Vai par slimības atvaļinājumu tiek iekasēts ienākuma nodoklis? Vai par slimības atvaļinājumu tiek iekasēts ienākuma nodoklis? Vai viņi iekasē ienākuma nodokli par slimības atvaļinājumu?
Pagaidu invaliditātes pabalstus likumdevējs izņēma no izņēmumiem, kas nav apliekami ar nodokli, proti, darba devējam ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no summas, kas pienākas darbiniekam, kurš izrakstījis slimības atvaļinājumu. Par to, kā šajā gadījumā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli, un kādas izmaiņas kārtībā, lasiet no 01.01.2016.
Saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas nostāju darbinieka slimības atvaļinājuma laikā ieturētie līdzekļi jāieskaita budžetā ne vēlāk kā dienā, kad faktiski saņemta skaidrā nauda no bankas ienākumu izmaksai, vai pārskaitīšanas dienā. ienākumus no nodokļu aģentu kontiem bankā uz nodokļu maksātāja kontiem vai pēc viņa norādījumiem uz trešo personu banku kontiem. Citiem vārdiem sakot, iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas datums pilnvarotajai iestādei ir atkarīgs no slimības atvaļinājuma apmaksas mehānisma, kas pastāv organizācijā. Ja maksājumi tiek veikti ar bezskaidras naudas metodi, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāietur dienā, kad naudas līdzekļi tiek ieskaitīti kartē. Ja slimības lapa tiek apmaksāta personīgi, tad iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts dienā, kad no bankas tiek saņemta nauda, lai darbiniekam izsniegtu pabalstus.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no slimības atvaļinājuma jaunpienācējiem un nepilnas slodzes darbiniekiem
Pret pēkšņu saslimšanu neviens nav apdrošināts, tāpēc tiesības saņemt pagaidu invaliditātes pabalstu ir ne tikai ilgstoši strādājošiem, bet arī jaunajiem darbiniekiem un nepilnu darba laiku strādājošiem. Pirmajai kategorijai slimības atvaļinājumu izsniedz par tām dienām, kad personai bija jāsāk pildīt darba pienākumi saskaņā ar noslēgto darba līgumu. Ja rakstiska līguma vēl nav, bet darba devējs pilsonim faktiski atļāva strādāt, pagaidu invaliditātes pabalstus maksās par visām slimības dienām. Līdz ar to par visu šo periodu tiks ieturēts arī iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Nepilna laika darbiniekiem, gan ārējiem, gan iekšējiem, ir arī tiesības saņemt slimības atvaļinājumu: medicīnas organizācijai ir pienākums izsniegt viņiem atbilstošu skaitu pagaidu invaliditātes apliecību. Taču šis noteikums attiecas tikai uz situācijām, kad persona pēdējos divus kalendāros gadus ir bijusi nodarbināta abās darba vietās. Pretējā gadījumā pabalsts tiek piešķirts tikai vienam no pēdējiem darba devējiem pēc darbinieka izvēles: attiecīgi šī organizācija būs nodokļu aģents, kuram ir pienākums ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli no slimības atvaļinājuma.
Kā slimības lapa tiks aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 2016. gadā?
2016. gada 1. janvārī stājas spēkā izmaiņas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, saskaņā ar kurām, izmaksājot slimības atvaļinājuma pabalstus, iedzīvotāju ienākuma nodoklis būs jāieskaita budžetā ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kad maksājums notika. Izmaiņas skars gan pagaidu invaliditātes pabalstus, gan pabalstus par slima bērna kopšanu.
Vai par slimības atvaļinājumu 2016. gadā ir jāmaksā ienākuma nodoklis? To, kā arī citus jautājumus par pārejošas darba nespējas periodiem bieži uzdod darbinieki, kuri slimības dēļ ir spiesti palikt mājās. Kādi nodokļi tiek uzlikti slimības atvaļinājumam un kā tas tiek pareizi aprēķināts, jums ir jāsaprot.
Kāpēc jums ir nepieciešams slimības atvaļinājums?
