Komisija par dividenžu pārskaitīšanu. “Jautājums: Par AS ar dividenžu izmaksu saistīto izdevumu uzskaiti ienākuma nodokļa vajadzībām Bankas komisija par dividenžu pārskaitīšanu fiziskai personai

Dibinātāji izvirzīja uzdevumu no saņemtās peļņas izmaksāt viņiem pienākošās dividendes par iepriekšējiem gadiem. Kāda ir pareizā grāmatveža rīcība šajā gadījumā?

Darbības plāns:

2. Peļņas sadales protokols katra uzņēmuma dalībnieka kontekstā - dalībnieku parakstīta peļņas sadales protokola klātbūtne uzņēmumā - dividenžu aprēķins;

3. Katra dalībnieka sadalītās peļņas atspoguļošana grāmatvedībā - dividenžu uzskaite pārskata periodā pēc protokola par iepriekšējiem periodiem - dividenžu izmaksa;

4. Bankas dividenžu izmaksa - summa, Bankas komisija, ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli no dividendēm;

5. Bankas pieprasīto dokumentu pakete, pārskaitot dividendes.

6. Dividenžu saņemšanas banka - fiziskas personas karte;

1. Statūti - dibinātāju sastāvs un daļu lielums;

2. Peļņas sadales protokols katra uzņēmuma dalībnieka kontekstā - dalībnieku parakstīta peļņas sadales protokola klātbūtne uzņēmumā;

PROTOKOLS Nr.1
DALĪBNIEKU ĀRPRĀTAS KOPSAPULCE
SABIEDRĪBAS AR IEROBEŽOTU ATBILDĪBU
"Sabiedrība"

Maskava, 2018. gada 30. novembris
Dalībnieku ārkārtas kopsapulces atklāšanas laiks: 12.00.
Dalībnieku ārkārtas kopsapulces slēgšanas laiks: 13.00.
Norises vieta: Maskava, st. Vorošilova, 67, 54. kabinets.
Balsu skaitīšanas sākuma laiks: 10.00.
Kopējais dalībnieku skaits: 3.
Kopējais sēdē klātesošo skaits: 3, no kuriem dalībnieki: 3.
Klātesošie dalībnieki:

Krievijas Federācijas pilsonis Ivanovs Ivans Ivanovičs (pase: sērija 1234 Nr. 567891, izdevusi Oktjabrska Maskavas Iekšlietu departaments, apakšnodaļas kods 013-019, reģistrēts pēc adreses: Maskava, Novoslobodskaya St., 77), daļa pamatkapitāls 50%;

Krievijas Federācijas pilsonis Petrovs Petrs Petrovičs (pase: sērija 1234 Nr. 567892, izdevusi Oktjabrska Maskavas Iekšlietu departaments, nodaļas kods 013-019, reģistrēts pēc adreses: Maskava, Novoslobodskaya St., 99), daļa statūtkapitāls 30% .

Krievijas Federācijas pilsonis Sidorovs Sidrs Sidorovičs (pase: sērija 1234 Nr. 567893, izdevusi Oktjabrska Maskavas Iekšlietu departaments, nodaļas kods 013-019, reģistrēts pēc adreses: Maskava, Novoslobodskaya St., 55), daļa statūtkapitāls 20% .

Iecelt I. I. Ivanovu par sapulces priekšsēdētāju.
Sanāksmes sekretāre ir P.P. Petrova.
Persona, kas skaitīja balsis: Ivanovs I.I.

Lēmuma pieņemšanai ir kvorums.
Dienas kārtība:
1. LLC saņemtās peļņas virziens " Sabiedrība" par 2014., 2015., 2016., 2017. gadu, dividenžu izmaksai.
2. Dividenžu izmaksas laika un kārtības apstiprināšana.
Klausījās:

Ivanova I.I.priekšlikums.
1. Saskaņā ar Art. Federālā likuma “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību” 29. pantā nav ierobežojumu attiecībā uz dividenžu izmaksu.
Uz 2018. gada 1. janvāri tīrās peļņas apmērs, kas noteikts, pamatojoties uz grāmatvedības datiem, ir 46 000 000 RUB.
Sadaliet tīro peļņu starp dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā par 2014.gadu un izmaksājiet dividendes: Ivanov I.I. - 5 000 000 rubļu, P.P – 3 000 000 rubļu, Sidorovs S.S. - 2 000 000 rubļu.

Sadaliet tīro peļņu starp dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā par 2015.gadu un izmaksājiet dividendes: Ivanov I.I. - 7 500 000 rubļu, P.P – 4 500 000 rubļu, Sidorovs S.S. - 3 000 000 rubļu.

Sadaliet tīro peļņu starp dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā par 2016.gadu un izmaksājiet dividendes: Ivanov I.I. - 6 000 000 rubļu, P.P – 3 600 000 rubļu, Sidorovs S.S. - 2 400 000 rubļu.

Sadaliet tīro peļņu starp dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā par 2017.gadu un izmaksājiet dividendes: Ivanov I.I. - 4 500 000 rubļu, P.P – 2 700 000 rubļu, Sidorovs S.S. - 1 800 000 rubļu.

Balsoja: "par" - 3 balsis, "pret" - nav, "atturas" - nav.
2. Izmaksāt dividendes dalībniekiem skaidrā naudā no kases (pārskaitījums uz personīgo kontu) līdz 2018.gada 5.decembrim.
Balsoja: "par" - 3 balsis, "pret" - nav, "atturas" - nav.
Izlemts :
1. Par pirmo jautājumu: “Saskaņā ar Regulas Nr. Federālā likuma “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību” 29. pantā nav ierobežojumu attiecībā uz dividenžu izmaksu.
Sadaliet tīro peļņu, kas noteikta, pamatojoties uz grāmatvedības datiem, 43 000 000 rubļu apmērā. starp dalībniekiem proporcionāli viņu daļām pamatkapitālā un izmaksā dividendes: Ivanov I.I. - 23 000 000 rubļu, P.P – 13 800 000 rubļu, Sidorovs S.S. -9 200 000 rub..
2. Par otro jautājumu: « Izmaksāt dalībniekiem dividendes skaidrā naudā no kases (pārskaitījums uz personīgo kontu) līdz 2018. gada 5. decembrim.”
Sēdes vadītājs - Ivanovs I.I. __________________
Sanāksmes sekretārs - Petrovs P.P._____________________ _
Balsu skaitīšanu dalībnieku ārkārtas kopsapulcē veica Ivans Ivanovičs Ivanovs.

