gada 26. septembra vēstule Nr. 03-04-07/62184).

Traģisks incidents

Finansiāla palīdzība saistībā ar nāvi, dabas katastrofu vai teroristu uzbrukumu. Darba devējs var sniegt vienreizēju finansiālu palīdzību: darbiniekam saistībā ar viņa ģimenes locekļu nāvi; pensionēts bijušais darbinieks ģimenes locekļu nāves dēļ; speciālistam saistībā ar dabas stihiju vai citu ārkārtas situāciju; darbiniekam, kurš cieta no terorakta Krievijas Federācijas teritorijā. Šāda finansiāla palīdzība nav atkarīga no iemaksām fondos nekādos limitos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkta 1. klauzula, 422. pants; 24. jūlija Federālā likuma 2. punkta 3. apakšpunkts, 1. punkts, 20.2. pants). 1998 Nr. 125-FZ), un Tāpat no samaksātās summas netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 8. punkts).

Turklāt iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām netiek aprēķinātas par finansiālu palīdzību darbiniekam saistībā ar viņa ģimenes locekļu nāvi.

Piezīme

2-NDFL sertifikātā, kas nodokļu aģentam gada beigās ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam, nav jāatspoguļo visa finansiālā palīdzība, bet tikai saskaņā ar pieejamajiem atbilstošajiem kodiem 2710, 2760, 2762, kā arī ieturējumi no tā - 503, 508. Piemēram, par palīdzību, kas sniegta darbiniekam saistībā ar radinieka nāvi, kods attiecīgi netiek sniegts, šīs summas izziņā nav jānorāda;

Jēdziens “ģimenes locekļi” daļēji ir atklāts 1995. gada 29. decembra Ģimenes kodeksa Nr. 223-FZ 1. pantā, kā arī Ģimenes kodeksa 14. pantā. Tie ir laulātie, vecāki un bērni (adoptētāji un adoptētie bērni), vecvecāki, mazbērni. Mūsu uzņēmumam ir praktiska pieredze, apstrīdot finansiālās palīdzības iemaksu papildu novērtējumus saistībā ar vecmāmiņas vai vectēva nāvi (13.apelācijas šķīrējtiesas 2017. gada 17. aprīļa lēmums lietā Nr. A56-62276/2016 un 2017. Apelācijas 13. šķīrējtiesa 2017. gada 4. aprīlī lietā Nr. A56-56184/2016).

Citi iemesli

Finansiāla palīdzība citu iemeslu dēļ. Darba devējs var sniegt palīdzību saviem darbiniekiem citu iemeslu dēļ, piemēram: brāļa/māsas nāves gadījumā; atvaļinājumam; saistībā ar laulību; ilgstošas ​​slimības dēļ.

Šādas materiālās palīdzības summas netiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli un iemaksām fondos tikai 4000 rubļu robežās uz vienu darbinieku vienā nodokļu (norēķinu) periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 28. punkts; klauzulas 11. apakšpunkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. panta 1. apakšpunkts, 1998. gada 24. jūlija federālā likuma Nr. 125-FZ 20.2.