Pagaidu invaliditātes veidlapu aizpilda ārstniecības iestāde, kurā saslimušais devās. Tās saņemšana ir garantija atlīdzības izmaksai par visu laiku, kad darbinieks slimības dēļ nebija darbā uzņēmumā. Arī pabeigts slimības atvaļinājums apliecina darbinieka atveseļošanos, kā rezultātā viņš var atgriezties darbā.
Katras darbnespējas lapas izsniegšana tiek pakļauta stingrai kontrolei. To var iegūt tikai specializētā medicīnas iestādē, kurai ir tiesības izsniegt šādus dokumentus.
Jāatceras, ka slimības atvaļinājums netiks izsniegts:
Dispansāri un sanatorijas;
specializētās asins pārliešanas stacijas;
institūcijas, kas veic tiesu medicīniskās ekspertīzes;
ātrās palīdzības ārsti un feldšeri;
profilaktisko centru un katastrofu medicīnas darbinieki;
pilsētas slimnīcu neatliekamās palīdzības nodaļu darbinieki.
Kā tiek apmaksāts un aplikts ar nodokļiem slimības atvaļinājums?
Darba devējam uzrādītā pārejošas darbnespējas lapa, kurā nav atzīmju par pārkāpumu, ir jāapmaksā par visu prombūtnes laiku uzņēmumā jebkādas slimības dēļ. Atkarībā no darba stāža par katru slimības dienu darbinieks saņems 60, 80 vai pilnībā 100 procentus no aprēķinātajiem vidējiem dienas ienākumiem.
Saskaņā ar Nodokļu kodeksu kompensācija, kas saņemta par pārejošas invaliditātes laiku, tiek uzskatīta par darbinieka ienākumiem, kas tiek aplikti ar ienākuma nodokli. Arī slimības atvaļinājums, kas izsniegts bērnu kopšanai, tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Vienīgais izņēmums ir apliecība par grūtniecību un dzemdībām. Tas netiek aplikts ar nodokļiem un vienmēr tiek izmaksāts 100% apmērā no darbinieka vidējiem ienākumiem.
Slimības atvaļinājuma iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšana ar nodokli 2016. gadā
Mūsu valsts likumdošana attiecībā uz darbnespējas lapām šogad nav piedzīvojusi nekādas izmaiņas. Slimības atvaļinājums vienmēr tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli 13% apmērā. Trīs slimības dienas tiek apmaksātas par uzņēmuma līdzekļiem, pārējās - no Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem. Ja tiek izsniegta izziņa par slimu bērnu aprūpi, to pilnībā kompensē Sociālās apdrošināšanas fonda izpildinstitūcija.
Nodarbinātai personai, kura slimības dēļ uz laiku nevar veikt darba pienākumus, tiek nodrošināti par šo laika periodu aprēķinātie pabalsti. Maksājumi katram darbiniekam pienākas kā sociālā garantija, kā noteikts Krievijas Federācijas Darba kodeksa 183. pantā. Apmaksu par pirmajām 3 dienām veic nodokļu aģents, turpmākās dienas atmaksā Sociālās apdrošināšanas fonds. Vai nodokļu aģentam ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no slimības atvaļinājuma 2016. gadā, mēs apsvērsim tālāk, atsaucoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, proti, 217. pantā, ir skaidri paskaidrots, kādi fiziskās personas ienākumu veidi ir atbrīvoti no iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas. No noteikuma izriet, ka valsts sociālās garantijas, kas ietver dažādus pabalstus, ir atbrīvotas no nodokļiem un apdrošināšanas iemaksām.
Taču izņēmums ir uzkrājumi par slimības atvaļinājumu gan saistībā ar paša darbinieka slimību, gan par maza bērna kopšanu. Līdz ar to varam droši apgalvot, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu tiek ieturēts ar nodokļa likmi 13% no faktiskās algas izmaksas. Attiecībā uz apdrošināšanas prēmiju atskaitījumiem šajā gadījumā slimības atvaļinājuma pabalsti ir atbrīvoti no to izmaksas.