Es izlasīju protokolu. Man nav iebildumu vai papildinājumu. Protokolā norādīto lēmumu pieņemšanu pilnsapulcē un to pieņemšanā klātesošo sabiedrības dalībnieku sastāvu apstiprinu _______________ I.I.I

Es izlasīju protokolu. Man nav iebildumu vai papildinājumu. Protokolā norādīto lēmumu pieņemšanu pilnsapulcē un to pieņemšanā klātesošo sabiedrības dalībnieku sastāvu, apstiprinu _______________ P.P. Petrovs

3. Katra dalībnieka sadalītās peļņas atspoguļošana grāmatvedībā - dividenžu uzskaite pārskata periodā pēc protokola par iepriekšējiem periodiem;

Šādi tiek aprēķinātas dividendes visiem dalībniekiem, saskaņā ar peļņas sadales protokolu. Saskaņā ar galīgo reformāciju peļņa uzkrāta no 2014. līdz 2017. gadam. Dividendes tiek uzkrātas, pamatojoties uz parakstītu peļņas sadales protokolu:

4. Bankas dividenžu izmaksa - bankas komisijas maksas apmērs, no dividendēm ieturot iedzīvotāju ienākuma nodokli;

Šādi izskatās dividenžu sadales karte katram uzņēmuma dalībniekam: uzkrājums un maksājums ar ieturamo iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem:

Informācijas nolūkos tiek izveidots izmaksāto dividenžu kopsavilkums, lai varētu būt vairāk nekā viens peļņas sadales protokols, lai jūs varētu skaidri izsekot maksājumiem un parādu atlikumiem šādā veidā:

Bankas komisija tiek iekasēta mīnus budžeta iemaksas, kopējais maksājums šajā piemērā ir 41 miljons rubļu. ieturētais iedzīvotāju ienākuma nodoklis 13% Krievijas Federācijas nodokļu rezidentiem - 5 330 000 RUB. Bankas komisijas aprēķina bāze ir 35 670 000 RUB. Atkarībā no bankas komisijas maksas ir atšķirīgas, piemēram:

5. Bankas pieprasīto dokumentu pakete, pārskaitot dividendes;

Banka pieprasīs, un organizācijai, savukārt, ir jāiesniedz šādu dokumentu kopijas:

Peļņas sadales protokols, apliecināta kopija;

Grāmatvedība līdzsvaru(veidlapa f-1 )

Ziņot O peļņu Un zaudējumiem(veidlapa f-2 )

Kvīts par bilances akceptu elektroniskā formā vai finanšu pārskati ar atzīmi par tā pieņemšanu.

Šos dokumentus organizācija 10 dienu laikā iesniedz gan dividenžu izmaksu bankā, gan dividenžu pārskaitījuma (saņemšanas) bankā. Neiesniedzot dokumentu paketi, norēķinu kontā tiks apturēta kustība.

6. Dividenžu saņemšanas banka - fiziskās personas karte - fiziskas personas krājkonts;

Detalizētāka komisijas maksas apmēra tabula bankās, pārskaitot no norēķinu konta vai izņemot skaidru naudu uz fizisko personu kontiem, izskatās šādi:

Bankas veic komisijas maksas izmaiņas atkarībā no līdzekļu pārskaitījuma lieluma.

7. Brīvo līdzekļu izvietošana depozītā fiziskām personām - termiņš un ar kādām procentu likmēm.

Pēc līdzekļu izņemšanas un ievietošanas privātpersonu krājkontos dalībnieki var izvirzīt mērķi brīvos naudas līdzekļus noguldīt depozītā. Bankas var piedāvāt šādus aptuvenus izvietošanas nosacījumus:

Informācija par izdevīgākajiem nosacījumiem un procentu likmēm likmes Autors noguldījumi V bankas izsekot tiešsaistē publiskajā domēnā, likme ir atkarīga no daudziem faktoriem un banka nosacījumiem.

Nodoklis par ienākumu no noguldījumiem

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss paredz noguldījumu aplikšanu ar nodokli šādos gadījumos:

Ja depozīts ir rubļos - ne vairāk kā Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likme + pieci procentpunkti

Ja ārvalstu valūtas noguldījuma procentu likme pārsniedz 9% .

2018. gadā šis rādītājs ir 13,5% gadā. Ja noguldījumu programmas likme ir augstāka, jums ir jāmaksā nodoklis par procentu ienākumiem.

Nodokļa likme ir 35% Krievijas Federācijas rezidentiem un 30% nerezidentiem.

Šajā gadījumā ar nodokli tiek aplikti nevis visi ienākumi, kas saņemti no noguldījuma, bet tikai daļa, kas saņemta sliekšņa likmes noguldījuma procentu likmes pārsniegšanas rezultātā. Lai aprēķinātu nodokļa bāzi (ar nodokli apliekamo summu), vispirms ir jāaprēķina uzkrātie procenti pēc nominālās noguldījuma likmes un pēc tam jāveic līdzīgs aprēķins pēc sliekšņa likmes. Starpība starp šīm summām būs nodokļa bāze. Lai iegūtu nodokļa summu, atliek vien šo summu reizināt ar nodokļa likmi.

Tēmas: Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Tiek parādīts tikai dokumenta sākums. Lai skatītu visu tekstu, jums jāabonē žurnāls AMB-Express:

Atbildi uz jautājumu par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanu no bankas komisijas, pārskaitot dividendes uz fizisko personu bankas kartēm, lasām žurnāla numurā Nr.49 (2009). Mēs (SIA, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu) pārskaitījām dividendes fiziskai personai uz depozīta kontu tajā pašā bankā un ieturējām iedzīvotāju ienākuma nodokli 9% apmērā.

Vai mūsu gadījumā no bankas komisijas par dividenžu pārskaitīšanu vajadzēja ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli? Kāda likme ir 9% vai 13%? Parasti komisijas maksa par konta darījumiem par mēnesi tiek izņemta nākamā mēneša sākumā, kas izrādās 2010. gadā, jau citā taksācijas periodā. Vai bija jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par komisiju, pārskaitot dividendes 2009. gadā vai komisijas naudu no organizācijas konta jau 2010. gadā? Vai no šī darbinieka algas ir iespējams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli? Kā labot kļūdas un pārskaitīt nodokļus un sodus?

Jūsu situācija ir gandrīz pilnībā līdzīga tai, kas tika apspriesta Nr. 49 "A-E" par 2009. gadu.

Galu galā, saskaņā ar 1.5. Noteikumi par banku karšu izdošanu un darījumiem, kas veikti, izmantojot maksājumu kartes, apstiprināti Krievijas Federācijas Centrālajā bankā 2004. gada 24. decembrī Nr. 266-P, norēķinu (debetkarte) ir paredzēta tās turētāja darījumiem ietvaros. izdevējas kredītiestādes noteiktais naudas līdzekļu apjoms (izdevumu limits), par kuriem norēķini tiek veikti uz klienta rīcībā esošo līdzekļu rēķina viņa bankas kontā, vai aizdevums, ko izsniedzēja kredītiestāde sniedz klientam saskaņā ar līgumu bankas konts naudas līdzekļu nepietiekamības vai trūkuma gadījumā bankas kontā (overdrafts).

Tas ir, naudas pārskaitīšana uz bankas karti būtībā ir naudas pārskaitīšana uz bankas kontu, kurā ir atvērta bankas karte.

Atgādināsim to saskaņā ar bankas konta līgumu Banka apņemas pieņemt un ieskaitīt klientam (konta īpašniekam) atvērtajā kontā saņemtos naudas līdzekļus, izpildīt klienta rīkojumus pārskaitīt un izņemt no konta atbilstošās summas un veikt citas operācijas ar kontu ( 1. punkts art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 845).

Tagad izdomāsim, kas tas ir depozīts.

Saskaņā ar Art. 834 Krievijas Federācijas Civilkodekss saskaņā ar līgumu bankas depozīts (depozīts) viena puse (banka), kas pieņēmusi no otras puses (noguldītāja) saņemto vai par to saņemto naudas summu (depozītu), apņemas atdot depozīta summu un maksāt par to procentus saskaņā ar Līguma noteiktajiem noteikumiem un kārtībā. vienošanās.

Šajā gadījumā līguma noteikumi attiecas uz attiecībām starp banku un noguldītāju kontā, kurā tiek veikts depozīts. bankas konts(Krievijas Federācijas Civilkodeksa 45. nodaļa), ja vien Krievijas Federācijas Civilkodeksa 44. nodaļas noteikumos “Bankas depozīts” nav noteikts citādi vai tas neizriet no bankas depozīta līguma būtības.

Tādējādi naudas pārskaitīšana depozītā būtībā ir naudas pārskaitīšana uz bankas kontu fiziska...

Šī sadaļa/dokuments ir atvērts tikai reģistrētiem lietotājiem, kuri ir reģistrējušies

05.04.2018., 07:05

Daudzas bankas gandrīz vienlaikus paaugstināja tarifu naudas līdzekļu pārskaitīšanai uz fizisko personu kontiem (kredīta atmaksa, dividenžu izmaksa). Jo lielāka pārskaitījuma summa, jo augstāks tarifs.

Krievijas Federācijas Centrālā banka neievieš tarifu ierobežojumus vairākās bankās, kas var sasniegt 15%. Tagad, izvēloties banku, uzņēmumam jāvadās ne tikai pēc konta atvēršanas tarifa, bet arī jāņem vērā tarifi citām operācijām.

Līdz 2016. gadam bankas komisijas maksa par naudas līdzekļu pārskaitīšanu uz privātpersonu kontiem bija neliela (0,1 - 0,5%), taču pēdējā gada laikā prakse ir krasi mainījusies. Vairākas bankas mainīja procentuālo daļu no minimālas (0,1%) uz nepieejamu (10%-15%, sk. 1.pielikumu). Tajā pašā laikā lielākajā daļā banku komisija tika palielināta.

Par kādiem darījumiem tiek piemērota paaugstināta komisijas maksa?

Bankas iekasē lielāku komisijas maksu par visiem pārskaitījumiem privātpersonām, izņemot 1-2 gadījumus. Viens no “zemo nodokļu” pārskaitījumiem ir darījumi ar algu projektiem. Tomēr ir vairāki darījumi, kuru caurskatāmība izslēdz apšaubāmu raksturu, taču par tiem tiek piemērota bankas komisija.

1. Dividenžu izmaksa akcionāriem un sabiedrības dalībniekiem.

Operāciju vienlaikus pavada arī nodokļa nomaksa, tāpēc “naudas izņemšana” ir izslēgta. Šādā gadījumā veidojas situācija, ka, jau samaksājot 13% iedzīvotāju ienākuma nodokli, papildus būs jāmaksā bankas komisijas maksa (parasti vai nu 1% vai vispārēji procenti par pārskaitījumiem fiziskām personām).

2. Aizdevuma atmaksa uzņēmuma akcionāram, dalībniekam.

Krievijas biznesa vidē aizdevums no uzņēmuma īpašnieka ir ierasta prakse.

Kredīta atmaksa ir pārskatāms mehānisms, kas notiek saskaņā ar aizdevuma līgumu. Tomēr par to ir jāmaksā augstāka maksa.

Cīņa pret naudas izņemšanu / bankas ienākumiem

Bankas skaidro, ka šādas darbības ir vērstas pret noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizēšanu, pret terorisma finansēšanu un kopumā ir veltītas Nr.115-FZ ievērošanai.

Rodas jautājums: vai komisijas maksas palielināšana ir racionālākā naudas atmazgāšanas apkarošanas metode? Vai palielinātā komisija palīdz cīnīties pret nelikumīgām finanšu shēmām vai palīdz palielināt bankas ienākumus?

Tiesas viedoklis: "par labu bankām"

Lietā Nr.A23−4459/2015 tika konstatēts, ka atbildētāja Banka savas turpinātās programmas ietvaros noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un apšaubāmu klientu darījumu novēršanas jomā ailē “Par labuma maksājumi” ieviesa progresīvo komisijas maksu skalu. indivīdam."

Šķīrējtiesa skaidroja, ka bankas vienpusēja tarifu plāna noteikumu maiņa ir likumīga un balstīta uz bankas konta līguma nosacījumiem. Citiem vārdiem sakot, klients patstāvīgi piekrīt potenciālajai iespējai bankai mainīt tarifu, it īpaši, ja nav paziņojumu par nepiekrišanu tarifiem.

Tiesa uz godīgu argumentu par bankas ļaunprātīgu tiesību izmantošanu atbildēja šādi: “ Nosakot maksu par naudas līdzekļu pārskaitījumu privātpersonām 0,9% - 15% apmērā, banka nostādīja sevi neizdevīgākā situācijā salīdzinājumā ar citām bankām, kas nosaka zemāku maksu par līdzīgiem darījumiem, jo palielināja klientu aizplūšanas iespējamību. pēdējās nepiekrītot mainītajiem tarifiem».

Secinājums

Krievijas Federācijas Centrālās bankas regulējuma trūkums un patvaļīgs tarifu paaugstinājums liek uzņēmumiem apzināti izvēlēties apkalpojošo banku. Mūsuprāt, šobrīd ir jākoncentrējas ne tikai uz konta atvēršanas un apkalpošanas tarifu, bet arī detalizēti jāanalizē citi tarifi.