Ja nodokļu aģents ir noslēdzis civiltiesisku līgumu ar fizisko personu par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu, viņam nevajadzētu maksāt par slimības atvaļinājumu, tāpat kā viņam nevajadzētu veikt ieturējumus par apdrošināšanas prēmijām. Līdz ar to jautājums par to, vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, šajā gadījumā ir izslēgts.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas kārtība
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz pilnas slodzes darbinieka vidējo dienas likmi, galīgo apmēru ietekmē darbinieka prombūtnes dienu skaits uzņēmumā. Nodokļa aprēķināšanas procedūrai ir šāds algoritms:
- Vidējās dienas likmes noteikšanai par bāzi ņem pēdējos divus nostrādātos gadus, neskaitot kopējo slimības atvaļinājuma maksājumu summu par iepriekšējiem periodiem. Iegūto summu dala ar slimības dienām (aprēķinot kalendārajās dienās), tādējādi iegūstot slimā darbinieka vidējo dienas likmi. Šo summu izmanto, aprēķinot pašu slimības atvaļinājumu.
- Iegūtais rezultāts par slimības laiku tiek aprēķināts atbilstoši darbinieka apdrošināšanas stāžam. Tiesību akti nosaka uzkrājumu procentuālo daļu: 8 gadu apdrošināšanas stāžs - uzkrājumi 100% apmērā no ienākumiem, līdz 5 gadiem ieskaitot - 60%, attiecīgi no 5 gadiem līdz 8 gadiem - 80%. Tas ir, aprēķina rezultāts tiek reizināts ar procentuālo daļu - tā ir uzkrājumu summa.
- Nākamais posms ir tāds, ka darba devēja uzkrātās slimības lapas 2016. gadā tiek apliktas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar nodokļa likmi 13%. Pārējās obligātās apdrošināšanas iemaksas netiek ieturētas no kopējās pabalstu summas.
Maternitātes pabalsti, kā noteikts nodokļu likumā, ir atbrīvoti no nodokļiem. Tomēr dažkārt ir situācijas, kad darba devējs veic papildu maksājumu, lai sasniegtu vidējās algas līmeni reģionā. Tad slimības lapa ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, nodokļa bāzē tiek iekļauta tikai piemaksas summa. Taksācijas perioda beigās summa tiek parādīta saskaņā ar atbilstošo kodu 2-NDFL sertifikātā.
Galīgo summu aprēķina grāmatvedība 10 darba dienu laikā pēc darbinieka slimības atvaļinājuma iesniegšanas. Samaksa tiek veikta, pārskaitot naudas līdzekļus uz uzņēmuma norēķinu kontu no Sociālās apdrošināšanas fonda.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas kārtība
Jau iepriekš esam snieguši atbildi uz jautājumu, vai no slimības lapas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis - noteikti jā. Ieturējumu princips 2016. gadā neatšķiras no ieturējumu principa pagājušajā 2015. gadā. Mainījušies tikai iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksas kasē termiņi. Attiecīgi, veicot grozījumus nodokļu likumdošanā, pārskaitījumu termiņam jābūt ne vēlākam par slimības atvaļinājuma apmaksas mēneša pēdējo datumu, neatkarīgi no tā, kādā veidā darbinieks naudu saņēmis.
Darba devēja darbībām, pārskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli no slimības atvaļinājuma uz budžetu 2016. gadā, ir jāatbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pantam ar grozījumiem.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli no slimības atvaļinājuma atspoguļojam sertifikātā 2-NDFL
Uzņēmums, kurā strādā darbinieki, nodokļu dienestam sniedz 2-NDFL formas sertifikātus, kas atspoguļo visus fiziskās personas pēdējā gada laikā gūtos ienākumus. Izziņas tiek nosūtītas fiskālajam dienestam ne vēlāk kā līdz pārskata periodam sekojošā gada 1.aprīlim.
Tā kā slimības atvaļinājums tiek aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, uzkrātā summa tiek atspoguļota sertifikātā, izmantojot atbilstošo kodu. 2015. gada beigās tika veiktas izmaiņas ienākumu kodos 2-NDFL sertifikātā, bet slimības atvaļinājuma pabalstu izmaksām kods palika nemainīgs 2300.