Pielikums 1. Banku tarifu kopsavilkuma tabula

Banka

Komisija par pārskaitījumu no juridiskā konta. personai/individuālajam uzņēmējam uz privātpersonas kontu

Gazenergobank (tagad)

1) 3% ir vispārējs noteikums

2) 11% - ja legāls aizdevums tiek sniegts 7 darba dienu laikā. persona, individuālais uzņēmējs - sūtītājs

1) 4.2.2.2. punkts Tarifs
2) 4.2.2.1. punkts Tarifs

Gazenergobank (agrāk)

15% — “Attālā” tarifs (pašlaik nav banku tarifu sarakstā)

No 2015. gada 1. janvāra iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme dividendēm par labu iedzīvotājiem pieauga no 9 līdz 13 procentiem. Līdz ar to problēma par dividenžu pārklasificēšanu citos ienākumos, apliekot ar šo nodokli ar 13 procentu likmi, strādājot ar rezidentiem, pazuda pati no sevis. Šādā gadījumā uzņēmums nevarēs ietaupīt uz iedzīvotāju ienākuma nodokļa rēķina. Ja dibinātāji nav Krievijas rezidenti, joprojām ir iespējams maksāt nodokli par dividendēm ar 15 procentu likmi parasto 30 procentu vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no bankas komisijas

Bieži vien uzņēmums pārskaita dividendes uz atsevišķu dalībnieku bankas kartēm. Parasti bankas iekasē komisijas maksu par šādiem pārskaitījumiem. 2010.gada 15.septembra vēstulē Nr.ШС-37-3/11236 norādīja, ka šajā situācijā, pārskaitot dividendes uz bankas kontiem, sabiedrība pilda savu pienākumu nodrošināt dalībnieku (akcionāru) ienākumu gūšanu. Bankas pakalpojumi dividenžu pārskaitīšanai tiek sniegti tieši uzņēmumam, un apmaksa par šiem pakalpojumiem tiek veikta tikai tās, nevis dividendes saņēmēju interesēs. Attiecīgi bankas komisija, izmaksājot dividendes ar pārskaitījumu, neveido dalībnieka ienākumus natūrā, apliekamus ar nodokli. Līdzīgus secinājumus izdarīja Volgas-Vjatkas apgabala Federālais pretmonopola dienests savā 08.11.2010. rezolūcijā Nr. A43-2399/2010.

Turklāt, ja dividenžu saņēmējs ir arī uzņēmuma darbinieks, tad, saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas teikto, organizācijai, kas izmaksā dividendes, Finanšu departaments skaidro, ka sniegtie pakalpojumi personas interesēs (apmaksāti pilnībā vai daļēji trešās personas) tiek atzīti par viņa ar nodokli apliekamiem ienākumiem, kas saņemti natūrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 211. panta 2. apakšpunkts, 2. punkts). Ja organizācija darbinieku banku kartēs pārskaita summas, kuras neapmaksā darba likumdošana, maksa par šo karšu apkalpošanu tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (2008. gada 25. novembra vēstule Nr. 03-04-06-01/351).

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par nesaņemtajām dividendēm

Bieži praksē uzņēmumi dividendes pārskaita ar pasta pārvedumu. Taču, tā kā adresāta nav, līdzekļi tiek atgriezti atpakaļ uzņēmuma kontā.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju, pārskaitot ienākumus ar pasta pārvedumu, ienākumu izmaksas datums tiek noteikts pārskaitījuma veikšanas dienā (2007. gada 2. novembra vēstule Nr. 03-04-06-01/375). Patiešām, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta noteikumiem ienākumu saņemšanas diena ir tā faktiskā samaksas diena (ieskaitot pārskaitījumu nodokļu maksātāja vai trešo personu kontā). Tādējādi ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc pasta pārveduma veikšanas nodokļu aģents ieskaita budžetā nodokļa summu, kas ieturēta no izmaksātajām dividendēm (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Fakts, ka ar pasta pārskaitījumu izmaksātās dividendes pēc tam tika atgrieztas organizācijas norēķinu kontā, nav svarīgi, lai nodokļu aģents izpildītu pienākumu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas radās agrāk.

Līdzīga situācija rodas, ja uzņēmums pārskaita bankai dividendes vēlākai izmaksai dibinātājiem skaidrā naudā. Šajā gadījumā uzņēmums ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli no visām bankai pārskaitītajām summām un noteiktajā veidā iesniedz nodokļu iestādei informāciju par ienākumiem 2-NDFL formā. Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai nodokļu maksātājs-akcionārs saņēma vai nesaņēma skaidru naudu no bankas. To norādīja Krievijas Finanšu ministrija 25.02.13. vēstulē Nr. 03-04-06/5296. Ja nodokļu maksātājs nav sazinājies ar banku, lai saņemtu viņam pienākošos dividendes, tad banka, beidzoties noteiktajam termiņam, atgriež līdzekļus uzņēmuma kontā. Ja akcionārs vēršas tieši pie uzņēmuma, lai saņemtu dividendes, no kurām iepriekš tika ieturēts nodoklis, un atkārtoti pārskaita līdzekļus bankai vai izmaksājot tos nodokļu maksātājam, informācija 2-NDFL veidlapā nodokļu iestādei nav jānosūta. .

Valūtas starpības par dividendēm ārvalstu valūtā

Praksē daudzi uzņēmumi (īpaši organizācijas ar ārvalstu investīcijām) maksā dividendes ārvalstu valūtā. Šajā gadījumā, pēc autora domām, ir ieteicams sadalīt peļņu rubļos un pēc tam konvertēt nepieciešamo summu valūtā pēc valūtas kursa. maksājuma dienā, nodrošinot akcionāru lēmumā atbilstošu noteikumu. Tajā pašā laikā faktiskās dividenžu izmaksas dienā var mainīties ārvalstu valūtas kurss pret rubli, kas radīs negatīvas valūtas kursa atšķirības. Pēc vietējo inspektoru domām, uzņēmumam nav tiesību šādas summas ņemt vērā nodokļu izdevumos.

Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidijs ar 2012.gada 29.maija rezolūciju Nr.16335/11 iestājās uzņēmumu pusē. Pēc tiesas domām, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 1. punkts, no nodokļu izdevumiem izslēdzot uzkrāto dividenžu summu, neliedz, apliekot peļņu, ņemt vērā valūtas kursa starpības, kas radušās to pārvērtēšanas laikā. Turklāt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav ietverti ierobežojumi nodokļu izdevumos iekļaut negatīvas valūtas kursa starpības, kas radušās saistībā ar dividenžu izmaksu saistību pārvērtēšanu (Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 265. pants). Krievijas Federācijas).

Dividendes nerezidentiem

Parasti dividendes, kas izmaksātas fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 15% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 224. panta 3. punkts). Bet tikai tad, ja inspektori nešaubās, ka izmaksātie ienākumi tiešām ir dividendes.

Kad var aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Maksājumi biežāk nekā reizi ceturksnī. Burtiski lasot civiltiesību normas, izriet, ka uzņēmumam ir tiesības izmaksāt dividendes ne biežāk kā reizi ceturksnī, pusgadā, 9 mēnešos vai pamatojoties uz finanšu gada rezultātiem (1.pants. 208-FZ 42. pantu un likuma Nr. 14-FZ 28. panta 1. punktu). Šajā sakarā nodokļu iestādes ikmēneša maksājumus dalībniekiem no tīrās peļņas bieži neatzīst par dividendēm un strīdīgās summas uzskata par algām. Rezultātā no dalībnieka tiek iekasēts papildu iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī soda nauda uzņēmumam - nodokļu aģentam.

Taču tiesas tam nepiekrīt. Tādējādi Austrumsibīrijas apgabala FAS 08/11/05 rezolūcijā Nr.A33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 norādīja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pants neparedz. par maksājumu biežumu kā galveno dividendes iezīmi. Tas nozīmē, ka tīrā peļņa, kas tiek sadalīta katru mēnesi nodokļu vajadzībām, tiek atzīta par dividendēm, kuras tiek apliktas ar samazinātām likmēm. FAS Maskavas apgabals savā 2009. gada 20. jūlija rezolūcijā Nr. KA-A41/6492-09 (apstiprināts ar Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas 2009. gada 18. decembra lēmumu Nr. VAS-13819/09) norādīja, ka pat ja uzņēmums izmaksātu dividendes nevis katru mēnesi, bet gan ceturkšņa vai gada griezumā, tas neietekmētu tā nodokļu saistību apmēru. Saistībā ar to tiesa nodokļu aģentu organizācijas darbībās nesaskatīja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 123. pantā paredzēto pārkāpumu.

Dividendes nav proporcionālas akcijām. Parasti sabiedrība sadala dividendes proporcionāli dalībnieku daļām pamatkapitālā (likuma Nr. 14-FZ 28. panta 2. punkts un likuma Nr. 208-FZ 32. panta 2. punkts). Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. panta 1. punktu dividende nodokļu vajadzībām ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (dalībnieks) saņem no organizācijas, sadalot pēc nodokļu uzlikšanas atlikušo peļņu proporcionāli tās daļām pilnvarotajā. šīs organizācijas kapitāls. Šajā sakarā neproporcionālas tīrās peļņas sadales gadījumā maksājumi uzņēmumu dalībniekiem netiek atzīti par dividendēm nodokļu vajadzībām (Krievijas Finanšu ministrijas 07.30.12. vēstule Nr. 03-03-10/84, tika informētas vietējās nodokļu iestādes ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstulēm, kas datētas ar 08.16.2012 Nr. ED-4-3/13610 un Krievijas Federālā nodokļu dienesta par pilsētu, datētas ar 23.08.2012. Nr. 16-03 /078698@).

Nelaikā izmaksātas dividendes. Praksē dividendes bieži vien tiek izmaksātas akcionāriem (dalībniekiem) termiņā, kas pārsniedz likumā noteiktās 60 dienas. Ņemot vērā šo situāciju, Krievijas Finanšu ministrija 2011.gada 19.septembra vēstulē Nr.03-04-06/3-225 norādīja, ka dividenžu izmaksas termiņa pārkāpums neietekmē šim ienākumu veidam noteikto nodokļa likmi. Līdz ar to strīdīgās summas tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 15% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants un 224. pants).

Dividendes bijušajam akcionāram. Gadās, ka lēmuma par peļņas sadali pieņemšanas brīdī akcionārs bija sabiedrības dalībnieks, bet pēc dividenžu faktiskās izmaksas jau izstājās no dalības (pārdeva savu daļu). Šajā gadījumā vietējās nodokļu iestādes uzskata, ka saņemtās summas nav dividendes un tiek apliktas ar vispārējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 30%.

Taču Krievijas Finanšu ministrija 2011.gada 1.novembra vēstulē Nr.03-04-05/3-826 pauda pretēju viedokli. Tādējādi finanšu daļa norādīja, ka izmaksāto dividenžu faktiskās izmaksas datums pēc dalībnieka izstāšanās no sabiedrības ar ierobežotu atbildību neietekmē šim ienākumu veidam noteikto nodokļa likmi. Līdz ar to nodokļu aģentam ir tiesības ieturēt nodokli pēc zemākas likmes.

Dividendes no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas. Ne civillikumā, ne Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pantā nav noteikts tīrās peļņas saņemšanas periods, uz kura rēķina uzņēmumam ir tiesības izmaksāt dividendes. Līdz ar to organizācija kārtējā pārskata perioda beigās var sadalīt gan šajā periodā saņemto, gan iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu.

Krievijas Finanšu ministrija 2012.gada 20.marta vēstulē Nr.03-03-06/1/133 norādīja, ka uzņēmumam ir tiesības atzīt maksājumus no iepriekšējo gadu peļņas dividendēs. Bet ar nosacījumu, ka līdzekļi, no kuriem plānots izmaksāt dividendes, netiek izmantoti rezerves fonda vai korporatizācijas fonda veidošanai. Nav svarīgi, kādos periodos šāda nesadalītā peļņa veidojusies.

Starpposma dividendes. Krievijas Federālais nodokļu dienests uzskata, ka, ja uzņēmumam gada beigās nav peļņas, tad summas, kas sadalītas starp atsevišķiem dalībniekiem, pamatojoties uz pārskata periodu rezultātiem, nav dividendes (2009. gada 19. marta vēstule Nr. ШС -22-3/210@) . Nodokļu iestādes norāda, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. panta 1. punkta izpratnē dividendes ir uzņēmuma dalībnieka ienākumi, sadalot peļņu, kas paliek pēc nodokļu uzlikšanas. Un, ja uzņēmums cieta zaudējumus, tad strīdīgie maksājumi netiek atzīti par dividendēm.

Tomēr atsevišķas tiesas šajā sakarā ir norādījušas, ka uzņēmumam ir tiesības lemt par dividenžu izmaksu, ja taksācijas periodā, par kuru šīs dividendes tiek uzkrātas, ir peļņa. Līdz ar to strīdīgo summu statuss šajā situācijā nemainās (piemēram, Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 03.02.12. rezolūcija Nr. A66-3355/2011).

Kad jūs varat ietaupīt uz iedzīvotāju ienākuma nodokli?

Starptautisks līgums var noteikt nodokļu likmes dividendēm, kas atšķiras no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajām. Tad tiek piemēroti starptautiskie līgumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. pants). Krievijas Federācijas parakstīto starptautisko līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu saraksts ir sniegts Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2009. gada 15. janvāra vēstulē Nr. BE-22-2/20@.

Tādējādi Krievijas Finanšu ministrija 2012.gada 3.oktobra vēstulēs Nr.03-08-05 un 2008.gada 21.augusta Nr.03-08-05 uzskatīja Krievijas organizācijas izmaksāto dividenžu aplikšanas ar nodokli kārtību. fiziskas personas, kas ir ASV un Izraēlas nodokļu rezidenti. Šajos gadījumos dividenžu likme būs 10%.