Pilotprojekts
2016. gadā atsevišķos Krievijas Federācijas reģionos tika aktivizēts pilotprojekts slimības pabalstu aprēķināšanai un izmaksāšanai. Tātad ar projekta nosacījumiem pabalstu izmaksu par visām darbnespējas dienām veic tikai Sociālās apdrošināšanas fonds. Izrādās, ka formāli darbspējas zaudējušas privātpersonas nodokļu aģents ir Sociālās apdrošināšanas fonds. Tagad uzņēmumam vairs nav jāuztraucas par to, kad pārskaitīt un kā ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli slimības atvaļinājumu pilotprojekts ir atbrīvojis no šiem jautājumiem.
Aprēķinot un uzkrāti pagaidu invaliditātes pabalsti, jums ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no slimības atvaļinājuma 2016. gadā no tā pilnas summas un atlikušā summa jāsamaksā darbiniekam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. panta 1. punkts). 2016. gadā ir jauni iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas termiņi, tāpēc noteikti izlasiet šo rakstu, lai pareizi sakārtotu visu slimnīcas maksājumu uzskaiti. No raksta jūs uzzināsiet, kā aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli no slimības atvaļinājuma 2016. gadā.
Slimības atvaļinājuma aprēķins 2016. gadā
Sāksim ar slimības atvaļinājuma summas aprēķināšanu. Aprēķinu veids ir atkarīgs no tā, vai jūsu reģions piedalās FSS pilotprojektā.
Paturiet prātā: 2016. gadā tiek paplašināts to reģionu saraksts, kas piedalās FSS pilotprojektā. Tādējādi no 2016. gada 1. jūlija projektam pievienojās Mordovijas Republika, Brjanskas, Kaļiņingradas, Kalugas, Ļipeckas un Uļjanovskas apgabali (grozījumu 3. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2015. gada 19. decembra dekrētu Nr. 1389). ).
Visu 2016. gadu FSS pilotprojekta īstenošanā ir piedalījušies:
republikas:
Karačaja-Čerkesa, Krima, Tatarstāna;
apgabali:
Ņižņijnovgoroda, Astrahaņa, Kurgana, Novgoroda, Novosibirska, Tambova, Belgoroda, Rostova un Samara;
malas:
Habarovska;
federālās pilsētas:
Sevastopols.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par slimības atvaļinājumu 2016.gadā. Reģions nepiedalās FSS pilotprojektā
Grāmatvedībā saskaņā ar kontu plāna norādījumiem slimības atvaļinājuma pabalstu uzkrāšana un izmaksa parasti jādokumentē, izmantojot šādus ierakstus:
- ir uzkrāts pabalsts, kas izmaksāts uz organizācijas līdzekļiem (normālas darbinieka slimības gadījumā tas ir pabalsta apmērs par pirmajām trīs slimības dienām);
- par slimību, kas nav saistīta ar nelaimes gadījumu darbā vai arodslimību, uzkrāts pabalsts, kas izmaksāts uz Krievijas Sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem;
DEBITS 69 apakškonts “Norēķini ar Sociālās apdrošināšanas fondu par iemaksām apdrošināšanā pret nelaimes gadījumiem un arodslimībām” KREDĪTS 70
- ir uzkrāti pabalsti saistībā ar nelaimes gadījumu darbā vai arodslimību;
DEBITS 70 KREDĪTS 68
Noturēts Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no slimības atvaļinājuma 2016. gadā;
DEBITS 70 KREDĪTS 50 (51)
Piemērs slimības atvaļinājuma pabalstu un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai no slimības atvaļinājuma 2016. gadā
2016. gada februārī SIA Kvant grāmatvede, pamatojoties uz saņemto slimības lapu, aprēķināja darbiniekam A.A. Uzņēmuma pamatdarbībā nodarbinātajai Morozovai pagaidu invaliditātes pabalsti 9643,8 rubļu apmērā. Uzņēmums Sociālās apdrošināšanas fonda pilotprojektā nepiedalās un visu slimības atvaļinājuma summu darbiniekam nodod patstāvīgi.
No Morozovai uzkrātās pabalsta summas tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis 1254 rubļu apmērā. (RUB 9643,8 × 13%).