Svarīgi atcerēties, ka nerezidentam, lai saņemtu atbrīvojumu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, saņemtu nodokļu atskaitījumus vai citas nodokļu atvieglojumus, nerezidentam ir jāsniedz nodokļu aģentam apliecinājums, ka viņš ir tādas valsts rezidents, ar kuru ir dubultā maksājums. nodokļu līgums ir noslēgts attiecīgajā taksācijas periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 232. panta 2. punkts). Turklāt ir jāsaņem pieteikums par ienākumu aplikšanu ar samazinātu likmi vai atbrīvojumu no Krievijas Federācijas (Krievijas Finanšu ministrijas 08.21.2008. Nr. 03-08-05 un Federālā nodokļu dienesta vēstule Krievijas Federācijas Maskavai 06.10.2008 Nr. 28-11/056333 “Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas kārtību no ārvalsts pilsoņa saņemtajiem ienākumiem”).

A. Veinbergs,
ģenerāladvokāts

Praksē lielāko daļu sarežģījumu uzņēmumam rada jautājumi par dividenžu ikmēneša izmaksas likumību, kā arī ar šādu summu izmaksu saistīto pasta un bankas izdevumu uzskaiti. Turklāt nodokļu iestādes bieži apstrīd maksājumu “dividenžu” raksturu, ja tie neatbilst to burtiskajai interpretācijai, kas sniegta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu dividende ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (dalībnieks) saņem no organizācijas, sadalot pēc nodokļu nomaksas atlikušo peļņu proporcionāli akcionāru (dalībnieku) daļām šīs sabiedrības pamatkapitālā.

Organizācijai ir tiesības izmaksāt dividendes, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa, pusgada, 9 mēnešu vai finanšu gada rezultātiem (Federālais likums, datēts ar 02/08/98 Nr. 14-FZ “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību”, turpmāk tekstā: kā , un federālais likums, datēts ar 26.12.95. Nr. 208-FZ “Par akciju sabiedrībām”, turpmāk tekstā - ). Dividenžu izmaksas kārtību un laiku nosaka uzņēmuma statūti vai tās dalībnieku ikgadējās (ārkārtas) sapulces lēmums (pants un likums Nr. 208-FZ, pants un likums Nr. 14-FZ). Šajā gadījumā dividenžu izmaksas periods nedrīkst pārsniegt 60 dienas no dienas, kad pieņemts lēmums par peļņas sadali (likums Nr. 14-FZ un likums Nr. 208-FZ). Par šāda termiņa pārkāpšanu var ne tikai iestāties administratīvā atbildība, bet arī radīt nodokļu riskus.

Izmaksājot dividendes privātpersonām (tostarp individuālajiem uzņēmējiem), uzņēmums tiek atzīts par iedzīvotāju ienākuma nodokļa (un Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa) nodokļu aģentu. Tajā pašā laikā nodokļu uzlikšanas kārtība ir atkarīga no tā, vai dividenžu saņēmējs ir Krievijas Federācijas rezidents vai nerezidents (sk. arī zemāk esošo lodziņu). Praksē uzņēmumi nereti saskaras ar grūtībām, klasificējot noteiktas summas kā dividendes, kā arī ņemot vērā ar to izmaksu saistītās izmaksas.

Tiesas nepiekrīt dividenžu pārklasificēšanai, ja šādas summas tiek izmaksātas biežāk nekā reizi ceturksnī

No civiltiesību normu burtiskā lasījuma izriet, ka uzņēmumam ir tiesības izmaksāt dividendes ne biežāk kā reizi ceturksnī, pusgadā, 9 mēnešos vai pamatojoties uz finanšu gada rezultātiem (Likums Nr. 208- FZ un Likums Nr. 14-FZ). Šajā sakarā nodokļu iestādes ikmēneša maksājumus dalībniekiem no tīrās peļņas bieži neatzīst par dividendēm un strīdīgās summas uzskata par algām. Rezultātā no dalībnieka tiek iekasēts papildu iedzīvotāju ienākuma nodoklis, kā arī uzņēmumam - nodokļu aģentam - soda naudas un soda naudas.

Taču tiesas tam nepiekrīt. Tādējādi Austrumsibīrijas apgabala FAS norādīja, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz maksājumu biežumu kā galveno dividendes iezīmi. Tas nozīmē, ka tīrā peļņa, kas tiek sadalīta katru mēnesi nodokļu vajadzībām, tiek atzīta par dividendēm, kuras tiek apliktas ar samazinātām likmēm.

Ja dividendes izmaksā individuālajam uzņēmējam rezidentam, tad neatkarīgi no tā, kādu nodokļu režīmu viņš piemēro, uzņēmums ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 9% likmi.

Neproporcionāli sadalītā tīrā peļņa netiek atzīta par dividendēm

Parasti uzņēmums sadala dividendes proporcionāli dalībnieku akcijām pamatkapitālā (likums Nr. 14-FZ un likums Nr. 208-FZ). Turklāt saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pantu dividende nodokļu vajadzībām ir jebkuri ienākumi, ko akcionārs (dalībnieks) saņem no organizācijas, sadalot pēc nodokļu nomaksas atlikušo peļņu proporcionāli tās daļām šīs organizācijas pamatkapitālā. organizācija. Šajā sakarā neproporcionālas tīrās peļņas sadales gadījumā maksājumi uzņēmumu dalībniekiem netiek atzīti par dividendēm nodokļu nolūkos (par to tika informētas vietējās nodokļu iestādes un Krievijas Federālais nodokļu dienests Maskavai, datēts ar 08.23. 12 Nr. 16-03/078698@).

Tiesas pauž līdzīgu viedokli. Jo īpaši Ziemeļrietumu apgabala Federālais pretmonopola dienests ir vairākkārt atzīmējis, ka maksājumi, kas ir proporcionāli dalībnieka iemaksai, tiek atzīti par dividendēm un tiek aplikti ar atvieglotu likmi 9%. Uzkrājumi, kas pārsniedz šīs summas, netiek atzīti par dividendēm un tiek aplikti ar parasto likmi fiziskām personām 13% apmērā (nolēmumi un). Satur līdzīgus secinājumus.

Oficiālā pozīcija

Pēc Krievijas Finanšu ministrijas domām, dividenžu nokavējuma fakts nemaina šādu summu statusu

Praksē dividendes bieži vien tiek izmaksātas akcionāriem (dalībniekiem) termiņā, kas pārsniedz likumā noteiktās 60 dienas. Ņemot vērā šo situāciju, Krievijas Finanšu ministrija norādīja, ka dividenžu izmaksas termiņa pārkāpums neietekmē šim ienākumu veidam noteikto nodokļa likmi. Līdz ar to strīdīgās summas tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 9 vai 15% apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa klauzula un 224. pants).

Svarīgi atcerēties, ka par dividenžu neizmaksāšanu laikā tiek uzlikts administratīvais sods amatpersonām - no 20 000 līdz 30 000 rubļu, juridiskām personām - no 500 000 līdz 700 000 rubļu. ()

Ar dividenžu izmaksu saistīto izmaksu uzskaites likumība, visticamāk, būs jāpierāda tiesā.