Saņemtā summa bija 8389,8 rubļi. (9643,8 rubļi - 1254 rubļi).
Uz uzņēmuma pašu līdzekļu rēķina uzkrātais pabalsts ir 2893,14 rubļi. (964,38 rubļi × 3 dienas), un uz Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda rēķina - 6750,66 rubļi. (964,38 rubļi × 7 dienas).
Pamatojoties uz 2016. gada februārī veiktajiem aprēķiniem, grāmatvede veica šādus ierakstus:
DEBITS 20 KREDĪTS 70
- 2893,14 rubļi. - ir uzkrāts pabalsts, kas izmaksāts no organizācijas līdzekļiem;
DEBITS 69 apakškonts “Norēķini ar Sociālās apdrošināšanas fondu par sociālās apdrošināšanas iemaksām” KREDĪTS 70
- 6750,66 rubļi. - ir uzkrāts pabalsts, kas izmaksāts no Krievijas Federācijas Federālā sociālās apdrošināšanas fonda līdzekļiem.
Martā slimības atvaļinājuma pabalsts izmaksāts, vienlaikus ieturēts un ieskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetā:
DEBITS 70 KREDĪTS 68
1254 rubļi. - no uzkrāto slimības atvaļinājuma pabalstu summas tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis;
DEBITS 70 KREDĪTS 51
8389,8 rubļi. (RUB 2893,14 + RUB 6750,66 - RUB 1254) - uz bankas karti tika pārskaitīti darbinieka slimības atvaļinājuma pabalsti mīnus iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par slimības atvaļinājumu 2016.gadā. Reģions ir viens no FSS pilotprojekta dalībniekiem
Ja organizācija darbojas reģionā, kas piedalās FSS pilotprojektā, tad parasti tā darbiniekam pārskaita tikai to pabalsta daļu, kas tiek izmaksāta no tās līdzekļiem, tas ir, par pirmajām trim slimības dienām. Ziņojumi būs šādi:
DEBITS 20 (23, 25, 26, 29, 44...) KREDĪTS 70
- ir uzkrāts uz organizācijas rēķina izmaksāts pabalsts (darbinieka parastās slimības gadījumā - pabalsta apmērs par pirmajām trim slimības dienām);
DEBITS 70 KREDĪTS 68
Noturēts Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no slimības atvaļinājuma 2016.gadā;
DEBITS 70 KREDĪTS 50 (51)
Darbiniekam tika izsniegti slimības pabalsti, atskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu 2016.gadā, jauni nodokļa maksāšanas termiņi
2016. gadā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par visiem maksājumiem ir jāieskaita budžetā saskaņā ar jauniem termiņiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Proti, radikāli jauns termiņš, salīdzinot ar iepriekšējo kārtību, noteikts iedzīvotāju ienākuma nodokļa nomaksai par slimības atvaļinājumu. Proti, šāds nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kurā veikts maksājums. Piemēram, jūs marta sākumā maksājāt slimības atvaļinājumu. Tad 31.marts ir pēdējā diena, kad no attiecīgās slimības lapas var ieskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā.
Salīdzinājumam, lai nemulsinātu izmaiņas, piedāvājam tabulu ar jaunajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņiem par visiem maksājumiem, kādi tie noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā 2016. gadam.
Visi iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas termiņi 2016.g
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis par slimības atvaļinājumu 2016.gadā, uzskaitot izdevumus
Ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokli no pagaidu invaliditātes pabalstiem par pirmajām trim dienām, kas izmaksātas no darba devēja līdzekļiem, nodokļu uzskaitē atļauts iekļaut izdevumos - gan vispārējā nodokļu režīmā, gan vienkāršotā nodokļu sistēmā. Galu galā tas ir valsts noteikts maksājums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants, 6. apakšpunkts, 1. punkts, 346.16. pants).
Lūdzam ņemt vērā, ka apdrošinājuma ņēmējiem, kuri piedalās Sociālās apdrošināšanas fonda pilotprojektā, tiks uzkrāta tikai tā pabalsta daļa, kas tiek izmaksāta uz viņu rēķina.