Parasti dividenžu izmaksu papildina noteiktas izmaksas - pasta izdevumi, bankas komisijas maksa par līdzekļu pārskaitīšanu uz dalībnieku kontiem utt. Saskaņā ar finanšu departamenta sniegto informāciju organizācijai nav tiesību šādas izmaksas ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodoklis. Galu galā dividendes tiek izmaksātas no tīrās peļņas, kas paliek pēc nodokļu nomaksas, un uzņēmums šādas summas neņem vērā, aprēķinot ienākuma nodokli (). Attiecīgi dividenžu izmaksa nav darbība, kuras mērķis ir gūt uzņēmumam ienākumus. Šajā sakarā ar dividenžu izmaksu saistītie izdevumi (tostarp izdevumi par bankas pakalpojumiem, pasta maksa par dividenžu pārskaitīšanu), saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas datiem, nav iekļauti ienākuma nodokļa bāzē ().

Juridisko strīdu esamība šajā jautājumā liecina, ka vietējie inspektori piekrīt finanšu departamenta viedoklim un atsakās uzņēmumiem atzīt strīdīgās izmaksas. Šajā gadījumā tiesas, kā likums, atbalsta nodokļu maksātājus. Šķīrējtiesnešu argumenti: izdevumiem jābūt dokumentāliem un ekonomiski pamatotiem (). Izskatāmajā situācijā organizācijas darbība ir vērsta uz ienākumu gūšanu un ir nesaraujami saistīta ar tās dalībnieku tiesībām saņemt dividendes (un Krievijas Federācijas Civilkodeksu). Tajā pašā laikā izmaksas, kas saistītas ar organizācijai likumā noteikto pienākumu izpildi, ir pamatotas no nodokļu viedokļa (Federālā pretmonopola dienesta, Volgas reģiona un rajonu lēmumi). Turklāt tiesas precizē, ka pasta izmaksas un izdevumus par bankas pakalpojumiem, kas saistīti ar dividenžu izmaksu, uzņēmums var apstiprināt, jo īpaši:

— organizācijas ikgadējās akcionāru sapulces protokols;
— maksājuma dokumenti, kas apliecina dividenžu izmaksu un nodokļa ieturēšanu no šīm summām;
— līgums ar banku par vērtslietu (skaidras naudas) piegādi un naudas pārvaldīšanas pakalpojumiem;
— piemiņas rīkojums, kas apliecina naudas pārskaitījumu, apmaksājot bankas pakalpojumus par vērtslietu piegādi, skaidras naudas izņemšanu u.c.

Kontrolieri iebilst pret pasta pārvedumu izmaksu iekļaušanu nodokļu izdevumos, sūtot dividendes pa pastu

Saskaņā ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta datiem, uzņēmumam ir tiesības neieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no bankas komisijas, kas samaksāta, pārskaitot dividendes uz privātpersonas bankas karti.

Bieži vien uzņēmums pārskaita dividendes uz atsevišķu dalībnieku bankas kartēm. Parasti bankas iekasē komisijas maksu par šādiem pārskaitījumiem. Krievijas Federālais nodokļu dienests norādīja, ka šajā situācijā, pārskaitot dividendes uz bankas kontiem, uzņēmums pilda savu pienākumu nodrošināt dalībnieku (akcionāru) ienākumus. Bankas pakalpojumi dividenžu pārskaitīšanai tiek sniegti tieši uzņēmumam, un maksājums par šiem pakalpojumiem tiek veikts tikai tā, nevis dividendes saņemošo fizisko personu interesēs. Attiecīgi bankas komisija, izmaksājot dividendes ar pārskaitījumu, neveido dalībnieka ienākumus natūrā, apliekamus ar nodokli. Līdzīgus secinājumus izdarīja Volgas-Vjatkas rajona Federālais pretmonopola dienests.

Turklāt, ja arī dividenžu saņēmējs ir uzņēmuma darbinieks, tad, pēc Krievijas Finanšu ministrijas domām, organizācijai, kas izmaksā dividendes, ir nodokļu aģenta pienākumi. Finanšu departaments precizē, ka privātpersonas interesēs sniegtie pakalpojumi (to pilnībā vai daļēji apmaksā trešās personas) tiek atzīti par ar nodokli apliekamiem ienākumiem, kas saņemti natūrā (). Ja organizācija darbinieku bankas kartēs pārskaita summas, kuru apmaksu nenosaka darba likumdošana, komisija par šādu karšu apkalpošanu tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ().

Organizācija ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli neatkarīgi no tā, vai adresāts ir saņēmis viņam pienākošās dividendes

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas sniegto informāciju, ja organizācija darbinieku bankas kartēs pārskaita summas, kuru apmaksa nav noteikta darba likumdošanā, komisija par šādu karšu apkalpošanu tiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Bieži praksē uzņēmumi dividendes pārskaita ar pasta pārvedumu. Taču, tā kā adresāta nav, līdzekļi tiek atgriezti atpakaļ uzņēmuma kontā.

Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas datiem, pārskaitot ienākumus ar pasta pārskaitījumu, ienākumu izmaksas datums tiek noteikts pārskaitījuma veikšanas dienā (). Patiešām, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem ienākumu saņemšanas diena ir tā faktiskā samaksas diena (ieskaitot pārskaitījumu uz nodokļu maksātāja vai trešo personu kontu). Tādējādi ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc pasta pārveduma veikšanas nodokļu aģents ieskaita budžetā no izmaksātajām dividendēm ieturēto nodokļa summu (). Fakts, ka ar pasta pārskaitījumu izmaksātās dividendes pēc tam tika atgrieztas organizācijas norēķinu kontā, nav svarīgi, lai nodokļu aģents izpildītu pienākumu ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas radās agrāk.

Līdzīga situācija veidojas, ja uzņēmums dividendes pārskaita bankai, lai tās vēlāk izmaksātu akcionāriem skaidrā naudā. Šajā gadījumā uzņēmums no visām bankai pārskaitītajām summām ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli un noteiktā kārtībā iesniedz informāciju par ienākumiem nodokļu administrācijai. Šajā gadījumā nav nozīmes tam, vai nodokļu maksātājs-akcionārs saņēma vai nesaņēma skaidru naudu no bankas. Uz to norādīja Krievijas Finanšu ministrija. Ja nodokļu maksātājs nav sazinājies ar banku, lai saņemtu viņam pienākošos dividendes, tad banka, beidzoties noteiktajam termiņam, atgriež līdzekļus uzņēmuma kontā. Ja akcionārs vēršas tieši uzņēmumā, lai saņemtu dividendes, no kurām iepriekš tika ieturēts nodoklis, un atkārtoti pārskaita līdzekļus bankai vai izmaksājot tos nodokļu maksātājam, informācija nodokļu iestādei nav jāsūta.

Maksājumus bijušajam akcionāram atzīst par dividendēm, ja lēmuma par to sadali pieņemšanas brīdī viņam vēl piederēja viņa daļa

Gadās, ka lēmuma par peļņas sadali pieņemšanas brīdī akcionārs bija sabiedrības dalībnieks, bet pēc dividenžu faktiskās izmaksas jau izstājās no dalības (pārdeva savu daļu). Šajā gadījumā vietējās nodokļu iestādes uzskata, ka saņemtās summas nav dividendes un tiek apliktas ar vispārējo iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 13%.

Dividendes ASV nodokļu rezidentam tiek apliktas ar 10% likmi, jo šāda likme ir paredzēta starptautiskajā līgumā

Krievijas Finanšu ministrija nonāca pie secinājuma, ka dividenžu izmaksa no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas ir likumīga

Ne civillikumā, ne Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts tīrās peļņas saņemšanas periods, uz kura rēķina uzņēmumam ir tiesības izmaksāt dividendes. Līdz ar to organizācija kārtējā pārskata perioda beigās var sadalīt gan šajā periodā saņemto, gan iepriekšējo gadu nesadalīto peļņu. Krievijas Finanšu ministrija ilgu laiku neatzina par dividendēm maksājumus akcionāriem no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas (). Tajā pašā laikā atsevišķos paskaidrojumos amatpersonas vērsa uzmanību uz to, ka jautājums par dividenžu uzkrāšanu uzņēmuma dalībniekiem no nesadalītās peļņas nepavisam neietilpst Krievijas Finanšu ministrijas kompetencē (vēstules, un).

Taču vēlāk finanšu nodaļas nostāja mainījās. Krievijas Finanšu ministrija norādīja, ka uzņēmumam ir tiesības maksājumus no iepriekšējo gadu peļņas atzīt dividendēs. Bet ar nosacījumu, ka līdzekļi, no kuriem plānots izmaksāt dividendes, netiek izmantoti rezerves fonda vai korporatizācijas fonda veidošanai. Finanšu departaments vēstulēs apliecināja, ka rezidentiem fiziskām personām izmaksātās dividendes no iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 9% apmērā (). Nav svarīgi, kādos periodos šāda nesadalītā peļņa veidojusies.

Tomēr daži uzņēmumi kļūdaini uzskata daļu no pašu kapitāla par nesadalīto peļņu. Tādējādi Maskavas apgabala Federālais pretmonopola dienests apstiprināja, ka uzņēmumam nav iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas, jo strīdīgās summas iepriekš tika saņemtas bez maksas no dibinātāja un izmantotas aizdevuma atmaksai. Nepastāvot nesadalītajai peļņai, uzņēmumam nebija tiesību izmaksāt dividendes. Rezultātā tiesa nonāca pie secinājuma, ka starp dalībniekiem sadalītie līdzekļi nav dividendes un tiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmi 13%.

Starpposma dividenžu maksāšana ir riskanta no nodokļu viedokļa

Krievijas Federālais nodokļu dienests uzskata, ka, ja uzņēmumam gada beigās nav peļņas, tad pārskata periodu beigās starp atsevišķiem dalībniekiem sadalītās summas nav dividendes un tiek apliktas ar 13% nodokli ( ). Nodokļu iestādes norāda, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. panta izpratnē dividendes ir uzņēmuma dalībnieka ienākumi, sadalot peļņu, kas paliek pēc nodokļu nomaksas. Un, ja uzņēmums cieta zaudējumus, tad strīdīgie dividenžu maksājumi netiek atzīti 1 .

Izmaksājot dividendes nerezidentam, ir svarīgi ņemt vērā dubultās nodokļu uzlikšanas līgumu nosacījumus

Parasti dividendes, kas izmaksātas fiziskām personām, kuras nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti, tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 15% apmērā (). Ja starptautisks līgums nosaka atšķirīgas nodokļu likmes dividendēm (), tad tiek piemērotas šīs likmes. Ir sniegts Krievijas Federācijas parakstīto starptautisko līgumu saraksts par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu.

Tādējādi Krievijas Finanšu ministrija vēstulēs pārskatīja kārtību, kādā tiek aplikti ar nodokli Krievijas organizācijas izmaksātās dividendes fiziskām personām, kuras ir ASV un Izraēlas nodokļu rezidenti. Šajos gadījumos dividenžu likme būs 10%.

Svarīgi atcerēties, ka nerezidentam, lai saņemtu atbrīvojumu no iedzīvotāju ienākuma nodokļa, saņemtu nodokļu atskaitījumus vai citas nodokļu atvieglojumus, nerezidentam ir jāsniedz nodokļu aģentam apliecinājums, ka viņš ir tādas valsts rezidents, ar kuru ir dubultā maksājums. nodokļu līgums ir noslēgts attiecīgajā taksācijas periodā ( ). Turklāt ir jāsaņem pieteikums par ienākumu aplikšanu ar samazinātu likmi vai atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas Krievijas Federācijā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavā 2008. gada 10. jūnija vēstule Nr. 28-11/ 056333 “Par kārtību, kādā maksājams iedzīvotāju ienākuma nodoklis no ārvalsts pilsoņa saņemtajiem ienākumiem”).

Uzņēmumam ir tiesības nodokļu izdevumos ņemt vērā negatīvās valūtas kursa starpības, kas rodas, izmaksājot dividendes ārvalstu valūtā

Praksē daudzi uzņēmumi (jo īpaši organizācijas ar ārvalstu investīcijām) maksā dividendes ārvalstu valūtā. Tajā pašā laikā, pēc autora domām, ir vēlams sadalīt peļņu rubļos un pēc tam konvertēt nepieciešamo summu ārvalstu valūtā pēc Krievijas Bankas kursa maksājuma dienā, nodrošinot atbilstošu nosacījumu akcionāru lēmumā. . Tajā pašā laikā faktiskās dividenžu izmaksas dienā var mainīties ārvalstu valūtas kurss pret rubli, kas radīs negatīvas valūtas kursa atšķirības. Pēc vietējo inspektoru domām, uzņēmumam nav tiesību šādas summas ņemt vērā nodokļu izdevumos.

Ilgu laiku šo kontrolieru nostāju apstiprināja šķīrējtiesu prakse. Tiesas norādīja, ka saistības izmaksāt dividendes var tikt izteiktas ārvalstu valūtā, taču tās nedrīkst pārsniegt rubļos aprēķinātās tīrās peļņas robežas (Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta dekrēti un).

1 Par starpposma dividenžu aplikšanas ar nodokli kārtību skatīt arī rakstu “Nodokļu smalkumi dividenžu izmaksāšanā gada vidū” // RNS, 2012, Nr.18, lpp. 26.

Viss par automašīnu tūningu